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新能源發(fā)電企業(yè)稅務風險識別防范對策

前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了新能源發(fā)電企業(yè)稅務風險識別防范對策范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請閱讀。

新能源發(fā)電企業(yè)稅務風險識別防范對策

摘要:最近幾年,我國經濟發(fā)展迅速,人們的生活水平不斷提高,對于能源資源的需求也在持續(xù)增長,新能源發(fā)電企業(yè)開始逐漸興起,并且得到了快速發(fā)展,借助風力、水力以及核能發(fā)電的方式,對比傳統(tǒng)的火電污染更少,也能夠更好的滿足日益增長的電能需求,而部分新能源企業(yè)可以將生產生活垃圾作為原料,在發(fā)電的同時,兼營供熱和供氣,綜合效益良好。本文結合新能源發(fā)電企業(yè)稅務風險的內涵和防范意義,就其稅務風險識別防范對策進行了分析,希望能夠促進企業(yè)運營效率的提高。

關鍵詞:新能源;發(fā)電企業(yè);稅務風險;識別;防范

可持續(xù)發(fā)展理念不斷深化背景下,新能源發(fā)電企業(yè)呈現(xiàn)出了良好的發(fā)展態(tài)勢,政府部門希望能夠通過扶持新能源發(fā)電企業(yè)的方式,推動能源產業(yè)結構優(yōu)化,對生態(tài)環(huán)境污染狀況進行改善,有效降低污染物排放,從而實現(xiàn)經濟的綠色發(fā)展。而從新能源發(fā)電企業(yè)的角度,在經營管理中需要切實做好稅務風險識別和防范工作,提升自身對于稅務風險的抵抗能力,以此來實現(xiàn)經濟效益的提高。

一、新能源發(fā)電企業(yè)稅務風險的內涵

改革開放至今,我國的經濟發(fā)展迅速,人民群眾的生活水平顯著提高,而實際上,經濟快速增長的背后,存在著資源能源消耗嚴重、生態(tài)環(huán)境污染破壞等問題,并不能適應可持續(xù)發(fā)展的要求。以此為背景,新能源發(fā)電企業(yè)開始得到快速發(fā)展,而政府部門為了鼓勵新能源發(fā)電企業(yè),在稅收等政策方面給予了一定的優(yōu)惠。部分企業(yè)為了能夠保障自身在市場競爭中的優(yōu)勢,降低成本消耗,提高經濟效益,甚至存在著違規(guī)經營、偷稅漏稅的行為,這樣必然會帶來相應的稅務風險。對于新能源發(fā)電企業(yè)而言,稅務風險主要是指企業(yè)本身的涉稅行為沒有能夠在稅法規(guī)定下進行,存在違規(guī)違法風險以及利益受損的可能性。企業(yè)稅務風險體現(xiàn)在兩個方面:一是企業(yè)本身的納稅行為沒有能夠很好的符合稅收法律法規(guī)的要求,存在不繳納或者少繳納稅款的情況,導致了補罰稅款或者加收滯納金的情況[1];二是企業(yè)的生產經營行為沒有能夠準確的適應稅法,也沒有對稅收優(yōu)惠政策進行合理利用,多繳納的稅款導致了企業(yè)負擔的加重。也有部分企業(yè)為了能夠降低稅收成本而進行納稅籌劃,但是在納稅籌劃的過程中,沒有能夠遵循稅收法律法規(guī)的要求,引發(fā)了相應的稅務風險問題。

二、新能源發(fā)電企業(yè)稅務風險防范的意義

市場經濟環(huán)境下,企業(yè)的生產經營活動總是伴隨著各種各樣的風險和隱患,而相關法律所具備的強制力,使得企業(yè)一旦違反法律制度,就會收到相應的行政處罰,嚴重時甚至可能需要承擔刑事責任。基于此,新能源發(fā)電企業(yè)需要樹立起對于稅務風險的合理認知,摒棄傳統(tǒng)觀念,做好稅務風險的識別與防范工作,從源頭上規(guī)避風險。稅務風險防范對于新能源發(fā)展企業(yè)而言,有著非常積極的意義:

