內(nèi)部審計在內(nèi)部會計監(jiān)督中的作用

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摘要:內(nèi)部審計與會計監(jiān)督受到了社會各界的廣泛關(guān)注與青睞，如何正確處理內(nèi)部審計與內(nèi)部會計監(jiān)督之間的關(guān)系，使內(nèi)部審計工作得到有效的應(yīng)用是所有企業(yè)面臨的共同課題。結(jié)合個人在內(nèi)部審計中的研究經(jīng)驗，對內(nèi)部審計在內(nèi)部會計監(jiān)督中的應(yīng)用展開粗淺的分析。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;內(nèi)部會計監(jiān)督;應(yīng)用

1內(nèi)部審計與內(nèi)部會計監(jiān)督的概念

內(nèi)部審計是審計系統(tǒng)最重要的組成部分，其主要是指在原組織負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，通過設(shè)置相對獨立的審計機構(gòu)，配備專業(yè)的審計人員，嚴格遵循國家的相關(guān)法律、法規(guī)，借助特定的法律規(guī)范程序?qū)Ρ窘M織及下屬部門的經(jīng)濟活動是否合理、合法加以審查、鑒定并提出優(yōu)化建議的一種特殊經(jīng)濟監(jiān)督活動。正因如此，內(nèi)部審計最能夠反映出經(jīng)濟活動的真實性，同時通過對社會組織財務(wù)收支情況的全面審查，還能夠檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，完善經(jīng)營管理績效，為財經(jīng)法紀提供更多的有效審計數(shù)據(jù)，使企業(yè)的決策者、管理者都能更好地履行自己的權(quán)利與義務(wù)。內(nèi)部會計監(jiān)督主要是指嚴格遵循國家的相關(guān)法律制度，對社會組織的資金安全、資源分配及實際的使用情況加以指導(dǎo)、監(jiān)督的一種經(jīng)濟管理形式。其基本內(nèi)容主要涉及監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實、客觀，公共財產(chǎn)是否完整、安全，等等。通常情況下按照監(jiān)督經(jīng)濟活動的實際情況可以將內(nèi)部會計監(jiān)督分為事前、事中、事后監(jiān)督三種。

2內(nèi)部審計對內(nèi)部會計監(jiān)督發(fā)揮的作用

在現(xiàn)代企業(yè)管理中內(nèi)部審計與內(nèi)部會計監(jiān)督均具備監(jiān)督職能，因此都屬于現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督系統(tǒng)的重要組成部分，且二者之間互為基礎(chǔ)，彼此之間相互借鑒。這是因為從一般意義上對內(nèi)部審計對象加以分析可以清楚地看到，內(nèi)部審計對象實質(zhì)上就是對財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟活動加以監(jiān)督，而在這個監(jiān)督范圍內(nèi)勢必要涉及財務(wù)會計行為。因此，內(nèi)部審計行使監(jiān)督職能有賴于會計核算與內(nèi)部會計控制工作，同時內(nèi)部會計監(jiān)督工作的有效開展也必須要得到內(nèi)部審計工作的支持，所以說二者之間互為基礎(chǔ)，彼此借鑒有著十分密切的聯(lián)系。通過眾多學(xué)者、工作者的實際案例分析發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計在內(nèi)部會計監(jiān)督中的應(yīng)用，使得企業(yè)會計工作變得更加具有動力，會計工作人員也能更好地履行自身的職責(zé)工作，由于會計本身成為了審計對象，在這種壓力下企業(yè)的會計工作勢必會向著更加完善、更加健全的方向不斷發(fā)展。

3內(nèi)部審計在內(nèi)部會計監(jiān)督中存在的問題

第一，在內(nèi)部審計信息化建設(shè)上略顯不足?，F(xiàn)如今在企業(yè)管理中往往缺乏相對應(yīng)的內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)，以至于內(nèi)部審計工作在實際運行過程中無法獲得最佳效用，將其應(yīng)用到內(nèi)部會計監(jiān)督中時，更無法做好與企業(yè)實際情況的結(jié)合，在此情況下即便是構(gòu)建了審計管理信息系統(tǒng)，其也不夠全面、不夠客觀。通過對相關(guān)文獻的研究發(fā)現(xiàn)，如若企業(yè)缺乏系統(tǒng)化的管理信息系統(tǒng)，就無法將內(nèi)部信息及時傳遞出來，會給企業(yè)經(jīng)濟利益造成一定損害。即便是部分企業(yè)擁有審計管理信息系統(tǒng)，因為系統(tǒng)本身不夠全面、規(guī)范，也會造成整個系統(tǒng)的安全性大大被降低。第二，內(nèi)部審計的監(jiān)督內(nèi)容過于單一。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計工作的內(nèi)容也相應(yīng)地發(fā)生了變化，早已從管理審計層逐漸走向了風(fēng)險管理層、治理管理層。然而就目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計情況來看，絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然停留在管理審計層。即便是個別企業(yè)加快了自身的改革步伐，吸取了國外的先進經(jīng)驗，其內(nèi)部審計工作仍然處于發(fā)展的過渡期，監(jiān)督內(nèi)容仍然過于單一化，無法發(fā)揮其最大效用。通過對相關(guān)文獻的調(diào)查分析可以看到在企業(yè)自評會計監(jiān)督質(zhì)量這個問題上，絕大多數(shù)企業(yè)都認為自身的情況十分良好，而造成這一問題的關(guān)鍵就在于財務(wù)人員本身的素質(zhì)和上級人員的要求，即會計制度不健全、領(lǐng)導(dǎo)漠不關(guān)心、監(jiān)督工作走過場。第三，內(nèi)部審計的監(jiān)督觀念缺位。在我國許多企業(yè)的內(nèi)部審計人員、財務(wù)人員并不具備客觀而又正確的審計理念，只是將內(nèi)部審計工作當(dāng)成是會計賬目的更正與檢查，認為內(nèi)部審計工作的開展有利無害，這種情況在小企業(yè)、微型企業(yè)中尤為嚴重。而企業(yè)的管理者也沒有對這類問題加以關(guān)注、給予重視，使得內(nèi)部審計工作在企業(yè)管理中往往流于形式，根本無法發(fā)揮出有效的監(jiān)督職能。此外，企業(yè)內(nèi)部審計人員的審計知識與審計技能較低，無法滿足審計項目的根本需求，甚至妨礙到了審計工作的有效開展。事實上內(nèi)部審計人員本身專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)的高低對整個企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量有著至關(guān)重要的影響。

