企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制

一、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制概述

1.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化和內(nèi)部控制制度的綜合，是指在計(jì)算機(jī)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作基礎(chǔ)之上，為了保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)資料信息的完整性、經(jīng)營活動(dòng)的合法性等，企業(yè)對本單位的財(cái)務(wù)營運(yùn)活動(dòng)所進(jìn)行的內(nèi)部控制。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下對內(nèi)部控制的新要求。

(1)內(nèi)部控制的管理難度更大。電算化環(huán)境下，隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)用范圍擴(kuò)大，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊欺詐的現(xiàn)象也逐漸增多，電算化環(huán)境下內(nèi)部控制難度性加大、復(fù)雜性加強(qiáng)。

(2)內(nèi)部控制的柔性加強(qiáng)。電算化環(huán)境下，內(nèi)部控制由人的控制變?yōu)槿撕陀?jì)算機(jī)的共同控制，企業(yè)不僅要關(guān)注手工會(huì)計(jì)環(huán)境下對紙質(zhì)材料和相應(yīng)組織制度的控制，還要關(guān)注對計(jì)算機(jī)及財(cái)務(wù)軟件等電子資料的控制。

(3)內(nèi)部控制更加關(guān)注安全性。會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展使企業(yè)包括財(cái)務(wù)運(yùn)營在內(nèi)的經(jīng)營管理運(yùn)來運(yùn)依賴于網(wǎng)絡(luò)，所以內(nèi)部控制將愈發(fā)關(guān)注網(wǎng)絡(luò)安全性、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全性。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制主要問題

1.會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)工作不完善。企業(yè)管理層及職工思想意識(shí)淡薄，不重視本企業(yè)電算化的發(fā)展，而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員也存在不重視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督審核、不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中的錯(cuò)誤舞弊漏洞等問題，電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度失去了它原有的作用。

2.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)待于提高。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，對會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)有了更高的要求。但在道德品質(zhì)和執(zhí)業(yè)能力兩個(gè)方面，有些會(huì)計(jì)人員并沒有跟上步伐，自身素質(zhì)待于提高。

3.計(jì)算機(jī)安全機(jī)制有待加強(qiáng)。企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，尤其是對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄核算等全部依賴于計(jì)算機(jī)，計(jì)算機(jī)出現(xiàn)任何故障都會(huì)中斷會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行，企業(yè)財(cái)會(huì)信息的泄露將會(huì)對企業(yè)產(chǎn)生致命的傷害。企業(yè)如果不注重對計(jì)算機(jī)的維護(hù)，很容易給企業(yè)帶來危害。

4.財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用具有風(fēng)險(xiǎn)性。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展最基本的因素就是財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用。但是，許多企業(yè)在應(yīng)用財(cái)務(wù)軟件上并不具有嚴(yán)密的科學(xué)性，許多企業(yè)忽視對財(cái)務(wù)軟件的日常維護(hù)工作，很少對軟件進(jìn)行調(diào)試，造成軟件的滯后。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制主要問題的應(yīng)對措施

1.提高管理者及員工對企業(yè)會(huì)計(jì)電算化重要性的認(rèn)識(shí)。企業(yè)管理者一定要多關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)政策變動(dòng)，經(jīng)常參加企業(yè)管理者交流活動(dòng)，提高自己的理論知識(shí)水平和認(rèn)知能力，認(rèn)識(shí)到電算化對企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重要性，在自己學(xué)習(xí)、了解、接受的同時(shí)，還要帶動(dòng)企業(yè)的包括會(huì)計(jì)人員在內(nèi)的相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)讓員工了解財(cái)務(wù)軟件，了解會(huì)計(jì)電算化和內(nèi)部控制最新發(fā)展動(dòng)態(tài)。

2.提高會(huì)計(jì)人員道德素質(zhì)水平和專業(yè)知識(shí)水平?；镜牡赖滤刭|(zhì)、行為修養(yǎng)、法規(guī)法制觀念，是做人的起碼要求，也是會(huì)計(jì)人員所應(yīng)具備的基本素質(zhì)。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化無論怎么發(fā)展，會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)永遠(yuǎn)是會(huì)計(jì)工作的最基本保障，會(huì)計(jì)人員如果缺少財(cái)務(wù)知識(shí)，無論計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)軟件多么完備，會(huì)計(jì)工作都將無法進(jìn)行，所以，會(huì)計(jì)人員必須刻苦鉆研，具備高超的道德素養(yǎng)和會(huì)計(jì)知識(shí)水平。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)、維護(hù)與應(yīng)用。企業(yè)在使用財(cái)務(wù)軟件時(shí)，必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件的適用性，最大化發(fā)揮財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用，企業(yè)做好財(cái)務(wù)軟件的日常維護(hù)工作，避免企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)軟件功能滯后阻礙會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)象。

4.提高計(jì)算機(jī)安全性。企業(yè)要保護(hù)好信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性，更新計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，嚴(yán)密監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行環(huán)境。企業(yè)要為計(jì)算機(jī)配置高質(zhì)量的軟硬件系統(tǒng)，無論軟件的開發(fā)，還是硬件的管理，都要最大化的加速計(jì)算機(jī)運(yùn)行，從而提高會(huì)計(jì)工作的速度。同時(shí)，企業(yè)要做好防范風(fēng)火水電等突發(fā)事件的準(zhǔn)備工作，防止由于可控因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)系統(tǒng)突然癱瘓的現(xiàn)象出現(xiàn)。

5.完善會(huì)計(jì)人員和組織管理內(nèi)部控制制度。在管理層及職工高度重視會(huì)計(jì)電算化同時(shí)，企業(yè)還要建立一個(gè)較為完善的會(huì)計(jì)人員和組織管理制度。首先，按會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)將組織機(jī)構(gòu)劃為計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、電算化維護(hù)、電算化審查、數(shù)據(jù)分析等崗位，規(guī)定各自的操作權(quán)限，操作權(quán)限的分配，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一專管；其次，系統(tǒng)開發(fā)職務(wù)與系統(tǒng)操作職務(wù)、數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算化審核職務(wù)、數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù)相分離，同時(shí)，建立職務(wù)輪換制度。

四、結(jié)論

電算化是企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展的不可逆轉(zhuǎn)的趨勢，改變了企業(yè)會(huì)計(jì)工作的工具、形式、方法，從而改變了企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展的整體環(huán)境。在新的電算化環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必然發(fā)生一系列相關(guān)的變化。企業(yè)要清楚地認(rèn)清這一改變，設(shè)置科學(xué)完善的嶄新的內(nèi)部控制制度，適應(yīng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)體系的建立，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；問題；策略

一、引言

自從20世紀(jì)90年代之后，我國的信息科技不斷發(fā)展，當(dāng)前階段我國已經(jīng)基本進(jìn)入到“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，在這樣的時(shí)代背景下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的內(nèi)部控制也出現(xiàn)了一些新的變化，在傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)電算化當(dāng)中內(nèi)部控制需要通過人工的方式實(shí)現(xiàn)，而現(xiàn)階段可以通過人工與計(jì)算機(jī)相結(jié)合的方式進(jìn)行控制，因此，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制已經(jīng)逐漸無法滿足現(xiàn)階段的企業(yè)發(fā)展需求，必須要對其進(jìn)行必要的改革。

二、當(dāng)前階段企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中所存在的問題分析

（一）會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)管理工作不足

在現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)電算化管理當(dāng)中在基礎(chǔ)管理方面存在著較大的問題，具體來說主要存在以下幾個(gè)方面的問題：第一，會(huì)計(jì)電算化缺乏必要的管理與控制，例如，我國現(xiàn)階段對企業(yè)使用會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，即只有達(dá)到要求的企業(yè)才能使用會(huì)計(jì)電算化的結(jié)果，同時(shí)還需要經(jīng)過政府部門的審批，但是現(xiàn)階段許多不達(dá)標(biāo)的企業(yè)也會(huì)使用會(huì)計(jì)電算化。其次，許多外資企業(yè)所使用的會(huì)計(jì)電算化的軟件與我國現(xiàn)行的《計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》之間存在著一定的沖突，從而導(dǎo)致實(shí)際的使用過程當(dāng)中存在著較多的問題。第二，會(huì)計(jì)電算化的操作存在著一定的安全風(fēng)險(xiǎn)，許多工作人員在實(shí)際的工作當(dāng)中并沒有完全按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的操作，從而埋下了一定的安全隱患。第三，職責(zé)不明確，企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化之后，必須要通過信息系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)工作的開展，但是而對于系統(tǒng)的維護(hù)職責(zé)并沒有做出明確的規(guī)定，職責(zé)分工存在著較大的不明確性，最終導(dǎo)致許多問題的產(chǎn)生。

（二）會(huì)計(jì)電算化軟件控制不安全

現(xiàn)階段在會(huì)計(jì)電算化當(dāng)中所使用的軟件在內(nèi)部控制方面也存在著一定的不安全性，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面的內(nèi)容當(dāng)中：第一，軟件的安全性相對較低，現(xiàn)階段許多企業(yè)所使用的會(huì)計(jì)電算化軟件在安全性存在著一定的問題，而大部分的企業(yè)僅僅從成本角度出發(fā)，選擇價(jià)格相對較低的軟件，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫的安全性也就相對較低，很容易受到黑客攻擊或者非法入侵。第二，核算環(huán)境缺乏必要的交流，總賬、固定資產(chǎn)、工資等模塊間數(shù)據(jù)不能順利地相互傳遞。這樣可以幫助企業(yè)進(jìn)行查詢和自助轉(zhuǎn)賬等，但是核算環(huán)節(jié)之間可能會(huì)缺乏一定的交流，“無縫連接”還不能實(shí)現(xiàn)。這就阻礙了計(jì)算機(jī)在信息數(shù)據(jù)處理上所表現(xiàn)出來的先進(jìn)性。第三，目前階段會(huì)計(jì)電算化軟件在部分方面與內(nèi)部控制之間存在著一定的不協(xié)調(diào)性，不僅有可能為企業(yè)的發(fā)展造成一定的安全風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還有可能對企業(yè)的電算化人員的操作造成一定的誤導(dǎo)。

