內(nèi)部控制案例分析論文精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部控制案例分析論文范文

各位老師，上午好！

我叫**，是**級(jí)**班的學(xué)生，我的論文題目是《PE投后企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控研究》。論文是在***導(dǎo)師的悉心指點(diǎn)下完成的，在這里我向我的導(dǎo)師表示深深的謝意，向各位老師不辭辛苦參加我的論文答辯表示衷心的感謝，并對(duì)三年來(lái)我有機(jī)會(huì)聆聽(tīng)教誨的各位老師表示由衷的敬意。

下面我將本論文設(shè)計(jì)的目的和主要內(nèi)容向各位老師作一匯報(bào)，懇請(qǐng)各位老師批評(píng)指導(dǎo)。

首先，我想談?wù)勥@個(gè)畢業(yè)論文設(shè)計(jì)的目的及意義。

在個(gè)人的工作實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，部分被投資企業(yè)未能獲得預(yù)期財(cái)務(wù)收益的主要原因是PE投資機(jī)構(gòu)普遍存在著“重投資而輕管理”的現(xiàn)象。PE作為投資常見(jiàn)的形式之一，雖然其投資的對(duì)象多為相對(duì)成熟的企業(yè)，但其投后管理中也面臨著同樣的問(wèn)題。管理及管控機(jī)制的不完善往往是造成投資不能達(dá)到預(yù)期收益目標(biāo)的原因之一。PE作為投資機(jī)構(gòu)，在投資企業(yè)的同時(shí)也預(yù)期在一定周期內(nèi)獲得相應(yīng)的財(cái)務(wù)回報(bào)，因而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控就顯得格外重要。

普華永道的研究指出：“全民PE的時(shí)代已迅速過(guò)去，PE投資將變得越來(lái)越專(zhuān)業(yè)化，垂直行業(yè)將越來(lái)越細(xì)分化”。因此，如何借用現(xiàn)有的投后管理理論或方法論來(lái)指導(dǎo)PE的投后管理，尤其是進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控就顯得格外有現(xiàn)實(shí)意義和實(shí)用價(jià)值。

本論文將根據(jù)對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)理論的研究，對(duì)PE如何在中國(guó)市場(chǎng)進(jìn)行投后財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行研究及探討。

其次，我想談?wù)勥@篇論文的結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容。

本論文的研究方案是回顧、總結(jié)和運(yùn)用W內(nèi)外相關(guān)的理論和實(shí)證研究結(jié)果，基于個(gè)人在PE投后管理項(xiàng)目中的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合深圳創(chuàng)業(yè)板上市公司PE所投資企業(yè)的公開(kāi)信息調(diào)研，定性分析國(guó)內(nèi)市場(chǎng)PE投后管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀、需改進(jìn)的領(lǐng)域及方向，進(jìn)而探討可行的解決方案及方法論框架。主要研究方法包括：系統(tǒng)分析法及實(shí)證分析法。

本研究先通過(guò)回顧、總結(jié)國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究現(xiàn)狀，確定了本論文的研究重點(diǎn)和方向。

隨后，對(duì)與本課題相關(guān)的理論或工具進(jìn)行了研究及歸納總結(jié)，主要包括：公司治理、企業(yè)內(nèi)部控制、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管理、企業(yè)財(cái)務(wù)分析及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、私募股權(quán)投后風(fēng)險(xiǎn)管理。通過(guò)文獻(xiàn)調(diào)研形式，基于深證創(chuàng)業(yè)板PE投資企業(yè)的上市公司的相關(guān)信息，具體研究目前國(guó)內(nèi)的PE投后管理尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題，探討問(wèn)題的主要類(lèi)型及成因。并通過(guò)典型案例分析，探討在現(xiàn)有理論體系下解決方案的不足及潛在改進(jìn)領(lǐng)域。最后結(jié)合上述三者，提出并探討提高PE投后管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的新方法論框架，并結(jié)典型案例分析其在指導(dǎo)PE投后管理實(shí)踐中的具體步驟及指導(dǎo)意義。

最后，我想談?wù)勥@篇論文存在的不足。

第2篇：內(nèi)部控制案例分析論文范文

關(guān)鍵詞：上市公司；會(huì)計(jì)差錯(cuò)；動(dòng)因分析

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-01

2006年2月，新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》由財(cái)政部，進(jìn)一步科學(xué)化、規(guī)范化了我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。同時(shí)在更正前期差錯(cuò)方面做出了更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睦碚撘?guī)制，使差錯(cuò)更正會(huì)計(jì)處理更規(guī)范和科學(xué)。這幾年，我國(guó)上市公司中有越來(lái)越頻繁地實(shí)施重大前期差錯(cuò)更正的現(xiàn)象。其中2006年至2009年期間被證監(jiān)會(huì)處罰的上市公司中，由于重大前期差錯(cuò)因素導(dǎo)致的占15.48%。

例如2006年華新股份將商鋪銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中的2199萬(wàn)元確認(rèn)為收入，結(jié)轉(zhuǎn)了1172.5萬(wàn)元的成本，當(dāng)年利潤(rùn)為1026.5萬(wàn)元。但是經(jīng)證監(jiān)會(huì)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，改項(xiàng)目是由昱道實(shí)業(yè)運(yùn)作（開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售）的，華新股份僅根據(jù)銷(xiāo)售清單、銷(xiāo)售發(fā)票存根就進(jìn)行了收入確認(rèn)，然而并未取得收款憑證和銷(xiāo)售合同等資料，沒(méi)有根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行正確的銷(xiāo)售收入處理。屬于重大前期差錯(cuò)，導(dǎo)致利潤(rùn)虛增，損害了該公司財(cái)報(bào)的客觀性和真實(shí)性，導(dǎo)致深圳證監(jiān)局對(duì)該公司的行政處罰。

重大前期差錯(cuò)不僅導(dǎo)致嚴(yán)重的財(cái)務(wù)信息失真，對(duì)股東、債權(quán)人和利益相關(guān)者的利益也造成了重大損害，企業(yè)的信譽(yù)和形象也大大受損，造成了信任危機(jī)。更可怕的是惡意差錯(cuò)更正會(huì)影響證券市場(chǎng)的正常發(fā)展和規(guī)范秩序，造成巨大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)成本。

我國(guó)資本市場(chǎng)上披露前期差錯(cuò)更正的上市公司越來(lái)越多，2001年就達(dá)到了317家。而且有的上市公司，IPO后上市第一年，就實(shí)施了前期差錯(cuò)更正，有的上市公司前期差錯(cuò)更正數(shù)額巨大。而且行為大言不慚，讓人懷疑其差錯(cuò)更正的動(dòng)因。

我國(guó)資產(chǎn)市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的上市配股退市等政策與上市公司的利潤(rùn)掛鉤，這導(dǎo)致上市公司為了資本運(yùn)作的目的，采用各種盈余管理方法來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)。但是近幾年，證監(jiān)會(huì)頒布了一系列打擊不正當(dāng)盈余管理手段的法規(guī)政策，一定程度上遏制了上市公司的盈余管理行為。所以上市公司有積極尋找新的盈余管理手段的內(nèi)在動(dòng)機(jī)。由于前期差錯(cuò)更正及相關(guān)監(jiān)管法規(guī)政策還不夠成熟完善，所以開(kāi)始應(yīng)用前期差錯(cuò)更正來(lái)盈余管理調(diào)節(jié)利潤(rùn)的上市公司行為越來(lái)越多。

而且前期差錯(cuò)更正不僅說(shuō)明上市公司財(cái)報(bào)存在虛假信息，也說(shuō)明了相關(guān)的審計(jì)工作沒(méi)有發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，上市公司前期差錯(cuò)更正行為的比例越來(lái)越高，這也說(shuō)明了審計(jì)不盡責(zé)的現(xiàn)象日益增多，一定程度上反映了獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量還達(dá)不到公正公允的地步，發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)上力度不夠，而且上市公司往往以臨時(shí)公告形式來(lái)向外界披露前期差錯(cuò)更正的內(nèi)容，而且往往以尚不明確等理由拒絕及時(shí)公布前期差錯(cuò)更正的詳細(xì)情況，而且放在定期報(bào)告中披露，這導(dǎo)致投資者無(wú)法根據(jù)前期差錯(cuò)更正的情況及時(shí)做投資決定。

所以研究上市公司前期差錯(cuò)更正的動(dòng)因及表現(xiàn)形式，還有調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的方式、特征，以及如何遏制并杜絕前期差錯(cuò)更正的濫用，并提早察覺(jué)并防范，如何促進(jìn)相關(guān)法律法規(guī)的完善，達(dá)到監(jiān)管的成熟、完善，促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)健康發(fā)展，這是本文研究的目的。

上市公司往往利用前期差錯(cuò)及其更正來(lái)操縱利潤(rùn)，使會(huì)計(jì)信息失真，投資者利益受損，研究上市公司前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)的動(dòng)因及手段，并提出改正措施，有益于保護(hù)投資者的利益，完善我國(guó)資本市場(chǎng)建設(shè)。所以，研究重大前期差錯(cuò)更有重要的意義。前期差錯(cuò)更正的相關(guān)研究，在理論領(lǐng)域有助于改善財(cái)務(wù)處理方法，有助于擴(kuò)展盈余管理內(nèi)容，豐富我國(guó)會(huì)計(jì)理論內(nèi)容，規(guī)范上市公司的會(huì)計(jì)行為和治理結(jié)構(gòu)改革。

研究?jī)?nèi)容：論文首先概述了會(huì)計(jì)差錯(cuò)的最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面的規(guī)定，即企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)的內(nèi)容規(guī)定，從會(huì)計(jì)制度框架下，對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)及其更正的理論進(jìn)行解釋和分析，然后結(jié)合盈余管理的理論，對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)及其更正的不正當(dāng)動(dòng)機(jī)進(jìn)行了分析，指出了會(huì)計(jì)差錯(cuò)及其更正與盈余管理的關(guān)系。最后用案例分析法，分析了我國(guó)上市公司主觀故意會(huì)計(jì)差錯(cuò)的表現(xiàn)形式，在綜合上述研究的基礎(chǔ)上，提出了上市公司利用會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行不當(dāng)盈余管理的防范對(duì)策及建議。

研究方法：論文在論述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的概念和會(huì)計(jì)制度規(guī)定、與盈余管理的關(guān)系內(nèi)容上，主要采用了文獻(xiàn)閱讀法，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)制度文獻(xiàn)和已有研究的深入閱讀分析基礎(chǔ)上，按照自己的理解進(jìn)行加工整理和分析。

在會(huì)計(jì)差錯(cuò)及其更正的表現(xiàn)形式上，結(jié)合案例分析法，用近幾年我國(guó)上市公司發(fā)生的利益會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行不當(dāng)盈余管理的案例加以佐證，并以生動(dòng)、真實(shí)的案例來(lái)分析濫用會(huì)計(jì)差錯(cuò)及其更正所造成的信息失真，和對(duì)投資者、債權(quán)方等利益相關(guān)方造成的經(jīng)濟(jì)損失。

第3篇：內(nèi)部控制案例分析論文范文

 

綜合性大學(xué)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)以培養(yǎng)應(yīng)用創(chuàng)新型會(huì)計(jì)通用人才為目標(biāo)，旨在向社會(huì)培育德才兼?zhèn)涞母呒?jí)會(huì)計(jì)技術(shù)人才。會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生的畢業(yè)論文質(zhì)量合格與否，關(guān)系到學(xué)校培養(yǎng)目標(biāo)能否完成、社會(huì)經(jīng)濟(jì)部門(mén)效益能否提高。本文通過(guò)對(duì)江蘇省綜合性高校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè)論文工作的調(diào)查研究，對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè)論文工作的現(xiàn)狀、存在的主要問(wèn)題進(jìn)行探討，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

 

一、綜合性大學(xué)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè)論文教學(xué)現(xiàn)狀分析

 

根據(jù)調(diào)查顯示，江蘇省具有會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)位點(diǎn)的綜合性高校培養(yǎng)方案中，都有獨(dú)立設(shè)置的畢業(yè)論文實(shí)踐環(huán)節(jié)，且時(shí)間安排都在最后一個(gè)學(xué)年，持續(xù)時(shí)間都在10周左右。各高校都有較規(guī)范的畢業(yè)論文工作條例，均規(guī)定了畢業(yè)論文的組織和管理，指導(dǎo)教師的職責(zé)和任務(wù)，答辯的要求、程序及論文評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)等，明確了選題、開(kāi)題、中期檢查、初稿、定稿等各階段的截止時(shí)間，并且全部工作都要求在畢業(yè)設(shè)計(jì)系統(tǒng)中完成。各會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)位點(diǎn)都有畢業(yè)論文選題指南和寫(xiě)作規(guī)范，對(duì)相關(guān)附件也都有相對(duì)應(yīng)的寫(xiě)作指引或參考模板。特別要指出的是，由于經(jīng)管類(lèi)研究問(wèn)題和研究?jī)?nèi)容具有較強(qiáng)的時(shí)效性，各會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)位點(diǎn)每年都會(huì)根據(jù)形勢(shì)發(fā)展設(shè)計(jì)出適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè)論文選題。

 

會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè)論文各項(xiàng)工作有條不紊的進(jìn)行，包括指導(dǎo)教師和學(xué)生基本在第7學(xué)期末商議確定選題，學(xué)生根據(jù)選題查閱相關(guān)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)資料，然后按照時(shí)間進(jìn)度完成開(kāi)題報(bào)告、文獻(xiàn)綜述、外文翻譯、調(diào)查報(bào)告和論文初稿，再根據(jù)指導(dǎo)教師意見(jiàn)對(duì)論文初稿進(jìn)行反復(fù)多次修改，最終定稿。

 

然而在整個(gè)畢業(yè)論文工作期間，還是存在不少問(wèn)題，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。

 

1.選題難定。由于會(huì)計(jì)學(xué)以公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，對(duì)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理既有規(guī)定的賬目也有規(guī)范的核算方法，只有涉及會(huì)計(jì)政策選擇、會(huì)計(jì)估計(jì)變更等事項(xiàng)時(shí)有一定的選擇權(quán)。這樣一來(lái)，如果對(duì)于日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)研究，難免落入教科書(shū)的窠臼;而對(duì)特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)問(wèn)題進(jìn)行研究，也只能對(duì)規(guī)定的幾種處理方法進(jìn)行比較，缺乏實(shí)際意義。

 

對(duì)目前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的具體準(zhǔn)則展開(kāi)理論研究，探討其不足和如何改進(jìn)，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)的新事物提出有建設(shè)性的想法，都是不錯(cuò)的研究方向，但對(duì)缺乏研究工作基礎(chǔ)的本科生來(lái)講卻是不小的挑戰(zhàn)，對(duì)綜合性院校的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生就更難，因?yàn)槠浣逃Ｊ讲⒉黄赜诶碚摲治觯侨谌胍欢〝?shù)理分析和計(jì)算技術(shù)的應(yīng)用創(chuàng)新模式。

 

上述原因造成會(huì)計(jì)方向的選題范圍過(guò)小，而會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)作為熱門(mén)專(zhuān)業(yè)，其學(xué)生人數(shù)又眾多，因而只有將相關(guān)或相近研究論題都納入選題范圍才能滿足選題需求。相關(guān)論題包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方向，財(cái)務(wù)危機(jī)、財(cái)務(wù)績(jī)效等財(cái)務(wù)方向;相近論題包括稅收、國(guó)有資產(chǎn)管理等財(cái)政方向，公司戰(zhàn)略、公司治理等企業(yè)管理方向，高管薪酬等人力資源管理方向。對(duì)于相近方向的選題往往要求必須結(jié)合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的相關(guān)知識(shí)，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論和方法為主，導(dǎo)致題目設(shè)計(jì)的難度增大。

 

2.研究框架和研究方法難執(zhí)行。確定選題后，一般要求學(xué)生通過(guò)查閱大量文獻(xiàn)資料設(shè)計(jì)出研究框架，再由指導(dǎo)教師審核把關(guān)。一般來(lái)講，選題可分為定性分析和定量分析兩大類(lèi)，其中定性分析主要做案例研究，而定量分析則主要做實(shí)證研究。案例研究強(qiáng)調(diào)解決實(shí)際問(wèn)題，為研究主線，而實(shí)證研究強(qiáng)調(diào)歸納和演繹，從樣本推知整體，從宏觀分析微觀。

