財(cái)務(wù)集中和財(cái)務(wù)共享的區(qū)別精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)集中和財(cái)務(wù)共享的區(qū)別范文

摘 要 ：提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，優(yōu)化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，開(kāi)展財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，以進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，對(duì)于企業(yè)而言是一個(gè)越來(lái)越重要的課題。尤其是對(duì)已經(jīng)發(fā)展到一定階段的、成立財(cái)務(wù)中心的國(guó)有企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理的重要性更加日益突出。本文通過(guò)闡述國(guó)有企業(yè)目前財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，深刻分析如何進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理，以深入貫徹落實(shí)黨的十八屆三中全會(huì)精神，進(jìn)一步深化國(guó)有企業(yè)改革。

關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 加強(qiáng) 財(cái)務(wù)管理 措施 深化 改革

當(dāng)前，財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)意見(jiàn)（征求意見(jiàn)稿）》正在醞釀出臺(tái)。征求意見(jiàn)稿提出企業(yè)應(yīng)以管資本為主線加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，全面提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，而加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是深化國(guó)有企業(yè)改革的重要內(nèi)容之一，也是深化國(guó)有企業(yè)改革的基本路徑之一，因此，完善和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理勢(shì)在必行。

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀與問(wèn)題

中國(guó)的國(guó)有企業(yè)經(jīng)過(guò)近幾年時(shí)間的整改、磨合、創(chuàng)新，特別是個(gè)別國(guó)有企業(yè)通過(guò)建立財(cái)務(wù)中心的管理模式，其財(cái)務(wù)管理工作取得了很大進(jìn)展，財(cái)務(wù)核算基本實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，沉淀資金得到充分利用，財(cái)務(wù)管理方式日趨規(guī)范，并初步實(shí)現(xiàn)了由傳統(tǒng)效率低下的分散式管理向集中式管控的管理轉(zhuǎn)變。但受制于現(xiàn)有體制、機(jī)制及市場(chǎng)環(huán)境等因素，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作仍普遍存在以下一些問(wèn)題。

（一）費(fèi)用控制難度大，管理費(fèi)用居高不下。很多國(guó)有企業(yè)集團(tuán)由老國(guó)企整合重組而來(lái)，整體上經(jīng)營(yíng)觀念較陳舊，競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)不強(qiáng)，歷史包袱重，離退休人員多，費(fèi)用控制措施難以實(shí)施，管理費(fèi)用支出高，特別是離退休人員經(jīng)費(fèi)和管理人員薪酬支出比重偏高。目前，在中國(guó)甚至全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)持續(xù)低迷的情況下，很多國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)持續(xù)下降，同時(shí)還承擔(dān)著基礎(chǔ)設(shè)施等投資項(xiàng)目的重任，管理費(fèi)用的居高不下對(duì)國(guó)有企業(yè)整體盈利能力帶來(lái)不小的影響。

（二）財(cái)務(wù)管理總體水平不高，復(fù)合型人才缺乏。國(guó)有企業(yè)普遍存在著財(cái)務(wù)人員學(xué)歷高低不一、素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)象，部分財(cái)務(wù)人員僅能適應(yīng)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)。因此在深化國(guó)有企業(yè)改革的大背景下，需要較長(zhǎng)的時(shí)間去提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平、理順業(yè)務(wù)流程，并充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)監(jiān)控、財(cái)務(wù)分析和參與決策等作用，真正體現(xiàn)其國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)“共享?服務(wù)”的功能。

（三）全面預(yù)算初步形成，作用發(fā)揮有待時(shí)日。全面預(yù)算管理體系在國(guó)有企業(yè)不斷興起，不但成立了全面預(yù)算管理委員會(huì)，還制定了全面預(yù)算管理辦法，但這只是邁出了全面預(yù)算管理的第一步，國(guó)有企業(yè)往往忽略了全面預(yù)算更為重要的階段，即年度預(yù)算執(zhí)行分析和預(yù)算控制，要真正發(fā)揮全面預(yù)算的監(jiān)督作用有待時(shí)日。

（四）融資方式單一化，政府融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)突出。很多國(guó)有企業(yè)作為地方政府融資平臺(tái)，融資風(fēng)險(xiǎn)日益突出。目前，銀行貸款是國(guó)有企業(yè)的主要融資渠道，一旦貨幣政策收緊或金融監(jiān)管部門出臺(tái)從緊政策，國(guó)有企業(yè)的融資來(lái)源穩(wěn)定性必將受到影響。同時(shí)，由于國(guó)有企業(yè)承擔(dān)的建設(shè)項(xiàng)目一般周期較長(zhǎng)，貸款絕大部分為中長(zhǎng)期融資，甚至出現(xiàn)“短貸長(zhǎng)用”現(xiàn)象，未來(lái)國(guó)有企業(yè)將有債務(wù)危機(jī)集中顯現(xiàn)的可能性。因此，僅依靠銀行貸款不利于國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)期建設(shè)投資，應(yīng)該尋求直接發(fā)債、資產(chǎn)證券化等多種融資手段為補(bǔ)充，大力發(fā)展多元化的融資渠道。。這種情況如長(zhǎng)期得不到改善，首先會(huì)給國(guó)有企業(yè)未來(lái)的資金償還帶來(lái)困難，勢(shì)必會(huì)使財(cái)務(wù)杠桿持續(xù)走高，也會(huì)對(duì)各大項(xiàng)目的建設(shè)資金的穩(wěn)定供給形成挑戰(zhàn)。

二、提高財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理作為國(guó)有企業(yè)管理的重要組成部分，關(guān)系到國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)制度能否認(rèn)真落實(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，關(guān)系到能否增收節(jié)支、杜絕漏洞和浪費(fèi)乃至違紀(jì)違法行為，而傳統(tǒng)低效的財(cái)務(wù)管理根本無(wú)法發(fā)揮以上作用。提高財(cái)務(wù)管理，從而進(jìn)一步深化國(guó)企改革：

（一）進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)價(jià)值管理中間樞紐的決策支持作用，使財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)二次飛躍。

（二）進(jìn)一步優(yōu)化國(guó)有企業(yè)融資方式和資本結(jié)構(gòu)，處理好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資本成本的關(guān)系，降低融資風(fēng)險(xiǎn)。

（三）已建立財(cái)務(wù)中心的國(guó)有企業(yè)，財(cái)務(wù)管理要真正發(fā)揮“高效運(yùn)轉(zhuǎn)資金、集中管控財(cái)務(wù)”的作用，使資金調(diào)度靈活高效，并根據(jù)內(nèi)部結(jié)算利率合理配置資金資源，更好地發(fā)揮資金在企業(yè)管理中的重要作用。

（四）使財(cái)務(wù)工作全面參與到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

三、完善提高財(cái)務(wù)管理的措施

（一）加大費(fèi)用控制力度，提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

1.構(gòu)建成本費(fèi)用管理模式。橫向上將相對(duì)獨(dú)立、成本可控的單位確定為責(zé)任成本單位，縱向上按照企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求進(jìn)行分級(jí)管理，形成成本核算、成本控制和成本組織三大體系，使成本在事前、事中和事后都得到有效監(jiān)控，形成以責(zé)、權(quán)、利為中心的全員性、全過(guò)程的成本費(fèi)用管理模式。并通過(guò)制訂費(fèi)用控制管理辦法、引進(jìn)全面預(yù)算管理軟件，啟用費(fèi)用結(jié)算模塊，將費(fèi)用支出嚴(yán)格控制在預(yù)算范圍之內(nèi)，從而進(jìn)一步加大費(fèi)用控制力度。

2.狠抓扭虧增盈。要把扭虧增盈作為公司治理整頓的重要內(nèi)容，嚴(yán)格按照《破產(chǎn)法》等有關(guān)規(guī)定，加大對(duì)管理混亂、長(zhǎng)期虧損、資不抵債的企業(yè)開(kāi)展破產(chǎn)重整、清產(chǎn)還債的力度；要充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性及現(xiàn)有技術(shù)、設(shè)備、財(cái)力等優(yōu)勢(shì)，深化國(guó)有企業(yè)結(jié)構(gòu)改革，發(fā)展多種經(jīng)營(yíng)。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督。要制定并不折不扣地執(zhí)行費(fèi)用控制管理辦法，壓縮無(wú)效的經(jīng)營(yíng)類開(kāi)支，清理無(wú)法達(dá)到資金平衡的在建項(xiàng)目。

（二）開(kāi)展財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，提高財(cái)務(wù)管理水平

1.監(jiān)控精細(xì)化。形成會(huì)計(jì)崗位輪換制度，加強(qiáng)稽核小組的監(jiān)管，制定有效的內(nèi)部監(jiān)控制度和科學(xué)的考評(píng)機(jī)制，使不同財(cái)務(wù)崗位間職權(quán)明確，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)人員行為，把不道德的行為扼殺在萌芽狀態(tài)。

2.考核精細(xì)化。借鑒GE公司“區(qū)別考評(píng)制度”和其他企業(yè)的獎(jiǎng)金計(jì)算辦法，改革財(cái)務(wù)薪酬體制，同時(shí)結(jié)合財(cái)務(wù)績(jī)效考核制度，修訂其績(jī)效獎(jiǎng)金部分，對(duì)月度績(jī)效獎(jiǎng)金和年度績(jī)效獎(jiǎng)金進(jìn)行“二次分配”時(shí)，向?qū)I(yè)水平高、責(zé)任心強(qiáng)、服務(wù)質(zhì)量?jī)?yōu)的員工傾斜，體現(xiàn)多勞多得、優(yōu)勞優(yōu)得。

3.手段精細(xì)化。國(guó)有企業(yè)應(yīng)以信息化手段為引領(lǐng)，不斷完善資金管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，優(yōu)化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的融合，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理安全性和智能化，進(jìn)一步減少重復(fù)勞動(dòng)，提高財(cái)務(wù)管理效率。抓好財(cái)務(wù)信息化管理對(duì)提高國(guó)有企業(yè)管理水平能起到“牽牛鼻子”的作用，財(cái)務(wù)信息化也是國(guó)有企業(yè)進(jìn)行治理整頓、深化改革的重要措施。

4.預(yù)算精細(xì)化。全面預(yù)算管理的實(shí)施，將有效地消除國(guó)有企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)松散的狀況，實(shí)現(xiàn)各層級(jí)、各單位、各成員的有機(jī)整合，與國(guó)際大公司的管理慣例接軌，進(jìn)一步提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，提升決策層把握未來(lái)的能力，使企業(yè)管理實(shí)現(xiàn)從粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變，提高集團(tuán)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，使國(guó)有企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)“有原則不亂，有計(jì)劃不忙，有預(yù)算不窮”。國(guó)有企業(yè)應(yīng)在實(shí)施全面預(yù)算編制工作的基礎(chǔ)上，逐步完成全面預(yù)算執(zhí)行和考核制度，進(jìn)一步發(fā)揮全面預(yù)算管理改革的監(jiān)督作用。

（三）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，促進(jìn)財(cái)務(wù)職能提升

1.財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)及引進(jìn)。要采取多層次、多渠道和多種形式，引進(jìn)若干管理型財(cái)務(wù)人才，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)、經(jīng)營(yíng)知識(shí)、管理知識(shí)等方面培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員既有熟練的業(yè)務(wù)能力，又懂得一些經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)；同時(shí)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員提高自學(xué)能力和授課能力，將自學(xué)學(xué)到的知識(shí)或參加外單位培訓(xùn)學(xué)到的知識(shí)以每月一次中心內(nèi)部學(xué)習(xí)等方式在財(cái)務(wù)人員中互動(dòng)交流，把財(cái)務(wù)部門打造成一個(gè)互動(dòng)型、學(xué)習(xí)型組織，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和決策支持，以適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)撲面而來(lái)的變化和沖擊，進(jìn)而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中走得更遠(yuǎn)

2.提升財(cái)務(wù)部門職能。要充分運(yùn)用投入產(chǎn)出法、量本利分析法、目標(biāo)管理法等財(cái)務(wù)管理方法，積極參與國(guó)有企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可行性研究和分析預(yù)測(cè)，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門從“簡(jiǎn)單核算型”向“經(jīng)營(yíng)責(zé)任型”的轉(zhuǎn)變，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)向“管理決策型”的職能提升。

（四）創(chuàng)新融資方式，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

在國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)清晰完成的前提下，制定“以項(xiàng)目貸款、中票、企業(yè)債、私募債等為主導(dǎo)、流動(dòng)資金貸款和短期融資券等為輔助”的融資思路，進(jìn)一步克服融資過(guò)程中的困難和瓶頸，創(chuàng)新融資方式，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，在充分發(fā)揮國(guó)有企業(yè)資源優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上以最低的成本籌措資金，保證資金及時(shí)足額到位。同時(shí)建立相應(yīng)的融資預(yù)警體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范融資風(fēng)險(xiǎn)。

（五）探索財(cái)務(wù)公司組建，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理措施

已建立財(cái)務(wù)中心的國(guó)有企業(yè)可以在財(cái)務(wù)中心運(yùn)行逐步完善的基礎(chǔ)上，大膽嘗試研究財(cái)務(wù)公司組建方案，以進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資金集中管理和提高國(guó)有企業(yè)資金使用效率為目的，為成員單位提供財(cái)務(wù)管理服務(wù)。同時(shí)通過(guò)財(cái)務(wù)公司運(yùn)用金融手段把財(cái)力集中起來(lái)，重點(diǎn)發(fā)展國(guó)有企業(yè)關(guān)鍵項(xiàng)目，完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部資金統(tǒng)一管理和調(diào)配的功能，充分利用企業(yè)的現(xiàn)有資金，調(diào)劑余缺，大大提高資金的使用效果。財(cái)務(wù)公司作為國(guó)有企業(yè)和專業(yè)銀行之間的橋梁，利用自身對(duì)內(nèi)對(duì)外的特殊地位和功能，促使各專業(yè)銀行對(duì)國(guó)有企業(yè)的投資貸款；財(cái)務(wù)公司又可充分利用發(fā)行股票和證券的方式來(lái)直接向社會(huì)融資，使消費(fèi)資金直接進(jìn)入生產(chǎn)領(lǐng)域，從而開(kāi)辟國(guó)有企業(yè)新的集資融資手段。

四、政策建議

（一）建議政府及有關(guān)部門對(duì)國(guó)企整合重組過(guò)程中暴露出來(lái)的財(cái)產(chǎn)損失處理、資產(chǎn)債務(wù)分割、資產(chǎn)剝離及歷史遺留等財(cái)務(wù)監(jiān)管問(wèn)題開(kāi)展深入研究，制定指導(dǎo)性意見(jiàn)，進(jìn)一步做好規(guī)范企業(yè)整合重組過(guò)程中的財(cái)務(wù)處理、厘清歷史遺留有關(guān)資產(chǎn)權(quán)屬、盤活企業(yè)歷史遺留閑置資產(chǎn)等工作。

（二）鑒于部分國(guó)有企業(yè)承擔(dān)投資任務(wù)偏重、負(fù)債高、資本金不足、社會(huì)負(fù)擔(dān)重和閑散人員多等問(wèn)題，建議政府及有關(guān)部門通過(guò)調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，調(diào)劑一部分資金支持國(guó)企改革發(fā)展，并著重在企業(yè)重組、貸款貼息、財(cái)政補(bǔ)貼、職工下崗分流、項(xiàng)目工程資本金等方面給予更多的政策支持。

參考文獻(xiàn)：：

第2篇：財(cái)務(wù)集中和財(cái)務(wù)共享的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：云會(huì)計(jì) 網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 云計(jì)算 SWOT分析

一、引言

值得引起注意的是，這些文獻(xiàn)有相當(dāng)一部分認(rèn)為云會(huì)計(jì)主要是針對(duì)中小型企業(yè)而言，而實(shí)際上在我國(guó)真正將云會(huì)計(jì)付諸實(shí)踐并且獲得良好成效的恰恰是大型企業(yè)集團(tuán)，比如中興通訊和中國(guó)鐵建等一批大型企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)共享中心的建成并投入運(yùn)行，標(biāo)志著云會(huì)計(jì)已經(jīng)不是一個(gè)理論上或者書(shū)本上的概念，更不是只限于中小型企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的選擇模式。當(dāng)然，筆者也認(rèn)同，云會(huì)計(jì)服務(wù)模式將是中小型企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)信息化的一種最佳途徑。因此，無(wú)論是中小型企業(yè)還是大型企業(yè)集團(tuán)都可以選擇云會(huì)計(jì)服務(wù)模式作為其會(huì)計(jì)信息化的創(chuàng)新實(shí)施模式。由于云會(huì)計(jì)從實(shí)踐到理論都遠(yuǎn)未成熟，特別是廣大中小型企業(yè)，理論上講，它們本應(yīng)是云會(huì)計(jì)應(yīng)用的主力軍，但目前市場(chǎng)響應(yīng)者為數(shù)不多；而對(duì)于業(yè)已推行云會(huì)計(jì)服務(wù)模式的大型企業(yè)集團(tuán)，究竟應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)云會(huì)計(jì)可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)與威脅，也是非常有必要從理論上加以探討的問(wèn)題。鑒于此，本文準(zhǔn)備運(yùn)用SWOT分析方法討論影響云會(huì)計(jì)服務(wù)推進(jìn)成效的內(nèi)外部因素，系統(tǒng)分析梳理云會(huì)計(jì)服務(wù)的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)及其威脅，為云會(huì)計(jì)服務(wù)的深入推進(jìn)發(fā)展提供理論與實(shí)踐的支持。

二、云會(huì)計(jì)服務(wù)的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)

云會(huì)計(jì)服務(wù)的優(yōu)勢(shì)是指相比較于其他形式的會(huì)計(jì)服務(wù)系統(tǒng)所擁有的超強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力以及隨之可能帶來(lái)的超值應(yīng)用效應(yīng)，通俗來(lái)說(shuō)，就是指其具有的優(yōu)點(diǎn)以及可能帶來(lái)的好處；而云會(huì)計(jì)服務(wù)的劣勢(shì)則是指其具有的不足或者缺陷以及隨之可能帶來(lái)的負(fù)面效應(yīng)，通俗來(lái)說(shuō)就是指其具有的不足以及可能帶來(lái)的壞處。在SWOT分析框架中，盡管是從四個(gè)維度來(lái)分析問(wèn)題，但優(yōu)勢(shì)以及劣勢(shì)分析屬于前置分析，而機(jī)會(huì)以及威脅屬于后置分析，外部環(huán)境因素是通過(guò)改變競(jìng)爭(zhēng)雙方的優(yōu)劣勢(shì)對(duì)比從而為研究對(duì)象帶來(lái)一定機(jī)會(huì)或威脅的， 這是SWOT分析的基本結(jié)構(gòu)。

（一）云會(huì)計(jì)服務(wù)的優(yōu)勢(shì)分析

1.站在單個(gè)會(huì)計(jì)主體上看，云會(huì)計(jì)服務(wù)具有比較成本優(yōu)勢(shì)。云會(huì)計(jì)的這一比較成本優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在單個(gè)會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的部署實(shí)施以及系統(tǒng)運(yùn)維方面的成本費(fèi)用開(kāi)支大大降低，因?yàn)橹С衷茣?huì)計(jì)服務(wù)的云計(jì)算基礎(chǔ)設(shè)施平臺(tái)建設(shè)、云會(huì)計(jì)應(yīng)用軟件系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)或購(gòu)置以及對(duì)這些平臺(tái)系統(tǒng)的維護(hù)管理等都不需要由單個(gè)會(huì)計(jì)主體自行來(lái)考慮，而是交由專門的平臺(tái)供應(yīng)商和系統(tǒng)供應(yīng)商來(lái)籌劃與管理，當(dāng)然，后者在這些方面的投入成本也是巨大的，是需要通過(guò)向云會(huì)計(jì)平臺(tái)和應(yīng)用系統(tǒng)的使用者收取服務(wù)費(fèi)或租賃費(fèi)的方式來(lái)補(bǔ)償和回報(bào)的。因此根據(jù)規(guī)模效應(yīng)原理，對(duì)于同一個(gè)云會(huì)計(jì)服務(wù)平臺(tái)和應(yīng)用系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，只要參與服務(wù)的單一會(huì)計(jì)主體數(shù)量越多，分?jǐn)偟矫恳粋€(gè)會(huì)計(jì)主體的補(bǔ)償成本也就越低，云會(huì)計(jì)服務(wù)的服務(wù)費(fèi)或租賃費(fèi)自然也就有降低的空間。所以說(shuō)，云會(huì)計(jì)服務(wù)的比較成本優(yōu)勢(shì)是有條件的，也就是其服務(wù)對(duì)象要達(dá)到一定數(shù)量規(guī)模之后才會(huì)顯現(xiàn)出來(lái)并具有可持續(xù)發(fā)展后勁。當(dāng)前，許多中小型企業(yè)之所以對(duì)云會(huì)計(jì)服務(wù)不是很積極響應(yīng)參加，有多重原因使然，但與目前推出的云會(huì)計(jì)服務(wù)尚未形成規(guī)模效應(yīng)因而也就不具有明顯的比較成本優(yōu)勢(shì)有直接關(guān)系。而對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)而言，由于集團(tuán)總部具有較強(qiáng)的控制權(quán)以及行政管理權(quán)，因此，他們更容易建成云會(huì)計(jì)服務(wù)平臺(tái)與應(yīng)用系統(tǒng)，并且可運(yùn)用行政命令的方式讓下屬企業(yè)必須使用這一平臺(tái)和系統(tǒng)，從而形成規(guī)模效應(yīng)進(jìn)而顯現(xiàn)出比較明顯的比較成本優(yōu)勢(shì)。當(dāng)然，大型企業(yè)集團(tuán)部署的云會(huì)計(jì)平臺(tái)和應(yīng)用系統(tǒng)大都屬于私有云范疇，而中小型企業(yè)所能租賃使用的云會(huì)計(jì)服務(wù)平臺(tái)則屬于公有云范疇。目前，前者在我國(guó)的發(fā)展速度極快，而后者仍處于“叫好不叫座”的尷尬境地。

2.云會(huì)計(jì)服務(wù)模式具有系統(tǒng)運(yùn)維、應(yīng)用拓展和升級(jí)的巨大便利性。與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息化模式相比較，云會(huì)計(jì)的服務(wù)對(duì)象不用考慮云會(huì)計(jì)系統(tǒng)的日常維護(hù)管理事項(xiàng)，也不用考慮如何進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)等問(wèn)題，這些工作一概交由云會(huì)計(jì)服務(wù)平臺(tái)和應(yīng)用系統(tǒng)的供應(yīng)商來(lái)解決，如此一來(lái)，在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息化模式下經(jīng)常讓用戶頭疼的系統(tǒng)運(yùn)行故障與運(yùn)行異常問(wèn)題在云會(huì)計(jì)服務(wù)環(huán)境下很容易就能得到及時(shí)的解決。另一方面，使用云會(huì)計(jì)服務(wù)平臺(tái)的企業(yè)用戶，伴隨業(yè)務(wù)在異地大規(guī)模拓展與增長(zhǎng)，往往就會(huì)在異地設(shè)立分公司或子公司，此時(shí)在分、子公司所在地只需簡(jiǎn)單地部署客戶端應(yīng)用的必要環(huán)境就可以在云會(huì)計(jì)服務(wù)平臺(tái)上構(gòu)建自身相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，而這個(gè)系統(tǒng)經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，公司本部管理層也可以方便及時(shí)地查詢獲得分、子公司動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況，這樣無(wú)形中支持了公司規(guī)模的快速擴(kuò)展而對(duì)擴(kuò)展后的經(jīng)營(yíng)實(shí)體的管控卻沒(méi)有削弱。因此，從這點(diǎn)來(lái)看，處于快速成長(zhǎng)期的公司更應(yīng)該考慮選擇云會(huì)計(jì)服務(wù)模式作為其會(huì)計(jì)信息化實(shí)施的重要策略。 3.云會(huì)計(jì)服務(wù)可以推進(jìn)會(huì)計(jì)服務(wù)的外包或共享，提升企業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)的專業(yè)水平。對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，可以借助部署云會(huì)計(jì)服務(wù)平臺(tái)與應(yīng)用系統(tǒng)來(lái)支持集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心的建立，而共享中心建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是從整個(gè)集團(tuán)范圍內(nèi)來(lái)優(yōu)選會(huì)計(jì)專業(yè)人員進(jìn)入共享中心為集團(tuán)所屬企業(yè)提供專業(yè)化的會(huì)計(jì)服務(wù)，因此，其整體的會(huì)計(jì)專業(yè)服務(wù)水平會(huì)有顯著地提升。

對(duì)于中小型企業(yè)特別是小型、微型企業(yè)來(lái)說(shuō)，它們可以將本企業(yè)的會(huì)計(jì)工作外包其專門的會(huì)計(jì)服務(wù)公司或者記賬公司，而后者可以利用云會(huì)計(jì)服務(wù)平臺(tái)與應(yīng)用系統(tǒng)來(lái)執(zhí)行此項(xiàng)受托任務(wù)，這樣做的好處是：委托方可以借助這一平臺(tái)向受托方提供必要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始單據(jù)和票據(jù)（可以將單據(jù)和票據(jù)影像掃描進(jìn)入云會(huì)計(jì)服務(wù)系統(tǒng)，也可以通過(guò)客戶端人工輸入相關(guān)單據(jù)和票據(jù)上的數(shù)據(jù)來(lái)實(shí)現(xiàn)），而受托方則可以利用這一平臺(tái)對(duì)這些單據(jù)和票據(jù)進(jìn)行及時(shí)處理并將處理結(jié)果（賬和表）隨時(shí)隨地提供給委托方查詢使用。如此一來(lái)，企業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)的專業(yè)化水平也能得到很大的提升。

4.云會(huì)計(jì)服務(wù)具有隨時(shí)隨地隨設(shè)備持續(xù)提供的特性，對(duì)客戶端應(yīng)用環(huán)境的依賴度較低。傳統(tǒng)上，企業(yè)建設(shè)基于兩層或三層C/S架構(gòu)的局域網(wǎng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，通常在客戶端應(yīng)用時(shí)不得不考慮其對(duì)操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)的限制性要求，客戶端對(duì)環(huán)境的依賴程度非常高，其結(jié)果就是隨著公司建設(shè)不同的局域網(wǎng)系統(tǒng)，客戶端應(yīng)用的環(huán)境沖突就會(huì)比較明顯。云會(huì)計(jì)服務(wù)則與上述應(yīng)用模式有很大不同，通常在客戶端應(yīng)用時(shí)不需要過(guò)多考慮操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)的制約問(wèn)題，任何一個(gè)客戶端只要其設(shè)備能夠接入互聯(lián)網(wǎng)并且有權(quán)訪問(wèn)云會(huì)計(jì)服務(wù)系統(tǒng)，客戶端的應(yīng)用請(qǐng)求就能得到充分及時(shí)的響應(yīng)，因此其對(duì)客戶端應(yīng)用環(huán)境的依賴度非常低。

5.對(duì)于建成云會(huì)計(jì)服務(wù)系統(tǒng)的大型企業(yè)集團(tuán)以及借助云會(huì)計(jì)服務(wù)平臺(tái)將其部分或全部會(huì)計(jì)職能外包的中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，云會(huì)計(jì)服務(wù)的實(shí)施推進(jìn)有利于提高其財(cái)務(wù)監(jiān)督控制的成效。這首先得益于云會(huì)計(jì)服務(wù)有助于提升企業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)的專業(yè)化水平，伴隨會(huì)計(jì)服務(wù)的專業(yè)化水平的提升，會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督控制也會(huì)更加專業(yè)，效果自然也就會(huì)更好一些。另一方面，借助于云會(huì)計(jì)服務(wù)平臺(tái)與應(yīng)用系統(tǒng)，業(yè)務(wù)人員、財(cái)會(huì)人員以及企業(yè)管理層可以跨越時(shí)空制約充分進(jìn)行有效的信息的溝通與交流，從而形成一種良性互動(dòng)的監(jiān)控氛圍。再次，云會(huì)計(jì)服務(wù)系統(tǒng)內(nèi)嵌的控制重點(diǎn)及其自動(dòng)控制程序也會(huì)發(fā)揮積極的監(jiān)控作用，因?yàn)樵茣?huì)計(jì)服務(wù)提供商要面對(duì)不同的企業(yè)客戶，其在云會(huì)計(jì)系統(tǒng)中所提供的控制流程與控制程序必然會(huì)考慮更多企業(yè)的合理合法的訴求，因此按照國(guó)家對(duì)內(nèi)部控制的基本要求以及企業(yè)自身的特殊要求要構(gòu)建云會(huì)計(jì)系統(tǒng)的程序化控制體系自然會(huì)成為云會(huì)計(jì)服務(wù)提供商的一種理性選擇。因此，云會(huì)計(jì)服務(wù)系統(tǒng)不僅有助于大型企業(yè)集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)有效的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管控，對(duì)于中小型企業(yè)強(qiáng)化其財(cái)務(wù)管控力度也提供了一種十分有效的實(shí)施方略。

