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杭州的民營經(jīng)濟和小微企業(yè)特征在浙江經(jīng)濟中頗具代表性，中小企業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，需要良好的金融環(huán)境。目前，杭州中小企業(yè)仍然面臨“融資難，融資貴”問題。供應(yīng)鏈融資作為一種金融服務(wù)創(chuàng)新，利用動產(chǎn)質(zhì)押授信和應(yīng)收賬款票據(jù)融資等金融工具盤活企業(yè)存貨和應(yīng)收賬款，在一定程度上克服了中小企業(yè)缺少融資抵押物和融資擔保問題。[1]在供應(yīng)鏈融資模式下，穩(wěn)固的供應(yīng)鏈合作關(guān)系會放大中小企業(yè)的信用水平，使其更易獲得銀行的資金支持。[2]這些對解決供應(yīng)鏈上中小企業(yè)融資困難具有重要作用。另外，由于中小企業(yè)在供應(yīng)鏈中所處的地位和自身的局限性，其供應(yīng)鏈融資也面臨諸多的風險。
1供應(yīng)鏈融資在杭州的發(fā)展實踐
根據(jù)杭州市統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)，2015年全市實現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值突破萬億元大關(guān)。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，杭州中小企業(yè)的融資問題更顯突出。全國工商聯(lián)對浙江企業(yè)融資成本的調(diào)研顯示，浙江小額貸款平均利率是20%，大型民企的融資成本在10%以上，而央企的融資成本只有 3%，比大型民企低了將近一半。中小企業(yè)自身缺乏融資所需要的物權(quán)抵押，信用貸款風險大，加之銀行對小微民營企業(yè)的貸款有很多附加條件，嚴重制約了中小企業(yè)的融資需求。這也為供應(yīng)鏈融資在杭州中小企業(yè)的發(fā)展提供了條件。
供應(yīng)鏈融資在國內(nèi)的發(fā)展，較早地可以追溯到深圳發(fā)展銀行于2000年推出供應(yīng)鏈金融的相關(guān)產(chǎn)品，隨后推出“1+N”供應(yīng)鏈融資模式、“自償性貿(mào)易融資”授信體系以及“線上供應(yīng)鏈金融”產(chǎn)品等。供應(yīng)鏈融資在杭州的發(fā)展，起始于商業(yè)銀行在供應(yīng)鏈金融服務(wù)領(lǐng)域開展實踐，如深發(fā)展、中信銀行、浦發(fā)銀行、中國銀行等在浙金融分支機構(gòu)紛紛成立供應(yīng)鏈金融服務(wù)的專門部門，針對中小企業(yè)預(yù)付賬款、存款、應(yīng)收賬款等環(huán)節(jié)的現(xiàn)金缺口，加快服務(wù)方式創(chuàng)新，陸續(xù)開發(fā)出多種供應(yīng)鏈融資產(chǎn)品。核心企業(yè)（浙江物產(chǎn)集團、商業(yè)集團、國貿(mào)集團等省屬企業(yè)）、物流企業(yè)（浙江川山甲物資供應(yīng)鏈有限公司）、監(jiān)管公司（浙江言信誠有限公司）等主體也在相關(guān)領(lǐng)域開展探索。2011年，浙江東方集團和浙江和仁公司合作，推出專門針對杭州中小鋼材貿(mào)易商的供應(yīng)鏈融資服務(wù)舉措。目前，杭州供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)范圍已覆蓋汽車、鋼鐵、家電、有色金屬、設(shè)備制造、電信設(shè)備、煤炭、石化等多個行業(yè)領(lǐng)域，并積極嘗試向“供應(yīng)鏈金融+互聯(lián)網(wǎng)”的在線供應(yīng)鏈融資模式發(fā)展。
2中小企業(yè)供應(yīng)鏈融資的主要模式分析
供應(yīng)鏈上除了核心企業(yè)，基本上都是中小企業(yè)，中小企業(yè)是供應(yīng)鏈金融的主要服務(wù)對象。供應(yīng)鏈金融下，中小企業(yè)可以依托預(yù)付賬款、存貨、應(yīng)收賬款等占用大量資金的流動資產(chǎn)，通過貨權(quán)質(zhì)押、應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓等方式從銀行取得融資，把企業(yè)資產(chǎn)盤活，減少資金占用，進而提高資金利用效率。對應(yīng)這三種形式，供應(yīng)鏈融資的模式主要包括基于核心企業(yè)風險責任的預(yù)付賬款融資、基于債權(quán)控制的應(yīng)收賬款融資和基于動產(chǎn)和貨權(quán)控制的存貨產(chǎn)品融資三種類型。
1預(yù)付賬款融資
預(yù)付賬款融資，主要適用于需要向上游核心企業(yè)采購商品，處于供應(yīng)鏈下游的中小企業(yè)融資。下游中小企業(yè)購貨商對向支付上游核心企業(yè)供應(yīng)商在未來時期內(nèi)應(yīng)交付的款項進行融資，中小企業(yè)從銀行取得授信，由銀行先行支付貨款；核心企業(yè)供應(yīng)商按照購銷合同以及合作協(xié)議書的約定發(fā)運貨物，并以銀行為收貨人，提貨權(quán)交由銀行控制。在該模式中，下游融資購貨商償還方式是從指定倉庫中分批提取貨物并用未來的銷售收入分次償還，上游核心供應(yīng)商將倉單作為物權(quán)進行抵押。此種融資的功能在于，可以使中小企業(yè)在沒有其他抵質(zhì)押物或保證的情況下，從銀行獲得授信支持，解決資金壓力，擴大經(jīng)營規(guī)模。但也極易被用于大宗物資（如鋼材）的市場投機，為防止虛假交易的產(chǎn)生，通常還需要引入專業(yè)的第三方物流機構(gòu)對供應(yīng)商上下游企業(yè)的貨物交易進行監(jiān)管。
2應(yīng)收賬款融資
應(yīng)收賬款融資，主要適用于供應(yīng)鏈上中游的中小企業(yè)，利用未到期的應(yīng)收賬款向金融機構(gòu)進行貸款。中小企業(yè)將與下游核心企業(yè)貿(mào)易中形成的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行為企業(yè)提供應(yīng)收賬款融資、賬務(wù)管理、賬款催收、承擔壞賬風險等一項或多項的綜合金融服務(wù)。這種模式的主要功能在于，中小企業(yè)可在沒有抵押或擔保的情況下獲得銀行融資支持，加快現(xiàn)金回籠，提高資金周轉(zhuǎn)速度，鞏固與下游核心企業(yè)的關(guān)系。
3存貨產(chǎn)品融資
存貨產(chǎn)品融資，主要適用于占有大量資產(chǎn)存貨的中小企業(yè)?；诤诵钠髽I(yè)的綜合授信額度，中小企業(yè)以存貨作為抵質(zhì)押，將合法享有處分權(quán)的貨物存放在倉儲企業(yè)中，經(jīng)過專業(yè)的第三方物流企業(yè)的評估和證明后，憑貨物倉儲及提貨憑證――倉單作為質(zhì)押物向銀行申請融資，銀行向其進行授信，到期由借款企業(yè)償還本息贖取倉單。此種融資的主要功能在于，以倉單質(zhì)押申請融資，盤活中小企業(yè)所占壓的流動資金；充分利用杠桿效應(yīng)，有效擴大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模。在這種模式中，抵質(zhì)押貨物的貶值風險是應(yīng)重點關(guān)注的問題。
3中小企業(yè)供應(yīng)鏈融資存在的主要風險
1中小企業(yè)的信用捆綁風險
供應(yīng)鏈融資是銀行依賴核心企業(yè)的信用，向整個供應(yīng)鏈提供金融解決方案，實際上是將核心企業(yè)的融資能力轉(zhuǎn)化為上下游企業(yè)的融資能力，提升上下游企業(yè)的信用級別。在這個過程中，核心企業(yè)與其上下游中小企業(yè)是信用捆綁關(guān)系。一旦核心企業(yè)信用出現(xiàn)風險，這種風險也必然會隨著交易鏈條擴散到系統(tǒng)中的中下游企業(yè)，進而影響供應(yīng)鏈金融的整體安全性。
2虛假交易與企業(yè)間資金拆借風險
在正常的供應(yīng)鏈融資中，銀行基于對核心企業(yè)的信用信賴，以實體經(jīng)濟中供應(yīng)鏈上交易方的真實交易關(guān)系為基礎(chǔ)，基于交易合同真實性和自償性特征，利用交易過程中產(chǎn)生的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨為抵質(zhì)押，為供應(yīng)鏈上下游企業(yè)提供融資服務(wù)。貿(mào)易背景的真實性是授信融資實現(xiàn)自償?shù)母颈ＷC。但當前市場上打著“供應(yīng)鏈金融”的幌子，存在虛假交易，變相進行資金拆借和放貸的公司很多，需要相關(guān)企業(yè)和銀行仔細甄別真實情況。[3]
3中小企業(yè)抵質(zhì)押資產(chǎn)貶值風險
質(zhì)押物的貶值狀況、變現(xiàn)能力和合法性直接決定了抵質(zhì)押資產(chǎn)的風險程度。存貨質(zhì)押的風險主要表現(xiàn)為某些存貨貶值、過期較快，或二次出售的價值快速縮水。另外，應(yīng)收賬款質(zhì)押登記管理有不足之處?！段餀?quán)法》已明確應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的法律地位，但在實際操作中管理機構(gòu)對登記內(nèi)容撰寫沒有規(guī)范性要求，沒有標準化的登記內(nèi)容將造成銀行無法順利確權(quán)，甚至存在重復(fù)登記的可能性，影響擔保效力。
4供應(yīng)鏈融資立法滯后的制度風險
供應(yīng)鏈融資主要涉及動產(chǎn)及應(yīng)收賬款擔保，《物權(quán)法》《擔保法》《合同法》《動產(chǎn)抵押登記辦法》和《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》等相關(guān)法律雖對債權(quán)人的權(quán)利主張有一定保護，但具體法規(guī)仍有待完善，在實際操作過程中存在同一資產(chǎn)多次登記、多次擔保的情形，對銀行而言形成了一定的動產(chǎn)物權(quán)的法律風險。供應(yīng)鏈融資業(yè)務(wù)是一項業(yè)務(wù)創(chuàng)新，在信用捆綁、貨物監(jiān)管、資產(chǎn)處置、交易文本的確定等方面涉及一系列新的法律問題，現(xiàn)有法律很難完全覆蓋，這也會給中小企業(yè)供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)帶來法律風險。
4完善中小企業(yè)供應(yīng)鏈融資的對策措施
1堅持依法融資，規(guī)范外部約束機制
供應(yīng)鏈融資中，核心企業(yè)承擔著對整個供應(yīng)鏈金融的信用擔保作用，中小企業(yè)則具體承擔著預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、貨權(quán)質(zhì)押的擔保作用。供應(yīng)鏈融資涉及的貨權(quán)、付款承諾、責任擔保等與許多現(xiàn)存的法律有牽連，因此需要專門的法律法規(guī)來協(xié)調(diào)好《擔保法》《物權(quán)法》《破產(chǎn)法》及銀行信貸準則之間的關(guān)系，盡可能地減少摩擦?！秳赢a(chǎn)抵押登記辦法》《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》修訂工作即將完成，抵質(zhì)押登記辦法不斷完善，強化登記的法律效力，保障供應(yīng)鏈融資的安全。同時，可以考慮通過制訂地方性法規(guī)，對供應(yīng)鏈的準入條件做出規(guī)定，并且明確供應(yīng)鏈融資類信貸產(chǎn)品合約制訂時應(yīng)涵蓋的內(nèi)容及對一些擔保條款、物權(quán)條款做細化的說明，依法融資，以制度約束來規(guī)范外部監(jiān)管。
1強化貿(mào)易背景的真實性審查，規(guī)避欺詐風險
供應(yīng)鏈融資中涉及的企業(yè)和銀行，要加強對相關(guān)的交易合同、付款憑證、增值稅發(fā)票、權(quán)屬證書以及運輸單據(jù)等憑證的審查，通過嚴格審查相關(guān)憑證，有效核實交易雙方的真實情況，避免因虛假交易而引發(fā)的法律糾紛。例如，對于應(yīng)收賬款融資模式風險控制，首先，對于用作質(zhì)押的應(yīng)收賬款，金融機構(gòu)應(yīng)盡可能掌握足夠的書面證明材料如購銷合同、發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票等，以確保應(yīng)收賬款合法、真實、有效；其次，由于融資企業(yè)與債務(wù)企業(yè)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系轉(zhuǎn)移，銀行必須確認債權(quán)人通知了債務(wù)人，并獲得債務(wù)人的付款承諾；此外，為了防止債權(quán)企業(yè)與債務(wù)企業(yè)聯(lián)合起來套取銀行資金，金融機構(gòu)應(yīng)在做出融資決策前，調(diào)查雙方企業(yè)是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)。通過加強貿(mào)易背景的真實性審查，保障供應(yīng)鏈融資的合法、真實，有效規(guī)避潛在的欺詐風險。
3 加強多方協(xié)作，提升對抵質(zhì)押資產(chǎn)的動態(tài)管理