 

數(shù)理基礎(chǔ)較好的學(xué)生往往會(huì)選擇實(shí)證研究的選題，但在隨后的研究工作中卻發(fā)現(xiàn)并不簡(jiǎn)單，如數(shù)據(jù)難找、模型難懂難建、數(shù)據(jù)處理和分析困難等。那些不愿跟數(shù)據(jù)和模型打交道的學(xué)生，后來(lái)發(fā)現(xiàn)案例分析也不那么容易，最常見(jiàn)的問(wèn)題是：不少學(xué)生不能正確區(qū)分“現(xiàn)狀和問(wèn)題”及“問(wèn)題和原因”，提出的建議不能有效的解決問(wèn)題。對(duì)于寫(xiě)作過(guò)程中面臨的種種困難，多數(shù)學(xué)生會(huì)自行改變開(kāi)題時(shí)設(shè)計(jì)的方案，任意刪減，造成框架不合理，邏輯不嚴(yán)謹(jǐn)。

 

3.寫(xiě)作不規(guī)范。教育部門(mén)要求本科論文重復(fù)率一般在25%～30%之間。對(duì)于定性分析論文來(lái)講，由于規(guī)范分析和文獻(xiàn)分析方法的運(yùn)用，導(dǎo)致文字?jǐn)⑹稣即罅科?，且多?shù)是參考他人的研究成果，而為了降低重復(fù)率，學(xué)生往往將原本科學(xué)規(guī)范的學(xué)術(shù)語(yǔ)言替換成大白話，甚至出現(xiàn)語(yǔ)句不通、前后矛盾的情況。而對(duì)于定量分析論文來(lái)講，由于其包含一定量的數(shù)據(jù)、模型和處理分析，相比定性分析論文而言，修改任務(wù)較少，但仍有降低重復(fù)率的壓力，因此學(xué)生常常會(huì)在字?jǐn)?shù)達(dá)標(biāo)的前提下，大量刪減理論部分，造成理論基礎(chǔ)研究薄弱，對(duì)實(shí)證分析的支撐不夠。

 

二、綜合性大學(xué)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè)論文教學(xué)問(wèn)題的成因

 

1.專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)的原因。與其他專(zhuān)業(yè)相比，會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)論題往往比較敏感，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)也會(huì)涉及到商業(yè)機(jī)密(主要涉及非上市企業(yè)或敏感信息)。以上市公司作為樣本或案例的，只能針對(duì)公開(kāi)數(shù)據(jù)(如財(cái)務(wù)報(bào)告、公告等)進(jìn)行分析，未公開(kāi)的數(shù)據(jù)則因無(wú)法獲取而無(wú)從分析;以非上市企業(yè)或行政事業(yè)單位為研究對(duì)象的，即使通過(guò)一定渠道拿到部分資料，也往往因數(shù)據(jù)不全而無(wú)法分析。上述情況導(dǎo)致有些好的選題被迫放棄，造成會(huì)計(jì)選題范圍小、選題難。

 

2.課程設(shè)置和時(shí)間安排不當(dāng)。綜合性大學(xué)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)本科課程設(shè)置方面的主要問(wèn)題有：一是文獻(xiàn)檢索、圖書(shū)情報(bào)學(xué)等通識(shí)教育平臺(tái)課程，要么設(shè)置為選修，要么根本未出現(xiàn)在培養(yǎng)方案中;二是常用統(tǒng)計(jì)軟件、財(cái)經(jīng)論文寫(xiě)作、專(zhuān)業(yè)英語(yǔ)、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告閱讀等課程設(shè)置為選修。由于有些高校對(duì)于選修課程規(guī)定選課人數(shù)的上限，沒(méi)有選修過(guò)相關(guān)課程的學(xué)生，對(duì)文獻(xiàn)檢索工具不熟悉、專(zhuān)業(yè)知識(shí)不扎實(shí)，在論文寫(xiě)作第一個(gè)環(huán)節(jié)——查閱文獻(xiàn)時(shí)就遭遇了困難，繼而會(huì)產(chǎn)生撰寫(xiě)論文的自信心不足，嚴(yán)重制約了論文的寫(xiě)作質(zhì)量。

 

畢業(yè)論文工作一般都安排在最后一個(gè)學(xué)期，而這個(gè)學(xué)期是學(xué)生考研復(fù)試、找工作面試的高峰時(shí)期，很難保證論文寫(xiě)作投入的時(shí)間和精力，在一定程度上影響了論文的寫(xiě)作質(zhì)量。

 

3.指導(dǎo)教師和學(xué)生方面的原因。近年來(lái)由于社會(huì)需求增大，非財(cái)經(jīng)類(lèi)院校也普遍開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)本科專(zhuān)業(yè)并大量招生，而師資力量卻并未成比例增加。指導(dǎo)教師畢業(yè)論文指導(dǎo)工作量加大，與學(xué)生溝通交流次數(shù)減少，導(dǎo)師對(duì)學(xué)生論文質(zhì)量跟蹤不到位。從學(xué)生方面來(lái)看，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，當(dāng)代大學(xué)生生活條件優(yōu)越，吃苦耐勞的品質(zhì)相對(duì)匱乏，加上對(duì)畢業(yè)論文不夠重視，認(rèn)為學(xué)校不會(huì)在最后關(guān)卡亮紅燈，從思想上放松了對(duì)畢業(yè)論文質(zhì)量的要求。

 

三、綜合性大學(xué)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè)論文教學(xué)改革建議

 

1.開(kāi)展科研技能訓(xùn)練。綜合性高校應(yīng)積極促進(jìn)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)模式和教學(xué)方法的創(chuàng)新，鼓勵(lì)和支持會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生盡早參與科學(xué)研究和社會(huì)實(shí)踐等創(chuàng)新活動(dòng)，提高會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)精神和實(shí)踐能力。有些高校要求大學(xué)生必須修滿一定的創(chuàng)新學(xué)分才能畢業(yè)，并通過(guò)開(kāi)設(shè)多項(xiàng)技能培訓(xùn)項(xiàng)目，如數(shù)學(xué)建模競(jìng)賽、模擬股市大賽、大學(xué)生科研立項(xiàng)、大學(xué)生實(shí)踐創(chuàng)新訓(xùn)練計(jì)劃項(xiàng)目等，既幫助學(xué)生修完了創(chuàng)新學(xué)分，也培養(yǎng)了學(xué)生的初步科研能力和實(shí)踐創(chuàng)新能力，為最后學(xué)年畢業(yè)論文的撰寫(xiě)打下了較堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

 

除了開(kāi)展上述各種形式的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動(dòng)以外，綜合性高校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)還應(yīng)在二、三年級(jí)開(kāi)設(shè)相關(guān)課程，如文獻(xiàn)檢索、科技論文寫(xiě)作、抽樣調(diào)查、數(shù)學(xué)建模、社會(huì)統(tǒng)計(jì)分析等，幫助學(xué)生熟悉并掌握數(shù)字文獻(xiàn)資料檢索的工具、建模、調(diào)查問(wèn)卷的設(shè)計(jì)、統(tǒng)計(jì)軟件的使用等科研工作所必須的知識(shí);此外，應(yīng)鼓勵(lì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生積極參與指導(dǎo)教師或其他教師的科研項(xiàng)目，訓(xùn)練學(xué)生對(duì)數(shù)據(jù)、文獻(xiàn)等研究資料的收集、處理和分析的能力。

 

2.適當(dāng)調(diào)整畢業(yè)論文撰寫(xiě)時(shí)間。本文通過(guò)大量的走訪調(diào)查發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)師生認(rèn)為選題應(yīng)在大三下學(xué)期確定，畢業(yè)論文工作應(yīng)放在第四學(xué)年第一學(xué)期。但這一時(shí)期大部分高校都開(kāi)設(shè)有較多的專(zhuān)業(yè)課程，給畢業(yè)論文工作的開(kāi)展帶來(lái)不便。建議對(duì)教學(xué)大綱進(jìn)行調(diào)整，適當(dāng)降低對(duì)總學(xué)分的要求或適當(dāng)壓縮非核心課程或其他實(shí)踐環(huán)節(jié)的授課學(xué)時(shí)，減輕學(xué)生最后一學(xué)年的上課壓力，既給學(xué)生考研、就業(yè)留出空間，又能保證學(xué)生在畢業(yè)論文上的時(shí)間投入。

 

3.嚴(yán)把論文質(zhì)量關(guān)。在師資力量不足的情況下，學(xué)?？蛇m當(dāng)提高指導(dǎo)教師指導(dǎo)經(jīng)費(fèi)，并增大核算工作量，以提高指導(dǎo)教師的工作積極性。指導(dǎo)教師應(yīng)按照各個(gè)階段的規(guī)定時(shí)間節(jié)點(diǎn)，督促學(xué)生完成各項(xiàng)任務(wù)。對(duì)于科研能力欠缺或?qū)I(yè)基礎(chǔ)不牢的學(xué)生，給予更多的關(guān)照，告之外文文獻(xiàn)的常用數(shù)據(jù)庫(kù)、上市公司數(shù)據(jù)獲取的主要網(wǎng)站、案例分析資料的獲得途徑，并且對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、模型的可靠性、結(jié)論的可信度嚴(yán)格把關(guān)。經(jīng)常召集學(xué)生開(kāi)會(huì)研討，及時(shí)了解學(xué)生論文寫(xiě)作過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并給出指導(dǎo)意見(jiàn)。

 

總之，綜合性高校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè)論文存在論題難定、研究框架和研究方法執(zhí)行不力、寫(xiě)作不規(guī)范等問(wèn)題，這些問(wèn)題的形成從學(xué)校方面來(lái)講，應(yīng)全方位的規(guī)劃畢業(yè)論文的指導(dǎo)工作，緩解畢業(yè)論文的各種矛盾，減輕畢業(yè)生負(fù)擔(dān);從教師方面來(lái)講，應(yīng)提高畢業(yè)論文教學(xué)技能和方法，以責(zé)任心和愛(ài)心對(duì)畢業(yè)論文全程跟蹤指導(dǎo)，嚴(yán)把論文質(zhì)量關(guān);從學(xué)生方面來(lái)講，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)畢業(yè)論文重要性的認(rèn)識(shí)，充分發(fā)揮自身在畢業(yè)論文中的主導(dǎo)作用;從社會(huì)方面來(lái)講，應(yīng)對(duì)大學(xué)生素質(zhì)教育有一定的認(rèn)識(shí)，積極配合各項(xiàng)工作，減輕畢業(yè)生論文工作的外界壓力。

第4篇：內(nèi)部控制案例分析論文范文

論文摘要：目前傳統(tǒng)的審計(jì)課堂教學(xué)普遍偏重對(duì)審計(jì)理論的講授，缺乏對(duì)學(xué)生解決實(shí)際問(wèn)題能力的培養(yǎng)，難以滿足培養(yǎng)高素質(zhì)審計(jì)人才的需要，審計(jì)教育改革也就成為教育界關(guān)注的焦點(diǎn)。以傳統(tǒng)審計(jì)案例教學(xué)模式的缺陷為切入點(diǎn)，對(duì)傳統(tǒng)案例教學(xué)模式進(jìn)行改進(jìn)并構(gòu)建審計(jì)案例新的課堂教學(xué)模式，加強(qiáng)課后的實(shí)踐教學(xué)，使審計(jì)案例教學(xué)得以廣泛應(yīng)用和推廣成為可能。 

0 引言 

審計(jì)學(xué)課程是會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)學(xué)生的核心課程，該課程體系中既包括審計(jì)的理論又包括了審計(jì)的實(shí)務(wù)，課程的技術(shù)性及實(shí)踐性極強(qiáng)。審計(jì)教學(xué)的根本目的是要求學(xué)生掌握審計(jì)基本理論，掌握審計(jì)的基本技能和方法，理論結(jié)合實(shí)踐，提高學(xué)生應(yīng)用能力。但由于審計(jì)的基本理論、基本方法和基本技能在學(xué)生看來(lái)比較抽象，難以理解，要求學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)有較好的靈活運(yùn)用的能力，教學(xué)中普遍存在著老師難教、學(xué)生難學(xué)的問(wèn)題。為提高審計(jì)課程的教學(xué)效果，就必須對(duì)傳統(tǒng)理論教學(xué)模式進(jìn)行改革，把案例教學(xué)進(jìn)入課堂教學(xué)過(guò)程中。 

1 審計(jì)案例教學(xué)實(shí)施中仍然存在的問(wèn)題 

經(jīng)過(guò)實(shí)踐，發(fā)現(xiàn)審計(jì)案例教學(xué)法的實(shí)施仍有如下問(wèn)題： 

（1）審計(jì)案例的選用不恰當(dāng)。 

目前課堂教學(xué)的案例均存在著針對(duì)性不強(qiáng)，不夠系統(tǒng)的問(wèn)題。教師們?cè)趥湔n時(shí)所選用的案例多半都是國(guó)外的案例或者是上個(gè)世紀(jì)的案例，要么不能夠有效的跟中國(guó)實(shí)際相結(jié)合，要么就是與現(xiàn)階段的實(shí)際情況不相符，而且很多只注重了會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的考核，反而忽略了審計(jì)的實(shí)務(wù)操作。 

（2）師資能力不足。 

進(jìn)行案例教學(xué)需要授課教師具有淵博的專(zhuān)業(yè)的學(xué)識(shí)、豐富的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但現(xiàn)實(shí)情況是，目前高校的審計(jì)授課教師大多缺乏審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不了解審計(jì)的實(shí)際工作流程和技巧，很難將較為抽象、晦澀難懂的審計(jì)理論放在實(shí)際例子中使之具體化、形象化，使之通俗易懂，這是審計(jì)課程枯燥、難懂、難學(xué)的原因之一，也是制約審計(jì)案例教學(xué)實(shí)施效果的主要原因之一。 

（3）學(xué)生不習(xí)慣、不配合。 

長(zhǎng)期的應(yīng)試教育導(dǎo)致學(xué)生缺乏學(xué)習(xí)的主動(dòng)性、自覺(jué)性，學(xué)生不僅積極性較差，而且市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的商業(yè)化氣息更使學(xué)業(yè)也帶上了某種功利主義色彩。學(xué)生們學(xué)好一門(mén)課程通常有種種目的，或是為了拿到高分，或?yàn)榱藢?lái)能找到一份好工作，這導(dǎo)致學(xué)生注重追逐高分而忽視能力的培養(yǎng)、注重死記硬背而忽視知識(shí)的靈活運(yùn)用。其結(jié)果就是案例教學(xué)的參與熱情不高或參與了也不配合，導(dǎo)致教師的提問(wèn)、啟示、分析、點(diǎn)評(píng)全成了唱“獨(dú)角戲”，最終又回歸到傳統(tǒng)教學(xué)模式的老路上。 

2 審計(jì)案例課堂教學(xué)模式的改進(jìn) 

（1）精選審計(jì)案例，建立審計(jì)案例庫(kù)。 

審計(jì)案例一般可分為審計(jì)理論案例和審計(jì)實(shí)務(wù)案例，前者一般可獨(dú)立成例，側(cè)重于對(duì)審計(jì)理論的闡釋?zhuān)恍枰休^多的審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，教師可以通過(guò)查閱中、外文獻(xiàn)資料，搜集電視、新聞等媒體報(bào)道，或?yàn)g覽相關(guān)網(wǎng)站等方式收集；后者則需要具備較豐富的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)際業(yè)務(wù)較熟悉，并具備綜合運(yùn)用多門(mén)學(xué)科的能力。這部分案例最好是根據(jù)授課教師本人的親自實(shí)踐編成，或由授課教師對(duì)來(lái)源于審計(jì)實(shí)踐的第一手資料加工、整理，使之符合教學(xué)要求?？傊?，審計(jì)案例的編寫(xiě)不能僅靠若干個(gè)教師的個(gè)人努力，更需要大家齊心協(xié)力、集思廣益、互通有無(wú)，建立比較成熟、系統(tǒng)的審計(jì)案例庫(kù)。 

