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公務(wù)員期刊網(wǎng) 精選范文 財務(wù)分析報告的目的范文

財務(wù)分析報告的目的精選(九篇)

前言:一篇好文章的誕生,需要你不斷地搜集資料、整理思路,本站小編為你收集了豐富的財務(wù)分析報告的目的主題范文,僅供參考,歡迎閱讀并收藏。

財務(wù)分析報告的目的

第1篇:財務(wù)分析報告的目的范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院財務(wù) 財務(wù)分析報告 寫作隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和醫(yī)療改革的不斷深化,醫(yī)院財務(wù)分析在財務(wù)管理中的作用越來越重要。通過財務(wù)分析可以發(fā)現(xiàn)差距,發(fā)成績,了解醫(yī)院經(jīng)濟(jì)狀況,改變經(jīng)營方式,挖掘潛力,從而提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益,因此醫(yī)院財務(wù)分析報告有著現(xiàn)實意義。本文主要對醫(yī)院財務(wù)分析報告寫作進(jìn)行了闡述。

一、醫(yī)院財務(wù)分析報告的作用

(一)醫(yī)院財務(wù)分析報告提供了有用信息,有利于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展

隨著醫(yī)院的快速發(fā)展,醫(yī)院財務(wù)管理水平得到了很大的提高。醫(yī)院要想有高水平的管理就需要有可靠的信息作保障。醫(yī)院財務(wù)部門信息相對集中,主要包括人力資源、統(tǒng)計、會計以及其他相關(guān)信息。這些信息內(nèi)容繁多且比較復(fù)雜,財務(wù)部門如果把這些原始數(shù)據(jù)直接提供給醫(yī)院的管理者,就會出現(xiàn)以下情況:1、醫(yī)院管理者由于有很多事需要處理,沒有多少時間去分析這些信息。2、醫(yī)院管理者不具有分析這些信息的技能和專業(yè)知識,從而會出現(xiàn)這些信息不能被管理者利用,對醫(yī)院的正常決策和管理造成影響。因此,財務(wù)部門要對這些信息進(jìn)行總結(jié)、分析、歸納,把有價值的信息反饋給管理者。

(二)要對會計報表數(shù)據(jù)信息進(jìn)行處理使之成為對管理者決策有用的信息

隨著醫(yī)院會計報表的完善和不斷發(fā)展,會計報表提供的信息量越來越大,使用概念越來越專業(yè)化,醫(yī)院財務(wù)報表技術(shù)日趨復(fù)雜。這樣醫(yī)院管理者直接從會計報表獲取信息很難做到,這樣就需要依靠財務(wù)分析。財務(wù)分析通過有效的解釋和分析,將專業(yè)的會計語言轉(zhuǎn)化為一般性語言,將會計信息轉(zhuǎn)換成管理者決策需要的信息,從而達(dá)到管理者能夠使用會計報表信息。

(三)醫(yī)院會計報表需要研究分析才能滿足管理者的要求

醫(yī)院會計報表是主要是為了滿足政府預(yù)算管理需要而設(shè)計,沒有更多地考慮醫(yī)院管理者的需求。因此,醫(yī)院會計報表沒有辦法反映出事物的內(nèi)在聯(lián)系和特殊本質(zhì),只是反映了經(jīng)濟(jì)結(jié)果和現(xiàn)象。所以,需要醫(yī)院的財務(wù)部門對醫(yī)院會計報表信息進(jìn)行深入的研究和分析,以滿足管理者的特殊需要和醫(yī)院的特殊情況,將醫(yī)院會計有用信息供醫(yī)院管理者決策參考。

二、醫(yī)院財務(wù)分析報告的寫法

(一)認(rèn)真做好醫(yī)院財務(wù)分析

醫(yī)院財務(wù)部門要對大量的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行處理、分析,首先要分析的目標(biāo),它財務(wù)分析的靈魂和核心,所有的信息處理都要圍繞分析目的進(jìn)行,在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象中科學(xué)地預(yù)測出經(jīng)濟(jì)活動的必然結(jié)果。醫(yī)院財務(wù)分析報告的主要目的是為了滿足醫(yī)院管理者的需要。然后,財務(wù)部門再根據(jù)財務(wù)分析目的大量收集信息并進(jìn)行分析,最后得出分析結(jié)果。

財務(wù)分析的過程主要是醫(yī)院財務(wù)部門將收集的財務(wù)信息資料,深入事物的本質(zhì),要用多樣性的、科學(xué)的方法去發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)律,利用專業(yè)科學(xué)的方法,進(jìn)行科學(xué)合理地研究和分析,發(fā)現(xiàn)事物之間的內(nèi)在聯(lián)系。進(jìn)行財務(wù)分析主要采用的方法主要有因素分析法和比較分析法。其中因素分析法在使用過程中要根據(jù)具體情況確定,按照財務(wù)指標(biāo)與其驅(qū)動的因素間的關(guān)系,確定各因素對指標(biāo)的影響程度;比較分析法是把數(shù)個具有可比性的、相關(guān)的數(shù)據(jù)加以比對,以便揭示事物的差異和矛盾。

財務(wù)分析的合理性、科學(xué)性是由分析人員對待事物的觀點和看法以及對財務(wù)分析體系的深刻掌握和理解決定,因此,在進(jìn)行醫(yī)院財務(wù)分析時,要堅持用發(fā)展聯(lián)系的、全面的觀點看問題,要定性分析和定量分析相結(jié)合。

(二)醫(yī)院財務(wù)分析報告要與醫(yī)院管理者的思路相符

財務(wù)分析報告能否被管理者接受和理解,不僅取決于財務(wù)分析報告的分析質(zhì)量,還要看是否與醫(yī)院管理者的思路相一致。如果醫(yī)院財務(wù)分析報告符合醫(yī)院管理者的愛好和思路,就很有可能被采用,否則,即使醫(yī)院財務(wù)分析報告建議再合理,分析的再透切,寫的再好,也可能不被采用。財務(wù)分析報告要成為醫(yī)院管理者想要的信息,如果財務(wù)報告對于管理者來說是不需要的信息,那么即使建議再合理,分析再透徹,寫的再漂亮,對于醫(yī)院管理者來說是沒有任何意義的。因此,要想做好財務(wù)分析報告,就要了解管理者的思路,思路指向的是醫(yī)院的管理重點及發(fā)展方向,只有認(rèn)真把握管理者的思路,才能確定財務(wù)分析報告的方向。在這種情況下,財務(wù)分析報告才能成為醫(yī)院管理者的參考依據(jù)。

(三)醫(yī)院財務(wù)分析報告的寫作要做到文字表達(dá)準(zhǔn)確

財務(wù)分析有科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性的特點,因此要求財務(wù)分析報告在結(jié)構(gòu)上層層深入環(huán)環(huán)相扣,分析要透徹有理有據(jù),條理清晰體現(xiàn)出較強(qiáng)的邏輯性,還要結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、語言精練,并且要體現(xiàn)出首尾照應(yīng),觀點鮮明。

財務(wù)分析報告的一般格式如下:

1、標(biāo)題:標(biāo)題要求準(zhǔn)確科學(xué),例如某某醫(yī)院2012年財務(wù)分析報告。

2、開頭部分:要對醫(yī)院財務(wù)狀況進(jìn)行概述,對取得的成績和存在的問題進(jìn)行闡述。

3、分析部分:這一部分解釋和分析了開頭部分所提到的內(nèi)容,需要闡述的問題可以分幾部分進(jìn)行闡述,有側(cè)重點地進(jìn)行分析。

4、結(jié)論部分:提出問題,肯定成績,對財務(wù)信息全面分析后得出結(jié)論。

5、意見與建議部分:這一部分是財務(wù)分析報告的重點,篇幅不宜過長,主要是分析者的建議、意見,為管理者以后決策提供參考。

參考文獻(xiàn):

[1]紀(jì)國軍,李莉,董坤.如何寫好醫(yī)院財務(wù)分析報告[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì),2010,29(5)

第2篇:財務(wù)分析報告的目的范文

一、財務(wù)分析報告的內(nèi)容與格式

(一)財務(wù)分析報告的分類。財務(wù)分析報告從編寫的時間來劃分,可分為兩種:一是定期分析報告,二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告,具體根據(jù)公司管理要求而定,有的公司還要進(jìn)行特定時點分析。編寫的內(nèi)容可劃分為三種:①綜合性分析報告;②專項分析報告,③項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務(wù)狀況的分析評價;專項分析報告是針對公司運營的一部分,如資合流量、銷售收入變量的分析;項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

(二)財務(wù)分析報告的格式。嚴(yán)格地講,財務(wù)分析報告沒有固定的格式和體裁,但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說,財務(wù)分析報告均應(yīng)包括以下幾方面的內(nèi)容:提要段、說明段、分析段、評價段和建議段,即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍,不一定囊括五部分。此外,財務(wù)分析報告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法,如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法,使其易懂、生動、形象。

(三)財務(wù)分析報告的內(nèi)容。如上所述,財務(wù)分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容,具體說明如下:

第一部分提要段,即概括公司綜合情況,讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說明有一個總括的認(rèn)識。

第二部分說明段,是對公司運營及財務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時可適當(dāng)運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運作上的重心,對重要事項要單獨反映。具體可借助一些財務(wù)分析軟件,比如對應(yīng)收、應(yīng)付、銷售情況等數(shù)據(jù)進(jìn)行同比和環(huán)比等分析。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同,財務(wù)分析重點也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā),則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)做財務(wù)分析。

第三部分分析段,是對公司的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題,尋找問題產(chǎn)生的原因和癥結(jié),以達(dá)到解決問題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據(jù),要細(xì)化分解各項指標(biāo),因為有些報表的數(shù)據(jù)比較含糊和籠統(tǒng),要善于運用表格、圖示,突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點,多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。

第四部分評價段。作出財務(wù)說明和分析后,對于經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績,應(yīng)該從財務(wù)角度給予公正、客觀的評價和預(yù)測。財務(wù)評價不能運用似是而非、可進(jìn)可退、左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言,評價要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行,評價既可以單獨分段進(jìn)行,也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財務(wù)人員在對經(jīng)營運作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法,特別是對運作過程中存在的問題提出改進(jìn)建議。值得注意的是,財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象,而要具體化,最好有一套切實可行的方案。

二、撰寫財務(wù)分析報告應(yīng)做好的幾項工作

(一)積累素材,為撰寫報告做好準(zhǔn)備

1.建立資料數(shù)據(jù)庫??梢越柚攧?wù)分析軟件來取得相關(guān)的分析數(shù)據(jù),因為在財務(wù)分析軟件下這些分析數(shù)據(jù)是很容易得到的。

2.關(guān)注重要事項。財務(wù)人員對經(jīng)營運行、財務(wù)狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄,記載事項發(fā)生的時間、計劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。

3.關(guān)注經(jīng)營運行。做分析報告前最好和老板有一次溝通,了解他真實的需求是什么,不然沒有他想要的信息,再多的表格和數(shù)據(jù)指標(biāo)都沒用。要結(jié)合公司實際情況,從財務(wù)的角度分析實際業(yè)務(wù),找出變量及原因,并用適當(dāng)?shù)脑~匯提出建議。也要多和其他部門溝通,從員工中得到一些信息,通過數(shù)字加以證實,明白每個數(shù)字背后的意義,并加深對企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的理解。

