內部審計獨立性論文精選(九篇)
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第1篇：內部審計獨立性論文范文
內部審計可以有效的對企業(yè)進行自我約束，它可以有效的促進企業(yè)實現經濟效益、規(guī)范內部管理，并且在企業(yè)經營機制的轉換和現代企業(yè)制度的建立方面也有著很大的作用。
1、影響通信企業(yè)內部審計獨立性的因素
內部審計人員管理體制：因為被審部門和內審人員同在一個通信企業(yè)，內部審計服務于本企業(yè)的利益，因此，單位領導的意志就在很大程度上決定或者影響了內部審計人員執(zhí)法的程度，在領導力量的制約下，通信企業(yè)內部審計的獨立性自然會受到影響。
內部審計機構和人員設置方面：在目前的通信企業(yè)中，獨立性問題是普遍存在的，很大程度的原因就是通信企業(yè)沒有單獨設置內部審計機構，內部審計工作是由一些部門的領導來完成的，或者是內部審計機構和其他的一些部門一塊辦公；有些通信企業(yè)是由一些會計或者物資管理人員來兼職內部審計工作；這樣內部審計人員和機構在工作的時候，就很容易受到多方利益的制約，不能獨立的開展經濟監(jiān)督活動，自然會在很大程度上影響內部審計的獨立性。
內部審計人員素質以及內部審計工作質量方面：我國相對于西方先進國家來說，內部審計起步較晚，內部審計機構只是成立了很短的一段時間，這樣工作的各個方面都很不成熟，有些還處于起步的階段，并且審計工作在監(jiān)督和評價一些相關經濟部門的時候，難免會得罪人；還有一個原因就是內部審計相對于一些技術性比較強或者是經營管理方面的待遇也比較的低，如果一個人擁有了較高的業(yè)務素質，并且有著較強的工作能力，自然不愿意從事這項吃力不討好的工作，那么，目前通信企業(yè)從事內部審計工作的人員往往都沒有較高的專業(yè)水平、沒有足夠的敬業(yè)精神，在工作的時候容易將個人利益放在第一位，難免會對內部審計工作的質量產生很大程度的影響；這樣，僅僅依靠簡單的查查帳，打打球，自然不能將內部審計部門的職能給有效的發(fā)揮出來。
2、解決通信企業(yè)內部審計獨立性問題的對策
要對內部審計機構的制度進行建設和完善，同時加強對通信企業(yè)領導班子的民主監(jiān)督：要想有效的民主監(jiān)督通信企業(yè)的領導班子，首先應該做的就是對法人的治理結構進行優(yōu)化，在對領導班子進行考核的時候，將對內部審計工作的態(tài)度和對內部審計工作的支持力度等內容加入進去，從而促進內部審計工作的發(fā)展。通信企業(yè)的內部審計機構還應該注意學習一些西方先進國家內部審計管理的成功經驗，并且緊密的結合本企業(yè)的具體情況，探索出一條能夠滿足本通信企業(yè)管理需求的道路，從而保證企業(yè)內部審計具有一定的獨立性。
要建設和完善內部審計方面的法律和制度：要制定和完善內部審計方面的法律和條例，只有用法律的形式將內部審計制度固定了下來，才能夠讓企業(yè)領導和員工對內部審計的重要性和必要性產生深刻的認識，并且將內部審計人員的責任和義務用法律的形式給明確出來；要制定和完善通信企業(yè)內部審計的規(guī)章制度，并且將這些規(guī)章制度的實施細則也明確出來；將內部審計機構的地位、結構都以法律的形式規(guī)定出來，從而讓內部審計走向規(guī)范化和法制化，只有有了堅實的法律保障，才可以有效的實現通信企業(yè)內部審計的獨立性，從而更好的開展相關的內部審計工作，提高內部審計工作的質量。
加強內部審計人員的業(yè)務學習，提高內部審計人員的待遇：內部審計的工作人員要想提高自己的業(yè)務能力和專業(yè)素質，就需要不斷的學習和鉆研，花費時間來完善自己，并且應該積極的探索能夠適應新時期內部審計要求的工作方法。通信企業(yè)應該重視內部審計的工作，從而為員工的學習和發(fā)展提供保障，包括時間方面和資金方面；只有這樣，才能夠有效的提高通信企業(yè)內部審計的工作質量，只有提高了工作的業(yè)績，才能讓企業(yè)的領導和其他部門的同事對內部審計工作產生認可，從而實現內部審計的獨立；同時，通信企業(yè)應該采取一系列有效的措施來提高內部審計工作人員的工資福利待遇，并且將內部審計人員納入升遷考核的優(yōu)先范圍；要保證內部審計在工資待遇方面和其他的財會人員持平，只有這樣，才能夠建立一支具有高素質的內部審計隊伍，并且吸引更多的優(yōu)秀人才來從事這項工作，這樣就可以用獨立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的審計隊伍來對內部審計的獨立性進行有效的保障。
明確思路，改進方式：通信企業(yè)的內部審計應該緊密結合本企業(yè)的實際情況，將內部控制制度和經濟效益作為審計的重點。在審計方式方面，應該改變過去的事后審計方式，采用事前和事中的審計方式，在事前進行科學的預測和決策，在事中事后進行跟蹤和監(jiān)督，從而合理的評價通信企業(yè)的經濟行為。
3、結語
隨著時代的發(fā)展和社會經濟的進步，特別是隨著市場經濟制度的確立和完善，通信企業(yè)之間的競爭越來越激烈；要想在巨大的市場競爭壓力中站穩(wěn)腳跟，并且獲得發(fā)展和進步，就需要重視內部審計工作在通信企業(yè)中的重要性。但是，目前大部分的通信企業(yè)因為種種原因在內部審計工作獨立性問題方面，還存在著比較多的問題，本文簡要分析了通信企業(yè)影響內部審計工作獨立性的原因，然后針對這些問題，提出了相應的解決措施，希望可以提供一些有價值的參考意見。（作者單位：中國移動通信集團福建有限公司）
參考文獻：
[1]劉福奎.企業(yè)內部審計的獨立性與存在的問題及對策[J].現代商業(yè)，2008，2（35）：123-124.
第2篇：內部審計獨立性論文范文
Abstract： Internal audit is a significant measure used by the electric power enterprise to monitor enterprise operational status. Through interviewing experts， researching the electric power enterprises and reviewing papers， the problems in terms of the scope of the internal audit， the quality of the internal audit staff， the independence of the internal audit and the quality of the internal audit which exist in the electric power enterprise internal audit process are studied in order to provide support for the development of the electric power enterprises.