（2）科學(xué)設(shè)置課程，保證充分的課時(shí)。 

目前，審計(jì)課程并沒(méi)有象會(huì)計(jì)課程那樣，分為初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)等不同級(jí)次，以反映教學(xué)內(nèi)容的不同難度，而在實(shí)際中，由于課時(shí)、專(zhuān)業(yè)、學(xué)生層次等的不同，授課教師經(jīng)常將同一門(mén)審計(jì)課講成審計(jì)基礎(chǔ)與原理、審計(jì)技術(shù)與實(shí)務(wù)、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)等多門(mén)課程。建議獨(dú)立開(kāi)設(shè)審計(jì)學(xué)原理，以講授最基本、最必要的審計(jì)基礎(chǔ)理論，其課時(shí)應(yīng)盡量壓縮；再單獨(dú)開(kāi)設(shè)審計(jì)案例課，其課時(shí)應(yīng)充分保證課堂討論的需要。兩門(mén)課程之間應(yīng)注意適當(dāng)銜接。 

（3）采取多種方式，提高師資水平。 

針對(duì)審計(jì)教師大多缺乏審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、實(shí)際動(dòng)手能力差的現(xiàn)狀，建議采取以下多種途徑提高師資能力和水平：①鼓勵(lì)教師每隔二年或三年，即運(yùn)用一學(xué)期時(shí)間到大型企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所或政府審計(jì)機(jī)構(gòu)做兼職或脫產(chǎn)實(shí)踐，以增強(qiáng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。這要求改變以往主要以課時(shí)考核教師工作量的做法，適當(dāng)壓縮課堂教學(xué)工作量，增加一定的實(shí)踐工作量。②加強(qiáng)“雙師型”隊(duì)伍建設(shè)，鼓勵(lì)教師參加cia（國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師）或cpa考試，取得cia或cpa資格。③通過(guò)網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等方式，補(bǔ)充專(zhuān)業(yè)理論方面的新知識(shí)，了解市場(chǎng)環(huán)境變化給審計(jì)帶來(lái)的影響。④適時(shí)聘請(qǐng)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)素質(zhì)過(guò)硬的審計(jì)實(shí)務(wù)高手來(lái)校進(jìn)行專(zhuān)題講座。只有師資隊(duì)伍的整體素質(zhì)提高了，審計(jì)案例教學(xué)有了好的“牽頭人”、“領(lǐng)航人”，才能達(dá)到好的教學(xué)效果。 

（4）改變考核方式，獲得學(xué)生認(rèn)同。 

傳統(tǒng)審計(jì)課程考核主要采取帶有標(biāo)準(zhǔn)答案的期末閉卷考試形式，平時(shí)成績(jī)形同虛設(shè)，期末試卷的卷面成績(jī)幾乎決定了審計(jì)課程的最終成績(jī)，這種考核制度不能不導(dǎo)致學(xué)生“唯分是圖”。以我校為例，專(zhuān)業(yè)必修課的平時(shí)成績(jī)和期末考試成績(jī)的比例為3∶7，而平時(shí)成績(jī)主要依據(jù)平時(shí)到課率、平時(shí)作業(yè)的完成情況、課堂回答問(wèn)題情況等打出，學(xué)生之間分?jǐn)?shù)幾乎沒(méi)有差別，根本無(wú)法反映課堂討論情況，更沒(méi)有包括審計(jì)實(shí)驗(yàn)、實(shí)訓(xùn)等環(huán)節(jié)。建議改變傳統(tǒng)的審計(jì)考核形式，專(zhuān)門(mén)給課題實(shí)踐成績(jī)一個(gè)固定的比例，在平時(shí)成績(jī)、課堂講授、案例研討、審計(jì)實(shí)驗(yàn)等之間建立一個(gè)合適的比例。相信以能力培養(yǎng)為核心的考核方式必然會(huì)導(dǎo)致學(xué)生對(duì)能力的重視，最終引起他們對(duì)審計(jì)案例教學(xué)模式的傾心認(rèn)同。 

3 課堂案例教學(xué)建議模式 

（1）課堂講授方式。 

以學(xué)生為講授主體，教師進(jìn)行總結(jié)。例如在審計(jì)理論課之后開(kāi)設(shè)的審計(jì)案例分析課程中，教師提供國(guó)內(nèi)外發(fā)生的一些典型審計(jì)案件，讓學(xué)生以課程小組為單位，選取某個(gè)案件，查找相關(guān)資料，小組內(nèi)進(jìn)行討論、分工協(xié)作，并推選代表在課堂上進(jìn)行該案例的分析。教師對(duì)整個(gè)分析過(guò)程及問(wèn)題進(jìn)行概括總結(jié)，幫助學(xué)生將審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，培養(yǎng)和提高學(xué)生的綜合分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。 

（2）課堂討論方式。 

該種教學(xué)形式主要運(yùn)用于審計(jì)實(shí)務(wù)部分的課程講授。為使學(xué)生充分領(lǐng)會(huì)及掌握會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)及審計(jì)意見(jiàn)出具類(lèi)型等知識(shí)點(diǎn)，教師根據(jù)教學(xué)要求編制不同內(nèi)容的審計(jì)案例?？梢愿鶕?jù)課程內(nèi)容，分別編制采購(gòu)與付款循環(huán)、銷(xiāo)售與收款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、貨幣資金及會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)等不同內(nèi)容的綜合性審計(jì)實(shí)務(wù)案例。在案例編寫(xiě)過(guò)程中，力求既與課程知識(shí)點(diǎn)相結(jié)合，又貼近實(shí)際的審計(jì)工作，并在教學(xué)實(shí)踐中不斷進(jìn)行修訂。在教學(xué)使用時(shí)，為節(jié)約時(shí)間，可以將審計(jì)案例提前發(fā)到學(xué)生手上，讓課程小組先進(jìn)行課下討論。課堂上再組織案例討論，然后教師抽選某個(gè)小組進(jìn)行課堂發(fā)言，其他小組進(jìn)行提問(wèn)。在這個(gè)過(guò)程中教師要注意引導(dǎo)，可以就關(guān)鍵問(wèn)題或容易產(chǎn)生混淆的問(wèn)題讓小組之間展開(kāi)辯論。教師最后對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行講評(píng)，對(duì)案例分析結(jié)果進(jìn)行總結(jié)，并就學(xué)生們?cè)诜治鲋写嬖诘膯?wèn)題及注意事項(xiàng)進(jìn)行講評(píng)。 

（3）案例情景模擬形式。 

即借助模擬現(xiàn)實(shí)場(chǎng)景，通過(guò)設(shè)身處地、寓教于樂(lè)的教習(xí)方式來(lái)強(qiáng)化學(xué)生對(duì)審計(jì)理論、審計(jì)程序、審計(jì)技能的理解和掌握。主要運(yùn)用于審計(jì)理論課程后的綜合案例分析課程。在實(shí)際操作時(shí)，讓每個(gè)課程小組編制一個(gè)5-10分鐘的審計(jì)案例情景劇，在劇情中穿插一些違反審計(jì)準(zhǔn)則的錯(cuò)誤行為，然后以小組為單位，模擬演示該案例。其他小組則以搶答方式指出情景劇中的問(wèn)題，教師最后進(jìn)行總結(jié)。在案例考核時(shí)，可以從內(nèi)容、表演、參與情況等幾個(gè)方面對(duì)表演小組予以評(píng)價(jià)，從搶答情況及指出問(wèn)題正誤方面對(duì)其他小組作出評(píng)價(jià)。在教學(xué)實(shí)踐中，學(xué)生所模擬的案例情景涉及到業(yè)務(wù)承接、職業(yè)道德、貨幣資金審計(jì)、存貨審計(jì)等諸多方面。角色涉及被審計(jì)單位經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納等不同崗位職員及會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人、項(xiàng)目經(jīng)理、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)助理等不同層次審計(jì)人員。 

在教學(xué)過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)了情景表演時(shí)小組全員參與，問(wèn)題搶答時(shí)全班參與，既活躍了課堂的氣氛，又調(diào)動(dòng)了學(xué)生參與課程教學(xué)的積極性，同時(shí)又在輕松的環(huán)境下達(dá)到了掌握知識(shí)的目的。在前述教學(xué)形式過(guò)程中，教師的引導(dǎo)、總結(jié)與評(píng)價(jià)是極其重要的?！笆谌艘贼~(yú)，不如授人以漁”，不能僅僅局限于某一個(gè)案例上，而是要通過(guò)教師的總結(jié)，將案例分析的目的定位在對(duì)相應(yīng)的審計(jì)理論的理解上，以及具體審計(jì)技術(shù)、審計(jì)方法的掌握上。 

4 課后實(shí)踐教學(xué) 

（1）校內(nèi)模擬審計(jì)。 

模擬審計(jì)是在案例教學(xué)的基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)實(shí)踐各環(huán)節(jié)的一次綜合模擬。目的是為學(xué)生創(chuàng)造一個(gè)極為方便的接觸實(shí)際的條件，使學(xué)生無(wú)須走出校門(mén)也能在較短的時(shí)間內(nèi)親身體驗(yàn)到比較系統(tǒng)、全面的審計(jì)工作全過(guò)程，掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本程序和具體方法，有利于加強(qiáng)對(duì)審計(jì)基本理論的理解、基本方法的運(yùn)用和基本技能的訓(xùn)練，將專(zhuān)業(yè)理論和審計(jì)實(shí)務(wù)緊密結(jié)合。 

校內(nèi)模擬審計(jì)包括兩個(gè)部分：手工審計(jì)模擬和計(jì)算機(jī)審計(jì)模擬。其中，手工審計(jì)模擬主要是結(jié)合審計(jì)學(xué)原理、內(nèi)部控制、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等專(zhuān)業(yè)主干課的學(xué)習(xí)，重點(diǎn)模擬審計(jì)技術(shù)方法在實(shí)際中的應(yīng)用。審計(jì)模擬中使用的指導(dǎo)教材可以是教師自主編寫(xiě)的教材，強(qiáng)調(diào)審計(jì)檢查、計(jì)算、分析程序的基本功訓(xùn)練。模擬實(shí)習(xí)資料取材于公司的實(shí)務(wù)，并根據(jù)其大量真實(shí)的核算資料分析、篩選、增補(bǔ)而成。要求審計(jì)實(shí)習(xí)者完成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本程序，即從取證到編制審計(jì)工作底稿，直至撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，完成審計(jì)工作底稿歸檔的全部過(guò)程。學(xué)生的模擬實(shí)習(xí)安排在大四上學(xué)期進(jìn)行，共安排8周的時(shí)間。這為沒(méi)有真正接觸過(guò)審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)中的審查程序、專(zhuān)業(yè)技術(shù)方法、職能崗位缺乏感性認(rèn)識(shí)的學(xué)生提供了極好的鍛煉機(jī)會(huì)。計(jì)算機(jī)審計(jì)模擬則是模擬操作相關(guān)審計(jì)軟件，要求學(xué)生完成審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告的編制復(fù)核、整理任務(wù)，掌握相關(guān)審計(jì)證據(jù)的獲取方法，模擬審計(jì)檔案的歸檔管理。當(dāng)然，這部分也可以穿插在課堂教學(xué)過(guò)程中進(jìn)行，起到理論結(jié)合實(shí)踐的效果。 

（2）校外審計(jì)實(shí)習(xí)。 

審計(jì)實(shí)習(xí)可以幫助學(xué)生進(jìn)一步接觸社會(huì)、了解社會(huì)，實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐更好的結(jié)合。一方面通過(guò)在校期間階段性的審計(jì)實(shí)習(xí)，可以讓學(xué)生更好地將課堂上學(xué)到的知識(shí)和實(shí)際相結(jié)合，及時(shí)了解課本理論與現(xiàn)實(shí)工作的差異，彌補(bǔ)理論學(xué)習(xí)中存在的不足；另一方面畢業(yè)實(shí)習(xí)是學(xué)生就業(yè)前的一項(xiàng)重要準(zhǔn)備工作，可以讓學(xué)生熟悉將來(lái)可能承擔(dān)的工作，盡快把知識(shí)轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力。 

審計(jì)實(shí)習(xí)包括在校期間階段性實(shí)習(xí)和畢業(yè)實(shí)習(xí)。其中，在校期間階段性實(shí)習(xí)主要是根據(jù)本課程的進(jìn)度和學(xué)生的不同學(xué)習(xí)情況及興趣取向，將學(xué)生分批、分期送入審計(jì)實(shí)踐基地接觸真實(shí)審計(jì)實(shí)務(wù)；畢業(yè)實(shí)習(xí)則是在畢業(yè)前（一般在大四上學(xué)期期末安排兩個(gè)月時(shí)間）安排學(xué)生實(shí)習(xí)，可以由學(xué)校統(tǒng)一安排學(xué)生到實(shí)習(xí)基地參與審計(jì)，也可以由學(xué)生自己選擇實(shí)習(xí)單位進(jìn)行實(shí)習(xí)。在實(shí)習(xí)期內(nèi)，每位學(xué)生至少參與一個(gè)完整的審計(jì)業(yè)務(wù)，從而切實(shí)提高其對(duì)審計(jì)問(wèn)題的分析與處理能力。 

參考文獻(xiàn) 

［1］汪燕芳.審計(jì)案例教學(xué)模式探析［j］.湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)（人文社會(huì)科學(xué)版），2007，（11）. 

第5篇：內(nèi)部控制案例分析論文范文

1.專(zhuān)業(yè)認(rèn)知實(shí)習(xí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)對(duì)于初學(xué)者而言是抽象且枯燥的，因此我院在大一第二學(xué)期的暑假之前安排了為期一周的專(zhuān)業(yè)認(rèn)知實(shí)習(xí)，學(xué)生在專(zhuān)業(yè)教師的帶領(lǐng)下到校外實(shí)習(xí)基地進(jìn)行參觀學(xué)習(xí)，了解企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、走訪會(huì)計(jì)部門(mén)，認(rèn)識(shí)真實(shí)的會(huì)計(jì)資料，與財(cái)務(wù)人員交流，到生產(chǎn)車(chē)間了解產(chǎn)品的生產(chǎn)流程，使學(xué)生通過(guò)感性的觀察與認(rèn)知消除其對(duì)會(huì)計(jì)工作的陌生感，進(jìn)而激發(fā)其對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)的興趣。2.專(zhuān)業(yè)社會(huì)實(shí)踐專(zhuān)業(yè)社會(huì)實(shí)踐要求學(xué)生利用大三的暑假時(shí)間，在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、實(shí)地調(diào)研、當(dāng)面訪談、網(wǎng)上調(diào)查等方式進(jìn)行一些專(zhuān)題調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查的內(nèi)容和結(jié)果撰寫(xiě)出相應(yīng)的調(diào)研報(bào)告，進(jìn)而培養(yǎng)學(xué)生的溝通協(xié)調(diào)能力、寫(xiě)作能力、綜合運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)的能力，以及發(fā)現(xiàn)、分析和解決問(wèn)題的能力。3.創(chuàng)新技能實(shí)踐為培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神、創(chuàng)業(yè)意識(shí)和實(shí)踐能力，我院鼓勵(lì)學(xué)生積極開(kāi)展創(chuàng)新技能實(shí)踐，并將創(chuàng)新技能學(xué)分的獲取作為學(xué)生畢業(yè)的條件之一。學(xué)生可以通過(guò)參加課外科技創(chuàng)新、各類(lèi)技能競(jìng)賽、社會(huì)實(shí)踐以及考取職業(yè)資格證書(shū)等活動(dòng)來(lái)獲取創(chuàng)新學(xué)分，以此來(lái)提高對(duì)學(xué)生創(chuàng)新思維、創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新實(shí)踐能力的培養(yǎng)。4.畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)是實(shí)現(xiàn)應(yīng)用型人才培養(yǎng)的重要實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，是培養(yǎng)和提高學(xué)生實(shí)際操作能力、理論聯(lián)系實(shí)際能力的重要方式。通過(guò)最后一個(gè)學(xué)期的畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)，使學(xué)生在實(shí)際的工作環(huán)境中接觸具體的會(huì)計(jì)崗位并完成相應(yīng)的會(huì)計(jì)工作，將其在學(xué)校學(xué)習(xí)到的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能運(yùn)用到現(xiàn)實(shí)工作中去，真正做到理論聯(lián)系實(shí)際，幫助學(xué)生更深刻的認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)的工作環(huán)境和工作過(guò)程，從而實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)與就業(yè)的有效對(duì)接。

