跟蹤審計工作要求精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計工作要求范文

[關鍵詞]政府投資項目；審計；創(chuàng)新

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.010

[中D分類號]F123.6；F239.63 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）02-00-02

1 政府投資項目審計工作存在的問題

對政府投資項目的審計工作是審計機關依照相關法律對政府投資項目的運行過程進行的必要而有重點的持續(xù)進行的審計工作，有效的審計可以起到預防、監(jiān)督、控制等作用，但是從以往的審計工作實踐分析，由于審計方式方法的落后，對政府投資項目的審計還存在以下幾個方面的問題。

1.1 審計法律法規(guī)不完善

加強對政府投資項目的審計關鍵在于做好跟蹤審計，但是我國現行的法律法規(guī)不利于跟蹤審計的執(zhí)行。首先，審計法律法規(guī)沒有賦予審計人員必要的取證調查和跟蹤審計的權力，在跟蹤審計過程中審計人員往往要冒巨大風險。其次，跟蹤審計過程中缺乏必要的執(zhí)行操作標準，具體的政府投資項目審計操作指南、審計管理辦法、審計標準等還處于空白。由于法律法規(guī)的不健全，導致跟蹤審計工作難以有效開展，審計質量和效率低下。

1.2 雙重領導體制的限制

目前，我國地方基層審計部門還在雙重領導體制下開展審計工作，這不僅造成了審計工作的定位混淆，而且也使對政府投資項目的審計內容難以清晰界定。第一，雙重管理使不同上級單位對地方審計部門的要求不同，這就造成審計部門對政府投資項目的審計重點與工作方式不規(guī)范，常常造成審計服務與審計監(jiān)督的沖突問題。第二，地方政府過于要求突出服務職能，導致某些政府投資項目的施工單位甚至把審計部門當成工程職能部門，過于依賴審計部門解決工程管理問題，從而加大審計風險。第三，由于審計工作壓力較大，導致審計力量的不足，常常導致中介審計機構的進入，從而使正常的審計工作受到干擾。

1.3 審計工作缺乏時效性

政府投資項目的審計工作存在的問題還體現在審計的時效性問題上。第一，對何時進入審計程序難以有效把握，應當從項目決策階段進還是施工階段介入沒有統一要求，做法也不相同。第二，對招投標審計、設計質量審計、概預算審計職能履行相對較弱，不能在第一時間對上述工作完成審計，常常導致后序施工中出現問題。第三，審計存在嚴重的滯后性，依然以事后審計為主，無法有效發(fā)揮出審計的糾錯功能。

2 政府投資項目審計工作的基本原則

對政府投資項目管理的高要求，必然帶來對政府投資項目的嚴格審計，提高審人員的素質和能力水平也成為做好審計工作的前提。為了有效提高審計水平，取得良好的審計效果，應當把科學發(fā)展觀作為審計工作的靈魂，針對以往審計工作中存在的問題和突出矛盾，在審計工作中遵循以下幾方面原則。

2.1 堅持政府主導審計原則

探討政府投資項目審計工作的創(chuàng)新源于政府投資項目審計工作的不足，政府投資項目的審計工作必須深刻地體現國家意志，必須發(fā)揮審計機關的主導作用。審計機關的審計應當對政府負責，應當能切實及時地給政府工程主管部門和建設方反饋必要的信息，堅持審計機關審計的主導是根本原則。

2.2 堅持均衡有效審計原則

堅持審計機關的主導是政府投資項目審計的基本原則，為了發(fā)揮專業(yè)審計部門的專業(yè)技術作用，應當有效均衡政府審計機關審計與社會審計，使兩者共同發(fā)揮作用。首先，保證審計機關對政府投資項目質量和數量的必要監(jiān)督。其次，發(fā)揮社會審計組織的服務作用，切實為政府投資項目提高經濟效益。最后，保證審計對象處在政府審計與社會審計的有效管理之中。

2.3 堅持廉潔高效審計原則

廉潔高效是做好政府投資項目審計工作的前提，也是對審計隊伍的基本要求，為此審計機關和社會審計機構要加強對審計隊伍的廉潔教育和建立必要的審計廉潔保障機制，從而保證政府投資項目的審計工作的正常有序開展。

3 提升政府投資項目審計水平的策略

切實提高政府投資項目的審計水平，不僅可以有效節(jié)約政府建設資金，而且可以有效遏制政府投資的體制機制問題。針對目前審計工作環(huán)境越發(fā)復雜，審計對象普遍存在特殊性，審計風險不斷加大的現實，做好政府投資項目的審計工作應當從制度建設、創(chuàng)新方法等方面實施創(chuàng)新策略。

3.1 建立高效有力的審計專業(yè)團隊

整合審計組織，建立高效的審計團隊，發(fā)揮出審計機關與社會審計機構的合力至關重要。首先，必須建立一支高效有力的審計團隊，要明確各專業(yè)人才在團隊中的職能與審計標準，這樣才能促進審計業(yè)務的深入開展。其次，實現政府投資項目審計工作的連續(xù)性與穩(wěn)定性，切實加強審計工作的業(yè)務指導，保證審計工作整體的高質量進行。最后，加大對具體審計人員的培訓力度，不斷充實和培養(yǎng)復合型審計人才，提升專業(yè)審計人員的操作水平與審計能力。只有建立了緊密合作的審計機制才能實現審計目標。

3.2 建立新型的審計關系

新型的審計關系應當是緊密聯系的審計關系，這也是保證政府投資項目審計體制創(chuàng)新的關鍵。首先，建立必要的現場審計的監(jiān)督管理機制，切實加強對審計人員審計行為與審計準則的約束，同時確保審計工作高效開展。其次，建立必要的審計反饋溝通機制，建立審計結果聯席會議制度，形成階段性的審計報告，對審計中發(fā)現的問題進行必要的分析和解決。再次，建立必要的監(jiān)督整改和落實機制，明確限定整改的時間與具體措施等，對整改問題進行必要復核。最后，建立必要的審計結果運用機制，從而使政府投資項目在有效安全的環(huán)境下得到全面正常實施。

3.3 有效防控審計風險

為了切實完成政府投資項目的審計工作，應當加強審計風險的防控工作，首先，制定必要的審計工作實施準則，合法開展審計工作；其次，與政府投資管理部門合作，建立必要的政府投資項目的評價指標體系，為得出審計結論提出合法依據。最后，進一步完善審計工作細節(jié)，提高審計效能。

4 結 語

加強政府投資項目的審計工作，可以提高財政資金的使用效率，可以保證政府投資項目的工程質量，可以起到有效預防腐敗的積極作用。加強對政府投資項目的審計應當按照黨風廉政建設的基本要求，加強對政府投資項目的宏觀把握，從微觀上對項目工程進行深入剖析，切實加強事中審計，深刻把握政府投資項目的審計程序和審計重點，不斷提高政府投資審計水平。

主要參考文獻

第2篇：跟蹤審計工作要求范文

[關鍵詞]提高 審計工作 質量

中圖分類號：D922.21 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）46-0089-02

引言

審計工作質量是指審計工作的優(yōu)劣程度，即審計工作體現合法性、準確性、客觀性和有效性的程度。它貫穿于企業(yè)審計活動的各個方面，是審計工作的生命線。審計工作質量的好壞，不但影響著審計的權威性，而且還直接關系到企業(yè)經濟活動的正常運行。提高審計工作質量有利于領導的正確決策，有利于規(guī)避審計風險，對推動企業(yè)健康發(fā)展，促進企業(yè)經濟改革，提高審計機構的地位和威信都有重要意義。

一、提高企業(yè)審計質量在企業(yè)審計監(jiān)督中的作用

提高企業(yè)審計工作質量， 是目前審計工作必須認真解決的問題。審計質量是指審計組織從事各項審計工作的優(yōu)劣程度， 它包括審計工作質量和審計項目質量兩個方面。審計工作質量是廣義上的審計質量， 也是審計工作的總體質量， 是指各審計組內部工作的有效程度， 它包括審計標準的制定和審計計劃的實現， 審計人員的調配分工， 對審計中發(fā)現的違紀問題的定性和處理， 對審計決定的落實和執(zhí)行情況的回訪檢查， 以及對審計檔案的裝訂和管理等全過程的審計質量。審計項目質量是狹義的審計質量， 具體內容就是對審計項目的選項、立項、準備、實施、報告、建議等一系列環(huán)節(jié)的有效性和可行性， 以及能達到審計目的的程度。目前， 國有企業(yè)改革已進入不斷深化階段， 正在向建立和完善現代企業(yè)制度的目標邁進。在這樣的形勢下， 提高企業(yè)審計質量就有著十分重要的意義。

