科研經(jīng)費監(jiān)管全文(5篇)

摘要：隨著國家對各行政事業(yè)單位內(nèi)控建設的要求不斷提高，高校如何在全面加強內(nèi)控一體化的背景下，加強對科研經(jīng)費的預算管理也變得更加緊迫。醫(yī)學類高校作為國家醫(yī)學科學發(fā)展的一個重要平臺，在內(nèi)控一體化背景下，加強對科研經(jīng)費的預算管理不僅有利于經(jīng)費的實用性也能進一步提高經(jīng)費的使用效益。本文從醫(yī)學類高?？蒲薪?jīng)費預算存在的問題出發(fā)，探索在內(nèi)控一體化背景下如何加強科研經(jīng)費的預算管理。

關鍵詞：內(nèi)控；科研經(jīng)費；預算管理

科研經(jīng)費預算管理作為高校財務管理的重要組成部分，主要針對各科研項目開展的一系列經(jīng)濟管理活動，主要包括預算的編制、使用、監(jiān)管和考核幾個部分。隨著國家對各行政事業(yè)單位內(nèi)控建設的要求不斷提高，加強科研經(jīng)費預算管理不僅是學校內(nèi)控一體化的建設的要求，更是規(guī)范科研經(jīng)費使用的要求。一個科學合理的經(jīng)費預算，是科研項目實施的關鍵，同時也是科研經(jīng)費管理部分實施管理的基礎。科研經(jīng)費預算管理的成功與否需要項目負責人、經(jīng)費管理部分、審計監(jiān)督部門、科研項目管理部門的相互協(xié)作，從而確?？蒲许椖宽樌_展。

一、醫(yī)學類高?？蒲薪?jīng)費預算存在的問題

1.項目經(jīng)費預算支出結構比例失衡，不必要開支較多?？蒲许椖控撠熑嗽谶M行經(jīng)費預算是沒有適當?shù)陌才湃藛T經(jīng)費、版面費、材料費和測試費，造成支出結構比例不合理，人員經(jīng)費過多，而材料費等所需不夠的情況，同時，由于醫(yī)學類高?？蒲许椖康奶厥庑?，部分科研項目所需的儀器設備專業(yè)性強，金額昂貴，許多項目負責人未考慮到學校已有設備的共享使用，造成不必要的開支。2.預算編制受主觀影響較大，編制不合理，執(zhí)行過程中預算調(diào)整頻繁，隨意性大。由于預算是事前工作，同時受到項目負責人主客觀因素的影響，部分項目負責人沒有財務預算相關背景知識，加之項目執(zhí)行過程中可進行預算的調(diào)整，因此在進行預算編制時隨意性較大，在項目實施過程中，遇到經(jīng)費不夠使用時，往往出現(xiàn)拆東墻補西墻的情況，頻繁調(diào)整科研預算。3.未建立長效的預算監(jiān)管體制，科研經(jīng)費管理制度不完善。由于實現(xiàn)科研項目的全程監(jiān)管需要科技處、人事處、財務處、審計處等多個部門的協(xié)同。由于未建立健全相關經(jīng)費管理制度和長效的監(jiān)督管理體制，各部門之間責任主體劃分不明確，監(jiān)督管理操作辦法不清晰，沒有切實可行的方法，造成科研經(jīng)費的監(jiān)管往往僅由財務處和科技處進行，其余相關部門未能有效地參與全程監(jiān)控和經(jīng)費的實時監(jiān)督。4.科研項目經(jīng)費使用評價體系不完善或缺失。經(jīng)費使用評價是對整個科研項目開展情況的一個考核，部分高校只注重項目的立項和經(jīng)費的到賬，對其科研項目完成情況僅從發(fā)表的科研論文來考核，而不考慮其經(jīng)費使用的合理性、項目開展后所達到的效果和科研成果的轉化率，缺乏一個完整的綜合的系統(tǒng)評價，沒有建立相應的獎懲機制，造成經(jīng)費使用不科學、隨意性較大。

