稅務(wù)風險管控全文(5篇)

［摘要］企業(yè)稅務(wù)會計師的工作主要可以分解為兩個重要方面:一是依法核算納稅及稅務(wù)核算管理;二是參與企業(yè)管理工作，運用專業(yè)知識依法取得企業(yè)的最大效益。企業(yè)稅務(wù)會計師可能沒有指揮權(quán)，但其實際上甚至對高級管理階層的決策具有否定權(quán)。其對某中行動方針在稅務(wù)方面所產(chǎn)生的后果的評估，常常決定著企業(yè)做什么和怎么去做。在企業(yè)經(jīng)營日益復(fù)雜的情況下，稅務(wù)會計師在企業(yè)中的需求及作用會越來越大。文章主要對稅務(wù)會計師在企業(yè)稅務(wù)風險管控體系的作用進行研究。

［關(guān)鍵詞］稅務(wù)會計師;企業(yè)稅務(wù);風險管控體系

中國平煤神馬能源化工集團有限責任公司(以下簡稱中國平煤神馬集團)公司經(jīng)營范圍涵蓋資源采選、加工制造、建筑安裝、供水供電、醫(yī)療、學(xué)校事業(yè)單位等多行業(yè)經(jīng)營，年實現(xiàn)收入1000億元以上，企業(yè)涉及稅種多樣，業(yè)務(wù)形勢復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易量大，在稅務(wù)核算及管理上有很大的難度。2010年集團按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定，開始建立全面企業(yè)稅務(wù)風險控制體系，在這個體系中如何充分發(fā)揮稅務(wù)會計師的作用需要在制度之外更多的研究。

1稅務(wù)會計核算工作

集團公司每個單位根據(jù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，有單設(shè)稅務(wù)會計的也有其他會計兼稅務(wù)會計的，大的單位設(shè)置有稅價科。稅務(wù)會計的日常工作主要是發(fā)票管理、申報納稅等具體同稅務(wù)機關(guān)打交道的工作。稅務(wù)核算同財務(wù)會計核算緊密相連，不可能將稅收的核算分錄每筆都單摘出來，因此每個會計的核算工作中均包含有稅務(wù)會計工作，主管會計對每項核算進行審核。集團層面設(shè)置了稅價管理單元，負責集團本部稅務(wù)核算及匯總納稅工作。每月對分公司增值稅、營業(yè)稅等稅金統(tǒng)一通過內(nèi)部銀行將稅金先收繳到母公司，由母公司匯總統(tǒng)算后再向稅務(wù)機關(guān)繳納，通過匯總繳納實現(xiàn)盈余補缺。集團公司稅務(wù)管理上日常工作包括稅收政策的整理傳達，對集團內(nèi)部涉稅問題進行答疑，對疑難問題咨詢稅務(wù)機關(guān)。內(nèi)部管理上要求涉稅的共同事項的同稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，統(tǒng)一管理。對集團成員單位涉稅中介業(yè)務(wù)實行統(tǒng)一管理，掌握內(nèi)部單位稅收稽查事項，對共性問題同稅務(wù)機關(guān)進行政策溝通。從中國平煤神馬集團稅務(wù)會計核算上可以看出，稅務(wù)會計師主要的工作是圍繞納稅申報開展核算工作，沒有充分發(fā)揮稅務(wù)會計師的作用。稅務(wù)會計師的核算工作其實貫穿于企業(yè)的經(jīng)營活動之中，要將稅務(wù)會計師在核算中的指導(dǎo)作用發(fā)揮出來需在業(yè)務(wù)流程上作出規(guī)定，在經(jīng)營活動的過程中發(fā)揮作用。會計核算和稅務(wù)會計核算通過內(nèi)部工作程序的規(guī)定使之有機結(jié)合，在業(yè)務(wù)核算過程中，稅務(wù)會計人員對涉稅會計憑證、報表進行審核，同時對企業(yè)會計人員組織培訓(xùn)，建立財務(wù)部門全員稅務(wù)風險控制體系。在會計核算過程中稅務(wù)會計師應(yīng)加強對業(yè)務(wù)的審核，從以下幾個方面準確運用稅法避免企業(yè)額外稅收負擔:一是避免與會計核算相關(guān)的非正常稅收負擔，如兼營業(yè)務(wù)單獨核算、會計資料的完整性等;二是依法履行扣繳義務(wù)人的責任;三是做好納稅申報工作，在扣除項目、調(diào)整項目、抵免項目等方面取得應(yīng)享有的權(quán)益。

