企業(yè)資金困境及資金管理平臺應(yīng)用

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摘要：通過某工程公司實例對工程企業(yè)現(xiàn)金流量的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，進(jìn)而提出通過有機結(jié)合資金管理與合同管理、項目管理，搭建高效資金管理平臺的管理策略。

關(guān)鍵詞：工程企業(yè)；資金困境；資金管理平臺；合同管理平臺；項目管理平臺

0引言

近年來，中國交通工程行業(yè)取得了飛速發(fā)展，從2016年國家的“十三五”發(fā)展規(guī)劃綱要來看，交通工程基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)依然是中國高速發(fā)展的動力引擎之一。然而，由于工程施工行業(yè)相對來說科技含量不高、經(jīng)營管理相對粗放、資金回籠速度較慢等行業(yè)特色，困擾了諸多交通工程企業(yè)的生存與發(fā)展。資金是企業(yè)生存和發(fā)展的血液，如何構(gòu)建資金管理機制考驗著諸多工程企業(yè)。眾所周知，高效的資金管理平臺策略能顯著提升企業(yè)工作效率和管理層次，能引導(dǎo)企業(yè)步入良性的資金管理循環(huán)，進(jìn)而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供充足的動力。然而，如何才能真正運用企業(yè)管理手段構(gòu)建高效的資金管理平臺，將資金管理與合同管理、項目管理、進(jìn)度管理相結(jié)合，對管理者提出了較高的要求。本文通過某工程公司實例對工程企業(yè)現(xiàn)金流量的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，進(jìn)而提出適應(yīng)現(xiàn)代工程企業(yè)管理需要的現(xiàn)金管理策略。

1資金現(xiàn)狀及原因分析

甲公司為某交通工程集團(tuán)下級單位，主業(yè)為工程項目的總承包管理與施工管理，行業(yè)屬性為交通工程業(yè)。公司近幾年來經(jīng)營規(guī)模維持在億元左右，近三年財務(wù)決算報表顯示經(jīng)營活動現(xiàn)金流量持續(xù)凈支出，應(yīng)收賬款持續(xù)高位運行，資金現(xiàn)狀捉襟見肘，公司財經(jīng)運行風(fēng)險較大。

1.1根本原因

隨著市場競爭越來越激烈，行業(yè)的平均毛利率越來越低，根據(jù)公司近三年的財務(wù)決算報表統(tǒng)計，公司平均毛利率基本維持在15%左右。與此同時，行業(yè)內(nèi)合同付款條件越來越苛刻。近年合同情況顯示，往往在工程完工辦理竣工結(jié)算之前，公司僅能取得合同額60%～70%左右的資金。換言之，公司合同項目在完成之前，不僅不能夠提供公司期間費用的運營資金，而且需要公司進(jìn)行一定額度的資金墊支。即使在辦理完畢竣工結(jié)算和項目審計后，也僅僅能取得工程項目90%～95%的資金，剩余5%～10%部分為工程質(zhì)保金，質(zhì)保金一般在辦理竣工手續(xù)后的2～4年內(nèi)收回。由此不難得出結(jié)論，項目毛利率低、前期建設(shè)墊支嚴(yán)重是導(dǎo)致工程企業(yè)現(xiàn)金流量持續(xù)緊張的根本原因。

1.2其他原因

1.2.1履約保證金與預(yù)付款金額持平，工程建設(shè)需公司自有資金墊支

通過對資金占用情況的分析，發(fā)現(xiàn)除了材料費、安裝費、分包工程費用等資金占用較大的因素之外，履約保函（或履約保證金）占用了一定比重的資金。隨著工程施工合同的進(jìn)一步規(guī)范化，合同甲方自我保護(hù)防范意識增強，合同簽訂后要求工程承攬方出具一定額度的銀行履約保函或履約保證金，金額一般為合同額的10%～30%，項目的保證金支出與預(yù)付款流入金額基本持平。由此可見，履約保證金占用了預(yù)付款資金，工程項目前期運轉(zhuǎn)需要公司自有資金進(jìn)行墊支。

1.2.2合同收款滯后于合同進(jìn)度

工程施工行業(yè)一個非常鮮明的行業(yè)特色即是工程項目合同收款滯后于合同進(jìn)度。工程承攬方向合同發(fā)包方提請付款申請的流程一般如下：合同施工進(jìn)度完畢后申請付款→監(jiān)理方審核批準(zhǔn)→發(fā)包方審核批準(zhǔn)→發(fā)包方付款，僅從付款申請的提請到公司收到發(fā)包方給付的工程資金，過程快則1個月，慢則3～5月不等，所以，合同收款滯后于合同進(jìn)度也是工程企業(yè)現(xiàn)金流量緊張的很大因素。

1.2.3審計周期由發(fā)包方控制，導(dǎo)致工程資金回籠速度慢

大部分公司承攬的工程項目完工后，均需經(jīng)過發(fā)包方指定的審計機構(gòu)進(jìn)行工程項目的竣工審計。工程項目竣工后僅取得合同額75%～80%左右的資金，只有在取得審計機構(gòu)出具的工程項目審計報告后，才能取得審定合同額90%～95%的資金。所以說，審計周期越長，企業(yè)資金回籠速度越慢，資金使用效率越低。

1.2.4質(zhì)保金周期較長，資金回籠風(fēng)險較大

工程項目合同約定的質(zhì)保金一般均為2～4年，金額約為合同額的5%～10%，質(zhì)保金周期較長。同時，由于施工周期長，受發(fā)包方建設(shè)人員變動影響，質(zhì)保金回款期加長，風(fēng)險較大。綜上所述，通過對甲公司影響現(xiàn)金流狀況的原因分析可以看出，工程企業(yè)的資金管理存在諸多難題，為保障企業(yè)的正常運營，需要加大資金籌劃和管控力度，多方面、多角度解決現(xiàn)有現(xiàn)金流量現(xiàn)狀。