二、加強醫(yī)學類高?？蒲薪?jīng)費預算管理的建議

1.加強預算編制管理，加大財務預算宣傳力度。預算的編制是一個不斷反復研究，不斷完善的過程，科技、財務部分應當加強對科研項目經(jīng)費預算相關知識的宣傳力度，對各經(jīng)費的適用范圍和使用方向進行宣傳講解，提高經(jīng)費預算人員對支出科目的了解。同時，要遵循科學合理的原則來確立預算的方向和側重點，從而以實現(xiàn)經(jīng)費的科學合理配置。此外，在預算編制過程中應該合理的安排人員勞務費、咨詢費和實驗所需的測試費、材料費等費用之間的支出結構比例，避免出現(xiàn)由于人員經(jīng)費安排過多造成其他支出經(jīng)費不足的情況，并且學校和項目負責人應樹立大局意識和接見意識，由于醫(yī)學類科研項目所用儀器價格較高，并且部分儀器可以共享使用，因此項目負責人在進行預算時要全方位考慮，避免出現(xiàn)不必要的支出，造成科研經(jīng)費的浪費。2.建立健全預算調(diào)整機制，規(guī)范預算調(diào)整流程。由于科研項目的預算實在該項目開展實施前進行的，項目負責人往往會根據(jù)以往的經(jīng)驗來進行經(jīng)費預算，同時在預算時會受到主、客觀等各方面因素的影響，因此，在科研項目實施過程中適當?shù)倪M行科研經(jīng)費的預算調(diào)整是合理的，也是必要的。但是，預算調(diào)整作為確?？蒲薪?jīng)費合理使用的重要組成部分，應當建立健全相應的預算調(diào)整機制和流程，根據(jù)國家相關政策，明確哪些具體情況、哪些經(jīng)費允許調(diào)整，哪些不允許調(diào)整。同時，要連同科技部門、審計部門、財務部門建立嚴格的預算調(diào)整審批流程，嚴格把關各項科研經(jīng)費的調(diào)整，確?？蒲薪?jīng)費在合理調(diào)整范圍內(nèi)的科學配置，避免出現(xiàn)科研預算拆東墻補西墻，頻繁調(diào)整預算的情況出現(xiàn)。3.完善科研經(jīng)費管理制度，建立長效監(jiān)管機制。醫(yī)學類高校應當完善科研經(jīng)費的管理制度，明確不同經(jīng)費來源的科研項目資金使用范圍和項目開展的辦法。同時，學校審計、財務、人事、紀委、科技等相關部門應當相互協(xié)作，建立長效的管理監(jiān)督機制，采取內(nèi)部審計、外部審計和實時全程監(jiān)控的方式加強對科研經(jīng)費的預算管理。并且應當明確監(jiān)管的主要任務、職責、方法和主體責任，使得在監(jiān)管的過程中，各部門相互協(xié)作，有章可循。此外，應當在財務賬務系統(tǒng)中開設相應的科研經(jīng)費查詢權限的賬戶供審計、紀檢等相關部門使用，從而達到科研經(jīng)費使用的實時監(jiān)管，提高資金的使用效益。4.建立科研項目考核評價體系。高校對科研項目的考核評價不應只注重的多少，還應當綜合考慮該科研項目所達到的效果和科研成果的轉化率。同時建立科研項目的考核評價體系應當分為在項目實施工程中的考察和項目實施結束后的考核兩部分，前者是對科研項目實施過程中經(jīng)費使用規(guī)范、實驗開展情況的考察，確保資金的合理規(guī)范使用和項目的有效開展；后者是對項目完成情況、完成效果進行的綜合考核。此外高校應當建立完善的獎懲機制，對于項目實施較好的予以獎勵，反之給予一定的懲罰。并且科研經(jīng)費預算的考察評價應當將財務指標和專業(yè)指標相結合，從多個方面綜合分析，還應考慮該項目實施所帶來的影響和成果的轉化率。

