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企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險原因與應(yīng)對分析

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企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險原因與應(yīng)對分析

摘要:納稅是企業(yè)與生俱來的義務(wù),稅務(wù)風(fēng)險也存在于企業(yè)發(fā)展的全過程,首先,簡單介紹了稅務(wù)風(fēng)險的概念;其次,分內(nèi)部原因和外部原因兩部分對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因進行初步歸納;最后,針對分析出的原因探討如何應(yīng)對各種原因?qū)е碌亩悇?wù)風(fēng)險,以供參考。

關(guān)鍵詞:企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;對策

1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵分析

1.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

關(guān)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險,學(xué)界沒有統(tǒng)一的定義。由于風(fēng)險具有不確定性,指的是不確定性中可能產(chǎn)生壞的結(jié)果,而企業(yè)所面對的風(fēng)險是指企業(yè)在未來經(jīng)營中可能會產(chǎn)生的損失,因此,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是稅務(wù)活動在未來可能給企業(yè)造成的損失。稅收具有強制性,是由國家行使公共權(quán)利強制征收的。企業(yè)作為法人從建立那一刻起,就承擔(dān)著納稅的義務(wù),且稅務(wù)活動貫穿于企業(yè)從產(chǎn)生到消亡的全過程,因此企業(yè)必須開展相關(guān)稅務(wù)活動。稅務(wù)風(fēng)險是隨著企業(yè)稅務(wù)活動產(chǎn)生而產(chǎn)生的,因此企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險伴隨著企業(yè)活動的始終。風(fēng)險可以通過適當(dāng)管理進行控制和規(guī)避,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險也是如此。通過構(gòu)建科學(xué)的管理控制體系,找出企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險點,并進行相關(guān)事項和條件的識別,并進行風(fēng)險評估,以應(yīng)對和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險,進而達到管理和控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的目的。

1.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的種類

按照不同標(biāo)準(zhǔn)可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分為不同的種類。(1)按照企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的來源來分,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險可以分為企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險和企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)外界的各種因素給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險,如稅務(wù)制度的更迭、稅收征收人員的專業(yè)程度以及銀行等金融機構(gòu)的服務(wù)效率等。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)內(nèi)部的各種因素給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險,如稅務(wù)管理人員和部門的專業(yè)程度、稅收籌劃的科學(xué)程度、企業(yè)的納稅意識和納稅積極性以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門的工作質(zhì)量和效率等。(2)按照企業(yè)需要交納的稅種來分,可以分為增值稅稅務(wù)風(fēng)險、所得稅稅務(wù)風(fēng)險以及營業(yè)稅稅務(wù)風(fēng)險等。按照企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的直接原因可以分為稅收制度風(fēng)險、稅務(wù)人員風(fēng)險和稅務(wù)管理風(fēng)險。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分類的標(biāo)準(zhǔn)不一,但根據(jù)來源分類有利于企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險管控。因此,要根據(jù)企業(yè)需要交納的稅種分類標(biāo)準(zhǔn)來探討稅務(wù)風(fēng)險的原因和應(yīng)對對策。

2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

2.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部原因

2.1.1企業(yè)缺乏納稅意識和納稅的主動性企業(yè)存在的目的是追逐利潤,納稅對于企業(yè)來說,是在國家強制征收背景下產(chǎn)生的負(fù)擔(dān),是企業(yè)成本的增加,因此企業(yè)具有原生的逃稅傾向。企業(yè)一旦產(chǎn)生偷稅漏稅行為,就會產(chǎn)生稅收滯納款、行政處罰以及商譽損失等一系列稅務(wù)風(fēng)險。影響企業(yè)法人納稅意識和主動性的因素主要存在于以下幾個方面:(1)企業(yè)法人代表對稅收性質(zhì)理解不到位,有些法人代表,尤其是中小企業(yè)和個體戶法人代表,其本身不具備足夠的經(jīng)濟學(xué)知識,只是簡單將稅收理解為國家向企業(yè)收錢,會增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)及減少企業(yè)的收入;(2)企業(yè)法人對稅法的學(xué)習(xí)和理解不到位,企業(yè)法人如果對稅法沒有足夠的認(rèn)識,不了解偷逃稅之后即將面臨的風(fēng)險,就會為了眼前的利益(少交的稅款)鋌而走險。

2.1.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系不健全為了應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險,企業(yè)必須建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系,以此來發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的建立是一個龐大的系統(tǒng)工程,需要企業(yè)建立嚴(yán)格的財務(wù)會計制度,從而將企業(yè)信息真實地反饋給稅務(wù)工作人員;同時需要專業(yè)能力強的稅務(wù)工作人員進行相關(guān)的分析和研究,也需要企業(yè)法人保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系,并及時掌握稅務(wù)部門的政策變化和稅率調(diào)整等?;诖?,將會提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的成本,這導(dǎo)致部分企業(yè)法人在企業(yè)規(guī)模較小時傾向于直接承受稅務(wù)風(fēng)險,而不是建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系;但當(dāng)企業(yè)發(fā)展壯大后,沒有成熟的稅務(wù)風(fēng)險管理體系又會給企業(yè)造成巨大損失,不利于企業(yè)的發(fā)展。