（三）會(huì)計(jì)電算化工作人員的素質(zhì)存在著較大的不足

在最近幾年當(dāng)中信息技術(shù)不斷發(fā)展，同時(shí)各種硬件設(shè)備的更新?lián)Q代也不斷加速，在這樣的背景下，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)以及軟件的更新?lián)Q代速度也不斷加速，而現(xiàn)階段的大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員都不具備較高的信息專業(yè)能力，因此，無法滿足電算化系統(tǒng)與軟件不斷更新的實(shí)際需求，尤其是在最近幾年當(dāng)中，軟件更新?lián)Q代的速度變得更加的頻繁，工作人員基本無法有效的滿足會(huì)計(jì)電算化的基本需求。

（四）會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部審計(jì)缺乏監(jiān)管

在會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)是一種極為重要的內(nèi)容，在進(jìn)行內(nèi)部設(shè)計(jì)的過程當(dāng)中，財(cái)務(wù)工作人員與相關(guān)部門的工作人員需要在電腦之前針對會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)容進(jìn)行逐條的核對，并對會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)容進(jìn)行必要的評價(jià)與研究，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)電算化控制人員需要將其中所存在的一些問題進(jìn)行必要的分析，并在此基礎(chǔ)之上提出更加完善的解決策略，但是在這個(gè)環(huán)節(jié)，大部分企業(yè)做的都不是太好，對于會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部審計(jì)基本流于形式，并沒有起到真正的作用，從而嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管。

三、企業(yè)電算化內(nèi)部控制策略分析

（一）建立會(huì)計(jì)電算化操作的內(nèi)部控制制度

首先企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化工作人員必須要嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)內(nèi)容的規(guī)定進(jìn)行操作，不得進(jìn)行違規(guī)操作，尤其是對于系統(tǒng)與軟件的密碼必須要進(jìn)行妥善的保管，同時(shí)還必須要進(jìn)行定期的更換。對于機(jī)房需要加強(qiáng)管理，嚴(yán)禁閑雜人等隨意進(jìn)出機(jī)房。此外，還需要不斷完善計(jì)算機(jī)的管理制度，這也是完善會(huì)計(jì)電算化中內(nèi)部控制的有效途徑，首先必須要對計(jì)算機(jī)等硬件設(shè)備加強(qiáng)管理與維護(hù)，以免發(fā)生各種意外，此外，在進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的過程當(dāng)中，需要及時(shí)的對各種相關(guān)資料的備份，避免在操作的過程當(dāng)中，關(guān)鍵性的資料被刪除而無法恢復(fù)。對于軟件的維修與維護(hù)不能直接通過售后人員直接進(jìn)行，而需要經(jīng)過審批之后才能進(jìn)行。

（二）選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)電算化軟件

當(dāng)前階段會(huì)計(jì)電算化軟件對于會(huì)計(jì)電算內(nèi)部控制的效果具有非常重要的影響，同時(shí)對計(jì)算的準(zhǔn)確性以及安全性也具有直接的影響，因此會(huì)計(jì)電算化軟件的選擇就具有非常重要的意義，當(dāng)前階段企業(yè)必須要重視會(huì)計(jì)軟件的選擇，在進(jìn)行會(huì)計(jì)軟件的選擇過程當(dāng)中必須要密切關(guān)注軟件的實(shí)用性以及長期性，同時(shí)還需要對軟件的安全性能進(jìn)行必要的考察，不能單純從價(jià)格角度出發(fā)選擇價(jià)格相對較低的會(huì)計(jì)電算化軟件。另外，對于外資企業(yè)來說，由于大部分的業(yè)務(wù)都需要在國內(nèi)完成，因此必須與我國的會(huì)計(jì)電算化標(biāo)準(zhǔn)接軌，選擇符合《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的會(huì)計(jì)電算化軟件。

（三）完善崗位職能，加強(qiáng)監(jiān)管

當(dāng)前階段必須做好與會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制相關(guān)的基礎(chǔ)工作，首先必須要明確會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)崗位與職能，建立完善的管理制度，通過這種方式企業(yè)內(nèi)部的控制可以在很大程度上被完善，筆者認(rèn)為現(xiàn)階段的企業(yè)在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)崗位之上還需要設(shè)置會(huì)計(jì)電算化崗位，會(huì)計(jì)電算化需要專業(yè)的會(huì)計(jì)人員完成，并與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作形成必要的配合與互補(bǔ)。此外，還需要明確會(huì)計(jì)電算化過程當(dāng)中不同人員的具體權(quán)限，明確不同的工作人員的權(quán)限，不得越權(quán)進(jìn)行相關(guān)工作的處理。最后還需要加強(qiáng)對于會(huì)計(jì)電算化的外部監(jiān)管，通過監(jiān)管的方式經(jīng)常對會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)和審查，并要遵守相關(guān)的法律法規(guī)。

（四）提高工作人員的素質(zhì)

提高會(huì)計(jì)電算化工作人員的素質(zhì)可以有效提升會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的效果，當(dāng)前階段企業(yè)需要從三個(gè)方面的內(nèi)容做好工作人員素質(zhì)的提升，首先需要建立有效地考核機(jī)制，對會(huì)計(jì)電算化工作人員進(jìn)行公平公證的考核，從內(nèi)部促進(jìn)相關(guān)人員提升自己的工作素質(zhì)。其次，還需要通過人才引進(jìn)的方式大力引進(jìn)專業(yè)的會(huì)計(jì)電算化專業(yè)人才。最好，需要定期為企業(yè)內(nèi)的會(huì)計(jì)電算化工作人員提供培訓(xùn)，提高其工作能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]王匯婷.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].中國市場,2016(18).

第3篇：企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制范文

    關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

    會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)技術(shù)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的簡稱?；谒旧淼奶攸c(diǎn),與手工會(huì)計(jì)相比,具有運(yùn)算速度快、存儲(chǔ)容量大、高度數(shù)據(jù)共享、檢索查詢速度快捷、制作報(bào)表容易、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確等特點(diǎn)。它的使用,可以節(jié)約會(huì)計(jì)人員大量人力、物力、時(shí)間。

    控制與會(huì)計(jì)是不可分割的?？刂剖乾F(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)基本職能。建立較為健全的內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動(dòng)中所采取的一系列具有控制功能的組織、程序、手段的總稱,包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式───電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制則是隨著IT技術(shù)特別是以Interent為代表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用,電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)一步向深層次發(fā)展。這些變革無疑給企業(yè)帶來了巨大的效益,但同時(shí)也給內(nèi)部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。

    1 企業(yè)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

    電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立對企業(yè)授權(quán)與執(zhí)行、審計(jì)線索、會(huì)計(jì)信息安全、內(nèi)部控制方式等方面都產(chǎn)生了重大影響。當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

    1.1 財(cái)務(wù)軟件缺乏兼容性,系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差,致使內(nèi)部控制難度大

    目前,我國通過評審的財(cái)務(wù)軟件較多,它們都是自行開發(fā)的操作平臺(tái)和支持的軟件,數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同、編程風(fēng)格各異,由于各財(cái)務(wù)軟件公司為保密其技術(shù),致使相互間沒有交流和溝通,沒有業(yè)界的協(xié)議,不同品牌的財(cái)務(wù)軟件之間沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口,很難在不同系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。不同的財(cái)務(wù)軟件因軟硬件環(huán)境要求不同,在內(nèi)部控制上作法不一致,例如,有的財(cái)務(wù)軟件要求年終結(jié)賬前要強(qiáng)制性備份;有的財(cái)務(wù)軟件有反結(jié)賬操作;有的財(cái)務(wù)軟件對機(jī)內(nèi)已作廢的記賬憑證不保留痕跡等。這些功能上的差異,導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏共性,致使內(nèi)部控制難度大。

    當(dāng)前核算型財(cái)務(wù)軟件已經(jīng)成熟,但對于管理型財(cái)務(wù)軟件開發(fā)力度較小,問題較多,系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差。各子系統(tǒng)間會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不能完全實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部自動(dòng)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù),相當(dāng)部分仍建立在直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一體化系統(tǒng)模式尚未建立。這不僅增加了數(shù)據(jù)輸入的工作量,而且因?yàn)橛扇斯ず怂恪⑷斯ぽ斎氲热藶橐蛩?必然增加出錯(cuò)機(jī)率,使得財(cái)會(huì)軟件不能充分發(fā)揮它的管理功效和預(yù)測功能。這些也致使內(nèi)部控制難度大。

    1.2 數(shù)據(jù)保密性、安全性差,致使非法篡改現(xiàn)象嚴(yán)重

    在一定條件下,企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是絕對秘密的。作為財(cái)務(wù)軟件的加密,目前主要是對軟件系統(tǒng)而言,財(cái)務(wù)軟件公司只考慮自身的經(jīng)濟(jì)利益,防止盜版,但對用戶會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)保密性、安全性涉及不多。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)基本上是以一種開放式的關(guān)系數(shù)據(jù)庫格式保存(如FOXPRO、ACCES等)。只要懂得這種數(shù)據(jù)庫操作,就很方便進(jìn)入賬套數(shù)據(jù)庫系統(tǒng),從而進(jìn)行非法篡改。這樣就是在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上諸如操作密碼、聲音監(jiān)測、指紋辨識(shí)等檢測手段和操作權(quán)限設(shè)置等限制手段,實(shí)際上不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全難如人意。

