企業(yè)清算審計報告精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)清算審計報告范文

一．行政事業(yè)財務管理概論：行政事業(yè)財務管理的特點、主要任務和基本原則；實施行政事業(yè)財務管理的基本方法；確立行政事業(yè)財務管理體制的原則。

二．行政事業(yè)單位預算管理：定員定額的概念、制定及管理；單位預算的編制、審批及執(zhí)行程序；財政撥款和事業(yè)收入的管理；行政事業(yè)單位支出及具體項目的管理。

三．國有資產(chǎn)和負債管理：國有資產(chǎn)的概念和分類；事業(yè)基金、固定基金和專用基金的管理。行政事業(yè)單位負債的概念及管理要求；應繳財政預算資金和應繳財政專戶資金的管理。

四．財務清算和財務報告：財務清算的原因和分類；清算財產(chǎn)的估價和變現(xiàn)；財務清償和剩余財產(chǎn)分配。行政單位財務報表的主要內(nèi)容及編制方法；事業(yè)單位財務報表的主要內(nèi)容及編制方法；年度財務決算的編制和審批。

五．財務分析：財務分析的作用、要求和形式；償債能力、資產(chǎn)管理能力及盈利能力分析；財務報表分析的應用；杜邦分析體系；我國國有企業(yè)經(jīng)濟效益評價指標體系。

第二部分公司財務管理

一．財務估價：貨幣的時間價值及計算；債券的概念、價值及必要報酬率；股票的概念及價值計算；風險和報酬；資本成本和資本結(jié)構(gòu)。

二．投資管理：投資項目評價的基本方法；投資項目現(xiàn)金流量的估計；固定資產(chǎn)投資決策；投資項目的風險處置

三．流動資產(chǎn)管理：現(xiàn)金管理的目標及最佳現(xiàn)金持有量；應收帳款及信用政策的制定；存貨經(jīng)濟訂貨量的基本模型及擴展。

四．籌資管理：資金需求量的預測；籌資的渠道和方式；股票籌資與債券籌資的比較；短期負債籌資的主要形式；營運資金政策的選擇。

五．股利政策：利潤的構(gòu)成與分配；股利分配政策的類型；股票股利和股票分割的比較；目標利潤規(guī)劃。

第三部分審計

一．基本概念：審計的概念和種類；審計的職能和目標；審計的方法和程序；審計業(yè)務約定書與審計范圍；審計證據(jù)和審計工作底稿；審計職業(yè)規(guī)范和審計責任。

二．內(nèi)部控制及其測試與評價：內(nèi)部控制的目標與要素；內(nèi)部控制測試；內(nèi)部控制評價；管理建議書。

三．企業(yè)會計報表審計：企業(yè)會計報表審計準則；企業(yè)主要會計報表的審計；流動資產(chǎn)審計；長期投資審計；固定資產(chǎn)審計；無形和遞延資產(chǎn)審計；流動負債與長期負債審計；所有者權(quán)益審計；收入、費用及利潤審計。

四．審計報告：審計報告的基本類型；審計報告準則；審計報告的編制；期后事項；特殊目的審計。

五．內(nèi)部審計：適當?shù)膶徲嫵绦颍晃璞椎陌l(fā)現(xiàn)；舞弊調(diào)查。

第四部分統(tǒng)計基礎(chǔ)

一．集中趨勢和離散趨勢：集中趨勢的測度；算術(shù)平均值、調(diào)和平均數(shù)、幾何平均數(shù)、中位數(shù)和眾數(shù)；級差、平均差、方差和標準差。

二．概率和概率分布：概率的基本概念及計算；離散型和連續(xù)型隨機變量及其概率分布；三種常用的離散型隨機變量的概率分布；正態(tài)分布。

第2篇：企業(yè)清算審計報告范文

資產(chǎn)評估機構(gòu)在進行評估作價時，往往采用與審計方法相同或相似的程序，如監(jiān)盤、函證、抽樣、測試等。而審計機構(gòu)在審計時，需要采用公允價值測試資產(chǎn)價值，并據(jù)以計提資產(chǎn)減值準備或確定公允價值變動損益等，這與評估并無很大區(qū)別。這樣，就使評估與審計結(jié)下不解之緣。如何在實際操作中處理好評估與審計的關(guān)系，直接影響到評估和審計的效率與質(zhì)量。筆者根據(jù)數(shù)次評估同時進行審計的實踐。認為評估與審計存在著分工協(xié)作、在業(yè)務報告中相互包容的需要。

本文中的“包容”，即是資產(chǎn)評估與審計相互包含與容納的涵義。

一、資產(chǎn)評估與審計穿插操作中出現(xiàn)的問題

當企業(yè)委托同時進行資產(chǎn)評估與審計時，這一“同時”往往不是從同一起點日期開始平行進行的。但資產(chǎn)評估與審計，往往需要在同一時點對同一項資產(chǎn)同時進行評估作價與審計調(diào)整。而當所得出的“評估價值”與“審計核實數(shù)”(以下簡稱“審定數(shù)”)不相一致而形成“撞車”時，會使委托單位無所適從。

資產(chǎn)評估與審計都需要對債權(quán)、債務實有數(shù)額進行認定，但兩者認定的結(jié)果往往不相一致。資產(chǎn)評估與審計都需要確定各類實物資產(chǎn)的實際價值，但兩者認定的結(jié)果也往往不相一致。例如，新會計準則應用指南用了很長篇幅敘述非同一般的控制下企業(yè)合并時資產(chǎn)公允價值確定的原則和方法。而采用資產(chǎn)評估確定固定資產(chǎn)的價值時自有一套方法。審計中用補提折舊或沖回已提折舊的方法核實固定資產(chǎn)凈值，用計提減值準備來沖減實物資產(chǎn)賬面價值，但實際上這樣做并不能真正反映實物資產(chǎn)的價值狀況。至于冷背、變質(zhì)存貨的變價。實物資產(chǎn)的盤盈等價值的確定，審計中的方法也不如資產(chǎn)評估中的方法可靠。

因此，資產(chǎn)評估與審計需要協(xié)作，既可避免“撞車”，還可各自棄短就長，從而得到比較理想的效果。

二、資產(chǎn)評估、審計同時進行時協(xié)作與分工的總原則

1、協(xié)調(diào)時點

審計的報表截止日與資產(chǎn)評估的基準日宜采用同一時點，這樣，被審計、評估單位某日的資產(chǎn)與負債可以成為審計與評估統(tǒng)一的對象，便于進行協(xié)作。

2、數(shù)據(jù)銜接

無論是資產(chǎn)評估報告使用審計結(jié)果，還是審計報告使用資產(chǎn)評估的結(jié)果，都必須妥善處理數(shù)據(jù)的銜接問題。資產(chǎn)評估應以審計的“終點”為評估的“起點”，即在已得出的“審定數(shù)”基礎(chǔ)上進行評估：而審計則應以評估的“終點”作為審計的“起點”，即在已得出的評估價值的基礎(chǔ)上進行審計。出具報告時，如評估人員不認同審計結(jié)果，可以在評估過程中調(diào)整；如審計人員不認同評估結(jié)果，可在審計過程中調(diào)整。但評估人員與審計人員在進行這樣的調(diào)整時，都應當慎重。

3、分工協(xié)作

當資產(chǎn)評估在采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法評估企業(yè)的整體價值時，資產(chǎn)負債表中的貨幣資金、應收款項、債券投資、待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)、長期待攤費用等不具實物形態(tài)的各資產(chǎn)項目，以及全部負債等由審計負責查驗核實其具體數(shù)額，如無特殊情況存在，應包容審計的結(jié)果。

固定資產(chǎn)、存貨等實物資產(chǎn)，商標權(quán)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)，股票投資等權(quán)益性資產(chǎn)，應由審計查驗核實數(shù)量或原始成本(賬面價值)，其實際價值的確定則由評估負責。審計時應充分考慮與包容評估結(jié)果。實物資產(chǎn)及有價證券中凡是清理盤點時數(shù)量減少或已無實物形態(tài)的，均應在審計中予以減值處理。

當資產(chǎn)評估與審計分別由兩家中介機構(gòu)承辦時，評估機構(gòu)可在審計時派員參加審計過程，其中如果評估只涉及實物資產(chǎn)和上市證券，則可由審計和評估機構(gòu)分別派員，聯(lián)合確認所評估資產(chǎn)的數(shù)量或歷史成本。

三、具體操作

(一)實物資產(chǎn)的同時審計與評估

1、審計實物資產(chǎn)的主要工作是進行實物盤點。盤盈及賬外的實物資產(chǎn)，可評估作價計入資產(chǎn)。

2、折舊項目審計時，均不作補提或沖回的審計處理，累計折舊額(重置價值與評估價值的差額)的最終認定也應由評估完成。

3、在建工程項目審計時，有實物形態(tài)的，或按成本繼續(xù)保留余額，或轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)項目，實物交由評估最后確定價值：無實物形態(tài)存在又不能為以后經(jīng)營帶來直接經(jīng)濟效益的，審計時應報批核銷，不作評估。

4、存貨的成本差異、進銷差價、跌價準備等調(diào)整賬戶，固定資產(chǎn)、在建工程的減值準備賬戶，審計時般將其作為一個總賬科目，其金額轉(zhuǎn)入相關(guān)被調(diào)整科目。企業(yè)還在持續(xù)經(jīng)營的，商品進銷差價賬戶可不作變動，留待資產(chǎn)評估時再根據(jù)存貨估價作適當調(diào)整。

5、存貨中的在途存貨，即“材料(商品)采購”、“物資采購”項目，審計時如發(fā)現(xiàn)已逾期但供貨方并未實際發(fā)貨，應轉(zhuǎn)入“其他應收款”項目進行審計處理。

固定資產(chǎn)清理項目可參照在建工程的方法進行審計與評估。

(二)無形資產(chǎn)，股權(quán)投資的同時審計與評估

1、如果無形資產(chǎn)的財產(chǎn)權(quán)利還存在，應列入評估；如果相應的財產(chǎn)權(quán)利已不存在，則應在審計中核銷。

2、股票投資、債券投資以及其他股權(quán)投資審計時，應實際盤點實有股數(shù)并與賬面記錄核對，如發(fā)生盤盈盤虧，查明原因后按賬面成本或面值調(diào)整投資額并列入審計盈虧，爾后轉(zhuǎn)入評估。

當這些投資的價值確定需要利用所投資單位的審計報告，甚至需要對所投資單位實施審計時，評估可以使用審計的結(jié)果。對于上市的股票、債券，則應按證券市場價格通過評估確定，也可以通過審計與評估的雙方機構(gòu)協(xié)商確定。

(三)債權(quán)、債務的同時審計與評估

債權(quán)、債務的審計評估，除債券投資外，均應由審計負責實施。

四、審計、評估報告的相關(guān)揭示

在資產(chǎn)評估與審計使用雙方的工作結(jié)果時必須在審計報告與評估報告中作明確揭示：

(1)在審計先于資產(chǎn)評估前進行時，審計報告可在說明段作類似如下內(nèi)容的說明：“本次審計采用了先審計后評估的方法，本報告中列舉的固定資產(chǎn)、存貨等實物資產(chǎn)的審定數(shù)，是以實地盤存數(shù)與賬面成本價為基礎(chǔ)得出；無形資產(chǎn)、股權(quán)投資則以清查核對后的賬面價值計算。上述資產(chǎn)的實際價值將由資產(chǎn)評估確定”。而后完成的評估報告中可在計價原則和計價方法段作類似如下內(nèi)容的說明：“應收款項、貨幣資金、長短期待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)，以及負債各項目、資本公積外的所有者權(quán)益各項目……的評估價值，除有特殊情況的個別子細目以外，均以同一基準日的審定數(shù)為準”。

(2)在資產(chǎn)評估先于審計進行前時，在審計報告中應作這樣的說明：“在我們實施審計程序的同時，委托方還委托××資產(chǎn)評估機構(gòu)(或本所)對被審計單位的實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)……進行了評估，本報告披露的上述資產(chǎn)的價值，均采用了評估報告的相關(guān)數(shù)據(jù)”。

五、存在的問題

第3篇：企業(yè)清算審計報告范文

大學生通過實習才能認知社會中的優(yōu)勝劣汰，培養(yǎng)競爭意識，才能在實習中了解用人單位的需求和要求。下面是小編給大家整理的事務所審計實習報告參考范文，僅供參閱!

事務所審計實習報告參考范文【1】

一、實習目的

通過實習過程中對審計的相關(guān)軟件的使用，了解審計業(yè)務的主要流程，以及每個步驟需要的程序，以達到熟悉審計業(yè)務流程，并能進行簡單的審計問題的處理。理論聯(lián)系實踐，對所學內(nèi)容融會貫通，為日后的工作打下一些基礎(chǔ)。

二、實習要求

要求能通過實習，對于軟件能較為熟練地運用，能系統(tǒng)地認識到審計業(yè)務的嚴謹?shù)墓ぷ鞒绦?。具體的實習要求如下列示：

熟悉軟件使用流程;

做好查賬前的準備工作;

生成未審報表;

項目負責人進行審計風險評估;

項目負責人結(jié)合實質(zhì)性程序做人員分工;

審計人員根據(jù)初始底稿執(zhí)行程序進行審計工作;

生成正式的工作底稿。

三、實習內(nèi)容

實習的內(nèi)容便是依據(jù)實習要求中的具體流程操作。我們首先是聽老師講述了軟件使用的相關(guān)流程，然后聽教學錄音文件對軟件的使用中會出現(xiàn)的問題有了了解。這些準備工作完畢后，我們才開始實用軟件進行簡單的業(yè)務處理。具體的操作內(nèi)容列示如下：

1、熟悉軟件使用流程

熟知軟件的使用流程是十分必要的。工欲善其事，必先利其器。流程中包括十個步驟左右，我們本次實習主要練習其中的六個步驟。因而實習中實際用到的流程如下：

做好查賬前的準備工作→生成未審報表→項目負責人進行審計風險評估→項目負責人結(jié)合實質(zhì)性程序做人員分工→審計人員根據(jù)初始底稿執(zhí)行程序進行審計工作→生成正式的工作底稿

2、做好查賬前的準備工作

首先點擊【建立審計項目】按鈕，選擇需要登錄的被審單位賬套。然后按照流程圖所示，逐步進行如下操作：

(1)設(shè)置查賬期間

在“查前準備”主界面中點擊“設(shè)置查賬期間”按鈕

(2)行業(yè)科目對照

在“查前準備”主界面中點擊“行業(yè)科目對照”按鈕。具體操作如下：

選擇對照年度2010→選擇對應的行業(yè)→點擊“第1步、1級對照”→點擊“第二步對照校驗”→選擇對照年度2008→點擊“點擊第二步對照校驗”→點擊“明細對照”

