稅務登記管理辦法精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅務登記管理辦法主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：稅務登記管理辦法范文
為了完善稅收戶籍管理，維護納稅人合法權益，為納稅人提供全面優(yōu)質的服務，提高稅收征管質量和效率，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，按照區(qū)局的總體安排和部署，我市從20__年9月1日開始，在全市范圍內正式開展了換發(fā)稅務登記證件工作，此項工作在區(qū)局的正確指導下，經過全市稅干的共同努力，已經圓滿完成，現(xiàn)將換發(fā)稅務登記證件工作總結呈上，如有不妥之處請指正。
一、采取的措施。
（一）加強組織領導、精心安排部署。
此次換發(fā)稅務登記證件工作時間緊，任務重，要求高，我市各級地稅機關對此非常重視，將這項工作做為加強稅源管理的重要舉措，并將其列為年初黨組確定的“創(chuàng)新管理年”的工作日程，專門成立了由主管局長親自掛帥、各業(yè)務科室科長組成的換發(fā)（辦理）稅務登記證件領導小組，辦公室設在市局稅收管理科，直接負責換發(fā)稅務登記工作。
（二）拓寬宣傳渠道、加大宣傳力度。
為使廣大納稅人了解并在規(guī)定的期限內換發(fā)證件，除在各辦稅大廳的顯著位置張貼換證公告外，還利用新聞媒體廣泛宣傳換發(fā)稅務登記證件的目的和意義，在電視臺連續(xù)七天播放換發(fā)稅務登記證件公告。同時，通過__地稅內部、外部網站及稅收管理期刊換證公告，并向納稅人宣傳換證工作的必要性、意義以及換證工作的時間、地點、程序、違章處理和收費標準，在辦稅服務廳設立咨詢臺，隨時受理納稅人的咨詢，并輔導納稅人辦理換證事宜，真正做到家喻戶曉，人人皆知。
(三)積極開展培訓、密切部門配合。
我們以全區(qū)綜合稅收征管系統(tǒng)軟件培訓會議在__召開為契機，通過視頻對全市稅收管理系列的人員就綜合軟件稅收管理稅務登記物料入庫、調撥、換證錄入打證等進行了系統(tǒng)培訓。
工作中積極與技術監(jiān)督局、工商局、國稅局取得聯(lián)系，掌握各部門有關辦證信息，與國稅局在統(tǒng)一代碼方面達成一致。我們還將換發(fā)稅務登記軟件數據與數據大集中辦理稅務登記戶數和管戶情況進行核對，對已辦理稅務登記的戶數及時換發(fā)稅務登記，對未辦理營業(yè)執(zhí)照而未辦理稅務登記的戶進行登記造冊，并將信息傳遞給工商行政管理部門。
（四）制定工作制度、建立記載臺帳。
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《稅務登記管理辦法》，結合我市實際情況制定了《__市地方稅務局20__年換發(fā)稅務登記證證件管理辦法》。嚴格按照區(qū)局數據大集中軟件辦理稅務登記物料入庫、出庫、工本費收據打印，并按照《__市地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于換發(fā)稅務登記證件的通知》（通地稅字20__）55號文件要求，建立健全換發(fā)（辦理）稅務登記證件帳簿，即：《20__年1月至20__年8月31日辦理稅務登記證件免收工本費臺帳》、《20__年下崗失業(yè)人員和高校畢業(yè)生辦理稅務登記證件免收工本費臺帳》、《20__年換發(fā)稅務登記證件收繳工本費明細帳》、《20__年換發(fā)稅務登記證件領用存明細帳》。
（五）深入基層調研，及時解決問題。
在換發(fā)稅務登記證工作期間，我們積極開展調研，及時解決換證工作遇到的問題。例如：
各征管局普遍反映由于換發(fā)稅務登記證件時間跨度過長，大多數納稅戶的稅務登記證件正本外框丟失或破損，導致稅務登記證件不便于保管和在經營場所懸掛，為了解決此項問題，經市局研究決定，各征收單位在換發(fā)稅務登記期間購買一臺塑封機，對沒有外框的稅務登記證件正本在換發(fā)時進行免費塑封，共為17，707戶納稅人塑封了稅務登記正本皮，此舉受到了納稅人的一致好評,。
我市于20__年成立了稅務登記管理中心,本次由其負責科爾沁區(qū)行政區(qū)域內納稅人的稅務登記證件換發(fā)（辦理）工作，并在市政府行政審批大廳集中辦理，由于受該大廳辦公場所、機器設備人員的限制，換證初期出現(xiàn)了換證擁擠、速度緩慢現(xiàn)象，為了解決此問題市局決定由科爾沁區(qū)域內管戶專管員直接進行信息采集，并收集換證資料，同時抽調骨干力量，集中到市局五樓電教室進行統(tǒng)一打證。
為了加快換證進度，我市在換證工作上還采取以下辦法：
一是由專管員按戶采集信息，集中分片受理打證的辦法;
二是嚴格落實責任，采取專人負責發(fā)表、收表、審核、錄機、 統(tǒng)計的一條龍換證辦法，對換證質量和數量進行考核。同時，采取電話通知、逐片、逐戶上門清理等多種形式督促納稅人主動換證。對無固定門點的零星分散的納稅戶的簡易登記工作，采取邊清理、邊發(fā)表、邊登記、邊發(fā)證的方法幫助納稅人及時更換、辦理稅務登記證件，既減少了工作環(huán)節(jié)，又方便了納稅人。
三是將換證權限下放到基層所由其換發(fā)稅務登記證件，基層所將換發(fā)稅務登記底冊上報主管稅務機關稅收管理科已便查;
四是優(yōu)化服務意識，提高換證效率。在換證過程中，講究工作方法，注意改善服務態(tài)度，在堅持原則，堅持政策對納稅人換證的同時，優(yōu)化服務態(tài)度，盡可能把工作做到細而又細、準而又準，在辦稅大廳設立換證窗口，在征收期派專人在征收大廳設點換證，為“老、病、殘”、下崗再就業(yè)人員等納稅人提供快捷服務，受到了納稅人的好評，提高了換證的效率。
五是及時了解掌握換證進度，通報換證進度，并將換證進度情況及時以稅收管理快訊形式上報區(qū)局。
二、取得的成效。
全市20__年底稅務登記戶數32921戶；截至20__年10月8日稅務登記戶數36989戶；新核稅務登記證33769戶數(其中：臨時稅務登記482戶)；國有企業(yè)481戶、集體企業(yè)戶312、股份合作企業(yè)17戶、聯(lián)營企業(yè)2戶、有限責任公司2770戶、股份有限公司190戶、私營企業(yè)452戶、其他企業(yè)123戶、港澳臺商投資企業(yè)19戶、外商投資企業(yè)47戶、個體工商業(yè)28070戶、非企業(yè)單位31戶、其他778戶；已換發(fā)稅務登記達到91.59%；未換發(fā)稅務登記證戶數3220戶(其中：非正常戶數2542戶、注銷592戶、社保信息86戶)；清理漏征漏管戶1194戶、清理出稅款4000元、加收滯納金100元、罰款50元。
全市共收取工本費128，588元，已上繳工本費20，000元，未上繳工本費元，未上繳工本費主要原因是：一些登記證件已換發(fā)完畢，沒有送到納稅人手里、有些納稅人未及時取走證件，區(qū)局財裝處來電話通知年底結帳，年底前暫時停止匯款，明年1月份開始匯款，所以有部分工本費未能上繳。
三、存在問題。
由于換證工作時間緊,在換證期間難免有些戶數信息采集錄入不全；還有一些納稅人盡管經過多次告知，但由于種種原因還是未能按期到稅務機關換發(fā)稅務登記證件；還有一些戶信息資料已經錄入微機還未進行打證；未換證戶數大多數是失蹤和非正常戶，這些戶數有待于進一步核查。
四、今后的努力方向。
雖然換證工作已經告一段落,但是仍存在一些問題有待于今后在工作中加以認真研究和解決,主要采取如下措施：
（一）回頭看，對信息錄入進一步審核，對資料不全的及時采集信息補錄數據，使數據真實可靠，進行資料歸檔，規(guī)范戶籍管理，為加強稅收管理提供一手資料。
（二）對多次告知不按期換證的納稅人要求及時換證并按照有關規(guī)定進行嚴厲處罰。
（三）以此次換證為契機開展一次全市清理漏征漏管戶專項檢查工作，主要采取拉網式檢查，徹底清理失蹤和非正常戶數，摸清管戶底數。
第2篇：稅務登記管理辦法范文
關鍵詞：稅務教育行業(yè)稅收管理稅務登記
教育行業(yè)的公益性質無形中造成了人們的“稅不進?！庇^念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復雜性以及稅收政策宣傳不到位問題的存在，客觀上造成稅務機關對該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強教育行業(yè)的稅收管理工作，切實堵塞稅收漏洞，應當成為稅務人員認真思考的問題。最近，筆者對教育行業(yè)稅收政策及相關問題進行了學習和思考，現(xiàn)對有關問題作出粗淺的分析，以期對教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。
一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀
教育機構種類較多，按組織形式劃分，主要包括事業(yè)單位、社會團體、民辦學校等非企業(yè)組織和各類企業(yè)組織。據統(tǒng)計，目前在虞城縣范圍內，登記注冊且正常運營的教育培訓機構共有557所，其中從事學歷教育的551所，非學歷教育的6所。在從事學歷教育的551所教育機構中，從事幼兒教育的有76所，從事小學教育的有438所，從事中學教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓服務的個體工商戶、大量的未登記注冊的無照培訓機構和為數眾多的家教執(zhí)業(yè)者個人。
目前虞城縣教育培訓行業(yè)提供的主要有學歷教育、學前教育、專業(yè)技能培訓、職業(yè)技能培訓等多種多樣的教育培訓服務，適應了不同的社會需求。根據有關規(guī)定，學校主要提供學歷教育，其收費項目和標準較為明確，其他單位及個人則提供除學歷教育以外的諸多培訓，其收費項目和標準基本按照市場供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。