關鍵詞： 電力企業(yè)；內部審計；問題
Key words： electric power enterprise；internal audit；problem
中圖分類號：F275.2 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）11-0169-02
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作者簡介：王瑾（1971-），女，河北保定人，審計師，研究方向為財務管理。
0 引言
隨著電力體制不斷改革深化，電力企業(yè)被推向市場，實現了自負盈虧，完成了企業(yè)制轉變。在市場經濟體制下，電力企業(yè)因其具有資產比重高，投資回收期長及投資規(guī)模大等特點，面臨著其它一般行業(yè)所不能比擬的風險與挑戰(zhàn)。面對這一切，電力企業(yè)只有提高管理水平，加強內部控制，及時發(fā)現企業(yè)運營過程中存在的問題與風險，才能在市場經濟競爭環(huán)境中立于不敗之地。內部審計作為企業(yè)管理控制的重要工具，被電力企業(yè)越來越重視。但由于受多種復雜的內外部因素的影響，我國電力企業(yè)目前在內部審計方面仍存在許多待解決的問題。因此，本文分析了電力企業(yè)內部審計過程中在內部審計的范圍、內部審計人員的素質，內部審計的獨立性及內部審計的工作質量四個方面存在的問題，以期為電力企業(yè)發(fā)展提供支持。
1 內部審計范圍狹窄
根據IIA頒布的《內部審計師職責說明書》所指出的，內部審計師應該著眼于增強整個企業(yè)內部控制系統(tǒng)，對企業(yè)內部各方面的經營管理活動做出合理公正的評價，為企業(yè)的董事會和經理人員提供實現經營目標所需的顧問服務[1]。然而，盡管我國電力企業(yè)實現了政企分離，轉變成了公司制企業(yè)。但電力企業(yè)審計人員的工作觀念未能從傳統(tǒng)審計中轉變過來，仍將內部審計視為政府審計的補充，將自身定位于經濟警察的角色，將工作重心仍放在查證財會數據的真實性、合法性、財產安全的防護性及監(jiān)督生產經營之上，缺乏事先預防措施及對風險管理審計的關注，缺乏對被審計部門和下屬企業(yè)的咨詢服務意識，未能與企業(yè)經營管理活動協(xié)調步調，難以為管理者決策支持提供服務，難實現內部審計應服務于經濟飛躍的目標。
通過查閱資料發(fā)現，西方發(fā)達國家企業(yè)內部審計工作已完成由評價受托經濟責任的履行向為受托管理責任的完成提供鑒證和咨詢的轉變過程[2]。其企業(yè)內部審計工作涉及的領域相比我國電力企業(yè)更為廣泛且內容更為深入，更著重于企業(yè)風險管理、內部控制及治理過程。對于跨國企業(yè)而言，其內部審計范圍除了查證內部財會信息的真實性與合法性以外，也將風險管理的審計、全球發(fā)展戰(zhàn)略的審計、經營決策的審計及人力資源管理審計等方面的工作納入內部審計的重要內容[3]。顯然，電力企業(yè)在上述幾個領域的審計尚未全面深入開展。在電力企業(yè)發(fā)展已經與國際接軌的今天，內部審計范圍需要在實踐中不斷拓展，以適應在新的形勢和體制下電力企業(yè)邁向國際化大公司的發(fā)展需要。
2 內部審計人員整體素質不適應發(fā)展要求
內部審計作為電力企業(yè)提升競爭力的重要手段，需要具備管理學、經濟學及工程技術等多學科人才的支持。對于電力企業(yè)而言，面對國內普遍缺乏復合型人才的大環(huán)境，只能通過提升內部審計人員整體素質以及優(yōu)化人員結構才能保證電力企業(yè)更有效的實施內部審計。但是，通過企業(yè)調研及查閱文獻發(fā)現，目前我國電力企業(yè)內部審計人員的素質與電力企業(yè)發(fā)展的要求仍存在很多差距，并不能滿足內部審計的發(fā)展要求，主要存在以下兩方面問題：
2.1 內部審計人員專業(yè)結構不合理 西方發(fā)達國家認為內部審計人員在專業(yè)結構上應滿足：經濟管理專業(yè)、工程技術專業(yè)及其它專業(yè)各占1/3[4]。而我國電力企業(yè)內部審計人員財務會計專業(yè)比例高達50%以上，使得工程技術專業(yè)及其它審計所需專業(yè)占據比例非常小。顯然，這種專業(yè)人才結構只能適應開展財會方面的審計以及其它以財會資料為基礎的審計咨詢活動，對電力企業(yè)實施風險管理、內部控制以及評價等活動不能有效支持，不能適應審計范圍的日益擴大，嚴重影響著電力企業(yè)內部審計增值職能的全面發(fā)揮。例如，對經營活動種類繁多的電力多經企業(yè)而言，若內部審計人員只懂得財會知識，而不懂得工程技術方面的知識，則審計人員對企業(yè)所需原材料價格的高低很難做出正確的判斷，因此審計結果的正確性也很難保證。
2.2 內部審計人員審計理念有待提高 限于內部審計人員的專業(yè)結構，多數電力企業(yè)內部審計人員的審計理念仍然停留在“監(jiān)督與評價”及“查錯糾弊”的觀念，已難于適應現代經濟事項多樣化、復雜化的挑戰(zhàn)。對于改變固有審計模式，創(chuàng)新審計理念，及內部審計在企業(yè)經濟活動中的角色、功能發(fā)生的變化鮮有思考。部分企業(yè)由于缺乏管理層的理解和支持，內部審計人員難以真正融入、參與企業(yè)經濟管理活動中，更多的是以監(jiān)督員的身份對整個經濟活動進行監(jiān)督，無法將新的審計理念運用到實際工作當中。影響了企業(yè)內部審計由財務審計向風險管理審計轉變；由事后審計向事前、事中審計轉變；由差錯糾弊向提供管理咨詢服務轉變的速度，從而對提高電力企業(yè)經營管理運行整體的經濟性、效益性和效果性形成不利影響。
3 內部審計獨立性缺乏
審計機構應相對于被審計單位獨立是審計結果具有客觀性與公正性的前提與基礎。然而，經過企業(yè)調研及工作實踐當中發(fā)現，部分電力企業(yè)內部審計獨立性缺乏，主要體現在以下幾個方面：
3.1 內部審計機構缺乏獨立性 目前，由于電力企業(yè)內部審計在組織結構中與其它職能部門處于平級，甚至還要受到其它部門在審計經費及人員配備等方面牽制，使得難以對同級部門和其它經營管理部門開展審計工作，審計工作的獨立性與客觀性難以保證。
3.2 內部審計人員缺乏獨立性 電力企業(yè)內部審計部門作為企業(yè)經營管理的一個部門，由于崗位設置及人員配備所限，在經營管理中處于被領導地位，其工資、前途與福利直接受企業(yè)領導影響。這就使得內部審計人員在制定審計計劃、進行審計活動以及出具審計結果時存在多方面顧慮，一定程度上影響了內部審計結果的客觀性與公正性。
3.3 內部審計經費來源缺乏獨立性 充足且獨立于被審計對象的經費來源是電力企業(yè)內部審計結果具有客觀性與公正性的必要保障。然而，電力企業(yè)內部審計活動與有財政保障的國家審計活動不同，其經費一般來源于企業(yè)管理費用，通常由管理層決定經費多少，隨意性較強，存在經費來源短缺的情況，使得內部審計活動不能順利實施[5]。
4 內部審計工作質量有待提高
內部審計工作質量的高低直接關系著電力企業(yè)是否具有良好的競爭力。然而，電力企業(yè)雖然完成了政企分離，在內部審計方面得到了很大的提升，但在工作質量上依然存在以下問題：
4.1 缺乏健全的內部審計質量保證體系 內部審計作為一項規(guī)范性、專業(yè)性很強的工作，其工作質量的高低需要一套完整的、健全的質量保證體系作為支撐。但通過企業(yè)調研及查閱文獻發(fā)現，電力企業(yè)在內部審計質量保證體系方面存在以下問題：
①內部審計業(yè)務無章可循，個人經驗依靠嚴重。由于我國電力企業(yè)內部審計工作缺乏符合企業(yè)自身特點的章程與工作規(guī)范，致使審計工作無章可循，審計工作質量的好壞往往取決于內部審計人員經驗的多少，進而導致內部審計工作質量得不到保障。②現場審計為主，后續(xù)審計并未跟進。電力企業(yè)內部審計部門平時與其它各部門之間溝通不夠，一般只是通過現場審計活動獲取信息，不僅內部審計成本大，而且達不到理想效果。同時，由于后續(xù)審計并未及時跟進，使得一部分在現場審計過程中發(fā)現的問題，也不能了解其整改情況，常常在下次審計過程中發(fā)現同樣的問題。③未能提供“增值”服務。根據IIA頒布的《內部審計師職責說明書》所指出的，內部審計師不應僅僅是對公司內部財會信息的真實性與合法性做出驗證，更應該著眼于以增值和改善電力企業(yè)運營狀況為主要審計內容的增值性審計，為企業(yè)的董事會和經理人員提供“增值”服務。然而，電力企業(yè)內部審計是一項專業(yè)性很強的工作，往往涉及多個行業(yè)，需要多個行業(yè)的專業(yè)知識作為支撐。這對于多數來源于財會專業(yè)的內部審計人員來說，由于專業(yè)背景的不同，并不能對多個行業(yè)的運行狀況做出深入的分析與判斷，一般只限于以財會審計為主的工作，并不能提供更多增值服務。
4.2 內部審計程序需進一步規(guī)范 規(guī)范的內部審計程序是其工作質量的保證。內部審計工作分為準備、實施與終結三個階段，每個階段都有其需要完成的任務。然而，有些電力企業(yè)在進行內部審計的過程中存在內部審計程序流于形式的現象。在實際工作中未能嚴格執(zhí)行內部審計工作規(guī)范，忽視制定符合企業(yè)實際情況的詳細審計工作計劃，及詳實的審前調查方案，使得審計工作無法覆蓋企業(yè)經營管理的各個方面，審計報告披露的問題缺乏客觀性與全面性，影響了內部審計工作成果的運用，未能很好發(fā)揮內部審計服務管理、促進管理的職能。
5 結論
通過從內部審計的范圍、內部審計人員的素質，內部審計的獨立性及內部審計的工作質量四個方面分析電力企業(yè)在進行內部審計過程中存在的問題，可以看出我國電力企業(yè)雖然完成了體制改革，實現了政企分離，在市場經濟活動中體現出了獨有的特點。但要與國際大公司形成競爭力，在內部審計方面仍需解決很多問題。
參考文獻：
[1]鮮梅.電網公司內部審計研究[D].西南財經大學專業(yè)碩士學位論文，2009.