6.云會(huì)計(jì)服務(wù)可以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的實(shí)時(shí)共享。由于“云端”的會(huì)計(jì)服務(wù)系統(tǒng)具有隨時(shí)隨地隨設(shè)備供用戶進(jìn)行7×24小時(shí)的授權(quán)實(shí)時(shí)訪問(wèn)的特點(diǎn)，因此，用戶只需要通過(guò)客戶端登錄“云端”的會(huì)計(jì)服務(wù)系統(tǒng)就可以查詢獲得授權(quán)范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)信息，從而可以保障企業(yè)內(nèi)外部信息需求者實(shí)時(shí)共享決策有用信息的基本權(quán)利。

7.云會(huì)計(jì)服務(wù)有利于形成一種全新的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)協(xié)同關(guān)系，從而打破傳統(tǒng)會(huì)計(jì)分工模式所造成的固有局限性。通過(guò)云會(huì)計(jì)服務(wù)模式，大型企業(yè)集團(tuán)可以將其所有下屬企業(yè)的部分財(cái)會(huì)職能及機(jī)構(gòu)撤銷，而改由財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心來(lái)專門履行相應(yīng)的職能，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是從屬于企業(yè)集團(tuán)本部的一個(gè)獨(dú)立部門，其形式上不再隸屬于任何一個(gè)下屬企業(yè)，但該中心通過(guò)云會(huì)計(jì)服務(wù)系統(tǒng)可以與下屬企業(yè)形成一種全新的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同關(guān)系，由于財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心具有一定的獨(dú)立性，因此其對(duì)下屬企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映速度沒(méi)有絲毫削弱，這是因?yàn)榧瘓F(tuán)部署的“云端”會(huì)計(jì)服務(wù)系統(tǒng)可以瞬間完成電子單據(jù)、票據(jù)（包括紙質(zhì)單據(jù)、票據(jù)的影像掃描件）在虛擬網(wǎng)絡(luò)空間按照既定的流程要求進(jìn)行自動(dòng)流轉(zhuǎn)、分派，但對(duì)其業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)監(jiān)督控制力度和水平都得以大幅度提升。

對(duì)于面向中小型企業(yè)的云會(huì)計(jì)服務(wù)模式，中小型企業(yè)也可以通過(guò)委托專業(yè)的會(huì)計(jì)服務(wù)公司來(lái)本企業(yè)的財(cái)會(huì)職能，而后者借助于云會(huì)計(jì)服務(wù)系統(tǒng)也可以與委托企業(yè)形成一種新型的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同關(guān)系，由于會(huì)計(jì)服務(wù)公司是市場(chǎng)中的一個(gè)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)主體，其獨(dú)立性有一定程度的保證，因此，借助于云會(huì)計(jì)服務(wù)模式，中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)反映和監(jiān)督控制的水平也能得到一定程度的提升。

（二）云會(huì)計(jì)服務(wù)的劣勢(shì)分析

1.站在部署建設(shè)云會(huì)計(jì)服務(wù)平臺(tái)與應(yīng)用系統(tǒng)的供應(yīng)商角度來(lái)看，其一次性投入成本巨大，如果不能通過(guò)實(shí)現(xiàn)“入網(wǎng)”企業(yè)用戶數(shù)量的規(guī)模化效應(yīng)，云會(huì)計(jì)服務(wù)就難以為繼?；\統(tǒng)來(lái)說(shuō)，云計(jì)算投入包括三個(gè)層次的投入：基礎(chǔ)設(shè)施級(jí)服務(wù)的投入、平臺(tái)級(jí)服務(wù)的投入以及軟件級(jí)服務(wù)的投入。基礎(chǔ)設(shè)施級(jí)服務(wù)的投入主要用以完成服務(wù)器、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)等基礎(chǔ)設(shè)備集成工作，以便服務(wù)對(duì)象可通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)獲得完善的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)；而平臺(tái)級(jí)服務(wù)的投入主要用于構(gòu)建軟件開(kāi)發(fā)的平臺(tái)并將其作為一項(xiàng)服務(wù)內(nèi)容提供給服務(wù)對(duì)象；軟件級(jí)服務(wù)的投入則是指供應(yīng)商通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)部署專用會(huì)計(jì)軟件而必須承擔(dān)的成本費(fèi)用。一般而言，一個(gè)云會(huì)計(jì)服務(wù)系統(tǒng)的建成最起碼需要有第一層次和第三層次的投入保證，也就是說(shuō)必須要完成基礎(chǔ)設(shè)施級(jí)服務(wù)和軟件級(jí)服務(wù)的提供。當(dāng)然這兩個(gè)層次的投入并不必然由同一個(gè)供應(yīng)商承擔(dān)。不管是由單一供應(yīng)商集中統(tǒng)一投入建設(shè)還是由兩個(gè)以上供應(yīng)商分別投入建設(shè)，其一次性投入的成本都需要通過(guò)被服務(wù)客戶數(shù)量的規(guī)?；?yīng)來(lái)補(bǔ)償并最終實(shí)現(xiàn)盈利。

2.云會(huì)計(jì)服務(wù)具有天然的安全與風(fēng)險(xiǎn)隱患。毋庸諱言，所有與互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)的應(yīng)用都存在這種天然的劣勢(shì)，信息泄露、隱私權(quán)被侵犯、數(shù)據(jù)遭黑客竊取或被病毒破壞、企業(yè)商業(yè)機(jī)密遭受云會(huì)計(jì)服務(wù)供應(yīng)商內(nèi)部員工的“黑市交易”等亂象都是這種劣勢(shì)的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)，這也許是目前相當(dāng)一部分企業(yè)擔(dān)心或畏懼應(yīng)用云會(huì)計(jì)服務(wù)的主要原因。

對(duì)于云會(huì)計(jì)服務(wù)來(lái)說(shuō)，也許更大安全與風(fēng)險(xiǎn)隱患在于海量數(shù)據(jù)的集中和會(huì)計(jì)應(yīng)用程序集中之后可能面臨的災(zāi)難問(wèn)題：火災(zāi)、地震發(fā)生怎么辦？競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手攻擊集中的數(shù)據(jù)或程序怎么辦？瞬間訪問(wèn)系統(tǒng)的客戶數(shù)異常巨大所帶來(lái)的并發(fā)控制問(wèn)題怎么辦？會(huì)計(jì)應(yīng)用程序出現(xiàn)未被測(cè)試環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的“bug”造成大面積應(yīng)用出故障甚至癱瘓?jiān)趺崔k？如此等等，不一而足。 3.云會(huì)計(jì)服務(wù)容易滋生新型的委托問(wèn)題，致使被服務(wù)客戶成本加大。云計(jì)算三個(gè)服務(wù)層次已經(jīng)非常明顯地告訴我們，從服務(wù)主體到服務(wù)對(duì)象實(shí)際上就是委托關(guān)系，每個(gè)服務(wù)層次都存在不同的委托方和受托方，因而委托關(guān)系隨著服務(wù)層次的不同而有所區(qū)別，但在每個(gè)委托關(guān)系中都存在委托者和者的目標(biāo)函數(shù)不一致從而都會(huì)產(chǎn)生成本的問(wèn)題，服務(wù)層次的委托鏈條越長(zhǎng)，最終被服務(wù)客戶所需承擔(dān)的成本就會(huì)越大。

三、云會(huì)計(jì)服務(wù)的機(jī)會(huì)與威脅

在分析了云會(huì)計(jì)服務(wù)的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)之后，我們?cè)賮?lái)簡(jiǎn)單分析其可能面臨的機(jī)會(huì)和威脅。前面已經(jīng)提及，在SWOT分析框架中，機(jī)會(huì)與威脅分析屬于后置分析。

（一）云會(huì)計(jì)服務(wù)的機(jī)會(huì)

云會(huì)計(jì)服務(wù)模式只是企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)信息化的形式之一，企業(yè)可以選擇也可以不選擇，或選擇其他比較傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息化模式，比如通過(guò)自行購(gòu)置商品化軟件或者定點(diǎn)開(kāi)發(fā)專業(yè)會(huì)計(jì)軟件，并由企業(yè)自身負(fù)責(zé)構(gòu)建軟件應(yīng)用基礎(chǔ)平臺(tái)來(lái)實(shí)施推進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作。那么，當(dāng)前云會(huì)計(jì)服務(wù)的發(fā)展會(huì)面臨哪些契機(jī)呢？本文認(rèn)為云會(huì)計(jì)服務(wù)至少存在以下四方面的發(fā)展機(jī)遇。

3.大型企業(yè)集團(tuán)建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的迫切需求是云會(huì)計(jì)服務(wù)發(fā)展的重要機(jī)遇。當(dāng)前，大型企業(yè)集團(tuán)為了加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)的管控力度，整合集團(tuán)財(cái)務(wù)資源，“降本增效”提高集團(tuán)整體競(jìng)爭(zhēng)力，以便能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”的發(fā)展要求，都紛紛從管理創(chuàng)新上找出路，于是，建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心便成為許多集團(tuán)高層的普遍共識(shí)，而為了將分散在全國(guó)各地乃至全球各地的分、子公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過(guò)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心來(lái)統(tǒng)一核算與監(jiān)督，構(gòu)建云會(huì)計(jì)平臺(tái)與會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)就成為企業(yè)集團(tuán)的必然選擇。

（二）云會(huì)計(jì)服務(wù)的威脅

由于篇幅所限，本文對(duì)云會(huì)計(jì)服務(wù)的威脅概要?dú)w納如下：首先，最大威脅來(lái)自于觀念的陳舊以及企業(yè)用戶對(duì)云會(huì)計(jì)服務(wù)缺乏完整、正確的認(rèn)識(shí)，如云會(huì)計(jì)服務(wù)不容易把控，企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)密容易泄露，云會(huì)計(jì)服務(wù)會(huì)很昂貴，等等。在這種觀念和認(rèn)識(shí)下，企業(yè)在會(huì)計(jì)信息化策略選擇上就會(huì)更加傾向于選擇傳統(tǒng)的比較保守的信息化模式；其次，互聯(lián)網(wǎng)現(xiàn)實(shí)存在的較高的安全可靠性風(fēng)險(xiǎn)也對(duì)云會(huì)計(jì)服務(wù)的推廣應(yīng)用構(gòu)成很大的威脅，這一點(diǎn)運(yùn)用劣勢(shì)分析部分的邏輯就很容易證明；再次，互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下產(chǎn)權(quán)界定復(fù)雜以及對(duì)各種產(chǎn)權(quán)關(guān)系的保護(hù)性制度的缺失所導(dǎo)致的侵權(quán)容易、維權(quán)很難的尬尷現(xiàn)狀，也對(duì)云會(huì)計(jì)服務(wù)的普及應(yīng)用構(gòu)成極大的威脅。

四、推進(jìn)云會(huì)計(jì)服務(wù)的政策建議

第3篇：財(cái)務(wù)集中和財(cái)務(wù)共享的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：統(tǒng)合管理；內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控；假設(shè)；監(jiān)事會(huì)

一、統(tǒng)合管理：公司治理的一個(gè)新理念

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)；產(chǎn)權(quán)是一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)利益的集中體現(xiàn)（郭道揚(yáng)2004.2.會(huì)計(jì)研究）。在公司制企業(yè)中，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，不同產(chǎn)權(quán)主體都是在尊重產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上形成契約關(guān)系，以追求其相應(yīng)經(jīng)濟(jì)利益的，而且不同產(chǎn)權(quán)主體的財(cái)務(wù)目標(biāo)取向并不完全一致，會(huì)存在一定的差異性。這種差異在更多的時(shí)候會(huì)表現(xiàn)為不同產(chǎn)權(quán)主體之間的相互利益沖突，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和信息披露產(chǎn)生不利影響，這就決定了要有相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制來(lái)保證不同產(chǎn)權(quán)主體在企業(yè)中的相關(guān)利益。從理論上講，監(jiān)控方式的確定與產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)密切相關(guān)：股權(quán)相對(duì)集中的應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控，我國(guó)的公司制企業(yè)股權(quán)相對(duì)集中，就是上市公司也是“一股獨(dú)大”，所以內(nèi)部監(jiān)控更為重要；從實(shí)務(wù)上看，公司自身的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不僅成本最低，而且可以彌補(bǔ)外部監(jiān)控主體事后被動(dòng)監(jiān)控的缺陷，能在事中、事前主動(dòng)監(jiān)控，以全方位維護(hù)各相關(guān)利益主體的利益，如果能夠真正發(fā)揮作用的話，是既經(jīng)濟(jì)又有效的。然而，我國(guó)現(xiàn)行公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)控主要由監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)、總會(huì)計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)施。在多重財(cái)務(wù)監(jiān)控主體在公司內(nèi)部同時(shí)并存的情況下，如何才能使監(jiān)控的效率最大化，避免“大家都能監(jiān)控，卻又沒(méi)人監(jiān)控”的現(xiàn)象發(fā)生，是一個(gè)非常值得探討并亟待解決的問(wèn)題。為了解決這一問(wèn)題，筆者大膽借用了一個(gè)目前在公司治理研究中尚未應(yīng)用的新理念，即統(tǒng)合管理理念。用科學(xué)的統(tǒng)合管理思想對(duì)多重財(cái)務(wù)監(jiān)控主體的組織體系、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息資源等方面進(jìn)行有序的規(guī)范管理，是提高公司治理能力、財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)能力和保持持久競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵，也是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制是否成功的關(guān)鍵。

所謂“統(tǒng)合”，是指一個(gè)系統(tǒng)內(nèi)各要素之間整體協(xié)調(diào)，相互滲透，形成合力。將統(tǒng)合管理理念運(yùn)用于企業(yè)管理，其模式包括組織系統(tǒng)統(tǒng)合、業(yè)務(wù)執(zhí)行統(tǒng)合、信息資源共享統(tǒng)合等。

“統(tǒng)合”一詞，來(lái)源于計(jì)算機(jī)行業(yè)的統(tǒng)合伺服器。統(tǒng)合伺服器是組織用來(lái)降低成本、增加效率以及達(dá)成更高可用性、延展性和價(jià)值的方法之一。microsoftwindows2000server家族和。netenterpriseservers提供了一個(gè)經(jīng)過(guò)驗(yàn)證的環(huán)境，可以達(dá)成伺服器統(tǒng)合作業(yè)，提供可靠性、延展性和降低整體成本。2003年9月3日日本《讀賣新聞》報(bào)道：日本防衛(wèi)廳決定將陸上、海上、航空自衛(wèi)隊(duì)各自擁有的通信、衛(wèi)生、補(bǔ)給部隊(duì)聯(lián)合起來(lái)成立新的“統(tǒng)合部隊(duì)”，這樣做是為了使裝備更加合理化、效率化。

將統(tǒng)合作業(yè)提供可靠性、延展性和降低整體成本以及使整體更加合理化、效率化的功能融入企業(yè)管理理念，應(yīng)用于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的設(shè)計(jì)中來(lái)，就會(huì)形成公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，即對(duì)公司內(nèi)部不同的財(cái)務(wù)監(jiān)控主體、權(quán)力、責(zé)任、職能、制度等資源要素進(jìn)行整體規(guī)劃，在組織系統(tǒng)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息資源等方面若能實(shí)現(xiàn)上下銜接、左右溝通、縱橫整合、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、形成合力，就會(huì)提高公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的整體效率。

二、公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的基本命題

（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制概念的界定

監(jiān)控不是簡(jiǎn)單的監(jiān)督，也非一般的控制，而是在監(jiān)督基礎(chǔ)之上的控制。美國(guó)的安然、世通，中國(guó)的銀廣夏、藍(lán)田，都是從輝煌走向暗淡，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控不力是其重要原因之一?！霸谖覈?guó)會(huì)計(jì)審計(jì)理論界，似乎存在著看重監(jiān)督而輕視控制、或愿提監(jiān)督而回避控制這樣一種思維傾向”（蔡春2001）。正是這種傾向的存在，使得公司內(nèi)部實(shí)質(zhì)上的監(jiān)控活動(dòng)只停留在監(jiān)督層面，達(dá)不到控制的高度。

公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制是指公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的不同主體對(duì)本公司的財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)決策等內(nèi)容進(jìn)行的監(jiān)督和控制活動(dòng)，其根本目標(biāo)是建立一種內(nèi)源性財(cái)務(wù)信息質(zhì)量保證體系。公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的基本要素包括監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、授權(quán)或委托人。監(jiān)控主體結(jié)構(gòu)所要解決的是誰(shuí)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的問(wèn)題，具體地講，就是確定一個(gè)組織機(jī)構(gòu)能否充當(dāng)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體，主要標(biāo)準(zhǔn)是看該機(jī)構(gòu)是否從事內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控活動(dòng)；公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控組織所監(jiān)控的對(duì)象為監(jiān)控客體，終極授權(quán)監(jiān)控或委托監(jiān)控的應(yīng)該是公司相關(guān)利益主體。在一個(gè)完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控關(guān)系中，應(yīng)該具有監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、監(jiān)控委托人三方面關(guān)系人，這三方面關(guān)系人通過(guò)契約關(guān)系結(jié)合在一起，是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控活動(dòng)得以進(jìn)行的前提。

（二）公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控體系的目標(biāo)與功能定位

公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控體系的目標(biāo)可以概括為通過(guò)監(jiān)督并控制的手段有效地維護(hù)相關(guān)利益各方在委托關(guān)系中的經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)各相關(guān)利益主體的關(guān)系協(xié)調(diào)和結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。它可以通過(guò)自身的專業(yè)技能延伸委托人的監(jiān)督深度和廣度，使自己成為一種獨(dú)立于委托人權(quán)利的確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的控制機(jī)制。不同監(jiān)控主體可以從多個(gè)方位代表相關(guān)利益主體對(duì)人進(jìn)行監(jiān)督控制，這實(shí)際上是一種多元的財(cái)務(wù)監(jiān)控制衡機(jī)制。

內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體既要對(duì)各種財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審查、監(jiān)督和控制，又要對(duì)各種受托責(zé)任和信息不對(duì)稱現(xiàn)象進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，其監(jiān)控功能具有廣泛性和實(shí)用性。但是，從本質(zhì)上講，內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的監(jiān)督控制功能只是維持某種經(jīng)濟(jì)形態(tài)，而無(wú)法直接創(chuàng)造出社會(huì)財(cái)富，從這種意義上講，內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制本質(zhì)上是一種使公司內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)有序運(yùn)轉(zhuǎn)的保證機(jī)制。

（三）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的理論基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制有著堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。

1.委托理論

財(cái)務(wù)監(jiān)控始終處于復(fù)雜的委托關(guān)系中，是委托關(guān)系促成了財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制（最為典型的形式就是審計(jì)）的產(chǎn)生和發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和經(jīng)濟(jì)組織的多級(jí)化，授權(quán)分級(jí)管理又使人內(nèi)部出現(xiàn)了新的委托人和人，多層的委托關(guān)系形成了一條委托鏈。在這種情況下，本屬于人范疇的新的委托人也需要財(cái)務(wù)監(jiān)控，從成本效益角度考慮，其更需要內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控在降低企業(yè)交易成本的基礎(chǔ)上構(gòu)建與公司利益相關(guān)、各方長(zhǎng)期而穩(wěn)定的責(zé)權(quán)關(guān)系。

2.會(huì)計(jì)尋租理論

在公司的財(cái)務(wù)信息處理中和公司經(jīng)濟(jì)收益一定的前提下，采用不同的會(huì)計(jì)核算方法，可以獲得不同的財(cái)務(wù)報(bào)告收益；而在信息不對(duì)稱客觀存在的情況下，不同的財(cái)務(wù)報(bào)告收益信息，足以改變不同利益關(guān)系人的決策結(jié)果，從而引起不同的資源配置結(jié)果以及財(cái)富在不同利益相關(guān)主體之間的非生產(chǎn)性轉(zhuǎn)移，即會(huì)計(jì)尋租行為。這種資源配置結(jié)果和財(cái)富的轉(zhuǎn)移往往是不公平的，由此需要一種來(lái)自公司自身的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制來(lái)防止這種會(huì)計(jì)尋租行為。同時(shí)，對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的不斷完善，離不開(kāi)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的借鑒和發(fā)展，這又是以“路徑依賴”理論為基礎(chǔ)的。

三、統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制設(shè)計(jì)

將統(tǒng)合管理理念運(yùn)用到公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制中來(lái)，要遵循系統(tǒng)理論和協(xié)同理論的指導(dǎo)，即對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制現(xiàn)狀進(jìn)行系統(tǒng)分析，用整體聯(lián)系、辯證的觀點(diǎn)和相互作用、相互依存的觀點(diǎn)來(lái)認(rèn)識(shí)和研究公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制統(tǒng)合管理的價(jià)值所在；要實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的統(tǒng)合職能目標(biāo)，還要考慮相關(guān)因素的協(xié)同作用，才可以更好地發(fā)揮其互動(dòng)互進(jìn)的作用。協(xié)同理論認(rèn)為：某一些要素在一個(gè)系統(tǒng)中發(fā)揮各自作用時(shí)，必須借助于其他條件，假若能得到其他因素的配合，則可以發(fā)揮更大的作用，反之則可能削弱其效能。

（一）統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的基本理念

1.統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制操作原則

公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的基本思想是：目標(biāo)導(dǎo)向，整體聯(lián)動(dòng)、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，可持續(xù)發(fā)展。在這一思想指導(dǎo)下，公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制模式的操作原則應(yīng)為：（1）效益性原則。實(shí)行公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制管理改革的效益主要是體現(xiàn)在公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的各項(xiàng)資源是否得到充分利用、監(jiān)控隊(duì)伍是否優(yōu)化、監(jiān)控質(zhì)量是否提高等等。（2）互補(bǔ)性原則。在統(tǒng)合過(guò)程中，既不是簡(jiǎn)單地強(qiáng)調(diào)一方優(yōu)勢(shì)而排斥其他，也不是兼收并蓄，而應(yīng)該在一定程度上突出主體，互相補(bǔ)充，有機(jī)結(jié)合，使監(jiān)控質(zhì)量不斷提高。（3）和諧性有序性原則。一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程如不能維持其動(dòng)態(tài)和諧、平衡，便不能發(fā)揮其應(yīng)有的改革功能。在統(tǒng)合管理過(guò)程中，公司內(nèi)部不同財(cái)務(wù)監(jiān)控主體各部分要素之間要配合得當(dāng)、和諧運(yùn)轉(zhuǎn)，要尊重公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制自身的特點(diǎn)和規(guī)律、圍繞公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制總目標(biāo)，整合一致、統(tǒng)分結(jié)合地有序進(jìn)行。

2.統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制中的主導(dǎo)力量

在我國(guó)現(xiàn)實(shí)的公司治理中，關(guān)于財(cái)務(wù)監(jiān)控的規(guī)范很多，比如，《公司法》規(guī)定在股東大會(huì)下設(shè)立董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，分別行使決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)；1997年開(kāi)始引進(jìn)獨(dú)立董事制度；《會(huì)計(jì)法》規(guī)定有總會(huì)計(jì)師制度，國(guó)務(wù)院專門頒布了《總會(huì)計(jì)師條例》；同時(shí)還有《審計(jì)法》規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)制度。首先，這些規(guī)范大多站在監(jiān)督而非監(jiān)控的角度行使其職能；其次，這些規(guī)范使得我國(guó)目前公司治理中存在多重財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，而且各項(xiàng)財(cái)務(wù)監(jiān)控制度都是本著最優(yōu)制度的原則設(shè)計(jì)的。但是，系統(tǒng)論認(rèn)為，局部最優(yōu)不能保證系統(tǒng)最優(yōu)。所以，為了保證監(jiān)控職能的充分發(fā)揮，非常有必要探討公司內(nèi)部多重財(cái)務(wù)監(jiān)控主體的統(tǒng)合管理問(wèn)題。因?yàn)榻y(tǒng)合監(jiān)控主體資源的目的就是要使現(xiàn)有的和潛在的資源相互配合和協(xié)調(diào)，使之達(dá)到整體最優(yōu)，更好地發(fā)揮監(jiān)控職能。

在公司內(nèi)部多重財(cái)務(wù)監(jiān)控主體中，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控與董事會(huì)等的監(jiān)控不同，它是負(fù)有特定任務(wù)之監(jiān)控機(jī)關(guān)，置身于主營(yíng)業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)之外客觀地對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控，能夠?qū)I(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行客觀的判斷，能夠克服董事會(huì)自我監(jiān)督的“短視”效果，改變董事會(huì)“監(jiān)督者與被監(jiān)督者于一身”的狀況。應(yīng)該說(shuō)，如果發(fā)揮正常的話，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控效果是董事會(huì)內(nèi)部的自我監(jiān)控所不能比擬和替代的。獨(dú)立董事與總會(huì)計(jì)師的監(jiān)控力量存在著非專職性、非常設(shè)性、非獨(dú)立性、監(jiān)督成本高等自身難以回避的弱點(diǎn)，只有監(jiān)事會(huì)是一種獨(dú)立于董事會(huì)的、足以與董事會(huì)行政權(quán)力抗衡的專職監(jiān)督力量。所以，對(duì)公司內(nèi)部現(xiàn)有財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不同主體之間進(jìn)行統(tǒng)合與突破，建立一套以監(jiān)事會(huì)為主導(dǎo)的公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，做到監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事等其他監(jiān)控主體之間應(yīng)相互溝通信息，交換意見(jiàn)，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，才是完善公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的根本之道。

（二）統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制設(shè)計(jì)的前提假設(shè)

1.獨(dú)立性假設(shè)

所謂獨(dú)立性假設(shè)，就是財(cái)務(wù)監(jiān)控主體中的監(jiān)事會(huì)獨(dú)立于被監(jiān)控對(duì)象，能夠排除干擾和個(gè)人利害關(guān)系，客觀公正地實(shí)施監(jiān)控并提出監(jiān)控報(bào)告。監(jiān)控者的獨(dú)立性假設(shè)要求監(jiān)督者與被監(jiān)控對(duì)象的活動(dòng)沒(méi)有利害關(guān)系，因?yàn)橛欣﹃P(guān)系的人顯然是無(wú)法站在公正的立場(chǎng)上對(duì)待被監(jiān)控對(duì)象的。該項(xiàng)假設(shè)的重要意義在于，它體現(xiàn)了監(jiān)事會(huì)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控獨(dú)立性的特征，并成為內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體監(jiān)控行為的基本依據(jù)

2.正當(dāng)懷疑與可確認(rèn)假設(shè)

正當(dāng)懷疑是指由于沒(méi)有充分的理由完全信任受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系中的受托人的責(zé)任履行過(guò)程是全面有效的，沒(méi)有充分的理由完全確信受托人提供的說(shuō)明其責(zé)任履行狀況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息都是真實(shí)、公允和可信的，就有必要對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性進(jìn)行監(jiān)控；可確認(rèn)是指受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性可以通過(guò)收集評(píng)價(jià)相關(guān)證據(jù)、驗(yàn)證相關(guān)信息而得到確認(rèn)。該項(xiàng)假設(shè)明確了公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的直接原因，為監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)的制定和監(jiān)控程序的實(shí)施提供了依據(jù)。

3.監(jiān)控有效假設(shè)

所謂監(jiān)控有效假設(shè)，是指假設(shè)監(jiān)控主體與被監(jiān)控的對(duì)象之間不存在必然的利害沖突，即使有時(shí)存在，也可以避免或不至于妨害內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控行為的有效實(shí)施。該假設(shè)是實(shí)施有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的基礎(chǔ)。

