應(yīng)收賬款特征精選(九篇)

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第1篇：應(yīng)收賬款特征范文

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款管理 信用政策 國有資產(chǎn)

目前，應(yīng)收賬款的管理已成為國有企業(yè)資產(chǎn)管理中的一個突出的問題。國有企業(yè)的應(yīng)收賬款，作為國有資產(chǎn)的一個重要組成部分，不僅金額較大，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且有著一定的風(fēng)險性。因此，各個企業(yè)都在努力地探究應(yīng)收賬款管理的問題所在，制定對策，以期加強對應(yīng)收賬款管理的力度，提高管理效果。本文將嘗試著從各個角度，更加全面地探討應(yīng)收賬款管理中的問題，并提出相應(yīng)的管理策略。

一、應(yīng)收賬款概述

(一)應(yīng)收賬款的含義

目前國內(nèi)對于應(yīng)收賬款的含義有兩種說法比較具有代表性。

王志堅（2003）認為應(yīng)收賬款是企業(yè)對外賒銷產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項。

宋獻中、熊楚熊（2000）指出應(yīng)收賬款是指企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)等所形成的應(yīng)收但尚未收回的、被購貨單位或接受勞務(wù)單位所占用的款項。

可以看出第一個含義簡單扼要，但只是對應(yīng)收賬款作了一個表面上的描述；而第二個含義則揭示了應(yīng)收賬款的重要特征，便于我們進一步認識應(yīng)收賬款。

(二)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

發(fā)生應(yīng)收賬款的原因，主要有以下兩種：

1、商業(yè)競爭

這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。在市場經(jīng)濟的條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭。競爭機制的作用迫使企業(yè)不得不采用各種手段擴大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。對于同等的產(chǎn)品價格、類似的質(zhì)量水平、一樣的售后服務(wù)，實行賒銷的產(chǎn)品或商品的銷售額將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品或商品的銷售額。這是為顧客將從賒銷中得到的好處。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。由競爭引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。

2、銷售和收款的時間差距

商品成交的時間和收款的時間經(jīng)常不一致，這也是導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。當(dāng)然，現(xiàn)實生活中現(xiàn)金銷售是很普遍的，特別是零售企業(yè)更常見。不過就一般批發(fā)和大量生產(chǎn)企業(yè)來講，發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同。這是因為貨款結(jié)算需要時間的緣故。結(jié)算手段越是落后，結(jié)算所需時間就越長，銷售企業(yè)只能承認這種現(xiàn)實并承擔(dān)由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應(yīng)收賬款，不屬于商業(yè)信用，也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容，本文不再對它進行深入討論，而只論述屬于商業(yè)信用的應(yīng)收賬款。

(三)應(yīng)收賬款的管理目標

既然企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴大銷售，增強競爭力，那么其管理的目標就是求得利潤。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的地投資，而投資肯定要發(fā)生成本。因此，應(yīng)收賬款的主要目的，就是要在采用信用政策所增加的盈利和所付出的代價之間進行權(quán)衡。

二、應(yīng)收賬款管理存在的問題

(一)應(yīng)收賬款管理制度不健全

部分國有企業(yè)對應(yīng)收賬款管理存在著風(fēng)險意識不足、管理制度不健全、缺乏相關(guān)分析等問題。目前，隨著應(yīng)收賬款問題的日益突出，國有企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理也越來越重視，但由于對應(yīng)收賬款的本質(zhì)和特征認識不清，難以準確把握應(yīng)收賬款管理的關(guān)鍵控制點，致使管理制度不完善。

(二)沒有從資產(chǎn)管理的角度制定應(yīng)收賬款信用政策

不少企業(yè)的應(yīng)收賬款管理理念是“回款、要錢”，一味地追求高回款率，一味地要求加大回款力度，而不是首先考慮應(yīng)收賬款作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，其管理應(yīng)服從企業(yè)資產(chǎn)管理的大目標，使得企業(yè)應(yīng)收賬款的管理實際上成了僅僅對應(yīng)收賬款的分析和對收回欠款過程的監(jiān)督，往往會使企業(yè)在制定信用政策時難以站在資產(chǎn)管理的高度，全局性地看待問題。

(三)應(yīng)收賬款管理模式僵化，管理方法缺乏創(chuàng)新

不少國有企業(yè)管理模式僵化，管理方法缺乏創(chuàng)新，管理方式比較單一。沒有看到應(yīng)收賬款的回款工作的特點，是銷售人員與客戶之間打交道，是一項人與人之間關(guān)系的工作，因此也就沒有建立起一個良好的機制，加強對銷售人員的管理，根據(jù)銷售人員自身的特點和特長去組織、安排他們的工作，使銷售人員的特長和主觀能動性難以得到最大的發(fā)揮。

(四)催款、回款方式單一

很多國有企業(yè)在催討應(yīng)收賬款時，只知要錢，不知變通，不能夠利用各種不同的途徑催款，不知道用各種不同的方式回款，難以達到預(yù)期的效果。

三、應(yīng)收賬款管理策略

(一)健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制是防范風(fēng)險，提高企業(yè)整體效率的有力保證。企業(yè)應(yīng)該針對應(yīng)收賬款管理中的關(guān)鍵控制點，建立相應(yīng)的管理制度，明確具體業(yè)務(wù)流程，保證企業(yè)各相關(guān)部門認真履行職責(zé)，如銷售部門需要努力完成應(yīng)收賬款的催收工作；財務(wù)部門需要及時辦理資金結(jié)算、加強對相關(guān)票據(jù)管理，認真、詳細地登記有關(guān)票據(jù)、憑證、合同、業(yè)務(wù)情況等，并定期與客戶核對應(yīng)收賬款。

同時，企業(yè)對應(yīng)收賬款壞賬的管理也應(yīng)制度化、規(guī)范化。對已產(chǎn)生的壞賬，要查明原因，明確責(zé)任，依照會計制度進行處理，并進行備查登記，做到賬銷案存；已核銷的壞賬又收回時應(yīng)及時入賬，防止形成賬外資金。

良好的內(nèi)部控制制度，有利于有助于保證應(yīng)收賬款管理工作不脫節(jié)、不滯后。

(二)根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)管理的整體目標制定應(yīng)收賬款管理的信用政策

信用政策，是由信用標準、信用期限、現(xiàn)金折扣和收賬政策等四個可控要素所組成的，是企業(yè)應(yīng)收賬款管理最基本的政策和措施。應(yīng)收賬款管理，是國有企業(yè)資產(chǎn)管理的一部分，必須要服從企業(yè)資產(chǎn)管理的整體目標。這就要求國有企業(yè)在制定信用政策時，應(yīng)按照以下的原則和方法進行：

1、定期調(diào)整信用標準

信用標準的調(diào)整，是在對客戶的信用品質(zhì)進行了充分的評價后，根據(jù)市場的競爭情況和企業(yè)自身的資產(chǎn)狀況、抗風(fēng)險能力進行的。由于客戶的信用品質(zhì)、市場的競爭情況和企業(yè)自身的狀況不斷變化，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期甚至不定期地進行信用標準調(diào)整。企業(yè)調(diào)整信用標準時，一方面要考慮到信用標準過嚴可能會使企業(yè)的壞賬損失減少，但也會導(dǎo)致銷售量下降、庫存增加而影響企業(yè)的資產(chǎn)狀況和盈利能力；另一方面也要考慮到放寬信用標準使企業(yè)擴大銷售，以及因此帶來應(yīng)收賬款和壞賬損失增加的可能性。所以，調(diào)整信用標準，一定要以預(yù)期的壞賬損失率作為判斷標準，只有在確實可以獲得邊際利潤的情況下才能調(diào)整放寬信用標準；反之，則應(yīng)制定較為嚴格的信用標準，減少壞賬損失?？傊?，企業(yè)信用政策的制定，首先應(yīng)考慮到企業(yè)資產(chǎn)管理的需要，保證企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和盈利能力。

2、經(jīng)常評估、調(diào)整信用條件

信用條件是信用期限和現(xiàn)金折扣的合稱。企業(yè)需根據(jù)自己的具體情況和管理需要，經(jīng)常對信用條件進行評估和調(diào)整。企業(yè)在進行信用條件的評估和調(diào)整時，應(yīng)充分考慮到信用條件的評估和調(diào)整對企業(yè)銷售量的影響及給企業(yè)應(yīng)收賬款金額和回款時間帶來變化的可能性，運用專門的方法，對信用條件的調(diào)整所產(chǎn)生的收益和成本做出分析比較，從而制定出最佳的信用條件。

3、制定適中的收賬政策

國有企業(yè)應(yīng)經(jīng)常對本企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡以及不同收賬方式下的成本效益進行分析，綜合考慮收賬費用支出與壞賬損失比率，制定適中的收賬政策，使企業(yè)的收賬政策始終保持在一種經(jīng)濟可行的狀態(tài)下。

可見，根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)管理的整體目標進行應(yīng)收賬款的管理，就是要求國有企業(yè)在進行應(yīng)收賬款管理時，要從企業(yè)資產(chǎn)管理的總目標出發(fā)，既要保持企業(yè)資產(chǎn)處于最佳結(jié)構(gòu)，增強企業(yè)抗風(fēng)險的能力；又要能夠最大限度地加強企業(yè)的競爭力，擴大銷售，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

(三)加強機制管理，改變管理模式僵化的現(xiàn)狀

在國有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理中，既要加強制度管理，又要加強機制管理，創(chuàng)立兩種管理相結(jié)合的模式。建立良好的運行機制，維護客戶的良好關(guān)系，保護客戶的聲譽，充分發(fā)揮銷售人員的特長和主觀能動性。例如，根據(jù)客戶的地域、文化等特點劃分出管理區(qū)域，結(jié)合銷售人員自身特長，將管理區(qū)域進行分配，使銷售人員的特長與客戶的地域特點、文化特征等因素相吻合，以取得最佳的銷售和回款效果。同時，企業(yè)還要加強銷售部門的組織管理，相互協(xié)作，形成強大的合力。