2.1.3企業(yè)相關(guān)工作人員專業(yè)程度不高要應(yīng)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險,必須要發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險并發(fā)出預(yù)警。因此,財務(wù)工作人員必須要具備較高的專業(yè)能力,在各項財務(wù)報表中能夠真實地反映企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)的情況。同時,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員要具備相關(guān)的專業(yè)能力,將稅法等相關(guān)知識融會貫通并運用到實際工作中,從而利用專業(yè)知識查找出企業(yè)稅務(wù)方面存在的風(fēng)險點并發(fā)出風(fēng)險預(yù)警。實際上,部分企業(yè)相關(guān)人員的專業(yè)程度達不到要求,同時有部分企業(yè)為了降低成本由非專業(yè)人員兼職處理這項事務(wù),使得企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)現(xiàn)、預(yù)警和應(yīng)對程序上出現(xiàn)問題,從而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險事件的發(fā)生。

2.1.4稅收籌劃是應(yīng)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險,降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率的關(guān)鍵稅收籌劃是指通過對企業(yè)經(jīng)營、投資等活動中,通過合理合法的管理達到為企業(yè)節(jié)省稅收的工作。因此,要求工作人員具備高度專業(yè)的稅務(wù)和法律知識,從而為企業(yè)降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險,并在法律允許的范圍內(nèi)合理避稅。但目前部分企業(yè)尤其中小企業(yè)沒有進行稅務(wù)籌劃,甚至沒有配置相關(guān)工作人員,導(dǎo)致企業(yè)面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險。

2.2外部原因

2.2.1稅務(wù)制度的調(diào)整和變更稅收是財政收入的主要來源之一,稅收制度是一項國家政策,也是國家權(quán)力指導(dǎo)和干預(yù)經(jīng)濟的重要手段,通過稅收稅種、稅率以及征收范圍等的調(diào)整,可以實現(xiàn)社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展的職能。國家要通過稅收來干預(yù)經(jīng)濟,就必須要調(diào)整稅務(wù)制度,因此,稅務(wù)制度每隔一個時期就會進行調(diào)整和變更,近年來,“營改增”“稅務(wù)信息化”“減稅降費”等都是稅務(wù)制度調(diào)整的體現(xiàn)。企業(yè)要及時了解相關(guān)稅務(wù)制度的調(diào)整和變更,研究本企業(yè)使用的稅收法律法規(guī)、稅種和稅率,及時繳納稅款,才能規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。例如:A企業(yè)屬于中小企業(yè),可以享有國家的減稅政策,但是沒有及時申請,造成實際上多交稅款等。

2.2.2稅務(wù)征收人員的專業(yè)性稅務(wù)征收人員的專業(yè)性也是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的外部原因。一方面是稅務(wù)征收人員的業(yè)務(wù)能力。稅務(wù)征收人員的專業(yè)能力不達標(biāo),在稅款時進行了錯誤操作,會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。另一方面是稅務(wù)征收人員的廉潔自律。目光短淺的企業(yè)法人會通過賄賂稅務(wù)征收人員來達到少交稅款的目的,如果稅務(wù)征收人員的廉潔自律程度不高,會為了幫助企業(yè)逃稅而出現(xiàn)違規(guī)違法現(xiàn)象,若一旦被查出來,往往會給企業(yè)帶來更大損失,進而增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

3企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對探討

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對需要多方面的配合,企業(yè)自身要通過納稅意識的強化、稅務(wù)風(fēng)險控制機制的建立、專業(yè)人才的吸納和培養(yǎng)以及做好稅收籌劃工作等幾個方面開展工作[1]。因此,稅務(wù)部門要加強對政策的宣傳以及對稅務(wù)工作人員的培訓(xùn),進而幫助企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險。

3.1企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)對措施探討

從自身著手是企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險最根本也是最有效的措施。因此企業(yè)要提高納稅人意識,建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系,吸納和培養(yǎng)稅務(wù)方面的專業(yè)人才,做好稅收籌劃工作,從而降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概率以及降低稅務(wù)風(fēng)險事件發(fā)生后造成的損失。

