基層事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行思考分析
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摘要：基層事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理工作的重要環(huán)節(jié)，若預(yù)算執(zhí)行不到位，不僅制約了預(yù)算管理水平，還會影響到事業(yè)單位社會服務(wù)水平。本文從事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的意義入手，針對預(yù)算執(zhí)行中存在的常見問題分析其原因，并結(jié)合實際工作，提出推進基層事業(yè)單位預(yù)算保質(zhì)保量執(zhí)行的建議。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；預(yù)算執(zhí)行；問題及建議
隨著我國事業(yè)單位改革力度不斷加大，從2019年初至今，事業(yè)單位分類改革已經(jīng)進行過半，事業(yè)單位分類改革計劃將在2020年底前全部實現(xiàn)。在此背景下，事業(yè)單位只有提高預(yù)算執(zhí)行力，才能不斷適應(yīng)改革發(fā)展的需要，為單位的決策發(fā)展服務(wù)。
一、做好預(yù)算執(zhí)行的重要意義
（一）關(guān)系到黨和國家大政方針的落實2020年政府工作報告中，黨中央、國務(wù)院緊緊圍繞“穩(wěn)就業(yè)，保民生”這個中心，作了三個重要決定：第一，GDP指標(biāo)不作為目標(biāo)追求；第二，投入2萬億保民生；第三，各級政府機構(gòu)要過緊日子，非剛性支出壓縮一半。因此，財政資金使用情況、預(yù)算執(zhí)行情況都會為黨中央集體決策提供有力依據(jù),關(guān)系到國家大政方針的制訂與落實，為各項事業(yè)的科學(xué)有序發(fā)展提供重要支撐和保障。
（二）提升財政資金的使用效率預(yù)算執(zhí)行能將財政撥付資金轉(zhuǎn)化為實際使用效益，服務(wù)于部門預(yù)算單位的各項事業(yè)發(fā)展，有利于資金使用效益的充分發(fā)揮。如果預(yù)算已編制卻不能執(zhí)行，將導(dǎo)致大量財政資金閑置與浪費；預(yù)算執(zhí)行過程中無預(yù)算付款、無合同付款等不規(guī)范行為又會使預(yù)算編制淪為形式，嚴(yán)重制約單位各項業(yè)務(wù)有序開展。因此，堅持把預(yù)算執(zhí)行工作放在更加突出的位置，能夠提升財政資金的使用效率。
（三）提升事業(yè)單位社會效益公益事業(yè)單位是為發(fā)展社會公益事業(yè)而設(shè)立的公益性、服務(wù)性的單位。加強公益事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行，是加強使用事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容和手段，直接影響該單位職能的發(fā)揮和社會服務(wù)管理水平的增長。因此，推進預(yù)算執(zhí)行力，不僅能提升單位的管理水平，而且能有效提升單位的品牌形象及社會影響力，為事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
二、預(yù)算執(zhí)行過程中存在的常見問題
（一）預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制差異明顯目前，基層事業(yè)單位對財政批復(fù)預(yù)算的執(zhí)行不夠嚴(yán)格，執(zhí)行時過于注重控制預(yù)算總額，而各分項資金常出現(xiàn)調(diào)劑、挪用等現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在以下三個方面：①基本支出方面，在人員經(jīng)費不能足額保障的情況下，預(yù)算執(zhí)行中會挪用公用經(jīng)費彌補人員經(jīng)費的不足。②項目支出方面，基層事業(yè)單位因突發(fā)事項較多，項目論證不夠充分，在預(yù)算編制時項目支出有時會存在漏項，導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行中會挪用其他項目資金安排預(yù)算支出。③公用經(jīng)費方面，培訓(xùn)費、會議費的執(zhí)行率每到年末都會很低，年底為了不產(chǎn)生結(jié)余而常挪作他用?？傮w來看，預(yù)算執(zhí)行較為隨意，難以準(zhǔn)確核算當(dāng)年的預(yù)算支出和預(yù)算批復(fù)的完成情況，影響預(yù)算管理的準(zhǔn)確性。
