企業(yè)內(nèi)控審計的完善措施

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一、企業(yè)管理中內(nèi)控審計面臨的困境

(一)沒有全面的發(fā)揮內(nèi)部控制審計工作的職能

在實(shí)際實(shí)施審計工作時,企業(yè)部分參與審計的工作人員自身有著相對習(xí)慣的對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行尋找錯誤且糾正錯誤的思想,無法全面的將內(nèi)部控制審計工作的具體能力有效的進(jìn)行發(fā)揮。例如,全面的評價審計內(nèi)部控制的活動、全體等要素是審計工作人員在進(jìn)行審計工作時的根本,可是部分審計工作人員還是將尋找錯誤且糾正錯誤的思想作為整個活動的重點(diǎn),并且通過簡化的“對號入座”的方式實(shí)施扣分的強(qiáng)制處理,同時沒有理由的將具有全面性的評價指標(biāo)進(jìn)行分解,造成企業(yè)內(nèi)部控制制度在進(jìn)行審計工作時沒能全面的發(fā)揮自身的職能。

(二)沒有合理的制定企業(yè)內(nèi)部控制審計系統(tǒng)

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控審計工作過程中不僅沒能有效的將內(nèi)控審計職能進(jìn)行全面發(fā)揮,并且在企業(yè)內(nèi)控審計目前的評價體系中還發(fā)現(xiàn)相對不科學(xué)的問題,出現(xiàn)在內(nèi)控審計系統(tǒng)中的問題主要有幾個方面:(1)沒有科學(xué)的設(shè)計評價體系所需的分值,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)內(nèi)各個部門的實(shí)際情況針對性的設(shè)定分值,并且確保所設(shè)定的分值能夠?qū)ζ髽I(yè)各部門執(zhí)行的活動起到穩(wěn)定的作用,但大部分的企業(yè)沒有做到這方面的要求。例如,企業(yè)部分部門將百分制的管理作為部門的評價系統(tǒng),但是仍然有一些部門沒有遵循這種方式,導(dǎo)致企業(yè)的部門與部門之間有較大的隨意性。(2)沒有針對性的評價企業(yè)內(nèi)部控制制度,一般情況下都是采取統(tǒng)一的方式處理企業(yè)出現(xiàn)的問題,沒有全面的劃分企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)。例如,企業(yè)在構(gòu)建評價系統(tǒng)時只是根據(jù)企業(yè)某一部門的實(shí)際情況進(jìn)行,但沒有考慮其他部門的具體情況,導(dǎo)致企業(yè)評價體系在執(zhí)行時沒能全面發(fā)揮自身的職能,出現(xiàn)這種情況最終會造成企業(yè)評價系統(tǒng)執(zhí)行于內(nèi)部控制系統(tǒng)僅僅是在表面上進(jìn)行,企業(yè)內(nèi)部控制制度具體的情況會與評價結(jié)果出現(xiàn)截然不同的結(jié)局。(3)對于新型的技術(shù)以及業(yè)務(wù)內(nèi)部審計工作沒有給予重視的態(tài)度,導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到一定的限制,使企業(yè)在對內(nèi)部控制活動進(jìn)行全方位的審計工作時受到了很大程度的影響。

(三)沒有全面貫徹整改工作

隨著現(xiàn)代化企業(yè)的不斷改革,企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部控制制度的審計工作作為重點(diǎn)。在這過程中,很多企業(yè)受到不同方面因素的約束,我國很多企業(yè)在整改內(nèi)部控制審計制度時均出現(xiàn)較多的問題,沒有全面落實(shí)整改的具體工作,部分企業(yè)整改工作的效率尤為緩慢,經(jīng)常出現(xiàn)無法全面改正企業(yè)存在的問題。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制審計的整改工作時沒有完善的體系,造成有著相對緩慢的整改效果,同時進(jìn)行審計的主要工作人員在認(rèn)識且監(jiān)督整改工作進(jìn)行過程中有一定的區(qū)別,沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范整改工作,相對審計工作整改的最終結(jié)果,企業(yè)被審計的相關(guān)部門以及審計的相關(guān)部門沒有能夠統(tǒng)一的提出意見,企業(yè)被審計的相關(guān)部門同樣也沒有對于部門間需要改正的問題進(jìn)行全面的改正。

二、完善企業(yè)內(nèi)控審計工作的有效措施

(一)創(chuàng)新內(nèi)控審計的方法,增強(qiáng)內(nèi)控審計的效果

隨著進(jìn)一步改革企業(yè)制度以及社會經(jīng)濟(jì)水平的快速進(jìn)步,企業(yè)在審計內(nèi)部控制制度時其具體的要求以及內(nèi)容同樣出現(xiàn)了明顯的改變。處于這樣的形式下,企業(yè)為了對內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新才能夠確保企業(yè)能夠穩(wěn)定的發(fā)展,因此,需要在企業(yè)進(jìn)行審計工作的相關(guān)部門構(gòu)建必要的創(chuàng)新思想,防止傳統(tǒng)審計工作中經(jīng)常出現(xiàn)的問題,并且改變審計工作的重點(diǎn)的方法,加大企業(yè)對內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計活動時的監(jiān)控力度,從根本上促進(jìn)審計工作取得較好的效果,并且從不同方面對內(nèi)控審計工作進(jìn)行轉(zhuǎn)變:第一,企業(yè)在進(jìn)行審計工作應(yīng)該通過事前預(yù)防、控制以及改變逐漸代替審計工作常規(guī)的事后監(jiān)控;第二,進(jìn)行審計工作時采用全面性的檢查監(jiān)控代替常規(guī)性的檢查監(jiān)控;第三,采用以現(xiàn)代化信息技術(shù)為根本的審計工作代替以傳統(tǒng)人工操作進(jìn)行的審計工作。