二、審計工作質量現狀及影響因素分析

審計質量是指審計工作業(yè)務的優(yōu)劣程度，即審計結果達到審計目的的有效程度， 是指處在一定環(huán)境中，由審計人員素質、審計實施程度和先進的審計方法等多種要素共同作用的結果。目前，審計機關人員隊伍素質明顯提升，組織體制逐步健全，法規(guī)體系日趨完善，促進了審計工作質量進一步提高。 各級審計機關通過加強研究、建立制度、完善機制，在審計人員、審計組織機構、審計質量標準、審計程序、審計方法等方面都取得了較好成績和明顯進步， 這是得到大眾認可的。但同時也要看到這些成績和進步，與國家審計署的要求相比還存在著不小的差距， 審計部門仍存在一些影響審計工作質量提高的因素和問題。

2.1 對審計質量的認識不到位，責任意識淡薄

當今，在審計部門中仍存在著對審計質量認識不全面、不到位的現象，審計人員質量意識不強，有著對審計質量不正確的理解。 比如，“只要審出問題，審計質量就是好的”“狠抓審計質量，管理出不了業(yè)績”“審計不能太突出、太顯眼”等錯誤觀念和認識，制約了審計工作的開展，這同時也反映出了審計人員自身對工作的責任意識不強。 責、權、利相統一，是審計制度有效運作的基本前提，建立和完善責任制度是提升審計質量的重要保障，就審計工作實際而言，有的責任追究制度泛泛而論，責任主體不明確；有的甚至根本沒有建立責任追究制度；還有的有制度卻沒有認真貫徹執(zhí)行。其結果是審計人員責任意識淡薄，缺乏風險意識 ，導致行為不規(guī)范，做事隨意為之，這樣一來一旦出現審計過錯，人人互相推卸，責任就無法落實到人，最后只能是不了了之，形成非良性循環(huán)。

2.2 審計方式方法落后，技術含量低

在審計方式上，由于受觀念、利益、體制等多方面因素影響，目前仍然是以上審下方式為主，同級審、交叉審、聯合審、委托審等方式運用較少。 審計工作仍以賬項基礎審計為主，日常審計工作直接面對大量的憑證、賬簿及其他經濟資料，受審計力量和審計時間的制約，審計抽查面有限，容易出現審計漏項和審計不夠深、不夠透等問題，在一定程度上也影響了審計質量和效果。好的技術方法是提高審計質量的有效途徑。 目前，雖說審計技術方法總體上不斷發(fā)展，但與新的社會形勢、任務要求相比，改進和提高的幅度還不夠大。 有的審計人員審計方法運用不當或方法單一，抓不住審計重點，找不準問題隱藏的領域，審計查得不深不透。 特別是我國審計信息化建設還比較落后，計算機審計技術的運用還很不成熟，實用價值高的審計軟件數量比較少，在充分發(fā)揮網絡優(yōu)勢，大力開展非現場審計等方面沒有實質性突破，計算機審計的開發(fā)和運用尚處于起步階段，利用網絡傳輸審計資料也未普及，與信息化建設的要求不相適應。

2.3 審計質量管控手段與客觀要求不適應

我國現有的關于審計質量的管控手段，有的已經與新《審計條例》和相關審計規(guī)定不相符，不適應現代審計的需求。比如說，在質量考核上，雖有《審計“經典案例”評定辦法》和《審計工作質量考評制度》，但如何進行考評的思路和措施并不多，還處于下級推薦上級表彰階段，不能達到評優(yōu)獎優(yōu)的實效。 具體來說，一是缺乏統一的、系統的審計質量考評指標和具有針對性、操作性強的考評辦法，難以確保每項審計內容、每個審計環(huán)節(jié)都有具體的量化的評價標準，難以對審計項目進行單項和綜合的考評，致使一些審計工作還缺乏統一衡量判斷的依據，影響了審計工作的獨立性、公正性和客觀性，降低了審計工作質量。二是責任界定模糊。缺乏激勵與約束審計人員、審計組長、審計部門質量責任的管理機制。 一旦審計出現失誤或問題，還難以徹底追究責任，制約了審計質量的進一步提高。

2.4 被審計單位缺乏配合，建議落實難度大

審計工作是一項需要責任雙方相互配合的工作，并非是由審計部門單獨完成的，需要被審計單位給予大力的支持和積極地配合。在實際工作中仍存在一些被審計單位對審計工作不重視、不支持、不配合的情況。有的被審計單位為了局部或者個人利益，故意制造審計障礙，甚至以舞弊、弄虛作假等方式誤導審計人員。特別是近年來，隨著信息化程度的提高，一些被審計單位就運用更加智能的手段來應對審計部門的審計，財務造假和經濟領域違法違紀現象增多。有的單位即使接受了審計人員提出的審計意見和建議，但由于局部利益的驅使，在行動上卻出現改得少、落實難等問題。 由于被審計單位提供的經濟活動資料的真實性、 完整性受到質疑再加上審計意見落實不到位，這就增加了審計風險，也降低了審計工作的權威，使審計質量失去意義。

2.5 審計人員隊伍知識結構單一，不能滿足審計工作面日益擴大的需要。

隨著審計工作的不斷發(fā)展，審計所涉及的范圍越來越廣。預（決）算審計、資金管理審計、基建工程審計、經濟責任審計等等都是審計的重要內容。企業(yè)物資采購審計的開展，對審計人員提出了更高的要求。而目前企業(yè)的審計人員多源于各級財務部門，專業(yè)知識和技能單一，綜合的籌劃能力、審計活動的組織能力和綜合分析能力難以完全適應企業(yè)審計事業(yè)發(fā)展的需要。

三、提高企業(yè)審計質量的途徑

審計工作質量直接關系到審計機關的權威性和審計事業(yè)的發(fā)展。只有不斷地提高審計質量， 才能更好地行使審計監(jiān)督權， 履行較高層次的監(jiān)督職能， 維護審計的權威和聲譽，促進經濟健康的發(fā)展。

3.1 增強質量意識，提高人員素質

一是要抓好審計人員的審計質量意識教育。質量意識是質量工作的前提， 是審計人員對審計出來的項目質量的認識、了解、思想、信念、評價等，對審計質量具有很強的牽引作用。增強對審計質量重要性的認識，促使審計人員在審計工作中自覺完善各種審計行為、審計工作程序 、審計證據等各個方面。 因此，審計人員要充分認識到審計質量對于審計工作水平、聲譽以及審計工作持續(xù)發(fā)展的重要意義，樹立牢固的質量意識，時刻繃緊質量這根弦，高標準嚴要求地從事審計工作，確保審計工作的質量和水平。

二是提高審計人員的業(yè)務素質。要著力培養(yǎng)一種復合型審計人才，這種人才首先要具備政治、職業(yè)道德、文字能力等方面的基本素養(yǎng)， 具備扎實的財務會計知識功底和相關業(yè)務知識，其次應當具有較強的宏觀思維和分析歸納能力，靈活的應變能力和果斷的決策能力，并且能夠運用現代審計技術、開展計算機審計。

3.2 堅持審計工作規(guī)范化

我國審計法是我國社會主義法制的重要組成部分?！吨腥A人民共和國審計法》頒布以后， 審計署制定了一系列審計規(guī)范， 基本涵蓋了審計業(yè)務管理和審計作業(yè)過程中的主要方面和基本環(huán)節(jié)， 首先是以《審計法》為核心， 對執(zhí)行審計業(yè)務過程中需要審計人員共同遵循的審計業(yè)務規(guī)則， 從不同的環(huán)節(jié)和不同的角度作了明確規(guī)定。其次， 以審計機關職責為核心， 對財政部門、金融機構、工交企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、建設項目投資、行政經費、事業(yè)經費、農業(yè)資金和各項貸款、援款、捐贈資金、社會保障基金等專業(yè)審計工作以及專項審計調查作出了

具體規(guī)范。再次， 制定了審計管理規(guī)范。這些規(guī)范， 只要審計機關和審計人員以及被審計單位嚴格執(zhí)行， 審計工作才能不斷規(guī)范， 審計質量才能提高， 審計才能充分發(fā)揮為經濟建設服務的作用。

3.3 改善審計手段，實現審計信息化

在審計方式上， 徹底改變目前以賬項基礎審計為主的現狀，積極推廣制度基礎審計，倡導風險導向審計。要把對“點”的審計轉變?yōu)閷Α熬€”與“面”的審計，采取統一部署、上下聯動的方式，按計劃、分步驟組織行業(yè)系統審計。 要前移監(jiān)督關口，把事前、事中、事后審計結合起來，實施全程同步監(jiān)督。按照“總體設計、統籌規(guī)劃、相互銜接、系統配套”的思路，確定重點項目，集中力量，研制開發(fā)超前創(chuàng)新、功能齊全的輔助審計軟件，大幅度提高審計工作效率，為確保審計工作質量的穩(wěn)步提高打下堅實基礎。

