企業(yè)稅務(wù)管理工作轉(zhuǎn)型思考

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摘要：隨著我國(guó)一系列稅改新政陸續(xù)落地，減稅降費(fèi)工作正在緊鑼密鼓推進(jìn)中。為適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展要求，企業(yè)應(yīng)積極貫徹落實(shí)稅改新政，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，不斷優(yōu)化稅務(wù)管理工作。在自覺(jué)履行納稅義務(wù)的同時(shí)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文就新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)管理工作轉(zhuǎn)型的意義并對(duì)如何培養(yǎng)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人才進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅改；稅務(wù)人員

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作轉(zhuǎn)型的意義

稅改背景下，傳統(tǒng)的稅務(wù)核算和稅務(wù)申報(bào)等基礎(chǔ)工作已無(wú)法滿足企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)需求。金稅三期正式運(yùn)行迫使企業(yè)將稅務(wù)管理的重心由納稅申報(bào)等簡(jiǎn)單的納稅操作業(yè)務(wù)向稅務(wù)籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面轉(zhuǎn)移。

1．加強(qiáng)員工薪資籌劃工作

2019年我國(guó)稅改的一個(gè)關(guān)鍵詞是“個(gè)稅”，因?yàn)樗c每一個(gè)納稅人的個(gè)人利益息息相關(guān)。2018年10月1日個(gè)稅起征點(diǎn)由3500元修改為5000元。2019年1月1日起納稅人可根據(jù)個(gè)人實(shí)際情況享受六項(xiàng)附加扣除政策帶來(lái)的稅改紅利。新個(gè)稅法要求扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，以截至當(dāng)前月份累計(jì)支付的工資薪金所得收入額減去累計(jì)基本減除費(fèi)用、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的累計(jì)其他扣除后的余額為預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。另外，個(gè)人所得稅六項(xiàng)附加扣除政策促進(jìn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行、工商、房管、公安機(jī)關(guān)等多部門(mén)之間的信息互換和資源共享，對(duì)納稅人和作為扣繳義務(wù)人的企業(yè)及企業(yè)辦稅人員開(kāi)始實(shí)施信用管理?？傮w上看，個(gè)稅改革讓中低收入人群的稅負(fù)有不同程度的下降，稅改更好的體現(xiàn)社會(huì)公平性原則，有效調(diào)節(jié)了高低收入人群的差距。但是，新個(gè)稅法的出臺(tái)也對(duì)企業(yè)現(xiàn)有薪酬結(jié)構(gòu)、用工模式、稅務(wù)管理帶來(lái)了顛覆性變革。企業(yè)人事部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)需要密切關(guān)注個(gè)稅改革對(duì)不同職級(jí)員工收入的影響，結(jié)合企業(yè)用工形式和薪酬管理辦法開(kāi)展薪資稅務(wù)籌劃工作。在符合國(guó)家政策和稅法要求的條件下，在企業(yè)可承受的薪酬成本范圍內(nèi)，重新設(shè)計(jì)薪資方案，合理規(guī)劃員工薪酬，讓企業(yè)職工充分享受到稅改政策帶來(lái)的利好。

2．合理開(kāi)展企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)籌劃工作

2019年4月1日增值稅稅率下調(diào)，增值稅加計(jì)抵減政策全面啟動(dòng)，這些新政的實(shí)施要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員在關(guān)注增值稅新政的同時(shí)，認(rèn)真梳理各項(xiàng)采購(gòu)計(jì)劃、工程承包和服務(wù)合同，分析稅改對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展的積極影響，合理、合規(guī)、合法的進(jìn)行業(yè)務(wù)籌劃。通過(guò)提前籌劃，努力在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣金額和抵扣范圍上尋求突破，使企業(yè)最大化取得符合法律要求的增值稅專(zhuān)票，實(shí)現(xiàn)增值稅發(fā)票“應(yīng)取盡取，應(yīng)抵盡抵”，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。此外，企業(yè)應(yīng)遵照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)政策要求規(guī)范會(huì)計(jì)核算，保證簽訂的合同與企業(yè)的賬務(wù)處理相匹配，做到合同簽訂、賬務(wù)處理有法可依，提升企業(yè)納稅遵從度。