一項分析方案如果事前各部門討論充分,并征得一致同意,運轉(zhuǎn)起來問題不會很大。難在經(jīng)常有臨時或暫時性決策導(dǎo)致你的分析也是臨時或暫時的——難免偏東偏西。今日看似有高度的分析,或許就是導(dǎo)致來日災(zāi)難的源頭。所以,實際是分析預(yù)算當(dāng)前執(zhí)行階段的合理性,即目前行動是否有實際性著陸點。

4,定期收集報表。財務(wù)人員除收集會計核算方面的數(shù)據(jù)之外,還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(生產(chǎn)、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表,對這些報表要認(rèn)真審閱,及時發(fā)現(xiàn)問題,多思考、多研究。

5.崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務(wù)分析工作往往由財務(wù)經(jīng)理來完成,但報告材料要靠每個崗位的財務(wù)人員提供。因此,要求所有財務(wù)人員對本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣,這樣既可以提升個人素質(zhì),也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有做到每一個崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題,才能編寫出內(nèi)容全面、有深度的財務(wù)分析報告。

(二)建立財務(wù)分析報告指引

財務(wù)分析報告盡管沒有固定格式,表現(xiàn)手法也不一致,但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引,將常規(guī)分析項目文字化、規(guī)范化、制度化,建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引,就可以達(dá)到事半功倍的效果。

三、思維方式要正確

(一)成本分析、費用分析及損益分析是給內(nèi)部管理部門看的,所以分析方法和思路最好向管理會計靠近,而不是在傳統(tǒng)的財務(wù)會計范圍內(nèi)尋找答案

管理會計注重標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定、差異的分析、責(zé)任的劃分。比如分析費用,要有費用的標(biāo)準(zhǔn),比如差旅費的月度開支標(biāo)準(zhǔn),實際是超支還是節(jié)省,原因是什么,責(zé)任在哪里,如果要改進(jìn)管理,需要采取哪些措施。比如損益分析,除了損益表上的最后的凈利潤數(shù)字外,分區(qū)域的損益情況如何,每個客戶的貢獻(xiàn)有多大,與預(yù)算相比完成情況如何,產(chǎn)品價格走勢是什么樣,這些有助于總結(jié)管理和經(jīng)營情況,并進(jìn)而指導(dǎo)決策層改善經(jīng)營的信息,是作為向管理者服務(wù)的財務(wù)分析人員最重要的:工作之一。在做成本費用分析時,我喜歡采用“魚骨圖”的方法,發(fā)現(xiàn)問題,提出問題,查找問題的原因,提出解決問題的方法。當(dāng)然,不是說不能用指標(biāo)分析,只是在用指標(biāo)分析原因時,要善于從管理層的角度去看待問題,解決問題。

(二)財務(wù)損益分析也就是財務(wù)經(jīng)營成果分析、利潤的分析,主要從以下幾個方面入手:

1.公司主營業(yè)務(wù)收入完成情況。與公司去年同期比較,完成公司全年預(yù)算數(shù)。預(yù)算完成分析;銷售增長分析;企業(yè)收入構(gòu)成分析(主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入;現(xiàn)銷收入和賒銷收入;主營業(yè)務(wù)構(gòu)成;地區(qū)收入構(gòu)成);影響收入的價格因素與銷售量因素分析;詳細(xì)分析經(jīng)營情況。

2.利潤指標(biāo)完成情況分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預(yù)算情況,分析其變動影響因素。主要分析主營業(yè)務(wù)利潤和凈利潤上升或下降的原因,分析各主要產(chǎn)品盈利能力。預(yù)算完成分析;利潤增長分析;利潤構(gòu)成分析(各項利潤構(gòu)成;主營業(yè)務(wù)利潤構(gòu)成;地區(qū)利潤構(gòu)成);各項利潤分析(凈利潤、利潤總額、營業(yè)利潤、主營業(yè)務(wù)利潤);會計調(diào)整因素影響。

3.主營業(yè)務(wù)成本分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預(yù)算數(shù),進(jìn)行分析說明其增減因素及影響程度,找出產(chǎn)生問題關(guān)鍵所在。預(yù)算完成情況分析;主營業(yè)務(wù)成本降低額;主營業(yè)務(wù)成本降低率;各主要產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本降低額和降低率,以及它們對全部產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本降低率的影響;主要產(chǎn)品單位銷售成本分析。

4.期間費用分析。營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用分析,找出增加及節(jié)余的主客觀影響因素。人力資源費、科研經(jīng)費、辦公費、招待費、差旅費等是否突破預(yù)算,如何控制,抓住重點和異常問題重點分析。但在對損益分析尤其是成本分析前,成本的劃分、成本責(zé)任的落實尤其重要。

(三)舉例說明財務(wù)分析

本月電費減少了10%,可以做的深度分析是:為什么減少了,因為天氣變涼了,空調(diào)使用得少了。那這個因素影響了多少?影響了6%,那就是說除此之外還有其他因素?對,還有就是長春市減低每千瓦時的電費了,怎么會降低電費呢?那降低了多少?每度降了0.2元,影響了7%。那另外的1%是什么因素?由于本月推出的新產(chǎn)品制造過程中耗電量較高,使得電費上升了1%??梢宰龅母叨确治鍪牵?/p>

1.上月管理層要求的降低成本的措施有了正面反映??照{(diào)電費下降明顯,約降低20萬元,但距離制定的電費下降目標(biāo)還有差距,如繼續(xù)加強(qiáng)宣傳和控制,下月應(yīng)能再降低10萬元。這樣全年能節(jié)約20×4+10×3=110(萬元)。

2.雖然本月推出的新產(chǎn)品制造過程中耗電量較高,但通過量本利分析,其對可控費用后利潤(PAC)有著正面的影響。同時市場部門的反饋也表明該新產(chǎn)品有競爭力,建議繼續(xù)加強(qiáng)新產(chǎn)品宣傳和機(jī)器設(shè)備的保養(yǎng)工作。

真正的財務(wù)分析,不能單就數(shù)字之間進(jìn)行簡單對比,而應(yīng)當(dāng)揭示數(shù)字背后相關(guān)業(yè)務(wù)間的必然聯(lián)系,要找出原因,提出措施和建議。

注意事項

積累素材

1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務(wù)分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如,在分析經(jīng)營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時,往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實現(xiàn)的收入與費用的關(guān)系,但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作,對分析的項目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責(zé)任人,按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計,建立臺賬,以便在編寫財務(wù)分析報告時有據(jù)可查。  2、關(guān)注重要事項。財務(wù)人員對經(jīng)營運行、財務(wù)狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄,記載事項發(fā)生的時間、計劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷,并將各類各部門的文件歸類歸檔。

3、關(guān)注經(jīng)營運行。財務(wù)人員應(yīng)盡可能爭取多參加相關(guān)會議,了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議,聽取各方面意見,有利于財務(wù)分析和評價。

4、定期收集報表。財務(wù)人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外,還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(生產(chǎn)、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表,對這些報表要認(rèn)真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題,養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。

5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務(wù)分析工作往往由財務(wù)經(jīng)理來完成,但報告注材要靠每個崗位的財務(wù)人員提供。因此,應(yīng)要求所有財務(wù)人員對本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣,這樣既可以提升個人素質(zhì),也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題,才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財務(wù)分析報告。

第3篇:財務(wù)分析報告的目的范文

1.財務(wù)分析報告的方法相對單一

報告撰寫的模式方法相對單一、格式不夠規(guī)范。在眾多高職院校的財務(wù)分析報告中,文字?jǐn)⑹鍪亲顬槌R?、也是最主要的一種財務(wù)分析報告的表現(xiàn)方法。撰寫財務(wù)分析報告的人員,習(xí)慣于用對比的方法,并搭配一些看似很有說服力的財務(wù)指標(biāo),將一堆往年同報告期的數(shù)據(jù)與本期數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析,從而得出一些學(xué)院財務(wù)管理上的相關(guān)結(jié)論,顯得十分蒼白,不夠生動,也沒有特色,對學(xué)院的財務(wù)管理決策沒有太大幫助。此外,不少學(xué)院根本沒有既定的報告撰寫格式,完全視學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理的要求和需求而定,自主性和靈活性過高,導(dǎo)致同類同規(guī)模學(xué)院間財務(wù)信息不可比,信息嚴(yán)重不對稱。

2.財務(wù)分析報告的深度和廣度不夠

(1)報告數(shù)據(jù)取數(shù)形式化。在很多高職院校中,學(xué)院的財務(wù)分析報告,是由財務(wù)部門單獨完成的。報告撰寫部門與學(xué)院主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生部門間的聯(lián)系不夠緊密,甚至報告中有些是通過主觀臆斷編寫而成的。對財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景、實施過程和運作領(lǐng)會不深,對業(yè)務(wù)過程中存在的問題揭示不夠,造成財務(wù)分析報告結(jié)果的深廣度不夠,使得財務(wù)分析報告流于形式。

(2)報告數(shù)據(jù)缺少針對性?,F(xiàn)有的財務(wù)分析數(shù)據(jù)不可謂不全,分析不可謂不細(xì),但正因為太全太細(xì),所以沒有針對性。模板基本上每年是固定不變的,分析時抓取數(shù)字進(jìn)行填空。這樣對數(shù)字的羅列和堆砌,領(lǐng)導(dǎo)看起來既費勁,又往往忽視問題的根本所在。

(3)報告數(shù)據(jù)分析不夠深入。經(jīng)過調(diào)研發(fā)現(xiàn),大多數(shù)高職院校的財務(wù)分析報告一般都是“文字”加“數(shù)字”的描述較多,數(shù)據(jù)分析的力度很小。通篇大多是比絕對值的大小,比相對值的大小,深入一點的,也只是拿某個比率的分子分母比較一下,沒有繼續(xù)深入追究比率大小背后的深層原因,即采購、生產(chǎn)或銷售上的問題,沒有歸納、提煉出有價值的結(jié)論,與單位日常管理脫節(jié)。

3.財務(wù)分析報告對未來經(jīng)濟(jì)事項涉及較少

由于財務(wù)分析報告引用的都是財務(wù)分析報表中的歷史數(shù)據(jù),所以依據(jù)財務(wù)報表數(shù)據(jù)撰寫的財務(wù)分析報告多是分析已發(fā)生的確定性經(jīng)濟(jì)事項,對教育資金中的教學(xué)、科研、基建工程等經(jīng)濟(jì)活動的未來發(fā)展趨勢涉及較少。高職院校隸屬行政事業(yè)單位范疇,執(zhí)行的是“收付實現(xiàn)制”會計核算原則,對未來預(yù)計將要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項無法做出會計處理,因此,在財務(wù)分析報表中對未來經(jīng)濟(jì)事項的核算也無法進(jìn)行,失去了財務(wù)分析的導(dǎo)航作用。

