內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)聯(lián)袂價(jià)值效應(yīng)分析

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內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)單獨(dú)設(shè)置的監(jiān)督部門(mén)，屬于內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵構(gòu)成，內(nèi)部審計(jì)所具備的常規(guī)功能，即為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理以及控制提供確認(rèn)與咨詢(xún)，承擔(dān)著為強(qiáng)化企業(yè)控制環(huán)境提供可靠服務(wù)和保障的使命，對(duì)企業(yè)生存發(fā)展具有非常重要的影響和意義?；诖?，本文對(duì)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)聯(lián)袂的價(jià)值效應(yīng)進(jìn)行分析探討。

聯(lián)袂的可行性

內(nèi)部審計(jì)同內(nèi)部控制具有明顯的區(qū)別和差異，主要同各自基本職能存在差異，所接受社會(huì)分工存在區(qū)別有關(guān)。有分工自然便有協(xié)作，這也成為兩者聯(lián)袂的重要理論基礎(chǔ)，為經(jīng)濟(jì)增值效應(yīng)的有效發(fā)揮奠定重要基礎(chǔ)，提供更多可能。除此之外，需要關(guān)注的則為，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)存在緊密聯(lián)系，主要體現(xiàn)在工作目標(biāo)保持趨同以及行為方向保持一致等方面，屬于缺一不可的一個(gè)整體，同樣屬于推動(dòng)企業(yè)管理行為更加標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，促使管理水平有效提升的關(guān)鍵基礎(chǔ)。彼此之間所體現(xiàn)出的“殊途同歸”、“志同道合”的特性化標(biāo)準(zhǔn)需求，也為發(fā)揮“聯(lián)袂效應(yīng)”由可能變成現(xiàn)實(shí)，提供非常關(guān)鍵的必要條件。既然兩者工作目標(biāo)均指向于保障企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)以及健康發(fā)展，行為方向均指向于降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益。所以，實(shí)踐方面，內(nèi)部審計(jì)則由責(zé)任基于獨(dú)立高度，依托“旁觀者清”的重力視角，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行落實(shí)問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格查證，并提出相應(yīng)的合理改善建議；企業(yè)決策頂層以及有關(guān)部門(mén)，同樣需接受審計(jì)建議，對(duì)之前所存在的不足和問(wèn)題做出有效矯正。與此同時(shí)，企業(yè)決策領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)審計(jì)有關(guān)于經(jīng)營(yíng)管理方面的建議做出充分關(guān)注，落實(shí)執(zhí)行內(nèi)部控制的有關(guān)部門(mén)，同樣需以常態(tài)化的形式，積極主動(dòng)配合審計(jì)部門(mén)，對(duì)工作進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)“診斷”，并針對(duì)具體問(wèn)題提出針對(duì)性的策略和建議。因此，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)聯(lián)袂，也勢(shì)必會(huì)獲得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與各部門(mén)的大力支持，并發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值和作用，具有良好的可行性。

聯(lián)袂的經(jīng)濟(jì)增值效應(yīng)

聯(lián)袂方式及其經(jīng)濟(jì)增值效應(yīng)