(四)運用多種收款方式，降低和分散應(yīng)收賬款風(fēng)險

企業(yè)不僅要積極的采取收取現(xiàn)金、銀行匯票等直接收款方式，同時還應(yīng)在間接收款方式上多做創(chuàng)新。例如，企業(yè)可以利用自身的資源，協(xié)助客戶解決其應(yīng)收賬款的問題來達到自身回款的目的；再如，對一些客戶，也可以采用以物抵債或以貨抵債的方法。當(dāng)然，采取這種方法時應(yīng)解決好物或貨的價值確認等問題。總之，多采取一些靈活的收款方式，是降低和分散應(yīng)收賬款風(fēng)險、提高企業(yè)應(yīng)收賬款回款率行之有效的方法。

(五)采用新的應(yīng)收賬款融資模式

企業(yè)在進行應(yīng)收賬款管理是可以采用一種全新的融資方式，應(yīng)收賬款證券化。應(yīng)收賬款證券化是以企業(yè)開展貿(mào)易或服務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款為支持的資產(chǎn)證券化。它是將應(yīng)收賬款直接出售給從事資產(chǎn)證券化的特設(shè)信托機構(gòu)，信托機構(gòu)則通過特設(shè)托收賬戶對證券化的應(yīng)收賬款進行催收和管理，并負責(zé)向投資企業(yè)清償本金和利息。

從應(yīng)收賬款證券化的流程來看，出售應(yīng)收賬款的企業(yè)，即應(yīng)收賬款原收益所有權(quán)人，出售以后原本回收周期長、流動性較低的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變成為商業(yè)票據(jù)等流動性強的證券資產(chǎn)，或者是貨幣資金，這就提高了應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，加強了流動性，大大提高了資產(chǎn)質(zhì)量，從而提高了整個企業(yè)的效益。

以上對國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的一些問題進行了分析和論述。國有企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過程中，既要看到應(yīng)收賬款具有“雙刃劍”的特點，又要充分認識到應(yīng)收賬款管理有著資產(chǎn)管理的性質(zhì)，對實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值有著重要的作用，才能全面、深刻地認識到應(yīng)收賬款管理中的問題；才能真正制定出完善的管理制度和措施，最終做好應(yīng)收賬款的管理工作。

參考文獻:

[1]王志堅.財務(wù)管理學(xué)[M].上海：立信會計出版社，2003

[2]宋獻中，熊楚熊.公司理財[M].浙江：浙江人民出版社，2000

第2篇：應(yīng)收賬款特征范文

一、我國制造業(yè)上市公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析

1.應(yīng)收賬款規(guī)模的統(tǒng)計分析

(1)應(yīng)收賬款金額的統(tǒng)計分析應(yīng)收賬款的金額在很大程度上反映了應(yīng)收賬款的規(guī)模大小，本文通過對獲取的數(shù)據(jù)進行描述性統(tǒng)計，從而對制造業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模進行一定的認知和評價。

(2)應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重以及營業(yè)收人比重的描述性統(tǒng)計不同的公司規(guī)模大小不一樣，不能僅僅通過應(yīng)收賬款的多少來評價該公司的經(jīng)營現(xiàn)狀,因此本文選取了應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重以及應(yīng)收賬款占營業(yè)收人的比重這兩個指標來進一步衡量應(yīng)收賬款規(guī)模。

應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重主要幫助衡量應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中的比重是否得當(dāng)，是否會由于應(yīng)收項目導(dǎo)致資金使用效率低下。應(yīng)收賬款占營業(yè)收人的比重主要反映了企業(yè)的營業(yè)收人中有多大一部分是由賒銷帶來的。由于現(xiàn)銷收入才能夠真正為企業(yè)資金周轉(zhuǎn)提供保證，因此該指標也常被用來衡量利潤質(zhì)量。應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)以及營業(yè)收入的比重。

從2012-2014年的趨勢來看，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)與占營業(yè)收入比重的變化趨勢相似，均呈現(xiàn)出不斷上升的趨勢。其中應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重由19.69%上升至22.49%;應(yīng)收賬款占營業(yè)收人的比重由23.03%上升至26.04%。說明我國制造業(yè)的各項交易中賒銷比重越來越大。因此，如何提高應(yīng)收賬款質(zhì)量進而建立起良好的信用體系，成為亟待解決的問題。

2.應(yīng)收賬款回收速度的統(tǒng)計分析

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率可以反映企業(yè)在某一會計期間收回應(yīng)收賬款的能力，因此本文用該指標來評價應(yīng)收賬款的回收速度。

首先根據(jù)2014年1642家A股制造業(yè)上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)進行描述性統(tǒng)計分析。

將2012-2014年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率均值進行比較，得出應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率近幾年的變化趨勢。

制造業(yè)上市公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率變化趨勢2013年的周轉(zhuǎn)率達到最高點6004次，但2012年和2014年的周轉(zhuǎn)率均未達到其三十分之一。該數(shù)據(jù)說明這三年制造業(yè)上市公司對銷售資金的管理能力有很大的波動性，雖然2013年所顯示的數(shù)據(jù)表明應(yīng)收賬款流動速度短期提高了很多，但隨后一年的急劇下滑表明應(yīng)收賬款質(zhì)量是否得到了提高仍需進一步觀察研究。

二、我國制造業(yè)上市公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題

制造型企業(yè)擁有生產(chǎn)周期長、產(chǎn)品種類繁多、生產(chǎn)工序復(fù)雜等特征。這在很大程度上決定了其資金占用比重較大、回收周期長、資金流動慢、壞賬率較高等特點?？傮w而言，我國制造型企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在以下問題：

1.應(yīng)收賬款總體規(guī)模較大

我國制造型企業(yè)普遍采用快速擴張的銷售戰(zhàn)略，且其產(chǎn)品單價較高，導(dǎo)致在企業(yè)銷售過程中，往往采用賒銷或分期支付等結(jié)算方式。從上述統(tǒng)計分析中可以看出，制造業(yè)上市公司應(yīng)收賬款的總體規(guī)模與其他行業(yè)相比較大。規(guī)?？偭孔畲蟮倪_到300多億，并且有16家公司的應(yīng)收賬款金額超過100億；此外，應(yīng)收賬款占營業(yè)收人的平均比重也達到26.04%，相較于其他行業(yè)而言，比重偏大。

2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度較慢，且具有較大的波動性

由于制造型企業(yè)生產(chǎn)周期長、運輸時間長、投人使用時間長等特征，其應(yīng)收賬款回款周期相比其他行業(yè)較長。歐美國家制造型企業(yè)應(yīng)收賬款平均回款周期在一個月左右，而國內(nèi)制造型企業(yè)的平均收賬期為93.99天，其中有1269?20?家應(yīng)收賬款平均回款周期超過一個月，占總數(shù)的77.28%。由此可見，我國制造型企業(yè)的應(yīng)收賬款回收周期有較大的縮短空間。此外，由2012-2014年的數(shù)據(jù)可以看出，應(yīng)收賬款回收速度十分不穩(wěn)定，具有一定的波動性，說明應(yīng)收賬款的管理并不是很完善，有待進一步的加強和提高。

3.應(yīng)收賬款壞賬率較高

我國企業(yè)賒銷比例大約是20%,但平均壞賬率達到5%-10%。而市場經(jīng)濟發(fā)達的美國賒銷比例高達90%以上，但平均壞賬率僅有0.25%-0.5%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，美國市場的信用體系要比國內(nèi)完善許多，雖然賒銷比例是國內(nèi)的4.5倍，但壞賬率僅有國內(nèi)的二十分之一。國際會計準則規(guī)定，對三年以上的賒銷款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全部計提壞賬準備。但實際情況是，有些企業(yè)對該類賒銷款的計提比例連50%都不到，只將五年以上的應(yīng)收賬款全部列人壞賬準備。國內(nèi)部分企業(yè)正是鉆了壞賬準備計提比例不規(guī)范的漏洞，通過借助應(yīng)收賬款的增減來調(diào)節(jié)利潤，這對企業(yè)未來的業(yè)績變化帶來較大的不確定性風(fēng)險。

4.對應(yīng)收賬款管理不夠重視

長期以來，大多數(shù)制造企業(yè)習(xí)慣于把大部分精力放在提高銷售管理上，忽視了對應(yīng)收賬款質(zhì)量管理。我國企業(yè)對應(yīng)收賬款的日常管理缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的管理方法，常常只關(guān)注于賬款的登記和催收。雖然2012-2014年的應(yīng)收賬款規(guī)模較穩(wěn)定，但周轉(zhuǎn)率具有很大的波動性，說明應(yīng)收賬款的管理仍存在問題。

三、提高制造業(yè)上市公司應(yīng)收賬款質(zhì)量的建議

1.加強對應(yīng)收賬款管理的重視

首先，重視應(yīng)收賬款風(fēng)險，健全應(yīng)收賬款客戶授信管理制度。企業(yè)內(nèi)部各級人員應(yīng)當(dāng)加強對應(yīng)收賬款賒銷工作的重視程度，可以提議管理層成立賒銷風(fēng)險評估委員會。委員會每年要對授信名單、授信金額、授信期限等進行重新核定，并根據(jù)各類客戶不同的信用等級給予相應(yīng)的授信期限和授信額度。其次，準確分析客戶的信用情況。對客戶信用情況進行分析，對客戶信用方面的相關(guān)信息整體綜合考查，通過一系列信用標準評估方法來確定該客戶的信用評級，并以此來評價該客戶的風(fēng)險程度。最后，確定適合的信用額度。信用額度過低，可能會降低顧客的消費導(dǎo)致銷售業(yè)績下滑；信用額度過高又容易使資金成本和收賬風(fēng)險增大。在這種情況下，企業(yè)的信用風(fēng)險管理部門應(yīng)當(dāng)選擇一個對公司而言相對適當(dāng)?shù)男庞妙~度，并在控制總量的前提下，將授信額度根據(jù)客戶資信評價結(jié)果在不同信用等級的客戶之間進行分配。