二、改進(jìn)報告撰寫問題的具體措施

經(jīng)過調(diào)研發(fā)現(xiàn),出現(xiàn)以上問題的原因主要包括如下幾個方面:一是學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的重視程度不夠;二是財務(wù)分析評價體系的科學(xué)性不強(qiáng);三是專項資金使用效益的關(guān)注程度不高;四是財務(wù)分析人員對財務(wù)指標(biāo)的理性分析程度不夠。針對以上原因,筆者認(rèn)為應(yīng)采取如下的對策和措施。

1.明確財務(wù)分析報告的內(nèi)涵按照學(xué)院管理要求,明確財務(wù)分析報告的各項內(nèi)涵,使財務(wù)分析報告更具有針對性。如根據(jù)財務(wù)分析報告涉及內(nèi)容的范圍不同,可以分為全面分析報告、簡要分析報告、典型分析報告、專題分析報告、分列對比分析報告;按照編寫的時間來劃分,可分為定期分析報告和非定期分析報告。

2.關(guān)注學(xué)院的發(fā)展,注意積累素材財務(wù)人員一方面要注意關(guān)注單位經(jīng)濟(jì)運行中的重要事項,另一方面在平時的工作中應(yīng)多了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境,本單位在國家、系統(tǒng)、同類研究機(jī)構(gòu)所處的位置,單位的發(fā)展戰(zhàn)略思路,尤其是對近期大的政策要有一個準(zhǔn)確把握。財務(wù)人員還應(yīng)多參加相關(guān)會議,了解科研、其他管理工作運行情況存在的問題、發(fā)展趨勢,聽取各方對經(jīng)濟(jì)運行的意見和建議,以利于財務(wù)分析和評價。

3.財務(wù)分析模式要豐富財務(wù)分析報告的行文要盡可能流暢、通順、簡明、精練,避免口語化、冗長化。運用比較分析、趨勢分析、因素分析、比率分析等財務(wù)分析方法對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析,在運用文字分析的同時還應(yīng)運用表式信息與圖像化信息相結(jié)合的方式進(jìn)行表述。

4.明確報告閱讀對象,厘清分析思路提供給不同閱讀對象的分析報告,要求分析人員在寫作時準(zhǔn)確把握好報告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次,以滿足不同閱讀者的需要。有些分析的內(nèi)容需要稍細(xì)、具體一些,而有些分析則需要力求精練,不能對所有問題面面俱到,集中性地抓住幾個重點問題進(jìn)行分析即可。

5.提高會計隊伍的整體素質(zhì)提高財務(wù)人員各方面的素質(zhì),是擴(kuò)展財務(wù)分析的深度和廣度,為信息使用者提供更有價值的信息的關(guān)鍵。財務(wù)人員一方面應(yīng)充實自身各方面的知識,另一方面院校應(yīng)制定培訓(xùn)計劃,創(chuàng)造條件讓財務(wù)人員參與多方面的培訓(xùn),因需施教、注重實效。

三、科學(xué)的報告框架體系構(gòu)建——以北京高職院校為例

在本課題進(jìn)行調(diào)研的眾多高職院校中,北京地區(qū)撰寫的分析報告相對規(guī)范、公開、透明、系統(tǒng),并且具有推廣意義。因此,課題組以北京高職院校的撰寫財務(wù)分析報告為例,結(jié)合多年高職院校財務(wù)工作經(jīng)驗和撰寫分析報告的心得,就高職院校財務(wù)分析報告撰寫中的框架體系、分析方法、分析指標(biāo)等各方面進(jìn)行研究。

1.架構(gòu)科學(xué)、系統(tǒng)的報告框架體系北京市教委所屬的各個高校、高職院校,在每個自然年度結(jié)束時,要求嚴(yán)格按照北京市教委決算分析項目,撰寫系統(tǒng)化的財務(wù)分析報告。該報告框架體系從學(xué)院基本情況介紹、部門預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)狀況及運行績效、學(xué)校“三公”經(jīng)費的執(zhí)行情況、本年度財務(wù)工作取得的主要成績、預(yù)決算編制或財務(wù)管理中存在的問題及建議、下一年度財務(wù)工作的思路設(shè)想等十一個項目進(jìn)行分析,寫出全面的分析報告。

(1)報告框架的架構(gòu)原則。在財務(wù)分析報告框架體系的架構(gòu)上,要求堅持遵守對資金使用的“全程反映、充分揭示”原則,架構(gòu)出從資金的取得方式、使用過程、使用后效益各個環(huán)節(jié)的全方位、系統(tǒng)性財務(wù)分析,形成學(xué)院對資金“取之有道,用的規(guī)范,用后有效”的規(guī)范化財務(wù)管理運行機(jī)制。通俗地講,就是學(xué)院對收到的財政等各項資金,每投放一分,就要看到這一分資金的使用過程,還要知道這分資金用后帶來的績效效果,以及為今后的學(xué)院運行管理所起到的作用。真實堅守這樣的報告框架體系架構(gòu)原則,才能夠建立起系統(tǒng)、全面、有效、科學(xué)的報告框架體系??茖W(xué)的財務(wù)分析報告框架體系見下圖。

(2)報告框架體系使用說明。

2.運用多元、有效的報告分析方法財務(wù)分析報告為了能提供詳盡、系統(tǒng)、全面的分析結(jié)果,離不開多元化的有效分析方法。現(xiàn)代化信息手段的應(yīng)用,也體現(xiàn)在財務(wù)分析報告的撰寫中。通過運用各種分析方法和表現(xiàn)形式,給予信息需求者以直觀、清晰、易懂和有效的分析結(jié)果。在報告分析方法的選擇上,要依據(jù)分析方法表現(xiàn)方式的直觀性、對指標(biāo)問題分析的明了透徹性、獲取信息分析結(jié)果的便利性、財務(wù)人員使用上的習(xí)慣性、熟練程度,以及分析方法的普及性、通用性來選擇。在報告分析的方法方面,除運用對比法之外,還要根據(jù)當(dāng)前學(xué)院的日常教學(xué)教輔運行與內(nèi)部管理的實際需要,視情形來確定分析技術(shù)、對象、內(nèi)容、步驟和形式。

3.構(gòu)建精準(zhǔn)、實用的報告分析指標(biāo)高職院校的財務(wù)分析指標(biāo)均是站在報告主體——學(xué)院、財政部門、教育部門等信息使用者的角度,以信息使用者關(guān)注的資金變動情況和變動結(jié)果為核心,設(shè)置諸如學(xué)院部門收入和支出情況分析、人員經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)分析、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、專項經(jīng)費效益分析等。切實將學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的關(guān)系到學(xué)院建設(shè)、發(fā)展的重要資金項目的使用情況和進(jìn)展程度,維持學(xué)院正常教學(xué)和運轉(zhuǎn)的常規(guī)項目,以及財政撥付的專項經(jīng)費的使用和效益分析的特定項目,用精煉、準(zhǔn)確的指標(biāo)名稱反饋真實、有用的指標(biāo)信息。

第4篇:財務(wù)分析報告的目的范文

1、財務(wù)分析報告的分類。

財務(wù)分析報告從編寫的時間來劃分,可分為兩種:一是定期分析報告,二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告,具體根據(jù)公司管理要求而定,有的公司還要進(jìn)行特定時點分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種,一是綜合性分析報告,二是專項分析報告,三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務(wù)狀況的分析評價;專項分析報告是針對公司運營的一部分,如資金流量、銷售收入變量的分析;項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

2、財務(wù)分析報告的格式。

嚴(yán)格的講,財務(wù)分析報告沒有固定的格式和體裁,但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說,財務(wù)分析報告均應(yīng)包含以下幾個方面的內(nèi)容:提要段、說明段、分析段、評價段和建議段,即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍,不一定要囊括這五部分內(nèi)容。

此外,財務(wù)分析報告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法,如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法,使其易懂、生動、形象。

3、財務(wù)分析報告的內(nèi)容。

如上所述,財務(wù)分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容,現(xiàn)具體說明如下:

第一部分提要段,即概括公司綜合情況,讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說明有一個總括的認(rèn)識。

第二部分說明段,是對公司運營及財務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時可適當(dāng)運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運作上的重心,對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同,所需要的財務(wù)分析重點也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā),則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財務(wù)分析報告。

第三部分分析段,是對公司的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題,尋找問題的原因和癥結(jié),以達(dá)到解決問題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據(jù),要細(xì)化分解各項指標(biāo),因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的,要善于運用表格、圖示,突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點,多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。

第四部分評價段。作出財務(wù)說明和分析后,對于經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績,應(yīng)該從財務(wù)角度給予公正、客觀的評價和預(yù)測。財務(wù)評價不能運用似是而非,可進(jìn)可退,左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言,評價要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行,評價既可以單獨分段進(jìn)行,也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財務(wù)人員在對經(jīng)營運作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法,特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是,財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象,而要具體化,最好有一套切實可行的方案。

二、撰寫財務(wù)分析報告應(yīng)做好的幾項工作

(一)積累素材,為撰寫報告做好準(zhǔn)備

1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務(wù)分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如,在分析經(jīng)營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時,往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實現(xiàn)的收入與費用的關(guān)系,但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作,對分析的項目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責(zé)任人,按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計,建立臺賬,以便在編寫財務(wù)分析報告時有據(jù)可查。

2、關(guān)注重要事項。財務(wù)人員對經(jīng)營運行、財務(wù)狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄,記載事項發(fā)生的時間、計劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷,并將各類各部門的文件歸類歸檔。

3、關(guān)注經(jīng)營運行。財務(wù)人員應(yīng)盡可能爭取多參加相關(guān)會議,了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議,聽取各方面意見,有利于財務(wù)分析和評價。

4、定期收集報表。財務(wù)人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外,還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(生產(chǎn)、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表,對這些報表要認(rèn)真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題,養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。

5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務(wù)分析工作往往由財務(wù)經(jīng)理來完成,但報告注材要靠每個崗位的財務(wù)人員提供。因此,應(yīng)要求所有財務(wù)人員對本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣,這樣既可以提升個人素質(zhì),也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題,才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財務(wù)分析報告。

(二)建立財務(wù)分析報告指引

財務(wù)分析報告盡管沒有固定格式,表現(xiàn)手法也不一致,但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引,將常規(guī)分析項目文字化、規(guī)范化、制度化,建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引,就可以達(dá)到事半功倍的效果。

財務(wù)分析報告范文

省商業(yè)廳:

20××年度,我局所屬企業(yè)在改革開放力度加大,全市經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢下,堅持以提高效益為中心,以搞活經(jīng)濟(jì)強(qiáng)化管理為重點,深化企業(yè)內(nèi)部改革,深入挖潛,調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu),擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模,進(jìn)一步完善了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制,努力開拓,奮力競爭。銷售收入實現(xiàn)×××萬元,比去年增加30%以上,并在取得較好經(jīng)濟(jì)效益的同時,取得了較好的社會效益。