[2]黎洪琥.江西省電力公司內部審計相關問題研究[D].合肥工業(yè)大學專業(yè)碩士學位論文，2008.
[3]劉曉蓮.國際內部審計研究[D].東北財經大學博士學位論文，2004.
第3篇：內部審計獨立性論文范文
1、淺議內部審計的重要性和存在的問題
2、審計失敗的成因及規(guī)避
3、試論企業(yè)內部控制的建設與執(zhí)行
4、會計責任與審計責任的思考
5、財務欺詐的成因及防范
6、淺議內部控制制度審計
7、會計報表作弊的方式及審計策略
8、內部審計的獨立性
9、如何進行貨幣資金審計
10、論審計風險的防范與控制
11、識查假賬的主要方法
12、貨幣資金審計中需要關注的幾個問題
13、論企業(yè)內部審計監(jiān)督
14、淺談現代企業(yè)制度下的會計監(jiān)督
15、試論會計的監(jiān)督職能
第4篇：內部審計獨立性論文范文
論文提要：本文分析了企業(yè)內部審計風險的成因并提出一些控制風險的措施。隨著經濟的發(fā)展，內部審計不可避免地出現了一些松弛，其產生的原因有主觀和客觀兩個方面的原因。主觀方面主要有內部審計獨立性的缺乏、素質不高、審計程序不合理等，法律規(guī)范的不完善以及環(huán)境方面的差異等客觀原因使得內部審計風險錯綜復雜?；谝陨显?，本文提出了控制的措施，以使得內部審計更有效率，更大限度地規(guī)避風險。
一、內部審計概述
隨著經濟一體化的進程，審計在維護市場秩序、提高經濟效益方面發(fā)揮著越來越重要的作用。內部審計指部門或單位內部獨立的審計機構和審計人員，依照國家法律、法規(guī)、政策、程序和方法，對本部門、本單位的財務收支及其經濟活動進行審核，查明其真實性、合法性和有效性，并提出建議和意見的一種經濟監(jiān)督活動。內部審計風險是指財務報告事實上存在重大錯報、漏報，或者企業(yè)經營管理上存在的弊端，或內控制度存在重大漏洞缺陷，內部審計人員經過審計未能發(fā)現或失察，而提出不正確或不恰當的審計意見，審計對象及其相關方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔責任的風險。為了有效地防范和避免審計風險，應對內部審計風險進行科學的分析和深入研究，從而保證內部審計事業(yè)健康發(fā)展。
二、內部審計風險的成因
（一）內部審計的主觀風險
1、內部審計機構缺乏相對獨立性。內部審計機構是單位內設機構，在本單位負責人的領導下開展工作，為本單位實現經營目標服務。因此，內部審計的獨立性不如外部審計，不可避免地受本單位的利益限制。內部審計的組織形式也反映出其獨立性的弱化，有的單位把審計機構設在財務部門中，有的把審計機構和監(jiān)察部門合并在一起，有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗位，有的單位領導既領導財會工作，又領導審計工作。因此，企業(yè)的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務狀況做出客觀、公允的評價。
2、內部審計人員的綜合素質不能適應目前的工作需要。審計人員的素質包括思想政治素質、職業(yè)道德素質、業(yè)務技能素質、工作態(tài)度及心理素質，內部審計人員素質不像專業(yè)的審計人員那么高，很難客觀地做出公正和無偏見的判斷；另外，內部審計人員配備普遍不足，有的人員缺乏專業(yè)培訓，人數也難以滿足審計業(yè)務的需要。同時，相當一部分審計人員改革創(chuàng)新意識比較弱，審計理念還停留在傳統(tǒng)審計上，大局意識和風險意識不強。
3、內部審計程序和方法本身隱含的審計風險。許多企業(yè)內部審計制度不完善，如審計機構缺少事前的審計計劃，事中的審計程序和報告前的審計復核，審計工作底稿不完整，一般只記錄審計問題事項，而未記錄審計人員認為正確的審計事項，使得審計復核、審計質量控制無從入手，這都使內部審計質量得不到保證，風險防范意識薄弱。
（二）內部審計的客觀風險
1、內部審計法律制度不健全。內部審計目前只有20世紀八十年代審計署頒布的《關于內部審計工作的規(guī)定》（1989年制定，2003年修訂），法律級次明顯偏低，可操作性差，存在著滯后現象。這樣，內審人員在進行審計時，只有依據經驗和知識進行分析判斷，在某種程度上嚴重影響了審計結論的權威性和正確性，因而大大增加了審計風險。
2、審計對象的復雜及審計范圍的擴展，加大了內審風險?，F代組織由于經營規(guī)模的擴大，經營業(yè)務的日趨復雜，使得內審對象的范圍逐步擴展，為內部審計帶來了更多的困難。這里差錯和虛假的會計資料摻雜其中，失察的可能性也隨之增大；內部審計業(yè)務也已不再局限于財務收支審計，還包括經濟責任審計、內審業(yè)務的拓展、使審計人員承擔更多責任和風險。3、企業(yè)的外部環(huán)境導致的審計風險。近年來，隨著社會經濟的發(fā)展，特別是經濟全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經營環(huán)境變得日趨復雜，企業(yè)經營風險也大大增加。經營風險的存在往往引發(fā)更大的審計風險，對內部審計人員提出了更加嚴峻的挑戰(zhàn)，加劇審計風險的產生。
三、內部審計風險的控制
現代內部審計不再是監(jiān)督檢查式審計，而是參與式審計，審計人員不僅要善于發(fā)現問題，而且更要善于解決問題，提出相應的建議和改進措施，幫助經營管理人員加強內部控制，改善經營管理，以完成所負經濟責任。要做好內部審計工作，應針對以上原因做好如下幾點：
（一）提高內部審計的地位，增強其獨立性。內部審計的獨立性是內部審計質量成敗的重要因素，企業(yè)在設置內審機構時應堅持兩條原則：一是獨立性原則。這是設立在內部審計組織機構最重要的原則。在這個原則指導下，內審組織機構在組織人員、工作和經費等方面應獨立于被審計單位，獨立行使審計職權。不受股東、總經理、其他職能部門和個人的干預，以體現審計的客觀性、公正性和有效性。二是權威性原則。這是內審工作充分發(fā)揮作用的另一個關鍵因素，主要體現在內審組織機構的地位和設置層次上。內審組織機構的組織地位和設置層次越高，權威性越大，內審的作用就發(fā)揮得越充分。
（二）不斷提高審計人員素質，增強其風險意識。各內審部門要制定長遠的培訓計劃，加大培訓力度，培養(yǎng)內審人員堅持實事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德，并使其不斷更新知識，提高內審人員的審計查證能力、審計協(xié)調能力及表達能力，提高分析、判斷和預測經濟活動的能力，以適應新形勢的需要。最后，還應強化審計人員的風險意識，在審計工作中始終將審計風險作為確定審計項目、審計重點、審計程序、審計結論的判斷基礎。
（三）加快有關審計法規(guī)制度建設。國家應抓緊制定、頒布內部審計法規(guī)和內部審計業(yè)務準則，以統(tǒng)一內部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，降低審計風險。在中國經濟走向世界的同時，內部審計還要借鑒國外的先進經驗，盡快同國際慣例接軌，以謀求長足的發(fā)展。
（四）建立健全審計組織自身的內部控制制度