教育培訓行業(yè)取得的收入涉及免稅項目和應稅項目。免稅項目是，對從事學歷教育的學校(含政府辦和民辦)提供教育勞務取得的收入，免征營業(yè)稅；對政府舉辦的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅．應稅項目主要涉及稅費有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅等。除稅法規(guī)定的減免稅項目收入外，教育培訓收入均應依法繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅收，其中應納營業(yè)稅主要涉及營業(yè)稅文化體育業(yè)稅目，按照3％的稅率繳納。
數據統(tǒng)計顯示，目前虞城縣的學校均未繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款，繳納的主要為個人所得稅；其他教育機構有的雖然繳納了營業(yè)稅等，但與實際經營情況嚴重不符，稅款流失嚴重；無照教育機構及個人未繳納任何稅費。
二、教育行業(yè)稅收征管存在的問題
近年來，教育體制改革不斷深化，辦學體制日趨多元化，各類教育機構如雨后春筍般涌現(xiàn)，公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學形式并存，使得教育行業(yè)稅收成為社會和公眾關注的熱點。國家也相繼出臺了有關教育勞務的稅收管理規(guī)定，明確了對教育超標準收費或接受捐贈、贊助行為等征稅的規(guī)定。盡管如此，教育行業(yè)的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問題。
不按規(guī)定辦理稅務登記，導致教育行業(yè)稅收征管的基礎工作不夠扎實。稅務部門不能參與各類教育機構的設立、考核、驗收等各個環(huán)節(jié)，很難掌握詳細稅源情況和各類教育機構有關資產、資金、分配等方面的具體信息。各級教育部門在對待教育勞務稅收問題上存在本位思想，不積極配合，不及時提供相關數據和資料，稅務部門很難從源頭上進行控管。據調查，目前大部分學校、培訓機構等都沒有辦理稅務登記，納入正常稅收征管的就更少了。另外，還有部分小型民辦教育以培訓班、輔導班形式出現(xiàn)，沒有自有資產，辦學設施全部是租用的，教師全部是聘用的，學制也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課，流動性大，隱蔽性強，三證(辦學許可證、非企業(yè)單位登記證、收費許可證)不全或根本沒有，對這類教育勞務稅收稅務部門就更難控管了。
稅務管理人員對教育行業(yè)的有關政策不理解，制約了教育行業(yè)稅收征管質量和效率的提高。教育行業(yè)的公益性質，使人們“稅不進校”的觀念根深蒂固。加之教育行業(yè)有關政策的復雜性，客觀上造成稅務機關在該行業(yè)稅收管理方面存在盲區(qū)。具體表現(xiàn)一是對教育行業(yè)的劃分及登記管理有關規(guī)定不了解，直接造成了部門協(xié)作不暢、信息交流不通等，無法掌握教育行業(yè)的稅源情況；二是對教育行業(yè)稅收政策不了解，如對營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收政策及有關的優(yōu)惠政策不理解，直接影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行，造成了對教育行業(yè)稅收征管的缺位。教育機構不按規(guī)定使用發(fā)票，加大了教育行業(yè)稅收征管的難度。多年以來，教育機構的收費一直是使用財政部門印制的行政事業(yè)性收費收據，造成了大部分教育機構在收取國家規(guī)定規(guī)費以外的費用過程中，不按規(guī)定使用稅務部門監(jiān)制的發(fā)票，有的使用白條，有的采用自制收據，有的使用行政事業(yè)性收費收據，使稅務部門對其收入情況不易掌握，這就加大了教育行業(yè)稅收征管工作的難度。
從業(yè)者納稅意識淡薄。學校提供學歷教育，享受一定的稅收減免無可厚非，問題主要出在其他培訓服務當中。各類機構提供了種類繁多的培訓服務，取得的收入并不低，但所繳納的稅款少之又少，原因是多數培訓者沒有納稅常識，未按規(guī)定設置賬簿或雖設置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全，無法正確計算收入額和應納稅所得額。更有辦班人受利益驅使，只為賺錢，對有關稅收政策置若罔聞，不但不積極主動納稅，反而有意逃避納稅，納稅意識十分淡薄。
三、進一步加強教育行業(yè)稅收管理的措施
為了加強對教育行業(yè)的稅收管理工作，進一步堵塞稅收征管工作中的漏洞，消除教育行業(yè)稅收征管工作的盲區(qū)，各級稅務機關在教育行業(yè)稅收管理工作中應注意把握并處理好以下幾個方面的問題。
(一)加強教育行業(yè)的稅務登記管理
熟悉教育行業(yè)的劃分標準。按照國家統(tǒng)計局公布的標準，目前教育行業(yè)可分為六大類，一是學前教育，包括各類幼兒園、托兒所、學前班、幼兒班、保育院等；二是初等教育，主要指各類小學；三是中等教育，包括各類初級中學、高級中學、中等專業(yè)學校、職業(yè)中學教育、技工學校教育、其他中等教育等；四是高等教育，包括普通高等教育、成人高等教育(含普通高校辦的函授部、夜大、成人脫產班、進修班)；五是其他教育，包括職業(yè)技能培訓(職業(yè)培訓學校、就業(yè)培訓中心、外語培訓、電腦培訓、汽車駕駛員培訓、廚師培訓、縫紉培訓、武術培訓等)及特殊教育；六是其他未列明的教育，包括黨校、行政學院、中小學課外輔導班。為了表述的方便，筆者在此將“學前教育”“初、中、高等教育”“其他教育和課外輔導班”分別簡稱為“幼兒園”“學?！薄芭嘤枡C構”。
明確相關登記管理部門。根據《教育法》的有關規(guī)定，縣級以上教育行政部門主管本行政區(qū)域內的教育工作，其他有關部門在各自的職責范圍內負責有關的教育工作。其他有關的部門，主要包括教育、勞動和社會保障(現(xiàn)為人力資源和社會保障)、機構編制、民政、發(fā)展改革(物價)、財政、稅務等部門?！妒聵I(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定，各類公辦學校、公辦幼兒園屬于事業(yè)單位；根據《教育類民辦非企業(yè)單位登記審查與管理暫行辦法》規(guī)定，各類民辦學校(學歷教育范圍)、民辦幼兒園屬于民辦非企業(yè)單位；根據《職業(yè)培訓類民辦非企業(yè)單位登記辦法(試行)》規(guī)定，各類民辦職業(yè)培訓機構(非學歷教育范圍)也屬于民辦非企業(yè)單位。按照有關法規(guī)規(guī)定，各類公辦學校應當到縣級以上機構編制管理機關所屬的登記管理部門辦理《事業(yè)單位法人證書》；各類民辦學校(學歷教育范圍)、民辦幼兒園應當到縣級以上教育行政部門辦理《辦學許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》；各類民辦職業(yè)培訓機構(非學歷教育范圍)應當到縣級以上勞動和社會保障部門辦理《辦學許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》。另外各類學校、幼兒園、培訓機構還應當到物價部門辦理《收費許可證》等。
加強稅務登記管理。《稅務登記管理辦法》第2條規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位，均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，也應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務登記?！薄妒聵I(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定，事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，均應按照《稅收征收管理法》及其實施細則、《稅務登記管理辦法》的有關規(guī)定，依法辦理稅務登記。上述各項規(guī)定均明確要求各類學校、幼兒園、培訓機構到主管稅務機關依法辦理稅務登記。目前，部分學校、幼兒園、培訓機構辦理了稅務登記，但仍有部分學校、幼兒園、培訓機構沒有辦理稅務登記，游離于稅務管理之外，這應當引起各級稅務機關的高度重視，采取有效措施切實加強各類學校、幼兒園、培訓機構的稅務登記管理工作。
(二)進一步加強稅法宣傳
開展教育行業(yè)稅收征管工作的主要依據是財政部、國家稅務總局《關于教育稅收政策的通知》(財稅[2004]39號)，該文件從四個方面規(guī)定了教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。為了解決教育行業(yè)稅收政策在實際執(zhí)行中存在的問題，財政部、國家稅務總局下發(fā)的《關于加強教育勞務營業(yè)稅征收管理有關問題的通知》(財稅[2006]3號)又對教育勞務征收營業(yè)稅有關問題作了進一步的明確。但由于《教育法》《義務教育法》《高等教育法》《職業(yè)教育法》《民辦教育促進法》等法律法規(guī)關于稅收的規(guī)定十分籠統(tǒng)，征納雙方對教育行業(yè)的納稅問題均存在不少模糊認識。大部分學校對“教職工繳納工資薪金個人所得稅”比較認可，而認為學校本身享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，不應納稅。據調查了解，持“稅不進?！庇^點的還大有人在，甚至部分稅務人員也認為幼兒園、學校不用納稅?？梢姡瑢逃袠I(yè)現(xiàn)行稅收政策的宣傳確實存在不少問題。
