管理會計的服務業(yè)運營資金管理應用

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［摘要］效率高的運營資金管理是服務業(yè)穩(wěn)定運轉的基礎與保障，因此企業(yè)需要不斷探究與分析運營資金管理的有效措施，以此推動服務業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。本文通過對管理會計進行分析，闡述了運營資金管理在服務業(yè)管理中的作用，分析了服務業(yè)運營資金管理存在的不足，提出了管理會計應用在運營資金管理中的對策，包括信息化管控、構建完整的運營資金管理績效考核系統(tǒng)等，希望能夠為廣大讀者提供參考。

［關鍵詞］管理會計；服務業(yè)；運營資金；風險控制

0引言

中共提出中國經(jīng)濟由“高速增長階段轉向高質量發(fā)展階段”，為經(jīng)濟中去杠桿、防風險營造了良好的政策環(huán)境。以往的高杠桿使資金在金融系統(tǒng)里空轉，再加上實體經(jīng)濟的投資回報率低，從而導致高貸款在金融和房地產(chǎn)領域運轉，進一步造成民企的融資難問題。所以政策中提到的高杠桿、降風險只有在實體經(jīng)濟體現(xiàn)出來，才能推動實體經(jīng)濟健康發(fā)展，于是需要企業(yè)更加重視管理會計，關注運營資金管理，避免發(fā)生資金斷鏈或者資金饑渴而使企業(yè)陷入困境。同時，國家提倡經(jīng)濟發(fā)展向第三產(chǎn)業(yè)的服務業(yè)傾斜，所以本文以服務業(yè)運營資金管理存在的一些弊端為例，對管理會計在運營資金管理中的運用展開了分析論述。

1管理會計概述

通常而言，管理會計就是會計學和管理學相融合的一門科目，管理會計是以現(xiàn)代化的管理原理為基礎，采用多種專業(yè)的技術與方式，把企業(yè)當今與將來的資金運行作為主體進行管理，把提升經(jīng)濟效益與社會效益作為最終目的，把為企業(yè)內部管理人員提供經(jīng)營管理決策的依據(jù)作為最終目標，對財務會計以及統(tǒng)計資料等進行計量與確定、整合與比較、研究與分析而開展的經(jīng)濟管理活動。管理會計事實上是從以往的會計里面劃分出來且發(fā)展的會計分支，為會計學發(fā)展做出了突出貢獻，突破了以往傳統(tǒng)會計的限制，吸納了當前的行為科學、管理與系統(tǒng)原理，構成了一門綜合性強的學科。管理會計是為了充分適應企業(yè)內部經(jīng)營管理而構成與發(fā)展的，其職能就是提升企業(yè)經(jīng)營的有效性及收益，從而構建多種內部會計控制機制，為企業(yè)內部管理提供多種信息與資料。管理會計最核心的職能就是為經(jīng)營決策提供有價值的資料。管理會計未來發(fā)展需要增加信息采集與整合的力度。由于管理會計是通過使用和企業(yè)有關的信息與調查競爭對手的資料進行企業(yè)管理，這就要求企業(yè)在信息搜集與整理構成報告時要有實效性，不僅需要分析本企業(yè)的數(shù)據(jù)報告，同時還需要分析相關行業(yè)的發(fā)展狀態(tài)。

2運營資金管理在服務業(yè)管理中的作用

如今，國家大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，而作為服務業(yè)中的一項分支，服務業(yè)的健康成長也需要得到關注。在企業(yè)管理的過程中，運營資金是一個企業(yè)的血脈，起著非常重要的作用。服務業(yè)最大的經(jīng)營特色是人力資源成本是最大的支出，所以健康的運營資金運作能保證日常開支，使企業(yè)資源不會發(fā)生流失。運營資金是企業(yè)正常運轉的核心環(huán)節(jié)，資金的來源以及運用等可以充分反映服務業(yè)企業(yè)的盈利能力、償債能力和運營能力等。經(jīng)過資源耗損獲取利潤，而只有把利潤轉變成資金形態(tài)，才可以實現(xiàn)盈利，因此運營資金管理始終貫徹于服務業(yè)經(jīng)營的始末。再者，運營資金的風險無處不在，例如在運營資金管理過程中，運營資金的分配不平均、運營資金使用效率較低、運營資金流失等常常出現(xiàn)。服務業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)的因素，也多數(shù)與運營資金相關，運營資金管理不善輕則造成優(yōu)質資源流失，重則資金鏈斷裂，所以需要科學合理地進行財務管理，特別是運營資金風險控制能力。一般而言，運營資金是會計信息的核心構成，資金流動過程能夠充分表現(xiàn)出服務業(yè)實現(xiàn)價值創(chuàng)造的過程。運營資金管理通過對資金信息進行整理與研究，不但能夠探索出企業(yè)價值創(chuàng)造的整個過程，還有益于企業(yè)掌控整體供應鏈系統(tǒng)和價值鏈系統(tǒng)。

