跟蹤審計方法精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計方法范文

積極采用內(nèi)外審結(jié)合的有效方式，互補內(nèi)外審的有利資源，在基建項目中，特別是在對職工集資建房項目中實行事前、事中、事后全過程的跟蹤審計，指導(dǎo)、監(jiān)督項目建設(shè)的全過程，這種審計模式能及時幫助建設(shè)單位改進項目施工中的一些問題，提升審計的有效性。

一、建設(shè)項目跟蹤審計的實質(zhì)及特點

跟蹤審計的實質(zhì)是跟蹤建設(shè)項目建設(shè)全過程工作，開展全程審計。有計劃地從建設(shè)項目的立項項目投產(chǎn)到使用進行審計監(jiān)督，其目的是促進建設(shè)項目有關(guān)單位更好地提高投資效果。

長期以來，對工程建設(shè)項目的審計主要是概(預(yù))算執(zhí)行情況審計和竣工決算審計兩種方式，它們都是事后的審計監(jiān)督方式，存在一定的局限性。而跟蹤審計具有審計內(nèi)容更全面、審計實施更為及時等特點。主要體現(xiàn)在：一是系統(tǒng)性。跟蹤審計的內(nèi)容涵蓋了工程建設(shè)實施階段的各個環(huán)節(jié)，即設(shè)計、招標、合同、設(shè)備材料采購、施工過程、變更簽證到竣工等等。二是時效性。審計跟蹤建設(shè)過程的各個環(huán)節(jié)，始終伴隨著工程進展同步進行。隨著工程建設(shè)的不同階段，根據(jù)不同的建設(shè)任務(wù)，有傾向性地確定相應(yīng)審計對象和重點，選擇最佳的審計介入點，采取靈活的審計手段，使審計隨著工程進度活起來、動起來，從而達到對工程建設(shè)實時監(jiān)督的目的。三是預(yù)防性。跟蹤審計的介入前移，由原來的事后審計變成事前、事中、事后審計相結(jié)合的有機整體。跟蹤審計實時監(jiān)控，主動尋找問題苗頭，發(fā)現(xiàn)隱患及時糾正，突出了預(yù)先防范作用。四是效益性。通過跟蹤審計的預(yù)警和監(jiān)督作用，降低工程建設(shè)成本，取得經(jīng)濟效益。

二、跟蹤審計的模式

1、建立制度，明確跟蹤審計范圍、內(nèi)容、方式和要求，確保跟蹤審計工作有章可循。

2、成立建設(shè)項目跟蹤審計小組。小組由建設(shè)單位、財務(wù)部、監(jiān)理公司、審計中介機構(gòu)等共同組成。負責審計的社會中介機構(gòu)把控制建設(shè)成本做為控制重點，負責監(jiān)理的中介機構(gòu)則把工程質(zhì)量做為工作重點。監(jiān)理和跟蹤審計的結(jié)果可以互相參照，使目標和結(jié)果達到一致。

3、財務(wù)部門作為內(nèi)部審計機構(gòu)始終參與項目的組織、實施和監(jiān)督的各個環(huán)節(jié)，貫穿于整個建設(shè)項目，按照工廠內(nèi)控制度要求，確保審計工作質(zhì)量和造價。

三、跟蹤審計的實施及其顯現(xiàn)作用

全方位的開展跟蹤審計是工廠房地產(chǎn)開發(fā)項目內(nèi)部審計的一種嘗試和創(chuàng)新。例如，工廠一期集資房竣工結(jié)算審計暴露了建設(shè)過程中部分變更項目沒有簽證單、增加的項目沒有手續(xù)、隱蔽工程真實性證據(jù)無法確定等實質(zhì)性問題，造成結(jié)算難以確定。

隨著工廠職工集資建房的開工建設(shè)，工廠的全過程跟蹤審計也正式啟動。而讓參與工程建設(shè)的工作人員理解跟蹤審計的優(yōu)勢，明白跟蹤審計有利于促進項目建設(shè)的規(guī)范管理，能夠及時發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)管理中的漏洞和問題；有利于提高建設(shè)項目的投資收益，真正實現(xiàn)投資控制、質(zhì)量控制和進度控制的目標；有利于提高設(shè)計變更、隱蔽工程等執(zhí)行的真實性；并使審計部門更好地發(fā)揮作用，彌補竣工結(jié)算事后審計對質(zhì)量和造價缺乏監(jiān)督控制的缺陷。

對工廠職工集資建房的跟蹤審計從施工前的招投標階段開始，委托中介機構(gòu)對建設(shè)項目的投標預(yù)算造價進行審核分析，按照工程量清單計價規(guī)則，對建設(shè)項目預(yù)算造價的橫向比較，找出報價高低的具體原因，便于工廠領(lǐng)導(dǎo)決策，并在施工前對造價影響較大的因素重點關(guān)注。

在項目建設(shè)過程中，同建設(shè)項目造價咨詢公司的審計人員通過現(xiàn)場技術(shù)勘查活動等獲取真實資料，審查并審計確認合同、工程變更、設(shè)備、材料、索賠費用等情況。審計小組對基礎(chǔ)驗收、材料認質(zhì)認價、土方回填等方面深入施工現(xiàn)場，完成跟蹤審計基建現(xiàn)場工作記錄若干份，及時掌握現(xiàn)場第一手資料，對在結(jié)算中容易產(chǎn)生意見分歧的隱蔽工程、現(xiàn)場變更、簽證詳盡了解，避免工程最終結(jié)算時與施工方產(chǎn)生矛盾，通過全過程跟蹤審計從源頭上控制工程造價。

四、建設(shè)項目跟蹤審計的主要內(nèi)容及審計方法

全過程跟蹤審計把基建工程審計分事前、事中、事后三個階段，從項目立項到交付使用各環(huán)節(jié)審計人員都參予其中，對項目實施的全過程有更深入地了解。主要做法如下：

1、事前控制。在成本還沒有真正發(fā)生的時候就對其實施了有效的控制，重點對招投標進行審計。工程施工招投標審計，主要是對招標文件、工程標底及工程招投標過程進行審計和監(jiān)督。招標文件的審計，主要是審查工程說明是否清楚，招標范圍是否明確，招標程序及時間安排是否合理、合規(guī)，招標文件是否經(jīng)過招標管理機構(gòu)的審查。工程標底主要審查工程量、審查定額子目套用、審查材料用量、審查取費等。最后檢查施工合同，檢查簽訂的條款是否合規(guī)、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。

2、事中控制。從過程入手，把好跟蹤審計關(guān)鍵點。

(1)隱蔽工程量現(xiàn)場確定。做好隱蔽工程驗收記錄，隱蔽工程在隱蔽后無法看到，是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭議的地方，它的工作量是否屬實對決算審計效果會產(chǎn)生贏接影響，因此對它的量、施工工藝等要進行現(xiàn)場確認，并記錄在跟蹤審計工作日志中。所有的隱蔽工程都要經(jīng)基建、監(jiān)理、審計、施工四方會簽后方才有效，否則不予承認。

(2)審查現(xiàn)場簽證和工程變更。現(xiàn)場簽證和工程變更是引起工程造價變化的主要原因，施工單位在競標時為了確保中標，有時不得不降低利潤空間，中標后，便會將目光轉(zhuǎn)向變更和簽證，想以此提高工程造價，彌補讓利損失，因此現(xiàn)場簽證和工程變更對工程造價控制起著重要作用。對現(xiàn)場變更，我們在審計中根據(jù)變更的內(nèi)容，規(guī)定了現(xiàn)場變更的流程．

(3)進場材料質(zhì)量、價格的審定。特別關(guān)注工程項目材料的品牌、質(zhì)量和價格，防止購入低質(zhì)、劣質(zhì)材料影響到工程質(zhì)量。審計小組對材料購買各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的嚴密性進行監(jiān)督，對乙方供材必須由審計小組認質(zhì)認價后，方可進場，甲方所供材料如在建設(shè)中有變化的，也同樣必須由審計小組確認后才能進場。

3、事后控制從竣工結(jié)算入手。工程結(jié)算是工程投資的匯總，也是單位工程造價的最終確定。嚴格執(zhí)行送審資料收齊交中介機構(gòu)接受結(jié)算審計后，拒絕接受施工單位再補充相關(guān)資料，避免不合理手續(xù)。審計過程中，審計人員要與甲方、乙方充分溝通，以事實為依據(jù)，既要客觀公正、堅持原則，又要注意工作方法，最大限度地使工程造價得到準確反映。做到中介機構(gòu)審計初稿完成后，由財務(wù)部門牽頭與施工、建設(shè)單位交換意見，審計結(jié)果在得到甲乙雙方共同確認后，中介機構(gòu)再出具審計結(jié)果。

第2篇：跟蹤審計方法范文

一、工程項目造價全過程跟蹤審計的重要性

由于建設(shè)工程項目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點,因此任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,都可能導(dǎo)致重大的損失浪費。長期以來,我國建設(shè)工程審計主要是“秋后算賬”式的工程竣工結(jié)算審計,沒有或缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制,因而難以從根本上遏制建設(shè)工程的損失浪費,審計機關(guān)、審計工作也很難真正對工程建設(shè)項目發(fā)揮審計監(jiān)督作用。糾正這種現(xiàn)象,審計機關(guān)必須前移審計“關(guān)口”,實行從前期準備、建設(shè)實施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計,從而做到及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題,避免造成不可挽回的損失。

近年來,建設(shè)項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項目造價控制中,建設(shè)項目全過程跟蹤審計是由事后結(jié)算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法,這種方法使整個工程實施處于受控狀態(tài),能有效地克服事后監(jiān)督的局限性,在促進相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用,更好地達到控制造價的目的,并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的貪污、浪費等現(xiàn)象,從而對廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。

二、工程項目造價全過程跟蹤審計方法

1、 項目設(shè)計階段

工程項目設(shè)計階段對投資影響最大,對工程造價(投資)影響占70%以上。因此,此階段的跟蹤審計,是重中之重。

(1)對限額設(shè)計審查的重點與難點。根據(jù)項目的功能要求及生命周期,與類似工程項目相比較,測算指標是否在投資控制范圍內(nèi)。同時,對設(shè)計提出優(yōu)化建議,提高項目投資效益。如某高校的學(xué)生公寓給排水工程,初始設(shè)計取用CPVC給水管,后經(jīng)我司提出優(yōu)化建議后,改為同樣滿足設(shè)計和使用要求的PPR給水管,節(jié)約投資約60萬元(PPR給水管材料價格約為CPVC給水管材料價格的1/3)。此階段往往需要大量類似工程項目的指標數(shù)據(jù)才能進行對比分析,并且對建材價格及其市場走勢有一定的預(yù)測能力。所以,在平時的工作中,我們要善于積累和分析數(shù)據(jù),需要時還可跟一些專業(yè)公司合作。

(2)對設(shè)計概算審查的重點與難點。此階段重[文秘站:]點審核工程量、材料價格和有無漏項。由于少部分概算編制單位存在“看菜吃飯”,根據(jù)估算造價調(diào)整概算造價的行為。所以,此階段要獨立細心審查工程量、材料價格和有無漏項,確保概算準確。

(3)對重點材料及設(shè)備審查的重點與難點。由于建筑的多樣性,時常會使用一些新材料和特殊設(shè)備。同時新材料和特殊設(shè)備價格往往較高,且由于其鮮見性,往往容易含有“水份”,所以要對這部分材料和設(shè)備重點審查。對此階段進行審查,需進行大量的市場調(diào)研,不可偏聽一家之言。