針對上述存在的問題，稅務管理部門應進一步提升服務質量，比如在各學校及培訓機構開展專項宣傳，把有關的稅收政策送進校門，送進課堂，使老師學生都能知稅法、守稅法；應定期召開學校及培訓機構的法人代表、財務人員座談會，對稅法的嚴肅性做明確的說明?？傊?，各級稅務機關應切實加強對教育行業(yè)稅收政策的宣傳工作，要深入到教育行業(yè)的有關主管部門、學校等單位，深入細致地講解有關稅收政策，切實提高各類教育機構相關人員的納稅意識和稅法遵從度，以確保教育行業(yè)稅收政策得到貫徹執(zhí)行。
(三)加強教育行業(yè)稅收優(yōu)惠管理工作，認真落實各項稅收優(yōu)惠政策
各級稅務機關要嚴格執(zhí)行教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，切實加強對教育行業(yè)減免稅的管理工作。嚴格執(zhí)行教育勞務免征營業(yè)稅的范圍、收費標準、會計核算、納稅申報和減免稅報批手續(xù)，嚴格界定征稅收入和免稅收入的范圍。一是必須符合稅收政策規(guī)定的減免稅范圍。各級稅務機關要嚴格區(qū)分學歷教育和非學歷教育，正確把握教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，嚴格控制教育行業(yè)的減免稅范圍。二是收費必須經有關部門(一般為財政、物價部門)審核批準且不能超過規(guī)定的收費標準。超過規(guī)定收費標準的收費以及學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等超過規(guī)定范圍的收入，均不屬于免征營業(yè)稅的教育勞務收入，一律按規(guī)定征稅。三是必須單獨核算免稅項目。各類學校均應單獨核算免稅項目的營業(yè)額，未單獨核算的一律照章征稅。四是各類學校必須按規(guī)定辦理減免稅報批手續(xù)，否則一律照章征收相關稅收。超級秘書網
(四)進一步加強財政稅務票據童理
第3篇：稅務登記管理辦法范文
非正常戶管理工作是稅收征管工作的重要組成部分，也是不斷提高稅收征管工作質量的基礎環(huán)節(jié)。立足國稅實際，把加強對非正常戶與稅源管理和稅收經濟分析有機結合起來，把對宏觀稅收的分析，微觀行業(yè)的稅負分析和納稅人的評估，與稅源戶籍管理，納稅人生產經營變化的情況結合起來，通過進一步完善信息技術平臺，真正把稅收管理員制度落到實處。目前，我分局非正常戶951戶占全部納稅戶13912戶的6.84%，比重較大，而且總量每年也在呈上升趨勢，這不僅不利于稅收經濟秩序的良好發(fā)展，也給國稅隊伍的廉潔從稅帶來很大的危害，要引起各級領導特別是基層執(zhí)法人員的高度警惕。進一步加強非正常戶的管理工作，對提高稅收征管及組織收入工作將起到積極的推動作用。
一、非正常戶的形成原因及其危害
根據《稅務登記管理辦法》第四十條規(guī)定，已辦理稅務登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務機關應當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務機關暫停其稅務登記證件、發(fā)票領購簿和發(fā)票的使用。
（一）非正常戶的形成原因及表現(xiàn)形式主要有以下幾種
1、新開業(yè)戶。因對稅收政策不了解或對稅收政策理解錯誤，不辦理稅務登記，或者只辦理國稅或地稅一方面的稅務登記而不辦理另一方面的登記，從而形成“有人無戶”的非正常現(xiàn)象。近年來，地方政府大力招商引資并推行行政審批一條龍服務，取得一定成效的同時也對稅務機關日常稅收管理帶來一定的困難?，F(xiàn)在新辦的企業(yè)在工商管理窗口拿到營業(yè)執(zhí)照后，到稅務窗口即可辦理并拿到稅務登記證，這種發(fā)證在前，調查核實滯后程序上的顛倒，導致管理分局對新辦企業(yè)在稅收管理方面的失控，出現(xiàn)不少假注冊地址、假電話、虛構會計人員等假信息的“空頭戶”，成了基層管理分局的一個沉重的包袱。
2、變更戶。（1）經營地址變更后，不向稅務機關辦理變更登記手續(xù)，使稅務機關在原地址找不到納稅人而形成非正常戶。（2）會計人員頻繁變動，前后手續(xù)不銜接，在納稅申報上出現(xiàn)斷裂，形成不正常納稅戶。（3）因管理人員變動，在征管區(qū)域范圍調整過程中征管資料遺失或移交差錯而形成的非正常納稅戶，這類納稅戶以個體戶為多。（4）改制企業(yè)常常形成非正常納稅戶。
3、經營虧損戶。納稅人或因虧損或因遷移，突然停業(yè)，已經解散、破產，但因怕麻煩等原因，既不辦理工商登記注銷手續(xù)，也不辦理稅務登記注銷手續(xù)，形成“名存實亡”的納稅戶；還有的是暫時停業(yè)，但不向稅務機關提交停業(yè)報告，也不申報納稅，形成非正常戶。
4、有問題戶。一些非正常納稅戶是故意偷稅逃稅，長期躲避稅收征管與稽查，不斷變更名稱、地址，使稅務機關無法征管。
另外，不排除由于個別稅務干部管理敷衍塞責，征管不夠精細，巡查不夠到位，在實地檢查時，怕麻煩，不夠深入細致。有時明知納稅人或被轉移的商品貨物下落也不去查找。有欠稅的，強制執(zhí)行措施未實施到位。如未扣押其商品貨物,未查詢、凍結其銀行存款或扣繳稅款；對失蹤納稅人做非正常戶處理后，缺乏后續(xù)管理。失蹤納稅人重新辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務登記時，對其以前的稅收違法行為不做處理或追究。也對一些非正常戶的出現(xiàn)產生了一定的影響。
（二）非正常戶給日常的稅收征管工作造成了極大的危害
一方面是擾亂了日常稅收征管秩序。有些企業(yè)開業(yè)之初納稅相當正常，可是后來連續(xù)幾個月發(fā)生零申報，不久就在未辦理任何手續(xù)情況下莫名其妙的不再申報了；有的企業(yè)申請注銷后怕被清算補稅罰款，先變成長期零申報，進而就自動停止納稅申報，“關門歇業(yè)，人去樓空，了無蹤影?！边@種多變現(xiàn)象，視國家法律法規(guī)為兒戲，破壞了正常的納稅秩序，使征管人員花費不少精力忙于應對和查詢，增加了許多無效勞動。
另一方面是造成稅款大量流失。部分納稅人利用非正常戶管理的漏洞進行逃稅、偷稅，有些納稅人在實現(xiàn)銷售后，連續(xù)數月不申報納稅，繼而被轉為非正常戶后其應納的稅款也無法追回，偷逃了國家的稅款。更有甚者，有些失蹤了的企業(yè)，不僅逃避了納稅義務，而且?guī)ё吡税l(fā)票。這就給不法之徒實施虛開發(fā)票、偷逃稅款的違法行為提供了條件，后果不堪設想。由此可見，加強非正常戶的稅收管理，是堅持依法治稅，嚴密征收管理，防范和遏制稅收流失的迫切需要，應該列為當前基層稅收管理中的一項重點工作來抓。
二、加強非正常戶管理的重要性
隨著稅收管理機制和稅收執(zhí)法過錯追究制的不斷完善，漏征漏管戶得到了有效根治，稅務登記管理的質量得到了很大提高，然而，在非正常戶認定管理方面存在的問題卻嚴重影響著稅源管理的質量。不少納稅人為逃避稅收管理、稅收處理或法律責任，化注銷戶為非正常戶，違法逃避稅法查處的現(xiàn)象正越來越普遍，亟須稅務機關從政策上和管理上盡快加以強化和完善。
現(xiàn)行稅務登記管理辦法明確規(guī)定，非正常戶是指已辦理稅務登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務機關經派員實地核查，查無下落且無法強制其履行納稅義務的，按規(guī)定作非正常戶認定處理。辦法的出臺明確規(guī)定了非正常戶認定的對象、程序、權限等，嚴格了非正常戶認定管理。同時，隨著各地對注銷環(huán)節(jié)清算力度的加大，進一步加大了對惡意注銷戶的查處力度。
但是當前存在的一些異?，F(xiàn)象亟待引起稅務部門的警惕：一是不少惡意注銷戶往往在欠稅、偷騙稅、發(fā)票等方面存在較大問題，但懾于稅務機關注銷檢查的嚴格規(guī)范，便轉而想方沒法蓄意不申報納稅，故意轉移注冊地址，有意靠上非正常戶條件，通過被認定為非正常戶而變相被注銷。二是由于現(xiàn)行申報入庫率等稅收征管質量指標的考核力度不斷加大，不少稅務人員出于應付考核等自身利益考慮而弄虛作假，或與不法納稅人串通，故意違反規(guī)定將長期停歇業(yè)戶、有問題戶、負案在查戶、破產清算戶等根本不符合非正常戶認定條件的納稅人認定為非正常戶，一方面虛抬了稅收征管考核指標，另一方面卻滿足了不法納稅人變相注銷的僥幸目的，損害了稅法的嚴肅性、權威性。
三、加強非正常戶管理的幾點建議
（一）堅持不懈地進行宣傳與培訓，提高稅務干部的業(yè)務素質及納稅人的納稅意識
要把《稅收征管法》及其《實施細則》的宣傳與培訓作為一項長期的經常性工作來抓，通過舉辦培訓班，利用報刊雜志進行疑難問題解答等形式，進一步提高稅務干部對法律的全面綜合理解和運用能力，保證法律賦予的征管手段與措施的準確充分運用，不斷提高業(yè)務能力與執(zhí)法水平。要注重增強全體稅務干部特別是領導干部的法制觀念，正確處理堅持依法治稅與支持經濟發(fā)展的關系，樹立正確的稅收法治觀，堅決杜絕以支持發(fā)展為名不執(zhí)行各項稅法和政策的現(xiàn)象發(fā)生，更不得越權減免稅、違規(guī)批準延期納稅。要加強隊伍作風建設，進一步完善執(zhí)法管理和監(jiān)督約束機制，依法接受社會監(jiān)督，切實解決干部工作作風漂浮，敷衍馬虎，搞花架子做表面文章，甚至失職瀆職的問題。
