企業(yè)決算報告精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)決算報告范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 會計核算 會計決算報告 分析

事業(yè)單位與一般的企業(yè)不同，它是帶有一定公益性質(zhì)的機構(gòu)，主要為社會提供公眾服務(wù)。事業(yè)單位與企業(yè)的經(jīng)費來源和保障也有很大的不同。作為事業(yè)單位的一個重要組成部分，會計決算報告往往是衡量事業(yè)單位會計人員工作質(zhì)量的重要標準。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，經(jīng)濟體制也在不斷地完善，從而會計決算報告對事業(yè)單位的影響變得越來越突出。雖然我國事業(yè)單位也加大力度來編制會計決算報告，可其內(nèi)容還有諸多不足，需要進一步改進。

一、會計決算報告在事業(yè)單位中的重要性

（一）會計決算報告是了解事業(yè)單位財務(wù)狀況的窗口

事業(yè)單位的會計決算報告是指事業(yè)單位在某一年度或某一項目終結(jié)之后，根據(jù)《行政事業(yè)單位會計決算報告制度》中提出的關(guān)于會計決算報告的編審要求，在日常會計核算的基礎(chǔ)上編制的、綜合反映本單位財務(wù)收支狀況和各項資金管理狀況的總結(jié)性文件。它真實、詳細地反映了事業(yè)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)濟流程，政府、財政等社會各部門可以通過會計決算報告全面了解事業(yè)單位的財務(wù)狀況。

（二）會計決算報告指引事業(yè)單位向更好地方向發(fā)展

會計決算報告是對上一會計年度的總結(jié)，它的真實性和相關(guān)性引導(dǎo)著事業(yè)單位決策者對下一會計年度做出正確的指示。只有回顧歷史，從歷史中吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，才能走好未來的道路。而會計決算報告正是事業(yè)單位“歷史”的載體，指引著事業(yè)單位良好地發(fā)展。

二、我國事業(yè)單位的會計決算報告與核算的現(xiàn)狀

（一）會計決算報告和核算報告的內(nèi)容不夠完善

雖然近幾年財政部門加大了對事業(yè)單位會計決算報告的重視，但是相對于企業(yè)的財務(wù)會計報告，事業(yè)單位的會計決算報告的編制工作依然不夠成熟。經(jīng)過統(tǒng)計各事業(yè)單位的財務(wù)報告，了解到大部分事業(yè)單位并沒有根據(jù)相關(guān)要求，對會計決算報告進行報表的附注和相應(yīng)的財務(wù)狀況說明。盡管有的事業(yè)單位有報表說明，可是對一些重要事項卻沒有進行詳細的披露，這些情況都嚴重影響了會計信息的質(zhì)量。

（二）會計決算報告和核算的的真實性和相關(guān)性受到很多質(zhì)疑

財務(wù)報告存在的基礎(chǔ)主要就是它的決策有用性，即給政府、財政等社會部門提供真實有用的信息。如果財務(wù)報告無法呈現(xiàn)這些信息，那么財務(wù)報告就失去了它應(yīng)有的價值，它存在的合理性必然會遭到社會各界的質(zhì)疑。而當下我國事業(yè)單位在這方面就存在著很嚴重的問題，它財務(wù)報告的真實性和相關(guān)性遭到了最猛烈的抨擊。

（三）沒有充分發(fā)揮會計決算報告的作用

財務(wù)報告是對歷史的記錄，但是不能只是單純地關(guān)注財務(wù)報告字面上的貨幣性信息，也不能只在意經(jīng)濟活動的結(jié)果而忽視經(jīng)濟活動對社會的影響，要從中找出問題，總結(jié)經(jīng)驗，充分挖掘財務(wù)報告的非貨幣性信息，在關(guān)注過去的同時也要注意未來的發(fā)展。

三、根據(jù)會計核算對財務(wù)報告的影響，提出編制會計決算報告的相關(guān)建議

（一）會計核算如何影響會計決算報告

1、事業(yè)單位有關(guān)固定資產(chǎn)核算辦法對會計決算報告的影響

事業(yè)單位的固定資產(chǎn)主要是來自于財政撥款或者是單位有某一特殊項目需要向上級部門申請而獲得的資金，使用過程中不需要計算成本，也無需計提折舊。因此，許多事業(yè)單位在使用國有資產(chǎn)時根本不去嚴格核算成本，對盈虧狀況也不是很關(guān)注。這種對資金重購置輕管理的方式直接影響了會計決算報告的真實性，目前，大部分事業(yè)單位都虛增固定資產(chǎn)的初始價值。

2、事業(yè)單位在其他應(yīng)收款、應(yīng)付款的核算辦法對會計決算報告的影響

因為大部分事業(yè)單位不從事實際上的生產(chǎn)經(jīng)營活動，所以事業(yè)單位并并不會像企業(yè)單位存在大量的應(yīng)收賬目，但事業(yè)單位也有日常經(jīng)濟往來事項，有些應(yīng)收賬款也長期存在，甚至成了呆賬，死賬，成為不良資產(chǎn)。然而年復(fù)一年的掛賬，造成賬面資產(chǎn)與實際資產(chǎn)嚴重不符，造成這些原因，一方面是政府，企事業(yè)單位間正常業(yè)務(wù)往來，另一方面，事業(yè)單位沒有該項目的支出流動，但為了規(guī)避審計檢查而為之。

3、事業(yè)單位有關(guān)對外投資的核算辦法對會計決算報告的影響

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，許多事業(yè)單位都伴有通過投資來進行正常的經(jīng)營活動，從而增加了單位的經(jīng)濟往來，核算盈虧便成了事業(yè)單位會計決算報告的重要內(nèi)容。但是沒有人愿意對國有資產(chǎn)的流失負責(zé)，所以不良資產(chǎn)往往會被忽略，在會計決算報告就無法反映出投資中的虧損，導(dǎo)致了財務(wù)報告的不真實、不準確。

4、事業(yè)單位關(guān)于人才資源的核算辦法對會計決算報告的影響

在當今社會，經(jīng)濟的競爭其實就是人才的競爭，然而事業(yè)單位在披露財務(wù)信息時大都只是片面地關(guān)注實物性的資產(chǎn)價值，這種傳統(tǒng)的信息披露手段已然無法滿足當下事業(yè)單位在會計決算報告中的披露需求。對人力資源的投資是事業(yè)單位中主要的投資，從而對人力資產(chǎn)的忽視將直接影響了事業(yè)單位會計決算報告的全面性和準確性。外界都是通過財務(wù)報告這一途徑全面了解事業(yè)單位，如何披露人才資源就顯得至關(guān)重要。

5、事業(yè)單位中關(guān)于上級下?lián)芸?、下級上繳款對會計決算報告的影響

事業(yè)單位是不以盈利為直接目的的經(jīng)濟組織，公益性是事業(yè)單位的主要性質(zhì)。一般情況下，事業(yè)單位的固定資金都是從政府或者上級部門購置而來的。當事業(yè)單位開展某項特定經(jīng)營活動時，政府或者上級部門就會給予專項資助，但這種專項資產(chǎn)在有的事業(yè)單位并未計入財務(wù)報表中，從而對會計決算報告的準確性也有一定的影響。

（二）對于事業(yè)單位完善會計決算報告與核算提出相關(guān)建議

1、落實編制會計決算報告的有關(guān)制度

事業(yè)單位的財務(wù)人員應(yīng)當依照相關(guān)規(guī)定認真進行會計決算報告的編制，如實反映單位的財務(wù)信息，同時單位的負責(zé)人要負責(zé)本單位的會計資料的真實性。

2、完善相關(guān)的處罰制度

正如“上有政策，下有對策”，有的會計人員依據(jù)規(guī)定不到位的地方鉆空子，漏報或者謊報會計決算信息。需要制定詳細全面的處罰規(guī)定來警示會計從業(yè)人員。對于違反會計規(guī)定的人，要嚴格處罰，做到執(zhí)法必嚴、違法必究。

3、加大對事業(yè)單位會計工作的監(jiān)督

各級財政部門要嚴格考察事業(yè)單位會計決算報告的編制工作，對于工作組織到位、會計決算報告內(nèi)容真實具體的單位要進行褒獎，對違反規(guī)定的事業(yè)單位要追究其相關(guān)工作負責(zé)人的責(zé)任。利用媒體的號召力，呼吁社會各界人士監(jiān)督事業(yè)單位財務(wù)報告的編制工作。

4、全面提高會計人員的素質(zhì)和水平

隨著會計核算報告在事業(yè)單位的地位越來越高，事業(yè)單位對財務(wù)人員的要求也越來越高。作為當代的會計人員，必須擁有較高的職業(yè)水準，綜合素質(zhì)要高，能夠在會計工作中解決實際問題。因此，把培養(yǎng)高素質(zhì)高水平的會計人才放在首要位置是至關(guān)重要的。

5、完善會計科目

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，事業(yè)單位也在不斷發(fā)展。為了適應(yīng)事業(yè)單位的發(fā)展，國家頒布了《新會計準則》對其核算方法做了適當?shù)恼{(diào)整，同時也增設(shè)了一些現(xiàn)今不可缺少的會計科目。同時需要借鑒企業(yè)單位的會計準則，適當調(diào)動事業(yè)單位的核算工作，根據(jù)需要增設(shè)會計科目。比如在核算固定資產(chǎn)時，可以增設(shè)“固定資產(chǎn)減值準備”以及“固定基金減值準備”。同樣的，對于人才資源的核算，也可以增加一些必要的會計科目。會計人員需要跟自己的工作經(jīng)驗，綜合考慮各種情況，在會計核算報告中如實反映事業(yè)單位的資金流動。

四、結(jié)束語

時代在進步，社會在發(fā)展，事業(yè)單位的會計決算報告的質(zhì)量自然也不能落后，那么就離不開高水準的會計財務(wù)人員、嚴格的核算辦法以及先進的會計決算報告編制方法。因此，在未來的發(fā)展中，要有針對性地培養(yǎng)會計人員的素質(zhì)和能力、完善核算辦法，更新編制方法。善于從會計決算報告獲取單位的財務(wù)信息，總結(jié)經(jīng)驗，促進事業(yè)單位向良好的方向發(fā)展。

參考文獻：

[1]李展平.事業(yè)單位會計決算報告與會計核算工作的探討[J].時代經(jīng)貿(mào)（學(xué)術(shù)版），2008，6（18） ：126-127

[2]錢亞坤.關(guān)于事業(yè)單位會計決算報告和會計核算工作的思考[J].中國經(jīng)貿(mào)，2012（22） ：267-268

第2篇：企業(yè)決算報告范文

    第一,做好資產(chǎn)、負債的核實盤點工作。決算前,公司各機構(gòu)應(yīng)對各資產(chǎn)、負債項目進行認真核實,真正做到賬實、賬證相符,賬賬、賬表相符,保證會計核算工作的質(zhì)量。主要包括:一是貨幣資金及有價證券的核對。對庫存現(xiàn)金及有價證券進行盤點,保證賬款相符,并使年末庫存現(xiàn)金控制在最低水平。對銀行存款、存儲保證金應(yīng)索取并核對對賬單,編制余額調(diào)節(jié)表,并調(diào)節(jié)使之相符。二是往來項目的核對。主要包括內(nèi)部往來和其他往來的核對。通常,公司年度財務(wù)決算工作應(yīng)要求總、分機構(gòu)往來賬務(wù)分別核對相符,不允許存在單方入賬現(xiàn)象,上劃資金與開往來單都應(yīng)在年度內(nèi)及時處理,不得跨年度出現(xiàn)未達賬項。其他往來(包括應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收應(yīng)付款項、預(yù)收預(yù)付款項、存出分保準備金、存入分保準備金等)雙方在年終決算前應(yīng)主動對賬,對超期的應(yīng)收款項需查明拖欠原因,加強催收和清理。

    三是實務(wù)資產(chǎn)的核對。對固定資產(chǎn)和低值易耗品進行全面盤點,并將實物與賬、卡分別核對。年底前需對盤盈或盤虧、報廢、毀損的固定資產(chǎn)進行清理并進行相應(yīng)賬務(wù)處理。第二,做好各項收入的核實工作。各項營業(yè)收入,包括保費收入、追償款收入、分保費收入、利息收入、匯兌收益、其他收入、攤回分保賠款、攤回分保費用、轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準備金、轉(zhuǎn)回未決賠款準備金等,均按《保險公司財務(wù)制度》的規(guī)定進行賬務(wù)處理。保費收入除按保險合同規(guī)定采取分期付款方式繳納,應(yīng)于合同約定的收款日期分期確認外,對于已出單的保費收入,通常以起保日為界,起保日為下一年度的,不應(yīng)計入當年收入。第三,真實、準確反映與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的各項支出。一是嚴格審核賠款支出。對理賠收回的各種財產(chǎn)必須以公允合理的價格予以變賣,或按規(guī)定經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)、物料用品,變賣凈收入或資產(chǎn)入賬凈值應(yīng)沖減賠款支出。

    二是嚴格審核各項費用開支。凡不屬于本年的費用不得以預(yù)提或待攤的名義調(diào)節(jié)利潤。對實際入賬的各項費用支出,必須確保各項審批手續(xù)完備,附件齊全?！袄碣r費用”項目的財務(wù)支出,應(yīng)該與業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的該項目保持一致。三是各項經(jīng)費的計提比例符合國家標準。第四,做好各項準備金的提取工作。各項準備金的計提主要包括計提壞賬準備金、保險保障基金、提轉(zhuǎn)已發(fā)生已報告未決賠款準備金、提轉(zhuǎn)已發(fā)生未報告未決賠款準備金、提存未到期責(zé)任準備金、提存長期責(zé)任準備金等。

    第五,按規(guī)定繳納各項稅費。各保險機構(gòu)應(yīng)按規(guī)定繳納各項稅費,其中,企業(yè)所得稅項目屬于匯總納稅范圍內(nèi)的分支機構(gòu)在總公司匯總繳納,年度決算時分支機構(gòu)不再預(yù)提企業(yè)所得稅。第六,編制年度財務(wù)決算報表。真實、準確、完整地處理所有截止年度末(12月31日)的會計事項,對所有損益類科目進行損益結(jié)轉(zhuǎn),對凈利潤以內(nèi)部往來的形式上劃總公司并進行賬務(wù)處理。賬實、賬證、賬賬、賬表間核對無誤后,生成年度財務(wù)報表,打印各類總賬、明細賬等,與內(nèi)容填寫完備的賬簿封面及賬簿啟用表一起裝訂成冊,歸檔保存,同時,在年度財務(wù)決算報表的基礎(chǔ)上完成年度財務(wù)分析報告。