2、項目發(fā)包階段

(1) 完善施工招、投標文件的編制及招投標的組織管理。

如合同專用條款中的第39條中有關(guān)于“工程量增減15%”規(guī)定條款,本意是盡量少變更合同單價,但同樣也為有經(jīng)驗的施工投標方低價的不平衡報價提供了合理的依據(jù)。因此必須采用《合同補遺》等方式來彌補招投標文件的漏洞。如政府投資項目,資金撥付和工程變更審批環(huán)節(jié)較多,通用條款中的時間限制和業(yè)主政策處理時承包商的協(xié)助責任等易導(dǎo)致索賠的地方,可在《合同補遺》中加以明確,以便竣工結(jié)算審計時準確定案。

(2)編制合適的標底(或工程量清單)和控制價是基礎(chǔ)。

(3)分析評價各投標單位的投標書優(yōu)點和不足及隱含附加條款。

? (4)在招標答疑時盡可能彌補招標文件缺陷,明確今后可能采取的一些控制措施,減少索賠隱患。

(5)擬定合同措辭準確,哪怕是“等”也應(yīng)推敲使用,避免由于合同未明確或不嚴謹?shù)仍蚨斐稍靸r失控或扯皮現(xiàn)象。

3、項目施工階段

(1)審查各項合同的執(zhí)行情況。審查該項目的中標單位及各供應(yīng)商是否認真履行合同條款,有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程;審查履約保證金是否按照投標文件所述如實繳納;審查工程進度款的支付,是否符合合同的約定,對計量支付的工程款是否經(jīng)監(jiān)理、審計等單位進行審核,以避免超付工程款。

(2)審查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。審查建設(shè)單位法人責任制的落實情況,是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如財務(wù)管理及審核制度,工程簽證、驗收制度,設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度,安全施工及防火防盜等制度。應(yīng)監(jiān)督、指導(dǎo)項目業(yè)主方建立完善各項管理制度,保證項目建設(shè)規(guī)范運行及建設(shè)資金合法使用。

(3)審查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場洽商、簽證等手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。審查工程變更是否經(jīng)業(yè)主、施工、設(shè)計、監(jiān)理等簽證,是否由原設(shè)計單位出具變更文件,變更發(fā)生后是否在規(guī)定時間內(nèi)確認由此產(chǎn)生的造價金額。

(4)審查基建財務(wù)核算及賬務(wù)處理是否符合財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的要求,是否有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的要求。

(5)審查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接,有無大量貸款閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。

(6)審查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?是否按照規(guī)定付款,有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題;對往來資金數(shù)額較大且長時間不能及時結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因,防止出現(xiàn)超付工程款

的現(xiàn)象。 (7)審查各項費用的計取是否符合有關(guān)規(guī)定,設(shè)備材料價格是否與實際收費情況相符合,有無人為串標抬高中標價格及轉(zhuǎn)移專項資金的違法違規(guī)問題。

(8)審查建設(shè)項目支出的票據(jù)是否真實有效,有無利用增值稅發(fā)票違規(guī)進行進項稅抵扣以及有無使用虛假發(fā)票支出的問題。

4、建設(shè)項目竣工驗收階段的跟蹤審計

( 1) 竣工驗收階段。審查的主要內(nèi)容包括: 項目驗收工作是否按分項驗收、階段驗收和竣工驗收進行; 是否按預(yù)驗收和正式驗收的程序辦理; 驗收的竣工報告、圖紙、文件等是否齊全; 驗收過程中, 建設(shè)單位、設(shè)計、施工、監(jiān)理、地方質(zhì)量檢查部門、行業(yè)管理部門以及檔案管理等專業(yè)人員是否到場; 驗收中有關(guān)行業(yè)管理部門提出的問題是否按規(guī)定及時解決; 相關(guān)設(shè)備是否有批準運行的證明; 建設(shè)項目竣工驗收后,有關(guān)部門是否及時辦理了資產(chǎn)移交手續(xù)。

第3篇：跟蹤審計方法范文

建設(shè)工程項目實施過程中，科學(xué)合理的控制并確定工程造價，將有助于降低工程成本、提升工程經(jīng)濟效益，更重要的是能夠提升對國家資產(chǎn)的利用率?，F(xiàn)階段，我國在積極加強工程造價控制的過程中，有效地應(yīng)用了跟蹤審計模式。該模式的設(shè)計是建立在國家法律規(guī)定基礎(chǔ)之上，并綜合應(yīng)用相應(yīng)的審計方法，能夠有助于真實性、有效性在工程造價中充分體現(xiàn)出來。從而可以提升對工程建設(shè)合法權(quán)益的保護力度，同時對工程項目管理工作質(zhì)量也將有所提升。 

1、建設(shè)工程造價全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容 

1.1事前跟蹤審計 

對于建設(shè)工程造價全過程跟蹤審計而言，事前跟蹤審計是一項主要內(nèi)容，具體包含如下：首先，審批文件，如建設(shè)規(guī)劃和施工許可、建設(shè)用地批準和概算批復(fù)等；其次，審查招投標程序與結(jié)果；再次，條款和項目合同。但要保證審計結(jié)果和投標書以及招標文件具有一致性；最后，審計建設(shè)項目資金能否認真落實到位。 

1.2事中跟蹤審計 

在事中審計過程中，審計人員監(jiān)督的內(nèi)容包含以下：針對施工方履行合同的具情況加以檢查，著重檢查有關(guān)單位在履行合同期間是否存在分包轉(zhuǎn)包工程行為，并且檢查變更和合同等內(nèi)容。同時，檢查概算的執(zhí)行狀況。由于概算是成本控制的主要指標之一，若施工方購置的資產(chǎn)超出概算購置資產(chǎn)，甚至是虛列成本，都屬于違法行為，需要對其進行跟蹤審計?，F(xiàn)場簽證以及設(shè)計變更的合規(guī)性和合理性等都是檢查的對象。此外，還包括對材料和設(shè)備的審核。 

1.3事后跟蹤 

審計事后跟蹤審計也是十分關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，在事后跟蹤審計過程中，需要跟蹤審計人員要認真結(jié)算工程量，檢查設(shè)計變更以及隱蔽工程記錄的真實情況。 

2、新跟蹤審計在工程造價審計中出現(xiàn)的問題 

2.1全過程跟蹤審計實施難度大 

工程項目的特點決定了工程項目審計的工作量十分龐大，從施工材料的購進到現(xiàn)場施工人員的管理等，建設(shè)單位大多采用的是承包式，這就給審計工作造成了一定的影響。在進行全過程跟蹤審計時，還容易受到監(jiān)理制度的影響，導(dǎo)致跟蹤審計的工作難以執(zhí)行。 

2.2審計人員的專業(yè)素養(yǎng)難以滿足審計工作的需要 

工程造價的審計質(zhì)量一部分取決于審計人員的工作能力和工作態(tài)度，在很多工程中，雖然施工單位會設(shè)立工程部，政府也會設(shè)置審計部門，但實際的審計水平并不高，最后的審計結(jié)果也不盡人意。工程項目的管理過程較為復(fù)雜，跟蹤審計需要審計人員有較強的專業(yè)能力和綜合性能力，審計人員不僅要充分掌握工程管理、造價和財務(wù)各方面的專業(yè)知識，還要了解工程審計方面的法律法規(guī)。由于工程項目涉及到多方的利益，審計人員還必須具備良好的職業(yè)道德和人際往來能力，目前，很多的審計人員大多還是將重點放在資料、數(shù)據(jù)的審核上，不能深入施工現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)深入的問題，因此，審計人員的素質(zhì)和工作能力對跟蹤審計在工程造價審計的應(yīng)用價值有一定的制約。 

2.3各方利益主體對跟蹤審計要求的多樣性 

整個工程項目涉及到建設(shè)單位、施工單位、行政監(jiān)管部門、監(jiān)理和設(shè)計等等。各方想要達到的目的不同都會給跟蹤審計帶來一定的影響，建設(shè)單位要降低工程造價，提高整體建設(shè)水平；施工單位要追求經(jīng)濟利益最大化；行政監(jiān)管部門要求工程項目達到最好的社會效益，設(shè)計師和工程監(jiān)理也有各自的要求，因此，與傳統(tǒng)審計相比，跟蹤審計在全過程中必然要面臨更多的審計風險。 

2.4運行過程中的問題 

跟蹤審計相對于比較傳統(tǒng)的事后型審計，工作量明顯是比較大的，審計不但所需資源量大，人力方面的需求量也較大，而且審計過程中還要面臨復(fù)雜的環(huán)境，成本明顯的增加。因此，資源分配合理化，清晰地認識分析審計環(huán)境，控制成本跟蹤審計才是解決這些問題的方法。在工程的建設(shè)項目中，一旦有虛假變更或者高估冒算的情況發(fā)生，事后審計比較傳統(tǒng)，是無法對此進行補救的；而跟蹤審計只要發(fā)現(xiàn)項目中與實際情況不符的現(xiàn)象，就能夠及時有效地改善工程中所出現(xiàn)的問題，使資金能夠更充分的利用，加強工程內(nèi)的廉政建設(shè)。 

3、建設(shè)工程造價全過程跟蹤審計的控制方法 

3.1在施工現(xiàn)場設(shè)置跟蹤審計停審點 

為了促進建設(shè)工程造價全過程跟蹤審計能夠被全面控制，跟蹤審計工作要在施工現(xiàn)場實施，因而有助于保證跟蹤審計結(jié)果的正確性與客觀性。因此，在對建設(shè)工程造價全過程的跟蹤審計加以控制過程中，在施工現(xiàn)場設(shè)置跟蹤審計停審點是控制的方法之一，為了提高現(xiàn)場審計的整體質(zhì)量，需要在建設(shè)施工現(xiàn)場設(shè)置審計平臺，審計人員在開展工作時一定要出現(xiàn)在施工現(xiàn)場，因為當對施工現(xiàn)場的實際情況進行了全面的監(jiān)督與控制，進而有利于獲取第一手材料，為對建設(shè)工程造價全過程的跟蹤審計工作的有序開展創(chuàng)造良好的條件。在施工現(xiàn)場設(shè)置跟蹤審計停審點過程中，第一，審計人員必須掌握更為全面的工程計量的預(yù)算規(guī)則和方法，并且針對建設(shè)項目施工過程中的各個環(huán)節(jié)加以篩選，因而明確了跟蹤審計的重點內(nèi)容。第二，重點對主要的施工管理活動加以審計。一般來講，工程驗收以及召開的建設(shè)會議等均是審計的內(nèi)容，這些內(nèi)容都應(yīng)當被詳細的記錄下來。第三，在建設(shè)工程施工的兩道工序間設(shè)立停審點。通過設(shè)置了停審點，能夠?qū)ㄔO(shè)項目的監(jiān)理以及管理等職能部門所履行的職責情況進行全面檢查，因而有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，然后采取合理的措施解決問題，也為建設(shè)工程造價全過程跟蹤審計的控制提供借鑒。

