中小企業(yè)預(yù)算管理全面預(yù)算融入意義

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摘要：對(duì)中小型科技企業(yè)來講，科技產(chǎn)品研發(fā)需充足的資金支持，若預(yù)算管理存在問題，導(dǎo)致超預(yù)算或資金鏈斷裂，勢必對(duì)項(xiàng)目開發(fā)效益造成影響。而全面預(yù)算管理的實(shí)施可強(qiáng)化預(yù)算管理時(shí)效性、針對(duì)性，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全過程控制，確保預(yù)算方案有序執(zhí)行，提高資金的使用效益。筆者就職于昆明水嘯科技有限公司財(cái)務(wù)部，從事多年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)于全面預(yù)算管理有一定的了解。因此，筆者將針對(duì)企業(yè)預(yù)算管理融入全面預(yù)算管理過程中的通病問題提出自己的一些看法。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；企業(yè)管理；預(yù)算管理；全面預(yù)算

新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，市場競爭日趨激烈，企業(yè)經(jīng)營管理需面對(duì)更多不確定因素，預(yù)算編制與執(zhí)行難度提升。為提升資金使用效益，提高預(yù)算管理靈活性，諸多企業(yè)開始嘗試實(shí)施全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行綜合性管理、核算、管控，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，塑造自身的優(yōu)勢。但在全面預(yù)算管理具體實(shí)施中，諸多企業(yè)存在問題，與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)嚴(yán)重，導(dǎo)致全面預(yù)算管理效能不明顯。解決中小企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施中的問題，對(duì)于提高中小企業(yè)預(yù)算管理水平具有重要意義。

一、全面預(yù)算管理融入中小企業(yè)預(yù)算管理中的意義

（一）提高了財(cái)務(wù)運(yùn)行效率預(yù)算執(zhí)行效率直接關(guān)系到科研項(xiàng)目進(jìn)度，影響企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)運(yùn)作效率[1]。中小企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，在預(yù)算編制階段就結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、內(nèi)外部環(huán)境及影響因素，預(yù)測內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，便可為預(yù)算管理提供導(dǎo)向和依據(jù)，大幅度提高預(yù)算方案有效性，引導(dǎo)企業(yè)在后續(xù)發(fā)展中，提高財(cái)務(wù)運(yùn)行效率。筆者就職的昆明水嘯科技有限公司在實(shí)施全面預(yù)算管理后，預(yù)算編制、執(zhí)行、考核質(zhì)量都得到了提高，財(cái)務(wù)運(yùn)作效率顯著提升。

（二）實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)系統(tǒng)化運(yùn)作傳統(tǒng)預(yù)算管理模式下，中小企業(yè)預(yù)算管理中經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)的情況，執(zhí)行過程不能完全按預(yù)算方案執(zhí)行，存在超預(yù)算、無預(yù)算執(zhí)行問題，造成財(cái)務(wù)運(yùn)作不規(guī)范，易出現(xiàn)資源浪費(fèi)問題。實(shí)施全面預(yù)算管理則能加強(qiáng)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行的聯(lián)系，為預(yù)算管理提供內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和支撐，使預(yù)算管理全過程得到控制和協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)化運(yùn)作[2]。例如，通過全面預(yù)算管理制度，構(gòu)建全過程預(yù)算授權(quán)管理機(jī)制，全過程監(jiān)管預(yù)算管理活動(dòng)，對(duì)預(yù)算編制與執(zhí)行進(jìn)行全方位控制和制約。

（三）增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)防控能力任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都存在一定風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中需面對(duì)諸多不確定因素，可能誘發(fā)各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)。例如，產(chǎn)品研發(fā)過程中出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更問題，引起研發(fā)成本增長，導(dǎo)致科研項(xiàng)目后續(xù)缺少經(jīng)費(fèi)。而實(shí)施全面預(yù)算管理體系，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前，便可事先識(shí)別可能出現(xiàn)的影響因素，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行前置預(yù)算活動(dòng)，提前感知預(yù)算執(zhí)行中涉及的風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可承受范圍內(nèi)，避免風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)對(duì)企業(yè)根基造成較大負(fù)面影響。因此，中小企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算能增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制水平，使企業(yè)保持良好財(cái)務(wù)狀態(tài)。

（四）加強(qiáng)了各部門協(xié)作能力在預(yù)算編制階段，預(yù)算方案制定依據(jù)是各部門的預(yù)算需求，預(yù)算考核階段則以預(yù)算執(zhí)行結(jié)果為基礎(chǔ)，預(yù)算管理全過程需要各部門參與，才能實(shí)現(xiàn)資金使用效益的最大化[3]。但傳統(tǒng)管理模式下，很多時(shí)候是事后管控，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度弱，各部門配合度不高，預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行差異大。實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全方位控制，不僅關(guān)注單個(gè)部門，更關(guān)注企業(yè)主體，立足于各部門實(shí)際情況進(jìn)行管控，在預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行協(xié)調(diào)，加強(qiáng)了各部門協(xié)作能力，能確保預(yù)算計(jì)劃在各階段都得到更好的實(shí)施。