(一)制定科學決策新時期,伴隨著新能源企業(yè)的發(fā)展,管理層在對經濟決策進行制定的過程中,開始越發(fā)關注稅務風險的管理和防范,分析原因,主要是因為我國的稅收征管體系變得越發(fā)完善,能夠高效精確的對企業(yè)的稅收違法行為進行查處,若企業(yè)抱有僥幸心理,不僅會導致納稅成本的增大,還會帶來誠信度的下降。借助有效的稅務風險識別與防范,企業(yè)能夠很好的降低自身稅負,保證決策的科學性及合理性,在節(jié)約稅收的同時,實現(xiàn)經濟效益的提高[2]。

(二)節(jié)約稅務成本最近幾年,政府部門在推動經濟快速發(fā)展的同時,也開始重視企業(yè)減負,推出了一系列的減稅政策,如營改增、減免印花稅等。2019年,財政部公布的數(shù)據顯示,2018年實施的減稅降費政策,在激發(fā)市場活力、減輕企業(yè)負擔方面發(fā)揮出了非常積極的作用,全年減稅降費達到1.3萬億元,而在2019年,減稅降費的重點體現(xiàn)在小微企業(yè)以及制造業(yè),在實施相關政策的同時,稅收征管部門需要進一步加大稅收征管和稽查的力度,以此為背景,企業(yè)在開展日常經營管理活動的過程中,如果沒有做好稅務風險識別與防范,可能會受到相應的處罰,繼而帶來經營成本的增大。

(三)規(guī)避信譽損失新時期,社會主義誠信體系的建立和完善,使得信譽在企業(yè)經營管理中的重要性越發(fā)凸顯。稅務風險的存在,會對企業(yè)經濟效益產生直接影響,導致納稅成本支出的增加。信息化時代背景下,信息的傳播速度不斷加快,若企業(yè)因為稅收違法行為而被認定為偷稅,則其信譽必然會受到很大影響,企業(yè)的商業(yè)形象也會嚴重受損[3]。

(四)享受優(yōu)惠政策當前,政府部門為了能夠將產業(yè)優(yōu)勢切實體現(xiàn)出來,針對新能源企業(yè)制定出了一系列的稅收優(yōu)惠政策,能夠幫助新能源企業(yè)節(jié)約納稅成本。不過,若企業(yè)在實施經營管理活動的過程中,無法很好的遵循稅收制度的要求,則需要承受來自稅務機關的懲罰,從而無法很好的享受政府提供的稅收優(yōu)惠政策。借助相應的稅務風險識別和防范,可以避免企業(yè)優(yōu)惠資格的喪失,保證企業(yè)的一般納稅人資格,推動相關產業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

三、新能源發(fā)電企業(yè)稅務風險識別

新能源發(fā)電企業(yè)在開展經營管理活動的過程中,可能遭遇的稅務風險包括增值稅、所得稅、房產稅、土地使用稅以及契約稅等風險,需要做好準確的風險識別工作,為后續(xù)的風險防范和應對提供參考。

(一)增值稅稅務風險“營改增”全面實施后,增資稅取代了營業(yè)稅,成為新能源發(fā)電企業(yè)經營中的主要稅種,不過因為增值稅采用的是抵扣制,稅款的計算和繳納復雜,對企業(yè)財務人員的能力和素質提出了嚴格要求,若財務人員在日常工作中稍有不慎,就可能會產生錯誤,導致稅務風險的增大。在識別增值稅稅務風險的過程中,一是對于銷項業(yè)務,應該堅持真實合理的基本原理,確認好銷項稅金,不能出現(xiàn)虛開發(fā)票的情況;二是在進項稅方面,應該關注“三流合一”問題的解決,確保合同簽訂的供貨發(fā)、發(fā)票開具的銷售方以及款項支付方都是一家企業(yè),確保進項稅發(fā)票真實有效;三是做好特殊業(yè)務處理,營改增實施后,需要對企業(yè)基建工程建設產生的進項稅金進行抵扣,不過其中存在一個特殊規(guī)定,即分兩年依照6:4的比例進行抵扣,對企業(yè)而言,必須重視進項稅抵扣的時限和要求,否則很容易產生稅務風險[4]。