    3.2全面評價跟蹤審計的價值 

在竣工結(jié)算審計實踐中，評價審計效益的標準只要是審減金額或?qū)彍p率。跟蹤審計不僅僅要對工程造價進行控制，還要對監(jiān)督的工程管理活動進行監(jiān)督評價和咨詢建議，使問題能在工程管理中及時糾正，避免在結(jié)算時帶來糾紛；同時跟蹤審計也增加了工程建設(shè)過程中參建各方的串謀成本，一定程度上可以促進廉政工作。故要更加全面客觀地評價跟蹤審計成果，絕不能用單一的成本和審減率來簡單的評價。除了以審減金額和審減率評價外，還可考慮從以下幾個方面來評價跟蹤審計的業(yè)績：（1）是否發(fā)現(xiàn)并揭發(fā)參建各方的違法行為；（2）是否提出合適的建議以彌補工程管理中出現(xiàn)的問題；（3）是否通過改進方案達到更好的質(zhì)量和使用效果，以提高工程效益；（4）是否能與委托方積極配合，響應(yīng)是否及時；⑤是否及時準確地完成跟蹤審計任務(wù)等。 

3.3完善工作方法 

全過程跟蹤審計的工作方法主要有三項：（1）跟蹤審計人員必須要到施工現(xiàn)場考察，參加項目的各種會議，做好會議記錄，及時了解項目的動態(tài)，掌握項目的相關(guān)情況。同時要做好審計的宣傳工作，讓被審計的項目單位能主動配合審計工作人員的工作，讓審計工作順利地開展下去。（2）審計工作人員要對施工中的現(xiàn)場簽證、設(shè)計地變更、材料用量和價格進行有效地確認。設(shè)計變更和施工現(xiàn)場簽證確認的過程是一項比較簡單的工作。對于工程量的核實變更方面，需要審計工作人員在隱蔽的工程覆蓋以前就去現(xiàn)場考察，對其進行現(xiàn)場核實。對于材料的用量和價格方面，需要審計工作人員認真收集各個時段的市場價格，對于那些需要審計的特殊材料需要審計工作人員留好樣本，以便工程結(jié)算時能很好地進行核對工作。（3）審計工作人員要收集和項目相關(guān)的資料。比如工程變更資料、材料樣本和材料合格證、現(xiàn)場測量的照片等。收集好資料后并不是把他們丟在一旁不管不問，而是需要對它進行分類整理，對其進行編號存檔，有必要的，還要對他們進行備份，避免涂改、添加現(xiàn)象的發(fā)生。還有，需要注意對原始資料的積累，這是能夠很好地為以后處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供最原始的證據(jù)。除了這些，還要建立跟蹤審計項目臺賬，及時地對審計的時間和工作紀實進行登記。這其間包含的主要內(nèi)容有審計工作人員的工作內(nèi)容、審計事實、工作人員發(fā)現(xiàn)的問題和他們的審計意見、優(yōu)化建議，審計的成果等。 

3.4把握運行基礎(chǔ) 

工程項目建設(shè)和工程造價跟蹤審計模式的同步實施，應(yīng)將工程造價跟蹤審計模式的運行作為基礎(chǔ)。工程項目建設(shè)進度是運行工程造價跟蹤審計的依據(jù)，只有這樣，才能夠?qū)⑷瘫O(jiān)控有效應(yīng)用于全部建設(shè)項目的各個環(huán)節(jié)當中。而不同環(huán)節(jié)實施過程中，審計監(jiān)督的措施也各具特點。另外，運用該模式的工作人員在開展日常工作的過程中，也應(yīng)當對工程實施具體情況進行充分的了解，提升審計監(jiān)督工作的針對性。為了預(yù)防事后審計現(xiàn)象的產(chǎn)生，工作人員在日常工作中需要進行明確的分工并相互配合，從而有針對性的對項目某一環(huán)節(jié)展開跟蹤審計工作，促使同步現(xiàn)象在工程項目建設(shè)和工程造價跟蹤審計中得以體現(xiàn)。 

3.5明確跟蹤審計的職能定位 

跟蹤審計主要有三方面的職能：造價簽證、工程監(jiān)督與評價以及提供咨詢和建議。跟蹤審計不僅要核實工程造價，作為承建方和建設(shè)方的結(jié)算依據(jù)，還應(yīng)該對工程管理中勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工等各參建主體履責情況進行監(jiān)督和評價，并向建設(shè)方匯報，對整個監(jiān)督、審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出建議和提供咨詢意見，以便工程管理的效率和效益的進一步提高。在實施跟蹤審計時，審計人員應(yīng)根據(jù)跟蹤審計委托合同的約定全面履行職責，嚴格遵守監(jiān)督咨詢的角色定位，根據(jù)實際需要通過建設(shè)方或監(jiān)理單位去解決工程建設(shè)管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題，不能越俎代庖。 

3.6重點做好設(shè)計和施工階段的跟蹤審計 

（1）做好設(shè)計時的工程造價審計 

有研究表明，設(shè)計時的造價審計在項目決策正確的前提下，對工程造價的影響程度高達75%以上，設(shè)計中影響造價的主要因素有很多，工業(yè)建筑和民用建筑影響的因素還不同，我們以民用建筑為例，影響工程造價的因素如：建筑物平面形狀和周長系數(shù)、住宅的層高和凈高、住宅的層數(shù)、住宅單元的組成及戶型、住戶面積、住宅建筑結(jié)構(gòu)的選擇等。作為我們審計人員，應(yīng)該清楚這些影響因素，對接下來審核工作是有很大幫助的。比如：在審核設(shè)計方案的時候，我們可以根據(jù)這些影響造價因素的內(nèi)容對不同設(shè)計方案進行審核造價，從而選出最優(yōu)的設(shè)計方案，既能滿足造價要求又能滿足業(yè)主要求。除此之外，審核設(shè)計階段造價的時候，一定要注意設(shè)計概算是否滿足批準的建設(shè)項目建議書或批準的可行性研究報告，另外，設(shè)計概算一經(jīng)批準，將作為控制建設(shè)項目投資的最高限價，未經(jīng)規(guī)定程序批準，都不能突破這一限額。所以，在日常審計工作中，一定要把握好在投資估算范圍內(nèi)的同時又能滿足控制施工圖預(yù)算的要求。 

（2）在施工階段進行造價審計 

在施工階段也要做好造價的審計工作，在施工時一般都會重視施工的進度，重視施工的質(zhì)量，加大力度對施工進行管理，除此之外，相關(guān)責任人還應(yīng)該意識到造價審計的作用，嚴格按照要求進行審查，施工人員遵循設(shè)計要求，如果項目施工出現(xiàn)問題，需要進行返工，因此需要加強核實審計工作，特別是需要嚴格控制不必要支出，降低成本。此外，還要嚴格管理工程合同，并且工程施工階段需要履行合同職責，按照合同要求進行，保證工程質(zhì)量。 

4、結(jié)束語 

綜上所述，在我國建筑行業(yè)市場競爭日益激烈的今天，做好建筑工程全過程控制的造價跟蹤審計工作意義重大。跟蹤審計模式在工程造價中的有效應(yīng)用，對相關(guān)工作人員的專業(yè)技術(shù)和知識能力提出了更高的要求。該模式的有效應(yīng)用，不僅能夠減少工程項目的成本，同時對遏制腐敗和違法行為也發(fā)揮了重要作用。在這種情況下，我國工程項目在未來的發(fā)展中，應(yīng)加大對跟蹤審計模式的應(yīng)用力度，并在實踐中逐漸總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，有效解決該模式運行過程中的各種細節(jié)問題，從而為我國建筑領(lǐng)域的長期發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。 

參考文獻 

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[2]彭紅濤，邱忠毅，姚新宇，等.建設(shè)項目工程造價跟蹤審計運行模式研究[J].施工技術(shù)，2014，40（4）：60-63. 

[3]張穗華.創(chuàng)新跟蹤審計模式強化“免疫系統(tǒng)”功能為高速公路項目建設(shè)保駕護航[J].財經(jīng)界，2013，（23）：239，245. 

[4]李紅玲.基于咨詢方的住宅項目工程造價跟蹤審計方法研究[J].當代經(jīng)濟，2014，（19）：40-42. 

第4篇：跟蹤審計方法范文

關(guān)鍵詞：全過程；跟蹤審計；房地產(chǎn)開發(fā)；控制

中圖分類號：F239 文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）18-0089-02

自2005年以來，隨著房地產(chǎn)市場宏觀調(diào)控的不斷深入和土地“招掛拍”制度的推行，房地產(chǎn)開發(fā)從過去的暴利時代逐步向微利時代過渡，與此同時，房地產(chǎn)開發(fā)項目的投資控制日益成為開發(fā)商所關(guān)心的重點，房地產(chǎn)開發(fā)項目造價全過程跟蹤審計是開發(fā)項目投資控制的重要手段，也是工程造價由靜態(tài)控制向動態(tài)控制的轉(zhuǎn)變。房地產(chǎn)開發(fā)項目工程造價全過程跟蹤審計是指造價咨詢機構(gòu)對開發(fā)項目從前期、實施、竣工結(jié)算的各階段、各環(huán)節(jié)工程造價進行全面的、全過程的監(jiān)督和控制。跟蹤審計作為現(xiàn)代審計的一種重要方式，已經(jīng)在大中型房地產(chǎn)開發(fā)項目審計中被采用，并且取得了明顯的社會效益和直接的經(jīng)濟效果。

一、開發(fā)項目全過程跟蹤審計的主要特點

全過程跟蹤審計不同于傳統(tǒng)意義上的工程結(jié)算審計。傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計是對工程造價進行事后控制，這種工程造價的控制方法是在工程實體形成，竣工交付使用后進行的，雖然也能節(jié)約一定的建設(shè)資金，但是存在難以克服的缺點，即工程建設(shè)投資具有不可逆轉(zhuǎn)性，只要發(fā)生了便不好挽回，即使在工程結(jié)算審計中認為不應(yīng)增加或可以降低的費用，但由于已經(jīng)發(fā)生且程序合法、手續(xù)完善，已經(jīng)無可挽回。而全過程跟蹤審計則是對工程施工前期至結(jié)束全過程的控制，即工程招標結(jié)束簽訂合同前造價咨詢就介入，在整個工程合同簽訂、材料采購、施工、竣工結(jié)算過程中，對工程造價進行全過程控制。

與傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計相比，全過程跟蹤審計具有其突出的特點。首先，全過程跟蹤審計是對工程造價進行的主動控制。從材料采購招標、材料設(shè)備合同簽訂、工程合同管理、索賠與反索賠、預(yù)決算審核、工程進度款支付審核等方面進行項目全過程跟蹤審計服務(wù)，合理確定并有效控制工程造價，使工程建設(shè)投資在事前和事中得到控制，達到主動控制的目的，最大限度地降低工程造價。其次，從時間角度來看，全過程跟蹤審計屬于事前、事中審計，傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計屬于事后審計。工程竣工結(jié)算審計只能在工程結(jié)束后，依據(jù)施工和監(jiān)理單位提供的結(jié)算資料進行審計；而對工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更簽證無法準確掌握，造成了工程造價的潛在水分。全過程跟蹤審計對隱蔽工程、非實體費用等可提前計量、記錄和取證，避免事后發(fā)生爭議。通過參與對施工過程中的設(shè)計變更可行性與變更費用的論證，對進度款撥付額進行復(fù)核，與工程施工同步確定工程造價，避免了大幅度超預(yù)算現(xiàn)象的發(fā)生，杜絕了投資失控，同時也增大了審計的透明度和減少了后期審計的工作量。最后，全過程跟蹤審計相對于竣工結(jié)算工作業(yè)務(wù)量大，并且?guī)в泻艽蟮淖稍冃浴⒎?wù)性，實施開發(fā)項目全過程跟蹤審計后，專業(yè)審計人員可以根據(jù)項目委托方或投資方的需要，及時提供咨詢服務(wù)，從而將盲目擴資、超投資計劃、超預(yù)算等現(xiàn)象消滅在事前。