4內(nèi)部審計在內(nèi)部會計監(jiān)督中的作用

第一，不斷充實與完善企業(yè)的內(nèi)部審計依據(jù)。要想使企業(yè)的內(nèi)部審計工作能夠和政府審計、注冊會計師審計事業(yè)得到同步發(fā)展，就必須有效提升企業(yè)審計規(guī)范，即通過強有力的約束形式，增加企業(yè)內(nèi)部審計工作的相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，從而做好企業(yè)會計的監(jiān)督工作，增強企業(yè)的市場競爭力。例如，可以將國家的重要精神貫徹在企業(yè)的征收領(lǐng)域，做好各項法律法規(guī)、指導(dǎo)性意見在企業(yè)內(nèi)部審計工作中的落實，使其成為內(nèi)部審計、內(nèi)部會計監(jiān)督的重要依據(jù)，從而使內(nèi)部審計工作發(fā)揮出最大效用，更好地為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供服務(wù)。第二，提高審計主體的獨立性與權(quán)威性。如何對內(nèi)部審計工作進行定位可以說是企業(yè)內(nèi)部審計所面臨的最大挑戰(zhàn)，要想讓內(nèi)部審計工作在內(nèi)部會計監(jiān)督中更好地應(yīng)用，就必須保證內(nèi)部審計主體的獨立性與權(quán)威性。企業(yè)可以構(gòu)建審計委員會，并使其單獨隸屬在監(jiān)事會之下，以此為基礎(chǔ)保證審計人員的質(zhì)量與數(shù)量，使其能夠處于一個獨立的權(quán)責(zé)環(huán)境中，更加公平、公正地處理各項審計工作，提高審計工作的有效性。此外，為了確保審計項目能夠和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，還應(yīng)按照企業(yè)的實際發(fā)展要求定期調(diào)整優(yōu)化內(nèi)部審計目標(biāo)、審計計劃。第三，合理增加內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍。為了實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計在內(nèi)部會計監(jiān)督中的最大作用，應(yīng)在傳統(tǒng)制度的基礎(chǔ)上，合理擴大內(nèi)部審計范圍，使內(nèi)部審計內(nèi)容涉及企業(yè)的投資效益、市場的經(jīng)營狀態(tài)等諸多方面，并且要幫助企業(yè)的財務(wù)管理工作一起挖掘企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的利益水平。最重要的是企業(yè)內(nèi)部審計工作必須擴大對企業(yè)風(fēng)險的監(jiān)控范圍，從而配合內(nèi)部會計監(jiān)督工作制定出更加科學(xué)有效的防范措施。第四，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)。有效提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)能夠使內(nèi)部審計工作和內(nèi)部跨級工作發(fā)揮出更大的效用。企業(yè)應(yīng)定期組織內(nèi)部審計人員參加繼續(xù)教育培訓(xùn)及專題講座，以此強化內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力。同時，企業(yè)還要做好內(nèi)部審計人員的招聘工作，為企業(yè)注入新鮮血液，嚴格把關(guān)內(nèi)部審計人員的聘用機制，對其專業(yè)素養(yǎng)、學(xué)歷背景、社會背景都要進行嚴格的審核，從而確保其能夠勝任內(nèi)部審計工作。

5結(jié)語

內(nèi)部審計在內(nèi)部會計監(jiān)督中發(fā)揮著十分重要的作用，且內(nèi)部審計直接關(guān)乎企業(yè)資產(chǎn)的安全和企業(yè)的運行情況。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中謀求發(fā)展就必須給予內(nèi)部審計工作足夠的重視，對內(nèi)部審計在內(nèi)部會計監(jiān)督中存在的問題加以解決，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，從而避免企業(yè)出現(xiàn)資源浪費、管理混亂的不良問題，最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益、管理效益，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供堅實的內(nèi)部保障。

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作者:謝殿波 單位:大唐黑龍江發(fā)電有限公司