加大對納稅人稅收宣傳的力度。目前，有相當一部分非正常納稅戶是由于不了解稅收政策或理解不正確而形成的，因此，提高企業(yè)人員，特別是法人代表和財會辦稅人員的稅法意識仍然很有必要，也很重要。這幾年，稅務機關在稅收宣傳上雖花了很大精力，但還缺乏深度和廣度。今后，除了講究稅收宣傳的形式外，更需要講究稅收宣傳的內容，讓納稅人全面了解稅收業(yè)務。宣傳時還要區(qū)分不同對象，選準宣傳著力點。既要廣泛宣傳誠信納稅典型，促進依法誠信納稅社會風氣的形成；又要適時曝光案值高、影響大的涉稅違法案件，以教育納稅人，震懾違法分子。
（二）堅持“科技+管理”原則，進一步強化管理手段提升管理水平
1、嚴格稅務登記制度，加強戶籍管理
戶籍管理不但要嚴格稅務登記管理制度，全面掌握所轄納稅人稅務登記的各項登記事項，加強登記環(huán)節(jié)的管理，還要及時了解和掌握與戶籍管理相關的各類動態(tài)情況。包括：納稅人生產經營及其財務核算情況；各稅種的核定及其有關資格認定、各類征收方式核定、多元化申報和繳款方式的核準情況；各稅種的申報納稅、稅款滯納及其補繳情況；稅務檢查及其處理、享受減免稅政策及其執(zhí)行情況；納稅人發(fā)票領購資格、品種、數量情況；納稅戶關、停、并、轉、歇業(yè)以及委托稅務情況等。要及時歸納、整理和分析戶籍管理的各類信息，從中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，強化和細化管理。要健全戶籍管理檔案，并通過信息化實現(xiàn)納稅人戶籍資料的“一戶式”存儲管理。
要充分發(fā)揮稅收管理員在戶籍管理中的重要作用。稅收管理員要通過所掌握的戶籍管理信息對管戶進行實地核查，核實登記事項的真實性。要有計劃地對轄區(qū)進行巡察，及時發(fā)現(xiàn)未辦理稅務登記戶，防止漏征漏管。征管工作科學化、精細化管理。
嚴把信息采集關，確保稅務登記信息的準確，掌握最新的第一手稅源資料。要與其他相關部門，特別是工商、銀行等部門建立信息交換制度，清理漏征漏管戶，做到“有戶必登記，登記必管理，管理必精細”。
2、加強稅源動態(tài)監(jiān)控
嚴格加強稅務登記管理，加強對納稅人戶籍的動態(tài)監(jiān)控，從生產到流通各個環(huán)節(jié)強化稅源管理。
稅源管理部門要加強對轄區(qū)內納稅人的生產經營、財務核算、申報納稅、代扣代繳、綜合經濟指標、行業(yè)稅負以及稅務檢查處理等各類動態(tài)情況的分析監(jiān)控。及時對照上級稅務機關同行業(yè)稅負及其預警標準，比較各部門上報統(tǒng)計部門的指標，結合各級協(xié)稅護稅、部門配合等各類相關統(tǒng)計分析信息，運用信息化手段進行綜合分析和稅源的動態(tài)監(jiān)控和精細管理。
稅收管理員要定期到納稅人生產經營場所實地了解情況，掌握其產品、原料、庫存、能耗、物耗等生產經營基本狀況和銷售、成本、價格、增加值利潤等財務情況，及時取得動態(tài)監(jiān)控數據，找出影響稅負變化的主要因素。通過對納稅人當期涉稅指標與歷史指標的縱向比對、同行業(yè)納稅人涉稅指標的橫向比對、實物庫存及流轉情況與賬面記錄情況的賬實比對，分析稅負變化趨勢，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控。
全面實行屬地管轄原則。甲地經營，甲地登記，甲地管轄，可以有效地克服因經營、登記及管轄不一致而形成的不正常申報現(xiàn)象。為此，我們必須改變當前條管與塊管并存問題，實行統(tǒng)一的屬地管轄，凡在哪個地點經營的，即由所在地稅務機關征管，以消除納稅人利用稅務管轄不協(xié)調引發(fā)的非正常納稅。
（三）加強協(xié)調配合，健全社會信息共享制度
要密切與有關部門的協(xié)調配合，建立健全部門協(xié)作機制，全面掌握基礎稅源信息。目前，工商、國稅、地稅、公安、財政、商務、海關、銀行、勞動、社保、城建、交通、外匯管理、技術監(jiān)督等部門間缺乏必要的、有效的信息交換也是導致非正常戶頻繁產生的一個重要原因。因此，要減少和避免非正常戶的出現(xiàn)，必須加強這些部門的協(xié)作，互通信息，加快信息網絡建設，提高信息化管理的檔次和層面，加快建立與有關部門的信息交互制度，共享利用資源，形成強大的非正常戶的監(jiān)控、追查網絡，使那些企圖偷稅者無處可藏，無空可鉆，這樣，監(jiān)管工作面貌定會煥然一新。
（四）落實稅收管理員制度，注重實地巡查
要健全稅收管理員制度，建立以稅收管理員為中心的稅源管理機制。要通過加強欠稅公告、稅款追繳、稅收保全和強制等征管措施，進一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，夯實征管基礎。要狠抓制度落實，責任到崗，崗責明確。
1、建立巡查機制，及時了解納稅人生產經營和登記信息事項的變化情況，從源頭上避免出現(xiàn)假非正常戶；稅收管理員應注重實地巡查，了解納稅戶增減變化，加大對漏管戶、走逃戶、虛假停歇業(yè)戶的清查力度。稅源管理部門要對稅收管理員巡查面、巡查次數等指標定期進行考核。
第4篇：稅務登記管理辦法范文
在此過程中，該局堅持三措并施：
抓評估。該局及時對全縣商貿企業(yè)實施了全面、深入的稅收專項評估檢查。自3月下旬開始，該局從全系統(tǒng)抽調50名業(yè)務骨干，組成11個評估小組和9個外調小組，圍繞企業(yè)每筆經營業(yè)務的真實性，抓住物流和資金流等關鍵環(huán)節(jié)，內查外調，集中突破。局領導分工負責，親自參與重點業(yè)戶評估，堅持一日一總結，組織評估人員分析問題，查找線索，總結有效的評估方法，提高評估效率。共評估商貿企業(yè)78戶，評估確定有問題戶50戶，通過評估入庫增值稅179.86萬元，企業(yè)所得稅50.4萬元，加收滯納金27.86萬元，調減留抵60萬元，調增利潤350萬元。
抓規(guī)范。該局堅持邊檢查邊規(guī)范，截至10月底，共取消商貿企業(yè)一般納稅人資格24戶，對不符合直接認定一般納稅人條件或認定后條件發(fā)生變化的33戶企業(yè)依法予以停票整頓，9戶轉為輔導期管理。同時，對新辦商貿企業(yè)從稅務登記、一般納稅人認定、發(fā)票供應、最高限額開具及認證等環(huán)節(jié)，按政策嚴格把關，防止產生不規(guī)范、不合法商貿企業(yè)。在此基礎上，完善了《商貿企業(yè)管理辦法》，針對商貿企業(yè)管理的整個流程，包括稅務登記管理、一般納稅人認定管理、輔導期管理、轉正管理、發(fā)票管理、監(jiān)控管理、變更法人管理、一般納稅人資格取消、稅務登記注銷等九個主要環(huán)節(jié)，逐一明確了操作規(guī)范，做到了各個環(huán)節(jié)嚴格把關，各項政策執(zhí)行到位，日常監(jiān)控嚴密有效，查處問題及時有力，從而使商貿企業(yè)稅收得到有效治理和規(guī)范。
抓服務。一方面，大力加強稅收政策宣傳。舉辦多期商貿企業(yè)稅收知識培訓班，并利用集中約談，講清開展商貿企業(yè)專項評估檢查的目的和意義，使企業(yè)打消疑慮，增強主動配合意識。另一方面，深入搞好優(yōu)質服務。堅持了“兩個堅決”原則：堅決治理“有病”商貿企業(yè)，不讓其擾亂稅收秩序；堅決為規(guī)范企業(yè)開“綠燈”，不讓其合法經營受損失。對原有的無問題企業(yè)，繼續(xù)按政策辦理相關業(yè)務，不因評估檢查而耽誤、限制企業(yè)經營；對新辦商貿企業(yè)，從政策咨詢到辦理稅務登記、認定一般納稅人，為企業(yè)提供全程服務，并主動上門輔導財務、賬務核算，提醒有關注意事項，避免企業(yè)因政策不明而遭受損失。
第5篇：稅務登記管理辦法范文
營業(yè)執(zhí)照注銷了不能復原了。工商執(zhí)照被注銷后，經營行為原則上就已經停止了,包括負的債務、銀行戶頭、稅務登記等也已經注銷了。因此，營業(yè)執(zhí)照注銷了是不能恢復的，但是可以重新注冊營業(yè)執(zhí)照，在注冊營業(yè)執(zhí)照時，原登記名稱無人使用的，可以繼續(xù)使用。法律依據：《個體工商戶登記管理辦法》第十三條
申請個體工商戶登記，申請人或者其委托的人可以直接到經營場所所在地登記機關登記；登記機關委托其下屬工商所辦理個體工商戶登記的，到經營場所所在地工商所登記。
（來源：文章屋網 ）
第6篇：稅務登記管理辦法范文
[關鍵詞]稅法,法定期間,指定期間,順延期間
一、稅法上期間的概念、特征及其意義
期間在一般意義上說,指的是從某一特定時間起至另一特定時間止的時間限度。期間原本是訴訟法學上的一個重要概念。[1]期間又稱訴訟期間,是指人民法院、當事人和其他訴訟參與人進行和完成某種訴訟行為的期限和日期。期間有狹義和廣義之分,狹義的期間僅指期限;廣義的期間包括期日和期限兩種。訴訟法上的期日,是指人民法院,當事人及其他訴訟參與人共同進行訴訟行為的日期。我國民事訴訟法、行政訴訟法以及刑事訴訟法對期日均未作具體規(guī)定,在審判實踐中多由人民法院根據案件審理的具體情況和法定期間的規(guī)定予以指定。為了實現(xiàn)公正和效率的統(tǒng)一,訴訟過程既需要時間保障,又需要時間限制,時間不僅是訴訟進展過程的標志,也是設計訴訟其他制度必須考慮的因素。正因為如此,我國民事訴訟法、行政訴訟法以及刑事訴訟法均設專章規(guī)定了期間制度。
事實上,在現(xiàn)代法治國家,期間制度不僅是司法機關司法活動過程中應當遵守的重要法律制度,而且在其他國家機關依法履行職責,保障國家職權行使過程中的公平與效率方面,期間制度同樣具有十分重要的意義。
稅收是國家為了實現(xiàn)其職能的需要,按照法律的規(guī)定,以國家政權體現(xiàn)者的身份,強制地向納稅人無償征收貨幣或實物所形成特定分配關系的活動。[2]稅收征管是指稅務機關依據國家稅法和政策以及有關制度的規(guī)定,為實現(xiàn)稅收分配關系,促使征納雙方依法行使征稅權利和依法履行納稅義務、扣繳義務,而對日常的征收和管理活動所進行的計劃組織、控制、協(xié)調和監(jiān)督的過程和工作。[3]稅收活動必須依法進行,稅收法定主義是稅法的一項重要的基本原則,課稅要素法定和征稅程序法定則是這一原則的具體體現(xiàn)。納稅期限是課稅要素的主要內容之一,而征稅程序是征稅機關代表國家行使征稅權的職權行為,為保證稅收征管程序上的公平和效率,各國稅法都毫無例外地規(guī)定了嚴格的期間制度。
