企業(yè)稅務風險的管理與防范研討

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摘要：企業(yè)在生存和發(fā)展過程中必然會面對很多風險，其中稅務風險是影響企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的重要因素。本文通過分析企業(yè)稅務風險及其產(chǎn)生成因，提出了管理與防范企業(yè)稅務風險的有效途徑和對策，對企業(yè)管理和控制稅務風險具有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務風險；管理；防范

企業(yè)稅務風險是指企業(yè)在經(jīng)營過程中未按照稅收相關(guān)規(guī)定少納稅款而受到稅務機關(guān)處罰和因企業(yè)適用稅法不準確導致多納稅款的風險。企業(yè)稅務風險主要涉及兩個方面，一方面是企業(yè)對稅法的理解不夠深入，納稅行為未能按照稅法規(guī)定，存在應納稅而少納稅甚至不納稅行為，使企業(yè)面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰和聲譽受損等風險；二是企業(yè)經(jīng)營管理和辦稅過程中對稅收政策掌握不準確或沒有采取技術(shù)性的避稅措施，沒有享受到應該能夠享受的稅收優(yōu)惠政策或稅收籌劃不到位沒有進行合法規(guī)避稅費，使企業(yè)承擔了不必要的過多的稅收負擔。

一、企業(yè)稅務風險管理與防范的意義

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的市場競爭力不斷增強，企業(yè)的交易行為與模式越來越復雜,國家稅收制度的逐步完善、稅收征收管理技術(shù)的提高與征收管理力度的加強，企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的稅務問題也日益增多，企業(yè)內(nèi)部和外部的各種影響因素錯綜復雜，導致企業(yè)稅務風險加大，給企業(yè)各方面造成很大損失。因此，企業(yè)管理與防范稅務風險成為當務之急。（1）樹立防范企業(yè)稅務風險的觀念，有利于企業(yè)規(guī)避和降低稅務風險。在企業(yè)經(jīng)營活動中，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收業(yè)務管理中存在的問題，并采取有效措施應對和解決，有利于提高企業(yè)管理水平，合理合法地降低企業(yè)稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。（2）企業(yè)管理與防范稅務風險能有效減少或避免企業(yè)受到不必要的經(jīng)濟損失。時?？刂破髽I(yè)稅務風險以及進行稅務審計工作，能促使企業(yè)依法納稅，減少企業(yè)因為稅務風險所造成的經(jīng)濟損失。（3）企業(yè)管理與控制稅務風險可以有效提升企業(yè)自身信用度，避免受到信用損失。如果企業(yè)由于某些原因而無法及時繳納稅款，可能會被稅務部門認定為偷漏稅和逃稅，就會給企業(yè)信用造成極其惡劣的影響，并給企業(yè)帶來納稅信用的不良記錄。通過防范和控制稅務風險，可以有效避免或減少企業(yè)納稅風險，維護企業(yè)良好的聲譽和形象。（4）防范稅務風險有助于營造良好的稅企關(guān)系，協(xié)調(diào)稅務機關(guān)和企業(yè)之間的征納稅關(guān)系。在企業(yè)發(fā)生稅務風險時，企業(yè)如果能及時與稅務機關(guān)進行充分有效的溝通協(xié)調(diào)，就可以避免給企業(yè)帶來各種損失。

二、產(chǎn)生企業(yè)稅務風險的因素分析

企業(yè)稅務風險的產(chǎn)生通常包括內(nèi)部因素和外部因素。內(nèi)部因素主要包括企業(yè)對納稅籌劃和稅務風險的認識、企業(yè)經(jīng)營模式和業(yè)務流程、經(jīng)營理念與發(fā)展策略、稅務風險管理機制的建立與實行、企業(yè)信息管理狀況、財務狀況和經(jīng)營成效等；外部因素包括市場經(jīng)濟形勢和產(chǎn)業(yè)政策，稅收法規(guī)或地方法規(guī)的適用性與完整性、稅收征收管理技術(shù)和管理力度、市場競爭環(huán)境等。

（一）企業(yè)自身因素導致的稅務風險

（1）企業(yè)稅務風險防范意識薄弱。隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)經(jīng)營的多元化使很多企業(yè)業(yè)務種類越來越多，業(yè)務范圍也越來越廣，涉及的稅種也相應增加，企業(yè)經(jīng)營活動的復雜性極大地增加了稅務風險。同時，企業(yè)往往將主要精力用于生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品營銷方面，而忽視了稅務風險的防范。（2）企業(yè)稅務風險管理制度缺失。目前，很多企業(yè)都缺乏完善的稅務風險管理機制，缺乏對稅務風險的長效控制，忽略了對稅務風險的全面識別、評估和管理，沒有認真挖掘企業(yè)稅收業(yè)務工作中存在的各種稅務風險，也沒有制定和實施切實可行的稅務風險管理計劃和管理方案，更沒有根據(jù)稅務風險來制定有針對性的風險管理對策和措施，導致企業(yè)稅務風險管理工作不到位。（3）稅收政策的執(zhí)行不到位。新的稅收政策頒布后不可能一成不變，而是會隨著國家宏觀調(diào)控政策、經(jīng)濟發(fā)展的動態(tài)進行調(diào)整，作為納稅人也應該相應地及時對納稅業(yè)務進行調(diào)整，如果沒有及時掌握稅收政策變化將必然形成稅務風險。

