企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范探析

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范探析范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：瞬息萬變的市場環(huán)境以及經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的持續(xù)優(yōu)化導(dǎo)致企業(yè)在運營中遇到的風(fēng)險越來越多，這就要求企業(yè)對經(jīng)營活動的各個層面做出嚴格管理。加強企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)審計、防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)維持正常運營的重要保障，要引起所有企業(yè)的關(guān)注。文章從企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計及稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵入手，列舉加強企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計的重要意義，并針對如何防范企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計風(fēng)險提出合理化建議，希望有助于企業(yè)有效的應(yīng)對風(fēng)險和更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)；審計；風(fēng)險；防范

稅收是國家規(guī)定的、具有顯著強制性的一種政策，企業(yè)要依照國家的稅收制度并聯(lián)系自身的稅收規(guī)范管理企業(yè)稅務(wù)，在這個過程中難免出現(xiàn)一些問題，其中，稅務(wù)管理最大的一個問題就是稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。許多企業(yè)也采用了相應(yīng)的手段來規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，卻收效甚微。但是，伴隨著社會的前進，以后必然會有更完備的方法來減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

一、概述

（一）企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵組成部分，它采取科學(xué)的審計程序、科學(xué)的審計方法對企業(yè)已經(jīng)申報的納稅信息的做一個合法性審查，并根據(jù)審查結(jié)果實施對應(yīng)的管理手段。以企業(yè)內(nèi)部為出發(fā)點，對納稅日期、納稅金額、納稅程序等進行實時監(jiān)督和管理，從而保證企業(yè)生產(chǎn)運營階段的納稅事務(wù)得到充分落實，確保企業(yè)納稅工作的有序進行。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

稅務(wù)風(fēng)險是一種普遍的運營性風(fēng)險，可能給企業(yè)造成損失。在千變?nèi)f化的市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)以及企業(yè)的多項稅務(wù)活動、運營策略都必須全面考慮遭受稅務(wù)風(fēng)險的影響，盡可能的增強企業(yè)決策的科學(xué)性。政府的稅收政策對企業(yè)的生產(chǎn)、籌資、運營等活動有很大影響，集中體現(xiàn)在企業(yè)運營活動的合法性、業(yè)界聲望以及經(jīng)營效益等層面。在運營活動的合法性上，要求有關(guān)的企業(yè)開展運營活動時必須嚴格依照法律規(guī)定。在業(yè)界聲望上，企業(yè)依法納稅關(guān)乎著企業(yè)在社會中的形象。處在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，企業(yè)必然要履行自身的納稅義務(wù)，切實響應(yīng)稅務(wù)部門的納稅工作，有利于企業(yè)塑造一個良好的社會形象。目前我國稅務(wù)部門開始了大范圍的納稅信用管理工作，對企業(yè)的納稅情況適時監(jiān)督，敦促企業(yè)積極配合稅務(wù)部門的工作，嚴格依法繳納稅款。在經(jīng)營效益上，稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)大致有如下影響：稅收罰款、補繳稅款；擔負稅收成本；影響企業(yè)準確決策，給企業(yè)運營活動帶來不利影響。其中，最直接的就是對運營活動合法性層面的影響，從法律方面對企業(yè)的名聲造成不良影響，有礙于企業(yè)經(jīng)營效益的實現(xiàn)。

二、加強企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計的意義

稅收主體之間的權(quán)利、義務(wù)以及訊息的不平衡都會導(dǎo)致稅收行為具有很大的不確定性，集中體現(xiàn)在：稅務(wù)機關(guān)針對企業(yè)不適當納稅行為的固定追繳權(quán)；企業(yè)經(jīng)營活動造成的納稅行為不明確等。所以，企業(yè)的納稅行為受到多種因素的影響。稅收制度的持續(xù)優(yōu)化以及納稅義務(wù)人納稅意識的普遍提高，使稅務(wù)風(fēng)險得到越來越多的重視。加強企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計，嚴格依照法律的規(guī)定繳納稅款可以在很大程度上避免多種不確定性，為稅收工作的高效有序開展掃清障礙，具體來說有如下的意義。