二、實(shí)施會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)體系改革的保障措施

（一）完善校內(nèi)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)近年來(lái)，學(xué)院在已有的會(huì)計(jì)手工實(shí)驗(yàn)室、會(huì)計(jì)電算化實(shí)驗(yàn)室、財(cái)務(wù)管理實(shí)驗(yàn)室的基礎(chǔ)上，又先后建設(shè)了ERP沙盤(pán)實(shí)驗(yàn)室、審計(jì)實(shí)驗(yàn)室和會(huì)計(jì)開(kāi)放實(shí)驗(yàn)室，先后配備了用友、金蝶、網(wǎng)中網(wǎng)等財(cái)務(wù)教學(xué)軟件。在會(huì)計(jì)開(kāi)放實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)過(guò)程中，受現(xiàn)有實(shí)驗(yàn)資料的限制，學(xué)院成立專(zhuān)門(mén)團(tuán)隊(duì)收集不同行業(yè)的全真會(huì)計(jì)資料（包括工業(yè)企業(yè)、商品流通企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)、小企業(yè)等），形成了一整套多行業(yè)可供學(xué)生自主選擇的全真會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)資料，有效保障了輪崗開(kāi)放實(shí)驗(yàn)的順利進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)校外實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)與此同時(shí)，學(xué)院加大了校外實(shí)訓(xùn)基地的建設(shè)力度，先后與20多家企業(yè)、事業(yè)單位、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、金融機(jī)構(gòu)等單位簽署了合作協(xié)議，為學(xué)生校外實(shí)訓(xùn)的順利進(jìn)行提供了必要的保障。此外，學(xué)院還成立了專(zhuān)業(yè)建設(shè)校外專(zhuān)家委員會(huì)，聘請(qǐng)知名企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)主管、金融機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)專(zhuān)家前來(lái)參與，共同探討社會(huì)各界對(duì)會(huì)計(jì)應(yīng)用型人才能力需求的變化，探索有利于會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)校企深度合作的方式和方法。

（三）優(yōu)化師資隊(duì)伍一方面，學(xué)院通過(guò)積極選送教師參加財(cái)政部門(mén)的有關(guān)培訓(xùn)、鼓勵(lì)教師到企業(yè)進(jìn)行掛職鍛煉、鼓勵(lì)教師聯(lián)合企業(yè)和科研單位進(jìn)行橫向的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)與課題研究、鼓勵(lì)教師考取相關(guān)的執(zhí)業(yè)資證書(shū)等方式來(lái)提升教師的實(shí)踐能力；另一方面，學(xué)院積極聘請(qǐng)來(lái)自校外的財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富且業(yè)務(wù)素質(zhì)高的專(zhuān)業(yè)財(cái)會(huì)人員擔(dān)任實(shí)踐教學(xué)的兼職教師，除擔(dān)任具體校外實(shí)踐課程的教學(xué)工作外，還積極邀請(qǐng)兼職教師參與實(shí)踐教學(xué)案例開(kāi)發(fā)、實(shí)踐教學(xué)資料收集、實(shí)踐教材編寫(xiě)等工作，為我院的實(shí)踐教學(xué)提供了非常有益的補(bǔ)充。

（四）強(qiáng)調(diào)“多證書(shū)”培養(yǎng)“多證書(shū)培養(yǎng)”是指學(xué)院積極引導(dǎo)和鼓勵(lì)學(xué)生在校期間考取各種能力證書(shū)和職業(yè)資格證書(shū)，具體如計(jì)算機(jī)、英語(yǔ)、普通話等能力等級(jí)證書(shū)以及會(huì)計(jì)從業(yè)資格證、會(huì)計(jì)職稱(chēng)證、理財(cái)規(guī)劃師證等職業(yè)資格證書(shū)。近年來(lái)，我院畢業(yè)生會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的獲取率接近100%，會(huì)計(jì)職稱(chēng)證書(shū)、理財(cái)規(guī)劃師證等職業(yè)資格證書(shū)的獲取率接近20%。

（五）積極開(kāi)展并參與各類(lèi)技能競(jìng)賽多年來(lái)，學(xué)院高度重視各類(lèi)技能競(jìng)賽對(duì)培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新實(shí)踐能力的積極作用，學(xué)院每年組織的“會(huì)計(jì)技能大賽”“、沙盤(pán)模擬經(jīng)營(yíng)大賽”和“創(chuàng)業(yè)設(shè)計(jì)大賽”等比賽，為學(xué)生創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新能力的鍛煉與提高提供了廣闊的平臺(tái)，也激發(fā)了學(xué)生對(duì)專(zhuān)業(yè)技能的學(xué)習(xí)熱情。此外，學(xué)院還鼓勵(lì)學(xué)生參與國(guó)家級(jí)和省級(jí)的各項(xiàng)技能競(jìng)賽，并取得了豐碩的成果，2011-2014年，我院學(xué)生多次榮獲“用友杯”全國(guó)大學(xué)生企業(yè)沙盤(pán)模擬大賽遼寧賽區(qū)團(tuán)體第一名和全國(guó)總決賽二、三等獎(jiǎng)。

（六）改革畢業(yè)論文形式我院自2012年開(kāi)始對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè)論文進(jìn)行試點(diǎn)改革，將原有的畢業(yè)論文環(huán)節(jié)調(diào)整為學(xué)位課程綜合考試和實(shí)習(xí)單位專(zhuān)題調(diào)查報(bào)告及答辯兩個(gè)部分，2013年在會(huì)計(jì)開(kāi)放實(shí)驗(yàn)室建設(shè)完成的基礎(chǔ)上，將學(xué)位課程綜合考試調(diào)整為綜合輪崗開(kāi)放實(shí)驗(yàn)。學(xué)院對(duì)畢業(yè)論文的改革，主要目的是要改變近年來(lái)學(xué)生不深入企業(yè)調(diào)研、單純通過(guò)“東拼西湊”的方式編造論文應(yīng)付了事的普遍現(xiàn)象，要求學(xué)生在畢業(yè)實(shí)習(xí)過(guò)程中，深入了解實(shí)習(xí)單位的實(shí)際狀況，運(yùn)用所學(xué)專(zhuān)業(yè)知識(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、公司治理、投資策略、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制等某個(gè)方面存在的具體問(wèn)題，通過(guò)撰寫(xiě)實(shí)習(xí)單位專(zhuān)題調(diào)查報(bào)告的形式，針對(duì)實(shí)習(xí)中所發(fā)現(xiàn)的某一具體問(wèn)題進(jìn)行深入分析，進(jìn)而提出改進(jìn)建議。最終，通過(guò)答辯的形式，教師可以更真實(shí)地掌握學(xué)生實(shí)習(xí)的實(shí)際狀況，辨別其專(zhuān)題調(diào)查報(bào)告中所寫(xiě)內(nèi)容的真?zhèn)危员銣p少杜撰與抄襲等現(xiàn)象。我院對(duì)畢業(yè)論文形式所進(jìn)行的改革探索，更符合應(yīng)用型人才培養(yǎng)的需要，使學(xué)生在實(shí)際調(diào)研中真正運(yùn)用所學(xué)知識(shí)去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，進(jìn)而使其綜合能力得以提高。

第6篇：內(nèi)部控制案例分析論文范文

論文摘 要:審計(jì)實(shí)務(wù)課程應(yīng)以有實(shí)踐能力的師資為基礎(chǔ),以培養(yǎng)職業(yè)能力為核心,以工作過(guò)程為導(dǎo)向,以項(xiàng)目和工作任務(wù)為載體,“教、學(xué)、做”一體化。學(xué)生通過(guò)學(xué)習(xí)就可以全方位的訓(xùn)練自己的專(zhuān)業(yè)職業(yè)能力、社會(huì)能力和方法能力,有效實(shí)現(xiàn)畢業(yè)生“零距離上崗”,達(dá)到為社會(huì)發(fā)展培養(yǎng)合格的實(shí)用性高技能人才。 

 

1 《審計(jì)實(shí)務(wù)》課程目標(biāo) 

《審計(jì)實(shí)務(wù)》課程的培養(yǎng)目標(biāo)是:根據(jù)學(xué)生畢業(yè)后從事的內(nèi)外審計(jì)工作的人員崗位,確定他們需要掌握對(duì)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見(jiàn)的全過(guò)程,能熟悉企業(yè)的基本內(nèi)部控制制度,掌握問(wèn)卷調(diào)查、盤(pán)點(diǎn)、函證、審閱、分析性復(fù)核等審計(jì)方法,能查找審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿,能根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行一些主要項(xiàng)目的審計(jì),并能發(fā)表正確的審計(jì)意見(jiàn),能合理出具審計(jì)報(bào)告,培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)、終身學(xué)習(xí)、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。使其具有強(qiáng)烈的誠(chéng)信、責(zé)任、成本、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、團(tuán)隊(duì)合作等意識(shí)。使畢業(yè)生上崗后即能獨(dú)立承擔(dān)相應(yīng)崗位的工作。 

 

2 目前高職高專(zhuān)《審計(jì)實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐能力培養(yǎng)中存在的問(wèn)題 

目前高職高專(zhuān)《審計(jì)實(shí)務(wù)》課程,采用的是傳統(tǒng)的教學(xué)方法。該方法注重學(xué)生專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的培養(yǎng),忽略了方法能力、社會(huì)能力、情感態(tài)度與價(jià)值觀的培養(yǎng);教師通常采用單一的課堂講授的教學(xué)方法,學(xué)生被動(dòng)地接受知識(shí),學(xué)習(xí)積極性被束縛;實(shí)驗(yàn)、實(shí)訓(xùn)條件不完善。這就使畢業(yè)生缺少解決實(shí)際問(wèn)題的能力、與人溝通和協(xié)作的能力及對(duì)工作缺乏責(zé)任感、創(chuàng)新能力弱。 

 

3 提高《審計(jì)實(shí)務(wù)》實(shí)踐能力 

為了適應(yīng)高職人才培養(yǎng)的需求,課程教學(xué)內(nèi)容和方法應(yīng)作整合,形成完善的結(jié)構(gòu)體系。課程體系以審計(jì)人員工作過(guò)程為導(dǎo)向,以審計(jì)實(shí)際的典型工作任務(wù)為載體。學(xué)生通過(guò)學(xué)習(xí)就可以全方位的訓(xùn)練自己的專(zhuān)業(yè)職業(yè)能力、社會(huì)能力和方法能力,有效實(shí)現(xiàn)畢業(yè)生“零距離上崗”,為社會(huì)發(fā)展培養(yǎng)合格的實(shí)用性高技能人才。 

3.1 加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè) 

注重專(zhuān)業(yè)教師實(shí)踐性教學(xué)能力的培養(yǎng),高職高專(zhuān)應(yīng)用型人才的培養(yǎng)需要有一批既有一定理論知識(shí)又有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)指導(dǎo)能力的教師隊(duì)伍,教師的實(shí)踐性教學(xué)水平是非常重要的,學(xué)校應(yīng)組織實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)少的教師到審計(jì)部門(mén)實(shí)習(xí)、調(diào)研,同時(shí)專(zhuān)業(yè)教師還應(yīng)到企業(yè)中進(jìn)行鍛煉,不斷地提高自己的實(shí)踐能力從而適應(yīng)實(shí)踐性教學(xué)的需要。 

3.2 以工作過(guò)程(生產(chǎn)過(guò)程)為導(dǎo)向 

以工作過(guò)程為導(dǎo)向,根據(jù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),通過(guò)崗位分析,工作任務(wù)分析來(lái)明確典型工作任務(wù),由行動(dòng)領(lǐng)域確定學(xué)習(xí)領(lǐng)域。對(duì)內(nèi)容進(jìn)行重組和序化,以審計(jì)實(shí)務(wù)工作的基本技能和時(shí)序?yàn)橐罁?jù),設(shè)計(jì)課程內(nèi)容與順序。課程直接對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)崗位,教學(xué)過(guò)程就是指導(dǎo)學(xué)生完成工作任務(wù)的過(guò)程,教學(xué)內(nèi)容就是系統(tǒng)化的審計(jì)人員的工作內(nèi)容,將整合的職業(yè)崗位典型工作任務(wù)作為學(xué)習(xí)情境,審計(jì)相關(guān)的理論知識(shí)被分解嵌入到各個(gè)教學(xué)情境中。各個(gè)學(xué)習(xí)情境所涉及的內(nèi)容細(xì)分成若干個(gè)具體的技能和任務(wù),各個(gè)學(xué)習(xí)情境按照工作過(guò)程組成完整的課程體系。 

3.3 以職業(yè)能力培養(yǎng)為核心 

通過(guò)調(diào)研聽(tīng)取專(zhuān)業(yè)人員和行業(yè)專(zhuān)家對(duì)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)的意見(jiàn)。明確專(zhuān)科畢業(yè)生審計(jì)方向的就業(yè)崗位群:(1)會(huì)計(jì)師事所助理;(2)政府審計(jì)、企業(yè)、單位從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員。根據(jù)職業(yè)崗位的任職要求,確定學(xué)生應(yīng)具備的專(zhuān)業(yè)能力:熟悉審計(jì)職業(yè)工作環(huán)境、評(píng)估和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力;對(duì)財(cái)務(wù)舞弊行為作出職業(yè)判斷、確認(rèn)及處理的能力;正確確定審計(jì)目標(biāo),選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序而獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力;正確編制審計(jì)工作底稿 ;正確發(fā)表審計(jì)意見(jiàn);合理出具審計(jì)報(bào)告的能力。方法能力有:決策能力、執(zhí)行能力、語(yǔ)言及文字表達(dá)能力、通過(guò)自學(xué)獲取新方法的自我更新能力、利用網(wǎng)絡(luò)和文獻(xiàn)等獲取信息和綜合處理信息的能力、制定工作計(jì)劃、評(píng)估工作結(jié)果的能力及分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力和創(chuàng)造能力。社會(huì)能力有:良好的職業(yè)道德,良好的人生觀和世界觀,與他人的合作、交流與協(xié)作能力,良好的環(huán)境適應(yīng)能力,工作責(zé)任心和社會(huì)責(zé)任感。依據(jù)對(duì)工作崗位職業(yè)能力的分析,設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、教學(xué)環(huán)境與評(píng)價(jià)體系,充分體現(xiàn)課程設(shè)計(jì)的職業(yè)性。 

3.4 “教、學(xué)、做”一體化 

教學(xué)場(chǎng)所應(yīng)主要設(shè)在實(shí)訓(xùn)室和實(shí)訓(xùn)基地,會(huì)同企業(yè)人員,設(shè)計(jì)教學(xué)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目,設(shè)計(jì)基于工作過(guò)程的職業(yè)情境,學(xué)習(xí)情境,完全采用真實(shí)審計(jì)實(shí)例為載體,即會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目,審計(jì)理論知識(shí)融于一個(gè)個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中進(jìn)行講解,理論與實(shí)踐一體化,教、學(xué)、做相結(jié)合,最大限度地提升學(xué)生的動(dòng)手操作能力,進(jìn)行真實(shí)的職業(yè)訓(xùn)練。最后安排一周的實(shí)訓(xùn),完成一個(gè)綜合項(xiàng)目的實(shí)訓(xùn),系統(tǒng)地訓(xùn)練學(xué)生的審計(jì)綜合能力。教師與學(xué)生通過(guò)邊教、邊學(xué)、邊做來(lái)完成教學(xué)過(guò)程,在實(shí)踐過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、思考問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題,充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性與主動(dòng)性。 