（二）企業(yè)外部因素導致的稅務風險

（1）稅收體系的復雜性形成稅務風險。我國稅收體系涉及的稅種較多、內(nèi)容龐雜而且稅收政策的調(diào)整也比較頻繁，稅收政策以及規(guī)范性文件的一些規(guī)定比較籠統(tǒng)、模糊而不明確，使企業(yè)在依法納稅過程中形成理解性的偏差，影響了企業(yè)的納稅行為，增加了企業(yè)的稅務風險。（2）稅收征收管理技術(shù)的提高和管理力度的加強?！敖鸲惾凇惫芾硐到y(tǒng)的全面上線使稅務機關(guān)對納稅人的稅務管理更加嚴格和規(guī)范，以前容易忽視的稅務風險，就可能被系統(tǒng)自動識別而導致稅收處罰并影響納稅人的信用評級；“金稅三期”管理系統(tǒng)強大的數(shù)據(jù)分析能力和智能化稅務監(jiān)督管理能力，有助于稅務機關(guān)高效地識別和查處納稅人的違法行為；“金稅三期”通過整合從數(shù)字渠道獲得的所有納稅人數(shù)據(jù)，提升了稅務機關(guān)大數(shù)據(jù)的分析能力和水平，使得稅務機關(guān)能夠利用稅收大數(shù)據(jù)進行分析比對，以達到對高風險點進行預警和征稅監(jiān)管，使企業(yè)面臨更加嚴峻的稅收征管環(huán)境。

三、管理與防范企業(yè)稅務風險的對策

風險和收益相伴相存，企業(yè)在追求收益的同時應該對相應產(chǎn)生的風險防范到位，如果為了一味追求收益而置各種風險于不顧，就會給企業(yè)發(fā)展造成不可估量的損失。因此，企業(yè)應該通過以下途徑進行管理與防范稅務風險。

（一）增強風險防范意識

加強風險意識是防范風險的基礎。因此，企業(yè)應該通過各種方式方法對員工進行稅務風險管理與控制方面的培訓和宣傳，鼓勵各個部門及其人員增強稅務風險的防范意識，使企業(yè)在稅收法律允許的范圍內(nèi)將企業(yè)稅負降到最低。同時，企業(yè)可以通過建立納稅籌劃考核機制，對有關(guān)部門和人員根據(jù)在稅務風險防范工作中的表現(xiàn)給予獎懲，強調(diào)權(quán)責分明。

（二）建立健全企業(yè)稅務風險管理制度

有效的稅務風險管理與控制機制是防范稅務風險的制度保證。（1）構(gòu)建企業(yè)稅收業(yè)務自查體系。建立企業(yè)稅收業(yè)務自查體系是企業(yè)開展稅收工作和進行風險評估的重要內(nèi)容。因此，在充分考慮企業(yè)對稅收風險認知程度的基礎上，根據(jù)行業(yè)發(fā)展、企業(yè)財務狀況、企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營方式、企業(yè)內(nèi)部控制制度、企業(yè)涉稅人員的財務管理能力和涉稅業(yè)務的處理能力等，從信息流、資金流、物流等各個方面構(gòu)建稅收業(yè)務自查體系，將稅務風險遏制在萌芽狀態(tài)。（2）完善企業(yè)稅務內(nèi)部控制制度。企業(yè)稅務內(nèi)部控制制度主要涉及稅務控制環(huán)境、風險評估、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督等方面。內(nèi)部控制環(huán)境主要是合理設置稅務審計機構(gòu)，以滿足實際生產(chǎn)經(jīng)營中稅收業(yè)務的處理需要；稅務風險評估主要是找出形成企業(yè)稅務風險的影響因素和風險特點，通過風險識別來確定風險控制的關(guān)鍵點以采取相應的對策；風險評估后應該建立相關(guān)的資料信息數(shù)據(jù)庫，為后續(xù)進行稅務風險評估提供數(shù)據(jù)支持；信息溝通是樹立“培育稅基、培養(yǎng)稅源”的理念，保持與稅務機關(guān)的溝通聯(lián)系，建立融洽的稅企關(guān)系。（3）建立稅務信息化管理系統(tǒng)?！敖鸲惾凇笔苟悇諜C關(guān)能夠全方位全過程地對企業(yè)納稅行為進行稅收征收管理和監(jiān)督，因此，企業(yè)應該根據(jù)自身特點，將信息技術(shù)應用于稅務風險管理以保證及時發(fā)現(xiàn)稅務風險并采取相應措施，為稅務風險管理提供基礎信息和技術(shù)支持。

（三）重視稅收政策的研究和執(zhí)行

企業(yè)應該密切關(guān)注國家宏觀經(jīng)濟動態(tài)和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、會計制度的變化和稅收征收管理方式方法的改進，收集整理與企業(yè)有關(guān)的涉稅政策信息資料并對企業(yè)應該執(zhí)行的稅收政策進行認真學習、領會和研究，以防范和降低由于稅收政策的變動或錯誤地執(zhí)行稅收政策而帶來的稅務風險?？傊?，企業(yè)稅務風險的管理與防范已經(jīng)成為稅務征收機關(guān)和納稅人必須面對的新課題。為了減小稅務風險，企業(yè)需要逐步完善稅務風險管理制度，將稅務風險的管理與防范納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中加以統(tǒng)籌和規(guī)劃，從而將企業(yè)稅務風險控制在一定范圍內(nèi)，對維護規(guī)范的稅收秩序，保護國家的稅收利益和納稅人的權(quán)益，都具有重大意義。

參考文獻

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作者:陳小霞 單位:寶雞職業(yè)技術(shù)學院財經(jīng)商貿(mào)學院