財務(wù)管理法規(guī)制度精選(九篇)
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第1篇：財務(wù)管理法規(guī)制度范文
關(guān)鍵詞：部隊 財務(wù)管理 開展與優(yōu)化
一、部隊財務(wù)管理職能
部隊財務(wù)管理的職能主要包括經(jīng)費(fèi)的分配使用、籌集和領(lǐng)取、調(diào)節(jié)和控制等。
第一，經(jīng)費(fèi)的分配和使用是部隊財務(wù)管理的基本職能之一，主要體現(xiàn)在幾個方面。一、保障作用。合理安排上級分配給部隊的經(jīng)費(fèi)以及部隊年度計劃預(yù)算之外的經(jīng)費(fèi)，確保部隊各項事業(yè)按比例有序開展。二、調(diào)整作用。進(jìn)一步對經(jīng)費(fèi)的權(quán)責(zé)和分配結(jié)構(gòu)的關(guān)系進(jìn)行調(diào)整，調(diào)動各部門、各方面的理財積極性，高質(zhì)量的完成經(jīng)費(fèi)保障任務(wù)。三、綜合平衡作用，統(tǒng)籌安排部隊的各項建設(shè)性任務(wù)，實現(xiàn)物資財力與經(jīng)費(fèi)收支平衡的的綜合平衡。
第二，籌集和領(lǐng)取。經(jīng)費(fèi)籌集和領(lǐng)取作為其他職能的基礎(chǔ)，是部隊財務(wù)管理的基礎(chǔ)性職能。國家每年給軍隊的軍費(fèi)是通過總后勤部向財政部申請撥款，然后有計劃的供應(yīng)給部隊?；I集和領(lǐng)取職能表現(xiàn)為兩種形式。第一，各級部隊的財務(wù)機(jī)構(gòu)自己籌集的經(jīng)費(fèi)，也就是部隊組織預(yù)算之外的費(fèi)用，成為部隊的輔財力。第二，部隊財務(wù)機(jī)構(gòu)按照標(biāo)準(zhǔn)、人員實力等向上級部門編報經(jīng)費(fèi)預(yù)決算來領(lǐng)取經(jīng)費(fèi)。
第三，控制和調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)職能是在計劃制定與執(zhí)行過程中，正確處理財力使用中出現(xiàn)的供求矛盾。控制職能是為確保經(jīng)費(fèi)活動系統(tǒng)能夠在瞬變的外部條件下高效地完成某種目的行為。其中控制職能需要具備三個條件，明確的標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)確的偏差信息反饋、有效的糾正偏差措施，這三者具有明顯的邏輯關(guān)系。
二、影響部隊財務(wù)管理工作開展的因素分析
（一）財務(wù)管理的法制化水平較低
國外軍隊的財務(wù)管理是法制型的財務(wù)管理，具有較高的法制水平。我國部隊的財務(wù)管理和工作水平較低。財務(wù)管理中的部分法規(guī)制度也不能滿足市場經(jīng)濟(jì)下財務(wù)管理體制的發(fā)展要求。財務(wù)管理法制化水平較低的原因有：第一，傳統(tǒng)思想的影響；第二，部隊財務(wù)法規(guī)制度不夠完善。
（二）監(jiān)督力度不夠
各項經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中，財務(wù)監(jiān)督是最為有效的手段。我國部隊財務(wù)管理中，監(jiān)督機(jī)制不夠完善，監(jiān)督職能比較分散，所產(chǎn)生的監(jiān)督效率低下。財務(wù)監(jiān)督是發(fā)揮財務(wù)工作效用，保障經(jīng)費(fèi)科學(xué)使用的重要措施。分散的監(jiān)督職能會讓監(jiān)督人員產(chǎn)生懈怠心理，也容易造成職責(zé)不明確，影響經(jīng)費(fèi)使用過程的銜接，不能達(dá)到預(yù)期監(jiān)督效果。
（三）財務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提高
軍隊財務(wù)干部主要是來自于軍隊后勤院校。軍隊財務(wù)工作的主力軍是軍事經(jīng)濟(jì)院校中財務(wù)專業(yè)的本科生、碩士生和部分“4+1”地方財經(jīng)大學(xué)生。但院校的培養(yǎng)名額有限，每年向軍隊財務(wù)機(jī)構(gòu)輸送的人才不能滿足實際需要。部隊財務(wù)機(jī)構(gòu)的選才范圍和渠道較小，部隊后勤財務(wù)現(xiàn)代化建設(shè)也會受到影響。
（四）財務(wù)管理體制有待完善
隨著國際形勢復(fù)雜化，部隊現(xiàn)行財務(wù)管理體制的弊端日漸顯現(xiàn)出來，財務(wù)工作也受到干擾?，F(xiàn)行的部隊財務(wù)管理體制不能調(diào)動各級黨委的理財積極性，部分單位支出具有很強(qiáng)的隨意性，使用標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一，造成了資源浪費(fèi)的情況。同時，財權(quán)比較分散，很難實現(xiàn)財務(wù)歸口，預(yù)算外的經(jīng)費(fèi)納入到財務(wù)控制中的難度較大。
三、部隊財務(wù)管理工作的優(yōu)化方式
（一）深化部隊財務(wù)管理的認(rèn)識與地位
部隊財務(wù)人員在思想上要跟上形勢，勇于打破傳統(tǒng)思想束縛，掙脫陳舊思想，積極吸納科學(xué)合理的新思想。財務(wù)人員就需要充分認(rèn)識到部隊財務(wù)管理工作的重要性，才能從思想上規(guī)范財務(wù)管理工作。部隊財務(wù)管理工作需要合理的分配和使用資金，處理好人、錢和物的關(guān)系，提高財務(wù)管理效率和部隊?wèi)?zhàn)斗力。財務(wù)人員需要認(rèn)真學(xué)習(xí)理論知識，關(guān)注國家財務(wù)政策和動向，掌握財務(wù)管理規(guī)律，更新老舊財務(wù)觀念。同時，也要認(rèn)清形勢，勇敢挑戰(zhàn)，知難而上，抓住掌控全局、增強(qiáng)部隊?wèi)?zhàn)斗力的機(jī)會。
（二）提升部隊財務(wù)管理法制化
部隊財務(wù)管理是一項系統(tǒng)性、紀(jì)律性和政策性很強(qiáng)的工作，不能沒有法律法規(guī)的制約。財務(wù)人員要增強(qiáng)法律意識，在實踐中要做到依法辦事，多學(xué)習(xí)法律知識和理論。在職權(quán)范圍內(nèi)，要維護(hù)好部隊財務(wù)執(zhí)法的權(quán)威性，更新傳統(tǒng)觀念，改善財務(wù)執(zhí)法效率。同時，也要不斷健全財務(wù)管理制度以適應(yīng)新形勢的變化。
（三）強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督，加大監(jiān)督力度
財務(wù)人員監(jiān)督職責(zé)的履行情況和財務(wù)監(jiān)督機(jī)制的健全程度影響著部隊財務(wù)工作的實際效果。財務(wù)監(jiān)督是確保經(jīng)費(fèi)科學(xué)合理使用的重要措施之一。我國部隊缺乏專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，一般是由各個業(yè)務(wù)部門行使監(jiān)督職能，這也導(dǎo)致了監(jiān)督職能不集中，產(chǎn)生的監(jiān)督效果不佳。為了確保財務(wù)監(jiān)督權(quán)不受制約，服務(wù)人員更好的服務(wù)于單位，可以讓財務(wù)部門處于一個相對獨(dú)立的位置，不受任何單位的無理由干預(yù)。同時，財務(wù)人員需要監(jiān)督部門機(jī)構(gòu)、單位的違法行為，若單位、部門出現(xiàn)違反財經(jīng)法規(guī)的行為，財務(wù)人員未報告和抵制，應(yīng)該追究其連帶責(zé)任。
四、結(jié)束語
在新環(huán)境中，部隊財務(wù)管理工作情況也影響著國家強(qiáng)軍夢的實現(xiàn)。我國部隊財務(wù)管理也進(jìn)行了數(shù)次的改革創(chuàng)新，以適應(yīng)各時期形勢的需要。提高部隊財務(wù)保障力，增強(qiáng)部隊建設(shè)與作戰(zhàn)能力是當(dāng)前部隊財務(wù)管理工作的重中之重。
參考文獻(xiàn)：
[1]丁麗.改進(jìn)與優(yōu)化武警部隊財務(wù)管理工作的思考[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016， 08：234+329
第2篇：財務(wù)管理法規(guī)制度范文
行政事業(yè)單位的財務(wù)管理，是指對于行政事業(yè)單位的日常工作中的財務(wù)收入、支出、預(yù)算、分配等方面進(jìn)行全程的監(jiān)督和管理?！缎姓聵I(yè)單位會計制度》以及《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》的頒布實施也讓行政事業(yè)單位的財務(wù)管理有了一個基本的準(zhǔn)則及管理體系。這也是我國當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下以及社會發(fā)展與國際接軌的需求。對比舊的管理制度，新的管理制度體系與準(zhǔn)則更規(guī)范、更具體、更具備原則性。但是，在社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)改革步伐的持續(xù)前進(jìn)的大環(huán)境下，行政事業(yè)單位的內(nèi)外環(huán)境都發(fā)生了根本性的變化。因此，在服務(wù)對象以及服務(wù)方法也必然要發(fā)生很大變化。取得與支出資金的渠道、方式也與過去有比較大的不同。有鑒于此，新時代行政事業(yè)單位財務(wù)管理應(yīng)遵循更適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)需要的原則，從管理層次、管理要素以及管理內(nèi)容各方面建立更適應(yīng)新形勢的體系。我們也可以從行政事業(yè)單位中對于財務(wù)管理以及資產(chǎn)管理兩個方面存在的問題來分析現(xiàn)今財務(wù)管理制度的現(xiàn)狀。
(一)行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度存在的問題
行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度所存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
1. 財經(jīng)紀(jì)律觀念淡薄， 相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)制度執(zhí)行不嚴(yán)格， 在日常辦公中依舊是按照以往的習(xí)慣、經(jīng)驗來處理問題，對于財務(wù)管理程序、手續(xù)和規(guī)則不去嚴(yán)格遵守。
2. 財務(wù)工作缺乏持續(xù)以及連續(xù)性，經(jīng)常存在財務(wù)人員變動的情況，客觀事實上對行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作造成了不小的阻礙和波動，也是形成死賬、爛賬的原因。
3. 一些單位對于現(xiàn)今財務(wù)管理中支票、發(fā)票的管理嚴(yán)重不足，沒有嚴(yán)格按照財務(wù)管理制度制定相關(guān)的票據(jù)管理規(guī)范，即使制定了相關(guān)制度也沒有嚴(yán)格實施到日常工作活動中。
4. 行政事業(yè)單位的財務(wù)管理制度的更新和修正往往不夠及時，管理制度的落后容易導(dǎo)致出現(xiàn)一系列財務(wù)問題和糾紛。
(二)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理方面的現(xiàn)狀及問題
行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中存在的問題主要有以下幾點。
1. 貨幣資金的管理存在漏洞，導(dǎo)致資金管理存在一定的安全隱患。例如一些單位的出納、會計等職業(yè)存在一人身兼的情況，并沒有按制度嚴(yán)格分離，且單位對出納的工作監(jiān)督管理不到位，對庫存現(xiàn)金的清查盤點不嚴(yán)格。公款私存、白條抵庫以及大額資金流動使用現(xiàn)金支付等現(xiàn)象依然存在，例如：各類行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入等資金收入不入賬，租金、抵押款等本應(yīng)列入單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或交存專用賬戶的資金收入未及時入賬，通過虛構(gòu)支出、資金返還等方式將單位資金轉(zhuǎn)入財務(wù)管理賬戶外的私人賬戶設(shè)置小金庫等現(xiàn)象。