摘要：針對高校科研經(jīng)費在“正面清單”管理模式下存在的困境現(xiàn)狀，從審計的角度分析了“負面清單”管理模式推行的可行性，面臨的問題和解決的辦法，希望建立更加高效的科研經(jīng)費管理模式，提高科研人員積極性的同時提升監(jiān)管水平，以期對高?？蒲挟a(chǎn)出有所助益。

關鍵詞：“負面清單”；科研經(jīng)費；審計

近年來，隨著國家和社會對科研項目的不斷支持，高校科研經(jīng)費呈大幅增長的趨勢。根據(jù)科研經(jīng)費總量來看，我國也是僅次于美國的第二大科技經(jīng)費投入大國。與此同時，科研經(jīng)費管理過程中暴露的問題卻是觸目驚心。為加強對科研經(jīng)費的科學管理，財政部會同科技部于2016年7月頒布了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，旨在進一步擴大高校和科研人員在科研經(jīng)費方面的管理權限，放管結合，嚴寬相濟。《國務院關于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》（國發(fā)【2018】25號），明確要求建立完善以信任為前提的科研管理機制，盡可能賦予科研人員更大的自主權。在“解開一切束縛科技創(chuàng)新的繩索”的大背景下，為降低科研經(jīng)費和管理過程中違法亂紀事件概率，從高校內(nèi)部審計角度看，其實可以借鑒管理制度改革過程中的成功經(jīng)驗，比如我國上海自貿(mào)試驗去探索實行的“負面清單”制度，明確界定科研經(jīng)費具體實務操作方面違法違規(guī)行為。

1當前我國高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管存在的問題

1.1高校內(nèi)部監(jiān)管不到位不科學。長期以來，高校對科研經(jīng)費的管理實行“正面清單”模式，這一模式設計行政審批滲透、科研項目立項、評審、經(jīng)費使用、驗收等環(huán)節(jié)，高?？蒲薪?jīng)費管理的部門主要涉及二級教學單位、科研管理部門、財務管理部門、資產(chǎn)管理部門、監(jiān)察部門、審計部門。在實際工作中，管理部門不能及時將科研經(jīng)費的適用、核算和管理信息有機結合，存在多頭管理，權責不清，配合度不高等問題。比如科研處會較多關注項目的管理，比如立項，而對于項目經(jīng)費使用的針對性、合理合法性、有效性等后勤跟蹤管理事項則基本不關注；比如財務處則更多關注科研經(jīng)費票據(jù)是否齊全、資料是否完整、簽字是否正確等結算事項，對科研經(jīng)費的使用與項目進展是否一致等問題基本不關注；比如審計部門作為內(nèi)部監(jiān)管部門，由于缺乏有效的參與，導致對項目經(jīng)費的使用無法進行全程監(jiān)督。1.2高?？蒲腥藛T法律意識淡薄。項目負責人是科研經(jīng)費的直接負責人，科研領域的“放管服”目的也是讓科研人員擁有較大自主權，但面對經(jīng)費誘惑，部分法律意識不強的負責人容易抵制不住誘惑，易出現(xiàn)套取經(jīng)費的現(xiàn)象，比如虛構與科研活動相關的調(diào)研活動套取差旅費及差旅費補助；比如將與自己熟識的企業(yè)作為科研項目的合作單位，虛構合同協(xié)議，套取大額經(jīng)費等等。在“正面請單”模式下，部分負責人不了解經(jīng)費使用的風險，也不清楚那些錢該花、能以什么方式合理花，導致非主觀意識下的違反法律法規(guī)行為。