3.4 堅持審計現場真實性

審計工作的“重點戲”就在“審計現場”， 保證審計現場工作的真實性， 是提高審計質量的首要問題。為此， 在實施審計工作中， 要向被審單位索取有關資料， 并針對被審單位的不同行業(yè)和特點， 學習有關法律、法規(guī)以及財務制度。審計現場的真實性， 就在于審計的主要內容是企業(yè)資產、負債、損益是否真實， 要求審計人員應查深、查透， 切不可走過場。在核實了資產、負債和損益的基礎上， 逐步檢查有關的內部管理制度和經濟活動。一般來講， 企業(yè)資產、負債和損益審計， 就是我們長期以來所進行的財務收支審計， 它們兩者是一致的，資產、負債和損益是財務收支的綜合反映。檢查企業(yè)有關的內部管理制度和經濟活動， 是對企業(yè)審計工作的深化， 這樣做符合當前企業(yè)財務管理問題較多的現狀。為此， 要求審計人員針對以下主要情況開展審計工作， 以促進企業(yè)各項管理行為的科學合理： 企業(yè)內部生產經營的各項決策與執(zhí)行是否正確； 橫向聯合和投資的對象、方式、內容是否真實、科學、合理； 各種經營方式在企業(yè)內部各環(huán)節(jié)的協調與控制是否得當； 企業(yè)的人力、物力、財力資源配置及內部分配是否合理；是否能正確處理國家、企業(yè)、職工三者的利益關系等等。同時， 審計人員要針對企業(yè)的經營目標、計劃執(zhí)行、材料管理、設備管理、資金管理、經濟合同管理等方面的管理制度， 通過搜集有關制度材料， 確定控制點， 運用調查分析法等手段， 進行內部控制的評價， 提出改進意見， 以此來加強企業(yè)內部管理， 使企業(yè)管理水平不斷提高。

3.5 抓住督促跟蹤落實環(huán)節(jié)，著力提高審計工作的有效性

第3篇：跟蹤審計工作要求范文

關鍵詞：政府 投資項目 審計

一、政府投資項目全過程跟蹤審計的概念及特點

（一）概念

政府投資項目全過程跟蹤審計這一概念是為了適應我國經濟發(fā)展模式的需要而興起的一種審計模式，它提升了國家和公眾對政府審計理論的要求，促進了我國審計學術理論的發(fā)展。所謂的政府投資項目全過程跟蹤審計是依據我國相關政策法規(guī)和經濟技術指標，以跟蹤整個投資項目進程的方式，對政府投資的工程項目建設的全過程的真實性、合法性以及效益性進行有效的審核、監(jiān)督、評價。

政府投資項目全過程跟蹤審計的主要內容包括：立項審計、施工審計、竣工審計。

（二）特點

由于政府投資項目全過程跟蹤審計工作涉及的部門較多，審計程序也較復雜，因此，政府投資項目全過程跟蹤審計具有廣泛、全面、過程三個自然特性，其特點主要表現在以下四個方面：

1.靜態(tài)審計轉向動態(tài)審計。傳統的審計工作是在工程項目竣工后，審計部門根據建設單位送來的決算資料進行一次性集中決算，審計人員將面臨審核大量的施工設計變更、現場簽證等資料。而跟蹤審計可以分時分段進行動態(tài)式審計，使審核思路更加清晰，也可以緩解短時間內審閱大量施工資料所帶來的工作壓力。

2.審計工作重點從事后審計轉向事前、事中審計。傳統的事后審計工作常常因為建設單位所送來的審計資料記錄細節(jié)不詳而影響了審計過程中所需數據的質量。而跟蹤審計可以通過審計人員深入施工現場，準確掌握施工過程中的各種信息，減少因審計數據不真實而與施工方發(fā)生矛盾與糾紛的情況發(fā)生。

3.提高工作效率，減少不必要的時間消耗。在施工階段，審計人員跟隨施工、監(jiān)理、建設方一同對現場施工情況進行實測記錄，在施工現場可立即計算出相關工程數據，做到隨算隨簽，避免任何一方推諉不簽字，同時也能減輕由于集中審計給審計工作人員所帶來的巨大工作壓力。從而加快了工程項目的審核工作，提高了審計人員的工作效率，也無形中提高了投資項目的經濟效益。

4.延伸了審計工作的重點。傳統的審計工作以投資項目的施工階段為審計工作重點。跟蹤審計則是對投資項目的全過程所發(fā)生的技術經濟活動進行審計，以全面監(jiān)督和審核投資項目的造價和質量，使審計工作重點向多元化發(fā)展，這樣，不但有助于及時發(fā)現問題、解決問題，而且更能為施工過程中的關鍵決策提供可靠的依據。

二、對政府投資項目全過程跟蹤審計的必要性

（一）政府部門自身的問題決定必須實行投資項目全過程跟蹤審計

政府投資項目在實施過程中普遍存在以下幾個問題：項目決策階段工作方式、方法不科學、不嚴緊；項目施工圖紙改動大，給工程招投標暗箱操作提供方便條件；項目竣工結算內容高估，嚴重浪費國家建設資金。只有全面實施政府投資跟蹤審計，對第一個投資項目的過程和時點進行跟蹤核查，才能解決由于投資項目的施工給政府部門帶來的各類問題，為投資建設創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。

（二）投資項目的內容及特點決定了政府投資項目應該實施跟蹤審計

政府投資項目所需投資金額一般較大，工期時間也比較長，涉及的領域也比較廣泛。只有實行投資項目全過程跟蹤審計，才能綜合地反映政府投資項目的全貌。項目的審計工作必須從項目決策開始就介入，全面掌握項目資金的收支情況，對項目施工每一個環(huán)節(jié)發(fā)生的資金流向進行監(jiān)督，對于不合理的現象及時予以糾正。

（三）實施投資項目跟蹤審計能夠有效提高投資效益和決策質量

由政府投資的項目一般建設工期都較長、所需投資金額也較大，因此從項目決策到項目運營過程中任何一個環(huán)節(jié)出現了偏差都將會影響投資項目的整體質量和運營效果。而全面實施投資項目審計工作將有效提升投資項目立項的正確性，保證投資項目資金的利用效率。

（四）政府投資項目審計的發(fā)展離不開政府投資項目跟蹤審計

自審計機關成立以來，基礎審計建設一直是審計工作的中心內容。隨著社會經濟的發(fā)展，工程項目投資決策的需要，要求政府投資的工程項目應該實施全面審計，這樣既有效控制了政府投資項目資金的有效利用，也體現了國家法律規(guī)章制度的嚴肅性。雖然現階段的跟蹤審計工作還不是很成熟，但作為審計工作上的一個創(chuàng)新，也在一定程度上促進了國民經濟的快速增長。

（五）投資項目的監(jiān)督工作要求決定了投資項目必須實施跟蹤審計

傳統的項目審計工作主要是針對竣工結算項目資料的審查。而跟蹤審計工作是通過實時實地的檢查、監(jiān)督投資項目的全過程，改變了過去單一的審計工作程序，開闊了審計工作人員的視野，使整個投資項目在健康的環(huán)境下發(fā)展。

（六）加強投資項目管理的客觀需要是實施投資項目跟蹤審計

隨著深入實施拉動國家內需政策，促進社會經濟快速發(fā)展的政府投資項目的作用越來越明顯。近幾年，政府加大了對基礎建設項目的投入，在大量的投資項目中，施工質量的問題如何審查，工程造價如何合理判斷，都是審計工作的難點。唯有把跟蹤審計落實到投資項目的各個階段，才能從根本上保證投資項目的質量，提高審計工作的質量和效率。

三、對政府投資項目全過程實施跟蹤審計體系的構建

（一）立項階段審計

立項階段審計工作主要針對投資項目前期準備工作的關鍵環(huán)節(jié)實施情況的審計。其中包括對投資項目決策的審計；設計概算合法性、時效性以及適用性的審計；對招投標文件的嚴密性、合規(guī)性的審計。