(二)所得稅稅務風險很多新能源企業(yè)都希望能夠獲得高新技術企業(yè)資格,因為這樣能夠在所得稅方面享受較低的稅率,將稅負降低40%左右。企業(yè)研發(fā)費用可以加計扣除75%,從而進一步降低稅負。不過,高新技術企業(yè)資質申報中,存在很多硬性規(guī)定,若企業(yè)技術產品的銷售收入占比、技術研發(fā)費用支出占比等,若企業(yè)無法得到對應標準,不僅無法享受優(yōu)惠,還可能需要繳納相應的滯納金,對稅款進行補繳。因此,新能源發(fā)電企業(yè)在享受所得稅稅收優(yōu)惠政策的同時,也應該考慮相關規(guī)定的適用性。

(三)房產稅稅務風險當前,不少新能源企業(yè)往往都是依靠前期建設的基礎設施獲取經濟效益,電量的銷售量與企業(yè)經濟效益直接掛鉤,當企業(yè)規(guī)模擴大時,相關項目的建設隨之增加,房屋建筑的投資也會有所增長,這也使得房產稅成為了一種比較關鍵的稅種。新能源發(fā)電企業(yè)的投資開發(fā)項目建設周期在1~2年左右,之后可以對固定資產進行預轉固處理,不過預轉固強調打包計入總資產,涉及房地產稅的房屋建筑,并沒有單獨列示,這也使得如何確定房屋建筑價值成為了一個亟待解決的問題。

(四)土地使用稅稅務風險新的發(fā)展環(huán)境下,新能源企業(yè)可以通過開發(fā)新的基礎設施項目的方式,為后續(xù)的經營活動和資金融通奠定堅實基礎。不過,在建設基建工程的過程中,需要有一定規(guī)模的土地資源作為支撐,這樣必然會涉及土地使用稅的稅務處理。在我國稅法中,規(guī)定土地使用稅繳納的時間為:土地出讓合同約定土地交付的次月,如果沒有規(guī)定交地時間,應該從合同簽訂當日的次月開始繳納。而從實際情況分析,不少新能源發(fā)電企業(yè)財務人員往往是將土地使用權證書獲取的時間作為納稅義務的發(fā)生時間,這樣極容易產生土地使用稅稅務風險。在部分城市中,因為拆遷問題,在土地出讓合同簽訂后,沒有能夠按約定時限交地,這種情況下,很多企業(yè)為了避免違反稅收法律法規(guī),往往不得不繳納土地使用稅。部分地方政府從維護企業(yè)利益的角度,提出存在上述情況的企業(yè)可以向稅務主管機關報備,若企業(yè)財務人員缺乏對于稅收政策的了解,很可能引發(fā)相應的稅務風險[5]。

(五)契稅稅務風險契稅是當不動產的產權發(fā)生變動時,受讓人依照不動產準讓價格繳納的稅種,其雖然簡單,但是如果操作不當,也會引發(fā)相應的稅務風險。結合相關規(guī)定,國有土地出讓過程中,必須對城市基礎設施配套費用進行繳納,契稅對應的規(guī)定則提出,應該對土地出讓過程中繳納的基礎設施配套費用繳納契稅。不少新能源發(fā)電企業(yè)在對契稅進行繳納的過程中,往往只對土地出讓金進行了考慮,基礎設施配套費經常被忽略,這種情況如果得到稅務機關的查實,就需要對稅款和滯納金進行補繳。

四、新能源發(fā)電企業(yè)稅務風險防范

市場經濟環(huán)境下,納稅問題非常重要,稅務風險的識別與防范從表面上看,是財務部門和會計人員的責任,這也使得部分企業(yè)將稅務違法問題歸集到了財務人員身上。而實際上,這種做法顯然并不正確。從企業(yè)的角度分析稅務風險的識別和方法,可以將其看作是一項系統(tǒng)性、綜合性的工程,要求企業(yè)管理層、中層領導和基層員工全部參與其中,才能真正保障事務風險防范的效果。