2構建“負面清單”管理模式的可行性

科研經(jīng)費“負面清單”管理是指對科研經(jīng)費申請和使用，以清單的形式列明法律法規(guī)禁止的事項或行為，體現(xiàn)的是“法無禁止皆可為”的法治理念，目的在于簡化審批流程，擴大開放力度。推行此管理模式，有三個方面的措施能提供保障：2.1推動理念頂層設計。（1）修訂與科技管理體制相關的法律法規(guī)。探索制定從科研立項、審批、經(jīng)費管理、監(jiān)管責任等層面的負面行為清單，同時轉變管理職能，在科研經(jīng)費的分配和管理中，減少行政干預，厘清行政權力和學術權力的關系，逐步消除實行“負面清單”管理模式的障礙。（2）優(yōu)化流程設計，簡化審批手續(xù)。科研活動的不確定性會引起科研經(jīng)費預決算之間存在偏差，高校科研經(jīng)費的流程優(yōu)化可從課題立項流程、控制預算編制環(huán)節(jié)、控制經(jīng)費支出環(huán)節(jié)、預算調(diào)整流程四個方面予以考慮；審批手續(xù)的簡化可從科研管理組織機構的設置、監(jiān)管力量的協(xié)調(diào)機制兩個方面著手。從審計的角度看，具體涉及COSO五要素：環(huán)境控制、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控方面結合科研經(jīng)費支出的主要風險點，建立風險防范機制。2.2科學合理的制定“負面清單”?！柏撁媲鍐巍敝贫ㄅc厘清政府和高校、科研人員之間的關系密切相關，因此必須慎重嚴謹科學合理。（1）清單條目制定的依據(jù)要充分合理，科研人員不能干什么的理由是切實可行的。國家層面，需全面梳理科研經(jīng)費管理中禁止的行為或事項，依據(jù)國家制定的法律法規(guī)予以審查確認。高校層面，除執(zhí)行國家層面的制度，還要因地制宜，結合本單位的情況細化可執(zhí)行的“負面清單”。（2）科研經(jīng)費的管理涉及多個方向，可吸收科研、財務、稅收等專家意見，公開征求社會公眾意見，保障清單條目信息完整可行。（3）科研經(jīng)費的管理過程也是隨時代經(jīng)濟的變化而在變化，從審計的角度看，謹慎的、動態(tài)的調(diào)整清單內(nèi)容，保證清單條目的與時俱進非常重要?！柏撁媲鍐巍痹趫?zhí)行過程中，可根據(jù)具體的實踐情況，及時修正。2.3加強對“負面清單”管理的監(jiān)管。在我國科技發(fā)展的大環(huán)境下，對科研經(jīng)費監(jiān)管的政策制定主體、科研主體、評價主體之間的外部協(xié)同和主體自身的內(nèi)部協(xié)同提出了更新的更高的要求，科學化和精細化是總的要求。“負面清單”側重事中事后監(jiān)管，為防止權力下放后的脫韁現(xiàn)象，需發(fā)揮科研處、監(jiān)察部門、審計部門、財務部門的協(xié)調(diào)監(jiān)督作用，從審計的角度看，可依托信息化平臺，對科研“負面清單”條目定期不定期的檢查，建立科研信用“黑名單”，實施主體問責機制。一般情況下，各個部門側重不同：科研處是科研項目經(jīng)費管理第一環(huán)節(jié)，可參照“負面清單”條目貫穿科研經(jīng)費管理始終，財務處是經(jīng)費使用過程的會計監(jiān)督，可利用信息化手段參照“負面清單”條目前置會計審核功能，監(jiān)審部門主要參與經(jīng)費管理的日常監(jiān)督和問責功能，也可參照“負面清單”條目及時督查、提醒，杜絕問題進一步發(fā)酵。

摘要：公立醫(yī)院不僅是我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的主要陣地，也是醫(yī)療科研和教學的主要陣地，是我國醫(yī)療技術創(chuàng)新和醫(yī)療學術研究的重要戰(zhàn)場。21世紀以來，我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)也在全面深化改革、高質(zhì)量發(fā)展的新要求下不斷進步。“松綁式”“放管服”的政策背景下，公立醫(yī)院擁有了更大的科研經(jīng)費使用自主權。公立醫(yī)院科研經(jīng)費管理者必須將管理目標向科研內(nèi)控、科研誠信、科研績效等轉變，在防范管理漏洞、杜絕科研腐敗的同時，進一步貫徹執(zhí)行國家醫(yī)學科研政策，以績效為目標，加強內(nèi)部管理，才能有利于公立醫(yī)院醫(yī)療科研事業(yè)的健康發(fā)展和醫(yī)院科研人才建設，進而提升公立醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量和服務水平。本文從內(nèi)部審計視角對公立醫(yī)院科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀以及公立醫(yī)院科研經(jīng)費審計現(xiàn)狀進行闡述，指出相應領域的工作存在的問題并對此深入思考，探索提升科研經(jīng)費規(guī)范管理水平和使用效率效益方面的路徑和方法。