2. 固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，目前仍有許多行政事業(yè)單位對固定資產(chǎn)的流量和存量管理不夠嚴(yán)格，普遍存在輕管理、重構(gòu)建的情況，固定資產(chǎn)的維護(hù)、使用、出借、調(diào)撥、報廢等等方面的管理不規(guī)范，導(dǎo)致使用效率低下以及資源浪費(fèi)等現(xiàn)象的普遍存在。造成了國有資產(chǎn)的無謂流失。
二、行政事業(yè)單位財務(wù)管理中存在問題的解決對策
(一)對行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度進(jìn)行完善和加強(qiáng)，建立有效的互相約束和管理機(jī)制在國家宏觀管理機(jī)制和相關(guān)規(guī)章制度下，行政事業(yè)單位也要因地制宜、對癥下藥，結(jié)合本單位的實際情況和存在的漏洞等方面， 建立切實可行的會計核算流程和財務(wù)管理制度， 進(jìn)一步完善對于財務(wù)管理方面的管理機(jī)制， 并在日常管理和監(jiān)督工作中嚴(yán)格執(zhí)行。對單位財產(chǎn)的審批流程，現(xiàn)金的管理，審批權(quán)限的制定，財務(wù)預(yù)算及計劃的制定實施，資金的支出、收入、籌集使用等等方面，都應(yīng)有具體且明確的規(guī)定。并且遵循可操作性及適用性原則， 在財務(wù)制度條文制定的表述上盡量做到通俗易懂，一針見血。并且能夠緊密結(jié)合日常會計核算的內(nèi)容，避免空話、虛話和套話。單位流動資金、固定資產(chǎn)等都必須定期審核，必須做到賬賬相符。并且應(yīng)定期對單位會計核算流程以及財務(wù)管理制度的執(zhí)行效果進(jìn)行評核， 做到及時更新以保證不落后于國家財經(jīng)法律法規(guī)的相關(guān)變動。
(二)完善的資產(chǎn)管理制度，是行政事業(yè)單位財務(wù)管理中重要的一環(huán)第一，加強(qiáng)單位固定資產(chǎn)管理，根據(jù)相關(guān)規(guī)定《行政單位國有資產(chǎn)管理辦法》和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》所列條例對單位固定資產(chǎn)管理列出健全的管理制度。第二，管理制度中包括國有資產(chǎn)登記制度、財產(chǎn)清查制度、固定資產(chǎn)入庫驗收規(guī)范、制度等，以及單位固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理制度，嚴(yán)格確保實行，以確保行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的完整與安全。
(三)強(qiáng)化預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算約束力度與核算精確性在行政事業(yè)單位日常財務(wù)管理工作流程中對收入支出資金預(yù)算的制定和執(zhí)行消耗了非常大的工作比例，可以看出，預(yù)算管理在行政事業(yè)單位財務(wù)管理中占據(jù)了很重要的地位，所以，不僅在編制預(yù)算時要盡量精確，還應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算制定和執(zhí)行的監(jiān)督力度，保證在預(yù)算的制定和執(zhí)行情況一整個工作流程順利進(jìn)行，并且不偏離實際。絕不能出現(xiàn)只重預(yù)算執(zhí)行、忽視編制和評價工作的現(xiàn)象，另外，加強(qiáng)細(xì)化預(yù)算收支項目，貫徹政府收支分類改革措施，保證預(yù)算與實際基本相符。
(四)強(qiáng)化行政事業(yè)單位財務(wù)管理隊伍建設(shè)，確保財務(wù)管理工作的順利進(jìn)行1. 在行政事業(yè)單位中，各部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)主動發(fā)揮帶頭作用，組織學(xué)習(xí)財務(wù)管理制度以及國家相關(guān)的財務(wù)管理法律法規(guī)，并認(rèn)真貫徹到平常的工作中，能夠充分認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性，在日常工作中切實、認(rèn)真的履行財務(wù)管理制度。2. 提高行政事業(yè)單位財務(wù)管理人員素質(zhì)教育水平，定期組織單位中財會及審計人員學(xué)習(xí)，不斷提高財會及審計人員的各項素質(zhì)，在今后的財務(wù)管理工作中更加得心應(yīng)手，且能夠嚴(yán)格遵守財務(wù)管理制度相關(guān)規(guī)定，在財務(wù)管理日常工作中嚴(yán)格按照相關(guān)制度施行。定期舉行相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力，更新知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)和政策水平。保證整個財務(wù)管理團(tuán)隊能夠適應(yīng)新時期財務(wù)管理新形勢的需要。并對表現(xiàn)突出的人員予以相應(yīng)的獎勵。
第3篇：財務(wù)管理法規(guī)制度范文
(一)單位銀行賬戶主要依據(jù)法規(guī)制度進(jìn)行分類
目前單位銀行賬戶按照功能分類可分為結(jié)算類和存款類。結(jié)算類賬戶的分類嚴(yán)格依照人民銀行有關(guān)法規(guī)制度執(zhí)行。人民銀行在2003年頒布的《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》將單位結(jié)算賬戶劃分為基本存款賬戶、專用存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶四類，并對上述四種賬戶開立要求、使用范圍、現(xiàn)金管理等方面進(jìn)行了具體規(guī)定。在存款利率管制條件下，存款類賬戶主要是根據(jù)存款期限劃分類型。按不同存款期限，賬戶可分為活期存款賬戶、定期存款賬戶、通知存款賬戶等，其中定期存款又按照存款期限分為1個月、3個月、6個月、1年期，根據(jù)存款期限設(shè)定不同利率。同時，銀行對于大額存款客戶也有基于余額和期限設(shè)計的高利率協(xié)定存款，但這類業(yè)務(wù)門檻較高，對于普通客戶而言，存款余額的多寡不會對利率產(chǎn)生影響。
(二)銀行賬戶管理有關(guān)制度亟待改革
《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》頒布于2003年，當(dāng)時企事業(yè)單位違規(guī)開戶現(xiàn)象嚴(yán)重，利用銀行賬戶私設(shè)“小金庫”、從事洗錢等活動屢見不鮮;另外，開戶主體內(nèi)部管理水平有限，對貨幣資金的風(fēng)險意識不強(qiáng)。銀行賬戶管理制度不僅規(guī)范了銀行賬戶的開立和使用，而且起到了強(qiáng)化開戶主體內(nèi)部財務(wù)管理的作用。近年來隨著我國法制建設(shè)的發(fā)展，反洗錢法、物權(quán)法和合同法等法律相繼出臺和完善，社會上各類經(jīng)濟(jì)主體的法律意識不斷提高，內(nèi)部管理水平日益改善，作為獨(dú)立的主體自行管理資金的需求不斷提高。現(xiàn)行銀行賬戶管理制度，已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要。
(三)利率管制和賬戶監(jiān)管雙重限制下，金融產(chǎn)品創(chuàng)新存在繞開監(jiān)管的現(xiàn)象
在嚴(yán)格的利率管制和賬戶管理法規(guī)限制下，銀行存款產(chǎn)品創(chuàng)新的空間十分有限，同時，銀行和金融機(jī)構(gòu)為了應(yīng)對不斷加劇的市場競爭，滿足客戶獲取高利率的需求，繞開監(jiān)管制度開發(fā)出多種金融產(chǎn)品，如近年廣受關(guān)注的銀行理財、互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品等。僅2013年全年，全國銀行理財產(chǎn)品共發(fā)售4.4萬款，募集金額達(dá)463302億元①，其利率水平遠(yuǎn)高于同期限的銀行存款。這一類型的產(chǎn)品實質(zhì)上充當(dāng)了間接攬儲的工具，所籌集的資金通過各種途徑又回到銀行信貸體系中。
二、利率市場化對銀行賬戶管理的影響
中國利率市場化改革已經(jīng)經(jīng)過了近20年歷程，按照“先本幣，后外幣;先存款，后貸款”的方式逐步放開了銀行同業(yè)市場利率、再貼現(xiàn)利率，擴(kuò)大了貸款利率浮動空間，2012年6月央行調(diào)整存款利率浮動上限為基準(zhǔn)利率的1.1倍?？梢灶A(yù)見，存款利率全面放開將是利率市場化改革邁出關(guān)鍵的一步。目前，我國商業(yè)銀行利潤主要來自存貸利差，存款利率市場化將會使存貸差大幅縮小，給銀行業(yè)帶來重大影響，銀行盈利模式將發(fā)根本性變革。賬戶是銀行提供服務(wù)的基礎(chǔ)工具，同時它與利率有著不可分割的天然聯(lián)系，商業(yè)銀行為了提高盈利能力，應(yīng)對不斷加劇的競爭，必須推動賬戶創(chuàng)新，提高賬戶管理能力。
(一)利率市場化加劇商業(yè)銀行存款競爭
存款利率管制放開，必將加劇商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)競爭，攬儲壓力進(jìn)一步增大，單純依靠提高存款利率，只會使銀行陷入資金成本上升的陷阱。改善客戶體驗，提高客戶滿意度，提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，推出靈活便捷的存款產(chǎn)品和賬戶服務(wù)，才是良性發(fā)展之路。
(二)中間業(yè)務(wù)發(fā)展驅(qū)動商業(yè)銀行賬戶服務(wù)升級
利率市場化改革背景下，商業(yè)銀行為了應(yīng)對存貸差減小帶來的利潤縮減局面，必須調(diào)整優(yōu)化利潤結(jié)構(gòu)，加大力度發(fā)展中間業(yè)務(wù)，如電子結(jié)算、金融衍生品、保險等業(yè)務(wù)。據(jù)2013年年報顯示，五大銀行當(dāng)年共取得營業(yè)收入21327億元，其中中間業(yè)務(wù)收入僅占19.6%①，與利率市場化國家的40%～50%相去甚遠(yuǎn)。促進(jìn)中間業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，需要銀行賬戶在功能和服務(wù)上的有力支持，賬戶功能越豐富，對賬戶在安全性、合規(guī)性方面的要求越高。目前賬戶在實名制、安全性、主動管理能力等方面還有很大的提升空間。
(三)利率市場化考驗商業(yè)銀行存款管理能力
利率市場化推動商業(yè)銀行經(jīng)營理念的變革，考驗商業(yè)銀行存款管理能力。利率管制條件下，商業(yè)銀行嚴(yán)格依照中央銀行有關(guān)法規(guī)制度去設(shè)計和管理存款產(chǎn)品，自主設(shè)計產(chǎn)品的空間較小，各銀行存款產(chǎn)品設(shè)計和管理能力無法充分體現(xiàn)。利率市場化完成后，存款管理能力直接影響銀行經(jīng)營規(guī)模，將成為銀行獲取利潤的基礎(chǔ)性因素。
三、政策建議
(一)鼓勵和引導(dǎo)賬戶創(chuàng)新
在現(xiàn)行環(huán)境下，嚴(yán)格的監(jiān)管制度制約著銀行賬戶產(chǎn)品創(chuàng)新。而銀行和金融機(jī)構(gòu)繞開監(jiān)管開發(fā)的金融產(chǎn)品，雖然能在一定程度上解決資金來源問題，但這些產(chǎn)品多游離在傳統(tǒng)銀行信貸體系之外，使銀行和客戶都承擔(dān)了一定的法律風(fēng)險和信用風(fēng)險。合理放開監(jiān)管限制，從制度角度給予銀行賬戶更大創(chuàng)新空間，鼓勵賬戶創(chuàng)新，才能夠促進(jìn)銀行的市場化程度和經(jīng)營管理能力的提高。
(二)放開對銀行賬戶分類的管制
我國銀行賬戶分類主要是依據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《人民幣單位存款管理辦法》等法規(guī)制度，由于賬戶和存款產(chǎn)品在管理上非常嚴(yán)格，銀行的賬戶分類主要為滿足合規(guī)性的要求，而非出于市場的實際需要，賬戶類型的同質(zhì)化嚴(yán)重，存款產(chǎn)品單一，存款人選擇空間小。應(yīng)放開對銀行賬戶和存款產(chǎn)品的管制，在利率市場化改革進(jìn)程中，引導(dǎo)銀行形成基于利率、期限、余額、開戶起點、信用等多種要素組合搭配形成的立體賬戶產(chǎn)品體系。
(三)健全銀行賬戶的法規(guī)制度
第4篇：財務(wù)管理法規(guī)制度范文
1.投資主體多元化，既有各種機(jī)構(gòu)、組織的投入，也有個人的投入。