4.不同監(jiān)控目標(biāo)的區(qū)別與功能差異

在現(xiàn)實(shí)生活中，監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事以及總會(huì)計(jì)師等內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體的監(jiān)控目標(biāo)并不是完全一致的，其行使的財(cái)務(wù)監(jiān)控功能也存在差異。獨(dú)立董事以及總會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)監(jiān)控職能是寓于經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)之中的監(jiān)控，而監(jiān)事會(huì)是公司內(nèi)部專門行使監(jiān)控職能的組織，比較而言，在所有的公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體中，只有監(jiān)事會(huì)最能站在獨(dú)立的立場(chǎng)上進(jìn)行監(jiān)控。從功能上看，獨(dú)立董事大多具有專業(yè)特長(zhǎng)和豐富的商業(yè)經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)楣編?lái)多樣化的思維，有助于實(shí)現(xiàn)公司決策的科學(xué)化，因而獨(dú)立董事并不囿于監(jiān)控功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能。比較而言，監(jiān)事會(huì)的功能則限于單一的監(jiān)控功能。獨(dú)立董事是董事會(huì)的內(nèi)部控制機(jī)制，其監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會(huì)的決策過(guò)程中，這是一種事前的監(jiān)控；而監(jiān)事會(huì)則是董事會(huì)之外、與董事會(huì)并行的公司監(jiān)督機(jī)構(gòu)，主要是一種事后監(jiān)控，因?yàn)楸O(jiān)事雖然可以列席董事會(huì)會(huì)議，但其對(duì)董事會(huì)決議沒(méi)有表決權(quán)，不可能事前否定董事會(huì)決議。所以，該項(xiàng)假設(shè)為監(jiān)事會(huì)應(yīng)該是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的主導(dǎo)力量這一論斷奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制要素安排

在上述假設(shè)前提下，公司內(nèi)部不同財(cái)務(wù)監(jiān)控主體之間需要進(jìn)行相互促進(jìn)與制衡的協(xié)作與分工。審計(jì)委員會(huì)（內(nèi)部審計(jì)）由監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，可以考慮將其劃分為三個(gè)職能部門，分別行使財(cái)務(wù)信息監(jiān)控（財(cái)務(wù)審計(jì)）、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控（經(jīng)營(yíng)審計(jì)）、財(cái)務(wù)決策監(jiān)控（管理審計(jì)）。獨(dú)立董事的監(jiān)控是寓于管理之中的監(jiān)控，其獨(dú)立性次于監(jiān)事會(huì)，可以考慮在董事會(huì)下成立財(cái)務(wù)監(jiān)控委員會(huì)，取代原來(lái)的審計(jì)委員會(huì)，該委員會(huì)應(yīng)該側(cè)重于公司財(cái)務(wù)決策監(jiān)控。cfo（包括內(nèi)部會(huì)計(jì)人員）的監(jiān)控內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警中心。

四、本研究存在的不足與急需解決的其他問(wèn)題

本研究存在的不足表現(xiàn)為缺少相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)支持結(jié)論，相關(guān)論點(diǎn)尚未通過(guò)實(shí)踐檢驗(yàn)，在實(shí)際執(zhí)行中可能會(huì)受到一些未可預(yù)知因素的限制。

相對(duì)于公司治理體系中的其他組成部分而言，目前國(guó)內(nèi)對(duì)于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的評(píng)價(jià)指標(biāo)研究上基本處于空白階段，盡管國(guó)際上一些著名公司如標(biāo)準(zhǔn)普爾、戴米諾、里昂證券等都已推出自身的公司治理評(píng)價(jià)體系，但均未單獨(dú)涉及到公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的評(píng)價(jià)問(wèn)題。我國(guó)國(guó)內(nèi)一些機(jī)構(gòu)在對(duì)上市公司治理評(píng)價(jià)體系研究過(guò)程中，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制評(píng)價(jià)幾乎沒(méi)有涉及。對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制運(yùn)行狀況評(píng)價(jià)研究的欠缺，應(yīng)該引起我們的重視。

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第4篇：財(cái)務(wù)集中和財(cái)務(wù)共享的區(qū)別范文

集散型控制系統(tǒng)又稱分布式控制系統(tǒng)(DistributedControlSystem簡(jiǎn)稱DCS)。集散控制系統(tǒng)是20世紀(jì)70年代隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展而出現(xiàn)的。它的主要基礎(chǔ)是4C技術(shù)，即計(jì)算機(jī)(Computer)、控制(Control)、通信(Communication)和CRT顯示技術(shù)。DCS系統(tǒng)分硬件和軟件兩種組成部分。其硬件部分主要有集中操作管理裝置、分散過(guò)程控制裝置和通信接口設(shè)備等組成。通過(guò)通信網(wǎng)絡(luò)將這些硬件設(shè)備連接起來(lái)，共同實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)采集、分散控制和集中監(jiān)視、操作及管理等功能。DCS系統(tǒng)軟件包括工程師站組態(tài)軟件、操作員站在線軟件、現(xiàn)場(chǎng)控制器運(yùn)行軟件、服務(wù)器軟件等。

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，迄今全世界已開(kāi)發(fā)的各種類型的集散控制系統(tǒng)上千余種。雖然它們各具特色，但它們?cè)谙到y(tǒng)組成和控制功能等方面，都有許多共同特點(diǎn)。從系統(tǒng)結(jié)構(gòu)分析，集散控制系統(tǒng)是由三大基本部分組成，它們是分散過(guò)程控制裝置部分、集中操作和管理系統(tǒng)部分以及通信系統(tǒng)部分。分散過(guò)程控制裝置部分由多回路控制器、單回路控制器、多功能控制器、可編程序邏輯控制器及數(shù)據(jù)采集裝置等組成。它相當(dāng)于現(xiàn)場(chǎng)控制級(jí)和過(guò)程控制裝置級(jí)，實(shí)現(xiàn)與過(guò)程的連接。集中操作和管理部分由操作站、管理機(jī)和外部設(shè)備如打印機(jī)、拷貝機(jī)等組成。相當(dāng)于車間操作管理級(jí)和全廠優(yōu)化和調(diào)度管理級(jí)，實(shí)現(xiàn)人機(jī)接口。在每級(jí)之間以及每級(jí)內(nèi)的計(jì)算機(jī)或微處理器則由通信系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)通信。集散控制系統(tǒng)三大基本部分的關(guān)系如圖1所示。1)第一級(jí):現(xiàn)場(chǎng)控制級(jí)現(xiàn)場(chǎng)控制級(jí)是現(xiàn)場(chǎng)控制器(DDC)和其他現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備組成。DDC直接與各種現(xiàn)場(chǎng)裝置(如變送器、執(zhí)行器等現(xiàn)場(chǎng)儀表與裝置)相連，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)控制對(duì)象的狀態(tài)和參數(shù)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和控制，如設(shè)備與系統(tǒng)的狀態(tài)與參數(shù)檢測(cè)，報(bào)警，開(kāi)環(huán)和閉環(huán)控制等。同時(shí)，DDC還與第二級(jí)的中央監(jiān)控計(jì)算機(jī)相連，接受上層計(jì)算機(jī)的指令和管理信息，并向上層傳遞現(xiàn)場(chǎng)采集的數(shù)據(jù)(包括實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)和特征數(shù)據(jù))。在系統(tǒng)規(guī)模比較大而且可劃分為比較獨(dú)立的子系統(tǒng)的集散控制系統(tǒng)中，為了便于對(duì)子系統(tǒng)的監(jiān)控與管理，可在這一層設(shè)置子系統(tǒng)工作站，對(duì)子系統(tǒng)進(jìn)行有效的監(jiān)控與管理。例如，在樓宇自動(dòng)化系統(tǒng)中火災(zāi)報(bào)警與消防工作站、安保工作站等就屬于這類工作站。2)第二級(jí):監(jiān)控級(jí)監(jiān)控級(jí)由中央監(jiān)控計(jì)算機(jī)(又稱操作站)及相關(guān)軟件組成，可監(jiān)視現(xiàn)場(chǎng)控制級(jí)的信息，如故障檢測(cè)存檔、歷史數(shù)據(jù)、記錄狀態(tài)報(bào)告、打印顯示、優(yōu)化過(guò)程控制、協(xié)調(diào)各站的操作關(guān)系，控制回路狀態(tài)和參數(shù)修改等。中央監(jiān)控級(jí)一般采用工業(yè)控制計(jì)算機(jī)(PC總線)和專用計(jì)算機(jī)。樓宇自動(dòng)化系統(tǒng)的中央監(jiān)控計(jì)算機(jī)就屬于監(jiān)控級(jí)。

為了保護(hù)系統(tǒng)安全，在這一級(jí)分設(shè)工程師工作站和操作員工作站，或者通過(guò)設(shè)置權(quán)限密碼限制不同人員進(jìn)入系統(tǒng)的級(jí)別，以避免不必要的誤操作可能引起的對(duì)系統(tǒng)正常運(yùn)行的干擾或造成事故與損壞。3)第三級(jí):生產(chǎn)管理級(jí)生產(chǎn)管理級(jí)計(jì)算機(jī)是根據(jù)用戶的定貨情況、庫(kù)存情況、能源情況來(lái)規(guī)劃各單元子系統(tǒng)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和規(guī)模，并且可以隨時(shí)更改產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，使生產(chǎn)線具有柔性制造的功能，是產(chǎn)品生產(chǎn)的常該級(jí)在中小企業(yè)自動(dòng)化系統(tǒng)中就是最高一級(jí)了，對(duì)于具有第四級(jí)的大型企業(yè)，生產(chǎn)管理級(jí)可與上層交互傳遞數(shù)據(jù)，并接受管理指令。4)第四級(jí):經(jīng)營(yíng)管理級(jí)(在結(jié)構(gòu)圖中沒(méi)有畫(huà)出)經(jīng)營(yíng)管理級(jí)是工廠自動(dòng)化系統(tǒng)(FactoryAuto-mation)的最高層，它的管理范圍包括工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和商業(yè)事務(wù)、人事活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)、生產(chǎn)規(guī)劃和市場(chǎng)分析等，并存儲(chǔ)和處理大量的信息。通過(guò)綜合產(chǎn)品計(jì)劃，在各種變化條件下對(duì)各種多樣的信息和裝置進(jìn)行合理的配調(diào)，如產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)、銷售、訂貨、接收以及產(chǎn)品產(chǎn)量和質(zhì)量的調(diào)整、調(diào)度生產(chǎn)計(jì)劃、財(cái)務(wù)管理、設(shè)備管理、總場(chǎng)管理等，以能夠最優(yōu)地解決某些問(wèn)題。該級(jí)常采用小型或中型計(jì)算機(jī)，并與其他相關(guān)工廠或機(jī)構(gòu)，如銀行、稅務(wù)、交通等組成廣域網(wǎng)并提供大范圍的金融業(yè)務(wù)、稅務(wù)及產(chǎn)品售后服務(wù)和技術(shù)支持。

2智能建筑的特點(diǎn)

DCS系統(tǒng)過(guò)去只應(yīng)用在少數(shù)大型企業(yè)的控制系統(tǒng)中，但隨著4C技術(shù)及軟件技術(shù)的迅猛發(fā)展，到目前已經(jīng)在電力、石油、化工、制藥、冶金、建筑等眾多行業(yè)中發(fā)展應(yīng)用。智能建筑是為適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)信息化與經(jīng)濟(jì)國(guó)際化的需要而興起，是隨計(jì)算機(jī)技術(shù)、通信技術(shù)和現(xiàn)代控制技術(shù)的發(fā)展和相互滲透而發(fā)展起來(lái)，并將繼續(xù)發(fā)展下去。智能建筑的定義各國(guó)都有自己的講法，不過(guò)都大同小異。在我國(guó)，所謂智能建筑“是以建筑為平臺(tái)，兼?zhèn)浣ㄖO(shè)備、辦公自動(dòng)化及通信網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，集結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)、服務(wù)、管理及它們之間的最優(yōu)化組合，向人們提供一個(gè)高效、舒適、便利、安全的建筑環(huán)境。”為了實(shí)現(xiàn)智能建筑定義中提出的高效、舒適、便利、安全的建筑環(huán)境，就需要建筑物具有一定的21世紀(jì)綠色和環(huán)保的時(shí)代主題。以綠色、環(huán)保、健康和節(jié)能為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)人與自然和諧的可持續(xù)發(fā)展;另一方面還要滿足智能化建筑特殊功能的要求，適應(yīng)智能化建筑動(dòng)態(tài)發(fā)展的特點(diǎn)。其智能化系統(tǒng)是相對(duì)需求設(shè)置的。從安全性出發(fā)，就需設(shè)置火災(zāi)自動(dòng)報(bào)警與聯(lián)動(dòng)控制系統(tǒng)以及安全防范系統(tǒng)，在安全防范系統(tǒng)中包括防盜報(bào)警系統(tǒng)、閉路電視監(jiān)視系統(tǒng)、出入口控制系統(tǒng)、電梯群控系統(tǒng)、應(yīng)急廣播與應(yīng)急照明系統(tǒng)等，從而確保大樓內(nèi)人員生命與財(cái)產(chǎn)的安全，確保計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中信息資源的安全;考慮到舒適性與高效性，需設(shè)置建筑設(shè)備監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)溫度、濕度、照度及衛(wèi)生度等環(huán)境指標(biāo)的控制，使入住者獲得生理與心理兩方面的舒適，工作具有高效率與高創(chuàng)造力。通過(guò)對(duì)建筑物內(nèi)大量機(jī)電設(shè)備的全面監(jiān)控管理，實(shí)現(xiàn)多種能量監(jiān)管，達(dá)到節(jié)能、高效和延長(zhǎng)設(shè)備使用壽命的目的?？紤]到工作上的高效性和便捷性，需設(shè)置方便快捷和多樣化的通信網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，以創(chuàng)造一個(gè)迅速獲取信息、加工信息的良好辦公環(huán)境，達(dá)到高效率工作的目的。因?yàn)榻ㄖO(shè)備監(jiān)控系統(tǒng)、安全防范系統(tǒng)和火災(zāi)自動(dòng)報(bào)警系統(tǒng)按其功能均屬于建筑設(shè)備自動(dòng)化管理范疇，所以按國(guó)際及國(guó)內(nèi)習(xí)慣，將其概括為建筑設(shè)備自動(dòng)化系統(tǒng)。在我國(guó)智能建筑設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中對(duì)建筑設(shè)備自動(dòng)化系統(tǒng)的定義為:將建筑物或建筑群內(nèi)的電力、照明、空調(diào)、給排水、防災(zāi)、保安、車庫(kù)管理等設(shè)備或系統(tǒng)，以集中監(jiān)視、控制和管理為目的，構(gòu)成綜合系統(tǒng)。因而，智能建筑中的智能化系統(tǒng)主要是由建筑設(shè)備自動(dòng)化系統(tǒng)、通信網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和辦公自動(dòng)化系統(tǒng)三大子系統(tǒng)組成。

這三大子系統(tǒng)在智能建筑中并非獨(dú)立堆砌，而是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和通信技術(shù)，在各系統(tǒng)間建立起有機(jī)的聯(lián)系，把原來(lái)相對(duì)獨(dú)立的資源、功能等集合到一個(gè)相互關(guān)聯(lián)、協(xié)調(diào)和統(tǒng)一的完整系統(tǒng)之中，通過(guò)建筑物內(nèi)所設(shè)的綜合計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)對(duì)各子系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)高效的綜合管理，以實(shí)現(xiàn)信息綜合、資源共享，這就是智能建筑中的系統(tǒng)集成。要實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)集成，需要有一套標(biāo)準(zhǔn)的布線系統(tǒng)作為建筑物或建筑群內(nèi)部之間的傳輸網(wǎng)絡(luò)，它既使話音和數(shù)據(jù)通信設(shè)備、交換設(shè)備和其他信息管理系統(tǒng)彼此相連，又使這些設(shè)備與外部通信網(wǎng)絡(luò)相連接，這就是綜合布線系統(tǒng)。綜合布線系統(tǒng)和公共通信網(wǎng)是實(shí)現(xiàn)智能建筑系統(tǒng)集成的橋梁。由此可見(jiàn)，智能建筑是以綜合布線系統(tǒng)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為橋梁，綜合配置建筑物內(nèi)各功能子系統(tǒng)，全面實(shí)現(xiàn)對(duì)通信系統(tǒng)、辦公自動(dòng)化系統(tǒng)、大樓內(nèi)各種設(shè)備(空調(diào)、供熱、給排水、變配電、照明、電梯、消防、公共安全)等的綜合管理。

3集散控制系統(tǒng)在智能建筑中的應(yīng)用

集散控制系統(tǒng)廣泛應(yīng)用在樓宇自動(dòng)化系統(tǒng)中，是由于它具有許多優(yōu)良特性。與模擬電動(dòng)儀表比較，它具有連接方便、采用軟連接的方法連接容易更改、顯示方式靈活、顯示內(nèi)容多樣、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)量大等優(yōu)點(diǎn);與計(jì)算機(jī)集中控制系統(tǒng)比較，它具有操作監(jiān)督方便、危險(xiǎn)分散、功能分散等優(yōu)點(diǎn)。在現(xiàn)代智能建筑中，需要實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)與控制的設(shè)備品種繁多，而且也很分散，分布在樓宇的各個(gè)部位。而集散控制系統(tǒng)正是解決了智能建筑中設(shè)備分散，難于統(tǒng)一管理這一缺點(diǎn)。就樓宇自動(dòng)化系統(tǒng)而言，一般只設(shè)集散控制系統(tǒng)的第—級(jí)和第二級(jí)。集散控制以分布在現(xiàn)場(chǎng)被控設(shè)備附近的多臺(tái)計(jì)算機(jī)控制裝置，完成被控設(shè)備的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、保護(hù)與控制任務(wù)，克服了集中式計(jì)算機(jī)控制帶來(lái)的危險(xiǎn)性高度集中和常規(guī)儀表控制功能單一的局限性;集散控制系統(tǒng)安裝與集中在控制室并具有很強(qiáng)的數(shù)字通信、CRT顯示、打印輸出與裝有豐富控制管理軟件功能的管理計(jì)算機(jī)，完成集中操作、顯示、報(bào)警、打印與優(yōu)化控制功能，避免了常規(guī)儀表控制分散后人機(jī)聯(lián)系困難與無(wú)法統(tǒng)一管理的缺點(diǎn)。管理計(jì)算機(jī)與現(xiàn)場(chǎng)控制計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)傳遞有通信網(wǎng)絡(luò)完成。集散控制充分體現(xiàn)了集中操作管理、分散控制的思想。集散控制系統(tǒng)在樓宇自動(dòng)化控制中一般有以下三種應(yīng)用:按建筑層面組織的集散型樓宇控制系統(tǒng)、按建筑設(shè)備功能組織的集散型控制系統(tǒng)、混合型的集散型控制系統(tǒng)。

3．1按建筑層面組織的集散型樓宇控制系統(tǒng)對(duì)于大型的商務(wù)建筑、辦公建筑，往往是各個(gè)樓層有不同的用戶和用途(比如首層為商場(chǎng)，二層為某機(jī)構(gòu)的總部……)因此，各個(gè)樓層對(duì)樓宇自動(dòng)化系統(tǒng)的要求會(huì)有所區(qū)別，按建筑層面組織的集散型樓宇自動(dòng)化系統(tǒng)能很好的滿足要求。按建筑層面組織的集散型樓宇自動(dòng)化系統(tǒng)方案如圖2所示。這種結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是:1)由于按建筑層面組織的，因此布線設(shè)計(jì)及施工比較簡(jiǎn)單，子系統(tǒng)(區(qū)域)的控制功能設(shè)置比較靈活，調(diào)試工作相對(duì)獨(dú)立。2)整個(gè)系統(tǒng)的可靠性較好，子系統(tǒng)失靈不會(huì)波及整個(gè)樓宇系統(tǒng)。3)設(shè)備投資較大，尤其是高層建筑。4)較適合商用的多功能建筑。

第5篇：財(cái)務(wù)集中和財(cái)務(wù)共享的區(qū)別范文

關(guān)鍵字：金融服務(wù)，集團(tuán)特點(diǎn)監(jiān)管

伴隨 20 世紀(jì) 90 年代以來(lái)金融管制的逐步放松，金融業(yè)在組織形式和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)方面發(fā)生了巨大的變化，強(qiáng)調(diào)規(guī)模經(jīng)濟(jì)（即擴(kuò)大規(guī)模導(dǎo)致平均成本降低）、范圍經(jīng)濟(jì)（即擴(kuò)大生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)范圍導(dǎo)致平均成本降低）及信息優(yōu)勢(shì)的大型金融企業(yè)組織——金融服務(wù)集團(tuán)（Financial Service Conglomerate）成為金融發(fā)展中的熱點(diǎn)。與此同時(shí)，這種大型金融組織所提倡的“一站式”（one-stop）多元化服務(wù)和多線式一體化機(jī)構(gòu)安排也給各國(guó)金融監(jiān)管帶來(lái)亟待消除的困擾。如何實(shí)現(xiàn)相應(yīng)有效的金融監(jiān)管成了以此熱點(diǎn)為基礎(chǔ)的熱點(diǎn)問(wèn)題。本文就是從剖析金融服務(wù)集團(tuán)的特點(diǎn)入手，探尋其給金融監(jiān)管帶來(lái)的問(wèn)題及解決途徑。

一、金融服務(wù)集團(tuán)主要特點(diǎn)剖析

巴塞爾委員會(huì)在其的《對(duì)金融集團(tuán)的監(jiān)管》文件中，將金融集團(tuán)定義為：主要從事金融業(yè)務(wù)，并且至少明顯地從事銀行、證券、保險(xiǎn)中的兩種或兩種以上的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，受兩個(gè)或兩個(gè)以上行業(yè)監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管的一類企業(yè)集團(tuán)。這種定義雖普適性強(qiáng)但較籠統(tǒng)。從各國(guó)金融服務(wù)集團(tuán)的現(xiàn)實(shí)情況而言，金融服務(wù)集團(tuán)是指通過(guò)產(chǎn)權(quán)紐帶或資金結(jié)合、人事結(jié)合、業(yè)務(wù)結(jié)合等方式所形成的從事多種金融業(yè)務(wù)并具有整體功能的大型金融組織體系。一般而言，金融服務(wù)集團(tuán)總是具有大型化、國(guó)際化、業(yè)務(wù)多元化、管理一體化等特點(diǎn)，具體分析大致在三個(gè)方面：

1.金融服務(wù)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的一體化特點(diǎn)

排除隸屬企業(yè)的金融服務(wù)集團(tuán)（如GE金融服務(wù)集團(tuán)），現(xiàn)存所有金融服務(wù)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)集中在三種類型：（1）全能銀行形式的德國(guó)模式。其特點(diǎn)為在一個(gè)公司實(shí)體內(nèi)實(shí)現(xiàn)各種金融業(yè)務(wù)的完全整合，銀行被法律（《德國(guó)銀行業(yè)務(wù)法》）允許從事包括存款、貸款、貼現(xiàn)、信托、證券、投資、擔(dān)保、保險(xiǎn)、匯兌、財(cái)務(wù)、金融租賃等所有的金融業(yè)務(wù)。全能銀行體現(xiàn)出一體化的業(yè)務(wù)部門系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)完全的信息共享，有效地減少了信息搜尋成本和識(shí)別成本，有利于范圍經(jīng)濟(jì)和協(xié)同效應(yīng)的實(shí)現(xiàn)。（2）銀行母公司形式的英國(guó)模式。其特點(diǎn)為母公司從事銀行業(yè)務(wù)，子公司從事非銀行業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)可交叉銷售但銀行與非銀行之間彼此分離，非銀行收入回流銀行母公司。這種模式既可保護(hù)銀行不受子公司遭受問(wèn)題時(shí)的影響，又可獲得多樣經(jīng)營(yíng)的優(yōu)勢(shì)。但因業(yè)務(wù)非完全整合在信息共享和協(xié)同效應(yīng)方面有所缺失。（3）金融控股公司形式的美國(guó)模式。其特點(diǎn)為通過(guò)獨(dú)立的控股公司擁有銀行和非銀行金融業(yè)務(wù)的子公司，各子公司都有各自的資本金，互不干涉，但又都通過(guò)控股公司實(shí)現(xiàn)集團(tuán)業(yè)務(wù)的一體化安排。這種模式下銀行與非銀行成為平等的組成，皆受制于控股公司，控股公司雖統(tǒng)領(lǐng)全局但對(duì)各子公司的資本投資責(zé)任卻是有限的。

可見(jiàn)，這三種典型的組織結(jié)構(gòu)都是圍繞一體化的機(jī)構(gòu)設(shè)置要求進(jìn)行的，所不同的是一體化程度的差別。其中，全能銀行一體化程度最高，其完全整合的組織構(gòu)造可以充分實(shí)現(xiàn)資本與信息共享，因而在成本方面最具優(yōu)勢(shì)，效率也最有可能實(shí)現(xiàn)最高。但它的潛在問(wèn)題是，一旦某項(xiàng)業(yè)務(wù)失控，體系內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)傳染也相當(dāng)迅速，以致銀行整體都脫離不了干系。相比之下，金融控股公司雖在資本和信息共享方面較全能銀行有差距但因業(yè)務(wù)的各自獨(dú)立，相互間風(fēng)險(xiǎn)的影響反而不大。不過(guò)在此前提下要想獲得一體化的協(xié)同效應(yīng)，對(duì)控股公司的管理能力要求很高。而對(duì)銀行母子公司的形式而言，即便銀行與非銀行業(yè)務(wù)之間嚴(yán)格區(qū)分，由于銀行作為母公司故在某項(xiàng)非銀行業(yè)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)所受影響仍然存在。三種形式的一體化結(jié)構(gòu)都在試圖實(shí)現(xiàn)通過(guò)規(guī)模經(jīng)濟(jì)、范圍經(jīng)濟(jì)、信息共享得到的協(xié)同效應(yīng)，也似乎都無(wú)法回避作為同一個(gè)有機(jī)整體所應(yīng)承受的共同風(fēng)險(xiǎn)和壓力。此外，這三種形式的一體化安排多通過(guò)兼并或收購(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)，因此，由兼并和收購(gòu)所帶來(lái)的在業(yè)務(wù)、管理、企業(yè)文化等方面的各種差異與問(wèn)題也對(duì)它們的一體化運(yùn)行及相應(yīng)的金融監(jiān)管發(fā)生一些影響。

2.金融服務(wù)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的多元化特點(diǎn)

多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略是金融服務(wù)集團(tuán)的必然選擇，它的實(shí)現(xiàn)往往不是一蹴而就，許多金融服務(wù)集團(tuán)采取兼并或收購(gòu)具有經(jīng)營(yíng)特色的金融機(jī)構(gòu)來(lái)完成整合。以美國(guó)信孚銀行為例，1980年在其全部的收入來(lái)源中有75％是利息收入，而隨著美國(guó)金融監(jiān)管的放松，它開(kāi)始了全方位多元化的戰(zhàn)略調(diào)整，到1993年它的收入來(lái)源中只有25％是利息收入而75％是其他收入。也正是其多元化的業(yè)務(wù)特色，成為德意志銀行愿意耗資100 多億美元兼并它的理由。可以說(shuō)，一旦金融服務(wù)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)確立下來(lái)，多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略就好像嵌入其中的磁石，不斷吸收和篩選符合本集團(tuán)利益的各種金融業(yè)務(wù)，最終通過(guò)規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)。

多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略由于兼顧商業(yè)銀行業(yè)務(wù)、投資銀行業(yè)務(wù)和保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)等多種業(yè)務(wù)，而各種金融業(yè)務(wù)部門的相關(guān)利益主體存在結(jié)構(gòu)性差異，因此在各種金融業(yè)務(wù)的互動(dòng)過(guò)程中，難免存在一些問(wèn)題。其中最顯著的就是利益沖突。Edwards F.R.（1979）指出，只要存在兩種或更多的利益，在犧牲一個(gè)利益的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)另一個(gè)利益時(shí)，就會(huì)存在利益沖突?？梢?jiàn)，利益沖突在多元化經(jīng)營(yíng)的金融服務(wù)集團(tuán)內(nèi)有著天然滋生的條件。除此之外，多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略還可能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)勢(shì)力的集中。多元化金融集團(tuán)設(shè)有各種金融業(yè)務(wù)單位或子公司，同時(shí)還是企業(yè)融資市場(chǎng)的重要參與者，甚至是企業(yè)的控股股東（如德國(guó)的全能銀行）。這種經(jīng)濟(jì)金融資源的高度集中，必然使金融監(jiān)管者和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)者擔(dān)心出現(xiàn)勢(shì)力集中和壟斷問(wèn)題。