    1.3 企業(yè)對系統(tǒng)日常維護(hù)能力差,會(huì)計(jì)人員電算化水平急待提高

    系統(tǒng)日常維護(hù)(系統(tǒng)操作維護(hù))主要解決在日常操作中計(jì)算機(jī)硬件、軟件一些簡單故障。盡管計(jì)算機(jī)硬、軟件商家有較好的售后服務(wù),但一些企業(yè)對計(jì)算機(jī)出現(xiàn)的一些故障,不問其故障大小,都由計(jì)算機(jī)硬、軟件商家來人維修,這必定會(huì)增加企業(yè)管理成本。在我國,各級政府會(huì)計(jì)主管部門、社會(huì)辦學(xué)機(jī)構(gòu)對財(cái)會(huì)人員進(jìn)行了大量的電算化培訓(xùn),但這些都是初級知識(shí),僅僅是最一般的電算化操作技術(shù)。財(cái)會(huì)人員上崗后,只能進(jìn)行一般的電算化操作,很難適應(yīng)日常維護(hù)、電算化管理、電算化組織與實(shí)施等高層次的電算化工作,會(huì)計(jì)人員電算化水平急待進(jìn)一步提高。電算化中級人才培養(yǎng)迫在眉睫。

    1.4 電算化管理制度與執(zhí)行脫離

    為確保電算化系統(tǒng)正常運(yùn)行和會(huì)計(jì)信息的安全、準(zhǔn)確、合法、可靠,企業(yè)需研究制訂相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化管理方法與制度。一些企業(yè)為達(dá)到甩賬目的,根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范要求制定了大量的企業(yè)內(nèi)部電算化管理與控制制度,一時(shí)起到很好效果,但甩賬后,這些制度不但沒有進(jìn)一步完善,反而棄之一邊,主要表現(xiàn)為操作規(guī)程混亂、職責(zé)不清;在裝有電算化的計(jì)算機(jī)上操作一些與電算化工作無關(guān)的內(nèi)容,如上網(wǎng)聊天、玩游戲;允許一些無關(guān)人員使用計(jì)算機(jī);電算化數(shù)據(jù)檔案保管力度不夠等,上述問題均應(yīng)解決。

    2 企業(yè)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制對策

    隨著企業(yè)會(huì)計(jì)工作的變化,及時(shí)研究內(nèi)部監(jiān)控新方法,建立一套適合電算化要求的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制非常必要。上述內(nèi)部控制現(xiàn)狀,就其產(chǎn)生的原因有企業(yè)內(nèi)部因素,也有外部因素。這就要求從內(nèi)外兩方面加強(qiáng)企業(yè)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制。

    2.1 全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

    內(nèi)部控制制度是由人設(shè)計(jì)、執(zhí)行的,缺乏高素質(zhì)的人員,任何控制制度措施的效用都將大打折扣,甚至形同虛設(shè)。企業(yè)必須全面提高會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)在內(nèi)的綜合素質(zhì),尤其要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)學(xué)習(xí),使計(jì)算機(jī)操作水平上檔次,同時(shí)注重管理者管理風(fēng)格、企業(yè)文化意識(shí)等精神層面的軟控制,充分調(diào)動(dòng)人的積極性。

    2.2 業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化,嚴(yán)把會(huì)計(jì)核算控制質(zhì)量關(guān)

    會(huì)計(jì)核算控制是電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)核算結(jié)果是會(huì)計(jì)預(yù)測、決策、分析的基礎(chǔ)。必須保證賬務(wù)處理的正確性、規(guī)范性、真實(shí)性。原始憑證經(jīng)過審查,在錄入處理前一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理必須經(jīng)過相應(yīng)的權(quán)級審批,簡明、準(zhǔn)確、完整地填制與錄入。不正確的業(yè)務(wù)更正與刪除,待解報(bào)單的處理等都必須嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行,嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度,充分保證計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理不錯(cuò)不亂。無論是靜態(tài)審核,還是動(dòng)態(tài)審核,都要仔細(xì)核對輸出的賬務(wù)憑證與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否一致。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸出必須進(jìn)行嚴(yán)格審核并簽章,認(rèn)真做好會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)日備份和月末備份,并堅(jiān)持雙重備份制度。從核算環(huán)節(jié)把關(guān),保證整個(gè)系統(tǒng)正常運(yùn)行,做到數(shù)據(jù)真實(shí)、完整和安全,業(yè)務(wù)處理合法、有效。會(huì)計(jì)核算控制是防范和化解會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié),必須引起高度重視。

    2.3 強(qiáng)化操作權(quán)限意識(shí),明細(xì)崗位責(zé)任,實(shí)行權(quán)限等級控制

    企業(yè)必須從會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)入手,合理地進(jìn)行崗位分工,崗位協(xié)調(diào),明確崗位職責(zé),制定科學(xué)規(guī)范的工作規(guī)程,建立合理高效的工作流程,以最大限度地提高會(huì)計(jì)工作效率,防范和化解會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。要充分運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件自身的程序控制功能,實(shí)行權(quán)限管理、互相監(jiān)督、互相牽制;實(shí)行集中式事后監(jiān)督與實(shí)時(shí)監(jiān)控相結(jié)合的內(nèi)控機(jī)制。操作權(quán)限控制是指按軟件系統(tǒng)開發(fā)過程中預(yù)先設(shè)定的各種不同管理、操作權(quán)限進(jìn)行業(yè)務(wù)分工,以保護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)免遭不當(dāng)使用或破壞。操作權(quán)限采用資格確認(rèn)方法,對不同級別的管理、使用者授予不同的權(quán)限。電算主管享有電算系統(tǒng)最高級管理權(quán)限,負(fù)責(zé)制定相關(guān)的管理制度,采取相應(yīng)的規(guī)范,進(jìn)行權(quán)限授予,對操作信息的安全跟蹤管理;電算系統(tǒng)維護(hù)員權(quán)限負(fù)責(zé)系統(tǒng)和設(shè)備的維護(hù);操作員級權(quán)限負(fù)責(zé)憑證的錄入與復(fù)核工作,負(fù)責(zé)憑證的審查和錄入,保證賬務(wù)處理的真實(shí)與合法。在權(quán)限等級管理中,口令密碼必須不定期地更換,特別是電算主管必須有強(qiáng)烈的保密意識(shí),對整個(gè)電算系統(tǒng)的安全有不可推卸的責(zé)任。只有這樣才能更好地發(fā)揮互相牽制約束的作用,才能防止非法侵入,充分體現(xiàn)互相牽制原則。

第4篇：企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部控制

隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展,會(huì)計(jì)電算化在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的運(yùn)用越來越廣泛。在電算化高速發(fā)展，逐漸普及的今天，煤炭企業(yè)健全會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度日益重要。

一、煤炭企業(yè)建立會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的必要性

1、維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全和完整，防止資產(chǎn)流失

煤炭企業(yè)的資產(chǎn)尤其是固定資產(chǎn)規(guī)模比較大，如果沒有采取一定的措施加以保護(hù)，則會(huì)由于內(nèi)部人員的浪費(fèi)、私自挪用等行為等行為，使資產(chǎn)蒙受損失。建立一定的制度，采取必要的措施就，防止違法行為的發(fā)生，建立內(nèi)部控制制度對企業(yè)各部門進(jìn)行監(jiān)督，避免企業(yè)和各部的資產(chǎn)、資源被浪費(fèi)和盜用。

2、保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、完整和可靠

會(huì)計(jì)信息是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況的經(jīng)過加工的數(shù)據(jù)資料，它包括各種會(huì)計(jì)記錄、賬冊、會(huì)計(jì)報(bào)表等。會(huì)計(jì)信息必須準(zhǔn)確可靠，這不僅為企業(yè)外部的有關(guān)部門所需要，如上級主管部門、國家稅收部門、企業(yè)的投資單位等，而且也是企業(yè)內(nèi)部改善經(jīng)營管理的需要。煤炭企業(yè)建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度，可以保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息是對企業(yè)經(jīng)營狀況的真實(shí)反映，方便企業(yè)管理部門進(jìn)行決策，為企業(yè)選擇正確的發(fā)展方向。

3、有效地考核、評價(jià)各部門的工作業(yè)績

在煤炭企業(yè)內(nèi)部制定必要的控制制度，明確職責(zé)分工，這樣可以將具體任務(wù)落實(shí)到專門的負(fù)責(zé)人身上，這不僅有利于進(jìn)一步調(diào)動(dòng)各方面的積極性，做到獎(jiǎng)罰分明，督促各部門人員完成分內(nèi)工作，而且也為主管人員及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)各項(xiàng)工作提供了依據(jù)。

4、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高

根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)建立的包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)的內(nèi)部控制，其最終的目的在于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)合理化，保證企業(yè)健康運(yùn)行，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

5、保證單位內(nèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性

任何一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)都必須遵守國家的相關(guān)政策、法規(guī)的規(guī)定，只有保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法才是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的保證，煤炭企業(yè)要建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度，才可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性，減少企業(yè)內(nèi)部的不合格、不合法操作，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展壯大。

二、煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的方法探究

依據(jù)控制實(shí)施的范圍，可將會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制分為一般控制和應(yīng)用控制，這是一種最常見的分類。具體內(nèi)容如圖1：

具體到煤炭企業(yè)內(nèi)部，要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的特點(diǎn)來制定合理的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度。

1、提高煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)人員電算化水平

會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制能否起到應(yīng)有的作用，很大程度上取決于會(huì)計(jì)人員的能力。會(huì)計(jì)電算化給會(huì)計(jì)工作增添了新內(nèi)容，從各方面要求會(huì)計(jì)人員提高自身素質(zhì)，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)。對不同人員進(jìn)行專項(xiàng)職能培訓(xùn)，開展各項(xiàng)培訓(xùn)，讓會(huì)計(jì)人員熟練計(jì)算機(jī)操作，將掌握的會(huì)計(jì)知識(shí)在計(jì)算機(jī)中進(jìn)行實(shí)踐。還要學(xué)習(xí)相關(guān)的管理知識(shí)，為企業(yè)管理提供有效的信息參照。