供應(yīng)鏈融資中涉及貨物抵質(zhì)押的，金融機構(gòu)一般都會選擇專業(yè)的第三方物流倉儲公司進行監(jiān)管。加強與第三方監(jiān)管機構(gòu)的協(xié)作溝通，建立驗貨、查貨、定期匯報等系列制度，以保證抵質(zhì)押貨物的真實價值。另外，在選擇中小企業(yè)抵質(zhì)押資產(chǎn)時，要選擇市場需求廣闊、價值相對穩(wěn)定、流通性強、易處置變現(xiàn)、易保存的產(chǎn)品，如有色金屬、鋼材、建材、石油、紙品、糧油、石材、棉化、橡膠、坯布等大宗商品，便于加強對抵質(zhì)押資產(chǎn)的價值管理。在選擇應(yīng)收賬款時，應(yīng)確保應(yīng)收賬款所依附的基礎(chǔ)合同真實有效，應(yīng)收賬款處于債權(quán)的有效期內(nèi)且便于背書轉(zhuǎn)讓，并嚴格按照《動產(chǎn)抵押登記辦法》《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》規(guī)定及時登記。
企業(yè)強化銷售業(yè)務(wù)管理,應(yīng)當對現(xiàn)行銷售業(yè)務(wù)流程進行全面梳理,查找管理漏洞,及時采取切實措施加以改正;與此同時,還應(yīng)當注重健全相關(guān)管理制度,明確以風險為導(dǎo)向的、符合成本效益原則的銷售管控措施,實現(xiàn)與生產(chǎn)、資產(chǎn)、資金等方面管理的銜接,落實責任制,有效防范和化解經(jīng)營風險。
以下綜合不同類型企業(yè)形成的銷售業(yè)務(wù)流程圖,具有普適性。企業(yè)在實際操作中,應(yīng)當充分結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和管理要求,構(gòu)建和優(yōu)化銷售業(yè)務(wù)流程(見圖1 )。
二、各流程的主要風險及管控措施
(一)銷售計劃管理
銷售計劃是指在進行銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上,結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力,設(shè)定總體目標額及不同產(chǎn)品的銷售目標額,進而為能實現(xiàn)該目標而設(shè)定具體營銷方案和實施計劃,以支持未來一定期間內(nèi)銷售額的實現(xiàn)。該環(huán)節(jié)主要風險是:銷售計劃缺乏或不合理,或未經(jīng)授權(quán)審批,導(dǎo)致產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)安排不合理,難以實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的良性循環(huán)。
主要管控措施:第一,企業(yè)應(yīng)當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃,結(jié)合企業(yè)實際情況,制定年度銷售計劃,在此基礎(chǔ)上,結(jié)合客戶訂單情況,制定月度銷售計劃,并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟笙逻_執(zhí)行。第二,定期對各產(chǎn)品(商品)的區(qū)域銷售額、進銷差價、銷售計劃與實際銷售情況等進行分析,結(jié)合生產(chǎn)現(xiàn)狀,及時調(diào)整銷售計劃,調(diào)整后的銷售計劃需履行相應(yīng)的審批程序。
(二)客戶開發(fā)與信用管理
企業(yè)應(yīng)當積極開拓市場份額,加強現(xiàn)有客戶維護,開發(fā)潛在目標客戶,對有銷售意向的客戶進行資信評估,根據(jù)企業(yè)自身風險接受程度確定具體的信用等級。該環(huán)節(jié)的主要風險是:現(xiàn)有客戶管理不足、潛在市場需求開發(fā)不夠,可能導(dǎo)致客戶丟失或市場拓展不利;客戶檔案不健全,缺乏合理的資信評估,可能導(dǎo)致客戶選擇不當,銷售款項不能收回或遭受欺詐,從而影響企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)和正常經(jīng)營。
主要管控措施:第一,企業(yè)應(yīng)當在充分進行市場調(diào)查的基礎(chǔ)上,合理細分市場并確定目標市場,根據(jù)不同目標群體的具體需求,確定定價機制和信用方式,靈活運用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣傳等多種策略和營銷方式,促進銷售目標實現(xiàn),不斷提高市場占有率。第二,建立和不斷更新維護客戶信用動態(tài)檔案,由與銷售部門相對獨立的信用管理部門對客戶付款情況進行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控,提出劃分、調(diào)整客戶信用等級的方案。根據(jù)客戶信用等級和企業(yè)信用政策,擬定客戶賒銷限額和時限,經(jīng)銷售、財會等部門具有相關(guān)權(quán)限的人員審批。對于境外客戶和新開發(fā)客戶,應(yīng)當建立嚴格的信用保證制度。
(三)銷售定價
銷售定價是指商品價格的確定、調(diào)整及相應(yīng)審批。該環(huán)節(jié)的主要風險是:定價或調(diào)價不符合價格政策,未能結(jié)合市場供需狀況、盈利測算等進行適時調(diào)整,造成價格過高或過低,導(dǎo)致銷售受損;商品銷售價格未經(jīng)恰當審批,或存在舞弊,可能導(dǎo)致?lián)p害企業(yè)經(jīng)濟利益或者企業(yè)形象。
主要管控措施:第一,應(yīng)根據(jù)有關(guān)價格政策、綜合考慮企業(yè)財務(wù)目標、營銷目標、產(chǎn)品成本、市場狀況及競爭對手情況等多方面因素,確定產(chǎn)品基準定價。定期評價產(chǎn)品基準價格的合理性,定價或調(diào)價需經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核批準。第二,在執(zhí)行基準定價的基礎(chǔ)上,針對某些商品可以授予銷售部門一定限度的價格浮動權(quán),銷售部門可結(jié)合產(chǎn)品市場特點,將價格浮動權(quán)向下實行逐級遞減分配,同時明確權(quán)限執(zhí)行人。價格浮動權(quán)限執(zhí)行人必須嚴格遵守規(guī)定的價格浮動范圍,不得擅自突破。第三,銷售折扣、銷售折讓等政策的制定應(yīng)由具有相應(yīng)權(quán)限人員審核批準。銷售折扣、銷售折讓授予的實際金額、數(shù)量、原因及對象應(yīng)予以記錄,并歸檔備查。
(四)訂立銷售合同
企業(yè)與客戶訂立銷售合同,明確雙方權(quán)利和義務(wù),以此作為開展銷售活動的基本依據(jù)。該環(huán)節(jié)的主要風險是:合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐,未經(jīng)授權(quán)對外訂立銷售合同,可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害;銷售價格、收款期限等違背企業(yè)銷售政策,可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益受損。
主要管控措施:第一,訂立銷售合同前,企業(yè)應(yīng)當指定專門人員與客戶進行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判,關(guān)注客戶信用狀況,明確銷售定價、結(jié)算方式、權(quán)利與義務(wù)條款等相關(guān)內(nèi)容。重大的銷售業(yè)務(wù)談判還應(yīng)當吸收財會、法律等專業(yè)人員參加,并形成完整的書面記錄。第二,企業(yè)應(yīng)當建立健全銷售合同訂立及審批管理制度,明確必須簽訂合同的范圍,規(guī)范合同訂立程序,確定具體的審核、審批程序和所涉及的部門人員及相應(yīng)權(quán)責。審核、審批應(yīng)當重點關(guān)注銷售合同草案中提出的銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等。重要的銷售合同,應(yīng)當征詢法律專業(yè)人員的意見。第三,銷售合同草案經(jīng)審批同意后,企業(yè)應(yīng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂正式銷售合同。
(五)發(fā)貨
發(fā)貨是根據(jù)銷售合同的約定向客戶提供商品的環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)的主要風險是:未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨或發(fā)貨不符合合同約定,可能導(dǎo)致貨物損失或客戶與企業(yè)的銷售爭議、銷售款項不能收回。
主要管控措施:第一,銷售部門應(yīng)當按照經(jīng)審核后的銷售合同開具相關(guān)的銷售通知交倉儲部門和財會部門。第二,倉儲部門應(yīng)當落實出庫、計量、運輸?shù)拳h(huán)節(jié)的崗位責任,對銷售通知進行審核,嚴格按照所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式、接貨地點等,按規(guī)定時間組織發(fā)貨,形成相應(yīng)的發(fā)貨單據(jù),并應(yīng)連續(xù)編號。第三,應(yīng)當以運輸合同或條款等形式明確運輸方式、商品短缺、毀損或變質(zhì)的責任、到貨驗收方式、運輸費用承擔、保險等內(nèi)容,貨物交接環(huán)節(jié)應(yīng)做好裝卸和檢驗工作,確保貨物的安全發(fā)運,由客戶驗收確認。第四,應(yīng)當做好發(fā)貨各環(huán)節(jié)的記錄,填制相應(yīng)的憑證,設(shè)置銷售臺賬,實現(xiàn)全過程的銷售登記制度。
(六)收款
收款指企業(yè)經(jīng)授權(quán)發(fā)貨后與客戶結(jié)算的環(huán)節(jié)。按照發(fā)貨時是否收到貨款,可分為現(xiàn)銷和賒銷。該環(huán)節(jié)的主要風險是:企業(yè)信用管理不到位,結(jié)算方式選擇不當,票據(jù)管理不善,賬款回收不力,導(dǎo)致銷售款項不能收回或遭受欺詐;收款過程中存在舞弊,使企業(yè)經(jīng)濟利益受損。
主要管控措施:
第一,結(jié)合公司銷售政策,選擇恰當?shù)慕Y(jié)算方式,加快款項回收,提高資金的使用效率。對于商業(yè)票據(jù),結(jié)合銷售政策和信用政策,明確應(yīng)收票據(jù)的受理范圍和管理措施。第二,建立票據(jù)管理制度,特別是加強商業(yè)匯票的管理:一是,對票據(jù)的取得、貼現(xiàn)、背書、保管等活動予以明確規(guī)定;二是,嚴格審查票據(jù)的真實性和合法性,防止票據(jù)欺詐;三是,由專人保管應(yīng)收票據(jù),對即將到期的應(yīng)收票據(jù),及時辦理托收,定期核對盤點;四是,票據(jù)貼現(xiàn)、背書應(yīng)經(jīng)恰當審批。第三,加強賒銷管理:一是,需要賒銷的商品,應(yīng)由信用管理部門按照客戶信用等級審核,并經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限的人員審批;二是,賒銷商品一般應(yīng)取得客戶的書面確認,必要時,要求客戶辦理資產(chǎn)抵押、擔保等收款保證手續(xù);三是,應(yīng)完善應(yīng)收款項管理制度,落實責任、嚴格考核、實行獎懲。銷售部門負責應(yīng)收款項的催收,催收記錄(包括往來函電)應(yīng)妥善保存。第四,加強代銷業(yè)務(wù)款項的管理,及時與代銷商結(jié)算款項。第五,收取的現(xiàn)金、銀行本票、匯票等應(yīng)及時繳存銀行并登記入賬。防止由銷售人員直接收取款項,如必須由銷售人員收取的,應(yīng)由財會部門加強監(jiān)控。
(七)客戶服務(wù)
客戶服務(wù)是在企業(yè)與客戶之間建立信息溝通機制,對客戶提出的問題,企業(yè)應(yīng)予以及時解答或反饋、處理,不斷改進商品質(zhì)量和服務(wù)水平,以提升客戶滿意度和忠誠度?？蛻舴?wù)包括產(chǎn)品維修、銷售退回、維護升級等。該環(huán)節(jié)的主要風險是:客戶服務(wù)水平低,消費者滿意度不足,影響公司品牌形象,造成客戶流失。
主要管控措施:第一,結(jié)合競爭對手客戶服務(wù)水平,建立和完善客戶服務(wù)制度,包括客戶服務(wù)內(nèi)容、標準、方式等。第二,設(shè)專人或部門進行客戶服務(wù)和跟蹤。有條件的企業(yè)可以按產(chǎn)品線或地理區(qū)域建立客戶服務(wù)中心。加強售前、售中和售后技術(shù)服務(wù),實行客戶服務(wù)人員的薪酬與客戶滿意度掛鉤。第三,建立產(chǎn)品質(zhì)量管理制度,加強銷售、生產(chǎn)、研發(fā)、質(zhì)量檢驗等相關(guān)部門之間的溝通協(xié)調(diào)。第四,做好客戶回訪工作,定期或不定期開展客戶滿意度調(diào)查;建立客戶投訴制度,記錄所有的客戶投訴,并分析產(chǎn)生原因及解決措施。第五,加強銷售退回控制。銷售退回需經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限的人員審批后方可執(zhí)行;銷售退回的商品應(yīng)當參照物資采購入庫管理。
(八)會計系統(tǒng)控制
關(guān)鍵詞：審計；風險；防范；控制
1審計風險產(chǎn)生的原因、過程分析
1.1審計風險產(chǎn)生的主要原因
（1）外部原因。