1、建立全面質量控制制度。全面質量控制是內部審計機構合理保證所有內部審計活動符合內部審計準則的要求而制定的控制政策和程序。主要包括職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、業(yè)務操作規(guī)程、考核與評價、監(jiān)控等。
第5篇：內部審計獨立性論文范文
關鍵詞：高校；內部審計；理念；方法；創(chuàng)新
中圖分類號：G475 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）09-0-01
一、引言
高校內部審計是高校通過設立專門的審計機構，配備專職的審計人員對高校的日?；蛱厥獾呢攧找约敖洕鷺I(yè)務活動進行合法性、有效性、合規(guī)性的審查，并給予評價與反饋的過程。目前我國高校內部審計存在諸多問題，嚴重影響了高校內部審計功能發(fā)揮，因此對高校內部審計進行不斷優(yōu)化和創(chuàng)新成為我國當前需要的解決的重要課題。本文認為高校內部審計優(yōu)化與創(chuàng)新應主要作好以下幾個方面的工作：
二、高校內部審計觀念的優(yōu)化
觀念是行動的先導，高校內部審計工作的優(yōu)化與創(chuàng)新，首先是觀念的改變。長期以來高校內部審計工作人員始終認為內部審計只是個形式上的工作，對于內部審計的功能和作用以及定位認識不清，既不注重內部審計經濟監(jiān)督職能的發(fā)揮，也沒有強化內部審計的服務功能。隨著高校內部審計工作重要性的凸顯，高校領導以及內部審計工作人員應該認識到內部審計是一項對于促進高校健康發(fā)展非常重要的工作，要在內部審計工作開展過程中，注重內部審計的價值增值功能，積極的通過開展管理效益審計，提高被審計單位各項業(yè)務流程的合規(guī)性、科學性以及效率?？傊?，內部審計工作人員應該認識到內部審計的功能和價值，確立向內部審計要效益、通過內部審計為高校發(fā)展提供良好服務的觀念。
三、高校內部審計工作管理體制的創(chuàng)新與優(yōu)化
要想發(fā)揮內部審計的作用與價值，首先要在高校內部確立內部審計的地位、注重內部審計獨立性的發(fā)揮。如果內部審計工作在高校內部得不到應有的地位和尊重，無法發(fā)揮其獨立性，那么高校內部審計必將流于形式，無法發(fā)揮其應有的作用和功能。內部審計管理體制的創(chuàng)新是如何解決獨立性與內部審計機構設置的問題。從理論來說，內部審計機構必須在高校負責人領導下才能現實出崇高的地位，目前我國高校內部審計機構的設立雖然多樣化，但是基本上是將內部審計機構與財務會計部門合并、或者與紀委聯合辦公，獨立性很差。本人建議，規(guī)模比較大的院校應考慮設置內部審計工作委員會，建立由學校黨委書記、校長直接領導下的內部審計工作委員會，內部審計工作委員會的人員可以由各個院系的領導以及外部的專家構成。高校內部審計機構應與其他部門分開，單獨辦公，對于重大的審計項目內部審計工作委員會應該進行內部討論和表決，然后再制定相關計劃開展審計算工作，這樣就可以極大的提高內部審計工作的獨立性，完善內部審計工作機制。
四、高校內部審計人才培養(yǎng)創(chuàng)新
審計人員是審計隊伍的細胞，是決定審計質量的基本元素。目前，高校審計人員多數為財會人員出身，起步較低，知識結構單一，缺乏專業(yè)人員是一個不爭的事實。就內部審計人員的數量而言，內部審計部門通常為高校最“精簡”部門，處于全局工作的“邊緣地帶”。而內部審計在交流、溝通和宣傳教育力度上都很有限，內部審計師協(xié)會作為業(yè)務主管部門，不是缺位，就是實力不足，使內部審計既缺乏橫向交流，又缺乏縱向溝通。
內部審計工作對工作人員的綜合素質要求比較高，尤其是隨著高校財務管理活動的信息化，在信息化環(huán)境下內部審計工作人員不但要掌握比較廣泛的財務會計知識、審計技術以及方法，還要對計算機、會計核算軟件比較精通。在信息網絡環(huán)境下，內部審計人員必須會利用專業(yè)知識，結合信息處理系統(tǒng)來尋找有價值的審計線索，還要學會利用各種軟件，積極開展計算機輔助審計，還應推廣和完善統(tǒng)計抽樣、內控測試、風險評估，運用先進的審計技術與方法，有效地降低審計風險、提高審計效率、保證審計質量。此外內部審計工作人員還要有良好的職業(yè)操守和職業(yè)道德，在工作中應該具有一絲不茍、大公無畏的精神和氣魄。因此培養(yǎng)出優(yōu)秀的內部審計人才，將是高校內部審計工作成敗的關鍵。高校應該積極的進行內部工作人員招聘體制的改革，加大力度引進有能力、有水平的內部審計工作人員。此外應該加強對在職人員的培訓和再教育，積極提高他們現場審計的技術水平和能力。還應專門的對內部審計工作人員進行職業(yè)道德教育，提升他們的綜合素質。尤其是注重建立一支具有學習精神的內部審計工作團隊，要讓他們通過不斷的學習來增強本領和技能。
五、高校內部審計職能與范圍的拓展與創(chuàng)新
內部審計具有多種職能，傳統(tǒng)的高校內部審計比較注重事后監(jiān)督與評價職能，而忽略了事前控制、事中監(jiān)督的職能。在內部審計的范圍上，高校內部審計一般只對相關預算的審計，對一般性財務活動的審計，很少將內部審計的觸角涉及到高校的重大經濟活動中。目前我國高校內部審計對于經濟責任審計力度不夠，忽略了管理效益審計。在信息化時代，現在內部審計早已不是查錯防弊那么簡單，高校內部審計應該積極實施參與式審計，確立對內對外服務的觀念。因此筆者認為高校內部審計應該加大對相關財務活動事前控制以及事中監(jiān)督，要積極的拓展內部審計的職能和審計范圍，突出內部審計的服務職能，要通過參與式審計，積極的向管理要效益。面對世界經濟多元化、全球化，我們應該審時度勢，增強審計監(jiān)督前瞻性，審計關口前移，改進審計方法，采用跟蹤審計，在預防和增值上下功夫，以改變目前的審計現狀，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用和效果。要通過開展多個范圍，多種形式的內部審計工作，確立高校內部審計機構在高校中的地位、強化內部審計的功能和作用。這對于健全高校內部的運行機制，保護高校各項資產的安全與完整，促進高校健康良性的發(fā)展都具有十分重要的意義。
六、結束語
通過以上分析，我們發(fā)現目前高校內部審計還處于一個比較初級階段，積極的優(yōu)化內部審計工作，加大創(chuàng)新力度，是高校在不斷發(fā)展過程中的必然要求。高校應該按照我國相關的法律法規(guī)，結合自身實際，積極的加強高校內部審計優(yōu)化與創(chuàng)新體制改革，只有如此才能促進高校內部審計工作更好的發(fā)揮其作用，促進高校健康良性的發(fā)展。
參考文獻：
第6篇：內部審計獨立性論文范文
關鍵詞：內部審計準則；共同點；中外差異
一、 中外內部審計準則差異比較
1、 內部審計準則有關概述
內部審計準是有關各類政府機關、各級公司企業(yè)以及其他單位的內部審計人員在進行內部審計工作時所應遵守的原則，是衡量內部審計工作質量的準繩和尺度，能提高內部審計工作效率和工作質量、促進內部審計理論與實務的發(fā)展。
2、中外內部審計準則的框架差異比較
中國內部審計準是中國內部審計工作規(guī)范體系的關鍵部分。2003年4月的《中國內部審計準則序言》中指出，三個層次構成了中國的內部審計準則體系：內部審計基本準則、內部審計具體準則和內部審計實務指南。三個層次分別擁有不同程度的權威性和限制性，構成了中國內部審計準則的框架。