2、加強(qiáng)煤炭企業(yè)電算化檔案管理

電算化檔案的管理控制是指檔案的建立、保管、使用、復(fù)制和修改應(yīng)由專人負(fù)責(zé)，以全面及時(shí)反映資產(chǎn)、負(fù)債和經(jīng)營成效的動(dòng)態(tài)情況。針對煤炭企業(yè)現(xiàn)在的情況，會(huì)計(jì)資料要按照固定的格式進(jìn)行建立，及時(shí)歸檔，對于數(shù)據(jù)要及時(shí)進(jìn)行備份，確保在突況下也能保留數(shù)據(jù)。

3、改進(jìn)會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)工作

完善煤炭企業(yè)中的會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)管理工作，基礎(chǔ)工作可以為電算化內(nèi)部控制提供保證，建立健全企業(yè)電算化內(nèi)部控制制度。

（1）完善崗位權(quán)限制度

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化崗位是指直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的工作崗位。基本會(huì)計(jì)崗位包括會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等；電算化會(huì)計(jì)崗位包括電算化主管、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護(hù)員、電算審查員、數(shù)據(jù)分析員、檔案管理員、軟件開發(fā)員等。煤炭企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)行崗位上的設(shè)置，崗位設(shè)置要針對企業(yè)的電算化水平和企業(yè)的人員隊(duì)伍，但要把握一個(gè)原則，即不相容職責(zé)相互分離，如出納、憑證錄入員與審核記賬員均不能為同一個(gè)人，以嚴(yán)格內(nèi)部控制，防止舞弊。

（2）強(qiáng)化會(huì)計(jì)軟件使用中的管理

針對電算化崗位權(quán)限的設(shè)置，要加強(qiáng)對會(huì)計(jì)軟件的管理，對不同的工作人員設(shè)置不同的操作權(quán)限，杜絕未經(jīng)允許的人員操作會(huì)計(jì)軟件，預(yù)防相關(guān)會(huì)計(jì)信息被修改或者盜用，預(yù)防己輸入計(jì)算機(jī)的憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)賬簿。

三、結(jié)語

煤炭企業(yè)建立會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展的需要，而且是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、科技發(fā)展對會(huì)計(jì)工作提出的要求，它改變了煤炭企業(yè)落后的經(jīng)營管理狀況，使企業(yè)自身不斷革新、發(fā)展，有利于加強(qiáng)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算，有利于充分發(fā)揮會(huì)計(jì)參與企業(yè)的經(jīng)營決策，發(fā)揮會(huì)計(jì)應(yīng)有的監(jiān)督和管理職能，為企業(yè)管理工作的現(xiàn)代化奠定基礎(chǔ)。而內(nèi)部控制制度在整個(gè)會(huì)計(jì)電算化過程中起著極其重要的作用，煤炭企業(yè)應(yīng)該順應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展趨勢，建立和完善會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制，充分適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，建立完備的、嶄新的會(huì)計(jì)體系，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、完整和準(zhǔn)確，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供支持和保證。

基于內(nèi)部控制所具有的重要作用，建立和完善會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制制度是履行會(huì)計(jì)控制職能的根本要求，是企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理效率的前提條件，也是新形勢下會(huì)計(jì)理論的發(fā)展，有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高，保證社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我們要重視會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立有效、全面、審慎、及時(shí)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)：

1、李愛君，《簡析煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)電算化檔案管理》，中國總會(huì)計(jì)師，2011（01）。

第5篇：企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制范文

一、當(dāng)前企業(yè)電算化管理中內(nèi)部控制存在問題

1.會(huì)計(jì)電算化人員素質(zhì)有待提高。

目前,普遍存在的較低的人員素質(zhì),使會(huì)計(jì)軟件的許多功能得不到充分利用,更談不上根據(jù)實(shí)際工作情況進(jìn)行二次開發(fā),從而使會(huì)計(jì)軟件中固有的一些內(nèi)部控制措施得不到落實(shí)。

2.通用會(huì)計(jì)軟件安全控制功能不完善。

(1)軟件安全性與保密性差。

作為財(cái)務(wù)軟件的加密,目前主要是對軟件系統(tǒng)而言,財(cái)務(wù)軟件公司只考慮自身的經(jīng)濟(jì)利益,防止盜版,但對用戶會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)保密性、安全性涉及不多。另外,數(shù)據(jù)庫缺少必要的加密措施,可以很方便的從外部打開修改。

(2)各核算模塊缺乏銜接致使內(nèi)部控制難度大。

總賬、固定資產(chǎn)、工資等模塊間數(shù)據(jù)不能順利地相互傳遞,以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬、相關(guān)查詢等功能,不能做到“無縫連接”,因此也就無法充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)在數(shù)據(jù)處理上的先進(jìn)性。由于電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一體化系統(tǒng)模式尚未建立,各子系統(tǒng)間會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不能完全實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部自動(dòng)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù),多數(shù)子系統(tǒng)仍然建立在直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上。這不僅增加了數(shù)據(jù)輸入的工作量,而且因?yàn)橛扇斯ず怂?、人工輸入等人為因?增加了出錯(cuò)機(jī)率,也加大了內(nèi)部控制的難度。

(3)已有的功能不符合內(nèi)部控制的要求。

在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,存貯在磁性介質(zhì)中的會(huì)計(jì)信息有被篡改而不留下痕跡的特點(diǎn)。同時(shí),商品化會(huì)計(jì)軟件設(shè)置了一些不應(yīng)有的功能,使不少必要的程序控制失效。這不僅會(huì)誤導(dǎo)會(huì)計(jì)人員的思想認(rèn)識(shí),甚至?xí)斐梢恍┎粦?yīng)有的依賴習(xí)慣。更為嚴(yán)重的是,軟件的不規(guī)范之處還給不法之徒提供作案機(jī)會(huì)。

(4)軟件的實(shí)用性不足。

企業(yè)在選購財(cái)務(wù)軟件時(shí)缺乏前瞻性,隨著經(jīng)濟(jì)與企業(yè)的發(fā)展,原有的財(cái)務(wù)軟件在功能上已不能適應(yīng)新形勢的要求,而企業(yè)又沒有及時(shí)對原有系統(tǒng)給予改進(jìn),從而使相關(guān)的內(nèi)部控制得不到保障。

3.電算化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作薄弱。

(1)職責(zé)分離執(zhí)行不力。

實(shí)施電算化會(huì)計(jì)后,企業(yè)財(cái)務(wù)處工作人員的職責(zé)分工仍與手工模式下相同,只是增加了系統(tǒng)維護(hù)人員崗位,沒有制定新的崗位責(zé)任制度。雖然通過設(shè)定密碼的方式實(shí)現(xiàn)了操作權(quán)限控制,但由于職責(zé)不明確,從而使越權(quán)操作成為可能。如系統(tǒng)維護(hù)人員可以隨時(shí)接觸系統(tǒng),甚至頂班操作,增加其利用對程序的了解及編程技術(shù)作案的機(jī)會(huì)。

(2)操作過程中存在風(fēng)險(xiǎn)。

由于沒有制訂相應(yīng)的控制措施和缺少監(jiān)督,沒有嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人接觸電算化系統(tǒng),對于的情況,難以明確追究相應(yīng)的責(zé)任。

(3)維護(hù)過程中存在風(fēng)險(xiǎn)。

系統(tǒng)日常維護(hù)主要解決在日常操作中計(jì)算機(jī)硬件、軟件一些簡單故障。企業(yè)在對系統(tǒng)日常維護(hù)過程中,常常是出了問題就由工作人員直接通知維護(hù)人員進(jìn)行維護(hù),沒有嚴(yán)格的申報(bào)和測試驗(yàn)收制度,維護(hù)過程也不做相應(yīng)記錄。

(4)檔案保管中存在的問題。

第一是對電算化檔案重要性的認(rèn)識(shí)不到位,造成檔案管理內(nèi)容不全;第二是會(huì)計(jì)檔案沒有嚴(yán)格執(zhí)行分人分地保管,存在較大的隱患;第三是數(shù)據(jù)備份存在偏差。雖然對數(shù)據(jù)進(jìn)行備份,但不能堅(jiān)持定期備份。如果出現(xiàn)計(jì)算機(jī)故障就可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失。對數(shù)據(jù)沒有定期檢查,缺乏針對突發(fā)問題而采取的補(bǔ)救措施。另外,軟件目前只支持軟盤備份,難以克服磁盤容量小、壽命短、穩(wěn)定性差等缺陷;第四是沒有建立和執(zhí)行計(jì)算機(jī)病毒的防范管理制度,多次出現(xiàn)由于軟盤使用不當(dāng)使系統(tǒng)數(shù)據(jù)被病毒破壞的情況。

4.缺乏電算化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要措施。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的管理及控制制度進(jìn)行研究和評價(jià),指出其薄弱環(huán)節(jié),提出改善意見,促使被審單位(部門)加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的管理和控制。但是,該學(xué)院對于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。

二、完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部控制的措施

1.提高電算化會(huì)計(jì)人員素質(zhì)水平。

會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制能否起到應(yīng)有的作用,很大程度上取決于會(huì)計(jì)人員的質(zhì)素。會(huì)計(jì)電算化給會(huì)計(jì)工作增添了新內(nèi)容,從各方面要求會(huì)計(jì)人員提高自身素質(zhì),更新知識(shí)結(jié)構(gòu)。

2.加強(qiáng)軟件使用與管理。

(1)建立電算化操作控制制度。

明確規(guī)定上機(jī)操作人員對會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限,對操作密碼要嚴(yán)格管理,指定專人定期更換密碼,杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件;預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)賬簿;操作人員離開機(jī)房前,應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件;根據(jù)本單位實(shí)際情況,由專人保存必要的上機(jī)操作記錄,記錄操作人、操作時(shí)間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。