3.金融服務(wù)集團(tuán)內(nèi)部管理的雙層多線式特點(diǎn)

金融服務(wù)集團(tuán)的內(nèi)部管理呈現(xiàn)雙層多線式特點(diǎn)，雙層是指集團(tuán)一級(jí)的一體化安排和協(xié)調(diào)工作以及子公司或分部門一級(jí)的利潤(rùn)管理，多線是指從集團(tuán)價(jià)值獲得的各方面所展開(kāi)的管理活動(dòng)，涉及到人力資本整合、基礎(chǔ)設(shè)施整合、技術(shù)整合。信息整合、風(fēng)險(xiǎn)整合、業(yè)務(wù)整合及市場(chǎng)拓展和研發(fā)等等。雙層多線式管理的目標(biāo)在于通過(guò)形成管理合力，促進(jìn)集團(tuán)協(xié)同效應(yīng)的實(shí)現(xiàn)，以獲得集團(tuán)價(jià)值的最大增殖。由于金融服務(wù)集團(tuán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、業(yè)務(wù)廣泛且多跨國(guó)界經(jīng)營(yíng)，實(shí)際運(yùn)營(yíng)中的雙層多線式管理并不像所描述的那樣清晰。因?yàn)榧瘓F(tuán)一方面追求業(yè)務(wù)多元化，另一方面又強(qiáng)調(diào)集團(tuán)一體化，這兩者之問(wèn)存在很難調(diào)和的矛盾。比如其所轄的商業(yè)銀行、投資銀行、保險(xiǎn)公司等金融服務(wù)子公司各自處在不同的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之下，要求不同的管理技能，需要保持各自獨(dú)特的文化，而金融服務(wù)集團(tuán)所希望獲得的協(xié)同效應(yīng)只有在上述業(yè)務(wù)之間具有很強(qiáng)的相關(guān)性和互補(bǔ)性情況下才能實(shí)現(xiàn)，這樣的前提下協(xié)調(diào)起來(lái)談何容易？倘若金融服務(wù)集團(tuán)一味強(qiáng)調(diào)其所追求的協(xié)同效應(yīng)，那么集團(tuán)的內(nèi)部交易就可能經(jīng)常存在，這無(wú)疑會(huì)增加集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)。

二、金融服務(wù)集團(tuán)的特點(diǎn)給金融監(jiān)管帶來(lái)的困擾

金融服務(wù)集團(tuán)的這些特點(diǎn)無(wú)疑使其在降低成本、信息共享、分散特定業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、擴(kuò)大利潤(rùn)來(lái)源及增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力方面具有優(yōu)勢(shì)，但大而全的企業(yè)形式也的確蘊(yùn)涵著不少潛在的問(wèn)題，對(duì)金融監(jiān)管形成困擾。

1.風(fēng)險(xiǎn)傳染與信譽(yù)喪失可能引發(fā)“雪球效應(yīng)”、“多米諾骨牌效應(yīng)”，威脅金融安全由于金融集團(tuán)是由商業(yè)銀行、投資銀行和保險(xiǎn)公司等多種金融機(jī)構(gòu)組成的有機(jī)整體，各組成之間存在有形或無(wú)形的聯(lián)系，例如商業(yè)銀行向集團(tuán)內(nèi)部的投資銀行提供證券質(zhì)押貸款。投資或擔(dān)保活動(dòng)等，在這種組織體制下，如果一種業(yè)務(wù)部門出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，喪失償付能力或喪失流動(dòng)性，可能會(huì)傳遞到集團(tuán)內(nèi)部其它被監(jiān)管或不受監(jiān)管的業(yè)務(wù)部門，這一過(guò)程就是風(fēng)險(xiǎn)傳染。同時(shí)，如果金融集團(tuán)內(nèi)部的各種金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是相互對(duì)沖的，各類金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就可能具有疊加性（例如，商業(yè)銀行向集團(tuán)子公司進(jìn)行貸款，防止這些公司發(fā)生信用風(fēng)險(xiǎn)等）。這種風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)特征就是“雪球”效應(yīng)，例如投資銀行業(yè)務(wù)發(fā)生虧損時(shí)，集團(tuán)公司為保持在金融市場(chǎng)上的信譽(yù)或評(píng)級(jí)，就必須以集團(tuán)公司其它業(yè)務(wù)的資金予以援助。而因?yàn)榻鹑谑袌?chǎng)投資者和相關(guān)利益主體是將經(jīng)營(yíng)多種金融業(yè)務(wù)的金融集團(tuán)看作是一個(gè)整體，而不是將集團(tuán)內(nèi)部的各類金融機(jī)構(gòu)視為獨(dú)立的個(gè)體，即使在集團(tuán)內(nèi)部的子公司之間建立了“資金防火墻”，也無(wú)法成為市場(chǎng)的“信心防火墻”。因而當(dāng)集團(tuán)內(nèi)部某一部門出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)整體的形象、聲譽(yù)和信用能力受到損害。風(fēng)險(xiǎn)傳染和信譽(yù)喪失的后果可能使集團(tuán)公司總體償付能力和穩(wěn)定性的下降，嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致破產(chǎn)。而金融業(yè)的易傳染性又往往可能導(dǎo)致對(duì)一國(guó)乃至全球整體金融運(yùn)行的“多米諾骨牌”式的連鎖性反應(yīng)，對(duì)金融安全形成巨大威脅。

2.管理不透明導(dǎo)致的信息不準(zhǔn)確，加大了監(jiān)管依據(jù)的搜尋難度

因?yàn)楣芾硐到y(tǒng)的龐雜，集團(tuán)內(nèi)部子公司和集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況、集團(tuán)的組織和管理結(jié)構(gòu)的復(fù)雜程度，都有可能導(dǎo)致管理透明度下降。不透明管理的金融集團(tuán)會(huì)對(duì)金融監(jiān)管者和那些希望評(píng)估集團(tuán)真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)狀況的利益主體造成困難。比如集團(tuán)可能將一些此類部門監(jiān)管嚴(yán)格的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他不受嚴(yán)格管制或根木不受制約的部門運(yùn)作，監(jiān)管部門所獲的信息使其判斷為零風(fēng)險(xiǎn)，但實(shí)際卻存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。又比如為了實(shí)現(xiàn)資金利用效率的最大化，金融集團(tuán)可能會(huì)在母公司和子公司之間多次使用同一筆資本，常用的形式是交叉持股和各子公司之間相互投資。這樣會(huì)導(dǎo)致監(jiān)管當(dāng)局在對(duì)其資本充足性計(jì)算時(shí)產(chǎn)生對(duì)同筆資本的重復(fù)計(jì)算，得出不符實(shí)際的資本保證結(jié)果。

3.利益沖突導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)與資源配置不當(dāng)，對(duì)金融監(jiān)管的管理力度把握形成壓力

利益沖突在金融服務(wù)集團(tuán)內(nèi)的表現(xiàn)可概括為：為支持證券價(jià)格，銀行向第三方不謹(jǐn)慎地發(fā)放貸款；向商業(yè)銀行證券部門，或者是金融集團(tuán)內(nèi)部的投資銀行子公司所承銷證券的發(fā)行公司發(fā)放貸款；商業(yè)銀行向證券部門直接發(fā)放貸款；通過(guò)銀行證券部門承銷新的證券彌補(bǔ)不良貸款損失；金融集團(tuán)內(nèi)部各部門通過(guò)合謀從經(jīng)濟(jì)上鎖定客戶，例如銀行利用與企業(yè)的借貸關(guān)系向客戶搭配銷售其它金融產(chǎn)品，以提高融資成本或通過(guò)不再續(xù)定貸款限額要挾企業(yè)購(gòu)買它所承銷的證券；證券部門將未售出的證券打入商業(yè)銀行的信托賬戶等等。以上種種表現(xiàn)所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)不僅威脅集團(tuán)安全也造成資源配置不當(dāng)，嚴(yán)重后果顯而易見(jiàn)。這些問(wèn)題對(duì)金融監(jiān)管提出極大的挑戰(zhàn)：若管理太死人細(xì)，未免有干預(yù)微觀金融運(yùn)營(yíng)之嫌，但若置之不理，資源利用不當(dāng)及風(fēng)險(xiǎn)的危害又可能鑄成大禍。

4.勢(shì)力集中對(duì)金融監(jiān)管的分業(yè)合作和國(guó)際合作提出更高的要求

金融服務(wù)集團(tuán)由于規(guī)模大且跨業(yè)務(wù)領(lǐng)域或跨國(guó)界運(yùn)營(yíng)，在一國(guó)乃至全球金融運(yùn)行中都占據(jù)重要地位，其所呈現(xiàn)的資源高度集中和勢(shì)力強(qiáng)化傾向，在經(jīng)濟(jì)金融全球化、金融市場(chǎng)一體化的當(dāng)代，似乎更容易操作和實(shí)現(xiàn)。因此，無(wú)論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家在崇尚市場(chǎng)自由、允許混業(yè)經(jīng)營(yíng)的前提下，對(duì)其可能誘發(fā)的壟斷和風(fēng)險(xiǎn)傳染，都應(yīng)充滿警惕。一方面監(jiān)管在業(yè)務(wù)、范圍上的放松仍會(huì)繼續(xù)，另一方面加強(qiáng)各種業(yè)務(wù)監(jiān)管的有效合作以獲得對(duì)金融服務(wù)集團(tuán)監(jiān)管信息的整合以及加強(qiáng)國(guó)際間金融監(jiān)管合作以避免金融風(fēng)險(xiǎn)的國(guó)際間傳染，已成為各國(guó)監(jiān)管當(dāng)局的共識(shí)。

5.金融監(jiān)管面臨道德風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)化趨勢(shì)的挑戰(zhàn)

金融服務(wù)集團(tuán)往往因其在金融業(yè)中的重要影響，在與金融監(jiān)管當(dāng)局的管理搏弈中會(huì)充分運(yùn)用管理者“太大了不倒閉”（too big to fail ）的潛在傾向，為獲取高收益而敢于冒大風(fēng)險(xiǎn)。這種道德風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)化趨向?qū)鹑诒O(jiān)管提出更高要求，如何能夠消除金融服務(wù)集團(tuán)的僥幸心理，既有對(duì)其過(guò)度冒險(xiǎn)的懲處又不致造成對(duì)金融穩(wěn)定的威脅，的確是金融監(jiān)管的一大挑戰(zhàn)。

三、針對(duì)金融服務(wù)集團(tuán)特點(diǎn)的金融監(jiān)管設(shè)計(jì)

金融服務(wù)集團(tuán)將是21世紀(jì)金融組織發(fā)展的一個(gè)重要方面，對(duì)其實(shí)施科學(xué)有效的金融監(jiān)管是一國(guó)乃至全球范圍金融安全的重要保障。針對(duì)金融服務(wù)集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，金融監(jiān)管應(yīng)在以下幾個(gè)方面注意把握。

1.適時(shí)調(diào)整監(jiān)管法律和體制，使其更加適合金融發(fā)展的實(shí)際情況

首先，金融服務(wù)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的形成最終取決于各個(gè)國(guó)家允許的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍的法律限制，對(duì)法律限制的取消應(yīng)具謹(jǐn)慎態(tài)度。比如美國(guó)1998年花旗集團(tuán)的組建是在當(dāng)時(shí)分業(yè)體制下鉆法律空子形成的金融控股公司，但政府批準(zhǔn)時(shí)附加苛刻條件要求其在兩年后出售保險(xiǎn)公司股份，使其無(wú)法實(shí)現(xiàn)一站式金融服務(wù)。直至1999年《1999年金融服務(wù)現(xiàn)代化法》頒布后，法律徹底拆除銀行、證券保險(xiǎn)之間的限制，鼓勵(lì)“聯(lián)合經(jīng)營(yíng)”，從而使金融服務(wù)集團(tuán)在美國(guó)的合法經(jīng)營(yíng)得以實(shí)現(xiàn)，花旗集團(tuán)的聯(lián)合經(jīng)營(yíng)也才得以追認(rèn)。其次在金融監(jiān)管體制的改進(jìn)方面。比如為適應(yīng)金融機(jī)構(gòu)集團(tuán)化、綜合化、多元化、全能化發(fā)展的需要，英國(guó)于1997年10月對(duì)傳統(tǒng)的金融監(jiān)管制度進(jìn)行了改革，正式建立了“英國(guó)金融服務(wù)監(jiān)管局”（Financial Services Authority ）。該機(jī)構(gòu)把原有的對(duì)各種金融服務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的功能集于一身，對(duì)英國(guó)境內(nèi)所有從事銀行及非銀行金融業(yè)公司實(shí)行統(tǒng)一的監(jiān)管。 1998 年6 月，英國(guó)通過(guò)了新的《英格蘭銀行法》，從而使英格蘭銀行監(jiān)管銀行業(yè)的職能正式移交給英國(guó)金融服務(wù)監(jiān)管局的立法程序得以完成。英格蘭銀行放棄了其微觀監(jiān)管的職能，只保留了宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控職能。英國(guó)金融監(jiān)管制度的改革符合金融發(fā)展的實(shí)情，促進(jìn)了英國(guó)金融集團(tuán)的健康發(fā)展。

2.在分別監(jiān)管的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)監(jiān)管的業(yè)務(wù)合作和國(guó)際合作

因?yàn)殂y行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)管目標(biāo)、監(jiān)管重點(diǎn)和方法各有特色，分別監(jiān)管有利于針對(duì)性管理，可以把集團(tuán)成員之間的風(fēng)險(xiǎn)傳染降低到最小的程度。但在實(shí)踐中，監(jiān)管很難將其業(yè)務(wù)監(jiān)管對(duì)象和其他集團(tuán)成員隔離。因此，在堅(jiān)持分別監(jiān)管的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)不同業(yè)務(wù)監(jiān)管之間的協(xié)調(diào)與合作就十分重要。

1999年，由巴塞爾銀行委員會(huì)、證監(jiān)會(huì)國(guó)際組織和國(guó)際保險(xiǎn)監(jiān)管協(xié)會(huì)三方形成的聯(lián)合論壇，發(fā)表了《多樣化金融集團(tuán)監(jiān)管的最終文件》，提出合作監(jiān)管中建議設(shè)立主要監(jiān)管機(jī)構(gòu)，以避免傳統(tǒng)監(jiān)管部門之間搭便車心理造成的某些業(yè)務(wù)事實(shí)上無(wú)人監(jiān)管。文件建議將母公司的監(jiān)管機(jī)構(gòu)或某主要公司的監(jiān)管機(jī)構(gòu)作為金融集團(tuán)的主要監(jiān)管機(jī)構(gòu)，承擔(dān)最重要的監(jiān)管責(zé)任。

又因?yàn)榻鹑诜?wù)集團(tuán)常常通過(guò)兼并收購(gòu)實(shí)施其跨國(guó)戰(zhàn)略，而經(jīng)濟(jì)金融全球化、自由化的浪潮也使得各國(guó)門戶開(kāi)放成為必然，因此對(duì)金融服務(wù)集團(tuán)的監(jiān)管已不能簡(jiǎn)單歸為國(guó)內(nèi)管理。如何在促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)的前提下防止壟斷和防范風(fēng)險(xiǎn)，多國(guó)監(jiān)管的合作亦是不可或缺。各國(guó)尤其是發(fā)展中國(guó)家在審慎選擇開(kāi)放秩序的同時(shí)，必須針對(duì)金融服務(wù)集團(tuán)的跨國(guó)經(jīng)濟(jì)特征，注意防止惡意收購(gòu)和兼并，將放松管制與加強(qiáng)監(jiān)管有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建國(guó)際監(jiān)管合作的平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管信息共享，使它們能夠評(píng)估市場(chǎng)參與者的真實(shí)價(jià)值，獲得集團(tuán)管理者經(jīng)營(yíng)狀況的有用信息，預(yù)見(jiàn)并防止金融勢(shì)力過(guò)分集中、防范金融風(fēng)險(xiǎn)的國(guó)際擴(kuò)散。

3.通過(guò)監(jiān)管機(jī)制要求在集團(tuán)的不同業(yè)務(wù)部門之間建立“防火墻”以協(xié)調(diào)利益沖突

以監(jiān)管機(jī)制控制利益沖突就是通過(guò)建立內(nèi)部控制或外部“防火墻”等方式，限制經(jīng)理或股東利用潛在的利益沖突為本利益集團(tuán)謀取利益的行為。其主要特征就是要求在集團(tuán)的商業(yè)銀行、信托、投資銀行等部門之問(wèn)建立“防火墻”。為了發(fā)揮這種“防火墻”的作用，應(yīng)當(dāng)建立“防火墻”的法律法規(guī)及各種遵從規(guī)則和程序，并且要安排相應(yīng)的遵從監(jiān)管人員來(lái)監(jiān)管對(duì)規(guī)則的遵從行動(dòng)。但是，“防火墻”的門檻不能設(shè)得太高，以免失去了聯(lián)合經(jīng)營(yíng)的“比較利益”。為改善“防火墻”設(shè)施的高成本與低效率的問(wèn)題，可以考慮：一是以資本為基礎(chǔ)進(jìn)行監(jiān)管，只允許那些資本狀況良好的金融機(jī)構(gòu)，開(kāi)展新的金融業(yè)務(wù)；二是通過(guò)不同監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的合作，對(duì)整個(gè)金融集團(tuán)實(shí)行“合并監(jiān)管”。這些措施的實(shí)施能夠在大型金融集團(tuán)經(jīng)營(yíng)失敗時(shí)，及早得到處理，避免引發(fā)系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。

4.對(duì)金融服務(wù)集團(tuán)實(shí)施針對(duì)性的資本充足管理

一體化的金融服務(wù)集團(tuán)常常出現(xiàn)資本重復(fù)計(jì)算，從而弱化其實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)的可能。由于不同業(yè)務(wù)對(duì)資本充足的要求不同，如何確立安全性標(biāo)準(zhǔn)金融服務(wù)集團(tuán)面臨能否統(tǒng)一化要求的難題。有關(guān)監(jiān)管當(dāng)局和理論界人士先后提出了完全一體化，部分一體化和禁止內(nèi)部交易等解決辦法。許多監(jiān)管部門傾向于像對(duì)待銀行部門的監(jiān)管那樣，在一體化基礎(chǔ)上對(duì)金融集團(tuán)進(jìn)行監(jiān)管，這就意味著必須將金融集團(tuán)的所有銀行部門和非銀行金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表合并在一起（扣除所有內(nèi)部交易后的凈財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)），要求單一的最低償付能力。比如澳大利亞謹(jǐn)慎監(jiān)管局（Australian Prudential Regulation Authority）規(guī)定金融集團(tuán)必須滿足資本充足標(biāo)準(zhǔn)，確保每一個(gè)被監(jiān)管的子公司滿足各專業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)制定的資本充足標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，不允許在集團(tuán)內(nèi)部子公司之間重復(fù)利用資本，在計(jì)算被監(jiān)管子公司的資本充足率時(shí)，必須扣除其它子公司在該子公司的資本權(quán)益，以及該被監(jiān)管子公司可能面臨的損失。由各子公司的實(shí)際和名義剩余資本（超出最低資本限額規(guī)定的資本）構(gòu)成的集團(tuán)自由資本，必須大于零。

5.監(jiān)管當(dāng)局必須要求金融服務(wù)集團(tuán)增力口集團(tuán)組織管理的透明度

透明度是金融集團(tuán)的一個(gè)核心風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。一般來(lái)講，監(jiān)管者可以通過(guò)拒絕批準(zhǔn)那些組織結(jié)構(gòu)極其復(fù)雜，難以進(jìn)行有效監(jiān)管的金融服務(wù)集團(tuán)成立，從而防止這一問(wèn)題的發(fā)生。比較好的做法是監(jiān)管者在批準(zhǔn)集團(tuán)成立的同時(shí)，要求集團(tuán)的子公司必須是一個(gè)實(shí)體，不能作為“殼公司”或“皮包公司”注冊(cè)。一旦發(fā)現(xiàn)這種情況，監(jiān)管者有權(quán)不發(fā)放或者撤消這家機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)執(zhí)照。

6.對(duì)金融服務(wù)集團(tuán)內(nèi)部交易的有效監(jiān)督

金融集團(tuán)通常希望利用不同部門之間的內(nèi)部交易，獲得協(xié)同效應(yīng)。但是由于這種聯(lián)系非常復(fù)雜，它不僅會(huì)導(dǎo)致新的風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)不同部門通過(guò)內(nèi)部交易進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)傳遞和現(xiàn)金的轉(zhuǎn)移。監(jiān)管者對(duì)金融集團(tuán)內(nèi)部交易的擔(dān)心主要表現(xiàn)在：資本收入從監(jiān)管對(duì)象不適當(dāng)?shù)剞D(zhuǎn)移；對(duì)集團(tuán)的償付能力、流動(dòng)性和子公司的獲利能力等產(chǎn)生負(fù)面影響；作為一種對(duì)監(jiān)管的對(duì)沖，規(guī)避資本或其它監(jiān)管方面的要求。聯(lián)合論壇于1999年12月《集團(tuán)內(nèi)部交易和風(fēng)險(xiǎn)控制原則》，提出了5 條監(jiān)管的指導(dǎo)原則，各國(guó)可以作為對(duì)內(nèi)部交易監(jiān)管的依據(jù)。

7.建立嚴(yán)格的金融服務(wù)集團(tuán)退出機(jī)制

為避免金融服務(wù)集團(tuán)強(qiáng)化的道德風(fēng)險(xiǎn)，一國(guó)監(jiān)管體制應(yīng)在盡可能減少金融服務(wù)集團(tuán)團(tuán)破產(chǎn)導(dǎo)致的不良影響的前提下，建立嚴(yán)格的退出機(jī)制，不能姑息問(wèn)題和一味援救。

8.對(duì)監(jiān)管定位進(jìn)行前瞻性研究，適時(shí)進(jìn)行監(jiān)管體制由機(jī)構(gòu)監(jiān)管到功能監(jiān)管的轉(zhuǎn)型

金融服務(wù)集團(tuán)使金融交易成本和金融服務(wù)業(yè)的進(jìn)入壁壘不斷下降，金融機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)界限越來(lái)越模糊。在此情況下，按照既定金融機(jī)構(gòu)形式和類別進(jìn)行監(jiān)管的傳統(tǒng)方式已經(jīng)很難奏效，由傳統(tǒng)的機(jī)構(gòu)監(jiān)管向功能監(jiān)管過(guò)渡似乎成為一種趨勢(shì)。所謂的功能監(jiān)管，即金融監(jiān)管關(guān)注的是金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其所能發(fā)揮的基本功能，而非金融機(jī)構(gòu)的名稱；政府公共政策的目標(biāo)是在功能給定的情況下，尋找能夠最有效地實(shí)現(xiàn)既定功能的制度結(jié)構(gòu)（主要指金融機(jī)構(gòu)、金融市場(chǎng)的構(gòu)成和形式）。功能監(jiān)管具有一定的超前性和可預(yù)見(jiàn)性，它可以把不同名稱的具有相同功能的金融機(jī)構(gòu)或其他制度安排置于監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管之下，而不是像機(jī)構(gòu)監(jiān)管那樣只能根據(jù)不同的個(gè)案作不同的處理。由于金融體系的基本功能很少發(fā)生變化，因此按照功能要求設(shè)計(jì)的公共政策和監(jiān)管規(guī)則更具有連續(xù)性和一致性，無(wú)須隨制度結(jié)構(gòu)的變化而變化，從而能夠靈活地適應(yīng)不問(wèn)的制度環(huán)境，對(duì)于多國(guó)監(jiān)管合作來(lái)說(shuō)也具有特殊的意義。

四、結(jié)論

第6篇：財(cái)務(wù)集中和財(cái)務(wù)共享的區(qū)別范文

[關(guān)鍵詞]管理；組織；創(chuàng)新

在人類社會(huì)的發(fā)展進(jìn)程中，管理創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步可以說(shuō)是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的兩個(gè)基本動(dòng)力源。隨著知識(shí)社會(huì)的到來(lái)，知識(shí)將成為核心和具有柔性特點(diǎn)的生產(chǎn)要素，而對(duì)知識(shí)的管理更是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要驅(qū)動(dòng)力和提高組織競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。對(duì)組織而言，知識(shí)和信息正在取代資本和能源成為最主要的資源，知識(shí)經(jīng)濟(jì)迫切要求管理創(chuàng)新。適應(yīng)此要求，近幾年來(lái)，一種新的企業(yè)管理理念——知識(shí)管理（Knowledgemanagement）正在國(guó)外一些大公司中形成并不斷完善。其中心內(nèi)容便是通過(guò)知識(shí)共享、運(yùn)用集體的智慧提高應(yīng)變和創(chuàng)新能力。知識(shí)管理的實(shí)施在于建立激勵(lì)雇員參與知識(shí)共享的機(jī)制，設(shè)立知識(shí)總監(jiān)，培養(yǎng)組織創(chuàng)新和集體創(chuàng)造力。總結(jié)和研究知識(shí)管理的做法和成功經(jīng)驗(yàn)將有利于我國(guó)企業(yè)管理的創(chuàng)新，有利于引導(dǎo)我國(guó)企業(yè)步入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代。

一、概念的界定

什么是知識(shí)管理？一個(gè)定義說(shuō)：“知識(shí)管理是當(dāng)企業(yè)面對(duì)日益增長(zhǎng)著的非連續(xù)性的環(huán)境變化時(shí)，針對(duì)組織的適應(yīng)性、組織的生存及組織的能力等重要方面的一種迎合性措施。本質(zhì)上，它嵌涵了組織的發(fā)展過(guò)程，并尋求將信息技術(shù)所提供的對(duì)數(shù)據(jù)和信息的處理能力以及人的發(fā)明和創(chuàng)新能力這兩者進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合?！惫P者認(rèn)為，知識(shí)管理雖然廣泛運(yùn)用于企業(yè)管理的實(shí)踐，但作為具有一般管理的共同性質(zhì)的公共管理同樣也面臨著知識(shí)管理的問(wèn)題。對(duì)于公共部門而言，知識(shí)管理的目標(biāo)與核心就是通過(guò)提高人的發(fā)明和創(chuàng)新能力來(lái)實(shí)現(xiàn)組織創(chuàng)新。