一、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

本年度商品銷售收入為×××萬元,比上年增加×××萬元。其中,商品流通企業(yè)銷售實現(xiàn)×××萬元,比上年增加5.5%,商辦工業(yè)產(chǎn)品銷售×××萬元,比上年減少10%,其它企業(yè)營業(yè)收入實現(xiàn)×××萬元,比上年增加43%。全年毛利率達(dá)到14.82%,比上年提高0.52%。費用水平本年實際為 7.7%,比上年升高0.63%。全年實現(xiàn)利潤×××萬元,比上年增長4.68%。其中,商業(yè)企業(yè)利潤×××萬元,比上年增長12.5%,商辦工業(yè)利潤 ×××萬元,比上年下降28.87%。銷售利潤率本年為4.83%,比上年下降0.05%。其中,商業(yè)企業(yè)為4.81%,上升0.3%。全部流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為128天,比上年的110天慢了18天。其中,商業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天,比上年的53天慢了7天。

二、主要財務(wù)情況分析

1、銷售收入情況

通過強(qiáng)化競爭意識,調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu),增設(shè)經(jīng)營網(wǎng)點,擴(kuò)大銷售范圍,促進(jìn)了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296.4萬元;古都五交公司比上年增加396.2萬元。

2、費用水平情況

全局商業(yè)的流通費用總額比上年增加144.8萬元,費用水平上升0.82%其其中:①運雜費增加13.1萬元;②保管費增加4.5萬元;③工資總額3.1萬元;④福利費增加6.7萬元;⑤房屋租賃費增加50.2萬元;③低值易耗品攤銷增加5.2萬元。

從變化因素看,主要是由于政策因素影響:①調(diào)整了“三資”、“一金”比例,使費用絕對值增加了12.8萬元;②調(diào)整了房屋租賃價格,使費用增加了 50.2萬元;③企業(yè)普調(diào)工資,使費用相對增加80.9萬元??鄢@三種因素影響,本期費用絕對額為905.6萬元,比上年相對減少10.2萬元。費用水平為6.7%,比上年下降0.4%。

3、資金運用情況

年末,全部資金占用額為×××萬元,比上年增加28.7%。其中:商業(yè)資金占用額×××萬元,占全部流動資金的55%,比上年下降6.87%。結(jié)算資金占用額為×××萬元,占31.8%,比上年上升了8.65%。其中:應(yīng)收貨款和其他應(yīng)收款比上年增加548.1萬元。從資金占用情況分析,各項資金占用比例嚴(yán)重不合理,應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)“三角債”的清理工作。

4.利潤情況

企業(yè)利潤比上年增加×××萬元,主要因素是:

(1)增加因素:①由于銷售收入比上年增加804.3萬元,利潤增加了41.8萬元;②由于毛利率比上年增加0.52%,使利潤增加80萬元;③由于其他各項收入比同期多收43萬元,使利潤增加42.7萬元;④由于支出額比上年少支出6.1萬元,使利潤增加6.1萬元。

(2)減少因素:①由于費用水平比上年提高0.82%,使利潤減少105.6萬元;②由于稅率比上年上浮0.04%,使利潤少實現(xiàn)5萬元;③由于財產(chǎn)損失比上年多16.8萬元,使利潤減少16.8萬元。以上兩種因素相抵,本年度利潤額多實現(xiàn)×××萬元。

三、存在的問題和建議

1、資金占用增長過快,結(jié)算資金占用比重較大,比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷貨應(yīng)收款大幅度上升,如不及時清理,對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益將產(chǎn)生很大影響。因此,建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視,應(yīng)收款較多的單位,要領(lǐng)導(dǎo)帶頭,抽出專人,成立清收小組,積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤,調(diào)動回收人員積極性。同時,要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷商品管理,嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。

第5篇:財務(wù)分析報告的目的范文

摘 要 財務(wù)分析既是對已發(fā)生財務(wù)狀況的考評,也能為未來財務(wù)改進(jìn)提供有效的借鑒,是單位財務(wù)管理活動的重要組成部分。當(dāng)前差額撥款事業(yè)單位面臨的經(jīng)營環(huán)境日益市場化,及時的財務(wù)分析可以使單位把握財務(wù)運作的效率損失并加以調(diào)整。本文發(fā)現(xiàn)了差額事業(yè)單位財務(wù)分析工作的一些不足,并提出了改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞 差額撥款 事業(yè)單位 財務(wù)分析

一、引言

財務(wù)分析以會計核算資料和財務(wù)報表等為主要依據(jù),采用專門的財務(wù)分析方法對事業(yè)單位財務(wù)運作與管理效率進(jìn)行評價,同時也為單位未來的財務(wù)預(yù)測與計劃提供了依據(jù),在財務(wù)管理循環(huán)中處于銜接地位。對于差額撥款事業(yè)單位來說,及時進(jìn)行財務(wù)分析,做好各項分析工作對其財務(wù)及業(yè)務(wù)順利開展具有重要的意義。首先,財務(wù)分析是事業(yè)單位了解各方面財務(wù)運作效率與效益的窗口。財務(wù)分析的過程通過對一些重要的財務(wù)指標(biāo)采用專門的財務(wù)分析方法進(jìn)行縱向與橫向的比較,把單位的資產(chǎn)負(fù)債狀況、營運情況、經(jīng)濟(jì)業(yè)績、發(fā)展能力等情況變化清晰的表現(xiàn)出來,管理者通過最終的財務(wù)分析報告可以對其運營業(yè)績及效率了如指掌,做到心中有數(shù)。其次,財務(wù)分析是事業(yè)單位改進(jìn)財務(wù)運營、提高財務(wù)效率的前提。事業(yè)單位從財務(wù)分析的總結(jié)評價中可以直接發(fā)現(xiàn)其財務(wù)運作的弱點及財務(wù)運行的偏差,并從相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)中尋找效率損失的原因,挖掘出未被充分利用的財務(wù)資源,進(jìn)而確立下一步財務(wù)運營及管理改進(jìn)的重點。第三,財務(wù)分析保障了單位財務(wù)決策的合理性及財務(wù)計劃編制的科學(xué)性。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)從財務(wù)分析報告中了解到單位重要財務(wù)指標(biāo)的變化趨勢后,可以形成對單位未來財務(wù)發(fā)展方向的概括意識,從而更加有針對性的研究下期財務(wù)決策的重點,減少決策盲目性,當(dāng)然也提高了財務(wù)計劃內(nèi)容的科學(xué)性與合理性。

二、差額撥款事業(yè)單位財務(wù)分析工作存在的不足

盡管財務(wù)分析具有多方面的重要作用,但從當(dāng)前事業(yè)單位工作實際來看,其作用發(fā)揮的較為有限,主要原因在于事業(yè)單位財務(wù)分析工作存在的諸多不足的限制。

(一)財務(wù)分析管理觀念還存在片面化的認(rèn)識

有些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)還未完成管理思想的轉(zhuǎn)變,從片面的角度來對待財務(wù)分析工作,具體的表現(xiàn)有:一是強(qiáng)調(diào)財務(wù)核算,而忽視財務(wù)分析,一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對國家財政撥款的依賴性很強(qiáng),不重視自身財務(wù)積累,因而財務(wù)管理也更關(guān)系日常財務(wù)運營的安全性而非盈利性,有些領(lǐng)導(dǎo)就簡單的要求財務(wù)人員把賬務(wù)算準(zhǔn)即可,很少關(guān)注單位財務(wù)狀況的變化;二是把財務(wù)報告當(dāng)作財務(wù)分析報告,有些單位管理者缺少必要的財務(wù)管理素質(zhì),認(rèn)為財務(wù)報告既然也有財務(wù)指標(biāo)分析內(nèi)容,那么財務(wù)分析報告就是多余的費力不討好的工作,因此常常把財務(wù)報告照搬過來作為財務(wù)分析報告使用。正是這些認(rèn)識與思想使有些事業(yè)單位對財務(wù)分析工作的重視度極低,財務(wù)管理成果也未有所進(jìn)步。

(二)財務(wù)分析的方法與指標(biāo)體系不科學(xué)、不健全

事業(yè)單位財務(wù)分析過程中,首先財務(wù)分析的指標(biāo)體系顯現(xiàn)出明顯的不科學(xué)、不全面之處。其一,財務(wù)分析指標(biāo)比較單一,很多事業(yè)單位的財務(wù)分析常年以事業(yè)單位會計通則中提及的分析指標(biāo)為主,如經(jīng)費自給率、人員支出占事業(yè)支出比率等等,很少根據(jù)單位經(jīng)營業(yè)務(wù)的范圍及財務(wù)資源的變化對分析指標(biāo)進(jìn)行補充及修正,使財務(wù)分析不能全面的反映真實的財務(wù)狀況。二是財務(wù)指標(biāo)不全面,事業(yè)單位的財務(wù)分析內(nèi)容大部分集中于資產(chǎn)負(fù)債、運營績效這些基本的情況,而缺少發(fā)展能力指標(biāo)的分析,也很少涉及財務(wù)預(yù)算評價,無法反映事業(yè)單位財務(wù)管理全貌。三是分析重財務(wù)、輕非財務(wù),雖然財務(wù)指標(biāo)可以很清晰的將單位財務(wù)績效體現(xiàn)出來,但是隨著事業(yè)單位業(yè)務(wù)環(huán)境的變化,其財務(wù)經(jīng)營效率逐漸受更多的非財務(wù)因素的影響,并且這種影響不斷增強(qiáng),僅憑財務(wù)指標(biāo)的比較很難找出單位財務(wù)狀況變化的原因。其次,財務(wù)分析方法的選擇上,結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、指標(biāo)分析是最典型的財務(wù)分析方法,也是事業(yè)單位最常采用的方法,單位在選取財務(wù)分析方法時一是很少考慮財務(wù)管理的目標(biāo)與財務(wù)分析的重點,盲目的進(jìn)行指標(biāo)計算及相互比較,二是財務(wù)分析方法缺少必要的技術(shù)支持,單純依靠大量的人力,使財務(wù)分析過程中經(jīng)常出現(xiàn)錯誤,影響財務(wù)分析結(jié)論的正確作出。

(三)財務(wù)分析后續(xù)工作開展不到位

根據(jù)財務(wù)分析過程編制財務(wù)分析報告,針對財務(wù)報告提出的問題進(jìn)行下一步的財務(wù)決策是財務(wù)分析后續(xù)需要開展的工作。而事業(yè)單位首先存在財務(wù)分析報告編制不及時,編報內(nèi)容不全面的問題。單位很少定期進(jìn)行財務(wù)分析,需要財務(wù)分析報告時也只是臨時湊一份,拿季度或月度數(shù)據(jù),套一下財務(wù)分析報告格式了事,態(tài)度極不嚴(yán)謹(jǐn),更無從談及科學(xué)與全面。其次,財務(wù)分析結(jié)論浮于表面,簡單的講某指標(biāo)本期是多少,提高或降低多少,不能追根溯源指明指標(biāo)變化的實質(zhì)所在,也就無法提出改正的措施與意見。三是缺少財務(wù)分析工作的監(jiān)督與考評,使財務(wù)分析工作的效率很少成為單位考慮與重視的問題。