(2)建立計(jì)算機(jī)管理制度。

保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行電算化會(huì)計(jì)的前提條件,要經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng),保持機(jī)房和設(shè)備的整潔,防止意外事故的發(fā)生;確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密,防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除;對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份;對正在使用的會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行修改,對通過用會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行升版和計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作,要有一定的審批手續(xù);在軟件修改、升版和硬件更換過程中,要保證實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全,并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督;健全計(jì)算機(jī)硬件和軟件出現(xiàn)故障時(shí)進(jìn)行排除的管理措施,保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性。

3.重視會(huì)計(jì)軟件的選擇。

在電算化會(huì)計(jì)條件下,會(huì)計(jì)核算和管理的質(zhì)量取決于會(huì)計(jì)軟件質(zhì)量。因此,為了建立健全電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)部控制,就必須要重視會(huì)計(jì)軟件的選擇工作,要從運(yùn)用、通用、安全、易用等多角度選擇軟件。

4.完善內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作。

(1)崗位設(shè)置。

防范和杜絕經(jīng)過電算化會(huì)計(jì)軟件舞弊方式的最佳方法就是設(shè)計(jì)合理、有效的管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行。根據(jù)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)要求,電算化后的會(huì)計(jì)崗位分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位。基本會(huì)計(jì)崗位包括會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等;電算化會(huì)計(jì)崗位包括電算化主管、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、系統(tǒng)維護(hù)員、審核員、檔案管理員等。

(2)權(quán)限管理。

權(quán)限管理包括權(quán)限分配和用戶名/密碼管理兩個(gè)方面,前者決定相應(yīng)用戶對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具有哪些操作權(quán),而后者則保證了用戶和權(quán)限的對應(yīng)關(guān)系。在分工時(shí),應(yīng)做到相互牽制、相互制約,職權(quán)分離,有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤違法行為,從而防止出現(xiàn)舞弊和欺詐。在權(quán)限等級管理中,口令密碼必須不定期地更換,特別是電算主管必須有強(qiáng)烈的保密意識(shí),對整個(gè)電算系統(tǒng)的安全有不可推卸的責(zé)任。只有這樣才能更好地發(fā)揮互相牽制約束的作用,才能防止非法侵入。

(3)崗位輪換制。

對設(shè)置的各個(gè)崗位,我們還應(yīng)建立權(quán)限控制制度,用密碼加以控制,防止非法操作和越權(quán)操作,防止財(cái)務(wù)機(jī)密外流,確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、準(zhǔn)確、可靠。密碼應(yīng)由電算化主管統(tǒng)一管理。在實(shí)施電算化會(huì)計(jì)過程中,根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和本單位的工作需要,參照對電算化會(huì)計(jì)崗位的描述設(shè)立必要的工作崗位基本會(huì)計(jì)崗位和電算會(huì)計(jì)崗位,在保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置,各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。

(4)電算化檔案管理。

電算化檔案的管理控制是指明檔案的建立、保管、使用、復(fù)制和修改應(yīng)由專人負(fù)責(zé),以全面及時(shí)反映資產(chǎn)、負(fù)債和經(jīng)營成效的動(dòng)態(tài)情況。應(yīng)主要完善三類檔案:第一種是以原材料形式存在的原始數(shù)據(jù)資料。原始憑證的采集、保存、整理和傳送過程中,都應(yīng)與其處理程序及說明書相聯(lián)系歸檔入案。這些資料在歸類入檔之前必須經(jīng)審核批復(fù)并作好維修。第二種是以輔助材料形式存在的,以診斷系統(tǒng)、修改維護(hù)及擴(kuò)充系統(tǒng)功能不可缺少的技術(shù)檔案,諸如可行性研究報(bào)告,診斷、測試及修改報(bào)告,技術(shù)操作指南。第三種是以磁盤等軟件形式存在的數(shù)據(jù)文件資料,因其是隱性的信息,其保管、防改與防盜的技術(shù)性特別強(qiáng)。應(yīng)加以細(xì)心保護(hù)和嚴(yán)格控制,對磁盤的轉(zhuǎn)移、交接、使用和維修都必須建立記錄、時(shí)間、運(yùn)用和有效期等內(nèi)容的檔案,并作適時(shí)檢查。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

(1)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用。

①系統(tǒng)開發(fā)過程中需內(nèi)部審計(jì)人員參加;②對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì);③審查結(jié)構(gòu)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性;④監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性,避免非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。

(2)采用多種內(nèi)部審計(jì)方法。

第6篇：企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制

現(xiàn)如今科技發(fā)展的步伐越來越快，我國的企業(yè)也逐漸走向信息化的方向。企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，競爭體現(xiàn)在企業(yè)的規(guī)模、資金等各個(gè)方面，在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化方面的競爭更為激烈，我國的企業(yè)人員通過會(huì)計(jì)電算化使自己的工作效率不斷提高，企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)處理效率也不斷提升，企業(yè)通過會(huì)計(jì)電算化將更多的時(shí)間用到了有關(guān)于企業(yè)的經(jīng)營和管理方面。所以說會(huì)計(jì)電算化為我國實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的信息化管理，也將企業(yè)的綜合實(shí)力不斷提升，使其更加適應(yīng)市場的競爭。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容

（一）組織控制

企業(yè)的內(nèi)部組織就是會(huì)計(jì)電算化的組織控制的主要內(nèi)容，主要是將企業(yè)的各部門之間的錯(cuò)誤和舞弊行為進(jìn)行控制，把各種不同的職責(zé)分配給不同的職員，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部職責(zé)的合理分工，使會(huì)計(jì)電算化可以平穩(wěn)運(yùn)行。

（二）操縱安全控制

將相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確的劃分才會(huì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息收集，使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的安全性得以保證。將企業(yè)的各種操作管理進(jìn)行較為安全的控制，使企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)程變得更加安全。

（三）開發(fā)和維護(hù)控制

電算化的開發(fā)應(yīng)該金信得過具體的研究，使企業(yè)的各項(xiàng)的設(shè)計(jì)可以和會(huì)計(jì)工作的各種要求得以滿足。電算化系統(tǒng)的變化要與時(shí)俱進(jìn)，不斷適應(yīng)環(huán)境的變化而改變，所以，要市場對企業(yè)的系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，對其功能也要進(jìn)行調(diào)整，促進(jìn)企業(yè)的系統(tǒng)更加完善。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的存在的不足之處

（一）相關(guān)的從業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不夠合理

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化相關(guān)從業(yè)人員應(yīng)該具有基本的專業(yè)知識(shí)，對計(jì)算機(jī)、財(cái)務(wù)軟件的相關(guān)操縱知識(shí)也應(yīng)該熟練的掌握，但是我國的會(huì)計(jì)人員對計(jì)算機(jī)知識(shí)了解的不是很多，不能很熟練的運(yùn)用計(jì)算機(jī)來完成相關(guān)的工作，面對計(jì)算機(jī)常常束手無策，自己豐富的專業(yè)知識(shí)不能和計(jì)算機(jī)進(jìn)行有效的結(jié)合。

（二）會(huì)計(jì)電算化的軟件很多，但是績效不明顯

企業(yè)運(yùn)用的財(cái)務(wù)軟件是千差萬別的，這樣就會(huì)使企業(yè)的報(bào)表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)工作帶來很大的不便，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不能很好的利用計(jì)算機(jī)的強(qiáng)大功能，造成資源的浪費(fèi)，使核算成本不斷增大。我國的部分企業(yè)對于會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)還比較片面，對軟件后期的開發(fā)和維護(hù)不夠重視，也沒有對軟件進(jìn)行升級和培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)電算化強(qiáng)大的控制功能沒有被充分的開發(fā)出來。

（三）加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)電算化的軟件相關(guān)軟件自身存在著缺陷和不足，使那些未經(jīng)授權(quán)的人員也可以輕易的利用計(jì)算機(jī)將所有的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行瀏覽，還可以將重要的數(shù)據(jù)進(jìn)行修改和偽造，達(dá)到犯罪的目的，給企業(yè)的日常經(jīng)營帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的具體措施

（一）在內(nèi)部控制的制度方面增添新的內(nèi)容

企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化的影響下，將原來的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的傳遞方式利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行了很大程度上的改變，這些變化就對會(huì)計(jì)電算化的控制制度提出了更多的要求，使其可以更好的適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制，這些新的內(nèi)容的包括計(jì)算機(jī)的使用和數(shù)據(jù)管理以及系統(tǒng)軟件的安裝等，利用這些新的規(guī)章制度，使企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化的核算可以全程受到控制。

（二）在風(fēng)險(xiǎn)控制上增添新的舉措

會(huì)計(jì)電算化雖然讓企業(yè)的會(huì)計(jì)核算更加準(zhǔn)確和及時(shí)，但是與此同時(shí)也給企業(yè)帶來了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。那些利用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行犯罪行為的，其手段變得更加隱蔽，可以說是留不下一點(diǎn)痕跡。所以企業(yè)必須由會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)出發(fā)，制定比較嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制程序，對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部的磁盤信息進(jìn)行保護(hù)，對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行安全控制，對相關(guān)的工作人員進(jìn)行崗位控制，對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份控制，對相關(guān)的修改和刪除給予權(quán)限控制等。只有利用有效的控制行為，才可以將企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低，減少企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）在人員的培訓(xùn)上增添新的形式