本文中的“外”所指的主要是國際內部審計協(xié)會頒布的內部審計準則，并不是和具體到某個國外國家的比較。國際內部審計師協(xié)會（以下簡稱IIA）規(guī)定的內部審計準則框架分為三個部分：強制性指南、實務咨詢、發(fā)展與實務支持。在這一框架中，第一部分的強制性指南具有法定約束力，實務咨詢起指導性作用，而發(fā)展與實務支持則僅供參考。
3、結構差異比較
從結構上來看，我國的內部審計基本準則共分為六章二十七條，IIA的最新內部審計職務實務準則（以下簡稱SPPIA）共分五個部分。我國的內部審計基本準則第一章為總題，接下來依次是一般準則、作業(yè)準則、報告準則、內部管理、附則。SPPIA第一部分是導言，接下來依次是屬性準則、工作準則、執(zhí)行準則與術語。
在結構上，SPPIA的內容更加具體。不僅涵蓋了我國基本準則和具體準則的大部分內容，還包含了國際審計領域的發(fā)展趨勢，內容更加豐富。
4、基本內容差異比較
從內容上來看，我國內部審計準則的職能著重于監(jiān)督和評價的傳統(tǒng)職能，審計目標是促進組織目標實現。而國際審計準則已經從傳統(tǒng)財務審計向經營審計過渡完成，內部審計目標也發(fā)展成提升價值、完善組織經營，推動組織實現目標。我國仍處在這一轉變的過渡階段。
在SPPIA中，規(guī)定了內部審計的權力、責任和目標都正式寫入IIA。我國的基本準則中沒有專門規(guī)定，只是在定義中有所提及。
SPPIA中對于審計獨立與客觀性的定義和規(guī)定都比較具體詳細，并列舉了幾種可能情況加以界定。我國的獨立準則中對獨立性與客觀性的解釋不夠具體、并且較抽象。
對于內部審計過程中的監(jiān)督指導，SPPIA對不遵循規(guī)則做出了規(guī)定，該情況出現時要向管理者和董事會通報，我國對于此則沒有規(guī)定。
二、 中外內部審計準則的相同之處
我國內部審計準則與國際內部審計準則所基于的概念及原則內涵在基本上是一致的。我國和國際的內部審計準則體系都由“增加組織價值”、“系統(tǒng)化與規(guī)范化”、“獨立性與客觀性”等基本概念貫穿，同時都遵循著“防弊、興利與增值的共存”的基本原則，都具有“增值的特點?！蔽覈鴮Α翱刂啤钡亩x與IIA定義的基本理念一致，對“控制的概念與責任重”中對控制的界定一致。我國所提出的內部審計范圍為“內部控制與經營活動”，其中控制與經營活動不可分割，經營活動的審查以控制為核心，對控制的審查又依附于經營活動。
我國與國際內部審計準則的體系涵蓋內容基本一致。迄今我國內部審計體系準則的體系框架已相對完整，有關內部審計國家實務準則框架（簡稱IPPF，是內部審計規(guī)范體系的標桿）內容的絕大部分我國的準則體系也都已經做了規(guī)范。雖然在具體內容上有些差異，但是在涵蓋面上來說協(xié)調程度很高。
不管是中國還是國際審計準則體系，都沒有將審計人員職業(yè)道德規(guī)范明確納入審計準則體系。但是職業(yè)道德規(guī)范在中國和國際審計準則體系中都居于最高地位，都擁有法律約束效力。
三、 我國內部審計準則的優(yōu)缺點及其發(fā)展建議
1、 符合我國國情的創(chuàng)新之處
在具體內容方面，中國內部審計準則存在下面三點創(chuàng)新： “三性審計準則和” 控制自我評估準則、重要性和審計風險準則、針對內部控制以及溝通問題的準則。
我國的第21號具體準則《內部審計的控制自我評估法》及其定義對控制自我評估準則有了明確的定位。作為主體的內部審計人員，進行內控審計前的控制自我評估，是為了尋找審計的重要部分，對“軟控制”做出評估。工作人員如果熟練掌握了控制自我評估法的應用，內部審計就可以在控制自我評估過程中，發(fā)揮著關鍵作用。IIA中對此則無詳盡的實務公告?！叭浴睖蕜t即經濟性、效果性、效率性三項審計準則則是我國的獨特創(chuàng)新，對于世界的內部審計理論和實務也是一大貢獻。
審計中最為關鍵的技術問題之一便是重要性和審計風險。由于其復雜性，IIA在審計準則中對于此的定義進行了回避。但我國具體審計準則第19號則《重要性與審計風險》對這兩個概念做出了界定。此外，對于如何運用、確定重要性標準評估風險有了詳細規(guī)范。
控制和風險作為我國具體審計的核心概念。該準則中對于“內部控制”的見解是非常廣泛的：內部控制是指為實現公司經營的目標，組織內部進一步保護企業(yè)資產的安全和完整，并積極遵循國家的法律規(guī)則，提升組織運營的效果及效率而采取的各種措施與程序。第5號具體準則《內部控制審計準則》是總綱，規(guī)范了內部控制的定義、要素、內部審計控制的目標、方法等，第16號《風險管理審計準則》對存在于內部控制中的風險管理要素的具體評價與審查加以規(guī)范。IIA雖然曾有過關于控制的恰當界定，但在后續(xù)的準則在改革過程中并沒有遵循。
2、 落后于國際的部分
從空間范圍上來看，顯然中國的內部審計準則只能在中國使用，不具備國際性。但SPPIA具有很強的國際性，能適應各種法律和文化背景下的組織。
受我國經濟以及理論起步時間的影響，中國內部審計準則有一些落后于國際的部分。SPPIA在導言中提到：適用于內部或外部的審計人員。即內部審計主體可以由組織外部的審計工作者提供，內部審計服務可以由組織外部的專業(yè)審計人員或者機構任職。此理論于90年代在西方興起。我國則是近幾年對于此問題的理論才開始研究，尚未付諸實踐。
3、 發(fā)展建議
應該修訂內部審計準則，一方面要緊跟國際內部審計準則發(fā)展趨勢，另一方面要注意吸收國外現有的成果，使我國的內部審計準則不斷發(fā)展和完善。吸收外國先進成果具體建議有：一、制定有關獨立性的具體準則，加強對內部審計人員獨立性的重視；二、開展風險評估；三、強調專業(yè)勝任能力；四、加強內部管理。
緊跟國際內部審計準則的發(fā)展趨勢則要注意以下幾點：一、在內部審計過程中注意預測未來風險；二、從審計的角度對組織的各個部分相互聯系，多角度考慮問題；三、內部服務人員應該掌握真實的經營知識以提供有效的服務；四、開展增值性審計。
四、結論
從中國內部審計準則的內容和發(fā)展來看，中國內部審計準則經過多年的不斷發(fā)展取得了階段性的成功，將國際內部審計的先進原則和我國的具體國情相結合。但是隨著經濟的發(fā)展，暴露出落后的弊端。在以后的發(fā)展過程中，中國內部審計準則應該繼續(xù)吸收國際內部審計準則的先進之處，立足中國國情，打造先進的具有中國特色的適應時展需求的中國內部審計準則。（作者單位：綿陽市涪城區(qū)審計局）
參考文獻：
[1]孫立 《內部審計準則的國際比較研究》[期刊論文] 當代財經 2003年12期
[2]劉曉蓮 《國際內部審計研究》[學位論文]博士 2004
第7篇：內部審計獨立性論文范文
論文關鍵詞：內部審計；公司治理；作用
論文摘要：內部審計已經成為公司生存和健康發(fā)展的重要保證。該文著重論述了內部審計在公司治理中的作用。
隨著市場經濟體系的不斷完善，現代企業(yè)制度的逐步建立、發(fā)展以及企業(yè)間日趨激烈的競爭，內部審計制度作為現代企業(yè)制度的重要組成部分，作用也日益凸顯。內部審計已經成為公司生存和健康發(fā)展的重要保證，大力提高審計工作的層次和水平，是新形勢下建立現代企業(yè)制度的必然要求。