項目中財務(wù)管理的執(zhí)行，也應(yīng)結(jié)合不同的資金投入主體，采取不同的管理對策。
2.資金使用有特定的目標(biāo)，都是用于艾滋病的防治與科研工作。
項目資金在投入時，制定了項目支持的人群和工作范圍。這些人群和范圍都在我國艾滋病防治的總體框架之中，具有特定性。
二、艾滋病基金項目的財務(wù)管理現(xiàn)狀及模式
為保證中國全球基金艾滋病項目在我市的順利開展，市疾病預(yù)防控制中心成立了市艾滋病基金項目辦公室，負(fù)責(zé)全市艾滋病項目的統(tǒng)一管理和協(xié)調(diào)，項目辦現(xiàn)有兼職人員7人。根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理法規(guī)制度，結(jié)合本市艾滋病防治的實際情況，從資金預(yù)算控制、貨幣資金控制、庫存物資控制、固定資產(chǎn)控制、財務(wù)電子信息化控制、監(jiān)督檢查等六個方面制定了相應(yīng)的項目實施計劃和財務(wù)管理制度，取得了較好的效果和社會影響力，但也出現(xiàn)了一些問題，還有許多地方需要改進(jìn)。
1.艾滋病基金項目財務(wù)管理存在的問題。
這些年，我國對項目基金的財務(wù)管理，從經(jīng)費(fèi)預(yù)算到項目資金的執(zhí)行核算、控制，再到資金的監(jiān)督分析，仍處于不成熟的階段。突出表現(xiàn)在兩個方面：一是由于信息溝通不足，基層的財務(wù)人員在基金項目管理中屬于邊緣性角色，無法參與有關(guān)的項目預(yù)算編制，對項目的具體執(zhí)行情況不甚了解，難以在項目資金的財務(wù)管理方面做得得心應(yīng)手；二是基金項目的財務(wù)管理還主要停留在項目執(zhí)行后的審核和核算階段。在艾滋病基金項目中，具體體現(xiàn)在：部分財務(wù)管理者缺乏項目管理的理念，對項目的財務(wù)管理工作重視不夠、認(rèn)識不足；部分項目管理者與財務(wù)管理者之間缺乏溝通；對下級項目單位的財務(wù)部門工作缺少監(jiān)督，等等。
2.我國全球基金艾滋病項目財務(wù)管理模式的探索。
全球基金艾滋病項目實施以來，項目管理的主線一直是財務(wù)管理，貫穿于項目執(zhí)行的始終。為保證項目的健康順利實施，應(yīng)建立有效的財務(wù)管理模式，在項目執(zhí)行過程中真正做到事前、事中、事后監(jiān)管。按照項目實施過程的先后順序，可以分為5個環(huán)節(jié)，根據(jù)各個環(huán)節(jié)的特點，建立相應(yīng)的財務(wù)管理模式。
（1）項目的啟動階段━財務(wù)預(yù)算。
確定項目范圍和目標(biāo)，設(shè)計項目功能，研究項目可行性，初步估算項目資金。在這一環(huán)節(jié)中，財務(wù)人員需要對項目的具體范圍和目標(biāo)有所了解，做好資金需求的協(xié)助工作。從提高資金使用率的角度出發(fā)，根據(jù)項目目標(biāo)，預(yù)測項目各目標(biāo)的工作量。同時還應(yīng)在此基礎(chǔ)上，結(jié)合相關(guān)物價水平，合理編制項目的資金預(yù)算。項目啟動階段的經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否合理準(zhǔn)確，關(guān)系到項目能否順利實施。
（2）項目的計劃階段━財務(wù)計劃。
項目的計劃環(huán)節(jié)是做好項目的基礎(chǔ)，也是財務(wù)管理的先決條件。財務(wù)人員要積極主動地與項目人員溝通，關(guān)注項目資金的計劃安排，使預(yù)算資金的安排有利于項目的發(fā)展；還要清楚項目的持續(xù)年度，計劃好每年的項目收支以及各項目類別的支付比例、可使用資金，等等。
（3）項目的執(zhí)行階段━財務(wù)核算。
項目的執(zhí)行階段即項目的具體實施階段，財務(wù)人員在此環(huán)節(jié)中對項目工作的開展進(jìn)行會計核算，同時對項目預(yù)算資金的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控。為保證資金專款專用，應(yīng)開設(shè)獨(dú)立的銀行賬戶核算項目資金。同時，還應(yīng)根據(jù)項目工作的既定目標(biāo)設(shè)立輔助賬，以便通過項目工作的完成情況來評價資金的使用率是否合理，達(dá)到財務(wù)管理和項目管理的緊密結(jié)合。
（4）項目的控制階段━財務(wù)監(jiān)督。
項目的控制階段也是項目的監(jiān)督評估階段，通過對項目執(zhí)行過程的跟蹤，發(fā)現(xiàn)問題，實施糾正措施。財務(wù)人員要根據(jù)項目經(jīng)費(fèi)的支出情況，對項目的實施進(jìn)行監(jiān)督、審計、評估分析，并解決資金預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。
（5）項目的收尾階段━財務(wù)分析。
項目的收尾階段是項目的驗收和總結(jié)階段，財務(wù)人員要根據(jù)項目的決算狀況，對整個項目執(zhí)行過程中資金的支出情況進(jìn)行財務(wù)分析。項目財務(wù)管理的最基本體現(xiàn)是會計報表，可以清晰反映資金的來龍去脈———資金收入、支出、配套等情況。財務(wù)人員還應(yīng)編寫項目資金使用情況說明，具體內(nèi)容包括本會計周期財務(wù)管理工作的成果與不足，以及下一階段的改進(jìn)意見。
三、對艾滋病基金項目中財務(wù)管理的建議
1.建立授權(quán)審批與內(nèi)部控制制度。
授權(quán)審批會計相關(guān)工作的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等，需要得到明確規(guī)定，建立授權(quán)審批制度。要合理設(shè)置會計崗位，設(shè)定職責(zé)權(quán)限，不相容職務(wù)之間相互分離，如財務(wù)印鑒和空白票據(jù)不能一人保管。為保證項目資金的安全，庫存現(xiàn)金不能超過限額。
2.加強(qiáng)對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)。
一是提高財務(wù)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。項目啟動后從項目預(yù)算、經(jīng)費(fèi)核算、財務(wù)核算辦法、財務(wù)報表系統(tǒng)的使用發(fā)放和項目績效評價等方面，對項目財務(wù)管理人員系統(tǒng)地講解具體操作，提高財務(wù)人員參與項目財務(wù)管理的積極性和主動性，使其認(rèn)識到財務(wù)管理不單單是記賬報賬，真正地去參與并做好基金項目的財務(wù)管理工作。二是對項目管理知識進(jìn)行培訓(xùn)。從項目管理理念、項目工作計劃、項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算產(chǎn)生方式、項目工作專業(yè)技能等方面，對財務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其真正理解項目理念，為項目的財務(wù)管理工作奠定基礎(chǔ)。
3.減少中間環(huán)節(jié)，提高資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。
資金運(yùn)轉(zhuǎn)的中間環(huán)節(jié)過多，使資金不能及時到位按預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)重影響項目的順利進(jìn)行。因此，要減少中間環(huán)節(jié)，特別是在撥付項目款項方面，需要減少審批環(huán)節(jié)，縮短撥款時間，保證項目的順利開展。
4.增加項目基金管理中的溝通。
一是提高財務(wù)人員在項目預(yù)算及計劃編制過程中的地位，將財務(wù)部門提升為主要的業(yè)務(wù)主管部門，讓財務(wù)人員成為項目資金計劃編制的主要力量，使其了解和熟悉全球基金項目的財務(wù)運(yùn)作方式和流程。二是財務(wù)人員在全球基金項目管理過程中，要做好與相關(guān)醫(yī)務(wù)人員和技術(shù)人員的合作與溝通，確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)的安全和規(guī)范。
5.完善財務(wù)管理工作的督導(dǎo)與監(jiān)督。
第5篇：財務(wù)管理法規(guī)制度范文
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；行政事業(yè)單位
一、行政事業(yè)單位財務(wù)管理的發(fā)展現(xiàn)狀
行政事業(yè)單位的財務(wù)管理，是指對于行政事業(yè)單位的日常工作中的財務(wù)收入、支出、預(yù)算、分配等方面進(jìn)行全程的監(jiān)督和管理?！缎姓聵I(yè)單位會計制度》以及《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》的頒布實施也讓行政事業(yè)單位的財務(wù)管理有了一個基本的準(zhǔn)則及管理體系。這也是我國當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下以及社會發(fā)展與國際接軌的需求。對比舊的管理制度，新的管理制度體系與準(zhǔn)則更規(guī)范、更具體、更具備原則性。但是，在社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)改革步伐的持續(xù)前進(jìn)的大環(huán)境下，行政事業(yè)單位的內(nèi)外環(huán)境都發(fā)生了根本性的變化。因此，在服務(wù)對象以及服務(wù)方法也必然要發(fā)生很大變化。取得與支出資金的渠道、方式也與過去有比較大的不同。有鑒于此，新時代行政事業(yè)單位財務(wù)管理應(yīng)遵循更適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)需要的原則，從管理層次、管理要素以及管理內(nèi)容各方面建立更適應(yīng)新形勢的體系。我們也可以從行政事業(yè)單位中對于財務(wù)管理以及資產(chǎn)管理兩個方面存在的問題來分析現(xiàn)今財務(wù)管理制度的現(xiàn)狀。
（一）行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度存在的問題
行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度所存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
1. 財經(jīng)紀(jì)律觀念淡薄，相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)制度執(zhí)行不嚴(yán)格，在日常辦公中依舊是按照以往的習(xí)慣、經(jīng)驗來處理問題，對于財務(wù)管理程序、手續(xù)和規(guī)則不去嚴(yán)格遵守。
2. 財務(wù)工作缺乏持續(xù)以及連續(xù)性，經(jīng)常存在財務(wù)人員變動的情況，客觀事實上對行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作造成了不小的阻礙和波動，也是形成死賬、爛賬的原因。
3. 一些單位對于現(xiàn)今財務(wù)管理中支票、發(fā)票的管理嚴(yán)重不足，沒有嚴(yán)格按照財務(wù)管理制度制定相關(guān)的票據(jù)管理規(guī)范，即使制定了相關(guān)制度也沒有嚴(yán)格實施到日常工作活動中。
4. 行政事業(yè)單位的財務(wù)管理制度的更新和修正往往不夠及時，管理制度的落后容易導(dǎo)致出現(xiàn)一系列財務(wù)問題和糾紛。
（二）行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理方面的現(xiàn)狀及問題
行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中存在的問題主要有以下幾點。
1. 貨幣資金的管理存在漏洞，導(dǎo)致資金管理存在一定的安全隱患。例如一些單位的出納、會計等職業(yè)存在一人身兼的情況，并沒有按制度嚴(yán)格分離，且單位對出納的工作監(jiān)督管理不到位，對庫存現(xiàn)金的清查盤點不嚴(yán)格。公款私存、白條抵庫以及大額資金流動使用現(xiàn)金支付等現(xiàn)象依然存在，例如：各類行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入等資金收入不入賬，租金、抵押款等本應(yīng)列入單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或交存專用賬戶的資金收入未及時入賬，通過虛構(gòu)支出、資金返還等方式將單位資金轉(zhuǎn)入財務(wù)管理賬戶外的私人賬戶設(shè)置小金庫等現(xiàn)象。