(3)數(shù)據(jù)準備及測試

在“查前準備”主界面中點擊“數(shù)據(jù)準備及測試”按鈕。具體操作如下：

賬戶平衡校驗→損益類科目沖銷校驗→年度間科目結(jié)轉(zhuǎn)校驗→憑證校驗及紅字對沖檢查→歷年科目設(shè)置連續(xù)性校驗

至此，查賬前的準備工作結(jié)束，開始進行下一步——生成未審報表。

3、生成未審報表

在審計工作記錄的主界面中，單擊【工作底稿】上的【行業(yè)報表】，在報表生成及分析生成窗口中，生成未審報表。

4、項目負責人進行審計風險評估

在本階段主要包括兩個方面：風險評估調(diào)查和編輯風險評估底稿。具體操作如下所示：

(1)風險評估調(diào)查

在審計風險評估階段，我們可以根據(jù)每個調(diào)查階段生成不同階段的審計風險評估的調(diào)查底稿。在每個階段的底稿中我們只需要按照所需要到內(nèi)容填寫，或者選擇就可以了。

(2)編輯風險評估底稿

首先第一步我們選取此次項目中所參與的人員以及他們各自負責的科目。點擊第二步來選擇每個科目我們執(zhí)行那些工作.在對每一個科目進行完實質(zhì)性測試程序的選擇后只要執(zhí)行第三步，初始化底稿就會自動的過渡到審計工作記錄中。

5、項目負責人結(jié)合實質(zhì)性程序做人員分工

系統(tǒng)內(nèi)置的幾套工作底稿可以任意選擇，在生成工作底稿之前，先進行抽憑，賬齡分析等。因為：底稿模板中是有取數(shù)公式的，如果不做好之前的準備工作會取不到數(shù)。

(1)選擇人員及負責底稿

審計工作記錄主界面中，單擊【審計工作記錄】上的【工作底稿】按鈕，彈出操作界面。首先、點擊“選擇人員及底稿”進入。在這里首先在左上角選擇人員，然后將這個人員所需要負責的底稿從左邊選到右邊。

點擊確認以后，繼續(xù)點擊“選擇人員及底稿”按鈕，進行其他人員分工。

(2)選擇實質(zhì)性執(zhí)行程序

選擇某個科目底稿點擊“第二步，選擇執(zhí)行程序”，來進行實質(zhì)性測試程序的選擇。

(3)批量生成各人員初始底稿

設(shè)置完實質(zhì)性測試程序后,點擊“第三步，生成初始化底稿”，這樣就批量生成了各人員的初始底稿，初始底稿生成在“審計工作記錄”中的”工作底稿”中。

6、審計人員根據(jù)初始底稿執(zhí)行程序進行審計工作

(1)基本查賬

明細賬查詢：直接雙擊“集成查賬中心”中的科目名稱即可對該科目進行明細賬查詢。

銀行詢證函的生成：點擊財務審計中的“科目匯總查詢”來打開科目匯總表。在科目余額表中選中需要生成函證的銀行科目，點擊“函證”;單擊【生成多張函證】后，出現(xiàn)操作界面。

查賬中進行抽憑：在打開的明細賬界面中，點擊界面上的抽憑按鈕，即可對該筆憑證進行抽憑。

自由抽憑和批量抽憑

自由抽查：在上圖中點擊【自由抽查】功能，彈出操作界面

批量抽查：在上圖中點擊【批量抽查】功能，可以對憑證進行批量抽查。

查賬中生成截止測試：生成截止測試可在打開的明細賬界面中進行生成。點擊界面中的“截止測試”按鈕，選擇生成方式進行生成。

(2)賬齡綜合分析

此功能可分析往來科目核算中的下級往來明細或輔助核算往來單位明細、重分類調(diào)整分錄的自動生成、查詢。

進行賬齡分析

往來詢證函的生成

在賬齡分析結(jié)果界面中，首先選中要生成函證的往來單位，可多選，然后點擊上面的“函證”按鈕，在審計工作記錄--函證管理中查看。

生成重分類調(diào)整分錄

單擊【重分類】中的【批量生產(chǎn)所有科目的重分類調(diào)整分錄】。

設(shè)置關(guān)聯(lián)方單位

單擊【分析流程】中的【關(guān)聯(lián)方包含單位設(shè)置(支持導入Excel關(guān)聯(lián)單位清單)】。

生成替代測試

單擊【替代測試】按鈕，來生成替代測試表。

(3)調(diào)整分錄錄入

單擊【審計工作記錄】上的【調(diào)整分錄】，彈出操作界面。

調(diào)整分錄清單窗口，點擊【新增】按鈕，進入審計調(diào)整分錄輸入窗口。

選擇分類標志：【調(diào)整】、【重分類】、【未調(diào)整】、【年初調(diào)整】、【年初重分類】。

輸入調(diào)整分錄明細內(nèi)容、科目代碼，選擇對應資產(chǎn)負債報表項目或?qū)獡p益表項目。

點擊【保存】按鈕，設(shè)置好的分錄清單將顯示審計調(diào)整分錄窗口中。

7、生成正式的工作底稿

(1)批量生成底稿

在審計工作記錄的“工作底稿”界面中，點擊“底稿工具”中的‘批量重新生成底稿’。

(2)二次編輯底稿

首先，在審計工作記錄中的“工作底稿”界面中，找到已生成的相應的底稿，直接雙擊打開底稿，比如我們在下圖Excel底稿中有一個查賬按鈕，我們可以通過查賬來找到我們所需要的內(nèi)容加到底稿中

(3)底稿表頭批量變更

在任何Excel界面中，點擊左上角的工具按鈕中的第二個“批量復核人簽名及變量變更”，可以對表頭的信息進行批量的變更，如單位、日期、編制人復核人等。

四、實習心得

在實習中，我們跟隨著老師的講解逐步熟悉了軟件的使用流程。整個審計業(yè)務的完成要經(jīng)過很復雜的程序。我們是會計專業(yè)，專業(yè)所涉及到的軟件很多，而且技術(shù)性的軟件總是更新很快。在開始接觸中普審計軟件時，我覺得特別難，那么多復雜的操作，似乎很難記得清楚?？墒俏覞u漸發(fā)現(xiàn)，只要對理論知識比較清楚，理解起來還是很快的。也許不僅僅是審計學，其他的專業(yè)課程也是一樣，只要明白了本質(zhì)的東西，便容易觸類旁通了。

記得我在剛接觸會計相關(guān)的知識時，總是一頭霧水。我總是覺得困惑，似乎找不到什么規(guī)律可循。但學習，又豈能是完全無規(guī)律可尋呢?而如今，兩年過去了，專業(yè)帶來的壓力和不便也已經(jīng)逐漸減弱，我也漸漸明白了財經(jīng)類的課程，其實也是和那些文學類、理工類的課程一樣，是有一定的潛在規(guī)律的。那便是，找出它的本質(zhì)，找出線索以及核心。在學習審計學課程時，我在想只要是循著這門課的框架來把握要點，便是容易理解了。而事實上，我正是這樣做的。而實習，實習過程也是依賴于對于理論知識的掌握。也許教育的本質(zhì)，不在于僅僅學會一門知識，會使用一門軟件，而更重要的是，我們從中學到的理解能力和判斷能力。只要我們能夠擁有這樣的學習能力，我想，即使科學技術(shù)更新的速度如何迅捷，我們也能憑借這樣的觸類旁通的能力去適應社會日新月異的改變。

另外，審計的內(nèi)容也在不斷地完善中，要想不斷地理解掌握變化的知識，也是需要毅力和勤奮的。我們還有很長的路要走。

事務所審計實習報告參考范文【3】

一、實習目的：

通過本次實習使我能夠從理論高度上升到實踐高度，更好的實現(xiàn)理論和實踐的結(jié)合，為我以后的工作和學習奠定初步的知識。

為期一個月的實習結(jié)束了，心中無限感概，這次的實習讓我受益良多，在整個過程中，我不僅接觸到公司的整個會計業(yè)務流程，包括下級財務部門和上級財務部門的交流，還讓我把專業(yè)理論知識運用到實踐結(jié)合過程的同時更學會了與人交際的各種技能。通過同事們的協(xié)助，更重要的是自己的努力讓我這次實習成果顯著，當然，除了成功的經(jīng)驗，在實踐過程中所得到的“教訓”也是一筆寶貴的財富。

二、實習內(nèi)容

1月初，我進入了_X會計師事務所，進行審計助理的實習。雖然我學的是財務管理專業(yè)，但是也學習了會計、審計等方面的知識，而進入會計師事務所學習也對我將來的就業(yè)大有幫助。注冊會計師事務所從每年的十一二月份直到來年的三四月份，都是其業(yè)務的高峰期，對工作人員的需求十分急切，因而這時候他們通常都愿意接納較大量的應屆畢業(yè)生作為實習生來補充原本所內(nèi)編制工作人員的不足。這樣我們應屆畢業(yè)生與會計師事務所各取所需，達到雙贏的效果。而我正是在這個時候來到事務所學習，增加工作經(jīng)驗的同時更為自己未來的就業(yè)打上基墊。因為在注冊會計師的工作流程通常都是先到企業(yè)里面取證，然后再回到所里面出報告，所以，出外勤是經(jīng)常的事。

(一)實習單位基本情況介紹：

(二)業(yè)務范圍：(每個單位情況不同)

1審計業(yè)務

包括驗證企業(yè)注冊資本;年度會計報表審計;基建項目預(決)算審計;經(jīng)營者經(jīng)濟責任審計;合并、分立、清算審計;財務專項調(diào)查等其他特殊項目的審計;上市公司年報審計、IPO審計。

2司法會計鑒證業(yè)務

包括刑事、民事及行政案件中涉及各類財務資料的司法鑒證。

3資產(chǎn)評估業(yè)務

包括單項資產(chǎn)評估、整體資產(chǎn)評估;兼并、聯(lián)營、解散、破產(chǎn)資產(chǎn)評估;融資租賃、抵押、轉(zhuǎn)讓及拍賣資產(chǎn)評估;房地產(chǎn)及土地評估;無形資產(chǎn)評估;其他資產(chǎn)評估。

4基本建設(shè)概預算審計

包括基本建設(shè)預算審計、建安工程竣工結(jié)算審計及基本建設(shè)總投資審計等。

5房地產(chǎn)估價業(yè)務

所有房地產(chǎn)評估業(yè)務，房地產(chǎn)評估咨詢業(yè)務、培訓業(yè)務。包括為企業(yè)整體資產(chǎn)中的房地產(chǎn)估價、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓估價、房地產(chǎn)抵押估價、房地產(chǎn)拍賣估價、房地產(chǎn)處置估價、房地產(chǎn)糾紛估價、房地產(chǎn)租賃估價、房地產(chǎn)保險估價、房地產(chǎn)分割和合并估價、征地和房屋動拆遷估價，以及房地產(chǎn)與房地產(chǎn)法規(guī)咨詢服務。6稅務業(yè)務

包括代辦稅務清算及納稅申報;審核稅款繳納及清算;擔任稅務顧問;其他稅務事項。

7管理咨詢業(yè)務

擔任財務會計顧問;受托設(shè)計財務管理制度及內(nèi)部控制制度;企業(yè)改制財務顧問;制作可行性研究報告及商業(yè)計劃書;其他管理咨詢業(yè)務;公司內(nèi)部控制設(shè)計或?qū)徍恕?/p>

(三)實習期間按照要求和公司安排主要完成以下實習工作任務：

1、了解會計師事物所機構(gòu)組成，人員職責，基本業(yè)務。

2、分別熟悉事物所各種會計業(yè)務的操作流程，行業(yè)規(guī)范，協(xié)助注冊會計師和審計員完成各類業(yè)務。

3、配合工作人員完成各種辦公室日常工作。

(四)現(xiàn)按照時間進度將實習內(nèi)容報告如下：

我主要是參閱審計工作底稿，從中學習審計知識;而后整理工作底稿，更深入的了解審計工作以及各個科目之間，以及底稿本身系統(tǒng)的平衡和鉤稽關(guān)系;在對審計工作有了一定的了解之后，我實際的接觸了審計工作，參與了幾個單位的實際審計工作。以下是我在工作中對審計的認識。

1、對審計業(yè)務的初步認識

審計是指對企業(yè)財務報表的審計，屬于鑒證業(yè)務。會計事務所和項目負責人根據(jù)審計證據(jù)形成審計意見，并根據(jù)具體情況出具審計報告。注冊會計師的審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度。

進行審計的基礎(chǔ)是被審計單位的年度報表、總賬、明細賬、以及必要的憑證等。注冊會計師通過對以上信息的審計形成審計意見，并根據(jù)具體情況出具審計報告。審計的內(nèi)容主要是報表數(shù)與總賬，總賬與明細賬，總賬、明細賬與憑證的一致，以及賬實的一致，還包括對會計政策和各項稅收政策的執(zhí)行情況。

2、對審計報告的初步認識

審計報告是注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，在實行審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告可以分為:標準審計報告和非標準審計報告，非標準審計報告包括帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告和非無保留意見的審計報告，非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告、無法表示意見的審計報告。

審計報告包括以下內(nèi)容：標題;收件人;引言段;管理層對財務報表的責任

段;注冊會計師責任段;審計意見段;注冊會計師的簽名和蓋章;會計事務所的名稱、地址及蓋章;報告日期等九項。

此外還存在對特殊目的的審計業(yè)務出具的審計報告。特殊目的的審計業(yè)務的含義是指：注冊會計師接受委托，對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務報表，財務報表組成部分，合同的遵守情況，簡要財務報表進行審計并出具審計報告的業(yè)務。其審計報告主要有四種：對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務報表出具的審計報告，對財務報表組成部分出具的審計報告，對合同的遵守情況出具的審計報告，對簡要財務報表出具的審計報告。按照特殊基礎(chǔ)編制的財務報表通常包括按照計稅基礎(chǔ)、收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)和監(jiān)管機構(gòu)的報告要求編制的財務報表。財務報表組成部分包括特定項目、特定賬戶或特定賬戶的特定內(nèi)容。合同的遵守情況主要是指被審計單位合同中有關(guān)財務會計條款的遵守情況發(fā)表審計意見。例如，對貸款合同遵守情況發(fā)表審計意見;對專利技術(shù)、商標使用權(quán)等轉(zhuǎn)讓協(xié)議遵守情況發(fā)表審計意見。簡要財務報表則是指依據(jù)已審計財務報表編制的簡要財務報表。