3.1.1提高納稅人意識企業(yè)作為納稅人,要具備納稅人意識,一方面要積極主動履行納稅義務(wù),按照國家法律規(guī)定和政策要求及時足額繳納稅款;另一方面要行使納稅人權(quán)利,在法律允許的范圍內(nèi)減少自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)。要想提高企業(yè)納稅人意識,首先,企業(yè)要積極主動學(xué)習(xí)稅法和相關(guān)知識,深入研究國家稅務(wù)法規(guī)和稅收政策,對于應(yīng)納的稅款企業(yè)要做到心中有數(shù)。其次,要加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險方面的學(xué)習(xí),在充分了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險危害的基礎(chǔ)上,樹立積極主動繳納稅款的繳稅意識。最后,企業(yè)要樹立納稅人的權(quán)利意識和合理避稅觀念,要用積極的方式正確應(yīng)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險,并在法律允許的范圍內(nèi)盡可能的少繳納稅款[2]。

3.1.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部控制中對稅務(wù)方面的管理,包涵管理制度、稅務(wù)風(fēng)險的識別和預(yù)警、稅務(wù)風(fēng)險控制和應(yīng)對機制、稅務(wù)信息管理體系和溝通機制、稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進機制等多個方面的內(nèi)容。對于大中型企業(yè)來說,要在企業(yè)內(nèi)部控制部門建立相關(guān)制度機制、增加職能部門、吸納相關(guān)人才,并持續(xù)開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作;同時,稅務(wù)管理部門可以輔助大中企業(yè)構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理控制系統(tǒng),以保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的有效性和實用性。對于小企業(yè)而言,由于企業(yè)通過稅務(wù)風(fēng)險管理獲得的利益小于成本,且企業(yè)沒有動力或高額的成本來進行稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的構(gòu)建和完善,因此出現(xiàn)了各種專業(yè)人才代辦稅款等情況。基于此,可以通過以下兩方面來幫助小微企業(yè)解決上述問題:(1)完善稅務(wù)辦理流程的信息化,盡量減少企業(yè)在稅務(wù)方面人力、物力、財力的占用;(2)有針對性地放開和鼓勵專業(yè)技術(shù)人員兼職,按照多勞多得原則增加專業(yè)技術(shù)人員收入,也給小微企業(yè)節(jié)省了成本,故需要保證專業(yè)人員精力的同時,還要完成風(fēng)險管理的前移。同時,在稅務(wù)風(fēng)險事件發(fā)生之前發(fā)現(xiàn)并發(fā)出預(yù)警,隨即提出應(yīng)對措施和建議,為小微企業(yè)做好服務(wù)[3]。

3.1.3專業(yè)稅務(wù)人才的吸納和培養(yǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施的落實最終依靠的是企業(yè)稅務(wù)方面的人才,因此企業(yè)要積極吸納和培養(yǎng)專業(yè)稅務(wù)人才。一方面,要積極開展稅務(wù)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。掌握稅務(wù)法律法規(guī)知識是規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ),首先,要在企業(yè)中形成良好的學(xué)習(xí)氛圍,同時企業(yè)管理者要提高重視,加強對稅務(wù)法律法規(guī)的學(xué)習(xí),并對專業(yè)稅務(wù)人員的培訓(xùn)給予最大程度的支持。其次,在企業(yè)運行和發(fā)展中,注重吸納專業(yè)稅務(wù)人員,組建企業(yè)稅務(wù)工作團隊,利用團隊的力量規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。由于企業(yè)所有需要納稅的環(huán)節(jié)都會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險,而有些稅種的繳納可能關(guān)系到企業(yè)所有的運行環(huán)節(jié),因此只有引進專業(yè)稅務(wù)人才、組建稅務(wù)工作團隊,并確保稅務(wù)團隊與公司相關(guān)部門之間保持聯(lián)系,才能對稅務(wù)風(fēng)險進行有效的管理和控制。最后,要加強對企業(yè)稅務(wù)工作人員的培訓(xùn)。通過集體學(xué)習(xí)、邀請專家講座、網(wǎng)絡(luò)視頻學(xué)習(xí)以及參加專業(yè)培訓(xùn)班等對專業(yè)稅務(wù)人員進行培訓(xùn),使稅務(wù)工作人員達到熟悉法律法規(guī)的要求,具備根據(jù)法律法規(guī)和稅收政策變動來調(diào)整企業(yè)稅務(wù)工作的能力。另一方面,要主動了解稅收政策的新變動。稅收政策的變動是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要來源,因此企業(yè)要積極參加稅務(wù)機關(guān)組織的普法宣講活動,定期向相關(guān)機構(gòu)進行稅務(wù)風(fēng)險咨詢,以便企業(yè)掌握稅收政策的最新變動,并將培訓(xùn)和咨詢到的知識落實到具體工作,在稅務(wù)風(fēng)險的前端主動規(guī)避,從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險,避免繳納不必要的滯納金和其他稅費。

