報(bào)業(yè)應(yīng)收賬款管理制度

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隨著我國新興多媒體迅速發(fā)展，多媒體市場競爭越來越激烈，報(bào)業(yè)(或報(bào)業(yè)集團(tuán)，以下統(tǒng)稱為報(bào)業(yè))作為傳統(tǒng)媒體的重要組成部分，賒銷已成為其擴(kuò)大銷售業(yè)績和提升服務(wù)的一個(gè)重要手段，由此產(chǎn)生應(yīng)收賬款。成熟企業(yè)中應(yīng)收賬款的產(chǎn)生、流動(dòng)和消亡都應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部監(jiān)管部門的全程監(jiān)控、跟蹤和管理下進(jìn)行[1]。應(yīng)收賬款可由專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行催討，也可在有關(guān)法律法規(guī)政策許可范圍內(nèi)進(jìn)行債務(wù)重組、債權(quán)出售，及時(shí)變現(xiàn)債權(quán)，增加現(xiàn)金流或有效資產(chǎn)。

一、報(bào)業(yè)應(yīng)收賬款存在之合理性分析

法言之語，存在即合理，報(bào)業(yè)應(yīng)收賬款存在有其合理性基因。應(yīng)收賬款是指因銷售商品、提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目，是一項(xiàng)外置資產(chǎn)，只有變現(xiàn)后才能參與到本單位再生產(chǎn)過程，產(chǎn)生新的收益。市場經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，也是信用經(jīng)濟(jì)，應(yīng)收賬款作為信用經(jīng)濟(jì)的一部分，是社會(huì)進(jìn)步的體現(xiàn)。報(bào)業(yè)為了更好生存，發(fā)揮主流媒體作用，在日趨慘烈的市場競爭下，擴(kuò)大產(chǎn)品和服務(wù)銷售、提升市場占有率和實(shí)現(xiàn)發(fā)展多元化等報(bào)業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)，大量商業(yè)信用的運(yùn)用，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加。同時(shí)營銷人員只重視營銷業(yè)務(wù)量的提升，而忽視應(yīng)收賬款資金回籠，以及缺乏有效應(yīng)收賬款管理制度等都會(huì)產(chǎn)生及增加應(yīng)收賬款。但應(yīng)收賬款是把雙刃劍，報(bào)業(yè)集團(tuán)要良性快速發(fā)展，當(dāng)對其加強(qiáng)管理，將之控制在合理范圍內(nèi)。

二、報(bào)業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題梳理

當(dāng)前我國不少報(bào)社對應(yīng)收賬款采取各式各樣的管理，有的確實(shí)能起一時(shí)之效，但也存在不少問題：

1.報(bào)業(yè)經(jīng)營理念不明確

現(xiàn)代企業(yè)制度下，報(bào)業(yè)享有充分的自主權(quán)和經(jīng)營權(quán)，然而由于缺乏相應(yīng)的約束和引導(dǎo)機(jī)制，其經(jīng)營理念不明確，受領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人意志影響較大，有的表現(xiàn)為過分追求短期高收入、高利潤，盲目實(shí)施多元經(jīng)營、多方位投資，增加了應(yīng)收賬款管理成本，減少了企業(yè)流動(dòng)資金，導(dǎo)致企業(yè)利潤降低，收入負(fù)增長，甚至資金鏈斷裂導(dǎo)致破產(chǎn)。

2.管理制度不健全

報(bào)業(yè)對應(yīng)收賬款缺乏完善而有效的內(nèi)部管理制度，應(yīng)收賬款鏈條上的各部門之間缺乏互相稽核、監(jiān)控的責(zé)任制度，出現(xiàn)問題后，部門間互相推諉或扯皮，特別是營銷部門和財(cái)務(wù)部門配合不緊密，營銷部門只注重營銷，財(cái)務(wù)部門則只管記賬，不能積極主動(dòng)向銷售部門提供對方單位的欠款情況。營銷和收款環(huán)節(jié)基礎(chǔ)工作不牢，相關(guān)文件依據(jù)、憑據(jù)記錄保留不完整，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門賬務(wù)核對不及時(shí)，造成財(cái)務(wù)賬面應(yīng)收賬款余額長期掛賬而無人清收。再者，很多報(bào)業(yè)財(cái)務(wù)部門對應(yīng)收賬款賬目管理不清，缺乏與客戶對賬、溝通的積極性。一旦遇到特殊情況，拿不出有力證據(jù)追討欠款，導(dǎo)致訴訟時(shí)效超限，企業(yè)利益得不到法律有效保護(hù)，給單位帶來巨大損失。一些企業(yè)成立討賬機(jī)構(gòu)，但對討賬人員缺乏有效管理，使收回的資金長期滯留在個(gè)人手里，嚴(yán)重威脅企業(yè)資金安全性。

