企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用

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企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有著十分緊密的關(guān)系，為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，需要企業(yè)高度重視企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，并在內(nèi)部控制中加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型的總結(jié)和現(xiàn)存問(wèn)題的梳理，意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中強(qiáng)化內(nèi)控工作開(kāi)展的重要性，采取針對(duì)性的對(duì)策，達(dá)到提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。3.營(yíng)運(yùn)類。衡量企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)主要有：①總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；②存貨周轉(zhuǎn)率；③應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。而導(dǎo)致其出現(xiàn)的原因就是企業(yè)的應(yīng)收賬款管理缺乏科學(xué)性和及時(shí)性，導(dǎo)致企業(yè)的墊資較高，在采購(gòu)決策制定2.投資類。投資風(fēng)險(xiǎn)是在企業(yè)投入資金之后，由于市場(chǎng)變化和諸多不確定因素的影響，使得實(shí)際收益難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)投資時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)類型主要有：①投資規(guī)模與自身成長(zhǎng)不匹配而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；②投資回收期較長(zhǎng)而引發(fā)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。究其根源，主要是企業(yè)對(duì)外投資決策缺乏科學(xué)、完善的可行性研究，審批流程不完善，更多的是借助主觀經(jīng)驗(yàn)而決定投資決策，使得投資活動(dòng)流程不完善。

一、企業(yè)常見(jiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型概述

1.籌資類。在對(duì)企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)衡量時(shí)，是以判斷企業(yè)償債能力為導(dǎo)向，具體是對(duì)企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行衡量，常見(jiàn)的指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。其具體的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)過(guò)度負(fù)債使得短期的償債壓力較大，以及本身債務(wù)規(guī)模較大的企業(yè)再次籌資時(shí)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。究其根源，則是由于企業(yè)籌資時(shí)針對(duì)籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制流程不完善，且可操作性較差，缺乏合理的資本結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)短期償債能力較高，且償債風(fēng)險(xiǎn)較大。時(shí)，難以結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃而制定采購(gòu)清單，導(dǎo)致企業(yè)存貨過(guò)剩，使得企業(yè)資金被大量占用而引發(fā)資金流動(dòng)性不足的風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要意義

1.有助于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的完善。在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)十分重要的工作，根據(jù)規(guī)范要求，企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)，需要結(jié)合企業(yè)運(yùn)行流程制定科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，達(dá)到管控和防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。進(jìn)而通過(guò)構(gòu)建企業(yè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制體系，尤其是促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的完善，使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以管控與防范，實(shí)現(xiàn)事前控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)降低經(jīng)濟(jì)損失。2.有助于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。就企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)而言，為強(qiáng)化對(duì)其的管理，通過(guò)在內(nèi)部控制中分析籌資風(fēng)險(xiǎn)原因，并就籌資活動(dòng)的內(nèi)控流程不斷規(guī)范，提升籌資資金的流動(dòng)性，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)減少負(fù)債規(guī)模。具體在內(nèi)控工作中強(qiáng)化投資風(fēng)險(xiǎn)管理，完善組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)算管理部門，并在聯(lián)合合作下優(yōu)化資金支出的管控，避免發(fā)生盲目投資而引發(fā)投資風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在投資決策方面制定聯(lián)簽審批內(nèi)控制度，預(yù)防出現(xiàn)主觀經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)企業(yè)投資活動(dòng)監(jiān)督，致力于內(nèi)部審計(jì)體系的完善，采取事前與事中相結(jié)合的方式，對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)明顯降低，并結(jié)合資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因與表現(xiàn)形式，采取內(nèi)部控制的方式，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控，尤其是通過(guò)應(yīng)收賬款的嚴(yán)格管理，能徹底盤活企業(yè)資產(chǎn)，改善企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，明顯提升企業(yè)資金的流動(dòng)性，并根據(jù)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制規(guī)范要求，使得資金流動(dòng)性得到有效提升，最終根據(jù)應(yīng)收賬款內(nèi)控規(guī)范要求，及時(shí)掌握企業(yè)客戶的信用狀況，同時(shí)做好應(yīng)收賬款后期跟蹤管理，確保各項(xiàng)信用政策得到全面落實(shí)，降低應(yīng)收賬款的規(guī)模，確保流動(dòng)資金得到及時(shí)回籠，并通過(guò)對(duì)采購(gòu)控制流程的完善，結(jié)合生產(chǎn)計(jì)劃制定采購(gòu)清單，采取經(jīng)濟(jì)訂貨量模型來(lái)優(yōu)化和管控采購(gòu)數(shù)量與批次。