關鍵詞：公立醫(yī)院；科研經(jīng)費管理；內(nèi)部審計

引言

21世紀以來，隨著國家《中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要》、“科教興國”“人才強國”等戰(zhàn)略綱要不斷推進實施，國家陸續(xù)制定《關于進一步加強醫(yī)學科研項目及資金管理的通知》《關于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》《關于改革完善中央財政科研經(jīng)費管理若干意見》等政策文件持續(xù)深化科學技術研究領域“放管服”工作。我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)也在全面深化改革、高質(zhì)量發(fā)展的新要求下不斷進步。公立醫(yī)院不僅是我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的主要陣地，也是醫(yī)療科研和教學的主要陣地，是我國醫(yī)療技術創(chuàng)新和醫(yī)療學術研究的重要戰(zhàn)場。公立醫(yī)院科研水平已經(jīng)成為衡量醫(yī)院綜合績效的重要指標之一。近年來，國家和地方政府也在不斷增加投入以支持公立醫(yī)院加強和發(fā)展醫(yī)療科研事業(yè)。在“松綁式”“放管服”的政策背景下，公立醫(yī)院擁有了更大的科研經(jīng)費使用自主權。公立醫(yī)院的科研經(jīng)費來源途徑更多了，金額更大了，科研經(jīng)費管理內(nèi)涵也更豐富復雜了。與此同時，國家不僅加大了對醫(yī)學科研項目的計劃管理、采購管理、經(jīng)費收支管理等的監(jiān)管，也對科研項目執(zhí)行與績效評價、科研成果轉化、科研資源共享、科研收入與獎勵分配等逐步提高了管理要求。因此，簡單的經(jīng)費支出管理以及僅僅針對科研財務收支開展審計工作都已不能滿足要求，公立醫(yī)院科研經(jīng)費管理者必須將管理目標向科研內(nèi)控、科研誠信、科研績效等轉變，在防范管理漏洞、杜絕科研腐敗的同時，進一步貫徹執(zhí)行國家醫(yī)學科研政策，以績效為目標，加強內(nèi)部管理，才能有利于公立醫(yī)院醫(yī)療科研事業(yè)的健康發(fā)展和醫(yī)院科研人才建設，進而提升公立醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量和服務水平。本文從內(nèi)部審計視角對公立醫(yī)院科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀以及公立醫(yī)院科研經(jīng)費審計現(xiàn)狀進行闡述，指出相應領域工作存在的問題并對此深入思考，探索提升科研經(jīng)費規(guī)范管理水平和使用效率效益方面的路徑和方法，以期能為相關領域實務工作獻出綿薄之力。

一、公立醫(yī)院科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀及主要問題

公立醫(yī)院的科研經(jīng)費按照來源大致分為以下三類：一是承擔國家、地方政府計劃項目或專項項目取得的、由政府財政劃撥的科研經(jīng)費，即縱向經(jīng)費；二是承接企業(yè)或其他社會組織的科研項目、通過開展合作完成科研課題、轉讓科技成果、提供科技咨詢等獲得的經(jīng)費，即橫向經(jīng)費；三是由公立醫(yī)院用自籌資金按一定比例匹配的經(jīng)費，即配套經(jīng)費。公立醫(yī)院的科研經(jīng)費大多由科研管理部門、科研項目實施部門與醫(yī)院財務部門共同管理。因為資金來源不同、渠道多，其經(jīng)費管理和使用要求也存在差異，而科研項目周期較長，支出范圍較廣泛，因此公立醫(yī)院科研經(jīng)費管理一定程度上存在多頭管理、使用不規(guī)范、監(jiān)管不到位、使用效率效益不高等問題，主要包含以下幾個方面：