    二、保險公司年度財務(wù)決算問題及解決措施

    (1)保險公司年度財務(wù)決算問題。“冰凍三尺,非一日之寒。”保險公司年度財務(wù)決算所反映出來的問題既涉及到業(yè)務(wù)層面,也涉及到管理層面,反映出公司日常管理還存在薄弱環(huán)節(jié)有待改進,主要體現(xiàn)在以下方面:一是年度財務(wù)決算的全員意識不強。在進行年度財務(wù)決算時,許多保險公司的全員決算意識不強,片面認為那只是財務(wù)部門的工作,與其他部門無關(guān),導(dǎo)致財務(wù)決算的前期工作難以開展或者數(shù)據(jù)統(tǒng)計不完整甚至有誤。如進行資產(chǎn)盤查時,會涉及到資產(chǎn)管理部門或使用部門,如果相關(guān)部門不重視則會影響財務(wù)部門資產(chǎn)清查工作并最終影響到公司年度財務(wù)決算工作。二是會計基礎(chǔ)核算不夠準確。保險公司財務(wù)人員日常會計核算時,由于差錯或人員素質(zhì)等原因,存在錯記、漏記等會計核算不夠準確的問題,導(dǎo)致財務(wù)報表數(shù)據(jù)不準確,影響年度財務(wù)決算質(zhì)量,進而影響公司決策。三是財務(wù)分析質(zhì)量不高。許多保險公司出具財務(wù)分析報告模板,將撰寫財務(wù)分析報告作為例行公事,沒有真正深入分析公司出現(xiàn)的問題并有針對性地采取措施去解決,對于“模板”中未出現(xiàn)的事項不予分析,使財務(wù)分析流于形式,起不到真正作用。四是部分資產(chǎn)管理存在漏洞或監(jiān)控力度不夠。每年進行資產(chǎn)清查時,經(jīng)常會出現(xiàn)個別資產(chǎn)賬實不符的情況,究其原因有多種,如:新采購資產(chǎn)入賬不及時,有些沒有用或已經(jīng)不能用的資產(chǎn)未及時報備清理還在財務(wù)賬上反映,有些應(yīng)收款項因公司未有相應(yīng)管理措施而長期掛賬等。五是財務(wù)信息的審核監(jiān)督作用不強。從年度決算報告來看,各種財務(wù)信息都有經(jīng)過審核環(huán)節(jié),但是審核后依然存在不同原因的差錯,這說明很多時候“審核”是流于操作形式的,并未真正起到審核監(jiān)督的作用,而每一個環(huán)節(jié)或崗位的細小疏忽都可能給公司帶來不必要的損失。

    (2)解決措施。針對上述問題,可以從以下幾個方面采取措施:一是加強年度財務(wù)決算宣導(dǎo)和培訓(xùn),提高公司全員決算意識。在年度即將終了前,可以召開年度財務(wù)決算宣導(dǎo)及培訓(xùn)會議,布置年度財務(wù)決算工作,強調(diào)全員參與意識。二是注重會計人員日常素質(zhì)培養(yǎng),規(guī)范會計核算。保險公司應(yīng)定期進行財務(wù)會計知識培訓(xùn),學(xué)習(xí)保險公司財務(wù)制度,規(guī)范日常會計核算方法,提高財務(wù)人員整體素質(zhì),從而保證財務(wù)信息的準確性和年度財務(wù)決算的質(zhì)量。三是落實資產(chǎn)管理責(zé)任,防止資產(chǎn)流失風(fēng)險。對于公司資產(chǎn)管理,應(yīng)建立管理責(zé)任制并落實到人,完善操作流程,嚴格執(zhí)行資產(chǎn)管理制度。對于應(yīng)收款項,應(yīng)定期清理,查明拖欠原因,如有些保險公司專門成立了應(yīng)收保費管理小組,對公司應(yīng)收保費進行專項清理,取得非常好的成效,對公司資產(chǎn)的保全起到了十分重要的作用。四是加強財務(wù)數(shù)據(jù)的審核監(jiān)督力度。對于財務(wù)數(shù)據(jù)的審核一方面需要明確各項數(shù)據(jù)信息的審核方法;另一方面也應(yīng)落實責(zé)任,審核監(jiān)督的力度加強了,也會促使公司各項信息提供的準確性增強。五是結(jié)合年度財務(wù)決算分析報告,及時調(diào)整公司工作重點。一份好的年度財務(wù)決算分析報告可以成為企業(yè)管理決策的重要依據(jù),因為財務(wù)深入企業(yè)各條戰(zhàn)線,就像醫(yī)生號脈,看財務(wù)問題就能知道企業(yè)存在的問題,從而及時調(diào)整工作重點,提高企業(yè)運作能力。

第3篇：企業(yè)決算報告范文

電力基建工程具有點多、面廣、投資大、周期長、建設(shè)任務(wù)重等技術(shù)經(jīng)濟特點，這就對工程建設(shè)管理提出了更高的要求，也增加了竣工決算的難度。長期以來，電力基建工程建設(shè)在竣工決算環(huán)節(jié)普遍存在著決算不及時、決算質(zhì)量差等問題，影響了企業(yè)資產(chǎn)的準確計量。電力基建工程項目不能及時辦理竣工決算，負面影響很大。本文將結(jié)合電力基建工程建設(shè)特點，針對竣工決算滯后、決算質(zhì)量差等問題進行深度剖析，通過搭建ERP系統(tǒng)，加強組織管理等措施來解決這些問題，確?？⒐Q算中計量準確，各項操作有序進行，保證獲得預(yù)期的經(jīng)濟效益。

1電力基建工程竣工決算的重要性

電力基建設(shè)工程竣工決算是在工程項目完工后，綜合反映工程項目自籌建開始到竣工驗收所發(fā)生的全部建設(shè)費用的投資情況、工程概（預(yù)）算執(zhí)行情況、投資效果和財務(wù)狀況。其作用在于向使用者提供工程項目建設(shè)的全貌、設(shè)計概算的執(zhí)行考核結(jié)果、建設(shè)成本的節(jié)約與超支分析情況，是登記與核算固定資產(chǎn)的主要依據(jù)。由于電力基建工程投資規(guī)模大、工期長、項目管理復(fù)雜等多種原因，很多投產(chǎn)項目未能按期辦理竣工決算，不能夠準確及時反映工程成本，影響企業(yè)的投資評價、資產(chǎn)價值和折舊等。

2電力基建工程竣工決算滯后存在原因及分析

目前，電力企業(yè)普遍存在竣工決算編制嚴重滯后的問題，大型電力基建項目，應(yīng)在工程項目完工六個月內(nèi)完成竣工決算的編制和上報工作。但有些電廠投入運營后幾年，也未能完成竣工決算，究其原因，客觀上，電力基建工程復(fù)雜，竣工決算編制難度大；主觀上，項目業(yè)主對竣工決算重視程度不夠，雖然大多項目竣工決算時成立專門機構(gòu)，負責(zé)項目竣工決算工作，但竣工決算是反映整個基建工程自籌建開始到竣工驗收所發(fā)生的全部建設(shè)費用的投資方向、投資效果和建設(shè)經(jīng)驗，編制竣工決算報告時，因需要的信息不完整，導(dǎo)致報告編制不及時、不準確。對滯后問題原因進一步的分析如下文所述。

2.1合同臺賬、物資臺賬編制不完善

臺賬登記不完整，未包括全部基建合同、未反映概算信息、未反映合同執(zhí)行情況、物資信息登記不全等；合同登記不準確，基建合同與生產(chǎn)、其他合同未分開，概算信息、執(zhí)行情況信息登記錯誤，設(shè)備與材料劃分不準確，未區(qū)分主設(shè)備、附屬設(shè)備、專用工具及備品備件等。

2.2工程竣工結(jié)算不能滿足竣工決算需要

施工單位結(jié)算上報不及時，結(jié)算送審資料達不到結(jié)算審核要求，結(jié)算爭議遲遲不能解決等，造成竣工結(jié)算滯后；結(jié)算書未按概算口徑編制，主要是主標段變更、簽證、另委、索賠等。

2.3財務(wù)賬核算混亂

未按概算體系建立科目核算體系，明細賬設(shè)置不合理，導(dǎo)致賬目混亂；概算項目歸屬錯誤，導(dǎo)致資產(chǎn)不準確；基建與生產(chǎn)、其他等業(yè)務(wù)核算不清晰，導(dǎo)致費用核算錯誤。

2.4資料積累不足，竣工決算報告信息不完整

工程建設(shè)檔案管理混亂，基礎(chǔ)資料管理薄弱，資料送達不及時，無法及時存檔，造成了資料不完整。比如：無房屋、建筑物面積，座落地點信息或信息不全，概況表相關(guān)信息不全，竣工決算說明書部分內(nèi)容缺失，從而影響了竣工決算。

3電力基建工程竣工決算滯后的解決途徑

3.1加強竣工決算的組織與協(xié)調(diào)

竣工決算編制工作時間緊、任務(wù)重。從以往一些項目竣工決算編制情況來看，建設(shè)單位對竣工決算的重視程度對竣工決算報告編制的及時性、準確性具有較大的影響?？⒐Q算編制是一個系統(tǒng)工程，任何一個部門，都不可能獨立完成竣工決算的編制工作，需要各單位、各部門的密切配合和通力合作。因此，竣工決算的組織協(xié)調(diào)工作顯得尤為重要。為加強竣工決算報告編制工作的領(lǐng)導(dǎo)和溝通協(xié)調(diào)，以便按時、保質(zhì)、保量地完成竣工決算編制任務(wù)，建設(shè)單位應(yīng)成立專門的工程竣工決算編制領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)由公司領(lǐng)導(dǎo)，相關(guān)部門負責(zé)人、中介機構(gòu)項目經(jīng)理等人員組成。

3.2加強平時資料的積累

工程建設(shè)過程中的有關(guān)資料是編制工程竣工決算的依據(jù)和基礎(chǔ)，應(yīng)自工程項目開工起就注意日常資料的積累，根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，需要進行收集整理的相關(guān)資料主要有：①設(shè)計概算的構(gòu)成內(nèi)容及其變動情況；②工程項目和設(shè)備、主要材料的招投標文件及評標、議標資料和有關(guān)的合同執(zhí)行情況；③施工過程中的工程量及投資完成情況統(tǒng)計報表資料；④各個時期完成的工程量，工程項目的實際進度情況；工程項目監(jiān)理、工程質(zhì)量鑒定情況及重大設(shè)計修改等情況；⑤工程成本和工程價款結(jié)算情況以及單項工程的超支或節(jié)約情況分析記錄；⑥其他工程及費用的支付情況以及基本預(yù)備費、價差預(yù)備費動用的審批資料或授權(quán)動用的文件等；⑦施工過程中工程消耗的勞動力、主要材料情況；⑧歷年工程建設(shè)資金的到位和使用情況，包括項目資本金到位和各種渠道籌集的建設(shè)資金到位情況以及資金使用情況；⑨工程項目建設(shè)過程中的各種會議記錄，工程簡報以及與施工、供應(yīng)單位的有關(guān)工程價款、設(shè)備材料供應(yīng)的談判記錄等；⑩工程建設(shè)過程的工作總結(jié)以及其他一些與工程建設(shè)過程和建設(shè)成本相關(guān)的資料等。

3.3利用ERP系統(tǒng)提高竣工決算的效率與效果

提高竣工決算的及時與準確性的關(guān)鍵，一是基礎(chǔ)資料與相關(guān)信息齊全，重點是合同管理與物資收發(fā)存管理資料齊全；二是財務(wù)核算準確，重點是工程、設(shè)備核算，關(guān)鍵是要準確將合同拆分到對應(yīng)的概算項目明細。通過搭建基建ERP系統(tǒng)，解決工程造價控制、技經(jīng)管理、財務(wù)管理、竣工轉(zhuǎn)資管理中的難題，輔助進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)資和竣工決算，使基建、調(diào)試、生產(chǎn)等各階段都可以使用同一個ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)基建到生產(chǎn)的無縫過渡，同時完成企業(yè)資產(chǎn)全生命周期管理的目標。以項目概算為綱，貫穿整個基建業(yè)務(wù)過程。系統(tǒng)內(nèi)將需求計劃、采購訂單與概算對應(yīng)，將合同拆分到對應(yīng)概算項目，實現(xiàn)物資領(lǐng)用與工程報量按概算項目回歸。強化合同管理，合同簽訂后不允許變更，如果變更需重新簽訂合同。系統(tǒng)統(tǒng)計的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過報表展現(xiàn)，以輔助進行竣工決算；最后根據(jù)竣工決算報告確定的費用分攤結(jié)果，在系統(tǒng)中將待攤費用分攤至各資產(chǎn)，調(diào)整資產(chǎn)卡片價值。3.4加強基建全過程管理加強電力基建工程的全過程管理，做好項目的可行性研究、設(shè)計概算、工程施工、工程結(jié)算及竣工驗收的全過程管理，將竣工決算落實到工程日常管理中。從工程籌建開始，在日常會計核算中全面考慮編制竣工決算報告的要求，提早籌劃安排竣工決算事宜，注重基礎(chǔ)資料收集整理，了解項目相關(guān)信息，督促施工單位及時按要求上報竣工結(jié)算，為竣工決算的及時完成打好基礎(chǔ)。項目建設(shè)單位為加強工程造價控制，可以委托有資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)進行全過程跟蹤審計，開展對建設(shè)項目從前期、招投標、實施、竣工結(jié)（決）算的各階段工程造價進行全面的、全過程的監(jiān)督和控制。項目建設(shè)單位如果自身專業(yè)人員不足，也可以考慮讓竣工決算編制單位提前進駐，便于及時編制完成竣工決算報告。