（二）預(yù)算執(zhí)行進度不均衡基層事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)格，支出也不夠均衡，具體體現(xiàn)在以下兩個方面：一方面，基層事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行進度與序時進度不夠匹配。事業(yè)單位的項目支出是等每年預(yù)算批復(fù)下達且資金到位才開始準(zhǔn)備，所以項目支出往往每年3月份才開始，而且支出也常常前松后緊，年底突擊花錢時有發(fā)生，造成了財政資金使用效率低下。另一方面，預(yù)算執(zhí)行進度與業(yè)務(wù)開展不夠匹配。財務(wù)部門為了追求預(yù)算執(zhí)行率，存在貨物尚未進場就督促業(yè)務(wù)部門預(yù)先支付采購款的現(xiàn)象，一旦出現(xiàn)突發(fā)狀況或不可抗力的影響，例如自然災(zāi)害、疫情等原因，供應(yīng)商存在無法供貨的風(fēng)險，項目就無法達到應(yīng)有的施工進度，給本單位造成被動局面。往往執(zhí)行率和額度支出達標(biāo)，而實際業(yè)務(wù)沒有得到有效開展，影響財政資金的使用效率。
（三）預(yù)算執(zhí)行缺乏有效約束基層事業(yè)單位每年都會將預(yù)算分解下達到各個部門，但在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效的監(jiān)督管理。具體表現(xiàn)在以下兩方面：一方面是存在重收入、輕支出的理念。在編制“二上”預(yù)算時編報了大量資金需求，待財政資金撥付后，在預(yù)算支出上又缺乏積極性和主動性，在預(yù)算執(zhí)行中充當(dāng)“追兵”的角色，一直在追進度、趕任務(wù)，預(yù)算執(zhí)行效果不理想。另一方面，部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合。很多基層事業(yè)單位往往由財務(wù)部門來推進預(yù)算執(zhí)行，其他部門人員認為與本部門無關(guān)，但財務(wù)部門本身不具備監(jiān)督其他部門預(yù)算執(zhí)行的權(quán)力，達不到預(yù)算監(jiān)管的效果。例如，業(yè)務(wù)部門報賬經(jīng)常不及時，每到月末依靠財務(wù)部門催促，業(yè)務(wù)部門才開具大量發(fā)票報賬，“追趕”預(yù)算執(zhí)行率，而月末很有可能存在暫時開不出發(fā)票的情況，不但給財務(wù)部門造成了被動的局面，也使預(yù)算執(zhí)行工作難以順利開展。
三、預(yù)算執(zhí)行難以有效推進的原因分析
（一）預(yù)算編制不夠科學(xué)目前事業(yè)單位預(yù)算編制多采用增量預(yù)算的編制方法，編制“二上”預(yù)算時，沒有對下一年度的業(yè)務(wù)開展情況進行詳細準(zhǔn)確的了解和預(yù)估，只是在歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上做增量變動，導(dǎo)致預(yù)算的“盤子”一年比一年大。而且，預(yù)算編制的內(nèi)容較為粗糙，預(yù)算編制人員往往根據(jù)往年的預(yù)算規(guī)模和自身經(jīng)驗編制下一年度預(yù)算。待財政資金撥付下來，實際工作安排又很可能與預(yù)算編制脫節(jié)，嚴(yán)重違背了預(yù)算制訂時的初衷。
（二）缺乏有效的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考核機制基層事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行考核獎懲機制普遍落后，無法對預(yù)算執(zhí)行工作進行強有力的約束，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行部門參與預(yù)算執(zhí)行工作、完成預(yù)算執(zhí)行任務(wù)的積極性、主動性和責(zé)任心不夠。主要有兩點原因，第一是缺乏預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制，沒有實質(zhì)性的有力督導(dǎo)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行缺乏動力、困難重重；第二是缺乏有效的問責(zé)機制，沒有對各部門預(yù)算執(zhí)行的考核獎懲問責(zé)，預(yù)算執(zhí)行就沒有壓力，業(yè)務(wù)也不能有效開展。
四、有效推進預(yù)算執(zhí)行的建議
（一）提高預(yù)算編制科學(xué)化水平科學(xué)地做好預(yù)算編制是基層事業(yè)單位做好預(yù)算執(zhí)行的前提條件。具體從以下三個環(huán)節(jié)入手：①科學(xué)運用零基預(yù)算編制方式。預(yù)算編制應(yīng)該結(jié)合單位的具體情況合理選擇預(yù)算編制方法。零基預(yù)算不考慮以往會計期間發(fā)生的費用，從實際出發(fā)，逐項審議預(yù)算期間各項費用的內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)是否合理。②細化預(yù)算編制內(nèi)容。事業(yè)單位預(yù)算編制要全員參與，業(yè)務(wù)范圍要全面覆蓋基層所有事項，各基層部門更要摸清家底，杜絕出現(xiàn)一邊大量閑置、一邊申請購置更新增加預(yù)算的情況，避免預(yù)算編制流于形式。③強化節(jié)約意識，從嚴(yán)從緊編制部門預(yù)算。事業(yè)單位要嚴(yán)格落實黨中央過“緊日子”要求，堅持勤儉辦一切事業(yè)，加大力度壓減辦公費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費等行政公務(wù)經(jīng)費，增強成本意識，統(tǒng)籌預(yù)算資金和存量資金。
