內部控制中小企業(yè)論文

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一、中小企業(yè)加強內部控制存在的問題

1.內部控制建設的思路不明晰科學

首先，當前中小企業(yè)雖然也制定了一些管理制度，但是有些企業(yè)管理者還沒有上升到從整個內部控制的角度來考慮的高度，因此難免存在著覆蓋不全，執(zhí)行中存在著漏洞等各種狀況。例如，某企業(yè)雖然制定了報銷制度，但又制定了比如招待費專項的管理制度，并且還存在著矛盾之處，讓員工無所適從。其次，一些中小企業(yè)在設計、制定內部控制制度時，也沒有仔細閱讀《會計法》、《會計工作基礎規(guī)范》、《內部控制基本規(guī)范》等，導致制定的相關制度、規(guī)定與這些國家法規(guī)相抵觸，其本身的有些條款就是無效或非法的。再次，一些企業(yè)也未能很好地執(zhí)行回避制度及不相容職務分離原則，導致流程本身在實行中存在著以權謀私或者循私舞弊的隱患。

2.內部控制的實施還不完全規(guī)范

中小企業(yè)內部控制建設中還存在著一個弱點，這就是內部控制實施還不規(guī)范，譬如朝令夕改，一些業(yè)務執(zhí)行了制度，類似的業(yè)務又搞了特殊化等。此外，內部控制的內部監(jiān)督機制也沒有很好地發(fā)揮作用。任何約束機制唯有形成規(guī)章制度才能有所保障，唯有嚴格遵守規(guī)章制度才能順利實施。企業(yè)內部控制規(guī)章制度約束的欠缺使得其監(jiān)督職能難以發(fā)揮。因此，建立健全內部控制制度是提高中小企業(yè)財務管理水平的必要條件。雖然大部分中小企業(yè)都建立了本單位的財務管理辦法，但內容一般都過于簡單，大部分側重于成本，費用，支出，審批程序等會計基礎工作，這些財務管理工作沒有體現(xiàn)出一般應有的預算管理，收入管理，資產管理，財務分析重要職能。另外，雖然一些中小企業(yè)建立了科學的規(guī)章制度，但缺乏有效的制衡機制，比如：企業(yè)管理層權力過于集中，不能有效的監(jiān)督制約管理層的行為，使得財務管理工作的監(jiān)督職能淪為雞肋，甚至會給企業(yè)造成一定的損失。

3.內部控制在結構上還存在戰(zhàn)略缺陷

在中小企業(yè)管理發(fā)展的初期階段，與其他行業(yè)的發(fā)展一樣，走的是粗放型的路線，對于很多技術性和綜合性比較強但對業(yè)績沒有直接提升作用的工作不太重視，尤其是財務管理工作。從那個時候成長起來的企業(yè)管理者大多對公司的日常經營工作抓得比較多,比如典型的行政工作、人事工作、財務報銷等日常工作，缺乏整個企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略觀念。對企業(yè)沒有有效的市場定位，欠缺現(xiàn)代管理理念,認知意識薄弱,不了解內部控制對于公司未來發(fā)展的重要性，不理解內部控制在實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略中的重要作用，導致很多公司由上至下缺乏內部控制意識，無法形成對企業(yè)人力，資金，設備等資源的優(yōu)化配置，無法形成對成本的有效控制，影響企業(yè)整體的最終業(yè)績。公司缺乏戰(zhàn)略定位導致企業(yè)沒有明確的發(fā)展戰(zhàn)略，也沒有有效的管理、業(yè)務職能對其進行支撐。一旦遇到發(fā)展瓶頸將導致企業(yè)經營出現(xiàn)較大波動。

二、中小企業(yè)加強內部控制建設的對策

1.設計并建立科學完善的內部控制制度與體系

一方面，要設計制定科學正確的內部控制管理制度。首先，中小企業(yè)相關管理者要認真學習國家的《會計法》、《內部控制基本規(guī)范》等法規(guī)，吃透相關精神，并認真分析本企業(yè)的實際情況，建立符合本企業(yè)現(xiàn)實狀況的內部控制制度。只有內部控制制度科學、正確，實施才有意義，貫徹才有價值。另一方面，有了良好的內部控制制度，還必須有配套的內部控制執(zhí)行體系。建立和完善企業(yè)的內部控制體系,以企業(yè)最終經營成果作為內部控制的依據(jù)。公司應該建立一個分層次的內部控制管理體系，至上而下從公司的管理層面開始到具體的部門經理，直至具體業(yè)務的各個班組團隊、員工，都應該遵循公司建立起來的內部控制體系。因此，公司應盡量不去用財會制度來代替內控制度，但可作為輔助機制，加強控制。