1.內部審計在公司治理結構中的定位
西方國家內部審計是經營者的高級參謀和助手，已經由“獨立評價活動”的財務審計，發(fā)展到“以增加價值和改進公司經營為目的的確認和咨詢活動”的現代審計?，F代內部審計不再過分強調內部審計人員作為監(jiān)督者的身份，而更多地強調他們是咨詢顧問、風險的控制者、以及改革的推動者。
2.內部審計在公司治理中的作用
2.1評價并改善風險管理。風險影響組織的生存能力和競爭能力，也影響其產品、服務及員工的整體素質，與企業(yè)生產經營活動相隨相伴。日常的內部審計包括評價企業(yè)的有形資產、無形資產、人力資源、應收賬款、現金流量、舉債質量的安全性和完整性，從側重財務和戰(zhàn)略管理角度揭示短期行為，預測經營風險和財務風險及其可能造成的損失，預先對影響方針目標實現的各種不確定性事件進行識別與評估，針對企業(yè)風險管理中存在的問題提出改進意見和措施。通過這些活動將公司運做中的風險影響控制在可接受范圍內或最低程度，同時為領導提供決策依據。
2.2評價并改善內部控制。內部控制是公司治理中內部管理的監(jiān)控系統(tǒng)，是公司法人正確處理各相關者利益關系的重要手段。日常的內部審計是運用測試和主觀判斷，對企業(yè)人、財、物，及牽涉到供應、生產、銷售、財務、人事、技改、后勤等各個環(huán)節(jié)和各個方面進行管理與控制，同時稽查損失浪費，查明錯誤弊端，從側重業(yè)務流程內部管理和經濟效益兩個角度評價控制強點和弱點，從獨立客觀的角度論證內部控制系統(tǒng)的適用性和可操作性，把發(fā)現的漏洞、盲點、盲區(qū)和執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)及時客觀地向企業(yè)高層反饋，最終應用審計活動中所掌握的信息來幫助董事會和高級管理層認識內部控制環(huán)境。
2.3評價并改善公司治理。公司治理從企業(yè)內部而言，是機構和制度有機結合形成的激勵和約束機制。日常的內部審計可以通過對規(guī)章制度、報告程序、授權控制、組織機構分工、人力資源管理的審查，來評價其健全性和有效性，并判斷管理缺陷，追究經濟責任。同時客觀地披露公司治理的空白、滯后、沖突、落空，揭示和評價職能部門的運作效率和工作實績，最終形成約束機制，促進監(jiān)督機制、激勵與約束機制的有效建立和公司治理不斷完善。
2.4幫助組織實現目標。內部審計人員對企業(yè)的生存和發(fā)展會具有高度的責任感，通過他們的努力可以為企業(yè)股東和管理層提供更好的服務，以達到促使企業(yè)目標實現的目的。日常的內部審計工作是通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現的。其所有工作都以實現企業(yè)目標為出發(fā)點，幫助企業(yè)管理層在考慮短期利益的同時更多關注企業(yè)的長遠利益，促進企業(yè)各項管理活動規(guī)范、高效、經濟地運作，共贏實現近期和遠景目標。
3.更好地發(fā)揮公司治理中內部審計的幾點建議
3.1內部審計應通過咨詢服務的方式，積極協(xié)助公司風險管理過程的建立。風險管理是一個復雜的系統(tǒng)工程，在一個組織內部應當明確職責分工，各司其職。董事會負責制定戰(zhàn)略目標，高層領導各負責一個方面的風險管理責任，其他管理人員由管理層分配給一部分工作，操作人員負責日常監(jiān)控，而內部審計人員則負責定期評價和保證工作。如果管理層提出建立風險管理系統(tǒng)的要求，內部審計部門可以協(xié)助，但不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害獨立性。內部審計師可以促進、協(xié)助風險管理過程的建立，但不負風險管理的責任。
3.2內部審計應通過將風險管理評價作為審計工作的重點，以檢查、評價風險管理過程的充分性和有效性。
內部審計主要從兩個方面評估風險管理過程的充分性和有效性。
3.2.1評價風險管理主要目標的完成情況。主要表現在評價公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風險；檢查公司的經營戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風險水平；與相關管理層討論部門的目標、存在的風險，以及管理層采取的降低風險和加強控制的活動，并評價其有效性等。
3.2.2評價管理層選擇的風險管理方式的適當性。每個公司應根據自身活動來設計風險管理過程。一般說來，規(guī)模大的、在市場籌資的公司必須用正式的定量風險管理方法；規(guī)模小的、業(yè)務不太復雜的，則可以設置非正式的風險管理委員會定期開展評價活動。內部審計人員的職責是評價公司風險管理方式與公司活動的性質是否適當。
3.2.3內部審計應積極持續(xù)地支持并參與風險管理過程，對風險管理過程進行管理和協(xié)調。
第8篇：內部審計獨立性論文范文
論文摘要：內部審計是我國社會主義審計體系的重要組成部分，是企業(yè)組織內部的一種獨立評價活動。正確認識并恰當發(fā)揮內部審計的職能，是建立符合現代企業(yè)制度要求的內部審計制度首先要解決的問題之一。企業(yè)內部審計具有經濟監(jiān)督職能，經濟評價職能，間接管理職能，而不具有鑒證職能。
內部審計是依照國家法律法規(guī)、政策和本部門、本單位規(guī)章制度，執(zhí)行定期考察本單位及下屬單位的各項經濟活動，以協(xié)助管理部門更加有效地控制組織經營的一種組織活動，是相對于注冊會計師(審計師)事務所對企業(yè)組織所進行的外部審計(習慣稱為社會審計或民間審計)而言的。我國的現代內部審計產生于20世紀80年代初，是在政府的推動下伴隨著現代國家審計制度的建立而建立和發(fā)展起來的。
一、我國企業(yè)內部審計的現狀
雖然我國企業(yè)內部審計在政府的推動下建立起來并且有了長足的發(fā)展，但還有許多不盡如人意之處。主要表現在：
1．企業(yè)內部審計機構和內部審計人員沒有發(fā)揮應有的作用，幾乎形同虛設。內審機構在企業(yè)中的地位不明確，獨立性和權威性不高。同時，由于大多數領導對內部審計的重要性認識不夠，對它的重視程度不夠，甚至有些領導誤認為內部審計是“奸細”、是“內線”等等。這些不正確的觀點給內部審計的發(fā)展帶來了重重困難，使得企業(yè)內部內審機構勢單力薄，被其他部門所隔離，最重要的是，內審人員的專業(yè)知識也不夠，對相關知識了解甚少，在實際審計過程中，它的雙重角色和自身局限性都在很大程度上影響了審計質量，從而制約了審計職能的發(fā)揮。
2．審計手段沒有電算化、信息化，審計程序沒有規(guī)范化。由于我國內部審計起步比較晚，各種專業(yè)軟件開發(fā)滯后，審計手段僅僅依靠企業(yè)內部素質不高的內審人員手工操作，缺乏有效性和權威性。特別是審計到往來款項函證，銀行存款對賬，審計線索外調等事項，缺乏法律上規(guī)定的審計權限和強制手段。在審計程序上，各個企業(yè)由于沒有共同的參考標準，程序設計上多樣化。在對本公司實際情況的審計方案規(guī)劃時，考慮不全面，取證不合理，得出的結論不可靠，影響了審計質量，加大了審計風險，進而影響了管理者的正確決策。
