財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的問題分析

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摘要：應(yīng)收保費(fèi)是保險(xiǎn)公司向投保人簽發(fā)保險(xiǎn)單后尚未收取的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)收保費(fèi)的持續(xù)增加，會產(chǎn)生一定比例的呆壞賬，給公司造成嚴(yán)重的資金損失，強(qiáng)化應(yīng)收保費(fèi)內(nèi)部控制，在獲取效益和風(fēng)險(xiǎn)之間取得平衡，是實(shí)際經(jīng)營中的難點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收保費(fèi)；風(fēng)險(xiǎn)；分析；保險(xiǎn)公司

財(cái)險(xiǎn)行業(yè)應(yīng)收保費(fèi)的形成原因較為復(fù)雜，如正常協(xié)議分期、共保業(yè)務(wù)、政府部門、國企等優(yōu)質(zhì)客戶需先開票走報(bào)銷等正常應(yīng)收保費(fèi)情況，非正常應(yīng)收如業(yè)務(wù)管理人員惡意侵吞保費(fèi)或公司挪用貼補(bǔ)市場，中介渠道或客戶惡意拖欠，客戶破產(chǎn)清算、死亡、判刑等。隨著監(jiān)管部門逐步加大了對應(yīng)收保費(fèi)的監(jiān)管力度，同時全行業(yè)車險(xiǎn)業(yè)務(wù)也已實(shí)現(xiàn)見費(fèi)出單，相應(yīng)減少了上述違法違規(guī)的情況，但非車險(xiǎn)業(yè)務(wù)仍存在大量應(yīng)收保費(fèi)難理清、難清收的情況，本文就應(yīng)收保費(fèi)存在的問題進(jìn)行重點(diǎn)分析，并提出對應(yīng)改善建議。

一、應(yīng)收保費(fèi)產(chǎn)生的主要原因分析

根據(jù)《金融企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，保費(fèi)收入應(yīng)在滿足以下條件時確認(rèn)：