知識(shí)管理為組織實(shí)現(xiàn)顯性和隱性知識(shí)共享提供了新的途徑。顯性知識(shí)易于整理和進(jìn)行計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)，而隱性知識(shí)是則難以掌握，它集中存儲(chǔ)在雇員的腦海里，是雇員所取得經(jīng)驗(yàn)的體現(xiàn)。知識(shí)型組織能夠?qū)ν獠啃枨笞鞒隹焖俜磻?yīng)、明智地運(yùn)用內(nèi)部資源并預(yù)測(cè)外部環(huán)境的發(fā)展方向及其變化。雖然要做到這一點(diǎn)需要從根本上改變組織的發(fā)展方向和領(lǐng)導(dǎo)方式，但是其潛在回報(bào)是巨大的。要了解知識(shí)管理，首先要把它同信息管理區(qū)分開(kāi)來(lái)。制定一個(gè)有效的信息管理戰(zhàn)略并不意味著實(shí)現(xiàn)了知識(shí)管理，這正如不能單純從一個(gè)組織的設(shè)備硬件層面來(lái)衡量其辦公自動(dòng)化水平一樣。要想在知識(shí)經(jīng)濟(jì)中求得生存，就必須把信息與信息、信息與人、信息與過(guò)程聯(lián)系起來(lái)，以進(jìn)行大量創(chuàng)新。庫(kù)珀認(rèn)為：“正是由于信息與人類認(rèn)知能力的結(jié)合才導(dǎo)致了知識(shí)的產(chǎn)生。它是一個(gè)運(yùn)用信息創(chuàng)造某種行為對(duì)象的過(guò)程。這正是知識(shí)管理的目標(biāo)?！睂?shí)行有效知識(shí)管理所要求的遠(yuǎn)不止僅僅擁有合適的軟件系統(tǒng)和充分的培訓(xùn)。它要求組織的領(lǐng)導(dǎo)層把集體知識(shí)共享和創(chuàng)新視為贏得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的支柱。如果組織中的雇員為了保住自己的工作而隱瞞信息，如果組織里所采取的安全措施常常是為了鼓勵(lì)保密而非信息公開(kāi)共享，那么這將對(duì)組織構(gòu)成巨大的挑戰(zhàn)。相比之下，知識(shí)管理要求雇員共同分享他們所擁有的知識(shí)，并且要求管理層對(duì)那些做到這一點(diǎn)的人予以鼓勵(lì)。許多成功的知識(shí)型組織都建立了對(duì)積極參與知識(shí)鏈的雇員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)的激勵(lì)機(jī)制。庫(kù)珀解釋說(shuō)：“雇員之所以重要，并不是因?yàn)樗麄円呀?jīng)掌握了某些秘密知識(shí)，而是因?yàn)樗麄兙哂胁粩鄤?chuàng)新和創(chuàng)造新的有用知識(shí)的能力?！币源擞^點(diǎn)來(lái)分析現(xiàn)在某些獵頭公司的做法，他們追尋的目標(biāo)往往是人才的固有能力，即“已經(jīng)掌握的某些秘密知識(shí)”，而不看重其創(chuàng)新能力。這是一種短視行為。

任何組織要在知識(shí)經(jīng)濟(jì)中求得生存，就必須把信息與信息、信息與人、信息與過(guò)程聯(lián)系起來(lái)，以進(jìn)行大量創(chuàng)新。但決不能將知識(shí)管理簡(jiǎn)單等同于信息管理。二者的關(guān)系體現(xiàn)在：信息管理是知識(shí)管理的基礎(chǔ)，知識(shí)管理是信息管理的延伸與發(fā)展。信息管理有著悠久的歷史，但它把信息作為資源從技術(shù)、組織、人力三種因素的結(jié)合中進(jìn)行管理，則是20世紀(jì)70年代末80年代初出現(xiàn)的新事物。美國(guó)1979年《文書(shū)削減法》最先提出聯(lián)邦政府的信息管理問(wèn)題，并在聯(lián)邦機(jī)構(gòu)中設(shè)立政府信息主管。企業(yè)的信息管理則是在80年代以后發(fā)展起來(lái)的，并在企業(yè)首席執(zhí)行官（CEO）之下增加了企業(yè)信息主管（CIO）的職位。其后，信息管理經(jīng)歷了實(shí)物管理、技術(shù)管理、資源管理三個(gè)時(shí)期。按照美國(guó)學(xué)者馬夏德（D.A.Marchand）與霍頓（F.W.Horton）的劃分，信息管理的發(fā)展有五個(gè)階段：物的控制、自動(dòng)化技術(shù)的管理、信息資源的管理、商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)分析與智能、知識(shí)的管理。由此可見(jiàn)，知識(shí)管理在歷史上曾被當(dāng)作信息管理的一個(gè)階段。近年來(lái)，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要和管理實(shí)踐的發(fā)展，知識(shí)管理逐漸從信息管理中獨(dú)立出來(lái)，從而形成一個(gè)嶄新的管理領(lǐng)域。此時(shí)，知識(shí)管理已有了不同于信息管理的內(nèi)含和外延?？梢哉f(shuō)，知識(shí)管理的主要內(nèi)容是對(duì)人的管理。知識(shí)作為認(rèn)知過(guò)程存在于信息的使用者身上，只有在人際交流的互動(dòng)過(guò)程中才能創(chuàng)新。知識(shí)管理要求把信息與信息、信息與活動(dòng)、信息與人連結(jié)起來(lái)，實(shí)現(xiàn)知識(shí)（包括顯性的和隱性的知識(shí)）共享，運(yùn)用集體的智慧和創(chuàng)新能力，以贏得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。從信息管理到知識(shí)管理的轉(zhuǎn)化，是管理理論與實(shí)踐中“以人為本”的管理主線進(jìn)一步體現(xiàn)。知識(shí)管理有助于信息處理能力與員工創(chuàng)新能力相互結(jié)合，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)或其他組織的應(yīng)變能力和預(yù)見(jiàn)能力。發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)企業(yè)還在首席執(zhí)行官與信息主管之間設(shè)立了知識(shí)主管（CKO）的新職位，并作了適當(dāng)?shù)姆止?，信息主管把工作重點(diǎn)放在技術(shù)和信息的開(kāi)發(fā)利用上，知識(shí)主管則把工作重點(diǎn)放在推動(dòng)創(chuàng)新和培育集體創(chuàng)造力上。二、知識(shí)管理的目標(biāo)是創(chuàng)新

現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)日新月異的發(fā)展，全球化以空前未有的速度推進(jìn)。這一切都改變著社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和文化，也改變著人們的生產(chǎn)方式、生活方式和思維方式。同志在黨的十五大報(bào)告中指出，“要充分估量未來(lái)科學(xué)技術(shù)特別是高技術(shù)發(fā)展對(duì)綜合國(guó)力、社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和人民生活的巨大影響”。

在知識(shí)社會(huì)，創(chuàng)新對(duì)企業(yè)的重要性遠(yuǎn)勝過(guò)原料與廠房。美國(guó)微軟公司成功的秘訣之一，就是“淘汰自己的產(chǎn)品”。1997年3月3日美國(guó)《財(cái)富》雜志定期評(píng)出美國(guó)最受推崇的企業(yè)，創(chuàng)新精神正是其評(píng)選標(biāo)準(zhǔn)中的一個(gè)重要部分。在這樣的背景下，知識(shí)管理的目標(biāo)和任務(wù)就必然體現(xiàn)為提高組織的應(yīng)變和創(chuàng)新能力。

熊彼特認(rèn)為，創(chuàng)新就是已有的知識(shí)要素與/或新的知識(shí)要素的新組合，它包括“技術(shù)創(chuàng)新”和“制度創(chuàng)新”。彼得·德魯克則將“創(chuàng)新”概念推廣到管理，提出“社會(huì)創(chuàng)新”概念，認(rèn)為創(chuàng)新就是賦予資源以新的創(chuàng)造財(cái)富能力的行為。OECD1996年發(fā)表了《國(guó)家創(chuàng)新系統(tǒng)》（Nationalinnovationsystem）的文件強(qiáng)調(diào)指出了以往的創(chuàng)新都集中于投入—產(chǎn)出分析中，那是一種靜態(tài)的線型模型，而在當(dāng)今的以知識(shí)為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)，即知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，創(chuàng)新系統(tǒng)的平穩(wěn)運(yùn)作依賴于知識(shí)流的流動(dòng)性（ThesmoothoperationofinnovationsystemsdependsonthefluidityofKnowledgeflows）。它強(qiáng)調(diào)“國(guó)家創(chuàng)新系統(tǒng)是政府、企業(yè)、大學(xué)、研究院所、中介機(jī)構(gòu)等為了一系列共同的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，通過(guò)建設(shè)性地相互作用而構(gòu)成的機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)，其主要活動(dòng)是啟發(fā)、引進(jìn)、創(chuàng)造與擴(kuò)散新技術(shù)，創(chuàng)新是這個(gè)系統(tǒng)變化和發(fā)展的根本動(dòng)力?！币虼藙?chuàng)新主要體現(xiàn)為不同參與者和機(jī)構(gòu)之間一系列復(fù)雜的相互作用過(guò)程，即知識(shí)的流動(dòng)。知識(shí)流動(dòng)的類型有：人力資源流；機(jī)構(gòu)鏈；產(chǎn)業(yè)群；創(chuàng)新公司行為。知識(shí)管理正是要確保知識(shí)流動(dòng)渠道的通暢。

知識(shí)管理、創(chuàng)新行為都不單純是一種技術(shù)過(guò)程，人文因素在其中起著至關(guān)重要的作用，因?yàn)閯?chuàng)新總要依靠人的創(chuàng)造性和想像力。對(duì)于政府而言，要為創(chuàng)造良好的新環(huán)境發(fā)揮重要作用。企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中獲勝，則必須不斷改變自己的戰(zhàn)略策略以適應(yīng)迅速變化的外部環(huán)境。這一切都離不開(kāi)知識(shí)管理，因?yàn)槠鋵?shí)質(zhì)就在于充分發(fā)揮人文因素的積極作用。

知識(shí)是企業(yè)保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)所不可缺少的要素和重要資源。在當(dāng)今的許多行業(yè)例如金融服務(wù)、咨詢和計(jì)算機(jī)軟件等部門，知識(shí)正在作為創(chuàng)造價(jià)值的必要前提而發(fā)揮作用。然而許多企業(yè)并不善于管理知識(shí)。具體表現(xiàn)在：有的企業(yè)低估了產(chǎn)生和獲取知識(shí)的價(jià)值，失去或放棄己經(jīng)擁有的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，有的管理措施阻礙了知識(shí)的交流及共享，對(duì)已有知識(shí)的使用和二次開(kāi)發(fā)的投入不足等。

不少企業(yè)在吃了不重視知識(shí)管理的苦頭之后，對(duì)知識(shí)創(chuàng)造價(jià)值的巨大潛力的認(rèn)識(shí)逐步提高。在這種情況下許多企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施知識(shí)管理計(jì)劃，將知識(shí)列為一種資源納入管理體系。

以知識(shí)的視角，組織可被看成是一個(gè)對(duì)知識(shí)進(jìn)行整合的機(jī)構(gòu)。人類的全部生產(chǎn)力都離不開(kāi)知識(shí)，機(jī)器只不過(guò)是知識(shí)的體現(xiàn)而已。因此，要真正實(shí)現(xiàn)知識(shí)管理，首先必須實(shí)現(xiàn)觀念的創(chuàng)新。即將傳統(tǒng)的工業(yè)管理觀轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代的知識(shí)管理觀。

工業(yè)管理觀與知識(shí)管理觀的主要區(qū)別如下：

1、用知識(shí)的觀點(diǎn)看組織，就會(huì)把人們看作是收益的創(chuàng)造者，其首要任務(wù)是把知識(shí)轉(zhuǎn)化為無(wú)形的結(jié)構(gòu)，而在工業(yè)時(shí)代的組織內(nèi)，人們時(shí)常是被更為簡(jiǎn)單的看作是生產(chǎn)成本和生產(chǎn)要素。2、在知識(shí)組織內(nèi)部，學(xué)習(xí)的目的是創(chuàng)造新的資本和程序，而不僅僅是運(yùn)用新的工具和技術(shù)。

3、在知識(shí)組織內(nèi)部，生產(chǎn)流程是由觀念驅(qū)動(dòng)，并且有時(shí)是混沌不明的，這與工業(yè)時(shí)代生產(chǎn)流程中嚴(yán)格的前后次序和機(jī)器驅(qū)動(dòng)形成鮮明的對(duì)比。

4、工業(yè)時(shí)代的收益遞減規(guī)律讓位于知識(shí)遞增規(guī)律，工業(yè)組織中的規(guī)模經(jīng)濟(jì)（economicsofscale）讓位于知識(shí)組織中的視界經(jīng)濟(jì)（economicsofscope）。

5、管理的權(quán)力基礎(chǔ)取決于他們知識(shí)的相對(duì)水平，而不是他們?cè)诮M織中的等級(jí)職位。信息流的傳遞是通過(guò)可以分享信息的網(wǎng)絡(luò)，而不是通過(guò)組織的等級(jí)機(jī)構(gòu)。在現(xiàn)在的企業(yè)管理制度下，各部門都保有自己的知識(shí)并需要發(fā)展知識(shí)，但是并沒(méi)有一個(gè)合適的知識(shí)管理制度以及更高層次的協(xié)調(diào)機(jī)制，知識(shí)管理的內(nèi)容日益復(fù)雜化和重要化，導(dǎo)致公司高層管理者產(chǎn)生了設(shè)立CKO職位的動(dòng)機(jī)。為了搞好企業(yè)的知識(shí)管理，CKO應(yīng)運(yùn)而生。CKO（ChiefKnowledgeOfficer），一般譯作“首席知識(shí)官”或“知識(shí)總監(jiān)”，是企業(yè)專職負(fù)責(zé)提出、推進(jìn)和協(xié)調(diào)各種知識(shí)管理計(jì)劃或方案的企業(yè)高級(jí)管理職位。其具體的職責(zé)包括：

1、創(chuàng)設(shè)知識(shí)管理的基本框架。知識(shí)管理要求CKO就知識(shí)（包括顯性知識(shí)與隱性知識(shí)等）的分類基于知識(shí)的工作體系、與知識(shí)密集型業(yè)務(wù)相關(guān)的管理過(guò)程保護(hù)知識(shí)和防止外溢等問(wèn)題從組織機(jī)制和技術(shù)手段等方面提出相應(yīng)對(duì)策。2、協(xié)調(diào)部門之間的知識(shí)管理，知識(shí)管理不是企業(yè)某個(gè)部門獨(dú)立行為所能控制的而只能通過(guò)企業(yè)整個(gè)部門之間的共同行為來(lái)協(xié)調(diào)控制。CKO對(duì)要獲得的知識(shí)知識(shí)的開(kāi)發(fā)和保有方式尤其是知識(shí)的交流和共事等問(wèn)題需要有清晰的理解和解決辦法。這項(xiàng)工作的基礎(chǔ)是信息技術(shù)。具體工作有建立知識(shí)目錄、開(kāi)發(fā)知識(shí)共享的群件，或建設(shè)企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)，再造知識(shí)密集型管理過(guò)程等。

3、營(yíng)造知識(shí)創(chuàng)新和交流的內(nèi)部環(huán)境。CKO要在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造一個(gè)適合知識(shí)創(chuàng)新與交流的環(huán)境，如提供各種便利機(jī)會(huì)使得平時(shí)接觸不多、但是對(duì)某一方面有共同興趣的人們能夠通過(guò)會(huì)議、社團(tuán)活動(dòng)等方式相互溝通。相當(dāng)多的知識(shí)是通過(guò)適當(dāng)?shù)?、非正式的交流環(huán)境得到的，尤其是隱性知識(shí)，因此有CKO指出知識(shí)管理工作“20%是技術(shù)成分，80％是文化成分”。也就是說(shuō)，CKO作為環(huán)境營(yíng)造者的角色要比他們?cè)诩夹g(shù)方面的角色重要很多。

4、防止知識(shí)外溢。企業(yè)和其合作伙伴、中介機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商以及客戶之間共享知識(shí)同樣具有相當(dāng)?shù)奈Γ瑢?duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)也有重要影響。對(duì)于那些有知識(shí)資本形成意識(shí)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，防止知識(shí)外溢已成為一大問(wèn)題。

西方企業(yè)高度重視知識(shí)管理工作獨(dú)立設(shè)置與“首席經(jīng)營(yíng)官”（COO）、“首席財(cái)務(wù)官”（CFO）等并列的“首席知識(shí)官”（CKO），這足以證明西方企業(yè)對(duì)于知識(shí)管理的高度重視，給我們的啟示是多方面的：科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)前進(jìn)的不竭動(dòng)力。國(guó)有企業(yè)在改革和發(fā)展的過(guò)程中要始終尊重知識(shí)，尊重人才，要高度重視對(duì)知識(shí)的開(kāi)發(fā)和利用，注意發(fā)展并保護(hù)好自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，把經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的方式真正轉(zhuǎn)移到領(lǐng)先科學(xué)技術(shù)進(jìn)步和提高勞動(dòng)者素質(zhì)的軌道上來(lái)。

三、知識(shí)管理的兩種策略

MortenT.Hansen等人提出了知識(shí)管理的兩種策略，即法典編輯策略和人格化策略。所謂編輯策略是指知識(shí)與知識(shí)開(kāi)發(fā)者的剝離，以達(dá)到知識(shí)獨(dú)立于特定的個(gè)體或組織的目的；而后知識(shí)再經(jīng)仔細(xì)地提取進(jìn)而匯編成法典關(guān)存儲(chǔ)于數(shù)據(jù)庫(kù)中，以供人們隨時(shí)反復(fù)調(diào)用的策略。Ernst&Young公司企業(yè)知識(shí)中心的主任拉爾夫·普勒曾如此描述法典編輯策略：在剔除掉客戶敏感信息后，通過(guò)將文檔中零碎的關(guān)鍵知識(shí)，如面談指導(dǎo)、工作日程和市場(chǎng)劃分分析等加以匯總并儲(chǔ)存在電子知識(shí)庫(kù)中從而創(chuàng)造出“知識(shí)客體”。這種方法使許多人可以搜尋和提取經(jīng)過(guò)編輯的知識(shí)，而無(wú)需與最初的開(kāi)發(fā)者接觸。這就開(kāi)辟了知識(shí)的反復(fù)使用，促進(jìn)了企業(yè)的成長(zhǎng)。

人格化策略指知識(shí)與其開(kāi)發(fā)者緊密地聯(lián)貫在一起，知識(shí)主要通過(guò)直接的面對(duì)面的接觸來(lái)進(jìn)行共享。計(jì)算機(jī)在這類組織中的目的是幫助人們更好地溝通知識(shí)，而不是儲(chǔ)存。采用人格化策略的Bain公司、波士頓咨詢集團(tuán)和麥肯錫公司致力于個(gè)體間的對(duì)話，而不是數(shù)據(jù)庫(kù)中的知識(shí)客體。在這些公司中，知識(shí)并未被編成法典、知識(shí)是在運(yùn)用頭腦風(fēng)暴法的研討會(huì)中和一對(duì)一的交談中發(fā)生轉(zhuǎn)移的。為了使這一策略行之有效，象Bain這樣的公司都重金注資于建立人員網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。知識(shí)不僅僅通過(guò)面對(duì)面的方式，還通過(guò)電話、電子郵件和視頻會(huì)議等形式進(jìn)行共享。

遵循法典編輯策略的公司依賴的是“反復(fù)使用的經(jīng)濟(jì)學(xué)”。一旦知識(shí)資產(chǎn)，如軟件編碼或手冊(cè)開(kāi)發(fā)出來(lái)，且每次使用時(shí)又無(wú)需大的修改的話，就可以以較低的成本反復(fù)多次地使用。

與此相反，人格化的策略依賴的是“知識(shí)經(jīng)濟(jì)學(xué)”的邏輯。戰(zhàn)略咨詢公司向客戶提供的建議是那些豐富的、難以言表的知識(shí)。共享深層次知識(shí)的活動(dòng)是極花時(shí)間的、昂貴的和緩慢的，而且不能夠被系統(tǒng)化，因而效率較低。若想正確地選擇知識(shí)管理策略，主管或經(jīng)理必須先回答如下問(wèn)題：（1）為什么客戶會(huì)購(gòu)買本公司的產(chǎn)品和服務(wù)而不是向競(jìng)爭(zhēng)者購(gòu)買？（2）客戶期望從本公司得到什么利益？（3）蘊(yùn)藏于本公司的知識(shí)如何能為客戶提供增值服務(wù)？在明確了這些問(wèn)題之后，應(yīng)進(jìn)一步考慮如下問(wèn)題：1．公司提供的是標(biāo)準(zhǔn)化的產(chǎn)品還是用戶化的產(chǎn)品？如果是前者，那么主導(dǎo)知識(shí)管理策略就應(yīng)是法典編輯策略；如果是后者，則人格化策略更為有效。

2．公司擁有的是成熟的還是新穎的產(chǎn)品？如果企業(yè)的策略是基于成熟的產(chǎn)品，那么企業(yè)將從反復(fù)使用的模型中獲得豐厚的回報(bào)，例如微軟的產(chǎn)品；反之，如何擁有的是新穎的產(chǎn)品，則對(duì)知識(shí)進(jìn)行管理時(shí)應(yīng)以人格化策略為主。

3．公司的員工在解決問(wèn)題時(shí)依賴的是明確的還是難以言表的知識(shí)？明確的知識(shí)是可以被編輯的，如簡(jiǎn)單地軟件代碼和市場(chǎng)數(shù)據(jù)。當(dāng)公司的員工依靠明確的知識(shí)去完成工作時(shí)，人-文檔的方法最有意義；而難于言表的知識(shí)由于很難以書(shū)面形式表達(dá)出來(lái)，是通過(guò)個(gè)體經(jīng)驗(yàn)獲得的，包括科學(xué)知識(shí)經(jīng)驗(yàn)，操作性的“Know-How”（知識(shí)如何），對(duì)行業(yè)的洞察力，商業(yè)判斷和技術(shù)經(jīng)驗(yàn)等。對(duì)此，采用人格化策略是明智的選擇。

4．兩種知識(shí)管理策略的共存。由于企業(yè)開(kāi)發(fā)多元化經(jīng)營(yíng)和知識(shí)的商品化，知識(shí)管理策略的選擇有時(shí)變得十分復(fù)雜。兩種策略共存的前提，是采用不同策略的單位彼此獨(dú)立運(yùn)作。例如，在通用汽車公司，小轎車部與財(cái)務(wù)部沒(méi)多大關(guān)系，因此不同的模型可以存在于不同的單位中。但如果是高度一體化的企業(yè)，則需選擇一種作為主導(dǎo)策略，以另一種作為輔助。至于何者為主，何者為輔則取決于公司為客戶提供服務(wù)的方式、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況及企業(yè)所雇傭的人。正如一些咨詢公司所發(fā)現(xiàn)的：強(qiáng)化錯(cuò)誤的策略或試圖同時(shí)使用兩種策略，將會(huì)迅速地?fù)p害本企業(yè)；80/20法則是實(shí)際決定主輔關(guān)系的一個(gè)有益參考。

知識(shí)管理兩種策略的差異如下表：

人格化策略

競(jìng)爭(zhēng)性策略

通過(guò)反復(fù)使用已編成法典的知識(shí)來(lái)提供高質(zhì)量的、可靠的和快速的信息系統(tǒng)實(shí)施

通過(guò)溝通不同專家關(guān)于高水平策略問(wèn)題的知識(shí)經(jīng)驗(yàn)來(lái)提供創(chuàng)造性的、經(jīng)過(guò)嚴(yán)密分析的建議

經(jīng)濟(jì)模型

1.反復(fù)使用的經(jīng)濟(jì)學(xué)

2.在知識(shí)資本上進(jìn)行一次性投資，而后多次反復(fù)使用

3.使用高助手/合伙人比率的大型團(tuán)體

4.集中注意力于產(chǎn)生較大的整體收入

1.專家經(jīng)濟(jì)學(xué)

2.為針對(duì)用戶的獨(dú)特問(wèn)題而擬定的高度用戶化的解決方案收取高額費(fèi)用

3.使用低助手/合伙人比率的小團(tuán)隊(duì)

4、集中注意力于維持較高的利潤(rùn)率

知識(shí)管理

策略

1.人-文檔

2.開(kāi)發(fā)可以編輯、存儲(chǔ)、傳播和允許知識(shí)反復(fù)使用的電子文檔系統(tǒng)

1.人-人

2.開(kāi)發(fā)連接人們的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)以便共享難以言表的知識(shí)

信息技術(shù)

在信息技術(shù)上進(jìn)行大規(guī)模的投資，旨在通過(guò)可以反復(fù)使用的、已編成法典的知識(shí)來(lái)將人們連接起來(lái)

在信息技術(shù)上進(jìn)行適度規(guī)模的投資，旨在促進(jìn)難以言表知識(shí)的交流與商談

人力資源

1.雇傭那些能較好地適應(yīng)知識(shí)反復(fù)使用和方案實(shí)施的新科大學(xué)畢業(yè)生

2.以小組為單位通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行遠(yuǎn)程培訓(xùn)

3.獎(jiǎng)勵(lì)那些使用文檔數(shù)據(jù)庫(kù)和為文檔數(shù)據(jù)庫(kù)做貢獻(xiàn)的人

1.雇傭喜歡問(wèn)題解決和能忍受模糊性的工商管理碩士

2.通過(guò)一對(duì)一的指導(dǎo)方式進(jìn)行人員培訓(xùn)

3.獎(jiǎng)勵(lì)那些與他人直接共享知識(shí)的人

范例

1.安德森咨詢公司

2.Ernst&Young公司

3.德?tīng)柟?/p>

·麥肯錫公司

·Bain公司

·惠普公司

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第7篇：財(cái)務(wù)集中和財(cái)務(wù)共享的區(qū)別范文

[關(guān)鍵詞]關(guān)聯(lián)企業(yè)控制企業(yè)從屬企業(yè)

一、對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的初步界定

在中國(guó)，伴隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推行和資本市場(chǎng)的發(fā)展，關(guān)聯(lián)企業(yè)這種企業(yè)之間的聯(lián)合已成為現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中的一種日趨重要的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象；另一方面，它卻是一種尚未得到充分認(rèn)識(shí)和了解的法律現(xiàn)象。事實(shí)上，在西方，一些國(guó)家的法律已經(jīng)在嘗試對(duì)這一現(xiàn)象做出反應(yīng)，盡管也許還不成熟。在英美國(guó)家，最早出現(xiàn)并最經(jīng)常使用的是“控股公司”（holdingcompany）和“子屬公司”（subsidiaries）。然而，這樣的名稱最多也不過(guò)表明公司之間的等級(jí)關(guān)系。而且，有關(guān)這方面的法律也僅存在于判例之中。目前在美國(guó)，像“公司體系”

（companysystems）和“關(guān)聯(lián)公司”（affiliatedcompanies）這樣的術(shù)語(yǔ)已經(jīng)開(kāi)始在使用了，但這些概念還缺乏具體的法律內(nèi)容，它僅僅表明了存在于企業(yè)之間相對(duì)緊密的聯(lián)系①.在歐洲，如歐共體或法國(guó)，其法律文件中所出現(xiàn)的“公司集團(tuán)”（groupedesociete），同樣缺乏對(duì)這種聯(lián)合形式的界定。所以，這一概念的定義仍然是模糊的②。只有在德國(guó)，這種商事企業(yè)的聯(lián)合才得到了法律的承認(rèn)并有了正式的法律定義③.其最重要的表現(xiàn)形式就是康采恩（Konzern），即關(guān)聯(lián)企業(yè)（VerbundeneUnternehmn）-一個(gè)表示對(duì)若干法律上獨(dú)立的企業(yè)進(jìn)行集中管理的術(shù)語(yǔ)④。其所謂關(guān)聯(lián)企業(yè)指法律上獨(dú)立之企業(yè)相互間有聯(lián)合關(guān)系。

在日本法律中，雖然關(guān)聯(lián)企業(yè)沒(méi)有出現(xiàn)在基本法律中，但在其財(cái)務(wù)諸表規(guī)則中卻做出了較為詳細(xì)的闡述。該規(guī)則第8條第4款規(guī)定：一方公司實(shí)質(zhì)上擁有另一公司20%以上50%以下的表決權(quán)，并通過(guò)人事、資金、技術(shù)和交易等手段嚴(yán)重影響該公司的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)方針者為關(guān)聯(lián)公司。該財(cái)務(wù)諸表規(guī)則第8條第5款規(guī)定，當(dāng)按照證券交易所的規(guī)定向政府報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表的母公司及其子公司、關(guān)聯(lián)公司，以及財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送公司是關(guān)聯(lián)公司時(shí)，與其有關(guān)聯(lián)的公司都叫做“關(guān)系公司”。換言之，關(guān)系公司是母公司和子公司以及其所謂關(guān)聯(lián)公司的統(tǒng)稱①.