所謂稅法上的期間是指稅法規(guī)定的征稅機關,以及納稅人、扣繳義務人等稅收當事人在稅收征收管理活動過程中,完成某種稅收活動所必須遵守的時間限制。
與訴訟法上的期間制度相比,稅法上的期間制度具有以下幾個方面的特征:1、范圍上的特定性。稅法上的期間制度是稅法規(guī)定的在稅收活動中所應遵守的時間上的要求,它貫穿于稅收活動的全過程,超出稅收活動范圍的則不在此列;2、對象上的特指性。稅法關于期間的規(guī)定有兩種對象,一是對征稅機關履行稅收征管職權的時間上的要求,二是對納稅人、扣繳義務人等當事人履行某種行為時間的要求。3、效力上的強制性。稅法規(guī)定的期間,除除斥期間以外,都具有法律上的強制力,征稅機關和稅收當事人都必須切實遵守,除稅法明確規(guī)定可以依法寬延以外,不得違反,否則將承擔不利的法律后果,如罰款和滯納處分。等。
稅法上設立期間制度主要具有以下幾個方面的意義:1、確保稅收活動及時、正常進行,提高稅收征管的效率,節(jié)約資源和減少稅收成本,從而保證國家稅款的及時收繳,維護國家的稅收利益。2、有利于納稅人、扣繳義務人及時行使稅法上規(guī)定的權利,履行法定義務,維護自己的合法權益。3、嚴格遵守稅法期間,還是征納主體行為協(xié)調一致,稅收征管活動順利進行的保證。稅收活動是一項專業(yè)性、技術性很強的活動,征納主體在時間和空間上均存在密切的聯(lián)系,而且相互銜接,期間制度是稅收活動順利進行的時間保證。4、有助于稅收征管的嚴肅性和維護稅收法律的權威性,是稅收法定主義的具體體現(xiàn)。
按期間的性質劃分,稅法上的期間制度主要由法定期間制度、指定期間制度和順延期間制度等組成。
二、我國稅法上的法定期間制度
稅法上的法定期間是指稅法明確規(guī)定的稅收活動的期限。這種期間的開始是基于某種稅收行為的實施或稅收法律事實的發(fā)生。稅法關于各種稅收活動的期間有具體而明確的制度規(guī)定。概括起來主要有:
(一)稅務管理環(huán)節(jié)的期限制度
稅務管理活動中的期限制度主要由稅務登記期限,帳簿憑證設置期限,發(fā)票的繳銷、開具和保管期限以及納稅申報期限等五個方面的內容組成。
1、稅務登記期限。稅務登記包括設立登記、變更登記和注銷登記三種情況,稅法對每種情況都規(guī)定了明確的期限。例如我國現(xiàn)行《稅收征管法》第15條規(guī)定:“企業(yè),企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所,個體工商戶和從事生產經營的事業(yè)單位自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內,持有關證件,向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自受到申報之日起三十日內審核并發(fā)給稅務登記證件。”可見,我國稅法在設立稅務登記管理中,不僅規(guī)定了納稅人的期限,而且對稅務機關核發(fā)稅登記證也規(guī)定了明確的期限,這也是《稅收征管法》修訂以后新增加的內容。此外,現(xiàn)行《稅收征管法》還就變更和注銷稅務登記的期限作了明確規(guī)定。例如《稅收征管法》第16條規(guī)定:“從事生產經營的納稅人,稅務登記內容發(fā)生變化的,自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前,持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記?！?《稅收征管法實施細則》(以下簡稱《實施細則》)第9條規(guī)定“按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理注銷登記的納稅人,應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內,向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記”;第10條規(guī)定“納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的,應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內,向原稅務登記機關申報辦理注銷登記?！?/p>
2、賬簿憑證設置和保存期限。我國稅法規(guī)定,除經稅務機關批準可以不設置賬簿的個體工商戶外,所有從事生產經營的納稅人和扣繳義務人都應當按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的期限設置賬簿。例如《實施細則》第17條規(guī)定“從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內按規(guī)定設置賬簿?！?第19條規(guī)定“從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內,將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備案。”;第20條規(guī)定“扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內,按照所代扣、代收的稅種,分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿?！薄秾嵤┘殑t》第23條對賬簿憑證的保管期限也作了規(guī)定?！百~簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年?！贝送?根據有關法律、法規(guī)的規(guī)定,對于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的會計憑證、賬簿和報表,至少要保存15年;私營企業(yè)的會計憑證、賬簿的保存期限為15年,月、季度會計報表為5年;年度會計報表和稅收年度決算報表要永久保存。
3、發(fā)票的領購、開具、保管和繳銷期限。發(fā)票不僅是會計核算的原始憑證和財務收支的法定依據,也是稅務機關據以計稅和進行稅務檢查的重要依據,發(fā)票必須在規(guī)定的時間內領購、開具、保管和繳銷。發(fā)票管理中的期限制度是發(fā)票管理制度的重要內容。1993年12月23日財政部的《發(fā)票管理辦法》和1994年國家稅務總局的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》明確規(guī)定了發(fā)票的領購、開具、保管和繳銷期限。例如《發(fā)票管理辦法》第15條規(guī)定“依法辦理稅務登記的單位和個人,在領取稅務登記證后,向主管稅務機關申請領購發(fā)票?！钡?3條規(guī)定發(fā)票應當按照規(guī)定的時限開具;此外,《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第6條還特別規(guī)定了各種具體情況下專用發(fā)票開具的時限,并規(guī)定,一般納稅人必須按規(guī)定時限開具專用發(fā)票,不得提前或滯后。發(fā)票應當按規(guī)定期限繳銷、保存和銷毀,《發(fā)票管理辦法》第29條規(guī)定,開具發(fā)票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時,辦理發(fā)票的繳銷手續(xù);第30條規(guī)定,已經開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應當保存5年,對保存期滿的發(fā)票,報經稅務機關查驗后銷毀。
4、申報期限。所謂申報期限,是指法律、行政法規(guī)規(guī)定的或稅務機關根據法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人、扣繳義務人向稅務機關申報應納或者應解繳稅款的期限。申報期限一般是在稅務機關依據不同稅種法和納稅人的不同特點,確定的計稅期間之后的一個合理的時間。如《消費稅暫行條例》規(guī)定,納稅人以一個月為一期納稅的,自期滿之日起十日內申報納稅;《企業(yè)所得稅暫行條例》第16條規(guī)定,納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內,向所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表;年度終了后四十五日內,向所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表。因此,申報期限因稅種和納稅人的不同而分別設定的,特別是由于納稅人情況千差萬別,稅法不可能規(guī)定一個統(tǒng)一的期限,在稅收實踐中,申報期限的具體確定,稅務機關有一定的自由決定權。
(二)稅款征收環(huán)節(jié)的期間制度
1、 計稅期間
即法律、行政法規(guī)規(guī)定的或者稅務機關依據行政法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人據以計算應納稅額的期間。納稅期限有按期納稅、按次納稅兩種計算方式,這實質上就是指稅法上規(guī)定的計稅期間。如《增值稅暫行條例》第23條規(guī)定“增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定,不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅?！薄凹{稅人一個月為一期納稅的,自期滿之日起十日內申報納稅?！笨梢娺@里的納稅期限實質上就是指計稅期間。