3.5 教學(xué)方法的選用 

(1)“典型任務(wù)驅(qū)動(dòng)”教學(xué)法 

在教學(xué)中以典型任務(wù)驅(qū)動(dòng)為主線,將學(xué)生自主策劃、實(shí)施、檢查、評(píng)價(jià)、教師指導(dǎo),教、學(xué)、做有機(jī)結(jié)合起來(lái),采用教師下任務(wù)小組策劃教師指導(dǎo)學(xué)生修訂策劃教師指導(dǎo)、學(xué)生實(shí)施學(xué)生寫(xiě)工作記錄任務(wù)完成后評(píng)價(jià)(教師對(duì)學(xué)生評(píng)價(jià)、教師對(duì)小組評(píng)價(jià)、小組互評(píng)、學(xué)生個(gè)人自評(píng)) 撰寫(xiě)工作總結(jié)的模式。“典型任務(wù)驅(qū)動(dòng)”教學(xué)法培養(yǎng)了學(xué)生工作的針對(duì)性、專(zhuān)一性,也培養(yǎng)了學(xué)生的自學(xué)能力。 

(2)角色扮演法 

雖然從總體上看,《審計(jì)實(shí)務(wù)》課程教學(xué)中學(xué)生的主要角色就是“審計(jì)員”,但是在不同的企業(yè)、不同的操作方式下,各不同小組和小組中的不同成員需要交替扮演不同的角色,如:項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等。這樣有利于明確學(xué)生在小組中的責(zé)任,也便于不同小組交替完成不同的工作任務(wù)。分角色實(shí)訓(xùn)有利于學(xué)生在工作中進(jìn)行換位思考,也有利于學(xué)生從不同角度得到技能的全面訓(xùn)練。 

(3)案例引導(dǎo)分析法 

在學(xué)習(xí)情境實(shí)施的過(guò)程中,選取一些典型的案例作為相關(guān)知識(shí)提供給學(xué)生,包括用于審計(jì)業(yè)務(wù)指引的實(shí)用案例、違法處理的警示案例。其中的審計(jì)業(yè)務(wù)指引案例是教學(xué)中最常用的案例?？勺鳛閷W(xué)生在實(shí)施工作任務(wù)時(shí)的參考。案例演示能夠較好地引導(dǎo)課程內(nèi)容的展開(kāi),激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣;案例分析能夠較好地促進(jìn)學(xué)生在工作中有對(duì)比和參考,加深對(duì)這門(mén)課程的理解;違法案例的警示作用,能夠較好地提升學(xué)生的專(zhuān)業(yè)意識(shí);從而激發(fā)學(xué)生通過(guò)學(xué)好審計(jì)實(shí)務(wù)繼而學(xué)好其他專(zhuān)業(yè)課程的積極性。 

《審計(jì)實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐能力的培養(yǎng)應(yīng)以培養(yǎng)職業(yè)能力為核心,以工作過(guò)程為導(dǎo)向,以項(xiàng)目和工作任務(wù)為載體,積極探索教學(xué)方法的創(chuàng)新,保證課程目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 

 

參考文獻(xiàn) 

第7篇：內(nèi)部控制案例分析論文范文

摘 要：本文從上市公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)前后審計(jì)費(fèi)用變化的角度，間接考察了審計(jì)委員會(huì)在改善內(nèi)部控制、保證財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量、減少違規(guī)與舞弊等方面的治理效率?；貧w結(jié)果表明，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的上市公司支付的審計(jì)費(fèi)用低于未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的上市公司；上市公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的當(dāng)年少于前一年支付的審計(jì)費(fèi)用。本文的研究表明，審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立在一定程度上降低了外部審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)委員會(huì)的信任也減少了一定的審計(jì)程序，降低了審計(jì)成本，這將促使外部審計(jì)師降低審計(jì)收費(fèi)。

關(guān)鍵詞：審計(jì)委員會(huì)；審計(jì)收費(fèi)；有效性

為進(jìn)一步規(guī)范上市公司的公司治理，證監(jiān)會(huì)和原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委于2002年初聯(lián)合頒布了《上市公司治理準(zhǔn)則》，明確指出上市公司可以根據(jù)自身情況在董事會(huì)中設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。按照該準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)委員會(huì)所履行的職責(zé)，主要包括提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施、負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通、審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露、審查公司的內(nèi)控制度等。理論上講，上市公司交由外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)信息是經(jīng)公司審計(jì)委員會(huì)審查后的，審計(jì)委員會(huì)要對(duì)這些財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性負(fù)一定的責(zé)任，外部審計(jì)在一定程度上可以信賴(lài)審計(jì)委員會(huì)的審查。截至2004年，我國(guó)已有633家上市公司成立了審計(jì)委員會(huì)（吳水澎、李斌，2006）。那么上市公司的審計(jì)委員會(huì)究竟有沒(méi)有起到應(yīng)有的作用？外部審計(jì)能否信賴(lài)上市公司的審計(jì)委員會(huì)？審計(jì)委員會(huì)的存在能否顯著減少外部審計(jì)的工作量與審計(jì)成本？這些都是很值得研究的問(wèn)題。本文將從外部審計(jì)收費(fèi)這一間接角度考察上市公司審計(jì)委員會(huì)的有效性。

一、文獻(xiàn)回顧

學(xué)術(shù)界對(duì)審計(jì)委員會(huì)有效性的研究可分為兩大類(lèi)：一類(lèi)從審計(jì)委員會(huì)的內(nèi)部構(gòu)成出發(fā)，考察審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)性、權(quán)威性以及勤勉程度等特征對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響，即研究有哪些因素影響了審計(jì)委員會(huì)的治理效率；另一類(lèi)將審計(jì)委員會(huì)視為一個(gè)整體，分析審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果，即設(shè)立審計(jì)委員會(huì)后對(duì)訴訟、盈余管理、財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量等因素的影響以及市場(chǎng)反應(yīng)等，而從這些因素出發(fā)也可以研究審計(jì)委員會(huì)的治理效率，例如設(shè)立審計(jì)委員會(huì)后財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的提高就表明審計(jì)委員會(huì)是能發(fā)揮一定作用的。本文的研究就屬于這一類(lèi)。

對(duì)于審計(jì)委員會(huì)與審計(jì)收費(fèi)問(wèn)題，夏文賢和陳漢文（2006）進(jìn)行了很好的總結(jié)。從邏輯上講，關(guān)于審計(jì)委員會(huì)與審計(jì)收費(fèi)的關(guān)系，存在三種可能。一種可能是，審計(jì)委員會(huì)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量要負(fù)一定的簽字責(zé)任，出于自身風(fēng)險(xiǎn)的控制，往往需要更高質(zhì)量的外部審計(jì)服務(wù)，或擴(kuò)大外部審計(jì)范圍，從而增加審計(jì)收費(fèi)。相關(guān)研究表明，審計(jì)委員會(huì)的存在會(huì)導(dǎo)致外部審計(jì)收費(fèi)的增加：審計(jì)委員會(huì)往往說(shuō)服管理層聘任具有更高專(zhuān)業(yè)能力和聲譽(yù)的外部審計(jì)師（Kunitake，1983；Eicheneher and Shields, 1985；Abbot and Parker，2000）；審計(jì)委員會(huì)往往需求現(xiàn)任外部審計(jì)師提供更多的審計(jì)服務(wù)，如擴(kuò)大其審計(jì)范圍等（Simunic and Stein，1996）。

另一種可能是，審計(jì)委員會(huì)有助于審計(jì)收費(fèi)的下降，主要原因是審計(jì)委員會(huì)是上市公司內(nèi)部控制的重要機(jī)構(gòu)，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查公司的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量（Walker，2004）。審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)范圍不只局限于選擇外部審計(jì)，而是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程進(jìn)行全面監(jiān)控，包括監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施，以及審查公司的內(nèi)控制度等，這都增強(qiáng)了公司內(nèi)部控制的可靠性。公司內(nèi)部控制機(jī)制是外部審計(jì)師確定控制風(fēng)險(xiǎn)水平和審計(jì)范圍的重要基礎(chǔ)，從而是審計(jì)收費(fèi)的重要影響因素（Wallace，1989；DeZoort，et al.，2002）。Knapp（1987）發(fā)現(xiàn)，當(dāng)審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)爭(zhēng)端時(shí)，審計(jì)委員會(huì)更可能支持審計(jì)師，而不是公司管理層，支持的程度與審計(jì)委員會(huì)的成員構(gòu)成有關(guān)。Klein (2002)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性降低時(shí)，這些公司的可操控性應(yīng)計(jì)顯著增加；Xie等(2003)也發(fā)現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)中外部董事所占比例越高、至少擁有一名財(cái)務(wù)專(zhuān)家或公司明確規(guī)定審計(jì)委員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告與外部審計(jì)的監(jiān)督權(quán)時(shí)，公司進(jìn)行激進(jìn)型盈余管理的可能性越低。這些研究說(shuō)明，審計(jì)委員會(huì)在一定程度上降低了公司盈余作的可能性，從而降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最終降低了審計(jì)收費(fèi)。

還有可能是，審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)收費(fèi)上述正、反兩方面的影響會(huì)相互抵消，使得審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響總體上不顯著（O' Sullivan，1999）。但是，也有一些人認(rèn)為存在這種不顯著關(guān)系的原因是審計(jì)委員會(huì)公司治理的無(wú)效性。Menon 和 Williams（1994）的研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)委員會(huì)的成立只是表面上的，成立審計(jì)委員會(huì)并不意味著董事會(huì)實(shí)際上依賴(lài)審計(jì)委員會(huì)來(lái)提高其監(jiān)管能力和股東的管理控制。Kalbers 和Fogarty（1993）等也認(rèn)為，有關(guān)審計(jì)委員會(huì)有效性的證據(jù)是有限的。既然審計(jì)委員會(huì)是無(wú)效的，那么也就不能推斷外部審計(jì)能夠信賴(lài)審計(jì)委員會(huì)的存在，從而降低審計(jì)收費(fèi)。

國(guó)內(nèi)學(xué)者也對(duì)審計(jì)委員會(huì)的有效性問(wèn)題進(jìn)行了一定的研究。關(guān)于審計(jì)委員會(huì)與審計(jì)收費(fèi)的關(guān)系，李補(bǔ)喜、王平心（2005）的研究表明，審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立與審計(jì)收費(fèi)負(fù)相關(guān)，但相關(guān)性不顯著。他們認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)為加強(qiáng)內(nèi)部控制、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等提供了一定的條件，但處于起步階段的審計(jì)委員所起的作用仍然有限。夏文賢和陳漢文（2006）的研究結(jié)果表明，在控制了影響審計(jì)收費(fèi)的其他因素后，無(wú)論從變化方向和變化數(shù)量上，公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)與外部審計(jì)師變更時(shí)審計(jì)收費(fèi)的變化之間都存在顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。這說(shuō)明從外部審計(jì)師的角度看，審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立降低了外部審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)。陳漢文等（2004）對(duì)我國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)所進(jìn)行的案例研究也表明，審計(jì)委員會(huì)加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的作用。

我國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)制度還處于不成熟階段，還未建立完善的獨(dú)立董事和審計(jì)委員會(huì)責(zé)任機(jī)制，在這種背景下對(duì)審計(jì)委員會(huì)的有效性及其治理效果的研究，對(duì)于我們正確了解中國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)治理的狀況、決定其有效性以及治理效率的影響因素，進(jìn)一步完善上市公司的董事會(huì)制度，提高公司治理績(jī)效，有著積極的作用?；诖?，本文要考察的問(wèn)題有三個(gè)：相對(duì)于沒(méi)有設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的上市公司，審計(jì)委員會(huì)設(shè)立的當(dāng)年是否對(duì)審計(jì)收費(fèi)產(chǎn)生了顯著影響？審計(jì)委員會(huì)設(shè)立前后，上市公司的審計(jì)費(fèi)用是否減少？審計(jì)委員會(huì)是否有顯著的治理效率？

二、研究設(shè)計(jì)

本文的研究主要考察上市公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的前后，外部審計(jì)收費(fèi)的變化情況?；谏鲜龇治?，如果上市公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)后，審計(jì)收費(fèi)顯著下降或顯著低于同行業(yè)平均水平，那么在控制其他因素影響的情況下，我們可以合理地推斷審計(jì)委員會(huì)的確存在一定的治理效率，至少在公司的內(nèi)部控制方面起到了一定的作用。與夏文賢等人從審計(jì)師變更的角度考察審計(jì)委員會(huì)與審計(jì)收費(fèi)關(guān)系的方法不同，本文選取那些新設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的上市公司作為樣本進(jìn)行研究。

（一）樣本

本文選取2003年和2004年新設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的上市公司作為樣本，剔除銀行等金融類(lèi)企業(yè)、ST公司以及審計(jì)信息披露不完全的上市公司，共獲得169個(gè)樣本，其中2003年有109家，2004年有60家。然后，按照同行業(yè)規(guī)模相近的原則為這些上市公司選取沒(méi)有設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的配對(duì)樣本。因此，最終的數(shù)據(jù)集合共有338家上市公司的數(shù)據(jù)。本文的數(shù)據(jù)來(lái)自于Wind數(shù)據(jù)庫(kù)和CSMAR數(shù)據(jù)庫(kù)。

（二） 變量設(shè)計(jì)與回歸模型

對(duì)于國(guó)內(nèi)上市公司審計(jì)收費(fèi)決定因素的問(wèn)題，劉斌等（2003）的實(shí)證研究表明：上市公司的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度以及上市公司所在地是影響我國(guó)上市公司審計(jì)收費(fèi)的主要因素，而存貨與資產(chǎn)總額之比、長(zhǎng)期負(fù)債與資產(chǎn)總額之比、盈虧情況、審計(jì)任期和事務(wù)所規(guī)模對(duì)審計(jì)收費(fèi)并不具有重要影響。韓厚軍等（2003）對(duì)影響我國(guó)上市公司審計(jì)收費(fèi)因素的實(shí)證分析結(jié)果表明，上市公司審計(jì)收費(fèi)與公司總資產(chǎn)、子公司個(gè)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型等因素顯著相關(guān)，與應(yīng)收賬款和存貨之和與總資產(chǎn)的比率、凈資產(chǎn)收益率不相關(guān)。伍利娜（2003）發(fā)現(xiàn)公司盈余管理的表現(xiàn)之一，即公司的凈資產(chǎn)收益率（ROE）處于“保牌”區(qū)間，是年度財(cái)務(wù)審計(jì)費(fèi)用的顯著影響因素；此外，公司規(guī)模、是否由國(guó)際4大所審計(jì)顯著正向影響年度財(cái)務(wù)審計(jì)費(fèi)用。魏素艷等（2005）也有類(lèi)似的發(fā)現(xiàn)。但是朱等（2003）以滬市公司為樣本對(duì)審計(jì)費(fèi)用的總體情況及影響審計(jì)費(fèi)用的因素進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)事務(wù)所的規(guī)模、上市公司的規(guī)模、盈利情況等因素對(duì)審計(jì)費(fèi)用具有顯著影響。結(jié)合上述國(guó)內(nèi)研究，并參考Keefe、Simunic和Stein（1994）提出的審計(jì)定價(jià)模型，本文將審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立情況納入了審計(jì)收費(fèi)模型（1）：

Fee=α+β1Asset+β2Lev+β3Stock+β4Liquidity+β5Comm+β6Opinion+β7Big4+ε

模型(1)中各變量的含義為：

Fee：審計(jì)費(fèi)用的自然對(duì)數(shù)；

Asset：公司總資產(chǎn)的自然對(duì)數(shù)；

Lev：資產(chǎn)負(fù)債率；

Stock：存貨與總資產(chǎn)之比；

Liquidity：流動(dòng)資金與總資產(chǎn)之比；

Comm：虛擬變量，公司當(dāng)年新設(shè)立審計(jì)委員會(huì)時(shí)，取值為1，否則為0；

Opinion：虛擬變量，公司年報(bào)的審計(jì)意見(jiàn)為非標(biāo)準(zhǔn)清潔意見(jiàn)時(shí)，取值為1，否則為0；

Big4：虛擬變量，當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為國(guó)際四大事務(wù)所時(shí)，取值為1，否則為0。

為考察上市公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)費(fèi)用產(chǎn)生的動(dòng)態(tài)影響，本文使用Logistic回歸方法建立模型（2）：