主要是指獨立于審計主體之外的原因，諸如審計主體面臨的社會環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境等。社會環(huán)境是指公眾素質(zhì)、輿論導(dǎo)向等對審計風險的影響。如果社會公眾審計意識、參與意識、監(jiān)督意識增強，企業(yè)便會積極主動地加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)，嚴格會計核算，降低審計風險。反之就會產(chǎn)生或增加審計風險。
經(jīng)濟環(huán)境是指經(jīng)濟政策、經(jīng)濟成份、經(jīng)濟體制、經(jīng)濟法規(guī)等對審計風險的影響。市場主體多元化、經(jīng)營方式多樣化、經(jīng)營區(qū)域國際化等給審計單位帶來復(fù)雜化，被審計單位行為的不穩(wěn)定性，如企業(yè)改組、改制、拍賣、兼并、政策性重組等，使審計人員對企業(yè)的情況難以及時全面地反映和科學(xué)評價，導(dǎo)致審計人員獲得信息不真實，作出審計結(jié)果不準確，從而增加了審計風險。
法律環(huán)境是指與審計相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章等對審計風險形成的影響，既有國家宏觀層次上的法律環(huán)境影響，也有地方層次上的法律環(huán)境影響。審計工作的依據(jù)是各級人大、政府和行業(yè)部門頒發(fā)的各種法律法規(guī)、規(guī)章、制度、意見等，如果法律體系不完備、不具體、不科學(xué)或與審計工作實踐不銜接，審計人員就失去統(tǒng)一的判斷標準，增加風險機會。
（2）內(nèi)部原因。
內(nèi)部原因主要是指審計組織、機構(gòu)或人員自身的原因。
①審計方法模式陳舊、單調(diào)，沿用過去傳統(tǒng)的賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計方法，很難發(fā)現(xiàn)新形勢、新情況、新環(huán)境帶來的新問題，產(chǎn)生新風險。在審計方法的選擇上，僅憑主觀意志、長官意志，不可避免地影響審計結(jié)論的正確性，從而發(fā)生偏差等。
②抽樣方法陳舊，沒有采用現(xiàn)代科學(xué)發(fā)展的成果技術(shù)進行抽樣，仍然采用判斷抽樣或統(tǒng)計抽樣?？繉徲嬋藛T的經(jīng)驗主觀判斷，極易出現(xiàn)漏、重、錯的現(xiàn)象，在具體審計工作中，審計人員取證、選用證據(jù)等方面帶有主觀隨意性，客觀上又存在很多不確定因素，一但工作馬虎，取證不充分，其審計結(jié)論也就很難做到合理。
③審計操作不規(guī)范，主要表現(xiàn)在一些審計人員隨意簡化程序，或抽調(diào)一些不懂業(yè)務(wù)的人員參與重要工作，主觀主義、形式主義，審計結(jié)論、報告采用格式化，只換名稱和數(shù)字，交差完事。審計人員思想素質(zhì)不高、政治立場不堅定、業(yè)務(wù)不熟、能力不強必然降低審計質(zhì)量，帶來審計風險。審計單位的制度不規(guī)范、責任不明確、處理不到位也會使審計工作走過場。
1.2審計風險產(chǎn)生的過程
（1）審計抽樣過程中產(chǎn)生的風險。注冊會計師在審計過程中正確運用審計抽樣方法不僅可以保證審計質(zhì)量、防范審計風險，同時也能提高審計效率。雖然公允的要求減輕了注冊會計師的責任和風險，但要達到公允的程度也并不容易，誤差必須控制在可容忍的范圍內(nèi)。這就要求抽樣要有可靠性，組成適量、有效的樣本，以盡可能提高樣本對總體的反映程度。否則，樣本總體反映的情況差異超出可一定的范圍，就會使注冊會計師對抽樣結(jié)果產(chǎn)生信賴過度和誤導(dǎo)錯誤，審計的公允性就會喪失，審計信息就有可能產(chǎn)生重大誤導(dǎo)作用，形成審計風險。
（2）審計取證環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風險。審計證據(jù)是形成和支持審計意見的基礎(chǔ)，是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵。錯誤、失真的審計證據(jù)必然得出錯誤的審計結(jié)論，不全面、不充足的審計證據(jù)必然會得出片面、不可靠的審計結(jié)論。
（3）簽訂審計約定書環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風險。簽訂審計約定書，是委托人與被委托機構(gòu)之間明確權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律過程，對雙方均具有約束力。在現(xiàn)實中存在這樣一種情況，只要客戶上門并滿足付款條件，審計機構(gòu)就把風險拋之腦后，按委托方的要求草率地訂立約定書。結(jié)果有的在接觸對方的審計資料后，才發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)記錄和原始憑證雖根本沒有可信度，但為了提供審計報告而憑經(jīng)驗和邏輯進行推理。這樣的審計報告通常會存在審計風險。因此，可以說簽訂約定書環(huán)節(jié)是產(chǎn)生審計風險的源頭。
（4）審計報告環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風險。按照審計程序和正常邏輯思維，審計報告是依據(jù)審計約定書規(guī)定的內(nèi)容和要求，依據(jù)審計抽樣、取證所形成的工作底稿做出的，好像審計風險應(yīng)存在于審計報告以前各環(huán)節(jié)。事實上，撰寫審計報告本身不但存在風險，而且是防范風險的重要環(huán)節(jié)。因為審計風險是客觀存在的，如果在審計報告中忽視風險的客觀性，把查證結(jié)果的真實性進行絕對化肯定，并且忽視被審計單位的會計責任，一旦有誤，就可能產(chǎn)生風險。如果審計報告對審計的時間和空間范圍表述不清，也有可能使審計報告的使用者產(chǎn)生誤解，形成風險。
2審計風險的防范與控制的思考
2.1審計機構(gòu)、組織和人員對審計風險的防范與控制
審計主體是審計風險防范與控制的決定性因素，要建立健全科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的審計工作制度，加強業(yè)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)力度，配齊配強業(yè)務(wù)人員，以確保審計工作質(zhì)量，制定規(guī)科學(xué)規(guī)范的工作標準、工作程序、工作目標考核體系，增強審計工作人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高審計人員的思想素質(zhì)和職業(yè)道德水平，堅持持證上崗；強化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，深入學(xué)習(xí)并遵守《注冊會計師法》、《會計法》、《審計法》和《獨立審計基本準則》及其相關(guān)法律法規(guī)，依法審計；嚴格按照《中國注冊會計師職業(yè)道德準則》的要求執(zhí)業(yè)，遵守獨立、客觀、公正的原則，認真履行自己的職責；做好審計計劃、籌劃，做好事前預(yù)測、事中監(jiān)督、事后控制相結(jié)合，尤其是審計風險的分析工作；有效運用現(xiàn)代、科學(xué)的審計抽樣方法和調(diào)查方法，重視審計取證工作，確?；A(chǔ)工作扎實有效；謹慎選擇被審計單位，并與被審計單位簽訂業(yè)務(wù)約定書；提取風險基金或購買責任保險；聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師。
2.2審計程序中的各個環(huán)節(jié)對審計風險的防范與控制
（1）受托階段。要詳細了解委托人的委托目的和業(yè)務(wù)內(nèi)容，對可能產(chǎn)生的風險進行預(yù)測和分析，只有通過充分了解確認有承辦能力，才能簽約。明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，分清各自的職責范圍，并對委托事項進行協(xié)商。要如實向委托人介紹社會審計的規(guī)定，以防以后發(fā)生誤會。同時，審計機構(gòu)還要注意防止委托方提供的假證據(jù)，在簽約時要寫明委托方對提供的資料的完整性和真實性負責等內(nèi)容。
（2）準備階段。事務(wù)所要根據(jù)承辦項目的要求和任務(wù)，以及被審計單位的行業(yè)特點和情況復(fù)雜與否，確定選派專業(yè)性強、能勝任的審計人員組成審計組。制定好審計項目、內(nèi)容、目標、方法和任務(wù)等工作計劃。
（3）實施階段。重點把握以下三個重要環(huán)節(jié)：首先是審計取證，審計人員取得的證據(jù)必須充分有力、合理合法、客觀真實，具有可證性，收集的證據(jù)一定要經(jīng)過審計人員、被審計單位的主管和有關(guān)人員共同簽字蓋章才可生效。其次，應(yīng)規(guī)范審計工作底稿，因為，審計工作底稿是審計人員在審計活動中制作的“原始憑證”。最后，審計人員應(yīng)嚴格自律，自覺執(zhí)行執(zhí)業(yè)標準和職業(yè)道德規(guī)范。
（4）報告階段。提交報告前，應(yīng)對審計工作底稿中有關(guān)重點問題、重要程序和對審計報告有直接影響的部分進行認真復(fù)核，確保準確無誤。起草審計報告時，對審計報告中的審計結(jié)果及依據(jù)和審計評價及建議，要注意符合業(yè)務(wù)約定書約定的項目、內(nèi)容和要求，做到事實清楚、客觀公正。審計依據(jù)要準確，文字簡練、措辭恰當、表達清楚。初稿形成后，送交委托方征求意見并限期給予書面反饋意見，要對委托方反饋意見的采納情況予以說明，作為工作底稿歸檔。在發(fā)送報告的同時，要將各種相關(guān)資料整理歸檔。
2.3審計項目實施過程中對審計風險的防范與控制
（1）在實施審計項目時，審計主體應(yīng)對審計客體的基本情況和內(nèi)部控制進行先期問卷調(diào)查和符合性測試，對審計客體風險性問題做出評估，以此作為實質(zhì)性測試時的重點和依據(jù)。
（2）在對審計客體的內(nèi)部控制進行問卷調(diào)查和符合性測試后，根據(jù)其評價以及對內(nèi)部控制松弛部分和匯總的弱項，確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，并應(yīng)當實施詳盡的實質(zhì)性測試程序，以便將檢查風險以及總體審計風險降至可接受的水平。
①流動資產(chǎn)類實質(zhì)性測試。包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款及壞賬準備、預(yù)付貨款、其他應(yīng)收款、存貨、待處理流動資產(chǎn)凈損失等項目的測試。有些項目收支頻繁，余額經(jīng)常變動，需要經(jīng)過盤點才能確認它的余額；有些項目是與其他單位的往來結(jié)算，必須通過向?qū)Ψ絾挝辉冏C才能確認。因此，盤存、函證是流動資產(chǎn)類實質(zhì)性測試常用的方法。
②長期和固定資產(chǎn)類實質(zhì)性測試。包括長期投資、固定資產(chǎn)和累計折舊、再建工程、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等項目的測試。因此，盤存、計價、計算是長期和固定資產(chǎn)類實質(zhì)性測試常用的方法。
③負債類實質(zhì)性測試。包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、未交款項、預(yù)提費用、長期借款等項目的測試。除預(yù)提費用外，都是往來結(jié)算項目，審計方法主要是函證或計算核實。
④所有者權(quán)益類實質(zhì)性測試。包括股本、資本公積、未分配利潤等項目的測試。審計方法主要是查證有關(guān)規(guī)定、計算核實。
⑤損益類實質(zhì)性測試。包括產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、銷售費用、銷售稅金、其他業(yè)務(wù)利潤、管理費用、財務(wù)費用、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、本年利潤、所得稅等。審計方法主要是查證有關(guān)規(guī)定，計算核實。
一、2013年度全面風險管理工作回顧
（一）全面風險管理工作情況
1、強化組織領(lǐng)導(dǎo)，完善管理制度。根據(jù)2013年度全面風險管理實際需求，對內(nèi)部控制與風險管理領(lǐng)導(dǎo)小組進行了調(diào)整，明確了各部門職責分工，在機關(guān)本級建立了內(nèi)控與風險管理聯(lián)絡(luò)員制度，在所屬各子、分公司和直管項目部明確了風險管理主責部門，切實加強了風險管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，完善了信息溝通機制。同時，進一步完善風險管理相關(guān)制度，結(jié)合自身實際，制定了《XXX公司重大風險事件分析報告制度》、《XXX公司風險信息收集管理辦法》、《XXX公司風險評估實施細則》等規(guī)章制度，規(guī)范了風險信息收集、風險評估、重大風險分析報告的工作程序和方法。
2、全面推進內(nèi)控與風險管理體系建設(shè)。為進一步加強內(nèi)部控制與風險管理工作，提高公司治理水平和風險管理能力，集團公司全面啟動了以全面風險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)，制定了《實施方案》，聘請外部咨詢機構(gòu)專家進行專業(yè)指導(dǎo)，組織機關(guān)各部門對集團公司業(yè)務(wù)流程和規(guī)章制度進行全面梳理，對流程進行了優(yōu)化，對制度進行了完善，編制了《內(nèi)部控制管理手冊》和《制度手冊》。針對近150個業(yè)務(wù)流程開展了業(yè)務(wù)層面的風險評估，收集和分析相關(guān)風險信息，制定了合理、有效的風險管理方案及內(nèi)部控制措施，保證了體系的完整性和有效性。