我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)接受并使用了“關(guān)系企業(yè)”這一表示統(tǒng)稱的概念，并且在使用上與日本的使用意義也是一致的。學(xué)者使用“關(guān)系企業(yè)”一詞作為具有母子關(guān)系、參股關(guān)系之企業(yè)聯(lián)合的統(tǒng)稱②.立法也徑直以“關(guān)系企業(yè)”作為其關(guān)系企業(yè)法的正式名稱。

在我國(guó)，人們已經(jīng)開(kāi)始在使用關(guān)聯(lián)企業(yè)這一用語(yǔ)了。但作為正式的法律術(shù)語(yǔ)則僅見(jiàn)于我國(guó)的稅法之中③.根據(jù)我國(guó)稅法中的規(guī)定，所謂關(guān)聯(lián)企業(yè)是指：在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在著直接或者間接擁有或者控制關(guān)系、直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制、其他在利益上具有相關(guān)聯(lián)的關(guān)系的公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織④。

綜上所述，我們發(fā)現(xiàn)，作為一種廣泛的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象存在的關(guān)聯(lián)企業(yè)這種企業(yè)聯(lián)合體已經(jīng)逐漸引起了立法者的注意，盡管有關(guān)的規(guī)定仍然是初步的、自發(fā)的、不系統(tǒng)的。從上面的論述我們亦可以看出，即使是在法律概念上，尚未有公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)為人們所廣泛的接受。為了研究問(wèn)題的方便，我們需要首先從學(xué)理上給關(guān)聯(lián)企業(yè)下一個(gè)定義：關(guān)聯(lián)企業(yè)是指企業(yè)之間為達(dá)到特定經(jīng)濟(jì)目的通過(guò)特定手段而形成的企業(yè)之間的聯(lián)合。這里所謂“特定的經(jīng)濟(jì)目的”是指企業(yè)之間為了追求更大的規(guī)模效益而形成的控制關(guān)系或統(tǒng)一安排關(guān)系；所謂“特定的手段”是指通過(guò)股權(quán)參與或資本滲透、合同機(jī)制或其他手段如人事聯(lián)鎖或表決權(quán)協(xié)議等方法：“企業(yè)之間的聯(lián)合”則是特指具有獨(dú)立法人地位的企業(yè)之間的聯(lián)合。如屬非獨(dú)立法人，則談不上聯(lián)合。

二、對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)特質(zhì)的分析

（一）關(guān)聯(lián)企業(yè)是一種具有獨(dú)立法人人格的企業(yè)之間的聯(lián)合體。

首先，關(guān)聯(lián)企業(yè)中的成員企業(yè)必須具有獨(dú)立的法律人格。這是構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)的一個(gè)不可或缺的前提條件。失去了這樣一個(gè)前提條件，就不可能形成關(guān)聯(lián)企業(yè)。因而，也就無(wú)關(guān)聯(lián)企業(yè)而言。關(guān)聯(lián)企業(yè)是一種由單體企業(yè)聯(lián)合起來(lái)的企業(yè)群體。在法律上，關(guān)聯(lián)企業(yè)的成員公司保持著各自的獨(dú)立的法人地位，各自享有獨(dú)立的法律人格。這就是說(shuō)，關(guān)聯(lián)企業(yè)是由法律上各自獨(dú)立的成員企業(yè)所構(gòu)成的。它們之間的關(guān)系不是什么“兩級(jí)法人”或“多級(jí)法人”關(guān)系，而是平等的企業(yè)法人之間的聯(lián)合關(guān)系，但它們之間在經(jīng)濟(jì)事實(shí)上是不平等的，這正是我們研究關(guān)聯(lián)企業(yè)的意義所在。因此，關(guān)聯(lián)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)也不表現(xiàn)為企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)整體所享有的財(cái)產(chǎn)（盡管可能存在著集團(tuán)財(cái)務(wù)管理），而是表現(xiàn)為各成員企業(yè)各自的獨(dú)立財(cái)產(chǎn)（盡管這種所謂的獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)存在著事實(shí)上的關(guān)聯(lián)性和被支配性-由控制企業(yè)控制和支配）。關(guān)聯(lián)企業(yè)也沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的意思機(jī)關(guān)。雖然有些企業(yè)集團(tuán)設(shè)立有“總管理處”之類的機(jī)構(gòu)，但是，這類機(jī)構(gòu)充其量也只能發(fā)揮協(xié)調(diào)功能，不是一種意思機(jī)關(guān)，但在關(guān)聯(lián)企業(yè)法上仍然應(yīng)當(dāng)由法律明確其法律地位和責(zé)任關(guān)系。至于關(guān)聯(lián)企業(yè)中存在的統(tǒng)一管理問(wèn)題，它的意思來(lái)自于支配企業(yè)（即關(guān)聯(lián)企業(yè)中能夠?qū)ζ渌蓡T企業(yè)施加影響的獨(dú)立企業(yè)）。它仍是屬于某一單體企業(yè)的決策范疇，而非關(guān)聯(lián)企業(yè)的一種基于共同決策而形成的統(tǒng)一意志。

對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)本身的非法人地位問(wèn)題，在我國(guó)，認(rèn)識(shí)上尚存在著一些偏差和誤解。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)是一種經(jīng)濟(jì)聯(lián)合，具有集團(tuán)特征，因而就有人認(rèn)為關(guān)聯(lián)企業(yè)本身就是一個(gè)法人。一提到組建企業(yè)集團(tuán)就一定要給它一個(gè)法人資格，實(shí)行所謂的“人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷、黨、工、團(tuán)”“九統(tǒng)一”的倒旗聯(lián)合。對(duì)大量的通過(guò)行政手段組建起來(lái)的企業(yè)集團(tuán)實(shí)行“大法人”管“小法人”，從而在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部形成了一種“多級(jí)法人”的奇怪現(xiàn)象，或者干脆取消成員企業(yè)的法人地位。誠(chéng)然，在我國(guó)組建企業(yè)集團(tuán)的過(guò)程中確實(shí)存在著上述若干問(wèn)題，但這些問(wèn)題的存在并不當(dāng)然說(shuō)明就有必要賦予企業(yè)集團(tuán)以法人資格。這不僅不符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)，而且涉及到一個(gè)如何對(duì)待企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展的法律政策問(wèn)題。

關(guān)聯(lián)企業(yè)中各成員企業(yè)各自雖然在法律上保持著其獨(dú)立性，但其經(jīng)濟(jì)地位已經(jīng)發(fā)生了傾斜，關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部各成員公司之間在事實(shí)上形成了不平等的支配與從屬的關(guān)系，并引發(fā)出一系列法律問(wèn)題，如從屬公司的債務(wù)問(wèn)題等。正因?yàn)槿绱?，所以，才?duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)中成員公司的獨(dú)立法人地位予以特別強(qiáng)調(diào)，它是我們研究關(guān)聯(lián)企業(yè)的起點(diǎn)和前提。

其次，還應(yīng)該認(rèn)識(shí)到關(guān)聯(lián)企業(yè)是一種企業(yè)之間的聯(lián)合體。它是一種具有多元化和多層次結(jié)構(gòu)的企業(yè)聯(lián)合。我國(guó)學(xué)者一般也習(xí)慣于將這種聯(lián)合現(xiàn)象從組織結(jié)構(gòu)上概括為四個(gè)層次：即核心層、緊密層、半緊密層和松散層。關(guān)聯(lián)企業(yè)的核心層是一個(gè)控制公司，它通過(guò)資產(chǎn)聯(lián)系（如股份參與）、合同聯(lián)系或其他聯(lián)系手段（如人事聯(lián)鎖）與其他企業(yè)法人建立起生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售或其他資產(chǎn)關(guān)系。關(guān)聯(lián)企業(yè)的緊密層由多數(shù)法人企業(yè)組成。它們都是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其成員之間相互發(fā)生密切的資金、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)上的聯(lián)系。緊密層企業(yè)由核心層企業(yè)所控制，因此，它實(shí)質(zhì)上表現(xiàn)為核心企業(yè)的子公司或從屬公司。關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部還可能有大量的成員是緊密層企業(yè)的子公司或從屬公司，它們又受到核心層企業(yè)的間接控制，是核心層企業(yè)的孫公司。關(guān)聯(lián)企業(yè)的半緊密層主要指關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部成員公司之間因相互參股而形成的關(guān)系，譬如，核心層企業(yè)或緊密層企業(yè)相互之間參股而形成的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)系。從更廣泛意義上講，關(guān)聯(lián)企業(yè)還包括松散層成員，即大量的非固定的通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)協(xié)議而保持聯(lián)系的伙伴關(guān)系。

上述四層結(jié)構(gòu)關(guān)系可以濃縮成兩層結(jié)構(gòu)關(guān)系，即控制企業(yè)和從屬企業(yè)。所謂控制企業(yè)是指能夠直接或間接地對(duì)他企業(yè)施加決定性影響的企業(yè)。相應(yīng)地，他企業(yè)則為從屬企業(yè)。一般來(lái)說(shuō)，控制企業(yè)與從屬企業(yè)大致表現(xiàn)為如下兩種類型：

1股份控制型。當(dāng)一企業(yè)占有他企業(yè)一定的股份資本時(shí)，二者之間就有可能形成控制與從屬的關(guān)系。在大多數(shù)情況下，這種股份資本參與主要表現(xiàn)為多數(shù)股份資本參與，即一企業(yè)占有他企業(yè)多數(shù)股份資本時(shí)，該企業(yè)就可以看作是控制企業(yè)，他企業(yè)則可看作是從屬企業(yè)。典型者表現(xiàn)為母子公司型（parent/subsidiarycompanies），其母公司又稱為控股公司（holdingcompany）。但是，在許多情況下，控制公司地位的取得并不一定非得占有他企業(yè)的多數(shù)股份。如在股份持有比較分散的公司中，或許只需要占有該公司相當(dāng)?shù)墓煞?，?5%，即可達(dá)到控制的目的。這里有三種特殊情況：其一，如果一公司持有他公司的全部股份資本，那么，他公司則是該控股公司的全資性子公司（wholly-ownedsubsidiary）。

其二，當(dāng)A公司成為B公司的控股公司后，B公司又成為C公司的控股公司時(shí)，C公司則是A公司的孫公司，而A公司亦自動(dòng)地成為孫公司的控股公司，盡管A公司并未對(duì)C公司直接投資。這種控股公司可稱為高級(jí)控股公司（superiorholdingcompany）。這種控股公司對(duì)孫公司實(shí)施的影響是間接的。其三，如果相互參股企業(yè)中的每一企業(yè)都占有另一企業(yè)的多數(shù)股份資本而對(duì)對(duì)方互相施加直接或間接的決定性影響時(shí)，那么，這兩個(gè)企業(yè)就有可能同時(shí)被看作是控制和從屬企業(yè)。由上可知，在股份資本參與過(guò)程中，如果一企業(yè)占有另一企業(yè)一定的股份而對(duì)另一企業(yè)可以實(shí)施直接或間接的決定性影響時(shí)，那么，這一企業(yè)就可能被看作是一種控制企業(yè)，另一企業(yè)就有可能被看作是從屬企業(yè)。

2合同控制型。關(guān)聯(lián)企業(yè)的形成亦可通過(guò)合同方式來(lái)完成。這種類型的關(guān)聯(lián)企業(yè)是指一企業(yè)通過(guò)合同的規(guī)定享有指揮支配另一企業(yè)的權(quán)力從而形成一種控制（contrlling）

和被控制（controlled）的關(guān)系。能夠指揮支配他企業(yè)的企業(yè)為控制企業(yè)（thecontrollingcompany），受控制企業(yè)指揮支配的企業(yè)為被控制企業(yè)（thecontrolledcompany）。這類關(guān)聯(lián)企業(yè)雖在實(shí)際生活中不乏例子，但作為法律明確規(guī)定下來(lái)的一項(xiàng)關(guān)聯(lián)企業(yè)制度則唯一地可見(jiàn)于德國(guó)法上。其重要表現(xiàn)形式即為控制合同，盈余移轉(zhuǎn)合同、共同盈余分配合同、部分盈余移轉(zhuǎn)合同、營(yíng)業(yè)租賃合同、營(yíng)業(yè)委托經(jīng)營(yíng)合同①。

（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)是由多種聯(lián)系紐帶連結(jié)而成的企業(yè)群體。

1資產(chǎn)聯(lián)系方式。資產(chǎn)聯(lián)系紐帶主要體現(xiàn)為股權(quán)參與從而在企業(yè)之間形成控股、參股關(guān)系?？毓晒就ㄟ^(guò)股權(quán)參與并進(jìn)而控制子公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)。一般來(lái)說(shuō)，一公司持有他公司的多數(shù)股份即可達(dá)到控制他公司的目的。資產(chǎn)聯(lián)系紐帶所產(chǎn)生的后果，典型的表現(xiàn)形式是控股公司（或母公司）-子公司（holdingcompany/parentcomppany—subsidiany）這種結(jié)構(gòu)方式。“在商業(yè)意義上，如果一公司享有任命另一公司多數(shù)董事會(huì)成員的權(quán)力而控制了其公司的董事會(huì)時(shí)，那么，該公司就被認(rèn)為是另一公司的控股公司，而另一公司則被認(rèn)為是該公司的子公司”②。對(duì)子公司董事的控制幾乎總是與控股公司所掌握的子公司的表決權(quán)分不開(kāi)的，而表決權(quán)的多寡又取決于控股公司對(duì)子公司所持股份的多寡來(lái)決定的（當(dāng)然，對(duì)子公司董事會(huì)的控制還可以通過(guò)其他方式來(lái)實(shí)現(xiàn)，如在子公司的章程中做出規(guī)定，或與子公司訂立合同授予控股公司任命子公司董事會(huì)成員的權(quán)力）。控股公司毋需控制子公司的全部股份才能控制子公司的董事會(huì)。子公司還可能有其他股東，但這些股東總是處于少數(shù)地位，因而，稱之為少數(shù)股東（minorityshareholders）。由于在實(shí)踐中，控股公司對(duì)子公司的控制產(chǎn)生對(duì)子公司多數(shù)表決權(quán)的控制，所以，一般著述中，又將之稱為多數(shù)股東（majorityshareholder）。如果控股公司掌握了子公司的全部股份，表決權(quán)股和無(wú)表決權(quán)股（votingsharesandnon-votingshares），那么，該子公司就是該控股公司的全資性子公司（wholly-ownedsubsidiaryoftheholdingcompany）。

2合同維系方式。形成關(guān)聯(lián)企業(yè)的第二種聯(lián)系紐帶即為合同方式。企業(yè)之間通過(guò)合同方式建立起一種關(guān)聯(lián)企業(yè)，如前所述，在立法上僅見(jiàn)于德國(guó)，德國(guó)股份公司法在其第三編中規(guī)定了關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中以企業(yè)合同（enterprisecontract）方式組建關(guān)聯(lián)企業(yè)是其立法的側(cè)重點(diǎn)。該法規(guī)定了企業(yè)合同的定義、種類、簽訂、修改和終止以及對(duì)合同型關(guān)聯(lián)企業(yè)中的債權(quán)人和少數(shù)股東的保護(hù)。根據(jù)該法的規(guī)定，企業(yè)合同包括控制性合同、盈余移轉(zhuǎn)合同，它是指一股份公司或股份兩合公司將公司的指揮支配的權(quán)力置于另一企業(yè)之下（控制合同）或負(fù)有將其全部盈余移轉(zhuǎn)給另一企業(yè)的義務(wù)的合同（盈余移轉(zhuǎn)合同）。股份公司或股份兩合公司承諾為另一企業(yè)的利益而經(jīng)營(yíng)本企業(yè)的合同，也被認(rèn)為是全部盈余移轉(zhuǎn)合同。如果彼此互不依附的企業(yè)通過(guò)合同處于統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)之下，但并不因此而使一個(gè)企業(yè)依附于與之簽訂合同的另一企業(yè)，那么，這種合同不是支配合同①。此外，企業(yè)合同還包括其他一些種類。下列合同也是企業(yè)合同，根據(jù)這一合同，股份公司或股份兩合公司：（1）

有義務(wù)將其盈利或其單個(gè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的盈利全部或部分與其它企業(yè)的盈利或其它企業(yè)單個(gè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的盈利集中起來(lái)，進(jìn)行共同盈利的分配（盈利共享）；（2）有義務(wù)將其盈利的一部分或其單個(gè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的盈利的全部或部分移轉(zhuǎn)給另一企業(yè)（部分盈利移轉(zhuǎn)合同）；（3）將其企業(yè)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所出租或轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè)（經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所出租合同，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所轉(zhuǎn)讓合同）②.根據(jù)該法的規(guī)定，有關(guān)公司董事會(huì)成員，監(jiān)事會(huì)成員或每個(gè)職工盈利分配合同，以及現(xiàn)行業(yè)務(wù)往來(lái)的合同范圍內(nèi)的盈利分配或許可證合同，不是部分盈利移轉(zhuǎn)合同③.

3其他聯(lián)系方式。形成關(guān)聯(lián)企業(yè)的第三種聯(lián)系紐帶并非一種獨(dú)立的聯(lián)系手段，它派生于資產(chǎn)聯(lián)系紐帶。其作用主要在于在既有的股權(quán)控制之下加強(qiáng)其控制而已。譬如，人事聯(lián)鎖（interlockingdirectorate），即關(guān)聯(lián)企業(yè)中的控股公司向其他成員公司派出董事、經(jīng)理人員、顧問(wèn)等。其目的是加強(qiáng)其控制力。再如表決權(quán)協(xié)議（votingagreements），道理亦然。

（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)的形成必定是基于特定的經(jīng)濟(jì)目的。

形成關(guān)聯(lián)企業(yè)的目的和動(dòng)機(jī)是十分復(fù)雜的。一般而言，它是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)化大生產(chǎn)的需要而進(jìn)行的聯(lián)合。其具體的經(jīng)濟(jì)目的和動(dòng)機(jī)可能基于壟斷市場(chǎng)考慮，也可能是基于避免風(fēng)險(xiǎn)，降低成本、尋求合作，逃避稅務(wù)（有些國(guó)家對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)實(shí)行較為特殊的稅收優(yōu)惠政策）等方面的考慮；還可能是出于加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力的考慮。從法律的角度來(lái)看，其目的則是一企業(yè)通過(guò)一定的手段以達(dá)到支配控制他企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的效果。

三、關(guān)聯(lián)企業(yè)的表現(xiàn)形式

關(guān)聯(lián)企業(yè)這一概念不僅在各國(guó)的稱謂有所不同，而且其表現(xiàn)形式也極為不一致。從企業(yè)發(fā)展史上看，曾經(jīng)出現(xiàn)過(guò)各種各樣形式的商事聯(lián)合，如卡特爾（Carter）、辛迪加（Syndicate）、托拉斯（Trust）、康采恩（Konzern）企業(yè)集團(tuán)（GroupsofEnterprises）和跨國(guó)公司（TransnationalCompanies），等等。那么，這些商事聯(lián)合與我們所說(shuō)的關(guān)聯(lián)企業(yè)有何聯(lián)系和區(qū)別呢？轉(zhuǎn)（一）關(guān)聯(lián)企業(yè)與企業(yè)集團(tuán)。在一定意義上講，關(guān)聯(lián)企業(yè)就是企業(yè)集團(tuán)，或者說(shuō)，企業(yè)集團(tuán)是關(guān)聯(lián)企業(yè)的一種典型表現(xiàn)形式。那么，什么是企業(yè)集團(tuán)呢？1987年12月國(guó)家體改委和原國(guó)家經(jīng)委聯(lián)合頒發(fā)的《關(guān)于組建和發(fā)展企業(yè)集團(tuán)的幾點(diǎn)意見(jiàn)》（下稱《意見(jiàn)》）對(duì)企業(yè)集團(tuán)的定義為：“企業(yè)集團(tuán)是適應(yīng)社會(huì)主義計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)和社會(huì)化大生產(chǎn)的客觀需要而出現(xiàn)的一種具有多層次組織結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)組織。它的核心層是自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、照章納稅、能夠承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體”。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的組成，該《意見(jiàn)》指出：“企業(yè)集團(tuán)是以公有制為基礎(chǔ)，以名牌優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品或國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重大產(chǎn)品為龍頭，以一個(gè)或若干個(gè)大中型企業(yè)、獨(dú)立科研設(shè)計(jì)單位為主體，由多個(gè)有內(nèi)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)聯(lián)系的企業(yè)和科研設(shè)計(jì)單位組成”。眾所周知，現(xiàn)代生產(chǎn)力（即勞動(dòng)力、資本、生產(chǎn)資料、技術(shù)、信息等）集中到一定程度或達(dá)到一定規(guī)模，才能達(dá)到成本低、效益好的效果。這樣的經(jīng)濟(jì)就是規(guī)模經(jīng)濟(jì)。一定規(guī)模的經(jīng)濟(jì)所產(chǎn)生的效應(yīng)就叫做規(guī)模效應(yīng)。而企業(yè)集團(tuán)正是為了適應(yīng)這種規(guī)模經(jīng)濟(jì)的要求而產(chǎn)生的一種企業(yè)聯(lián)合組織形式。盡管企業(yè)集團(tuán)的組織形式不盡相同，但它們還是具有一些共同的特征。主要表現(xiàn)為：第一，它是由若干獨(dú)立企業(yè)組合的聯(lián)合體。企業(yè)集團(tuán)是由若干獨(dú)立法人組成的功能單位（afunetionalunitofseverallegalentities）①.第二，它往往以一家巨型企業(yè)（工業(yè)企業(yè)或銀行）為核心；第三，通過(guò)控股、參股等所有權(quán)手段或其它手段等外部擴(kuò)展（externalextension）的方式將若干企業(yè)聯(lián)合起來(lái)。

第四，其目的是為了實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的集中化管理（uniformmanagement）②。由此可見(jiàn)，我們有理由相信企業(yè)集團(tuán)就是一種關(guān)聯(lián)企業(yè)，它是關(guān)聯(lián)企業(yè)的一種典型表現(xiàn)形式。

（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)與康采恩?？挡啥饕辉~來(lái)源于德語(yǔ)Konzern，原義為多種企業(yè)集團(tuán)，是一種最為典型的企業(yè)集團(tuán)，同時(shí)也是一種典型的關(guān)聯(lián)企業(yè)。

康采恩是壟斷組織的高級(jí)形式，它比卡特爾、辛迪加、托拉斯的出現(xiàn)為晚，在德國(guó)最為流行和普遍。根據(jù)德國(guó)股份公司法的規(guī)定，從康采恩集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間的關(guān)系來(lái)看，其康采恩存在著兩種類型：一是合同型康采恩；二是事實(shí)型康采恩。前者是指通過(guò)合同手段建立起來(lái)的康采恩組織。在德國(guó)，涉及企業(yè)之間組織關(guān)系的企業(yè)合同有很多種，與康采恩企業(yè)集團(tuán)有關(guān)的企業(yè)合同主要有“控制合同”和“利潤(rùn)移轉(zhuǎn)合同”。這種類型的康采恩的特點(diǎn)是：所有企業(yè)必須置于一個(gè)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)之下。這意味著從屬企業(yè)將喪失經(jīng)營(yíng)自。同時(shí)，締結(jié)控制合同需要履行一定的手續(xù)，如合同應(yīng)以書(shū)面形式為之，必須有關(guān)企業(yè)股東大會(huì)至少3/4以上的多數(shù)同意，最后還需要商業(yè)登記確認(rèn)才能生效。后者則是指某一企業(yè)的多數(shù)股權(quán)為另一企業(yè)所控制而形成的母公司-子公司-孫公司形態(tài)的康采恩企業(yè)集團(tuán)。這種事實(shí)型康采恩是指母公司通過(guò)控制所屬企業(yè)的多數(shù)股權(quán)，借助股東大會(huì)、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)對(duì)從屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)政策施加決定性影響。因而，對(duì)事實(shí)型康采恩來(lái)說(shuō)，其法律后果可能包括由控制企業(yè)對(duì)從屬公司的損害予以補(bǔ)償、制定關(guān)聯(lián)報(bào)告和審計(jì)等問(wèn)題③.除上述二種重要類型的康采恩之外，如果不是一個(gè)企業(yè)從屬于另一個(gè)企業(yè)，而是法律上獨(dú)立的企業(yè)合并到統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)之下，那么，它們也構(gòu)成一個(gè)康采恩①。顯然，康采恩屬于一種典型的關(guān)聯(lián)企業(yè)形態(tài)。

（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)與卡特爾?？ㄌ貭栆辉~源于法語(yǔ)Cartel，意為協(xié)定或同盟。卡特爾是資本主義壟斷組織的一種重要組成形式?？ㄌ貭柺侵干a(chǎn)同類產(chǎn)品的企業(yè)，為了獲得高額利潤(rùn)，在劃分銷售市場(chǎng)、規(guī)定商品質(zhì)量、確定商品價(jià)格等方面達(dá)成協(xié)議，形成一個(gè)壟斷聯(lián)合組織。但參加卡特爾的企業(yè)在生產(chǎn)上、貿(mào)易上、財(cái)務(wù)上和法律上都保持著各自的獨(dú)立性。如果違背共同協(xié)議的規(guī)定，則要受到罰款、撤銷其所享有的特權(quán)等處罰。在成立協(xié)議時(shí)，一般都通過(guò)正式的書(shū)面手續(xù)，但也有的只是通過(guò)口頭的協(xié)議。在卡特爾內(nèi)部，由參加者共同選出一個(gè)委員會(huì)，其職權(quán)是監(jiān)督協(xié)議的執(zhí)行，保管和使用卡特爾共同基金。由于競(jìng)爭(zhēng)、兼并、經(jīng)濟(jì)危機(jī)和違反協(xié)議原因，卡特爾這種聯(lián)合并不穩(wěn)固，卡特爾協(xié)定持續(xù)時(shí)間也就很短（一股不超過(guò)5至10年）②。卡特爾的類型主要有：規(guī)定銷售價(jià)格的卡特爾；規(guī)定銷售條件的卡特爾；規(guī)定產(chǎn)量的卡特爾以及規(guī)定利潤(rùn)分配的卡特爾等②.參加卡特爾的企業(yè)在生產(chǎn)上、貿(mào)易上、財(cái)務(wù)上保持著各自的獨(dú)立性，在法律上仍具有獨(dú)立的法人地位。所以，卡特爾亦是一種廣義的關(guān)聯(lián)企業(yè)形態(tài)，屬于合同型關(guān)聯(lián)企業(yè)。但另一方面，雖然卡特爾協(xié)議的形成仍在于壟斷和控制，但由于這種協(xié)議并無(wú)實(shí)質(zhì)上改變參加卡特爾集團(tuán)權(quán)力結(jié)構(gòu)的變化，所以，這種關(guān)聯(lián)企業(yè)不具有典型性。

（四）關(guān)聯(lián)企業(yè)與辛迪加。辛迪加一詞源于法語(yǔ)Syndicate，原義“組合”，它是又一種企業(yè)聯(lián)合形式。辛迪加是指同一生產(chǎn)部門的少數(shù)大企業(yè)為獲取高額利潤(rùn)，通過(guò)簽訂共同銷售產(chǎn)品和采購(gòu)原料的協(xié)定而設(shè)立的壟斷組織。辛迪加也是一種合同型關(guān)聯(lián)企業(yè)。參加辛迪加的企業(yè)在生產(chǎn)上和法律上仍然保持著獨(dú)立的地位，但在商業(yè)上已失去了獨(dú)立性。

它們銷售產(chǎn)品和采購(gòu)原料的業(yè)務(wù)都由辛迪加的總辦事處統(tǒng)一辦理，然后再在參加者之間按照協(xié)議規(guī)定的份額進(jìn)行分配。這種在流通領(lǐng)域的集中和壟斷導(dǎo)致辛迪加可以按抬高的價(jià)格銷售產(chǎn)品，按壓低的價(jià)格收購(gòu)原料。由于這種統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)辛迪加的成員不再與市場(chǎng)發(fā)生聯(lián)系。這樣就使辛迪加成員很難脫離辛迪加。如果它要退出，它就必須建立自己的購(gòu)銷機(jī)構(gòu)，開(kāi)辟市場(chǎng)，建立供應(yīng)原材料的渠道。這樣卻又很容易遭到辛迪加的排擠。因此，同卡特爾相比，辛迪加是較為穩(wěn)定的一種壟斷組織形式。