Logit(ΔFee)=b+γ1ΔAsset+γ2ΔLev+γ3ΔStock+γ4ΔLiquid+γ5ΔOpinion+γ6Comm+γ7ΔFirm+ε

模型(2)中各變量的含義為：

Fee：虛擬變量，審計(jì)委員會(huì)設(shè)立的當(dāng)年與設(shè)立前一年，審計(jì)費(fèi)用自然對(duì)數(shù)值（經(jīng)行業(yè)均值調(diào)整）對(duì)審計(jì)費(fèi)用進(jìn)行行業(yè)均值調(diào)整是為了控制公司規(guī)模增長(zhǎng)、通貨膨脹等因素對(duì)審計(jì)費(fèi)用增加產(chǎn)生的影響。之差如果為負(fù)，則取值為1，否則為0；

Asset：審計(jì)委員會(huì)設(shè)立的當(dāng)年與設(shè)立前一年，總資產(chǎn)自然對(duì)數(shù)值之差；

Lev：審計(jì)委員會(huì)設(shè)立的當(dāng)年與設(shè)立前一年，資產(chǎn)負(fù)債率之差；

Stock：審計(jì)委員會(huì)設(shè)立的當(dāng)年與設(shè)立前一年，存貨與總資產(chǎn)比率之差；

Liquid：審計(jì)委員會(huì)設(shè)立的當(dāng)年與設(shè)立前一年，流動(dòng)資金與總資產(chǎn)比率之差；

Opinion：虛擬變量，如果審計(jì)意見(jiàn)從標(biāo)準(zhǔn)清潔意見(jiàn)變?yōu)榉乔鍧嵰庖?jiàn)，取值為1，否則為0；

Comm：虛擬變量，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，取值為1，否則為0；

Firm：虛擬變量，公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，取值為1，否則為0。

（三）描述性統(tǒng)計(jì)

模型(1)變量的描述性統(tǒng)計(jì)如表1和表2所示。

描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的上市公司平均審計(jì)費(fèi)用為13.03211，顯著低于未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的上市公司13.07226的審計(jì)費(fèi)用水平（注：對(duì)兩個(gè)樣本組的平均審計(jì)費(fèi)用之差進(jìn)行顯著性檢驗(yàn)，后者大于前者的T統(tǒng)計(jì)值為3.0475。），前者的中位數(shù)也顯著低于后者（注：T統(tǒng)計(jì)值為2.7824。）。考慮到兩個(gè)樣本組在資產(chǎn)規(guī)模方面并無(wú)重大差異，上述結(jié)果表明審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立對(duì)上市公司的外部審計(jì)收費(fèi)產(chǎn)生了顯著影響。兩個(gè)樣本組中，其他變量如資產(chǎn)負(fù)債率（Lev）、存貨與總資產(chǎn)的比率（Stock）、流動(dòng)資金與總資產(chǎn)的比率（Liquidity）在描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果中并未顯現(xiàn)出有重大差異。

模型（2）變量的描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果見(jiàn)表3和表4。

從上述結(jié)果可以看出，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的樣本組，審計(jì)費(fèi)用（經(jīng)行業(yè)均值調(diào)整）比前一年平均下降了-0.00410，而對(duì)應(yīng)的未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的樣本組，審計(jì)費(fèi)用（經(jīng)行業(yè)均值調(diào)整）則平均上漲了0.01083，兩個(gè)樣本組審計(jì)費(fèi)用的動(dòng)態(tài)變化差異明顯，顯示審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立產(chǎn)生了重大影響。值得注意的是，前者審計(jì)費(fèi)用的平均值下降的幅度很小，原因是隨著公司的正常經(jīng)營(yíng)，公司規(guī)模、負(fù)債等一般都是在不斷增長(zhǎng)的，再加上審計(jì)服務(wù)價(jià)格的“粘性”，在不考慮行業(yè)平均水平的情況下，審計(jì)費(fèi)用有一定程度的增長(zhǎng)是合理的，其他變量的統(tǒng)計(jì)結(jié)果支持這一結(jié)論。因此，審計(jì)委員會(huì)設(shè)立是否能顯著影響審計(jì)費(fèi)用的動(dòng)態(tài)變化，還需要通過(guò)回歸模型進(jìn)行驗(yàn)證。

（四） 回歸結(jié)果

模型⑴是對(duì)審計(jì)費(fèi)用的靜態(tài)比較。從回歸結(jié)果（表5）來(lái)看，代表公司規(guī)模水平的總資產(chǎn)對(duì)審計(jì)費(fèi)用有顯著的影響，兩者之間存在很強(qiáng)的正相關(guān)關(guān)系。而資產(chǎn)負(fù)債率、存貨比率以及流動(dòng)資金水平的影響并不顯著，表明在我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)，公司的規(guī)模大小是審計(jì)收費(fèi)的關(guān)鍵定價(jià)因素，這一結(jié)果與其他研究相一致。本文所關(guān)注的審計(jì)委員會(huì)變量（Committee）與審計(jì)費(fèi)用之間存在負(fù)的相關(guān)關(guān)系，變量系數(shù)為-0.0435，T統(tǒng)計(jì)值的絕對(duì)值為1.9665，接近于2的顯著臨界值，因此可以認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響是顯著的。系數(shù)的符號(hào)為負(fù)，說(shuō)明設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的公司，支付的審計(jì)服務(wù)費(fèi)在統(tǒng)計(jì)上顯著小于未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的公司，這與描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果一致。可以合理地推斷，外部審計(jì)師在對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)公司審計(jì)委員會(huì)的存在給予了一定程度的信賴(lài)。需要指出的是，變量Committee的系數(shù)只有-0.0435，對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響雖然在統(tǒng)計(jì)上顯著，但是產(chǎn)生的影響很小，是否成立審計(jì)委員會(huì)還不能成為審計(jì)收費(fèi)的重要定價(jià)因素。此外，審計(jì)意見(jiàn)（Opinion）的系數(shù)并不顯著，這可能與樣本選擇偏差有關(guān)。而公司聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否是國(guó)際“四大”事務(wù)所則有顯著的影響，這表明如果不考慮審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題，國(guó)際“四大”所的審計(jì)收費(fèi)要顯著高于國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

模型⑵是從動(dòng)態(tài)的角度分析上市公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)前后審計(jì)費(fèi)用的變化，考察公司審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立是否會(huì)增加審計(jì)費(fèi)用（經(jīng)行業(yè)均值調(diào)整）降低的可能性。從結(jié)果來(lái)看，公司規(guī)模的變化（Asset）與審計(jì)費(fèi)用的降低有負(fù)的相關(guān)關(guān)系，表明公司規(guī)模的增加會(huì)帶來(lái)審計(jì)費(fèi)用的增加，減少審計(jì)費(fèi)用降低的可能性，這與上述結(jié)果一致。存貨比率的變化對(duì)審計(jì)費(fèi)用的降低有重要的正面影響，而資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)資金比率和審計(jì)意見(jiàn)三個(gè)因素的變化對(duì)審計(jì)費(fèi)用降低的影響很小。審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立與否再次產(chǎn)生了顯著影響，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的公司顯著地增加了審計(jì)費(fèi)用（經(jīng)行業(yè)均值調(diào)整）降低的可能性，也就是說(shuō)上市公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在行業(yè)平均意義上降低了審計(jì)收費(fèi)（盡管降低的程度非常?。?。此外，F(xiàn)irm的系數(shù)顯著為負(fù)說(shuō)明，在設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的當(dāng)年，更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司，審計(jì)費(fèi)用增加的可能性顯著高于其他公司。模型⑴和模型⑵的回歸結(jié)果，從靜態(tài)和動(dòng)態(tài)的角度證明，上市公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的行為確實(shí)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)產(chǎn)生了顯著影響，審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立在很小的程度上降低了審計(jì)收費(fèi)。如果假定會(huì)計(jì)師事務(wù)所是嚴(yán)格按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》合理有效地執(zhí)行審計(jì)程序，那么可以合理地推斷審計(jì)委員會(huì)在改善公司內(nèi)部控制、保證財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量、減少公司內(nèi)部違規(guī)與舞弊方面，起到了一定的作用。

三、結(jié)論

本文從上市公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)前后審計(jì)費(fèi)用變化的角度，間接考察了審計(jì)委員會(huì)在改善內(nèi)部控制、保證財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量、減少違規(guī)與舞弊等方面的治理效率。控制了其他可能影響審計(jì)費(fèi)用的因素，本文建立了審計(jì)費(fèi)用以及審計(jì)費(fèi)用變化的回歸模型?；貧w結(jié)果表明，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的上市公司支付的審計(jì)費(fèi)用低于未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的上市公司（同行業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模相近）；上市公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的當(dāng)年支付的審計(jì)費(fèi)用少于前一年支付的審計(jì)費(fèi)用（經(jīng)行業(yè)平均值調(diào)整），而配對(duì)樣本組支付的審計(jì)費(fèi)用顯著增加。這些結(jié)果與本文前面的理論分析相一致。對(duì)外部審計(jì)師來(lái)說(shuō)，一般情況下外部審計(jì)很大程度上依賴(lài)于公司的內(nèi)部控制，而審計(jì)委員會(huì)在改善內(nèi)部控制和公司治理方面具有一定的效率?？梢哉f(shuō)審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立在一定程度上降低了外部審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)委員會(huì)的信任也減少了一定的審計(jì)程序，降低了審計(jì)成本，這將促使外部審計(jì)師降低審計(jì)收費(fèi)。研究結(jié)果證實(shí)了審計(jì)委員會(huì)在公司治理方面具有一定的效率。另一方面，盡管審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立與否能顯著影響審計(jì)費(fèi)用，但從變量系數(shù)來(lái)看，這種影響還相當(dāng)微弱?？赡艿脑蚴牵疚闹豢紤]了審計(jì)委員會(huì)設(shè)立當(dāng)年的情況，而審計(jì)委員會(huì)作用的發(fā)揮需要一定的時(shí)間，其長(zhǎng)期作用可能更顯著。

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第8篇：內(nèi)部控制案例分析論文范文

關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì)；案例教學(xué)；實(shí)踐場(chǎng)

中圖分類(lèi)號(hào)：G64文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

對(duì)學(xué)生創(chuàng)新能力的培養(yǎng)，是高等院校教育的靈魂和目標(biāo)，調(diào)整教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方法是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的重要措施之一?，F(xiàn)代教學(xué)應(yīng)是一種發(fā)展性教學(xué)，發(fā)展性的教學(xué)能有效地激發(fā)學(xué)生在自身發(fā)展中的主動(dòng)性、積極性，引導(dǎo)學(xué)生善于運(yùn)用自己的智慧、能力、膽識(shí)與意志，創(chuàng)造性地進(jìn)行學(xué)習(xí)。案例教學(xué)作為有利于學(xué)生適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的一種教學(xué)方法，告訴學(xué)生要自己去思考“應(yīng)該怎么辦”。案例教學(xué)內(nèi)含著學(xué)生和教師的許多創(chuàng)造性因素。為尋求管理會(huì)計(jì)教學(xué)在內(nèi)容和方法上的重大突破，以促進(jìn)提高學(xué)生創(chuàng)新意識(shí)和綜合能力目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，我們?cè)?005年實(shí)施了《管理會(huì)計(jì)案例》選修課的教學(xué)實(shí)踐。讓學(xué)生通過(guò)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的事件去分析：“為什么是這樣的？應(yīng)該是怎樣的？”使學(xué)生置身于工作之前，達(dá)到豐富和充實(shí)所學(xué)理論知識(shí)、提高實(shí)踐應(yīng)用能力和綜合能力的目的。

一、實(shí)施管理會(huì)計(jì)案例教學(xué)的意義――“身臨其境”的實(shí)踐場(chǎng)

案例教學(xué)是具有啟發(fā)性和實(shí)踐性，提高學(xué)生創(chuàng)新意識(shí)和綜合能力的情景式教學(xué)方法，也是我國(guó)高等院校改革課堂教學(xué)的重要方式，是體現(xiàn)理論與實(shí)踐結(jié)合、豐富信息量、拓展學(xué)習(xí)內(nèi)容、激發(fā)和樹(shù)立創(chuàng)新性思維的主要平臺(tái)。

（一）把企業(yè)搬到課堂，讓課堂成為實(shí)踐“管理”的舞臺(tái)。由于管理會(huì)計(jì)具有會(huì)計(jì)與管理直接結(jié)合的特點(diǎn)，使得其預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制等諸功能的實(shí)踐活動(dòng)很難在會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室里進(jìn)行。而管理會(huì)計(jì)案例源于工商企業(yè)實(shí)踐，其豐富的內(nèi)容及信息量之大，在傳統(tǒng)課程的教學(xué)內(nèi)容中也不易涉及。開(kāi)設(shè)《管理會(huì)計(jì)案例》課程，使學(xué)生通過(guò)對(duì)案例的分析解剖和總結(jié)，提出自己的觀點(diǎn)，有“身臨其境”的感覺(jué)，相當(dāng)于完成了管理會(huì)計(jì)課程的實(shí)習(xí)、實(shí)踐環(huán)節(jié)。更主要的是吸引了學(xué)生感知企業(yè)“會(huì)計(jì)管理實(shí)際”的興趣。通過(guò)案例，把一個(gè)個(gè)抽象信息具體化、實(shí)踐化，是構(gòu)成創(chuàng)造性思維的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。例如，在學(xué)習(xí)“海信財(cái)務(wù)管理模式”案例的基礎(chǔ)上，有同學(xué)主動(dòng)到網(wǎng)上查找相關(guān)案例，不但圓滿完成了老師提出的問(wèn)題，還利用課堂發(fā)言闡述自己的獨(dú)到見(jiàn)解、吸納同學(xué)的不同意見(jiàn)。學(xué)生們感嘆：案例開(kāi)拓了我們的視野，使我們從中“捕捉”自己的創(chuàng)新意識(shí)。分析案例使我們理解了“資本運(yùn)營(yíng)”等專(zhuān)業(yè)知識(shí)的確切含義，我們的看法也得到了展示，我們有參與企業(yè)管理的感覺(jué)。

（二）學(xué)生必須參與案例教學(xué)的整個(gè)過(guò)程，把自己視同企業(yè)的一員。學(xué)生的參與度對(duì)案例教學(xué)的有效性具有至關(guān)重要的影響。我們要求學(xué)生：必須要參與到案例教學(xué)中去，勇于發(fā)言，認(rèn)真、廣泛閱讀、搜集相關(guān)資料，積極思考問(wèn)題，視同自己就是企業(yè)管理的一員，否則學(xué)習(xí)該課程的收獲不會(huì)很大。我們以首次開(kāi)班學(xué)生（2002級(jí)學(xué)生在2005年上半年開(kāi)課）積極踴躍選修該課（選修率95%），強(qiáng)烈的主動(dòng)參與意識(shí)為“學(xué)習(xí)案例”，使后續(xù)班級(jí)的同學(xué)清楚應(yīng)該怎樣學(xué)好案例課程，打消了一些學(xué)生“畏懼、懶惰”的心理，“預(yù)防”效果還是不錯(cuò)的。同時(shí)，要求老師要盡力讓學(xué)生清楚：在案例教學(xué)的課堂上，每一個(gè)人都是重要的參與者，都是受到尊重和關(guān)注的。

學(xué)生們經(jīng)過(guò)剖析教學(xué)案例――自找案例或搜集資料――探究分析――提出個(gè)人觀點(diǎn)――課堂發(fā)言的過(guò)程，大大激發(fā)了求知欲和學(xué)習(xí)主動(dòng)性。學(xué)生在對(duì)案例的分析、類(lèi)比中發(fā)現(xiàn)難點(diǎn)、疑點(diǎn)，易于激發(fā)其創(chuàng)造性思維的發(fā)揮。創(chuàng)造才能是學(xué)生個(gè)人的求知欲、進(jìn)取心和首創(chuàng)精神、意志力與自我實(shí)現(xiàn)決心的體現(xiàn)。案例教學(xué)對(duì)培養(yǎng)學(xué)生洞察發(fā)現(xiàn)能力有著重要的作用，非常有利于學(xué)生創(chuàng)造能力的培養(yǎng)。幾年的案例教學(xué)證明，大多數(shù)同學(xué)能做到積極思考、主動(dòng)發(fā)言，有些同學(xué)參與熱情非常高。在每一學(xué)期、每一教學(xué)班的案例教學(xué)中都有不少“獨(dú)到見(jiàn)解、勇于發(fā)言”的學(xué)生出現(xiàn)。