三、企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用中存在的問(wèn)題

1.缺乏強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，由于被傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)影響，往往忽視企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多元化管控，使得企業(yè)存在這樣或那樣的風(fēng)險(xiǎn)。這主要是由于企業(yè)缺乏強(qiáng)烈的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)有關(guān)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)落后，難以及時(shí)、高效地貫徹和落實(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策。2.內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用不明顯。不管是內(nèi)部控制還是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，其最終目的都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，且二者之間有著較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，在互相影響和促進(jìn)中，才能提升企業(yè)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。但是就實(shí)際而言，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中，往往忽視二者的關(guān)聯(lián)性，風(fēng)險(xiǎn)管理輻射的范圍較小，管理效率和管理質(zhì)量較差，導(dǎo)致內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用較小。3.企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)體系不完善。目前企業(yè)的財(cái)務(wù)制度主要針對(duì)性的是對(duì)企業(yè)日常資產(chǎn)的管理和監(jiān)督，但是并沒(méi)有結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控而建立完善的財(cái)務(wù)管控體系，才導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作難以深入開(kāi)展，尤其是針對(duì)一些潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)控和內(nèi)控不足，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平與質(zhì)量下降，進(jìn)而對(duì)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展帶來(lái)影響。

四、企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的對(duì)策探究

1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開(kāi)展。內(nèi)部控制在企業(yè)日常財(cái)務(wù)管控中的應(yīng)用，首先就需要管理層意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，緊密結(jié)合企業(yè)自身的現(xiàn)狀，對(duì)目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行梳理，以強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)為基礎(chǔ)，以處理財(cái)務(wù)管理問(wèn)題為導(dǎo)向，基于不同層面和視角強(qiáng)化對(duì)其的處理和應(yīng)對(duì)。為強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控成效，需要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，采取講座和培訓(xùn)的方式，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)管理法律法規(guī)知識(shí)的學(xué)習(xí)。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，財(cái)務(wù)部門屬于核心部門，財(cái)務(wù)人員的主要參與者，在確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制應(yīng)用成效的提升中有著不可或缺的作用，這就需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷強(qiáng)化執(zhí)行、分析、決策能力，對(duì)企業(yè)運(yùn)行中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、預(yù)防與處理，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控在風(fēng)險(xiǎn)管理中的針對(duì)性更強(qiáng)，及時(shí)性更強(qiáng)，有效性更強(qiáng)。2.完善預(yù)警機(jī)制，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控成效。在企業(yè)內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)內(nèi)控的高效性、科學(xué)性、合理性是保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)控制的有效保障。所以，需要企業(yè)在日常內(nèi)部控制中注重內(nèi)控體系的完善和管理機(jī)制的創(chuàng)新，使得企業(yè)內(nèi)控制度不斷完善。就財(cái)務(wù)人員而言，需要定期及時(shí)地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行匯總外，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析與評(píng)估，并以此作為依據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控指標(biāo)體系的建設(shè)與完善，從而更加真實(shí)直觀地將企業(yè)目前的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況體現(xiàn)出來(lái)，從而達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)初步預(yù)警的目的。而在此基礎(chǔ)上，為確保風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用得到持續(xù)發(fā)揮，還要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，開(kāi)展數(shù)據(jù)模擬與深度分析，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)有一個(gè)全面認(rèn)識(shí)，并針對(duì)性地建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，針對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)對(duì)其的預(yù)警和完善，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到合理規(guī)避。3.完善管理職能，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控職責(zé)。為確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效管控，需要在企業(yè)內(nèi)控中對(duì)管理職責(zé)進(jìn)行明確，致力于管理職能的完善，確保各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控職責(zé)得到明確，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)控工作的努力下實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化管控。