（一）避免納稅風(fēng)險，減少企業(yè)的稅負

加強企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計，可以準確分辨企業(yè)在繳稅的各階段存在的不足，并實時采用合適的手段避免繳稅風(fēng)險，可保證企業(yè)依據(jù)法律、及時上繳稅款，不受稅務(wù)機關(guān)的處罰。此外，在嚴格的內(nèi)部稅務(wù)審計程序中可適度緩解企業(yè)稅負，避免一定的經(jīng)濟損耗，與此同時，也能夠給企業(yè)爭取可觀的經(jīng)濟收益。企業(yè)若被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)有偷逃稅情況，一定會加重企業(yè)納稅申報的經(jīng)濟負擔，給企業(yè)的信用造成不好的影響。企業(yè)本身的稅務(wù)審計工作還可以防止信用風(fēng)險，使企業(yè)一直維持良好的形象。

（二）提高企業(yè)的風(fēng)險管理能力

風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，作為一種風(fēng)險防控方式，稅務(wù)審計是內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的有機聯(lián)合，通過對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險做出評析，達到風(fēng)險控制的效能。風(fēng)險管理突出了企業(yè)內(nèi)部審計的必要性，使其嚴格遵循合理、慎重的原則監(jiān)查企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟管理活動，從而減少風(fēng)險的發(fā)生，滿足管理需求。內(nèi)部審計的風(fēng)險控制與風(fēng)險管理緊密聯(lián)系，最大程度上減少企業(yè)在納稅過程中可能遇到的風(fēng)險。內(nèi)部稅務(wù)審計人員從全局上掌握企業(yè)的運轉(zhuǎn)程序，辨別一切有關(guān)稅收的風(fēng)險，進而提高企業(yè)的風(fēng)險管理能力。

（三）監(jiān)督企業(yè)的運營活動

內(nèi)部審計之所以能夠減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，是因為其對企業(yè)運營活動和管理體系進行了嚴格的監(jiān)督。內(nèi)部審計工作的開展必須依照國家稅收法律制度，并聯(lián)系企業(yè)的有關(guān)制度規(guī)定，依靠合法的方式揭露企業(yè)的不法行為。這項工作實際上就相當于企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督體制，但是要遵循法律規(guī)定，結(jié)合企業(yè)規(guī)范，在合法的范疇內(nèi)監(jiān)督企業(yè)的稅收活動。內(nèi)部審計部門牽涉的企業(yè)事項比較多，所以，可全面展示企業(yè)整體的稅務(wù)問題，并實時的把有關(guān)情況告知企業(yè)，以便企業(yè)找出適當?shù)姆椒?，及時化解問題，減少企業(yè)的稅收風(fēng)險。并且，伴隨著企業(yè)對內(nèi)部審計工作重視度的提高，內(nèi)部審計的工作重心也將有一定的轉(zhuǎn)移，不僅限于財務(wù)審計層面，如此一來強化了其在企業(yè)其他部門的監(jiān)督功能，可以有效的減少企業(yè)的其他風(fēng)險。

（四）保證企業(yè)的順利發(fā)展

一旦企業(yè)缺乏適當?shù)亩悇?wù)風(fēng)險管控，就會導(dǎo)致企業(yè)違法行為的發(fā)生，給企業(yè)的社會聲望帶來不良影響，對企業(yè)的順利成長不利；這時，采用適當?shù)姆椒m然可以降低損失，但也造成了其他的損失。企業(yè)提早意識到內(nèi)部稅務(wù)審計的重大意義，使內(nèi)部審計機構(gòu)加入到企業(yè)稅務(wù)管理中，將會在很大程度上降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，防止企業(yè)資金的不必要損失。此外，企業(yè)認真履行其繳稅義務(wù)的行為為其贏得了良好的社會形象，政府的一些資源也會流向企業(yè)，使企業(yè)擁有堅實的資本支撐，保證企業(yè)的順利發(fā)展。綜上所述，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計對企業(yè)的后續(xù)發(fā)展有著重大的作用，對內(nèi)而言，可以提升管理的規(guī)范性；對外而言，可減少經(jīng)濟損失，所有的企業(yè)都應(yīng)該予以關(guān)注。