2. 固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，目前仍有許多行政事業(yè)單位對固定資產(chǎn)的流量和存量管理不夠嚴(yán)格，普遍存在“輕管理、重構(gòu)建”的情況，固定資產(chǎn)的維護(hù)、使用、出借、調(diào)撥、報廢等等方面的管理不規(guī)范，導(dǎo)致使用效率低下以及資源浪費(fèi)等現(xiàn)象的普遍存在。造成了國有資產(chǎn)的無謂流失。
二、行政事業(yè)單位財務(wù)管理中存在問題的解決對策
（一）對行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度進(jìn)行完善和加強(qiáng)，建立有效的互相約束和管理機(jī)制
在國家宏觀管理機(jī)制和相關(guān)規(guī)章制度下，行政事業(yè)單位也要因地制宜、對癥下藥，結(jié)合本單位的實際情況和存在的漏洞等方面，建立切實可行的會計核算流程和財務(wù)管理制度，進(jìn)一步完善對于財務(wù)管理方面的管理機(jī)制，并在日常管理和監(jiān)督工作中嚴(yán)格執(zhí)行。對單位財產(chǎn)的審批流程，現(xiàn)金的管理，審批權(quán)限的制定，財務(wù)預(yù)算及計劃的制定實施，資金的支出、收入、籌集使用等等方面，都應(yīng)有具體且明確的規(guī)定。并且遵循可操作性及適用性原則，在財務(wù)制度條文制定的表述上盡量做到通俗易懂，一針見血。并且能夠緊密結(jié)合日常會計核算的內(nèi)容，避免空話、虛話和套話。單位流動資金、固定資產(chǎn)等都必須定期審核，必須做到賬賬相符。并且應(yīng)定期對單位會計核算流程以及財務(wù)管理制度的執(zhí)行效果進(jìn)行評核，做到及時更新以保證不落后于國家財經(jīng)法律法規(guī)的相關(guān)變動。
（二）完善的資產(chǎn)管理制度，是行政事業(yè)單位財務(wù)管理中重要的一環(huán)
第一，加強(qiáng)單位固定資產(chǎn)管理，根據(jù)相關(guān)規(guī)定《行政單位國有資產(chǎn)管理辦法》和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》所列條例對單位固定資產(chǎn)管理列出健全的管理制度。第二，管理制度中包括國有資產(chǎn)登記制度、財產(chǎn)清查制度、固定資產(chǎn)入庫驗收規(guī)范、制度等，以及單位固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理制度，嚴(yán)格確保實行，以確保行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的完整與安全。
（三）強(qiáng)化預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算約束力度與核算精確性
在行政事業(yè)單位日常財務(wù)管理工作流程中對收入支出資金預(yù)算的制定和執(zhí)行消耗了非常大的工作比例，可以看出，預(yù)算管理在行政事業(yè)單位財務(wù)管理中占據(jù)了很重要的地位，所以，不僅在編制預(yù)算時要盡量精確，還應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算制定和執(zhí)行的監(jiān)督力度，保證在預(yù)算的制定和執(zhí)行情況一整個工作流程順利進(jìn)行，并且不偏離實際。絕不能出現(xiàn)“只重預(yù)算執(zhí)行、忽視編制和評價工作”的現(xiàn)象，另外，加強(qiáng)細(xì)化預(yù)算收支項目，貫徹政府收支分類改革措施，保證預(yù)算與實際基本相符。
（四）強(qiáng)化行政事業(yè)單位財務(wù)管理隊伍建設(shè)，確保財務(wù)管理工作的順利進(jìn)行
1. 在行政事業(yè)單位中，各部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)主動發(fā)揮帶頭作用，組織學(xué)習(xí)財務(wù)管理制度以及國家相關(guān)的財務(wù)管理法律法規(guī)，并認(rèn)真貫徹到平常的工作中，能夠充分認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性，在日常工作中切實、認(rèn)真的履行財務(wù)管理制度。
2. 提高行政事業(yè)單位財務(wù)管理人員素質(zhì)教育水平，定期組織單位中財會及審計人員學(xué)習(xí)，不斷提高財會及審計人員的各項素質(zhì)，在今后的財務(wù)管理工作中更加得心應(yīng)手，且能夠嚴(yán)格遵守財務(wù)管理制度相關(guān)規(guī)定，在財務(wù)管理日常工作中嚴(yán)格按照相關(guān)制度施行。定期舉行相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力，更新知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)和政策水平。保證整個財務(wù)管理團(tuán)隊能夠適應(yīng)新時期財務(wù)管理新形勢的需要。并對表現(xiàn)突出的人員予以相應(yīng)的獎勵。
三、結(jié)語
總的來說，隨著現(xiàn)代社會市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展以及我國經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，行政事業(yè)單位財務(wù)管理顯得也越來越重要，所以，進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)管理制度以及強(qiáng)化行政事業(yè)單位財務(wù)管理部門的管理職能，使其能夠充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，是促進(jìn)行政事業(yè)單位健康良好的發(fā)展步伐，更高效的為社會發(fā)揮作用、做好服務(wù)的重要保障。
參考文獻(xiàn)：
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[2]蔣濤.行政事業(yè)單位財務(wù)管理中的問題及對策[J].現(xiàn)代企業(yè)文化，2010（14）.
第6篇：財務(wù)管理法規(guī)制度范文
【關(guān)鍵詞】會計管理；管理體制；企業(yè)會計制度
1引言
隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)已和改革開放初期傳統(tǒng)企業(yè)的特點大有不同。各種跨國企業(yè)、電子商務(wù)企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)得到了前所未有的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)復(fù)雜多樣的經(jīng)濟(jì)模式對我國現(xiàn)行的會計管理體制與企業(yè)會計制度提出了更高的要求。國際上企業(yè)會計制度的調(diào)整和改善時有發(fā)生，這也是對全球經(jīng)濟(jì)貿(mào)易發(fā)展的積極回應(yīng)。我國應(yīng)結(jié)合國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況，建立起先進(jìn)的現(xiàn)代企業(yè)會計管理制度和企業(yè)會計制度，讓企業(yè)在健康、陽光的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中發(fā)展。
2會計管理體制的設(shè)計分析
2.1會計管理體制的涵義
什么是會計管理體制？首先，會計管理體制是一種經(jīng)濟(jì)制度，它是一個國家或者一個地區(qū)范圍內(nèi)對會計管理活動的一系列組織規(guī)定，是界定會計管理組織形式、區(qū)分會計管理責(zé)任、開設(shè)會計管理機(jī)構(gòu)、規(guī)范會計人員經(jīng)濟(jì)行為的準(zhǔn)則。國際上存在的比較鮮明的兩種會計管理體制分別是集中管理型會計管理體制和自我管理型會計管理體制。日法兩國作為集中管理型國家，其政府會積極采取法律或者行政手段參與對會計活動的管理，而它們的會計組織在會計活動的管理中只扮演協(xié)助政府職能的作用，并不能在會計活動中占主導(dǎo)地位。相反，在英美兩國，它們的會計管理體制屬于自我管理型的，其會計職業(yè)團(tuán)體對會計管理活動有絕對主導(dǎo)權(quán)，而政府除了對會計管理活動有基本的立法要求，除此之外的干預(yù)少之又少?？v觀我國，作為一個社會主義國家，采取的經(jīng)濟(jì)體制卻是社會主義市場經(jīng)濟(jì)，如何根據(jù)國際上先進(jìn)的會計管理體制，再結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)國情，設(shè)計出具有我國特色的會計管理體制是我們需要思考的問題。
2.2我國現(xiàn)階段會計管理體制出現(xiàn)的問題
2.2.1會計管理法律條文執(zhí)行不到位的情況
我國已經(jīng)對現(xiàn)有的企業(yè)會計活動頒布了若干法律法規(guī)，其中有《會計法》、《公司法》、《注冊會計師法》、《經(jīng)濟(jì)法》等等，這些法律法規(guī)對企業(yè)會計經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行了較為嚴(yán)格的規(guī)范和指導(dǎo)。然而，由于相關(guān)執(zhí)行人員法律觀念不強(qiáng)，有很多會計造假、經(jīng)濟(jì)賄賂等違法亂紀(jì)的會計行為時有發(fā)生，從而對我國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境帶來了不好的影響，很多會計工作人員也因為其違法亂紀(jì)行為給自己的職業(yè)生涯帶來了不可磨滅的影響。
2.2.2會計管理法律法規(guī)制定不統(tǒng)一
在我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，很多經(jīng)濟(jì)管理監(jiān)督部門，如監(jiān)管局、工商局等會對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行限制，如出臺相關(guān)法令條文對會計處理的某個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，然而隨著法令條文的頒布或者是出臺，我們發(fā)現(xiàn)各部門對經(jīng)濟(jì)活動的要求或者是規(guī)范程度有所差別。在這種情況下，經(jīng)常會出現(xiàn)會計工作人員和會計監(jiān)管人員相互對峙的情況，也就是說，對相關(guān)法律條文解讀的不統(tǒng)一性給會計管理工作帶來了不小的阻礙。
2.2.3企業(yè)會計內(nèi)部控制不完善、會計監(jiān)督機(jī)制不健全
在經(jīng)濟(jì)建設(shè)的進(jìn)程中，我們發(fā)現(xiàn)，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的日益復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)活動經(jīng)歷的環(huán)節(jié)越來越多，越容易出現(xiàn)貪污、造假、腐敗的現(xiàn)象。這些違法現(xiàn)象的發(fā)生大都是企業(yè)內(nèi)部管理缺陷導(dǎo)致的。有的企業(yè)并沒有建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，或者是有的企業(yè)建立了企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是其沒有被有效執(zhí)行。
2.2.4企業(yè)會計監(jiān)督職能弱化
企業(yè)內(nèi)部會計基礎(chǔ)工作執(zhí)行不當(dāng)和其基礎(chǔ)管理工作的薄弱也是導(dǎo)致企業(yè)會計管理失效的一個原因。會計是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的反應(yīng)，其結(jié)果應(yīng)該是真實公允的。然而，由于企業(yè)內(nèi)部會計人員基礎(chǔ)工作沒有做好，企業(yè)內(nèi)部會計管理監(jiān)督薄弱，無法在第一時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題，加上外部監(jiān)管的缺陷，最終容易出現(xiàn)大的經(jīng)濟(jì)活動違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，從而破壞了我國的經(jīng)濟(jì)秩序。
