財務分析促進企業(yè)經(jīng)營決策的建議

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摘要:據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，中國每年大約有100萬家企業(yè)面臨倒閉，財務分析是企業(yè)進行經(jīng)營決策的重要依據(jù)，這些被淘汰的企業(yè)，不乏因為忽視或缺乏有效的財務分析而導致在實際運營中發(fā)生盲目擴張、項目投資虧損、產(chǎn)品定價混亂等經(jīng)營決策失誤，最終走向倒閉的。文章介紹了財務分析的內(nèi)容、基本方法及對企業(yè)經(jīng)營的作用，分析了目前企業(yè)財務分析應用中存在的主要問題，并據(jù)此提出加強財務分析的對策建議，以期促進企業(yè)加強和完善財務分析工作，實現(xiàn)企業(yè)長遠穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞:財務分析;運營風險;經(jīng)營決策;企業(yè)發(fā)展

經(jīng)濟全球化和經(jīng)濟市場化一直在推動中國經(jīng)濟的變革，伴隨而來的是企業(yè)所面對的內(nèi)外部環(huán)境也在不斷變更。為應對市場的變動，企業(yè)需要有效的財務分析作為經(jīng)營決策的輔助，以趨利避害，降低運營風險，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財務分析的主要內(nèi)容與基本方法

(一)財務分析的主要內(nèi)容財務分析是企業(yè)的財務分析人員根據(jù)所收集、整理的企業(yè)財務數(shù)據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法進行分析，編制財務報表、分析報告，并根據(jù)這些報表、報告的財務指標對企業(yè)過去和現(xiàn)在的財務狀況、盈利能力、資金狀況、發(fā)展能力進行評估和預測，供企業(yè)管理作經(jīng)營決策所使用。它是為企業(yè)投資者、債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營者、政府單位了解企業(yè)過去實績、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預測企業(yè)未來發(fā)展和據(jù)此做出正確決策而提供可靠信息的經(jīng)濟管理手段。財務分析的工作內(nèi)容主要包含:財務政策分析、資金運作分析、經(jīng)營管理分析、投融資管理分析和財務報表分析等五個部分。

(二)財務分析的基本方法1．比較分析法比較分析法是根據(jù)相同指標在兩期或連續(xù)多期財務報告中增減變動的方向、數(shù)額、比例，說明目標企業(yè)的財務狀況、資金狀況和經(jīng)營成果變動趨勢的一種方法。具體運用中主要有:重要財務指標的比較、會計報表的比較、會計報表項目構(gòu)成的比較等方法。2．比率分析法比率分析法是通過計算企業(yè)各種比率指標，測定企業(yè)財務活動變動程度的一種方法。指標比率大致包括構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率三類。3．因素分析法因素分析法是根據(jù)分析指標與其影響因素的關(guān)聯(lián)度，并從數(shù)量分析各種因素對分析指標的影響方向和影響程度的一種方法。具體運用中，有連環(huán)替代法和差額分析法兩種。

二、企業(yè)經(jīng)營決策加強財務分析的作用

(一)有助于分析企業(yè)經(jīng)營狀況財務分析能通過一系列的分析指標數(shù)據(jù)反映企業(yè)實際經(jīng)營的情況，企業(yè)管理層和各相關(guān)利益方可以透過這些財務指標，了解企業(yè)過去和現(xiàn)時的財務結(jié)果，評價其財務狀況和經(jīng)營狀況。財務分析也是一種預測判斷的過程，它基于對企業(yè)過去或現(xiàn)在的財務狀況及運營成果的評估，可以對企業(yè)未來的財務狀況及運營成果進行最佳的預測。企業(yè)可依據(jù)財務分析指標來預測企業(yè)將來一定時期的償債能力、盈利能力、現(xiàn)金流能力，在后續(xù)的經(jīng)營中合理調(diào)配資源、做出經(jīng)營決策，促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

(二)有利于加強企業(yè)內(nèi)部管理財務分析是企業(yè)管理的重要一環(huán)，財務分析過程也是管理者協(xié)調(diào)業(yè)務部門共同復盤或預測業(yè)務執(zhí)行結(jié)果的過程，是財務部門協(xié)調(diào)業(yè)務部門共同查找問題、分析問題和解決問題的過程，有助于企業(yè)內(nèi)部通過不斷的磨合，達成“業(yè)財融合”的良性循環(huán)，提高企業(yè)內(nèi)部管理效率和管理質(zhì)量。此外，財務分析對企業(yè)經(jīng)營結(jié)果的確認，也是企業(yè)劃分管理責任，進行績效考核的重要依據(jù)。通過責任追究、獎懲結(jié)合，強化企業(yè)內(nèi)部管理，促進企業(yè)各方不斷改善工作方式和工作效率。