2.提高企業(yè)產(chǎn)品競爭力，實現(xiàn)價值創(chuàng)新隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，產(chǎn)品之間的功效、

質(zhì)量日趨雷同，絕大部分商品都處于相對供過于求的狀態(tài)。如今人們有著更多個性化的需求，單一雷同的產(chǎn)品在市場上并不具備競爭力。在這種情況下，企業(yè)與競爭者相比要有相對的優(yōu)勢，而這些優(yōu)勢主要表現(xiàn)為價格、服務(wù)和結(jié)算期上。許多企業(yè)都在結(jié)算期上做文章，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款質(zhì)量的下降，容易形成呆壞賬。因此如果想要從根本上解決應(yīng)收賬款質(zhì)量問題，就應(yīng)當(dāng)對傳統(tǒng)的競爭思維模式提出質(zhì)疑，打破行業(yè)中存在的一些默認規(guī)則或前提假設(shè)，并重新建立新的市場邊界；規(guī)避現(xiàn)有行業(yè)存在的激烈競爭，關(guān)注潛在的需求。從而提髙企業(yè)產(chǎn)品競爭力，實現(xiàn)顧客價值的巨大突破，達到價值創(chuàng)新，提高應(yīng)收賬款質(zhì)量。

3.定期進行應(yīng)收賬款的賬齡分析和催收工作

(1)定期進行應(yīng)收賬款的賬齡分析企業(yè)可以通過對應(yīng)收賬款進行賬齡分析來了解其賬齡結(jié)構(gòu)分布以及逾期款項占應(yīng)收賬款總額的比例等。企業(yè)要根據(jù)逾期金額和逾期時間來采取不同的催收措施。對于沒有逾期的應(yīng)收賬款，也不能懈怠，應(yīng)當(dāng)分析其在賒銷期內(nèi)付款的規(guī)律變化，以便在客戶出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化跡象時，及吋采取措施控制風(fēng)險。

(2)定期進行應(yīng)收賬款的催收工作應(yīng)收賬款催收的難度會隨著逾期時間的推移變得越來越大，成為壞賬的概率也隨之提高。因此要依據(jù)賒銷款逾期時間的長短，對逾期客戶相應(yīng)地采取由溫和到強硬的催收措施。企業(yè)在選擇催收程序時，可根據(jù)逾期時間從短到長，依次選擇信函或傳真催收、派人上門催收、訴訟等方式。

4.提高壞賬準備計提比例

按國際上通行的做法，應(yīng)將1年以上的應(yīng)收賬款視為壞賬，予以核銷。而我國現(xiàn)行的財務(wù)會計制度規(guī)定，3年以上不能收回的應(yīng)收賬款才能確認為壞賬損失，這充分說明了我國壞賬準備計提不夠，現(xiàn)有的應(yīng)收賬款中包括大量的高賬齡應(yīng)收賬款，虛增了企業(yè)的資產(chǎn)和利潤。因此筆者認為，我國也應(yīng)該遵循國際上通行的做法，將1年以上的應(yīng)收賬款視為壞賬，予以核銷。雖然短期來看，將導(dǎo)致企業(yè)利潤大幅下降，對國家的稅收影響較大；但從長期來看，只有國家從制度上做了規(guī)定，才能促進上市公司整體的良性發(fā)展，才會使企業(yè)有更好的發(fā)展和盈利能力，從而增加國家的稅收收人。

5.拓展應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)

盡管賒銷對企業(yè)有著顯而易見的促銷作用，但由于應(yīng)收賬款降低了企業(yè)資金的流動性，影響著企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)與日常開支，容易引發(fā)企業(yè)財務(wù)危機。應(yīng)收賬款保理是指企業(yè)將滿足一定條件的未到期應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，通過應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)讓貼現(xiàn)獲得銀行的流動資金支持，進而加快資金周轉(zhuǎn)。通過拓展應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，可以加快資金周轉(zhuǎn)、增強銷售能力、改善財務(wù)報表，對于應(yīng)收賬款規(guī)模較大、回收率較低的制造型企業(yè)而言，有助于提升應(yīng)收賬款質(zhì)量。

第3篇：應(yīng)收賬款特征范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理

應(yīng)收賬款是企業(yè)營運資金管理的一項重要內(nèi)容。對 其管理的好壞直接影響到企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益。目前很多企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在不少問題，導(dǎo)致財務(wù)狀況惡化。

一、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

（一）建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

1、法律意識的欠缺

在簽訂合同時，多數(shù)施工企業(yè)急于承攬到工程，沒有認識分析和審核合同文件中對于將來可能發(fā)生糾紛處理的方法，在施工過程中或工程竣工結(jié)算時，雙方發(fā)生糾紛，致使企業(yè)應(yīng)收賬款不能收回，損失在所難免。

2、缺乏風(fēng)險防范意識

目前，我國經(jīng)濟快速發(fā)展，市場競爭越來越激烈，具有各級各類施工資質(zhì)的企業(yè)也越來越多，在投標前，建筑施工企業(yè)為了承攬到工程，沒有對建設(shè)單位的資金情況、社會信譽、工程施工過程是否按進度撥款、付款方式以及竣工后的支付能力等做深入調(diào)查，只是盲目投標簽訂施工合同，從而增加了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款被拖欠，影響了企業(yè)的資金流動。

3、缺乏嚴格的內(nèi)部控制制度

我國多數(shù)建筑施工企業(yè)為了調(diào)動管理人員積極性，常常將完成的工程量與工資報酬進行掛鉤，如此一來，非常容易出現(xiàn)施工人員為了個人利益，忽視了工程的回款，只關(guān)心工程量的完成情況，從而使得應(yīng)收賬款大幅度上升，然而，施工企業(yè)并未制定相應(yīng)的政策來應(yīng)對這部分應(yīng)收賬款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉淀，致使企業(yè)無法正常運行和發(fā)展。

4、其他原因

建筑施工企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險還與商業(yè)票據(jù)應(yīng)用過少；發(fā)包方資金緊張，無力還款；社會信用機制不完善等原因有關(guān)。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險的表現(xiàn)

1、施工企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險的表現(xiàn)主要有以下幾個方面：

第一，拖欠貨款。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)拖欠貨款時，會影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，致使企業(yè)喪失有利的投資機會，阻礙企業(yè)擴大再生產(chǎn)，而且如果貨款拖欠時間過長，極有可能變?yōu)榇糍~壞賬；第二，呆賬。所謂呆賬是指企業(yè)本金或利息到期后（至少一個月后）仍未償付，處于呆滯狀況，但還沒有成為壞賬的暫付、應(yīng)收款項；第三，壞賬。所謂壞賬是指應(yīng)收款項企業(yè)收回的可能性極小或者無法收回。應(yīng)收賬款逾期未收回，會給企業(yè)帶來風(fēng)險，致使企業(yè)盈利水平下降，如果企業(yè)存在大量的應(yīng)收賬款，就有發(fā)生壞賬損失的可能。

2、應(yīng)收賬款給施工企業(yè)帶來的風(fēng)險

建筑施工企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款在所難免，應(yīng)收賬款可能夸大企業(yè)的經(jīng)營成果，給企業(yè)帶來的風(fēng)險是壞賬損失，存在壞賬成本。應(yīng)收賬款上反映的盈利并不是真實的盈利，多數(shù)施工企業(yè)為了體現(xiàn)真實資產(chǎn)經(jīng)濟利益，要求對應(yīng)收款項提取壞賬準備，充分估計一些潛在的盈利轉(zhuǎn)變成損失。應(yīng)收賬款造成企業(yè)資金困難，延遲企業(yè)現(xiàn)金流入。建筑施工企業(yè)為了擴大產(chǎn)值和利潤，不斷通過市場拓展承接工程進行施工，然而，新增項目需要大量資金支付。

（三）加強建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

1、加強建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理

對于施工企業(yè)來說，需要充分認識應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的經(jīng)營風(fēng)險和資金壓力，改變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)輕管理、重生產(chǎn)經(jīng)營的觀念。對于賬齡長、數(shù)額大的應(yīng)收賬款，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實組織好清收組的清欠工作，成立以行政第一管理者為組長的應(yīng)收賬款清收組。同時，需要強調(diào)的是，清欠工作需要領(lǐng)導(dǎo)和各有關(guān)部門密切配合，這不僅是財務(wù)等個別部門的事。

2、設(shè)置專門的賒銷和征信部門

企業(yè)的信用風(fēng)險管理是一項綜合性的工作，在施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立設(shè)置專門的賒銷和征信部門，及時對客戶的信用進行調(diào)查、分析和研究，將調(diào)查結(jié)果及時交給征信部門，實施專業(yè)化的管理和控制，確定客戶的付款能力（依據(jù)企業(yè)信用評級結(jié)果），減少不必要應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

3、建立應(yīng)收賬款管理制度

施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用應(yīng)收款項賬齡法和應(yīng)收款項重要程度相結(jié)合的方法計提壞賬準備，明確應(yīng)收款項重要性特征判定的標準、風(fēng)險評估和減值測試、壞賬準備的確認方法和計提標準。制定應(yīng)收款項風(fēng)險管理范圍，應(yīng)收款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款和長期應(yīng)收款。企業(yè)不應(yīng)對應(yīng)收票據(jù)計提壞賬準備，但有確鑿證據(jù)證明不能收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準備。

4、制定應(yīng)收款項風(fēng)險分類及認定標準

單項金額重大的應(yīng)收款項：依據(jù)公司實際情況，以獨立法人為單位，將五大應(yīng)收賬款余額以及占應(yīng)收賬款合計10%以上的余額確認為單項金額重大的應(yīng)收賬款。對于主要客戶為鐵道部下屬的鐵路局、鐵路公司及其控股公司的單位，可以以這類客戶應(yīng)收款項余額的合計數(shù)，依據(jù)上述標準，判斷其是否為單項重大的應(yīng)收款項。