3服務業(yè)中運營資金管理存在的問題

3.1服務業(yè)的賬款信用制度不完善

服務業(yè)的賒銷政策有益于穩(wěn)定銷售通道，維持市場份額，可是由于賬款信用制度不完善，會造成流通過程中資金沉淀，從而無法避免地產(chǎn)生一部分壞賬損失。具體來說，服務業(yè)中的有關企業(yè)應收賬款很難在短時間內收回，在很大程度上和該項資產(chǎn)的無序管理有緊密聯(lián)系。因為對于賒購方的信譽調研不當，給予了信譽不良的客戶賒銷權，再加上由于賬款信用制度不合理，就算一些企業(yè)主動催收，也會因為對方無法還款而增加收賬費用。

3.2服務業(yè)的資金預算管理不當

在現(xiàn)代化社會，服務業(yè)企業(yè)普遍存在預算管理不完善的問題。首先，服務業(yè)企業(yè)進貨費用沒有預算。合理的進貨不但需要對產(chǎn)品價格進行比對，還需要對進貨費用進行嚴格把控，但目前一部分服務業(yè)企業(yè)存在運輸費用超過標準、差旅費用毫無節(jié)制的問題。其次，部分企業(yè)日常經(jīng)費支出缺乏預算。一些服務業(yè)企業(yè)的大項支出存在很多問題，在購買過程中舍近求遠，購買的產(chǎn)品價格高、質量差。最后，企業(yè)重大支出缺乏預算。雖然大的項目很少，可是因為金額較大，對于企業(yè)資金調度會有一定的影響，在實際生活中，部分重大支出項目由于不具備事前合理的預估，在事中也未能進行嚴格把控，在事后未能進行評價，導致項目資金浪費。再者就是企業(yè)管理制度不全帶來了很多麻煩。

3.3資金價值管理觀念弱

服務業(yè)在財務管理活動的過程中，需要全面考慮資金在各個時間段上的不同價值，還需要考慮資金隨著時間推移很有可能會產(chǎn)生增值作用。資金的時間價值就是貨幣經(jīng)歷一段時間的投資以及再投資而提高的價值。但是，很多現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)中的管理人員還沒有認識到資金綜合運用效率等各方面因素共同構成的企業(yè)價值最終均會體現(xiàn)在現(xiàn)金流上，對于資金管理缺乏認識。同時，管理人員模糊確定企業(yè)財務目標，盲目追求資產(chǎn)規(guī)模擴大，錯誤地認為只有獲得更多的資產(chǎn)，才能推動企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，造成運營資金管理方向缺乏明確性，進一步導致產(chǎn)品占用大量的資金。

3.4企業(yè)庫存管理方法不合理

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，產(chǎn)品日漸增加，以往的管理方法與手段已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代化商業(yè)發(fā)展的需求。但是，以現(xiàn)階段情況而言，中國大部分的服務業(yè)企業(yè)對于庫存依舊采用大類管理以及進銷差價核算的方法，就算是采用計算機的服務業(yè)企業(yè)多半也只能做到單機運營。這種庫存管理方法無法實時、精確、合理且科學地預估進貨量，使企業(yè)很難具體掌握庫存商品的情況，如此一來，必然會影響商品的價格決策。特別是針對部分季節(jié)性強的產(chǎn)品而言，如果有一點差錯，就會造成產(chǎn)品積累，導致經(jīng)濟損失，也可能會因為產(chǎn)品不夠而錯失銷售機會。因此，服務業(yè)企業(yè)需要構建合理且健全的庫存管理模式，促使企業(yè)運營資金正常流動。

3.5運營資金管理缺乏合理性

在目前的服務業(yè)企業(yè)制度中，與運營資金管理相關的一般有現(xiàn)金流管理、風險方面的管理、存貨方面的管理等。中國服務業(yè)企業(yè)在現(xiàn)金流流入以及流出方面，很難全面掌握現(xiàn)金流明細，從而發(fā)生計劃趕不上變化的情況。由于缺乏制度基礎，常常會發(fā)生現(xiàn)金流流出與流入賬目管理不清晰的情況，很難把問題抑制在萌芽階段，導致一個很小的運營資金管理問題都會引發(fā)連鎖反應，從而給服務業(yè)企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展帶來很大的麻煩。再者，運營資金投資缺乏合理性。目前，大部分服務業(yè)企業(yè)管理依舊采用車間管理的形式，對運營資金投資決策管理缺乏關注，導致投資決策未建立在客觀基礎上。此外，沒有風險成本意識，該問題體現(xiàn)在企業(yè)盲目拓展與投資，執(zhí)行多元化經(jīng)營對策，未能建立在企業(yè)發(fā)展的基礎之上，導致企業(yè)運營資金分布在很多項目中，而各個項目都缺乏運營資金，如此就很難實現(xiàn)多元化經(jīng)營。