企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)主要包括財(cái)務(wù)人員和計(jì)算機(jī)人員兩部分，將過去單一的組成形式進(jìn)行創(chuàng)新，所以在進(jìn)行人員的培訓(xùn)工作時(shí)，應(yīng)該針對這兩方面的人員進(jìn)行雙向的培訓(xùn)。使會(huì)計(jì)人員既可以牢牢掌握自己已有的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，又可以進(jìn)一步加強(qiáng)計(jì)算機(jī)的相關(guān)知識(shí)，這樣才會(huì)促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化更好的實(shí)現(xiàn)操縱和控制。在對會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)軟件的開發(fā)的技術(shù)人員和對計(jì)算機(jī)進(jìn)行維護(hù)的技術(shù)人員進(jìn)行維護(hù)時(shí)，也要對他們增加對于會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，這樣軟件的開發(fā)和編程才會(huì)和核算工作的實(shí)際越來越貼近，將企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制的功能很好的發(fā)揮出來。

（四）在內(nèi)部監(jiān)督上增添新的方法

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的具體執(zhí)行部門是企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該做到與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)內(nèi)部控制環(huán)境的變化隨時(shí)采取新的審計(jì)辦法，在會(huì)計(jì)電算化的條件下，對會(huì)計(jì)核算的方法、過程等進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，也要對原始的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)將那些在會(huì)計(jì)電算化過程中出現(xiàn)的漏洞和不合理的現(xiàn)象進(jìn)行整改，將企業(yè)的資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行保護(hù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作的效率，使其更加有序化，是會(huì)計(jì)的核算工作更加及時(shí)和準(zhǔn)確。

結(jié)束語：

綜上所述，會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制在企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)工作中是一項(xiàng)非常重要的工作，既可以提高企業(yè)的經(jīng)營效率，又有利于將企業(yè)規(guī)定的管理方針順利的執(zhí)行下去。雖然這其中也存在著很多不可避免的問題，但是只要我國的企業(yè)采取積極的措施將會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制進(jìn)行完善和改進(jìn)，就一定會(huì)減少企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，將企業(yè)的總體實(shí)體不斷提高，使其可以更好的適應(yīng)21世紀(jì)企業(yè)的競爭壓力，從而為我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展貢獻(xiàn)力量。（作者單位：遼寧建筑職業(yè)學(xué)院）

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第7篇：企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制范文

會(huì)計(jì)電算化管理改變了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算化管理方式，使會(huì)計(jì)工作由紙上記賬變?yōu)榫W(wǎng)上記賬，不僅減輕了會(huì)計(jì)管理人員的工作負(fù)擔(dān)，提高了工作效率，還保證了會(huì)計(jì)管理資料的完整性與真實(shí)性，為管理者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策提供了真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。在建立電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)之后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與管理環(huán)境發(fā)生極大的改變，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)生成的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果誤差減小，數(shù)據(jù)處理速度加快。同時(shí)，會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部控制主要存在管理體系不夠完善、從業(yè)人員素質(zhì)不高、缺乏監(jiān)督體系和會(huì)計(jì)使用軟件功能不多這四個(gè)問題，只有從這四個(gè)方面著手，才能從根本上解決會(huì)計(jì)電算化出現(xiàn)的問題，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化中的內(nèi)部控制。

1 企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

1-1 內(nèi)部控制體系不健全

雖然大多數(shù)企業(yè)使用了會(huì)計(jì)電算化，但很多企業(yè)都缺乏比較完善的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制管理體系，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理出現(xiàn)比較大的紕漏，使會(huì)計(jì)電算化管理工作流于形式，未能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化管理真正的作用。內(nèi)部控制體系不健全對企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理造成的影響主要有：缺乏相應(yīng)的體系導(dǎo)致企業(yè)忽視了會(huì)計(jì)電算化管理工作計(jì)劃的制訂，使企業(yè)所采取的財(cái)務(wù)條例無法應(yīng)用到會(huì)計(jì)電算化管理當(dāng)中，強(qiáng)行采用只會(huì)讓企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失；對于會(huì)計(jì)人員管理缺乏制度約束，使違規(guī)違紀(jì)操作的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，比如延期、遺漏備份相關(guān)數(shù)據(jù)，造成重要的數(shù)據(jù)遺失，給會(huì)計(jì)電算化管理工作增加難度；內(nèi)部控制體系在數(shù)據(jù)運(yùn)營、安全保密等方面的制度無法引起相關(guān)人員的足夠重視，執(zhí)行力度不夠。內(nèi)部控制體系是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理達(dá)到理想目標(biāo)的前提條件，企業(yè)在今后的發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)結(jié)合以往的經(jīng)驗(yàn)逐漸完善內(nèi)部控制體系。

1-2 會(huì)計(jì)電算化的工作人員素質(zhì)不高

會(huì)計(jì)電算化管理工作的執(zhí)行者是會(huì)計(jì)從業(yè)人員，其專業(yè)素質(zhì)與道德素質(zhì)嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)電算化管理工作的質(zhì)量，然而，當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作人員的專業(yè)知識(shí)與專業(yè)技能普遍不高，致使會(huì)計(jì)電算化工作的質(zhì)量一直得不到提升。一方面，會(huì)計(jì)電算化對于從業(yè)人員的計(jì)算機(jī)水平要求比較高，再加上計(jì)算機(jī)技術(shù)的日新月異，從業(yè)人員需要時(shí)刻掌握最新的計(jì)算機(jī)技術(shù)才能為自己的工作服務(wù)，然而大多數(shù)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員未能熟練掌握最新的計(jì)算機(jī)技術(shù)，其計(jì)算機(jī)水平難以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化工作的需求，或者說企業(yè)會(huì)計(jì)電算化缺乏涉及管理、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)等專業(yè)的復(fù)合型人才。另一方面，一些會(huì)計(jì)電算化人員利用職務(wù)之便牟取私利，出現(xiàn)謊報(bào)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，造成數(shù)據(jù)上報(bào)失實(shí)、失準(zhǔn)，無法為相關(guān)部門提供真實(shí)的信息。

1-3 會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督

監(jiān)督是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，通過內(nèi)部審計(jì)人員對企業(yè)電算化管理工作的審核，來促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化管理水平的提升。然而，大多數(shù)企業(yè)并沒有重視這一方面的工作，內(nèi)部審計(jì)人員在審核、指證、監(jiān)督方面做得不夠到位，沒有確保會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部監(jiān)督的及時(shí)性與準(zhǔn)確性，無法對會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行有效管理與控制。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對于企業(yè)電算化管理方面的內(nèi)容認(rèn)識(shí)不夠充分，當(dāng)需要審計(jì)人員指出企業(yè)電算化管理的薄弱環(huán)節(jié)時(shí)，審計(jì)人員就會(huì)有所疏漏，無法找到問題的癥結(jié)所在，就不能以此為基礎(chǔ)為企業(yè)的進(jìn)步提出可供實(shí)施的戰(zhàn)略性意見，總之，監(jiān)督工作不到位就不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

1-4 會(huì)計(jì)電算化管理的使用軟件出現(xiàn)問題

當(dāng)前，會(huì)計(jì)電算化管理的使用軟件出現(xiàn)與會(huì)計(jì)電算化管理不相符合的問題或者由軟件自身的問題給會(huì)計(jì)電算化管理造成困擾，使企業(yè)的信息資源丟失、破壞，重要的機(jī)密信息泄露，給競爭對手提供可乘之機(jī)。會(huì)計(jì)軟件的安全性與保密性比較差，造成這個(gè)問題的大多數(shù)原因都是企業(yè)為了節(jié)省資金而采用盜版軟件，另外，企業(yè)的資料庫缺少必要的加密措施，為外部打開修改資料創(chuàng)造了環(huán)境。軟件對于會(huì)計(jì)核算的各個(gè)板塊的計(jì)算工作難以有效施行，不具備數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、相關(guān)資料查詢和數(shù)據(jù)自動(dòng)生成等新型功能，無法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化管理的趨勢，還增加了會(huì)計(jì)工作人員的工作負(fù)擔(dān)，增加了內(nèi)部控制的難度。一些會(huì)計(jì)軟件的部分功能很容易被病毒修改，造成信息資源被破壞，如果企業(yè)沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)的話，就會(huì)使用被修改后的資源，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

2 解決會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部控制問題的措施

2-1 建立健全會(huì)計(jì)電算化管理制度

對企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理制度進(jìn)行完善。一般企業(yè)在對電算化內(nèi)部進(jìn)行控制管理時(shí)，首先必須要對工作人員進(jìn)行嚴(yán)格要求，確保其能在規(guī)定的要求內(nèi)完成操作。此外，要嚴(yán)格保管系統(tǒng)軟件的密碼，并能夠?qū)ζ溥M(jìn)行定期更換，同時(shí)要專業(yè)的人士進(jìn)行修改。一般會(huì)計(jì)電算化的實(shí)用軟件的合格直接影響著企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作的質(zhì)量，因此企業(yè)必須要慎重選擇所使用的軟件，確保企業(yè)軟件能夠具備較高的便捷性、實(shí)用性與安全性。

2-2 全面提高會(huì)計(jì)電算化從業(yè)人員的素質(zhì)

會(huì)計(jì)電算化工作人員的專業(yè)技能與素養(yǎng)在一定程度上關(guān)系著企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，因此企業(yè)要想健康穩(wěn)定發(fā)展，必須要對會(huì)計(jì)電算化工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)電算化工作人員的計(jì)算機(jī)技能學(xué)習(xí)，以此提高其專業(yè)技能與素養(yǎng)，確保其能夠熟練掌握相關(guān)的技能。同時(shí)企業(yè)必須要制定相應(yīng)的考核機(jī)制，對會(huì)計(jì)電算化工作人員進(jìn)行面試和筆試，確保其考核的嚴(yán)格性。此外，企業(yè)要經(jīng)常與大型企業(yè)進(jìn)行交流與合作，借鑒其先進(jìn)的管理理念和技術(shù)，從而不斷優(yōu)化自身內(nèi)部的管理風(fēng)格，以此來調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，提高企業(yè)的管理效率和質(zhì)量。