二、案例教學(xué)實(shí)施效果

（一）學(xué)生反饋：理論與實(shí)踐結(jié)合，知識(shí)與技能并重。感覺(jué)到的東西，我們不能立刻理解它，只有理解了的東西，才更深刻的感覺(jué)它。感覺(jué)只是解決現(xiàn)象問(wèn)題，理解才是解決本質(zhì)問(wèn)題?！豆芾頃?huì)計(jì)案例》課程的開(kāi)設(shè)，一方面是應(yīng)學(xué)生們的呼聲；另一方面也是我們借此了解學(xué)生掌握管理會(huì)計(jì)理論知識(shí)和相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、提高理解和分析問(wèn)題能力的措施。課程開(kāi)設(shè)的效果如何，唯有傾聽(tīng)學(xué)生們的心聲。于是我們?cè)?005年6月召開(kāi)了首次開(kāi)班《管理會(huì)計(jì)案例課程》學(xué)生的研討會(huì)（至今已開(kāi)類(lèi)似反饋會(huì)議有3次），廣泛征求學(xué)生們的意見(jiàn)。同學(xué)們的意見(jiàn)和建議對(duì)我們這門(mén)課程的建設(shè)和提高起著積極的推動(dòng)作用。

同學(xué)們普遍反映案例課程的開(kāi)設(shè)對(duì)于增強(qiáng)他們的實(shí)踐能力，拓展和提高獨(dú)立思考問(wèn)能力，豐富、充實(shí)所學(xué)知識(shí)是很有好處的，使自己增加了知識(shí)量，開(kāi)闊了視野，提高了知識(shí)的運(yùn)用能力。學(xué)生們認(rèn)為：

1、案例課程的學(xué)習(xí)使所學(xué)前期課程的相關(guān)知識(shí)變得“活起來(lái)”了，有助于理解相關(guān)課程的系統(tǒng)性。（1）由于這門(mén)課程是在學(xué)習(xí)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本管理會(huì)計(jì)課程和相關(guān)學(xué)科課程的基礎(chǔ)上開(kāi)設(shè)的，可以使我們所掌握的理論運(yùn)用到實(shí)際分析中，進(jìn)而鞏固、完善、補(bǔ)充我們的知識(shí)體系。在對(duì)問(wèn)題的分析過(guò)程中，難免會(huì)遇到新問(wèn)題，這就引導(dǎo)我們?nèi)ニ伎?、解決新問(wèn)題，從而使我們有理論在分析中得到驗(yàn)證和論證的感覺(jué)；（2）企業(yè)管理的好壞在很大程度上決定企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的生存狀況，而管理會(huì)計(jì)又是企業(yè)管理的重要構(gòu)成內(nèi)容，作為以會(huì)計(jì)為主修專(zhuān)業(yè)的我們，通過(guò)案例課學(xué)習(xí)可以對(duì)企業(yè)管理有一定程度的了解和理解，為畢業(yè)后更快地融入到工作中打下基礎(chǔ)。

2、增強(qiáng)實(shí)踐能力，豐富、充實(shí)所學(xué)知識(shí)。我們平時(shí)學(xué)到的都是書(shū)本上的理論知識(shí)，而理論與實(shí)踐是有一定差距的。通過(guò)案例課的學(xué)習(xí)，可以使我們運(yùn)用所學(xué)知識(shí)來(lái)分析實(shí)際案例，能接觸到一些書(shū)本上沒(méi)有的東西，豐富了知識(shí)，開(kāi)拓了眼界，使我們這些平時(shí)不太可能接觸到企業(yè)管理的學(xué)生也有了實(shí)踐練兵的機(jī)會(huì)。

3、案例教學(xué)具有發(fā)散性。案例教學(xué)的發(fā)散性特點(diǎn)是一個(gè)問(wèn)題可能有多個(gè)答案，這就培養(yǎng)了我們的創(chuàng)新意識(shí)，對(duì)走向社會(huì)也有好處。形式活潑，不同于課上那些一成不變的“東西”，在不知不覺(jué)中提高了處理實(shí)際問(wèn)題的能力，理解了管理會(huì)計(jì)“實(shí)務(wù)”的含義和“管理”的內(nèi)涵；而且課堂上大家暢所欲言，開(kāi)拓了思路，讓我們學(xué)會(huì)了從不同角度解答、解決問(wèn)題。

4、使我們各方面都有了很大提高。由于老師采取課堂講解、同時(shí)激勵(lì)同學(xué)發(fā)言，課下小組討論、同學(xué)們準(zhǔn)備書(shū)面發(fā)言材料，課上小組代表反饋討論情況等授課方式，既鍛煉了同學(xué)們的語(yǔ)言表述能力，又增強(qiáng)了文字表達(dá)能力，還使一些平時(shí)不敢上臺(tái)發(fā)言的同學(xué)有了上臺(tái)發(fā)言的勇氣，培養(yǎng)了“講演”的勇氣和技巧，使學(xué)生在學(xué)習(xí)過(guò)程中有利于發(fā)現(xiàn)自己、找到自己、成就自己，大大增強(qiáng)了自信心；老師鼓勵(lì)同學(xué)們運(yùn)用所學(xué)知識(shí)提出自己的見(jiàn)解，這無(wú)形之中就提高了學(xué)生的獨(dú)立思考能力和分析問(wèn)題能力，同時(shí)老師能隨時(shí)補(bǔ)充一些新鮮案例，使同學(xué)們能夠了解到一些前沿知識(shí)。

5、不足、意見(jiàn)和建議。雖然老師盡量激發(fā)同學(xué)發(fā)言，但由于課堂時(shí)間所限，并不是每個(gè)想發(fā)言的同學(xué)都有機(jī)會(huì)發(fā)言；同時(shí)，有些同學(xué)對(duì)于課堂發(fā)言的意識(shí)還不太強(qiáng)，發(fā)言不夠踴躍。對(duì)于期末考試：我們的興趣不在期末考試，而是在平時(shí)，應(yīng)加大平時(shí)成績(jī)的比例，我們認(rèn)為5∶5比較合適，且應(yīng)開(kāi)卷考試（原閉卷考試是在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)老師所出題目任選寫(xiě)論文的方式）；由于相關(guān)知識(shí)的缺乏，對(duì)課后一些思考題有時(shí)不太理解，希望老師講的多一些，實(shí)際的東西多講一些。

（二）改正措施。于2007年開(kāi)始，我們?cè)谝恍┌嗉?jí)進(jìn)行了開(kāi)卷考試的試驗(yàn)，效果不錯(cuò)。在2009年下半年，所有上《管理會(huì)計(jì)案例》課程的班級(jí)都實(shí)行了開(kāi)卷考試：給出多個(gè)案例，由學(xué)生任選其二，寫(xiě)出自己的認(rèn)識(shí)和觀點(diǎn)，可查閱日常積累的資料。這次考試結(jié)果，每個(gè)班都涌現(xiàn)出了不少積極地答卷，他們的共性是：獨(dú)立思維問(wèn)題能力強(qiáng)，平時(shí)發(fā)言積極踴躍，日常閱讀、涉獵文獻(xiàn)廣泛。開(kāi)卷考試給老師的感覺(jué)是：學(xué)生不是“被考試”，而是“去考試”，心態(tài)是主動(dòng)的、積極的。

（三）教師職責(zé)轉(zhuǎn)換和角色定位，有利于學(xué)生能力點(diǎn)的訓(xùn)練。傳統(tǒng)課堂教學(xué)側(cè)重于知識(shí)點(diǎn)、操作點(diǎn)的傳授，缺乏對(duì)學(xué)生能力點(diǎn)的訓(xùn)練。而案例教學(xué)要求教師改變傳統(tǒng)的教學(xué)方式，對(duì)每一案例都要進(jìn)行深入分析解剖，注重學(xué)生創(chuàng)造性思維能力以及學(xué)生專(zhuān)業(yè)判斷能力的培養(yǎng)。課堂上的引領(lǐng)、分析點(diǎn)評(píng)；課下的答疑解惑，對(duì)老師都極富挑戰(zhàn)性。我們要求任課老師要加強(qiáng)對(duì)案例分析深度和廣度的把握，利用教研室活動(dòng)時(shí)間及時(shí)切磋和溝通。當(dāng)然，教師在案例課教學(xué)過(guò)程中也升華了自己的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。正確認(rèn)識(shí)案例教學(xué)的教師職責(zé)和角色定位，是決定案例教學(xué)成功與否的關(guān)鍵所在。案例教學(xué)考量著老師作為集組織者和領(lǐng)導(dǎo)者于一身的“導(dǎo)演”能力，而“導(dǎo)演”水平的高低影響著學(xué)生創(chuàng)造性思維能力和專(zhuān)業(yè)判斷能力的培養(yǎng)和提高。

教師應(yīng)發(fā)揮的作用主要體現(xiàn)在：

1、控制能力。控制好案例教學(xué)的方方面面。教師應(yīng)把案例涉及的理論知識(shí)和制度規(guī)范在對(duì)案例內(nèi)容的簡(jiǎn)解和分析中作為重點(diǎn)，并作為學(xué)生課下閱讀的內(nèi)容。教師對(duì)問(wèn)題分析的畫(huà)龍點(diǎn)睛、討論時(shí)間的把握、對(duì)學(xué)生點(diǎn)評(píng)的恰到好處等等，都考量著教師的控制能力。

2、引導(dǎo)、協(xié)助。教師通過(guò)對(duì)案例所涉及內(nèi)容之間內(nèi)在聯(lián)系的分析，給學(xué)生一個(gè)明朗、簡(jiǎn)要的框架，引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)入案例事件的情景之中，對(duì)案例分析提出切中要害和關(guān)鍵性的問(wèn)題，以利于學(xué)生理清思路。教師對(duì)學(xué)生的關(guān)鍵性觀點(diǎn)和涉及的相關(guān)議題要在課堂及時(shí)歸納總結(jié)，引導(dǎo)出與案例討論題相關(guān)的論題，把討論引導(dǎo)到案例討論目標(biāo)上來(lái)，幫助學(xué)生將自己的觀點(diǎn)建立在更加扎實(shí)的基礎(chǔ)上。如，對(duì)“你如何理解利潤(rùn)會(huì)流失在每個(gè)管理環(huán)節(jié)”這一思考題，要求學(xué)生通過(guò)所學(xué)專(zhuān)業(yè)知識(shí)及已有的實(shí)習(xí)經(jīng)歷舉例說(shuō)明。

3、擔(dān)當(dāng)顧問(wèn)。教師要善于組織和利用學(xué)生已有的感性經(jīng)驗(yàn)，增加他們欠缺、尚不完整而又必要的感性認(rèn)識(shí)。對(duì)案例涉及內(nèi)容給予恰當(dāng)?shù)匮a(bǔ)充，對(duì)難點(diǎn)、要點(diǎn)及時(shí)提醒關(guān)注，對(duì)學(xué)生提出的觀點(diǎn)予以歸納分類(lèi)，幫助學(xué)生更清晰地認(rèn)識(shí)案例中的疑難問(wèn)題。如通過(guò)“美國(guó)次貸危機(jī)”案例，幫助學(xué)生理解危機(jī)產(chǎn)生的原因，使同學(xué)們加深對(duì)“產(chǎn)生背景”這一問(wèn)題根源的認(rèn)識(shí)。

4、做好“旁觀”。教師將自身置于討論的配角，盡可能讓學(xué)生去發(fā)言、去做出決定。教師的分析與總結(jié)，應(yīng)基于對(duì)本質(zhì)進(jìn)行抽象和概括，使學(xué)生在對(duì)實(shí)際案例分析的基礎(chǔ)上又有對(duì)理論認(rèn)識(shí)的提高。

我們把教師應(yīng)發(fā)揮的以上作用同時(shí)作為講授《管理會(huì)計(jì)案例》課程的基本規(guī)范，且在任課教師團(tuán)隊(duì)的廣泛交流與溝通中達(dá)成以下共識(shí)：充分調(diào)動(dòng)學(xué)生參與案例討論的積極性和主動(dòng)性，把“互動(dòng)式教學(xué)”的精髓完整地體現(xiàn)在案例教學(xué)中；任課團(tuán)隊(duì)成員應(yīng)遵守：嚴(yán)格按《管理會(huì)計(jì)案例》教學(xué)大綱執(zhí)行教學(xué)計(jì)劃，補(bǔ)充的案例應(yīng)該鮮活，具有時(shí)代感，并滿足案例教學(xué)與實(shí)踐、理論的密切結(jié)合；分析點(diǎn)評(píng)深刻、到位，使學(xué)生借助老師對(duì)案例的分析點(diǎn)評(píng)，得到舉一反三的訓(xùn)練和收獲。

三、注重案例教材的建設(shè)與完善

社會(huì)環(huán)境的變化導(dǎo)致企業(yè)組織的變化，企業(yè)組織的變化又會(huì)引起管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)發(fā)生變化。隨著社會(huì)環(huán)境的變化和管理會(huì)計(jì)學(xué)科新領(lǐng)域的研究動(dòng)向，《管理會(huì)計(jì)案例》課程也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)。為保證自編案例教材的質(zhì)量，我們要求案例選擇盡量體現(xiàn)真實(shí)性、完整性、時(shí)空性、典型性、相關(guān)性特征，以清晰地案例資料讓學(xué)生深入地理解實(shí)際。針對(duì)管理會(huì)計(jì)理論和實(shí)踐的動(dòng)態(tài)特性，我們堅(jiān)持案例選題的建設(shè)和完善。在實(shí)施案例教學(xué)的六年期間，對(duì)2004年編寫(xiě)的管理會(huì)計(jì)案例教材于2006年、2009年進(jìn)行了兩次修訂，現(xiàn)在的案例教學(xué)和教材建設(shè)主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

（一）規(guī)范教學(xué)大綱。教材規(guī)定了教學(xué)內(nèi)容，是教師授課取材之源，也是學(xué)生求知復(fù)習(xí)之本。我們對(duì)老師案例整理、撰寫(xiě)的基本要求是：?jiǎn)栴}明確、邏輯清楚、體例規(guī)范。每一案例由案例資料、分析點(diǎn)評(píng)、問(wèn)題思考三個(gè)要素內(nèi)容構(gòu)成。要求老師對(duì)思考問(wèn)題的設(shè)計(jì)注重引導(dǎo)性和啟發(fā)性。教學(xué)大綱規(guī)定了教學(xué)目的與要求、案例內(nèi)容、問(wèn)題思考三大內(nèi)容，并列示了必講案例和輔助案例（因課時(shí)所限），同時(shí)注明老師可以根據(jù)自己講授案例課的進(jìn)度和需要增添2～3個(gè)新案例或簡(jiǎn)講原教材案例，但學(xué)生就教材的每一案例所提出的問(wèn)題老師必須無(wú)條件的給予答復(fù)。

（二）教學(xué)內(nèi)容推陳出新，增添代表案例。任何事物都是在動(dòng)態(tài)中發(fā)展的，《管理會(huì)計(jì)案例》課程的教學(xué)內(nèi)容也需要我們與時(shí)俱進(jìn)，必須不斷地進(jìn)行建設(shè)。我們對(duì)第一版的23個(gè)案例增加到了28個(gè)，其中更新了13個(gè)案例。案例內(nèi)容涉及公司治理、內(nèi)部控制、全面預(yù)算、日常經(jīng)營(yíng)管理決策、投資決策、資本運(yùn)營(yíng)、企業(yè)會(huì)計(jì)信息化、作業(yè)成本計(jì)算及金融危機(jī)案例等。豐富、更新了海信集團(tuán)、企業(yè)并購(gòu)等案例；新增了世界金融風(fēng)暴――美國(guó)金融危機(jī)、格力空調(diào)等案例。案例內(nèi)容的不斷豐富，使學(xué)生的實(shí)踐內(nèi)容又有了新的提升，使學(xué)生們進(jìn)一步加深了對(duì)實(shí)際工作中現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的理性和感性認(rèn)識(shí)。同學(xué)們感到學(xué)習(xí)案例課程絕不是對(duì)先修課程《管理會(huì)計(jì)》某些技術(shù)方法的簡(jiǎn)單操作，而是如同親臨實(shí)踐的“嘗試身手”，感受著自己置身于案例之中的興趣。