2.規(guī)范執(zhí)行內部控制的相關規(guī)定

在內部控制建設上，企業(yè)應該從五個要素抓起，也就是COSO內部控制框架提出的控制環(huán)境、風險評估、內控活動、信息與溝通、監(jiān)督這五個內部控制系統(tǒng)的基本要素。在控制環(huán)境上，中小企業(yè)要從建立完善企業(yè)文化的角度出發(fā)，做好相關宣傳工作，使上下一心都認識到內部控制對于規(guī)范管理，防止舞弊的重要意義，使內部控制的觀念深入人心。在控制活動上，要做到不存在任何例外情況，常規(guī)工作都必須通過內部控制的相關流程，特殊情況需要通過企業(yè)管理層集體研究決定，要做好合理授權與分權，真正使權責對等。在風險防范方面，要在內部控制中考慮風險防范的常態(tài)化機制，設定風險預警指標，落實風險專門人員，并且在相關的流程與崗位職責方面將風險進行分解，使每個關鍵風險點都處于可控狀態(tài)。在信息溝通方面，要通過現(xiàn)代化的OA、ERP等工具，使各項業(yè)務流程都形成“軌跡”，各關鍵環(huán)節(jié)都有人簽批，有人負責。這樣既強化了責任意識，更提高了管理效率，降低了風險出現(xiàn)的概率。在內部監(jiān)督方面，要通過有效的內部審計與稽核，將相關隱患消除在萌芽狀態(tài)，同時就企業(yè)經營的不健康行為、不正?，F(xiàn)象即時找出，即時化解，即時處理。

3.從戰(zhàn)略層面的高度認識內部控制在中小企業(yè)中的重要作用

2008年五部委頒布的《內部控制基本規(guī)范》明確指出，內部控制可以“提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。”這樣的觀點表明內部控制從單純的查錯防弊功能上升到了企業(yè)戰(zhàn)略的高度。內部控制系統(tǒng)的建設并不是千篇一律的，它也要根據(jù)不同企業(yè)的經營方式，貫穿到企業(yè)管理的方方面面。中小企業(yè)應該根據(jù)企業(yè)所面向的市場變化與內外環(huán)境的變化不斷改進工作方式。企業(yè)在重大資金使用、重大人事任免方面應該保證決策公正，做好風險評估和風險控制。因此，中小企業(yè)圍繞既定戰(zhàn)略發(fā)展，搞好內部控制工作的核心就必須要站在戰(zhàn)略的高度，從公司的整體發(fā)展來考慮內部控制的設計與實施。這也是為了能夠更好的提升公司對于會計信息披露的質量，確保公司的相關資產得以安全并完整的運作，以及對于相關的規(guī)章制度不至于成為空頭文件。

三、結語

近兩年來，我國經濟呈現(xiàn)出適度下行的局面，國民經濟出現(xiàn)結構性過剩的狀態(tài)，大多數(shù)市場需求放緩。而中小企業(yè)如果要在當前市場形勢下穩(wěn)健發(fā)展，則需要從企業(yè)內部增強競爭能力。這時，企業(yè)就需要通過對內部控制的建設，提高企業(yè)資產的安全性，增強企業(yè)管理者決策的準確性，把握企業(yè)發(fā)展新動向，規(guī)避生產投資中遇到的各種不確定風險。以預見，在未來只有內部控制機制健全，財務管理工作突出，內部控制穩(wěn)健的中小企業(yè)才能在激烈的市場競爭中脫穎而出。這樣的中小企業(yè)，內部控制的良好運轉勢必將為企業(yè)人員管理、日常經營管理工作帶來助力，從而推動企業(yè)實力的增強，提升企業(yè)的品牌價值，實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化。

作者：張麗華 單位：大連波賽頓船務有限公司