二、全過程跟蹤審計工作的實施內(nèi)容

房地產(chǎn)開發(fā)項目全過程跟蹤審計的內(nèi)容十分復(fù)雜，從總體上看，可劃分為以下幾個階段進行實施：

1.招標階段。該階段接受委托的造價咨詢機構(gòu)協(xié)助委托人編制或?qū)徍耸┕ぁ⒉牧显O(shè)備采購招標文件，保證其內(nèi)容完整，有關(guān)要求合理、合法；主要包括：審核工程量清單，并保證其完整、正確；項目設(shè)置（特別是第五級編碼設(shè)置）、項目名稱表達、工程量計算規(guī)則是否符合《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》要求；評標標準和方法是否科學(xué)合理；審核標底，并保證其完整合理；參與招標、評標過程，提出合理化建議，保證其符合有關(guān)規(guī)定等。

2.合同簽訂階段。該階段造價咨詢機構(gòu)的主要工作內(nèi)容有：擬訂施工及設(shè)備材料采購合同，保證其合理、合法合同形式；審要合同條款（付款方式、合同雙方風險的分擔，特別是主要建筑材料及設(shè)備供應(yīng)方式及價格的確定、合同質(zhì)量等級、合同工期、工程計量程序和方法、工程變更和索賠的處理等）是否有利于降低風險、控制造價、發(fā)揮投資效益；重點審核合同中關(guān)于工程價款調(diào)整的范圍、程序、計算依據(jù)和設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、材料價格的簽發(fā)和確認方面的條款，明確工程造價結(jié)算方式，避免因合同簽訂的漏洞造成索賠現(xiàn)象的發(fā)生。

3.工程實施階段。對工程量清單報價招投標的工程，依據(jù)招標、投標文件和合同的內(nèi)容進行跟蹤設(shè)計。跟蹤審計部門參與圖紙會審及設(shè)計變更的論證，對影響工程價款的部分提出相應(yīng)的建議或方案；審核圖紙以外工程經(jīng)濟簽證，對于影響工程造價較大，特別是隱蔽工程，審計人員及時到現(xiàn)場進行審核或確認，并作相應(yīng)的取證；嚴把簽證關(guān)，嚴格控制工程變更，盡量減少變更費用；參與工程進度款支付額的審核。審核付款、工程進度、工程質(zhì)量是否與合同條款相符，以及進度撥付款額度，防止工程款超付或業(yè)主方所供材料款的漏扣，避免工程進度滯后或出現(xiàn)質(zhì)量問題，造成不必要的糾紛；定期進行計劃支付與實際的比較分析，不定期提交造價變化分析報告，找出存在的問題，研究糾偏的措施；收集整理有關(guān)新材料、新工藝實施過程中的有關(guān)資料。對工程施工過程中采用的新材料、新工藝的性能等進行跟蹤記錄，作為審核與編制招標文件的基礎(chǔ)資料；根據(jù)工程的實際需要，審計咨詢機構(gòu)會同開發(fā)企業(yè)、施工承包單位、監(jiān)理單位對新工藝的工、料、機的消耗量進行試驗、測定、計量，積累施工項目單價資料。

4.竣工階段。分析研究可能發(fā)生工程費用索賠的誘因，制定防范性對策，避免減少承包單位提出索賠的機會；審核承包單位提出的索賠要求，并進行協(xié)商，及時處理費用索賠；審核承包單位提交的竣工結(jié)算書；審計工程財務(wù)決算。

三、跟蹤審計工作的控制重點

在全過程跟蹤審計工作實踐中，常常是對建設(shè)項目的每個分部、分項的建設(shè)活動全部參與并審計，這種做法重點不突出，不僅工作量大，造成審計資源浪費，而且影響施工進度，因此，科學(xué)合理地選擇跟蹤審計介入的時機和內(nèi)容是跟蹤審計的關(guān)鍵。首先，對工程質(zhì)量、進度、投資影響較大且事后不能審計或?qū)徲嬰y度較大的工作內(nèi)容，要作為跟蹤審計的重點和必審項目，提前介入。對其他工程內(nèi)容和施工活動，根據(jù)審計資源和條件采取不定時抽查的方式進行現(xiàn)場取證和審核，隨機進行。其次，對施工組織設(shè)計中確定的施工措施和方法重點審核。施工組織設(shè)計中的措施和方法一般比較安全，技術(shù)含量較高，因此措施費用也較高。而施工單位往往愿意采取簡易的施工方法，從而獲取最大的利潤，不僅對工程質(zhì)量造成影響，而且還會給施工安全帶來隱患。最后，對后期影響工程造價比較大的設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證要重點審核。對涉及變更應(yīng)先報審變更資料，經(jīng)審核需要變更的，要嚴格程序，避免隨意變更。對牽扯到增減工程造價的現(xiàn)場簽證，不僅要對其進行論證，還要求其現(xiàn)場簽證的時間性，不能補簽、改簽，對簽證的規(guī)范性、及時性和必要性要重點審查。

1.參與工程項目的招投標。審計人員參與招投標工作，主要從招標程序、招標文件、招標組織上進行審計監(jiān)督，審查有無不按規(guī)定執(zhí)行，有無暗箱操作，是否按招標工程的綜合條件擇優(yōu)確定中標單位。

2.合同簽訂前的審核。對合同的簽訂進行監(jiān)督和法律咨詢，審核合同是否符合法律法規(guī)，同時還要審查有關(guān)文件精神是否落實到合同中去，對于約束施工單位行為的處罰措施有沒有具體體現(xiàn)。

3.對影響工程造價比較大的重要部位和重要環(huán)節(jié)進行重點跟蹤。根據(jù)施工進度，采用定期或不間斷方式進行跟蹤、利用照相機、攝像機等工具記錄、取證。對于定額缺項或不在綜合單價中的項目，在施工過程中協(xié)助有關(guān)各方做好實際消耗量的計量、記錄。

4.把握好設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證關(guān)。以合同的形式，督促設(shè)計單位嚴格執(zhí)行設(shè)計規(guī)范，盡量減少設(shè)計變更，必須變更的，應(yīng)先報審變更資料，經(jīng)審核需要變更的，要嚴格程序，避免隨意變更。嚴格審查施工簽證的規(guī)范性、及時性和必要性。

第5篇：跟蹤審計方法范文

【關(guān)鍵詞】工程造價；造價跟蹤審計；建筑工程；實踐

現(xiàn)階段，我國建筑工程在造價審計方面只把工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)當作整個工程建設(shè)的重點，嚴重忽視了對整個建設(shè)過程的跟蹤審計。因此，如何采用現(xiàn)代審計方法對建設(shè)工程整個過程造價的合法性、準確性、有效性進行審計監(jiān)督，提高建筑工程經(jīng)濟效益，成為建筑行業(yè)專業(yè)人士研究的重要問題。

一、建筑工程造價跟蹤審計中存在的問題

1、只把工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)當作跟蹤審計的重點

我國以前的建筑工程造價審計是出現(xiàn)在工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)，只是單單注重核實工程造價的，在審計結(jié)算時如果發(fā)現(xiàn)實際支出超出預(yù)算時，超出部分的資金就成為了建設(shè)工程的實體，不能重新轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金，帶來不必要的損失。在實踐中，建筑工程竣工結(jié)算時常常高估預(yù)算，參照較高的收費標準，獲得非法利潤；另一方面，巧立名目，將定額子目內(nèi)包含的內(nèi)容單獨列項計算，有時還把定額中包括在綜合單價中的內(nèi)容單獨列項計算[1]。

2、建設(shè)管理體系不健全

由于建筑工程建設(shè)管理體系不健全，缺乏必要的監(jiān)督管理機制，使得施工、設(shè)計以及監(jiān)理不到位，導(dǎo)致工程建設(shè)過程中各個環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)不必要的資金流失。同時，工程審計的管理體系不明確，存在暗箱操作現(xiàn)象；而建筑市場也不夠規(guī)范，承包的合同條款不清晰，責任也很不明確，致使貪污、浪費等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

3、忽視了對建筑工程的投資控制

在建筑工程建設(shè)過程中，一些工程技術(shù)人員常常只是單方面重視工程質(zhì)量以及工程進度的控制，很容易忽視控制建筑工程的投資。而工程造價人員缺乏掌握足夠的工程技術(shù)知識，導(dǎo)致工程造價很難得到有效管控[2]。建筑工程中結(jié)算超預(yù)算、概算超估算以及預(yù)算超概算的現(xiàn)象普遍存在，在某種程度上降低了投資效益。

二、跟蹤審計在建筑工程中實踐應(yīng)用的必要性

跟蹤審計在建筑工程中實踐應(yīng)用的主要目的是對與工程造價有關(guān)的各種具體工作的實施情況進行有效監(jiān)管，這是一種對建筑工程可行性分析、了解投資回報的方式。在我國現(xiàn)階段的建筑工程施工中，工程的跟蹤審計，能夠有效控制施工各個階段費用使用情況，并且完善的跟蹤審計工作是確保落實工程造價的前提條件[3]。跟蹤審計對工程整個過程的進行管理、分析，對建筑工程項目資金使用情況進行合理監(jiān)督，確保投資方、施工方的合法經(jīng)濟利益，與此同時，它在某種程度上也控制了建筑工程中非法挪用資金、等不良現(xiàn)象的發(fā)生，是保證建筑工程建設(shè)資金合法合理高效使用的重要環(huán)節(jié)，提高建筑工程的投資效益。在建筑工程中實施跟蹤審計，能夠規(guī)范工程資金使用過程中的種種不規(guī)范、不合理行為，為建筑行業(yè)的發(fā)展提供了一個相對公平、公正的環(huán)境。

三、建筑工程造價跟蹤審計實踐應(yīng)用的方法

按照工程項目的規(guī)模大小、施工企業(yè)概況與預(yù)算、決算編制質(zhì)量等，可以把跟蹤審計方法分為：重點審查方法、全面審查方法以及對比審查方法。其中重點審查方法主要是對建筑工程造價較高的項目進行重點審計，通常是依據(jù)建筑物的結(jié)構(gòu)，重點審查相關(guān)結(jié)構(gòu)內(nèi)容，比如：磚混結(jié)構(gòu)等，尤其是對圖形算量部分必須采用手工復(fù)核。第二種審查方法，主要是針對業(yè)務(wù)水平較低、預(yù)算、決算標準及信譽程度較低的施工單位未審核的預(yù)算、決算相關(guān)事項進行全面審核。對比審查方法，一般是針對民用建筑結(jié)構(gòu)，其中單位建筑面積的造價、材料消耗指標等差別較小[4]。