三、加強企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計、防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的建議

稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)落實經(jīng)營目標有著重要影響，企業(yè)若想實現(xiàn)自身價值就要在對其進行辨別、評價之后采用對應(yīng)的手段。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)審計仍有很多不足，例如，對稅務(wù)審計沒有完整系統(tǒng)的了解、內(nèi)部稅務(wù)審計版塊不全面、審計人員的綜合素質(zhì)需要提高、稅務(wù)審計工作落實有誤等。但是，稅務(wù)風(fēng)險僅僅是經(jīng)濟損失，只要企業(yè)加強稅務(wù)風(fēng)險防控理念，認真剖析企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的各種因素，采用下列方法對其進行管控，就能夠減少甚至避免稅務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)的穩(wěn)健運轉(zhuǎn)。

（一）加強管理人員對內(nèi)部稅務(wù)審計的重視

管理人員普遍把內(nèi)部控制工作當作強化管理的必備手段，其對稅務(wù)審計工作越關(guān)注，稅務(wù)風(fēng)險減少的概率就越大。唯有企業(yè)管理人員提高稅務(wù)風(fēng)險防范意識，重視內(nèi)部稅務(wù)審計在稅務(wù)風(fēng)險防范中的關(guān)鍵作用，才能夠發(fā)揮稅務(wù)管理工作的有效性。

（二）及時更新內(nèi)部審計內(nèi)容及標準

企業(yè)中不僅包含有關(guān)稅務(wù)的審計，還應(yīng)包含其它事項的審計，包含稅務(wù)程序、稅務(wù)制度規(guī)范、稅收風(fēng)險管理等方面。這些審計內(nèi)容都要顧及，不能存在偏差、失去平衡，影響企業(yè)正常的稅務(wù)工作，進而有礙于企業(yè)的整體發(fā)展。另外，還要特別關(guān)注的是，審計有關(guān)的內(nèi)容要伴隨企業(yè)的成長持續(xù)更新，一旦企業(yè)的稅務(wù)制度產(chǎn)生變化，審計內(nèi)容及標準也需及時變更，以順應(yīng)公司稅收制度的改變。

（三）完善稅務(wù)審計管理規(guī)范的同時將信息化應(yīng)用于稅務(wù)管理系統(tǒng)

完備的制度明確了稅務(wù)審計的原則和標準，能夠保證企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計的順利開展，利用稅務(wù)審計，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的法定性，設(shè)置稅務(wù)審計部門，開展日常的稅務(wù)風(fēng)險防范工作，不但對管理人員有一定程度的約束力，而且對企業(yè)的機構(gòu)開設(shè)以及人力資源配置也產(chǎn)生影響。完善稅務(wù)審計管理規(guī)范，確定合法適當?shù)墓芾順?gòu)架，使企業(yè)的每個部門和每名員工都能明晰自己的責任，形成一種內(nèi)部約束力。如今，信息技術(shù)已逐步擴展到社會生活的方方面面，企業(yè)將信息化應(yīng)用于稅務(wù)審計中，方便企業(yè)及時了解審計情況，而且各種各樣的稅務(wù)風(fēng)險信息都可依靠信息網(wǎng)絡(luò)展示給擁有不同權(quán)力的管理人員，從而明晰納稅類別、稅收期限、稅務(wù)審計人員等資訊。