(一)規(guī)范納稅流程新的發(fā)展環(huán)境下,我國新能源企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模不斷提升,企業(yè)彼此之前的競爭變得愈發(fā)激烈,有不少新能源企業(yè)在實施基礎設施建設的過程中,為了能夠最大限度的節(jié)約生產經營成本,一般都會采取有效的內部控制,對預算資金進行管理,選擇最為科學,最為合理的稅收籌劃方式,降低納稅成本,規(guī)避稅務風險。結合新能源發(fā)電企業(yè)的生產經營狀況分析,需要做好增值稅稅務風險的管控,推動納稅流程的規(guī)范化,以此來保證稅務籌劃工作的順利實施。從企業(yè)的角度,在開展財務核算工作的過程中,應該重視對于進項稅的管理,在取得增值稅專用發(fā)票后,應該加強管理,同時對稅務風險進行防范,如果發(fā)現(xiàn)有虛開增值稅發(fā)票的情況,需要做好有效的處理,保證增值稅稅收籌劃的效果,對稅務風險進行規(guī)避和防范[6]。

(二)優(yōu)化稅務籌劃1.企業(yè)所得稅籌劃。在我國新能源發(fā)電企業(yè)面臨著的所有稅種中,企業(yè)所得稅的規(guī)定比較復雜,而且很容易出錯,也是企業(yè)必須重點關注的內容。分析原因,主要是因為企業(yè)所得稅在成本費用扣除比例等方面,有著非常嚴格的要求,例如,在相關規(guī)定中支出,廣告費用不能超過當年收入的15%,不過如果有超出,可以將超出部分結轉到下一年度進行扣除;業(yè)務招待費需要在銷售收入的5‰和發(fā)生額的60%之間進行對比,哪個低依照哪個進行扣除;研發(fā)費用需要加計扣除,明確相應的扣除比例等。另外,對于一些與收入等同的行為,即便沒有開具發(fā)票,也必須將其計入到收入中,并且做出了較為詳盡的規(guī)定?;诖?,新能源發(fā)電企業(yè)需要對企業(yè)所得稅的管理流程進行嚴格控制,做好稅務風險的規(guī)避和防范。2.房產稅籌劃。房產稅的計價方式可以分為兩種,分別是從價和從租,對新能源發(fā)電企業(yè)而言,房產的價值直接決定了未來房產稅需要繳納的金額,因此,確定好房產的價值,對于房產稅稅務風險的防范十分重要。從企業(yè)的角度,可以聘用具備相關資質的房屋評估單位,做好房產價值測算工作,同時也必須重視與稅務機關的溝通交流,以免出現(xiàn)多征或者少征房地產稅的情況,實現(xiàn)對于稅務風險的有效規(guī)避。3.土地使用稅籌劃。新能源發(fā)電企業(yè)在對土地使用稅稅務風險進行防范的過程中,一方面,企業(yè)應該依照相關合同中約定的交地時間,對土地使用稅進行申報繳納;另一方面,可以依照土地管理部門簽發(fā)的相關證明文件中標注的土地使用面積,對土地使用稅進行繳納。4.契稅籌劃。契稅的繳納一般是在土地出讓金繳納完成后進行,納稅人需要依照相關法律法規(guī)的要求,辦理土地和房屋權屬變更登記手續(xù),而在此之前,企業(yè)必須做好時間點的合理安排,確保能夠在土地使用證辦理前做好契稅的計算和繳納,這樣能夠在一定程度上避免資金墊付引發(fā)的資金成本降低問題。契稅的計稅依據非常關鍵,是企業(yè)容易遭遇稅務風險的一個關鍵因素。稅法規(guī)定,契稅的計稅依據是土地出讓金、土地補償費用、地表附著物及青苗補償費、安置補助費、拆遷補償費等的承受者支付的貨幣資產、實物資產、無形資產等,新能源發(fā)電企業(yè)應該結合自身的實際情況,準確確定計稅依據,對契稅進行繳納,以免出現(xiàn)少繳或者多繳的問題。對于劃撥取得的土地,因為土地的權屬沒有發(fā)生變更,因此不管是否需要對補償費用進行繳納,都不需要繳納土地使用稅[7]。