3、審計工作底稿的構(gòu)成和填制

工作底稿是我在工作中接觸到的最多的資料，是出具審計報告的基礎(chǔ)審計，也是會計師事務所重要的檔案資料。

審計工作底稿作為審計報告的基礎(chǔ)為審計報告提供充分、適當?shù)挠涗?，證明注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄，是重要的審計檔案。

審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重要事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項的往來信件(包括電子郵件)以及對被審計單位文件記錄的摘要或復印件。

資產(chǎn)類工作底稿、負債類工作底稿、所有者權(quán)益類工作底稿，損益類工作底稿主要是對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、當期損益類科目的審定，是報表可信的保證，是出具審計報告的基礎(chǔ)。主要對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、當期損益類科目的審定，包括報表和總賬、總賬與明細賬、明細賬與憑證的核對。根據(jù)報表和總賬、總賬與明細賬的核對填制科目的審定表，根據(jù)總賬與明細賬、明細賬與憑證的核對填制科目抽測表。

在實習期間，我所參與的審計報告基本都是比較規(guī)范的單位，審計工作不是很復雜，做底稿一般比較順利，出具報告及審計過的報表和報表附注按照模版都很好出，但在審計工作中，一定要仔細認真。

三、實習心得

我實習的第一個感悟是實習價值的高低取決于自身的積極性。在一個完全陌生的環(huán)境里，有太多太多的事情你沒有能力把握了。比如是否可以碰到一個主動教導你并且放手讓你做業(yè)務，再指出你的錯誤幫助你進步的上司。能遇到這樣的上司實屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交代你做些基本的

業(yè)務，做好了他看到有錯誤的地方就自己改掉了，也不會特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底規(guī)范與否根本無從知道。這時候解決的辦法就只有碰到疑惑的問題時抓住時機去發(fā)問，把握自己可以把握到的盡量讓實習更具價值。所以不但是一個提高動手能力的機會，更是一個鍛煉交際能力的時機。與辦公室里的上司前輩們保持良好的關(guān)系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時候也能夠及時的得到幫助。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實習生相處融洽的這一點，讓我在實習期間心境愉快并得到意外的收獲。

第二個感悟是實踐與理論既有聯(lián)系又有區(qū)別。理論是實踐的基礎(chǔ)，我們書本上的知識都是我們實踐的基礎(chǔ)，有許多知識不是一目了然的。需要我們掌握非常熟練后加以應用。而且書本的知識都只是概論，至于細節(jié)，具體的方法還是要我們在實踐中去理解，去總結(jié)。

第三個感悟是在不斷的挖掘與發(fā)問中我漸漸了解到內(nèi)資會計師事務所在激烈的行業(yè)競爭中的生存困境。為了盡可能的降低營業(yè)成本，以比較優(yōu)惠的價格吸引客戶，留住客戶，內(nèi)資所的一些工作程序存在著不太規(guī)范的情況。比如信函的發(fā)放上，規(guī)范的做法是會計師事務所直接把信函送到被函證的單位的，但內(nèi)資所為了節(jié)約成本會讓被審計單位自己完成函證。在事務所林立的情況下，一方面事務所要創(chuàng)造利潤，另一方面要保證審計報告的質(zhì)量。當兩者產(chǎn)生矛盾的時候，特別是發(fā)生尖銳的矛盾，關(guān)系到事務所生存發(fā)展的情況下，很多時候事務所會以折衷的方法，降低審計工作質(zhì)量來謀求生存。

通過這次會計師事務所的實習，使我在學校外學到了很多東西，很多課本上沒有而工作中又必須具備的東西，明白事務所的主要職責范圍，機構(gòu)組成，學會了怎么樣更好的去對人對事，進一步了解會計的相關(guān)法規(guī)，并逐漸熟悉了審計的業(yè)務流程以及關(guān)鍵步驟。體會到了作為一名會計人員必須具備的個人素質(zhì)，應該具備的業(yè)務能力和身體素質(zhì)，這樣才能夠更好的適應這樣一項重要的工作。

在當今社會，經(jīng)濟的發(fā)展日趨快速，各個企事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務也在快速增長，這就使得社會對會計人員有了更高的重視和更嚴格的要求，我們作為即將步入社會的未來的會計專業(yè)人員，為了滿足和順應社會的要求，增強社會競爭力，更應該增強自身的素質(zhì)，培養(yǎng)較強的會計操作能力和會計道德素質(zhì)。而最直接的途徑就是參加實習。在實習中，我們可以使我們在課堂上學到的知識得到印證，加深印象，熟悉流程，發(fā)現(xiàn)并彌補錯誤。

通過這次在會計師事務所的實習，使我在即將畢業(yè)前學到了很多東西，很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。明白事務所工作的主要職責范圍，機構(gòu)構(gòu)成，學到了一些必備的辦公室事物處理，了解了最近的會計政策法規(guī)，并逐漸熟悉了審計業(yè)務的流程以及關(guān)鍵步驟。體會到作為會計師事務所外部審計職責的重要性，無論從社會發(fā)展還是企業(yè)生存，完善的財務制度是至關(guān)重要的，而作為會計師事務所，肩負著外部審計這一重任。而作為事務所人員必須具備良好的個人品質(zhì)，同時應具備較好的業(yè)務能力和身體素質(zhì)，這樣才能很好的適應并勝任這一重要的工作。

同時，作為事務所的實習人員，在審計過程中看到了很多的賬本賬冊，也體會到了作為企業(yè)或者單位會計人員的工作。會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性。每一筆業(yè)務的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬憑證，明細賬，日記賬，三欄式賬，多欄式賬，總賬等等可能連通起來的賬戶。這為其一。會計的每一筆賬務都有依有據(jù)，而且是逐一按時間順序登記下來的，極具邏輯性，這為其二。在會計的實踐中，漏賬，錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序，步驟都得以會計制度為前提，為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了會計的規(guī)范性。對于登賬:首先要根據(jù)業(yè)務的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記賬憑證。然后，根據(jù)記賬憑證，登記其明細賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后，根據(jù)總賬合計，填制資產(chǎn)負債表，利潤表，損益表等等年度報表。這就是會計操作的一般順序和基本流程。

另外，財務，審計本身就是比較煩瑣的工作，面對那么多的枯燥無味的賬目和數(shù)字時常會心生煩悶，厭倦，以致于錯漏百出，而愈錯愈煩，愈煩愈錯。必須調(diào)整好心態(tài)，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。對于這次實習，同樣存在著一些不足之處。一是實習時間短，兩個多月的時間不足以對事務所所有業(yè)務都有一完整的了解，對于審計業(yè)務也是淺嘗輒止，沒能接觸到更多業(yè)務類型;第二，參與審計的都是業(yè)務較為簡單的諸如行業(yè)協(xié)會等，沒有涉及規(guī)模較大，業(yè)務繁雜的大中型企業(yè);第三，對于課本學習內(nèi)容有所遺忘，以至于在實踐過程中時常不知如何解決。

對于以上問題，還需要在今后有機會的實習過程或者工作過程中注意改進和解決。總之，這幾個月的實習使即將走上工作崗位的我受益匪淺!

事務所審計實習報告參考范文【2】

實習已經(jīng)過去將近一個月了，思前想后還是得總結(jié)一下打工生活滴～反正開學得交實踐論文，那——就不妨一石二鳥啦，呵呵^^身為會計專業(yè)的學生，同時又對審計懷有濃厚的興趣，因而我選擇到會計師事務所實習，嘗試去感受審計工作的甜酸苦辣。

正式實習的前幾天我就已經(jīng)在網(wǎng)上查清楚到工作地點的公交路線，又牢記著具體的地址，心想萬無一失了。誰知道實習的第一天按著在網(wǎng)上查出來的路線下車后，問了在車站維持秩序的保安和好幾個路人都沒有一個人知道我工作的那棟大廈在哪里。我著急了，怎么可以在實習的第一天出現(xiàn)這種意外呢?于是我見到保安人員就攔截，終于我碰到的第二個保安知道大廈的所在，朝他指著的方向望去才發(fā)現(xiàn)那棟大廈正在裝修，整棟建筑都被竹竿和綠色的尼龍布給包起來了，怪不得我老找不著。在我的加速奔跑下最后在上班時間的前五分鐘到達了辦公室。

辦公室給我的第一感覺就是“空密交錯”。“空”指的是偌大的辦公室卻沒幾個辦公人員;“密”指的是一排排的辦公桌上擺滿了層層疊疊的紙張。簡單的景象卻深刻的反映出了審計工作的最本質(zhì)的特點：忙。辦公室里工作的職員少是因為大部分的員工都出外勤了，而辦公桌上堆滿的是審計報告的工作底稿。審計工作的大部分就是由外勤和出具審計報告構(gòu)成的。找到了自己的位置后我的上司給我的第一個任務就是看底稿。我才發(fā)現(xiàn)審計工作也分很多種，最普遍的當然是年度審計啦，除此之外還有勞保金的審計，離任審計等專項審計。而目前等待整理的底稿中最多的就是年審了，我就先看年審的底稿。其實底稿的格式都一樣，首先是封面，接著是索引，然后是總體的審計計劃，最后是具體業(yè)務的審計。

由于前三項的內(nèi)容都相似，所以對我來說價值最大的就是具體業(yè)務審計的部分了。這部分是審計工作的精髓，凝聚了審計工作的過程。審定了的科目都匯集與此，每個科目都由具體審計計劃，審定表，抽查表組成。后來我從上司口中得知并不是每一個會計科目都有審定的必要，只有被審計單位年度財務報表上出現(xiàn)了的科目才需要審定。而審定表上需要填寫的內(nèi)容有年初審定數(shù)，就是財務報表上的年初數(shù);未審定數(shù)，就是我們核對了被審計單位的明細賬與總賬相符后，總賬上填寫的科目的本年發(fā)生額;已審定數(shù)，就是把年初數(shù)和發(fā)生額相加后的本年余額。一般來說，已審定數(shù)是和被審計單位提供給我們的財務報表上的數(shù)字相同的，如果出現(xiàn)不符就是被審計單位的財務工作出現(xiàn)問題了。除了核對明細賬和總賬外，審計人員還需要從被審計單位的賬簿中抽出一定數(shù)量的業(yè)務，再檢查這些登記入賬的業(yè)務的記賬憑證是否填寫正確，記帳憑證后附有的原始憑證是否齊全。而這項工作的過程就記錄在抽查表上。如果財務報表上的存在本年沒有發(fā)生額的科目，那么這個科目就沒有抽查的必要了。

大概看懂了一點審計工作底稿后，我就開始整理工作底稿的工作了。其實這是一個重復性很強的工作，但由于每間公司的業(yè)務不同，底稿的內(nèi)容也各不相同，我就趁著這個機會努力吸取知識，找出不懂的地方抓緊時間請教上司，卻也感到其樂無窮。畢竟理論與實踐是有著差別的，有時候甚至存在鴻溝。而實習的一個重要目的是感受這些鴻溝并對此作出應有的思考。

我實習的第一個感悟是實習價值的高低取決于自身的積極性。在一個完全陌生的環(huán)境里，有太多太多的事情你沒有能力把握了。比如是否可以碰到一個主動教導你并且放手讓你做業(yè)務，再指出你的錯誤幫助你進步的上司。能遇到這樣的上司實屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交代你做些基本的業(yè)務，做好了他看到有錯誤的地方就自己改掉了，也不會特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底規(guī)范與否根本無從知道。這時候解決的辦法就只有碰到疑惑的問題時抓住時機去發(fā)問，把握自己可以把握到的盡量讓實習更具價值。

第二個感悟是實習不但是一個提高動手能力的機會，更是一個鍛煉交際能力的時機。與辦公室里的上司前輩們保持良好的關(guān)系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時候也能夠及時的得到幫助。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實習生相處融洽的這一點，讓我在實習期間心境愉快并得到意外的收獲。第三個感悟是在不斷的挖掘與發(fā)問中我漸漸了解到內(nèi)資會計師事務所在激烈的行業(yè)競爭中的生存困境。為了盡可能的降低營業(yè)成本，以比較優(yōu)惠的價格吸引客戶，留住客戶，內(nèi)資所的一些工作程序存在著不太規(guī)范的情況。比如信函的發(fā)放上，規(guī)范的做法是會計師事務所直接把信函送到被函證的單位的，但內(nèi)資所為了節(jié)約成本會讓被審計單位自己完成函證。在事務所林-立的情況下，一方面事務所要創(chuàng)造利潤，另一方面要保證審計報告的質(zhì)量。當兩者產(chǎn)生矛盾的時候，特別是發(fā)生尖銳的矛盾，關(guān)系到事務所生存發(fā)展的情況下，很多時候事務所會以折衷的方法，降低審計工作質(zhì)量來謀求生存。

隨著時間的流逝，實習生日漸增多，由于我是第一個進公司的實習生，學習東西比他們早，工作也完成得不錯，負責管理實習生的職員就把教導后進實習生整理審計工作底稿的工作交給了我去完成。所謂人多力量大，在大家的努力下很快經(jīng)過整理的底稿替代了沒整理的底稿占領(lǐng)了一個又一個桌面。這時實習生的管理員就教我如何對已經(jīng)整理過的底稿進行歸檔、裝訂、貼條、保存。

由于工作并不難，我很快就把從整理底稿到將底稿保存到鐵柜里的這條流水線掌握到手了。當哪個實習生沒有工作問我有什么可以幫忙的時候我總能交代她們新的工作，也很樂意把我掌握到的知識告訴她們。因為其他實習生對前輩們都有畏懼感，同時覺得我能把工作都完成得很好，所以她們碰到問題的時候就會選擇首先向我詢問;又因為管理員在實習生中與我溝通得最好，所以有什么任務都會交給我去做。最后就變成這樣一種局面：辦公室里名字被叫得最多次數(shù)的就是我了，從剛開始在辦公室里走漸漸變成在辦公室里跑來跑去。由于交給我的工作比較多，而幫助其他實習生解決一些工作上的問題也需要時間，我無法在短時間里完成交與的任務。

所以我開始把手上的工作分派給其他工作量比較少的實習生，讓每個人都有充足的工作。再后來，實習生的數(shù)量繼續(xù)增多，中間就會出現(xiàn)一些溝通方面的問題。實習生中碰到諸如此類的問題時她們也會告訴我，希望我能夠從中幫忙解決。而我在盡力化解溝通障礙的同時也能保持與實習生非常良好的關(guān)系。