3.5做好竣工決算編制前的各項基礎(chǔ)工作

將歷年決算數(shù)據(jù)，各個工程項目的投資完成額，資本金（撥款）、各種借款、應(yīng)交款項，結(jié)余資金等財務(wù)收支情況，進行一次全面的整理、核對，特別是對投資完成額，財務(wù)部門要與計劃統(tǒng)計部門配合，結(jié)合工程項目建設(shè)的情況進行細致的核對，做到工程價款結(jié)算清楚，建筑、安裝及設(shè)備投資不漏列、不多列。工程項目竣工后，進行一次全面的倉庫盤點和現(xiàn)場清理工作，對工程項目建設(shè)過程中領(lǐng)用的多余設(shè)備、物資要全部退庫，債權(quán)債務(wù)要逐項核對、落實并及時清理，防止工程項目結(jié)束后無人處理。清理核對工程項目建設(shè)過程中的各種協(xié)議、合同并及時兌現(xiàn)和辦理價款結(jié)算。做好其他費用項目的分析分攤工作。其他費用項目，因其性質(zhì)不同，有些直接形成各項資產(chǎn)，有些直接記入某一受益對象，有些是不能區(qū)分具體受益對象的公共費用，在竣工決算編制過程中，需要采用不同的方法，分配記入有關(guān)的受益對象。做好“未完工程”工作。依據(jù)工程、計劃部門提供的預(yù)計未完工程明細表，按概算項目或預(yù)計施工費用，直接納入“基建工程支出”科目核算并結(jié)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”的預(yù)留資金，該部分費用將在施工完畢后，按實際發(fā)生的費用，調(diào)整固定資產(chǎn)價值。

4案例分析

為了提高電網(wǎng)工程竣工決算管理水平，防止出現(xiàn)決算滯后、計量失準等問題，國網(wǎng)天津電科院積極推進“工程財務(wù)資金一體化管理及項目全過程閉環(huán)管理”實施。按照工程項目分級分類審批管理規(guī)定，電科院將全部非生產(chǎn)技改、零購、營銷等資本性項目財務(wù)資料錄入工程竣工自動化系統(tǒng)，通過線上系統(tǒng)完成竣工決算報告的提交工作，并依托項目資金一體化平臺展示竣工決算完成率等重要指標，加強項目全過程管控。電科院認真梳理過往年度項目，對已完工且完成竣工決算報告提交的項目在ERP系統(tǒng)中進行統(tǒng)一項目關(guān)閉，確保已完成項目不再發(fā)生費用；組織工程財務(wù)專責(zé)與業(yè)務(wù)部門、項目實施部門密切配合，推動項目閉環(huán)管理，確保項目負責(zé)人在工程竣工后及時完成ERP系統(tǒng)關(guān)閉操作，解決項目全過程管控中“最后一公里”問題。截至2015年5月29日，該院初步建立項目“竣工結(jié)算—決算”處理機制，完成項目情況統(tǒng)計和項目完工決算流程搭建，并以手冊和指南形式下發(fā)業(yè)務(wù)部門。經(jīng)過各部門通力協(xié)作，終于在6月12日形成了一套規(guī)范、有效的決算報告，比預(yù)計時間提前了11天，減少了大概9萬元的直接經(jīng)濟損失。

5結(jié)語

第4篇：企業(yè)決算報告范文

1．組織能力和責(zé)任心不夠強。根據(jù)相關(guān)研究來看，企業(yè)財務(wù)決算工作質(zhì)量不高，與其組織能力、相關(guān)工作人員的責(zé)任心有著極大的關(guān)系。但是，很多企業(yè)財務(wù)決算工作都存在組織能力、責(zé)任心不夠強的現(xiàn)象，而產(chǎn)生該問題的原因主要有兩個方面：首先，管理人員沒有對決算文件進行仔細學(xué)習(xí)，沒有重視單位報表上報的具體時間、填報說明和新會計核算調(diào)整等咨詢，在完成報表編制時僅僅根據(jù)以往的經(jīng)驗和流程來進行。其次，沒有及時了解上級對決算工作的新通知，以至于在會審報表時產(chǎn)生諸多錯誤，對公司的匯總進度造成嚴重影響。最后，材料沒有完整的情況下進行上報，導(dǎo)致會審現(xiàn)場需要進行各種補救，阻礙會審的順利進行，并對整體報表質(zhì)量造成影響。2．業(yè)務(wù)水平不夠高。當前，業(yè)務(wù)水平不夠高，主要通過三個方面來體現(xiàn)：首先，材料分析時前后不連貫，不能做出數(shù)據(jù)的充分解釋，沒有重點分析關(guān)鍵變動數(shù)據(jù)。其次，沒有重視人工審驗，僅通過決算軟件效驗軟件來進行，導(dǎo)致部分合理性指標出現(xiàn)問題。最后，不能熟練操作決算軟件，對于各功能聯(lián)動使用缺乏理解，甚至需要在會審過程中對報表數(shù)據(jù)進行修改。3．硬件軟件建設(shè)落后。首先，數(shù)據(jù)不能準確穿透在財務(wù)軟件各個子系統(tǒng)，不能實現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性，導(dǎo)致出現(xiàn)部分報表的編制和處理需要使用人工完成。其次，沒有完善系統(tǒng)的開發(fā)，人工子系統(tǒng)沒有對內(nèi)部關(guān)聯(lián)債券債務(wù)加以開發(fā)，將影響各子公司的數(shù)據(jù)在相互提報時產(chǎn)生較大差異，如果要進行審核，需要非常大的工作量。最后，某些單位沒有對內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進行連接，屬于單機版操作財務(wù)信息系統(tǒng)，其產(chǎn)生的數(shù)據(jù)也不能利于上級隨時查詢，財務(wù)信息系統(tǒng)無法進行異地登陸。

二、提高企業(yè)財務(wù)決算工作質(zhì)量的相關(guān)策略

據(jù)2016年的企業(yè)財務(wù)決算報表數(shù)據(jù)來看，某個市的國有企業(yè)已經(jīng)有55戶，資產(chǎn)總額已經(jīng)超過183億元，負債總額高于77億元，所有者權(quán)益已經(jīng)超過100億元，全年營業(yè)收入已經(jīng)超過183500萬元，利潤總額超過71700萬元，凈利潤都達到了63790萬元。因此，為了更好的提高企業(yè)財務(wù)決算工作質(zhì)量，應(yīng)采取的策略有：1．制度進一步完善，規(guī)范化管理。首先，對文件進行整理匯編，對企業(yè)財務(wù)會計報告進行手冊編制，并結(jié)企業(yè)資金、社保管理、會計核算薪酬和管理等進行進一步完善。其次，文件的制定，同時對編制要求加以明確。根據(jù)我國財政部和相關(guān)單位的文件要求，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部情況，將財務(wù)會計報告的相關(guān)問題進行文件制定，并需要對相關(guān)內(nèi)容進行明確，一是升級整改；二是稅務(wù)問題；三是會計核算變化項目；四是報表報送時間等。2．決算組織進一步加強。要提高企業(yè)財務(wù)決算工作質(zhì)量，決算組織的強化是必不可少的。首先，財務(wù)關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)對賬必須提高，通過企業(yè)年度決算對賬存在的問題，將預(yù)對賬制度予以完善，并提前完成對關(guān)聯(lián)交易和內(nèi)部債券債務(wù)的復(fù)核，利于提前了解存在企業(yè)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)項目。然后，重視財務(wù)溝通交流平臺的搭建，可以借助網(wǎng)絡(luò)交流平臺為財務(wù)問題的交流提供平臺，其能及時）傳達決算工作，并能讓溝通解答無限制。3．注重財務(wù)人員綜合素質(zhì)提升。財務(wù)決算工作需要涉及很多方面的內(nèi)容，基于每個人員的基礎(chǔ)條件不同，需要對培訓(xùn)內(nèi)容進行精心設(shè)計，通過對課件的制作等多媒體技術(shù)，切實提高財務(wù)人員的專業(yè)技能。通過培訓(xùn)，不僅能夠讓老決算人員進一步提高，還能讓新決算人員快速投入正常工作。需要注意的是，在設(shè)計培訓(xùn)內(nèi)容時需要考慮到財務(wù)核算和管理的新要求，保證內(nèi)容的全面，并突出重點。另外，在進行培訓(xùn)時可以采取現(xiàn)場答疑和案例講解的方式來強化培訓(xùn)效果，通過針對性的講解能夠利于對專業(yè)能力的提升。4．保證決算工作數(shù)據(jù)的準確性。首先，需要在審核報表前做好相關(guān)準備，各類科目明確，將審核標準和方法提前定制，并規(guī)范審核流程。同時，完成重點審核資產(chǎn)負債表前后三年的數(shù)據(jù)，包括固定資產(chǎn)投資等指標。為了保證數(shù)據(jù)的合格效率，需要根據(jù)以往容易出錯的數(shù)據(jù)和鐵路總考核通報情況，將必要的審核公式加以增設(shè)。其次，保證職工薪酬和工資薪酬管理一致，特別是人數(shù)指標。此外，會審小組人員的組織，對會審人員職責(zé)加以明確，并將審核流程明確，以及特殊情況下的應(yīng)對策略，實現(xiàn)審核標準的高度統(tǒng)一，將企業(yè)幾年來的重點審核項目進行有效講解。

三、結(jié)束語

總而言之，要真實的反映出企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果，高質(zhì)量的財務(wù)決算報表是必不可缺少的，因為通過報表，可以將企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果揭示出來。同時，對報表數(shù)據(jù)進行科學(xué)分析，能夠在其中發(fā)現(xiàn)有價值的數(shù)據(jù)，并能及時找出其中存在的問題，為企業(yè)做項目決策時進行重要參考作用，并符合外部社會的監(jiān)管，保證企業(yè)的持續(xù)化發(fā)展。

作者:孫艷 單位:廣州市運輸有限公司

參考文獻：

第5篇：企業(yè)決算報告范文

【關(guān)鍵詞】竣工結(jié)算；竣工決算；區(qū)別

最近在審核工程結(jié)算時經(jīng)常聽到有人把工程竣工結(jié)算說成工程竣工決算，才知道還有很多人弄不清兩者的區(qū)別，還以為是一個概念。其實兩者有本質(zhì)的區(qū)別。

1 兩者在概念時間上的區(qū)別

1.1 工程竣工結(jié)算是指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，并經(jīng)質(zhì)量驗收合格，通過編制工程結(jié)算書向建設(shè)單位進行工程價款結(jié)算，是施工企業(yè)向建設(shè)單位索取最終工程價款清算的經(jīng)濟技術(shù)文件，是施工單位得到工程價款的重要依據(jù)。工程結(jié)算也叫工程價款結(jié)算，發(fā)生在工程竣工驗收階段。

1.2 工程竣工決算是以實物數(shù)量和貨幣指標為計量單位，綜合反映竣工項目從籌建開始到項目竣工交付使用為止的全部建設(shè)費用、真實地反映項目實際造價結(jié)算和客觀地評價項目實際投資效果和財務(wù)情況的總結(jié)性文件，是核定新增固定資產(chǎn)價值，辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。決算又稱項目竣工財務(wù)決算，發(fā)生在項目竣工驗收后，決算一般由項目法人單位編制或委托編制。

2 兩者的內(nèi)容不同

2.1 工程竣工結(jié)算是對建設(shè)工程費進行結(jié)算，由直接費、間接費、利潤和稅金組成。主要包括建筑工程費、安裝工程費以及合同規(guī)定應(yīng)給施工單位的其他費用，可以分為單位工程竣工結(jié)算、單項工程竣工結(jié)算和建設(shè)項目竣工結(jié)算。

2.2 建設(shè)項目竣工決算包括從籌建到竣工投產(chǎn)全過程的全部實際費用，包括建筑工程費、安裝工程費、設(shè)備工器具費用及預(yù)備費等。按照財政部、國家發(fā)展改革委和住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部的有關(guān)文件規(guī)定，竣工決算是由竣工財務(wù)決算說明書、竣工財務(wù)決算報表、工程竣工圖和工程竣工造價對比分析四部分組成。其中，竣工財務(wù)決算說明書和竣工財務(wù)決算報表兩部分又稱建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，是竣工決算的核心內(nèi)容。

3 兩者編審主體不同

3.1 工程竣工結(jié)算是工程造價人員的工作范疇，是由施工單位或受其委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價咨詢?nèi)司幹频?。施工單位?yīng)在合同規(guī)定時間內(nèi)編制完成竣工結(jié)算書，在提交竣工驗收報告的同時遞交給建設(shè)單位，工程結(jié)算在建設(shè)單位和施工單位之間進行，有兩個平行主體。

建設(shè)單位在收到施工單位遞交的竣工結(jié)算書后，應(yīng)按合同約定時間核實。合同中對核實竣工結(jié)算時間沒有約定或約定不明的，可以按照《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》的規(guī)定處理。

3.2 工程竣工決算側(cè)重于財務(wù)決算，主要由具備工程技術(shù)、計劃、財務(wù)、物資、統(tǒng)計等有關(guān)部門的人員共同完成。財政部《關(guān)于進一步加強中央基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作的通知》指出，項目建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作，并報主管部門審核。

主管部門收到竣工財務(wù)決算報告后，對于按規(guī)定有主管部門審批的項目應(yīng)及時審核批復(fù)，并報財政部備案。對于按規(guī)定報財政部審批的項目，一般應(yīng)在收到?jīng)Q算報告后一個月內(nèi)完成審批工作，并將經(jīng)其審核后的決算報告報財政部審批。

4 兩者編制依據(jù)不同

4.1 工程竣工結(jié)算的編制的主要依據(jù)是財政部、住建部聯(lián)合的《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》，另外還包括國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度和相關(guān)的司法解釋；建設(shè)工程量清單計價規(guī)范；施工承發(fā)包合同、專業(yè)分包合同及補充合同，有關(guān)材料、設(shè)備采購合同；招標投標文件，包括招標答疑文件、投標承諾、中標報價書及其組成內(nèi)容；施工圖、施工圖會審記錄，經(jīng)批準的施工組織設(shè)計，以及設(shè)計變更工程洽商和相關(guān)會議紀要；雙方確認的工程量；雙方確認追加（減）的工程價款；雙方確認的索賠、現(xiàn)場簽證事項及價款等。

4.2 竣工決算編制的主要依據(jù)是財政部的《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，包括經(jīng)批準的可行性研究報告、投資估算書，初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計，修正總概算及其批復(fù)文件；招標控制價，承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；歷年基建計劃、歷年財務(wù)決算及批復(fù)文件；設(shè)備、材料調(diào)價文件和調(diào)價記錄；有關(guān)財務(wù)核算制度、辦法和其它有關(guān)資料。

