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城投企業(yè)全面預(yù)算管理困境及對策

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城投企業(yè)全面預(yù)算管理困境及對策

摘要:隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入,各行各業(yè)技術(shù)水平迅速提高,產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大,傳統(tǒng)的管理模式和制度已經(jīng)難以適應(yīng)新時代的發(fā)展。凡事預(yù)則立不預(yù)則廢,城投企業(yè)面臨實體改革轉(zhuǎn)型,脫離政府平臺,全面預(yù)算管理可能會遇到系統(tǒng)認(rèn)知不足、編制不全面、預(yù)算制度與績效考核未掛鉤、實施管理缺陷等困境,以前單一的業(yè)務(wù)不復(fù)存在,為了確保更好地生存,城投企業(yè)必須認(rèn)識到全面預(yù)算的重要性,上下一致,通力協(xié)作做好戰(zhàn)略規(guī)劃,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算考核制度,落到實處,以提高準(zhǔn)確度達(dá)到預(yù)算的目標(biāo)值。

關(guān)鍵詞:城投企業(yè);全面預(yù)算管理;困境

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的理論概述

(一)全面預(yù)算管理的定義全面預(yù)算管理是公司實現(xiàn)其戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)的管理工具,它以量化形式反映其所有業(yè)務(wù)活動的計劃和工作目標(biāo),并在此基礎(chǔ)上對其進(jìn)行控制和管理。全面預(yù)算管理將有效保障國有企業(yè)的目標(biāo)管理模式實現(xiàn),完善各項職能。全面預(yù)算管理是預(yù)算管理的最高形式。在如今的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,全面預(yù)算管理的關(guān)鍵是將預(yù)算指標(biāo)與戰(zhàn)略相結(jié)合。

(二)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)1.以企業(yè)預(yù)算目標(biāo)為中心企業(yè)全面預(yù)算管理是為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)通常是一個模糊化、概念化的長遠(yuǎn)愿景,而全面預(yù)算管理則是讓這種愿景變?yōu)楝F(xiàn)實的有用工具。全面預(yù)算管理通過適當(dāng)授權(quán)、合理分配責(zé)任等手段將企業(yè)上層目標(biāo)分解為具體的作業(yè)定額,管理要求等可操作性較強(qiáng)的指標(biāo)。這不僅有利于企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn),也有便于企業(yè)進(jìn)行績效考評。2.注重企業(yè)預(yù)算全面控制全面預(yù)算管理在制定時,涉及企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、存儲、投融資等方方面面的信息,這就要求管理人員具有較強(qiáng)的信息整合分析能力。在預(yù)算執(zhí)行的過程之中,各部門之間是相輔相成、環(huán)環(huán)相扣的,并不是孤立的,他需要相互溝通和協(xié)調(diào),共同促成企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成,全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)的是全員參與,綜合匯總。從基層抓起直至上層全面分析綜合預(yù)算。

(三)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵1.成本控制全面預(yù)算管理職能是要做好成本控制,關(guān)鍵在控制上,確保企業(yè)增加收入就得嚴(yán)格把控,促使生產(chǎn)經(jīng)營活動創(chuàng)造價值,產(chǎn)生利潤,另外還得做好成本控制,減少成本的發(fā)生才可能實現(xiàn)預(yù)算利潤。2.各部門溝通合作全面預(yù)算需要企業(yè)各部門相互配合。全面預(yù)算由不同預(yù)算模塊構(gòu)成,大方向如生產(chǎn)預(yù)算、管理預(yù)算、銷售預(yù)算等模塊。這些預(yù)算間是相互聯(lián)系,不可獨(dú)立的,由于各部門職責(zé)不同,目標(biāo)預(yù)算內(nèi)容也不一樣,同時也不可避免出現(xiàn)沖突,這就需要足夠的溝通,針對問題全面了解并解決。3.統(tǒng)一匯總綜合是企業(yè)內(nèi)部控制的核心管理機(jī)制。最后將各模塊統(tǒng)一匯總,是內(nèi)部控制的有效工具。通過統(tǒng)一匯總結(jié)果可以體現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略的高度,能更好的控制、激勵、評價預(yù)算的執(zhí)行。為財務(wù)管控提供依據(jù),同時促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)有效實施。