二、結(jié)束語

綜上所述，建筑施工企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款不可避免，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強項目的事前風(fēng)險評估和實施過程中的風(fēng)險控制，努力在規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險與提高營銷收入之間尋找協(xié)調(diào)平衡的最優(yōu)方案，按照現(xiàn)代企業(yè)的管理要求，有效地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險，減少應(yīng)收賬款壞賬損失，建筑施工企業(yè)只有降低了應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險，才能保證應(yīng)收賬款價值的最終實現(xiàn)，才能為企業(yè)健康快速發(fā)展提供有力保障。

參考文獻：

[1]王荔紅.淺析施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理[J].中國集團經(jīng)濟，2010. 8

[2]賴黎.施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理探析[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊，2011. 6

第4篇：應(yīng)收賬款特征范文

上市公司資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中一般占有很大的比重，如何對上市公司特別是周期性較強的上市公司中應(yīng)收賬款的風(fēng)險進行控制和管理，對這些公司來說就顯得尤為重要，本文以中集集團（000039）為例，對應(yīng)收賬款風(fēng)險控制的重要性、風(fēng)險產(chǎn)生的原因和影響結(jié)合公司進行了分析，最后對該公司應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制提出了一些建議。

【關(guān)鍵詞】

應(yīng)收賬款；分析控制；周期性

1 中集集團應(yīng)收賬款風(fēng)險控制的重要性

中集集團于1980 年1 月創(chuàng)立于深圳， 1994 年公司在深圳證券交易所上市，目前主要股東為中遠集團和招商局集團，是國有控股的公眾上市公司。公司致力于在如下主要的業(yè)務(wù)領(lǐng)域：集裝箱、道路運輸車輛、能源和化工裝備、海洋工程、物流服務(wù)、空港設(shè)備等，提供高品質(zhì)與可信賴的裝備和服務(wù)。作為一家為全球市場服務(wù)的跨國經(jīng)營集團，中集在亞洲、北美、歐洲、澳洲等地區(qū)擁有200 余家成員企業(yè)，客戶和銷售網(wǎng)絡(luò)分布在全球100 多個國家和地區(qū)。2012 年，6.4 萬優(yōu)秀的中集員工，創(chuàng)造了543.34 億元的銷售業(yè)績，凈利潤19.39 億元。

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

應(yīng)收賬款表示企業(yè)在銷售過程中被購買單位所占用的資金。應(yīng)收賬款管理的好壞直接關(guān)系到整個企業(yè)的經(jīng)營效率。表1是中集集團2008-2012年應(yīng)收賬款相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)。

注：1）應(yīng)收賬款包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款

2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/應(yīng)收賬款*100% 一般周轉(zhuǎn)率越高，企業(yè)營運效率越高

3）凈利潤現(xiàn)金含量=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/凈利潤*100% 一般含量越高，企業(yè)資金越充足

2008-2012年，全球正好經(jīng)歷了兩次金融危機：2008年的美國次貸危機和2011年歐洲債務(wù)危機，對于周期性較強的中集集團受到這兩次危機的影響尤為嚴重，這就更需要注意應(yīng)收賬款風(fēng)險控制和管理，因為它直接關(guān)系到企業(yè)最重要的現(xiàn)金流和凈利潤現(xiàn)金含量。從表1可以看到，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率越高，企業(yè)的凈利潤現(xiàn)金含量越高，而這又與企業(yè)周期性性質(zhì)和全球經(jīng)濟環(huán)境密切相關(guān)的。

2 中集集團應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因和影響

結(jié)合2008-2013年的財務(wù)報告，中集集團應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因可以分為以下幾點：

1）應(yīng)收賬款風(fēng)險與中集集團客戶企業(yè)特征有很強的相關(guān)性，這些客戶主要從事國際物流運輸，易受到國際金融危機的影響，這就導(dǎo)致中集集團應(yīng)收賬款對國際經(jīng)濟形勢異常敏感，從表1的2008-2009年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率可以觀察到。同時企業(yè)在現(xiàn)代社會激烈的競爭機制下，為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業(yè)信用促銷。

2）企業(yè)內(nèi)部激勵機制不健全，內(nèi)部控制不嚴對應(yīng)收賬款提出了嚴峻的考驗，為調(diào)動銷售人員的積極性，往往實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤，銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)未采取有效措施要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。從表1可以看到，企業(yè)的營業(yè)收入在2009年和2012年都出現(xiàn)了較嚴重的負增長，而同期的相關(guān)成本卻依然較高，凈利潤率較低，為了盡快改善經(jīng)營狀況，企業(yè)擴大銷售，提高營業(yè)收入，但同時應(yīng)收賬款也大幅度的增加，使企業(yè)資金變現(xiàn)能力減弱，為企業(yè)經(jīng)營帶來隱患。

3）企業(yè)經(jīng)營涉及不同行業(yè)和國家增加應(yīng)收賬款的風(fēng)險，中集集團的應(yīng)收賬款涉及6個行業(yè)，多種幣種，特別是以美元和歐元進行結(jié)算的應(yīng)收賬款所占比重已經(jīng)超過一半，在中國經(jīng)濟不斷崛起，人民幣升值呼聲越來越高的今天，應(yīng)收賬款導(dǎo)致的潛在匯兌損失風(fēng)險也越來越大，據(jù)2013年中集集團半年報可以看到，2013年1-6月的匯兌凈損失為17140.8萬，而2012年1-6月的匯兌收益為1176.8萬元。應(yīng)收賬款是企業(yè)變現(xiàn)能力的重要指標，同時是企業(yè)經(jīng)營效率的重要標志，在當(dāng)今全球競爭中，企業(yè)在應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制中把握先機，不僅提高自身的風(fēng)險防御能力，而且可以提高市場占有率。中集集團尤為如此，應(yīng)收賬款風(fēng)險控制不僅涉及到資金如何正?；鼗\，從而降低融資成本，提高效率；更涉及到如何降低壞賬風(fēng)險。如2013年6月，企業(yè)的壞賬準備達到38696.9萬元，占到應(yīng)收賬款總額的2.95%，而同期企業(yè)的凈利潤率僅為2.5%，這相當(dāng)于要額外增加1547876萬元的營業(yè)收入。如果減少壞賬的發(fā)生，相當(dāng)于額外增加了1547876萬元的營業(yè)收入。

3 中集集團應(yīng)收賬款風(fēng)險控制的建議

為了減少或降低應(yīng)收賬款風(fēng)險，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，企業(yè)必須采取相應(yīng)的對策，建立有效的管理模式，加強對應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與控制。對中集集團的應(yīng)收賬款可采用全方位控制。

1）事前控制

在應(yīng)收賬款發(fā)生前，要對簽訂合同的客戶信用進行評估和調(diào)查，簡歷客戶信用檔案，在合同談判中，要清晰付款條件和違約責(zé)任。劃分客戶信用等級，對優(yōu)質(zhì)客戶給于優(yōu)惠條件予以激勵。

2）事中控制

簽訂合同后，嚴格授權(quán)和收款責(zé)任，具體到部門和個人，提高他們的責(zé)任感，加強應(yīng)收賬款內(nèi)控管理，對應(yīng)收賬款涉及的授權(quán)要分離和相互制約。對于中集集團這類周期性波動的行業(yè)，一定要對經(jīng)濟情況有所預(yù)判，嚴格應(yīng)收賬款的審批程序。

3）事后控制

形成應(yīng)收賬款后，要分析應(yīng)收賬款的風(fēng)險，多渠道轉(zhuǎn)移和規(guī)避風(fēng)險，如中集集團應(yīng)收賬款中的匯率風(fēng)險，可以進行遠期交易規(guī)避。此外對形成的壞賬，要分析原因，總結(jié)教訓(xùn)，建立一套合理的收款程序和制度，定期更新客戶信用檔案。

4 總結(jié)

中集集團應(yīng)收賬款在上市公司中較典型，它的復(fù)雜性和周期性，要求經(jīng)營者必須要加強應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制，它的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的現(xiàn)金流，全方位風(fēng)險控制法，把風(fēng)險控制在源頭，力爭使企業(yè)的風(fēng)險損失最小。

【參考文獻】

[1]2008-2012年中集集團年度財務(wù)報告

[2]2013年中集集團半年度財務(wù)報告

第5篇：應(yīng)收賬款特征范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款管理；現(xiàn)金流；利潤質(zhì)量

一、應(yīng)收賬款含義及成因

應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項和代墊的運雜費，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。就企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因，主要有兩方面的原因。

第一，企業(yè)經(jīng)營的外部原因。日趨激烈的市場競爭使得許多企業(yè)為在競爭中占有一席之地，追求企業(yè)利益的最大化，必然選擇多樣化的銷售方式。賒銷是傳統(tǒng)的擴大銷售規(guī)模的重要手段，因此賒銷也成為了多樣化銷售方式下的一個重要選擇。一方面，企業(yè)通過賒銷在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，也促進了企業(yè)信用度的交流與發(fā)展。但另一方面，很多企業(yè)又惡意的拖欠賬款，甚至事先在合同中暗設(shè)陷阱，造成收款方的巨大損失。

第二，企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)部因素。內(nèi)部因素中最常見的原因是商品交付時間和貨款到賬時間的不一致。另外，財務(wù)部門與銷售部門之間缺乏溝通，也導(dǎo)致了許多應(yīng)收賬款無法及時回籠。第三，企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部管理不完善，自身防范意識淡薄，缺乏相對完善健全的內(nèi)控制度。而同時在信用管理上也缺乏創(chuàng)新。

因此，應(yīng)收賬款在實現(xiàn)其增加銷售和減少存貨的功能同時，也讓企業(yè)付出了成本。該成本包括機會成本、管理成本、壞賬成本等。

二、應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）缺乏合理的信用管理體系，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款管理沒有科學(xué)依據(jù)，完全依靠經(jīng)驗管理。建立合理的信用管理體系，對每筆或者多筆具有相同特征的應(yīng)收賬款進行統(tǒng)一的信用評估。針對信用程度低的款項，可以考慮提早加緊催收，而對于信用程度高的款項，不僅不用擔(dān)心收回的問題，而且還可以更加合理的計提壞賬準備，減少因為該應(yīng)收賬款而形成的壞賬成本。