2.3我國會計管理體制設(shè)計分析
2.3.1會計管理體制應(yīng)區(qū)分會計的層次結(jié)構(gòu)
根據(jù)我國企業(yè)會計實踐和現(xiàn)代企業(yè)的特點，企業(yè)會計管理體系應(yīng)分為以下三個層次：一般會計、責(zé)任會計和管理會計。在我國現(xiàn)階段的企業(yè)會計崗位設(shè)置中，一般會計的設(shè)置基本符合要求。一般會計就是我們傳統(tǒng)的財務(wù)會計，他們的工作是按照相關(guān)企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，處理企業(yè)會計賬目、定期出具企業(yè)財務(wù)報表、向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款等。我國的責(zé)任會計也在改革開發(fā)后期得到了迅速的發(fā)展，其職能主要是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會計管理職責(zé)問題，他們的工作主要有企業(yè)目標(biāo)管理、企業(yè)人員績效考核等，他們的存在促進(jìn)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。而管理會計作為一種為內(nèi)部管理服務(wù)的會計崗位在我國還未能得到普及，其職能主要是根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的歷史資料來進(jìn)行企業(yè)價值的預(yù)測評估，從而對企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行計劃和決策，這種職能的產(chǎn)生對加強(qiáng)企業(yè)管理、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策有著很大的作用。所以，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)對會計崗位設(shè)置清晰的層次結(jié)構(gòu)，特別是要加強(qiáng)責(zé)任會計、管理會計的建設(shè)，讓這三種層次的會計人員規(guī)范自身的職能，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動的平穩(wěn)進(jìn)行。
2.3.2建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度
現(xiàn)代化企業(yè)的一個特點就是業(yè)務(wù)內(nèi)容復(fù)雜多樣，如何在復(fù)雜多樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和業(yè)務(wù)內(nèi)容中做到每個環(huán)節(jié)的高效完成需要企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。根據(jù)現(xiàn)行相關(guān)會計工作規(guī)范的要求，基本的企業(yè)內(nèi)控制度需要做到職責(zé)分離、實行審批監(jiān)督環(huán)節(jié)等等。現(xiàn)代企業(yè)還尤其需要規(guī)范生產(chǎn)材料的采購環(huán)節(jié)、產(chǎn)品的銷售環(huán)節(jié)，因為這兩個環(huán)節(jié)是企業(yè)現(xiàn)金流和物流的重要環(huán)節(jié)，并且這兩個環(huán)節(jié)涉及到多個部門或者管理人員的工作內(nèi)容。所以，建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠使得材料采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)得到有序、平穩(wěn)的進(jìn)行，能夠使得每個環(huán)節(jié)的部門和工作人員相互監(jiān)督、相互管理、相互制約，從而避免出現(xiàn)工作錯誤或者工作人員舞弊的現(xiàn)象。除對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制外，還需要企業(yè)加強(qiáng)對財務(wù)工作人員的有效內(nèi)部控制。在企業(yè)實際經(jīng)營過程中，容易暴露出財務(wù)收支不合理、財務(wù)審批制度混亂或者執(zhí)行不到位的情況，而其結(jié)果往往會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的損失。所以，企業(yè)應(yīng)規(guī)范財務(wù)收支人員的職責(zé)，并且要嚴(yán)格設(shè)定財務(wù)審批人員的審批權(quán)限，使得財務(wù)工作人員之間職責(zé)分離、相互制約。對于違反相關(guān)規(guī)定的財務(wù)人員，無論級別多大，都得進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以此來引導(dǎo)企業(yè)財務(wù)管理工作的穩(wěn)健運(yùn)行。
2.3.3建立健全財務(wù)會計電算化管理制度和財務(wù)分析制度
企業(yè)每天都在進(jìn)行財務(wù)管理活動，并且以年為單位，向管理部門提供各種財務(wù)報表，以使會計報表使用者對企業(yè)經(jīng)營活動有充分的了解。然而，在實際工作中，財務(wù)管理人員自身也應(yīng)當(dāng)充分利用財務(wù)報表的各項指標(biāo)來發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的問題，所以這就需要財務(wù)人員對財務(wù)報表以及其他財務(wù)信息進(jìn)行收集和分析工作。對于財務(wù)信息的收集工作我們可以查看財務(wù)流程，而財務(wù)流程勢必會通過證、賬、簿、表來進(jìn)行完整的記錄，如何及時、迅速地查看真實完整的財務(wù)流程，需要我們建立和完善企業(yè)會計電算化制度。會計電算化制度在我國已經(jīng)得到很好的普及，然而其管理工作還需要企業(yè)制定嚴(yán)格的制度來規(guī)范。所以，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)會計管理制度，需要建立健全財務(wù)會計電算化管理制度，從而強(qiáng)化會計電算化在會計信息收集、會計檔案管理工作中的作用，促進(jìn)財務(wù)工作的有效進(jìn)行。財務(wù)分析工作的進(jìn)行需要企業(yè)設(shè)置相關(guān)崗位，對企業(yè)財務(wù)信息進(jìn)行實時監(jiān)督，對企業(yè)財務(wù)信息進(jìn)行及時有效的分析，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動的順利進(jìn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
3企業(yè)會計制度的設(shè)計分析
3.1企業(yè)會計制度的涵義
（1）企業(yè)會計制度建設(shè)是國家會計法律法規(guī)實行的基礎(chǔ)。建立企業(yè)會計制度是對國家會計法律的遵循和完善，換句話說，只有建立了完善的企業(yè)會計制度，國家會計法律法規(guī)才能夠得到很好的執(zhí)行。（2）企業(yè)會計制度是規(guī)范企業(yè)會計行為的一項制度，對企業(yè)財務(wù)管理工作有指導(dǎo)意義。很對企業(yè)或由于現(xiàn)行企業(yè)會計制度不完善、或因為其存在理解誤差，而在財務(wù)工作中故意尋找企業(yè)會計管理的缺口，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流失，給企業(yè)帶來了巨大的損失。因此，設(shè)計完善的企業(yè)會計制度，才能使會計管理工作有章可循，才能使會計管理工作發(fā)揮應(yīng)有的作用。
3.2企業(yè)會計制度設(shè)計應(yīng)考慮的因素
企業(yè)會計制度的建立需要符合國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，積極遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等法律法規(guī)。企業(yè)會計制度的建立還要考慮地區(qū)因素的影響。不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境需要有不同的企業(yè)會計制度來指導(dǎo)。現(xiàn)代企業(yè)類型繁多，管理內(nèi)容也千差萬別，所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點，制定符合本企業(yè)管理要求的具體會計制度，來促進(jìn)企業(yè)自身的管理。對現(xiàn)代企業(yè)來說，內(nèi)部控制制度的建立和完善十分重要，所以企業(yè)會計制度也應(yīng)該充分考慮企業(yè)內(nèi)部控制制度這一重要因素。
4結(jié)束語
加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)會計管理制度與企業(yè)會計制度建設(shè)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要目標(biāo)。只有建立健全企業(yè)會計制度，才能對企業(yè)財務(wù)會計人員的日常工作進(jìn)行良好的指導(dǎo)；只有建立健全企業(yè)會計管理制度，才能保障企業(yè)財務(wù)會計管理人員的工作符合企業(yè)會計制度的要求。企業(yè)會計制度作為會計管理制度的基礎(chǔ)，會計管理制度作為企業(yè)會計制度的保障，兩者相輔相成，共同促進(jìn)我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動又好又快發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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第7篇：財務(wù)管理法規(guī)制度范文
關(guān)鍵詞企業(yè) 財務(wù)管理 問題 解決對策
文章編號1008-5807（2011）02-026-02
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、新《會計法》及相關(guān)財務(wù)管理法規(guī)制度的實施，企業(yè)的財務(wù)管理工作水平有了較大的提高。但是，從近幾年會計法規(guī)執(zhí)法檢查來看，企業(yè)的財務(wù)管理工作還比較薄弱，存在許多亟待解決的問題，尚待進(jìn)一步規(guī)范。
一、企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題
（一）貨幣資金管理有漏洞，資金安全存在隱患
在實際工作中，有些行政企業(yè)的會計、出納不相容職位沒有嚴(yán)格分離，有的崗位互串，企業(yè)對出納監(jiān)督不到位，很少對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點如大額開支使用現(xiàn)金支付，白條抵庫、公款私存現(xiàn)象在部分企業(yè)仍然存在。具體到公款私存，其問題主要有：一是各種行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入以及各類協(xié)會、學(xué)會的會費(fèi)收入等不入賬；二是其他應(yīng)列入本企業(yè)財務(wù)會計部門賬內(nèi)或應(yīng)交存財政專戶的收入不及時入賬。收款不用合法收據(jù)，白條代替；三是通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)到本企業(yè)財務(wù)會計部門賬外。
（二）管理模式落后，資金管理問題多
部分企業(yè)的財務(wù)管理工作崗位職責(zé)內(nèi)容還滯留在計劃經(jīng)濟(jì)模式下，忽視運(yùn)用資金、成本、利潤等價值指標(biāo)來計算、比較監(jiān)督企業(yè)物化勞動和活勞動的占用及消耗。具體表現(xiàn)在：經(jīng)營者把財務(wù)管理工作內(nèi)容狹隘地定位在單純的記帳、算帳、報帳上；企業(yè)經(jīng)營成果的綜合價值指標(biāo)利用率不高，有的企業(yè)根本沒有必需的價值指標(biāo)統(tǒng)計；把應(yīng)對政府或所有者負(fù)責(zé)的財務(wù)管理工作錯位到僅對經(jīng)營者負(fù)責(zé)上，使得財務(wù)管理工作人為因素較重，造成政府或所有者對財務(wù)管理工作的失控。