4管理會計應用在服務業(yè)運營資金管理中的對策

運營資金是服務行業(yè)運行的基石，因此運營資金管理是服務業(yè)企業(yè)管理過程中的核心環(huán)節(jié)。本文接下來對管理會計如何應用在運營資金管理中進行分析與討論。

4.1進行信息化管理控制

隨著全球經(jīng)濟一體化以及互聯(lián)網(wǎng)技術的高速發(fā)展，服務業(yè)資金管理逐漸變得更加智能化，因此需要進行信息化管理控制?；诜諛I(yè)的經(jīng)營特色，企業(yè)應在全球建立分公司，實現(xiàn)信息全球共享，服務于各地的集團客戶。針對這種經(jīng)營模式，企業(yè)需要使用運營資金集中管理方式，達到在集團范圍內進行運營資金的調配與整理，促使運營資金實現(xiàn)優(yōu)化配置。同時，企業(yè)需要對下屬企業(yè)的賬戶以及運營資金進行集中化管理控制，保證服務業(yè)中的各個企業(yè)相互之間的信息交流實時暢順，有益于充分發(fā)揮出規(guī)模效應以及達到管理會計價值的目的。此外，企業(yè)需要采用信息技術采集、整合大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)信息，將運營資金的事后研究與分析轉變成對事前預估，也就是經(jīng)過對運營資金的使用率進行分析與預估，評判運營資金是否可以使用，判斷運營資金使用量大小與平衡運營資金的收益與風險。

4.2改善績效管理，構建完整的運營資金管理績效考核系統(tǒng)

企業(yè)要將運營資金管理作為突破口，將有價值的數(shù)據(jù)信息整合到業(yè)績考核中，不斷健全企業(yè)的運營資金管理績效考核系統(tǒng)。運營資金是服務業(yè)最關鍵的一種資源，通常而言，為了評估業(yè)務單元的業(yè)績，除了對別的利潤展開考評外，還需要考核資源損耗率，包含運營資金的支出以及收益是否匹配、運營資金的使用時間是否合適、運營資金的使用成本是否合理等，進而構建多樣化的資金效益評估系統(tǒng)。從運營資金的來源來看，企業(yè)要構建以評價運營資金成本為核心的運營資金管理績效考核系統(tǒng)，包括運營資金渠道分析、運營資金來源分析、融資價值分析等內容，重點對獲取利益的能力進行評估，分析社會經(jīng)濟效益以及業(yè)務的協(xié)同影響等。

4.3提高思想重視程度，樹立資金成本觀念

在企業(yè)運營的過程中，管理會計不僅是財務會計部門與運營資金管理部門的工作，從管理層到從業(yè)人員均需要具備運營資金管理方面的意識與風險方面的意識，才能夠較好地預測與充分掌握運營資金管理中的風險因素，保證運營資金安全。整體而言，不管是運營資金管理還是風險控制，從業(yè)人員需要高度重視，樹立資金成本觀念，并具備風險控制意識，在工作過程中更為冷靜地解決運營資金管理方面的問題，從而促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。再者，企業(yè)管理者運營資金管理是否恰當，影響著企業(yè)的整體理財效果。不一樣的資金來源于不一樣的資金成本，企業(yè)財務管理需要樹立資金成本觀念，科學組織資金投資的方向與目標，讓資金活動得到高于資金成本的收益。并且，企業(yè)管理者還需要關注資金結構的布局，規(guī)定在籌集資金的過程中要盡可能挑選資金成本不高的資金來源，并且科學組織資金結構，并在投資過程中關注選擇收益超過資金成本率的項目進行投資。

4.4加強對管理會計及運營資金管理人才的技術培訓

當今社會經(jīng)濟發(fā)展迅速，對財務會計優(yōu)秀人才也提出了更高的要求。運營資金管理者不但需要具有專業(yè)的財務會計知識與技能，還需要具備一定的金融管理知識、經(jīng)濟管理知識與企業(yè)管理知識。并且，融合管理會計的需求，運營資金管理工作者還需要具有信息化專業(yè)方面的知識、業(yè)務方面的知識、風險辨別方面的能力和正確的職業(yè)判斷能力。在培養(yǎng)運營資金管理優(yōu)秀人才的過程中，企業(yè)可以思考對有關人才開展多崗位培訓，比如到項目部門、法律部門、市場部門等非資金管理崗位中進行短時間的鍛煉，不斷提高運營資金管理工作者融入業(yè)務的能力，幫助運營資金管理者增加實踐性經(jīng)驗與拓展業(yè)務視野。同時，財務管理人員還需要對項目人員進行培訓。