（二）應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比過高，某些企業(yè)為了迅速打開市場，在市場推廣的過程中大量的使用賒銷手段。并且完全忽略了在賒銷中應(yīng)該加速現(xiàn)金回籠。這樣導(dǎo)致了應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中占據(jù)了非常高的比例。一方面，高比例的應(yīng)收賬款意味著壞賬準備的增加，即流動資產(chǎn)的不實；另一方面，超高比例的應(yīng)收賬款往往暗藏貓膩，存在大量的虛構(gòu)交易等違規(guī)行為。

（三）應(yīng)收賬款賬齡老、不計提現(xiàn)象嚴重，部分企業(yè)為了保持財務(wù)報表的數(shù)字成果。同時為了掩蓋企業(yè)虧損的真實情況，對于部分賬齡較老的應(yīng)收賬款不計提壞賬準備。據(jù)調(diào)查，我國應(yīng)收賬款平均拖欠天數(shù)為90天，而美國僅為7天。應(yīng)收賬款賬齡增加導(dǎo)致收回風(fēng)險進一步增大。

（四）企業(yè)風(fēng)險缺乏風(fēng)險意識，盲目的追求市場規(guī)模與產(chǎn)品銷量，導(dǎo)致企業(yè)對賒購方缺乏相應(yīng)的風(fēng)險認識。對可能發(fā)生損失的應(yīng)收賬款并不加以充分評估，片面的追求賬面利潤。

（五）內(nèi)控制度缺乏不到位，主要表現(xiàn)在基礎(chǔ)工作不健全，許多企業(yè)在交易的時候并不在意買賣雙方約定合同的完善有效性，忽略其中存在的漏洞，更有甚者完全沒有相關(guān)合同；考核制度不合理，約束機制不健全也是目前應(yīng)收賬款管理中存在的一個嚴重的問題。目前許多企業(yè)實行銷售人員績效與銷售額掛鉤。因此在銷售過程中，大部分業(yè)務(wù)員更加片面的追求銷售規(guī)模的擴大和銷售額的擴大，完成銷售任務(wù)使應(yīng)收賬款大幅上升；最后，內(nèi)部會計制度控制不嚴也是目前應(yīng)收賬款管理存在的問題。許多企業(yè)既無信用評價制度作為評估基礎(chǔ)，亦不及時的清算和催收，更有甚者對掛賬已久的應(yīng)收賬款不加以核實。

（六）市場的法制建設(shè)落后，這也導(dǎo)致了目前企業(yè)間出現(xiàn)三角債、循環(huán)債，即使企業(yè)在經(jīng)濟糾紛中獲得勝訴也拿不到錢。另外，某些地區(qū)地方保護主義色彩濃重，導(dǎo)致應(yīng)收賬款掛賬多年而無人問津。

三、應(yīng)收賬款的管理對策

（一）完善應(yīng)收賬款管理制度，其中信用政策是主要的組成部分。信用政策包含三個重要的因素，信用標準、信用條件和收賬政策。信用標準是企業(yè)在商業(yè)活動中，企業(yè)提供商業(yè)信用而必須提供的信息。通常這個標準是預(yù)期的壞賬損失率。信用標準決定了企業(yè)必須在銷售規(guī)模與應(yīng)收賬款的壞賬成本和機會成本之間做出一個平衡的決策。信用條件指企業(yè)要求對方償還應(yīng)收賬款的條件，也包括三方面的因素，信用期限、折扣期限和折扣額度。收賬政策是指對方企業(yè)違反信用條件時，企業(yè)所采取的收賬策略。企業(yè)采取積極的收賬政策必然導(dǎo)致收賬成本的增加。因此，合理的信用政策綜合考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本之間的影響。

（二）建立合理的應(yīng)收賬款管理流程，針對應(yīng)收賬款的管理，事后管理固然重要，但是事前管理和事中管理業(yè)值得重視。首先，健全企業(yè)考核指標體系，目前許多等企業(yè)的考核僅以銷售規(guī)模來評價，而忽略了應(yīng)收賬款對企業(yè)正常現(xiàn)金流所帶來的巨大壓力。因此，本文建議，把收回現(xiàn)金也作為一個考核的指標更加合理。其次，要充分發(fā)揮信用政策的參與作用，起到事前管理的作用。實施信用政策前，對企業(yè)客戶進行詳細的資信調(diào)查和信用評估，針對信用狀況不同的客戶采用不同的信用管理手段。

（三）合理利用商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣，商業(yè)折扣是指對商品價目單中所列的商品價格，根據(jù)批發(fā)、零售、特約經(jīng)銷等不同銷售對象，給予一定的折扣優(yōu)惠。現(xiàn)金折扣通常發(fā)生在以賒銷方式銷售商品或提供勞務(wù)的過程中。企業(yè)為鼓勵客戶提前償付貨款，會與債務(wù)人達成協(xié)議，債務(wù)人越早付款享受的折扣比例越高。企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時沖減財務(wù)費用，并可在稅前扣除，但不得減少銷售收入而少繳流轉(zhuǎn)稅。

第6篇：應(yīng)收賬款特征范文

摘要:應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項,是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,商業(yè)信用的推行,企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多,應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。在市場經(jīng)濟的條件下,商品和勞務(wù)的賒銷與賒購已成為當(dāng)代經(jīng)濟的一個基本特征。雖然企業(yè)更希望現(xiàn)銷而不是賒銷,但是競爭的壓力迫使許多企業(yè)提供信用業(yè)務(wù)即賒銷。這種壓力在煤炭銷售中尤為突出,表現(xiàn)為企業(yè)應(yīng)收賬款的形成不斷增加。如何制定正確的信用政策、管現(xiàn)好應(yīng)收賬款是從事煤炭銷售人急待解決的問題。

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;煤炭銷售;管理

應(yīng)收賬款是煤炭企業(yè)為擴大銷售采取賒銷方式而形成的短期對外投資,但同時也給煤炭企業(yè)帶來了巨大的潛在壞賬損失風(fēng)險。針對國有大型煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因,實施應(yīng)收賬款的信用管理,制定合理的信用政策,強化信用決策,做好客戶的信息管理、信用分析、應(yīng)收賬款管理和控制等工作,可以從根本上防范出現(xiàn)壞賬損失的風(fēng)險,促使煤炭企業(yè)的應(yīng)收賬款處于一個合理的經(jīng)濟額度,確保煤炭企業(yè)銷售收入的實現(xiàn)和效益的增長,現(xiàn)就分析應(yīng)收賬款在煤銷售中的作用與管理。

1應(yīng)收賬款的功能

應(yīng)收賬款在煤炭銷售中的功能主要體現(xiàn)在以下兩方面:

1.1 促進銷售的功能當(dāng)前煤炭市場總體上表現(xiàn)為供大于求,煤炭銷售的作用逐漸實出,競爭日益烈,單純依賴現(xiàn)銷的方式已經(jīng)不能適應(yīng)嚴峻的市場。在這樣的市場環(huán)境下,雙方的選擇空間增大,可以要求現(xiàn)購,也可以要求賒購。煤炭銷售企業(yè)在銷拘同時向購買方提供一定期限內(nèi)無償使用的資金,對購買方而言具有極大吸引力。尤其是煤炭銷售淡季,產(chǎn)品銷售不暢、市場萎縮、競爭不利的情況下,應(yīng)收賬款的這種功能更為實出。

1.2 減少煤炭庫存的功能賒銷可以增加煤炭銷售的實現(xiàn),加快產(chǎn)品向銷售收入的轉(zhuǎn)化速度,從而對降低煤炭庫存有著積極的影響。有利于縮短煤炭產(chǎn)品的庫存時間,降低倉儲使用費、管理費用等支出。因此在煤炭存貨較多時,企業(yè)可以采取較為優(yōu)惠的條件進行賒銷,盡快實現(xiàn)產(chǎn)品向收入的轉(zhuǎn)化,變持有產(chǎn)品為持有應(yīng)收賬款,以節(jié)約各項存貨支出。

2信用政策

為了降低應(yīng)收賬款的成本,發(fā)揮其積極的作用,首先應(yīng)制定合理的信用政策,減少機會成本、管理成本、壞賬成本的發(fā)生。

2.1 確定信用標準信用標準是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件。如果企業(yè)信用標準過高,會使一些客戶因信用品質(zhì)達不到所設(shè)的標準而被企業(yè)拒之門外;如果信用標準太低,雖然有利于擴大銷售、提高競爭力和市場占有率,但同時也會導(dǎo)致壞賬風(fēng)險加大和收賬費用增加。

風(fēng)險、收益、成本的對稱性關(guān)系到企業(yè)信用標準的確定,使企業(yè)面臨兩難的選擇。有效的途徑是在制定信用標準前了解影響信用標準制拘幾個基本因素:其一,同行業(yè)競爭對手的情況。面對競爭對手,企業(yè)首先忌的是如何在競爭中處于優(yōu)勢地位,保持并不斷擴大市場占有率。其二,企承擔(dān)違約風(fēng)險的能力。企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力的強弱,對信用標準的選擇有著重要的影響。當(dāng)企業(yè)有較強違約風(fēng)險承擔(dān)能力,就可以采用較低的信用隹爭取市場,擴大銷售。但是如果這種能力較弱,也只能以放棄一部分市場代價,采用嚴格的信用標準盡可能降低違約風(fēng)險的程度。其三,客戶的資信度。企業(yè)在制定信用標準時,必須對客房的資信程度進行調(diào)查、分析,然后在這些基礎(chǔ)上對信用標準進行分析,有利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資決策的效果。但實際情況各企業(yè)有所不同,難以用統(tǒng)一的標準去衡量。這就要求企業(yè)決策者結(jié)合以往的經(jīng)驗,具體分析、判斷,不能機械地遵循。