2有機結(jié)合資金管理與合同管理、項目管理，搭建高效的資金管理平臺

一個高效的資金管理平臺，不應(yīng)該僅僅局限于財務(wù)應(yīng)用。應(yīng)該密切聯(lián)系企業(yè)經(jīng)營運作過程中的各個環(huán)節(jié)與過程。

2.1資金管理平臺與合同管理平臺的結(jié)合

合同管理平臺既要能為公司市場開發(fā)提供前瞻性和敏感性信息，又要能為公司經(jīng)營穿針引線、保駕護(hù)航。合同管理平臺與資金管理平臺相結(jié)合主要體現(xiàn)在合同質(zhì)量管理及合同數(shù)量管理兩個方面。針對資金管理的合同質(zhì)量提升，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是合同毛利率的提升，可以為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤空間和資金盈余；二是優(yōu)化付款條件，爭取更多的預(yù)付款和工程進(jìn)度款、減少履約保證金金額等因素均可以為企業(yè)帶來更大的資金籌劃空間；三是壓縮質(zhì)保金期限、加快質(zhì)保金的回籠速度，提升資金使用效率。合同總量越多，為企業(yè)提供的毛利率總額越大，越能保障企業(yè)期間費用的運營，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供強有力的支撐。

2.2資金管理平臺與項目管理平臺的結(jié)合

2.2.1有效應(yīng)用項目預(yù)算環(huán)節(jié)提高資金管控力度

工程企業(yè)往往在項目中標(biāo)后會出具施工項目進(jìn)度計劃表和計劃成本表。計劃成本表中對項目成本進(jìn)行了詳細(xì)測算，但很少有企業(yè)針對成本的付款時間與項目進(jìn)度計劃表有機結(jié)合，進(jìn)行周密的策劃。企業(yè)可以有效結(jié)合資金管理與項目管理，根據(jù)項目的進(jìn)度計劃制定出詳細(xì)的收款計劃表與付款計劃表，將資金籌劃貫穿于項目管理的始終，有效提高項目資金管控力度。

2.2.2有效跟蹤項目執(zhí)行情況，保證項目能夠按照合同約定實現(xiàn)工程回款

為保證項目能夠及時足額地實現(xiàn)回款，公司應(yīng)建立起相應(yīng)的合同監(jiān)管機制和工程質(zhì)量監(jiān)管機制。工程管理部門在保證工程質(zhì)量的前提下加快工程施工進(jìn)度、合同監(jiān)管部門根據(jù)工程施工進(jìn)度及時督促工程部門實現(xiàn)工程回款、財務(wù)部門根據(jù)工程成本發(fā)生情況及時反饋合同監(jiān)管部門及工程部門等措施均可加快工程進(jìn)度款回收的時間，有效緩解資金壓力。

3資金管理平臺的財務(wù)應(yīng)用

3.1加強資金籌劃，建立資金的動態(tài)全過程管理與監(jiān)控

通過資金管理平臺與合同管理平臺、項目管理平臺的有機結(jié)合，企業(yè)的財務(wù)部門能全過程地動態(tài)預(yù)測工程項目資金收付款情況。當(dāng)項目收款與項目進(jìn)度、成本支出進(jìn)度出現(xiàn)不合理差距時，及時調(diào)整項目管理策略，督促相關(guān)款項的回收。

3.2加強全面預(yù)算管理中資金環(huán)節(jié)監(jiān)控，提升資金籌劃空間

資金管理貫徹于企業(yè)經(jīng)營過程的始終，工程企業(yè)不僅應(yīng)該加強對項目的資金管控，同時也應(yīng)加強項目以外的資金管控。財務(wù)部門可以有效利用企業(yè)的全面預(yù)算管理手段，及時完整地掌握資金盈虧情況。通過全面預(yù)算管理手段，財務(wù)部門可有效壓縮期間費用的付現(xiàn)成本支出、延緩付款節(jié)奏，盡可能地提升資金籌劃空間。財務(wù)部門應(yīng)及時向企業(yè)管理層反饋資金流轉(zhuǎn)趨勢，既能對資金使用防患于未然，又能有效提高資金的使用效率。

3.3積極探索信貸模式下的履約保函模式

企業(yè)可以充分應(yīng)用外部信貸資源解決公司的資金管理困境。針對現(xiàn)狀中提出的“履約保證金與預(yù)付款金額持平，工程建設(shè)需公司墊支”，企業(yè)可以與外部融資機構(gòu)形成合作模式，有效運用外部融資機構(gòu)授信項下的履約保證金。授信項下的履約保證金形式目前已較普遍應(yīng)用于企業(yè)資金管理，通過這種形式能有效釋放企業(yè)收取的預(yù)付款資金，減少自有資金投入的墊支額度。

4結(jié)語

資金是每一個企業(yè)生存和發(fā)展必不可少的“血液”，資金管理貫穿著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的整個過程，資金管理的水平同時也制約著企業(yè)的整體管理水平。加強資金管理，提高資金使用效率，是每個工程企業(yè)必須重視的課題。通過有機結(jié)合資金管理與合同管理、項目管理，搭建高效的資金管理平臺能引導(dǎo)工程企業(yè)步入良性的資金循環(huán)，為企業(yè)贏取更大的利潤空間。

參考文獻(xiàn)：

[1]方世力.內(nèi)部會計及控制標(biāo)準(zhǔn)體系[S].北京：中國經(jīng)濟(jì)出版社，2011.

作者：梁冬儀 劉智家 單位：北京航天愛銳科技有限責(zé)任公司 航天長征化學(xué)工程股份有限公司