三、促進(jìn)差額撥款事業(yè)單位財務(wù)分析工作水平提高的措施

第6篇:財務(wù)分析報告的目的范文

醫(yī)院中的財務(wù)分析報告通常是通過財務(wù)報表進(jìn)行。這種財務(wù)分析與評價的依據(jù)來自財務(wù)報表提供的數(shù)據(jù),但這并不是完整的財務(wù)分析報告,這僅僅是利用報表數(shù)據(jù),來進(jìn)行表面的解讀。醫(yī)院完整的財務(wù)分析應(yīng)該是利用醫(yī)院的財務(wù)報表及會計、醫(yī)療器械的統(tǒng)計、藥品市場的分析等相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息資料,對醫(yī)院資金運行結(jié)果及其利潤平衡的原因進(jìn)行分析,全面評價財務(wù)狀況和醫(yī)院的醫(yī)療效益,為下一步的財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策和財務(wù)控制提供定量的依據(jù)。顯然,醫(yī)院的財務(wù)分析是對醫(yī)療經(jīng)營結(jié)果的分析。形成上述這種認(rèn)識上偏差的主要原因是對財務(wù)分析的目的認(rèn)識不明確。經(jīng)營者對醫(yī)院財務(wù)活動進(jìn)行分析,不僅是為了正確評價醫(yī)院過去的經(jīng)營狀態(tài),更重要的應(yīng)該是預(yù)測醫(yī)院未來發(fā)展趨勢,分析醫(yī)院未來的價值,通過財務(wù)分析為財務(wù)預(yù)測、決策和控制提供依據(jù)。醫(yī)院的財務(wù)人員在大多將注意力集中在服務(wù)的醫(yī)院,不大關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對醫(yī)院運營的影響。事實上,醫(yī)院也是國民經(jīng)濟(jì)的組成部分,最終面對的是復(fù)雜多變的市場,在這個大市場里,任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著醫(yī)院的競爭力。例如近年來大中型綜合醫(yī)院業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)收入持續(xù)增長,與我國gdp保持近10%的高增長率、消費升級不無關(guān)系。因此,會計人員在平時的工作中應(yīng)多了解一點國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境,這有助于進(jìn)行原因分析和預(yù)測[1]。多了解一些國家對醫(yī)療保險的相關(guān)政策,這對于完善財務(wù)分析報告,為人民的醫(yī)療保健服務(wù)大有益處。

二、醫(yī)院財務(wù)分析報告的功能

我國的醫(yī)院財務(wù)分析報告是根據(jù)醫(yī)院的醫(yī)療、藥品的賬簿記錄和相關(guān)的資料,定期編制的在某一時期內(nèi)的反映醫(yī)院經(jīng)營狀況、資金收支平衡的文件。是針對醫(yī)院財務(wù)報告進(jìn)行分析,就可以掌握醫(yī)院的資金對設(shè)備、藥品的運用和分布情況,了解有效資金的運轉(zhuǎn)周期,提高醫(yī)院的管理水平。醫(yī)院的財務(wù)報告分析不是簡單的數(shù)據(jù)資料,而是一個定性、定量的系統(tǒng)分析工程。合格的醫(yī)院財務(wù)報告是從適合醫(yī)院發(fā)展方向的選擇、醫(yī)院財務(wù)戰(zhàn)略、醫(yī)院財務(wù)比率、醫(yī)院財務(wù)效益等方面闡述醫(yī)院財務(wù)報告分析的過程。這與醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層重視醫(yī)院的財務(wù)分析相關(guān),醫(yī)院的財務(wù)工作涉及到醫(yī)院的各個職能部門,醫(yī)院的財務(wù)分析需要各職能部門的支持與配合,需要相關(guān)職能部門提供資料,因此,各級領(lǐng)導(dǎo)必須提高認(rèn)識,從思想上重視這項工作,把財務(wù)分析工作放在重要位置,只有有了領(lǐng)導(dǎo)的理解、重視和支持,財務(wù)人員才會無所顧忌地做好財務(wù)分析工作,這是做好財務(wù)分析的組織保證[2]。

傳統(tǒng)的醫(yī)院屬福利性差額補助事業(yè)單位,但改革開放三十二年來,一批合資或獨資的個體醫(yī)院彌補了醫(yī)療系統(tǒng)的匱乏,使醫(yī)療體系活躍起來,但無論醫(yī)院的體制如何,醫(yī)院的財務(wù)行為必須按照《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務(wù)制度》的規(guī)定執(zhí)行。醫(yī)院會計報表由資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細(xì)表、藥品收支明細(xì)表、基金變動情況表以及基本數(shù)字表等組成。除了基金變動情況表及基本數(shù)字表外,其他的四張報表都是財務(wù)分析的主報表。醫(yī)院常用的傳統(tǒng)財務(wù)分析是運用這幾張報表對醫(yī)院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析。同時要根據(jù)當(dāng)?shù)卣畬ο嚓P(guān)醫(yī)院管理的規(guī)定,醫(yī)院管理層要做出與醫(yī)院會計有關(guān)的要求,針對醫(yī)院的醫(yī)療運行情況和財務(wù)的資金情況。醫(yī)院管理層的財務(wù)決策對醫(yī)院財務(wù)報告的形成有很大的影響,包括影響財務(wù)報告數(shù)據(jù)、分析人員對數(shù)據(jù)的理解等。對醫(yī)院的醫(yī)療能力進(jìn)行分析。醫(yī)院的流動資金周轉(zhuǎn)率,比率越高,表明以相同的資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)額較多,這些指標(biāo)既是醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)指標(biāo),又是社會效益指標(biāo),不宜過高應(yīng)相對合理財務(wù)分析是指以財務(wù)報表為依據(jù)和起點,采用專門的方法系統(tǒng)分析和評價醫(yī)院某一時期醫(yī)療和藥品的費用經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動。醫(yī)院的財務(wù)報告分析的基本功能是將大量的醫(yī)療和藥品等收入數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對特定會計的決策信息,提供給醫(yī)院的管理部門,提高管理部門決策的準(zhǔn)確性。

醫(yī)院財務(wù)分析的內(nèi)容主要包括醫(yī)療經(jīng)營任務(wù)完成情況,同時加強(qiáng)醫(yī)療業(yè)務(wù)的提高、醫(yī)療服務(wù)內(nèi)容的加強(qiáng)、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的情況、固定資產(chǎn)利用率、勞動成本率、新技術(shù)與新項目的開發(fā)和研究、管理創(chuàng)新以及醫(yī)院財務(wù)活動、財務(wù)收支結(jié)余情況等等。重要的是醫(yī)院要以人為本,救死扶傷,從社會效益分析設(shè)備投資在資本保值增值的前提下所產(chǎn)生的社會效益,而醫(yī)院債權(quán)債物情況和資金使用率是醫(yī)院今后生存與發(fā)展、保證醫(yī)院目標(biāo)順利實現(xiàn)的前提[4]。

三、完善醫(yī)院財務(wù)報告分析體系的措施

醫(yī)院財務(wù)報告分析的方法常用的是比較分析法和因素分析法。比較分析是對醫(yī)院在運行過程中兩個或兩個以上相關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對比,分析得到利潤差異的原因。數(shù)值比較是分析的簡單方法,在這個過程中沒有比較,分析就無法進(jìn)行。如果為了使比較最清晰,就必須選擇最佳的比較對象。這些比較對象可以與歷史比、與同類平均值比、與計劃預(yù)算值比等。得到的比率比較是最重要的分析結(jié)果。因素分析是根據(jù)分析指標(biāo)和影響因素的關(guān)系,從數(shù)量上確定各因素對指標(biāo)的影響程度。因素分析方法有差額分析法、指標(biāo)分析法、連環(huán)替代法、定基替代法等。

第7篇:財務(wù)分析報告的目的范文

一、財務(wù)分析課程的定位

財務(wù)分析課程的教學(xué)目標(biāo),應(yīng)定位于學(xué)生在掌握基礎(chǔ)知識和理論的基礎(chǔ)上,通過具體的實踐應(yīng)用,促進(jìn)創(chuàng)新能力的發(fā)展。我院的財務(wù)分析課程,是開設(shè)在大三下學(xué)期的專業(yè)選修課。筆者認(rèn)為,財務(wù)分析課程雖然本身具有一定的理論性,但在針對本科學(xué)生的講授中,該門課程的定位應(yīng)該是應(yīng)用型的。就我院的學(xué)生而言,大部分本科學(xué)生畢業(yè)之后都會直接進(jìn)入工作崗位,而進(jìn)入大四之后不少學(xué)生就會進(jìn)入到工作實習(xí)崗位,所以在大三下學(xué)期這個階段,學(xué)生渴望學(xué)習(xí)到一些他們進(jìn)入工作崗位之時可以直接運用的知識與技能,而財務(wù)分析課程正好可以滿足這一需求。

基于此,教師在講授該門課程時,對財務(wù)分析的理論傳授并不應(yīng)作為重點,而應(yīng)具體傳授財務(wù)分析的方法與技巧,使學(xué)生在學(xué)習(xí)完該門課程之后,能熟練運用這些方法與技巧,最終完成財務(wù)分析的任務(wù),為決策提供有用的信息。

二、財務(wù)分析課程的教學(xué)內(nèi)容

目前大部分的財務(wù)分析教材,以及財務(wù)分析課程,都將財務(wù)比率分析作為重點,即重點講授盈利能力、營運能力、償債能力以及財務(wù)綜合能力的分析。筆者認(rèn)為,作為應(yīng)用型財務(wù)分析課程,其內(nèi)容遠(yuǎn)不止于這些,應(yīng)包括如下內(nèi)容。

1.財務(wù)分析的基本理念

在筆者的教學(xué)過程中,課程開始時絕大部分學(xué)生都認(rèn)為財務(wù)分析就是財務(wù)比率分析,也就將財務(wù)分析的視角局限于幾張財務(wù)報表之上。實際上,對一家公司的財務(wù)狀況做出有效的評價,所要關(guān)注的絕非幾張財務(wù)報表。就以財務(wù)比率而言,學(xué)會計算財務(wù)比率僅僅是第一步,而對財務(wù)比率的解釋才是更需要重點分析的問題。以速動比率為例,傳統(tǒng)意義上均認(rèn)為速動比率為l比較合適,但在不同的宏觀背景下,不同的行業(yè)之間,或者公司的不同戰(zhàn)略策略之間,這一比率可能會與傳統(tǒng)意義上的標(biāo)準(zhǔn)值有所背離,于是我們分析時就需要關(guān)注目前的宏觀經(jīng)濟(jì)背景、不同行業(yè)以及不同公司的特殊情況。例如,如果一家公司的速動比率較高,我們通過報表發(fā)現(xiàn)是因其本期貨幣資金較多而導(dǎo)致的,同時年報中描述了下一年度將會有較大的戰(zhàn)略投資,那么本期的貨幣資金可能是為其下一年度的戰(zhàn)略投資而提前做好的準(zhǔn)備,這一情況下,較高的速動比率可能是合理的。如果學(xué)生未能形成這樣的思維方式,就可能對該公司的這一指標(biāo)做出錯誤的解釋。