(一)是保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任；(二)是與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入；(三)是與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入與成本能夠可靠的計(jì)量。按照上述條件，保險(xiǎn)公司具備確認(rèn)保費(fèi)收入，同時在未實(shí)際收取保費(fèi)時確認(rèn)應(yīng)收，待客戶足額繳納保費(fèi)后，相應(yīng)沖銷掛賬金額。應(yīng)收保費(fèi)規(guī)模較大或持續(xù)增長必然對公司長期持續(xù)的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生不利影響，其原因有外部因素也有內(nèi)部管理不善，具體分為如下：(一)因客戶、渠道、共保方等外部原因產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)1.共保業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)一般參與共保業(yè)務(wù)，從共業(yè)務(wù)只能依賴主共方和客戶溝通的條件進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，業(yè)務(wù)付款條件和期限等關(guān)鍵因素作為從共方相對被動，但風(fēng)險(xiǎn)也相對較小，按照共保協(xié)議進(jìn)行掛賬處理。2.招投標(biāo)、大型企業(yè)客戶等產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)招投標(biāo)或洽談過程中，大型企業(yè)客戶占據(jù)相對強(qiáng)勢地位，同時由于保費(fèi)金額也較大，通常需要保險(xiǎn)公司先開出發(fā)票，再進(jìn)行內(nèi)部審批和報(bào)銷流程后再行支付。由此形成的應(yīng)收保費(fèi)也相對較小。3.協(xié)議分期產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)通?？蛻舫鲇诂F(xiàn)金流計(jì)劃或經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的，通常會和保險(xiǎn)公司協(xié)商約定分期結(jié)算支付保費(fèi)，為了完成保費(fèi)業(yè)績?nèi)蝿?wù)，保險(xiǎn)公司通常在被動的情況下會答應(yīng)客戶要求。還有特殊情況分期，如工程險(xiǎn)因金額較大，每期先預(yù)估支付部分保費(fèi)，最終需按照工程造價再核定支付保費(fèi)，由此形成的應(yīng)收保費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)相對較小。4.中介渠道來源的應(yīng)收保費(fèi)保險(xiǎn)或經(jīng)紀(jì)公司的業(yè)務(wù)通常不會直接給客戶聯(lián)系方式，這導(dǎo)致在催收應(yīng)收保費(fèi)時無法直接與客戶溝通，催繳難度也相對較大；渠道部分業(yè)務(wù)凈保費(fèi)入賬，導(dǎo)致應(yīng)收賬面金額無法核銷；部分公司為侵占挪用也可能會惡意拖欠保費(fèi)，對渠道業(yè)務(wù)的管控是保險(xiǎn)公司的日常管理的重點(diǎn)。5.因客戶原因形成的應(yīng)收保費(fèi)部分客戶在投保后有意識的拖欠保費(fèi)，如未出險(xiǎn)則不支付保費(fèi)，出險(xiǎn)后則希望賠款沖銷保費(fèi)，實(shí)屬惡意拖欠；其余原因如客戶失蹤、破產(chǎn)清算、經(jīng)營不善、判刑等，該類業(yè)務(wù)通過正常途徑清回保費(fèi)的難度很大。(二)因內(nèi)部經(jīng)營管理原因產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)1.應(yīng)收保費(fèi)管控機(jī)制的缺失或落實(shí)執(zhí)行不到位部分保險(xiǎn)公司在總公司層面，缺乏險(xiǎn)種、渠道、業(yè)務(wù)條線的應(yīng)收管控目標(biāo)、職責(zé)歸屬、日常管理流程、考核工具等手段，各職能部門間配合程度低甚至相互推諉，分公司層面執(zhí)行總公司要求也存在落實(shí)不到位的情況，對相關(guān)業(yè)務(wù)人員和渠道催收進(jìn)展效果較差，導(dǎo)致應(yīng)收規(guī)模和賬齡不斷加大，風(fēng)險(xiǎn)積聚，給公司造成了資金損失風(fēng)險(xiǎn)。2.相關(guān)責(zé)任員工流動頻繁，缺乏必要交接手續(xù)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加大在行業(yè)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)人員流動性較頻繁，對于相關(guān)責(zé)任員工異動、離職的，公司內(nèi)部并未有明確的交接辦法或落實(shí)執(zhí)行不到位情況，導(dǎo)致公司后續(xù)清回難度較大，隨著時間變遷，很容易形成呆壞賬；同時繼任者往往也是“新官不理舊賬”的態(tài)度，對于催繳需付出較大的管理成本，也直接影響了催收的效率和進(jìn)度。3.保費(fèi)已收回但已挪作他用或私設(shè)“小金庫”部分保險(xiǎn)公司為沖保費(fèi)規(guī)模搶占市場份額，在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)拓展中給予中介渠道高額銷售費(fèi)用，所允諾比例遠(yuǎn)超監(jiān)管和總公司規(guī)定比例，應(yīng)收保費(fèi)收回后不沖銷便直接用于貼補(bǔ)市場；還有個別機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人違法私設(shè)“小金庫”，應(yīng)收保費(fèi)在賬面上實(shí)際已無法沖銷。4.因系統(tǒng)原因?qū)е庐a(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)大部分公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)基本實(shí)現(xiàn)無縫連接，但在實(shí)際操作過程中，系統(tǒng)也會因人為操作原因、凈保費(fèi)入賬、無法合并支付、發(fā)票開具等問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的不匹配，而實(shí)際上這部分應(yīng)收保費(fèi)已屬于垃圾數(shù)據(jù)。

二、產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)的主要風(fēng)險(xiǎn)分析

應(yīng)收保費(fèi)占總收入比重較小或應(yīng)收保費(fèi)整體流動性較好，則在經(jīng)營中應(yīng)視為風(fēng)險(xiǎn)可控；如比重與規(guī)模占比過大，且周轉(zhuǎn)速度較慢，則會給公司帶來較大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

(一)增加后續(xù)管理成本

隨著各家財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司綜合成本率持續(xù)居高不下，單純依靠承保盈利困難很大，主要利潤來源仍是依靠巨大的現(xiàn)金流用于投資獲取收益。在應(yīng)收保費(fèi)上積壓的資金，使保險(xiǎn)公司不得不放棄相當(dāng)?shù)耐顿Y項(xiàng)目；對應(yīng)收保費(fèi)后續(xù)跟蹤可能會與客戶發(fā)生核對、溝通、催討、甚至訴訟，直接增加公司管理成本。

(二)影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性，增加公司稅費(fèi)支出

應(yīng)收保費(fèi)資金長期未收回，但應(yīng)承擔(dān)的稅費(fèi)卻要按規(guī)定繳納，包括增值稅、附加稅、保險(xiǎn)保障基金、上交監(jiān)管費(fèi)等，對于難以收回的應(yīng)收保費(fèi)，不僅資金沒有及時流入到財(cái)險(xiǎn)公司，也增加了經(jīng)營負(fù)擔(dān)。同時無法收回的應(yīng)收保費(fèi)實(shí)質(zhì)已形成壞帳，直接影響了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確性，也將影響相關(guān)方對公司作出決策，對應(yīng)收保費(fèi)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，也將減少公司整體利潤。