（二）建設階段的審計

建設階段的審計工作主要是針對建設項目開工到竣工之前的相關經濟活動的合法、真實性進行審計，其中包括對工程項目簽定合同的執(zhí)行是否符合合同規(guī)定條款，有無違法轉包、分包工程的情況出現；有無超概算購置個人固定資產虛列工程成本的，調整概算的相關程序是否合法；內部審計制度是否健全、有效；項目資金的籌集、使用是否符合投資項目進度，是否有浪費投資資金的情況出現；對于施工過程中變更工程的相關手續(xù)和依據是否符合公司章程和現行法律、法規(guī)的規(guī)定；對于建設過程中所采購的設備、材料是否有以次充優(yōu)、質價不符等情況出現；對于施工過程中隱蔽工程量的真實性進行審計；在對投資項目進行分項和整體結算時的報價是否存在弄虛作假等問題的審計。

（三）竣工后審計

竣工后審計工作主要是針對投資項目竣工決算的真實性、合法性以及有效性進行審計。主要包括對投資項目計劃執(zhí)行情況的審計；成本項目的歸集是否符合建設單位相關規(guī)定制度的審計；竣工決算手續(xù)、資料以及剩余資產的處理情況的審計；投資項目竣工使用后如果需要對項目的預期效果和實際效果進行考核，也可以進行實際效果的審計。

四、跟蹤審計中應注意的問題

（一）要明確跟蹤審計目標

跟蹤審計中根據具體項目的管理或運行中存在的主要風險，確定審計目標，并根據風險將審計項目和資金運行，劃分為若干關鍵階段或關鍵環(huán)節(jié)，實現整個項目“不出問題，少出問題，至少不出大問題”的總體目標。根據風險評估確定跟蹤審計的具體目標和重點，可以利用較少的審計資源，實現跟蹤審計的總體目標。

（二）要突出重點，量力而行

目前，跟蹤審計在實踐中還存在著諸多“瓶頸”，包括審計工作量大、專業(yè)審計人員不足、審計評價標準難確定、審計介入時點難把握、審計成果難量化等。這就要求我們在推廣跟蹤審計過程中，一定要結合各級審計機關的實際承受能力，積極穩(wěn)妥、量力而行、盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點地開展。

（三）要注意防范風險

在跟蹤審計中，要準確把握自身定位，做到不缺位、不錯位。如對有些問題沒有及時發(fā)現，或者是對存在的問題未能作出正確評價，提出的審計整改意見不恰當等，這些都容易形成質量風險。應加強人力資源配備和人員培訓，提高審計人員的專業(yè)勝任能力，還可以聘請外部專家參加審計組，統一組織審計，同時要加強審計質量控制，降低審計質量方面的風險。

參考文獻：

第4篇：跟蹤審計工作要求范文

關鍵詞：審計原則意義；跟蹤審計的應用模式的分析；全過程跟蹤審計法的內容

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

一、全過程跟蹤審計法的原則

1.以工程的總體目標為中心

在進行工程建設時刻不要忘記以工程的總體目標為核心。由于工程建設涵蓋了工程投資、進度和質量等多方面，因此在進行跟蹤審計時，必須要考慮多方面的因素，圍繞目標，運用科學合理的方法，對工程做出評價，以此為整個工程的發(fā)展注入正能量。

2.以工程的投資為重點

很明顯，工程的投資直接與工程的利益掛鉤，因此，在任何時候進行跟蹤審計時，均要將工程的投資作為重點進行審計，實時監(jiān)督好資金流向，優(yōu)化資金配置，從而發(fā)揮出資金的最大價值。

3.以工程質量為重要環(huán)節(jié)

對任何一個企業(yè)來說，保證工程質量應是提高效益的基礎，因此，對工程進行跟蹤審計時，應嚴把質量關，堅決抵制因偷工減料而造成的工程質量不合格現象。另外，在保證工程質量的前提下，對工程質量的跟蹤審計還可以將計劃投資與實際投資做出比較，從而便于挖掘成本潛能，節(jié)省支出。

二、全過程跟蹤審計法的內容

全過程跟蹤審計工作貫穿整個工程建設過程，它主要目的是提高工程資金的使用效率，保證工程建設質量，保障企業(yè)的經濟效益。

1.建設前期

審計工作要將所有的土建工程前期準備工作控制在監(jiān)察范圍內，避免遺漏，這樣才能保證工程建設前期的審計工作質量。

2.建設中期

土建工程建設過程中的造價管理最為重要，必須保證這一階段造價工作的真實性、客觀性，所以，這一階段的審計工作要尤為謹慎，對設計變更、工程設計方案的具體執(zhí)行、預算編制的質量、工程招標、現場簽證等等，這些都是工程建設階段審計工作需要重視的部分，也只有如此才能保證工程的建設質量，實現審計工作的價值，才能保證工程能夠實現完美竣工。

3.建設后期

作為工程審計的最后階段，工程竣工時期的審計工作也極為重要，這一階段的審計工作質量關乎施工單位能否獲得尾款，關乎工程質量是否達標等等，所以，在進行這一階段的審計工作市要格外慎重，做好工程清單的檢查工作、設計變更的求證工作、工程實際造價與預算的出入、人工費用的檢查核對、工程是否達到招標文件的要求、是否在規(guī)定工期內完成工程建設、工程建設過程中是否出現挪用資金的問題等等，這些都是建設后期審計工作的工作重點。

三、跟蹤審計的應用模式的分析

1.首先，要對工程量、定額單價，以及指標是否合適進行審核。只有做好這幾點，才能有效控制工程的質量、材料和工期效率等多個環(huán)節(jié)，最終確定物力資金是否滿足工程的實際需要，在此基礎上，可以對一部分不健全的體系措施進行改良優(yōu)化，這樣一來，工程在質量、材料和工期等多個環(huán)節(jié)上必然會有大幅度改進，工程建設也穩(wěn)步進行。需要謹慎的是，在開展審計工作時，不能過于盲目，必須結合設計說明、設計圖紙、施工組織設計等多方面因素進行審核。基于定額的法令性、權威性和科學性，任何人必須要嚴格遵守相關規(guī)范，在審核時嚴格把控相關數據以及計算的正確性。其次，對材料價格進行審核。在這個過程中都要審核材料價格和運雜費，材料價格中有沒有將其運雜費包含，運輸材料的措施和方法與實際情況是否相符合，在這個過程中不僅要使工程要求得到滿足，而且還要盡可能地將費用降到最低。最后，對其他費用進行審核。價差的調整與規(guī)定是否相符；計算基數與規(guī)定是否相符；費率計算的正確性；取費標準與工程性質是否相符合。

2.要做好預結算編制工作。在編制概預算之前，選取的預算依據會對工程造價工作產生很大的影響。除此之外，建筑工程量也都會對工程造價預算產生影響。因此，還需要收集工程勘察報告、地形測量圖、施工設計圖紙等相關資料，同時還要進一步深入現場勘察、并對工程項目的施工環(huán)境進行調查，同時仔細研究施工方案。總而言之，就是要最大程度地對基礎材料進行收集，為預算編制工作的順利進行提供依據。

3.由于實際工作過程中會出現各種各樣的問題，所以工程核算體系需要盡量完善，這樣才能保障實際工作能夠得到較為可觀的工程量，降低施工難度，優(yōu)化具體的施工環(huán)節(jié)，才能保障每個系統順利有效地進行，工程核算工作的作用才能得到合理有效的發(fā)揮，如此一來，建筑工程項目的穩(wěn)定開展才能得到有效的保障和促進，工程項目各個環(huán)節(jié)合理才能保證合理有效的運行，從而使建筑項目的價格定制有所依據。

四、全過程跟蹤審計法的注意事項

1.審計工作者要準確定位

沒能將工程審計工作準確定位是導致工程全過程跟蹤審計工作無法取得理想效果的重要原因，有的審計人員將自己看作工程財務檢查人員，發(fā)現工程預結算出現問題就上報工程檢查方案；有的審計人員被當作雇傭員工使用，聽命于建筑企業(yè)，完全丟失了審計工作的獨立性，喪失了審計工作本該有的公平、獨立性。在工程造價管理過程經常出現置審計人員建議和意見于不顧的情況。而且普遍會有以下觀點，即工程建設成果與審計單位毫無關系，工程建設出現預結算問題則監(jiān)理單位承擔全部責任。對此，審計人員必須準確定位自身位置，堅持自身工作的獨立性、公平公開，審計工作要隨著工程開展一同進行。

2.審計工作者要提高素質

工程造價審計工作質量的保證主要依靠審計人員的努力，但由于當前我國工程造價審計市場尚未成熟的原因，部分施工單位存在審計人員在其位不謀其職、一人監(jiān)理多個施工單位以及一職多人的情況，導致審計工作根本得不到保證。此外，部分監(jiān)理人員缺乏專業(yè)素質和責任心，對工程監(jiān)理程序、現場施工規(guī)范以及施工計劃方案等不熟悉，根本無法承擔起工程造價審計的重任。工程監(jiān)理人員是監(jiān)理工作的核心，只有保證其具備相應的管理素質，才有可能保證工程監(jiān)理工作質量。所以必須要針對審計人員進行專業(yè)素質的培訓，增強其能力，提高其素質。