因此,在財務(wù)分析課程正式開課之前,需要向?qū)W生灌輸這樣一個理念:財務(wù)分析絕不僅僅局限于幾張報表,而是一個系統(tǒng)工程。要做好財務(wù)分析工作,首先要從宏觀經(jīng)濟(jì)形勢入手,再到企業(yè)所在行業(yè)的分析,以及企業(yè)自身的戰(zhàn)略發(fā)展,所有可能影響企業(yè)財務(wù)狀況的因素,均需納入我們的分析視野。如果學(xué)生在正式學(xué)習(xí)財務(wù)分析課程之前有這樣的意識,那么具體進(jìn)行財務(wù)分析時,就會形成多重角度思考的思維習(xí)慣,可以從多角度進(jìn)行分析、比較,最終得出有用的結(jié)論。

2.財務(wù)數(shù)據(jù)真實性分析

財務(wù)數(shù)據(jù)真實性分析,在目前財務(wù)分析課程中或者未被涉及,或者只是一筆帶過。筆者認(rèn)為,對于應(yīng)用型財務(wù)分析課程,這是一項基礎(chǔ)工作,是應(yīng)該而且必須被包括進(jìn)教學(xué)內(nèi)容的。財務(wù)分析可以分為外部分析和內(nèi)部分析。外部分析是指公司外部人士利用公司公開披露的一些報表和相關(guān)信息對公司的經(jīng)營狀況進(jìn)行的分析和評價,如上市公司的投資者、債權(quán)人等,需要對其投資或存在債權(quán)的上市公司進(jìn)行財務(wù)分析,或者是集團(tuán)公司中集團(tuán)總部的人員,需要對下屬子公司或分公司進(jìn)行分析。內(nèi)部分析是指公司內(nèi)部人員運用公司內(nèi)部的報表資料,對公司內(nèi)部經(jīng)營管理狀況進(jìn)行分析。在外部分析中,企業(yè)外部人員因為占有資料的有限性,分析存在著一定的局限,對其所要分析的企業(yè)報表的真實情況并不能確定。如果財務(wù)報表數(shù)據(jù)缺乏真實性,那么隨后進(jìn)行的財務(wù)比率分析就建立在不真實的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上,從而無法提供有用的信息。因此,財務(wù)分析課程的第一個重點內(nèi)容,就應(yīng)該是財務(wù)數(shù)據(jù)真實性分析。在這一部分內(nèi)容的授課過程中,除了傳統(tǒng)的橫向比較、縱向比較知識之外,還存在多種用以判斷財務(wù)數(shù)據(jù)真實性的方法,如進(jìn)行同行業(yè)上市公司之間數(shù)據(jù)的比較、多張報表之間勾稽關(guān)系的判斷、不同來源數(shù)據(jù)之間,如上市公司曾經(jīng)的公告與其年報數(shù)據(jù)之間的關(guān)系、年報之中業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)之間的比較等等,這些方法與技巧,授課老師需要結(jié)合教學(xué)案例進(jìn)行傳授,從而使學(xué)生在拿到公司的財務(wù)報告時,會讀且能讀懂報表。

3.財務(wù)比率分析

這一部分內(nèi)容是目前財務(wù)分析課程的主要內(nèi)容,即通過對盈利能力、營運能力、償債能力以及財務(wù)綜合能力的分析,提供企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)狀況的有用信息。

4.財務(wù)分析報告的寫作

對于財務(wù)分析報告的寫作,大部分的財務(wù)分析教材都講得較為簡單,而且大都是原則性的講解,對學(xué)生實際寫作能力的培養(yǎng)幫助不大。財務(wù)分析報告是財務(wù)分析結(jié)果的體現(xiàn),優(yōu)質(zhì)的報告才能提供更有價值的信息。筆者在教學(xué)過程中,最初要求學(xué)生提交財務(wù)分析報告,發(fā)現(xiàn)大部分學(xué)生在進(jìn)行財務(wù)能力分析時,均以“償債能力、營運能力、盈利能力”的順序排列。試想,如果這份財務(wù)分析報告的閱讀對象是公司管理層,效果會如何?當(dāng)然不好。因為公司管理層首先關(guān)注的是企業(yè)的盈利能力,而非償債能力。學(xué)生在寫作報告的時候,完全根據(jù)教材中對能力的排列順序來寫作,這就是缺少財務(wù)分析報告寫作訓(xùn)練的表現(xiàn)。因此,在財務(wù)分析課程設(shè)置中,應(yīng)該具體講授財務(wù)分析報告如何寫作,包括如何突出重點、如何排列有效的指標(biāo)、如何措詞、如何排版等一些細(xì)節(jié)方面都應(yīng)該進(jìn)行講授。

三、財務(wù)分析課程的教學(xué)方法

1.案例教學(xué)的主導(dǎo)性

對于應(yīng)用型財務(wù)分析課程,應(yīng)以案例教學(xué)模式為主,在貫徹上述教學(xué)內(nèi)容時,應(yīng)選擇一個系統(tǒng)案例為主、小案例為輔的模式。一個系統(tǒng)案例,可以選擇一家具有代表性的上市公司的年度報告,從財務(wù)數(shù)據(jù)真實性開始,到財務(wù)比率分析,再到財務(wù)報告的分析,均以這一家企業(yè)的財務(wù)報告和基礎(chǔ)資料為依據(jù),將其貫徹到所有的教學(xué)內(nèi)容中,從而使教學(xué)內(nèi)容具有系統(tǒng)性。同時,在講授一些重點知識時,可以再結(jié)合一些小的案例來進(jìn)行。比如上市公司貨幣資金存在虛假陳述情況,報表顯示出的哪些特征可能提示這種情況的發(fā)生,對這些知識的講授,僅僅一個案例就難以說明問題,可以多用一些小案例來進(jìn)行輔助說明。

2.參與型的教學(xué)模式

應(yīng)用型財務(wù)分析課程,主要鍛煉學(xué)生的分析能力,訓(xùn)練其分析技巧,因此教師的講授與學(xué)生的參與應(yīng)該并重,或者說學(xué)生的參與更為重要一些。因此,一般在一個部分的內(nèi)容講授完成之后,就需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼n堂討論,討論的資料可以來自于

上市公司最新的實際案例。在案例的選擇上,應(yīng)選擇具有時效性的案例,而且案例最好是由老師指定,如果由學(xué)生自行選擇,很可能造成學(xué)生從網(wǎng)絡(luò)上直接下載資料作為自己的討論結(jié)果,從而達(dá)不到讓學(xué)生自主思考的目的。在具體討論時,可將一個自然班分成若干個小組,先組織安排各個小組討論,然后由各小組選派自己的代表到講臺上發(fā)言。在整個過程中,教師要善于引導(dǎo),使各組學(xué)生圍繞主題開展討論,同時鼓勵每個學(xué)生都參與到討論中來,并做到能夠各陳己見。討論結(jié)束時,教師一定記得要及時地總結(jié),簡要復(fù)述討論過的觀點,對爭論較大尚無定論的問題發(fā)表自己的看法,并把大家爭論的問題的本質(zhì)理清楚,指導(dǎo)學(xué)生進(jìn)一步思考。另外,在財務(wù)分析課程教學(xué)過程中,筆者認(rèn)為應(yīng)鼓勵學(xué)生“大膽設(shè)想,小心求證”,因為財務(wù)分析涉及對財務(wù)數(shù)據(jù)真實性的判斷、對財務(wù)指標(biāo)意義的解釋,在這一過程中,學(xué)生應(yīng)該會思考而且敢思考,勇于提出自己的想法。但是在具體的求證過程中,應(yīng)該多角度、多方面收集證據(jù),這樣才能真正做到對能力的鍛煉。

3.作業(yè)與考試的形式

對于應(yīng)用型財務(wù)分析課程,由于其綜合性、實踐性都較強(qiáng),對該課程的考核方法也應(yīng)該有所改進(jìn)。我們應(yīng)該更注重對于學(xué)生應(yīng)用能力的考核,對學(xué)生的評價不應(yīng)停留在“認(rèn)知、理解”層面上,而應(yīng)該以“應(yīng)用、分析、綜合”為目標(biāo)。為了真實考核學(xué)生的應(yīng)用能力、綜合分析能力,有效激發(fā)學(xué)生的創(chuàng)造性思維,該課程的學(xué)業(yè)評價可采用寫作財務(wù)分析報告的形式。平時作業(yè)可由學(xué)生按小組來完成,由老師指定實際上市公司的報告,由學(xué)生自行查找后進(jìn)行分析寫出財務(wù)分析報告。平時作業(yè)所要求提交的財務(wù)分析報告、所要求分析的內(nèi)容相對較少,如僅需分析一家公司的財務(wù)真實度,或僅需分析一家公司的盈利能力。在學(xué)生完成作業(yè)并提交之后,老師要及時進(jìn)行反饋,將其分析以及報告寫作之中存在的優(yōu)點、問題與不足均反饋給學(xué)生,以促使學(xué)生在下一次作業(yè)中做得更好。

第8篇:財務(wù)分析報告的目的范文

(一)財務(wù)分析多以手工計算為主,信息化不足。從目前的情況來看,自上世紀(jì)末以來許多企業(yè)已配備了財務(wù)電算化的管理系統(tǒng)。某些客觀因素影響了電算化系統(tǒng)的普及和有效使用。例如在很多中小企業(yè),財務(wù)軟件的開發(fā)運用滯后于財務(wù)管理,進(jìn)而影響了財務(wù)分析的效率和質(zhì)量。還有人們常常把會計電算化簡單的理解為財務(wù)處理的計算機(jī)化,計算機(jī)在企業(yè)經(jīng)營分析、預(yù)測、輔助決策等方面的功能沒有得到充分的發(fā)揮。

(二)財務(wù)分析多以定量分析為主,很少關(guān)注定性分析。受財務(wù)報表自身存在的會計處理方法、信息的時效性及數(shù)據(jù)可靠性的影響,財務(wù)分析中的定量分析主要有兩方面的局限性:一是財務(wù)指標(biāo)的構(gòu)建缺乏內(nèi)在的邏輯性。二是有一些財務(wù)分析沒有結(jié)合企業(yè)實際情況,沒有滲透到企業(yè)經(jīng)營活動中去,導(dǎo)致財務(wù)分析處于程序化的狀態(tài),以數(shù)字談數(shù)字,把財務(wù)分析變成數(shù)字、表格的堆砌。

(三)財務(wù)分析對非財務(wù)性指標(biāo)及表外因素關(guān)注較少。現(xiàn)行的財務(wù)分析方法無論是比較分析法、趨勢分析法還是因素分析法、比率分析法都是以三大財務(wù)報表的表內(nèi)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行分析,并且體現(xiàn)的大部分都是財務(wù)性指標(biāo),而非財務(wù)性指標(biāo)則很少得到體現(xiàn)。