3．審計范圍狹窄，僅僅局限于財務報表的差錯防弊上。目前大部分企業(yè)內部審計基本上停留在財務審計，即對企業(yè)資產、負債、所有者權益和收入、費用、損益的真實性和合法性審計查證上，忽視了經營管理審計和經濟效益審計，不便于內部審計職能的充分發(fā)揮，也不能對企業(yè)的正確決策做出應有的貢獻。
二、我國企業(yè)內部審計的職能探討
基于我國企業(yè)內部審計的現狀問題，我們有必要對內部審計的職能做進一步的探討。
筆者認為企業(yè)內部審計應具有以下幾種職能：
(一)經濟監(jiān)督職能
經濟監(jiān)督職能是內部審計最基本的職能，是以財經法規(guī)和制度規(guī)定為評價依據，對被審對象的財務收支和其他經濟活動進行檢查和評價。在現代企業(yè)里，隨著經營規(guī)模的擴大，經營事務的多樣化和管理層次的多級化使得管理階層對供應、生產、銷售、財務的第一情況難以及時準確地了解，這就客觀上需要建立健全的內部審計機制對有關事項進行監(jiān)督，監(jiān)督各經濟責任承擔者按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預算等要求，認真履行其承擔的經濟責任，達到加強控制、嚴肅制度、加強管理的目的。
從1983年建立內部審計以來，我國一直強調內部審計的監(jiān)督是雙向監(jiān)督。內部審計既要站在國家的立場上對企業(yè)保障國家財產保值增值進行監(jiān)督，又要站在企業(yè)的立場上對企業(yè)各職能部門及下屬各單位的財務收支及經濟活動進行監(jiān)督。但隨著市場經濟的完善和現代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本轉變，從以行政命令的形式干預企業(yè)的經營轉變?yōu)橥ㄟ^宏觀調控促使社會主義市場經濟的健康發(fā)展。這樣，內部審計擺脫了雙重身份，代表國家監(jiān)督企業(yè)的職能將逐步由社會審計來替代。它的監(jiān)督職能，將主要站在企業(yè)立場上，為企業(yè)的有效經營、健康發(fā)展服務。
(二)經濟評價職能
經濟評價就是通過審核檢查，對企業(yè)中的各種計劃、方案的可行性進行評定，對經濟活動中的執(zhí)行情況和進度進行評定，對經濟效益的優(yōu)劣和內控制度是否健全有效進行評定等，從而有針對性地提出意見和建議，促進企業(yè)改善經營管理，提高經濟效益。它是由監(jiān)督職能派生出來的且隨著經濟的發(fā)展，這項職能也顯得越來越重要。在中國加入WTO后企業(yè)面臨著世界同行的激烈競爭，這些競爭迫使企業(yè)向管理要效益，向技術進步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調整產品結構要效益，向降低成本費用要效益。因此，內部審計機構的人員要充分利用自己的優(yōu)勢，通過各種計量手段評價企業(yè)中各個環(huán)節(jié)各項費用、成本、支出的合理性，評價企業(yè)財務收支、經營成本及效益分配的真實性，評價企業(yè)運行效果，確保企業(yè)經營活動的真實、可靠、有效。
(三)具有間接管理職能
從內部審計發(fā)展的歷史來看，內部審計一直是為管理者服務的，但是這并不意味著內部審計人員要參加日常的經營管理。相反，由于內部審計獨立性的要求，內部審計機構不能承擔任何具體的管理責任。只有這樣，審計工作的質量才有保證，審計人員發(fā)表的意見、結論、建議的公正性才不會受到影響。但是，由此認為“內部審計不具有管理職能，認為它應當獨立于管理部門之外，是對管理控制的再控制，對管理監(jiān)督的再監(jiān)督”也是不全面的。雖然內部審計人員并不具有管理具體事務的權限，但是由于其最基本“獨立性”，導致內部審計具有特殊的地位和對企業(yè)情況全面了解的能力。因此，無論是理論上，還是實踐中，內部審計均不應獨立于管理之外而應從屬于管理，發(fā)揮間接管理職能，和其他部門一樣為企業(yè)經濟利益的增加這個共同的目標而努力?？傊?，由于內部審計特殊的性質使它在企業(yè)內部中既處于“參與者”又處于“協(xié)調者”的地位，間接參加企業(yè)管理同時也不失其獨立性進而影響公平性。
(四)不具有鑒證職能
有觀點認為，內部審計對企業(yè)所屬各級組織進行審核，作出審計結論，是一種鑒定，只不過內部審計的鑒證職能對外無效，但對董事會下屬的各級組織仍是有效的，因而內部審計有經濟鑒證職能。筆者不同意這種觀點，因為從鑒證最大的特點(由當事人以外的獨立的第三者履行)來看，內部審計機構并非第三者，因為內部審計人員和委托人(董事會)并不是毫無利害關系，而是上下級關系，領導和被領導的關系、聘用和被聘用的關系，因此，內部審計機構作出的決定最多只能是一種“自我鑒定”，對外沒有充足的說服力，同時，其作出的審計結論的客觀公正性也是有限的。
三、內部審計的發(fā)展趨勢及對策
現在的社會是一個知識經濟時代，尤其是當我國加入WTO后，不僅具有先進管理手段和經驗的跨國公司要進入中國市場，而且我們的企業(yè)也要走向世界，融入現代國際經濟之中。在這種情況下，內部審計也要與國際接軌，也要認識到內部審計的發(fā)展趨勢，同時又要正確地意識到規(guī)范對策的重要性。
(一)發(fā)展趨勢
1．內部審計將由財務領導轉為由企業(yè)最高管理層領導的獨立機構。隨著內部審計重要性日益突出，管理者對它的依賴程度越來越強，企業(yè)中內部審計的地位也越來越高，其職能范圍也越來越廣，由一開始的監(jiān)督發(fā)展到服務咨詢等多個方面，包括檢查企業(yè)內部控制系統(tǒng)的適用性、有效性；檢查內部各部門及單位對政策、計劃、程序、法律和規(guī)章的執(zhí)行情況；檢查業(yè)務經營和規(guī)劃中既定目標的完成情況等。同時，由于內部審計要及時將發(fā)現的問題向最高管理當局報告，以便得到及時解決。這就要求內部審計成為獨立機構，并由企業(yè)最高管理者直接領導。
2．內部審計由單純的財務審計向管理審計發(fā)展。我國加入WTO后，面對日益激烈的市場競爭，要想立于不敗之地，就需要在完善企業(yè)管理中求得企業(yè)發(fā)展。這時，企業(yè)的經營者面臨的大問題不是資金問題，而是由于企業(yè)內部管理失控導致的風險加大和效益下降問題。因此，企業(yè)必須實現自我約束，建立自我約束機制。于是，為了適應企業(yè)發(fā)展的需要，為了規(guī)范經營管理，提高經濟效益，滿足投資和管理層次多元化的需要，內部審計被賦予了更新的職責和使命，即從單純的財務審計向管理審計發(fā)展。
(二)規(guī)范對策
1．在企業(yè)內部建立總審計師制度：使企業(yè)內部審計在組織上加強，在制度上得到保證，進一步深化審計的深度和廣度，協(xié)調審計監(jiān)督和其他監(jiān)督的關系，一改目前從屬地位的狀況。
2．盡快完成內部審計向管理審計職能的轉變：要求內部審計人員不僅要善于發(fā)現問題，更要善于提出改進問題的建議，不僅要查錯防弊、評價企業(yè)內部各機構履行經濟責任的狀況，還要審查企業(yè)資源的取得是否實現效益最大化，還要關注企業(yè)持續(xù)經營能力和市場競爭力，時刻注意為管理當局及被審單位提供建設，改單純的財務審計為全方位的管理審計。