資金短缺是企業(yè)深感頭痛的事。然而實際上不少企業(yè)的資金不是缺在總量上，而是由于管理不善，致使資金循環(huán)不良?，F(xiàn)在有些企業(yè)置上級三令五申于不顧，搞預(yù)算外資金，搞“小金庫” ，造成資金體外循環(huán)，不僅影響了企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)，也為產(chǎn)生腐敗提供了溫床。國家每年都清查預(yù)算外資金和“ 小金庫”，但總是有禁不止，有令不行。還有一些企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的原因是賬太多，只注重將產(chǎn)品推銷出去，卻不重視資金的回收，使應(yīng)收賬款越積越多，從而使企業(yè)資金循環(huán)不良，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來嚴(yán)重困難。
（三）預(yù)算編制不夠精確，預(yù)算執(zhí)行不夠規(guī)范
一些企業(yè)不重視預(yù)算編制，雖然國家預(yù)算管理要求企業(yè)應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展的計劃來編制年度財務(wù)收支計劃，但一些企業(yè)在編制預(yù)算時沒有對本年度事業(yè)計劃對預(yù)算的要求進(jìn)行客觀地分析，而只是簡單的采用增量預(yù)算法，即在往年預(yù)算的基礎(chǔ)上增加一個系數(shù)來編制預(yù)算，這就導(dǎo)致了編制的預(yù)算和事業(yè)發(fā)展的規(guī)模與速度并不適應(yīng)。部分企業(yè)對資金的收入與支出管理不規(guī)范，預(yù)算外資金理應(yīng)納入企業(yè)預(yù)算管理，進(jìn)行統(tǒng)一管理和核算，但一些企業(yè)并沒有將其納入企業(yè)預(yù)算。有些企業(yè)對支出審批制度不嚴(yán)格，對資金的用途隨意進(jìn)行改動，擴(kuò)大了開支的范圍，導(dǎo)致部分企業(yè)經(jīng)費(fèi)使用出現(xiàn)前松后緊的現(xiàn)象。
部門預(yù)算編制在安排項目支出預(yù)算時人為因素較多，使得預(yù)算編制存在一定的隨意性和盲目性。一些部門的某些項目缺乏必要的論證，使資金和應(yīng)辦的項目脫節(jié)，專項資金支出范圍存在著模糊性和不確定性。一些部門對業(yè)務(wù)活動的開支情況通常是列出一個粗略的包干支出數(shù)，業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)的用途與數(shù)目并不清楚，而僅靠預(yù)算編制部門難以進(jìn)行準(zhǔn)確的核算論證，這就不利于相關(guān)部門編制預(yù)算的準(zhǔn)確性，導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行過程中追加和調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象較為普遍，也不利于項目績效考核的進(jìn)行。
有的企業(yè)經(jīng)費(fèi)開支不夠規(guī)范，超發(fā)津貼、補(bǔ)貼、獎金、超支業(yè)務(wù)招待費(fèi)的現(xiàn)象較為普遍，未能把支出控制在企業(yè)財務(wù)制度及其相關(guān)法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)。一些企業(yè)對專項經(jīng)費(fèi)的管理不夠規(guī)范，擠占、挪用企業(yè)專項經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象較為普遍，不利于專項經(jīng)費(fèi)資金效益的完全發(fā)揮。部分企業(yè)沒有做到專款專用，在項目支出資金管理使用中，沒有界定清楚基本支出和項目支出的界限，為維持日常公用支出，經(jīng)常利用項目支出來彌補(bǔ)基本支出經(jīng)費(fèi)的不足。還有一部分企業(yè)在使用專項資金的過程中，沒有樹立講求經(jīng)濟(jì)效益的理財理念，對項目資金實際使用缺乏有效地監(jiān)督和考核。財務(wù)部門在對經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理的過程中，通常忽視資金使用前的預(yù)測和使用中的控制，一般是進(jìn)行事后核算，很少對資金使用效率進(jìn)行考核，而對經(jīng)費(fèi)收支的考核也只是停留在表面平衡上，致使資金的使用效率低下。
（四）缺乏財務(wù)管理意識，財務(wù)人員素質(zhì)有待提高
一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視財務(wù)管理工作，缺乏財務(wù)管理意識，沒有充分發(fā)揮出財務(wù)管理應(yīng)有的輔助決策和監(jiān)督控制功能。有些領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理方面的政策和規(guī)定并不是很了解，不懂得對財務(wù)狀況應(yīng)用會計信息來進(jìn)行分析，難以在經(jīng)營運(yùn)作中做出正確的經(jīng)濟(jì)決策。一些財務(wù)管理工作者認(rèn)為財務(wù)管理工作只是簡單的算賬，對財務(wù)管理工作的重要性缺乏足夠的重視。還有一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)以及財務(wù)管理者沒有把財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理聯(lián)系起來，把財務(wù)管理工作停留在表面，致使兩者嚴(yán)重脫節(jié)，不利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理深層次存在的問題。很多企業(yè)財務(wù)管理人員財務(wù)知識落后，專業(yè)技能水平不高，缺乏專業(yè)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)以及后續(xù)教育，不能及時補(bǔ)充新的財務(wù)以及會計知識，不利于企業(yè)財務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。
二、產(chǎn)生問題的主要原因
（一）政策法制觀念不強(qiáng)
有些部門、企業(yè)負(fù)責(zé)人缺乏法制觀念，沒有依法理財?shù)囊庾R，對財務(wù)工作疏于管理，不能保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，個別的甚至授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員違法辦理財務(wù)事項，給財務(wù)工作帶來重重困難。
（二）財務(wù)管理的內(nèi)控制度不健全
許多企業(yè)內(nèi)控制度不夠完善，有些企業(yè)雖然建立了一定的內(nèi)控制度，但流于形式，不能有效執(zhí)行，起不到應(yīng)有的控制作用。
（三）外在有效的監(jiān)督制約機(jī)制缺乏
監(jiān)管部門對各項管理制度執(zhí)行情況的督導(dǎo)、檢查不夠及時，對資金的管理、使用情況監(jiān)督不夠嚴(yán)格，對違紀(jì)違規(guī)問題的處罰力度不夠，致使有些問題長期得不到很好的糾正。
（四）財務(wù)人員素質(zhì)普遍不高
由于行政企業(yè)財務(wù)會計人員管理業(yè)務(wù)面狹窄，對市場經(jīng)濟(jì)不敏感，導(dǎo)致財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高。有的企業(yè)財會人員不懂財務(wù)管理，更談不上財務(wù)管理了。
三、提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的具體措施
（一）轉(zhuǎn)變理財觀念，依法科學(xué)理財
適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性，增強(qiáng)理財意識，切實做到依法理財、科學(xué)理財。逐步使行政企業(yè)的財務(wù)管理走向規(guī)范化、科學(xué)化。
（二）建立健全內(nèi)部財會制度，實現(xiàn)財務(wù)制度規(guī)范化
要使財會部門敢于抓制度的執(zhí)行，做到在管理中行而有據(jù)，管而有力，必須有規(guī)范完善的財務(wù)制度，提高財務(wù)信息的真實性。強(qiáng)化資金管理，提高資金運(yùn)營效率。資金使用效率的高低，直接影響企業(yè)財務(wù)管理的狀況和水平，對企業(yè)能否在市場經(jīng)濟(jì)大潮中立于不敗之地起著舉足輕重的作用。堅持投資決策的效益原則、可行性原則、多方案優(yōu)選原則。對提出的投資項目要進(jìn)行分析論證，提高多方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)、技術(shù)政策評估，選擇最優(yōu)方案進(jìn)行決策。
（三）加強(qiáng)預(yù)算管理，推行全面預(yù)算管理
為加強(qiáng)預(yù)算管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身特點對預(yù)算控制制度進(jìn)行完善，嚴(yán)格執(zhí)行各項標(biāo)準(zhǔn)。還應(yīng)對預(yù)算方法進(jìn)行改革，細(xì)化各部門的預(yù)算，利用預(yù)算的績效來衡量預(yù)算資金使用的有效性。預(yù)算管理中的必要環(huán)節(jié)是對預(yù)算執(zhí)行情況的考核，對預(yù)算執(zhí)行情況的總體評價即預(yù)算考核不僅是預(yù)算控制和糾偏的基礎(chǔ)，也是下一年度進(jìn)行預(yù)算編制的條件，因此很有必要對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行總結(jié)。企業(yè)應(yīng)將各項收入進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理，各項收費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的收費(fèi)范圍及標(biāo)準(zhǔn)，同時要健全服務(wù)收入分配制度，在拓展服務(wù)和經(jīng)營范圍的同時要處理好社會和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行支出審批程序，應(yīng)按實列支各項費(fèi)用，加強(qiáng)對專項資金的管理和監(jiān)督。
由于預(yù)算管理涉及方面較廣，而財務(wù)部門的職能有限，在整個企業(yè)內(nèi)無法有效地實施預(yù)算管理，為提高預(yù)算管理水平，應(yīng)成立專門的預(yù)算管理組織。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)高度重視和支持預(yù)算管理組織，任命企業(yè)負(fù)責(zé)人為組長，使其具有權(quán)威性。全面預(yù)算是將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，并使之得以實現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部管理活動或過程的總稱，由預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核、評價與激勵組成的管理控制系統(tǒng)。在實施全面預(yù)算管理時，應(yīng)對本企業(yè)人員編制、資產(chǎn)分布、工作量等情況進(jìn)行全面的了解，來確定本企業(yè)各項事業(yè)發(fā)展計劃; 應(yīng)根據(jù)上年預(yù)算執(zhí)行情況，以企業(yè)收入為重點，并結(jié)合行業(yè)特點和其他相關(guān)因素來確立企業(yè)收支目標(biāo)，還應(yīng)對本企業(yè)收支目標(biāo)進(jìn)行合理的分解。企業(yè)還應(yīng)按“自上而下，自下而上，上下結(jié)合，多次平衡”的方式層層落實到科室、業(yè)務(wù)收入部門，要建立預(yù)算責(zé)任制度和評價與激勵機(jī)制，以保證全面預(yù)算的有效執(zhí)行。
（四）財務(wù)人員要不斷提高自身素質(zhì)，適應(yīng)外部環(huán)境的變化