3、深入開展風險內(nèi)控宣貫工作。堅持多渠道、多形式、多場合開展風險內(nèi)控學(xué)習(xí)和宣傳教育工作，分別于6月份和11月份舉辦了兩期培訓(xùn)班，對內(nèi)控和風險管理相關(guān)知識和業(yè)務(wù)進行了培訓(xùn)和宣貫。同時，將工作重心下移，集團公司分管領(lǐng)導(dǎo)親自帶隊，組織人員深入各子公司和直管項目部，對內(nèi)控與風險管理工作進行現(xiàn)場指導(dǎo)，通過上下聯(lián)動共同推進和完善風險管理工作。通過培訓(xùn)和輔導(dǎo)，營造了風險管理的氛圍，提升了全員風險意識，也大大提高了各部門、各單位參與風險內(nèi)控工作的主動性和積極性，推動了內(nèi)部控制與風險管理各項工作的有序開展。
4、加大對重大、重要風險的管控力度。針對2013年度集團公司重大、重要風險組織制訂了具體管控方案和整改計劃，明確了整改責任部門、責任人員、時間節(jié)點、整改方案和措施等，對企業(yè)發(fā)展運營中存在的風險、問題和短板進行整改和完善，切實加強重大、重要風險的管控。
5、全面風險管理專項提升取得顯著成效。集團公司以開展“管理提升活動”為契機，全力推進全面風險管理專項提升。在健全和完善內(nèi)部控制與風險管理組織體系、編制《內(nèi)部控制手冊》、抓好風險內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)及風險評估等工作的基礎(chǔ)上，重點以風險為導(dǎo)向，開展了重大、重要風險與業(yè)務(wù)流程的對接，明確了各部門應(yīng)完善的重點業(yè)務(wù)流程和管理制度，指導(dǎo)各部門梳理業(yè)務(wù)流程，編制權(quán)限指引表，確保了內(nèi)控風險各項工作的實用性。同時，建立信息溝通平臺，持續(xù)收集風險信息，不斷完善內(nèi)外部風險信息的報告制度、預(yù)警體系、應(yīng)對處理機制以及內(nèi)部監(jiān)督體系等，保證了風險管理工作的實效性和全面性。
（二）2013年度重大、重要風險管控情況
通過對2013年度重大、重要風險評估情況進行統(tǒng)計分析，集團公司確定了本年度重點管控的8項風險分別為安全風險、財務(wù)風險、項目管理風險、人力資源風險、法律風險、價格風險、競爭風險、成本費用風險，并制定了管控實施方案，明確了相關(guān)責任部門，對風險管控和整改情況進行了全程監(jiān)控，確保了重大、重要風險管控工作在集團上下得到有效落實。
1、安全風險。2013年國內(nèi)重大安全事故頻發(fā)，安全形勢嚴峻，集團公司對安全風險重點加強防控。一是全面深化安全教育，提升全員安全意識。于3月份召開了安全生產(chǎn)培訓(xùn)視頻會議，邀請了鐵道部安監(jiān)司及股份公司安質(zhì)部領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)場授課，明確了年度安全工作目標，確定了重點監(jiān)管項目，提出通過抓“三基”（基本、基礎(chǔ)、基層），提升全員安全的行為能力、各級領(lǐng)導(dǎo)干部的履職能力和安全事故的防范能力，培育良好的企業(yè)安全文化，為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。二是強化安全管理干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，打造專家型安全管理隊伍。6月份與石家莊鐵路職業(yè)技術(shù)學(xué)院聯(lián)合舉辦了安全管理干部培訓(xùn)班，邀請專家教授講課，培訓(xùn)各級安全管理干部人員54人，提升了集團安全管理隊伍的整體素質(zhì)。三是深入開展安全大檢查。為應(yīng)對嚴峻的安全生產(chǎn)形勢，集團公司下發(fā)了全面排查整治工程建設(shè)隱患的緊急通知，在全集團部署為期3個月的安全大檢查工作，成立了11個檢查組，由集團公司領(lǐng)導(dǎo)帶隊，深入施工一線，查安全意識、查安全管理、查現(xiàn)場安全，全面排查各類安全隱患，做到了不留死角，不留盲區(qū)，確保了集團公司施工安全持續(xù)穩(wěn)定。
2、財務(wù)風險。重點從全面預(yù)算管理和資金管控兩個方面加大風險防控力度。預(yù)算管理方面，一是堅持“開源節(jié)流、多收緩支”的原則，嚴格做到預(yù)算與成本費用控制相匹配，與資金收支相統(tǒng)一。二是采取“自下而上、逐級審核，自上而下、細化分類”的措施，統(tǒng)一編制規(guī)則，統(tǒng)一表單格式，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑。三是應(yīng)用信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)事項申請占用預(yù)算、網(wǎng)上審批剛性控制等功能，強化事前預(yù)測、過程控制、動態(tài)監(jiān)測、分析預(yù)警等。四是解決了預(yù)算編制數(shù)據(jù)不準確、編報不及時、業(yè)務(wù)量大的問題，提高了預(yù)算編制質(zhì)量和效率。資金管控方面，一是強力推進清欠清收，以工程款回收為源頭，緊盯“四類”款項（合同預(yù)付款及進度款、尾工款及質(zhì)保金、其他應(yīng)收款、逾期債權(quán)）, 實施“五定”措施，狠抓催收，確保早收、多收、快收；于九月底召開了清欠收款專題會議，對當前企業(yè)經(jīng)濟運行中存在的債權(quán)債務(wù)風險進行了深入分析，研究部署了四季度清欠清收工作，在全集團發(fā)起“大干90天、收款65億元”的攻堅戰(zhàn)。二是優(yōu)化資金運作，推行“個人信用卡先支付后報銷”，實施“報銷款強制歸還備用金”等措施，加大“備用金、周轉(zhuǎn)金、保證金、往來款”等清理力度，壓減無效占用。三是優(yōu)化備用金、勞務(wù)款、材料款、經(jīng)費、其他款項等五項資金支付流程，固化植入系統(tǒng)，降低了貨幣資金占用。四是上收大額資金支付審批權(quán)限，集團公司上收直管項目單筆支付資金500萬元以上審批權(quán)限，工程公司上收項目單筆支付資金10萬元以上審批權(quán)限。
3、項目管理風險。重點防控因項目管理不科學(xué)、過程監(jiān)控不到位帶來的一系列風險，包括工程進度延誤、安全和質(zhì)量事故、成本失控、大面積虧損等。集團公司通過“一項目一考核，一考核一兌現(xiàn)”，對項目管理進行全過程監(jiān)控，堅持標準化管理，以科學(xué)的技術(shù)、管理、作業(yè)標準為基礎(chǔ)，以完善的制度體系為抓手，精心組織，精心施工，確保所有工程項目實現(xiàn)閉環(huán)管理，有序可控。通過超前謀劃方案，合理調(diào)配資源，重點布控關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保完成節(jié)點工期等措施來防控工期延誤風險。通過加大培訓(xùn)力度，深入開展安全和質(zhì)量大檢查活動，防控安全質(zhì)量風險，確保項目平穩(wěn)有序運行。通過加強成本管理，加大對工程違規(guī)外包、設(shè)備違規(guī)租賃、物資管理混亂等懲處力度，防控成本失控、大面積虧損的風險。通過加強信用評價工作，打造良好的企業(yè)品牌形象，防范企業(yè)信用風險。
4、人力資源風險。隨著集團公司經(jīng)營規(guī)模不斷擴張，經(jīng)營領(lǐng)域不斷延伸，對人才的需求更加多元，因此，公司更加注重優(yōu)化人才隊伍的結(jié)構(gòu)，預(yù)防因人才結(jié)構(gòu)性短缺或失衡帶來的風險，不僅做好人才數(shù)量上的平衡，更從“質(zhì)”上從嚴要求。一是樹立正確的用人導(dǎo)向，突出業(yè)績和能力因素，提拔重用自我要求嚴格、管理才能突出、群眾評議良好的干部，對那些阿諛奉承、不說實話、不干實事的干部形成導(dǎo)向壓力，做到寧缺毋濫。二是著力加快人才培養(yǎng)，堅持眼睛向內(nèi)，圍繞鐵路四電及相關(guān)專業(yè)，做好人才發(fā)展規(guī)劃，強化人才培養(yǎng)；注重培養(yǎng)那些能干事、干成事的全面管理人才，給他們壓成才成長的擔子、搭展現(xiàn)才華的舞臺，增強責任意識，提高管理能力；以一線作業(yè)班組建設(shè)為重點，強化各專業(yè)一線實作人員培養(yǎng)工作，發(fā)展壯大技能人才隊伍。三是積極營造良好的人才發(fā)展環(huán)境，突出“德才兼?zhèn)?、以德為先”的用人標準和“五湖四海、任人唯賢”的用人原則，不斷完善和改進以業(yè)績和能力為導(dǎo)向的考核評價機制、干部考評辦法和用人程序，探索建立符合企業(yè)長遠發(fā)展的人才建設(shè)渠道。
5、法律風險。主要通過創(chuàng)新風險防范機制，嚴格“五項”法律審核，提升企業(yè)防范法律風險能力。一是建立了重大合同法律風險告知制度，對重大合同中存在的法律風險問題，由法律事務(wù)部門以“法律風險告知書”的形式告知履約單位，通過溝通協(xié)商加以解決。二是建立了合同風險交底制度，對集團公司新中標項目合同中存在的法律風險問題進行梳理分類，確定合同風險把控單位和把控部門，面對面與項目進行交底，共同商討應(yīng)對措施。三是建立了知識產(chǎn)權(quán)保護和研發(fā)配套管理機制，成立了知識產(chǎn)權(quán)保護領(lǐng)導(dǎo)小組，對知識產(chǎn)權(quán)加強保護，在處理軟件侵權(quán)詐騙案件中發(fā)揮了積極作用，如在處理西門子西安公司與集團公司共同擁有的“高速鐵路列控系統(tǒng)地面應(yīng)答器”專利技術(shù)主體轉(zhuǎn)讓有關(guān)事項談判過程中，有效規(guī)避了西門子西安公司企圖將專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給西門子公司背后的陷阱，維護了企業(yè)利益。四是健全了涉外合同評審機制，選派4人參加了股份公司組織的涉外法律和英語培訓(xùn)，充實了涉外法律人才隊伍，并在烏茲別克斯坦鐵路、坦桑尼亞電力成套項目、烏干達輸電線路、智利圣地亞哥地鐵3號線和6號線、尼日利亞等海外項目施組和合同評審中發(fā)揮了作用。五是認真做好規(guī)章制度、經(jīng)濟合同、重要決策、授權(quán)委托、合同專用章使用等法律審核工作，做到嚴謹化、程序化和規(guī)范化，2013年集團全面“五項”法律審核率達到100%，審核規(guī)章制度76個、審核合同文本1786份、審核合同用印34826個、辦理法人授權(quán)委托書157份，均無一差錯，全年沒有發(fā)生法律審核不嚴而產(chǎn)生的訴訟案件。
6、價格風險。主要從項目投標報價及物資集中采購兩方面預(yù)防價格波動風險。首先是項目定價方面，堅持以效益為核心，對投標項目進行嚴格把關(guān)，針對項目定價，制定了嚴格的評審程序和辦法，投標前充分評估項目報價風險，嚴控因定價不合理造成的效益不佳、賠本賺吆喝的風險，甚至給企業(yè)帶來聲譽上的損失。其次，在物資采購方面，一是堅決落實集中采購各項規(guī)章制度，全面運用內(nèi)部商務(wù)平臺，以完善的供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)和信息網(wǎng)絡(luò)，形成批量價格優(yōu)勢，并不斷強化監(jiān)督考核力度，確保項目的預(yù)期效益。二是推行“法人一套帳”管理模式，確立集團公司、工程公司法人（承包人）的采購責任主體地位，搭建由工程公司、指揮部、項目部共同參與的兩級物資設(shè)備集中采購平臺，固化采購流程，落實集采責任，明確采購權(quán)限、采購范圍，提升集采效能，把生產(chǎn)要素集中管控落到實處，實現(xiàn)降本增效的目標。三是發(fā)揮物資分公司招投標、采購服務(wù)、統(tǒng)購統(tǒng)銷、剩余物資回收利用、設(shè)備維修職能和采購平臺的作用，實現(xiàn)物資集中采購工作的制度化、規(guī)范化、常態(tài)化。
7、競爭風險。面對競爭激烈的市場環(huán)境，通過積極推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加快轉(zhuǎn)型升級，不斷增強企業(yè)競爭能力。一是鞏固優(yōu)勢市場，不斷提高公司在鐵路、公路“兩大市場”的占有率，堅持把鐵路經(jīng)營作為集團公司經(jīng)營承攬的重中之重，保持鐵路市場的優(yōu)勢競爭地位。二是注重細分市場，強化公司在城市軌道交通、市政、房建、機場碼頭、水利電力等領(lǐng)域的經(jīng)營力度。三是不斷提高設(shè)計咨詢、物流、工業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)務(wù)等非工程承包業(yè)務(wù)的營銷能力，推動企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。四是著力經(jīng)營創(chuàng)新，積極促進產(chǎn)業(yè)升級、產(chǎn)品升級。四是堅持不懈地抓好基礎(chǔ)管理，推動隊伍建設(shè)上臺階、上水平，提升綜合競爭能力。