3.審計方案要切實可行

許多外界因素都會影響到建筑工程的施工過程，造成施工的難度較大，所以審計工作就需要較為嚴謹，因地制宜，具體情況具體分析，審計方案決定著審計工作的具體開展。所以在進行審計方案設計時，必須結合工程實際情況進行，禁止生搬硬套。高質量的審計方案除了方案的科學與合理外，還需要保證其經濟性，保證該設計所消耗的人力物力是施工單位、建筑企業(yè)等工程施工參與方能夠接受的范圍內。此外，審計方案要有針對性，要立足于工程實際情況。

4.審計工作要動態(tài)進行

審計工作極具系統性和綜合性的，涉及到諸多的學科與領域，方案中很小的變更都會直接或間接地影響著工程項目的造價，而且工程造價管理對象較多、管理波動幅度較大。因此，在進行審計管理時應該加強對新型管理模式即動態(tài)管理和成本優(yōu)化的認識與了解，借鑒國外發(fā)達國家的成功經驗，利用動態(tài)管理的方法來進行工程造價審計管理工作，努力擺脫傳統審計管理理念的束縛。

5.健全審計制度

只有較為完善的制度作為支撐，才能保證公平以及合理有序的工作進程，完善的審計制度可以制約部分工作人員無理的行為，保障審計工作的有效進行。要想保障審計體制的完善，必須要有法律法規(guī)作為支撐，同時法律法規(guī)是對工程造價進行全過程跟蹤審計的依據。為保證工程造價審計的可信度和可靠性，要保證審計人員的專業(yè)素質。除此之外，也要建立審計工作的責任制度，當審計工作或預算出現問題時，能夠保障找到相應的負責人，保障權責的落實。審計制度的完善還需要其他相應的輔助制度以及各個部門的配合。

五、加強全過程跟蹤審計對土建工程造價的意義

加強全過程跟蹤審計，有4個方面的意義。其一，有利于施工建設部門因地制宜，按需分配，保障資金的合理利用，避免不必要的鋪張浪費。其二，有利于實現對施工人員全面的監(jiān)督，避免由于利益心理造成工程預算與計劃不符，影響工程造價工作的順利開展，從而影響工程的順利開展。其三，有利于避免由于施工人員的素質問題造成的多種問題，以至于影響工程造價工作的順利開展。其四，有利于工程造價工作各個環(huán)節(jié)順利合理地開展，避免不必要的麻煩。

參考文獻

第5篇：跟蹤審計工作要求范文

關鍵詞：投資項目;跟蹤審計;財政收支

中圖分類號：F239 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01

一、跟蹤審計概述

（一）跟蹤審計的概念

跟蹤審計是一種較新的審計方法，是指審計部門（通常是政府審計機關）組織對建設項目實施過程的合法性、真實性、規(guī)范性進行跟蹤審計監(jiān)督。從跟蹤審計的概念我們可以看出跟蹤審計可以實現被審計事項與審計實施的同步，被審計事項是審計發(fā)揮作用的主要對象，主要目的是規(guī)范被審計事項的高效運行，因此我們要從以下幾點出發(fā)對跟蹤審計進行定位：首先監(jiān)督是跟蹤審計的基本功能，雖然實施跟蹤審計是在項目的中間環(huán)節(jié)中進入的，但是已經實施的局部事項仍然是審計評價的對象，對于局部事項的角度來看，跟蹤審計可以說是一種事后審計，監(jiān)督仍然是跟蹤審計的基本功能;其次預防是跟蹤審計的重要作用，被審計事項與審計的同步實施，可以及時的發(fā)現投資項目管理過程中的問題，更好的發(fā)揮出審計的預防功能;再次跟蹤審計是一種審計的組織方式，并不是與績效審計、財政收支審計相同的審計類型，最大的特點在于可以在投資項目的中間過程進行介入。

（二）跟蹤審計的特點

從實際情況來看跟蹤審計有以下幾個特點：

第一，是對審計工作重點的延伸。投資施工階段是傳統審計工作的工作重點，然而跟蹤審計是對建設投資項目全過程進行的審計，是對投資項目的質量和造價進行的全面審核和監(jiān)督，加快了審計工作向多元化方向發(fā)展的進度，這樣有利于建設單位及時的發(fā)現、解決問題，為投資建設單位提出項目建設的合理化建議。

第二，實現了動態(tài)的審計。在傳統的審計工作中主要是對項目竣工后進行審計，決算工作也是根據建設單位報送上來的決算資料，由審計部門進行一次性的決算，這樣就，但是通過跟蹤審計可以將投資項目進行分階段分時段的動態(tài)審計，明確了審計工作的具體思路，緩解了審計人員的工作壓力，提高了審計工作的效率。

第三，審計工作重點向事前、事中審計。在傳統的審計工作中，由于在投資項目的建設過程中由于一些建設單位不能夠對審計資料進行詳細的記錄，降低了審計工作的質量。然而在跟蹤審計中，審計人員可以深入到投資項目的施工現場中，可以及時的收集掌握工程建設中的相關信息，提高審計數據的真實性，避免施工雙方糾紛的情況發(fā)生。

第四，可以提高審計工作效率，節(jié)約了大量的審計時間。在實施審計跟蹤的過程中，審計人員可以與監(jiān)理、施工、建設方共同對投資項目施工現場的實際情況進行詳細的跟蹤記錄，因此相關的工程數據就可以在施工現場立即算出，真正的實現了隨算隨簽，降低了由于集中審計給審計人員帶來的工作壓力，提高了審計工作的工作效率，節(jié)約了大量的審計時間。

（三）國家投資項目實施跟蹤審計的必要性

通過跟蹤審計可以促進國家投資項目建設的順利進行，國家投資項目實施跟蹤審計有著以下的必要性：

第一，投資項目的特點和內容的需要。國家投資項目一般涉及到的金額較大，并且施工的周期較長，涉及到的領域也比較廣，因此為了更好的反映出國家投資項目的具體情況，就要對投資項目進行全過程的跟蹤審計，這樣就可以使投資建設雙方熟悉的了解投資項目資金收支的情況，監(jiān)督投資項目中每一個階段中資金的使用情況，及時的更正投資項目建設中出現的問題。

第二，跟蹤審計可以有效的提高決策質量和投資效益。由于國家投資項目在建設的過程中所需要大量的資金，并且施工周期較長，因此保證投資項目建設每一個環(huán)節(jié)的質量是促進投資項目順利建設的關鍵所在，然而通過跟蹤審計可以提高投資項目審計的正確性，提高投資項目資金的使用效率。

第三，投資項目監(jiān)督的必然要求。審查投資項目竣工結算資料是傳統審計的工作重點，跟蹤審計工作主要是對投資項目全過程進行的實地實時的監(jiān)督、檢查，改變了原來審計工作程序的單一性，審計工作人員的視野得到了開闊，可以為投資項目建設提供一個良好的環(huán)境。

第四，提高項目投資管理的客觀需要。由于項目投資涉及到的金額較大，因此為了保證投資項目的順利進行，就必須提高項目投資管理的水平，通過跟蹤審計可以對投資項目進行實時的監(jiān)督，避免項目投資中出現的問題出現，是提高項目投資管理的客觀需要。

二、國家投資項目跟蹤審計模式的實際應用案例分析

在2016年第一季度的國家重大政策措施貫徹落實跟蹤審計中，審計署重點組織對829個單位、1796個項目財政資金統籌使用情況進行了審計，并關注了以往審計發(fā)現問題的整改情況?？偟目矗嚓P部門和地方加大財政資金統籌和存量盤活力度，提高了資金使用效益，但一些單位和項目還有部分財政資金長期趴在賬上，未能發(fā)揮資金效益。對1至2月份審計發(fā)現的影響財政資金統籌使用方面的78個問題、156.03億元資金，審計部門出具了整改建議函督促整改，截至一季度末，已整改74個問題、統籌盤活資金155.28億元，尚未整改到位和3月份審計發(fā)現未及時統籌使用資金97.08億元，審計部門正督促加快整改。

由此可見從跟蹤審計的特點來看，跟蹤審計可以對國家投資項目起到實施監(jiān)督，該案例中國家審計署實施的跟蹤審計有助于加快項目建設進度，及時下撥財政存量資金，同時有統籌回收閑置資金，及時盤活財政存量資金的作用，有助于落實好國家的宏觀經濟政策，促進國民經濟的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]梁海燕.基于國家治理的政府投資項目跟蹤審計研究[D].安徽財經大學，2013.