企業(yè)財務(wù)管理水平的高低直接影響著企業(yè)經(jīng)營效益，財務(wù)管理處于企業(yè)管理的中心地位，這就要求財務(wù)管理人員不斷提高自身素質(zhì)。從財務(wù)管理環(huán)境的變化來看，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，法律體系將不斷完善，財務(wù)管理人員就必須不斷學(xué)習(xí)與其有關(guān)的法律、法規(guī)，依法理財。一方面要按照法律法規(guī)理財；另一方面當(dāng)企業(yè)的權(quán)益受到損害時依法維護(hù)企業(yè)的權(quán)益。資金是企業(yè)的血液，企業(yè)的生存、發(fā)展離不開資金的合理籌措和有效使用。目前一方面企業(yè)為了擴(kuò)大再生產(chǎn)面臨資金緊張；另一方面社會上卻存在著大量游資，這就要求財務(wù)人員具有豐富的金融知識，能夠在資本市場上盡可能以最低的成本和最小的風(fēng)險為企業(yè)籌集最多的資金。隨著買方市場的出現(xiàn)和對外開放的擴(kuò)大，企業(yè)之間的競爭日益激烈，企業(yè)為了在市場中求生存求發(fā)展，就必然離不開科學(xué)的財務(wù)管理。
總之，企業(yè)只要加強(qiáng)投資的管理，強(qiáng)化資金和成本管理，搞好基礎(chǔ)管理工作，只要提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水平，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只要充分重視財務(wù)管理工作，創(chuàng)造良好的財務(wù)工作環(huán)境，就一定能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從而使企業(yè)在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，得以生存，并能蓬勃發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
第8篇：財務(wù)管理法規(guī)制度范文
認(rèn)識，分析了財務(wù)會計與稅務(wù)會計的區(qū)別與聯(lián)系，提出了財務(wù)會計與稅務(wù)會計應(yīng)實行適當(dāng)分離，并實現(xiàn)財務(wù)會計與
稅務(wù)會計的有效協(xié)調(diào)。
關(guān)鍵詞：財務(wù)稅務(wù)會計分離協(xié)調(diào)
一、對財務(wù)會計與稅務(wù)會計的基本認(rèn)識
財務(wù)會計是會計的一個重要分支，是一門記述性、
分析性和信息系統(tǒng)的學(xué)科，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的經(jīng)濟(jì)活
動進(jìn)行核算和監(jiān)督，以提高資金利用效益的一種經(jīng)濟(jì)管理
活動。稅務(wù)會計是以稅收法規(guī)為依據(jù)，按照會計準(zhǔn)則和會
計制度的基本要求，運(yùn)用會計的專門方法，對企事業(yè)單位
經(jīng)濟(jì)活動中的涉稅事項進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種專業(yè)會計。
通過自己長期從事企業(yè)財務(wù)管理和參加稅務(wù)會計師
的學(xué)習(xí)，我認(rèn)為財務(wù)會計與稅務(wù)會計有以下區(qū)別與聯(lián)系
（一）財務(wù)會計與稅務(wù)會計的區(qū)別
1、財務(wù)會計與稅務(wù)會計體現(xiàn)為兩種會計制度的目標(biāo)
財務(wù)會計與稅務(wù)會計的目標(biāo)是不同的。財務(wù)會計目
標(biāo)是向信息使用者提供能真實、客觀、公允地反映企業(yè)
財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財務(wù)報告；而稅務(wù)會計的目標(biāo)是
保證財政收入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)公平、社會分配。兩者目標(biāo)不
同，必然使會計收益與應(yīng)稅所得發(fā)生重大差異，并且認(rèn)
為力圖縮小兩者差異的努力是不可能成功的。
2、財務(wù)會計與稅務(wù)會計體現(xiàn)為兩種核算原則
財務(wù)會計核算的是企業(yè)全部的資金運(yùn)動；而稅務(wù)
會計核算的是狹義的稅務(wù)資金運(yùn)動過程。財務(wù)會計以權(quán)
責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以應(yīng)收、應(yīng)付作為確認(rèn)收入、費(fèi)用的
標(biāo)準(zhǔn)，能使收入費(fèi)用恰當(dāng)?shù)呐浔?，合理確定各期經(jīng)營成
果，使會計信息更加準(zhǔn)確；而稅務(wù)會計主要以收付實現(xiàn)
制為基礎(chǔ)，比應(yīng)收、應(yīng)付標(biāo)準(zhǔn)更加準(zhǔn)確，既操作簡便，
又可防止納稅人偷稅漏稅行為。在我國，由于稅收政策
和會計政策同出于財政一個"口子"，這種核算原則上
差別的協(xié)調(diào)體現(xiàn)的更為充分。
3、財務(wù)會計與稅務(wù)會計體現(xiàn)為兩種會計制度的程序
財務(wù)會計規(guī)范化的程序是"會計憑證―會計賬簿―
會計報表"的順序。憑證、賬簿、報表之間有密切的邏
輯關(guān)系。稅務(wù)會計按照道理也可以遵循這個程序，但沒
有規(guī)范化的要求，企業(yè)一般在期末借助于財務(wù)會計的數(shù)
據(jù)資料，按照稅法規(guī)定調(diào)整，據(jù)以編制納稅申報表。
4、財務(wù)會計與稅務(wù)會計體現(xiàn)為兩種會計制度的要素
財務(wù)會計有六大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、
收入、費(fèi)用和利潤。這六大要素是會計對象的具體化，
財務(wù)會計反映的內(nèi)容就是圍繞著這六大要素進(jìn)行的；而
稅務(wù)會計的要素有四項：應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用、納稅所
得和應(yīng)納稅額。這里的應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用和財務(wù)會計
中的收入、費(fèi)用不一定相同。在確認(rèn)的時間、范圍、計
量標(biāo)準(zhǔn)和方法上也可能發(fā)生差異。
5、財務(wù)會計與稅務(wù)會計體現(xiàn)為兩種會計制度的法律依據(jù)
財務(wù)會計主要依據(jù)的是會計準(zhǔn)則和會計制度，稅務(wù)
會計主要依據(jù)的是國家稅法。兩者因其法律依據(jù)不同，
固其收入確認(rèn)范圍與確認(rèn)時間不同，從而造成會計收
益與應(yīng)納稅所得的重大差異，為分別核算和反映這種差
異，財務(wù)會計與稅務(wù)會計應(yīng)適當(dāng)分離。
（二）稅務(wù)會計與財務(wù)會計的聯(lián)系
稅務(wù)會計與財務(wù)會計同屬于會計學(xué)科范疇，二者
相互補(bǔ)充，相互配合，共同對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)
行核算與監(jiān)督。在會計主體、記賬基礎(chǔ)、核算方法等方
面二者具有相同之處，稅務(wù)會計植根于財務(wù)會計，是會
計與稅收共同發(fā)展的產(chǎn)物；財務(wù)會計是稅務(wù)會計的前
提、基礎(chǔ)和依據(jù)，稅務(wù)會計則是對財務(wù)會計記錄的合理
加工和必要補(bǔ)充。在我國，政府與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)的
關(guān)系顯然不同于自由資本主義國家，政府既是企業(yè)的所
有者，又是企業(yè)的債權(quán)人，同時又是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的指
揮者和國家稅收的征收主體。企業(yè)與企業(yè)之間也是同屬
于一個出資人，經(jīng)濟(jì)體制的特殊性注定我國會計更強(qiáng)調(diào)
協(xié)調(diào)統(tǒng)一，強(qiáng)調(diào)服務(wù)于稅收工作的需要。《會計法》、 《稅收征收管理法》等法律法規(guī)的條文充分反映了財務(wù)
會計和稅務(wù)會計高度重合，財務(wù)會計的目標(biāo)服務(wù)于政府
稅收工作需要的特點。
二、財務(wù)會計與稅務(wù)會計的適度分離
（一）財務(wù)會計與稅務(wù)會計過度分離存在的問題
由于我國企業(yè)會計利潤與應(yīng)稅所得之間差異項目過
多，加之企業(yè)會計制度和企業(yè)所得稅制度的許多規(guī)定與
我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境和WTO規(guī)則不協(xié)調(diào)，因此可以
斷定我國財務(wù)會計與稅務(wù)會計存在過度分離的現(xiàn)象。
1、稅法對財務(wù)制度的強(qiáng)化以及對企業(yè)違法違規(guī)處罰
的加重與稅收宏觀調(diào)控功能不匹配。
2、內(nèi)外兩套所得稅制度的存在難以體現(xiàn)公平原則，
也不符合WTO國民待遇原則和非歧視原則。
3、新的企業(yè)會計制度中存在過度使用謹(jǐn)慎性原則的
現(xiàn)象，為企業(yè)人為調(diào)節(jié)利潤提供了較大的空間。
4、稅收優(yōu)惠政策加大了地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡。
（二）應(yīng)注意財務(wù)會計與稅務(wù)會計的過度分離對稅
收監(jiān)管的影響
首先，從企業(yè)角度看，財務(wù)會計與稅務(wù)會計的過度
分離帶來會計信息的復(fù)雜化。財務(wù)會計與稅務(wù)會計的過
度分離不僅加大了納稅人的成本，同時也增加了企業(yè)規(guī)
避稅收監(jiān)管的可能性。企業(yè)會計人員進(jìn)行會計核算和納
稅申報時，會計核算應(yīng)該根據(jù)會計準(zhǔn)則和會計制度中的
規(guī)定進(jìn)行處理，而納稅申報時要依據(jù)稅收法規(guī)、法律中
規(guī)定的稅收政策要求進(jìn)行處理，由于存在大量的政策差
異，對存在的差異進(jìn)行調(diào)整成為一件難度較大的工作。
與此同時，有的企業(yè)還利用稅收制度與會計制度之間的
差異偷逃稅收，采取各種方式規(guī)避稅收，減少納稅，導(dǎo)
致會計失真現(xiàn)象蔓延，社會財務(wù)誠信危機(jī)，稅收流失。
其次，從稅收機(jī)關(guān)的角度看，財務(wù)會計與稅務(wù)會
計的過度分離加大了征稅人監(jiān)管的難度。財務(wù)會計與稅
務(wù)會計的過度分離加大了征稅的成本，使稅收監(jiān)管的專
業(yè)化要求愈來愈高。納稅的計稅依據(jù)確定和應(yīng)納稅額計
算，一般都要以會計核算為基礎(chǔ)，當(dāng)會計制度與稅法之
間存在大量的差異時，稅收征管如稽查的首要任務(wù)是在
大量的會計信息中鑒別其真實性，如果還采用過去的方
法，偷逃稅的查獲率會大大降低。這不僅僅對稅務(wù)人員的
業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求，也對稅收征管和稽查的制度
建設(shè)，管理的程序以及征稅的方式都提出了新的要求。
綜上所述，財務(wù)會計與稅務(wù)會計應(yīng)該實行分離，但
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二者分離應(yīng)該適度。
（三）財務(wù)會計與稅務(wù)會計應(yīng)實行適當(dāng)分離
為了實現(xiàn)我國的財務(wù)會計與稅務(wù)會計適當(dāng)分離，保
持兩者在一定程度上的協(xié)調(diào)，有必要改進(jìn)現(xiàn)行的企業(yè)會
計制度與企業(yè)所得稅制度。
1、適當(dāng)改進(jìn)企業(yè)會計制度
首先，在當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)制度有待完善，資本
市場發(fā)育尚不成熟，企業(yè)會計舞弊行為比較普遍的情況
下，暫時取消對在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提減
值準(zhǔn)備的做法，倡導(dǎo)企業(yè)采用固定資產(chǎn)加速折舊的方
法，改進(jìn)無形資產(chǎn)的攤銷方法，不失為明智之舉。
其次，應(yīng)對企業(yè)賄賂支出及因違法違規(guī)而支付的