8、成本費用風險。一是將成本費用控制環(huán)節(jié)前移至資金支付關(guān)口，強化了以資金預(yù)算控制成本費用支出，解決了借款費用處理不及時、資金支付與經(jīng)費管控脫節(jié)等問題。二是在財務(wù)集中核算系統(tǒng)中增加了成本費用還原功能，統(tǒng)一核算口徑，真實反映成本費用，加強了分析、評價的可比性。三是以責任主體和業(yè)務(wù)單元為對象，細化核算項目，強化成本精細分析。四是落實“八項”規(guī)定，嚴控非生產(chǎn)性開支，全年兩級機關(guān)和項目經(jīng)費同比下降超過10%。五是以“法人一套賬”為手段，上收重大經(jīng)濟事項審批權(quán)限，集中配置項目人、財、物等資源，強化人員、賬戶、合同、預(yù)算、結(jié)算、支付、核算、勞務(wù)、物資、薪酬、成本、經(jīng)費、稅務(wù)、二次經(jīng)營策劃等集中管控，促進了成本費用降低。
二、2013年度重大、重要風險評估情況
（一）風險評估工作開展情況
為進一步加強企業(yè)重大、重要風險管控，集團公司于2013年12月份組織開展了2014年度企業(yè)重大、重要風險評估工作。風險評估采取調(diào)查問卷的方式，圍繞戰(zhàn)略風險、市場風險、財務(wù)風險、運營風險、法律風險等五大類一級風險領(lǐng)域中的45個二級風險類別分別進行了調(diào)查評估，共發(fā)出調(diào)查問卷50份，收回44份，調(diào)查評估范圍覆蓋集團公司機關(guān)部門負責人以上人員、各部門內(nèi)部控制與風險管理聯(lián)絡(luò)員及關(guān)鍵崗位人員。
（二）風險變化情況及原因分析
從調(diào)查問卷統(tǒng)計結(jié)果來看，集團公司2014年度重大、重要風險共計25項，較2013年明顯增多。之所以出現(xiàn)重大風險偏好激增的現(xiàn)象，有多方面的原因，首先，未來一年宏觀經(jīng)濟環(huán)境仍存在諸多不確定因素，矛盾和隱患較多，困難和問題沒有明顯緩解，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營將面臨更多挑戰(zhàn)，具體到集團公司，主要表現(xiàn)在五個方面的挑戰(zhàn)：一是經(jīng)營能力的挑戰(zhàn)，最大的難題是經(jīng)營承攬能力不足，制約企業(yè)快速發(fā)展的一些瓶頸問題亟待解決。二是競爭能力的挑戰(zhàn)，最大的難題是經(jīng)營規(guī)模上不去，必須在保持利潤優(yōu)勢的基礎(chǔ)上研究應(yīng)對之策。三是盈利能力的考驗，最大的壓力是挖潛增效，必須在目前人工成本持續(xù)增長、經(jīng)營規(guī)模偏小的不利局面下保持凈利潤每年10%的增長目標。四是化解風險能力的挑戰(zhàn)，社會的不和諧因素逐漸增多，企業(yè)發(fā)展還要保持穩(wěn)中求進、進中求質(zhì)，這給我們提出了更高的要求。五是各級領(lǐng)導(dǎo)干部把控矛盾和維穩(wěn)能力的挑戰(zhàn)，企業(yè)發(fā)展各種深層次矛盾不斷凸現(xiàn)，需要我們不斷提升把控能力。這五種挑戰(zhàn)背后的諸多風險因素在本次風險評估中表現(xiàn)明顯。但另一方面，隨著集團公司內(nèi)部控制與全面風險管理體系建設(shè)的深入推進及相關(guān)政策措施的陸續(xù)出臺，企業(yè)應(yīng)對重大、重要風險的能力和水平將持續(xù)提升，對風險的管控將更加科學(xué)、得力。
（三）2014年重點管控的重大、重要風險
通過對調(diào)查結(jié)果的進一步識別和分析，集團公司確定了以下10項重要風險為2014年度重點管控風險：
1、市場環(huán)境風險。主要是外部宏觀經(jīng)濟形勢的變化給企業(yè)帶來的經(jīng)營風險。2014年我國經(jīng)濟基本面總體向好，但外部環(huán)境仍存在很多不確定因素，勞動力成本上升、稅負水平高、市場競爭激烈、企業(yè)負擔重等問題依然存在。
2、工程安全風險。主要表現(xiàn)在安全管理制度建設(shè)與完善、措施落實與檢查、事故處理等方面缺乏有效管理，導(dǎo)致施工生產(chǎn)存在安全隱患；施工人員責任心不強，違規(guī)違章操作，忽視勞動保護要求，導(dǎo)致發(fā)生安全、質(zhì)量事故等。
3、成本費用風險，主要表現(xiàn)在人工成本、各種原材料價格上漲，生產(chǎn)過程中責任成本核算管理粗放，造成項目或產(chǎn)品成本未能得到有效控制，無法實現(xiàn)預(yù)期效益。
4、項目管理風險，主要表現(xiàn)在項目施工過程中，由于對工程進度、質(zhì)量、成本、安全缺乏必要的、合理的監(jiān)控，導(dǎo)致工程項目無法按照計劃進行，工程進度延誤、成本不可控、甚至出現(xiàn)質(zhì)量問題和大面積虧損的風險。
5、社會輿情風險，主要表現(xiàn)在因缺乏有效的內(nèi)部或外部溝通渠道，對社會輿論估計不足，應(yīng)對被動，訊息傳達不及時、不準確、不完整，給集團公司實現(xiàn)經(jīng)營目標帶來影響；對危機事件的處理不夠及時或不夠妥當，導(dǎo)致危機事件的負面影響擴大。
6、應(yīng)收賬款風險，主要表現(xiàn)在企業(yè)應(yīng)收賬款因市場變化或客戶財務(wù)狀況變化以及企業(yè)自身存在的問題等原因無法按時收回，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低，對企業(yè)的現(xiàn)金流造成壓力，導(dǎo)致資產(chǎn)負債率過高，加大企業(yè)運營風險。
7、訴訟法律風險，主要表現(xiàn)在經(jīng)營管理過程中存在不合法行為或合同管理不規(guī)范等，引起法律訴訟糾紛；法律救濟措施不及時，處理不當，造成損失擴大等。
8、投資決策風險，主要表現(xiàn)在企業(yè)投資信息收集不完整，對外部投資環(huán)境把握不準確，未能充分考慮投資潛在風險，或?qū)ν顿Y項目缺乏科學(xué)的科研論證，退出方案不合理等，導(dǎo)致公司不能及時止損或損失擴大。
9、人力資源風險，主要表現(xiàn)在因用人導(dǎo)向不正確帶來的選人用人失誤；因干部評價體系不健全，選拔渠道單一，“任人唯親”、“任人唯近”造成的干部隊伍戰(zhàn)斗力下降、凝聚力弱化等，不利于企業(yè)健康發(fā)展。
10、信息安全風險，隨著集團公司信息化建設(shè)的深入推進，信息安全風險需要引起重視，主要表現(xiàn)在信息資料保存、備份不合理，導(dǎo)致信息損毀或滅失；企業(yè)關(guān)鍵信息泄露或丟失，給企業(yè)日常經(jīng)營帶來損失。
三、2014年度全面風險管理工作安排
（一）2014年全面風險管理工作計劃
根據(jù)2014年度重大、重要風險評估情況，結(jié)合集團公司面臨的形勢和任務(wù)，確定未來一年主要從以下幾方面繼續(xù)推進集團公司全面風險管理工作：
1、做好重大、重要風險管控方案的策劃工作。在股份公司重大、重要風險管控方案的基礎(chǔ)上，結(jié)合集團公司2014年度重大、重要風險評估情況，針對確定的重大、重要風險制訂管控方案和整改計劃，明確整改責任部門、責任人員、時間節(jié)點、整改措施等，對集團公司重點管控的10個風險進行實時監(jiān)控，確保風險得到有效防控。
2、持續(xù)開展風險信息收集和評估分析工作。建立合理有效的風險信息收集渠道，推進風險信息收集常態(tài)化、標準化和制度化，重點抓好各單位、各部門風險預(yù)警信息、風險事件和案例分析、風險工作動態(tài)等三個方面信息的收集，采取風險信息快報、重大風險分析報告、全面風險管理報告等形式上報集團公司管理層和股份公司。在對風險信息收集和評估分析的基礎(chǔ)上，完善集團公司風險數(shù)據(jù)庫及風險預(yù)警、監(jiān)控體系。
3、推進內(nèi)控與風險體系建設(shè)向縱深發(fā)展。在2013年集團公司風險內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)上，做好重大、重要風險與業(yè)務(wù)流程的對接，進一步完善風險管控措施。同時，推動風險內(nèi)控體系建設(shè)的縱向深入發(fā)展，對工作方案進行完善后，指導(dǎo)所屬各單位全面開展內(nèi)控與風險管理體系建設(shè)，建立相應(yīng)的考核評價機制，實時開展總結(jié)交流活動，促進風險管理工作全面發(fā)展。
4、加強全面風險管理教育和培訓(xùn)。采取專家集中授課、有獎競賽等靈活多樣的形式組織風險內(nèi)控教育和培訓(xùn)。培訓(xùn)要更加注重系統(tǒng)性，從增強風險管理意識到全面掌握風險管理知識再到熟練運用風險評估、分析方法等，進行全方位的系統(tǒng)培訓(xùn)，營造全員參與風險管理的氛圍，為風險工作的有序開展奠定基礎(chǔ)。
5、推進全面風險管理信息化建設(shè)。抓住集團公司信息化建設(shè)的有利時機，研究探索全面風險管理信息化方案，將風險信息收集、風險評估、風險報告、風險預(yù)警等工作流程植入綜合信息管理系統(tǒng)，建立相應(yīng)的模塊，達到信息共享與互通，實現(xiàn)對各類風險的實時監(jiān)控，及時預(yù)警，提高風險管理工作效率。
（二）重大、重要風險管理策略及措施
1、市場環(huán)境風險管控。綜合研判國內(nèi)外經(jīng)濟形勢，處理好企業(yè)經(jīng)營能力不足、經(jīng)營規(guī)模上不去等突出問題，增加企業(yè)積累，提升企業(yè)應(yīng)對復(fù)雜外部環(huán)境的能力。一是從體制、機制方面加大改革力度，按照集團公司與工程公司之間的市場功能定位和市場分工的基本原則，逐步將生產(chǎn)資源向工程公司集中，經(jīng)營資源向集團公司集中，做實六大區(qū)域經(jīng)營指揮部，發(fā)揮好區(qū)域指揮部的陣地作用。二是多方施策，綜合用力，堅定不移推進“5311”業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級戰(zhàn)略，積極探索培育關(guān)聯(lián)新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域的可行性和可能性，下大力氣突破經(jīng)營制約瓶頸，在穩(wěn)健型經(jīng)營的基礎(chǔ)上接受更好更快發(fā)展的考驗。三是發(fā)揮好專業(yè)局這個既有優(yōu)勢，繼續(xù)鞏固利潤優(yōu)勢，在保證正常積累的同時，積極研討新對策，補齊發(fā)展短板，提高經(jīng)營規(guī)模支撐力度。四是加快培養(yǎng)經(jīng)營人才，不斷壯大經(jīng)營隊伍，力爭到2015年全集團培養(yǎng)出300名以上的經(jīng)營骨干人才隊伍。
2、工程安全風險管控。從目前安全管理形勢來看，我們的管理制度體系已經(jīng)比較健全，關(guān)鍵是抓落實。2014年安全風險防控，一是要抓作風，重點從項目經(jīng)理的責任心和工班長的責任心抓起。二是從易發(fā)群傷群亡的重大風險源和最不放心的工種先下手，包括起吊作業(yè)、汽車載人、帶電作業(yè)、營區(qū)防火和既有線施工等。三是從基層工作和基礎(chǔ)工作抓起，要不斷提升基層干部的安全意識，避免上緊下松，力度層層衰減；要抓好基礎(chǔ)，強化制度的執(zhí)行力；要不斷深化安全生產(chǎn)培訓(xùn)，提高職工的安全生產(chǎn)技能；要抓好架子隊建設(shè)這個根本性問題，組織好專業(yè)施工等。四是嚴字當頭，敢于較真，堅持鐵腕治理、鐵面問責，實行零容忍。
3、成本費用風險管控。一是加強預(yù)算二三次分解工作，確保責任傳遞到職能終端。二是督促各單位認真落實“一項目一推進、一推進六交底”制度，借鑒以往經(jīng)驗做法，層層推進，全面推廣。三是狠抓并賬、清算、決算、銷號、移交等工作，逐個盯控，倒排工期，早關(guān)后門，嚴控支出。四是強化變更索賠，將變更索賠工作前移至責任成本管理前端，研究施工合同、經(jīng)濟政策、技術(shù)標準、現(xiàn)場差異等情況，抓好方案優(yōu)化、物資量價差處理及虛量進藍圖等前期策劃工作；圍繞隱蔽、遷改、過渡、附屬工程，“四新技術(shù)”、工期調(diào)整、與土建接口、電纜溝敷設(shè)與防護、光電纜及專用線引入、施工配合、看護巡視等，夯實資料收集、變更簽認、差異消化等基礎(chǔ)工作；緊抓投資檢算、概算清理等環(huán)節(jié)，加大跟蹤協(xié)調(diào)力度，提高索賠補差效益。各級經(jīng)管部門要加強領(lǐng)導(dǎo)，制定目標，交底方法，過程督導(dǎo)。五是突出工程管理對經(jīng)濟運行的基礎(chǔ)作用，借助信息系統(tǒng)，加強工程數(shù)量管理工作，特別是重點抓好“五量”（施工圖、合同、定測、完工、變更工程數(shù)量），為編制責任成本預(yù)算、物資限額、驗工計價、索賠補差等提供依據(jù)。六是突出物資管控對項目經(jīng)濟效益影響的重要作用，加大集中采購力度，加強合同管理，嚴格限額發(fā)料制度，加強材料消耗核對、核算與管控。
4、項目管理風險管控。主要解決好項目管理中的突出問題，一是合同中標價預(yù)算及時分劈的問題，項目中標后及時把預(yù)算分劈下去，著力從管理源頭上解決對下計價無依據(jù)、撥款無依據(jù)、責任成本預(yù)算編制無依據(jù)、經(jīng)濟責任考核無依據(jù)而引發(fā)的亂計價、亂撥款和責任成本無從考核等經(jīng)濟運行秩序混亂的現(xiàn)象。二是進一步規(guī)范物資招標采購管理，認真解決亂圍標、亂告狀以及可能發(fā)生的暗箱操作等違規(guī)問題。三是提升重要管理制度的執(zhí)行力，嚴格執(zhí)行合同評審制度、工程計量支付制度、大額資金使用管理制度；嚴格授權(quán)經(jīng)營，杜絕越權(quán)經(jīng)營；嚴格執(zhí)行法人管項目有關(guān)原則，確保重大問題、重要事項始終處于受控狀態(tài)。四是強化二次經(jīng)營，抓好索賠補差，要求各單位對鐵路項目變更補差認真落實“四定”（定責任人、定目標值、定階段工作完成時限、定考核獎懲標準），力爭變更補差額能占到原合同額的15%以上。五是強化責任成本預(yù)算執(zhí)行檢查，加強成本費用對標，加強過程管控和考核，大力壓縮非生產(chǎn)性開支，降低管理成本。