3.營銷考核機(jī)制不合理

目前，報(bào)業(yè)營銷考核責(zé)任機(jī)制設(shè)置不太合理，其科學(xué)性有待考量，業(yè)務(wù)人員營銷激勵(lì)機(jī)制有余，收款力度不足。營銷業(yè)務(wù)人員的目標(biāo)和能力在于銷售而不在于收款，盲目放賬使銷售額上去了，但收款力度的不足卻往往給單位帶來更多更嚴(yán)重的呆賬、壞賬損失。雖然由營銷部門承擔(dān)收賬職責(zé)改變了應(yīng)收賬款無人管理的狀況，但效果并不理想，很多企業(yè)反而存在更多應(yīng)收賬款，增加了拖欠風(fēng)險(xiǎn)。

4.責(zé)任落實(shí)不到位

報(bào)業(yè)中對應(yīng)收賬款管理措施不力，管理責(zé)任落實(shí)不到位，存在有章不循，執(zhí)法不嚴(yán)，營銷部門和財(cái)務(wù)部門各司其職，溝通不夠造成工作脫節(jié)，無人對應(yīng)收賬款管理真正負(fù)責(zé)，因此也無人對收款問題承擔(dān)責(zé)任。單位整體上對客戶所欠的應(yīng)收賬款數(shù)額、賬齡及增減情況不明，相關(guān)人員法律意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，不能根據(jù)客戶欠款情況進(jìn)行分類建檔，對應(yīng)收賬款不能及時(shí)清收，或者前清后欠，屢禁不絕，包袱越背越重，最終導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬、死賬。

5.對客戶資信狀況缺乏有效評估

企業(yè)對往來客戶的資信狀況進(jìn)行科學(xué)分析與評估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的重要途徑，但目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場，對客戶不加以選擇，對客戶的信譽(yù)度、付款能力、財(cái)務(wù)狀況等缺乏必要的科學(xué)分析和評估，不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策，使企業(yè)的應(yīng)收賬款收款期延長，資金占用數(shù)額增大，壞賬損失發(fā)生概率增加[2]。

三、報(bào)業(yè)應(yīng)收賬款管理制度之完善對策

應(yīng)收賬款是因賒銷產(chǎn)生，企業(yè)流動(dòng)資金被占用，金額過大必然影響資金周轉(zhuǎn)速度，導(dǎo)致資金鏈緊張，對報(bào)業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)將產(chǎn)生不利影響。因此,應(yīng)盡加快完善報(bào)業(yè)應(yīng)收賬款管理制度，充分評估應(yīng)收賬款持有成本和風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化回收工作，降低損失，將應(yīng)收賬款控制在合理范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)報(bào)業(yè)價(jià)值最大化戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。加強(qiáng)報(bào)業(yè)應(yīng)收賬款管理制度建設(shè)重點(diǎn)如下：

1.制定科學(xué)合理切實(shí)可行的信用政策

信用政策是應(yīng)收賬款的重要組成部分，應(yīng)與報(bào)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。報(bào)業(yè)制定的信用政策要在增強(qiáng)市場競爭力，擴(kuò)大銷售等戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與降低違約風(fēng)險(xiǎn)、收賬費(fèi)用這二者之間做出一個(gè)雙贏選擇，調(diào)整應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)、收益與成本的對稱性關(guān)系，充分考慮同行業(yè)競爭對手情況，把握主動(dòng)，爭取優(yōu)勢地位，還應(yīng)考慮報(bào)業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險(xiǎn)的能力以及客戶的資信程度。具備了科學(xué)合理的信用政策，管理人員才能判斷是否給予客戶信用和給予多大程度的信用。