5 兩者作用不同

工程竣工結(jié)算的作用。第一，經(jīng)過雙方共同認可的竣工結(jié)算是核定建設(shè)工程造價的依據(jù)，工程竣工結(jié)算審核是合理確定工程造價的必要程序及重要手段。通過對竣工結(jié)算進行全面、系統(tǒng)的檢查和復(fù)核,及時糾正所存在的錯誤和問題，可以更加合理地確定工程造價，達到有效地控制工程造價的目的，保證項目目標管理的實現(xiàn)。第二，工程竣工結(jié)算是施工企業(yè)向建設(shè)單位辦理最終工程價款清算的經(jīng)濟技術(shù)文件，是施工單位得到工程價款的重要依據(jù)。第三，竣工結(jié)算書作為工程竣工驗收備案、交付使用的必備文件，也是建設(shè)項目驗收后編制竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價值的依據(jù)。

工程竣工決算的作用。第一，建設(shè)項目竣工決算是綜合全面地反應(yīng)竣工項目建設(shè)成果及財務(wù)情況的總結(jié)性文件，它采用貨幣指標、實物數(shù)量、建設(shè)工期和各種技術(shù)經(jīng)濟指標綜合、全面地反映建設(shè)項目自開始建設(shè)到竣工為止全部建設(shè)成果和財務(wù)狀況。第二，建設(shè)項目竣工決算是辦理交付使用資產(chǎn)的依據(jù)，也是竣工驗收報告的重要組成部分。第三，建設(shè)項目竣工決算是分析和檢查設(shè)計概算的執(zhí)行情況，考核建設(shè)項目管理水平和投資效果的依據(jù)。

總之，工程竣工結(jié)算是一個實體工程的建筑和安裝工程費用，而工程竣工決算是一個工程從無到有的所有相關(guān)費用。工程竣工結(jié)算是工程竣工決算的一個重要組成部分，而工程竣工決算包含了工程竣工結(jié)算的內(nèi)容。

第6篇：企業(yè)決算報告范文

關(guān)鍵詞：制度環(huán)境 境外審計 國有企業(yè)

國有企業(yè)是特殊性質(zhì)的企業(yè)，正是由于這種特殊的地位和貢獻，在一些OECD國家，國有企業(yè)仍很大程度上代表該國的GDP、勞動力市場及資本市場。國有企業(yè)的發(fā)展狀況不僅取決于本國的宏觀經(jīng)濟政策，還取決于政府對國有企業(yè)監(jiān)督做出的特殊制度安排。審計作為監(jiān)督方式之一，在考察國有企業(yè)經(jīng)營績效和國有資產(chǎn)整體的保值增值方面都發(fā)揮了重要的作用。審計制度作為實施審計的基礎(chǔ)環(huán)境，會對審計產(chǎn)生整體影響。國有企業(yè)審計制度的合理程度會在很大程度上影響國有企業(yè)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性，同時也對會計盈余的操縱空間和審計風(fēng)險有重要影響。因此，了解國有企業(yè)所處的特殊制度環(huán)境對剖析境外國有資產(chǎn)審計存在的問題有所啟示。本文從政府機關(guān)對國有企業(yè)的審計職責(zé)安排和國有企業(yè)境外審計制度兩個角度深入分析了制約國有企業(yè)境外審計的瓶頸因素，并提出改進建議，以推進境外國有資產(chǎn)審計順利進行。

一、主要政府機關(guān)的國有企業(yè)審計職能配置

政府職能就是政府根據(jù)社會需求，依法對社會生活領(lǐng)域進行管理的職責(zé)和功能，這種職能通常分為政治職能、經(jīng)濟職能和管理職能（張立民、聶新軍，2007），而政府審計職能是按照社會對政府審計的需要確定政府審計應(yīng)當履行的職責(zé)和功能，是一種理想的潛在的政府審計能力（劉莉莉，2008），因此，政府審計職能屬于政府管理職能范疇。新國有資產(chǎn)管理體制下，負有國有資產(chǎn)審計監(jiān)督職責(zé)的政府部門主要是審計署、國資委和財政部。審計署對國有企業(yè)進行審計監(jiān)督是法定職責(zé)?！稇椃ā返诰攀粭l規(guī)定，國務(wù)院設(shè)立審計機關(guān)，對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財政收支，對國家的財政金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督。《審計法》第二十條規(guī)定，由審計機關(guān)對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益進行審計監(jiān)督，而對于國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)，依據(jù)2010年修訂的《審計法實施條例》第十九條規(guī)定，也應(yīng)當接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督?！镀髽I(yè)國有資產(chǎn)法》規(guī)定，國務(wù)院審計機關(guān)依照《審計法》對屬于審計監(jiān)督對象的國家出資企業(yè)進行審計監(jiān)督。目前審計署對國有企業(yè)開展財務(wù)審計工作主要依據(jù)《國家審計基本準則》、《專項審計調(diào)查準則》等業(yè)務(wù)準則和《審計人員職業(yè)道德準則》。對中央企業(yè)進行經(jīng)濟責(zé)任審計的主要依據(jù)是《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》。在對中央企業(yè)進行財務(wù)審計時，由于審計機關(guān)審計力量有限和審計人員的相關(guān)專業(yè)知識不足，就會要求社會審計力量加入國有企業(yè)審計領(lǐng)域，補充政府審計力量的不足。基于這一現(xiàn)狀，2006年6月28日審計署《審計署聘請外部人員參與審計工作管理辦法》，規(guī)定了審計署可以聘請社會中介機構(gòu)參與國有企業(yè)和金融機構(gòu)資產(chǎn)、負債、損益和主要負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計，再結(jié)合《審計法》的相關(guān)規(guī)定，“社會審計機構(gòu)審計的單位依法屬于審計機關(guān)監(jiān)督對象的，審計機關(guān)按照國務(wù)院的規(guī)定，有權(quán)對該社會審計機構(gòu)出具的相關(guān)審計報告進行核查”，可以看出，審計機關(guān)委托社會審計機構(gòu)對國有企業(yè)審計后，可以再對注冊會計師出具的審計報告質(zhì)量進行監(jiān)督。

國資委是生產(chǎn)型中央企業(yè)的管轄機構(gòu)，對中央企業(yè)的經(jīng)營管理負有直接監(jiān)督責(zé)任。國資委的審計監(jiān)督方式有兩種：一種是通過國務(wù)院外派監(jiān)事會對中央企業(yè)的財務(wù)活動和企業(yè)負責(zé)人的經(jīng)營管理行為進行直接監(jiān)督，類似于過程監(jiān)督，另一種是國資委委托注冊會計師對國有企業(yè)的年度決算報告進行審計，類似于結(jié)果監(jiān)督。2000年實施的《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》賦予了監(jiān)事會較大的審計自由裁量權(quán)，主要表現(xiàn)在：第一，審計范圍比較廣。不僅有權(quán)審計企業(yè)財務(wù)會計報告的真實性和合法性，還能對企業(yè)負責(zé)人的經(jīng)營管理行為開展經(jīng)濟責(zé)任審計。第二，審計時間安排比較自由?？梢远ㄆ趯徲嫞部刹欢ㄆ趯ｍ棛z查。第三，審計權(quán)限比較大。監(jiān)事會開展監(jiān)督檢查時，除了可以使用社會審計的所有審計方式外，還有權(quán)在企業(yè)召開與監(jiān)督檢查事項有關(guān)的會議，并聽取企業(yè)負責(zé)人的匯報。監(jiān)事會對中央企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督是實時的過程監(jiān)督，這種實時監(jiān)督不僅依靠監(jiān)事會自身發(fā)揮作用，還與國務(wù)院其他部委如財政部等聯(lián)合一起，形成強大的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，這些部委之間相互溝通中央企業(yè)的運作情況，隨時互通信息，為國有資產(chǎn)的安全完整提供強有力的支持，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營行為可能危及國有資產(chǎn)安全和完整時，監(jiān)事會有權(quán)向監(jiān)事會管理機構(gòu)或國務(wù)院報告。第四，如果監(jiān)事會認為某些事項比較重要，可以建議監(jiān)事會管理機構(gòu)聘請注冊會計師審計，或向國務(wù)院建議由國家審計機關(guān)進行審計?？傊馀杀O(jiān)事會對中央企業(yè)進行財務(wù)監(jiān)督已成為一種比較認可的監(jiān)督制度。

除了外派監(jiān)事會進行直接審計監(jiān)督外，國資委還可以委托會計師事務(wù)所對中央企業(yè)編制的年度財務(wù)決算報告進行結(jié)果監(jiān)督。2004年國資委《中央企業(yè)財務(wù)決算審計工作規(guī)則》（以下簡稱規(guī)則）規(guī)定，由注冊會計師對中央企業(yè)的年度財務(wù)決算報告進行審計，國資委對企業(yè)年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量進行監(jiān)督。為配合這一規(guī)定的實施，國資委連續(xù)了一系列補充規(guī)定，對會計師事務(wù)所招標和輪換做出進一步說明，包括《中央企業(yè)統(tǒng)一委托會計師事務(wù)所工作施行辦法》、《中央企業(yè)財務(wù)決算統(tǒng)一委托審計管理辦法》、《中央企業(yè)統(tǒng)一委托審計評標計分體系》、《中央企業(yè)財務(wù)決算審計有關(guān)問題解答》、《關(guān)于中央企業(yè)2006年財務(wù)決算審計備案的通知》。筆者認為，由國資委統(tǒng)一委托會計師事務(wù)所對中央企業(yè)進行審計與一般意義上的注冊會計師審計有較大差異，在會計師事務(wù)所的選擇、事務(wù)所審計年限、事務(wù)所的職責(zé)分工和審計范圍等方面做出了不同規(guī)定，反映出國家強制性干預(yù)注冊會計師審計的特點。這些差異性規(guī)定主要有：（1）通過公開招標或企業(yè)推薦報國資委核準，由國資委統(tǒng)一委托會計師事務(wù)所進行審計。特別是對于國有控股企業(yè)，由于有其他股東的參與控制權(quán)，《規(guī)則》建議采用企業(yè)推薦報國資委核準確定。公開招標方式在定價方面給了國資委較大定度的空間，容易滋生尋租行為，而由企業(yè)推薦報國資委同意的方式也沒有從根本上改變國資委當家作主的現(xiàn)狀，因此，在注冊會計師審計的準備階段就體現(xiàn)了國家干預(yù)注冊會計師對央企審計的傾向。（2）特別規(guī)定了參與審計的會計師事務(wù)所的數(shù)量和審計年限。企業(yè)年度財務(wù)決算審計原則上統(tǒng)一委托一家會計師事務(wù)所承接，根據(jù)中央企業(yè)集團子企業(yè)分布地域較廣的現(xiàn)實情況，可由企業(yè)總部委托多家但上限不超過五家。承接審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所審計年限不少于2年，并且同一家會計師事務(wù)所的連續(xù)審計年限不超過5年。這種對會計師事務(wù)所的數(shù)量做出的強制性規(guī)定并沒有合理的依據(jù)，央企集團的子公司少則十幾家，多的可達幾十家、上百家，有的企業(yè)主體資產(chǎn)分布在海外，僅五家或者更少的審計師審計，審計力度遠遠達不到深入現(xiàn)場查出高風(fēng)險領(lǐng)域的重大錯報漏報問題的程度，而對審計年限做出規(guī)定也沒有必然帶來央企審計質(zhì)量的提高（汪月祥、孫娜，2009）。（3）明確規(guī)定參與中央企業(yè)集團審計的主審會計師事務(wù)所職責(zé)。主審會計師事務(wù)所承擔(dān)的審計工作量一般不低于50%，負責(zé)整體審計工作的安排和審計質(zhì)量控制，對出具的企業(yè)年度財務(wù)決算審計報告負最終責(zé)任。（4）擴大了注冊會計師審計范圍。一般意義上的注冊會計師審計范圍是資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表及報表附注，而對央企審計的會計師事務(wù)所還包括國資委要求的專項審計事項和央企要求的其他專項審計事項。（5）中央企業(yè)審計標準的多元化。會計師事務(wù)所應(yīng)當遵守的審計標準主要有《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》、國家有關(guān)財務(wù)會計制度和國資委對年度財務(wù)決算工作的相關(guān)要求，這些標準比一般上市公司審計的標準要多，注冊會計師執(zhí)行央企集團審計工作的復(fù)雜程度遠遠超過單個上市公司，會計師事務(wù)所應(yīng)當具備一批審計技能過硬的注冊會計師隊伍才能承接這類審計業(yè)務(wù)。（6）審計報告類型和披露內(nèi)容存在的差異。通常情況下，會計師事務(wù)所出具的報告是年度財務(wù)決算審計報告，如果國資委提出了專項審計要求，就還包括專項審計報告。如果注冊會計師對年度財務(wù)決算報告發(fā)表保留意見，企業(yè)應(yīng)當將導(dǎo)致保留意見的事項在年度財務(wù)決算報告中說明，而如果發(fā)表否定意見或無法表示意見，企業(yè)應(yīng)當以專項報告的形式予以說明。這兩種做法都將注冊會計師年度審計報告中屬于說明段的內(nèi)容以特定的形式對外披露，與一般的注冊會計師審計報告不同。在審計報告的內(nèi)容方面，年度財務(wù)決算審計報告中應(yīng)當對應(yīng)納入而未納入合并范圍的子企業(yè)對資產(chǎn)和財務(wù)狀況的影響作重點說明。筆者認為，這一特殊規(guī)定具有合理性，考慮到了大多數(shù)中央企業(yè)有多個境內(nèi)外子公司，有的子公司對集團公司有重要影響，管理層將有重大影響的境內(nèi)外子公司不納入合并范圍就不能客觀反映整個集團的經(jīng)營狀況，如果將該情形在審計報告中予以說明不僅可以規(guī)避境外子公司未納入合并范圍帶來的審計風(fēng)險，明確審計責(zé)任，還可以向財務(wù)報表使用者提供有用的會計和審計信息。