5、社會輿情風險管控。重視輿情控制，抓好輿情管理。堅持關(guān)口前移，從根本上消除產(chǎn)生負面信息的源泉，正確做好事，做好正確的事，真正筑起企業(yè)又好又快發(fā)展的“防火墻”。在當前形勢下，要特別預(yù)防輿論事件的發(fā)生，一是抓好作風建設(shè)，教育廣大干部職工對中央遏制“”及“八項規(guī)定”相關(guān)要求保持清醒頭腦，引起足夠重視，切實做到真抓真改，改出實效。二是要求領(lǐng)導(dǎo)干部必須以身作則，率先垂范，勤政廉政，守住道德底線，遠離紅線，不碰高壓線，不做損公肥私、損人利已的事情。三是積極解決職工群眾反映的熱點問題和難點問題，對拖欠工資及工程款、材料款的問題進行排查，及時消除隱患和不穩(wěn)定因素。
6、應(yīng)收賬款風險管控。千方百計追收欠款，把有效債權(quán)與剛性債務(wù)相對平衡作為改善資產(chǎn)質(zhì)量的一項重要工作來抓。一是高度重視債權(quán)風險，特別關(guān)注老賬、呆賬、壞賬等顯性債權(quán)的清理清收，推動清收工作常態(tài)化。二是按照“閉環(huán)管理、責任落地”原則，健全目標責任制度、例會制度、月分析制度、逐級監(jiān)管制度等，確保清收工作有組織、有崗位、有人員、有職責、有制度、有目標。三是綜合用力，加速確權(quán)，分析應(yīng)收客戶工程款成因，并對癥下藥；同時要前移確權(quán)工作，完善基礎(chǔ)資料，加強跟蹤協(xié)調(diào)，狠抓過程簽認，夯實確權(quán)證據(jù)。四是創(chuàng)新手段，持久作戰(zhàn)，緊盯合同預(yù)付款及進度款、尾工款及質(zhì)保金、其他應(yīng)收款（押金、保證金、備用金、周轉(zhuǎn)金）、逾期債權(quán)等。五是嚴格并賬，及時清算，強化制度執(zhí)行、計價結(jié)算、節(jié)點并賬等工作。六是強化考核，嚴格獎懲，科學(xué)核定指標，嚴格責任交底，強化節(jié)點考核，及時獎懲兌現(xiàn)。
7、訴訟法律風險管控。一是執(zhí)行好法律風險告知制度和合同風險交底制度，繼續(xù)堅持“五項”法律審核，筑牢法律風險防范。二是繼續(xù)加大法律法規(guī)宣傳教育力度，增強法律法規(guī)意識，堅持市場經(jīng)濟就是法制經(jīng)濟，做到知法、懂法、守法，嚴格履約，誠信經(jīng)營。三是在處理矛盾、糾紛和突發(fā)事件的過程中，講究方式方法，在尊重法律、尊重事實的前提下，做到有理、有利、有節(jié)，積極妥善地與當事人主動溝通，就地及時化解矛盾，避免矛盾激化。四是建立合理的通報制度，對突發(fā)事件或重大糾紛案件，在第一時間逐級上報相關(guān)責任人及公司分管領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)，并同時向宣傳部門如實通報情況。五是實施嚴格的考核獎懲措施，對法律糾紛事件處置不當、并由此引發(fā)媒體炒作，給企業(yè)造成惡劣影響的，追究相關(guān)單位和領(lǐng)導(dǎo)的責任。
8、投資決策風險管控。一是加強投資項目的可研論證工作，尤其對工業(yè)企業(yè)投資項目嚴格履行論證、審批程序，切實防范投資風險，明年將對科技公司鋼鋁復(fù)合軌生產(chǎn)線投資項目進行深入研究、論證，確保投資的可行性。二是提高投資項目的決策質(zhì)量和決策效率。沒有經(jīng)過專題會議研究論證的項目，不安排上董事會研究決策；凡需由董事會決策的事項，須提前七天報董事會秘書處。三是按照中央及上級有關(guān)精神和要求，嚴格控制小轎車購買，原則上不準購買小轎車，各公司項目部、工程指揮部越野車確需新購的，單價必須控制在28萬元以內(nèi)。
9、人力資源風險管控。重點在干部選拔任用上加強管理，預(yù)防選人用人失誤帶來的風險。根據(jù)股份公司要求，在干部選拔上，堅持三個原則：一是堅持德才兼?zhèn)?、以德為先的原則，建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績評價和政治品德、職業(yè)道德、社會公德、家庭美德等評價標準，注重選用講誠信、講包容、講團結(jié)、講實干的人，選人與企業(yè)的核心價值觀相一致。二是堅持“五湖四海”的原則，鼓勵多渠道選拔干部，廣開舉賢薦能之路，不搞“近親結(jié)婚”或“近親繁殖”。三是堅持競爭擇優(yōu)的原則，加強各級領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，不斷提高各級領(lǐng)導(dǎo)團隊的凝聚力和戰(zhàn)斗力，以適應(yīng)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)型升級、加快發(fā)展的工作需要。
10、信息安全風險管控。堅持統(tǒng)籌規(guī)劃、建管一體、注重實效、常抓不懈的原則，實施整體、合規(guī)、持續(xù)、先進的管理策略，建立健全完善的信息安全管控體系。一是在管理機制上實行分級管理和領(lǐng)導(dǎo)負責制，信息安全建設(shè)資金納入信息化預(yù)算管理，并予以優(yōu)先保障，信息安全績效評價納入信息化績效評價指標體系。二是在人員管理上堅持任前審查，簽署信息安全協(xié)議，加強任用中的信息安全培訓(xùn)及違規(guī)責任追究，并實施員工任用終止和變化時的信息系統(tǒng)權(quán)限變更等措施。三是在環(huán)境和資產(chǎn)管理上強化信息化機房和辦公區(qū)域的物理安全保護、人員出入控制、用電安全控制、消防安全控制和人員日常行為規(guī)范等。四是在硬件和軟件系統(tǒng)管理上對網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)設(shè)計、網(wǎng)絡(luò)邊界控制、網(wǎng)絡(luò)接入控制、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備使用管理等進行完善，對系統(tǒng)定級與備案、安全設(shè)計、軟件開發(fā)、測試驗收、系統(tǒng)交付、安全運維等進行規(guī)范，對主機的日常運維、賬戶、審計日志、補丁、數(shù)據(jù)備份、變更、病毒防范等加強控制。五是加強數(shù)據(jù)安全保護，完善數(shù)據(jù)存儲與傳輸、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)恢復(fù)管理，定期實施數(shù)據(jù)恢復(fù)演練，并負責數(shù)據(jù)恢復(fù)。六是在應(yīng)急處置上完善信息安全應(yīng)急預(yù)案，組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門與第三方相關(guān)人員定期實施應(yīng)急演練，并加強應(yīng)急工作的宣傳和培訓(xùn)，在應(yīng)急通信保障、應(yīng)急技術(shù)研究、應(yīng)急物資配備等方面采取有效措施。
XXX公司
2019年度中央企業(yè)全面風險管理報告（報送國資委模板）
一、2018年企業(yè)全面風險管理工作回顧
（一）總體情況。
簡要介紹本企業(yè)2018年全面風險管理工作情況及董事會對此項工作的總體評價情況。
（二）工作亮點。
選擇1-2個角度，介紹風險管理的做法、經(jīng)驗和成效。包括：決策層對風險管理的頂層設(shè)計、戰(zhàn)略引領(lǐng)；風險管理融入企業(yè)經(jīng)營管理；重大風險的識別、分析、評價和應(yīng)對；風險管理思路和方法創(chuàng)新；風險管理的體制機制建設(shè)、組織保障、信息化建設(shè)；風險管理的隊伍和文化建設(shè)等?；蚪榻B1-2個防范應(yīng)對重大風險的典型案例，反映風險管理工作對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的積極作用(如應(yīng)急管理、風險轉(zhuǎn)移、風險分擔、減少損失、拓展機會、促成合作等)。
（三）風險事件。
按照重大風險事件等級標準，按附表2格式填報本年內(nèi)企業(yè)發(fā)生的重大風險事件，并說明相應(yīng)的產(chǎn)生原因、造成影響、控制措施、事件進展等情況。
二、2019年企業(yè)重大風險研判
結(jié)合企業(yè)實際、行業(yè)特點和國內(nèi)外形勢，評估本企業(yè)2019年面臨的2-3個重大風險，請在附表3中填報，類別請嚴格按照附表4填寫。
【關(guān)鍵詞】物流金融第三方物流風險管理
一、引言
物流金融是物流業(yè)和金融業(yè)因各自發(fā)展需要而相互融合的產(chǎn)物，從廣義上講它是面向物流運營的全過程，應(yīng)用各種金融產(chǎn)品，實施物流、資金流、信息流的有效整合、組織和調(diào)節(jié)供應(yīng)鏈運作過程中貨幣資金的運動，即將銀行資金和物流企業(yè)有機結(jié)合、能夠使各合作主體包括第三方物流企業(yè)、供銷企業(yè)、銀行之間達到“共贏”的一系列經(jīng)營活動。
隨著我國加入WTO，國內(nèi)金融市場不斷開放，對于金融創(chuàng)新產(chǎn)品的需求也日益增加，金融機構(gòu)逐漸將目標轉(zhuǎn)向具有資金需求潛力巨大的中小企業(yè)。但是，由于對中小企業(yè)的信貸風險普遍較高，金融機構(gòu)就需要尋求可轉(zhuǎn)嫁風險的合作伙伴，因此，第三方物流企業(yè)的產(chǎn)生為彌補金融機構(gòu)與企業(yè)間的信息不對稱起到了非常重要的作用。
同時，隨著物流金融業(yè)模式的發(fā)展，各種衍生產(chǎn)品不斷出現(xiàn)，第三方物流企業(yè)面臨的風險成本也隨之上升，有必要對第三方物流企業(yè)參與物流金融業(yè)務(wù)的風險管理進行分析，并提出風險防范的措施，有效地規(guī)避物流金融活動中的風險。
本文就以上問題，對第三方物流企業(yè)參與物流金融業(yè)務(wù)的主要模式以及存在的風險進行了分析，并在此基礎(chǔ)上第三方物流企業(yè)參與物流金融業(yè)務(wù)的風險控制提出政策建議。
二、第三方物流企業(yè)發(fā)展物流金融業(yè)務(wù)的主要模式
（一）代客結(jié)算模式
代客結(jié)算模式可以分為代收貨款模式、替代采購模式、銀行墊付貨款模式。
代收貨款模式指第三方物流企業(yè)將貨物送至收貨方后，代替發(fā)貨方收取貨款，并在規(guī)定時間內(nèi)將貨款返還給發(fā)貨方的結(jié)算模式。
替代采購模式也稱控貨貿(mào)易模式，常用于B to B業(yè)務(wù)。首先，發(fā)貨方委托第三方物流企業(yè)送貨，第三方物流企業(yè)先墊付扣除物流費用的部分或全部貨款；其次，第三物流企業(yè)向提貨方交貨后，根據(jù)發(fā)貨方的委托向提貨方收取發(fā)貨方的應(yīng)收賬款；最后，第三方物流企業(yè)再與發(fā)貨方結(jié)清貨款。
在銀行墊付貨款模式中，首先，發(fā)貨方將貨權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，銀行根據(jù)市場情況按一定比例提供融資；其次，當提貨方向銀行償還貨款后，銀行再向第三方物流企業(yè)發(fā)出放貨指示，將貨權(quán)還給提貨方。
（二）融通倉模式
融通倉是一個以質(zhì)押物資倉管與監(jiān)管、價值評估、公共倉儲、物流配送、拍賣為核心的綜合性第三方物流服務(wù)平臺，它為銀企間的合作構(gòu)架新橋梁，并且良好地融入到企業(yè)的供應(yīng)鏈體系之中，同時也是中小企業(yè)重要的第三方物流服務(wù)提供者。融通倉主要有質(zhì)押擔保融資和信用擔保融資兩種運作模式。
質(zhì)押擔保融資是指企業(yè)把貨物存儲在第三方物流企業(yè)的倉庫中，然后憑第三方物流企業(yè)開具的貨物倉儲憑證向銀行申請貸款，銀行根據(jù)貨物的價格向企業(yè)提供一定比例的貸款，同時由第三方物流企業(yè)監(jiān)管貨物。
信用擔保融資指物流企業(yè)首先向銀行申請綜合授信，銀行根據(jù)第三方物流企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營業(yè)績、運營現(xiàn)狀、資產(chǎn)負債比以及信用狀況，授予第三方物流企業(yè)一定的信貸配額。第三方物流企業(yè)再根據(jù)與其長期合作企業(yè)的信用狀況來配置信貸額度，為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)提供信用擔保。
（三）保兌倉模式
保兌倉模式是指出質(zhì)人向質(zhì)權(quán)人交納一定的保證金后，質(zhì)權(quán)人根據(jù)出質(zhì)人與供貨商簽訂供貨合同和具體發(fā)貨計劃以及質(zhì)押物的價值和其他相關(guān)因素向出質(zhì)人提供一定比例的融資服務(wù)用于采購供貨商所供質(zhì)押物，供貨商在收到資金后應(yīng)在約定時間之內(nèi)將貨物交給質(zhì)權(quán)人，由質(zhì)權(quán)人委托監(jiān)管人根據(jù)其指示履行從運輸?shù)絺}儲等各個環(huán)節(jié)的保管和監(jiān)管以及謹慎放貨等義務(wù)。
三、第三方物流企業(yè)發(fā)展物流金融業(yè)務(wù)存在的風險
（一）經(jīng)營風險
第三方物流企業(yè)開展物流金融業(yè)務(wù)時，涉及到貨物監(jiān)管或信用擔保，因此需要對于其面臨的經(jīng)營風險進行全面的風險評估。第三方物流企業(yè)面臨的經(jīng)營風險主要來自于組織管理結(jié)構(gòu)，監(jiān)管能力以及質(zhì)押貨物的選擇和保管。