管理聯(lián)袂的成本控制效應(yīng)。內(nèi)部審計(jì)作用于內(nèi)部控制，內(nèi)部控制作用于管理。因此，均屬于企業(yè)管理的重要資源。內(nèi)部控制所涉及的最高領(lǐng)導(dǎo)，以董事會(huì)、領(lǐng)導(dǎo)層為主，所關(guān)注的重點(diǎn)在于機(jī)構(gòu)設(shè)置以及人資配置的科學(xué)合理性，核心問(wèn)題在于保障企業(yè)穩(wěn)定正常運(yùn)營(yíng)，有效節(jié)約管理成本。所以，存在獨(dú)立性特點(diǎn)的審計(jì)結(jié)構(gòu)和人員所具有的“重力”位置，所體現(xiàn)出的公正作用需獲得充分關(guān)注。以此，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制對(duì)階層以及內(nèi)審的有效主導(dǎo)，基于節(jié)約管理成本為主要核心的“管理聯(lián)袂”。人資部門(mén)同審計(jì)之間的聯(lián)袂，雙方一同對(duì)人資配置進(jìn)行全面仔細(xì)調(diào)查，內(nèi)審人員則可基于自身管理會(huì)計(jì)思想，對(duì)企業(yè)成本核算以及控制方法、職責(zé)分配和匹配的科學(xué)合理性進(jìn)行深入系統(tǒng)分析，對(duì)采購(gòu)和應(yīng)付款、營(yíng)銷(xiāo)、資產(chǎn)管理等制度的完善健全、執(zhí)行落實(shí)程度、制度效應(yīng)和作用、管理效益等做出有效揭示，以此提出可實(shí)施性較高的科學(xué)整改意見(jiàn)。如此，通過(guò)審計(jì)意見(jiàn)所具有的強(qiáng)制性，督促企業(yè)對(duì)成本控制系加以?xún)?yōu)化完善，有效節(jié)約成本，使管理效益以及企業(yè)獲利能力得到有效提高。信息聯(lián)袂的風(fēng)險(xiǎn)抵御效應(yīng)。內(nèi)部控制所對(duì)應(yīng)的制定主體，存在“不確定性”特點(diǎn)，即可委托有關(guān)管理公司或是會(huì)計(jì)事務(wù)所等進(jìn)行設(shè)計(jì)制定，同樣可通過(guò)企業(yè)自行完成設(shè)計(jì)制定，由相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)，或是從各部門(mén)抽調(diào)專(zhuān)門(mén)人員，共同進(jìn)行共同設(shè)計(jì)制定。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)所具有的核心任務(wù)，即落實(shí)執(zhí)行。因此，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》同樣重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)提出“共同實(shí)施”。鑒于此，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的落實(shí)實(shí)施以及預(yù)期效果，具體衡量標(biāo)準(zhǔn)主要為各部門(mén)有無(wú)潛藏可控，并未及時(shí)發(fā)現(xiàn)，未運(yùn)用措施采取有效控制和解決的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)聯(lián)袂所涉及的基本標(biāo)準(zhǔn)要求，即強(qiáng)化企業(yè)橫向部門(mén)、人員關(guān)于工作和信息方面的溝通交流，確保各管理部門(mén)碰到問(wèn)題，可以及時(shí)得到審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員給予的幫助以及支持，實(shí)現(xiàn)“信息聯(lián)袂”，一同對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出有效控制和解決。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)出發(fā)點(diǎn)，即控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)濟(jì)價(jià)值，內(nèi)部控制則是位于企業(yè)各環(huán)節(jié)構(gòu)建完善系統(tǒng)的控制機(jī)制，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)采取快速精準(zhǔn)識(shí)別、系統(tǒng)評(píng)估與科學(xué)應(yīng)對(duì)，使風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的控制不會(huì)超出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好以及可承受范圍。所以，聯(lián)袂之后，目的則可趨于一致，聯(lián)合各部門(mén)采取控制反饋獲得問(wèn)題以及不足等風(fēng)險(xiǎn)要素信息，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)屬性做出科學(xué)分析，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)水平做出系統(tǒng)評(píng)估，協(xié)同制定科學(xué)可行的風(fēng)險(xiǎn)策略，從而做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決問(wèn)題，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取科學(xué)預(yù)判以及精準(zhǔn)把控，控制風(fēng)險(xiǎn)于萌芽階段，確保企業(yè)不會(huì)受到重大風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的干擾影響，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定高效運(yùn)行，使企業(yè)價(jià)值、效益和效率得到全面提升，從而充分彰顯出聯(lián)袂所具有的重要價(jià)值。作業(yè)聯(lián)袂的審計(jì)增值效應(yīng)。內(nèi)部控制屬于企業(yè)管理體系的關(guān)鍵構(gòu)成，其屬于全程、全員與全面控制的整個(gè)過(guò)程。內(nèi)部控制的構(gòu)建，有利于規(guī)范制度，完成治理目標(biāo)。