如果按照工程的定量分析方法進行分類，可以分為：①概率分析方法，也稱作風險分析方法，如果方案中某些參數(shù)數(shù)值不確定，只了解概率分布情況，就能夠做概率分析。概率分析主要是對不確定概率的因素在大致估計的條件下，研究計算多種經(jīng)濟效益指標的期望值的分析方法，這一種方法適用于工程的方案設(shè)計、施工方案的選擇以及項目決策等。②概預(yù)算法，是確定建筑工程造價的最主要方法，這主要是由建筑工程的特點決定的，現(xiàn)今我國各種概預(yù)算方法雖然存在一定差異，總體可以分成兩種：定額計價方法和工程量清計價方法。③財務(wù)評價方法，這是工程投資決策的根本方法，主要是從投資主體角度思考工程的盈利情況、清償情況等。而投資項目的財務(wù)評價主要包括盈利情況評價、財務(wù)生存能力評價以及債務(wù)清償能力評價等。

四、建筑工程建設(shè)中跟蹤審計的實施

1、將跟蹤審計與績效評價有機結(jié)合

績效評價對一個企業(yè)的投資回報評價非常全面，能夠確保跟蹤審計工作的全面合理。建筑工程在建設(shè)過程中可以把跟蹤審計和績效評價通過科學(xué)的方式相結(jié)合，綜合考慮功工程的經(jīng)濟效益、社會效益，通過跟蹤審計評價整個建設(shè)項目的投資、回報情況。投資、施工人員都應(yīng)該建立較完善的監(jiān)督審計系統(tǒng)，實施全面的跟蹤審計，通過該項工作的實施，促使企業(yè)獲得較高經(jīng)濟效益[5]。投資方、施工方通過科學(xué)的跟蹤審計方法，對建筑工程的施工進展進行全過程的監(jiān)管，同時，還要強化發(fā)展跟蹤審計模式，適時對企業(yè)的審計人員進行業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提高其工作能力，保證跟蹤審計的實施。

2、優(yōu)化跟蹤審計方法，提高跟蹤審計效果

在目前建筑工程建設(shè)過程中，跟蹤審計實施的效果和審計方法密切相關(guān)。跟蹤審計在每個建筑企業(yè)的部門劃分過程中具有相對獨立的權(quán)限，成立跟蹤審計部門，可以對跟蹤審計的工作人員的培訓(xùn)交流提供一個相對寬松的環(huán)境，加強企業(yè)內(nèi)部各個部門和跟蹤審計部門的交流，把跟蹤審計工程適時融入企業(yè)各項工作中，為下一步跟蹤審計工作的貫徹落實奠定基礎(chǔ)。同時，負責跟蹤審計的工作人員能夠適時了解施工現(xiàn)場詳細情況，了解工程建設(shè)施工進度，明確各相關(guān)審計標準，保證建筑工程跟蹤審計的順利實施[6]。采用科學(xué)的審計模式，能夠最大限度優(yōu)化企業(yè)的跟蹤審計流程，保證投資方、施工方獲得預(yù)期收益。最后，要按照流程實施結(jié)算審計。當建筑工程竣工，進行結(jié)算審計時，施工單位提交的竣工資料需要先得到監(jiān)理公司的認可，再通過建設(shè)管理部門的復(fù)核，由跟蹤審計單位審核工程結(jié)算教給業(yè)主審批。

五、結(jié)束語

總而言之，建筑工程的跟蹤審計工作是一種符合建筑企業(yè)審計管理需要的工作，對提高建筑行業(yè)審計水平具有非常重要的作用。在實施跟蹤審計過程中和施工方、投資方加強合作，選用科學(xué)的審計方法，讓跟蹤審計工作慢慢走向規(guī)范化、制度化的道路。同時由于

建筑工程造價管理的創(chuàng)新工作是一個比較系統(tǒng)的工程，在實踐過程中，應(yīng)突破傳統(tǒng)上工程造價管理的思維和模式，積極采用新的跟蹤審計方式，不斷創(chuàng)新完善工程造價的跟蹤審計管理體系，提高工程投資的效益，確保企業(yè)在造價投資控制和工程建設(shè)方面的協(xié)調(diào)發(fā)展。

參考文獻：

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[2]姚健.跟蹤審計在建設(shè)項目中的應(yīng)用[J].山西建筑. 2013，6（07）：118-119.

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第6篇：跟蹤審計方法范文

【關(guān)鍵詞】風險導(dǎo)向?qū)徲?；交通工程；跟蹤審計；?yīng)用；對策

風險導(dǎo)向?qū)徲嬍且詫徲嬶L險的評估作為審計工作的基點，并將此貫穿于審計工作全過程的現(xiàn)代審計模式，風險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍徲嬵I(lǐng)域發(fā)展的最前沿，有其先進性、科學(xué)性和有效性。根據(jù)目前交通工程跟蹤審計的現(xiàn)狀，尋找風險導(dǎo)向?qū)徲嬇c跟蹤審計二者最佳融合點，把風險導(dǎo)向?qū)徲嬋谌氲浇煌üこ谈檶徲嬛?，利用項目風險對交通工程造價的影響，充分發(fā)揮風險導(dǎo)向?qū)徲嬁刂茖徲嬶L險的優(yōu)勢，最終達到控制交通工程造價的目標。在如今這樣一個既注重審計效益，又強調(diào)風險防范的時代，全面推行交通工程風險導(dǎo)向?qū)徲?，就有可能取得意想不到的審計效果。本文試從風險導(dǎo)向?qū)徲嬙诮煌üこ谈檶徲嬛械膽?yīng)用談?wù)勔稽c淺見。

一、風險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用于交通工程跟蹤審計的可能性

（一）風險導(dǎo)向?qū)徲嫷目腕w可以是非財務(wù)的，它能夠以除了財務(wù)報表等財務(wù)資料之外的交通工程項目的可研性研究報告、施工方案設(shè)計、招投標、工程合同和工程預(yù)決算書等工程項目資料作為審計內(nèi)容，審核和評估項目投資是否達到預(yù)期目的，都是對被審業(yè)務(wù)活動或單位的監(jiān)督和評價，審計目標實質(zhì)是基本一致的。

（二）由于交通工程項目風險的存在，以及業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位提供材料也存在錯報的可能，而審計中介機構(gòu)或內(nèi)審機構(gòu)也同樣要對工程審核結(jié)果的真實合法性負責，因此也存在很大的審計風險。這些審計風險的存在必然會使他們在審計重要性原則的前提下盡可能去規(guī)避審計風險，傳統(tǒng)的審計理論與方法已不適應(yīng)交通工程跟蹤審計的發(fā)展和需求。這種工作重心的前移，不但能使交通工程跟蹤審計避免出現(xiàn)只重視細枝末節(jié)，忽略主要風險的情況，而且有利于提升其在內(nèi)部風險管理中的地位和實現(xiàn)交通工程跟蹤審計為交通事業(yè)增值的目的，這樣就使將風險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用于交通工程跟蹤審計創(chuàng)造了可能。

（三）國際內(nèi)部審計實務(wù)標準及其最新發(fā)展趨勢，要求交通工程跟蹤審計采用風險基礎(chǔ)審計理論和方法。交通工程跟蹤審計強調(diào)從宏觀層面監(jiān)督審核工程的項目決策、設(shè)計、招投標、施工到最后竣工決算各個環(huán)節(jié)的工作，而風險導(dǎo)向?qū)徲嬀哂泻軓姷膽?zhàn)略性和系統(tǒng)性，它本身就很強調(diào)宏觀分析，這些與目前交通工程跟蹤審計趨勢不謀而合。

（四）分析性復(fù)核的方法在交通工程跟蹤審計實際操作過程中已有使用。它的基本原理是突出數(shù)據(jù)的敏感性，通過分析數(shù)據(jù)，找到變化幅度與估計值之間有較大差異的數(shù)據(jù)，以此確定審計重點，而這恰恰是在風險導(dǎo)向?qū)徲嬎悸废掠脕泶_定重要性水平和風險大小的常用方法。

二、風險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用于交通工程跟蹤審計存在的困難和問題

（一）與風險導(dǎo)向?qū)徲嬇涮椎姆煞ㄒ?guī)尚不健全。風險導(dǎo)向?qū)徲嫲l(fā)展的前提條件就是法律風險的增加，如果法律風險越高，對審計機構(gòu)和審計人員的約束越強；反之，審計機構(gòu)和審計人員會低估審計風險，導(dǎo)致必要審計程序缺失，不能收集到充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)來支持審計目標，從而產(chǎn)生審計失敗。

（二）審計機構(gòu)和審計人員的綜合素質(zhì)存在較大的差距。風險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嫏C構(gòu)和人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了新要求，不僅要具備豐富的審計理論和實踐經(jīng)驗，還要具備必需的管理學(xué)知識和經(jīng)濟學(xué)知識，能夠運用系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的觀點充分了解、分析所處的宏觀經(jīng)濟環(huán)境和行業(yè)發(fā)展狀況，對有可能導(dǎo)致報表錯報風險的內(nèi)外部因素進行客觀、系統(tǒng)的分析與評價，將審計視角擴展到內(nèi)部控制以外，從較高層面上評估風險，而不是僅僅注重會計處理的細節(jié)。

在交通工程跟蹤審計中實施風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?，更加要求審計機構(gòu)和人員具有判斷業(yè)主單位、施工單位和監(jiān)理單位是否具有生存能力和合理的計劃能力，不僅要熟練掌握會計、審計知識，也要掌握交通工程知識、管理知識、行業(yè)知識和法律知識等，還要熟練運用各種分析工具對各種財務(wù)指標和非財務(wù)指標進行分析。目前，審計中介機構(gòu)和審計人員法律、管理、行業(yè)等方面的綜合知識欠缺，不具備運用數(shù)理統(tǒng)計方法的能力，這些都不利于風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ膶嵤?/p>

（三）審計成本有所增加。實施風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǎ紫刃枰嘤?xùn)審計機構(gòu)和人員，使他們熟悉業(yè)務(wù)流程等有關(guān)方面的知識，這就需要有一定的投入。實施風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǔ跗?，在審計計劃階段和執(zhí)行控制測試階段，審計機構(gòu)和人員關(guān)注的范圍擴大，程度加深，必然導(dǎo)致工作時間和審計成本的增加。成本能得到補償是實施好新的審計模式的前提，在會計市場競爭激烈的情況下，成本的增加往往不可能與收費的增加同步，這就有可能因為審計機構(gòu)和人員實施的實質(zhì)性程序有限，在沒有發(fā)現(xiàn)風險控制存在缺陷或測試風險控制不充分的情況下，增加審計風險。

（四）信息系統(tǒng)建設(shè)滯后。風險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹匾卣魇菍徲嬛匦那耙疲瑢徲嫏C構(gòu)和人員必須首先執(zhí)行風險評估程序，充分了解項目各方整體經(jīng)營環(huán)境，然后針對風險不同的客戶、客戶不同的風險領(lǐng)域，設(shè)計個性化的審計程序。因此，審計機構(gòu)必須建立強大的信息系統(tǒng)，以便在風險評估時了解客戶的戰(zhàn)略、流程、風險管理、業(yè)績衡量等。目前信息系統(tǒng)的建設(shè)還達不到風險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊?，?dǎo)致風險評估不準確。