2-3 加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督工作

一般會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在進(jìn)行內(nèi)部控制，其會(huì)存在較大的差距，因此必須要不斷完善和加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作。首先必須要加大會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的監(jiān)督力度，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)工作，不僅是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是對會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部監(jiān)督制度強(qiáng)化的關(guān)鍵，因此必須要以相關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)，定期審查和審計(jì)會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)數(shù)據(jù)及其資料。由于理想的內(nèi)部控制成本較高，企業(yè)往往不會(huì)采納，同時(shí)大部分會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)人員，對于會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)問題無法及時(shí)有效處理，因此可以充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人員可以通過相關(guān)的操作，利用財(cái)政部門的計(jì)算機(jī)，從而快速及時(shí)檢測相關(guān)的內(nèi)容。這樣能夠有效提高審計(jì)部門的工作效率，確保其工作質(zhì)量。當(dāng)然，企業(yè)必須要對內(nèi)部審計(jì)的作用加以足夠重視，并對電算化系統(tǒng)工作的相關(guān)情況進(jìn)行定期檢測，一次降低企業(yè)的成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

2-4 重視會(huì)計(jì)電算化使用軟件的更新與維護(hù)

企業(yè)要重視會(huì)計(jì)電算化使用軟件的更新與維護(hù)工作，積極引進(jìn)國外的先進(jìn)技術(shù)更新自己的會(huì)計(jì)使用軟件，防止外來因素對信息資源的干擾，避免信息被病毒篡改。企業(yè)也要重視會(huì)計(jì)電算化使用的機(jī)房等實(shí)體進(jìn)行預(yù)防性控制，及時(shí)糾正系統(tǒng)的錯(cuò)誤指令，提升系統(tǒng)的糾錯(cuò)能力，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)密碼與管理權(quán)限加強(qiáng)對使用軟件的控制與管理，確保會(huì)計(jì)使用軟件的正常運(yùn)行。同時(shí)，充分利用會(huì)計(jì)電算化從業(yè)人員完善軟件無法完成的工作，明確人員職責(zé)，加強(qiáng)人工對軟件信息處理的審核與監(jiān)督。當(dāng)在軟件中輸入信息時(shí)，會(huì)計(jì)人員要經(jīng)過反復(fù)的確認(rèn)保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，在數(shù)據(jù)自動(dòng)生成結(jié)果之后，會(huì)計(jì)人員要利用技術(shù)進(jìn)行核對。軟件的更新與維護(hù)是企業(yè)必須重視的內(nèi)部控制內(nèi)容，對于會(huì)計(jì)電算化管理工作的推進(jìn)具有不可替代的作用。

第8篇：企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制范文

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展及信息設(shè)備的普及，我國已經(jīng)進(jìn)入信息時(shí)代，各行各業(yè)的迅速發(fā)展都與信息技術(shù)有著緊密的聯(lián)系。會(huì)計(jì)行業(yè)也是如此，信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)行業(yè)中，給會(huì)計(jì)工作帶來了巨大的變化。會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的應(yīng)用大大提高了會(huì)計(jì)的工作效率，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)了巨大的力量。在會(huì)計(jì)電算化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作對企業(yè)的發(fā)展也具有重要意義。本文首先分析了在會(huì)計(jì)電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作中存在的問題，然后提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的策略。

關(guān)鍵詞：

討論；會(huì)計(jì)電算化；企業(yè)內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)審計(jì)

信息時(shí)代的到來，為會(huì)計(jì)行業(yè)帶來了巨大的變革，會(huì)計(jì)電算化被越來越廣泛的應(yīng)用到企業(yè)當(dāng)中。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作已經(jīng)不再適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，而在會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的優(yōu)勢越來越突出，不僅方便會(huì)計(jì)，還在很大程度上提升了工作質(zhì)量與工作效率。但是，現(xiàn)階段在會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作還存在一些問題，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就要制定具體的解決方案，增強(qiáng)自身的市場競爭力。

1.企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化開展會(huì)計(jì)審計(jì)工作的優(yōu)勢

1.1在會(huì)計(jì)電算化下開展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作更加便捷

目前，會(huì)計(jì)電算化被廣泛應(yīng)用到會(huì)計(jì)行業(yè)，企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化下開展會(huì)計(jì)審計(jì)工作更具有科學(xué)性與規(guī)范性。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜、煩瑣的工作，在會(huì)計(jì)電算化模式下處理會(huì)計(jì)審計(jì)的相關(guān)工作時(shí)省去了許多原來需要手工操作的煩瑣與麻煩，會(huì)計(jì)工作人員只需要將資金的變動(dòng)情況進(jìn)行認(rèn)真的審核即可，這就在很大程度上節(jié)約了時(shí)間，減輕了工作量，會(huì)計(jì)審計(jì)工作更加便捷，工作質(zhì)量與工作效率大大提升。

1.2在會(huì)計(jì)電算化下開展企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審核工作的重點(diǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)變

企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員利用會(huì)計(jì)電算化來處理審計(jì)工作時(shí)，核對賬單明細(xì)的工作由相關(guān)的軟件自行完成，會(huì)計(jì)審計(jì)的審核重點(diǎn)主要是針對企業(yè)資金流動(dòng)情況的記錄與審核；而傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審核工作則需要會(huì)計(jì)人員事事親為。

2.目前在會(huì)計(jì)電算化下開展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)存在的問題

2.1審計(jì)制度的不健全，缺乏相應(yīng)的理論內(nèi)容

會(huì)計(jì)電算化的推廣與廣泛應(yīng)用，對企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作產(chǎn)生了巨大的變革。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，會(huì)計(jì)審計(jì)工作在技術(shù)上、方式上、制度上、管理上都要不斷改革完善。在制定相關(guān)的制度或準(zhǔn)則時(shí)要考慮周全，例如：企業(yè)審計(jì)人員的入職資格、內(nèi)部控制的反饋制度、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)方式等。

2.2軟件工具的不足甚至落后

在會(huì)計(jì)電算化下開展好企業(yè)審計(jì)工作，離不開功能齊全的審計(jì)軟件，目前，大部分企業(yè)的審計(jì)軟件是都很難滿足這一標(biāo)準(zhǔn)，軟件功能較為單一，其中軟件的數(shù)據(jù)分析功能還沒有達(dá)到理想的要求，只能執(zhí)行一些常見的數(shù)據(jù)訪問，這就大大降低了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的質(zhì)量與工作效率，因此，企業(yè)要重視功能齊全的審計(jì)軟件的開發(fā)。

2.3審計(jì)人員缺乏專業(yè)素質(zhì)

在會(huì)計(jì)電算化下開展好企業(yè)審計(jì)工作，離不開功能齊全的審計(jì)軟件，同時(shí)也離不開專業(yè)的審計(jì)工作人員。專業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作者可以制定出合理的審計(jì)計(jì)劃，并按照審計(jì)計(jì)劃的具體內(nèi)容開展審計(jì)工作，最后對審計(jì)結(jié)果做出科學(xué)的分析并提交系統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告。然而在實(shí)際工作中，審計(jì)人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)對信息技術(shù)的掌握不足，在審計(jì)工作開展的過程中，出現(xiàn)突發(fā)狀況時(shí)很難有效應(yīng)對。

2.4內(nèi)部審計(jì)并未發(fā)揮其真正的作用

企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)工作的要求是信息的可靠性，準(zhǔn)確性、完整性及安全性，但目前我國企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化形式下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作還停留在初級階段，還未發(fā)揮到深層次上的作用。這樣就制約了企業(yè)的發(fā)展速度。

2.5審計(jì)方法處于被動(dòng)的局面

會(huì)計(jì)電算化下開展會(huì)計(jì)審計(jì)工作要經(jīng)過三個(gè)階段，一是計(jì)算機(jī)審計(jì)的繞過階段；二是計(jì)算機(jī)審計(jì)的透過階段；三是計(jì)算機(jī)審計(jì)的利用階段。目前大部分企業(yè)都停留在第一階段，存在片面性，缺乏完整性。最終導(dǎo)致審計(jì)人員處于被動(dòng)地位，制約了其發(fā)展。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的策略

3.1制定完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度與準(zhǔn)則

傳統(tǒng)的審計(jì)工作的開展需要審計(jì)人員靠手工操作來完成，而現(xiàn)在的審計(jì)工作絕大部分都是有審計(jì)軟件來完成的，傳統(tǒng)的審計(jì)方法與當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展需要是嚴(yán)重不符的，因此，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際，制定完善企業(yè)新的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度與準(zhǔn)則，讓企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開展有制度可循，以保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作正常、有序開展。

3.2積極開發(fā)審計(jì)軟件，推進(jìn)其商品化發(fā)展

在企業(yè)開展審計(jì)工作時(shí)使用的審計(jì)軟件，其功能不夠健全，與當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展要求還存在很大的差距，在實(shí)際的審計(jì)工作中，也是非常需要這種功能其健全的軟件，因此，要加大力氣開發(fā)審計(jì)軟件，不斷推廣，使其朝商品化方向發(fā)展。

3.3提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

對于審計(jì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)要求既具有會(huì)計(jì)電算化方面的專業(yè)能力，又具有會(huì)計(jì)審計(jì)的能力，同時(shí)還要有信息技術(shù)能力等。因此，企業(yè)要加大培訓(xùn)力度，制定必要的考核制度，對于新招聘的審計(jì)人員，要全面把握其綜合素質(zhì)能力，引進(jìn)符合企業(yè)發(fā)展需要的專業(yè)性強(qiáng)的綜合素質(zhì)人才，幫助審計(jì)人員的綜合素質(zhì)再上一個(gè)新的臺(tái)階。