3．加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)研發(fā)和應(yīng)用

稅改不僅幫助企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)成本，還會(huì)給企業(yè)稅務(wù)管理帶來(lái)了新的難度和挑戰(zhàn)。企業(yè)需要以稅改為契機(jī)，搭建和完善自身的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)防控體系，通過(guò)稅務(wù)管理信息化創(chuàng)新，降低稅務(wù)人員因不熟識(shí)稅務(wù)政策、經(jīng)驗(yàn)不足等問(wèn)題引起的操作風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，而效率的提升也讓企業(yè)稅務(wù)人員有更充裕的時(shí)間研究企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)，開(kāi)展稅收籌劃工作。例如，企業(yè)可以量身定制稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，通過(guò)把員工信息、薪酬信息、企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息有機(jī)結(jié)合，將信息采集、稅務(wù)計(jì)算，稅務(wù)報(bào)表編制、稅務(wù)數(shù)據(jù)分析及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警等功能集中管理，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理一體化、標(biāo)準(zhǔn)化、專(zhuān)業(yè)化。稅務(wù)管理工作者可以通過(guò)為企業(yè)量身定制的稅務(wù)管理系統(tǒng)及時(shí)調(diào)取各類(lèi)稅務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)數(shù)據(jù)比對(duì)分析各期間的稅收成本，為接下來(lái)的稅務(wù)籌劃工作奠定基礎(chǔ)。

4．響應(yīng)“一帶一路”政策要求，助力高質(zhì)量發(fā)展

截至2018年10月底，我國(guó)已對(duì)外正式簽署了109個(gè)稅收協(xié)定，其中102個(gè)已經(jīng)正式生效并執(zhí)行。2019年4月18日，以“共建‘一帶一路’：加強(qiáng)稅收合作，改善營(yíng)商環(huán)境”為主題的第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在浙江烏鎮(zhèn)召開(kāi)，自此“一帶一路”國(guó)際稅收征管合作機(jī)制正式啟動(dòng)。在全球稅收監(jiān)管機(jī)制逐步完善，反避稅形勢(shì)更為嚴(yán)峻的環(huán)境下，實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略的中國(guó)企業(yè)需要緊跟全球稅務(wù)信息共享步伐，以信息化為手段，建立健全海外投資企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，滿足國(guó)內(nèi)外復(fù)雜的稅收征管環(huán)境要求，為企業(yè)國(guó)際業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃提供有力的信息技術(shù)保障。在掌握國(guó)內(nèi)外稅務(wù)政策的前提下，境外投資企業(yè)需要重視稅收政策研究工作，未雨綢繆，提前開(kāi)展國(guó)際稅收籌劃工作，規(guī)范海外經(jīng)營(yíng)行為，規(guī)避企業(yè)“跨境逃避稅”行為，積極參與到國(guó)際稅收體制共建中，提升企業(yè)國(guó)際信用，推動(dòng)中國(guó)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)人才培養(yǎng)工作

1．加強(qiáng)財(cái)稅知識(shí)學(xué)習(xí)

一系列稅改政策頻繁頒布要求企業(yè)稅務(wù)人員與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)掌握和理解稅務(wù)政策，關(guān)注稅收申報(bào)實(shí)操流程變化，分析稅改對(duì)企業(yè)納稅成本變化的影響。企業(yè)稅務(wù)人員不僅要學(xué)習(xí)稅法知識(shí)，還需要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)部門(mén)其他崗位專(zhuān)業(yè)知識(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)稅務(wù)管理是一門(mén)綜合性業(yè)務(wù)，包含了稅務(wù)計(jì)算、稅務(wù)賬務(wù)處理、稅務(wù)報(bào)表編制、稅收籌劃及稅務(wù)數(shù)據(jù)成本分析等內(nèi)容，具有相當(dāng)?shù)膹?fù)雜性，對(duì)專(zhuān)業(yè)化要求非常高，僅僅了解稅務(wù)知識(shí)并不能完全勝任新形勢(shì)下的稅務(wù)崗位。特別是高端稅務(wù)人才需要具備財(cái)務(wù)管理、法律、外語(yǔ)等復(fù)合型業(yè)務(wù)背景，掌握多種業(yè)務(wù)技能，這樣才可以結(jié)合實(shí)際為企業(yè)定制個(gè)性化專(zhuān)屬稅務(wù)籌劃方案，引領(lǐng)企業(yè)通過(guò)合法渠道創(chuàng)造價(jià)值。企業(yè)可以通過(guò)開(kāi)辦內(nèi)部稅務(wù)講堂等方式不斷完善稅務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)，例如，聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)稅專(zhuān)家或稅務(wù)局專(zhuān)員來(lái)企業(yè)上課。此外，也可以派稅務(wù)人員參加企業(yè)外部相關(guān)部門(mén)組織的財(cái)稅專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，再或者派稅務(wù)管理人員赴稅務(wù)管理工作先進(jìn)的企業(yè)學(xué)習(xí)和調(diào)研。企業(yè)稅務(wù)人員還可以通過(guò)參加稅務(wù)師或者律師執(zhí)照考試提升業(yè)務(wù)水平。除此以外，加強(qiáng)稅務(wù)人員職業(yè)道德素養(yǎng)教育勢(shì)在必行。通過(guò)規(guī)范稅務(wù)崗位人員的德行，要求稅務(wù)崗位人員做到廉潔自律，杜絕稅務(wù)人員以權(quán)謀私、貪污腐敗行為的發(fā)生。

