財務(wù)風(fēng)險防控的收支審計與內(nèi)部控制

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摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高。各高校在規(guī)模上也有不同程度的擴(kuò)大，其財務(wù)管理工作受到了社會各界的關(guān)注。各大高校的支出，大多與收入成正比，獲得最多撥款和事業(yè)收入的高校支出也是最多的，達(dá)到了近二百億元，如此龐大的收支數(shù)據(jù)之下出現(xiàn)的風(fēng)險也越來越高。文章從風(fēng)險防控的角度探討高校財務(wù)收支審計與內(nèi)部控制的相關(guān)工作，為我國高校今后的發(fā)展提供可行性建議。

關(guān)鍵詞：高校財務(wù)；風(fēng)險防控；收支審計

2012年，我國財政部出臺了關(guān)于企事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制的相關(guān)文件《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，以行政的角度對事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行指導(dǎo)和規(guī)范，進(jìn)一步強化高校財務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制，為高校財務(wù)的內(nèi)部控制創(chuàng)新及改革提供了新的依據(jù)和指示。從目前的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，我國高校在資金管理上還不夠嚴(yán)格，內(nèi)部控制方面仍有待完善，可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險會比較高。

一、高校財務(wù)風(fēng)險防控下，收支審計與內(nèi)部控制的意義和關(guān)系

高校財務(wù)風(fēng)險，主要是指高校財務(wù)部門或者財務(wù)相關(guān)的工作人員，在履行職務(wù)的過程中發(fā)生財務(wù)問題的可能性。高校財務(wù)風(fēng)險一般分為思想道德、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、制度機(jī)制以及外部環(huán)境等風(fēng)險類型，涉及到高校日常運營工作的方方面面，主要集中在財務(wù)、基建、招生、科研等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。收支審計與內(nèi)部控制是指高校為了實現(xiàn)經(jīng)營活動的合法性和科學(xué)性，采取了一系列措施和程序，對可能出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的環(huán)節(jié)進(jìn)行審計和控制管理的過程。高校執(zhí)行收支審計與內(nèi)部控制時，一般都是將可能涉及到財務(wù)工作的部分作為管理目標(biāo)，通過制定規(guī)章制度、設(shè)置管理部門、加強業(yè)務(wù)流程控制手段等方式，提高對高校財務(wù)風(fēng)險的管控。在高校財務(wù)執(zhí)行風(fēng)險防控方面的收支審計和內(nèi)部控制工作，可以有效地降低以權(quán)謀私、公款私用、貪污腐敗等情況的出現(xiàn)，有利于促進(jìn)高校不同部門、崗位、和權(quán)力之間的互相制約和互相監(jiān)督的良性循環(huán)，保障高校各項業(yè)務(wù)和運營工作都能夠順利開展，為高校的可持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。在對高校財務(wù)風(fēng)險防控中收支審計與內(nèi)部控制的概念和意義進(jìn)行論述之后可以看出二者在多方面的共同點。首先，二者都是從高校的內(nèi)部管理出發(fā)，對涉及到財務(wù)工作的方方面面進(jìn)行監(jiān)督和管理，其次二者在管理的方法上也具有高度的一致性。在高校開始加強對財務(wù)風(fēng)險的防控之后，要充分利用這一時期，將收支審計與內(nèi)部控制工作也同時關(guān)注起來，共同為建立科學(xué)合理且健全實用的高校財務(wù)內(nèi)部管理制度獻(xiàn)計獻(xiàn)策。收支審計與內(nèi)部控制工作也為降低高校財務(wù)風(fēng)險提供較為準(zhǔn)確的防控方向。財務(wù)部門作為高校資金的管理部門，是高校財務(wù)風(fēng)險防控工作的重點，開展高校財務(wù)部門的內(nèi)部控制和收支審計工作，可以有效地將財務(wù)風(fēng)險的關(guān)口進(jìn)行前移，是對財務(wù)工作中可能出現(xiàn)的腐敗行為進(jìn)行遏制的重要措施。