（一）內(nèi)控建設方面

摘要：本文基于信息不對稱下的委托代理理論，從國家層面、項目承擔單位、項目承擔者三個層面分析財政科研經(jīng)費使用管理中由于利益和目標不一致，而產(chǎn)生的科研經(jīng)費使用與管理問題，并提出優(yōu)化建議。

關鍵詞：委托代理；信息不對稱；科研經(jīng)費問題

《2020年全國科技經(jīng)費投入統(tǒng)計公報》顯示，我國全社會科研投入超2.4萬億元，比上年增長10.2%，凸顯了科技事業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中的分量。“十四五”期間，我國計劃在一些重大研究領域實施“技術總師”負責制、“揭榜掛帥”和“賽馬”等機制，科研經(jīng)費“包干制”也從人才項目拓展到基礎研究項目。為進一步激發(fā)科研人員的創(chuàng)新創(chuàng)造活力，2021年8月，國務院出臺《關于改革完善中央財政科研經(jīng)費管理的若干意見》，全面下放財政科研經(jīng)費的管理自主權。以上政策對推動國家重大科技項目實施具有重要的意義，同時也對財政科研經(jīng)費管理提出了新的挑戰(zhàn)。本文通過分析研究信息不對稱下委托代理理論在科研經(jīng)費管理中的應用，挖掘科研經(jīng)費管理和使用問題的根源，并有針對性地提出解決對策，進一步提高財政科研經(jīng)費配置效益。

一、財政科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀與問題

2016年至今，我國出臺了一系列財政科研經(jīng)費“放管服”利好政策，強調(diào)以人為本、尊重科研業(yè)務活基于委托代理理論的財政科研經(jīng)費管理優(yōu)化研究王玲｜栗云靜動的特點和發(fā)展規(guī)律，突出讓科研經(jīng)費為人的創(chuàng)造性活動服務，下放經(jīng)費管理自主權，激發(fā)科研創(chuàng)新活力，促使我國科技創(chuàng)新成果呈現(xiàn)出百花齊放、百家爭鳴的良好局面?！笆濉逼陂g，我國在一些關鍵科研領域也取得重大的研究突破和技術創(chuàng)新。在看到成績的同時也應意識到，雖然我國科研論文與專利數(shù)量在世界排名第二，但是科研成果的質(zhì)量并不高，尤其是原始創(chuàng)新成果不多，轉化為現(xiàn)實社會生產(chǎn)力的比例較低。近年來的巡視發(fā)現(xiàn)，財政科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀不容樂觀，科研經(jīng)費損失浪費和貪污挪用的問題時有發(fā)生，以材料費、勞務費等方式套取科研經(jīng)費，或者通過測試費轉移科研經(jīng)費的案例比比皆是。具體而言，財政科研經(jīng)費管理存在以下問題。

（一）科研經(jīng)費管理政策措施銜接和落實不到位

在國家層面，科研管理政策與各部委、專業(yè)機構的政策措施銜接不到位，各項目承擔單位對國家科研經(jīng)費“放管服”的政策理解深度不一，一些單位結合科研工作實際下放了科研經(jīng)費使用自主權，一些單位還在觀望，不敢下放，或者只下放部分經(jīng)費管理自主權。尤其是勞務費預算調(diào)整、科研財務助理聘用落實等政策措施，各單位都落實不到位。同時，課題結題審計單位對國家科研經(jīng)費“放管服”政策理解不透，審計過程中增加了很多需要解釋和說明的情況，也是項目承擔單位不敢下放經(jīng)費管理自主權的原因之一。