(三)有利于規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險財務分析在對企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)營結(jié)果評估過程中，能發(fā)現(xiàn)阻礙企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的風險因素，有助于企業(yè)在未來的經(jīng)營過程中進行針對性防控，提前制定應對的策略、預案，大大提高企業(yè)經(jīng)營策略的準確度，促進企業(yè)穩(wěn)步實現(xiàn)經(jīng)營目標。

三、目前財務分析中存在的主要問題

(一)管理層重視程度不夠財務分析作為一項重要的企業(yè)管理活動，它的實施是否高效、有序，很大程度上需要企業(yè)管理層的重視和推動。但是，部分企業(yè)只注重收入和利潤的絕對數(shù)據(jù)，忽視財務分析對企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營結(jié)果的質(zhì)量評估，掩蓋了企業(yè)一些內(nèi)部問題，給企業(yè)的健康發(fā)展埋下隱患。還有部分企業(yè)的管理層忽視財務分析對企業(yè)經(jīng)營的預測作用，單憑歷史數(shù)據(jù)和歷史經(jīng)驗做經(jīng)營決策，無法識別和順應市場不斷變動的需求而導致其產(chǎn)品、服務為新市場新需求所拋棄，導致企業(yè)經(jīng)營陷入困局。

(二)財務分析數(shù)據(jù)信息不全面1．企業(yè)歷史數(shù)據(jù)的保存和整理不全面部分企業(yè)沒有完整的財務分析體系和制度，作為分析參考基礎(chǔ)的企業(yè)歷史數(shù)據(jù)沒有進行定期收集整理并通過報表或分析報告的形式進行歸檔，遇到緊急決策，無法為財務分析及時提供全面可靠的數(shù)據(jù)。2．企業(yè)同行相關(guān)數(shù)據(jù)信息收集不全面企業(yè)財務分析很多需要跟同行的競爭對手進行橫向比對，發(fā)現(xiàn)差距，彌補不足。然而部分企業(yè)由于信息渠道、分析人員能力水平等原因，未能獲取足夠多的同行信息借以對比分析，導致財務分析結(jié)果可靠性不足。3．財務分析忽視外部環(huán)境信息指標有些企業(yè)的財務分析數(shù)據(jù)只注重內(nèi)部指標，忽視外部環(huán)境信息指標。在全球經(jīng)濟一體化和市場經(jīng)濟大環(huán)境下，作為企業(yè)經(jīng)營決策依據(jù)的財務分析結(jié)果若不充分考慮政治、經(jīng)濟、環(huán)境等外部環(huán)境因素，將很容易導致企業(yè)錯失發(fā)展機遇或是陷入市場風險。

(三)財務分析制度不完善作為一項管理活動，企業(yè)財務分析需要有相應的管理制度作為基礎(chǔ)并進行規(guī)范。有些企業(yè)沒有制定完善的財務分析制度，財務分析管理的責、權(quán)、利不明晰，導致財務分析工作在企業(yè)內(nèi)部分工協(xié)作上出現(xiàn)混亂，影響了財務分析工作的效率和質(zhì)量，財務分析的時效性、可靠性得不到保障。

(四)財務分析與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務脫節(jié)財務分析沒有實現(xiàn)“業(yè)財融合”，財務分析人員缺乏必要的業(yè)務了解或是在分析過程中未能與企業(yè)業(yè)務部門協(xié)同工作，其分析結(jié)果必然偏離企業(yè)業(yè)務實質(zhì)，財務分析所提出的改進建議無法落實執(zhí)行，甚至誤導企業(yè)管理層做出錯誤的經(jīng)營決策。

(五)財務分析結(jié)論缺乏反饋應用很多企業(yè)的財務分析只停留在獲取重要財務指標的結(jié)果，沒有對指標背后的因素構(gòu)成進行細致的原因分析并形成分析結(jié)論和改進方案反饋給業(yè)務部門和企業(yè)管理層。這樣的財務分析不足以協(xié)助管理層做經(jīng)營決策所采用。

(六)財務分析人員專業(yè)素養(yǎng)不高財務分析屬于財務管理的范疇，需要分析人員具備較好的綜合能力。然而，部分企業(yè)的財務分析人員未能達到財務分析工作的要求，一方面是企業(yè)對財務分析工作不夠重視，過多考慮成本因素而選用普通財務人員來負責或兼任財務分析崗位;另一方面是部分企業(yè)的財務分析人員只注重財務知識的學習，缺乏對企業(yè)業(yè)務知識、業(yè)務流程的了解，在財務分析過程中不注重與業(yè)務部門的溝通，導致財務分析結(jié)果與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務實質(zhì)出現(xiàn)較大的偏差，大大降低財務分析結(jié)果的參考價值。