2.2 制定信用條件信用條件是企業(yè)接受客戶信用定單時所提出的付款要求,主要包括信用期限、折扣期限、現(xiàn)金折扣。

信用期限是企業(yè)允許客戶從購貨到付款的時間限定。延長信用期限通常會在一定程度上擴大銷售量,增加毛利,但不適當(dāng)?shù)难娱L信用期限可能會使壞賬損失和收賬費用增加,也會引起機會成本增加。是否給予客戶延長信用期限,應(yīng)視延長信用期限給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是否大于增加的成本而定。

煤炭銷售市場也可以考慮引入現(xiàn)金折扣的優(yōu)惠政策,確定一批信用好,又有一定經(jīng)濟實力的客戶,給予不同的現(xiàn)金折扣優(yōu)惠。

2.3 應(yīng)收賬款的收賬政策現(xiàn)行應(yīng)收賬款收賬政策一般包括法律訴訟、債務(wù)重組、解除債務(wù)鏈、委托清收等幾種。解除債務(wù)鏈是煤炭企業(yè)常用的一種收賬政策,它的好處在于不損失應(yīng)收賬款,但缺點是易形成新的拖欠。委拖清收是國外近年興起的一種收賬政策,我國還很少采用,并且收賬費用較高。企業(yè)為維護其合法權(quán)益,往往會采取法律訴訟的方式,但這不是一種最有效的解決途徑。實際上有些信用品質(zhì)良好的客戶也可能因為某些原因而無法如期付款,這時,如果企業(yè)直接向法院,不僅會花費相當(dāng)數(shù)額的訴訟費用,而且除非法院裁決客戶破產(chǎn),否則效果往往不是很理想?；诖?企業(yè)如果能與客戶商量一個折衷的方案,也許能收回大部分貨款,即通過債務(wù)重組,解決貨款拖欠。具體可以通過延長信用期限、減少應(yīng)收賬款數(shù)額、以資產(chǎn)清償債務(wù)等方式。債務(wù)重組即可以最大限度地減少損失,又可以在互相諒解的基礎(chǔ)上密切相互間的關(guān)系,有利于鞏固市場,建立人性化的營銷網(wǎng)絡(luò)。

2.4 應(yīng)收賬款的日常管理對于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款,企業(yè)還應(yīng)進一步加強日常管理工資,進行分析、控制,及時發(fā)現(xiàn)問題,提前采取對策。

(1)應(yīng)收賬款分析。應(yīng)收賬款的賬齡分析也就是應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)的分析,具體做法是在應(yīng)收賬款中劃分出尚未超過信用期限的應(yīng)收賬款和逾期賬款,分別計算出它們占應(yīng)收賬款總額的比例,總體分析賬款的可能壞賬程度。然后對逾期部分進一步細分為逾期六個月、一年、二年、三年、三年以上,或更細分一點:以此判斷分析回收的可能性。雖然尚未到期的應(yīng)收賬款壞賬可能很小,但也不可以放松管理、監(jiān)督。

第7篇：應(yīng)收賬款特征范文

[關(guān)鍵詞] 國際保理債權(quán)讓與應(yīng)收賬款

一、債權(quán)讓與作為國際保理特征之分析

相對于出口商和進口商的基礎(chǔ)交易而言，作為第三人的保理商以提供國際保理服務(wù)為對價，取得了向債權(quán)人收取應(yīng)收賬款的權(quán)利，但與此同時，保理商也負有向供應(yīng)商付款的責(zé)任，并承擔(dān)本不應(yīng)由他承擔(dān)的債務(wù)人的信用風(fēng)險，保理商權(quán)利義務(wù)的享有均源自于國際保理賴以運行的法律基礎(chǔ)。對國際保理法律基礎(chǔ)的認識曾有委托說、債權(quán)質(zhì)押說，上述兩種觀點均未能正確揭示保理的本質(zhì)特征，基于以下理由，筆者認為保理的本質(zhì)在于其債權(quán)讓與特征：

1.供應(yīng)商將應(yīng)收賬款敘作保理業(yè)務(wù)后，不再承擔(dān)債務(wù)人信用風(fēng)險，也不享有收款的義務(wù)和權(quán)利，保理商則有權(quán)持有發(fā)票副本等單據(jù)直接向債務(wù)人收款，并自己承擔(dān)信用風(fēng)險，進行賬務(wù)管理。債務(wù)人只需要且必須通過向保理商付款才能解除其基礎(chǔ)合同義務(wù)，保理商成為債務(wù)人惟一的債權(quán)人。換言之，出口商通過與保理商之間的出口保理協(xié)議將其對債務(wù)人的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給了保理商，出口商退出債權(quán)債務(wù)關(guān)系，保理商取代了債權(quán)人的地位。

2.在國際保理的業(yè)務(wù)流程中，供應(yīng)商的通知義務(wù)是保理業(yè)務(wù)開展的關(guān)鍵，即其應(yīng)當(dāng)在發(fā)貨后，將代表應(yīng)收賬款的發(fā)票副本等單據(jù)交給出口保理商，并通知債務(wù)人已將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給該保理商的事實，從而債務(wù)人負有將貨款付給該保理商的義務(wù)。此后，保理商取代了供應(yīng)商向債務(wù)人發(fā)出付款通知并負責(zé)到期收款。

3.國際保理蓬勃發(fā)展的關(guān)鍵在于其多種功能的實現(xiàn)：收取應(yīng)收賬款、進行貿(mào)易融資、承擔(dān)信用風(fēng)險和銷售賬務(wù)管理等，而委托、債權(quán)質(zhì)押只具有上述某一方面的功能。國際保理上述四種功能的實現(xiàn)正基于其應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓本質(zhì)。應(yīng)收賬款的所有權(quán)從出口商處轉(zhuǎn)讓至保理商后，應(yīng)收賬款的主要風(fēng)險――債務(wù)人信用風(fēng)險隨著應(yīng)收賬款的所有權(quán)一并轉(zhuǎn)移給保理商，保理商必須承擔(dān)信用風(fēng)險；保理商為了實現(xiàn)通過受讓行為所獲得的債權(quán)，必須負責(zé)收取應(yīng)收賬款并對反映應(yīng)收賬款的銷售賬目進行管理；作為應(yīng)收賬款的受讓人，保理商應(yīng)對有償受讓的應(yīng)收賬款支付相應(yīng)對價，供應(yīng)商通過這一對價即可獲得賒銷項下的貨款，從而得到了資金融通。

有關(guān)國際保理應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的法律問題，大多數(shù)國家并未制定專門立法，通常適用一般債權(quán)轉(zhuǎn)讓的法律規(guī)則進行處理：債務(wù)人與供應(yīng)商的貿(mào)易合同通常規(guī)定了供應(yīng)商可以將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，保理商作為受讓人，通過受讓獲得的應(yīng)收賬款債權(quán)不能優(yōu)于轉(zhuǎn)讓人即供應(yīng)商，債務(wù)人基于貿(mào)易合同可以對抗供應(yīng)商的抗辯，同樣也可以對抗保理商；代表應(yīng)收賬款債權(quán)的發(fā)票及其他裝運單據(jù)不具有流通證券屬性，只能由保理商和供應(yīng)商通過簽署出口保理協(xié)議來完成應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓。

二、國際保理應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓制度在我國的現(xiàn)狀

我國有關(guān)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的國內(nèi)立法主要體現(xiàn)在《民法通則》和《合同法》中?！睹穹ㄍ▌t》采取債務(wù)人同意主義的債權(quán)讓與模式，規(guī)定債權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)取得債務(wù)人同意。該規(guī)定旨在維護債務(wù)人的利益和交易秩序，但限制合同權(quán)利自由轉(zhuǎn)讓的規(guī)定卻漠視了債權(quán)人的權(quán)利自由，阻礙了保理業(yè)務(wù)市場的形成?！逗贤ā穼鶛?quán)讓與的規(guī)定較之《民法通則》更加細致，對債權(quán)的可讓與性、債權(quán)讓與方式、讓與效力等問題都做了頗為明確的規(guī)定。這些規(guī)定體現(xiàn)了債權(quán)流動的客觀訴求，是我國保理業(yè)務(wù)開展的法律基礎(chǔ)。但是我國現(xiàn)有債權(quán)讓與現(xiàn)有法律制度仍然不能滿足現(xiàn)實需要，《合同法》應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓條款的規(guī)定過于原則概括，而國際保理業(yè)務(wù)中的許多具體問題都無法用現(xiàn)有法律規(guī)范進行調(diào)整，例如，對于債權(quán)讓與通知的效力、將來債權(quán)的讓與性、債權(quán)歸屬的優(yōu)先權(quán)、債權(quán)的多次轉(zhuǎn)讓、保理的法律適用規(guī)則和糾紛解決機制等國際保理業(yè)務(wù)運作的基本內(nèi)容都沒有涉及，而上述問題在有關(guān)國際條約和一般國家法律中都有詳細規(guī)定。

三、我國國際保理應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓法律制度之構(gòu)建措施

由于缺乏完備的法律制度保障，我國國際保理業(yè)務(wù)的開展始終比較緩慢，因此，完善我國國際保理應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓法律制度必須健全債權(quán)讓與法律制度。具體而言，應(yīng)當(dāng)制定以《合同法》中債權(quán)轉(zhuǎn)讓為基礎(chǔ)的專門適用于國際保理的單行法。國際保理中的應(yīng)收賬款屬于民法中的債權(quán)轉(zhuǎn)讓，有關(guān)國際保理的法律問題，通常適用一般債權(quán)轉(zhuǎn)讓的法律規(guī)則進行處理。然而,較之于一般民法上的債權(quán)轉(zhuǎn)讓，國際保理中的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓又有其獨特之處。例如，供應(yīng)商和保理商之間的國際保理合同可以約定，在應(yīng)收賬款確定后、供應(yīng)商發(fā)貨前的某些情況下，保理商可以單方面撤銷這種轉(zhuǎn)讓而使應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓處于不確定狀態(tài)。這種規(guī)定即賦予保理商有權(quán)根據(jù)債務(wù)人資信等狀況的變化來適時調(diào)整所受讓的應(yīng)收賬款范圍，以減少自己承擔(dān)的風(fēng)險，也可促使出口商防范貿(mào)易風(fēng)險，既具有商業(yè)上的合理性，又能充分發(fā)揮國際保理支付與結(jié)算手段的作用。