在代客結(jié)算、融通倉以及保兌倉模式中，物流企業(yè)作為倉單的出具者，具有根據(jù)倉單無條件交付貨物的義務(wù)，因此必須保證實際貨物的數(shù)量或價值與倉單中記錄的完全符合。許多物流企業(yè)倉庫的信息化程度還不完備，如果操作不夠規(guī)范并且又缺乏完善的監(jiān)控技術(shù)或措施，勢必導(dǎo)致質(zhì)押物損毀或丟失的風險。同時，物流企業(yè)倉儲作業(yè)是由一系列相互聯(lián)系又相互獨立的作業(yè)流程構(gòu)成，如果其中某一個環(huán)節(jié)的管理不當或管理系統(tǒng)不健全都會造成質(zhì)押物損壞或變質(zhì)，從而導(dǎo)致安全監(jiān)管風險。
從管理組織系統(tǒng)內(nèi)部來看，如果組織各部門的管理人員配備不合理，部門之間的協(xié)調(diào)功能較差，各級責任不明確，管理思想不完善，管理原則不清晰，對貨物管理的流動性就很難得到有效地保證。其次，是對質(zhì)押物的價值評估，若質(zhì)押物的價格出現(xiàn)較大波動，在借款到期日時借款人無法償還借款，并且通過變賣或拍賣質(zhì)押物所得的價款也可能無法償付向銀行的借款，勢必會給銀行和第三方物流企業(yè)造成一定的經(jīng)濟損失。另外，在經(jīng)營風險的影響因素中，質(zhì)量保證也是一個非常重要的因素。在動態(tài)質(zhì)押的情況下，貨主在滾動提取貨物后進行補貨，補貨的質(zhì)量也是物流企業(yè)值得注意的問題。
（二）道德風險
道德風險是指由于委托人和人之間關(guān)于人行為存在信息不對稱，人在追求自身利益時可能做出損害委托人利益的行為。在物流金融過程中，物流企業(yè)與融資企業(yè)之間存在一種委托關(guān)系，其中，融資企業(yè)是直接受益者，物流企業(yè)作為融資企業(yè)與銀行之間的橋梁，承擔著擔保的責任，雖然有企業(yè)的質(zhì)押物品作為抵押，但是由于物流企業(yè)管理能力的限制，對融資企業(yè)的信用風險也無法進行全面的評估，同樣也面臨著被融資企業(yè)欺詐的風險。由于信息的不對稱與不透明，如果融資企業(yè)為了獲得更多的資金，隱瞞了抵押物的真實信息，造成抵押物的市場價值無法抵償銀行貸款和利息，物流企業(yè)就需要承擔連帶責任的風險。
（三）法律環(huán)境風險
第三方物流企業(yè)開展物流金融服務(wù)面臨的法律風險主要來自合同條款和質(zhì)押物的所有權(quán)兩個方面。由于第三方物流企業(yè)參與物流金融業(yè)務(wù)的時間不長，對于合同條款的擬定仍然存在有待完善的地方，并且相關(guān)法律的缺失也會給合同條款帶來很大的不確定性。另一方面，由于業(yè)務(wù)涉及到多方主體，質(zhì)押物的所有權(quán)在各個主體之間進行流動，因此可能產(chǎn)生對質(zhì)押物所有權(quán)問題的糾紛。并且，我國的《擔保法》和《合同法》對物流金融的相關(guān)條款仍不完善，加上沒有其他可以依據(jù)的指導(dǎo)性文件，業(yè)務(wù)合同中出現(xiàn)法律問題的風險也增大了。以倉單為例，倉單應(yīng)該是一種可流通的、可背書轉(zhuǎn)讓的有價證券。但是，在我國現(xiàn)實法律中，關(guān)于倉單的規(guī)定還存在許多空白，在合同法中對倉單的法律地位還沒有進行明確的規(guī)定，在我國除期貨市場以外，真正的倉單流通管理體制還沒有建立起來。
四、結(jié)論與政策建議
（一）經(jīng)營風險應(yīng)對方法
1.管理方法
加強企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范，防范由于企業(yè)內(nèi)部管理不善而導(dǎo)致的風險，在管理制度建設(shè)方面，需建立合理的組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)責的分配。同時，積極培養(yǎng)物流金融方面的復(fù)合型人才，管理層需提高自身的管理與決策能力。
2.監(jiān)管操作風險
首先，建立監(jiān)管制度，制定完善的物流金融風險控制管理辦法，對合同簽訂、項目運營、相關(guān)資源使用及質(zhì)押品市場價格波動等方面的風險種類進行分析，提出對每一種風險對應(yīng)的控制辦法。其次，建立合理的激勵機制，將監(jiān)管人員的收入與其工作成效聯(lián)系起來，提高員工的勞動積極性，注重對員工職業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。再次，須加快倉儲物流信息化的建設(shè)，降低內(nèi)部人員操作失誤概率，更有效地與客戶和銀行進行信息溝通和共享，更好地為客戶提供優(yōu)質(zhì)的物流服務(wù)。
3.質(zhì)押物風險
首先，選擇價值易確定且相對透明穩(wěn)定的質(zhì)押物。其次，可以通過控制貸款周期和質(zhì)押貸款比例，以及設(shè)置風險保證金等方法來避免貨物因市場價值波動而帶來的風險。再次，物流企業(yè)對于質(zhì)押物還要設(shè)定合理的質(zhì)押率。最后，物流企業(yè)還要加強對質(zhì)押物質(zhì)量的檢查。
4.市場環(huán)境風險
第三方物流企業(yè)應(yīng)加強對國家政策、宏觀環(huán)境、市場信息的收集和分析工作，增強對宏觀經(jīng)濟走勢的預(yù)測和把握，適時調(diào)整運作模式，盡量減少因宏觀環(huán)境或經(jīng)濟周期的影響而對第三方物流企業(yè)的物流金融業(yè)務(wù)產(chǎn)生不利。如果國家出臺的政策法規(guī)或國際經(jīng)濟環(huán)境對物流金融的發(fā)展存在不利因素，那么物流企業(yè)需適時做出調(diào)整，選擇合適的運作模式。
（二）道德風險應(yīng)對方法
1.客戶資信風險
對客戶資信程度的判斷，是決定融資業(yè)務(wù)的關(guān)鍵指標之一。因此，第三方物流企業(yè)需要對合作企業(yè)的經(jīng)營能力和信用狀況做出評估，一方面，可以通過存貨人以往的經(jīng)營狀況和信用程度來了解客戶的資信信息。另一方面，還可以采用信用評估和風險控制的方法，通過對客戶資料的收集、客戶資信檔案的管理、客戶資信調(diào)查的管理、客戶信用的分級、合同與結(jié)算過程中的信用風險的防范、信用額度的稽核以及財務(wù)成本的管理等對客戶進行全方位的信用管理，從而對融資項目的風險進行綜合評估。選擇資信良好、風險較低或風險可控的客戶進行合作。
同時，對于客戶的經(jīng)營狀況也需要進行考核，對于負債過高的客戶，物流企業(yè)可以考慮采取不與其合作。在業(yè)務(wù)開展過程中，物流企業(yè)也要加強對客戶經(jīng)營狀況的監(jiān)控，考察其供應(yīng)、生產(chǎn)及銷售情況是否正常，及時分析和掌握其生產(chǎn)經(jīng)營狀況。
2.與金融機構(gòu)合作風險
物流金融業(yè)務(wù)是由金融機構(gòu)，物流公司和融資企業(yè)三方合作參與完成的，在這其中金融機構(gòu)作為資金的出借方，必然要考慮到資金的安全性這一重要因素，尋求更多的風險轉(zhuǎn)移可能性，因此銀行可能會要求第三方物流公司承擔過多連帶責任。物流企業(yè)具有合作客戶及質(zhì)押物的第一手資料，可以通過與銀行合作開展融資項目的信用和風險評估，從而能夠有效地控制風險，并能加強與銀行之間的信用關(guān)系。
（三）法律風險應(yīng)對方法
1.合同風險
物流企業(yè)簽訂合同的時候，需要加強對合同內(nèi)容的審核，明確合同各方的權(quán)利義務(wù)，盡量避免合同帶來的風險。物流企業(yè)應(yīng)熟悉掌握與物流金融相關(guān)的法律法規(guī)，盡量避免因法律漏洞而給物流企業(yè)帶來風險。物流企業(yè)還應(yīng)密切關(guān)注國家的相關(guān)法律法規(guī)，如《物權(quán)法》、《借款合同》、《質(zhì)押合同》、《監(jiān)管協(xié)議》等法律文件及后續(xù)出臺的司法解釋，緩解業(yè)務(wù)各方由于法律漏洞導(dǎo)致的風險，盡可能合同談判的風險。
2.質(zhì)押物所有權(quán)風險
第三方物流企業(yè)要認真審核質(zhì)押物所有權(quán)的歸屬，可以要求融資企業(yè)提供與質(zhì)押物相關(guān)的單據(jù)，如購銷合同、發(fā)票和運單等，通過檢查相關(guān)單據(jù)的真實性確認貨物的合法性。避免由質(zhì)押物的所有權(quán)問題而導(dǎo)致?lián)Ｂ淇盏娘L險。
3.其他風險應(yīng)對方法
為了減少貨物滅失的風險，第三方物流企業(yè)可以要求融資企業(yè)對質(zhì)押物進行保險，將某些風險可能帶來的經(jīng)濟補償責任轉(zhuǎn)嫁給保險公司，以避免因意外災(zāi)害等不可抗因素而帶來的質(zhì)押物滅失所帶來的風險。物流企業(yè)也可以對自身的倉儲場地，質(zhì)物運輸過程等進行投保，積極分散風險。
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透過這樣一個問題我們感覺到，隨著異地分支機構(gòu)的相繼開業(yè)，我行縣域支行業(yè)務(wù)不斷拓展，縣域經(jīng)濟主體多元化、融資客戶的多樣性決定了他們所能夠提供的抵質(zhì)押標的的多樣性。過去抵質(zhì)押標的多是城市房屋所有權(quán)、建設(shè)用國有土地使用權(quán)、大額存單等“硬通貨”的局面將會改變，帶有農(nóng)村經(jīng)濟特點、地方經(jīng)濟特色、新經(jīng)濟特征的，多樣化的抵質(zhì)押標的將大量進入我們的視線，并呈現(xiàn)比例上升的趨勢。過去，我行以浮動抵押的方式接受鋼材、輪胎、檳榔原料等動產(chǎn)為抵押標的，以質(zhì)押方式接受應(yīng)收賬款為權(quán)利質(zhì)押標的就是這一變化的前奏。今后這一變化將更加顯著，而且所呈現(xiàn)的多樣性將更加復(fù)雜，因此我們應(yīng)當提前進行一些思考，為即將到來的變化做好知識和認識上的準備。
一、縣域經(jīng)濟發(fā)展中抵質(zhì)押標的物
在縣域，金融服務(wù)“三農(nóng)”是不可能回避的問題。具體到抵質(zhì)押標的，集體所有制土地上的住房、廠房、其他經(jīng)營用房；各類農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)；林權(quán)；農(nóng)民專業(yè)合作社社員權(quán)利；大宗農(nóng)產(chǎn)品；農(nóng)業(yè)深加工產(chǎn)品等都可能以待抵質(zhì)押的標的呈現(xiàn)到業(yè)務(wù)及風險管理人員面前。面對林林總總的涉農(nóng)權(quán)利和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，在設(shè)置抵質(zhì)押的時候應(yīng)當如何把握真實性、合法性、有效性、對應(yīng)性和可處置性（可操作性），是我們在這一節(jié)中探討的問題。
（一）
首先是分類。上面我們已經(jīng)將可能的抵質(zhì)押標的分為了涉農(nóng)權(quán)利和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
我們試著將涉農(nóng)權(quán)利分為：與不動產(chǎn)相關(guān)的權(quán)利，例如集體所有制土地上的住房、廠房、其他經(jīng)營用房等房屋所有權(quán)和占地的集體土地使用權(quán)；與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的權(quán)利，例如農(nóng)村土地承包權(quán)、林權(quán)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)營承包權(quán)、農(nóng)副產(chǎn)品收購（訂購）權(quán)等；農(nóng)村（農(nóng)業(yè)）經(jīng)濟組織成員的權(quán)利，例如公司股東的權(quán)利、合伙企業(yè)合伙人的權(quán)利、農(nóng)民專業(yè)合作社成員的權(quán)利等。
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品則按照農(nóng)業(yè)學(xué)進行分類，在此不做羅列。
（二）
1、不動產(chǎn)方面
土地所有權(quán)是不能進行抵質(zhì)押，這是《物權(quán)法》第一百八十四條中規(guī)定的，所以注意不要被集體土地所有權(quán)、國家土地所有權(quán)的概念所擾亂，凡是土地所有權(quán)均不能進行抵押。
《物權(quán)法》第一百八十四條中還規(guī)定，耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán)不得抵押，但法律規(guī)定可以抵押的除外。這一除外的情形就是《物權(quán)法》第一百八十三條規(guī)定的“鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)的建設(shè)用地使用權(quán)不得單獨抵押。以鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押的，其占用范圍內(nèi)的建設(shè)用地使用權(quán)一并抵押。”雖然《物權(quán)法》規(guī)定了以鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)廠房等建筑物抵押的，其占用范圍內(nèi)的建設(shè)用地使用權(quán)一并抵押，但是由于《土地管理》第六十三條規(guī)定“農(nóng)民集體所有的土地的使用權(quán)不得出讓、轉(zhuǎn)讓或者出租用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)；但是，符合土地利用總體規(guī)劃并依法取得建設(shè)用地的企業(yè)，因破產(chǎn)、兼并等情形致使土地使用權(quán)依法發(fā)生轉(zhuǎn)移的除外?！币虼思幢惴梢?guī)定抵押鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)廠房等建筑物，使占用范圍內(nèi)的建設(shè)用地使用權(quán)以一并抵押的方式被合法化，但由于農(nóng)民集體所有的土地的使用權(quán)流轉(zhuǎn)受到限制，故抵押鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)的廠房等建筑物其實在目前階段由于法律規(guī)定之間的矛盾而不具有可處置性。