二、中小企業(yè)預(yù)算管理融入全面預(yù)算管理過程中的問題

（一）認(rèn)知度不高全面預(yù)算管理已逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管控的重要方法，很多企業(yè)通過實(shí)施全面預(yù)算管理制度協(xié)調(diào)預(yù)算編制與執(zhí)行，為經(jīng)營管理創(chuàng)造有利條件，塑造優(yōu)勢。但部分中小企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理效果差強(qiáng)人意，很多時(shí)候流于形式。其根本原因是對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)知度不高，沒有在管理中融入全過程控制理念，預(yù)算管理仍然停留在事后管理思維中。且由于缺乏相應(yīng)理論宣導(dǎo)，各部門對(duì)全面預(yù)算管理也并沒有一個(gè)正確認(rèn)識(shí)，對(duì)相關(guān)管理理念理解不透徹，不配合工作開展，認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)工作，并不涉及自身。

（二）缺乏支撐體系全面預(yù)算管理是對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程管控，需要制度支撐才能獲得預(yù)期管理效果，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，協(xié)調(diào)各部門開展工作。但大多數(shù)中小企業(yè)沒有針對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)施，構(gòu)建對(duì)應(yīng)管理機(jī)構(gòu)。而財(cái)務(wù)部門話語權(quán)較弱，在預(yù)算編制與執(zhí)行中易受到其他因素干擾，其他平行部門會(huì)認(rèn)為預(yù)算不準(zhǔn)確、不真實(shí)，且在執(zhí)行階段很多收支存在特殊情況，不批不行，批也不行，并非財(cái)務(wù)部門完全把控，無預(yù)算執(zhí)行情況較多。另外，由于缺乏完善管理體系，造成制度不健全，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行控制不到位，全面預(yù)算管理實(shí)施受到阻礙，出現(xiàn)問題時(shí)不知如何有效處理，多數(shù)采取人治方式，更嚴(yán)重降低了企業(yè)預(yù)算管理水平。

（三）執(zhí)行控制不到位全面預(yù)算管理是要對(duì)預(yù)算編制與執(zhí)行各階段進(jìn)行監(jiān)控和調(diào)整，最終促進(jìn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但目前很多中小企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算的過程中對(duì)執(zhí)行控制不重視，管理工作側(cè)重編制，管理資源很多時(shí)候集中于編制階段，導(dǎo)致執(zhí)行階段缺少有效跟蹤調(diào)查，控制力度明顯不足，執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題得不到及時(shí)處理，潛在風(fēng)險(xiǎn)不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，遠(yuǎn)達(dá)不到全過程控制。且由于執(zhí)行控制不到位，造成企業(yè)不能及時(shí)根據(jù)市場環(huán)境變化規(guī)律對(duì)資源配置結(jié)構(gòu)做出針對(duì)性調(diào)整，大大降低了企業(yè)市場響應(yīng)速度，難以形成競爭優(yōu)勢。對(duì)于中小型科技企業(yè)來講，若市場響應(yīng)速度慢，資源配置結(jié)構(gòu)不合理，勢必錯(cuò)失商機(jī)，錯(cuò)過產(chǎn)品更新?lián)Q代的關(guān)鍵時(shí)機(jī)。

（四）與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)中小企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中存在與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)的情況，預(yù)算編制方案毫無實(shí)際意義，沒有上升到企業(yè)主體層面，不能為財(cái)務(wù)決策提供導(dǎo)向，仍圍繞短期目標(biāo)而編制。造成這種問題發(fā)生的原因主要是編制方法不合理，缺少考核評(píng)價(jià)機(jī)制。在編制方面，過度依賴以往經(jīng)驗(yàn)，編制缺乏合理性和長遠(yuǎn)性，導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際數(shù)額偏差較大。另外，在考核評(píng)價(jià)方面，沒有結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，考核方式方法單一，嚴(yán)謹(jǐn)性不強(qiáng)，無法形成約束力，導(dǎo)致一些部門在制定預(yù)算時(shí)故意將金額定得高于實(shí)際，避免超預(yù)算帶來的懲罰。這種行為在考核評(píng)價(jià)時(shí)看似沒有超預(yù)算情況，但實(shí)際卻造成了企業(yè)資源浪費(fèi)，增加了成本。