3．建立與現代企業(yè)制度相適應的內部審計模式：搞好內部審計工作，關鍵是要有合適的審計模式，健全的獨立審計機構。在現代企業(yè)制度下，內部審計模式主要有董事會領導模式、總經理領導模式和監(jiān)事會領導模式。因此，在對領導模式進行選擇時，應充分考慮我國的國情和企業(yè)的實際情況。
第9篇：內部審計獨立性論文范文
內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
控制與管理的關系非常密切,二者日益融合?，F代內部控制已逐漸滲透到管理活動的各個方面,與管理活動的各項職能交織融合在一起,內部控制概念的歷史演進充分表明了這個發(fā)展趨勢。
內部控制概念的演進可以分為以下幾個階段:
第一,內部牽制階段。內部控制思想的萌芽在五千年前就出現了。漫長的幾千年來,內部控制一直以最原始的內部牽制形式出現在各種組織的管理過程中。
第二,內部控制制度階段。20世紀,審計理論界及實務界開始關注內部牽制對審計人員的重要性,進而對其進行研究,擴大了對內部控制的認識。內部控制制度包括企業(yè)內部采用的機構計劃和所有有關的調整方法和措施,其目的在于保護企業(yè)的財產,檢查其會計資料是否正確可靠,以及提高業(yè)務效率,促進經營方針、組織計劃的貫徹和企業(yè)內部所有調查方法的實施。這個定義涵蓋的范圍已經超越了與財務和會計職能有直接關系的內容,而涉及經營管理等多方面。
第三,內部控制制度兩分法階段。內部管理控制制度包括,但不僅僅限于組織結構的計劃,以及關于管理部門對事項核準的決策步驟上的程序與記錄,目的在于提高經營效率、促使有關人員遵守既定的管理方針。
二、中小企業(yè)內部審計的含義
(一)內部審計的概念
內部審計是一種獨立,客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的,規(guī)范的方法,評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現其目標。內部審計作為中小企業(yè)企業(yè)管理體系的重要組成部分,在實際工作中,應該對企業(yè)經營、管理的合法性、合理性、有效性進行審核和評價,注重審查企業(yè)的內部控制狀況,為建立、健全企業(yè)的各種政策和規(guī)章制度,完善企業(yè)經營管理提供服務。中小企業(yè)作為國民經濟的重要組成部分,有其自身的特殊性。深入研究中小企業(yè)內部審計的相關問題具有極其重要的意義。
(二)中小企業(yè)內部審計的獨立性
中小企業(yè)內部審計機構和人員必須保持應有的相對獨立性,獨立性是內部審計人員提出公正的鑒定或評價的保證,是順利開展審計工作的前提。就內部審計組織結構而言,內部審計部門應該對該企業(yè)中的一個具有足夠權利的負責人負責外,企業(yè)還應設立有關制度,確保審計部門經理和該負責人之間能直接交流信息。就內部審計人員而言,內部審計人員必須是專職的,而不能由其他業(yè)務部門,特別是會計部門的人員兼任。就內部審計業(yè)務的獨立性而言,內部審計不能負責內部審計工作以外的計劃,不編制會計報表,不直接參與企業(yè)各部門的生產經營活動,以保證其獨立性。
(三)中小企業(yè)內部審計的對象和范圍
中小企業(yè)內部審計的主要職責是幫助企業(yè)改善經營管理,提高企業(yè)的經濟效益。因此,其審計的對象和范圍是非常廣泛的,可以涵蓋企業(yè)的一切行為和所有方面,而不僅僅限于其內部按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計對象時,內審人員關鍵是要確定可審計的活動。
三、企業(yè)內部控制制度——現代風險導向內部審計與內部控制
內部審計作為內部控制的組成內容,發(fā)揮著對內部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價的作用,是對內部控制的再控制。內部審計是內部控制的控制環(huán)境、監(jiān)督等要素的重要組成部分,是對中小企業(yè)日常經營活動控制的再控制。盡管中小企業(yè)可以通過外聘中介機構和專業(yè)人士評價,行政主管部門監(jiān)督檢查等外部的監(jiān)督檢查,以及包括會計監(jiān)督在內的部門的日?？刂?但對這些日?；顒涌刂频娜轿坏牟婚g斷的再控制,則只有內部審計才能做到,因此,內部審計對于完善內部控制具有不可替代的作用。內部審計控制是內部控制的基本方法之一。在內部控制系統(tǒng)中,董事會、各級管理層甚至一般員工,都是內部控制的主體。在這一過程中,內部審計負責對有關業(yè)務流程內部控制的充分性、有效性進行認定、評價,提出糾正問題和改進控制的建議。
內部審計作為對中小企業(yè)內部控制監(jiān)控的專門機構,通過對內部控制適時持續(xù)的監(jiān)測、評價,保證了內部控制按預期進行,并根據實際情況的變化而進行合理的調整,為內部控制機制的有效運行提供了保障、維護的作用。
通過采用詢問、問卷調查,觀察,審閱各種文檔資料,測試等審計方法對內部控制進行評價,可以有效地監(jiān)督內部控制制度的實施。
內部控制制度審計是內部審計人員通過對被審計內部控制制度的審查,分析測試、評價,確定其可信程度,從而對產生的結果做出鑒定的一種現代審計方法。隨著經濟改革的發(fā)展和企業(yè)管理的不斷深入,圍繞財務收支和會計資料,以查錯糾弊為主導的審計方法,不僅效率低下,而且也難以適應復雜多變的企業(yè)內外環(huán)境對風險防范的需求?，F代企業(yè)制度下的內部審計更著重關注內部控制制度下審計,變革審計方法,提高審計效率,以促進內部控制體系日益完善,這是規(guī)避企業(yè)經營風險,改善經營管理,提高經濟效益的有效途徑。內部控制制度審計的主要作用有:
一是促進國家方針、政策及財經法規(guī)和企業(yè)內部經營決策和規(guī)章制度的正確實施和對內各部門和流轉環(huán)節(jié)進行有效控制;促進企業(yè)建立良好的內部控制環(huán)境,促進會計信息的真實性、正確性和財務活動的有效性、合法性;促進財產物資的安全性和完整性。
二是提高審計工作效率和質量。目前企業(yè)對內部審計的要求越來越高,審計工作量越來越大,而內部控制審計的評價可有效的確定審計重點、減少審計樣查,節(jié)約時間和人力成本,提高審計效率和質量,達到有效履行審計職責,強化審計監(jiān)督的目的。
三是突出審計重點。通過對單位內部控制制度的可信賴程度進行鑒定和評價,針對內部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)分析,明確審計重點和內容,保證了審計重點和方向,提高審計質量。
四、結語
適當的組織目標和合理的評價標準是管理和內部審計工作走向規(guī)范的標志。沒有合理的評價標準,就等于沒有實質意義的管理,缺少有效的內部控制,中小企業(yè)內部審計工作展開也就無法真正發(fā)揮其作用,以風險評估為基礎的現代風險導向審計屬于開放式的模型,這不僅體現在具體項目及與部門的相互溝通方面,而且還反映在宏觀上審計目標的不斷演變。由此可見,中小企業(yè)內部審計人員根據風險評估的思路開展對內部控制的評價,以組織目標為起點和核心,能夠更加有效地發(fā)揮建設性作用,完成由監(jiān)督控制到風險基礎,為組織做好服務。
參考文獻
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