(二)更新內(nèi)控審計的專業(yè)知識,促進(jìn)內(nèi)控水平有效提高

企業(yè)所擁有的審計團(tuán)隊(duì)具備高層次以及高素質(zhì),為確保企業(yè)內(nèi)控審計工作順利進(jìn)行以及有效防止審計工作的風(fēng)險奠定了一定的基礎(chǔ)。所以,企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建的審計團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該具備優(yōu)良的業(yè)務(wù)能力并且有良好的思想作風(fēng),必須加強(qiáng)培養(yǎng)審計工作人員的綜合素質(zhì),同時監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計工作人員對于審計工作的實(shí)務(wù)、業(yè)務(wù)以及基礎(chǔ)等方面的規(guī)范要全面掌握,并且熟悉國家規(guī)范審計工作的相關(guān)法律法規(guī)。另外,企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)控審計工作的工作人員中建立相關(guān)風(fēng)險防范的思想,在進(jìn)行審計工作時要遵循相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行,從根本上將審計工作的職能全面的發(fā)揮出來,同時,要確保審計工作人員具有良好的判斷思維。內(nèi)控審計工作人員進(jìn)行工作時是否具有專業(yè)性取決于判斷能力,并且在開始以及結(jié)束審計工作的過程中貫徹判斷能力,判斷能力對于審計工作的最終結(jié)果有著很大程度的影響。所以,企業(yè)應(yīng)該通過不同方面的方法對工作人員進(jìn)行培訓(xùn),讓工作人員在內(nèi)控審計過程中積累工作經(jīng)驗(yàn),促進(jìn)自身的判斷能力得到有效的提高。另外,組織審計人員進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn),將較為進(jìn)步的審計方式引進(jìn)培訓(xùn)中,促進(jìn)工作人員的審計工作能夠順利進(jìn)行。

(三)加大內(nèi)部監(jiān)督力度,增強(qiáng)企業(yè)防查能力

隨著現(xiàn)代化企業(yè)的不斷改革,有較多創(chuàng)新的內(nèi)部控制制度逐漸代替?zhèn)鹘y(tǒng)的內(nèi)部控制度。由于制度改革的時間較長,并不是輕而易舉就能夠成功,制度在進(jìn)行改革的時間里企業(yè)內(nèi)部的員工較容易出現(xiàn)做出違反職業(yè)道德的行為,而企業(yè)的發(fā)展在很大的程度上會受到這些違反職業(yè)道德行為的約束。通常情況下,企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建健全的系統(tǒng),有效的控制以及防止審計工作中出現(xiàn)的風(fēng)險,在此過程中,加大控制以及領(lǐng)導(dǎo)的力度,同時還要確定整改內(nèi)控審計工作的實(shí)際內(nèi)容,對內(nèi)部審計整改的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行必要的規(guī)范。另外,企業(yè)應(yīng)該及時的健全內(nèi)部審計整改的相關(guān)制度,提高審計工作人員的相互溝通,促進(jìn)內(nèi)部審計工作改革能夠獲得理想的成果。審計工作人員在增強(qiáng)企業(yè)防查能力的過程中應(yīng)該要做好幾個階段的工作:首先,對于追蹤非審計現(xiàn)場與現(xiàn)場的內(nèi)容要給予充分的重視,并且確保能夠提高整改內(nèi)控審計的效果;其次,對于內(nèi)控審計工作在執(zhí)行過程中的資源信息要不斷的強(qiáng)化,健全內(nèi)控審計的資源信息;最后,企業(yè)審計工作人員應(yīng)該不斷的進(jìn)行溝通,確保能夠及時的反饋審計過程中的信息,促進(jìn)內(nèi)控審計工作能夠順利的進(jìn)行,推動企業(yè)獲得更快的發(fā)展。

三、結(jié)束語

隨著社會經(jīng)濟(jì)與企業(yè)現(xiàn)代化的快速發(fā)展,內(nèi)控審計在我國企業(yè)管理中地位越來越明顯,雖然在企業(yè)發(fā)展現(xiàn)階段內(nèi)控審計工作仍然存在較大的問題,但只要找到內(nèi)部控制制度審計存在問題的具體原因并不斷的完善,企業(yè)就能夠有效的提高審計內(nèi)部控制制度,推動企業(yè)經(jīng)營活動獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)企業(yè)獲得更快速的發(fā)展。

本文作者：宋穎曼 單位：中國空間技術(shù)研究院