（四）控制稅收成本以減少稅務(wù)風(fēng)險造成的經(jīng)濟損失

企業(yè)設(shè)置稅收風(fēng)險控制體系是出于最大程度上為企業(yè)節(jié)約稅收成本的目的，但在稅收風(fēng)險控制階段難免會產(chǎn)生成本支出，比如基本成本、違法成本及稅收計劃未落實的成本，在這種情況下，企業(yè)必須在繳稅的過程中盡力限制成本，防止納稅風(fēng)險帶來經(jīng)濟損失。企業(yè)稅務(wù)人員要緊密合作，管理人員擬定目標之后，各部門就要立刻把目標轉(zhuǎn)化為詳盡的計策，讓納稅風(fēng)險負責人對納稅風(fēng)險擔責，依靠企業(yè)信息溝通和共享機制，幫助納稅工作順利進行。企業(yè)應(yīng)當設(shè)立納稅風(fēng)險控制授權(quán)制度，將納稅風(fēng)險控制負責人的權(quán)利與責任相聯(lián)系，如此可以在稅收過程中大大縮減稅收計劃成本以及違法成本，同時，也會減少稅收計劃過程中因為工作上的錯誤而導(dǎo)致的損失。此外，企業(yè)還需強化內(nèi)部管理，確保會計賬簿的準確性，這不但是稅務(wù)機關(guān)查閱賬簿的根據(jù)，同時，也是企業(yè)控制稅收風(fēng)險的依據(jù)，能夠避免被稅務(wù)機關(guān)核查出問題進而受到處罰。

（五）實行并優(yōu)化問責機制

適當可行的稅務(wù)計劃可以展現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)管理水平，在嚴格依照法律的前提下也要適應(yīng)成本效益原則，全面解析稅款的高低和納稅數(shù)額的變動，借助內(nèi)部的制度規(guī)范和外部行政機關(guān)的監(jiān)管，盡最大努力防止企業(yè)的投機取巧行為，推動企業(yè)的納稅管理工作更加科學(xué)化、有序化。企業(yè)的納稅工作具有龐雜性，內(nèi)部稅務(wù)審計部門難以對各個流程都從嚴把控，這要求管理人員具有較強的約束能力，實行并優(yōu)化問責機制，將企業(yè)的稅務(wù)管理同各部門管理人員的績效相聯(lián)系，有助于從意識上對稅務(wù)風(fēng)險進行控制，減少稅務(wù)審計的成本支出。

（六）提升審計人員的綜合素質(zhì)

審計人員是進行企業(yè)內(nèi)部審計事務(wù)的主力軍，是保證審計工作順利高效開展的基礎(chǔ)。所以，企業(yè)必須全面利用多種管理方式使審計部門發(fā)揮最大的作用。審計人員更要具備相關(guān)的技術(shù)水準以及職業(yè)修養(yǎng)。企業(yè)要提供專業(yè)平臺，定期對審計人員進行培訓(xùn)教育，培訓(xùn)的內(nèi)容要參考企業(yè)當前的運作情況以及稅務(wù)審計的需求制定科學(xué)、適當?shù)挠媱?。讓審計人員對企業(yè)內(nèi)部的制度規(guī)范以及有關(guān)的法律規(guī)定有深入的認識，將審計工作的相關(guān)程序貫徹落實，保障審計工作和稅務(wù)風(fēng)險評析具備客觀性與科學(xué)性，足以給企業(yè)后續(xù)的稅務(wù)計劃提供可靠的參考。與此同時，審計人員還要掌握多種審計技能，熟悉審計工作在企業(yè)管理、稅收以及財會等層面的詳細要求，依靠持續(xù)的專業(yè)知識學(xué)習(xí)與經(jīng)驗總結(jié)提升自身的專業(yè)素養(yǎng)。

四、結(jié)語

所有企業(yè)的運營活動都包含稅務(wù)活動，同時也存在著稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)該引發(fā)管理者的關(guān)注。企業(yè)必須掌握其在運營過程中可能遇到的各種各樣的稅務(wù)風(fēng)險，以堅定嚴謹?shù)牧龇治鲲L(fēng)險，采用多種手段、結(jié)合各部門的努力強化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制工作，盡力減少稅務(wù)風(fēng)險。因此，關(guān)注稅務(wù)審計工作是企業(yè)遵守法律、實現(xiàn)長遠發(fā)展的基本前提，是企業(yè)規(guī)避潛在風(fēng)險的關(guān)鍵一步，必須對其給予高度重視。

參考文獻：

[1]彭喜陽．我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題芻探——基于對長沙、上海、廣州、深圳、北京、西安六市有關(guān)單位的調(diào)查[J].湖湘論壇，2014（02）.

[2]王兵,劉力云.中國內(nèi)部審計需求調(diào)查與發(fā)展戰(zhàn)略[J].會計研究，2015（02）.

作者：盛愛琴 單位：寧波正源稅務(wù)師事務(wù)所有限公司