二、高校財務(wù)風(fēng)險防控下，收支審計與內(nèi)部控制存在的問題

改革開放以來，我國各高校在高等教育的體制改革下有了長足的發(fā)展，財務(wù)收支與內(nèi)部控制也有了一定的成效，但是從財務(wù)風(fēng)險防控的角度看還是存在一些不足，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）管理層重視程度不夠我國很多高校的管理人員，在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制工作的時候，往往會將注意力集中在資金的控制和運行方面，對于財務(wù)部門的內(nèi)部控制卻有所疏忽，一般體現(xiàn)在這幾個方面。首先是我國高校的管理人員有一部分只對教學(xué)、科研以及招生等工作感興趣，認(rèn)為財務(wù)部門只是對高校的資金進(jìn)行簡單的運作和服務(wù)，忽視了財務(wù)內(nèi)部控制對高等院校發(fā)展的重要影響。其次，部分高等院校的管理人員沒有建立內(nèi)部控制的基本概念，其中有一些可能是因為管理能力不足，還有一些可能是因為怕被分權(quán)，回避了主動建立內(nèi)部控制的工作。最后，雖然我國已經(jīng)有很多高校在制度中有了內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，但是在貫徹落實上有一定的落差，主要原因在于管理人員在這方面的意識比較薄弱，以致很多關(guān)于財務(wù)內(nèi)部控制的制度和流程都不能有效執(zhí)行。

（二）制度流程執(zhí)行不到位高校財務(wù)管理制度能否順利執(zhí)行，也是管理人員需要關(guān)注的重點。將財務(wù)部門的內(nèi)控制度與風(fēng)險防控制度進(jìn)行有效結(jié)合，最后落實到日常的財務(wù)工作中去，才能實現(xiàn)對財務(wù)的風(fēng)險防控作用，從整體上提高高校的財務(wù)管理水平。雖然我國很多省市和地區(qū)的高等院校都會制定財務(wù)管理相關(guān)的制度，但是能夠按照既定規(guī)定執(zhí)行的卻只有少數(shù)。例如，當(dāng)財務(wù)制度中對經(jīng)費劃撥審批的要求不嚴(yán)格時，很容易造成經(jīng)費撥款的隨意性，導(dǎo)致經(jīng)費去路不明；當(dāng)財務(wù)公章的使用制度不明確時，不僅可能會造成公章的丟失，還有可能導(dǎo)致更加嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)隱患；甚至還會存在其他部門的管理人員以權(quán)謀私、中飽私囊，越權(quán)要求審批的現(xiàn)象，導(dǎo)致財務(wù)部門的管理制度嚴(yán)重失效，為高校整體的管理帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響。

（三）風(fēng)險評估機(jī)制不健全過去，我國高等院校的資金來源一般都是由國家財政直接撥款，很少出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，但是隨著我國高等院校近年來的不斷發(fā)展，教育經(jīng)費的來源也越來越多樣化，經(jīng)濟(jì)活動的種類也越來越復(fù)雜，導(dǎo)致高校財務(wù)工作面臨的風(fēng)險也越來越多，因此需要配套的風(fēng)險評估機(jī)制對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估和防控。但我國很多高等院校的領(lǐng)導(dǎo)部門對于風(fēng)險評估的意識較為淡薄，沒有制定相關(guān)的規(guī)章制度以及工作流程，因此長期沒有對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評估，就可能導(dǎo)致高校財務(wù)部門無法規(guī)避相關(guān)風(fēng)險。高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，涉及到的資金項目也越來越多，新校區(qū)建設(shè)、大型物資采購等重大經(jīng)濟(jì)事項，都隱藏著較大的財務(wù)風(fēng)險，若在沒有評估機(jī)制的保護(hù)下進(jìn)行，則會很容易出現(xiàn)問題，并嚴(yán)重?fù)p害到高校的利益與聲譽。

（四）信息化建設(shè)滯后我國高等院校對財務(wù)部門的內(nèi)部控制工作不夠重視，內(nèi)部控制的管理方法上都較為落后。信息技術(shù)高速發(fā)展的時代，仍有一部分高等院校在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制的過程中還未使用較為先進(jìn)的信息技術(shù)，導(dǎo)致財務(wù)控制制度在執(zhí)行的過程中遇到一定的困難，嚴(yán)重影響了財務(wù)內(nèi)部控制的整體效果。目前，我國大部分高等院校的財務(wù)信息化建設(shè)只能夠滿足財務(wù)部門內(nèi)部工作的正常運行，與高校內(nèi)部的其他部門之間還存在著一定的隔閡和阻礙，單純從信息交流的方面來說，甚至還僅停留在電話和紙質(zhì)傳遞的形式，造成了一定程度的“信息孤島”現(xiàn)象，讓部門與部門之間的制約與監(jiān)督的工作無法順利展開。當(dāng)前，各行各業(yè)都應(yīng)當(dāng)在其管理的過程中加入信息化管理的元素，才能在符合數(shù)字化時代的背景下，取得的更好管理和控制效果，為我國社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展以及高校財務(wù)工作的順利開展打下良好的基礎(chǔ)。