2000年7月1日的《會計法》第三十一條規(guī)定，財政部門有權(quán)對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督。這說明財政部對注冊會計師審計報告質(zhì)量進行監(jiān)督是法定職責(zé)，如果國有企業(yè)年度財務(wù)報表委托注冊會計師審計，財政部就能依法對國有企業(yè)財務(wù)報表的審計質(zhì)量進行監(jiān)督。不過，財政部還有更重要的職責(zé)，就是制定企業(yè)國有資產(chǎn)管理的相關(guān)制度。一個國家的任何一項工作都是在本國的政治、經(jīng)濟、法律框架下進行的（廖洪，2007），因此，財政部制定的國有企業(yè)審計制度是否合理對國有企業(yè)審計實踐和國有企業(yè)的保值增值有重要影響。新國有資產(chǎn)管理體制建立以來，財政部在制定國有資產(chǎn)審計監(jiān)督制度方面有哪些成果，以保障國有資產(chǎn)的安全和完整？筆者將國資委成立前后由財政部的國有企業(yè)審計的相關(guān)制度進行了整理，到目前為止，財政部的9個關(guān)于國有企業(yè)審計的法規(guī)中，有效的僅有三個，分別是《財政部關(guān)于改進和加強企業(yè)年度會計報表審計工作管理的若干規(guī)定》（以下簡稱《若干規(guī)定》、《財政部關(guān)于對經(jīng)社會審計機構(gòu)審計的中央國有企業(yè)年度會計報表進行抽審的通知》和《關(guān)于對社會審計機構(gòu)審計中央國有企業(yè)年度會計報表質(zhì)量進行抽審的實施意見》。三個法規(guī)的共同特點是對社會審計機構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為進行了規(guī)范?！度舾梢?guī)定》主要對國有企業(yè)和會計師事務(wù)所的雙方審計關(guān)系人的審計行為，包括審計委托方式、約定的審計范圍、審計收費方式和會計師事務(wù)所變更等做出了要求。后兩個法規(guī)主要從監(jiān)督的角度對經(jīng)會計師事務(wù)所審計的中央企業(yè)年度會計報表的審計質(zhì)量如何抽查進行了規(guī)范。筆者認為，僅僅依據(jù)財政部目前有效的三部部門法規(guī)對中央企業(yè)集團的審計行為進行規(guī)范還遠遠不夠，主要表現(xiàn)在：第一，中央企業(yè)集團資產(chǎn)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和境內(nèi)外的子公司分布地域廣泛性，決定了集團財務(wù)報表編制的難度大，注冊會計師要對集團財務(wù)報表進行有效的審計，既要強化自身的審計技能，更重要的是，需要國有企業(yè)審計方面的法律法規(guī)支持，使注冊會計師審計國有企業(yè)有章可循。第二，目前有效的三部法規(guī)中有兩部法規(guī)屬于抽審性質(zhì)，真正規(guī)范國有企業(yè)委托注冊會計師審計的法規(guī)只有一部《若干規(guī)定》。最近幾年我國會計審計準則發(fā)生了巨大變化，很多內(nèi)容與國際準則基本上趨同，而《若干規(guī)定》在2004年，規(guī)定的內(nèi)容沒有跟上最新形勢的變化，對注冊會計師實施國有企業(yè)審計很難發(fā)揮指導(dǎo)作用。第三，從我國國有企業(yè)發(fā)展形勢看，國資委成立以來，大力推進中央企業(yè)合并重組，中央企業(yè)集團已從最初的189家合并至2010年上半年的125家，這意味著央企集團數(shù)量變少而資產(chǎn)規(guī)模在變大，集團內(nèi)部的各種利益關(guān)系更加復(fù)雜，審計的復(fù)雜性在增加，這些現(xiàn)狀都從客觀上要求我國政府應(yīng)當盡快健全國有企業(yè)審計方面的法律法規(guī)。只有比較完備的國有資產(chǎn)審計法規(guī)才能為大型國有企業(yè)開展境外審計提供有力的法律支持。

二、其他政府機關(guān)的審計職能安排

《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》規(guī)定，國務(wù)院證券委員會（以下簡稱“證券委”）是全國證券市場的主管機構(gòu)，依照法律、法規(guī)的規(guī)定對全國證券市場進行統(tǒng)一管理。1998年，國務(wù)院證券委員會與中國證監(jiān)會合并成立新的中國證監(jiān)會。中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“證監(jiān)會”）是證券委的監(jiān)督管理執(zhí)行機構(gòu)，依照法律、法規(guī)的規(guī)定對證券發(fā)行與交易的具體活動進行監(jiān)督管理。由于國家控股的各類公司制企業(yè)是不承擔(dān)政策目標、以市場效率取向為主的真正意義上的現(xiàn)代企業(yè)（楊肅昌，2003），因此，在監(jiān)管范圍上，凡是在我國證券市場公開發(fā)行股票的國有上市公司都是證監(jiān)會的監(jiān)督對象，接受與非國有上市公司相同的監(jiān)督管理。證監(jiān)會對上市公司審計監(jiān)督方面的規(guī)定主要與注冊會計師審計有關(guān)，比如，國有上市公司均應(yīng)遵守《證券法》第五十二條、第六十五條和第六十六條的規(guī)定，聘請注冊會計師對年度報告進行審計。在監(jiān)管方式上，中國證監(jiān)會不直接參與國有上市公司的審計，而是與中國注冊會計師協(xié)會共同對全國的注冊會計師和會計師事務(wù)所進行許可證管理，間接保證年度報告的審計質(zhì)量。體現(xiàn)共同監(jiān)督作用的法規(guī)例如2003年財政部、證監(jiān)會的《注冊會計師執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證管理規(guī)定的補充規(guī)定》中就對中注協(xié)的《注冊會計師執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證管理規(guī)定》的內(nèi)容進行了補充。

中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）是行業(yè)自律性組織，負責(zé)管理全國注冊會計師行業(yè)的各項工作。在中央企業(yè)審計中，會計師事務(wù)所扮演裁判和運動員兩種角色，既可能接受委托進行年度決算報告的審計也可能對年度決算報告的審計報告進行再審計，這就使得中注協(xié)在國有企業(yè)審計中只能發(fā)揮輔助協(xié)調(diào)作用。體現(xiàn)輔助協(xié)調(diào)作用的法規(guī)例如1999年8月中注協(xié)的《關(guān)于積極配合完成對社會審計機構(gòu)審計的國有企業(yè)年度會計報表抽審工作的通知》。

其他政府部門如國家稅務(wù)機關(guān)和工商管理部門也會定期或不定期進行審查，這種審查需要遵守《稅收征管法》和《稅收征收管理法實施細則》等法律標準，通常以強制性和臨時性突擊檢查為主，與審計監(jiān)督有本質(zhì)差別。

三、國有企業(yè)境外審計制度安排

境外審計是審計國際化發(fā)展的表現(xiàn)形式，是國有資產(chǎn)審計職能的延伸，境外審計質(zhì)量的好壞與國有資產(chǎn)審計體制是否合理、職責(zé)履行是否到位關(guān)系密切。對境外國有資產(chǎn)進行審計監(jiān)管的政府機關(guān)主要是審計署、國資委和財政部，這三個部門的境外審計法規(guī)主要內(nèi)容如下：

審計署主要依據(jù)《審計署境外審計工作內(nèi)部管理暫行辦法》（以下簡稱管理辦法）進行境外審計，可以是財務(wù)收支審計或者經(jīng)濟責(zé)任審計，境外審計的目的是以財務(wù)收支的真實性為基礎(chǔ)，促進境外國有資產(chǎn)的管理，保障國有資產(chǎn)的安全有效。國資委的境內(nèi)國有企業(yè)審計主要通過外派監(jiān)事會進行定期或不定期審計，并且委托會計師事務(wù)所審計年度財務(wù)決算報告。國資委開展的境外企業(yè)審計根據(jù)《規(guī)則》和5號令《中央企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法》（以下簡稱財務(wù)決算管理辦法）的規(guī)定由所在國家（或地區(qū)）的審計師進行審計，同時境外企業(yè)及其境內(nèi)母公司的內(nèi)部審計機構(gòu)可以開展境外審計?？梢钥闯觯瑖Y委雖然提出了境外企業(yè)按其所在國家（或地區(qū)）的規(guī)定審計，并且允許內(nèi)部審計機構(gòu)審計，但沒有對境外審計師出具的審計報告的有效性以及怎樣利用境外審計師的審計工作成果提出建議。財政部對境外企業(yè)如何審計曾產(chǎn)生過爭議， 1998年財政部《關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計暫行辦法》規(guī)定，“中國注冊會計師不對境外企業(yè)進行審計”，但由誰審計沒有明確。2000年又《關(guān)于國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計若干問題的通知》將該規(guī)定變更為“由所在地注冊會計師審計”。2004年財政部將這兩個法規(guī)廢除，重新《若干規(guī)定》，并明確提出“在境外投資設(shè)立的企業(yè)，其年度會計報表審計按照所在地有關(guān)法律規(guī)定執(zhí)行”，可以看出，財政部最終就“由境外審計師審計”達成了一致意見，并且全盤認可境外子企業(yè)經(jīng)境外審計師審計的工作成果。

從以上法規(guī)看出，境外審計的法律法規(guī)存在以下幾個方面的問題： 1.審計署對審計境內(nèi)的國有企業(yè)可以依據(jù)《審計法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)法》等法律法規(guī)，但是進行境外審計時，能夠直接指導(dǎo)境外審計工作的只有《管理辦法》，不能直接依據(jù)《審計法》，因為該《管理辦法》的一些規(guī)定與《審計法》的規(guī)定并不一致，例如《管理辦法》認為境外審計可以是財務(wù)審計也可以是經(jīng)濟責(zé)任審計，而《審計法》認為審計機關(guān)對國有企業(yè)的審計只能是財務(wù)收支審計。再如《管理辦法》認為境外審計可以根據(jù)被審計單位的具體情況以國家審計和內(nèi)部審計的名義進行，而《審計法》并沒有這樣的規(guī)定?？梢姡瑢徲嬍饘⒕惩鈱徲嬁醋鳛榱硪环N獨立的審計類型，進行境外審計也有另行遵循的標準――《管理辦法》。筆者認為，目前僅僅將《管理辦法》作為審計署境外審計的遵循標準并不可取，該《管理辦法》僅是內(nèi)部試行，適用范圍小，權(quán)威性不大。從時間維度來看，《管理辦法》的實施時間是2002年，已經(jīng)陳舊過時，完善修訂已迫在眉睫。從范圍維度看，該辦法僅在審計機關(guān)內(nèi)部有效，該標準的權(quán)威性和公平性令人質(zhì)疑，這是制約政府審計機關(guān)進行境外審計工作比較重要的問題。2.國資委對國有企業(yè)的審計主要遵循《規(guī)則》和《財務(wù)決算管理辦法》，并提出境外企業(yè)審計要走兩條線，即注冊會計師審計和內(nèi)部審計同時進行。《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》規(guī)定監(jiān)事會有權(quán)聘請會計師事務(wù)所進行審計，那么進行境外審計時，是否有必要將內(nèi)部審計與境外審計師審計結(jié)合起來，以利于監(jiān)事會成員從境外審計師了解更多境外企業(yè)的實際情況，沒有明確的規(guī)定。3.財政部全盤接受境外審計師的審計報告不可取。因為境外審計師的審計報告是否合理適當并沒有公認的評價標準，如果境外審計師被境外企業(yè)收買審計意見，出具失真的審計報告如何處理，這些問題監(jiān)管部門還沒充分考慮。4.財政部認為境外企業(yè)應(yīng)當由其所在國家（或地區(qū)）的審計師進行審計，而國資委認為在央企進行年度財務(wù)決算時，實體在境內(nèi)的境外子公司由境內(nèi)會計師事務(wù)所統(tǒng)一審計。可以試想，如果境外子公司由央企統(tǒng)一委托的會計師事務(wù)所進行審計，而同時也接受了境外審計師的審計，境內(nèi)審計師是否可利用境外審計師的工作成果，如何利用等值得探討。5.我國約有10%的央企境外子企業(yè)設(shè)立在英屬維爾京群島、開曼群島、馬紹爾群島等離岸區(qū)域，這些區(qū)域的法律極力保護公司股東的商業(yè)秘密，并不對外披露公司財務(wù)報表信息，如何進行境外審計也是應(yīng)當考慮的問題。

四、改進國有企業(yè)境外審計的對策建議

（一）完善政府境外國有資產(chǎn)審計的法律制度

審計署、國資委和財政部作為中央企業(yè)境外審計的主要監(jiān)督部門，制定的部分法規(guī)有待進一步改進，主要表現(xiàn)在：第一，審計署目前實行的《管理辦法》屬內(nèi)部辦法，適用范圍小，權(quán)威性不大，應(yīng)當對其進行全面修訂或者新的境外審計暫行辦法，擴大境外審計的影響，提高境外審計的法律地位。無論采取哪種方式《管理辦法》，都應(yīng)當在法規(guī)中增加境外審計目標、境外審計程序、境外審計范圍、境外審計人員的權(quán)利義務(wù)以及法律責(zé)任等必要內(nèi)容，以增強適用性。第二，協(xié)調(diào)《管理辦法》與《審計法》的不一致之處。《管理辦法》認為境外審計可以是財務(wù)審計也可以是經(jīng)濟責(zé)任審計，而《審計法》認為審計機關(guān)對國有企業(yè)的審計只能是財務(wù)收支審計，兩者的不一致適當調(diào)整為佳。第三，建議財政部增加國有企業(yè)境外審計暫行條例等類似的行政法規(guī)。目前財政部的國有企業(yè)審計方面法規(guī)很少，有效的只有《財政部關(guān)于改進和加強企業(yè)年度會計報表審計工作管理的若干規(guī)定》（以下簡稱《若干規(guī)定》）、《財政部關(guān)于對經(jīng)社會審計機構(gòu)審計的中央國有企業(yè)年度會計報表進行抽審的通知》和《關(guān)于對社會審計機構(gòu)審計中央國有企業(yè)年度會計報表質(zhì)量進行抽審的實施意見》，這三個法規(guī)時間較早，很多內(nèi)容跟不上會計審計實務(wù)日新月異的變化，并且國有企業(yè)審計的這些法規(guī)都沒有涉及境外審計問題，導(dǎo)致國有企業(yè)境外審計法律法規(guī)非常缺乏，這方面的法律規(guī)范很有必要。第四，建議財政部修訂《若干規(guī)定》的部分條款，增強該法規(guī)在境外審計方面的適用性。例如將第二條“企業(yè)在境外投資設(shè)立的企業(yè)，其年度會計報表審計按照所在地有關(guān)法律規(guī)定執(zhí)行”修改為“企業(yè)在境外投資設(shè)立的企業(yè)，其年度會計報表審計由我國與東道國的政府部門協(xié)調(diào)相關(guān)法律后再執(zhí)行”，這樣就避免了我國注冊會計師開展境外審計“無章可循”的問題。再如第九條“企業(yè)年度會計報表審計由中國注冊會計師和境內(nèi)依法設(shè)立的會計師事務(wù)所依法進行”，如果國有企業(yè)設(shè)立境外企業(yè)，境外企業(yè)的年度財務(wù)報表審計是否可以由境外審計師進行沒有規(guī)定。建議修改為“企業(yè)年度財務(wù)報表審計由境內(nèi)設(shè)立的會計師事務(wù)所考慮該國有企業(yè)會計信息保密性后，根據(jù)國有企業(yè)的境外投資情況，決定由境內(nèi)或境外會計師事務(wù)所依法審計”。