（五）關(guān)聯(lián)企業(yè)與托拉斯。托拉斯一詞源于英語(yǔ)Trust，意為“信托”，“托管”，是又一種壟斷組織的高級(jí)形式。它是由許多生產(chǎn)同類商品或在生產(chǎn)上有密切關(guān)系的企業(yè)，為了壟斷某些商品的產(chǎn)銷，以獲取高額利潤(rùn)而組成的大型壟斷企業(yè)。托拉斯主要有兩種不同的類型：一是以金融控制為基礎(chǔ)的托拉斯，實(shí)際上完全屬于母公司，母公司的權(quán)力以擁有托拉斯的股票為基礎(chǔ)，實(shí)質(zhì)上是一種控股公司。托拉斯的大股東通過(guò)掌握足以對(duì)整個(gè)企業(yè)組織進(jìn)行控制的股票來(lái)實(shí)行金融控制。二是以完全合并為基礎(chǔ)的托拉斯。它們是由同類企業(yè)合并所組成，或由強(qiáng)大的企業(yè)兼并實(shí)力較弱的同類企業(yè)而組成。這種類型的托拉斯的總公司是直接掌握產(chǎn)銷的業(yè)務(wù)公司。其特征是，托拉斯是一個(gè)獨(dú)立的法人，參加者在法律上和業(yè)務(wù)上完全喪失了其獨(dú)立性，而由托拉斯的董事會(huì)控制所屬企業(yè)的生產(chǎn)、銷售和財(cái)務(wù)活動(dòng)。原來(lái)的業(yè)主成為托拉斯股東，按照股權(quán)的多少分得利潤(rùn)③.由此可見(jiàn)，只有第一種類型的托拉斯才屬于我們所要研究的關(guān)聯(lián)企業(yè)的范圍，而第二種類型的托拉斯，由于其已成為一個(gè)統(tǒng)一的法人組織，固不發(fā)生關(guān)聯(lián)企業(yè)意義上的法律問(wèn)題。

（六）關(guān)聯(lián)企業(yè)與跨國(guó)公司?！霸诂F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，很少有像跨國(guó)企業(yè)那樣成為人們爭(zhēng)論焦點(diǎn)的，無(wú)論在母國(guó)還是在東道國(guó)，跨國(guó)企業(yè)一直是人們廣泛爭(zhēng)論的中心。在世界各地，跨國(guó)企業(yè)有時(shí)受歡迎，有時(shí)被驅(qū)趕；有時(shí)受贊揚(yáng)，有時(shí)遭詆毀；有時(shí)被控制，有時(shí)不受控制”①，有人認(rèn)為，“跨國(guó)企業(yè)的擴(kuò)展毫無(wú)疑問(wèn)地可同蒸汽機(jī)、電力、汽車的發(fā)明相媲美，成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)史上的一個(gè)重大事件”②.也有人認(rèn)為，“它在希臘、伊朗、黎巴嫩、剛果和古巴等地的軍事干涉，它在遍及自由世界各國(guó)的軍事派遣活動(dòng)以及它對(duì)許多第三世界國(guó)家的經(jīng)濟(jì)控制等。這些事實(shí)已經(jīng)給除了那些最頑固的觀察家以外的所有人留下一個(gè)深刻的印象，即美國(guó)一直是戰(zhàn)后可怕的帝國(guó)主義力量”③.無(wú)論人們對(duì)于跨國(guó)企業(yè)的評(píng)價(jià)如何，我們所看到的事實(shí)是，它的存在已足以使得人們不得不去重視它、研究它。就關(guān)聯(lián)企業(yè)與跨國(guó)公司的關(guān)系而言，我認(rèn)為，其唯一的區(qū)別僅在于跨國(guó)公司已越出了一國(guó)之境。相應(yīng)地，關(guān)聯(lián)企業(yè)是國(guó)內(nèi)法研究的對(duì)象，而跨國(guó)公司則屬國(guó)際法研究的對(duì)象。

跨國(guó)公司一詞在英文中有著多種表述方式，一般來(lái)說(shuō)，它是指由分設(shè)在兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家的實(shí)體組成的企業(yè)，而不論這些實(shí)體的法律形式和活動(dòng)范圍如何。這種企業(yè)的業(yè)務(wù)是通過(guò)一個(gè)或多個(gè)決策中心，根據(jù)一定的決策體制經(jīng)營(yíng)的，可以具有一貫的政策和共同的戰(zhàn)略，企業(yè)的各個(gè)實(shí)體由于所有權(quán)或別的因素聯(lián)系，其中一個(gè)或一個(gè)以上的實(shí)體能對(duì)其他實(shí)體的活動(dòng)施加重要影響，尤其是可以同其他實(shí)體分享知識(shí)、資源以及分擔(dān)責(zé)任④.從這一定義出發(fā)，跨國(guó)公司具有如下特征：第一，跨國(guó)公司是由國(guó)內(nèi)外諸實(shí)體組成的企業(yè)，這些實(shí)體包括分支機(jī)構(gòu)、子公司、母公司等。第二，跨國(guó)公司諸實(shí)體間并非簡(jiǎn)單的組合，而是通過(guò)各種復(fù)雜的控制關(guān)系有機(jī)地聯(lián)系在一起。第三，根據(jù)這種內(nèi)部關(guān)系，母公司就可以依據(jù)自己的全球戰(zhàn)略來(lái)安排整個(gè)跨國(guó)公司各實(shí)體在全球的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使局部服從全局的需要，形成內(nèi)部一體化⑤。

很顯然，跨國(guó)公司亦是一典型的關(guān)聯(lián)企業(yè)的表現(xiàn)形態(tài)。由于其具有跨國(guó)性，所以，法律對(duì)跨國(guó)公司的法律規(guī)制也就相應(yīng)地存在著兩種情況：其一是有關(guān)跨國(guó)公司管制的國(guó)內(nèi)法措施，它主要包括對(duì)母子關(guān)系的調(diào)整、對(duì)壟斷條款的規(guī)制、對(duì)稅收關(guān)系的規(guī)制等；其二是有關(guān)跨國(guó)公司管制的國(guó)際法問(wèn)題，它包括跨國(guó)公司的主體地位和待遇問(wèn)題，管轄沖突及其解決辦法、跨國(guó)公司的外交保護(hù)及跨國(guó)公司的國(guó)際管制等方面的問(wèn)題。

注釋：

①See，e.gSections（a）ofU.SInvestmentCompanyActof1940.

②UlrichImmenga，ComppanySystemsandAffiliation，Chapter7，VolumeXillofInternationalEncyclopediaofComparativeLaw.J.C.BMohr（PaulSiebeck）1985.atP.2.

③德國(guó)股份公司法（Aktiengesetz，以下簡(jiǎn)稱AKTG）（1965）在其第三編中對(duì)“關(guān)聯(lián)企業(yè)”做出了專門的規(guī)定。

④臺(tái)灣學(xué)者將之翻譯為“結(jié)合企業(yè)”，見(jiàn)賴英照：《公司法論文集》1990年版，第161頁(yè)。

⑤張扣娣編譯：《日本企業(yè)集團(tuán)的母子公司關(guān)系》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社1993年版，第2頁(yè)。

⑥賴英照：《公司法論文集》，1990年版，第272—273頁(yè)。

⑦《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第13條，《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第四章之規(guī)定，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第24條，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第36、37、38、39、40、41條。

⑧《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第52條，《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第36條。

⑨AKTG291，292.

⑩Pennington‘sCompanyLaw（4th.editon），Butterworth＆Co.Ltd.，1979atP.839.⑾⑿⒀AKtG291.292.292.

⒁MarcusLutter：“TheLawofGroupsofCompaniesinEurope，AChallengeforJurisprudence”，F(xiàn)orumInternationleVol.1.1983

⒂MarousLutter，Supra，atP.10.

⒃SeeAKtG308-337.

⒄SeeAKtG18.

⒅參見(jiàn)柳隨年、厲以寧主編：《現(xiàn)代公司運(yùn)作全書(shū)》，光明日?qǐng)?bào)出版社1993年版，第543頁(yè)。

⒆參見(jiàn)柳隨年、厲以寧主編：《現(xiàn)代公司運(yùn)作全書(shū)》，光明日?qǐng)?bào)出版社1993年版，第544頁(yè)。

⒇2122[英]尼爾·胡德、斯蒂芬·揚(yáng)著：《跨國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社1994年版，第1頁(yè)。

第8篇：財(cái)務(wù)集中和財(cái)務(wù)共享的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：中國(guó)銀行；風(fēng)險(xiǎn)管理；體系建設(shè)

文章編號(hào)：1003―4625(2007)08―0040―03　中圖分類號(hào)：F830.2　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、風(fēng)險(xiǎn)管理著重點(diǎn)

近幾年，各家商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)大幅度整合業(yè)務(wù)流程、改革風(fēng)險(xiǎn)管理體系，大都上收了授信審批權(quán)限，基本趨于集約化經(jīng)營(yíng)、扁平化管理，在一級(jí)分行層面，較好地規(guī)范了授信決策、統(tǒng)一了授信政策。但同時(shí)暴露出授信業(yè)務(wù)操作與風(fēng)險(xiǎn)管理之間不對(duì)稱的矛盾，絕大部分授信業(yè)務(wù)仍分散在各地市二級(jí)分行，而風(fēng)險(xiǎn)管理的審批、決策等重要資源卻集中在總、分行，授信資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理中的信息不對(duì)稱越來(lái)越突出。不良資產(chǎn)、新發(fā)生不良資產(chǎn)以及重大風(fēng)險(xiǎn)隱患大多發(fā)生在基層行，風(fēng)險(xiǎn)管理的短板集中在二級(jí)分行。強(qiáng)化二級(jí)分行風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將總分行的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、思路、措施貫徹落實(shí)下去，是當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。

二、二級(jí)分行風(fēng)險(xiǎn)管理困惑

(一)“進(jìn)”與“退”的茫然

隨著商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)理念的轉(zhuǎn)變，利潤(rùn)最大化已經(jīng)成為商業(yè)銀行追求的重要目標(biāo)，加快授信業(yè)務(wù)發(fā)展仍是目前經(jīng)營(yíng)環(huán)境和技術(shù)條件下增加利潤(rùn)的主要途徑。尤其在二級(jí)分行，授信業(yè)務(wù)對(duì)凈收入的貢獻(xiàn)率仍保持在80％－60％，爭(zhēng)攬新客戶、拓展新授信始終是基層行實(shí)現(xiàn)收入的主要手段和渠道。

在基層行，業(yè)務(wù)發(fā)展往往重于風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)展的壓力傳遞到風(fēng)險(xiǎn)部門，致使風(fēng)險(xiǎn)管理處境尷尬。一方面，基層行風(fēng)險(xiǎn)管理部門作為基層行的內(nèi)設(shè)部門，必須促進(jìn)當(dāng)?shù)匦械目?jī)效進(jìn)步，保持授信業(yè)務(wù)一定的發(fā)展速度，在區(qū)域經(jīng)濟(jì)資源有限的環(huán)境中，為應(yīng)對(duì)激烈的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)一些被各家銀行所看好的項(xiàng)目，不得不降低授信條件，對(duì)必要的風(fēng)險(xiǎn)控制措施一再妥協(xié)，風(fēng)險(xiǎn)管理的剛性被軟化，授信風(fēng)險(xiǎn)隱患逐步積累。另一方面，為控制信貸成本，上級(jí)行要求大力調(diào)整授信結(jié)構(gòu)，主動(dòng)退出一些風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)顯現(xiàn)而暫未暴露的不良企業(yè)，但這些本應(yīng)該及早退出的客戶卻被基層行的短期利益所羈絆，在尋找到足夠的新客戶替代之前，得過(guò)且過(guò)，錯(cuò)過(guò)了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的最佳時(shí)機(jī)。上級(jí)行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求、本行業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，使二級(jí)分行的風(fēng)險(xiǎn)管理陷入進(jìn)退兩難的境地。

(二)信息溝通不暢

風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l線內(nèi)，上下級(jí)行之間溝通和信息交換不充分，一級(jí)分行風(fēng)險(xiǎn)管理部門在政策指導(dǎo)、項(xiàng)目評(píng)審、業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，為二級(jí)分行風(fēng)險(xiǎn)管理部門提供了大量的服務(wù)和支持，但對(duì)基層行的日常管理和業(yè)務(wù)操作，尚不能夠完全掌握其薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。二級(jí)分行匯報(bào)工作多強(qiáng)調(diào)授信項(xiàng)目對(duì)發(fā)展的重要性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患往往避重就輕。二級(jí)分行部門間協(xié)調(diào)不足，缺乏溝通的利益基點(diǎn)，談及授信理直氣壯強(qiáng)調(diào)營(yíng)銷的艱難，論及風(fēng)險(xiǎn)隱患蜻蜓點(diǎn)水，風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)與業(yè)務(wù)發(fā)展理念統(tǒng)一性不強(qiáng)，“服務(wù)”業(yè)務(wù)發(fā)展和“服從”健康發(fā)展的關(guān)系處理不夠妥當(dāng)。

(三)人力資源流失

中國(guó)銀行身處兩個(gè)市場(chǎng)，風(fēng)險(xiǎn)管理理念更新快，技術(shù)先進(jìn)，手段多、措施硬，長(zhǎng)期以來(lái)鍛煉和造就了一批優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，往往被一些新興商業(yè)銀行所青睞。近年來(lái)由于薪酬改革，一級(jí)分行的風(fēng)險(xiǎn)隊(duì)伍相對(duì)穩(wěn)定，二級(jí)分行以業(yè)務(wù)發(fā)展為主，視風(fēng)險(xiǎn)管理為二線部門，人力資源配置僅僅能夠維持運(yùn)轉(zhuǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理人員薪酬低，人才流失嚴(yán)重。個(gè)別行甚至在兩三年內(nèi)，全部輪換成新人。一些有經(jīng)驗(yàn)、有能力的風(fēng)險(xiǎn)管理人員先后被股份制銀行挖走，隨著商業(yè)銀行金融體制改革的深入和股份制銀行日益活躍，對(duì)人才需求旺盛，風(fēng)險(xiǎn)管理人員流失現(xiàn)象仍在繼續(xù)。

(四)管理手段及技術(shù)創(chuàng)新不強(qiáng)

大部分二級(jí)分行風(fēng)險(xiǎn)管理人員緊張，忙于應(yīng)付日常工作，無(wú)暇顧及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的更新，管理手段單一；不熟悉、更不掌握國(guó)際先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量、檢測(cè)和控制技術(shù)落后，滿足不了風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要。

(五)主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理的能動(dòng)性有待進(jìn)一步強(qiáng)化

為適應(yīng)中行成功上市后風(fēng)險(xiǎn)管理工作面臨的內(nèi)外部環(huán)境的變化，迎接挑戰(zhàn)、提升實(shí)力，總行在2007年年初提出了從被動(dòng)反應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)管理的理念，要求風(fēng)險(xiǎn)管理未雨綢繆，走在問(wèn)題的前面。但在基層行往往迫于業(yè)務(wù)發(fā)展壓力，有時(shí)只顧局部利益，淡化上下一盤棋的大局，主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待加強(qiáng)，被動(dòng)管理和事后管理多，風(fēng)險(xiǎn)控制與管理處于碎片化狀態(tài)。

三、采取有效措施。實(shí)現(xiàn)主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理的勢(shì)能傳遞

加強(qiáng)對(duì)二級(jí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的力度，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理勢(shì)能的有效傳遞，要通過(guò)管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新，變革求進(jìn)，提升二級(jí)行風(fēng)險(xiǎn)管理能力；要著重于業(yè)務(wù)實(shí)際，激發(fā)二級(jí)行風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)力，增強(qiáng)其服從全局的向心力，幫助其處理好局部與全局、短期與長(zhǎng)期、速度與質(zhì)量的關(guān)系，在風(fēng)險(xiǎn)與收益的動(dòng)態(tài)平衡中，實(shí)現(xiàn)授信業(yè)務(wù)持續(xù)健康發(fā)展。

(一)強(qiáng)力推進(jìn)2×2工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)理念的整體統(tǒng)一

強(qiáng)化二級(jí)分行風(fēng)險(xiǎn)管理，提高其風(fēng)險(xiǎn)管理主動(dòng)性，核心點(diǎn)在于政通、理通、心通、情通，達(dá)到理順?biāo)枷搿⒒飧糸u、達(dá)成共識(shí)，發(fā)揮統(tǒng)一思路、協(xié)調(diào)步驟的能動(dòng)性，保證良好的風(fēng)險(xiǎn)管控效果。推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展兩個(gè)條線、省行和二級(jí)行兩個(gè)層次間溝通協(xié)調(diào)的2×2工作機(jī)制，通過(guò)條線內(nèi)上政下行和二級(jí)分行相關(guān)部門間左右配合，達(dá)到2×2＞4的工作效果。

目前，風(fēng)險(xiǎn)管理的審批資源主要在總、分行，而授信業(yè)務(wù)多在二級(jí)分行，管理與業(yè)務(wù)脫節(jié)，迫切需要上政下行，下情上達(dá)，緊密配合，繼而以有序管理和信息暢通，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)理念的有機(jī)統(tǒng)一。疏通與二級(jí)分行風(fēng)險(xiǎn)管理部門間的政令渠道，確保風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞及時(shí)、有效，風(fēng)險(xiǎn)控制方向、手段、力度統(tǒng)一，是風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵。

橫向配合，是二級(jí)分行業(yè)務(wù)部門與風(fēng)險(xiǎn)部門間協(xié)調(diào)配合，實(shí)現(xiàn)營(yíng)銷理念、思路及措施與風(fēng)險(xiǎn)管理政策及規(guī)章制度間的相互匹配，其關(guān)鍵點(diǎn)和落腳點(diǎn)是如何正確對(duì)待業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)控制的矛盾問(wèn)題，其目的是要發(fā)掘風(fēng)險(xiǎn)控制與業(yè)務(wù)發(fā)展的平衡點(diǎn)，形成統(tǒng)一的發(fā)展思路和授信標(biāo)準(zhǔn)，做到既能控風(fēng)險(xiǎn)，又能促發(fā)展，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)健康發(fā)展。

二級(jí)分行風(fēng)險(xiǎn)管理部門要大力宣傳和營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)管理政策，積極支持業(yè)務(wù)發(fā)展，在業(yè)務(wù)發(fā)展中把握風(fēng)險(xiǎn)管理政策，爭(zhēng)取業(yè)務(wù)部門的支持，促成業(yè)務(wù)發(fā)展遵循風(fēng)險(xiǎn)政策，保障授信資產(chǎn)進(jìn)退有序、靈活運(yùn)轉(zhuǎn)。二級(jí)分行風(fēng)險(xiǎn)管理部門要主動(dòng)征求和收集業(yè)務(wù)部門對(duì)授信政策的意見(jiàn)，及時(shí)反饋上級(jí)行風(fēng)險(xiǎn)管理部門，不斷修訂授信政策，保持授信政策的適用性和前瞻性，從而科學(xué)掌控風(fēng)險(xiǎn)空間，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可控下的良性發(fā)展。

(二)實(shí)施管理創(chuàng)新，確保對(duì)二級(jí)分行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性

管理創(chuàng)新要基于新的管理思路、管理原則和管理方法，持

續(xù)改善管理流程、業(yè)務(wù)運(yùn)作流程和組織形式，對(duì)傳統(tǒng)理念、模式、體制、技術(shù)進(jìn)行革新性揚(yáng)棄，塑造有生命活力、能適應(yīng)市場(chǎng)和環(huán)境變化的管理機(jī)制，提高工作效率。

實(shí)施條線管理，是確保二級(jí)分行風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的前提。為承傳上級(jí)行對(duì)基層行風(fēng)險(xiǎn)管理，主要側(cè)重幾個(gè)方面：一是建立導(dǎo)向明確的考核和獎(jiǎng)懲體系，加強(qiáng)對(duì)二級(jí)分行風(fēng)險(xiǎn)隊(duì)伍管理。嚴(yán)格二級(jí)分行主管行長(zhǎng)和風(fēng)險(xiǎn)管理部主任的能力和資格管理，通過(guò)任前培訓(xùn)、資格考試以及持續(xù)的崗位培訓(xùn)和測(cè)試，切實(shí)提升二級(jí)行風(fēng)險(xiǎn)部門管理者的素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)；突出對(duì)二級(jí)行業(yè)務(wù)開(kāi)展和資產(chǎn)質(zhì)量控制的效果及過(guò)程的考核，結(jié)合其對(duì)政策敏銳性、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)措施的前瞻性、退出潛在風(fēng)險(xiǎn)客戶的主動(dòng)性以及與上級(jí)行業(yè)務(wù)配合情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)部門管理人員實(shí)施量化考核，建立一種“既看業(yè)績(jī)、又重規(guī)范管理”的考核機(jī)制；倒查違規(guī)環(huán)節(jié)和責(zé)任人，不論最終損失金額大小，依據(jù)違規(guī)性質(zhì)追究責(zé)任，實(shí)行降級(jí)、免職等“官位約束”；發(fā)揮“績(jī)能”效應(yīng)，對(duì)準(zhǔn)確提示風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)主動(dòng)退出高風(fēng)險(xiǎn)授信的風(fēng)險(xiǎn)人員，建立正向激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理人員努力提高專業(yè)水平。二是對(duì)二級(jí)分行風(fēng)險(xiǎn)部門整合業(yè)務(wù)流程，實(shí)施專業(yè)化分工。通過(guò)整合條線上下業(yè)務(wù)流程，來(lái)優(yōu)化環(huán)節(jié)、緊縮鏈條、減少時(shí)滯，加大集中化審批力度，提高工作效率；通過(guò)細(xì)化分工，分設(shè)財(cái)務(wù)分析崗、法律意見(jiàn)崗、風(fēng)險(xiǎn)分析崗，實(shí)施流水作業(yè)，分工合作，各司其職，各盡其責(zé)，最終形成授信綜合意見(jiàn)，提高決策科學(xué)性。三是強(qiáng)化業(yè)務(wù)管理，督促政策落實(shí)。借助后評(píng)價(jià)工作深入一線、業(yè)務(wù)檢查工作下探一級(jí)，細(xì)查和監(jiān)督二級(jí)分行對(duì)制度的落實(shí)情況及業(yè)務(wù)管理狀況，并適時(shí)將發(fā)展問(wèn)題與績(jī)效有機(jī)結(jié)合，敦促二級(jí)行強(qiáng)化管理意識(shí)，加強(qiáng)貸后工作的剛性管理；要逐步完善二級(jí)分行風(fēng)險(xiǎn)管理能力評(píng)價(jià)體系，保障二級(jí)分行風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)的有效落實(shí)。

建立以貸后管理為核心的授信管理機(jī)制，是強(qiáng)化二級(jí)分行風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵。目前各家銀行貸款審批權(quán)限均集中于總行和一級(jí)分行，在授信決策和授信運(yùn)作中，二級(jí)分行影響相對(duì)較小，但貸后管理無(wú)法脫離二級(jí)分行層面。二級(jí)行迫于業(yè)務(wù)發(fā)展的壓力，“重貸輕管”現(xiàn)象依然突出，風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)嗅覺(jué)向業(yè)務(wù)前沿和客戶內(nèi)部延伸不夠，缺乏有效的制度約束。各行應(yīng)完善貸后管理體系，明確部門責(zé)任，理順管理職能，加強(qiáng)溝通配合，統(tǒng)一協(xié)調(diào)和指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門與風(fēng)險(xiǎn)部門的貸后管理工作，努力構(gòu)建像“三位一體”決策機(jī)制一樣嚴(yán)密有效的貸后管理體系。

在體系建設(shè)上，要加強(qiáng)對(duì)來(lái)自于客戶信用的外部風(fēng)險(xiǎn)管理和部門及崗位是否盡責(zé)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的管理主要包括：動(dòng)態(tài)監(jiān)控企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和內(nèi)部管理情況的變化，包括國(guó)家政策變化、行業(yè)發(fā)展變化、市場(chǎng)或產(chǎn)品生命周期變化、企業(yè)主要管理人員行為有無(wú)異?；虿焕儎?dòng)、企業(yè)內(nèi)部管理是否出現(xiàn)混亂或不利消息、企業(yè)是否涉及大額不利訴訟、企業(yè)是否出現(xiàn)重大投資失算等。同時(shí)，對(duì)企業(yè)與銀行交易方面的情況也要?jiǎng)討B(tài)監(jiān)控，包括是否發(fā)生企業(yè)存款持續(xù)減少、票據(jù)拒付、多頭借貸或騙取貸款、銀行索要的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料不能按時(shí)報(bào)送或回避與銀行的接觸等。對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的管理要突出責(zé)任，重點(diǎn)體現(xiàn)管理的過(guò)程及盡責(zé)情況，加強(qiáng)對(duì)貸后管理工作各環(huán)節(jié)的跟蹤、評(píng)估和監(jiān)控，做到細(xì)分工作、責(zé)任到人、及時(shí)評(píng)價(jià)、合理考核、問(wèn)責(zé)到位。通過(guò)業(yè)務(wù)檢查、授信監(jiān)督、后評(píng)價(jià)、授信總量年審等過(guò)程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)授信業(yè)務(wù)的外部風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)因素，檢查授信管理部門記錄、識(shí)別、評(píng)估、控制該風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部管理過(guò)程，評(píng)估相關(guān)崗位的盡責(zé)情況，充分激發(fā)全體授信人員的責(zé)任感、危機(jī)感，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)管控深入到業(yè)務(wù)和客戶環(huán)節(jié)，真正做到風(fēng)險(xiǎn)征兆早發(fā)現(xiàn)、控制措施早動(dòng)手、風(fēng)險(xiǎn)隱患早化解，達(dá)到有效防范和化解授信風(fēng)險(xiǎn)、確保授信資產(chǎn)安全的目的。

建立對(duì)二級(jí)分行的風(fēng)險(xiǎn)管理能力評(píng)價(jià)體系，實(shí)行定期評(píng)價(jià)，標(biāo)桿管理。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)制度是約束二級(jí)分行風(fēng)險(xiǎn)管理行為，提高風(fēng)險(xiǎn)防控水平的保障。商業(yè)銀行應(yīng)制訂有效的《風(fēng)險(xiǎn)管理能力評(píng)價(jià)辦法》，來(lái)保證銀行風(fēng)險(xiǎn)管理政策在基層的良好落實(shí)，切實(shí)把握風(fēng)險(xiǎn)控制防線。

在評(píng)價(jià)內(nèi)容上，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程并重，強(qiáng)化對(duì)授信活動(dòng)的組織、調(diào)控和后評(píng)價(jià)的職能履行監(jiān)督，將評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)擴(kuò)展到貸前、貸中和貸后的全過(guò)程，將評(píng)價(jià)點(diǎn)延伸到風(fēng)險(xiǎn)依存的客戶端口，準(zhǔn)確評(píng)估業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和總體風(fēng)險(xiǎn)水平，準(zhǔn)確評(píng)估二級(jí)行執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理政策和主動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)能力。

在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上，應(yīng)著重實(shí)施量化評(píng)價(jià)，盡量減少定性指標(biāo)，并依據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)特征采取差異化分析評(píng)價(jià)。具體而言，評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)著重于對(duì)各類信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等的考核，還應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把握是否全面、準(zhǔn)確、有無(wú)遺漏，風(fēng)險(xiǎn)控制措施是否得力、見(jiàn)效等作出細(xì)化評(píng)價(jià)，提高辦法的可操作性。

在評(píng)價(jià)結(jié)果上，應(yīng)得到充分應(yīng)用。據(jù)此對(duì)二級(jí)行劃分等級(jí)、定期通報(bào)；在授權(quán)、客戶準(zhǔn)入與退出標(biāo)準(zhǔn)等方面差異化管理，對(duì)能力評(píng)價(jià)結(jié)果良好，可給予適當(dāng)政策傾斜，放寬授權(quán)范圍，適度降低準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，加大貸款投放力度，相反，則應(yīng)壓縮授權(quán)權(quán)限，提高準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，甚至?xí)和２糠质谛艠I(yè)務(wù)等；對(duì)排名落后和名次退步的，進(jìn)行績(jī)效分析，通過(guò)幫扶和指導(dǎo)仍無(wú)進(jìn)步的，進(jìn)行誡勉談話；考核結(jié)果還要與績(jī)效考核緊密掛鉤，決定該部門的績(jī)效收入和主要負(fù)責(zé)人的任職資格。