依據(jù)債權(quán)讓與法理，讓與的債權(quán)必須具有可讓與性。不可讓與的債權(quán)大致可分為三類：依其性質(zhì)不得讓與的債權(quán)、依當(dāng)事人的特別約定不得讓與的債權(quán)、法律規(guī)定不得讓與的債權(quán)。在國際保理的實踐中，依據(jù)通知主義，債務(wù)人接到通知后應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓即發(fā)生效力，但是，如果出口商和債務(wù)人的基礎(chǔ)貿(mào)易合同存在“禁止轉(zhuǎn)讓條款”時，應(yīng)收賬款能否轉(zhuǎn)讓？盡管《合同法》對債權(quán)轉(zhuǎn)讓作了規(guī)定，但其有關(guān)規(guī)定仍然因為過于原則簡單而無法解決保理業(yè)務(wù)實踐中遇到的諸多問題，這一問題需要制定專門的保理法律進行規(guī)范。

根據(jù)合同自由原則，債務(wù)人和供應(yīng)商可以在合同別約定，禁止供應(yīng)商將合同項下的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給第三人。這種約定對國際保理中應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓效力的影響，各國立法與實踐做法各不相同。英國成文法對此無明文規(guī)定，判例法確立的原則是：這種轉(zhuǎn)讓對債務(wù)人無效，而且債權(quán)轉(zhuǎn)讓根本無效?！堵?lián)合國國際貿(mào)易中應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓公約》則承認這種條款不影響債權(quán)轉(zhuǎn)讓，但是應(yīng)對轉(zhuǎn)讓進行適當(dāng)限制。依據(jù)我國《合同法》的規(guī)定，若當(dāng)事人在基礎(chǔ)合同中對應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓有禁止性規(guī)定或在合同之外有類似規(guī)定，則該禁止轉(zhuǎn)讓規(guī)定有效，所涉及的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓無效。這一規(guī)定增加了保理商的經(jīng)營風(fēng)險，不利于國際保理業(yè)務(wù)的開展，不能有效保護作為善意受讓人的保理商。因此，我國應(yīng)借鑒美國和上述國際公約的規(guī)定，對基礎(chǔ)合同中的禁止轉(zhuǎn)讓條款的效力進行適當(dāng)限制，以適應(yīng)保理業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的特點。由于出口商與債務(wù)人之間的基礎(chǔ)合同和出口商與保理商之間的出口保理合同是兩個性質(zhì)不同的獨立合同，在法律適用方面也往往不同，于是導(dǎo)致保理商難以依據(jù)出口保理合同中的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓條款對抗作為出口保理合同第三人的債務(wù)人，因此，保理商一般會在出口保理合同中要求出口商在其與債務(wù)人之間簽訂的基礎(chǔ)合同不得含有禁止應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的條款。如果基礎(chǔ)合同含有此類條款，為防止日后應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓限制而引起的風(fēng)險，保理商也會要求基礎(chǔ)合同雙方當(dāng)事人修改類似條款。

第8篇：應(yīng)收賬款特征范文

首先,應(yīng)該改變企業(yè)重銷售、輕回款的觀念,切實加強應(yīng)收賬款的管理力度,縮短貨幣回籠周期;其次,要做好客戶的資信調(diào)查;再次,針對面對的市場狀況和客戶群狀況,制定合理的信用政策,包括信用標準、信用條件和收賬政策等;最后,要選擇恰當(dāng)?shù)呢浛罱Y(jié)算方式,盡量避免采用風(fēng)險大的收款方式。

為了達到少發(fā)生應(yīng)收賬款的目的,企業(yè)要切實加強應(yīng)收賬款的日常管理工作。對已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款,應(yīng)采取各種有力措施,盡早收回款項。本文僅就應(yīng)收賬款的日常管理加以較深入的探討,以增強應(yīng)收賬款管理的可持續(xù)性。

對于應(yīng)收賬款,企業(yè)可采取以下措施進行日常管理。

一、追蹤分析

在應(yīng)收賬款發(fā)生時,就對該項應(yīng)收賬款的運行過程進行追蹤分析。應(yīng)收賬款是存貨變現(xiàn)過程的中間環(huán)節(jié),對應(yīng)收賬款實施追蹤分析的重點,應(yīng)在賒銷商品的銷售與變現(xiàn)方面。對賒銷方面而言,如果能順利地實現(xiàn)銷售,客戶信用品質(zhì)良好,則賒銷點企業(yè)如期足額收回客戶欠款就有保證;如果客戶也出現(xiàn)賒銷或積壓,就意味著與應(yīng)付賬款相對的現(xiàn)金支付能力的不足,賒銷方就應(yīng)該密切關(guān)注客戶的信用品質(zhì)和客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程序,及時采取相應(yīng)的措施,盡量確保應(yīng)收賬款的收回。

二、賬齡分析

企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)生時間及收回期不是統(tǒng)一的,一般情況下,到期未還的,拖欠時間越長,賬款收回的可能性越小,壞賬損失的可能性越高,所以,企業(yè)應(yīng)將應(yīng)收款回收期進行重點分析,根據(jù)時間長短列表,統(tǒng)計不同時間到期的應(yīng)收賬款,對逾期的應(yīng)收賬款進行重點分析、研究,對重點客戶則展開多方面的調(diào)查、分析,盡量找出發(fā)生拖欠的原因,其目的,一是對以后應(yīng)收賬款的發(fā)生作參考,及時調(diào)整企業(yè)的信用政策;二是采用不同的收賬政策,采取變通措施,盡量收回欠款;三是對可能發(fā)生的壞賬損失,提前做好充分的準備,分散緩解其帶來的風(fēng)險,使對企業(yè)的影響最小化。

三、收現(xiàn)保證率分析

企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金支付需要量與當(dāng)期應(yīng)收賬款收現(xiàn)額之間存在著非對稱性矛盾,并呈現(xiàn)出預(yù)付性與滯后性的差異特征,這就決定了企業(yè)必須對應(yīng)收賬款收現(xiàn)水平制定一個必要的控制標準,這就是應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率。這個指標反映了企業(yè)既定會計期間預(yù)期現(xiàn)金支付數(shù)量扣除各種可靠、穩(wěn)定來源后的差額,必須通過應(yīng)收賬款有效收現(xiàn)予以彌補的最低保證程度。

四、收賬程序與方式

收賬是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的最重要工作,包括兩個方面的內(nèi)容:1.確定合理的收賬程序。應(yīng)收賬款收賬的程序一般是:信函通知催收、電話催收、派員面談催收、法律途徑強收。當(dāng)客戶拖欠賬款時,要先給客戶一封有禮貌的通知信件,接著,可寄出措辭直率的信件,進一步可通過電話催收。如仍無效果,企業(yè)的收賬人員可直接與客戶面談,協(xié)商解決,如依然無法得到解決,則只好采取法律手段,由企業(yè)的律師向司法機關(guān)提交訴狀,強制收回賬款。訴訟時,應(yīng)注意行使保全的法律手段,以保證勝訴時能及時變現(xiàn),如果勝訴后無法執(zhí)行,只拿到一張法律“白條”,則官司不如不打,其損失浪費會更大。2.確定合理的討債法?？蛻敉锨坟浛畹脑蚩赡芎芏?但從性質(zhì)上看,只有兩類:即無力支付的和故意拖欠的。對無力支付的,要進行具體分析,如果客戶確實遇到暫時的困難,經(jīng)過努力可以東山再起,企業(yè)則應(yīng)進一步幫助客戶渡過難關(guān),以便最大額度的收回欠款。如果客戶遇到嚴重困難,瀕臨破產(chǎn),已無法恢復(fù)活力,則應(yīng)及時向法院提出訴訟請求,以期在客戶被破產(chǎn)清算時得到最大額度的債權(quán)清償。如果是故意拖欠的,則需要確定合理合法的討債方式,以期達到收回欠款的目的。

第9篇：應(yīng)收賬款特征范文

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款;質(zhì)量管理;壞賬準備

在日益激烈的商業(yè)競爭中,公司通常采取賒銷政策以吸引客戶,但賒銷導(dǎo)致應(yīng)收賬款的增加,也為公司帶來了風(fēng)險。近年來,上市公司的應(yīng)收賬款不斷增加、逐年沉淀,造成資產(chǎn)質(zhì)量惡化。加強應(yīng)收賬款質(zhì)量管理,已成為上市公司當(dāng)前迫切需要解決的重要問題。

一、上市公司應(yīng)收賬款的質(zhì)量現(xiàn)狀

通過對天津地區(qū)在上海證券交易所上市的17家上市公司進行分析,對2008年度財務(wù)報告中披露的應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)進行整理,發(fā)現(xiàn)上市公司應(yīng)收賬款質(zhì)量普遍低下,具體體現(xiàn)為以下四個方面。

(一)應(yīng)收賬款數(shù)額較大

天津市17家上市公司披露的2008年度財務(wù)報告中,應(yīng)收賬款的金額占主營業(yè)務(wù)收入和流動資產(chǎn)的比重普遍較高。(從表1可以看出)在2008年,有10家上市公司應(yīng)收賬款金額占主營業(yè)務(wù)收入的比例超過10%,其中,創(chuàng)業(yè)環(huán)保比例高達68.91%;有9家上市公司應(yīng)收賬款金額占流動資產(chǎn)的比例高于20%;有4家公司的這一比例達到30%以上。這兩個指標表明部分上市公司的盈利質(zhì)量堪憂,長此以往,公司將缺乏可持續(xù)發(fā)展以及擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的現(xiàn)金流。