因此，企業(yè)需要在銀行票據(jù)管理、采購(gòu)與付款管理、銀行賬戶管理、成本與費(fèi)用管理、銷售回款管理等方面的管理職能不斷完善，對(duì)合同管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等不斷完善，確保各項(xiàng)分析管控職責(zé)得到有效落實(shí)。在上述案例中，主要是通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警而明確的職能指標(biāo)，所以在實(shí)際工作中，我們還要結(jié)合企業(yè)所在的特點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要高度重視，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)職責(zé)得到落實(shí)。4.通過(guò)業(yè)財(cái)融合助力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控。隨著業(yè)財(cái)融合的趨勢(shì)不斷明顯，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用，首先，需要注重財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)分為戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)、共享財(cái)務(wù)。其中，戰(zhàn)略財(cái)務(wù)主要是制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，著力構(gòu)建基于戰(zhàn)略決策過(guò)程的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念；而業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)則是安排財(cái)務(wù)人員參與到業(yè)務(wù)工作之中，與業(yè)務(wù)人員一起開(kāi)展工作，給業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展提供有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的支持，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)傳遞和反饋信息，提升企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率，使得價(jià)值創(chuàng)造速度得到提升；而共享財(cái)務(wù)則是基于財(cái)務(wù)共享中心，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)集中處理，同時(shí)利用信息化的手段，使得工作時(shí)間得以降低，確保財(cái)務(wù)人員有更多的精力參與到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展之中，給企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。其次，業(yè)財(cái)融合中，始終將專業(yè)化和扁平化以及集中化作為前提，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)組織架構(gòu)的重構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)共享中心和財(cái)務(wù)部各自的職能范圍進(jìn)行劃分，采用企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)共享中心相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理模式。其中，財(cái)務(wù)共享中心主要是將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)職能集中起來(lái)，并借助信息化手段為服務(wù)體系的運(yùn)行提供支撐，而企業(yè)內(nèi)部控制則是從上到下實(shí)施一體化的縱向管理，將業(yè)財(cái)融合作為主要的手段，通過(guò)實(shí)施橫向管理，著力實(shí)現(xiàn)組織的扁平化和專業(yè)化與集中化。再其次，對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心和財(cái)務(wù)部的職能進(jìn)行細(xì)分，使得財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化和完善，具體可以進(jìn)行如下劃分：就財(cái)務(wù)部而言，其主要是負(fù)責(zé)開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制的工作，例如進(jìn)行預(yù)算管理和財(cái)務(wù)報(bào)表分析以及資金管理、管控風(fēng)險(xiǎn)、支撐管理層的決策以及數(shù)據(jù)分析和價(jià)值管理；就財(cái)務(wù)共享中心而言，則是履行傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能，比如處理數(shù)據(jù)生成和會(huì)計(jì)核算與資金核算，以及會(huì)計(jì)檔案和交易處理等。這樣財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心就能給財(cái)務(wù)部的運(yùn)行提供服務(wù)支撐，為企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。基于財(cái)務(wù)共享的企業(yè)內(nèi)部控制，使得企業(yè)自身的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)流程得到有效地整合，在整合后的平臺(tái)中，有助于財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的傳遞與共享，使得財(cái)務(wù)成本降低，這樣管理層就能利用業(yè)財(cái)平臺(tái)管控流程標(biāo)準(zhǔn)，從數(shù)據(jù)庫(kù)中調(diào)取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)決策，而財(cái)務(wù)共享則能給財(cái)務(wù)人員參與業(yè)務(wù)的全程創(chuàng)造條件，從而更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的職能。因此，需要構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)，在前端信息系統(tǒng)可以與財(cái)務(wù)核算和電子報(bào)賬以及發(fā)票管理和資金管理等系統(tǒng)直接連接，后臺(tái)則能與報(bào)表系統(tǒng)和運(yùn)營(yíng)管理系統(tǒng)相連，業(yè)務(wù)在前端經(jīng)過(guò)系統(tǒng)處理后，后臺(tái)對(duì)數(shù)據(jù)予以分析，從而給管理層的決策提供支撐。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用，既要注重企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的提升，又要發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效管理，尤其是需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，并針對(duì)性地改進(jìn)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控、預(yù)控，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最優(yōu)化。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型較多，只有緊密結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型，針對(duì)性的采取措施來(lái)防范，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到最優(yōu)化的控制。

作者:柏文斌 單位:云南云維糖業(yè)有限公司