2企業(yè)稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃和避稅在出發(fā)點上有本質(zhì)的區(qū)別，企業(yè)稅務(wù)籌劃出發(fā)點是在合法前提下，通過合理安排企業(yè)的活動降低納稅的成本，包括有形成本和無形成本。企業(yè)稅務(wù)籌劃首先依法原則，全員參與，全面整體規(guī)劃，充分考慮成本效益，不以降低稅負為目的。企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)服務(wù)與戰(zhàn)略規(guī)劃，要充分考慮社會效益和企業(yè)整體利益，建立良好的納稅記錄，創(chuàng)建良好的稅收環(huán)境。企業(yè)通過稅務(wù)籌劃達到最低稅收風險目標，實現(xiàn)納稅綜合成本最優(yōu)狀態(tài)，從而實現(xiàn)企業(yè)管理目標，維護企業(yè)的信譽。避稅的出發(fā)點是為了降低有形的納稅支出，以減少納稅為目的，有可能造成企業(yè)綜合成本的增加。中國平煤神馬集團的稅務(wù)籌劃主要從以下幾個方面著手進行。在籌劃的組織保障上，集團大的決策上要經(jīng)過財務(wù)部門專業(yè)的稅收咨詢，充分論證是否符合稅法規(guī)定，計算納稅成本，選擇合理的納稅方案，積極合理運用稅收優(yōu)惠。作為大型企業(yè)集團應(yīng)設(shè)立獨立的稅務(wù)會計師人員，而不是將稅務(wù)核算人員等同于稅收籌劃人員，應(yīng)由專職人員進行稅收籌劃工作，分析企業(yè)稅負產(chǎn)生的根源，從源頭做好稅務(wù)管控工作。在稅收籌劃工作中不但要節(jié)稅、利用優(yōu)惠政策，可以將工作更前移，研究稅法的基本精神去爭取專項的本企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

［摘要］近年來，我國改革開放和經(jīng)濟發(fā)展不斷深入，我國的企業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟的重要支柱，同時也是稅收的主要來源之一，稅務(wù)風險的管控對企業(yè)來說尤為重要。企業(yè)在進行業(yè)務(wù)活動和經(jīng)濟活動等方面都會涉及稅務(wù)行為，沒有管控好自身企業(yè)的稅務(wù)風險，沒有按照國家相關(guān)稅法執(zhí)行，就很可能會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟利益損失，甚至會由于稅收管控的問題而受到國家的嚴厲懲罰，使企業(yè)的長期發(fā)展受到影響。加強企業(yè)稅務(wù)風險管控，對于我國企業(yè)的全面發(fā)展有著必要性的意義。文章主要從稅務(wù)風險管控的必要性講起，通過企業(yè)的關(guān)鍵風險點的分析，提出一些對企業(yè)稅務(wù)風險管控運行機制等的設(shè)想。

［關(guān)鍵詞］稅務(wù)風險管控;業(yè)務(wù)流程;運行機制

1企業(yè)稅務(wù)風險管控的必要性

稅務(wù)風險的含義主要包括兩方面:一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險;另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。所以企業(yè)有必要在日常運行中進行稅務(wù)風險管控，主要有以下四個方面的必要性。

1.1企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)、結(jié)構(gòu)復(fù)雜，必須管控稅務(wù)風險

隨著企業(yè)的業(yè)務(wù)區(qū)域從傳統(tǒng)型向跨區(qū)域、跨行業(yè)的轉(zhuǎn)變，企業(yè)的多元化以及其復(fù)雜而龐大的組織結(jié)構(gòu)發(fā)展，就會使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)越來越多的難以發(fā)現(xiàn)的稅收風險點。特別是近幾年以來，企業(yè)不斷地進行改制、并購，其形式也越來越多元化，也在企業(yè)自身多個業(yè)務(wù)方面都采用不同的稅收處理方式。企業(yè)的稅務(wù)風險和稅收相關(guān)的福利差別很大，因此有必要準確掌握相關(guān)的稅務(wù)文件，進行必要的稅務(wù)風險管控。