2、 納稅期限與稅款的繳納期限
第7篇：稅務登記管理辦法范文
按照國家法律、法規(guī)規(guī)定，建立國、地稅個體零散稅收聯(lián)合征管專門機構（個體零散稅收服務站，以下簡稱為“服務站”)，實行政府主導、稅務主管、部門協(xié)作、社會參與、信息化支撐的聯(lián)合監(jiān)管機制。依托“服務站”，充分發(fā)揮社會征管資源作用，為納稅人提供高效、便捷的服務，取得納稅人滿意度提高、稅務機關稅源控管力度加大、政府財政收入增加的“多方共贏”的局面。
二、服務站場所、人員及經費管理
（一）辦公場所。服務站按照方便納稅人、有利于控管的原則分期設立。前期在新南街道辦事處和浦東街道辦事處轄區(qū)內各設一個服務站，名稱分別為“區(qū)個體零散稅收朝陽路服務站”、“區(qū)個體零散稅收民主路服務站”。朝陽路服務站主要負責新南街道辦事處、新東街道辦事處、新海街道辦事處轄區(qū)內的個體零散稅收服務工作，民主路服務站主要負責浦東街道辦事處、路南街道辦事處、浦西街道辦事處轄區(qū)內的個體零散稅收服務工作。后期逐步在各街道辦事處、鎮(zhèn)分別設立服務站?！胺照尽本哂歇毩⒌霓k公場所，設立專門的對外服務窗口，統(tǒng)一門牌裝潢字號，配備相應的電腦、辦公桌椅等辦公設施。
（二）人員組成。各“服務站”負責人由相關街道協(xié)稅辦主任兼任，國稅分局、地稅分局派駐專職干部合署辦公，代征人員由各街道在機關內統(tǒng)一調配或聘用居委會干部，不足部分也可向社會公開招聘，原代征人員可擇優(yōu)錄用。對前期沒有設立服務站的街道辦事處，實行人員集中辦公制度（每個街道暫定為2人），新東及新海街道辦事處集中人員到朝陽路服務站辦公，路南及浦西街道辦事處集中人員到民主路服務站辦公。
（三）經費管理。“服務站”經費來源由稅務代征手續(xù)費和區(qū)級財政補助兩部分組成。財政補助列入本級財政預算，各街道按規(guī)定對經費實行?？顚Ｓ?，主要用于“服務站”人員的工資、社會保障繳費、公用經費、設備購置以及考核獎勵等支出。
三、網絡系統(tǒng)建設
開發(fā)《區(qū)個體零散稅收委托代征管理》系統(tǒng)，利用計算機網絡技術實現(xiàn)各街道“服務站”與國、地稅等部門之間的信息交換，系統(tǒng)軟件、硬件（服務器等）由區(qū)財政統(tǒng)一政府采購，各街道“服務站”的硬件、網絡和系統(tǒng)日常維護費用由各街道負擔。通過《個體零散稅收委托代征管理》系統(tǒng)，改變現(xiàn)有的個體征管模式，建立新型個體零散稅收社會化征管網絡，實現(xiàn)個體零散稅收管理的科學化、精細化、社會化。
四、工作職責
（一）代征稅款
1、國、地稅共管個體工商戶應納稅款，地稅直管個體工商戶應納稅款。
2、代征代售發(fā)票、代開普通發(fā)票應納稅款。
3、私房出租戶繳納稅款。
4、臨時經營戶繳納稅款。
（二）稅款結報
依法向稅務機關報送代征稅款申報等資料，并及時結算代征手續(xù)費。
（三）代售發(fā)票
根據稅務機關核定的發(fā)票領購資格和納稅人的申請代售發(fā)票，收取工本費。按規(guī)定向稅務機關定期辦理票款結報手續(xù)。
（四）信息平臺
“服務站”負責委托代征信息系統(tǒng)前臺的各項具體操作，手工收取的零散稅款必須進入代征信息平臺匯總繳納。代征的各項數據信息必須及時通過網絡向國、地稅機關回傳反饋?！胺照尽睍瑖?、地稅機關加強計算機網絡設備的維護管理，確保信息系統(tǒng)安全暢通。
（五）票款保管
加強辦公場所的稅票、發(fā)票、稅款的保管，定期盤點核對檢查，設立必備的安全設施。
（六）稅務管理
1、督促未辦理稅務登記的納稅人及時到稅務機關辦理稅務登記。
2、每月申報期內申報提醒、催報催繳，向主管稅務機關提供納稅人異常信息。
3、對管轄范圍內的新開業(yè)戶、注銷戶、非正常戶、停業(yè)復業(yè)戶、漏征漏管戶加強巡查，并及時向主管稅務機關提供信息。
4、配合主管稅務機關開展定額核定、發(fā)票供票資格認定、注銷、停業(yè)復業(yè)、非正常戶等稅務審批的調查核實。
5、負責督促納稅人辦理銀行扣繳申報事宜，實現(xiàn)納稅人使用一張銀行卡繳納國、地稅稅款，保障國、地稅稅款一起征收入庫。
6、接受、傳遞納稅人有關涉稅資料，并負責國、地稅相關回復資料的傳遞和發(fā)放。
7、協(xié)助稅務機關做好納稅服務工作，加強稅法宣傳，普及稅法知識，提高納稅人對稅法的遵從度，提高依法納稅意識。
8、負責國、地稅戶管差異信息比對，并提請稅務機關修正。
9、協(xié)助稅務機關開展其他稅收管理工作。
五、委托征管內容
（一）聯(lián)合稅務登記。個體工商戶共管戶的稅務登記、變更登記由所屬國稅分局受理，辦理后將相關數據傳輸至委托代征信息平臺，并及時將共管戶資料傳遞到相應的地稅分局。地方稅收直管戶的開業(yè)和變更登記，由所屬地稅分局受理，辦理后將相關數據傳輸至委托代征信息平臺。個體工商戶有違反稅務登記管理行為的，由主辦稅務機關依法予以處罰并及時傳遞處罰資料。
（二）聯(lián)合定額核定。按照《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務總局16號令)和《省<個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法>實施辦法》(國稅發(fā)〔〕27號)的規(guī)定，個體工商戶共管戶的定額由國稅分局和地稅分局聯(lián)合調查、聯(lián)合核定，雙方核定口徑一致、定額標準一致，定額聯(lián)合在委托代征信息平臺共享，逐步實現(xiàn)國、地稅共同下達定額通知單。
（三）聯(lián)合停、復業(yè)管理。對國、地稅共管戶停、復業(yè)事項，由所屬國稅分局受理，并于次日將相關數據傳輸到委托代征信息平臺，資料一周內通過委托代征機構傳遞到相應的地稅分局。地稅直管戶停、復業(yè)事項，由地稅分局負責辦理，并于次日將相關數據傳輸到委托代征信息平臺。
（四）聯(lián)合注銷管理。對于共管戶稅務登記注銷事項，由所屬國稅分局受理，受理后次日將相關信息及時傳遞到委托代征信息平臺，在國、地稅雙方確認已結清稅款、繳清發(fā)票后，由受理稅務機關辦理注銷手續(xù)，注銷后次日將正式注銷信息傳遞到委托代征信息平臺，相關資料一周內通過委托代征機構傳遞到相應的地稅分局。地稅直管戶的稅務登記注銷事項，由地稅分局辦理，注銷后次日將正式注銷信息傳輸到委托代征信息平臺。
六、國、地稅機關的監(jiān)管職責
國、地稅機關對“服務站”等代征單位負有業(yè)務監(jiān)管指導職能，“服務站”應服從主管國、地稅務機關的業(yè)務監(jiān)管和指導。
（一）加強個體零散稅源調查與管理，健全稅收管理員制度，定期排查漏征漏管戶，建立健全個體零散稅源信息庫。
（二）采取現(xiàn)場巡查、“蹲點”調查、稅務約談、納稅評估等方式，合理核定納稅人的稅收定額，利用稅收專欄、網站、電視或報紙等媒體定期公布納稅人的稅收定額和實際納稅情況，接受納稅人和社會公眾的監(jiān)督。
（三）國、地稅機關聯(lián)合與各街道辦事處、鎮(zhèn)等代征單位簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》，并發(fā)放《委托代征稅款證書》。
（四）適時通過計算機網絡向“服務站”提供所有個體零散稅源的應征稅款信息、稅務登記信息、催報催繳信息、協(xié)助巡查核實信息等。
（五）派駐專職稅務干部指導“服務站”日常工作，培訓“服務站”工作人員，及時協(xié)調解決“服務站”工作中提出的問題，依法處理“服務站”報告的納稅人不繳、少繳或拒繳稅款行為及其他違反稅法行為。
（六）根據“服務站”的申請，發(fā)放相關票、證、單、書，定期辦理票款結報手續(xù)并及時解繳入庫。
（七）按規(guī)定定期向“服務站”等代征單位劃撥代征稅款手續(xù)費。
（八）與政府及工商等監(jiān)管部門保持協(xié)調和溝通。
（九）因“服務站”等代征單位責任，造成稅款損失的，“服務站”等代征單位應當進行賠償。造成納稅人合法權益受到損害，導致國家賠償的，稅務機關應依法向“服務站”等代征單位追償。
（十）“服務站”等代征單位中不合格的工作人員，向其主管部門建議調崗、撤換或辭退。
第8篇：稅務登記管理辦法范文
一、《外出經營活動稅收管理證明》的開具
（一）適用范圍
從事生產、經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經營活動的，應當在外出經營前，持稅務登記證向所在地主管稅務機關辦理外出經營項目登記，申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。
（二）受理條件
申請開具《外出經營活動稅收管理證明》的納稅人需填寫《外出經營活動稅收管理證明申請表》(說明開具證明的具體內容及有關事項），提交機構所在地主管稅務機關，同時提供以下資料（留復印件，驗原件）：
1、稅務登記證副本復印件；
2、有關外出經營合同或協(xié)議復印件；
3、施工許可證復印件；
4、預繳企業(yè)所得稅的完稅憑證復印件；
5、所得稅征收方式鑒定表復印件；
6、主管稅務機關要求提供的其他資料。
（三）審批程序
1、稅收管理員調查審核報稅務分局；
2、稅務分局復核后報各縣市區(qū)局征管科審核。
（四）預繳稅款
1、實行查賬征收企業(yè)所得稅的建安企業(yè)，在開具《外出經營活動稅收管理證明》時，按《外出經營活動稅收管理證明》中所載的合同總金額，依不低于0.5%的比例預繳企業(yè)所得稅，納稅年度終了后按規(guī)定進行匯算清繳。