（二）建立境外離岸區(qū)域的審計合作制度

我國上市央企有部分境外企業(yè)設(shè)立在離岸區(qū)域，這些區(qū)域的法律監(jiān)督制度比較寬松，容易出現(xiàn)監(jiān)督缺失，建立該區(qū)域內(nèi)中央企業(yè)境外資產(chǎn)的審計監(jiān)督合作是當務(wù)之急。建議我國應(yīng)當與該區(qū)域的政府協(xié)商簽訂審計監(jiān)督協(xié)調(diào)方面的協(xié)議，通過雙方政府的協(xié)商，努力促進我國注冊會計師進入離岸區(qū)域開展審計，解決該領(lǐng)域的境外央企缺乏審計監(jiān)督的問題。Z

參考文獻：

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第7篇：企業(yè)決算報告范文

新預(yù)算法頒布實施以來，我市各級各部門高度重視，認真貫徹落實，在加強學(xué)習(xí)宣傳培訓(xùn)，嚴格依法理財，完善相關(guān)體制機制、主動接受人大監(jiān)督等方面做了大量的工作，取得了明顯的成效。全市貫徹實施預(yù)算法總體情況良好。

（一）高度重視，加大學(xué)習(xí)宣傳培訓(xùn)力度

1.強化學(xué)習(xí)培訓(xùn)。新預(yù)算法頒布實施以來，我市各級各部門高度重視，把針對新預(yù)算法的學(xué)習(xí)培訓(xùn)列入工作的重要議事日程，及時制定工作方案，舉辦專題培訓(xùn)班。

（1）人大系統(tǒng)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。市人大共舉辦兩次集中培訓(xùn)：一是2014年11月中旬，市人大在__城舉辦了為期兩天的學(xué)習(xí)貫徹新《預(yù)算法》培訓(xùn)班。邀請自治區(qū)人大、廣西財經(jīng)學(xué)院的專家和教授授課，參加培訓(xùn)的人員包括市人大機關(guān)副處級以上領(lǐng)導(dǎo)，市人大常委會組成人員，各縣（區(qū)）人大主任，分管財經(jīng)工作的副主任，財經(jīng)工委主任、副主任以及財政、審計、國資、人社等部門領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)科室人員等百余人。二是借助高等院校的師資力量，舉辦專題培訓(xùn)。2015年6月下旬，組織市人大機關(guān)相關(guān)委室、市財政、審計、國資、人社等部門以及12個縣（區(qū)）人大機關(guān)54名領(lǐng)導(dǎo)干部，赴江西財經(jīng)大學(xué)進行為期一周的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。各縣（市、區(qū)）人大常委會也非常重視預(yù)算法的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，通過加強領(lǐng)導(dǎo)，召開會議，專題研究，制定詳細的工作計劃，確保學(xué)習(xí)宣傳培訓(xùn)工作有序開展。所有縣（市、區(qū)）都以不同的方式開展了專題培訓(xùn)。如那坡、田林等縣人大常委會采用“請進來”和“走出去”等多種方式開展專題培訓(xùn)。參加人員包含常委會組成人員、政府分管領(lǐng)導(dǎo)、兩院主要領(lǐng)導(dǎo)、人大機關(guān)全體干部、政府有關(guān)職能部門領(lǐng)導(dǎo)及股室負責(zé)人，鄉(xiāng)鎮(zhèn)長，鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大主席等。

（2）政府及財政部門的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。市領(lǐng)導(dǎo)高度重視，把學(xué)習(xí)新預(yù)算法納入政府重要工作議事日程，召開常務(wù)會議進行專題學(xué)習(xí)培訓(xùn)。各級財政部門利用召開會議、普法宣傳、外出學(xué)習(xí)等多種方式，重點向領(lǐng)導(dǎo)干部、全體財稅干部、全市財務(wù)人員進行培訓(xùn)。目前為止，各縣（市、區(qū)）財政部門、審計部門均舉辦過新預(yù)算法培訓(xùn)班。通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)增強了各級各部門貫徹實施預(yù)算法的自覺性和主動性。

2.廣泛開展宣傳。一是各縣（市、區(qū)）都積極地通過報紙、網(wǎng)絡(luò)、板報，宣傳標語等媒體大力宣傳學(xué)習(xí)貫徹新預(yù)算法，形成了良好的社會宣傳氛圍。二是將新《預(yù)算法》全文，新舊對照，權(quán)威解讀等學(xué)習(xí)資料匯總整理，編印成冊，輯印成冊，并人手一冊，發(fā)送給各級各部門的領(lǐng)導(dǎo)干部和業(yè)務(wù)科室人員，掀起了學(xué)習(xí)貫徹新預(yù)算法的熱潮，強化了各級各部門依法行政的意識，提高了依法理財?shù)乃健?/p>

（二）貫徹實施預(yù)算法所取得的成效

1.全口徑預(yù)算編制體系逐步完善。全市各級政府都將政府的收入和支出全部納入預(yù)算管理，按照預(yù)算法的規(guī)定編制預(yù)算，建立了包含一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算等四本預(yù)算的全口徑預(yù)算編制體系，并注重各本預(yù)算之間的銜接，全口徑預(yù)算編制體系得到逐步完善。

2.預(yù)算精細化管理不斷加強。2015年市本級一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社

會保險基金預(yù)算的支出細化編列到功能分類的項級科目，其中將部門支出劃分為基本支出和項目支出，并細化到相關(guān)功能科目和經(jīng)濟科目。各縣（市、區(qū)）在編制2015年預(yù)算時支出按功能分類全部編列到項，一般公共預(yù)算支出按經(jīng)濟分類將基本支出編列到款。3.預(yù)決算草案報審程序逐步規(guī)范化。全市各縣（市、區(qū)）各級部門編制的預(yù)算、決算和預(yù)算調(diào)整方案等基本上都能夠及時向本級人大及其常委會報送審查，同時將需向人大備案的事項都能按規(guī)定報人大備案。一是財政部門在規(guī)定時間內(nèi)按程序?qū)⒈炯夘A(yù)算草案提交本級人大財經(jīng)委初審，并根據(jù)初審意見進行修改完善；二是政府將預(yù)算草案按照法定程序報送人大審查；三是年度預(yù)算執(zhí)行過程中需要調(diào)整預(yù)算的，按新預(yù)算法要求，編制預(yù)算調(diào)整方案，按規(guī)定報本級人大常委會進行審查。2015年市人民政府根據(jù)需要分兩次進行預(yù)算調(diào)整，均嚴格按照規(guī)定報市人大審查批準；四是在本級人大常委會批復(fù)的預(yù)算后，財政部門按照預(yù)算法的要求，在20日內(nèi)下達批復(fù)文件至各預(yù)算單位。

4.預(yù)決算信息公開有序推進。各級財政部門按照預(yù)算法的規(guī)定做到了及時公開預(yù)決算報告和“三公”經(jīng)費預(yù)決算。目前市、縣兩級已在本級人大批準的預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、決算、預(yù)算執(zhí)行情況的報告等基礎(chǔ)上，在批準的20日內(nèi)在自治區(qū)政府信息公開統(tǒng)一平臺、市政府門戶網(wǎng)站以及各自的門戶網(wǎng)站向社會公開。2015年，市本級還公開了政府新增債券情況，舉債原因等；市、縣兩級2014年“三公”經(jīng)費總決算、各預(yù)算單位部門決算、“三公”經(jīng)費決算以及2014年決算報告等等。此外，政府采購公開招投標、財政政策、財政工作、工作流程等也按規(guī)定進行了公開。財政預(yù)決算信息公開得到了有序推進。

5.預(yù)算執(zhí)行管理不斷加強。全市各級政府依法加強收入征管，進一步規(guī)范非稅收入管理，提高財政收入質(zhì)量。從2015年起，市一級不再強制下達收入任務(wù)，在征求各縣（市、區(qū)）意見基礎(chǔ)上，以年初當?shù)厝舜髮徸h通過的財政收入預(yù)算計劃作為全年收入預(yù)期目標。加快預(yù)算支出進度，加大力度整合專項轉(zhuǎn)移支付項目，嚴格控制一般性支出，嚴格執(zhí)行國庫集中收付制度，完善國庫集中支付管理。依法進行預(yù)算調(diào)整，嚴格控制預(yù)算資金科目之間調(diào)劑。嚴格規(guī)范財政專戶管理。強化支出責(zé)任和績效意識，強化重點項目支出、專項資金和部門整體支出績效評價工作，探索績效評價結(jié)果應(yīng)用。盤活財政存量資金，資金統(tǒng)籌使用綜合效益不斷提高。

6.各項預(yù)算管理體制逐步完善。一是為了加強結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的管理，盤活財政存量資金，清理整合各項財政資金，各級政府印發(fā)了《關(guān)于進一步做好盤活財政存量資金工作的通知》，財政部門制定了各項管理制度，嚴格支出預(yù)算執(zhí)行通報和考核，加強了預(yù)算執(zhí)行管理，提高財政資金使用效益；二是強化國庫資金管理，根據(jù)“一級政府，一級機構(gòu)，一級國庫”的原則，加強國庫組織建設(shè)，設(shè)立市中心支庫和縣（市、區(qū)）支庫兩級國庫機構(gòu)，建立規(guī)范的人員崗位職責(zé)分工機制。三是積極推進預(yù)算績效管理工作，設(shè)立了預(yù)算績效管理專門機構(gòu)，2015年成立__市預(yù)算績效管理局，部分縣（市、區(qū)）也相應(yīng)成立預(yù)算績效管理股，制定了有效的工作管理規(guī)程，開展預(yù)算績效項目的覆蓋面不斷擴大，項目金額不斷增多。

7.財稅體制改革穩(wěn)步推進。一是建立跨年度預(yù)算平衡機制。按照新預(yù)算法規(guī)定，公共財政預(yù)算設(shè)置預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，用于彌補以后年度預(yù)算資金的不足。從2015年起，一般公共財政預(yù)算中有超收收入的，當年不安排支出，只用于沖減赤字或者補充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。二是試編財政中期規(guī)劃工作。目前，根據(jù)自治區(qū)財政廳的工作部署，選取我市平果縣作為全區(qū)和全市編制財政中期規(guī)劃的試點縣，為全市下一步開展財政中期規(guī)劃積累經(jīng)驗。

8.政府性債務(wù)管理進一步規(guī)范。根據(jù)新預(yù)算法和《國務(wù)院關(guān)于加強地方政府性債務(wù)管理的意見》嚴格規(guī)范舉債程序，禁止通過企事業(yè)單位等舉借政府債務(wù)，確需舉借債務(wù)時，經(jīng)同級人大批準，向自治區(qū)政府申請發(fā)行地方政府債券代為舉借。將政府債務(wù)資金用于經(jīng)濟社會發(fā)展急需且暫時存在資金短缺的基礎(chǔ)設(shè)施和公益事業(yè)建設(shè)，嚴格限制用于競爭性項目、經(jīng)常性支出，杜絕用債務(wù)資金搞中央規(guī)定不能建設(shè)的政府性項目。

9.重視發(fā)揮審計監(jiān)督職能。一是擴大年度預(yù)算執(zhí)行審計范圍。在每年開展的市本級年度預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況審計中，將政府性基金預(yù)算、政府公共預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會保障預(yù)算等全部列入審計范圍。二是抓好各類專項審計工作，加強對財政預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算等環(huán)節(jié)的跟蹤，開展好財政存量資金、政府性債務(wù)的審計，促進財政資金用好用活。三是將審計整改情況納入全市年度績效考評。四是認真完成好年度審計工作報告。審計工作報告所反映的問題不局限于一個年度內(nèi)審計發(fā)現(xiàn)的問題，而是反映上年度審計報告后至當年工作報告前所有審計項目發(fā)現(xiàn)的問題；不局限預(yù)算執(zhí)行情況，報告除了揭示市本級上年度預(yù)算執(zhí)行存在的問題外，還包括了專項資金審計（調(diào)查）、經(jīng)濟責(zé)任審計、企業(yè)審計、固定資產(chǎn)投資審計等內(nèi)容。

（三）各級人大依法加強和改進財經(jīng)監(jiān)督工作

一是把預(yù)算審查監(jiān)督的關(guān)口前移。各級人大及其常委會基本上都能夠提前介入預(yù)算編制，對下一年度的預(yù)算編制提出意見和建議，預(yù)算審查監(jiān)督的超前性和主動性得到增強。

二是全口徑預(yù)算審查監(jiān)督不斷強化。各級人大及其常委會把推動全口徑預(yù)算編制作為預(yù)算審查監(jiān)督工作的重要任務(wù)，督促政府健立健全預(yù)決算體系，將政府收支全部納入預(yù)算管理，預(yù)算編制的完整性進一步增強。

三是預(yù)決算審查監(jiān)督方式不斷豐富。各縣（市、區(qū)）人大常委會在預(yù)決算審查監(jiān)督工作中成立了預(yù)決算審查專家組，借助外力提高預(yù)決算審查監(jiān)督工作水平；在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督中，積極開展專題調(diào)研，堅持定期不定期的聽取財政預(yù)算執(zhí)行的情況的匯報，相關(guān)的工作機制逐步規(guī)范和完善；部分縣（市、區(qū)）積極探索，開展預(yù)算績效評價監(jiān)督，提高財政資金使用效益。

四是重視審計結(jié)果的運用。各級人大常委會把人大監(jiān)督與審計監(jiān)督相結(jié)合，定期聽取和審議政府關(guān)于上一年度預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支的審計工作報告。從2015年起，市人大常委會還專題聽取了審計部門對上一年度審計結(jié)果落實情況的報告，并形成常態(tài)化工作機制。通過重視審計結(jié)果的運用，強化人大對審計結(jié)果整改落實情況的監(jiān)督。