(二)應(yīng)收賬款賬齡較長

判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的關(guān)鍵是其流動性。逾期應(yīng)收賬款的產(chǎn)生通常源于客戶喪失償付能力或惡意拖欠,逾期時間越長,形成壞賬的可能性也就越大。百利電氣只按種類披露了應(yīng)收賬款,從其他16家上市公司的年報中可以看到,只有中海油服沒有1年以上的應(yīng)收賬款,其余15家都存在5年以上的應(yīng)收賬款,海泰發(fā)展和ST天海5年以上的應(yīng)收賬款比例超過了30%,天房發(fā)展和津勸業(yè)3年以上的應(yīng)收賬款比例分別高達75.05%和73.51%(見表2)。

(三)壞賬準備計提不足

按照國際會計準則,企業(yè)一般對三年以上的應(yīng)收賬款計提100%壞賬準備,(如表3可見)只有天津港、中國遠洋和中海油服達到這一要求,其余上市公司計提壞賬準備都遠低于這一比例,僅對5年以上的應(yīng)收賬款才計提100%。目前我國會計準則對計提比例沒有強制性要求,造成部分上市公司通過壞賬準備的計提比例進行盈余管理。一旦提高壞賬準備計提比例,往往導(dǎo)致上市公司突現(xiàn)虧損或盈利大幅下降。

(四)關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款較多

借助關(guān)聯(lián)方交易,上市公司資金或明或暗地流向大股東或其他關(guān)聯(lián)方。一方面上市公司巨額現(xiàn)金的流出,造成資金短缺,使公司持續(xù)經(jīng)營能力與償債能力下降;另一方面當(dāng)欠款方以物資抵債時,換來的劣質(zhì)資產(chǎn)不但不能給公司帶來任何轉(zhuǎn)機,反而使公司的不良資產(chǎn)比例上升,加重了公司發(fā)展的包袱。如ST天海(天津市海運股份有限公司),其應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項合計占應(yīng)收賬款總額的比例高達87.27%(如表4所示)。其中,大新華物流有限公司是其控股股東,所持股份數(shù)量占公司總股本的比例為29.98%。

二、應(yīng)收賬款質(zhì)量管理存在的問題

(一)缺乏風(fēng)險意識

為了提高市場占有率,盡快地打開營銷局面,片面強調(diào)擴大銷售額,公司沒有信用管理部門或信用管理部門在未盡職對客戶資信度作深入調(diào)查、未對信用風(fēng)險進行正確評估的情況下,即與新客戶簽訂賒銷合同,將產(chǎn)品賒銷給對方,造成產(chǎn)品銷售出去,形成大量應(yīng)收賬款,貨款長期無法收回。這雖然短時間內(nèi)擴大了銷售額,產(chǎn)生了較高的賬面利潤,大量貨款被客戶拖欠,不僅長期占用公司流動資金,且部分貨款最終無法收回,給企業(yè)造成重大經(jīng)濟損失。

(二)激勵機制設(shè)計不合理

有些公司為了鼓勵銷售人員完成銷售任務(wù),往往只將銷售量或銷售額完成情況與工資獎金掛鉤,未將銷售毛利率、應(yīng)收賬款回收率納入營銷人員考核體系,致使一些營銷人員為超額完成銷售量或銷售額指標,采取賒銷手段強銷商品,導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升,給公司經(jīng)營背上沉重包袱,影響了公司再生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行。

(三)財務(wù)管理不善,監(jiān)督失控

部分上市公司管理層只關(guān)注生產(chǎn)與營銷,忽視財務(wù)管理,沒有健全的應(yīng)收賬款管理制度,或有章不循,財務(wù)部門與營銷部門不及時核對賬目,對應(yīng)收賬款沒有進行監(jiān)控或失去控制,使核算與銷售相脫節(jié)的問題不能及時暴露或雖然知道公司存在逾期應(yīng)收賬款,但具體該由誰來督辦、誰來清查回收沒有相關(guān)責(zé)任部門和催收機制。由此造成了企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡老化,大量資金沉淀在應(yīng)收賬款上,降低資產(chǎn)運營效率。

(四)賬務(wù)處理不規(guī)范,涉嫌利潤操縱

財務(wù)部門針對應(yīng)收賬款實際壞賬的可能性計提壞賬準備是其正常的基本工作程序,一些公司沒有嚴格按照國家的會計準則及賬務(wù)處理程序進行操作,利用壞賬準備計提方法、計提比例或人為安排關(guān)聯(lián)方交易,操縱賬面利潤,最終導(dǎo)致實際壞賬卻長期掛賬的結(jié)果。

三、加強應(yīng)收賬款質(zhì)量管理的對策

加強上市公司應(yīng)收賬款的質(zhì)量管理,從應(yīng)收賬款防范機制的建立和逾期債權(quán)的處理兩方面入手,及時收回應(yīng)收賬款,加快公司的資金周轉(zhuǎn),實現(xiàn)公司效益最大化。

(一)加強信用管理,嚴格信用政策

公司內(nèi)部設(shè)立信用管理部門或安排專業(yè)信用管理人員來管理客戶信用。通過實地調(diào)查賒銷客戶的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)紀錄、企業(yè)信譽等建立客戶信用等級檔案,通過加大資信調(diào)查力度,從源頭上扼制逾期應(yīng)收賬款的增加和壞賬的形成,避免與有惡意拖欠行為的企業(yè)合作。

公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)賒銷客戶的還款能力和信用級別,結(jié)合市場競爭及公司自身承受違約風(fēng)險的能力,權(quán)衡增加的銷售盈利和預(yù)計要負擔(dān)的成本,制定和執(zhí)行相對嚴格的信用政策,指導(dǎo)和協(xié)調(diào)公司的業(yè)務(wù)活動,把應(yīng)收賬款控制在適當(dāng)?shù)乃?有效地減少壞賬、呆賬的發(fā)生,使公司資金的回收和周轉(zhuǎn)處在一個良好的軌道上。

(二)完善考核機制,嚴格合同審批

作為應(yīng)收賬款形成經(jīng)辦人的營銷部門和營銷人員應(yīng)當(dāng)是回收賬款的主要責(zé)任人,應(yīng)把貨幣資金回籠情況納入銷售業(yè)績考核中并與其工資獎金掛鉤。對應(yīng)收賬款形成的壞賬損失相關(guān)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)一定比例的經(jīng)濟責(zé)任,調(diào)動營銷人員對催收應(yīng)收賬款的積極性,增強其風(fēng)險意識和責(zé)任感。

按照相關(guān)法律和法規(guī)要求,規(guī)范合同的格式和內(nèi)容,重視重大賒銷合同的簽訂、復(fù)核,嚴把賒銷合同審批關(guān)。賒銷批準權(quán)應(yīng)高度集中,所有賒銷業(yè)務(wù),均需經(jīng)過有審批資格的經(jīng)辦人員審批后方可辦理。公司應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營特點,制定賒銷分級審批制度,賦予不同級別的人員不同的賒銷限額審批權(quán),超過限額必須呈報上一級領(lǐng)導(dǎo)審批,避免業(yè)務(wù)人員有意識賒銷,從中牟取私利。

(三)建立臺賬制度,動態(tài)監(jiān)測分析

公司應(yīng)當(dāng)按照不同客戶分別設(shè)立應(yīng)收賬款臺賬,詳細記載業(yè)務(wù)部門及責(zé)任人名稱、應(yīng)收賬款發(fā)生時間、金額、結(jié)算方式、合同期限、折扣條件、增減變動、余額、賬齡等相關(guān)信息,財務(wù)部門根據(jù)有關(guān)資料定期(按月、季、年)編制應(yīng)收賬款明細表,及時向管理人員和有關(guān)部門反映應(yīng)收賬款的收回、余額等信息。

財務(wù)部門應(yīng)配合信用管理部門,定期對應(yīng)收賬款的回收情況、客戶品質(zhì)、賬齡等情況進行分析。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢、結(jié)構(gòu)等分析方法,分析預(yù)期壞賬風(fēng)險及對財務(wù)狀況的影響,及時采取措施,調(diào)整公司信用政策,努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。

(四)建立收賬制度,加大催收力度

公司確定賒銷產(chǎn)品時,就擬定好收賬策略,逐步進行賬款的回收,做到既收回賬款,又不影響與客戶之間的關(guān)系。通常情況下,各個客戶拖欠或拒付賬款的原因不盡相同,針對不同類型的客戶,公司需要采取不同的收賬政策。對于信用記錄好、因某些特殊原因而暫時無法如期付款的客戶,則需派人協(xié)商解決,達成新的協(xié)議,爭取妥善友好地解決問題。對于信用記錄差、惡意拖欠貨款的客戶,立即停止對其進行信用賒銷,并積極、堅決催收賬款,如果催收失敗,迅速訴諸法律。

(五)健全壞賬準備制度,及時核銷壞賬

現(xiàn)行財務(wù)會計制度規(guī)定,公司應(yīng)于每年年末,采用合理的方法,對應(yīng)收賬款計提壞賬準備,計入資產(chǎn)減值損失。這樣即可較好地貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比性原則,避免虛盈實虧,真實反映公司的財務(wù)狀況。同時,公司應(yīng)對確認的壞賬及時進行核銷處理,保證資產(chǎn)的質(zhì)量。一般符合下列條件,可以確認為壞賬;債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡,以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后,仍然無法收回;債務(wù)人逾期三年未履行其清償義務(wù),且具有明顯特征表明無法收回。

(六)落實《暫行規(guī)定》,及時披露關(guān)聯(lián)方交易

因此,當(dāng)上市公司與關(guān)聯(lián)方進行交易時,要嚴格執(zhí)行財政部《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》(2001),并對關(guān)聯(lián)交易的金額或相應(yīng)比例、未結(jié)算項目的金額或相應(yīng)比例、定價政策等事項應(yīng)及時披露,否則上市公司將承擔(dān)不及時或不真實的相應(yīng)責(zé)任,相關(guān)部門應(yīng)對此加強監(jiān)管。

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