（二）提高預(yù)算執(zhí)行的均衡性提高事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的均衡性，要從以下三個環(huán)節(jié)入手：①加強計劃管理，按照序時進度推進預(yù)算執(zhí)行。例如，在項目支出方面，科學(xué)合理編制項目計劃，將實施計劃細致到月，認真梳理項目進展情況，分析項目全過程中存在影響實施進度的問題。在收到“一下”控制數(shù)后，要盡快開展項目招投標(biāo)的前期準(zhǔn)備工作，為項目后續(xù)實施爭取時間。②優(yōu)化經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)。積極主動采取預(yù)算定額的方式控制經(jīng)常性支出，大力壓縮并嚴(yán)格控制差旅費定額、辦公用品和耗材領(lǐng)用額度，從嚴(yán)制訂會議、培訓(xùn)計劃，嚴(yán)格按計劃開展公務(wù)活動，嚴(yán)禁列支與公務(wù)活動無關(guān)的費用，避免隨意性支出使預(yù)算執(zhí)行更加規(guī)范。③嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，強化預(yù)算執(zhí)行剛性約束。對沒有納入年度預(yù)算的項目，不予支付；在推進預(yù)算執(zhí)行率的同時，不得超預(yù)算執(zhí)行，不得擅自擴大經(jīng)費支出范圍或隨意提高標(biāo)準(zhǔn)超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)，確保各項支出程序合規(guī)、手續(xù)齊全。
（三）完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考評體系基層事業(yè)單位在預(yù)算的支出過程中，要時時以績效目標(biāo)為導(dǎo)向，根據(jù)設(shè)定的績效目標(biāo)，依據(jù)規(guī)范的程序，對預(yù)算資金的投入、使用過程、產(chǎn)出與效果進行系統(tǒng)和客觀的評價。主要從以下三方面入手：①加強預(yù)算執(zhí)行問責(zé)制。各部門要作為第一責(zé)任人，切實承擔(dān)起預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任，財務(wù)部門擔(dān)負起督導(dǎo)、統(tǒng)籌推進的責(zé)任。財務(wù)負責(zé)人要把月度用款計劃執(zhí)行情況作為月度例會的匯報事項，增強預(yù)算執(zhí)行壓力，強化預(yù)算責(zé)任意識。②建立健全單位內(nèi)部監(jiān)督管理制度。審計、紀(jì)檢、業(yè)務(wù)等部門相互配合、通力協(xié)作，從多個維度參與資金使用監(jiān)督活動上來，并通過定期匯總的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，分析預(yù)算執(zhí)行情況，提出相關(guān)建議。③定期開展績效考評。各部門要積極按照預(yù)算分解方案推進預(yù)算執(zhí)行，并定期開展預(yù)算資金績效評價，對績效考評好的項目優(yōu)先安排資金，對績效考評差的項目暫緩支付，這樣才能切實提高財政資金使用效率，預(yù)算執(zhí)行工作也能達到預(yù)期效果。
五、結(jié)語
隨著事業(yè)單位的分類改革，事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量的好與壞，直接關(guān)系到財政資金的使用效率，直接影響事業(yè)單位的服務(wù)水平。本文針對基層事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行過程中的主要問題，從提高預(yù)算編制科學(xué)化水平、提高預(yù)算執(zhí)行均衡性、完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考評體系三方面提出了可行性的建議，不斷加強事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行力，切實提升單位預(yù)算管理水平，達到事業(yè)單位經(jīng)濟效益與社會效益的統(tǒng)一。
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作者：喬凌飛 單位：交通運輸部北海航海保障中心大連航標(biāo)處