二、城投企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境

(一)對全面預(yù)算缺乏系統(tǒng)認(rèn)知全面預(yù)算的推行是一項系統(tǒng)工程,想要達(dá)到實行全面預(yù)算的效果,需要對“全面”有真正的理解,使他區(qū)別于傳統(tǒng)思路下固有的預(yù)算的概念。所謂“全面”體現(xiàn)在三個方面。1.全員參與即從領(lǐng)導(dǎo)層開始,到各部門負(fù)責(zé)人,再到各崗位員工都必須參與預(yù)算編制與實施。各層次人員了解的情況都不同,層層參與,盡量做到準(zhǔn)確。2.業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋包括采購、生產(chǎn)、銷售、企業(yè)管理、投融資、財務(wù)、工程建筑等各項活動,以及人、財、物的各個方面。3.管理流程全程跟蹤體現(xiàn)在各項經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中和事后都必須納入預(yù)算管理。但在實際推行過程中,部分領(lǐng)導(dǎo)及編制人員還是將全面預(yù)算等同于傳統(tǒng)預(yù)算,將預(yù)算編制任務(wù)簡單地分派到財務(wù)部門,讓財務(wù)部門獨(dú)自負(fù)責(zé)編報、匯總。雖然,財務(wù)人員工作認(rèn)真負(fù)責(zé),但是,財務(wù)部門是公司的某一職能部門,對公司戰(zhàn)略的理解和把控缺少前瞻性,更是欠缺全面性,同時由于各業(yè)務(wù)部門參與度不足,對指標(biāo)理解常態(tài)化等,導(dǎo)致預(yù)算的數(shù)據(jù)難以準(zhǔn)確反映公司的經(jīng)營結(jié)果。

(二)沒有建立完善的全面預(yù)算專門機(jī)構(gòu)在推進(jìn)全面預(yù)算的過程中,企業(yè)應(yīng)該建立健全全面預(yù)算專門機(jī)構(gòu),比如成立全面預(yù)算管理委員會等。雖然在全面預(yù)算管理制度的制定中設(shè)定了預(yù)算專門機(jī)構(gòu)及其職能,但是國有企業(yè)尚處于轉(zhuǎn)型階段,在實際運(yùn)作當(dāng)中,各方面工作千頭萬緒,并且由于業(yè)務(wù)待定、多變等諸多原因,企業(yè)缺乏可用的專業(yè)人才,因此沒建立完善的全面專門機(jī)構(gòu)。

(三)全面預(yù)算制度與績效考核缺乏有機(jī)結(jié)合要把全面預(yù)算管理真正實施到位,必須要有一個規(guī)范、合理的績效考核機(jī)制。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算考核制度,通過獎懲和考核激勵全員按照預(yù)算操作。但是,多年來,城投公司的業(yè)務(wù)特殊性、公司的管理體系和方式具有濃厚的政府色彩,對于業(yè)績的考核,往往由國有資產(chǎn)管理部門出面,更多的關(guān)注點(diǎn)是融資資金的到位、項目的建設(shè)進(jìn)度、資金的使用軌跡、國有資產(chǎn)的保值與增值、社會效益的產(chǎn)出等指標(biāo),對于公司的運(yùn)營效益、員工的訴求關(guān)注較少。

(四)預(yù)算編制粗糙,缺乏實質(zhì)性指標(biāo)控制在全面預(yù)算編制過程中,會發(fā)現(xiàn)層級單位,包括各業(yè)務(wù)部門,各下屬公司編制的預(yù)算過于簡單、粗糙。究其原因,主要是因為各層級單位對全面預(yù)算缺乏足夠的重視。如果說全面預(yù)算管理是一項系統(tǒng)性、綜合性的管理活動,是全局性的系統(tǒng)工程,各部門、各下屬公司的全面預(yù)算管理則是本部門、本公司的“一把手”工程,同樣需要在編制的過程中提到本層級戰(zhàn)略高度進(jìn)行編制,而不是作為普通的一項日常工作,交給員工進(jìn)行粗略的估計,沒有具體的指標(biāo)設(shè)置,沒有將未來年度的預(yù)算通過實質(zhì)性的指標(biāo)進(jìn)行分解、量化,導(dǎo)致本層級的預(yù)算粗略,所以導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算粗略,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算編制缺乏依據(jù)。

三、城投企業(yè)全面預(yù)算管理問題的改善對策

(一)創(chuàng)建全面預(yù)算的良好氛圍在推進(jìn)全面預(yù)算的過程中,一些企業(yè)存在認(rèn)識上的偏差,認(rèn)為預(yù)算是行政事業(yè)單位的事情。長期以來,城投類國有企業(yè)雖然是法人單位,但其經(jīng)營決策和運(yùn)作受制于地方政府,法人治理結(jié)構(gòu)及投資決策制度形同虛設(shè),導(dǎo)致主題定位不明確,企業(yè)更多地是努力配合政府完成政府目標(biāo),在經(jīng)營目標(biāo)上缺乏動力。在此背景下,對全面預(yù)算的建立缺乏實施的基礎(chǔ),但是,在如今轉(zhuǎn)型升級的大背景下,企業(yè)要想生存、發(fā)展,除了積極向外拓展經(jīng)營范圍,依靠資源、規(guī)模、技術(shù)的優(yōu)勢以外,更要積極向內(nèi)即提升管理要效益,是企業(yè)實行全面升級,真正做大做強(qiáng)。在這方面,除了企業(yè)自覺提升以外,也要主管部門做好宣傳,引導(dǎo)是全面預(yù)算的概念深入人心。