其實在實習之前我就給這個實習定了一個目標：感受審計工作。我不刻意要求能學到很多的審計知識，能獨立的完成審計的業(yè)務，這些對于一個實習生來說也不現(xiàn)實。我只希望能感受審計人的生活，體會事務所工作的氛圍，了解我理想的行業(yè)是否真的適合我。而結(jié)果是我得到遠遠超過了我開始的要求。其中最珍貴的不是加深了對審計這個行業(yè)的理解，而是實習帶給我的成就感，讓一直帶點自卑情結(jié)的我明白到自己的能力。進入大學以后在參加的活動中我都扮演著一個teammate的角色。而實習中雖然沒有定位職位，我就自然而然的成為了實習生里的leader的角色，從教導工作，分配任務到調(diào)解矛盾，一步步走來我都能把它們完成到位。上司和實習生們對我的信任讓我更認真細致的完成自己的工作也增添了我的一份自信。真的，自信和出色是相得益彰的，而這些也是快樂的源泉。實習期間和大家一起工作，一起成長我感到由衷的喜悅。

到了最后，我都舍不得離開實習的崗位了，還有幾個實習生叫我不要走，我深切的感受到短短一個月里大家結(jié)下的深厚的情誼。很慶幸自己得到了這個實習的機會，一個讓我更自信的去面對即將到殘酷的“賣身”期的經(jīng)歷。

事務所審計實習報告參考范文

一、實習目的：

通過本次實習使我能夠從理論高度上升到實踐高度，更好的實現(xiàn)理論和實踐的結(jié)合，為我以后的工作和學習奠定初步的知識。

為期一個月的實習結(jié)束了，心中無限感概，這次的實習讓我受益良多，在整個過程中，我不僅接觸到公司的整個會計業(yè)務流程，包括下級財務部門和上級財務部門的交流，還讓我把專業(yè)理論知識運用到實踐結(jié)合過程的同時更學會了與人交際的各種技能。通過同事們的協(xié)助，更重要的是自己的努力讓我這次實習成果顯著，當然，除了成功的經(jīng)驗，在實踐過程中所得到的“教訓”也是一筆寶貴的財富。

二、實習內(nèi)容

1月初，我進入了_X會計師事務所，進行審計助理的實習。雖然我學的是財務管理專業(yè)，但是也學習了會計、審計等方面的知識，而進入會計師事務所學習也對我將來的就業(yè)大有幫助。注冊會計師事務所從每年的十一二月份直到來年的三四月份，都是其業(yè)務的高峰期，對工作人員的需求十分急切，因而這時候他們通常都愿意接納較大量的應屆畢業(yè)生作為實習生來補充原本所內(nèi)編制工作人員的不足。這樣我們應屆畢業(yè)生與會計師事務所各取所需，達到雙贏的效果。而我正是在這個時候來到事務所學習，增加工作經(jīng)驗的同時更為自己未來的就業(yè)打上基墊。因為在注冊會計師的工作流程通常都是先到企業(yè)里面取證，然后再回到所里面出報告，所以，出外勤是經(jīng)常的事。

(一)實習單位基本情況介紹：

(二)業(yè)務范圍：(每個單位情況不同)

1審計業(yè)務

包括驗證企業(yè)注冊資本;年度會計報表審計;基建項目預(決)算審計;經(jīng)營者經(jīng)濟責任審計;合并、分立、清算審計;財務專項調(diào)查等其他特殊項目的審計;上市公司年報審計、IPO審計。

2司法會計鑒證業(yè)務

包括刑事、民事及行政案件中涉及各類財務資料的司法鑒證。

3資產(chǎn)評估業(yè)務

包括單項資產(chǎn)評估、整體資產(chǎn)評估;兼并、聯(lián)營、解散、破產(chǎn)資產(chǎn)評估;融資租賃、抵押、轉(zhuǎn)讓及拍賣資產(chǎn)評估;房地產(chǎn)及土地評估;無形資產(chǎn)評估;其他資產(chǎn)評估。

4基本建設(shè)概預算審計

包括基本建設(shè)預算審計、建安工程竣工結(jié)算審計及基本建設(shè)總投資審計等。

5房地產(chǎn)估價業(yè)務

所有房地產(chǎn)評估業(yè)務，房地產(chǎn)評估咨詢業(yè)務、培訓業(yè)務。包括為企業(yè)整體資產(chǎn)中的房地產(chǎn)估價、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓估價、房地產(chǎn)抵押估價、房地產(chǎn)拍賣估價、房地產(chǎn)處置估價、房地產(chǎn)糾紛估價、房地產(chǎn)租賃估價、房地產(chǎn)保險估價、房地產(chǎn)分割和合并估價、征地和房屋動拆遷估價，以及房地產(chǎn)與房地產(chǎn)法規(guī)咨詢服務。6稅務業(yè)務

包括代辦稅務清算及納稅申報;審核稅款繳納及清算;擔任稅務顧問;其他稅務事項。

7管理咨詢業(yè)務

擔任財務會計顧問;受托設(shè)計財務管理制度及內(nèi)部控制制度;企業(yè)改制財務顧問;制作可行性研究報告及商業(yè)計劃書;其他管理咨詢業(yè)務;公司內(nèi)部控制設(shè)計或?qū)徍恕?/p>

(三)實習期間按照要求和公司安排主要完成以下實習工作任務：

1、了解會計師事物所機構(gòu)組成，人員職責，基本業(yè)務。

2、分別熟悉事物所各種會計業(yè)務的操作流程，行業(yè)規(guī)范，協(xié)助注冊會計師和審計員完成各類業(yè)務。

3、配合工作人員完成各種辦公室日常工作。

(四)現(xiàn)按照時間進度將實習內(nèi)容報告如下：

我主要是參閱審計工作底稿，從中學習審計知識;而后整理工作底稿，更深入的了解審計工作以及各個科目之間，以及底稿本身系統(tǒng)的平衡和鉤稽關(guān)系;在對審計工作有了一定的了解之后，我實際的接觸了審計工作，參與了幾個單位的實際審計工作。以下是我在工作中對審計的認識。

1、對審計業(yè)務的初步認識

審計是指對企業(yè)財務報表的審計，屬于鑒證業(yè)務。會計事務所和項目負責人根據(jù)審計證據(jù)形成審計意見，并根據(jù)具體情況出具審計報告。注冊會計師的審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度。

進行審計的基礎(chǔ)是被審計單位的年度報表、總賬、明細賬、以及必要的憑證等。注冊會計師通過對以上信息的審計形成審計意見，并根據(jù)具體情況出具審計報告。審計的內(nèi)容主要是報表數(shù)與總賬，總賬與明細賬，總賬、明細賬與憑證的一致，以及賬實的一致，還包括對會計政策和各項稅收政策的執(zhí)行情況。

2、對審計報告的初步認識

審計報告是注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，在實行審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告可以分為:標準審計報告和非標準審計報告，非標準審計報告包括帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告和非無保留意見的審計報告，非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告、無法表示意見的審計報告。

審計報告包括以下內(nèi)容：標題;收件人;引言段;管理層對財務報表的責任

段;注冊會計師責任段;審計意見段;注冊會計師的簽名和蓋章;會計事務所的名稱、地址及蓋章;報告日期等九項。

此外還存在對特殊目的的審計業(yè)務出具的審計報告。特殊目的的審計業(yè)務的含義是指：注冊會計師接受委托，對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務報表，財務報表組成部分，合同的遵守情況，簡要財務報表進行審計并出具審計報告的業(yè)務。其審計報告主要有四種：對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務報表出具的審計報告，對財務報表組成部分出具的審計報告，對合同的遵守情況出具的審計報告，對簡要財務報表出具的審計報告。按照特殊基礎(chǔ)編制的財務報表通常包括按照計稅基礎(chǔ)、收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)和監(jiān)管機構(gòu)的報告要求編制的財務報表。財務報表組成部分包括特定項目、特定賬戶或特定賬戶的特定內(nèi)容。合同的遵守情況主要是指被審計單位合同中有關(guān)財務會計條款的遵守情況發(fā)表審計意見。例如，對貸款合同遵守情況發(fā)表審計意見;對專利技術(shù)、商標使用權(quán)等轉(zhuǎn)讓協(xié)議遵守情況發(fā)表審計意見。簡要財務報表則是指依據(jù)已審計財務報表編制的簡要財務報表。

3、審計工作底稿的構(gòu)成和填制

工作底稿是我在工作中接觸到的最多的資料，是出具審計報告的基礎(chǔ)審計，也是會計師事務所重要的檔案資料。

審計工作底稿作為審計報告的基礎(chǔ)為審計報告提供充分、適當?shù)挠涗?，證明注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄，是重要的審計檔案。

審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重要事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項的往來信件(包括電子郵件)以及對被審計單位文件記錄的摘要或復印件。

資產(chǎn)類工作底稿、負債類工作底稿、所有者權(quán)益類工作底稿，損益類工作底稿主要是對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、當期損益類科目的審定，是報表可信的保證，是出具審計報告的基礎(chǔ)。主要對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、當期損益類科目的審定，包括報表和總賬、總賬與明細賬、明細賬與憑證的核對。根據(jù)報表和總賬、總賬與明細賬的核對填制科目的審定表，根據(jù)總賬與明細賬、明細賬與憑證的核對填制科目抽測表。

在實習期間，我所參與的審計報告基本都是比較規(guī)范的單位，審計工作不是很復雜，做底稿一般比較順利，出具報告及審計過的報表和報表附注按照模版都很好出，但在審計工作中，一定要仔細認真。

三、實習心得

我實習的第一個感悟是實習價值的高低取決于自身的積極性。在一個完全陌生的環(huán)境里，有太多太多的事情你沒有能力把握了。比如是否可以碰到一個主動教導你并且放手讓你做業(yè)務，再指出你的錯誤幫助你進步的上司。能遇到這樣的上司實屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交代你做些基本的

業(yè)務，做好了他看到有錯誤的地方就自己改掉了，也不會特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底規(guī)范與否根本無從知道。這時候解決的辦法就只有碰到疑惑的問題時抓住時機去發(fā)問，把握自己可以把握到的盡量讓實習更具價值。所以不但是一個提高動手能力的機會，更是一個鍛煉交際能力的時機。與辦公室里的上司前輩們保持良好的關(guān)系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時候也能夠及時的得到幫助。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實習生相處融洽的這一點，讓我在實習期間心境愉快并得到意外的收獲。

第二個感悟是實踐與理論既有聯(lián)系又有區(qū)別。理論是實踐的基礎(chǔ)，我們書本上的知識都是我們實踐的基礎(chǔ)，有許多知識不是一目了然的。需要我們掌握非常熟練后加以應用。而且書本的知識都只是概論，至于細節(jié)，具體的方法還是要我們在實踐中去理解，去總結(jié)。

第三個感悟是在不斷的挖掘與發(fā)問中我漸漸了解到內(nèi)資會計師事務所在激烈的行業(yè)競爭中的生存困境。為了盡可能的降低營業(yè)成本，以比較優(yōu)惠的價格吸引客戶，留住客戶，內(nèi)資所的一些工作程序存在著不太規(guī)范的情況。比如信函的發(fā)放上，規(guī)范的做法是會計師事務所直接把信函送到被函證的單位的，但內(nèi)資所為了節(jié)約成本會讓被審計單位自己完成函證。在事務所林立的情況下，一方面事務所要創(chuàng)造利潤，另一方面要保證審計報告的質(zhì)量。當兩者產(chǎn)生矛盾的時候，特別是發(fā)生尖銳的矛盾，關(guān)系到事務所生存發(fā)展的情況下，很多時候事務所會以折衷的方法，降低審計工作質(zhì)量來謀求生存。

通過這次會計師事務所的實習，使我在學校外學到了很多東西，很多課本上沒有而工作中又必須具備的東西，明白事務所的主要職責范圍，機構(gòu)組成，學會了怎么樣更好的去對人對事，進一步了解會計的相關(guān)法規(guī)，并逐漸熟悉了審計的業(yè)務流程以及關(guān)鍵步驟。體會到了作為一名會計人員必須具備的個人素質(zhì)，應該具備的業(yè)務能力和身體素質(zhì)，這樣才能夠更好的適應這樣一項重要的工作。

在當今社會，經(jīng)濟的發(fā)展日趨快速，各個企事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務也在快速增長，這就使得社會對會計人員有了更高的重視和更嚴格的要求，我們作為即將步入社會的未來的會計專業(yè)人員，為了滿足和順應社會的要求，增強社會競爭力，更應該增強自身的素質(zhì)，培養(yǎng)較強的會計操作能力和會計道德素質(zhì)。而最直接的途徑就是參加實習。在實習中，我們可以使我們在課堂上學到的知識得到印證，加深印象，熟悉流程，發(fā)現(xiàn)并彌補錯誤。

通過這次在會計師事務所的實習，使我在即將畢業(yè)前學到了很多東西，很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。明白事務所工作的主要職責范圍，機構(gòu)構(gòu)成，學到了一些必備的辦公室事物處理，了解了最近的會計政策法規(guī)，并逐漸熟悉了審計業(yè)務的流程以及關(guān)鍵步驟。體會到作為會計師事務所外部審計職責的重要性，無論從社會發(fā)展還是企業(yè)生存，完善的財務制度是至關(guān)重要的，而作為會計師事務所，肩負著外部審計這一重任。而作為事務所人員必須具備良好的個人品質(zhì)，同時應具備較好的業(yè)務能力和身體素質(zhì)，這樣才能很好的適應并勝任這一重要的工作。

同時，作為事務所的實習人員，在審計過程中看到了很多的賬本賬冊，也體會到了作為企業(yè)或者單位會計人員的工作。會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性。每一筆業(yè)務的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬憑證，明細賬，日記賬，三欄式賬，多欄式賬，總賬等等可能連通起來的賬戶。這為其一。會計的每一筆賬務都有依有據(jù)，而且是逐一按時間順序登記下來的，極具邏輯性，這為其二。在會計的實踐中，漏賬，錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序，步驟都得以會計制度為前提，為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了會計的規(guī)范性。對于登賬:首先要根據(jù)業(yè)務的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記賬憑證。然后，根據(jù)記賬憑證，登記其明細賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后，根據(jù)總賬合計，填制資產(chǎn)負債表，利潤表，損益表等等年度報表。這就是會計操作的一般順序和基本流程。

第4篇：企業(yè)清算審計報告范文

1、年檢報告書;

2、企業(yè)指定的代表或者委托人的證明;

3、營業(yè)執(zhí)照副本;

4、經(jīng)營范圍中有屬于企業(yè)登記前置行政許可經(jīng)營項目的，加蓋企業(yè)印章的相關(guān)許可證件、批準文件的復印件;

5、國家工商行政管理總局規(guī)定要求提交的其他材料。

第5篇：企業(yè)清算審計報告范文

論文摘要：本文從具體審計實務的角度分析影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的特征，識別可能影響持續(xù)經(jīng)營能力的經(jīng)營和財務跡象，概括持續(xù)經(jīng)營能力審計的相關(guān)內(nèi)容，著重從審計程序結(jié)合案例進行分析，并提出影響持續(xù)經(jīng)營能力的事項對審計意見的影響。