（五）審計輔助軟件的使用與完善有待提高。風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄖ蟹治鲂猿绦蛘紦?jù)非常重要的地位，輔助審計軟件的使用在其中發(fā)揮著重要的作用。西方發(fā)達國家大量運用分析性程序的條件是輔助審計程序的開發(fā)和運用，它可以直接對數(shù)據(jù)庫進行加工分析，依據(jù)軟件模型自行處理數(shù)據(jù)，使運用分析性測試程序成為節(jié)約成本的重要手段。另外，采用審計軟件使統(tǒng)計抽樣的樣本更具代表性，審計抽樣風險可控，為風險導(dǎo)向?qū)徲嬏峁┝思夹g(shù)支持。目前，我國在審計軟件的開發(fā)和使用上不夠理想，還有待提高，而且大部分審計機構(gòu)和人員缺少相應(yīng)的技術(shù)準備。

第7篇：跟蹤審計方法范文

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項目 工程造價 全過程 跟蹤審計

從時間角度出發(fā)，我們不難發(fā)現(xiàn)，建設(shè)項目全過程跟蹤審計屬于事中審計和事前審計，與竣工結(jié)算審計比較，其審計工作的業(yè)務(wù)量比較大，并且具有服務(wù)性和咨詢性。所以，專業(yè)的建設(shè)項目審計人員必須要根據(jù)主管部門需求，及時提出咨詢服務(wù)，事前預(yù)防超預(yù)算現(xiàn)象、超投資現(xiàn)象以及盲目擴建現(xiàn)象。下面，筆者就建設(shè)項目工程造價全過程跟蹤審計的方法和措施進行了相關(guān)探究。

1 建設(shè)項目跟蹤審計

1.1 建設(shè)項目前期跟蹤審計

在建設(shè)項目前期實施跟蹤審計工作，必須要對建設(shè)項目的招標文件進行審查，對建設(shè)項目量清單以及建設(shè)項目投標最高限價進行復(fù)核。審查建設(shè)項目施工合同，主要審查其是否與現(xiàn)行法律、政策、法規(guī)相符合，是否符合招投標文件條款，其語言文字是否規(guī)范、嚴謹和簡練，在描述專用條款的時候是否清晰。還要對建筑企業(yè)是否健全內(nèi)控制度進行檢查，對于沒有完善內(nèi)控制度的企業(yè)要對其進行指導(dǎo)和督促，使其建立起完善和健全的管理制度，保證建設(shè)項目規(guī)范實施，項目資金得以合法使用。

1.2 建設(shè)項目施工階段跟蹤審計

在建設(shè)項目施工過程中，必須要對其工程進度款撥付、材料價款、隱蔽工程量、現(xiàn)場變更簽證單等進行控制和監(jiān)督，對其進行跟蹤審計。

首先，要對建設(shè)項目隱蔽工程量進行現(xiàn)場確定，在建設(shè)項目施工過程中，會存在很多隱蔽的項目，建設(shè)項目的隱蔽工程量是否屬實仍需我們進行確定。因為其屬實與否會直接影響到建設(shè)項目最終的工程造價以及結(jié)算審計效果。與此同時，在建設(shè)項目施工過程中，選擇不同的施工工藝，也會對工程造價產(chǎn)生直接影響。所以，建設(shè)項目跟蹤審計一方必須要對建設(shè)項目施工工藝以及隱蔽工程量實施現(xiàn)場確認工作，并且將其真實、詳細的情況在審計工作底稿之中記錄下來。

其次，對材料價格進行核實和確定。在建設(shè)項目施工過程中，施工材料的價格必須要根據(jù)合同條款實施區(qū)分，如果在合同中約定這一材料是固定的價格，跟蹤審計人員要對進場材料型號、規(guī)格以及品牌進行核實，明確其是否與招標文件或者合同約定相一致。如果合同約定或招標文件報名該材料是可調(diào)價格，那么，審計人員必須要對材料的型號、品牌以及規(guī)格等進行復(fù)核。與此同時，審計人員還要對市場進行調(diào)查和詢價，掌握市場的行情，避免由于市場變動而導(dǎo)致不必要損失。

最后，還要對現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更進行審查。對建設(shè)項目施工現(xiàn)場簽證、變更手續(xù)是否真實、及時、完整、合理、合規(guī)，必須要對其實施定性審查，明確其是否擁有合法的依據(jù)和手續(xù)，是否與現(xiàn)行規(guī)定、工程招投標文件精神、施工合同相符合，反映的內(nèi)容是否準確，是否存在變相重復(fù)計取等問題。

1.3 建設(shè)項目竣工結(jié)算階段跟蹤審計

在建設(shè)項目竣工驗收以后，建設(shè)項目跟蹤審計人員要在第一時間為單位下發(fā)限期申報竣工結(jié)算書面要求，審核并驗收建設(shè)項目施工方申報竣工結(jié)算資料是否真實和完整。與此同時，還要對施工方所提供的結(jié)算資料進行復(fù)核，包括對隱蔽工程量、設(shè)計變更等的復(fù)核，旨在保證建設(shè)項目施工方所提供的資料，能夠?qū)こ虒嶋H情況進行真實反映。建設(shè)企業(yè)還要根據(jù)合同約定來要求審計人員對結(jié)算資料進行審核。

2 保證建設(shè)項目全過程跟蹤審計質(zhì)量的措施

2.1 明確管理和咨詢關(guān)系

服務(wù)和監(jiān)督是建設(shè)項目全過程跟蹤審計的重要職能，必須要對角色定位進行準確把握，履行工程監(jiān)理、項目施工以及建設(shè)管理工作的職能，但是并不從事以上工作。對跟蹤審計人員角色進行定位。首先，對建設(shè)項目經(jīng)濟指標和技術(shù)指標合理控制進行重點關(guān)注，明確職責條例和程序規(guī)范，不干涉不涉足建設(shè)項目監(jiān)理、施工以及管理具體工作，不能代替實施管理職能。其次，對審計文化的價值進行挖掘，挖掘其精神層面價值，保證審計人員獨立性。再次，提升建設(shè)項目質(zhì)量，保證建筑該工程造價管理具有科學(xué)性和真實性，對投資規(guī)模進行控制，有效降低建設(shè)項目成本。最后，要提升審核的質(zhì)量以及效率，保證建設(shè)項目施工方、建設(shè)方的工程相關(guān)各方合法權(quán)益，保證建設(shè)項目質(zhì)量以及建設(shè)項目進度。建設(shè)項目審計人員要不斷對專業(yè)技術(shù)進行學(xué)習，拓展自身的業(yè)務(wù)知識面，提升審計人員專業(yè)的素質(zhì)。與此同時，建設(shè)項目審計人員還要實施良好的交流和溝通，對新方法和技術(shù)手段進行了解和掌握，進而提升自身審計的能力，實現(xiàn)審計目標。

2.2 明確跟蹤審計合同內(nèi)容

建設(shè)項目施工單位要在招標單位協(xié)助之下，對即將委托的機構(gòu)內(nèi)容制定明確的規(guī)定，在保證工作內(nèi)容一致的情況下，對各個跟蹤審計單位收費額進行比較。與此同時，還要在簽訂合同的時候，細化跟蹤審計的內(nèi)容。檢查項目建議書、環(huán)境影響評估報告、建設(shè)用地批準、環(huán)保及消防批準、可行性研究報告、建設(shè)計劃和施工許可等相關(guān)文件是否齊全，對招投標的結(jié)果是否有效、合法進行檢查，還要檢查合同條件是否公允，是否符合規(guī)定，其和投標的承諾以及招標的文件是否一致，這樣能夠從本質(zhì)上避免產(chǎn)生扯皮現(xiàn)象。避免不必要的麻煩，提升建設(shè)項目全過程跟蹤審計的質(zhì)量。

2.3 協(xié)調(diào)相關(guān)部門工作

首先，建設(shè)項目全過程跟蹤設(shè)計的人員應(yīng)該具備較高的道德修養(yǎng)，能夠與其他人員協(xié)調(diào)相處，能夠充分調(diào)動群眾的積極性，同時，還要督促建設(shè)單位能夠及時公開項目預(yù)算、進度、業(yè)務(wù)內(nèi)容等，能夠及時優(yōu)化項目的全過程跟蹤審計方案，從本質(zhì)上發(fā)揮建設(shè)項目全過程跟蹤審計的作用。其次，應(yīng)該做好與上級部門的溝通，及時進行相關(guān)問題的協(xié)調(diào)，對于有異議的地方，應(yīng)該及時向上級部門進行反饋。同時，做好與監(jiān)理單位、設(shè)計單位等的協(xié)調(diào)工作。

3 結(jié)語

在建設(shè)項目工程造價管理的過程中，跟蹤審計是重要的內(nèi)容，更是防控腐敗和控制項目投資的重要方法。當前形勢下，建設(shè)項目審計的重點大多數(shù)為決算審計和完工后結(jié)算審計，這屬于事后靜態(tài)審計，并不具有預(yù)防功能。想要保證建設(shè)項目審計的質(zhì)量，必須要堅持關(guān)口前移，對事中監(jiān)督、事前審計進行強化，開展行之有效的全過程跟蹤審計。本文中，筆者通過分析建設(shè)項目跟蹤審計的特征和內(nèi)涵，提出了建設(shè)項目全過程跟蹤審計的方法和措施。

參考文獻：

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第8篇：跟蹤審計方法范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院基本建設(shè)工程；跟蹤審計

近年來，醫(yī)療衛(wèi)生越來越為國家所重視，得到了穩(wěn)定的發(fā)展，逐步步入正軌。特別在基本建設(shè)工程項目上，因為投入資金量大，所以極為令人注目。但是，建設(shè)項目一般工程時間較長、投入資金量大、需要把控的環(huán)節(jié)較多、需要一定的專業(yè)化的管理，如果哪一步出現(xiàn)了錯誤，都會造成極壞的影響。而建設(shè)工程項目的跟蹤審計具有降低工程管理中存在的失誤、減少審計過程中出現(xiàn)的經(jīng)濟糾紛、使資金更高效的運轉(zhuǎn)等優(yōu)勢，因此越來越多的醫(yī)院在基礎(chǔ)建設(shè)工程中使用這種方式，本文通過對其深入探討，闡明了使用跟蹤審計這一方式的優(yōu)越性，并論述了跟蹤審計的重點內(nèi)容。

一、跟蹤審計方法簡介

(一)概念

傳統(tǒng)建設(shè)項目所使用的審計方法大多是事后審計，如果當建設(shè)過程中出現(xiàn)了問題紕漏，這種方法無法解決根本問題，十分無力。跟蹤審計這種方法則是對建設(shè)項目進行全程追蹤，監(jiān)察督促以致建設(shè)項目完工。如果在過程中出現(xiàn)了錯誤差漏，跟蹤審計的方法可以及時發(fā)現(xiàn)，及時改正或者彌補這一問題。比方說，建設(shè)工程中突況以至于設(shè)計需要調(diào)整。如果全過程跟蹤審計就會令更加明確，更加方便，避免事后審計所帶來的麻煩和被動的情況。跟蹤審計，簡而言之就是審計部門按照法律法規(guī)對基本建設(shè)項目進行全過程的督促、咨詢求證。