第6篇：跟蹤審計工作要求范文

1.1中介機構選擇不當

一些單位人員甚至對工程全過程審計業(yè)務沒有一個全面的理解，一些甚至從來沒有加入到工程全過程審計工作中來。然而，跟蹤審計的質量的好壞與審計人員的素質有著密切的關系。一些中介機構為了提高業(yè)務水平，在審計中可能會產生一系列問題，這表現為矯枉過正，片面地追求審減率等，這些做法極大地損害了工程的利益。這樣造成的最終結果為危害學校審計工作，導致學校承擔一定的法律責任。

1.2中介機構獨立性受限

一般而言，審計具備一個最為明顯的特征是獨立性，它能夠保障審計工作的進度。社會跟蹤審計是一項復雜的任務，在具體的工作中體現其獨立性是十分必要的。在進行跟蹤審計時，社會跟蹤審計單位必須安排專門的審計人員深入施工現場，進行觀察并且收集意見。此過程中需要把收集到的意見等信息向高校審計部門反饋，同時高校審計部門必須及時向上級的指揮部門報告情況。在處理工程建設的細節(jié)問題時，社會跟蹤審計單位發(fā)揮的作用相當有限，僅僅是建議和參考。除此以外，在進行跟蹤審計時，由于校方領導之間的意見存在沖突，可能會出現工程變更、款項支付等方面讓步的狀況，這在一定程度上影響到了審計工作的獨立性。

1.3中介單位檢查監(jiān)督和關鍵點把握不到位

在整個工程的跟蹤審計過程中，委托單位的檢查監(jiān)督是實現跟蹤審計目標的一項重要內容。然而在具體的工作中，由于缺乏對中介機構以及人員的有效監(jiān)督，在關鍵問題上，例如合同、材料核價、工程索賠等，存在控制不合理的現象，使得整個工作的質量大幅降低。

1.4缺乏一套完整的跟蹤審計資料

與普通的工程監(jiān)理單位比較，工程造價咨詢單位是新發(fā)展起來的一類企業(yè)，不管是其經驗和規(guī)模都存在著較大差距。所以，在實際的跟蹤審計工作中，審計資料還有待完善。尤其是針對新校區(qū)一些工程項目較多、建設工期較長等問題，更應引起重視。在建設過程中，如果跟蹤審計資料的進度緩慢，將會導致資料缺乏，隱蔽簽證內容不全面等新問題的產生，這些都給跟蹤審計的質量帶來了一定的影響。

1.5沒有一套完整的質量評估體系

顧名思義，跟蹤審計主要觀察的對象是工程管理活動中參建主體，具體內容是觀察其是否履行委托責任。通常，中介機構監(jiān)督質量的好壞無法直接使用硬性指標來評估，但是目前，也缺乏一套完整的質量控制體系對其進行衡量。因此，內審部門只能采用表面形式和直觀材料來預測效果。這樣一來，因為沒有實際可行的考核標準，審計工作存在較大的隨意性，從而影響審計質量。

2提高跟蹤審計質量的措施

2.1引入競爭機制，通過公開招標方式引進優(yōu)秀的咨詢

單位和審計人員現在，許多高校的領導沒有正確地意識到跟蹤審計的優(yōu)點，僅僅是將它作為一種形式，或者是應對上級領導考核的一種方式。在對工程造價咨詢單位進行選擇時，僅僅只是考慮到審計成本，以成本的高低作為判斷標準。為使跟蹤審計工作的質量得以提高，實際工作中，我們需要仔細地評估所選企業(yè)的質量、業(yè)績、信譽、管理水平、跟蹤審計方案等多種因素。在這個過程中，可以采用評分制對所選中的單位進行比較，以便選擇出最符合學校發(fā)展狀況的工程造價咨詢單位。

2.2發(fā)揮學校內審部門的紐帶作用

第一，根據項目的投資規(guī)模、難易程度等，給中介單位審計人員適當的時間熟悉工程資料，提出有疑問的地方，接著確定出一個時間，邀請學?；ú块T現場代表共同深入現場解決問題。在這個環(huán)節(jié)需要注意的是，必須防止施工單位與中介單位審計人員私下往來，影響到審計工作的客觀性。第二，等到中介單位評估出初審結果后，必須要求其提供書面材料，包含的內容要有結論問題、簽證理解歧義問題等，以便學校作出一個全面的分析，給后續(xù)的工作打下基礎。第三，如果施工單位不贊同初審意見，則需有關部門現場進行協商并加以解決。內審部門需要安排專門的人員全過程參與，這主要是為了避免出現相互串通的狀況，保護學校的權益。在這個過程中，如果套用子目、取費等方面有一定的問題，可以邀請建設工程造價管理部門參與到工作中來。第四，高校審計部門和高校工程建設相關部門之間，應進行一定的交流。增強高校領導、工程建設相關工作人員之間的聯系，有利于其加強對跟蹤審計工作的進一步認識，給委托跟蹤審計工作創(chuàng)建一個良好的工作氛圍。

2.3制定一套完善的跟蹤審計模式

中介機構受學校委托實施跟蹤審計，如果長期依靠外審人員這種單一的跟蹤模式，其行為在學?；ú块T和施工單位之間不會長期保持完全的獨立性，有可能產生審計合謀行為。而內外審計人員結合的跟蹤審計模式可以最大限度地預防這種行為的發(fā)生。中介機構應在學校內審人員的協調和配合下，提出自己的跟蹤審計咨詢意見，然后再由內審人員把咨詢意見及時反饋到基建部門。在這種模式下，內審人員和外審人員分別承擔不同的責任，做到內部相互監(jiān)督，從而降低審計風險。

2.4扎實抓好咨詢單位跟蹤審計質量的檢查

一是出勤和堅守崗位情況的檢查;二是合同審核、審計日記、工程簽證、索賠審核、進度款支付等審計資料質量的檢查;三是周報、結算工作小結、項目完成工作總結的檢查;四是工程結算、決算結果準確性的檢查。日常檢查由審計監(jiān)督小組負責，要求每周現場檢查監(jiān)督協調不少于2次，分管領導每周現場檢查監(jiān)督協調不少于1次，還要不定期現場檢查。

2.5建立一套完善的跟蹤審計質量考核標準

第7篇：跟蹤審計工作要求范文

（一）農業(yè)專項資金的含義

農業(yè)資金有廣義和狹義之分。狹義的農業(yè)資金是指社會各方面投入農業(yè)的各種貨幣資金。廣義的農業(yè)資金是指國家、個人或社會其他部門投入農業(yè)領域的各種貨幣資金、實物資本和無形資產，以及在農業(yè)生產經營過程中形成的各種流動資產、固定資產和其他資產的總和。

（二）農業(yè)專項資金審計的特點

農業(yè)專項資金審計具有資金渠道多、點多、面廣、分散、項目多的特點，其流向遍布廣大鄉(xiāng)村，涉及千家萬戶。它決定了農業(yè)專項資金具有與其他專業(yè)審計的某些獨特的復雜性和艱巨性，它要求審計人員要有較寬的知識面，熟悉諸多部門、行業(yè)的管理知識和財會規(guī)章制度。因每項專項資金審計的依據有所不同。

農業(yè)專項資金審計涉及的部門多，行業(yè)復雜。所涉及部門的生產、經營、業(yè)務差別很大，因此，審計時要根據各自的不同情況，有針對性的進行審計，既要審計資金主管和分配部門，又要審計資金使用單位和工程項目。

農業(yè)專項資金使用周期長，短期效益不明顯。專項資金投入有的要持續(xù)幾年，甚至幾十年才能產出，而且許多專項資金都是補質，與部門、單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村戶自有資金配套使用，還要很多社會性事業(yè)單位不直接產生經濟效益的無償投入，因此，審計時既要看經濟效益，又要看社會效益、生態(tài)效益，增加審計難度。

二、改進農業(yè)專項資金審計的對策

（一）各審計機關加強配合與協調

根據農業(yè)專項資金使用范圍廣、項目繁瑣，大多數農業(yè)資金支持項目都以縣市作為基礎點，輻射到村與戶之中。這也就意味著行政機構的上層負責農業(yè)資金的使用與分配，村、鎮(zhèn)一級則作為農業(yè)資金的使用者，享受資金帶來的各項收益。這就要求各級審計部門在進行審計工作的過程中應明晰自身審查工作的重點與核心。