持續(xù)經(jīng)營是會計學的一個基本假設(shè)或慣例。在持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)下，企業(yè)在編制會計報表時是假定其經(jīng)營活動在可預見的將來（通常是指資產(chǎn)負債表日后12個月）會繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務。

一、持續(xù)經(jīng)營能力評價的作用和影響

持續(xù)經(jīng)營不確定性的會計信息是企業(yè)相關(guān)利益各方最為關(guān)心的問題。當企業(yè)不擬或不能持續(xù)經(jīng)營時，應當采用清算基礎(chǔ)等編制財務報表，并在附注中對影響持續(xù)經(jīng)營的重大因素進行充分的披露，相關(guān)利益人就可以早日采取措施，避免或者減少重大損失。

但是從我國目前公司治理情況來看，管理層仍然缺乏披露企業(yè)無法持續(xù)經(jīng)營的動機，甚至還出現(xiàn)過惡意掩蓋公司無法持續(xù)經(jīng)營的案例。而注冊會計師的職責之一就是評價企業(yè)按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表合理性，也就是說只有當注冊會計師采用一定的方法對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力進行審計評價之后，才能判斷企業(yè)財務報告編制基礎(chǔ)的合理性。從另一個方面說，企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的不確定性增加了注冊會計師的審計難度，導致了審計風險。

二、持續(xù)經(jīng)營能力審計實務分析

2004年3月19日，珠海鑫光集團股份有限公司（股票簡稱：ST鑫光）股票終止上市公告稱“因公司調(diào)整后，經(jīng)審計的2003年半年度財務報告顯示為虧損，根據(jù)中國證監(jiān)會《虧損上市公司暫停上市和終止上市實施辦法(修訂)》的規(guī)定，深交所決定本公司股票自2004年3月19日起終止上市”。

而在此前的2003年8月25日，ST鑫光2003年半年度報告經(jīng)利安達信隆會計師事務所有限責任公司審計并出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。

審計報告稱,ST鑫光已連續(xù)3年虧損,截至2003年6月30日公司的主營業(yè)務已完全停止；會計報表列示股東權(quán)益為-1.39億元；無力支付到期的巨額債務。因此，ST鑫光的持續(xù)經(jīng)營能力仍存在一定的不確定性。

下面，我們結(jié)合ST鑫光2003年半年度財務報告進行審計分析，以審計評價該企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力。

（一）根據(jù)判斷跡象確立審計目標

注冊會計師在執(zhí)行ST鑫光2003年半年度財務報告審計工作時，主要是對其2003年6月30日的財務狀況和2003年度上半年的經(jīng)營成果發(fā)表審計意見，但是在初步的風險評估過程中，發(fā)現(xiàn)ST鑫光存在以下可能無法持續(xù)經(jīng)營的跡象：

1、財務方面

（1）ST鑫光期末貨幣資金為2020萬元（其中：其他貨幣資金2000萬元已質(zhì)押），可以動用的資金其實只有20萬元，逾期借款為9024萬元，根本無力償還已到期借款。

（2）ST鑫光連續(xù)兩年虧損，累計虧損額高達76076萬元，企業(yè)主營業(yè)務盈利能力明顯喪失。

（3）ST鑫光資產(chǎn)總計37516萬元負債合計49403萬元，資產(chǎn)負債率畸高，隨時可能引發(fā)債務危機。

2、經(jīng)營方面

（1）主營業(yè)務已經(jīng)停止，但是企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)及重組業(yè)務尚未開始。

（2）由于不再經(jīng)營主業(yè)，基本失去主要市場及主要銷售網(wǎng)絡(luò)。

（3）存貨期末余額為零，表明將上期存貨400萬元處理后，企業(yè)已經(jīng)沒有支撐再生產(chǎn)的原材料。

3、其他方面

（1）大量的未決訴訟及抵押擔保事項，隨時有可能被要求承擔相關(guān)責任，或被處以大額的違約金。

（2）企業(yè)已經(jīng)停工、停產(chǎn)，無法通過正常的生產(chǎn)經(jīng)營償還債務，約束性支出難以為繼。

注冊會計師在發(fā)現(xiàn)ST鑫光存在上述種種跡象時，風險控制點就應該主要集中在ST鑫光是否能夠持續(xù)經(jīng)營方面，將確定ST鑫光持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否合理、財務報表項目的分類及計價基礎(chǔ)是否需作調(diào)整及財務報表披露是否充分等作為主要的審計目標。

（二）具體審計方法

1、檢查ST鑫光管理層內(nèi)部決策文件，包括董事會會議紀要、決議等文件，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的對外擔保、法律訴訟事項；

2、結(jié)合ST鑫光交易憑證的檢查，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易及無法解釋原因的異常交易，合理懷疑企業(yè)的報表粉飾行為對其持續(xù)經(jīng)營能力的影響；

3、檢查ST鑫光的擔保文書及相關(guān)的法律資料，對企業(yè)的律師發(fā)出函詢證，已證實企業(yè)擔保事項、債權(quán)人的法律訴訟事項對財務狀況的影響；

4、觀察ST鑫光的生產(chǎn)經(jīng)營活動，關(guān)注其主營業(yè)務對企業(yè)盈利能力的貢獻，關(guān)注主營業(yè)務的發(fā)展空間對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的影響；

5、函證ST鑫光期末大額往來款項、票據(jù)等，證實大額往來款項、票據(jù)的可收回性，關(guān)注應收賬款、票據(jù)的可收回狀況對持續(xù)經(jīng)營能力的影響；

6、審閱ST鑫光子公司及其他投資單位的財務報告，證實子公司的經(jīng)營狀況及各種投資款項減值狀況對企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營能力的影響；

7、收集近年財務報表及生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，對相關(guān)數(shù)據(jù)進行多角度、廣視野的對比分析，關(guān)注財務報告與相關(guān)分析指標的匹配程度，對異常的財務指標進行細化和分解，查找相關(guān)數(shù)據(jù)與預期差異的深層次原因，分析未預期差異對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的影響。

（三）審計步驟

注冊會計師采取以下步驟對ST鑫光持續(xù)經(jīng)營能力進行評價：

1、初步了解ST鑫光的基本情況

由于ST鑫光2002年度審計報告也是由利安達信隆會計師事務所出具，事務所對其出具有保留意見的審計報告，表示ST鑫光的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，在2003年度在公司基本面尚未發(fā)生重大改變時，注冊會計師仍應將持續(xù)經(jīng)營能力的審核作為審計重點。

2、實施風險評估程序

在注冊會計師根據(jù)相關(guān)跡象了解了ST鑫光的基本情況后，進一步加劇了對其持續(xù)經(jīng)營能力的憂慮，所以在編制總體審計策略和具體審計計劃時，需要對ST鑫光持續(xù)經(jīng)營能力作進一步的風險評估。

經(jīng)過詢問管理層和實地觀察生產(chǎn)情況，發(fā)現(xiàn)ST鑫光在2003年度原有的稀土的生產(chǎn)、進出口貿(mào)易等主營業(yè)務已停止；經(jīng)過查詢董事會決議及企業(yè)的生產(chǎn)計劃，發(fā)現(xiàn)企業(yè)主營業(yè)務停產(chǎn)后缺乏基本的目標和戰(zhàn)略定位；經(jīng)過貸款卡查詢及法律文書審閱，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的實物資產(chǎn)、股權(quán)由于債務的原因已被抵押或凍結(jié)；通過審閱企業(yè)當年的財務報告，發(fā)現(xiàn)財務業(yè)績?nèi)匀缓懿?，依靠非?jīng)常性損益勉強盈利等。

通過上述風險評估程序，注冊會計師將財務報表層次的重大錯報風險認定為ST鑫光是否具有持續(xù)經(jīng)營能力，并計劃實施進一步的審計程序。

3、實施溝通及評價程序

針對上述風險，注冊會計師與ST鑫光管理層進行充分溝通，管理層確認了上述與企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力相關(guān)的不利事項，并表達了企業(yè)擬通過實質(zhì)性的資產(chǎn)重組，剝離劣質(zhì)資產(chǎn)，注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，實行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，使企業(yè)走出困境的改善措施。4、審閱并評估擬采取的改善措施

由于ST鑫光管理層披露擬進行資產(chǎn)重組以改善上述狀況，所以注冊會計師需要進一步審閱ST鑫光的重組計劃。

注冊會計師取得ST鑫光的資產(chǎn)重組意向書得知其大股東擬通過資產(chǎn)重組的方式保殼，但是相關(guān)的重組計劃仍處于設(shè)想階段，未真正實施，是否具有可行性及實施成功與否具有很大的不確定性。

（四）實施的專門審計程序

上述審計步驟是建立在會計師事務所連續(xù)審計，對企業(yè)的情況比較了解的基礎(chǔ)上。

如果注冊會計師對企業(yè)的基本情況不甚了解，或者企業(yè)不愿主動明確面臨的經(jīng)營困境以及企業(yè)的改善措施貌似有效時，注冊會計師就需要實施專門的審計程序收集證據(jù)。

1、審前調(diào)查、現(xiàn)場了解，初露端倪。通過調(diào)查、了解發(fā)現(xiàn)ST鑫光長期存在主業(yè)不突出、主營業(yè)務萎縮以及巨額的債務等問題，致使公司年年虧損；公司原本的主業(yè)因新材料被司法拍賣，公司不得不對稀土生產(chǎn)計劃做出調(diào)整。

上述生產(chǎn)經(jīng)營基本面全面惡化，導致注冊會計師對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生懷疑。

2、異常財務指標紅色預警，發(fā)現(xiàn)病因。通過計算ST鑫光各種重要財務指標，發(fā)現(xiàn)企業(yè)營運資金產(chǎn)生負數(shù)，負債比率超過100%，企業(yè)已經(jīng)資不抵債、經(jīng)營發(fā)生巨額虧損、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低、資產(chǎn)報酬率為負數(shù)、凈利潤現(xiàn)金流量為負值。

上述財務指標的逐步惡化，使注冊會計師對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生懷疑。

3、復核期后事項，持續(xù)深入。注冊會計師在復核期后事項時關(guān)注到ST鑫光與公司實際控制人簽定了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》。

這一可能導致ST鑫光主營業(yè)務全面停止的事項，使注冊會計師對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生懷疑。

4、復核借款或債務合同的履行。注冊會計師了解ST鑫光2002年9月為珠江光電1128萬元貸款提供的擔保將于2003年9月到期，但是根據(jù)公司目前的財務狀況，擔保到期后履約能力具有很大的不確定性。

5、閱讀股東大會、董事會、總經(jīng)理會議的相關(guān)文件。ST鑫光處置所投資公司50%的股權(quán)，但是僅產(chǎn)生投資收益約20萬元人民幣，不能緩解公司目前的債務壓力。

6、向律師函證相關(guān)訴訟事項。ST鑫光涉及到的重大訴訟事項5件，涉訟總額近5000萬元，企業(yè)確認的預計負債總額高達1.6億元，一些不可撤銷的擔保事項形成實際損失可能性較大，企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力具有很大的不確定性。

7、向關(guān)聯(lián)方或第三方確認對被審計單位提供財務支持的安排或承諾。ST鑫光與其大股東簽署了《償債合同》，其大股東將3294萬元的資產(chǎn)注入，但尚未從根本上改變公司的主營業(yè)務萎縮的問題；ST鑫光通過與關(guān)聯(lián)方債務重組實現(xiàn)快速扭虧，由于相關(guān)債務重組事項的公允性及是否符合謹慎原則尚待有關(guān)部門確認，公司的持續(xù)經(jīng)營能力仍具有很大的不確定性。

8、評估被審計單位履行客戶訂單的能力。由于ST鑫光未從根本上改變本公司的主營業(yè)務萎縮的問題，企業(yè)發(fā)生嚴重的財務困難，主營業(yè)務被迫出售，難以履行客戶的訂單，持續(xù)經(jīng)營能力具有重大的不確定性。

（五）實施的進一步審計程序

通過上述審計程序，注冊會計師雖然發(fā)現(xiàn)ST鑫光存在可能不能持續(xù)經(jīng)營的情況，但是在最終對其管理層提出的針對危機改善措施評估前，注冊會計師仍不能得出ST鑫光無法持續(xù)經(jīng)營的結(jié)論。注冊會計師需要根據(jù)管理層的應對計劃實施進一步審計程序：

1、取得并復核ST鑫光的資產(chǎn)重組計劃。通過復核ST鑫光的重組計劃，注冊會計師得知企業(yè)擬進行資產(chǎn)重組計劃以緩解經(jīng)營壓力，但是上述計劃尚屬構(gòu)想，并未具體實施，公司巨額訴訟風險仍未化解，公司連續(xù)兩年虧損，下一報告期經(jīng)營成果能否有較大改善，存在一定的不確定性，其仍具有退市風險。

2、取得并復核ST鑫光資產(chǎn)處置計劃。公司擬將現(xiàn)有資產(chǎn)用以償債、變賣、剝離以恢復公司的持續(xù)經(jīng)營能力，但是公司的實物資產(chǎn)、股權(quán)由于債務的原因已被抵押或凍結(jié)，實施處置計劃成功與否涉及到很多現(xiàn)實的復雜問題，而企業(yè)尚未對上述問題的制定更具體、更具說服力的解決措施。

3、復核其他應對計劃和緩解措施的效果。通過生產(chǎn)場地的現(xiàn)場觀察，公司原主營貿(mào)易業(yè)務已完全停止，未來盈利狀況不容樂觀；通過向工商部門函證資產(chǎn)的抵押情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)中的房屋及配套專項設(shè)備、無形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)均已被作為債務抵押；通過對企業(yè)的律師進行函證，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在大額未決訴訟；通過查看董事會的文件記錄，發(fā)現(xiàn)大股東的財務支持（重組）協(xié)議仍未簽訂；通過對金融機構(gòu)函證，發(fā)現(xiàn)公司的巨額債務無力償還等。因此，公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在較大的不確定性。

（六）對審計報告的影響

當被審計單位出現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營不利的跡象時，不管被審計單位的會計處理與披露如何公允、全面，注冊會計師也絕對不可以出具標準無保留意見，至少要加強調(diào)事項段，提醒報表使用人注意不可驗證和不可控制的事項。如果不具備持續(xù)經(jīng)營能力的公司堅持采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，注冊會計師應該出具更嚴厲的審計意見。

在本例中，在充分考慮上述已經(jīng)獲得的審計證據(jù)以后，注冊會計師認為ST鑫光在編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當?shù)?，但是未來持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，要求ST鑫光在財務報表附注中作出充分披露，ST鑫光根據(jù)注冊會計師的建議已作充分披露，注冊會計師出具了帶說明段的無保留意見審計報告，即肯定了ST鑫光的會計處理與披露，只是通過增加審計報告的信息量表明自己的疑慮和預測。