三、全面預(yù)算融入中小企業(yè)預(yù)算管理中的措施

（一）樹立全面預(yù)算管理意識(shí)全面預(yù)算管理在理論和理念上都具有一定先進(jìn)性，傳統(tǒng)管理思路不能完全適用。因此，中小企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理理念，組織相關(guān)部門對(duì)全面預(yù)算管理理論進(jìn)行了解和學(xué)習(xí)，明確自身在全面預(yù)算管理實(shí)施中擔(dān)負(fù)的責(zé)任和義務(wù)，清楚應(yīng)該做什么，如何把分內(nèi)工作做好，以實(shí)現(xiàn)全體部門的全面參與，從而提高各部門配合度，使全面預(yù)算管理實(shí)施的各階段都受到應(yīng)有重視。此外，為提高基層員工重視，可將全面預(yù)算管理融入企業(yè)文化中，利用企業(yè)文化進(jìn)行全面預(yù)算管理理念宣導(dǎo)，從而使企業(yè)整體樹立全面預(yù)算管理意識(shí)。

（二）完善全面預(yù)算管理機(jī)制全面預(yù)算管理缺少相應(yīng)管理體系支撐，便會(huì)形同虛設(shè)，處于被動(dòng)狀態(tài)，無法實(shí)現(xiàn)全過程控制目標(biāo)。某種意義上來講，完善的管理機(jī)制是全面預(yù)算管理實(shí)施的基石，直接決定管理成效。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，完善全面預(yù)算管理機(jī)制。在組織結(jié)構(gòu)方面，要考慮到全面預(yù)算管理需求，設(shè)置預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，例如決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、控制機(jī)構(gòu)等，從而明確各部門的職責(zé)和分工。其中決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)決策、控制、監(jiān)督等工作?？刂茩C(jī)構(gòu)則負(fù)責(zé)編制、反饋、協(xié)調(diào)、考核等控制，統(tǒng)一組織內(nèi)部目標(biāo)。執(zhí)行機(jī)構(gòu)則將具體預(yù)算計(jì)劃分解到各職能部門執(zhí)行，負(fù)責(zé)預(yù)算具體實(shí)施，做好執(zhí)行結(jié)果數(shù)據(jù)的采集。

（三）加強(qiáng)執(zhí)行過程監(jiān)督控制執(zhí)行過程控制缺乏，無法形成約束力是導(dǎo)致管控效果不理想的根本原因。因此，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)執(zhí)行過程監(jiān)督控制，對(duì)執(zhí)行過程的每一個(gè)階段都進(jìn)行監(jiān)控，并根據(jù)市場環(huán)境變化規(guī)律及內(nèi)部情況對(duì)執(zhí)行方案進(jìn)行調(diào)整，從而確保企業(yè)利益最大化。而為了提高執(zhí)行過程控制的時(shí)效性，應(yīng)加強(qiáng)信息技術(shù)應(yīng)用，利用信息共享平臺(tái)開展全面預(yù)算管理信息反饋工作，提高信息傳遞效率，使預(yù)算執(zhí)行信息可及時(shí)反饋給控制機(jī)構(gòu)和決策機(jī)構(gòu)，相關(guān)機(jī)構(gòu)則可根據(jù)反饋信息對(duì)工作開展作出指導(dǎo)，使全面預(yù)算管理工作的開展得到有效控制，確保執(zhí)行方案合理，規(guī)避潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)，塑造企業(yè)優(yōu)勢。

（四）對(duì)接企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)全面預(yù)算管理要想發(fā)揮效能，必須結(jié)合企業(yè)實(shí)際，從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，才能發(fā)揮管理效能，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。實(shí)際上，戰(zhàn)略目標(biāo)是預(yù)算管理的方向，預(yù)算則為戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供支撐。因此，中小企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中要對(duì)接企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。具體來講，全面預(yù)算管理要上升到企業(yè)主體層面，對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)進(jìn)行分解和細(xì)化，根據(jù)不同階段的目標(biāo)制定不同計(jì)劃，使預(yù)算計(jì)劃具體化，防止預(yù)算方案偏離企業(yè)戰(zhàn)略。另外，為避免全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)，要加強(qiáng)考核評(píng)價(jià)，基于企業(yè)長期、短期任務(wù)制定考核內(nèi)容，通過考核評(píng)價(jià)提高相關(guān)人員對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施的重視，使其自覺履行權(quán)利和責(zé)任。

四、結(jié)語

通過正文分析可以明確，實(shí)施全面預(yù)算管理有利于中小企業(yè)資源的整合與合理利用，有利于企業(yè)競爭優(yōu)勢塑造，是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全方位控制，能有效提升企業(yè)預(yù)算管理水平，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。因此，中小企業(yè)應(yīng)針對(duì)當(dāng)前管理中的不足，完善全面預(yù)算管理機(jī)制，樹立全過程控制理念，積極在預(yù)算管理中融入全面預(yù)算管理理論和方法。

參考文獻(xiàn)：

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作者：張華 單位：昆明水嘯科技有限公司