(三)誘發(fā)相關(guān)人員坐支或挪用、侵占保費(fèi)等違法違規(guī)行為

個別不法分子利用財(cái)險(xiǎn)公司管理漏洞，利用應(yīng)收保費(fèi)貪污挪用、弄虛作假，如投保人繳納的保費(fèi)不入賬，不對賬面應(yīng)收保費(fèi)做任何處理；用該侵占資金用于其他賠款、銷售費(fèi)用、形成“小金庫”等其他違法違規(guī)行為。

(四)影響償付能力風(fēng)險(xiǎn)綜合評級

隨著“償二代”規(guī)則的實(shí)施，保監(jiān)會加大了對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控力度，從政策導(dǎo)向上防范應(yīng)收保費(fèi)及其潛在風(fēng)險(xiǎn)的不斷增長，對于產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)的財(cái)險(xiǎn)公司將會進(jìn)行相應(yīng)的評級扣分，最終影響公司償付能力評級結(jié)果，給公司帶來不利影響。

三、加強(qiáng)對應(yīng)收保費(fèi)的管控建議

應(yīng)收保費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)問題一直是財(cái)險(xiǎn)公司的管控難點(diǎn)，大量資金無法按時收回或形成壞賬給公司造成了巨大的損失，為強(qiáng)化內(nèi)部管理，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提出針對性建議如下：

(一)加強(qiáng)制度建設(shè)，建立或完善應(yīng)收保費(fèi)相關(guān)管理機(jī)制

健全應(yīng)收保費(fèi)管控機(jī)制，明確業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)等部門的職責(zé)歸屬，建立各部門之間溝通、協(xié)調(diào)例會制度，建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員離職交接制度，建立客戶資信管理制度等；切實(shí)加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)的事前管控。

(二)加大對應(yīng)收保費(fèi)過程管控力度

建立公司應(yīng)收保費(fèi)余額、賬齡、增長率等監(jiān)控指標(biāo)，定期跟蹤與賬齡分析，適時對異常機(jī)構(gòu)進(jìn)行通報(bào)；同時應(yīng)建立相應(yīng)考核機(jī)制，考核結(jié)果應(yīng)和機(jī)構(gòu)利潤指標(biāo)、預(yù)算管理、績效薪酬等直接掛鉤，稽核審計(jì)部門應(yīng)對各級機(jī)構(gòu)的應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行合規(guī)性監(jiān)督檢查，確保各項(xiàng)管控舉措有效落地執(zhí)行。

(三)加強(qiáng)對核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的控制

監(jiān)管部門對于車險(xiǎn)業(yè)務(wù)早已明文規(guī)定需見費(fèi)出單，風(fēng)險(xiǎn)相對可控；針對非車險(xiǎn)業(yè)務(wù)目前僅北京、上海、安徽三家機(jī)構(gòu)當(dāng)?shù)乇１O(jiān)局未有明文要求，建議公司內(nèi)部統(tǒng)一實(shí)施非車險(xiǎn)“見費(fèi)出單”政策，對非共保和非分期業(yè)務(wù)在核心系統(tǒng)中統(tǒng)一設(shè)置見費(fèi)出單控制，有效降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。同時也應(yīng)對大量共保應(yīng)收問題擬定相應(yīng)管控措施，簽訂共保合同協(xié)議環(huán)節(jié)建議要加強(qiáng)共保體溝通，嚴(yán)格保費(fèi)支付約定把關(guān)，從源頭加以考慮和控制，如減少分期，約定違約滯納金比例。

(四)強(qiáng)化對相關(guān)責(zé)任人的問責(zé)力度

公司應(yīng)對涉及清收組織不利、延遲收回、不能收回的相關(guān)責(zé)任人或經(jīng)辦人，應(yīng)明確懲罰或賠償責(zé)任，涉及給公司造成嚴(yán)重?fù)p失或違法舞弊的負(fù)責(zé)人或其他涉案人員應(yīng)加重問責(zé)、從重懲戒。

(五)開展應(yīng)收保費(fèi)專項(xiàng)清收工作，形成清收工作長效機(jī)制

成立應(yīng)收保費(fèi)清理小組，每年度開展一次專項(xiàng)應(yīng)收保費(fèi)的清理工作，明確清收工作要求和目標(biāo)，形成長效的專項(xiàng)工作機(jī)制，對清收不利，進(jìn)度進(jìn)展緩慢等情況機(jī)構(gòu)進(jìn)行過程監(jiān)督，爭取應(yīng)收清理工作取得實(shí)效。

參考文獻(xiàn)：

[1]張妮.我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)及其控制[J].上海保險(xiǎn)，2006(03).

作者:陳小海 單位:天安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司