(二)建立真正的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)為了順利開展全面預(yù)算,企業(yè)應(yīng)該設(shè)置相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)。承擔(dān)的職能主要有:一是制定頒布全面管理制度,組織編制綜合平衡預(yù)算方案。二是根據(jù)年初戰(zhàn)略規(guī)劃制定目標(biāo),并確定全面預(yù)算編制方案。三是下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的全面預(yù)算方案,協(xié)調(diào)解決和執(zhí)行匯總的重大問題。四是審議最終調(diào)整方案,綜合評定。五是審議考核和獎懲方案,對全面預(yù)算總的執(zhí)行情況進(jìn)行考核。六是其他全面預(yù)算管理事宜。同時,設(shè)立管理委員會,由企業(yè)負(fù)責(zé)人擔(dān)任主任,總會計師任副主任,其成員一般還包括各副總經(jīng)理和主要職能部門負(fù)責(zé)人等,通過這個架構(gòu),使預(yù)算的觸角深入到企業(yè)的各個角落,取得各條線的第一手資料,使得變高的預(yù)算更穩(wěn)健,更具有可信度。真正體現(xiàn)了“全面”背景下預(yù)算的覆蓋,帶動公司的各個業(yè)務(wù)納入到預(yù)算中回來。全面預(yù)算的順利推行和有效實施,需要一個良好的基礎(chǔ)環(huán)境。上至頂層的領(lǐng)導(dǎo),下至一線員工,需要全面的參與,積極配合。這一系列的工作,都離不開一支高素質(zhì)的員工隊伍,人才隊伍建設(shè)是企業(yè)可持續(xù)建設(shè)發(fā)展的關(guān)鍵,在實際工作中,可以采取以下措施:加強(qiáng)培訓(xùn),企業(yè)可以制定完善的培訓(xùn)計劃,對企業(yè)急需人才進(jìn)行突擊培訓(xùn),快速適應(yīng)企業(yè)某方面的人才需求;做好職業(yè)規(guī)劃,建立職業(yè)管理體系。

(三)建立真正與企業(yè)預(yù)算掛鉤的績效考評制度為了全面預(yù)算真正“落地生根”,讓員工自覺參與到預(yù)算中來,在實踐中,建議把員工工資分為基本工資與績效工資兩部分,績效工資按照年終決算結(jié)果分配比例。讓企業(yè)員工在全面預(yù)算中獲得實實在在的好處,讓事權(quán)與財權(quán)相融合。但在實際操作過程中,考核的權(quán)限,工資薪酬的設(shè)定往往設(shè)在政府主管部門,母公司缺乏對下屬公司考核,在行政事業(yè)單位編制預(yù)算是一項非常普遍的事情,如今已向績效邁進(jìn)。但在國有企業(yè),往往沒有這方面的硬性指標(biāo)。僅僅是對某些可控費(fèi)用做一些指標(biāo)量化,但是這僅僅是全面預(yù)算的一部分,如何使國有企業(yè)預(yù)算的編制如行政事業(yè)單位預(yù)算編制一樣深入人心,形成共識,除了企業(yè)內(nèi)在的不斷努力之外,還要有大的環(huán)境作支撐,取得政府部門,如財政,國資的大力支持等。年末將決算上報國資,按照考核結(jié)果定級,績效工資最后按比例發(fā)放。

(四)制定切實可行的考核指標(biāo),便于預(yù)算的全面推進(jìn)預(yù)算是在戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上,以數(shù)量和金額的形式反映的特定期間的具體行動計劃。根據(jù)這個表述,應(yīng)該將各層級的業(yè)務(wù)用數(shù)量和金額進(jìn)行細(xì)化,在平時,把這個作為行動的準(zhǔn)繩,使具體行動計劃看得見,摸得著,在年度考的時候,又可以作為考核的指標(biāo)。各層級部門針對實際情況制定合理的目標(biāo)責(zé)任狀,對照這些指標(biāo)的完成情況,予以獎懲,從而提高工作的可控性和明晰性,促使預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

四、結(jié)語

在全面深化國企改革的背景下,城投公司的轉(zhuǎn)型發(fā)展與規(guī)范治理是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài),構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。雖然在改革的過程中,會遇到很多的問題,但是,只要我們有堅定的信念和勇氣,借助已有的資源優(yōu)勢及多年來在進(jìn)行城市建設(shè)過程中所積累的各種經(jīng)驗,深刻理解《關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》等文件精神,順勢轉(zhuǎn)型升級為地方性國有資本投資運(yùn)營主體,城投公司一定會有更加輝煌的明天。

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作者:黃曉娜 單位:通遼市城市投資集團(tuán)有限公司

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