4.5發(fā)揮資金管理會計報告在企業(yè)運營管理中的作用

通常來說，管理會計實際上也被稱為內部報告會計，經(jīng)過對涵蓋會計信息在內的各方面信息進行有效的處理、準確報告、控制與預估，對服務業(yè)企業(yè)經(jīng)營活動展開規(guī)劃與決策，從而實現(xiàn)提升企業(yè)經(jīng)營效益。所以，經(jīng)過定期與不定期的構成包括運營資金管理實際情況的管理會計報告，從而給予管理層決策上的支持，充分滿足服務業(yè)企業(yè)管理人員實施經(jīng)營戰(zhàn)略的需要。和別的內容的管理會計報告比較而言，運營資金管理的專項報告必須要更實時且高效，才可以更具備實踐意義。

4.6健全預算管理中對運營資金的預算，構建應收賬款全面信息管理

眾所周知，資金預算是運營資金管理的關鍵內容，包括資金的來源方面、資金的使用方面、成本方面等。在財務會計管理實踐過程中，資金預算是開展全面預算管理工作的一個重要環(huán)節(jié)，可是資金因為其特殊性，被外在金融環(huán)境以及市場環(huán)境的變化所限制，需要持續(xù)對資金預算開展及時的調整工作，如此才有益于日常運營資金管理。首先，企業(yè)要按照滾動預算等方法，添加歷史數(shù)據(jù)信息、對比數(shù)據(jù)信息、行業(yè)數(shù)據(jù)等作為支撐，有益于提升資金預算的精準度，使運營資金規(guī)劃變得更加精細化。其次，服務業(yè)企業(yè)需要利用財務分析技術，根據(jù)服務業(yè)企業(yè)的實際情況，挑選出合適的商業(yè)信譽政策。應收賬款是服務業(yè)企業(yè)運營資金資金管理的核心構成部分，應收賬款追回與否，會影響企業(yè)的資金運營。以往的財務管理對于應收賬款管理缺乏科學性與合理性，只關注事后強制性收賬，不具備事前與事中控制策略，忽略了應收賬款的流動性與資金成本核算。對于以往財務管理中的缺陷，企業(yè)需要構建一套與商業(yè)信譽特征相符的管理機制，實施應收賬款全面信息管理，加強應收賬款構成的全過程與壽命管理，執(zhí)行事前、事中、時后控制相結合的應收賬款管理方式。

4.7加強管理會計在投資決策過程中的應用，提升運營資金運用水平

管理會計是為企業(yè)經(jīng)營活動服務的，同時也為企業(yè)投資活動服務。我國服務業(yè)企業(yè)管理人員應加強對管理會計體系的探索與研究，把管理會計方式應用在投資決策、市場分析調研、資金籌集、財務評估和投資項目分析等過程中。在應用管理會計的過程中，管理人員要采用科學的方法對投資活動的重要指標、投資項目可靠性等進行分析與判斷，支持企業(yè)管理人員鑒別和明確價值驅動因素，從而不斷優(yōu)化服務業(yè)企業(yè)投資管理決策。同時，管理會計人員應當推斷投資是不是可行，并且根據(jù)企業(yè)資金成本做對比。在分析投資項目現(xiàn)金流的過程中，管理會計人員需要進行合理分劃，關注機會成本，全面思考投資方案對服務業(yè)企業(yè)各方面的影響，通過采用項目投資決策分析等方法降低投資成本，以此不斷提高運營資金運用水平。

5結語

中國經(jīng)濟已經(jīng)進入高速增長的換擋階段、結構調節(jié)階段與前期刺激政策消化階段，只有通過加快轉化經(jīng)濟發(fā)展模式，健全市場體系，構建中國經(jīng)濟升級版，才可以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。為充分應對國內外的各種挑戰(zhàn)，企業(yè)對管理會計的依賴性初步加強，服務業(yè)市場對于管理會計優(yōu)秀人才的需求量也大幅增加。在企業(yè)管理的過程中，管理會計應當不斷提升自身的綜合素質，構建完整的評估系統(tǒng)與資金預算體系，充分發(fā)揮會計報告的作用。

主要參考文獻

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作者:魏巍 單位:安可咨詢有限公司