第6篇：企業(yè)清算審計報告范文

關(guān)鍵詞　非持續(xù)經(jīng)營　審計判斷　審計失敗對策

一、非持續(xù)經(jīng)營的審計判斷

（一）非持續(xù)經(jīng)營的內(nèi)涵

最新頒布的《中國注冊會計師審計準則第1324號——持續(xù)經(jīng)營》從審計的實務操作上對企業(yè)非持續(xù)經(jīng)營作了詳細指導，如準則第三條指出“本準則所稱持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經(jīng)營活動在可預見的將來會持續(xù)下去，不必終止經(jīng)營或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務”。在筆者看來，這實際上是對非持續(xù)經(jīng)營作的一般性界定，按照《中國注冊會計師審計準則第1324號——持續(xù)經(jīng)營》指南的解釋，“可預見的將來”一般不超過十二個月。

（二）非持續(xù)經(jīng)營的表現(xiàn)形式

準確判斷企業(yè)是否存在“持續(xù)經(jīng)營能力重大不確定性”對審計報告形成意義重大。非持續(xù)經(jīng)營只是“持續(xù)經(jīng)營能力重大不確定性”的一個否定方面，作為注冊會計師搜集審計證據(jù)、作出審計判斷的基礎(chǔ)，有必要對非持續(xù)經(jīng)營的表現(xiàn)形式加以分析。一般意義上，非持續(xù)經(jīng)營的外在表現(xiàn)是企業(yè)經(jīng)營環(huán)境惡化、財務危機的形成。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境惡化可能由以下幾個因素引起，宏觀經(jīng)濟政策、金融市場波動、技術(shù)更新?lián)Q代、法律環(huán)境變更、客戶違約以及供應商與監(jiān)管機構(gòu)突然退出。無論上述哪個因素，最終都能在財務中反映出來。因此，對企業(yè)非持續(xù)經(jīng)營的審計判斷主要從財務方面切入。

（三）非持續(xù)經(jīng)營的審計判斷基礎(chǔ)

“持續(xù)經(jīng)營能力重大不確定性”審計報告的形成一般包括審計目標的制訂，分析可能導致經(jīng)營風險的事項或情況，計劃審計工作與實施風險評估程序，評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估，進一步審計程序，最后得出審計結(jié)論與報告這六個步驟，其中每個步驟都涵蓋了注冊會計師的審計判斷，即對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力重大不確定性的懷疑。

財務危機作為非持續(xù)經(jīng)營的最終體現(xiàn)，從審計的需要出發(fā)，作出合理的審計判斷，必須對財務報表進行深入分析，確定反映在財務層面的“持續(xù)經(jīng)營能力重大不確定性”，在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和非持續(xù)經(jīng)營之間作出準確的判斷。

二、非持續(xù)經(jīng)營的審計失敗成因分析

審計失敗一般是指注冊會計師由于沒有遵守公認的審計準則而形成或提出了錯誤的審計意見。建立在非持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)上的審計失敗可能來自于審計判斷的失誤，也可能來自其他原因，追根究底是制度不健全的產(chǎn)物。下面主要從制度建設(shè)、審計主客體三方面加以分析。

（一）審計失敗的制度原因

制度建設(shè)必然滯后于經(jīng)濟發(fā)展。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深化，經(jīng)濟交易類型變得越來越復雜，而準則和制度不可能將一切事物都考慮進去。在這種情況下，企業(yè)就會創(chuàng)造性地運用或規(guī)避制度準則，從而到達粉飾報表的目的。在2011年《中國注冊會計師審計準則第1324號——持續(xù)經(jīng)營》頒布之前，企業(yè)非持續(xù)經(jīng)營的審計并沒有納入或者很少納入審計過程，這種制度自身建設(shè)的缺陷往往會導致審計失敗。

同時我國審計行業(yè)發(fā)展相對滯后。一般企業(yè)根據(jù)某種需要，付費委托會計師事務所進行審計，并形成審計報告。可想而知，這種企業(yè)花錢聘請會計事務所審計的制度，不可避免受企業(yè)管理者控制。會計事務所的日常費用維持靠取得并持續(xù)取得企業(yè)審計業(yè)務得以生存，一旦會計事務所出具不利于企業(yè)的審計報告，可能直接影響到會計事務所的生計。會計事務所和注冊會計師從自身經(jīng)濟利益考慮，完全可能為上市公司提供一切合法的與違法的服務，這是情理之中的事情。可見，在這一制度下，即使出臺了相關(guān)法律，也較難發(fā)揮作用。

對于當?shù)刎斦е拇笃髽I(yè)，在遇到非持續(xù)經(jīng)營狀況時，當?shù)卣跋嚓P(guān)主管部門極有可能利用權(quán)力，給企業(yè)大開綠燈。站在政府角度，公司一旦上市，既可以鞏固地方財政支柱，又可以提升當?shù)刂龋瑫r也是政府的一項政績。會計事務所在接受這些企業(yè)的審計邀請時，基本處于被動狀態(tài)，完全按照政府和企業(yè)的要求“制作”審計報告，實質(zhì)上已經(jīng)把會計事務所的審計工作變相為政府和企業(yè)的附庸，造成嚴重的審計錯位現(xiàn)象。

（二）審計主體自身的原因

審計主體主要是指會計事務所和注冊會計師。獨立性是注冊會計師行業(yè)存在的前提。然而在審計實務中，由于經(jīng)濟利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力的影響都可能使注冊會計師獨立性喪失。具體來說，主要表現(xiàn)被審計單位委托會計事務所購買審計服務，注冊會計師為獲取利益而不得不承擔風險；審計人員主觀上對被審單位相當信賴、放松警惕；鑒證小組的成員在實質(zhì)上或形式上與被審計單位有人員往來或其他利益關(guān)系。這些因素必然導致注冊會計師的獨立性受損。

在復雜的社會關(guān)系中，注冊會計師可能受自身利益和社會壓力的影響，出現(xiàn)隨便簽字蓋章，出具虛假審計報告。注冊會計師的執(zhí)業(yè)道德屬于自律范圍，在審計利益與非審計利益的博弈過程中，作為理性的“經(jīng)濟人”，當非審計利益大于審計利益的時候，往往會出現(xiàn)職業(yè)道德缺失的行為。

（三）審計客體的原因

審計客體主要是指被審計單位。當今社會廣泛存在的會計舞弊、會計信息失真現(xiàn)象。其真正原因不單單是會計人員職業(yè)水平低下，也并非某一負責監(jiān)管的政府部門沒有盡責，而應當歸咎于現(xiàn)行的公司治理結(jié)構(gòu)。在我國，董事長與往往既是“委托人”又是“審計對象”，不僅使企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)控與管理形同虛設(shè)，也是造成注冊會計師參與造假的最大原因。其后果必然是，委托人希望得到的是一份能滿足其要求的審計報告。而會計師事務所由于經(jīng)濟上的關(guān)系很難對其實際情況做出真實、嚴謹?shù)膶徲?，并出具相應的保留意見?/p>

三、非持續(xù)經(jīng)營的審計失敗應對策略

評價持續(xù)經(jīng)營審計判斷質(zhì)量最為明顯的指標是所作判斷的準確度，但在審計實務中，許多審計判斷中并不存在客觀的、可計量的外部標準來衡量其結(jié)論的準確性，在這種情況下，多個審計人員的意見一致性是用于評價某一注冊會計師的判斷質(zhì)量的最常用的標準。因此堅持意見一致性原則至關(guān)重要，這不僅關(guān)系到審計判斷結(jié)論的正確與否，還關(guān)系到報表使用者對審計意見的信心以及審計職業(yè)的生存和發(fā)展。如何提高持續(xù)經(jīng)營審計質(zhì)量，筆者給出以下建議：

（一）加快會計制度建設(shè)的步伐

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深化，經(jīng)濟交易類型變得越來越復雜，在實踐中產(chǎn)生了大量新的不確定風險，而準則制度制定受當時情況限制并未納入考慮范圍。會計準則制定機構(gòu)應重視對經(jīng)濟發(fā)展動態(tài)的把握，密切注視實務的發(fā)展，并借鑒國際會計領(lǐng)域的先進經(jīng)驗，加速會計制度、準則建設(shè)的步伐，盡快出臺新的具體會計準則。當然構(gòu)建一套非常完美的制度體系也是不現(xiàn)實的，唯一能解決的就是縮短制度建設(shè)周期，從實踐上解決會計準則、制度建設(shè)滯后于實務的問題。

同時，通過制度強化會計事務所執(zhí)行情況的監(jiān)管是防止事務所的質(zhì)量控制流于形式的不可或缺因素。為了防止事務所的質(zhì)量控制流于形式，行業(yè)協(xié)會應加大監(jiān)督力度，定期或不定期地對事務所的執(zhí)業(yè)情況進行檢查。對檢查中發(fā)現(xiàn)的嚴重舞弊的注冊會計師和事務所，要嚴厲處罰并終身禁入注冊會計師行業(yè)。如有必要，可以在中國注冊會計師協(xié)會及地方注冊會計師協(xié)會設(shè)立執(zhí)業(yè)監(jiān)管機構(gòu)，建立注冊會計師誠信檔案和事務所評級機制，進一步改善目前以清理整頓、年度檢查為主的監(jiān)管模式。

（二）提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)水準　增強對事務所質(zhì)量控制的監(jiān)管

我國現(xiàn)行的職業(yè)道德規(guī)范只有《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》。但該準則只是職業(yè)道德準則體系的總綱，是關(guān)于注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)責任的一般要求和基本規(guī)范，還需要有具體的操作規(guī)范。當會計師事務所在承接業(yè)務時，要充分關(guān)注被審計單位下列各種跡象，如：無法償還到期債務、資不抵債、瀕臨破產(chǎn)；主要財務指標惡化；累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大。上述這些跡象通常表現(xiàn)為表外信息，一旦由隱形轉(zhuǎn)為顯形，將會扭曲財務報表的客觀表述。如果注冊會計師只注重表內(nèi)信息的審計，忽視對表外信息的關(guān)注，則極有可能發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姟Ｔ趯徲嬛挟攽岩杀粚徲媶挝怀掷m(xù)經(jīng)營能力時，應當追加必要的審計程序，獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。因此，現(xiàn)行的職業(yè)道德規(guī)范體系需要盡快進行完善，提高職業(yè)道德規(guī)范的可操作性。除此之外，審計過程中，注冊會計師應當保持應有的職業(yè)謹慎，合理運用專業(yè)判斷，充分考慮在可預見的將來企業(yè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理的可能性。

（三）強化被審計單位管理層的法律責任

注冊會計師法律責任是指注冊會計師在承辦業(yè)務的過程中，未能履行合同條款，或者未能保持應有的職業(yè)謹慎，或出于故意未按專業(yè)標準出具合格報告，致使審計報告使用者遭受損失，依照有關(guān)法律法規(guī)，注冊會計師或注冊會計師事務所應承擔的法律責任。明確注冊會計師法律責任的認定程序，確立獨立審計準則在司法實踐中的地位，建立職業(yè)風險基金和責任保險等方式，提高對注冊會計師的保護，有效保持注冊會計師的獨立審計能力。此外，盡量避免原來法律法規(guī)中模糊性的描述語言，明確舞弊的標準、處罰的依據(jù)等，不斷完善責任追究機制，將責任落實到個人，如果會計舞弊行為給公司造成財產(chǎn)損失甚至導致公司破產(chǎn)，要依法追究經(jīng)理人員的責任，并實行嚴格的經(jīng)理市場禁入制度。所以，必須盡快通過完善有關(guān)注冊會計師方面的法律法規(guī)，建立注冊會計師法律責任的鑒定機構(gòu)，成立注冊會計師法律責任的專家鑒定委員會，明確注冊會計師法律責任的認定程序，確立獨立審計準則在司法實踐中的地位，建立職業(yè)風險基金和責任保險等方式，提高對注冊會計師的保護，有效保持注冊會計師的獨立審計能力。

（作者單位：武漢長江工商學院）

參考文獻

[1]路云峰.財務報表重大錯報風險與審計定價[D].暨南大學碩士學位論文，2009．

第7篇：企業(yè)清算審計報告范文

關(guān)鍵詞 施工企業(yè) 項目管理

審計工作。

鐵路施工企業(yè)主要從事鐵路工程項目的建設(shè)任務，其經(jīng)營管理主要以工程項目管理作為載體。工程項目作為鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)和管理的基本單元，也是企業(yè)創(chuàng)立效益的來源，工程項目管理的好壞，直接影響到施工企業(yè)的生存與發(fā)展。對于鐵路工程項目而言，其具有施工周期長、施工場所分散、管理環(huán)境多變、涉及范圍廣等特點，使企業(yè)的管理面增多，管理的難度加大。鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的上述特點，決定了鐵路施工企業(yè)項目管理審計的特點。根據(jù)其特點開展工程項目審計，才能進行有效的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)管理中的問題，及時分析原因，提出改進措施，避免不必要的損失和浪費，從而實現(xiàn)管理審計的效益。

2 工程項目管理審計的概念。

工程項目管理審計是企業(yè)內(nèi)部審計研究的一個分支，它主要是通過一套行之有效的內(nèi)部控制方法對項目經(jīng)營管理活動的全過程進行檢查、分析和評價，鑒證項目管理者履行受托管理責任的業(yè)績，發(fā)現(xiàn)項目管理中存在的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進意見，從而達到改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的的一種經(jīng)濟效益審計形式。

工程項目審計是施工企業(yè)對其所屬工程項目的經(jīng)營目標責任書的履行情況的一種全面的考核，是對施工企業(yè)經(jīng)濟活動的內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制機制的一個重要組成部分； 此外工程項目審計還是施工企業(yè)內(nèi)部審計實現(xiàn)從財務報表為中心的財務收支審計，轉(zhuǎn)向以提高經(jīng)濟效益為中心，從事后審計向事前、事中審計的全面管理審計。

3 項目管理審計的職能。

項目管理審計是對項目管理的全過程進行獨立、客觀、公正的檢查和評價，其目的是尋求改進項目管理水平，提高項目經(jīng)濟效益，也是改善鐵路施工企業(yè)管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的職能。

（ 1） 通過對工程項目的經(jīng)濟活動進行檢查，按照審計原則，對項目的收益率、資金管理、現(xiàn)場組織、工期計劃、管理目標、風險控制等進行系統(tǒng)的評價，提出具有針對性的意見和建議，協(xié)助管理層更有效的進行經(jīng)營管理活動。