2.建立信用報(bào)告制度

報(bào)社應(yīng)建立信用報(bào)告制度，定期召開不同層次的信用報(bào)告溝通會(huì)，以便相關(guān)人員及時(shí)掌握情況，將信用風(fēng)險(xiǎn)降到最低。信用報(bào)告會(huì)議包括信用控制部門內(nèi)部會(huì)議、信用控制單位和業(yè)務(wù)部門的聯(lián)席會(huì)議、最高財(cái)務(wù)主管或管理當(dāng)局會(huì)議，相關(guān)中心議題為：信用控制部門的運(yùn)作情況，過去的工作效績和未來的工作規(guī)劃；對主要客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)以及目前危險(xiǎn)客戶進(jìn)行分析和評價(jià)，對逾期賬款和超過信用額度的銷售賬戶進(jìn)行分析，展望未來市場以及收集新客戶的財(cái)務(wù)資料；報(bào)告目前信用控制的運(yùn)作情況，所遇到的困難和信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，以及報(bào)社信用政策的執(zhí)行情況和改進(jìn)措施等等。

3.完善應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度。

為維護(hù)資金安全運(yùn)行，完善應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度，做好企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制。

(1)明確劃分報(bào)業(yè)營銷部門和財(cái)務(wù)部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)。明確營銷部門對應(yīng)收賬款的安全和及時(shí)回籠負(fù)有直接責(zé)任，應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權(quán)的責(zé)任人。財(cái)務(wù)部門做好應(yīng)收賬款賬齡分析一覽表。

(2)加強(qiáng)企業(yè)及員工法律意識(shí)。加強(qiáng)員工法律意識(shí)教育，對于存在風(fēng)險(xiǎn)的賬款和信用狀況惡化的客戶，及時(shí)采取法律措施，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

(3)報(bào)業(yè)負(fù)責(zé)人必須重視和加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的催收工作，對每項(xiàng)應(yīng)收賬款要落實(shí)責(zé)任人，限期收回。

(4)有關(guān)部門還應(yīng)分析收回應(yīng)收賬款的可能性，掌握客戶最新的財(cái)務(wù)信息，防止客戶轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和抵押物。

4.健全合理的激勵(lì)機(jī)制和銷售回款責(zé)任制。

強(qiáng)化對賒銷業(yè)務(wù)的授權(quán)和控制，報(bào)業(yè)在制定營銷政策時(shí)，要將相關(guān)營銷和資金回籠結(jié)合起來，加強(qiáng)營銷人員回款意識(shí)，把營銷回款率作為考核營銷售人員的一項(xiàng)重要指標(biāo)，并與工資、獎(jiǎng)金掛鉤，將應(yīng)收賬款的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及獎(jiǎng)懲掛鉤。特別是賒銷業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批人，他們要對形成的應(yīng)收賬款、壞賬損失承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。指定專人定期與客戶核對應(yīng)收明細(xì)往來賬，形成文字記錄留存。建立催收管理制度，成立專門機(jī)構(gòu)，分配回收任務(wù)，明確責(zé)任，并專人催收欠款。對有惡意欠賬客戶，逐步加大催收壓力，執(zhí)行催收每一步驟應(yīng)形成文字記錄，傳真、函電等必須留底，以作為壞賬損失報(bào)損和法律訴訟的文字依據(jù)。

5.完善應(yīng)收賬款壞賬管理制度。

應(yīng)收賬款是一期權(quán)債權(quán)，可能會(huì)因?qū)Ψ骄芨丁⑵飘a(chǎn)、死亡等原因無法收回而產(chǎn)生壞賬、呆賬、死賬。對此應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，嚴(yán)格履行審批程序，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行處理[4]。同時(shí)，也要對呆壞賬進(jìn)行后續(xù)催收。

四、結(jié)語

報(bào)業(yè)應(yīng)收賬款管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要內(nèi)部各部門之間相互協(xié)調(diào)、相互配合，定期進(jìn)行交流、及時(shí)反饋信息，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)、營銷人員、催收人員的積極性，形成一個(gè)統(tǒng)一的與報(bào)業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相一致的應(yīng)收賬款組織體系，力爭及時(shí)回款，將損失控制在最低限度。

作者：張秋歌 單位：鄭州報(bào)業(yè)集團(tuán)