集體所有制土地上的住房分為農(nóng)民的宅基地和開發(fā)手續(xù)不完整的商品房。對于農(nóng)民的宅基地《物權(quán)法》第一百八十四條明確規(guī)定不得進行抵押，同時《土地管理法》第六十二條規(guī)定，農(nóng)村村民一戶只能擁有一處宅基地，農(nóng)村村民出賣、出租住房后，再申請宅基地的，不予批準。開發(fā)手續(xù)不完整的商品房因違反《土地管理法》第六十三條“農(nóng)民集體所有的土地的使用權(quán)不得出讓、轉(zhuǎn)讓或者出租用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)”的規(guī)定而不能辦理房屋所有權(quán)證，所以也不是合法的抵押標的。
2、生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)利方面
《物權(quán)法》和《農(nóng)村土地承包法》均規(guī)定農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)可以抵押。《物權(quán)法》在第一百八十條中規(guī)定以招標、拍賣、公開協(xié)商等方式取得的荒地等土地承包經(jīng)營權(quán)可以抵押；《農(nóng)村土地承包法》在第四十九條中規(guī)定“通過招標、拍賣、公開協(xié)商等方式承包農(nóng)村土地，經(jīng)依法登記取得土地承包經(jīng)營權(quán)證或者林權(quán)證等證書的，其土地承包經(jīng)營權(quán)可以依法采取轉(zhuǎn)讓、出租、入股、抵押或者其他方式流轉(zhuǎn)?！毙枰赋龅氖?，結(jié)合《農(nóng)村土地承包法》的其他規(guī)定可以確定：（1）以家庭承包方式取得的土地承包經(jīng)營權(quán)可以依法采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓或者其他方式流轉(zhuǎn)，但是不得進行抵押；（2）實現(xiàn)抵押權(quán)，處置土地承包經(jīng)營權(quán)的時候不得改變土地所有權(quán)和土地農(nóng)業(yè)用途；（3）流轉(zhuǎn)的期限不得超過剩余的承包經(jīng)營期限；（4）受讓方須有農(nóng)業(yè)經(jīng)營能力；（5）同等條件下，本集體經(jīng)濟組織成員享有優(yōu)先權(quán)。抵押農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)是還應(yīng)當考慮辦理抵押的時候，該承包經(jīng)營的土地是否存在出租經(jīng)營，是否存在欠繳承包金等情形。
前面所論述的主要是針對土地承包經(jīng)營權(quán)。在實際工作中我們還會遇到涉及到林地、林權(quán)、養(yǎng)殖權(quán)這樣的特殊問題。
關(guān)于林權(quán)和林地，在執(zhí)行《農(nóng)村土地承包法》的基礎(chǔ)上還要同時適用《森林法》的相關(guān)規(guī)定?！渡址ā穼⑸址譃榉雷o林、經(jīng)濟林、用材林、薪碳林、特種用途林五種。在不將林地改變?yōu)榉橇值赜猛镜那闆r下，可以依法轉(zhuǎn)讓的森林、林木、林地使用權(quán)只有用材林、經(jīng)濟林、薪碳林及其林地使用權(quán)（包括采伐跡地、火燒跡地）。因為可以依法轉(zhuǎn)讓而具有流通性。由于具備的流通性所以銀行方面可以接受作為抵質(zhì)押的標的。但是在接受林權(quán)、林地使用權(quán)為抵質(zhì)押標的的時候還要注意，針對抵質(zhì)押標的是否已經(jīng)頒發(fā)采伐許可證，如果已經(jīng)頒發(fā)采伐許可證，則在轉(zhuǎn)讓林木、林地使用權(quán)的時候相關(guān)采伐許可證要進行相應(yīng)的變更或者同時轉(zhuǎn)讓。
涉及到漁業(yè)則與林業(yè)的情況不同。漁業(yè)中有的農(nóng)民是從集體經(jīng)濟組織那里承包池塘、水庫從事水產(chǎn)品養(yǎng)殖；有的農(nóng)民是從國有水庫或者林場單位承包水面從事水產(chǎn)品養(yǎng)殖；有的農(nóng)民是依照《漁業(yè)法》的規(guī)定，經(jīng)漁業(yè)行政管理部門許可在國有水域或者灘涂的指定位置從事水產(chǎn)品養(yǎng)殖。以上情況中，從集體經(jīng)濟組織處承包池塘、水庫，適用《農(nóng)村土地承包法》屬于可以流轉(zhuǎn)的承包經(jīng)營權(quán)的可以依法辦理抵押；而諸如從單位承包水面、經(jīng)行政許可使用水域或者灘涂的情形，由于其經(jīng)營權(quán)不能依法流轉(zhuǎn)，因此不能接受為抵質(zhì)押的標的。
3、大宗農(nóng)產(chǎn)品方面
我們認為，一般情況下可以將大宗農(nóng)產(chǎn)品和深加工的產(chǎn)成品視作動產(chǎn)進行抵押或質(zhì)押。我行曾為湖南友文公司辦理的檳榔原果動產(chǎn)浮動抵押就是一次有益的嘗試。對農(nóng)產(chǎn)品及深加工產(chǎn)品的抵質(zhì)押除了關(guān)注工業(yè)品抵質(zhì)押時需要關(guān)注的合法性、有效性、對應(yīng)性等問題之外，在可操作性方面還應(yīng)該關(guān)注預(yù)計的收成、收購的方式與渠道、病蟲害的預(yù)報、天氣和氣候因素對抵質(zhì)押標的可能產(chǎn)生的影響、可行的存儲條件等與生物特性、農(nóng)村地理相關(guān)的一系列因素。以確保抵質(zhì)押標的的安全、足額、保值。
4、最后是真實性問題，這個問題除了我們以往反復(fù)強調(diào)的意思表示真實，即所有的合同應(yīng)當確保面簽，所有的登記事項提倡親自辦理或者隨同客戶一同前往辦理登記，其他法律文件應(yīng)當以合理方式確保真實以外，在涉及“三農(nóng)”的多樣化抵質(zhì)押標的情形下，一要對登記機關(guān)信息不完全、做法不一致、程序不完備等現(xiàn)實情形有充分的認識；二要對農(nóng)村家庭、經(jīng)濟組織在財產(chǎn)及財產(chǎn)性權(quán)利（以下合稱財產(chǎn)）的管理、決策、分配、繼承、承繼方面的特殊性要有充分的了解和認識。對此，我們認為盡職調(diào)查過程中，在堅持依法證明真實性的基礎(chǔ)上，還要利用和依靠當?shù)厝嗣}關(guān)系、基層群眾組織多方面了解財產(chǎn)的演變過程、權(quán)屬情況、歷史糾葛、現(xiàn)實情況，全面反映抵質(zhì)押標的，為對真實性和可處置性決策把握提供真實、準確、完整、有效的信息。
二、具有新經(jīng)濟特征的抵質(zhì)押標的物
我們將具有新經(jīng)濟特征的抵質(zhì)押標的界定在知識產(chǎn)權(quán)和投資權(quán)益的范疇。依照法律規(guī)定可以用于質(zhì)押的知識產(chǎn)權(quán)包括：注冊商標專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財產(chǎn)性權(quán)利。投資權(quán)益則包括公司股權(quán)、債券、基金份額、信托憑證、保險權(quán)益、存單等。
（一）
1、注冊商標專用權(quán)的價值在于其在市場的知名度和美譽度，這可以有助于商品或者的銷售和推廣。中國馳名商標是國家通過法律途徑由對某一商標的知名度、美譽度的認可，因此具有較高的經(jīng)濟價值，是商標專營權(quán)質(zhì)押的首選。目前認定中國馳名商標的途徑有司法認定和行政認定二種。由于前些年司法認定中國馳名商標的泛濫，使一些知名度、美譽度不是很高的商標混跡于中國馳名商標行列，增大了中國馳名商標的水分。因此在考察某一商標作為質(zhì)押標的的時候，不能簡單的看它是否屬于中國馳名商標，而是應(yīng)當同時結(jié)合企業(yè)為創(chuàng)造、維護該馳名商標所進行的廣告宣傳、打擊假冒偽劣等方面做出的努力來進行綜合考量。另外，證明商標、集體商標由于使用情況的復(fù)雜，一般情況下不可流轉(zhuǎn)，因此不要接受證明商標和集體商標的專用權(quán)為質(zhì)押標的。
注冊商標專用權(quán)質(zhì)押登記由國家工商行政管理總局商標局負責辦理，地方工商行政管理機關(guān)不能辦理。需要注意的是，《注冊商標專用權(quán)質(zhì)權(quán)登記程序規(guī)定》中規(guī)定了質(zhì)權(quán)登記期限，對于質(zhì)權(quán)登記期限屆滿的質(zhì)權(quán)登記自動失效。對于這一點雖然與質(zhì)權(quán)理論相違背，但是在規(guī)則沒有被改變之前我們只能夠被動的適應(yīng)規(guī)則，即在債務(wù)延期的時候應(yīng)當辦理質(zhì)權(quán)登記期限延期。
2、專利權(quán)利包括專利權(quán)和專利申請權(quán)。專利申請權(quán)不直接保護專利技術(shù)本身，而且不具有公示性，對專利權(quán)的授予還屬于期待過程中，雖可以轉(zhuǎn)讓，但是由于對是否能夠被授予專利還不確定，因此一般不接受為質(zhì)押標的，而且專利管理機關(guān)也不辦理對于專利申請權(quán)的質(zhì)押登記。由此，專利權(quán)的質(zhì)押其實就是發(fā)明專利、實用新型專利和外觀設(shè)計專利的權(quán)利質(zhì)押。外觀設(shè)計專利是指對產(chǎn)品的形狀、圖案或者其結(jié)合以及色彩與形狀、圖案的結(jié)合所作出的富有美感并適于工業(yè)應(yīng)用的新設(shè)計。從某種角度講其價值是依附于產(chǎn)品本身，脫離了產(chǎn)品本身的性能則不具有獨立的經(jīng)濟價值，因此一般情況下不接受為質(zhì)押標的物。新型實用專利和發(fā)明專利的獨立經(jīng)濟價值則高于外觀設(shè)計專利，其中發(fā)明專利又高于新型實用專利。在考察發(fā)明專利、新型實用專利作為質(zhì)押標的的時候應(yīng)注意專利權(quán)的期限、繳納年費的情況、許可使用的情況、是否存在實施強制許可情形等。
3、當前著作權(quán)質(zhì)押主要見于軟件著作權(quán)質(zhì)押。
（二）
1、《物權(quán)法》第二百二十六條對基金份額、上市公司股權(quán)、非上市公司股權(quán)的質(zhì)押登記作出了規(guī)定。非上市公司股權(quán)質(zhì)押的，質(zhì)權(quán)自工商行政管理部門辦理質(zhì)押登記時設(shè)立。基金份額、上市公司股權(quán)質(zhì)押的，自證券登記結(jié)算機構(gòu)辦理出質(zhì)登記時設(shè)立。我國的證券登記結(jié)算機構(gòu)是中國證券登記結(jié)算有限責任公司，其在上海和深圳各設(shè)有一個分公司，分別負責上交所、深交所上市基金份額和上市公司的股權(quán)登記結(jié)算。為了辦理基金份額（限于證券交易所場內(nèi)登記的份額）和上市公司股權(quán)質(zhì)押登記事項，中國證券登記結(jié)算有限責任公司于2009年9月出臺了《證券質(zhì)押登記業(yè)務(wù)實施細則》。其實這個實施細則還適用于在該公司開立的證券賬戶的債券。
上市公司股權(quán)質(zhì)押業(yè)務(wù)中要注意甄別所質(zhì)押的是否屬于國有股。如果屬于國有股則還應(yīng)當按照《關(guān)于上市公司國有股質(zhì)押有關(guān)問題的通知》的規(guī)定進行審查和辦理。
2、債券、存單的質(zhì)押要注意一些問題。（1）在中國證券登記結(jié)算有限責任公司登記的債權(quán)，其辦理質(zhì)押除遵循法律規(guī)定外，還要遵循中國證券登記結(jié)算有限責任公司的規(guī)定；（2）以憑證式國債進行質(zhì)押的，應(yīng)當執(zhí)行《憑證式國債質(zhì)押貸款辦法》；（3）單位以定期存單質(zhì)押的，應(yīng)當執(zhí)行《單位定期存單質(zhì)押貸款管理規(guī)定》；（4）個人以定期存單質(zhì)押的，應(yīng)當執(zhí)行《個人定期存單質(zhì)押貸款辦法》。
3、信托憑證、保險權(quán)益是否能夠作為質(zhì)押的標的，在《物權(quán)法》、《擔保法》上均沒有規(guī)定?？v觀《信托法》、《保險法》對此有沒有給予規(guī)定。但是近年來營業(yè)信托的發(fā)展和保險產(chǎn)品的發(fā)展，使得大量的資金投入到信托和保險行業(yè)，如何撬動這些資金所形成的權(quán)益，使之在風險可控的方式下成為銀行信貸的可靠質(zhì)押擔保標的，對于銀行業(yè)來說是值得思考和研究的。例如利用風險管理的優(yōu)勢和信息不對稱優(yōu)勢，對評估值優(yōu)異的信托產(chǎn)品憑證以降低質(zhì)押率為風險控制方式之一，接受信托憑證為質(zhì)押標的；再例如接受射幸程度較小的企業(yè)年金權(quán)益為個人信貸的質(zhì)押標的。這些都不失為對信托憑證、保險權(quán)益作為抵質(zhì)押標的多樣化趨勢探索的思路。