第9篇：內(nèi)部控制案例分析論文范文

關(guān)鍵詞：三維整合；審計(jì)學(xué)；教學(xué)改革

中圖分類(lèi)號(hào)：G642.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）06-0274-02

審計(jì)學(xué)課程專(zhuān)業(yè)性和實(shí)踐性強(qiáng)，與會(huì)計(jì)、法律、統(tǒng)計(jì)等相關(guān)知識(shí)聯(lián)系密切，需要理論指導(dǎo)及豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)學(xué)課程內(nèi)容條塊分割，概念較多，學(xué)生在學(xué)習(xí)過(guò)程中感覺(jué)審計(jì)課程抽象、深?yuàn)W，不易理解，從事審計(jì)教學(xué)的教師也感到難以將審計(jì)學(xué)課程講得深入淺出。通過(guò)改革教學(xué)模式，促使學(xué)生融會(huì)貫通地理解和掌握審計(jì)知識(shí)。該項(xiàng)研究提出了基于審計(jì)學(xué)課程體系整合、審計(jì)案例教學(xué)和審計(jì)綜合模擬實(shí)驗(yàn)的三維整合審計(jì)學(xué)教學(xué)模式。

一、審計(jì)學(xué)教學(xué)模式現(xiàn)狀分析

1.課程設(shè)置重復(fù)，缺乏邏輯性。審計(jì)學(xué)課程設(shè)置缺乏內(nèi)在的邏輯聯(lián)系，部分章節(jié)內(nèi)容重復(fù)。有的學(xué)校根據(jù)審計(jì)主體性質(zhì)不同設(shè)置課程，如內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)和鑒證審計(jì)等；有的學(xué)校根據(jù)特殊行業(yè)不同設(shè)置課程，如內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等。這些課程之間和章節(jié)內(nèi)容也存在重疊現(xiàn)象，課程內(nèi)容條塊分割，各章節(jié)前后沒(méi)有連貫的邏輯關(guān)系。若教師在教學(xué)時(shí)不考慮課程間的聯(lián)系與滲透，盲目地為課時(shí)而講授，則會(huì)出現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容重復(fù)、審計(jì)知識(shí)不系統(tǒng)等問(wèn)題。為此，應(yīng)科學(xué)設(shè)置課程，選擇合適的教材因材施教，將國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合起，使學(xué)生系統(tǒng)地掌握審計(jì)知識(shí)。

2.教學(xué)內(nèi)容多，缺乏內(nèi)在銜接性。審計(jì)學(xué)教學(xué)分理論和實(shí)務(wù)兩部分，其中理論部分包括基礎(chǔ)理論知識(shí)和理論性不強(qiáng)或拓展性知識(shí)；實(shí)務(wù)部分以審計(jì)實(shí)務(wù)的四個(gè)循環(huán)和貨幣資金審計(jì)為主線，審計(jì)終結(jié)階段出具審計(jì)報(bào)告，部分院校增加了驗(yàn)資和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等內(nèi)容。審計(jì)學(xué)教學(xué)內(nèi)容多，實(shí)務(wù)部分與理論部分缺乏銜接性，使學(xué)生學(xué)習(xí)的感性認(rèn)識(shí)與理性認(rèn)識(shí)相脫離。如何進(jìn)行理論知識(shí)與實(shí)務(wù)部分銜接，尤為重要。例如，在購(gòu)貨與付款循環(huán)的實(shí)務(wù)部分講解時(shí)，應(yīng)與審計(jì)方法中的存貨監(jiān)盤(pán)有機(jī)結(jié)合，并輔之審計(jì)工作底稿，使理論知識(shí)和實(shí)踐有機(jī)結(jié)合。

3.審計(jì)理論和術(shù)語(yǔ)晦澀，缺乏明晰性。審計(jì)理論內(nèi)容會(huì)使學(xué)生感到抽象、枯燥與乏味，有些理論術(shù)語(yǔ)晦澀，如日期截止目標(biāo)、機(jī)械性準(zhǔn)確、重要性、合理保證和認(rèn)定等。單純從字面看，這些術(shù)語(yǔ)很生僻，加之其定義或含義多數(shù)是從英文的復(fù)合句中翻譯過(guò)來(lái)的，其語(yǔ)言表達(dá)和邏輯關(guān)系不通俗。因此需要教師在講授時(shí)，應(yīng)結(jié)合案例等方式深入淺出地揭示其真實(shí)含義。

4.審計(jì)教學(xué)方法單一，學(xué)生缺乏學(xué)習(xí)主動(dòng)性。傳統(tǒng)的課堂教學(xué)以教師講授為主，教學(xué)方法單一。學(xué)生在學(xué)習(xí)過(guò)程中，缺乏參與意識(shí)和主動(dòng)性。加之對(duì)審計(jì)學(xué)的內(nèi)容感到抽象、空洞，被動(dòng)接受教師傳授的知識(shí)，影響了教學(xué)的實(shí)效性，教學(xué)方法猶如紙上談兵，難以達(dá)到學(xué)以致用的目的。教學(xué)過(guò)程中應(yīng)利用實(shí)物、錄音、圖片、教學(xué)軟件等直觀教具和電化教學(xué)設(shè)備，使教學(xué)形象直觀，并通過(guò)教學(xué)模式的轉(zhuǎn)變，使學(xué)生由被動(dòng)學(xué)習(xí)變?yōu)橹鲃?dòng)學(xué)習(xí)。

5.審計(jì)理論與實(shí)踐脫節(jié)，缺乏操作性。審計(jì)學(xué)偏重于實(shí)踐，但目前教學(xué)過(guò)程中純理論講解較多，缺乏實(shí)踐性和可操作性，造成思維模式呆板與審計(jì)實(shí)務(wù)判斷靈活性相背離。由于審計(jì)原始資料的隱密性，致使實(shí)踐教學(xué)資料缺乏，對(duì)審計(jì)工作只停流在感性認(rèn)識(shí)上。部分學(xué)校試圖從案例教學(xué)入手，改變理論與實(shí)踐脫節(jié)的問(wèn)題，但僅依靠案例教學(xué)，還不足以實(shí)現(xiàn)從理論到實(shí)踐的過(guò)渡。教學(xué)過(guò)程中缺少與實(shí)務(wù)接軌的模擬實(shí)驗(yàn)和模擬工作底稿，以及具體的操作流程和實(shí)務(wù)。

二、構(gòu)建基于三維整合的審計(jì)學(xué)教學(xué)模式

為改變現(xiàn)行審計(jì)教學(xué)模式存在的問(wèn)題，筆者通過(guò)多年的審計(jì)教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，提出一種新的審計(jì)教學(xué)方案——三維整合審計(jì)教學(xué)模式，即從課程體系整合、審計(jì)案例教學(xué)和審計(jì)模擬綜合實(shí)驗(yàn)三個(gè)層面，改變學(xué)生被動(dòng)地接受知識(shí)的教學(xué)方式。

1.審計(jì)學(xué)課程體系整合。整合審計(jì)學(xué)課程內(nèi)容，將審計(jì)理論運(yùn)用于審計(jì)工作中，提升學(xué)生解決實(shí)際問(wèn)題的能力。審計(jì)學(xué)課程體系整合過(guò)程中，應(yīng)力求精簡(jiǎn)與實(shí)用，注意各相關(guān)專(zhuān)業(yè)課程之間的安排搭配，以使學(xué)生更好地掌握審計(jì)理論知識(shí)和審計(jì)技能。（1）審計(jì)學(xué)課程內(nèi)容包括審計(jì)學(xué)基本理論、審計(jì)程序和技術(shù)以及業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)實(shí)務(wù)三方面。教學(xué)過(guò)程中，應(yīng)正確地選擇和應(yīng)用審計(jì)實(shí)務(wù)中審查技術(shù)和方法，在有限的教學(xué)時(shí)間內(nèi)對(duì)課程內(nèi)容進(jìn)行設(shè)計(jì)，使學(xué)生學(xué)到系統(tǒng)、實(shí)用的知識(shí)。例如，在銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)中，與審計(jì)基本理論中的函證法緊密結(jié)合，使學(xué)生深入理解函證審計(jì)方法與技術(shù)。（2）相關(guān)專(zhuān)業(yè)課程的結(jié)合，注重專(zhuān)業(yè)課程之間的綜合，讓學(xué)生從審計(jì)的角度將財(cái)務(wù)管理、統(tǒng)計(jì)和稅法等相關(guān)知識(shí)有機(jī)結(jié)合，引導(dǎo)學(xué)生運(yùn)用已獲取的相關(guān)知識(shí)來(lái)解決實(shí)際問(wèn)題。（3）對(duì)其他專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)的融合，注重學(xué)科之間的結(jié)合，在獲取知識(shí)、重組知識(shí)的基礎(chǔ)上，培養(yǎng)學(xué)生的多維思維方式，形成綜合運(yùn)用知識(shí)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及處理問(wèn)題的能力，提高學(xué)生審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際操作能力。（4）將會(huì)計(jì)錯(cuò)弊表現(xiàn)形式及其審查技巧作為補(bǔ)充。如在銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)的講授過(guò)程中，教師應(yīng)結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)中的主要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行錯(cuò)弊的歸結(jié)，結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的各種錯(cuò)弊表現(xiàn)形式，進(jìn)行審計(jì)技巧的講解和分析。適當(dāng)補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)錯(cuò)弊表現(xiàn)形式及審查技巧，從實(shí)戰(zhàn)角度拓寬學(xué)生的知識(shí)面，提高學(xué)生的實(shí)踐能力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)課程的全方位整合。

2.審計(jì)案例教學(xué)。運(yùn)用審計(jì)案例教學(xué)，以審計(jì)案例的情節(jié)為線索，使學(xué)生進(jìn)入審計(jì)工作的“現(xiàn)場(chǎng)”，即由理論講述向?qū)徲?jì)案例的剖析與理論描述相結(jié)合轉(zhuǎn)變。通過(guò)案例教學(xué)，傳授審計(jì)相關(guān)知識(shí)。審計(jì)案例教學(xué)法可充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性和主動(dòng)性，提高學(xué)習(xí)效率，培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐能力及綜合能力。審計(jì)案例教學(xué)形式包括三種：（1）審計(jì)實(shí)務(wù)案例。該種案例大多以審計(jì)的業(yè)務(wù)內(nèi)容為主，具體的業(yè)務(wù)調(diào)整居多；（2）審計(jì)典型案例。以國(guó)內(nèi)外典型審計(jì)案例為主，將審計(jì)理論融于審計(jì)案例之中，通過(guò)審計(jì)案例的講授、分析與討論，對(duì)審計(jì)知識(shí)進(jìn)行深入剖析；（3）理論教學(xué)與典型案例相結(jié)合。結(jié)合審計(jì)理論講解來(lái)分析案例，再進(jìn)行審計(jì)案例的相關(guān)討論，調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性。

在開(kāi)設(shè)審計(jì)理論課之后單獨(dú)開(kāi)設(shè)審計(jì)案例研究課程，側(cè)重點(diǎn)略有不同，《審計(jì)案例研究》的案例通常選取典型的審計(jì)案例或業(yè)務(wù)案例，分課堂教師引導(dǎo)案例、課堂學(xué)生討論案例和課后學(xué)生分析案例。教師應(yīng)在案例分析中提出具有研究性質(zhì)的問(wèn)題，引導(dǎo)學(xué)生針對(duì)某一案例或?qū)ｎ}進(jìn)行深入思考，拓寬思路，讓學(xué)生扮演積極主動(dòng)的角色。教師可讓學(xué)生投入到事先精心設(shè)計(jì)的案例討論中，通過(guò)學(xué)生運(yùn)用審計(jì)學(xué)基本理論來(lái)分析問(wèn)題和解決問(wèn)題，調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的主觀能動(dòng)性。

3.審計(jì)模擬綜合實(shí)驗(yàn)。審計(jì)模擬綜合實(shí)驗(yàn)?zāi)茉鰪?qiáng)審計(jì)教學(xué)的直觀性、趣味性和可操作性，綜合提升學(xué)生的實(shí)踐能力。但要注意知識(shí)點(diǎn)的銜接，盡量避免知識(shí)的交叉和重復(fù)。審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)的形式很多，可通過(guò)建立審計(jì)模擬工作室、校內(nèi)模擬仿真實(shí)習(xí)、計(jì)算機(jī)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)和校外實(shí)習(xí)基地培訓(xùn)等形式完成。（1）建立審計(jì)模擬工作室。針對(duì)理論教學(xué)的講授內(nèi)容，將審計(jì)知識(shí)分為若干個(gè)項(xiàng)目，準(zhǔn)備審計(jì)專(zhuān)用的各種工作底稿和材料，與學(xué)生共同建立審計(jì)模擬工作室。在工作室里，可有針對(duì)性地選取某個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)際操作。例如，理論教學(xué)中進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)審計(jì)時(shí)，可選擇貨幣資金審計(jì)項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)資料，在工作室里與學(xué)生共同填寫(xiě)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，完成現(xiàn)金審計(jì)的全部審計(jì)資料，提高學(xué)生對(duì)貨幣資金審計(jì)的能力。（2）校內(nèi)模擬仿真實(shí)習(xí)。為突出直觀教學(xué)，進(jìn)行校內(nèi)審計(jì)模擬仿真實(shí)習(xí)。以一家公司某年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為主線，使用賬、證、表等實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)資料，將學(xué)生分成若干個(gè)小組，設(shè)置工作崗位，進(jìn)行情境操作，真實(shí)再現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整個(gè)過(guò)程，包括接受審計(jì)委托、制訂審計(jì)計(jì)劃、符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試和出具審計(jì)報(bào)告等。各小組在模擬實(shí)習(xí)中演示、說(shuō)明審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理意見(jiàn)等，由教師根據(jù)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)確定考核成績(jī)。實(shí)習(xí)結(jié)束學(xué)生須提交審計(jì)報(bào)告和一套完整的審計(jì)工作底稿。（3）計(jì)算機(jī)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)。該實(shí)驗(yàn)需要在審計(jì)軟件的支持下進(jìn)行，審計(jì)軟件會(huì)事先準(zhǔn)備一套仿真模擬電算化會(huì)計(jì)核算資料，按照審計(jì)軟件的操作步驟，學(xué)生進(jìn)行計(jì)算機(jī)模擬審計(jì)業(yè)務(wù)的全部流程，其內(nèi)容與手工模擬仿真實(shí)習(xí)基本相同。（4）建立校外實(shí)習(xí)基地。與有業(yè)務(wù)需要的企業(yè)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)系，建立實(shí)訓(xùn)、實(shí)習(xí)基地，讓學(xué)生輪流深入企業(yè)進(jìn)行審計(jì)工作。建議學(xué)校注冊(cè)成立一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，解決部分學(xué)生的實(shí)習(xí)問(wèn)題，教師可對(duì)整個(gè)實(shí)習(xí)過(guò)程進(jìn)行周密安排、管理和指導(dǎo)。由于學(xué)生的實(shí)習(xí)審計(jì)的分工不同，實(shí)習(xí)成績(jī)可通過(guò)知識(shí)應(yīng)用能力、個(gè)人修養(yǎng)、動(dòng)態(tài)的考核和實(shí)習(xí)報(bào)告等決定，其中知識(shí)應(yīng)用能力包括綜合能力、實(shí)習(xí)完成情況、審計(jì)小組會(huì)議表現(xiàn)情況等，分值占50%；個(gè)人修養(yǎng)包括出勤率、師生交流互動(dòng)、精神面貌、言語(yǔ)方式、行為禮貌等，分值占30%；動(dòng)態(tài)考核方式可通過(guò)口試、社會(huì)調(diào)查、論文、報(bào)告、設(shè)計(jì)規(guī)劃等完成，分值占20%。

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