（一）新預(yù)算法的學(xué)習(xí)宣傳有待進一步加強

一些單位學(xué)習(xí)新預(yù)算法的主動性不夠、積極性不高，個別單位存在“與己無關(guān)”的態(tài)度，缺乏對實施預(yù)算法重要性的認識，對預(yù)算法的主要內(nèi)容了解不深不透；一些單位預(yù)算法制觀念不強，預(yù)算管理意識談?。簧鐣妼π骂A(yù)算法的關(guān)注程度還不夠高，社會監(jiān)督氛圍有待進一步提升。

（二）財政收支矛盾突出，收支平衡壓力大

市本級和各縣（市、區(qū)）普遍存在財政收支矛盾突出的問題。主要表現(xiàn)在：一方面，財政收入質(zhì)量不夠高，非稅收入占比過大，上級給予的轉(zhuǎn)移支付有限；另一方面，涉及民生

、公共服務(wù)均等化的剛性支出不斷增加，重大項目需要投入的資金量大，造成了財政收支矛盾突出，收支平衡壓力大。此外，上級專項轉(zhuǎn)移支付資金使用進度偏低，資金使用效益不高。（三）預(yù)算編制不夠完整，全口徑預(yù)算體系有待進一步健全

目前，除市本級和部分縣（市、區(qū)）完整編制四本預(yù)算外，還有部分縣（市、區(qū)）一般公共預(yù)算編制不夠完善。一些縣（市、區(qū)）由于當?shù)貒衅髽I(yè)存在少、小、弱等客觀情況，多數(shù)沒有編制國有資本經(jīng)營預(yù)算。四本預(yù)算之間的統(tǒng)籌銜接關(guān)系不夠明晰。全口徑預(yù)算體系有待進一步健全。

（四）財政預(yù)決算信息公開工作有待進一步提升

一些單位對預(yù)決算信息公開透明認識不足，預(yù)決算公開內(nèi)容不夠完整。少數(shù)單位“三公”經(jīng)費預(yù)決算沒有公開。一些地方政府及部門所公開的預(yù)決算信息過于籠統(tǒng)，沒有細化到具體項目和具體支出用途，存在財政專項支出信息公開不及時、不完整的現(xiàn)象。

（五）預(yù)算績效管理工作滯后，績效評價質(zhì)量有待提高

預(yù)算績效評價是一項新的業(yè)務(wù)工作，工作人員少，業(yè)務(wù)量大，全面開展預(yù)算績效管理改革難度較大。績效評價對各部門預(yù)算單位的約束力不強，成果的運用不夠完善，開展預(yù)算績效評價工作效果不佳。

（六）地方政府性債務(wù)風(fēng)險不容忽視

目前，全市政府性債務(wù)陸續(xù)進入還本付息的高峰期。據(jù)統(tǒng)計，僅市本級2015年應(yīng)由政府償還的債務(wù)本息高達41.2億元。政府性債務(wù)還本付息主要依賴土地出讓金收入，而土地出讓金收入未能實現(xiàn)預(yù)期目標，政府償債壓力較大，債務(wù)風(fēng)險不容忽視。

（七）國有資本經(jīng)營管理有待進一步加強

我市國有資產(chǎn)總量不大，國有企業(yè)經(jīng)營面臨的困難比較多，負債較高，企業(yè)經(jīng)營效益不佳。至2015年末，全市145家國有企業(yè)中有112家企業(yè)正常經(jīng)營，有33家企業(yè)已經(jīng)停產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)部制度和國有資產(chǎn)管理監(jiān)督還不夠健全，業(yè)績考核等績效考評制度不夠完善。

（八）社會保險基金管理有待進一步強化

一是醫(yī)療保險基金結(jié)余連年下降。由于人口老齡化、醫(yī)療服務(wù)和技術(shù)成本的提高等，使醫(yī)療費用快速增長，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金結(jié)余連年下降，2015年統(tǒng)籌基金結(jié)余可支付能力僅為5個月，處于預(yù)警線以下。二是養(yǎng)老保險基金缺口不斷加大，支撐能力下降。我市職工基本養(yǎng)老保險基金收支缺口不斷擴大，2015年全年養(yǎng)老金基金缺口3.77億元。年末含各級財政缺口分擔(dān)補助后的基金滾存結(jié)余為9.47億元，基金支付能力僅為7個月。三是參保企業(yè)欠費嚴重。全市企業(yè)養(yǎng)老保險有518個參保單位累計欠費2.43億元，其中個別企業(yè)累計欠費達1.39億元，追繳難度大。

（九）審計監(jiān)督工作有待進一步加強

一是部分縣（市、區(qū)）的審計監(jiān)督工作有待進一步深化。一些縣（市、區(qū)）的審計工作質(zhì)量不夠高，提供的審計工作報告過于簡單，有的甚至反映不出任何問題。二是審計結(jié)果的整改落實有待進一步加強。一些地方和部門對審計查出的問題重視不夠，整改不力，問責(zé)力度不夠。一些審計發(fā)現(xiàn)的問題沒有得到有效遏制，個別問題甚至屢查屢犯。一些縣（市、區(qū)）還沒有建立起完善的審計整改落實報告制度，主動接受人大監(jiān)督，形成向人大報告的常態(tài)機制有待進一步強化。

（十）機構(gòu)設(shè)置和人員配備有待加強

隨著新預(yù)算法頒布實施以及財政、養(yǎng)老保險體制等改革不斷深入，相關(guān)預(yù)算管理工作任務(wù)越來越繁重，財政、人社、審計等部門的機構(gòu)設(shè)置、人員配備明顯不足，難以滿足新時期新形勢下提出的各項新的工作要求。

（十一）一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大未能按照新預(yù)算法的要求審查和批準本級預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情況的報告。

（十二）政府綜合財務(wù)報告制度尚未建立。

（一）進一步加強預(yù)算法的學(xué)習(xí)宣傳培訓(xùn)，增強預(yù)算法法治意識

各級政府及其財政、審計等部門要進一步做好新預(yù)算法的學(xué)習(xí)宣傳培訓(xùn)工作。尤其要重視針對領(lǐng)導(dǎo)干部的培訓(xùn)，要把新預(yù)算法作為領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)知應(yīng)會的一項法律培訓(xùn)內(nèi)容。進一步加強對各級各部門財務(wù)人員的培訓(xùn)，使他們準確掌握新預(yù)算法的具體規(guī)定，切實增強學(xué)習(xí)貫徹實施新預(yù)算法的自覺性和主動性。要利用各種媒體廣泛深入宣傳新預(yù)算法，提高社會公眾的認知度和參與度，為深入貫徹實施新預(yù)算法營造良好的社會環(huán)境。

（二）加大財源培植力度，挖潛增效，開源節(jié)流

狠抓招商引資和項目建設(shè)，廣辟財源。加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，提升經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量和效益。做強實體經(jīng)濟，做大旅游業(yè)，推動服務(wù)業(yè)跨越發(fā)展，努力實現(xiàn)公共財政預(yù)算收入平穩(wěn)增長。依法強化組織收入，確保應(yīng)收盡收。進一步加強財政支出管理，尤其加強對“三公”經(jīng)費的使用管理，厲行節(jié)約，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。

（三）加強對中央、自治區(qū)政策的研究，積極爭取上級扶持資金

加強對中央、自治區(qū)有關(guān)政策的研究，緊緊圍繞中央、自治區(qū)扶持資金的投向，認真做好項目前期工作。進一步加強與上級的匯報銜接，積極爭取上級支持，提高項目爭取工作的成效。加強項目建設(shè)管理和跟蹤服務(wù)，加快項目資金撥付進度，提高資金使用效益。

（四）積極推進全口徑預(yù)決算體系建設(shè)，進一步細化預(yù)算編制

一是進一步深化完善全口徑預(yù)算體系，加強預(yù)算編制和執(zhí)行工作，明確各類預(yù)算的功能定位，提升預(yù)算的完整性和統(tǒng)籌性。二是進一步完善政府決算報告。對于提交人大審議的決算報告，要完善類別條目，細化相關(guān)報表，增加反映預(yù)算執(zhí)行情況的內(nèi)容，使其全面、真實、綜合地反映出年度收支情況。三是在預(yù)算草案中應(yīng)對人大關(guān)于預(yù)算決議的落實情況和預(yù)算年度中需要落實的重大政策措施等予以說明。四是按照功能和經(jīng)濟性質(zhì)分類，做好細化預(yù)算編制工作，不斷提高預(yù)算編制的科學(xué)性、精細化水平。

（五）加強預(yù)算執(zhí)行管理，增強預(yù)算公開透明，建立健全預(yù)算績效管理機制

加強預(yù)算執(zhí)行管理，硬化支出預(yù)算約束，嚴格控制一般性支出，尤其要控制行政性支出的增長。遵循先有預(yù)算、后有支出原則，嚴格執(zhí)行預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行中確有必要進行預(yù)算調(diào)整的，按新預(yù)算法的規(guī)定，及時做好預(yù)算調(diào)整方案的報批等相關(guān)工作。積極盤活財政存量資金，繼續(xù)清理整合專項資金。加強超收收入、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金使用的規(guī)范管理，加大對財政結(jié)余資金的統(tǒng)籌使用力度。完善預(yù)算公開工作機制，增強預(yù)算公開透明。依法逐步推進部門預(yù)算、民生重點支出和“三公經(jīng)費”公開，主動接受公眾媒體監(jiān)督。建立健全預(yù)算績效管理機制，強化支出責(zé)任和績效意識，加強績效評價結(jié)果應(yīng)用，將評價結(jié)果作為編制下一年度預(yù)算、調(diào)整支出結(jié)構(gòu)、完善財政政策和科學(xué)安排預(yù)算的重要依據(jù)。

（六）切實加強地方政府債務(wù)管理，防范和化解債務(wù)風(fēng)險

加強和完善地方政府債務(wù)管理機制，建立債務(wù)風(fēng)險預(yù)警及化解機制，防范和化解債務(wù)風(fēng)險。妥善處理債務(wù)償還和在建項目后續(xù)融資問題。各級財政部門要定期向本級人大有關(guān)專門委員會和常委會有關(guān)工作委員會報告地方政府債務(wù)管理情況。

（七）加強國有資產(chǎn)管理，提高國有資本經(jīng)營效益

進一步深化國有企業(yè)改革，加強國有資產(chǎn)管理，提高國有資本經(jīng)營效益，促進國有資產(chǎn)保值增值。

（八）進一步推進社會保險基金規(guī)范化、科學(xué)化的管理

進一步提高社會保險基金預(yù)算編制水平，嚴格社會保險基金預(yù)算收支范圍。加強社會保險基金預(yù)算執(zhí)行管理。加大征繳力度，規(guī)范征繳程序，確保社會保險費應(yīng)核盡核、應(yīng)收盡收。規(guī)范社會保險基金預(yù)算支出，加強社會保險基金專戶和結(jié)余管理，確保社?；饘？顚Ｓ?，運行安全。

（九）健全機構(gòu)，完善工作機制，加強隊伍建設(shè)

新預(yù)算法對預(yù)算的編制、執(zhí)行，調(diào)整，監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)都提出了更多、更高的具體要求，各級人大、政府及其財政、審計、人社等部門需要根據(jù)實際情況進一步健全機構(gòu)，完善相關(guān)工作機制，加強人員隊伍建設(shè)，以便更好的貫徹和執(zhí)行新預(yù)算法。

第8篇：企業(yè)決算報告范文

您們好！

我現(xiàn)任的崗位是財務(wù)室決算會計員，九五年七月七日我畢業(yè)于****鐵路經(jīng)濟學(xué)校鐵道財會專業(yè)，后參加自學(xué)考試取得北方交大鐵道財會大專畢業(yè)證書。九五年七月二十一日正式分配到我段財務(wù)室見習(xí)，在頭半年的見習(xí)期間過一個月的出納員，而后負責(zé)辦理出售公有住房業(yè)務(wù)，由于工作中認真刻苦，并具有創(chuàng)新意識，九五年十二月，被財務(wù)室安排到?jīng)Q算會計崗位，九六年八月見習(xí)期滿，被聘為財務(wù)室會計員，任決算會計員至今，今天我競聘的崗位仍是決算會計崗位。

決算會計是一個既辛苦而又重要的崗位，需要有足夠的精力、能力與經(jīng)驗，有較高的業(yè)務(wù)水平，不僅要精通自己職責(zé)范圍內(nèi)的各項業(yè)務(wù)，還要對各個崗位的工作內(nèi)容有全面深入的了解，此外，還要有很強的駕馭計算機的能力和獨立工作能力。決算會計崗位不僅是核算的崗位，又兼有管理的職能，難怪同行中有這樣的說法“決算會計歲數(shù)大的不愿干，年輕人干不了”。