（ 2） 對項目經(jīng)營活動和項目管理者的管理業(yè)績進行鑒證。通過管理審計，評價項目管理的成敗、管理者的經(jīng)營能力等。

（ 3） 在發(fā)揮評價、鑒證作用的同時，管理審計也發(fā)揮對項目經(jīng)營管理活動的監(jiān)督作用。

4 工程項目審計的內(nèi)容。

工程項目管理審計的中心任務是審查管理信息，對于鐵路施工企業(yè)來說，工程項目存在著工期長、管理跨度大等特點，所以將工程項目審計一般分為前期審計、中期審計和終結(jié)審計三個階段。由于工程項目實施階段的特點不盡相同，對其審計的內(nèi)容也有所不同。

4. 1 前期審計。

前期管理審計主要是針對工程項目中標后，上場的前期準備及施工管理的相關(guān)制度進行審計，其目的是盡早發(fā)現(xiàn)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，從而未雨綢繆，為全面把握和控制過程管理奠定基礎(chǔ)。

項目的前期審計，一般采用審計調(diào)查的形式進行。該階段的審計主要是： （ 1） 對項目承包合同進行審查，主要是合同條款是否全面、合理合法，權(quán)、責、利劃分是否明確，主體資格是否合法等； （ 2） 對施工準備工作狀況予以審查，主要是項目機構(gòu)設(shè)置情況，工程項目施工組織計劃編制情況、以及內(nèi)部和外部的經(jīng)濟合同制定情況； （ 3） 對相關(guān)制度進行審查，主要是工程責任預算管理、合同管理、成本管理、設(shè)備材料管理、安全質(zhì)量管理、財務管理一系列內(nèi)控管理制度的完善性、可行行、嚴密性的審查；（ 4） 對預算編制情況的審查，主要是是否編制了資金預算、成本預算、費用預算等。

4. 2 中期審計。

工程施工過程審計或稱中期審計，主要圍繞成本效益情況進行的審計。通過對工程項目的事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期審計的核心是項目成本和項目效益，主要是對項目內(nèi)部制度的執(zhí)行情況、成本計劃的執(zhí)行情況及合同履行情況、資金情況進行審計。

中期審計一般采用就地審計的形式。中期審計重點主要是工期、安全質(zhì)量和成本三大目標。

（ 1） 工期方面主要是審查施工技術(shù)與施工組織、工期與資源、時間與效果是否達到最佳組合，施工進度是否達到計劃要求。

（ 2） 安全質(zhì)量方面主要是審查該項目是否有健全的工程安全質(zhì)量管理體系和完善的安全質(zhì)量管理責任制； 是否建立了危險源識別和安全風險評估、排查防范機制； 安全質(zhì)量管理人員終端責任是否落實到位、是否存在擅離職守、監(jiān)督不到位的現(xiàn)象； 是否建立應對突發(fā)重大安全、質(zhì)量事故的緊急預案； 施工期間是否發(fā)生安全、質(zhì)量事故造及是否造成損失。

（ 3） 成本管理方面是項目管理的重要環(huán)節(jié)，因此，成本是項目中期審計重點內(nèi)容。

（ 4） 審查項目推行責任成本管理的情況。是否對責任成本進行第二次分解、是否與各責任中心簽訂責任合同、是否定期對各責任中心進行考核、是否制訂完成各項經(jīng)營指標的相關(guān)措施、是否定期進行執(zhí)行情況分析、是否建立責任成本管理有關(guān)臺帳、責任成本報表填報是否規(guī)范。

（ 5） 審查項目部簽訂各類合同協(xié)議以及執(zhí)行合同協(xié)議情況。檢查合同條款履行是否充分； 是否按合同規(guī)定的方式支付工程款、物資設(shè)備款、租賃款；是否按合同支付預付款項； 是否簽訂有損公司、項目利益的合同、協(xié)議； 是否建立合同管理臺賬； 是否及時記錄合同的履行情況。

（ 6） 審查外部勞務隊伍使用管理情況。外部勞務隊伍是否為公司的合格分包單位； 是否超分包單位經(jīng)營范圍進行施工； 分包單價測算依據(jù)是否齊全、合理； 是否存在勞務隊伍中途退場的情況，是否存在糾紛，分析退場原因，核實退場損失。

（ 7） 審查勞務分包結(jié)算情況： 是否按簽訂的合同內(nèi)容、方式、單價進行結(jié)算，結(jié)算手續(xù)和依據(jù)是否齊全，計價資料是否分清合同內(nèi)和合同外； 是否重復結(jié)算和超設(shè)計量（ 或合同量） 結(jié)算。

（ 8） 審查項目對物資設(shè)備等日常使用和管理情況，檢查分析采購業(yè)務是否真實，有無漏洞； 有無材料單價確認過程，是否合理； 有無租賃單價測算依據(jù)及測算，是否準確合理； 合同價與市場價的是否存在差異以及差異原因； 各作業(yè)隊之間的主要材料和大型設(shè)備租賃單價是否存在差異。

（ 9） 審查職工工資發(fā)放是否合規(guī)，有無領(lǐng)導簽批，附件資料是否齊全； 檢查計工表； 取得項目部職工工時統(tǒng)計及工資收入資料，計算職工月平均收入，分析工資是否超責任預算。民工工資是否按時發(fā)放，有無拖欠職工、勞務工工資情況； 是否發(fā)放到民工手中。

（ 10） 審查項目資金管理的情況： 審查工程價款的計取是否及時，有無漏計少計現(xiàn)象，資金是否到位，尤其是設(shè)計變更、各種索賠款是否及時收回； 項目資金使用； 有無項目間拆借資金； 有無代建設(shè)單位支付費用； 是否按時、足額上繳公司資金； 項目撥付各作業(yè)隊計價款的撥付手續(xù)是否齊全； 有無超付工程款； 付款單位是否與合同單位一致。

（ 11） 審查征地拆遷費、三電增容費用支出。要與驗工清算收入對比，分析其費用支出的合理性以及相關(guān)手續(xù)是否齊全。

（ 12） 審查項目管理費用、間接費用和招待費用，檢查是否合規(guī)合法，有無擴大范圍，提高標準，亂支亂列的情況。

4. 3 后期審計。

后期審計也稱之為終結(jié)審計，主要側(cè)重于經(jīng)濟責任審計。通過對工程項目的工期、質(zhì)量、安全、效益及資產(chǎn)的安全完整等方面進行審計，從而對項目負責人的管理績效作出評價。

后期審計可以采用就地審計的形式也可以采用送達審計的形式。主要內(nèi)容是審查施工項目承包目標完成情況，包括工期、質(zhì)量、成本、安全、文明建設(shè)等； 審查施工項目的盈虧情況； 工程款是否全部收回； 各種債權(quán)債務情況； 各種稅費以及上交企業(yè)的款項的清理與核實； 工程完工后剩余材料是否進行盤點，是否沖減工程成本。并根據(jù)以上各項的審計情況，對項目的經(jīng)濟效益和管理情況做出評價，并以此作為項目成員的獎罰和經(jīng)濟兌現(xiàn)的依據(jù)。至此一個施工項目的審計即告完結(jié)。

5 開展項目審計的具體實施方法。

審計程序是審計人員對審計項目從開始到結(jié)束的整個過程所采取的基本工作步驟，嚴格按審計工作規(guī)范程序?qū)嵤徲嬍强刂茖徲嬞|(zhì)量和降低審計風險的必要保證。為了使項目審計工作有組織、有計劃、有步驟地進行，保證審計工作質(zhì)量和提高審計工作效率，必須嚴格按審計程序?qū)嵤Ｏ旅娼Y(jié)合我單位的實際情況，談一下開展項目審計工作的具體實施辦法。

5. 1 審計的準備階段。

根據(jù)年度審計計劃和實際需要，對需要審計的項目進行立項，擬定審計通知書，編制詳細的審計計劃，報總會計師審核、簽定后，成立審計工作小組，并于實施審計前7 個工作日前將審計通知書送達被審項目。

5. 2 審計的實施階段。

審計的實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作是按照審計計劃的要求，對被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立及其遵守情況進行檢查，對會計報表項目實施重點、細致的檢查，收集審計證據(jù)。

5. 2. 1 進駐被審項目。

工程項目審計一般實行就地審計形式，由審計組進駐項目部所在地進行審計工作。由于目前項目一般遠離基層單位，我單位一般采用在審計進點前要求項目部將所需要的大部分文字資料采用電子郵件形式提前發(fā)給審計小組，這樣便于審計小組成員提前了解項目情況，以便在到達項目上時能盡快的開展工作。審計小組進場后應召開審計首次會議，了解有關(guān)情況，索取有關(guān)資料，聽取項目負責人和有關(guān)業(yè)務部門匯報施工期間各項指標完成情況，聽取有關(guān)人員反映具體問題。

5. 2. 2 檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)。

審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時首先要對被審項目的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行檢查并做出評價，同時評價被審項目的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與健全情況，確定下一步審計工作的范圍和重點內(nèi)容。內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價包括： 檢查和評價被審計單位的內(nèi)部控制體系是否健全； 檢查和評價被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理； 檢查和評價被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效。

5. 2. 3 審核會計報表、財務賬冊、憑證、各類合同協(xié)議、各種臺賬。

審計人員在審計過程中應認真執(zhí)行審計方案，通過審查會計報表、對上對下的驗工報表、各類和同協(xié)議，各種臺賬，對被審項目財務收支和所有的經(jīng)濟活動的真實正確性、合法性和經(jīng)濟有效性進行全面或重點的檢查，這是審計實施階段一項重要的工作。同時要寫好審計日記。

5. 3 審計的終結(jié)階段。

5. 3. 1 整理、評價審計證據(jù)。

為了使審計實施階段收集的分散的、個別證據(jù)結(jié)合起來形成具有充分證明力的證據(jù)，用來有效地評價被審項目的經(jīng)濟活動，得出正確的審計意見和結(jié)論，必須對收集到的證據(jù)進行整理和評價，編制審計工作底稿。同時還要根據(jù)需要索取被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟資料以備案。

5. 3. 2 復核審計工作底稿。

審計工作底稿是審計人員在審計工作中匯總、綜合分析、整理與審計問題有關(guān)的資料所形成的書面文件。當審計程序進入終結(jié)階段時，審計工作底稿已編寫完成，但是尚不能形成最后結(jié)論。因為審計工作底稿是各審計人員根據(jù)自己取證記錄獨立編寫，在一定的程序上存在主觀性和片面性，因此必須將審計人員編寫的審計工作底稿進行復核，然后根據(jù)審計工作底稿反映的有關(guān)問題，與被審計項目進行商議，取得被審項目對審計證據(jù)的真實性與準確性的書面意見，并簽字，蓋章。

5. 3. 3 編寫審計報告征求意見稿。

審計項目的審計組長（ 或主審人） 或經(jīng)明確的審計報告擬稿人在完成現(xiàn)場審計后應及時收集審計資料，對經(jīng)復核的審計工作底稿及相關(guān)審計證據(jù)進行分類管理，按審計目的及要求編寫審計報告征求意見稿，編寫的審計報告征求意見稿應由審計組長負責組織對審計報告的復核，經(jīng)復核后的審計報告征求意見稿送被審計單位或個人征求意見。

被審計單位或個人收到審計報告（ 審計報告征求意見稿） 之日起10 個工作日內(nèi)提出書面意見。

被審計單位或個人在規(guī)定時間內(nèi)未提出書面意見的，視為無異議，審計人員應當注明。送出的審計報告征求意見稿應備份以便保留歸檔； 被審計項目對審計報告征求意見稿有異議的問題，審計小組應組織復核，并提出復核意見和對有異議事項的說明； 審計組收到被審計單位或個人對審計報告（ 審計報告征求意見稿） 的書面意見后，應當將審計報告、被審計單位對審計報告的意見、審計小組的復核資料和書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)資料，送內(nèi)部審計機構(gòu)進行復核。

5. 3. 4 出具審計報告、擬定審計決定書。

公司審計部對審計報告征求意見稿及資料復核后，出具工程項目審計報告； 對作處理的事項擬審計決定書； 對移交處理事項擬審計移交處理書。

5. 4 審計資料的存檔審計項目完成后由實施審計的審計小組負責按審計檔案要求歸集整理形成檔案資料。在審計活動中形成的文件、電報、報表、憑證、照片、錄音（ 像） 磁帶的原件及其復制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均應及時搜集齊全。案卷立好后，應按規(guī)定于次年二季度前向本單位檔案部門移交歸檔。

6 施工企業(yè)在開展項目審計工作中存在的問題。

6. 1 審計規(guī)范和處理依據(jù)不盡完善。

由于我國內(nèi)部審計實務工作起步較晚，一直以來關(guān)于內(nèi)部審計工作的法律法規(guī)定與準則都不盡完善，內(nèi)部審計部門開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計信息制度化和規(guī)范化建設(shè)。

工程項目的內(nèi)部審計也受單位法人治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責安排的影響，權(quán)威性不高，獨立性不強，對項目的約束力不夠，內(nèi)部審計還沒有一套行之有效的處罰細則，往往只是建議、督促整改，很少給以處罰，這使得內(nèi)部審計的作用大打折扣。

6. 2 審計定位不明確，造成無法適應各個管理層的需要。

長期以來，內(nèi)部審計所發(fā)揮的作用也局限于“查錯糾弊”等財務審計為主導，工程項目管理審計如何實施？ 有什么具體要求？ 這些問題都一直沒有很好地解決。而且由于各個管理層對于工程項目審計的職責和工作重點、審計方式方法的觀念和要求上存在很大的差異，使得項目管理審計定位不斷搖擺，難以適從各方的需要。

6. 3 內(nèi)部審計意見和建議可用度低。

內(nèi)部審計機構(gòu)對工程項目的監(jiān)督評價主要以審計項目的方式進行，通常是審計小組在短時間內(nèi)對項目進行審查，對項目的日常管理的了解，對項目的具體運行狀況的剖析不是很全面。雖然在審計之前作了大量較為細致詳盡的準備，但也往往停留于表面上的匯總。由于對項目真實的經(jīng)營情況了解得不夠全面，提出來的審計意見和建議顯得比較孤立和片面、可用度低。

6. 4 企業(yè)審計人員的業(yè)務素質(zhì)有待于提高。

由于工程項目管理審計是一個系統(tǒng)性的專項審計，涉及預算定額、工程技術(shù)和財務等多方面的專業(yè)知識和技巧。對審計人員的業(yè)務素質(zhì)、政治素質(zhì)要求都較高。目前的審計人員大部分是從財務人員中轉(zhuǎn)型而來，雖然有較豐富的財務知識和實踐經(jīng)驗，但缺乏系統(tǒng)的管理科學知識，還無法有效地把審計提高到位管理服務的高度。企業(yè)內(nèi)部的審計基本上還是財務審計的翻版，還不能稱為管理全過程的管理審計。