2、實行核定征收企業(yè)所得稅的建安企業(yè)，在開具《外出經營活動稅收管理證明》時，按《外出經營活動稅收管理證明》中所載的合同總金額，依8%的應稅所得率按的稅率計算預繳企業(yè)所得稅，納稅年度終了后按規(guī)定進行匯算清繳。
二、《外出經營活動稅收管理證明》的有效期限
主管稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外出經營活動稅收管理證明》?！锻獬鼋洜I活動稅收管理證明》的有效期限按外出經營合同期限開具，一般為天，最長不得超過180天。
三、《外出經營活動稅收管理證明》的核銷
納稅人應在《外出經營活動稅收管理證明》有效期限屆滿后日內，持《外出經營活動稅收管理證明》回機構所在地稅務機關辦理繳銷手續(xù)，同時提交以下資料：
1、原《外出經營活動稅收管理證明》；
2、已開具發(fā)票和繳納稅款稅票復印件。
四、《外出經營活動稅收管理證明》的管理
(一)嚴格審核，遵守規(guī)定
各縣市區(qū)局要嚴格審核審批《外出經營活動稅收管理證明》，有下列情況之一的，均不予開具：
1、已開具發(fā)票沒有足額繳納稅款的，或地稅自管戶建安企業(yè)已開具《外出經營活動稅收管理證明》企業(yè)所得稅和個人所得稅繳納不足的，以及國地稅共管戶建安企業(yè)已開具《外出經營活動稅收管理證明》個人所得稅繳納不足的；
2、已開具《外出經營活動稅收管理證明》不能按期繳銷的。具體包括《外出經營活動稅收管理證明》開具后在有效期限內工程完工或工程未實施不能按期繳銷，以及外出經營合同期限超過《外出經營活動稅收管理證明》有效期限，納稅人不能按期繳銷；
3、有稅務違規(guī)行為不接受處罰的。包括有舊版發(fā)票未清或新版發(fā)票結存超量以及未按規(guī)定期限履行納稅申報義務和未及時向稅務機關提供納稅資料等違規(guī)行為。
（二）依據臺賬，有效監(jiān)控
1、各管理分局要建立《外出經營活動稅收管理證明》臺帳，專人登記管理，按戶整理納稅人《外出經營活動稅收管理證明》開具和核銷資料，并裝訂成冊。臺賬內容必須包括管理代碼、納稅人名稱、注冊類型、外管證字號、外出經營地址、聯(lián)系電話、有效起始日期、有效截止日期、工程款總量、繳納稅款情況、受理時間、核銷日期、經辦人、負責人等。各地可根據本地實際情況，適當增加臺賬內容。各縣市區(qū)局征管科要建立《外出經營活動稅收管理證明》備查帳；
2、各管理分局必須依據臺賬，定期查詢本轄區(qū)內外出經營項目情況，有效監(jiān)控勞務發(fā)生地納稅人應納稅款情況。由稅收管理員實施項目跟蹤管理，對已開具《外出經營活動稅收管理證明》且有效期屆滿不按期繳銷的納稅人催辦其辦理繳銷手續(xù)，同時下達《責令限期改正通知書》，逾期仍不改正的，不再審批開具《外出經營活動稅收管理證明》，同時停止供應發(fā)票，追繳結存發(fā)票；情節(jié)嚴重的，按稅收征管法有關規(guī)定予以處理。
（三）嚴格程序，強化管理
1、在開具《外出經營活動稅收管理證明》時，主管稅務機關要首先核實外出經營納稅人以前開具的《外出經營活動稅收管理證明》是否按期繳銷，有無稅務違法行為等情況，嚴格按照審核審批程序進行審批；
第9篇：稅務登記管理辦法范文
為強化稅源管理，完善稅收經濟分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查“四位一體”的稅源管理機制，不斷提高稅收管理的質量和效率，根據國家稅務總局有關要求，結合我省實際，現(xiàn)就進一步加強稅源監(jiān)控工作，提出如下意見，請遵照執(zhí)行。
一、提高認識，切實重視稅源監(jiān)控工作
稅源監(jiān)控是一項通過對涉稅經濟活動和行為中有關信息和數據的掌握，全面了解經濟活動的發(fā)展變化，規(guī)范涉稅行為，為稅收收入的組織管理和稅收政策提供決策支持的稅收管理活動。稅源監(jiān)控是與稅收管理各項內容均密切相關的一項基礎性管理工作，它貫穿于稅款征繳入庫的各個環(huán)節(jié)，是政策調整和稅制建設的信息源，是規(guī)范稅收行為的必要管理手段。因此，加強稅源監(jiān)控對加強和完善稅收管理各項活動有十分重要的現(xiàn)實意義。
各級國稅機關要高度重視稅源監(jiān)控工作，要通過對課稅對象的精細化管理，最大程度地解決征納雙方涉稅信息不對稱的問題，最大限度地使應征稅收接近法定稅收；要針對稅源監(jiān)控工作中發(fā)現(xiàn)的典型性和規(guī)律性問題，深入進行調查研究，提出操作性強的改進意見和建議，形成強化管理的長效機制，推進稅源監(jiān)控工作向縱深方向發(fā)展。
二、明確目標，準確把握稅源監(jiān)控任務
稅源監(jiān)控的目的是在規(guī)范稅收行為的基礎上，為組織收入、稅收征管、稅收政策執(zhí)行提供信息服務和決策支持。稅源監(jiān)控的性質具有兩重性，即規(guī)范稅收行為和提供決策信息。規(guī)范稅收行為包括兩方面的內容：一是監(jiān)控納稅人納稅行為，觀察納稅人是否做到如實核算、申報涉稅信息；二是監(jiān)控稅務機關的征收行為，了解稅務機關征管工作質量和政策執(zhí)行情況。提供決策信息，即通過對數據信息的處理和分析，全面掌握納稅人的稅基形成及納稅情況，為組織收入、強化稅收征管、完善和規(guī)范稅收政策提供參考信息。
根據對稅源監(jiān)控目的的認識，確定稅源監(jiān)控的主要任務是：
（一）全面了解和掌握納稅人涉稅經濟活動和涉稅行為的相關信息和數據。這要求稅源監(jiān)控要通過各種渠道和手段盡可能多地掌握納稅人的涉稅信息，包括各類納稅人的組織形式、注冊情況、生產經營活動、財務核算及資產狀況、債務情況乃至信譽等級。
（二）解讀納稅人涉稅經濟活動和涉稅行為的相關信息和數據，從中發(fā)現(xiàn)納稅人涉稅經濟活動的真實性、納稅行為的規(guī)范性以及這些活動和行為的發(fā)展變化趨勢。
（三）綜合納稅人涉稅信息，整理涉稅經濟活動和行為的典型性和規(guī)律性問題，為稅務稽查等后續(xù)管理工作提供信息支持；對依法科學組織收入、加強稅收征管、規(guī)范和完善稅收政策執(zhí)行提出意見和建議。
三、劃分范圍，實現(xiàn)稅源分級監(jiān)控
稅源監(jiān)控范圍是指稅源監(jiān)控的覆蓋面。從監(jiān)控的稅種、監(jiān)控對象、監(jiān)控主體和監(jiān)控的指標考慮，分別包括以下內容：
在監(jiān)控稅種上，涵蓋增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、車輛購置稅五個主要稅種。
在監(jiān)控對象上，涵蓋國稅機關管轄范圍內的所有納稅人，包括一般納稅人、小規(guī)模企業(yè)和個體經營戶；行業(yè)監(jiān)控包括綜合征管軟件內置的96個行業(yè)的全部納稅人。
在監(jiān)控主體上，依據效率原則和可操作原則，稅源監(jiān)控應堅持分級管理、多層監(jiān)控、逐級細化的方式。省局負責監(jiān)控：1.經營收入標準：企業(yè)主營業(yè)務收入在上年度達到5000萬元以上的企業(yè)；2.稅金標準：上年度國內增值稅、消費稅“兩稅”或企業(yè)所得稅（包括內外資企業(yè)所得稅，下同）入庫超過500萬元的企業(yè)。市局負責監(jiān)控：1.經營收入標準：企業(yè)主營業(yè)務收入在上年度達到1000萬元以上的企業(yè)；2.稅金標準：上年度國內增值稅、消費稅“兩稅”或企業(yè)所得稅入庫超過100萬元的企業(yè)。如上述監(jiān)控范圍內企業(yè)提供的稅收占全市稅收總量的比重達不到80％，各市需要根據本地稅源實際擴展監(jiān)控企業(yè)標準和范圍?；鶎迂撠煴O(jiān)控：本轄區(qū)內的全部納稅人。
在監(jiān)控指標上，稅源監(jiān)控的基本指標應包括企業(yè)基本信息、企業(yè)稅收財務信息和企業(yè)貨物勞務納稅信息。1.企業(yè)基本信息。即企業(yè)的注冊登記情況、隸屬關系、稅款繳納方式等信息。具體包括：企業(yè)組織形式代碼、企業(yè)名稱、國民經濟行業(yè)類別代碼、企業(yè)工商登記注冊類型代碼、行政隸屬關系、主管部門、國稅稅務登記證前六位號碼、地稅稅務登記證前六位號碼、企業(yè)財務核算方式及報表期、增值稅繳納方式、消費稅繳納方式、企業(yè)所得稅繳納方式、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策形式、企業(yè)所得稅國地稅征收隸屬關系、增值稅出口退稅方式、集團公司情況、企業(yè)職工人數、法定代表人、財務負責人、聯(lián)系電話、監(jiān)管級次、主管稅務機關等。企業(yè)基本信息表的信息應于每年年初重新核實，并整理修訂一次。2.企業(yè)稅收財務信息。即反映獨立納稅人的稅收繳納信息和財務核算的信息。企業(yè)稅收繳納信息源于企業(yè)納稅申報表及附列資料數據，數據源為稅收綜合征管系統(tǒng)中企業(yè)納稅申報表及附列資料數據的對應科目；企業(yè)財務核算信息源于企業(yè)財務報表數據，數據源為“一戶式”綜合稅收管理系統(tǒng)中企業(yè)財務報表的對應科目。3.企業(yè)貨物勞務納稅信息。即以企業(yè)生產經營的貨物和勞務為對象的稅收繳納信息，數據源于企業(yè)納稅申報表數據，可利用稅收綜合征管系統(tǒng)中企業(yè)納稅申報表數據的對應科目通過數據處理轉換生成。
各級國稅機關要制定各類數據采集規(guī)范，明確各類數據采集崗位責任，逐步實現(xiàn)稅收數據的電子化采集，嚴把數據采集質量關；依托省局信息化運行維護管理規(guī)定，建立各大應用軟件集中運維機制，完善運行管理的各項制度，加強軟件操作培訓，減少和避免操作失誤；加大對系統(tǒng)基礎數據的檢測、通報、整改工作力度，將數據正確率和及時修改率納入征管質量考核范圍。以精細化的工作為保障，確保稅源監(jiān)控質量，提高稅源監(jiān)控水平。