決算會計員主要負責(zé)全段的貨幣資金核算，也就是現(xiàn)金及銀行存款收支的核算和財務(wù)微機及網(wǎng)絡(luò)的管理與維護，管理會計核算科目，審核各專業(yè)會計員編制的記帳憑證，登記帳簿，編制運輸業(yè)務(wù)決算報告。其中蘊含著的大量繁索復(fù)雜的工作內(nèi)容，單就現(xiàn)金報銷就既需要掌握國家的法律法規(guī)，又要掌握分局、段對各項費用報銷的政策，既要審核報銷的原始憑證的真實性、合理性、合法性，又要審核單據(jù)是否經(jīng)過各級領(lǐng)導(dǎo)的審批，既要保護單位利益，又不能使職工個人利益受到損失，更不要說貨幣資金核算還有大量的現(xiàn)金收付款、銀行收付款業(yè)務(wù)，決算會計員編制的憑證占財務(wù)室記帳憑證總數(shù)的一半以上。工作量之大，的確需要決算會計有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，必須熟悉法規(guī)，依法辦事，客觀公正，熱心服務(wù)，吃苦耐勞。但是如果要做一個合格的會計員僅靠工作的熱心、端正的態(tài)度、吃苦的精神是遠遠不夠的，最重要的是勝任本職工作的能力，在這任務(wù)繁重的崗位上，不具有豐富的會計知識，沒有對財務(wù)核算體系的深刻理解，不能熟練地使用和管理計算機及網(wǎng)絡(luò)，是絕不能勝任此崗位的。我在走出吉林經(jīng)濟學(xué)校的大門之時就立志做一名讓領(lǐng)導(dǎo)放心、合格的會計員，出校門后始終沒有放棄學(xué)習(xí)，認真在實踐中學(xué)習(xí)會計理論、電子計算機技術(shù)，不斷地充實自己，使自己能夠跟得上時代的飛速發(fā)展，跟得上鐵路財務(wù)改革前進的步伐。從任決算會計員以來先后迎接了國家稅收財務(wù)物價大檢查檢查組、路局財務(wù)處、路局會計師事務(wù)所、路局查帳中心、分局財務(wù)分處、審計分處、市稅務(wù)局及各種專項的大檢查和調(diào)查，均順利過關(guān)，沒有在任職范圍內(nèi)出現(xiàn)問題，辦理的各種報銷業(yè)務(wù)沒有讓集體受到任何損失，也沒有讓任何人利益受損失回來投訴，所管理的微機及財務(wù)室局域網(wǎng)，運行始終安全、穩(wěn)定，沒有一次因病毒侵入導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰，影響財務(wù)工作的正常進行，正確及時地編報各月、季、年度運輸業(yè)務(wù)決算報告，協(xié)助主任完成各季、年度的經(jīng)濟活動分析。在很好地完成本職工作的同時，注重利用計算機來提高工作的質(zhì)量和效率，獨立設(shè)計開發(fā)了工資核算微機管理系統(tǒng)，在我段實際應(yīng)用了兩年時間，系統(tǒng)沒有出現(xiàn)任何問題，并為固定資產(chǎn)會計、工資會計建立了核算系統(tǒng)，設(shè)置運行參數(shù)，維護核算軟件，隨時解決操作中出現(xiàn)的各種問題，彌補程序設(shè)計的缺陷，同時還為多經(jīng)、工會技協(xié)、建筑安裝工程處的手工核算帳建立了電算化核算系統(tǒng)，使這幾家終于甩掉了手工作業(yè)，實現(xiàn)了多年以來會計電算化的夢想。

本人具有會計專業(yè)資格證書、會計證、普一級珠算技術(shù)等級證書、財會人員計算機合格證書等會計人員必備的條件，工作經(jīng)驗和工作水平在實踐中不斷地充實和提高，所做的工作也被分局財務(wù)分處和同事們所認可，連續(xù)三年獲得段先進工作者稱號，獲得過優(yōu)秀共青團員青年突擊手稱號，在積極參加段黨政工團組織的各種活動中，獲得過兩次演講比賽三等獎，二次TQC全面質(zhì)量管理成果一等獎，并被評為段九九年度優(yōu)秀干部。九七年五月由分局選派參加在南京召開的固定資產(chǎn)軟件研討會，九九年九月還作為唯一的分局先進基層單位代表參加在佳木斯召開的全局會計電算化工作會議，并在會上做了經(jīng)驗介紹。本人聽從黨的召喚與安排，身體健康，工作刻苦努力，任勞任怨，具備競聘決算會計崗位的條件，能夠勝任決算會計工作，請領(lǐng)導(dǎo)們考核我。

第9篇：企業(yè)決算報告范文

1建設(shè)項目投資目標控制

該階段投資管理和控制的內(nèi)容包括建設(shè)項目可行性研究估算及批復(fù)，初步設(shè)計概算編制(應(yīng)控制在投資估算批復(fù)內(nèi))及批復(fù)，估算(概算)批復(fù)額度的下達。

1．1建設(shè)項目投資估算(或概算)控制

1．1．1項目投資概算編制

建設(shè)項目投資概算的文件構(gòu)成包括編制說明(工程概況、編制依據(jù)、投資額、需要說明的問題)、概算表(概算匯總表、概算計算底稿)、技術(shù)經(jīng)濟條件分析(一般概算無此項內(nèi)容)3部分內(nèi)容。其中概算計算底稿是概算編制的重點內(nèi)容，其包括:

(1)引進設(shè)備費用計算底稿包含的內(nèi)容與費用為:引進設(shè)備型號、名稱、數(shù)量、原幣價格、折合美元價格、海運海保費、折合人民幣價格、關(guān)稅、增值稅、銀行手續(xù)費、引進設(shè)備所需國內(nèi)配合費用等。

(2)國內(nèi)費用計算底稿包含的內(nèi)容與費用為:工程名稱、工程地點、數(shù)量、設(shè)備單價及合價、建安單價、建安合價等)。

(3)其他費用計算底稿包含的內(nèi)容與費用為:前期費、勘察設(shè)計費、施工準備費、監(jiān)理費、綠化費、評估報檢費等。

1．1．2投資概算審查

(1)對投資概算文件的合理性、規(guī)范性、完整性進行審查。包括對項目投資估算、概算及報告、計算底稿明細或電子文檔資料等的審查，審查文件應(yīng)由具備資質(zhì)的專業(yè)人員編制，并簽名蓋章。

(2)對項目的系統(tǒng)性、符合性進行審查。審查投資計費范圍是否與項目實施范圍相對應(yīng)，計費內(nèi)容是否與項目實施內(nèi)容相符合。

(3)對項目實施方案的合理性、技術(shù)先進性、經(jīng)濟性進行審查。審查內(nèi)容包括設(shè)計所采用的標準、設(shè)備選型、方案的技術(shù)經(jīng)濟條件比較，以及優(yōu)選實施方案的技術(shù)先進性、可靠性、經(jīng)濟性等。

(4)對工程數(shù)量的準確性進行審查。審查工程數(shù)量、計算的合理性，及方案設(shè)計尚不能明確的暫定數(shù)量的合理性。

(5)對工程造價的適用性、均衡性進行審查。審查設(shè)備、單位工程和分項工程價格水平的可操作性，因為所采用的價格不僅適用于概算編制和審查，也應(yīng)適用于工程建設(shè)過程中對有關(guān)變更的投資管理和控制。

1．1．3投資概算的審批

投資管理部門對所編投資概算審查后，報公司領(lǐng)導(dǎo)審批。

1．2建設(shè)項目投資目標的確定與分解

1．2．1投資目標編制

根據(jù)已批復(fù)的估算、概算額度，編制相應(yīng)的投資估算、概算目標，所編制的估算、概算目標不大于批復(fù)的數(shù)額。

1．2．2投資目標的分解

將投資目標進行分解，其實質(zhì)是向各采購部門和相關(guān)部門下達費用指標，如向項目單位項目投資控制目標，向設(shè)備采購部門設(shè)備費控制目標，向建安工程部門建安費控制目標，向甲供料采購部門甲供料價格控制目標，向設(shè)計部門勘察設(shè)計費、軟件費控制目標，向技術(shù)服務(wù)管理部門技術(shù)服務(wù)費控制目標(含工程監(jiān)理、造價審價、竣工審計、特殊專業(yè)技術(shù)服務(wù)等)。

2建設(shè)項目投資過程控制

包括設(shè)計方案的優(yōu)化、施工實施方案及施工組織設(shè)計、項目采購費用控制、材料領(lǐng)用的管理、工程簽證的控制、投資動態(tài)管理與控制等。項目投資過程控制涉及的內(nèi)容很多，本文僅以項目施工采購管理為例加以闡述。

2．1施工采購的總體策劃

(1)建設(shè)項目初步設(shè)計批復(fù)后，根據(jù)總進度安排，確定施工采購時機，時機的選擇應(yīng)與項目投產(chǎn)后的產(chǎn)品銷售價格預(yù)期相結(jié)合。

(2)根據(jù)企業(yè)性質(zhì)與特點，確定采購方式，并履行內(nèi)部審批程序。根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，批復(fù)建安費200萬元以內(nèi)的項目可直接發(fā)包，否則，采用招投標方式進行發(fā)包。

(3)招標方式，目前主要有以下幾種:①報費率方式。直接發(fā)包項目可采用報費率方式，即套用國家定額，明確結(jié)算時的取費類別、總價下浮率等。②按施工圖報價方式。即根據(jù)施工圖紙進行招投標，該招投標方式對甲乙雙方均公平、合理。但目前冶金行業(yè)工程建設(shè)項目一般在初步設(shè)計批復(fù)后進行招標，此階段尚無相應(yīng)施工圖紙，不具備按施工圖紙報價方式進行招標的條件。③工程量清單報價方式。

即根據(jù)以往項目實踐經(jīng)驗，細化概算清單，編制工程量清單進行招標。清單的綜合單價確定后，通過優(yōu)化設(shè)計控制施工工程量，可使建安費得到有效控制。該方式為目前冶金行業(yè)工程建設(shè)推薦采用的招標方式。④總價包干方式。對單一工程，如已完成施工圖紙設(shè)計，實施時項目變化很小的，宜采用總價包干方式。

(4)確定是否分標段采購。對于建設(shè)規(guī)模較大的項目，可采用分標段采購。其優(yōu)點是可縮短施工工期，招標時競爭充分，采購價格具有可比性。但分標段采購存在標段間界面不易劃分的難度。

(5)結(jié)合地方政府的要求，建立適用于本企業(yè)施工招標文件模板、施工合同文件模板。

2．2施工招投標、評定標

2．2．1委托招標機構(gòu)

確定采購和招標方式后，委托施工招標機構(gòu)進行招標，并根據(jù)施工招標機構(gòu)的工作內(nèi)容及相關(guān)收費標準，協(xié)商服務(wù)費用，以招標協(xié)議模板為基礎(chǔ)，簽訂招標協(xié)議。

2．2．2招標公告

根據(jù)上海市規(guī)定，施工招標前招標公告，內(nèi)容包括招標人、招標機構(gòu)、工程概況(工程地點、工程概述、招標范圍、資金來源、計劃開工時間)、聯(lián)系人及電話、投標條件(資質(zhì)要求、業(yè)績)、報名網(wǎng)址、報名截止時間、需提供的材料、填報單位、是否允許聯(lián)合體投標、投標保證金、招標文件工本費、監(jiān)管部門及聯(lián)系電話等。招標公告至投標報名的截止時間至少5個工作日。

2．2．3編制招標文件、評標標準、標底對于有招標經(jīng)驗的業(yè)主，可自行編制招標文件、評標標準、標底。否則，可委托招標機構(gòu)完成相關(guān)工作。

2．2．4招標機構(gòu)組織發(fā)標、評標，監(jiān)察部門全過程參與。

招標機構(gòu)代表業(yè)主經(jīng)審查的招標文件、評標辦法。招標文件20個日歷日、且招標答疑文件15個日歷日后，招標機構(gòu)在監(jiān)察部門的監(jiān)督下組織開標，同時邀請專家組成評委會進行施工評標。

評標后，評標報告由業(yè)主確認，同時通過政府招標平臺將評標結(jié)果上網(wǎng)公示，5個工作日后發(fā)出中標通知書，并退還投標保證金。

(1)對中標單位，業(yè)主可收取相應(yīng)的履約保證金，以降低簽約風(fēng)險及履約風(fēng)險。但對投資額較小、且施工方與業(yè)主有長期合作誠信關(guān)系的項目，在風(fēng)險可控的情況下，亦可不收取履約保證金。

(2)與中標單位簽訂施工合同。

(3)招投標文件、施工合同應(yīng)根據(jù)約定發(fā)放，使相關(guān)管理部門明確甲乙雙方的責(zé)任，便于施工現(xiàn)場的管理。同時，相應(yīng)文件及時歸檔，以備后續(xù)項目審計之用。

3投資決算(結(jié)算)控制

包括項目采購費用結(jié)算、項目投資決算。投資決算不應(yīng)超過批復(fù)的概算，分項投資差異分析應(yīng)清晰明了。

3．1施工合同的結(jié)算及審價

3．1．1施工方上報結(jié)算資料

施工方應(yīng)在項目竣工驗收后，依據(jù)合同約定的時間上報完整的結(jié)算資料。

3．1．2委托審價單位審價

根據(jù)企業(yè)及國家的相關(guān)規(guī)定，投資管理部門可采用直接委托或邀請招標的方式，選定審價質(zhì)量較好、業(yè)主信任的審價單位進行項目的建安審價工作。

3．1．3審價單位預(yù)審價

審價單位根據(jù)施工方上報的結(jié)算資料、施工合同、相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)的管理制度，進行審價。審價的主要內(nèi)容包括:資料是否齊全和符合要求;合同約定內(nèi)容是否有重復(fù)計費現(xiàn)象;計算施工圖紙的工程量、現(xiàn)場簽證的工程量是否準確，并套價。

3．1．4預(yù)審價報告的復(fù)審

投資管理部門根據(jù)預(yù)審價報告、施工方的結(jié)算資料、施工合同、相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)的管理制度，進行預(yù)審價報告的復(fù)審，復(fù)審內(nèi)容包括:資料是否齊全和符合要求;合同約定內(nèi)容是否有重復(fù)計費現(xiàn)象;抽查施工圖紙工程量，復(fù)審現(xiàn)場簽證工程量，并套價;將復(fù)審情況與審價單位、施工方溝通，并取得一致意見;最終審核情況上報公司，擬結(jié)算;同時將復(fù)審明細返審價單位。

3．1．5審價單位審價

審價單位根據(jù)業(yè)主的復(fù)審情況出具最終的審價報告，提交業(yè)主。

3．1．6出具結(jié)算證明

投資管理部門根據(jù)公司批示、審價報告，下達建安結(jié)算單，作為財務(wù)付款的依據(jù)進行結(jié)算。

3．2投資決算管理

3．2．1投資決算的編制

投資管理部門根據(jù)項目投產(chǎn)時間及竣工驗收計劃，編制投資決算計劃，并下達項目投資決算及專業(yè)投資決算通知。根據(jù)投資決算編制的時間要求，各采購部門編制相關(guān)專業(yè)的投資決算。專業(yè)投資決算應(yīng)根據(jù)項目投資執(zhí)行情況編制項目已發(fā)生的投資和尚需發(fā)生的預(yù)測投資及相應(yīng)專業(yè)投資執(zhí)行差異分析資料，并報投資管理部門。投資管理部門根據(jù)各采購部門的專業(yè)投資決算，編制項目投資決算匯總表、項目投資決算差異分析報告。

3．2．2投資決算的審批

投資決算編制完成后，報公司領(lǐng)導(dǎo)審批并歸檔，作為后續(xù)新建項目的投資控制依據(jù)。