1.2國家的稅務(wù)部門監(jiān)管及審查力度越來越強

摘要：當前隨著房地產(chǎn)種行業(yè)發(fā)展速度的加快，為我國經(jīng)濟社會的發(fā)展和建設(shè)提供了有力的支持。實踐中為了減輕房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)負擔，保持其良好的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，則需要加強這類企業(yè)稅務(wù)風險管控，并將針對性強的管理與控制工作落實到位，逐漸增加房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益，滿足其可持續(xù)發(fā)展要求?；诖?，本文將對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管控進行系統(tǒng)闡述，以便為這類企業(yè)的更好發(fā)展提供幫

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)風險；管理；控制；可持續(xù)發(fā)展

一、影響房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管控效果的相關(guān)因素探討

在進行房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管控方面的研究工作時，應(yīng)對影響其管控效果的相關(guān)因素有所了解，促使這方面的研究內(nèi)容更加豐富。在此期間，相關(guān)的影響因素包括以下方面：

（一）制度因素的影響

基于房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險的管控，若與之相關(guān)的管控機制不夠完善、應(yīng)用過程中缺乏創(chuàng)新性及適用性，則會使相應(yīng)的管控工作開展缺乏有效性，無法滿足應(yīng)對稅務(wù)風險方面的要求，制約著房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)風管控水平的提升。同時，在制度缺失等因素的影響下，會使房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管控工作的潛在應(yīng)用價值難以真正提升，影響著這類風險的管理與控制效果。

（二）人員因素的影響

摘要:社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，城市化進程不斷加快，人們對于住房的需求也不斷提升，這在很大程度上促進了房地產(chǎn)市場的發(fā)展。在幾十年前，炒房客的出現(xiàn)抬升了房價。現(xiàn)在政府出臺相關(guān)政策，不斷抑制房地產(chǎn)市場的發(fā)展，調(diào)節(jié)房價。政府部門對于房地產(chǎn)市場的監(jiān)督力度也加強很多，尤其是房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)方面的監(jiān)督力度，從我國當前發(fā)展來看，還是有逃稅和漏稅的情況。所以，這對我國部門管理監(jiān)督也提出了更高的要求，加強對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管控、推動社會可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn);企業(yè);稅務(wù)風險

1引言

國家對于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展出臺了相關(guān)的調(diào)控政策。為了保證房地產(chǎn)企業(yè)按時繳稅，避免不必要的稅務(wù)隱患，國家強化了對于風險的管控措施。文章重點分析對房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展所涉及的稅務(wù)風險類型，進而提出房地產(chǎn)企業(yè)涉稅風險管控措施。通過對風險類型的描繪，提出具有針對性的稅務(wù)風險防控措施，加強稅務(wù)風險管理。我國房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展的過程中，也衍生出房地產(chǎn)經(jīng)理人，對稅務(wù)風險涉險進行了分析，從而可以保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在未來的房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展中，會不斷完善稅務(wù)風險管控，調(diào)和房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展，房地產(chǎn)市場也會得到更好的發(fā)展。因此，文章主要對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管控進行分析。