（二）完善機構建設，健全單位管理制度

作為審計工作的重要環(huán)節(jié)，審計制度在其中扮演著關鍵性角色，也是進行審計結果檢驗的重要標準。從現代農業(yè)審計系統的現狀看，需要在以下幾個方面加強和完善制度建設：

（1）進行農業(yè)審計部門的優(yōu)化與調整，擴大審計覆蓋，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級進行審計機構的設置?，F階段，我國的審計部門一般只涉及到市一級的行政單位，從而造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作的缺失。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級設立審計部門，配備審計人員已成為迫切要求。

（2）建立健全審計機關內部控制制度，提升審計工作質量。根據權責分明，考核有據的規(guī)章評判內部審計人員的行為。

（三）強化監(jiān)督控制 加大處罰力度

審計工作的開展要嚴格按照法定的審計程序和審計規(guī)范，一旦出現違紀問題應嚴格按照有關規(guī)定進行處理。這就要求審計、財政等相關檢查部門在工作的過程中應相互配合，加強協作，在審計工作中一旦遇到較為嚴重的問題，可直接與檢查部門進行直接聯系。

（四）提高審計人員的素質與能力

農業(yè)資金審計工作的順利完成，必須要與我國現階段農業(yè)、農村的實際情況結合起來，不斷進行工作方式的優(yōu)化與調整，開拓為新農村建設服務的新途徑。一方面審計人員對自身工作有一個全面的認知。對于農業(yè)資金審計工作的核心與難點進行科學把控，因而就需要在審計工作開展的過程中，積極與農民進行交流，對農業(yè)資金的使用與分配情況進行全面的了解與分析，以保證審計工作的順利完成。

（五）注重審計人員在審計中的技巧

對審計工作的重點難點工作進行科學劃分。由于農業(yè)資金審計對象多，資金構成復雜，使得審計工作的工作難度較大，工作強度較強，因此，在審計實施中要立足實際，進行重點難點工作的劃分，首先是對重點單位進行重點審計。其次是對重要資金項目的重點審計。對重要的項目進行專題審計工作。最后是重點環(huán)節(jié)資金。即抓住資金數額大的項目進行審計。

（六）發(fā)展跟蹤審計和效益審計

1、樹立綜合經濟效益觀點

進行農業(yè)資金使用情況與效果的科學評估。現階段農業(yè)資金使用過程中普遍存在錯位的現象，農業(yè)資金的錯位主要是由相關部門違紀違規(guī)造成的，但也存在特殊情況，部分地區(qū)對于農業(yè)資金的需求量較大，國家所分撥的資金量難以滿足實際的使用需求，為保障農業(yè)發(fā)展而進行資金的挪用。

第8篇：跟蹤審計工作要求范文

關鍵詞：淺析；工程審計工作

中圖分類號：TU3文獻標識碼：A文章編號：

管理審計是現代審計的一個重要標志，工程審計應當實現從傳統審計向管理審計的延伸，將事后審計變?yōu)槭虑?、事中和事后的全過程跟蹤審計，按照全方位、全過程的審計要求，做到關口前移、全程監(jiān)控，在全面全過程的審計中找準工程建設中的薄弱環(huán)節(jié)，以規(guī)范工程建設行為，提高工程建設管理水平，促使工期、質量、功能和投資最佳化，爭取最佳投資效果。

1 工程項目跟蹤審計的原則

工程項目跟蹤審計指審計部門自工程項目立項開始至工程項目竣工驗收，依法對與工程項目有關的財務收支的真實性、合法性、效益性，分階段進行跟蹤審計監(jiān)督，跟蹤審計立足項目全過程的審計監(jiān)督，實現了審計工作從靜態(tài)向動態(tài)轉化。

開展工程跟蹤審計工作應遵循下列原則：一是服從項目總體建設目標。跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設目標開展工作，加強對各建設目標分析、評價、平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。在進行跟蹤審計時應緊緊圍繞這個中心開展工作，監(jiān)督建設資金的運用、投資的控制情況，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

2 工程項目跟蹤審計的質量控制措施

2.1 跟蹤審計的事前控制

審計部門參與工程建設全過程跟蹤審計時，應派出專職審計人員進駐施工現場，全過程全方位的跟蹤監(jiān)督與管理。審計人員應由造價審計人員、財務審計人員和工程技術人員組成。審計人員的工作要點、主要內容以及相關部門需要提供的審計資料在審計方案里都應做出明確規(guī)定。這樣，審計人員在工作中可對照審計方案檢查自己的工作是否做得完整、到位，有無疏忽遺漏。工程項目建設是一項綜合性強的技術經濟活動，涉及的部門和人員多，需要許多人和單位共同努力才能完成。因此，加強與相關職能部門的溝通十分必要。

2.2 跟蹤審計的事中控制

跟蹤審計的目的是規(guī)范管理，有效控制工程項目投資。審計工作必須緊緊圍繞經濟活動這個核心，項目實施過程中有關造價的環(huán)節(jié)是跟蹤審計的重點。因此，跟蹤審計應集中力量抓好以下幾個重要環(huán)節(jié)：

工程項目設計階段。在項目做出投資決策之后，控制項目投資的關鍵就在于設計，設計階段影響投資的因素很多，其中設計標準、設計方案、結構安全系數等都對工程造價影響很大。設計階段的跟蹤審計工作目標是確定設計單位資質是否符合規(guī)定，設計的深度和質量是否滿足要求，設計是否控制在工程項目計劃投資額內，設計是否達到限額設計要求。

招投標階段。審查工程量清單并參與標底答疑?，F行的工程量清單招標實行量價分離，量的風險由甲方承擔，因此審計人員應根據招標文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準確，以減少結算中因量的變化帶來造價的增減。審查招標文件并全過程參與工程招標。對于招標文件主要審查其招標范圍是否完整；文字表達是否準確；評標辦法是否科學；程序是否合法。審計人員參與招標過程，便于對評標過程全面的了解，特別是商務標部分，出現超低或超高價，審計人員應對這些“超常價”進行對比分析，找出原因。在評標過程中，施工單位的現場答疑及承諾，審計人員應要求以書面形式記錄備案，一旦其中標，將寫進合同條款合同簽訂階段。工程施工合同是承包人與發(fā)包人之間為完成商定的建設工程項目，確定雙方權利和義務的協議。它是工程建設質量、進度、投資的主要依據，在市場經濟條件下，甲乙雙方之間相互的權利義務關系主要通過合同確定。合同審查的重點是：合同主體是否合法；內容是否符合國家法律、法規(guī)；形式是否符合該工程特點；文字表達是否準確；合同條款是否完整。特別是投標時不考慮，而在結算時需調整的項目：如趕工措施費、優(yōu)質工程獎等如何計??；在履約過程中出現的變更、簽證等如何處理；如何界定違約及相應的法律責任等。另外，還應特別注意的是合同文件與招標文件、投標文件三者之間的統一，避免產生矛盾。

施工階段。施工階段是項目投資的實施階段，加強對施工階段的審計對降低投資具有重大的意義。施工階段審計重點環(huán)節(jié)有：設備材料采購和使用、工程資金使用、工程施工執(zhí)行情況、工程質量與驗收、工程變更和工程簽證、工程索賠。

決算審核階段。審核前，首先要熟悉合同和投標文件，弄清招標范圍，明確哪些內容可調整，哪些內容不可調整，對于可調整的部分，要與甲方、乙方、監(jiān)理多溝通，以事實為依據，以法律為準繩，既要客觀公正、堅持原則，也要注意工作方法，最大限度的使工程造價得到準確反映。審計結果在得到甲乙雙方共同確認后，審計人員出具審計結果通知書，審計結果通知書中除了寫明審計結果、核減（增）額，還應把一些特殊事項交代清楚。

2.3 跟蹤審計的事后控制

工程審計結束后，必須及時將審計工作底稿、招標文件、投標文件、中標通知書、施工合同及附件、現場變更及簽證紀錄、審計結果通知書等資料整理登記歸檔，并對審計數據資料進行信息化處理，建立審計項目檔案。檔案資料必須真實完整，不得有遺漏，做到一事一檔，事完檔成。

3 工程項目跟蹤審計注意的問題

3.1 跟蹤審計工作的定位

作為工程項目建設中的一方，務必保持審計獨立性，處理好監(jiān)督與服務的關系。在開展跟蹤審計過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免審計風險的發(fā)生。二是將跟蹤審計工作等同于傳統的事后審計，與工程建設的其他工作隔離開，不能為工程建設提供合理、有效的審計建議。