不過(guò)，內(nèi)部控制的落實(shí)實(shí)施與準(zhǔn)確到位，也成為企業(yè)定位重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。不過(guò)，因?yàn)楦鞑块T(mén)和人員均同內(nèi)部控制落實(shí)執(zhí)行有關(guān)，同樣受到內(nèi)部控制的約束以及規(guī)范，較易出現(xiàn)“當(dāng)局者迷”的局面，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制落實(shí)實(shí)施期間所存在的問(wèn)題做出及時(shí)準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)，尤其是細(xì)節(jié)性以及復(fù)雜性方面，如“非正式組織”分布以及積極作用發(fā)揮方面的問(wèn)題，采購(gòu)談判關(guān)注價(jià)格資金，忽視增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)企業(yè)稅收核算產(chǎn)生的影響問(wèn)題等。聯(lián)袂之后，可由審計(jì)人員負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)以及效果等采取科學(xué)系統(tǒng)分析，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和行為基于內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部控制落實(shí)執(zhí)行做出客觀評(píng)價(jià)等方面采取實(shí)質(zhì)性測(cè)試常態(tài)化之后，便可使審計(jì)人員所具有的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和技能得到有效提升，使內(nèi)部審計(jì)可以逐步向效益審計(jì)的方向發(fā)展轉(zhuǎn)型，從而完成傳統(tǒng)審計(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，向現(xiàn)代化審計(jì)方向過(guò)渡。降低公司舞弊風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制所具有的致命缺陷，主要在于控制對(duì)象產(chǎn)生技術(shù)性差錯(cuò)、實(shí)施人員密謀串通、工作疏忽等問(wèn)題，內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮應(yīng)用的作用。產(chǎn)生技術(shù)性差錯(cuò)以及工作疏忽問(wèn)題，均為控制對(duì)象無(wú)意識(shí)所引起，從而導(dǎo)致信息出現(xiàn)失真的情況，知識(shí)企業(yè)決策出現(xiàn)失誤或是稅務(wù)方面等外部檢查風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)施人員密謀串通，是一種徇私舞弊現(xiàn)象，從而對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)、公共利益產(chǎn)生嚴(yán)重的侵害影響，嚴(yán)重的情況下則會(huì)地構(gòu)架資產(chǎn)以及稅收等方面產(chǎn)生難以挽回的侵害影響。企業(yè)產(chǎn)生舞弊問(wèn)題的主要影響因素，即內(nèi)控存在失效、失靈，無(wú)法發(fā)揮關(guān)鍵作用。若內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)內(nèi)部控制失效點(diǎn)做出精準(zhǔn)快速識(shí)別，并對(duì)產(chǎn)生原因以及可能造成的后果做出分析確認(rèn)，則有利于審計(jì)權(quán)威性對(duì)相關(guān)部門(mén)和人員提供嚴(yán)格規(guī)范的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求，使內(nèi)部控制可以建立形成內(nèi)部控制體系所獨(dú)有的震懾性以及權(quán)威性，從而確保企業(yè)各部門(mén)、人員可以保持優(yōu)良作風(fēng)，并秉承優(yōu)秀的職業(yè)道德與職業(yè)操守。除此之外，對(duì)于獲得企業(yè)盈余管理行為信心以及擬建項(xiàng)目信息，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出科學(xué)系統(tǒng)分析評(píng)估，為決策層提供關(guān)鍵性基礎(chǔ)依據(jù)，并及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，使企業(yè)存在的舞弊行為可以得到有效杜絕，做到防患于未然，以此促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定良好發(fā)展。

內(nèi)審聯(lián)袂內(nèi)控的經(jīng)濟(jì)增值效果

經(jīng)濟(jì)價(jià)值，泛指事物對(duì)人以及社會(huì)在經(jīng)濟(jì)層面所具有的意義。經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域，經(jīng)濟(jì)價(jià)值具體涵蓋資產(chǎn)價(jià)值以及商譽(yù)。具體而言，若某一事物能夠形成、創(chuàng)造資產(chǎn)價(jià)值，又或是能夠維護(hù)商譽(yù)，則證明其存在經(jīng)濟(jì)價(jià)值。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)聯(lián)袂之后，可以使企業(yè)內(nèi)部控制變得更加強(qiáng)大，可實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)完整性與安全性、會(huì)計(jì)資料正確性與可靠性的充分保障，同樣可確保資產(chǎn)的科學(xué)合理利用，資源的科學(xué)合理配置，為企業(yè)創(chuàng)造一定的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。除此之外，良好適宜的內(nèi)部控制環(huán)境以及經(jīng)營(yíng)管理，也勢(shì)必提供更加優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品以及服務(wù)，使企業(yè)形象以及信譽(yù)得到有效提高，以此使商譽(yù)得到維護(hù)提高。所以，基于內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)聯(lián)袂，能夠構(gòu)建起更加良好的內(nèi)部控制環(huán)境，實(shí)現(xiàn)資源的升值保值，商譽(yù)的維護(hù)提升，充分彰顯出聯(lián)袂的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，同樣可以形成良好的經(jīng)濟(jì)價(jià)值增值效應(yīng)。

結(jié)論

綜上所述，企業(yè)的穩(wěn)定良好發(fā)展同內(nèi)部控制息息相關(guān)，內(nèi)部控制則同內(nèi)部審計(jì)存在緊密聯(lián)系。因此，務(wù)必重視對(duì)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)所具有的內(nèi)在意義做出深入仔細(xì)了解和掌握，對(duì)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)所具備的優(yōu)勢(shì)做出充分明確，對(duì)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)做出有效聯(lián)袂，使經(jīng)濟(jì)價(jià)值效應(yīng)可以得到有效發(fā)揮，以此促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定良好發(fā)展。

作者：林麗敏 單位：新大陸數(shù)字技術(shù)股份有限公司