(二)目的

參與建設(shè)項目的全過程，預(yù)防工程中出現(xiàn)疏漏，及時解決出現(xiàn)的問題，有效提高工程的品質(zhì)，減少投資成本。

(三)優(yōu)越性

可以總結(jié)為以下幾點：首先可以降低項目的投資成本，更高效地運用資金，避免事后審計中一些不必要的麻煩，便于最后的結(jié)算審計。其次，可以提高工程的質(zhì)量?，F(xiàn)如今一些建設(shè)項目還存在一定的質(zhì)量問題，如設(shè)計的缺陷、施工過程中的疏忽。跟蹤審計的方法可以及時發(fā)現(xiàn)，及時改正或者彌補這一問題，降低風險，提高安全系數(shù)。再者，跟蹤審計的運用也使得建設(shè)工程過程更加透明清潔，避免出現(xiàn)一些不良行為，促進廉潔風氣的形成。最后，因為醫(yī)院的建設(shè)項目較多，所以含有一定的投資風險。跟蹤審計則是對工程質(zhì)與量的層層把關(guān)，以此降低醫(yī)院的投資風險。

二、醫(yī)院跟蹤審計的重點內(nèi)容

受到審計資源以及條件的限制，我們需要選擇醫(yī)院基本建設(shè)工程項目的跟蹤審計的重點內(nèi)容進行把關(guān)。醫(yī)院內(nèi)部審計人員則需要發(fā)揮主觀能動性，起到監(jiān)察、督促、管理的作用。

(一)項目決策環(huán)節(jié)

在建設(shè)工程環(huán)節(jié)，醫(yī)院內(nèi)部的審計人員需要對工程項目的可實施性、合法性提出一定的意見，從根本上思考如何將醫(yī)院的利益最大化，以此來提高項目本身的品質(zhì)，降低投資的風險。

1、合規(guī)性

內(nèi)部審計人員查看建設(shè)項目的策劃方案、研究報告、資金流動分析表、以及收益估算，并根據(jù)實際情況加以分析選擇。醫(yī)院基本建設(shè)工程較之其他工程建設(shè)有很大不同，首先必須滿足醫(yī)院自身的特點及需求。在設(shè)計醫(yī)院的規(guī)模（包括病房的床數(shù)，病房的分布，門診的日接待人數(shù)，住院和門診的比例是否合規(guī)、職工人數(shù)是否合理、醫(yī)院就診類型、主治類型等等）就需要合理化調(diào)查分析表。

2、資金運轉(zhuǎn)審查

隨著投資方案的不斷深化，就需要對資金的運行進行一定的調(diào)整，使其更加明確更加可靠。內(nèi)部審計人員需要對醫(yī)療資源市場不斷分析，確定方案是否可行。

(二)工程設(shè)計環(huán)節(jié)

內(nèi)部人員需要與設(shè)計人員共同進行工程設(shè)計的投資計劃的核算。將設(shè)計合理性、建設(shè)工程造價、醫(yī)院自身實際情況等方面結(jié)合考慮，從審計的角度提出參考意見。并且隨著計劃的更新調(diào)整，也需要對概算進行進一步審計，將投入資金總額控制在標準內(nèi)。除此以外，還需要關(guān)注設(shè)計工作的質(zhì)量，通過初審、復(fù)查等步驟，聽取專家的建議，避免設(shè)計工作中出現(xiàn)的問題疏漏。

(三)施工環(huán)節(jié)

1、按時參與工程例會

按時參加工程，了解施工進展和情況，及時發(fā)現(xiàn)施工中存在的問題，針對存在的問題及時督促整改落實。

2、隱蔽工程

內(nèi)部審計人員需要掌握隱蔽工程的情況，并使用拍照、筆記等方式，做好跟蹤記錄，避免事后的糾紛官司。

3、嚴審變更

當施工過程中出現(xiàn)需要對工程項目設(shè)計、工程實施方法進行一定的調(diào)整變更時，需要對工程預(yù)算投資和調(diào)整后的成本進行嚴格的計算。否則，使用材料的價格改變會使得事后審計取證困難。不但要核實使用工程項目材料的價格、數(shù)目，避免“偷工減料”的情況出現(xiàn)，還要對產(chǎn)品質(zhì)量進行把關(guān)，發(fā)揮審計督促的作用。

(四)竣工結(jié)算環(huán)節(jié)

在竣工環(huán)節(jié)，審計人員需要參與工程驗收過程，對于設(shè)計圖紙以及施工圖紙，嚴查變更，并檢查隱蔽工程是否完工。內(nèi)部審計人員需要在竣工后立刻收集、整理、保留這些資料，以便于更加準確地進行結(jié)算。在結(jié)算環(huán)節(jié)，根據(jù)之前整理的審計資料，結(jié)合之前簽訂的合同，實事求是，按照法律給出審計建議。不但要秉持公平公開公正的原則，還要注意做事的方法，通過交流協(xié)商解決問題。

三、結(jié)束語

綜上所述，我們可以看書跟蹤審計這一方式在醫(yī)院基本建設(shè)工程中所體現(xiàn)的優(yōu)勢?？梢灶A(yù)見，跟蹤審計這種新型審計方法將有著廣闊的應(yīng)用前景。

作者:張英 單位:新疆維吾爾自治區(qū)人民醫(yī)院

參考文獻:

[1]陳燕.某高校附屬醫(yī)院建設(shè)項目全過程跟蹤審計若干問題研究[D].華南理工大學(xué),2010

第9篇：跟蹤審計方法范文

【關(guān)鍵詞】 高校建設(shè)工程； 跟蹤審計； 信息化

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0125-03

隨著高校規(guī)模的不斷擴大，基建項目不斷增多，高校基本建設(shè)工程審計的周期越來越長，工作量也越來越大。將信息化更好地應(yīng)用于高校建設(shè)工程的跟蹤審計工作中，具有重要的現(xiàn)實意義。

一、高校建設(shè)工程跟蹤審計的特點及信息化帶來的影響

（一）高校建設(shè)工程跟蹤審計的特點

高校建設(shè)工程項目跟蹤審計就是審計人員通過介入高校建設(shè)工程項目，依據(jù)相關(guān)法律制度，對建設(shè)項目從投資立項決策到竣工交付使用整個建設(shè)期的各項業(yè)務(wù)活動的真實性、合法性、有效性等進行的事前、事中、事后的咨詢、監(jiān)督、控制和評價活動。跟蹤審計由于能夠彌補傳統(tǒng)審計的部分缺陷而被廣泛應(yīng)用于實踐中。

1.從事后審計向事前、事中、事后全過程審計轉(zhuǎn)變

高校建設(shè)工程是一項集多樣性、復(fù)雜性和建設(shè)周期長等特點于一體的復(fù)雜的系統(tǒng)工程，對其進行跟蹤審計，把傳統(tǒng)的事后一次性審計轉(zhuǎn)變?yōu)樨灤┯诮ㄔO(shè)項目全過程的多次審計。

2.從靜態(tài)審計向動態(tài)審計轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的審計模式只是在建設(shè)項目竣工后集中進行一次審計，而跟蹤審計將整個建設(shè)項目劃分為不同的階段，及時地對每個階段進行審計，將各階段相互關(guān)聯(lián)影響的因素進行分析，形成一個動態(tài)的審計監(jiān)督模式。

3.審計范圍更加廣泛

建設(shè)工程跟蹤審計是全過程、全方位的審計，不僅是對竣工、決算情況的審計，更注重對前期決策、招投標及施工等方面的審計，所涉及的范圍更廣、更全面。

高校建設(shè)工程跟蹤審計的上述特點決定了審計工作所涉及的內(nèi)容多、范圍廣，勢必會產(chǎn)生許多局限性，如信息共享程度低、介入時間不合理、接入程度難把握等，進而影響到審計效率和審計質(zhì)量；而且隨著信息技術(shù)的發(fā)展，跟蹤審計所需要的數(shù)據(jù)傳輸和數(shù)據(jù)交換等程序都需要信息系統(tǒng)的支持。將信息技術(shù)應(yīng)用于高校建設(shè)工程跟蹤審計中，已成為審計工作的重要發(fā)展趨勢。

（二）信息化對高校建設(shè)工程跟蹤審計的影響

將信息化應(yīng)用于建設(shè)工程跟蹤審計，必然會對傳統(tǒng)建設(shè)工程審計帶來影響。

1.審計線索電子化

在傳統(tǒng)建設(shè)工程審計下，被審計對象大多是紙質(zhì)的圖紙、合同、招投標文件、價格清單、相關(guān)原始憑證、賬表等。在信息化下，信息系統(tǒng)的應(yīng)用改變了數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)，需在紙質(zhì)材料的基礎(chǔ)上，將原始信息轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮有畔?，?dǎo)致了某些原始憑證在信息系統(tǒng)中不復(fù)存在；此外，審計人員所采集的有些信息，經(jīng)信息系統(tǒng)進行處理，這一處理過程難以直接觀察到，使審計人員很難對業(yè)務(wù)進行追蹤審計。

2.審計技術(shù)計算機化、網(wǎng)絡(luò)化

信息化是面向計算機和網(wǎng)絡(luò)的，傳統(tǒng)的審計技術(shù)多以手工審計為主，不再符合審計信息化的需要，因此，跟蹤審計的信息化需要與計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)同步發(fā)展，將原始的手工操作轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C操作，同時借助網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計、實時審計。

3.對審計人員素質(zhì)要求的復(fù)合化

跟蹤審計信息化需要以計算機和網(wǎng)絡(luò)為依托，結(jié)合實際建立跟蹤審計信息系統(tǒng)，這就對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。從事建設(shè)工程審計的人員，不僅要具備工程造價、法律、管理、審計等相關(guān)知識，還應(yīng)該掌握一定的計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)、信息處理技術(shù)等。

二、高校建設(shè)工程跟蹤審計信息化建設(shè)的主要內(nèi)容

（一）高校建設(shè)項目跟蹤審計信息化建設(shè)的總體要求

高校建設(shè)項目跟蹤審計信息化建設(shè)的總體要求是建立一個跟蹤審計信息化系統(tǒng)。此信息化系統(tǒng)應(yīng)該縱向覆蓋建設(shè)工程的全生命周期，從建設(shè)項目的決策、設(shè)計直到竣工決算；橫向應(yīng)包括建設(shè)項目的各個參與方。

通過建立高校建設(shè)項目跟蹤審計信息化系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析處理、審計信息管理、審計項目管理等功能集為一體，審計人員可以進入系統(tǒng)及時收取被審計單位提交的審計數(shù)據(jù)等資料，然后進行相關(guān)操作，從而實現(xiàn)建設(shè)項目跟蹤實時審計、聯(lián)網(wǎng)審計。

（二）高校建設(shè)項目跟蹤審計信息化系統(tǒng)具體應(yīng)用平臺設(shè)計

高校應(yīng)將建設(shè)項目跟蹤審計信息化系統(tǒng)設(shè)計為兩級應(yīng)用平臺：一級平臺是綜合信息管理平臺，主要是提供信息錄入、交換和查詢；二級平臺為操作平臺，主要是輔助審計人員各階段本職工作的完成。

1.綜合信息管理平臺

跟蹤審計涉及學(xué)校規(guī)劃處、招標辦、財務(wù)處、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位、供應(yīng)商、審計處等多個相關(guān)主體，各個主體間都有直接或間接信息交流。綜合信息管理平臺是跟蹤審計順利進行的基礎(chǔ)，綜合信息管理平臺的建立可以實現(xiàn)審計處與校內(nèi)其他相關(guān)部門的業(yè)務(wù)對接，審計人員在審計時可以隨時調(diào)動所需資料進行審計，實現(xiàn)審計工作的自動化、信息化。如規(guī)劃處將相關(guān)審計原始信息以固定的格式錄入綜合信息系統(tǒng)，通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將審計原始資料報送給審計處，同時報送相關(guān)紙質(zhì)資料；中介機構(gòu)與審計處之間信息得到互傳，便于審計處隨時對中介機構(gòu)進行監(jiān)督和管理，同時也可以達到資源多方共享，信息共通。