四、企業(yè)加強財務分析有效性的具體措施

(一)企業(yè)管理層重視并支持企業(yè)的財務分析工作企業(yè)管理層應重視和支持企業(yè)的財務分析工作，審議企業(yè)的財務分析制度，監(jiān)控財務分析制度的落實執(zhí)行，參與重大財務分析事項的部門間協(xié)調(diào)，支持財務分析人員的業(yè)務知識和專業(yè)技能培訓，對財務部門提交的財務分析結(jié)果及時采用或給予反饋。

(二)提高財務分析數(shù)據(jù)的全面性定期收集和整理企業(yè)財務分析的歷史數(shù)據(jù)并妥善保存;靈活運用網(wǎng)絡(luò)信息、大數(shù)據(jù)技術(shù)、行業(yè)協(xié)會等渠道采集財務分析所需要的企業(yè)同行資料、行業(yè)信息資料和外部環(huán)境因素信息，提高企業(yè)財務分析數(shù)據(jù)資料的全面性。

(三)建立健全的財務分析制度健全的財務分析制度，包括完善的財務分析流程、完備的財務分析組織架構(gòu)、暢通的財務分析信息反饋和協(xié)調(diào)機制、嚴謹?shù)呢攧辗治隹己酥贫?。通過責、權(quán)、利分置，調(diào)動企業(yè)管理資源，全方位指導企業(yè)財務分析工作高效、有序開展，督促財務分析改善方案建議在業(yè)務層面的落實整改和執(zhí)行，監(jiān)控企業(yè)運營趨勢和預算控制管理，保障企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。(四)加強財務分析與企業(yè)經(jīng)營的“業(yè)財融合”企業(yè)應定期或不定期地組織財務分析人員和業(yè)務部門進行業(yè)務和財務知識的深入交流，促使雙方在業(yè)務開展、財務分析過程中務求做到“業(yè)財融合”，使業(yè)務規(guī)劃、業(yè)務決策、業(yè)務結(jié)算均能考慮財務的計量和確認需求、重視業(yè)務的財務可行性，必要時與財務部門及時進行溝通，尋求財務分析支持。而財務分析人員也應積極主動學習企業(yè)的業(yè)務知識和流程，在財務分析過程中與業(yè)務部門保持溝通，多透過業(yè)務去理解財務分析指標和分析結(jié)果，為經(jīng)營者提供及時、可靠、可行的財務分析建議。

(五)財務分析結(jié)果需要得到及時反饋和落實執(zhí)行財務分析結(jié)果通常以分析報告和分析建議等形式提供給企業(yè)管理層和業(yè)務部門，企業(yè)應該通過健全的財務分析管理制度確定財務分析結(jié)果的報告和反饋機制，對改善方案的落實執(zhí)行也應該有過程監(jiān)考和事后回顧的安排。

(六)提高財務分析人員專業(yè)素養(yǎng)與綜合素質(zhì)企業(yè)應重視財務分析工作，聘用有經(jīng)驗的專業(yè)財務分析人員或選調(diào)綜合能力較好的財務人員出任財務分析崗位。企業(yè)還需重視財務分析人員的崗位培訓，加強財務分析人員的企業(yè)業(yè)務知識培訓和財務分析技能專業(yè)培訓，不斷提升財務分析人員的分析水平，特別是“業(yè)財融合”的結(jié)合度，提升企業(yè)財務分析結(jié)果的相關(guān)性和可靠性。

五、結(jié)語

總之，企業(yè)要在日趨激烈的市場競爭中生存和發(fā)展，需要正確的經(jīng)營決策。財務分析結(jié)論作為經(jīng)營決策的重要依據(jù)，是企業(yè)應對市場變幻，穩(wěn)步發(fā)展的定海神針，企業(yè)務必加以重視。企業(yè)應該制定健全的財務分析制度，構(gòu)建高素質(zhì)的財務分析團隊，重視財務分析人員的培訓和“業(yè)財融合”能力的培養(yǎng)，加強財務分析數(shù)據(jù)在收集和運用上的全面性，將財務分析的反饋和執(zhí)行監(jiān)督流程化制度化。

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作者：李鉅洲 單位：廣東國通克諾爾軌道車輛系統(tǒng)設(shè)備有限公司