7 加強工程項目審計的建議和對策。

7. 1 賦予內(nèi)部審計機構(gòu)的相對獨立性。

實施管理審計，必然會涉及到審計風險與審計獨立性問題。目前的企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)已基本建立，但是必須堅持內(nèi)部審計人員或?qū)徲嫏C構(gòu)在企業(yè)第一管理者的直接領(lǐng)導下開展工作，重大問題應當提交決策層予以決定，要樹立審計的權(quán)威，堅持相對獨立性的開展工作。這樣才有利于提高審計工作質(zhì)量、防范管理審計風險。

7. 2 加強施工過程審計，探索新的審計方式。

近幾年來，由于鐵路建設(shè)的大干快讓，鐵路施工企業(yè)的任務繁重，以目前企業(yè)內(nèi)部的審計力量難以承擔繁重的審計任務，再加上工程項目審計具有技術(shù)要求高，知識涉及面廣等特點，對項目施工過程的審計的難度也較以往更為增大，企業(yè)內(nèi)部審計也可采用授權(quán)審計、委托審計和外聘部分工程人員參加審計的方式，從而提升企業(yè)內(nèi)部審計的能力和水平。

7. 3 合理選擇項目審計時機。

項目管理審計的主要目的是促進項目經(jīng)理部強化現(xiàn)場各項管理，實現(xiàn)工程項目效益的最大化。

項目施工過程的完結(jié)以及結(jié)算的辦理，意味著項目管理的終結(jié)、工程效益的最終確定。所以對項目管理的審計要充分考慮時間因素對審計效率的影響，應使審計建議、管理建議等有采納實施的時間，所以建議選擇工程項目期中和竣工前進行審計則是較為恰當?shù)臅r機。

7. 4 加強審計人員的培養(yǎng)，穩(wěn)定審計隊伍。

管理審計不是財務審計的簡單推演，管理審計需要復合型的審計隊伍。審計隊伍中不單只需要具有會計師，但還需要精通其他學科的人員，如； 工程技術(shù)、企業(yè)管理、工程造價、法律事務、人力資源等方面的專家。所以企業(yè)必須加強多方面的人才培養(yǎng)，擇優(yōu)選取合適人員，充實到審計隊伍中。此外應當從實際出發(fā)，完善內(nèi)部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題、這樣才能充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性，穩(wěn)定審計人員隊伍。

8 結(jié)束語。

對于施工企業(yè)如何開展工程項目的審計工作，筆者僅從以上幾個方面進行論述，其實項目管理審計工作的范圍遠遠不及如此。筆者認為鐵路施工企業(yè)開展項目管理審計，可以獲得企業(yè)管理制度的建立和運行的有效信息，通過審計建議書向項目管理層和企業(yè)管理層提出加強控制和改進管理的具體建議，從而促使項目經(jīng)理部進一步健全和完善相關(guān)管理工作，提高管理水平，使審計工作真正實現(xiàn)“一審、二幫、三促”的目的，為鐵路施工企業(yè)的更好發(fā)展做出應有的貢獻，不斷提高企業(yè)競爭力，實現(xiàn)施工企業(yè)的最佳經(jīng)濟效益。

第8篇：企業(yè)清算審計報告范文

《職業(yè)年金基金管理暫行辦法》

對相關(guān)會計核算做出新規(guī)定

最近，人力資源社會保障部、財政部聯(lián)合《職業(yè)年金基金管理暫行辦法》，其中對相關(guān)的會計核算做出了規(guī)定。根據(jù)《辦法》，職業(yè)年金計劃終止時，人與受托人應當共同組織清算組對職業(yè)年金基金財產(chǎn)進行清算。清算費用可從職業(yè)年金基金財產(chǎn)中列支。人、受托人、托管人、投資管理人應當配合會計師事務所對職業(yè)年金計劃進行審計，并按要求提交審計報告。

財政部就公共基礎(chǔ)設(shè)施準則

征求意見

最近，財政部《政府會計準則第××號――公共基礎(chǔ)設(shè)施（征求意見稿）》?！墩髑笠庖姼濉穼τ诠不A(chǔ)設(shè)施確立了“誰負責管理維護、誰入賬”的原則，即政府會計主體應當確認按規(guī)定由其直接負責維護管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施。公共基礎(chǔ)設(shè)施由多個政府會計主體共同管理的，應當由對該資產(chǎn)維護管理負有主要責任的政府會計主體進行確認。公共基礎(chǔ)設(shè)施分多個組成部分由不同政府會計主體分別管理的，應當由各個政府會計主體分別對其負有直接維護管理責任的公共基礎(chǔ)設(shè)施的相應部分進行確認?！墩髑笠庖姼濉愤€就公共基礎(chǔ)設(shè)施的折舊、存量公共基礎(chǔ)設(shè)施的初始入賬等操作給出了“參考答案”。

財政部就碳排放權(quán)交易會計處理

征求意見

最近，財政部了《碳排放權(quán)交易試c有關(guān)會計處理暫行規(guī)定（征求意見稿）》?！墩髑笠庖姼濉分荚谌嬉?guī)范重點排放企業(yè)有關(guān)碳排放權(quán)的會計處理，涵蓋了從會計科目的設(shè)置、相關(guān)業(yè)務的日常核算，到財務報表相關(guān)項目的列示?！墩髑笠庖姼濉分饕?個部分內(nèi)容：一是對碳排放權(quán)相關(guān)的資產(chǎn)、負債設(shè)置了會計科目。二是根據(jù)重點排放企業(yè)不同的日常業(yè)務規(guī)定了相應的賬務處理。三是明確了重點排放企業(yè)在財務報表上的列示和披露要求。

財政部企業(yè)會計準則

通用分類標準

第9篇：企業(yè)清算審計報告范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 效益審計 經(jīng)驗探討

最近幾年來，隨著國家經(jīng)濟形勢的飛速發(fā)展，經(jīng)濟效益審計越來越受到關(guān)注，在西方發(fā)達國家，經(jīng)濟效益審計早已成為西方國家審計的主流，但在我國，目前還處于初級發(fā)展階段。2006年6月1日生效的新修訂后的《審計法》增加了一條, 作為第二十五條：“審計機關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對國家機關(guān)和依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負責人, 在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應負經(jīng)濟責任的履行情況, 進行審計監(jiān)督。”這一條從法律上明確了經(jīng)濟責任審計的范圍，標志著經(jīng)濟效益審計開始進入我國審計的主流。本人在某企業(yè)內(nèi)部審計部門工作多年，對如何在企業(yè)內(nèi)部開展好經(jīng)濟效益審計有以下幾點看法，在此愿提出來與各位同仁共同探討、學習。

一、我國企業(yè)開展經(jīng)濟效益審計面臨的困境

早在19世紀的英國，內(nèi)部審計就已誕生, 但經(jīng)濟效益審計直到20世紀40年代才發(fā)展起來。當時資本主義經(jīng)濟經(jīng)過200多年的自由競爭階段，財務上形成了一整套成熟有效的會計準則，在制度上大大減少了財務舞弊的可能性，相應地，財務審計方面的工作自然急劇萎縮，再加上50年代開始全球統(tǒng)一市場的逐漸形成，資本主義制度下企業(yè)的競爭日益激烈，促使企業(yè)不得不重視內(nèi)部經(jīng)濟管理以提高效益，使內(nèi)部經(jīng)濟效益審計得到迅速發(fā)展，逐漸形成了今天的局面。

但在我國，由于我國改革開放的時間并不長，只有不到30年時間，內(nèi)部審計發(fā)展的歷史就更短了，直到1985年8月，國務院頒布的《國務院關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定》要求縣級以上政府部門和大中型企業(yè)組織應當建立內(nèi)部審計制度，設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。80年代中后期至今，我國相當大一部分企業(yè)仍然是國有企業(yè)，企業(yè)財務經(jīng)歷了一個逐漸規(guī)范的漫長時期，因此內(nèi)部審計的重點一直放在規(guī)范財務、防止違法亂紀行為上，簡而言之，審計的重點在是否真實、合法上，而經(jīng)濟效益審計是審計機構(gòu)對單位經(jīng)濟業(yè)務的效益性進行審查與分析，它按照一定的標準評價單位的經(jīng)濟效益和有關(guān)方面的經(jīng)濟責任，有針對性地提出措施和建議，促使被審計單位改善管理，提高效益。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，企業(yè)的審計目標逐漸由評價財務報表的真實合法性轉(zhuǎn)向評價經(jīng)濟活動的效益效率性，從而要求企業(yè)內(nèi)部審計部門突破傳統(tǒng)的審計模式向經(jīng)濟效益審計的方向過渡，但由于企業(yè)內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)上的缺陷，以及長期從事財務審計帶來的思維慣性，同時，受企業(yè)內(nèi)部環(huán)境條件的局限，內(nèi)部審計人員后續(xù)教育不被重視，缺乏類似政府審計部門接受的正規(guī)業(yè)務培訓，以上種種原因，使得我國企業(yè)內(nèi)部進行效益審計還處于摸索階段，實踐中存在不少問題。

從編制上看，我國企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置也不合理。西方國家企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置合理，隸屬于董事會的審計委員會，直接對董事會負責，對其他任何部門均不負責，獨立性很強。而我國企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)表面上也是對董事會負責，實質(zhì)上受經(jīng)理機構(gòu)及其他部門的制約和影響，獨立性差，甚至財務部門的負責人可以兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導，審計部門的具體業(yè)務也往往是臨時指定，在我國一些企業(yè)內(nèi)部，甚至戲稱審計部門為“有關(guān)部門”。

二、經(jīng)濟效益審計的指標探討

目前理論界普遍認為經(jīng)濟效益包括經(jīng)濟性、效率性和效果性。因此，經(jīng)濟效益審計就是對經(jīng)濟性、效率性、效果性進行的審計。經(jīng)濟性是指獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出所消耗的資源最少，表示投入成本的最小化程度；是在產(chǎn)出一定的情況下，不同投入成本的比較，反映投入成本的變化方向和程度以及經(jīng)濟資源的節(jié)約和利用程度。效率性是指在既定的投入水平下使產(chǎn)出水平最大化或在既定的產(chǎn)出水平下使投入水平最小化，是提供的商品、勞務或其他成果與其耗費的資源之間的關(guān)系，是投入產(chǎn)出之比。嚴格來講，效率形式投入量變動與產(chǎn)出量變動之比，綜合反映了投入轉(zhuǎn)化為產(chǎn)出的效率，綜合反映了經(jīng)營活動合理、有效的程度。效果性是在投入水平既定的前提下，產(chǎn)出水平是否達到預期的結(jié)果，反映了企業(yè)的項目、計劃或其他經(jīng)濟活動的實際結(jié)果與預期結(jié)果之間的關(guān)系，在投入保持不變的前提下，產(chǎn)出與產(chǎn)出的比較反映產(chǎn)出達到預期目標的程度。

我國企業(yè)普遍重視效果性指標，例如產(chǎn)值增長率、銷售增長率都是反映效果性的指標，幾乎每個單位年終總結(jié)都會提到，但從本人在企業(yè)內(nèi)審部門長期工作的經(jīng)驗來看，效率性指標容易被忽視。效率性指標用的比較多的是流動比率、速動比率。流動比率代表企業(yè)以流動資產(chǎn)償還流動負債的綜合能力，流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債，流動比率越低，則意味著企業(yè)短期償債能力不強，但如果比率過高，說明企業(yè)短期資金的利用效率較差。一般經(jīng)驗認為，流動比率在2：1比較適當。近幾年來，企業(yè)界越來越傾向于用現(xiàn)金流動負債比率指標代替流動比率指標?，F(xiàn)金流動負債比率＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/流動負債，比起流動比率，這一指標更能反映出企業(yè)的短期償債能力。速動比率代表企業(yè)以速動資產(chǎn)償還流動負債的綜合能力，速動比率通常以（流動資產(chǎn)一存貨）÷流動負債表示，速動資產(chǎn)是指從流動資產(chǎn)中扣除變現(xiàn)速度最慢的存貨等資產(chǎn)后，可以直接用于償還流動負債的那部分流動資產(chǎn)。由此可見，速動比率更能表現(xiàn)一個企業(yè)的即期償債能力。一般經(jīng)驗認為，速動比率在1：1比較適當。我國經(jīng)濟近十年來已經(jīng)進入了過剩經(jīng)濟，企業(yè)之間的競爭不僅僅體現(xiàn)在效益上，也體現(xiàn)在效率上，每年都有一些效益良好的企業(yè)由于資金周轉(zhuǎn)問題而陷入困境。海爾集團總裁張瑞敏曾經(jīng)形象地說：“以前的競爭是大魚吃小魚，現(xiàn)在的競爭是快魚吃慢魚”。所以，這幾個效率性指標應該引起企業(yè)重視。

三、經(jīng)濟效益審計的難點探討

經(jīng)濟效益審計的難度大，主要體現(xiàn)在以下幾點上：

首先，與財務審計的審計報告相比，經(jīng)濟效益審計的審計報告偏重于合理性，而財務審計的審計報告偏重于合法性。一般來說，合理性比合法性更難以把握，尤其是在當前我國財務制度還有待完善的階段，合理性就更難以掌握。而且，從實際工作中來看，從事經(jīng)濟效益審計的審計人員要具有較高的專業(yè)水平才能指出是否合理的原因。例如，本人曾經(jīng)對本單位下屬的建筑單位進行過經(jīng)濟效益審計，暗盈或暗虧問題是很多單位審計人員審核帳目時都會遇到的，帳面上已經(jīng)明確反映的損益結(jié)果不一定完全符合事實，需要審計人員進行調(diào)整。在建筑企業(yè)內(nèi)，暗盈通常是少盤存未完工程成本；多結(jié)轉(zhuǎn)材料成本；多攤銷資產(chǎn)性待攤費用；多計提固定資產(chǎn)折舊、預提費用以及福利費等基金性費用等；或是收人或收益未人帳，以及當期應實現(xiàn)而未實現(xiàn)，有充分依據(jù)并能定量計算，可在后期或末期滯后實現(xiàn)的調(diào)概索賠收人等。暗虧一般是多計收入少列成本，表現(xiàn)在未完工程超前計價;虛盤未完工程成本、壞帳損失和待處理財產(chǎn)損失掛帳；少轉(zhuǎn)材料成本；以及少提或少攤有關(guān)費用等；或者應提未提、應攤末攤有關(guān)費用，以及分包工程成本滯后清算等。能否準確調(diào)整帳目，對審計人員的業(yè)務素質(zhì)是極大的考驗。