綜合信息平臺按序號、項目編號、項目名稱、項目類型、建設(shè)單位、施工單位、結(jié)算報送值、審定值、審減值、審計類別、審計人員等列項編制。由專人負責整理登記每個項目送審的所有信息，由項目審計人員填寫相關(guān)的審計報告信息，從而形成建設(shè)項目跟蹤審計管理的整體信息平臺。不同人員的操作權(quán)限和使用權(quán)限是不一樣的，為了保障信息質(zhì)量及安全，系統(tǒng)均需要進行嚴格的權(quán)限設(shè)置，實現(xiàn)項目所有參與者在自己的權(quán)限范圍內(nèi)進行操作，所有信息通過用戶名和密碼可以共享，可隨時審閱學(xué)校建設(shè)項目的各項審計情況。

2.跟蹤審計操作平臺

跟蹤審計涵蓋建設(shè)工程的立項決策階段、設(shè)計階段、工程招標階段、施工階段、竣工結(jié)算驗收等各階段，由于法律、法規(guī)及人員資質(zhì)等多方面的原因，使得跟蹤審計在立項投資階段基本無法開展，為此，目前大多數(shù)高校建設(shè)工程跟蹤審計是從建設(shè)項目招投標階段開始的。下面是信息技術(shù)在幾個重要階段的跟蹤審計的應(yīng)用。

（1）招標審計。建設(shè)單位職能部門在招標前，將相關(guān)資料分別以電子版和紙質(zhì)形式送達審計處。在招標審計中，通過建立的綜合信息管理系統(tǒng)審核相關(guān)招標文件、手續(xù)及其他資料是否滿足招標的要求。招標文件中的工程量清單和招標控制價的審核是招標審計的重點。通過綜合信息管理平臺信息的傳遞，審計時只需調(diào)取上報的三維算量模型圖進行復(fù)核，檢查三維算量模型與圖紙等設(shè)計資料是否相符，確定了三維模型，軟件即可自動核實清單工程量，高效審核工程量清單及招標控制價，為確定最終的價款，掌握第一手資料。

招投標是基本建設(shè)項目審計中的一項主要工作，涉及項目的立項、招標、投標的全過程。招標項目的類型包括工程設(shè)計、勘察項目、采購項目、施工項目、安裝、咨詢等。系統(tǒng)主要包含招標投標業(yè)務(wù)的計劃管理、招投標各環(huán)節(jié)的審批管理、專家?guī)旃芾?、從業(yè)單位資信管理及綜合分析統(tǒng)計功能。

（2）合同審計。規(guī)劃處將草擬的工程項目施工合同及其他相關(guān)合同、招標文件、中標通知書、中標單位的投標文件、中標合同修訂、合同補充等相關(guān)合同信息通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳給審計處，審計處可通過信息系統(tǒng)審核合同的完整性及合同條款是否與招標文件、中標單位的投標書中載明的內(nèi)容相一致，是否有與法律法規(guī)相抵觸的地方，合同中關(guān)于工程造價方面的條款，明確工程造價結(jié)算方式。審計處通過信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將審計結(jié)果直接傳給規(guī)劃處，快速敏捷。

（3）工程施工審計。工程施工審計是目前高校跟蹤審計中最重要的階段，而且是跟蹤審計人員投入精力最多的階段，所以加強施工階段的審計信息化操作尤其重要。

目前多數(shù)高校在不斷擴建新校區(qū)，而高校內(nèi)從事基建審計的人員有限。即使學(xué)校把建設(shè)項目委托給社會機構(gòu)進行審計，作為高校內(nèi)部審計也需要對中介機構(gòu)的審計工作進行監(jiān)督、對審計結(jié)果進行復(fù)核。工程量審核是跟蹤審計最重要的工作，約占審計工作量的80%以上，直接影響跟蹤審計的質(zhì)量與速度。目前工程量計算最常用的軟件是三維算量軟件，是計算機以手工算量的思維代替繁瑣復(fù)雜手工算量的工作過程，能實現(xiàn)快速三維圖形建模，直觀、計算精度高、速度快，實現(xiàn)了工程量計算的自動化、智能化，自動匯總工程量。工程量審核一般按如下順序進行：甲乙雙方各自建立自己的三維模型后，先核對分部分項的總量，如總量有差別則核對每層的工程量，找到是哪些樓層的工程量導(dǎo)致的差別，然后針對有差別樓層的具體構(gòu)件進行單構(gòu)件核對，最終確定對錯并確定正確的工程量。與手工算量相反，是一個逐步細化的過程。任何數(shù)據(jù)都可以查閱出明細，并能直接查到模型的具體三維構(gòu)件，一目了然。信息化跟蹤審計使審計效率和質(zhì)量大大提高，工程驗收的同時相應(yīng)的工程量審計完成，最終可以在工程竣工的同時跟蹤審計基本定案，真正實現(xiàn)了跟蹤審計的目的，這是以往手工審計所無法想象的。

在建設(shè)工程實施中，設(shè)計過程經(jīng)常貫穿整個施工過程，不斷優(yōu)化完善方案，而每次設(shè)計變更就意味著部分構(gòu)件的尺寸、配筋等都可能發(fā)生改變，工程量也隨之發(fā)生變化，同時，工程變更、設(shè)備材料價格調(diào)整等都會影響工程數(shù)據(jù)的審核。運用計算機系統(tǒng)如三維算量軟件，可以根據(jù)優(yōu)化方案調(diào)整三維模型，不管多么復(fù)雜的更改，都可以馬上更新計算，快速確定審定結(jié)果，省時省力。

（4）竣工結(jié)算審計。工程竣工結(jié)算是工程施工的最后一道工序，是建設(shè)工程驗收轉(zhuǎn)入正式投產(chǎn)使用的標志?？⒐を炇諏徲嬆康氖潜ＷC工程結(jié)算的真實性、完整性和準確性，防止弄虛作假、虛列高估資產(chǎn)、套取資金等行為的發(fā)生，進而合理維護高校利益。

利用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)可以完整地整理和歸檔建設(shè)工程投資資料，包括設(shè)備、材料等的耗用量和單價。與套價軟件配合使用，選取定額計價模式或清單計價模式，自動套用定額，自動形成分部分項工程結(jié)算清單，操作更加簡便。三維算量軟件可以在完成算量后自動生成各種經(jīng)濟指標，輕松給出局部的各項經(jīng)濟指標，甚至是單個構(gòu)件的指標。在工程竣工后信息系統(tǒng)可以自動分析對比工程造價指標，評價工程項目投資控制是否有效。審計人員根據(jù)評價結(jié)果撰寫跟蹤審計報告等，并錄入信息系統(tǒng)，為下一次跟蹤審計工作提供方便。

三、加快高校建設(shè)工程跟蹤審計信息化的相關(guān)建議

為加快高校審計信息化的建設(shè)，進一步發(fā)揮信息化在建設(shè)工程審計中的作用，結(jié)合目前高校建設(shè)工程跟蹤審計的具體情況，提出以下幾方面的相關(guān)建議：

（一）提高審計信息化意識

信息化對審計人員傳統(tǒng)的審計方式和工作方法帶來了挑戰(zhàn)，但是也為建設(shè)工程跟蹤審計工作帶來了發(fā)展契機。將信息化更好地應(yīng)用于建設(shè)工程跟蹤審計中，對提高高校的投資效益，促進高校發(fā)展具有重要的意義。因此，要提高審計信息化意識，切實轉(zhuǎn)變審計觀念，創(chuàng)新審計模式和審計方法，爭取各方的有力支持，以積極的態(tài)度迎接信息化的挑戰(zhàn)，充分發(fā)揮建設(shè)工程審計職能，促進學(xué)校改革和建設(shè)的健康發(fā)展。

（二）引進并注重培養(yǎng)復(fù)合型人才

審計信息化的重點放在兩端：一端是與被審計單位的數(shù)據(jù)接口，關(guān)聯(lián)對應(yīng)時間數(shù)據(jù)，解決采集什么數(shù)據(jù)、如何采集的問題；另一端是不斷開發(fā)創(chuàng)新，熟練應(yīng)用審計軟件建立審計數(shù)據(jù)庫，解決采集來的數(shù)據(jù)如何利用。這就需要既懂專業(yè)知識又懂計算機的復(fù)合型人才。

一方面要對現(xiàn)有的基建審計人員進行計算機知識培訓(xùn)，要求掌握并能熟練運用相關(guān)審計軟件，提高其計算機、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫等技術(shù)的應(yīng)用水平；另一方面，可引進計算機專業(yè)人員，進行基建及審計專業(yè)培訓(xùn)，針對目前高校跟蹤審計任務(wù)重、外聘中介多、新老校區(qū)地域不同、建設(shè)周期長等特點，開發(fā)跟蹤審計管理模塊、更先進的審計管理軟件，推進跟蹤審計信息化的進程，強化審計項目管理。

（三）不斷創(chuàng)新審計方式和方法

及時創(chuàng)新審計方式，建設(shè)信息系統(tǒng)管理和監(jiān)督平臺，通過互聯(lián)網(wǎng)進行遠程跟蹤審計，采用遠程聯(lián)網(wǎng)實時跟蹤監(jiān)督與階段性進駐現(xiàn)場審計相結(jié)合的方式，改變跟蹤審計主要依靠就地審計的傳統(tǒng)作業(yè)模式，并不斷查找信息系統(tǒng)現(xiàn)有的問題和需完善優(yōu)化之處，促進信息系統(tǒng)更好地服務(wù)建設(shè)項目的順利實施和建設(shè)資金的規(guī)范管理。同時不斷探索并應(yīng)用新方法，將信息技術(shù)應(yīng)用在跟蹤審計業(yè)務(wù)各領(lǐng)域，如探索應(yīng)用“3S”技術(shù)審計建設(shè)項目用地及實物工作量的真實性、合法性，以解決審計人員現(xiàn)場勘查成本太大且不準確的問題，有效地提高跟蹤審計的及時性和效率性。中國石油大學(xué)小黃山綠化工程跟蹤審計中就有效利用地理信息系統(tǒng)審計，確保了綠化工程量準確無誤，預(yù)防了施工單位的高估冒算。

高校審計部門還應(yīng)充分利用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來開展跟蹤審計和遠程審計。利用現(xiàn)有的三維算量軟件、套價軟件等信息化技術(shù)，更新軟件管理系統(tǒng)，開拓創(chuàng)新新的技術(shù)和方法，完善高校建設(shè)項目跟蹤審計信息流系統(tǒng)、工程審計經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫和跟蹤審計案例庫等，從而更好地進行跟蹤審計，以提高工作效率，提升審計質(zhì)量，全面實行高校建設(shè)項目跟蹤審計信息化。

總之，將信息化應(yīng)用于建設(shè)項目跟蹤審計工作中，是建設(shè)項目審計工作的需要，也是其發(fā)展趨勢，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)切實轉(zhuǎn)變觀念，提高信息化意識，依靠現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及復(fù)合型的審計人才，建立好審計綜合信息管理平臺和操作平臺，切實加強高校建設(shè)項目審計的信息化水平。

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