(三)聘請專業(yè)機構對于一些缺乏專業(yè)稅務籌劃人員的新能源發(fā)電企業(yè)而言,想要做好稅務風險的有效防范,可以聘請一些專業(yè)的稅務機構進行稅務的處理,這樣一方面能夠避免納稅違法受到的處罰,另一方面也可以借助稅務事務所或者稅務中介的專業(yè)性,對企業(yè)中存在的不當稅務行為進行矯正,使得稅務方面的損失可以被轉移到稅務中介。從這個角度分析,通過聘請專業(yè)稅務機構開展稅務籌劃的方式,能夠提高企業(yè)稅務籌劃的效率,實現(xiàn)稅務風險的轉嫁,保證企業(yè)的合法利益。

(四)完善信息渠道稅務信息渠道的通暢性能夠確保信息的高效傳遞,為稅務風險的防范提供可靠支撐。從新能源發(fā)電企業(yè)的角度,應該同時關注企業(yè)內部信息溝通和外部信息溝通。在內部信息溝通中,新能源發(fā)電企業(yè)應該結合自身的實際情況,建立起完善的稅務信息系統(tǒng),確保企業(yè)各個部門的員工都能夠了解企業(yè)內部稅務風險信息,為生產、采購、倉儲以及銷售等部門提供經營管理所需的各種信息,確保其能夠配合稅務風險管理部門,制定出切實可行的稅務風險防范和控制方案,盡可能降低稅務風險發(fā)生的概率;在外部信息溝通中,應該重點加強與稅務主管機構的溝通聯(lián)系,確保企業(yè)能夠在第一時間掌握稅收法律法規(guī)的變化情況,享受最新的稅收優(yōu)惠政策,依照優(yōu)惠政策做好稅務工作的協(xié)調,實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。在這個過程中,不能忽略與供應商之間的信息溝通,避免供應商或者客戶失信引發(fā)的稅務風險,或者通過合作的方式來對部分風險進行轉移。另外,新能源發(fā)電企業(yè)還應該重視與工商部門、發(fā)改委、能源部門以及安檢部門的溝通,建立起完善的稅務溝機制,優(yōu)化稅收環(huán)境,確保各項工作的順利實施。

(五)構建監(jiān)察機制稅務監(jiān)察機制的構建可以從兩個方面展開:一是必須對企業(yè)內部稅務審計制度進行完善,將其作為稅務風險防范的核心環(huán)節(jié),對新能源發(fā)電企業(yè)的內部控制和財務運行狀況進行監(jiān)督評價,確保企業(yè)經營活動的順利實施,對企業(yè)經營活動進行監(jiān)控,確保其能夠實現(xiàn)依法納稅。從新能源企業(yè)的角度,應該構建起獨立自主的稅務審查機制,定期針對各部門以及各個生產環(huán)節(jié)進行審查評估,要求各部門都能夠配合稅務部門和審計部門的工作,發(fā)現(xiàn)風險、控制風險。二是可以引入相應的外部稅務風險監(jiān)察機制,聘請稅務中介機構來對企業(yè)的稅務風險進行監(jiān)察審計,及時找出存在的稅務風險,促進稅務風險管理水平的提高[8]。

五、結語

總而言之,對于新能源發(fā)電企業(yè)而言,在開展日常經營管理活動的過程中,為了能夠做好相應的稅務風險識別與防范,必須切實強化內部控制,對企業(yè)全體員工的稅務風險防范意識進行強化。以此為基礎,應該重視對于財務人員的培訓工作,提高其綜合素質,以內部控制為支撐,強化財務核算工作,對于企業(yè)生產經營活動中可能出現(xiàn)的稅務風險,必須做好嚴格管控,提升風險防范意識,從源頭上對稅務風險進行預防,切實保障新能源發(fā)電企業(yè)的經濟效益。

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[7]顏鏘.電網企業(yè)稅務籌劃風險分析與對策研究[J].企業(yè)改革與管理,2017(17):120-121.

[8]余小燕.電力企業(yè)稅務風險預警指標構建研究[J].財經界(學術版),2016(17):316.

作者:陳玉倩 單位:睢寧縣潤企投資有限公司

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