四、分類管理，突出稅源監(jiān)控重點
（一）對重點稅源企業(yè)重點管理。市、縣國稅機關要依照省局有關規(guī)定，分別根據納稅人生產經營及納稅規(guī)模確定重點稅源企業(yè)。選派業(yè)務素質高、管理經驗豐富的稅收管理員管理重點稅源企業(yè)。一是全面掌握稅源情況。了解同行業(yè)信息和市場動態(tài)，加強對納稅人稅源信息的收集，加強對納稅人日常生產經營情況的巡查，加強對納稅人銀行賬戶的監(jiān)控，全面掌握納稅人生產經營、財務核算、資金流轉以及原材料、產成品購銷情況等各類信息。二是深入開展企業(yè)稅源分析。掌握納稅人生產工藝、能耗物耗、財務比率等信息，分析納稅人申報的準確性，不斷提高稅源分析的質量和層次。三是主動提供優(yōu)質服務。在履行管理職責的同時，及時宣傳送達稅收政策，開展納稅輔導，幫助企業(yè)加強財務核算，準確進行應繳稅款申報，融洽征納關系。
（二）對特殊行業(yè)企業(yè)突出個性管理。根據特殊行業(yè)特點及稅源分布、經營規(guī)模、征納方式等要素，制定和完善行業(yè)稅收分類管理辦法，加強監(jiān)控。一是對享受減免退稅行業(yè)，特別是廢舊物資回收經營單位、資源綜合利用企業(yè)、飼料生產企業(yè)、利用廢舊物資和以農產品為原料并抵扣稅款的企業(yè)以及區(qū)域性特色行業(yè)企業(yè)，要根據工商注冊信息、實際生產能力和生產要素分析測定銷售收入、增值額、實現(xiàn)利潤以及稅負情況。二是完善重點應稅消費品的稅基控管，規(guī)范白酒、卷煙、汽車等行業(yè)消費稅計稅依據和適用稅率的核定管理，結合日常管理掌握的信息，測算應稅消費品的最低計稅價格，防止納稅人通過關聯(lián)交易降低消費稅稅負。三是加強房地產行業(yè)所得稅管理，注重收集、掌握房地產企業(yè)的土地投資、建筑面積、項目成本、銷售收入等信息，加強稅源跟蹤和評估，實行預售收入按率預征、開發(fā)產品完工后確認調整的企業(yè)所得稅征收方法。四是強化非居民所得稅管理，監(jiān)控重點行業(yè)、重點企業(yè)、重點項目，防止非居民所得稅流失。
（三）對個體工商戶注重核定管理。完善個體“電腦定稅”系統(tǒng)，嚴格參數指標采集，公開定稅稅額、公開調整定額，統(tǒng)一稅負標準，不斷提高定額核定的科學性、公正性和準確性。對達到建賬標準的要實行查賬征收,對定期定額戶要求其建立收支憑證粘貼簿和進銷貨登記簿。稅收管理員要加大對建帳戶和定期定額戶的日常巡查力度，及時掌握經營戶的發(fā)票使用情況，了解經營戶的生產、經營變化情況，實施動態(tài)控管。
五、落實制度，實現(xiàn)全過程監(jiān)控
（一）戶籍管理制度。一是落實登記管理制度。認真貫徹新《稅務登記管理辦法》以及有關稅務登記管理的各項規(guī)定，實行戶籍巡查制度，定期組織漏征漏管戶清理，摸清戶籍底數。建立與工商、地稅、統(tǒng)計等部門登記信息交換渠道，定期交換和比對登記信息，分析差異，切實解決與其他部門登記信息不對稱的問題。注意與民政、編委等部門的協(xié)調，做好事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的稅務登記工作。加強與街道、市場、房產管理部門的聯(lián)系，掌握納稅人的經營特點和規(guī)律，管住戶籍增量，逐步理清戶籍存量。二是加強認定管理。對納稅人申請的增值稅一般納稅人認定、各類增值稅減免退稅資格認定、享受所得稅優(yōu)惠資格認定和出口退稅資格認定等，在認真審查報送資料的基礎上，要實地調查納稅人報送資料的真實性。要加強信息比對和部門協(xié)調，認真審核把關，從源頭上夯實稅源管理工作基礎。三是嚴格停歇業(yè)、非正常戶和注銷戶管理。按月公示停歇業(yè)登記和非正常戶認定情況，要通過綜合征管軟件掌握并監(jiān)督納稅人停歇業(yè)登記、非正常戶認定和注銷登記情況，并按不低于20%的比例進行實地抽查。一經發(fā)現(xiàn)假停業(yè)、假注銷的行為，要按規(guī)定予以嚴肅處理。對于改組、改制、關停、空殼等企業(yè)，主管國稅機關要重點監(jiān)控，重點管理，防止納稅人利用企業(yè)經營方式變更等逃避納稅義務，堵塞稅收管理漏洞。
（二）賬簿管理制度。一是落實財務備案制度。嚴格按照征管法要求，督促納稅人按規(guī)定設置賬簿，并要求其按時將財務、會計制度或財務、會計處理辦法和會計核算軟件等報送主管國稅機關備案。二是提高賬證質量。針對部分企業(yè)財務制度不健全，賬簿設置不規(guī)范、賬證不全，核算收入或成本、費用不真實、虛報虧損的現(xiàn)象，主管國稅機關要加強對企業(yè)財會人員的培訓，強化會計核算基礎工作，提高建帳質量，督促納稅人據實記賬，降低因賬證混亂或不真而給國稅征管工作帶來的難度。三是加強個體建賬管理。凡是達到建賬標準的個體工商戶必須建帳，對應建帳不建帳的，列為重點監(jiān)控對象，從高核定定額；對已建賬的要加強建賬后的稅務檢查，提高建帳質量，鞏固工作成果。
（三）發(fā)票管理制度。一是加強發(fā)票信息審核。將所有發(fā)票納入綜合征管軟件管理，加強對納稅人領購發(fā)票的驗舊供新管理，認真核查發(fā)票開具金額及使用情況，對納稅人申報情況嚴格進行票表（卡）比對。稅收管理員對所管轄納稅人的發(fā)票開具情況每季度至少進行一次查詢，各基層單位每半年進行一次發(fā)票開具金額與申報納稅情況的查詢比對，強化監(jiān)控分析。加大對代開發(fā)票的管理力度，防止利用代開發(fā)票轉引、買賣稅款。二是推行有獎發(fā)票。建立發(fā)票獎勵專項資金管理制度，深入開展發(fā)票有獎使用、有獎舉報、違章處罰的“兩獎一罰”活動，提高消費者依法索票、納稅人依法開票的自覺性，充分調動社會力量監(jiān)督發(fā)票管理。同時，加大對發(fā)票開具不規(guī)范，大頭小尾、虛開、代開、借用發(fā)票的處罰力度。三是積極推行稅控收款機。按照總局要求，盡快推動政府及有關部門完成招標選型工作，有計劃、分步驟地推廣稅控收款機。
（四）申報征收制度。一是加強異常申報管理。對連續(xù)零、負申報以及申報明顯異常的企業(yè)要進行重點分析。建立按季分析比對制度，重點對納稅人申報信息、發(fā)票驗舊供新信息、代開發(fā)票信息、開業(yè)、注銷稅務登記信息、減免稅資格信息、一般納稅人資格認定信息等進行關聯(lián)性分析，找出企業(yè)異常申報的原因，發(fā)現(xiàn)和解決問題。降低異常申報率，切實提高申報質量。二是規(guī)范延期申報和延期納稅管理。依法規(guī)范延期申報程序，對申請延期申報的納稅人要求其嚴格按照法律規(guī)定預繳稅款；嚴格延期繳納稅款的審批手續(xù)，對緩繳到期的稅款，要及時催繳入庫，杜絕新欠發(fā)生。三是大力清理欠稅，嚴格執(zhí)行滯納金加收制度。認真執(zhí)行總局欠繳稅金核算管理辦法，對欠稅企業(yè)逐戶下發(fā)核查信息，逐戶核實欠稅情況，分類掌握欠稅結構，詳細分析欠稅成因。要依法、綜合運用欠稅公告、以票控欠、以欠抵退以及強制執(zhí)行權力，加大清欠力度。堅持以核查促清欠、以清欠促管理，不斷提高稅源監(jiān)管水平。與此同時，要嚴格執(zhí)行加收滯納金制度，嚴肅查處擅自減免滯納金的單位和個人。
六、界定職責，實現(xiàn)稅源立體監(jiān)控
稅源監(jiān)控工作職責根據各級工作側重點的不同，有所區(qū)別。
（一）省、市級稅務機關稅源監(jiān)控職責
1.貫徹落實上級國稅機關稅源管理工作要求，負責對下級機關重點稅源監(jiān)控管理進行業(yè)務指導，協(xié)調管理工作中出現(xiàn)的問題；
2.建立本級重點稅源監(jiān)管企業(yè)信息庫，按時匯總、審核稅源監(jiān)管企業(yè)信息；
3.及時將上級國稅機關下發(fā)的行業(yè)稅負標準轉發(fā)下級國稅機關；
4.定期測算監(jiān)控重點稅源企業(yè)的稅負情況，并根據上級機關下發(fā)的行業(yè)稅負標準和預警區(qū)間，及時對本級監(jiān)管的重點稅源戶進行篩選，查尋稅負異常企業(yè)并將有關情況及時轉交同級納稅評估管理部門；
5.定期對本單位所監(jiān)控的重點稅源企業(yè)的財務信息、收入情況、發(fā)展趨勢、總體稅負水平及變動情況進行綜合分析。
（二）基層稅務機關和稅收管理員稅源監(jiān)控職責
1.貫徹落實上級國稅機關重點稅源管理工作任務，負責監(jiān)管企業(yè)信息的采集、整理、審核、匯總和上報工作；
2.監(jiān)控企業(yè)應交稅金的核算和繳納情況，追蹤未繳稅款的管理工作，及時向征收部門通報未繳稅款大戶的情況；
3.定期深入企業(yè)進行實地調研，及時了解和掌握企業(yè)的生產經營和稅源變化情況，及時對企業(yè)的收入進行分析和預測；
4.定期測算監(jiān)控企業(yè)的稅負情況，并根據上級國稅機關下發(fā)的行業(yè)稅負標準，對納入本級監(jiān)管的稅源戶進行篩選，排查稅負異常企業(yè)。
七、注重考核，提高稅源監(jiān)控效率
有效的獎懲激勵是落實稅源監(jiān)控工作機制，提高稅源監(jiān)控工作質量和效率的重要保證。各級國稅機關根據稅源監(jiān)控工作流程，推行全方位稅收質量管理方式，充分調動稅源監(jiān)控人員的積極性。
（一）制定稅源監(jiān)控工作規(guī)范。要從戶籍管理、發(fā)票管理、賬簿管理、申報監(jiān)控、信息采集、審核審批、稅收業(yè)務檔案、稅源分析、重點稅源監(jiān)控管理、稅負預警效果、稅負異常排查等方面細化規(guī)范內容，并與崗責體系配套銜接，進一步明確工作考核標準，體現(xiàn)考核導向，做到稅源監(jiān)控工作目標明確，重點突出。