3.1.4做好稅收籌劃稅收籌劃是在國家法律和稅收法規(guī)允許的范圍內(nèi),通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資活動進行統(tǒng)籌安排,充分利用稅法提供的包括減免稅收在內(nèi)的一系列優(yōu)惠政策,采用低稅負(fù)方案或延后納稅時間的手段來減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的工作。稅收籌劃是一項前端工作,因此,必須要統(tǒng)籌考慮企業(yè)未來一個時期內(nèi)的生產(chǎn)運營情況、內(nèi)外環(huán)境、管理方法和發(fā)展愿景等因素,進而對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險有一個綜合的考量。(1)企業(yè)管理者要提高對稅收籌劃的重視,只有管理者重視企業(yè)稅收籌劃工作,才能具體落實稅收籌劃采取的方案和方法,從而起到降低稅務(wù)風(fēng)險的目的。(2)稅收籌劃是一項十分復(fù)雜的工作,需要工作人員具備很強的專業(yè)素養(yǎng)。因此,稅收籌劃必須要委托或引入專業(yè)人才,如委托稅務(wù)師事務(wù)所來進行稅收籌劃等。(3)稅收籌劃需要企業(yè)全體工作人員進行配合,要加強對工作人員的引導(dǎo)教育。稅收籌劃不僅可以幫助企業(yè)減輕稅負(fù),也能為企業(yè)工作人員減輕稅負(fù),且稅收籌劃工作的落實要依靠全體工作人員,因此要加強對企業(yè)全體工作人員的引導(dǎo)教育,促使其與稅務(wù)工作部門進行有效溝通,進而共同落實稅收籌劃之后采用的企業(yè)運行發(fā)展的低稅負(fù)方案。

3.2幫助企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險的外部應(yīng)對措施

3.2.1及時落實稅收政策的變更根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展需要和國內(nèi)外環(huán)境的變化,國家會適時對稅收政策進行調(diào)整,這些調(diào)整一旦不能及時傳達到基層稅務(wù)部門和廣大企業(yè)中,就會為企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險,因此要及時落實稅收政策的變更。首先,國家要在出臺政策變更時加大宣傳力度,要求基層稅務(wù)機關(guān)進行全方位的政策宣導(dǎo)。國家稅收政策都是站在國家層面而言,適用到具體地區(qū)可能會產(chǎn)生各種不同的意見,而政策宣導(dǎo)能夠減少對稅收政策變更的抵觸,從而提高企業(yè)納稅的積極性。同時,要通過輿論宣傳、稅收機關(guān)宣傳、組織企業(yè)稅務(wù)工作人員培訓(xùn)等多種方式進行宣導(dǎo),使企業(yè)能夠及時按照新的稅收政策進行稅收繳納,避免因為稅收政策變更帶來的風(fēng)險。其次,國家出臺的稅收政策變更要及時落地。稅收政策是關(guān)乎國家財政收入和企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵政策,在稅收政策的落實上一定要做到位。國家一出政策,基礎(chǔ)國家稅務(wù)機關(guān)要積極開展配套升級、輿論宣傳、教育宣導(dǎo)等多項工作,將政策及時落實到位。最后,提高稅務(wù)工作的信息化程度。信息化可以有效提高稅務(wù)工作的效率,也方便企業(yè)報稅繳稅。因此,要敢于和善于利用信息化技術(shù)開發(fā)稅務(wù)服務(wù)平臺,為企業(yè)納稅提供方便。

3.2.2對國家稅務(wù)工作人員的培養(yǎng)國家稅務(wù)工作人員的專業(yè)程度是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的來源,因此要加強對國家稅務(wù)工作人員的培養(yǎng)力度。一方面,要培養(yǎng)國家稅務(wù)工作人員的專業(yè)技能。稅務(wù)工作對國家稅務(wù)工作人員的素質(zhì)要求較高,因此稅務(wù)系統(tǒng)要加強對國家稅務(wù)工作人員的專業(yè)技能培養(yǎng),組織相關(guān)法律法規(guī)培訓(xùn)、稅收政策培訓(xùn)、業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)等,提高國家稅務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。另一方面,要培養(yǎng)國家稅務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。稅務(wù)工作人員是國家稅務(wù)機關(guān)的形象,要加強對稅務(wù)工作人員的思想政治培養(yǎng)和廉潔自律教育,通過模范宣傳、紀(jì)律宣講、案例示警等方式培養(yǎng)國家稅務(wù)工作人員的守法意識、規(guī)矩意識和服務(wù)意識,進而全面提高國家稅務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng),為企業(yè)納稅提供更高質(zhì)量的服務(wù)[4]。

4結(jié)束語

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的來源既有內(nèi)因,也有外因,但外因通過內(nèi)因起作用,因此企業(yè)要應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險,關(guān)鍵還是要練好內(nèi)功,主動加強納稅人意識培養(yǎng)、稅務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)、稅務(wù)人才的吸收培養(yǎng)以及稅收籌劃工作,進而規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

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作者:馮婷 單位:三亞海航鳳凰投資開發(fā)有限公司