3.2 提高跟蹤審計人員的業(yè)務素質

傳統審計工作重點放在事后對數據和文字資料的審核上，審計人員很少深入施工現場，不了解新工藝和新材料而可能會導致審計結果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤審計理論和方法缺乏了解，思想還停留在傳統審計模式，從而使跟蹤審計工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計工作，首先要提升審計人員的政治素質，強化審計人員的責任心和敬業(yè)精神，樹立崇高的工作責任感和職業(yè)道德；其次，改進工作方法，完善審計制度，讓審計人員充分了解建設工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細則，保證跟蹤審計有效實施；最后，提高審計人員的專業(yè)水平，注重審計人員綜合能力的培養(yǎng)，以提高全過程跟蹤審計工作質量。

3.3 制定切實可行的審計方案

由于工程項目具有獨特性、復雜性和多樣性的特點，是一次性非重復性工作。因此，跟蹤審計方案必須與工程項目相適應，切忌生搬硬套，否則非但不能起到指導性作用，反而讓被審單位認為跟蹤審計只是走走過場，搞形式主義，降低了審計的權威性。因此應從實際出發(fā)，根據不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導作用。

3.4 設置審計查證作業(yè)關鍵控制點

根據工程項目全過程造價管理理論，工程造價的形成與工程項目全壽命周期內的各個階段都密切相關。因此開展跟蹤審計時，應當以建設工程造價控制為主線，對建設工程全壽命過程實時跟蹤。為了保證跟蹤審計質量，應對建設工程全壽命過程中對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點關注，在實施審計時，可在設計、招投標、簽訂合同、設備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設置審計工作關鍵控制點，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計細則，確保工程項目投資得到有效控制。

參考文獻：

第9篇：跟蹤審計工作要求范文

近年來，我國在進行現代化建設的過程中，隨著建設工程項目的增多，為了努力促進工程成本降低、提升工程資金使用效益，造價審計工作的重要性日益凸顯出來，工程造價跟蹤審計模式就是在這種情況下產生并得到了廣泛應用。鑒于此，文章從工程實際的角度出發(fā)，分別探討了工程造價跟蹤審計模式的建構和工程造價跟蹤審計模式運行中應注意的細節(jié)問題，希望對我國工程建設相關領域的發(fā)展起到促進作用。

關鍵詞：

工程造價；跟蹤審計模式；建構；運行

建設工程項目實施過程中，科學合理的控制并確定工程造價，將有助于降低工程成本、提升工程經濟效益，更重要的是能夠提升對國家資產的利用率?，F階段，我國在積極加強工程造價控制的過程中，有效地應用了跟蹤審計模式。該模式的設計是建立在國家法律規(guī)定基礎之上，并綜合應用相應的審計方法，能夠有助于真實性、有效性在工程造價中充分體現出來。從而可以提升對工程建設合法權益的保護力度，同時對工程項目管理工作質量也將有所提升。

1工程造價跟蹤審計模式的建構

全程監(jiān)督工程項目實施方的工作，需要同整個工程建造時間結合起來，監(jiān)督中采取的主要措施為工程造價跟蹤審計。從技術角度來看，分離工程實施方式和跟蹤審計工作，有助于促使真實性在投資當中得以充分的體現，同時能夠確保工程項目投入使用以后創(chuàng)造一定經濟效益。最重要的是，有助于提升法律效應對投資活動的約束力[1]。由此可見，跟蹤審計在實施過程中，可以作為專項工作來全面評估工程項目。根據跟蹤頻率和強度在工程項目中的體現，工程造價跟蹤審計主要包含定期審計、特定環(huán)節(jié)審計和駐地審計三個組成部分。從審計強度的角度來看，駐地審計在實施過程中呈現出最大的工作強度。該項工作實施過程中，負責審計的工作人員必須長期在施工現場進行駐點，保證監(jiān)督審計工作能夠同項目的進度、造價保持高度的一致；與此相比，特定環(huán)節(jié)審計和定期審計工作在實施過程中相對簡單，這是因為二者在實施過程中，關鍵需要確保較強的針對性在審計方式和審計內容當中體現出來[2]。在造價審計工作中，有關工作人員會選擇將后兩者審計方法相結合的形式來開展跟蹤審計工作。

2運行中應注意的細節(jié)問題

現階段，工程造價跟蹤審計模式的有效應用對國家和企業(yè)都具有重要的意義。然而，在對該模式進行實際應用的過程中，必須注重該模式運行的基礎、運行模式的選擇和跟蹤審計工作的強化等細節(jié)。

2.1把握運行基礎

工程項目建設和工程造價跟蹤審計模式的同步實施，應將工程造價跟蹤審計模式的運行作為基礎。工程項目建設進度是運行工程造價跟蹤審計的依據，只有這樣，才能夠將全程監(jiān)控有效應用于全部建設項目的各個環(huán)節(jié)當中。而不同環(huán)節(jié)實施過程中，審計監(jiān)督的措施也各具特點[3]。另外，運用該模式的工作人員在開展日常工作的過程中，也應當對工程實施具體情況進行充分的了解，提升審計監(jiān)督工作的針對性。為了預防事后審計現象的產生，工作人員在日常工作中需要進行明確的分工并相互配合，從而有針對性的對項目某一環(huán)節(jié)展開跟蹤審計工作，促使同步現象在工程項目建設和工程造價跟蹤審計中得以體現。

2.2科學選擇運行模式

在選擇工程造價跟蹤審計運行模式的過程中，一切工作的開展都應當建立在工程實際情況的基礎之上，同時相關工作人員還應當對現有審計資源進行充分的運用。據有關數據顯示，工程造價受建設項目投資決策節(jié)點的影響較大，這一概率高達80%～90%，而工程造價受設計節(jié)點的影響，最高僅為70%。建設工程實施過程中，對工程造價影響最為關鍵的環(huán)節(jié)通常為工程的前期階段。在這種情況下，將工程造價跟蹤審計同工程設計和決策階段進行緊密的結合至關重要[4]。因此，在選擇工程造價跟蹤審計模式的過程中，應確保跟蹤審計模式的全過程性，如果受審計職權和相關問題的影響，必須對階段性的跟蹤審計模式進行應用，并提前跟蹤審計的介入時間，從而為監(jiān)督力度在跟蹤審計當中的提升奠定良好的基礎。只有這樣，才能夠促進項目經濟效益的提升，科學的控制和確定工程造價。

2.3強化跟蹤審計工作

（1）在提升審計工作質量的過程中，需要保證審計風險在工程造價當中得以降低，因此將一級審核和三級復核制度有效應用于被審計的項目當中。也就是說，審核工作應當由工程造價人員來負責，接下來的復核工作應當由項目負責人來開展，最后在實施終審的過程中，由技術負責人員來實施。在以上審核方式的基礎上，能夠促使風險在工程造價跟蹤審計當中得以有效降低，并且，真實性、可靠性也能夠在審計結論中充分體現出來。

（2）必須提升審計方法的科學性。綜合應用財務、施工技術、經濟以及工程具體情況等專業(yè)知識，應作為實施工程造價跟蹤審計的主要途徑。現階段，工程造價跟蹤審計所構建起來的體系，建立在國內外造價審計工作人員的長期經驗總結基礎之上[5]。由此可見，科學、合理應用審計方法，是提升工程造價跟蹤審計模式運行有效性的關鍵，只有這樣，才能夠有效確定并全面控制工程造價。相關人員應對核對法、審閱法、復算法、比較法等重要審計方法進行對比，工程實際需求是選擇審計方法種類的主要因素。

3結束語

綜上所述，跟蹤審計模式在工程造價中的有效應用，對相關工作人員的專業(yè)技術和知識能力提出了更高的要求。該模式的有效應用，不僅能夠減少工程項目的成本，同時對遏制腐敗和違法行為也發(fā)揮了重要作用。在這種情況下，我國工程項目在未來的發(fā)展中，應加大對跟蹤審計模式的應用力度，并在實踐中逐漸總結經驗教訓，有效解決該模式運行過程中的各種細節(jié)問題，從而為我國建筑領域的長期發(fā)展奠定良好的基礎。

參考文獻：

[1]馬征.工程建設項目全過程跟蹤審計探討[J].經濟師,2012,(11):168-170.

[2]彭紅濤,邱忠毅,姚新宇,等.建設項目工程造價跟蹤審計運行模式研究[J].施工技術,2014,40(4):60-63.

[3]張穗華.創(chuàng)新跟蹤審計模式強化“免疫系統”功能為高速公路項目建設保駕護航[J].財經界,2013,(23):239,245.

[4]李紅玲.基于咨詢方的住宅項目工程造價跟蹤審計方法研究[J].當代經濟,2014,(19):40-42.