通過(guò)月匯報(bào)、季考核、年評(píng)定制度，適時(shí)動(dòng)態(tài)考量各二級(jí)分行風(fēng)險(xiǎn)管理能力，敦促其認(rèn)真落實(shí)上級(jí)行授信政策，提高分析、識(shí)別、判斷授信風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保風(fēng)險(xiǎn)控制措施得力、有效。

做到懲戒到位，確保制度威懾力。有效的管理制度需要嚴(yán)密的問(wèn)責(zé)和懲戒機(jī)制作保障。要進(jìn)一步完善問(wèn)責(zé)制度、嚴(yán)格問(wèn)責(zé)執(zhí)行，準(zhǔn)確認(rèn)定責(zé)任范圍和責(zé)任人，實(shí)施及時(shí)的責(zé)任認(rèn)定；借鑒授信資產(chǎn)貼現(xiàn)現(xiàn)金流模型，全面分析授信資產(chǎn)回收的金額、進(jìn)度及成本，定量界定責(zé)任；要將責(zé)任認(rèn)定與績(jī)效考核、崗位工資級(jí)別和崗位任職資格緊密聯(lián)系，加強(qiáng)問(wèn)責(zé)力度；參考股權(quán)激勵(lì)制度，探索績(jī)效工資與資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)成果相結(jié)合的長(zhǎng)效機(jī)制，避免短視現(xiàn)象。

(三)實(shí)施制度創(chuàng)新，激發(fā)二級(jí)分行風(fēng)險(xiǎn)管理的能動(dòng)性

制度創(chuàng)新是一個(gè)政策資源的配置問(wèn)題。一是創(chuàng)新對(duì)癥政策，應(yīng)將政策與管理能力、經(jīng)濟(jì)規(guī)律、區(qū)域優(yōu)勢(shì)、行業(yè)特點(diǎn)、授信產(chǎn)品、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、綜合收益等有機(jī)結(jié)合，發(fā)揮政策資源的配置效率，確保風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展能力的平行發(fā)展。二是區(qū)別對(duì)待，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控能力強(qiáng)的行，要給予政策傾斜，如審批權(quán)限有限下放、提供授信審批綠色通道等，通過(guò)政策資源天平的有序傾斜，保障部分肌體風(fēng)險(xiǎn)可控下的快速發(fā)展；對(duì)授信風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)，管理能力、責(zé)任不足的行，應(yīng)及時(shí)調(diào)整政策資源，上收審批權(quán)限，限制審批金額，停止部分授信業(yè)務(wù)等方式加以懲戒性風(fēng)險(xiǎn)控制，以敦促其涵蓄的管理能量有效釋放。同時(shí)，應(yīng)結(jié)合實(shí)際，分析經(jīng)濟(jì)規(guī)律，把握風(fēng)險(xiǎn)維度，體現(xiàn)市場(chǎng)特點(diǎn)、地區(qū)特點(diǎn)、行業(yè)特點(diǎn)、客戶特點(diǎn)，因地制宜、因時(shí)制宜制訂差別化政策，客觀、科學(xué)地進(jìn)行政策創(chuàng)新，確?！肮堋薄ⅰ盎睢辈⒅?，力求實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理偏好的有

效傳導(dǎo)。

(四)實(shí)施技術(shù)創(chuàng)新，搭建或完善風(fēng)險(xiǎn)管控平臺(tái)

銀行的技術(shù)創(chuàng)新主要是管理工具創(chuàng)新和產(chǎn)品創(chuàng)新。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，其一是積極引入巴塞爾新資本協(xié)議關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)度量的新方法，對(duì)授信業(yè)務(wù)進(jìn)行精細(xì)化管理，以便準(zhǔn)確測(cè)算風(fēng)險(xiǎn)成本，提高貸款定價(jià)科學(xué)性，合理確定風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)，走內(nèi)涵式集約化發(fā)展道路；其二是加大科技投入，提升科技對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的支撐力和保障力，利用科技手段創(chuàng)新管理工具和服務(wù)手段，推進(jìn)信息共享，實(shí)現(xiàn)對(duì)地區(qū)、行業(yè)、客戶等風(fēng)險(xiǎn)狀況適時(shí)地組合管理；其三是結(jié)合市場(chǎng)變化、客戶需求和風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)修正風(fēng)險(xiǎn)管理模式、開(kāi)發(fā)授信產(chǎn)品，滿足風(fēng)險(xiǎn)可控下的發(fā)展需要。

提高科技支撐，改善管理平臺(tái)。商業(yè)銀行應(yīng)充分利用科技手段，完善信息平臺(tái)。要針對(duì)項(xiàng)目庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)提示、信用評(píng)級(jí)、授信審批、貸后管理等業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)多、且系統(tǒng)不能相互兼容的弱點(diǎn)，主動(dòng)加大科技研發(fā)，整合授信業(yè)務(wù)系統(tǒng)，統(tǒng)一信息傳輸平臺(tái)，提高條線內(nèi)信息傳遞效率，提升管控速度，伸長(zhǎng)管控臂膀，敦促二級(jí)行切實(shí)履行好風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。要?jiǎng)?chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)工具、計(jì)量工具，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)量化管理，使風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)無(wú)形的東西通過(guò)量化計(jì)量，成為看得見(jiàn)、摸得著的有形“物質(zhì)”，明確二級(jí)分行風(fēng)險(xiǎn)管控標(biāo)的。

第9篇：財(cái)務(wù)集中和財(cái)務(wù)共享的區(qū)別范文

在取得一系列階段性成果的同時(shí)，我們也發(fā)現(xiàn)諸多的問(wèn)題，特別是圍繞教育發(fā)展主流業(yè)務(wù)，破解進(jìn)一步深化教育改革熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題上，數(shù)字校園的地位和作用如何規(guī)劃，成為我們當(dāng)前必須首要解決的基礎(chǔ)性問(wèn)題。在此，有必要對(duì)數(shù)字校園的發(fā)展脈絡(luò)和趨勢(shì)進(jìn)行梳理和反思。

數(shù)字校園從廣義上講就是指學(xué)校的信息化。數(shù)字校園通過(guò)建設(shè)多媒體信息網(wǎng)絡(luò)、校園信息系統(tǒng)等基礎(chǔ)設(shè)施平臺(tái)，整合學(xué)校信息資源，建立電子校務(wù)、電子教務(wù)、遠(yuǎn)程教育保障等信息系統(tǒng)及信息化班級(jí)，最終形成一個(gè)體系完善、功能健全、組織有序的數(shù)字信息體系，逐步實(shí)現(xiàn)校內(nèi)育人環(huán)境和部分社區(qū)教育環(huán)境的信息化。數(shù)字校園是在深層次上實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)科學(xué)、信息科學(xué)、教育科學(xué)、系統(tǒng)科學(xué)的有機(jī)融合，開(kāi)拓一系列全新的研究、發(fā)展與應(yīng)用領(lǐng)域，為學(xué)生、家長(zhǎng)和教師提供全新的教與學(xué)的數(shù)字化平臺(tái)與服務(wù)，是現(xiàn)實(shí)學(xué)校的增強(qiáng)和補(bǔ)充，是豐富教育供給，實(shí)現(xiàn)發(fā)展模式轉(zhuǎn)變的重要嘗試。

源自教育機(jī)會(huì)均等的第一代數(shù)字校園

第一代數(shù)字校園發(fā)展階段大約從20世紀(jì)90年代到20世紀(jì)末，核心特征是“建路、建車、建貨和建人”，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)是“從無(wú)到有”，填補(bǔ)空白。建路：第一代數(shù)字校園建設(shè)首先面臨的問(wèn)題是學(xué)校如何聯(lián)入Internet，這個(gè)問(wèn)題被形象地稱之為“建路”。20世紀(jì)90年代的學(xué)校，雖然對(duì)Internet的強(qiáng)大沖擊力有所感受，但是對(duì)Internet給學(xué)校教育教學(xué)所帶來(lái)的影響還沒(méi)有清晰的認(rèn)知。通過(guò)合理的布線設(shè)計(jì)，學(xué)校中平均使用的人數(shù)增多了，教師都愿意嘗試這種新鮮的技術(shù)，上網(wǎng)成為時(shí)髦詞匯。建路是Internet沖擊教育領(lǐng)域后，現(xiàn)實(shí)校園做出的一種應(yīng)對(duì)措施，是建設(shè)數(shù)字化校園環(huán)境的基本條件。建車：建車和建路在第一代數(shù)字校園建設(shè)中幾乎是同時(shí)進(jìn)行的。建車即建設(shè)校園的硬軟件，公共機(jī)房是當(dāng)時(shí)數(shù)字校園建車的焦點(diǎn)。一大批與之配套的多媒體教室、語(yǔ)音室相繼建設(shè)，生機(jī)比成為衡量數(shù)字校園建設(shè)的一個(gè)重要指標(biāo)。公共機(jī)房建設(shè)的數(shù)量和質(zhì)量、教師用計(jì)算機(jī)、學(xué)生教室用計(jì)算機(jī)等指標(biāo)的劃分越來(lái)越細(xì)致。建車是數(shù)字化校園適應(yīng)信息化浪潮的必然結(jié)果，也是信息技術(shù)應(yīng)用到教育教學(xué)的必要前提。建貨：建貨是建設(shè)資源的形象簡(jiǎn)稱。師生在教育教學(xué)中使用互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)，必須有相應(yīng)的教與學(xué)資源的支持。第一代數(shù)字校園中的資源都非常簡(jiǎn)單，最常見(jiàn)的是CAI課件。CAI課件的需求帶動(dòng)了課件制作工具的產(chǎn)生。課件對(duì)于改變教師的教學(xué)方式、學(xué)生的學(xué)習(xí)方式、促進(jìn)學(xué)生的學(xué)習(xí)動(dòng)機(jī)和提升學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣方面已經(jīng)有著非常重要的影響。建人：第一代數(shù)字校園選擇學(xué)校的信息技術(shù)教師進(jìn)行培訓(xùn)，主要目的是為了讓信息技術(shù)教師快速掌握一些基本的辦公軟件和教學(xué)軟件，教會(huì)學(xué)生使用信息技術(shù)工具的基本技能技巧，培養(yǎng)學(xué)生的信息技術(shù)基本素養(yǎng)。

第一代數(shù)字校園產(chǎn)生的最大價(jià)值在于，對(duì)什么是數(shù)字校園有了一個(gè)明晰的定位。從本質(zhì)上而言，反映了當(dāng)時(shí)的時(shí)代要求和現(xiàn)代化進(jìn)程對(duì)教育公平的一種期望，是一種最低水平的教育公平觀的體現(xiàn)。利用信息技術(shù)的手段，相比傳統(tǒng)教育而言，提高了同等情況下學(xué)生接受先進(jìn)教育的機(jī)會(huì)，增加了課本知識(shí)擴(kuò)展的機(jī)會(huì)，增加了獲取知識(shí)途徑的機(jī)會(huì)。這些機(jī)會(huì)的增多，也就意味著教育機(jī)會(huì)平等的理念付諸實(shí)施并找到了可以寄宿的母體。

源自教育機(jī)會(huì)均等和質(zhì)量提升的第二代數(shù)字校園

第二代數(shù)字校園的引入主要基于四個(gè)事實(shí)：一是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)從10M到桌面迅速發(fā)展到百兆到桌面、千兆到桌面，主干光纖從百兆到千兆甚至到萬(wàn)兆光纖；二是CPU從單核發(fā)展到雙核、四核，甚至是八核、十六核，一臺(tái)服務(wù)器原來(lái)只能帶100臺(tái)左右的終端數(shù)量跑應(yīng)用系統(tǒng)，現(xiàn)在能帶幾千臺(tái)終端跑應(yīng)用系統(tǒng)；三是不僅僅信息技術(shù)教師懂技術(shù)、信息技術(shù)課程使用計(jì)算機(jī)，學(xué)校中任何一門學(xué)科的任課教師都需要懂技術(shù)，任何一門學(xué)科都要將信息技術(shù)與課堂教學(xué)整合起來(lái)，這是時(shí)展的必然趨勢(shì)；四是傳統(tǒng)教育質(zhì)量的提升需要重新找到突破點(diǎn)。在這四個(gè)事實(shí)中，前兩個(gè)事實(shí)為教育機(jī)會(huì)均等提供了物質(zhì)技術(shù)，因?yàn)榧夹g(shù)越發(fā)達(dá)，為更多人提供服務(wù)機(jī)會(huì)的可能性越大；后兩個(gè)事實(shí)為教育質(zhì)量提升提供了契機(jī)，因?yàn)榧夹g(shù)最終是為師生服務(wù)的，學(xué)校中教育質(zhì)量提升是學(xué)校教育教學(xué)的生命線。

相比第一代數(shù)字校園建設(shè)而言，以“建用一體”為特征的第二代數(shù)字校園同樣是建路、建車、建貨和建人，但是方式、規(guī)模、速度不一樣了，明顯滲透了質(zhì)量提升的內(nèi)涵。

首先是城域網(wǎng)。網(wǎng)絡(luò)是開(kāi)放的，建設(shè)網(wǎng)絡(luò)的主要目的之一是資源共享。城域網(wǎng)解決了區(qū)域內(nèi)相互聯(lián)通的計(jì)算機(jī)之間、學(xué)校之間、教師之間、學(xué)生之間的資源共享問(wèn)題，通過(guò)一站式登錄的方式解決了學(xué)校教育教學(xué)、行政報(bào)文、班級(jí)班務(wù)、后勤、財(cái)務(wù)等一系列功能的集中管理。

其次是多種終端。隨著智能手機(jī)、PAD等多種終端的不斷涌現(xiàn)，學(xué)校中的移動(dòng)學(xué)習(xí)逐漸在課堂教學(xué)中顯示出比較強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)。移動(dòng)設(shè)備的便捷性、價(jià)格低廉和可移動(dòng)性，給學(xué)校教育教學(xué)變革帶來(lái)新的模式與方法，并且逐漸延伸到了課外學(xué)習(xí)以及家?；ネǚ矫?。一些城市將會(huì)建成覆蓋全市的無(wú)線WIFI網(wǎng)絡(luò)，這使得隨時(shí)、隨地、隨需的學(xué)習(xí)成為可能。從這個(gè)意義上講，以往公共教室的概念、生機(jī)比的概念基本上都受到了不同程度的沖擊。

再次是資源庫(kù)。第二代數(shù)字校園中的資源庫(kù)不但有內(nèi)容，而且有標(biāo)準(zhǔn)，更為重要的是將這些資源庫(kù)繼續(xù)細(xì)分到每一個(gè)學(xué)科、每一門課程、每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，達(dá)到知識(shí)點(diǎn)的全覆蓋，讓每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)下面都有可供教師和學(xué)生選擇的資源。此外，第二代數(shù)字校園的資源庫(kù)還有三個(gè)明顯的特征：一是資源庫(kù)中的資源有比較明顯的層次體系，這些層次體系附加了功能強(qiáng)大的搜索引擎，實(shí)現(xiàn)了用戶想找的資源和實(shí)際存在的資源之間的信息推拉；二是資源庫(kù)不再單獨(dú)成為學(xué)習(xí)者的學(xué)習(xí)支撐系統(tǒng)，資源庫(kù)和學(xué)習(xí)者的學(xué)習(xí)工具、學(xué)習(xí)策略、參考資料等鏈接起來(lái)，形成一個(gè)學(xué)習(xí)活動(dòng)，通過(guò)學(xué)習(xí)活動(dòng)的統(tǒng)整，促進(jìn)學(xué)習(xí)者的學(xué)習(xí)；三是資源不再是一個(gè)鐵疙瘩，四處封閉，而是一個(gè)開(kāi)放的、能和外界進(jìn)行信息交換的系統(tǒng)，可擴(kuò)展性使得資源庫(kù)具有了非常強(qiáng)的彈性，為師生存儲(chǔ)、加工、整合、應(yīng)用資源提供了支持。

最后是信息化教研。第二代數(shù)字校園中的信息技術(shù)培訓(xùn)不但面向信息技術(shù)教師，更重要的是通過(guò)信息技術(shù)與學(xué)科教學(xué)整合，形成一個(gè)信息化的教研氛圍，培養(yǎng)一批在信息化環(huán)境下成長(zhǎng)起來(lái)的、能夠熟練駕馭信息化課堂教學(xué)的、高素質(zhì)、創(chuàng)新型的現(xiàn)代化教師。通過(guò)信息化教研，不僅將資源共享聯(lián)通，同時(shí)也將教師的顯性知識(shí)、隱性知識(shí)以及智慧共享聯(lián)通，改變以往集中式的教研模式，代之以分散式的、正式和非正式相結(jié)合的、更能針對(duì)教師在實(shí)際工作中存在的問(wèn)題并解決這些問(wèn)題的教研模式，這才是信息化教研的本質(zhì)所在。這種對(duì)教研真諦的提煉，只有在第二代數(shù)字校園這樣寬帶、高配、高壓縮比的信息化環(huán)境中才能順利完成。

信息技術(shù)對(duì)教學(xué)的影響始終是第二代數(shù)字校園建設(shè)過(guò)程中探討最多的一個(gè)問(wèn)題，信息化教學(xué)設(shè)計(jì)、信息技術(shù)與課程的深層次整合、建構(gòu)主義、聯(lián)通主義、電子課本都已經(jīng)成為標(biāo)志第二代數(shù)字校園發(fā)展的關(guān)鍵詞匯。

源自教育質(zhì)量提升的第三代數(shù)字校園

與第一、二代數(shù)字校園建設(shè)完全不同的是，第三代數(shù)字校園不完全依靠獨(dú)立建設(shè)，主要是靠服務(wù)，更為集約化、規(guī)?；姆?wù)，直面用戶的需求。由于這樣的轉(zhuǎn)型，第三代數(shù)字校園的建設(shè)已經(jīng)轉(zhuǎn)化成為了一種服務(wù)租賃的關(guān)系，通過(guò)租賃解決用戶在硬件基礎(chǔ)設(shè)施、應(yīng)用平臺(tái)、教學(xué)軟件等方面的需求。換句話說(shuō)，為每一位用戶提供的交流機(jī)會(huì)、學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)、資源獲取機(jī)會(huì)、服務(wù)機(jī)會(huì)大幅增加了，對(duì)教育機(jī)會(huì)均等的供給水平提升了。這些高水平的教育機(jī)會(huì)均等已經(jīng)由學(xué)校層面提供“轉(zhuǎn)嫁”到了國(guó)家和市場(chǎng)層面提供，教育機(jī)會(huì)均等成為了一種社會(huì)性的公共服務(wù)，學(xué)校所主要關(guān)心的事情就是提升教育教學(xué)質(zhì)量，促進(jìn)教育教學(xué)的變革。第三代數(shù)字校園發(fā)展是從21世紀(jì)的第二個(gè)10年開(kāi)始，核心特征是“用為優(yōu)先，建為選擇”，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)是實(shí)實(shí)在在地提升教育質(zhì)量，為學(xué)校師生的和諧發(fā)展服務(wù)。相比第一、二代數(shù)字校園建設(shè)而言，“用為優(yōu)先，建為選擇”為特征的第三代數(shù)字校園同樣是建路、建車、建貨和建人，但對(duì)提升教育質(zhì)量的集中指向是明確的，也是唯一的。

1.可租用的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境

第三代數(shù)字校園中的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是一種服務(wù)，是通過(guò)租賃關(guān)系保證的，可以租用帶寬、個(gè)人存儲(chǔ)空間、服務(wù)器以及相應(yīng)的計(jì)算能力，也可以租用各種應(yīng)用服務(wù)與程序。與前兩代數(shù)字校園建設(shè)不同的是，前兩代數(shù)字校園提供的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的性能是固定的，用與不用，都正常供應(yīng)。低值時(shí)性能完全可以滿足，高峰時(shí)幾乎面臨系統(tǒng)崩潰。第三代數(shù)字校園中，這些可租用的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是按需供應(yīng)的、靈活有彈性的。當(dāng)你需要百M(fèi)帶寬時(shí)，你就租用百M(fèi)；當(dāng)你需要百K帶寬時(shí)，你就租用百K。這種網(wǎng)絡(luò)環(huán)境使用方式的轉(zhuǎn)變，是第三代數(shù)字校園建設(shè)中需要應(yīng)對(duì)的關(guān)鍵問(wèn)題。

2.多樣智能的學(xué)習(xí)終端

這里的智能體現(xiàn)在多個(gè)方面，比如終端接入的智能化、學(xué)習(xí)評(píng)價(jià)的智能化、事務(wù)管理的智能化、應(yīng)用程序定制的智能化、學(xué)習(xí)環(huán)境識(shí)別的智能化，等等。第三代數(shù)字校園中的學(xué)習(xí)終端迎合了“學(xué)習(xí)無(wú)處不在”的終身學(xué)習(xí)觀，可以讓學(xué)生將課前、課中和課后三者統(tǒng)一起來(lái)。典型的應(yīng)用案例就是電子書(shū)包。在電子書(shū)包中，有供學(xué)生學(xué)習(xí)的電子課本，有各種作業(yè)、試題、練習(xí)，也可以隨時(shí)隨地查閱圖書(shū)館等各種信息源，還可以與同學(xué)、教師進(jìn)行交流討論，集學(xué)習(xí)、考試、管理、作業(yè)、交流等功能于一體。

3.生成性資源

隨著用戶生成內(nèi)容的不斷遞增，利用已有資源所延伸出來(lái)的各種生成性資源已經(jīng)逐漸成為教師和學(xué)生外化知識(shí)和思想的重要載體，比如，很多教師將自己的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)發(fā)表到博客、微博上，供更多的教師分享，很多學(xué)生針對(duì)某個(gè)話題進(jìn)行協(xié)作討論，形成了大量的能夠表達(dá)學(xué)生真實(shí)意圖的觀點(diǎn)或想法等。生成性資源有四個(gè)明顯的特征：一是資源可以隨時(shí)生成；二是資源的形式傾向于片段化；三是資源是完全開(kāi)放且可編輯、多次加工的；四是資源更多的是支持學(xué)習(xí)者的個(gè)性化成長(zhǎng)過(guò)程。

生成性資源是第三代數(shù)字校園和前兩代數(shù)字校園的主要區(qū)別所在。在生成性資源的支持下，教師和學(xué)生的角色邊界、地位邊界是模糊的，是可以穿越的。教師和學(xué)生以往處于“一上一下”的消費(fèi)層級(jí)，在第三代數(shù)字校園中完全可能互換位置。海量資源中需要計(jì)算機(jī)智能化地提取備授課資源，給教師提供教學(xué)設(shè)計(jì)理念、教學(xué)策略以及案例方面的引導(dǎo)，而不是推送一個(gè)實(shí)體的資源庫(kù)系統(tǒng)；需要計(jì)算機(jī)給學(xué)生提供最優(yōu)的、能解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的個(gè)性化資源，并提供這些問(wèn)題的解決思路和思想，而不是只提供正確答案。用戶需求的變化和擴(kuò)展，使得資源實(shí)體以及資源的供給方式面臨挑戰(zhàn)，以生成性資源的積累和數(shù)據(jù)挖掘?yàn)楸尘暗馁Y源組織方式是未來(lái)資源研究的重要方向。資源不是越多越好，技術(shù)不是越先進(jìn)越好，資源和技術(shù)都是越合適越好，越能解決用戶的現(xiàn)實(shí)需求越有價(jià)值。

4.協(xié)同教研

第三代數(shù)字校園中的教研不會(huì)僅僅局限在教師教學(xué)中的技能與策略方面，也不會(huì)僅僅局限在班主任工作管理、課堂教學(xué)管理等方面，更為重要的是提供給教師一種能夠持續(xù)發(fā)展的氛圍和條件。在這種氛圍和條件下，教師可以建立個(gè)人的工作室，可以和社區(qū)中的教師進(jìn)行文字、視頻等各種形式的交流，可以更多地與優(yōu)秀教師進(jìn)行心與心的交流，相互傳遞隱性知識(shí)。協(xié)同教研聚集的不是內(nèi)容，而是教師與教師之間以社會(huì)資本為核心的網(wǎng)絡(luò)，是教師與教師之間同構(gòu)或異構(gòu)的一種思維方式方法，一種思想。這種思想的交流，受到了信息技術(shù)的強(qiáng)力支持，但是教師是感覺(jué)不到的，是融解在教師的舉止行為之間的。此外，協(xié)同教研更加關(guān)注處于技術(shù)應(yīng)用弱勢(shì)的教師群體，這些教師群體由于年齡、身體等各方面的因素，對(duì)于信息技術(shù)的接受能力有限，搜集、篩選、整理、加工信息資源的能力有限，但是他們有著強(qiáng)烈的教育熱情、責(zé)任心，教學(xué)基本功非常扎實(shí)，對(duì)教學(xué)的理解和感悟獨(dú)到，學(xué)科功底強(qiáng)。如果協(xié)同教研中的技術(shù)力量足以讓這些教師感受不到技術(shù)這個(gè)障礙的存在，那么這些教師同樣在協(xié)同教研中是生力軍，是信息技術(shù)與學(xué)科教學(xué)整合中不容忽視的一股力量。

我們認(rèn)為，第三代數(shù)字校園體現(xiàn)出了三種新型理念。

新型的環(huán)境觀。數(shù)字校園的硬件環(huán)境是一種服務(wù)，可以通過(guò)租賃服務(wù)的方式進(jìn)行建設(shè)。服務(wù)的租賃減少了數(shù)字校園建設(shè)中的障礙和阻力，更能將數(shù)字校園建設(shè)的焦點(diǎn)指向教學(xué)質(zhì)量提升。

新型的資源觀。資源是生成性的、個(gè)性化的，資源匯聚是為了更好地解決個(gè)體面臨的實(shí)際困難，生成性的資源成為支持個(gè)性化學(xué)習(xí)需求的重要手段。

新型的應(yīng)用觀。應(yīng)用是一種高水平的服務(wù)的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)用的過(guò)程就是一個(gè)社會(huì)化的過(guò)程，一個(gè)培養(yǎng)21世紀(jì)所需人才的過(guò)程。

數(shù)字校園的終極目的是促進(jìn)師生的和諧發(fā)展。數(shù)字校園的推進(jìn)是以數(shù)字環(huán)境為前提的，而數(shù)字環(huán)境是以信息技術(shù)的發(fā)展為前提的。信息技術(shù)的發(fā)展往往是躍升式的，而并非線性的。數(shù)字環(huán)境基本上每五年淘汰一批，設(shè)備就要老化一批，這種老化的速度和現(xiàn)實(shí)學(xué)校的發(fā)展并不是重合的。數(shù)字校園建設(shè)需要深入了解中小學(xué)教育教學(xué)的主旨，回歸到教育實(shí)踐中，回歸到教育的本質(zhì)上來(lái)，這不僅是數(shù)字校園的歸宿，也是教育公平的歸宿。

數(shù)字校園建設(shè)的展望

縱觀數(shù)字校園建設(shè)的發(fā)展歷程，我們可以看出，數(shù)字校園的建設(shè)是和教育公平的發(fā)展一脈相承的。第一代數(shù)字校園受到技術(shù)條件的限制，但是教育公平要求必須讓更多的學(xué)習(xí)者擁有教育機(jī)會(huì)的均等，擁有這種可教育機(jī)會(huì)的可能性，所以數(shù)字校園的建設(shè)特征是路、車、貨、人都建。第二代數(shù)字校園的技術(shù)設(shè)施和應(yīng)用軟件發(fā)生了質(zhì)的飛躍，但是教育公平要求不單單是技術(shù)的發(fā)展，更主要是回歸到人的發(fā)展上。但是由于各種原因，全部回歸還不可能完全實(shí)現(xiàn)，所以一種雙重的資源觀、雙重的環(huán)境觀、雙重的應(yīng)用觀指導(dǎo)著數(shù)字校園的建設(shè)。第三代數(shù)字校園以租賃為主要特征，建設(shè)成為了數(shù)字校園發(fā)展中的可選條件，教育機(jī)會(huì)均等已不再是主要矛盾，提升教育質(zhì)量成為首要任務(wù)，成為實(shí)現(xiàn)教育公平的更高層次，也成為指導(dǎo)數(shù)字校園建設(shè)的基本思想，三代數(shù)字校園建設(shè)與教育公平層次之間的關(guān)系對(duì)應(yīng)見(jiàn)下圖。