三、高校財務(wù)風(fēng)險防控下，收支審計與內(nèi)部控制的應(yīng)對措施

（一）提高重視程度高校財務(wù)內(nèi)部控制，對于高校本身管理和發(fā)展具有非常重要的作用，不僅會影響高等院校教育事業(yè)的發(fā)展水平，還會對其本身的財務(wù)工作埋下一定的隱患。為了保障高校各部門能夠在工作中重視財務(wù)的相關(guān)問題。管理人員應(yīng)當(dāng)以身作則，在內(nèi)部控制的工作中起到模范帶頭作用，明確高校財務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險防控之間的關(guān)系。認(rèn)識到財務(wù)工作在高校內(nèi)部控制中的重要性，才能在維護(hù)高校正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，提高財務(wù)管理的質(zhì)量以及相關(guān)問題的處理效率。除此之外，高校的管理人員還應(yīng)當(dāng)積極地促進(jìn)財務(wù)內(nèi)部管理組織機(jī)構(gòu)的建立，對日常的財務(wù)工作進(jìn)行整體的管理和協(xié)調(diào)，加強高校內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量，發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制的作用，強化工作人員內(nèi)部控制意識，依法依規(guī)履行好崗位職責(zé)，處理好各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（二）完善業(yè)務(wù)流程高校在實施財務(wù)業(yè)務(wù)的流程化管理時，要保證做到業(yè)務(wù)流程全覆蓋。我國的高等院校數(shù)量很多，由于地處環(huán)境和教授專業(yè)都不甚相同，因此需要根據(jù)高校實際的運營情況和業(yè)務(wù)范圍，對財務(wù)的流程進(jìn)行準(zhǔn)確的梳理和完善。財務(wù)部門在進(jìn)行業(yè)務(wù)流程梳理的過程中，應(yīng)當(dāng)從制定詳盡的流程圖開始做起，使用業(yè)務(wù)流程圖對相關(guān)的財務(wù)活動做出展示，可以將業(yè)務(wù)中涉及到的財務(wù)關(guān)系表現(xiàn)得較為明確，使財務(wù)人員在查找風(fēng)險和處理問題的過程更加清晰，對于解決問題的速度也有積極的影響。與此同時，建立高校的財務(wù)業(yè)務(wù)流程圖不僅對于高校的內(nèi)部管理和財務(wù)控制有較好的實用效果，對師生辦理的相關(guān)業(yè)務(wù)也一定的幫助，有效地提高了財務(wù)工作的效率和質(zhì)量，使得財務(wù)工作在處理過程中，可以做到公正、公開、透明。

（三）加強信息化建設(shè)高等院校的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到科學(xué)技術(shù)對未來的重要性，并且根據(jù)高校的實際情況運用合理的信息化技術(shù)完善內(nèi)部的管理和組織建設(shè)。從風(fēng)險防控的角度來說，加強高校財務(wù)工作的管理質(zhì)量，可以從引入更高效的財務(wù)管理軟件和平臺開始著手，逐漸提高財務(wù)部門的工作質(zhì)量，實現(xiàn)對財務(wù)收支審計工作順利進(jìn)行提供保障。高校的管理人員可以引入或者升級現(xiàn)有的財務(wù)管理軟件及平臺，將財務(wù)工作與其他部門的業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)高校所有工作的信息共享，減少由于人員操作不當(dāng)造成財務(wù)風(fēng)險的可能性，從根本上提高高校財務(wù)管理的整體水平。管理人員還應(yīng)當(dāng)在日常工作中強調(diào)信息共享的重要性，將構(gòu)建財務(wù)信息平臺的工作穩(wěn)定延續(xù)下去，逐漸成為高校日常工作的一部分，構(gòu)建綜合化的信息管理平臺，將其定義為形成常態(tài)化管理模式，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)人員的專業(yè)水平也是需要重點關(guān)注的環(huán)節(jié)，管理人員應(yīng)當(dāng)在確定好信息化技術(shù)的同時，加強對相關(guān)部門人員的技能培訓(xùn)，為提高高校的財務(wù)管理水平做好鋪墊。

結(jié)束語：

綜上所述，為了保障我國高等院校的可持續(xù)發(fā)展，高校應(yīng)從實際情況出發(fā)，對財務(wù)風(fēng)險防控和收支審計內(nèi)部控制的不足之處進(jìn)行完善，加強管理的同時注重對業(yè)務(wù)流程的落實，結(jié)合財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用信息技術(shù)，從而提高財務(wù)工作效率和質(zhì)量，使高等院?？梢愿玫亻_展各項工作，并且將風(fēng)險和隱患降至最低。

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作者：陳亦新 單位：海南職業(yè)技術(shù)學(xué)院