2．提高企業(yè)稅務(wù)管理人員對(duì)外協(xié)調(diào)及溝通能力

在國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署下，過(guò)去幾年里，我國(guó)各省市在稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)信息化建設(shè)方面的成績(jī)斐然。電子稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅業(yè)務(wù)的啟用讓企業(yè)辦理涉稅業(yè)務(wù)更加方便、快捷、安全，減少了企業(yè)稅務(wù)人員辦事的時(shí)間成本。但是，企業(yè)依然需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)專(zhuān)管員了解稅務(wù)政策變化情況。企業(yè)稅務(wù)管理工作者需要積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)完成各項(xiàng)稅務(wù)稽查任務(wù)，及時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)提交的資料和文件，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的疑問(wèn)要做到回復(fù)及時(shí)，解答準(zhǔn)確。不難發(fā)現(xiàn)，有時(shí)因溝通協(xié)調(diào)能力不足，企業(yè)辦稅人員需多次往返稅務(wù)局辦理同一業(yè)務(wù)，問(wèn)題依然得不到有效解決，最后造成了人力和時(shí)間浪費(fèi)。通過(guò)建立有效溝通模式，可以樹(shù)立企業(yè)良好的納稅人形象，增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的認(rèn)識(shí)，加快稅務(wù)局業(yè)務(wù)辦理速度。

3．加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理人員稅收籌劃意識(shí)

目前，大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)淡薄，專(zhuān)業(yè)能力局限在稅務(wù)核算及稅務(wù)申報(bào)范圍內(nèi)，無(wú)法幫助企業(yè)制定稅務(wù)籌劃方案；或者不重視稅法和會(huì)計(jì)制度差異，未結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況盲目開(kāi)展稅收籌劃，導(dǎo)致企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。如果企業(yè)稅務(wù)人員不精通業(yè)務(wù)所在國(guó)稅法和政策，不了解各項(xiàng)稅收優(yōu)惠及減免政策，就容易增加企業(yè)稅務(wù)成本。例如，對(duì)于在我國(guó)境內(nèi)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，如果稅務(wù)管理崗位人員不了解“500萬(wàn)元固定資產(chǎn)一次性稅前扣除”或者“增值稅加計(jì)抵減”等新政，就無(wú)法幫助企業(yè)減輕稅負(fù)成本。只有提高企業(yè)稅收籌劃意識(shí)，提前做好稅務(wù)安排，才能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

4．通過(guò)外語(yǔ)學(xué)習(xí)提升企業(yè)稅務(wù)管理人員軟實(shí)力

除了加強(qiáng)財(cái)稅專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)努力提升自身的軟實(shí)力，比如外語(yǔ)能力。在“一帶一路”倡議鼓舞下，越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)走出國(guó)門(mén)開(kāi)展對(duì)外投資活動(dòng)，境外投資企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)需要吸納具備國(guó)際化業(yè)務(wù)水平的高端稅務(wù)人才。擁有較高的外語(yǔ)口語(yǔ)和寫(xiě)作能力有助于稅務(wù)人員及時(shí)了解國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收政策，從而在遵照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和被投資國(guó)家稅收政策的前提下，合理籌劃企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)，降低企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)成本。另外，較好的外語(yǔ)口語(yǔ)能力可以在與東道國(guó)稅務(wù)部門(mén)談判和溝通中充分發(fā)揮作用，幫助企業(yè)盡快解決境外涉稅爭(zhēng)議，提高企業(yè)境外涉稅業(yè)務(wù)辦理效率。

三、總結(jié)

企業(yè)應(yīng)積極關(guān)注國(guó)內(nèi)外稅收政策變化，順應(yīng)環(huán)境，重新定位企業(yè)稅務(wù)工作重心，努力培養(yǎng)企業(yè)稅務(wù)人才，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，維護(hù)好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系。結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)合法開(kāi)展稅收籌劃工作，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為。

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作者：李煜津 陳思齊 肖飛 單位：中油國(guó)際管道有限公司