2房地產(chǎn)企業(yè)涉稅風險類型

2.1收入確認方面的涉稅風險分析

大部分的房地產(chǎn)市場在發(fā)展的過程中，一般都會在項目進行開盤預(yù)售的時候，收取購房定金等的資產(chǎn)，這些資金主要就是多項預(yù)收款。但是，這些資金基本不會將這一部分資金納入賬目中，又或者是直接不入賬。不過，這項操作本身是違法的，在我國的法律規(guī)定中并不允許這樣的行為，這是沒有按照國家法律規(guī)定依法繳納預(yù)增值稅或者是土地增值稅等。還有一部分房地產(chǎn)企業(yè)也會?！靶÷斆鳌?，在自建房產(chǎn)抵頂債務(wù)或者是工程款項目的時候，沒有按照國家法律規(guī)定和相關(guān)政策的規(guī)定，對銷售收入進行最終確認。另外，因為房地產(chǎn)企業(yè)的資金以及受到銷售因素的影響時，在整個項目結(jié)束之后，不能及時將項目尾款結(jié)清，施工單位的工程款以及材料款無法及時到賬，這些企業(yè)則是利用自建房產(chǎn)來抵賬。房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)部門在入賬的時候，并沒有對這部分進行申報，甚至很多的企業(yè)都會出現(xiàn)隱瞞或者是少報的情況。對于實際的收入確認方面涉稅風險分析:在進行到此環(huán)節(jié)的時候，最重要的就是涉及的稅務(wù)風險，這會嚴重影響企業(yè)增值稅，同時，對于企業(yè)的所得稅以及各種土地增值稅都會產(chǎn)生巨大的影響。也因為很多的企業(yè)少繳稅或者不繳稅，給國家的稅務(wù)管理產(chǎn)生巨大的影響。房地產(chǎn)市場基本會存在這樣一種現(xiàn)象，也就是對于項目的預(yù)收款基本上都會將其納入其他應(yīng)付稅款中，而沒有按照相應(yīng)的要求進行增值稅以及土地增值稅的申報，他們一般會選擇延期納稅，這也會導(dǎo)致企業(yè)最終將面臨被查的風險。不管一些房地產(chǎn)企業(yè)如何逃避稅款，一旦如此，便會在很大程度上對國家的稅務(wù)造成巨大的影響。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風險管控；房地產(chǎn)企業(yè)；措施建議

一、稅務(wù)風險管控內(nèi)涵闡釋

稅收風險管控是指在遵循稅收政策的相關(guān)規(guī)定上對繳納稅款可能造成的風險進行評估和規(guī)避，以及對于一些國家在稅收方面的針對性優(yōu)惠政策的信息掌握和遵循國家稅收優(yōu)惠政策進行繳納稅款的活動，合理地進行稅收風險，管控能夠幫助企業(yè)在完成繳納稅款的義務(wù)的同時，最大限度地保障企業(yè)的利潤和效益平衡，好稅收繳納和經(jīng)營利潤的平衡，從而幫助企業(yè)在激烈的市場競爭下，取得最大的稅收優(yōu)惠政策，得到最大化的利益［1］。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管控的重要性

目前，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管控，主要是依據(jù)相關(guān)的稅務(wù)風險管控人才來進行特殊管理，一般的房地產(chǎn)企業(yè)都需要有相關(guān)的專業(yè)性稅務(wù)風險管控人才來專門性的針對企業(yè)制定繳納稅款的制度。由于稅務(wù)風險管控是具有一定的門檻性的企業(yè)經(jīng)濟活動，因此必須具備相關(guān)知識背景的人才，才能夠更好地服務(wù)于企業(yè)的稅務(wù)繳納等經(jīng)濟活動［2］。對于一個房地產(chǎn)企業(yè)而言，他的經(jīng)濟活動量是巨大的日常所需接觸的資金周轉(zhuǎn)體量較大，因此，房地產(chǎn)企業(yè)所需承擔的稅款繳納金額一般而言也數(shù)量較大。對于大型的房地產(chǎn)企業(yè)而言，進行合理的稅務(wù)風險管控就相當于對于某一個具體的項目進行經(jīng)營，因此在稅務(wù)風險管控的方面進行合理的稅務(wù)風險管控是十分重要且必要的。然而，目前的房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管控的情況并不盡如人意。很大，一部分房地產(chǎn)企業(yè)對于稅務(wù)繳納，以及稅務(wù)風險管控是比較疏忽的。他們?nèi)狈哂袑I(yè)素質(zhì)的人才，在了解國家的稅收政策方面沒有盡心盡力，也就錯過了一些國家對于房地產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，同時用因為缺乏稅務(wù)風險管控的意思，導(dǎo)致其在稅款繳納方面承擔了許多不必要的風險和支出對企業(yè)的運營帶來了不利影響。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管控現(xiàn)狀及問題

在現(xiàn)狀下，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風險管控存在著諸多問題?？傮w來說，主要包括制度層面部門層面意識層面，以及人員層面的相關(guān)問題。諸多因素的作用下，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)風險管控方面亟待提高的地方還有許多，因此以下將對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管控的現(xiàn)狀及其問題進行詳細分析。