(四)財務(wù)分析報告可讀性差。常見的財務(wù)分析報告是厚厚的一摞,通篇的數(shù)據(jù)輔以圖表。這樣形式的財務(wù)分析報告并不一定適合管理者閱讀。企業(yè)并不是一個孤立的個體,它處在較為開放的環(huán)境中,要與各個層面進(jìn)行聯(lián)系,具有眾多信息使用者,政府、股東、債權(quán)人、企業(yè)員工以及其他與企業(yè)有相關(guān)利益聯(lián)系的群體都是企業(yè)財務(wù)信息的使用者。現(xiàn)行財務(wù)報告模式單一,采用的是通用的標(biāo)準(zhǔn)格式,雖然對于企業(yè)來講較為經(jīng)濟(jì),但卻忽略了不同信息使用者對信息需求的區(qū)別;并且,現(xiàn)行財務(wù)報告依舊是以股東為主要報告對象,很少對其他利益相關(guān)者所關(guān)心的問題進(jìn)行披露,無法滿足所有信息使用者的信息需求。另外,大部分財務(wù)分析報告在文字描述方面通篇采用財務(wù)專業(yè)術(shù)語,比較晦澀難懂,使非財務(wù)人員很難解透數(shù)據(jù)所真正表達(dá)的含義,從而影響財務(wù)分析的效果。

二、創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)分析的建議

(一)改進(jìn)財務(wù)分析手段,加強(qiáng)電算化的運用。企業(yè)財務(wù)工作的信息化是發(fā)展的必然,電算化不僅能夠大幅提高財務(wù)分析工作的效率和準(zhǔn)確性,也可以對企業(yè)各部門的財務(wù)進(jìn)行更好的分類整理計算與分析,提高財務(wù)分析的整體質(zhì)量,消除手工計算中存在的成本高,時效低以及無法處理偶然和特殊事件的弊端。

(二)引入定性指標(biāo),將定量分析和定性分析兩種方法結(jié)合起來。引入定性指標(biāo),可以全面完善財務(wù)指標(biāo)的系統(tǒng)性。由于定性指標(biāo)主要是憑借分析者的智慧和經(jīng)驗,因此分析者的判斷能力非常重要。一般進(jìn)行定性分析時會從側(cè)面對企業(yè)進(jìn)行整體評估。

第9篇:財務(wù)分析報告的目的范文

一、財務(wù)分析報告的內(nèi)容與格式

1、財務(wù)分析報告的分類。財務(wù)分析報告從編寫的時間來劃分,可分為兩種:一是定期分析報告,二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告,具體根據(jù)公司管理要求而定,有的公司還要進(jìn)行特定時點分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種,一是綜合性分析報告,二是專項分析報告,三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務(wù)狀況的分析評價;專項分析報告是針對公司運營的一部分,如資金流量、銷售收入變量的分析;項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

2、財務(wù)分析報告的格式。嚴(yán)格的講,財務(wù)分析報告沒有固定的格式和體裁,但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說,財務(wù)分析報告均應(yīng)包含以下幾個方面的內(nèi)容:提要段、說明段、分析段、評價段和建議段,即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍,不一定要囊括這五部分內(nèi)容。

此外,財務(wù)分析報告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法,如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法,使其易懂、生動、形象。

3、財務(wù)分析報告的內(nèi)容。如上所述,財務(wù)分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容,現(xiàn)具體說明如下:

第一部分提要段,即概括公司綜合情況,讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說明有一個總括的認(rèn)識。

第二部分說明段,是對公司運營及財務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時可適當(dāng)運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運作上的重心,對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同,所需要的財務(wù)分析重點也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā),則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財務(wù)分析報告。

第三部分分析段,是對公司的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題,尋找問題的原因和癥結(jié),以達(dá)到解決問題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據(jù),要細(xì)化分解各項指標(biāo),因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的,要善于運用表格、圖示,突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點,多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。

第四部分評價段。作出財務(wù)說明和分析后,對于經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績,應(yīng)該從財務(wù)角度給予公正、客觀的評價和預(yù)測。財務(wù)評價不能運用似是而非,可進(jìn)可退,左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言,評價要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行,評價既可以單獨分段進(jìn)行,也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財務(wù)人員在對經(jīng)營運作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法,特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是,財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象,而要具體化,最好有一套切實可行的方案。

二、撰寫財務(wù)分析報告應(yīng)做好的幾項工作

(一)積累素材,為撰寫報告做好準(zhǔn)備

1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務(wù)分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如,在分析經(jīng)營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時,往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實現(xiàn)的收入與費用的關(guān)系,但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作,對分析的項目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責(zé)任人,按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計,建立臺賬,以便在編寫財務(wù)分析報告時有據(jù)可查。

2、關(guān)注重要事項。財務(wù)人員對經(jīng)營運行、財務(wù)狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄,記載事項發(fā)生的時間、計劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷,并將各類各部門的文件歸類歸檔。

3、關(guān)注經(jīng)營運行。財務(wù)人員應(yīng)盡可能爭取多參加相關(guān)會議,了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議,聽取各方面意見,有利于財務(wù)分析和評價。

4、定期收集報表。財務(wù)人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外,還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(生產(chǎn)、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表,對這些報表要認(rèn)真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題,養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。

5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務(wù)分析工作往往由財務(wù)經(jīng)理來完成,但報告注材要靠每個崗位的財務(wù)人員提供。因此,應(yīng)要求所有財務(wù)人員對本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣,這樣既可以提升個人素質(zhì),也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題,才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財務(wù)分析報告。

(二)建立財務(wù)分析報告指引

財務(wù)分析報告盡管沒有固定格式,表現(xiàn)手法也不一致,但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引,將常規(guī)分析項目文字化、規(guī)范化、制度化,建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引,就可以達(dá)到事半功倍的效果。

范文:

一、利潤分析:

(一)集團(tuán)利潤額增減變動分析

1、利潤額增減變動水平分析

⑴凈利潤分析:

一季度公司實現(xiàn)凈利潤105.36萬元,比上年同期減少了55.16萬元,減幅34%。凈利潤下降原因:一是由于實現(xiàn)利潤總額比上年同期減少50.5萬元,二是由于所得稅稅率增長,繳納所得稅同比增加4.65萬元,其中利潤總額減少是凈利潤下降的主要原因。

⑵利潤總額分析:利潤總額140.48萬元,同比上年同期190.98萬元減少50.5萬元,下降26%。影響利潤總額的是營業(yè)利潤同比減少67.24萬元,補貼收入增加17萬元。

⑶營業(yè)利潤分析:營業(yè)利潤123.18萬元,較上年190.42萬元大幅減少,減幅35%。主要是產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤同比都大幅減少所致,分別減少46.53萬元和20.71萬元。

⑷產(chǎn)品銷售利潤分析:產(chǎn)品銷售利潤82.95萬元同比129.48萬元,下降36%。影響產(chǎn)品銷售利潤的有利因素是銷售毛利同比增加162.12萬元,增長率27%;不利因素是三項期間費用686.41萬元,同比增加208.65萬元,增長率43.67%。期間費用增長是導(dǎo)致產(chǎn)品銷售利潤下降的主要原因。

由于今年一季度淡季不淡,銷售收入同比增長53%,銷售運費、工資、廣告及相應(yīng)的貸款利息、匯兌損失也比上年大幅增長。銷售費用、管理費用、財務(wù)費用,同比增加額分別是108.31萬元、8.32萬元和92.19萬元,其中銷售費用和財務(wù)費用同比增長最快,分別增長98%和67%。

⑸產(chǎn)品銷售毛利分析:一季度銷售毛利769.36萬元,銷售毛利較上年增加162.12萬元,增長率27%;銷售毛利同比增加的原因是收入、成本兩項相抵的結(jié)果。產(chǎn)品銷售收入同比增加2600.20萬元,增長53%;產(chǎn)品銷售成本同比增加2438.07萬元,增長57%。

2、利潤增減變動結(jié)構(gòu)分析及評價

從20xx年一季度各項財務(wù)成果的構(gòu)成來看,產(chǎn)品銷售利潤占營業(yè)收入的比重為1.11%;比上年同期2.66%下降了1.55%;本期營業(yè)利潤占收入結(jié)構(gòu)比重1.65%,同比上年的3.91%下降了2.26%;利潤總額構(gòu)成1.88%,同比3.92%下降了2.04%;凈利潤構(gòu)成為1.41%,比上年的3.30%下降1.89%。

從利潤構(gòu)成情況上看,盈利能力比上年同期都有下降,各項財務(wù)成果結(jié)構(gòu)下降原因:

①產(chǎn)品銷售利潤結(jié)構(gòu)下降,主要是產(chǎn)品銷售成本和三項期間費用結(jié)構(gòu)增長所致。目前降低產(chǎn)品銷售成本,控制銷售費用、管理費用和財務(wù)費用的增長是提高產(chǎn)品銷售利潤的根本所在。

②營業(yè)利潤結(jié)構(gòu)下降的原因除受產(chǎn)品銷售利潤影響以外,其他業(yè)務(wù)利潤同比占結(jié)構(gòu)比重下降也是不利因素之一。

③本期因補貼收入為利潤總額結(jié)構(gòu)增加0.25%,是利潤總額增加的有利因素,而營業(yè)外收入結(jié)構(gòu)比重下降,營業(yè)外支出比重增加及所得稅率結(jié)構(gòu)上升都給利潤總額結(jié)構(gòu)增長帶來不利影響。

(二)各生產(chǎn)分部利潤分析

1、一季度生產(chǎn)本部(含QY分廠)利潤增減變動分析:

⑴本部利潤總額129.91萬元,同比減少48.94萬元,下降27.36%。利潤總額下降的主要原因是產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤同比減少44.77萬元、20.89萬元,補貼收入增加17萬元,及營業(yè)外收入同比減少0.26萬元增減相抵所致。

⑵本部產(chǎn)品銷售利潤72.58萬元,較上年同期117.35萬元減少44.77萬元,減幅38.15%。其減少的原因是一季度銷售收入的同比增加幅度抵消不了銷售成本和期間費用的增加幅度,造成產(chǎn)品銷售毛利空間縮小。其銷售收入同比增加2312..68萬元,增長55.97%;而銷售成本、費用增加2357.44萬元,成本、費用率增長達(dá)58.72%。其中:產(chǎn)品銷售成本增加1603.44萬元,增長70.52%;期間費用增加214.46萬元,47.61%。

2、一季度AY分公司利潤增減變動分析:

⑴AY分公司利潤總額10.56萬元,同比減少1.56萬元,下降12.91%。利潤總額下降的主要原因是產(chǎn)品銷售利潤減少1.75萬元、其他業(yè)務(wù)利潤同比增加0.19萬元兩項增減相抵所致。

⑵產(chǎn)品銷售利潤10.38萬元,較上年同期12.13萬元減少1.75萬元,減幅14.48%。其減少的原因是:由于主要原材料價格較上年同期上漲,因此產(chǎn)品銷售毛利并未因業(yè)務(wù)量增大而增加。銷售收入同比增加287.52萬元,增長38.95%;而銷售成本增加295.09萬元,增長42.23%;產(chǎn)品銷售毛利較上年減少7.57萬元,減幅19%;期間費用21.53萬元,同比減少5.81萬元,費用率下降21.25%。

二、收入分析

(一)銷售收入結(jié)構(gòu)分析:

一季度集團(tuán)完成銷售收入7470.4萬元。出口NSB、國內(nèi)銷售NSB及PEX材等收入與上年同期相比都有不同程度的增長,按銷售區(qū)域劃分:

1.出口貿(mào)易創(chuàng)匯收入602.8萬美元,同比增加258.8萬美元,增長42.9%,折合人民幣銷售收入4340萬元,完成年度計劃的31%

2.國內(nèi)銷售收入(包括QY分廠)2104.7萬元,完成年度計劃的19.9%,同比增加649.7萬元,增長44.6%。

3.AY分公司PEX材收入1025.7萬元,與上期的738.20相比,增加287.5萬元,增長了38.95%。

(二)銷售收入的銷售數(shù)量與銷售價格分析

一季度集團(tuán)銷售收入中出口銷售、國內(nèi)銷售、AY分公司在收入結(jié)構(gòu)所占比重分別是 58.1%;28.2%;13.7%。其中以本部出口業(yè)務(wù)量最大,其對銷售總額、成本總額的影響也最大。

1、本部一季度因銷售業(yè)務(wù)量增加影響,銷售收入(人民幣)較上年同期增加2312.67萬元(含QY分廠),增長55.97%;

2、盡管3月始上調(diào)了部分出口產(chǎn)品售價,但匯率由7.8元/1美元降到7.2元/1美元,因匯率損失影響,一季度(人民幣)銷售價格比上年同期價格仍然減少,因價格降低影響同比銷售收入減少302.38萬元;

3、本部由于一季度出口銷售業(yè)務(wù)擴(kuò)大,因銷售量的變動影響同比增加銷售收入1831.83萬元。

(三)銷售收入的賒銷情況分析

20xx年一季度應(yīng)收帳款期末余額3768.7萬元;與上期的3337萬元相比,增加了431.7萬元,應(yīng)收賬款增長了12.9%。其中:應(yīng)收賬款賬齡在三年以上的有253.7萬元,占7.66%,1-2年的應(yīng)收賬款3058.3萬元,占賒銷總額的92.34%。說明銷售收入中應(yīng)收賬款賒銷比重在加大,其中值得注意的是:

⑴各代表處賒銷收入286.12萬元,占發(fā)貨累計的70.55%;超出可用資金限額644.44萬元;

⑵商及辦事處等賒銷收入20xx.35萬元,其不良及風(fēng)險賒銷款872.53萬元,占其賒銷收入的43%。(不良應(yīng)收款占28%,風(fēng)險應(yīng)收款占16%)

三、成本費用分析

(一)產(chǎn)品銷售成本分析

1.全部銷售成本完成情況分析

集團(tuán)全部產(chǎn)品銷售成本6701.09萬元,較上年同期2438.07萬元增長57%。其中:

⑴出口產(chǎn)品銷售成本3877.22萬元,占成本總額的57.9%,同比增加1603.44萬元,增長71%,其成本增長率大大高于全部產(chǎn)品銷售成本總體增長水平(14%=71%-57%);

⑵本部國內(nèi)產(chǎn)品銷售成本1830.05萬元,占成本總額的27.3%,同比上年增加539.54萬元,增長42%;說明國內(nèi)產(chǎn)品銷售成本增長率低于全部產(chǎn)品銷售成本增長率(15%=42%-57%);

⑶AY分公司產(chǎn)品銷售成本993.81萬元,同比698.72萬元,增加295.08萬元,增長42.23%,占成本總額的14.8%;其銷售成本占收入結(jié)構(gòu)的96.89%,同比上年增長0.22%

2、各銷售區(qū)域產(chǎn)品銷售成本對總成本的影響:

① 出口產(chǎn)品銷售成本對總成本的影響66%。

②國內(nèi)銷售產(chǎn)品成本對總成本的影響22%。

② AY分公司銷售產(chǎn)品成本對總成本的影響12%。

一季度由于成本增長影響,出口產(chǎn)品銷售毛利率同比下降2%,這是銷售毛利率下降的主因。國內(nèi)產(chǎn)品銷售收入同比增長1%,成本并沒有同比例增加。

3、單位產(chǎn)品材料利用率同比下降對成本的影響

⑴0.5FC利用率只有78.62%成本,同比成本增加了16.4萬元。其原因是PEX不合格70米,阿拉伯蘭色KQ不良產(chǎn)生145.5870標(biāo)準(zhǔn)張降級。

⑵0.40FC板利用率有83.78%,同比成本增加了12萬元。主要是XX不良、拉閘停電損失。

⑶0.30FC利用率有92.28%比上年的94.21%低約2個百分點,成本增加6.2萬元。主要是XXXXXXXXXX試驗調(diào)整。

⑷0.50FC比計劃成本高4.5萬元,因為2月有PEX材不合格220米,3月有X材不合格致使47.1468張BZB降級。

(二)各項費用完成情況分析

三項期間費用共計686.4萬元,總費用水平9.19%,比上年同期的9.81%下降了0.62%; 其中銷售費用、財務(wù)費用增加是費用總額增加的主要原因

⑴銷售費用分析

銷售費用218.5萬元,占費用總額的32%;與上年同比增加108.3萬元。銷售費用變動的原因:一是運費、工資和其他項有較大增長,分別比上年同期增長69.1萬元、21.5萬元、20.3萬元,增長幅度分別為270.56%、110.75%、66.56%。由于公司銷售業(yè)務(wù)量加大,其收入提成、運輸費和包裝材料等費用相應(yīng)的增加,同時廣告會務(wù)費、交際應(yīng)酬費、差旅費等方面的開支也有一定的增加,但辦公費比上年有所下降。

⑵管理費用分析

管理費用239.3萬元,占費用總額的35%;與上年同比增加8.3萬元,增長4%。管理費用變動的原因是工資同比增加19.1萬元,增長34.09%。水電費增加7.9萬元,增長62.98%,其他項增加8.7萬元,同比增長48.98%。辦公費等同比減少的項目有:無形資產(chǎn)攤銷費用比上年同期下降41%;差旅費、修理費兩項均下降72%;辦公費下降36%;稅金下降27%;交際應(yīng)酬費下降16%。其中無形資產(chǎn)攤銷減少12.6萬元是與上年攤銷期限不一致形成的。

⑶財務(wù)費用分析

一季度財務(wù)費用支出228.6萬元,同比增加92萬元,增長67.35%。其中:手續(xù)費支出同比增加3.1萬元,增長40.79%;利息支出152.7萬元,同比上年增加55.1萬元,增長55%;匯兌損失65.2萬元,同比31.4萬元增加33.82萬元,增長108%;其中利息支出和匯兌損失支出增加是財務(wù)費用總額同比增加的主要原因。

四、現(xiàn)金流量表分析

(一)現(xiàn)金流量表增減變動分析:

1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額11.41萬元,同比增加597.08萬元,增長102%;

2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-304.1萬元,同比上年-175.92萬元,凈支出增加128.1萬元;

3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-157.38萬元,同比上年621.6萬元現(xiàn)金凈支出增加 778.98;

4、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-450.08萬元,同比上年-853.24萬元 凈支出減少403.16萬元,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額上升47%。

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額只有11.41萬元,說明尚不足支付經(jīng)營活動的存貨支出,而投資活動未有回報,籌資活動現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)說明目前正處在償付貸款時期。整個現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)說明公司的現(xiàn)金流量很不樂觀。

(二)現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)分析

1、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量表明經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補有關(guān)支出。

2、現(xiàn)金購銷比率92%,接近于商品銷售成本率90%。這一比率表明生產(chǎn)銷售運轉(zhuǎn)正常,無積壓庫存。

3、銷售收入回籠率91%,表明銷售產(chǎn)品的資金賒銷比例太高,此比率一般不能低于95%,低于90%則預(yù)示應(yīng)收賬款賒銷現(xiàn)金收回風(fēng) 險偏大。

五、有關(guān)財務(wù)指標(biāo)分析

(一) 獲利能力分析

長期資產(chǎn)報酬率2.1%,與上年同期比下降20.3%;總資產(chǎn)報酬率0.6%,降55.5%;毛利率10.3%;降17.4%;銷售凈利潤率1.4%;降57.2%;成本費用利潤率1.1%,降72%;說明銷售收入成倍增長,但獲利能力呈下降趨勢。

(二) 短期償債能力分析

流動比率143.9%,與上年同期比增長29.3%;速動比率105.2%,增長79.1%;表明本期因貸款額的增加,用于流動的資金同比增長很快,企業(yè)短期償債能力很強(qiáng);現(xiàn)金比率42.1%,超出安全比率的20%。表明償還短期債務(wù)的安全性較好,但同時說明資金結(jié)構(gòu)不太合理,流動資金未能充分用于生產(chǎn)經(jīng)營。

(三)長期償債能力分析:與上年同期比總資產(chǎn)負(fù)債率53%,增長7.4%,尚在安全范圍內(nèi);產(chǎn)權(quán)比率31.1%,一般應(yīng)在50%為好,該比率過低,說明財務(wù)結(jié)構(gòu)不盡合理,未能有效地利用貸款資金;利息保障倍數(shù)192%,下降35.1%;表明因利潤減少利息支出增加,長期償債能力較上年同期在下降。

六、存在問題及分析

(一)產(chǎn)品銷售成本的增長率與上年同比大于產(chǎn)品銷售收入的增長率。具體表現(xiàn)在:成本增長率大于收入增長率;毛利及毛利率下降;集團(tuán)公司一季度出口產(chǎn)品銷售收入同比上年增長34.15%,而其成本增長37.61%;AY分公司收入增長5.9%,而成本增長12.1%;只有國內(nèi)產(chǎn)品銷售呈良好發(fā)展態(tài)勢收入增長大于成本增長。

(二)負(fù)債增加,獲利能力降低,償債風(fēng)險加大。

1、對外負(fù)債總額一年內(nèi)增長26.6%,其中以其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款形式占用的外部資金有明顯上升。其應(yīng)收賬款嚴(yán)重高于應(yīng)付賬款1.9倍,全部應(yīng)收款也高于全部應(yīng)付款的1.4倍,表明 其對外融資(短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款)獲得的資金完全被外部資金(應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)占用。

2、賒銷收入占全部收入的比重大,造成營運資金緊張,嚴(yán)重影響了現(xiàn)金凈流量。3月末應(yīng)收賬款余額2297.4萬元,其中:各代表處、發(fā)展部不良或風(fēng)險應(yīng)收賬款為872.53萬元,占其賒銷收入總額的43%;商及辦事處賒銷收入占發(fā)貨總數(shù)的70%。銷售收回的現(xiàn)金流量少,不足以支付經(jīng)營現(xiàn)金支出,加重了財務(wù)利息支出的負(fù)擔(dān)。

3、由于外匯比率等宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、市場供求關(guān)系的不確定性使得公司產(chǎn)品盈利空間在縮小,同時由于負(fù)債增大,償債風(fēng)險也在增加,目前償債能力日趨下降,極易產(chǎn)生財務(wù)危機(jī)。

七、意見和改進(jìn)措施

(一)成本費用利潤率低是目前制約公司盈利能力的瓶頸。建議在擴(kuò)大銷售業(yè)務(wù)的同時狠抓產(chǎn)品成本節(jié)能降耗,分析產(chǎn)品原材料利用率增減變化原因,向管理、生產(chǎn)要利潤。

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