3.4加快會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展

會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)帶來巨大沖擊，我們在改革發(fā)展會(huì)計(jì)審計(jì)工作的同時(shí)，要始終把握這種改革與發(fā)展是建立在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)之上的，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的基本要求之一，要在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作改革與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]冷一.會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略[J].企業(yè)改革與管理，2015（20）

[2]潘彥.會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略[J].企業(yè)改革與管理，2016（02）

第9篇：企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞： 會(huì)計(jì)電算化 企業(yè) 內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)改革和會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢，它不僅是對會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理手段的變革，而且會(huì)對企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。會(huì)計(jì)電算化在給企業(yè)帶來巨大效益的同時(shí)，也可能帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。因此在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下如何建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制就具有十分重要的意義。本文主要討論了如何健全和完善會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

一、會(huì)計(jì)電算化對內(nèi)部控制的影響

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)人員的工作任務(wù)、會(huì)計(jì)工作的職能劃分、責(zé)權(quán)關(guān)系、稽核關(guān)系及會(huì)計(jì)文檔的管理形式等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系都將發(fā)生一系列的變化，其中對企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。

1.控制對象的變化

在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，人是所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)組織和執(zhí)行的主要因素，所以人是控制實(shí)施的主體。內(nèi)部控制的方式主要是職權(quán)、不相容職務(wù)相分離的內(nèi)部牽制制度等。在此原則的基礎(chǔ)上，人們在手工會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，設(shè)立了相應(yīng)的稽核和審查制度，如必須賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實(shí)相符，以及必須由各級主管審查、簽字、蓋章等制度和措施，主要反映為人對人的控制。會(huì)計(jì)信息化后，由于會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理都是通過會(huì)計(jì)軟件來實(shí)現(xiàn)的，因此，會(huì)計(jì)信息化條件下的控制應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ?jì)算機(jī)內(nèi)部和人的控制相結(jié)合的方式。

2.安全性的變化

在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記錄在紙張上，由手工錄入各種證、賬、表。這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)若被修改，則很容易辨別痕跡。并且每個(gè)工作環(huán)節(jié)都必須經(jīng)過層層復(fù)核、道道把關(guān)。而在會(huì)計(jì)電算化下，會(huì)計(jì)人員只需錄入原始的信息數(shù)據(jù)，其他程序則由計(jì)算機(jī)來完成，并且將數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在磁介質(zhì)中。這種情況下會(huì)計(jì)信息的安全性大為降低，人們修改或刪除數(shù)據(jù)變得更容易，并且可以做到不留痕跡。因此數(shù)據(jù)的安全性問題成為內(nèi)部控制中的一個(gè)非常重要的問題。

3.會(huì)計(jì)環(huán)境的復(fù)雜化

計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的引入，使會(huì)計(jì)系統(tǒng)變得更為復(fù)雜，為了保證會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制范圍也相應(yīng)地?cái)U(kuò)大了，增加了內(nèi)部控制的內(nèi)容，如：網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、計(jì)算機(jī)病毒防治、計(jì)算機(jī)操作管理、硬件和軟件的維護(hù)與管理、系統(tǒng)管理人員與維護(hù)人員的崗位責(zé)任制度，以及相互的牽制制度等，都成為信息化條件下內(nèi)部控制所必須面對的問題。

由此可見，從傳統(tǒng)的手工環(huán)境下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)到會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本要求和目標(biāo)并沒有變，會(huì)計(jì)核算的基本原理和方法也沒有變，發(fā)生較大變化的是系統(tǒng)控制的范圍與對象。

二、在會(huì)計(jì)電算化條件下加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有效運(yùn)行離不開一個(gè)健全、有效的內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部控制制度在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，更具有舉足輕重的作用。只有建立健全會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制，才能提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，增強(qiáng)各種信息輸出和財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度、可靠性；才能提高會(huì)計(jì)的分析決策能力，為管理者提供所需的經(jīng)濟(jì)信息，更好地實(shí)現(xiàn)其管理和決策的職能；才能防止浪費(fèi)和舞弊行為，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整；才能建立科學(xué)的崗位責(zé)任制，協(xié)調(diào)各部門的工作，強(qiáng)化管理；才能利于審計(jì)及其它部門開展工作，確保會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠正常、安全、有效地進(jìn)行。所以健全和完善內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)競爭能力的重要途徑。

三、會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制存在的問題

會(huì)計(jì)電算化對提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性以及降低會(huì)計(jì)人員的工作強(qiáng)度等具有重要作用，但也會(huì)帶來許多新的問題。

1.系統(tǒng)設(shè)計(jì)帶來風(fēng)險(xiǎn)

如前所述，在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，對于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的每個(gè)環(huán)節(jié)都必須經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的痕跡處理，如簽字、蓋章。而在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，有關(guān)人員可能利用非法取得的他人口令，利用他人權(quán)限，虛構(gòu)、修改、刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以達(dá)到不法目的。且會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息化后，由于功能的集中，導(dǎo)致職責(zé)的集中，加大了出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

2.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)難以判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和真實(shí)性

雖然現(xiàn)行的會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)均具有一定程度的智能化，但是無生命的機(jī)器系統(tǒng)不可能完全取代人的經(jīng)驗(yàn)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用。會(huì)計(jì)信息的處理過程不能人為參與，如果系統(tǒng)出現(xiàn)錯(cuò)誤，或者輸入錯(cuò)誤時(shí)，將造成一系列的錯(cuò)誤，導(dǎo)致輸出結(jié)果不正確，影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量并進(jìn)而影響管理決策的質(zhì)量。

3.會(huì)計(jì)信息的完整和安全性不能夠得到很好的保障

在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，形成會(huì)計(jì)人員所熟悉的會(huì)計(jì)證據(jù)原件。而會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)通過電子信息直接記錄在磁盤或光盤上，磁性存儲(chǔ)介質(zhì)的主要特點(diǎn)是閱讀分析直觀性差，數(shù)據(jù)修改不留痕跡、易損壞等，而互聯(lián)網(wǎng)的開放性更使會(huì)計(jì)電子信息的安全處于更復(fù)雜的環(huán)境。這些原因使會(huì)計(jì)資料保存的完整性和安全性、風(fēng)險(xiǎn)性大增。

總之，會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)決定了企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境之下，需要建立與之相配套的一系列內(nèi)部控制制度加以約束。

四、會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制制度的完善

內(nèi)部控制是進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)管理的一種必不可少的手段。會(huì)計(jì)電算化對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了新的影響，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用也對內(nèi)部控制制度提出了挑戰(zhàn)，因此，在會(huì)計(jì)電算化條件下，需要采取必要的應(yīng)對措施以進(jìn)一步完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。

1.培養(yǎng)管理人員良好的內(nèi)部控制觀念和信息觀念

管理者的觀念在很大程度上決定了企業(yè)的內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施，也大大影響著內(nèi)部控制的效率和效果。在會(huì)計(jì)信息化條件下，首先應(yīng)該注重培養(yǎng)管理人員的內(nèi)控觀念和信息觀念，理解企業(yè)信息化建設(shè)、內(nèi)部控制和企業(yè)發(fā)展的關(guān)系。隨著企業(yè)流程的重組和組織結(jié)構(gòu)的變革，管理人員必須更新觀念，有效實(shí)施內(nèi)部控制制度，注重管理實(shí)效，對企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理。

2.加強(qiáng)制度控制

企業(yè)應(yīng)建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工制度，并通過部門設(shè)置、人員分工、崗位職責(zé)的制定、權(quán)限的劃分等形式進(jìn)行控制，從而達(dá)到相互監(jiān)督、相互制約、防止或減少舞弊發(fā)生的目的。

3.規(guī)范系統(tǒng)操作權(quán)限

由于企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后內(nèi)部控制重點(diǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以企業(yè)必須對系統(tǒng)操作，如會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入、輸出和處理過程進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范控制。比如要明確規(guī)定每個(gè)用戶的安全級別和身份標(biāo)識(shí)，并分別定義具體的訪問對象。每個(gè)崗位的人員只能按照所授予的權(quán)限對系統(tǒng)進(jìn)行操作，不能越權(quán)使用。另外還應(yīng)對運(yùn)行系統(tǒng)的事件類型、用戶身份、操作時(shí)間、系統(tǒng)參數(shù)和狀態(tài)，以及系統(tǒng)敏感資源進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)視和記錄，并對日志文件定期進(jìn)行安全檢查和評估。

4.提升系統(tǒng)維護(hù)與日常安全控制水平

為了保障會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行，必須定期對系統(tǒng)的硬件和軟件進(jìn)行檢查和維護(hù)，并對檢查過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行記錄，對系統(tǒng)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的故障及時(shí)進(jìn)行維修并記錄，定時(shí)對軟件和硬件進(jìn)行升級，以確保系統(tǒng)的安全和系統(tǒng)運(yùn)行的效率。安全控制，是指采用各種方法保護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，以防止會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞而實(shí)施的一種控制制度。系統(tǒng)安全控制主要包括:實(shí)體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制等。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)，制定硬件和軟件的有關(guān)操作、管理和維護(hù)制度。

5.加強(qiáng)信息化會(huì)計(jì)檔案管理的控制

系統(tǒng)運(yùn)行過程中會(huì)生成各種賬簿、報(bào)表、憑證，這些文件可能打印輸出，或存在磁盤中，所以必須定期對會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行檢查、備份、妥善管理，防止會(huì)計(jì)信息的泄漏或丟失。

6.增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，定期或不定期地對企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用給內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求。內(nèi)部審計(jì)的重要方面應(yīng)包括：（1）對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，審查會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)賬務(wù)處理是否正確。（2）審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性。（3）監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。（4）對系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞等。

五、結(jié)語

會(huì)計(jì)電算化順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流，成為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要途徑，但同時(shí)也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來很大的影響。只有建立完善的內(nèi)部控制制度，才能更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化在管理中的作用，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，才能為決策提供完整準(zhǔn)確的信息，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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