【摘要】目前，隨著我國教育事業(yè)的迅速發(fā)展，國家對高?？蒲薪?jīng)費的投入也不斷加大，對于科研經(jīng)費的監(jiān)管及實際的使用情況成為社會各界備受矚目的關注點?；诖耍蒲薪?jīng)費審計工作成為內(nèi)部審計工作的重要內(nèi)容。如何最大程度發(fā)揮科研經(jīng)費使用效率并對其進行有效的監(jiān)管，是內(nèi)部審計和科研管理部門共同面臨的重要課題。對于高校內(nèi)部的審計人員來說，長期以來雖在加強財經(jīng)管理、提高經(jīng)濟效益方面做了諸多工作，但在科研經(jīng)費的審計監(jiān)督仍存在些許瑕疵。如何加強高校內(nèi)部控制、促進科研經(jīng)費的合理有效使用，應為現(xiàn)階段高校審計工作的重點，本文對高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計問題進行了深入的分析，并對存在的問題給出了相應的解決措施。

【關鍵詞】科研經(jīng)費；內(nèi)部審計；監(jiān)督

隨著科技的發(fā)展，近些年高校已然成為科研任務輸出的主要核心力量，研究出的科研成果不計其數(shù)，科研經(jīng)費則是支撐高校科研事業(yè)向前發(fā)展的基石。規(guī)范科技經(jīng)費的管理及使用是提高科研創(chuàng)新成果高質(zhì)量、高輸出的有效保障，但往往在高校實際的科研經(jīng)費管理上，因高校管理能力問題、制度的建立問題以及責任分攤問題等，使得高?？蒲薪?jīng)費管理無序，支出無度，數(shù)據(jù)混亂，種種負面情況引起當下有關部門及監(jiān)管部門的高度關注。基于此現(xiàn)狀，加強高?？蒲薪?jīng)費的管理，建立健全的監(jiān)管體系，深化完善內(nèi)部控制，加大審計監(jiān)察力度等工作勢在必行，務必要做到對發(fā)現(xiàn)的問題高度重視、思路清晰、件件落實、逐一攻破。

一、科研經(jīng)費內(nèi)部審計工作存在的主要問題

1.內(nèi)部審計綜合力量薄弱。一般來講，高校內(nèi)部審計作用主要是監(jiān)督和服務，而在實際工作時也會承擔紀檢的職能，工作范疇大致為財務收支審計、制度基礎審計、基建投資審計、教學儀器設備審計和內(nèi)部經(jīng)濟責任審計等，科研經(jīng)費審計只占其中很小的比例。由于高校人員的編制受限，內(nèi)審人員相對很少且具有科研經(jīng)費審計經(jīng)驗的更為稀缺。面對大量的工作，衍生出內(nèi)審人員無法應對與日俱增的科研經(jīng)費審計工作的局面。

2.內(nèi)部審計延遲滯后。以往的科研經(jīng)費內(nèi)部審計都相對滯后，屬于“秋后算賬”。內(nèi)審人員通常都在等科研項目結題后，再根據(jù)年初上報的項目預算和實際發(fā)生的賬目進行核查，得出審計數(shù)據(jù)。這種屬于對已產(chǎn)生項的后續(xù)審計，并沒有對前期的科研經(jīng)費預算做審核，更缺少在項目執(zhí)行中資金的監(jiān)管環(huán)節(jié)，未能對風險控制及時察覺進而有效把控。這就失去了審計的意義，使內(nèi)部審計形同虛設，達不到預期的效果，不利于建立科研經(jīng)費的收支審計評價標準體系。

3.科研經(jīng)費管理部門與內(nèi)審部門合力配合欠缺。高校科研經(jīng)費通常是多部門（科研、財務、資產(chǎn)、審計）聯(lián)合管理，而高?，F(xiàn)行的管理模式彰顯出人多未必力量大，甚至適得其反。由于多部門管制且職責不連貫，沒有綜合統(tǒng)籌和相互協(xié)作。例如，科研部門只負責審查科研項目立項、項目進度報告、結轉和結題；財務部門只負責報銷票據(jù)的核對；資產(chǎn)部門只負責科研經(jīng)費所需物資的購置；內(nèi)審部門則在一系列流程后介入?yún)⑴c。整個流程看似合理，但缺乏對經(jīng)費從頭至尾的跟蹤核查，沒有發(fā)揮內(nèi)審部門各環(huán)節(jié)真正的審查監(jiān)督作用。