罰款、罰金和滯納金應(yīng)查明原因，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)
任，由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)全部或部分損失。
2、適當(dāng)改進(jìn)企業(yè)所得稅制度
首先，改進(jìn)稅前扣除項目中限制性項目的標(biāo)準(zhǔn)和禁
止性項目的范圍，取消統(tǒng)一的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的工薪
支出及"三費(fèi)"計提采用外資企業(yè)現(xiàn)行辦法較為可行，企
業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與企業(yè)會計制度的改革相協(xié)
調(diào)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)的列支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)盡可能簡化。
其次，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制。消除內(nèi)外資企業(yè)
間應(yīng)稅所得計算的差異，實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制度，已
成為業(yè)內(nèi)人士的共識，也是我國稅制改革的必然趨勢。
三、實現(xiàn)財務(wù)會計與稅務(wù)會計的有效協(xié)調(diào)
（一）財務(wù)會計與稅務(wù)會計關(guān)系協(xié)調(diào)的基本思路
我國會計制度體系的建立是在借鑒了國際會計準(zhǔn)
則的基礎(chǔ)上完成并不斷修正和完善的。會計目標(biāo)是多元
化的，強(qiáng)調(diào)為投資者、債權(quán)人、政府管理者等相關(guān)利益
人服務(wù)，而會計信息對稅收提供支持，僅僅是其目標(biāo)之
一。但是我國的市場經(jīng)濟(jì)還處在不成熟的發(fā)展階段，在
會計制度的建設(shè)中應(yīng)強(qiáng)調(diào)會計信息的宏觀經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)
職能，而不僅僅是為投資人和債權(quán)人服務(wù)。所以，我國
會計制度與稅收法規(guī)關(guān)系的處理，不能完全照搬美國等發(fā)
達(dá)國家的做法而應(yīng)該結(jié)合我國的具體實際進(jìn)行。在具體的
協(xié)作思路上，我們認(rèn)為，在我國稅收監(jiān)管體制不完善的現(xiàn)
狀下，會計制度也應(yīng)該體現(xiàn)"會計信息服務(wù)于宏觀經(jīng)濟(jì)管
理"的目標(biāo)；另一方面，在制度設(shè)計中應(yīng)該利用"稅收工
作存在很大的會計信息依賴性"以及"稅收對會計信息的
反饋作用"來實現(xiàn)稅收法規(guī)與會計制度的必要協(xié)作。 （二）財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的協(xié)調(diào)方式
我認(rèn)為《中華人民共和國稅收征管法》中提出的企
業(yè)計算繳納稅款的總原則，可以作為二者協(xié)調(diào)的一個起
點。兩者的差異與協(xié)調(diào)是一個不斷博弈的過程，二者的
協(xié)調(diào)必然要以其中一種規(guī)范為主要參照，進(jìn)而做出合理
的調(diào)整。協(xié)調(diào)的過程要依據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)的差異采取不同的
標(biāo)準(zhǔn)，在差異分析基礎(chǔ)上對會計制度與稅收法規(guī)的協(xié)調(diào)
提出以下思路：
1、財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的協(xié)作是一個相互協(xié)調(diào)
的過程
會計改革與稅收改革總是相伴而來，會計與稅收都
要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)營的現(xiàn)實需要而做出各自相應(yīng)的調(diào)
整。但一般而言，會計制度較為先行，盡管由于不同的
業(yè)務(wù)有不同的協(xié)作要求，稅收法規(guī)在制度層面上應(yīng)當(dāng)積
極謀求與企業(yè)財務(wù)制度的協(xié)調(diào)；另一方面，會計制度一
定要關(guān)注稅收監(jiān)管的信息需求，在會計制度與稅收法規(guī)
的協(xié)作中發(fā)揮會計對稅收法規(guī)的信息支持作用。
2、要加強(qiáng)財務(wù)會計制度與納稅法規(guī)之間管理層面的
合作與配合
會計與稅收的法規(guī)制定和日常管理分屬于財政部
和國家稅務(wù)總局兩個不同的主管部門，在法規(guī)的制定和
執(zhí)行過程中很容易產(chǎn)生立法取向的不同，所以兩個政府
主管部門之間加強(qiáng)溝通合作是會計和稅法在規(guī)章制度制
上進(jìn)行協(xié)作的一個重要保證。與美國等發(fā)達(dá)國家其會計
準(zhǔn)則由民間機(jī)構(gòu)制定不同的是，我國的會計準(zhǔn)則由政府
制定，因此部門之間具有溝通優(yōu)勢。加強(qiáng)兩個部門之間
的溝通和配合，設(shè)立由兩個機(jī)構(gòu)代表組成的常設(shè)協(xié)調(diào)機(jī)
構(gòu)，不論在法規(guī)出臺前還是執(zhí)行過程中都加強(qiáng)聯(lián)系，有
利于減少不必要的差異損失，有助于加強(qiáng)兩者的合作，
這同時也是加強(qiáng)會計界與稅務(wù)界相互宣傳的一個重要媒
介，也可以提高會計制度與稅收法規(guī)協(xié)作的有效性。
3、會計要加強(qiáng)必要信息披露對稅收的支持
我國會計制度建設(shè)除了要解決具體業(yè)務(wù)規(guī)范制訂
外，還要加快針對宏觀管理目標(biāo)的信息披露方面的制度
建設(shè)，使會計信息得到全面、充分、準(zhǔn)確的披露。稅務(wù)
信息的非公開性也使稅會關(guān)系的相關(guān)研究面臨很大的數(shù)
據(jù)障礙，進(jìn)一步的探索尤顯艱難，應(yīng)該利用數(shù)據(jù)分析優(yōu)
勢使會計制度與稅收法規(guī)的協(xié)作進(jìn)一步深入。
4、企業(yè)財務(wù)會計制度和稅收法規(guī)在具體實務(wù)操作上
的協(xié)作可以根據(jù)不同的差異類別采取不同的標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)向
對會計處理比較規(guī)范的業(yè)務(wù)，兩者的協(xié)作要使稅收
在堅持自身原則的基礎(chǔ)上，與會計原則作適當(dāng)?shù)膮f(xié)調(diào)。
另外，對于我國會計處理還不規(guī)范、甚至存在規(guī)制空白
點的業(yè)務(wù)類型，首先要規(guī)范和完善會計制度的建設(shè)，并
同時考慮與稅收的協(xié)作問題。由于其會計制度本身不夠
完善或缺少有效的會計規(guī)制，則這些業(yè)務(wù)類型協(xié)作中的
稅收的處理難隨其行。目前如果硬性加強(qiáng)會計制度與稅
收法規(guī)的協(xié)調(diào)，只會帶來日后發(fā)展中更大的不確定性，如
對企業(yè)并購，以及資產(chǎn)證券化等業(yè)務(wù)的處理，所以要首先
在會計制度建設(shè)方面加快步伐，使業(yè)務(wù)處理逐步規(guī)范化。
四、結(jié)論與建議
財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離與協(xié)調(diào)所要求的現(xiàn)實基礎(chǔ)
表明：會計人員必須努力提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟悉會
計制度和稅法知識。會計相對于稅法而言，分離是實質(zhì)
性的、內(nèi)在的；協(xié)調(diào)則是形式化的、外顯的，我們必須
認(rèn)識理解，加以領(lǐng)會。財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離對外
部審計和中介服務(wù)機(jī)構(gòu)提出了更高的要求，同時也會使
會計師們可以憑借其職業(yè)優(yōu)勢對這種觀點實施更多的判
斷，即所謂"公允表達(dá)"，這顯然有助于彌補(bǔ)企業(yè)會計
對于會計原則認(rèn)識和稅收法規(guī)知識的不足。
總之，通過全社會的共同努力，必然會為財務(wù)會
計與稅務(wù)會計的切實分離與有效協(xié)調(diào)提供良好的運(yùn)作環(huán)
境，也必然促進(jìn)我國企業(yè)會計制度的進(jìn)一步完善。
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第9篇：財務(wù)管理法規(guī)制度范文
關(guān)鍵詞：政府部門；內(nèi)部控制；法律法規(guī)
中圖分類號：F177.123 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）11-0100-02
引言
財政部指出，近年來政府單位財務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)合法性總體上有所提升。但是部分單位仍存在管理制度設(shè)計不完善、實際執(zhí)行不到位等問題，這與政府內(nèi)部控制不嚴(yán)有直接關(guān)系。
政府內(nèi)部控制是為保證政府有效履行公共受托責(zé)任，杜絕舞弊浪費(fèi)等行為而建立的控制流程機(jī)制與制度體系。美國對政府內(nèi)部控制的研究最早而且也是目前最為成熟的。雖然我國也從20世紀(jì)80年代就開始著手研究政府內(nèi)部控制，但是和美國相比還存在著很大的差距。本文將對我國與美國政府內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀進(jìn)行對比分析，然后在此基礎(chǔ)上提出改善我國政府內(nèi)部控制建設(shè)的一些建議。
一、美國政府內(nèi)部控制發(fā)展及成功經(jīng)驗分析
美國政府是當(dāng)今全球最大、最復(fù)雜和最重要的組織之一。有用、及時和可靠的財務(wù)與績效信息對于幫助國會與公眾評價聯(lián)邦政府的財務(wù)狀況、運(yùn)營結(jié)果以及聯(lián)邦政府進(jìn)行重大政策決策是非常重要的，而內(nèi)部控制是政府有效行使其職能的保證，所以聯(lián)邦政府非常重視內(nèi)部控制的發(fā)展。
（一）美國政府內(nèi)部控制的發(fā)展
美國政府是當(dāng)今政府內(nèi)部控制相對健全完善的國家。從美國政府內(nèi)部控制的發(fā)展歷程來看，其發(fā)展過程大致可以分為三個階段。
1.美國政府內(nèi)部控制制度開創(chuàng)期（18世紀(jì)80年代至20世紀(jì)70年代）
這一時期美國政府內(nèi)部控制建設(shè)處于起步階段，制定的法律法規(guī)均還不夠完善。美國最早涉及政府內(nèi)部控制的立法是《1789年法案》，而真正將有關(guān)內(nèi)部控制和督察的權(quán)責(zé)從財政部分離出來賦予新設(shè)的審計總署是在《1921年預(yù)算與會計法案》頒布之后。1950年美國又頒布《會計與審計法案》，該法案的頒布確定了聯(lián)邦政府開始重視內(nèi)部控制的建設(shè)。
2.美國政府內(nèi)部控制度框架的形成期（20世紀(jì)70年代后期至90年代）
這一階段美國政府內(nèi)部控制法律法規(guī)和制度發(fā)展迅速，政府內(nèi)部控制的框架基本形成。1978年美國政府通過了《督察長法案》，該法案規(guī)定聯(lián)邦政府主要部門需設(shè)立督察長辦公室，賦予各聯(lián)邦部門督察長調(diào)查的權(quán)限，督察長的地位完全獨(dú)立，能夠?qū)Σ块T發(fā)生的浪費(fèi)、舞弊、管理失當(dāng)展開調(diào)查和審計評估。雖然該法案并未明確內(nèi)部控制的定義，但已強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制在效率性、效果性方面的作用。
1981年10月，美國管理與預(yù)算辦公室A- 123號通知《管理層責(zé)任與控制》，重申了建立并維持適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)的要求。1982年9月8日，美國國會頒布《聯(lián)邦管理機(jī)構(gòu)財務(wù)誠信法案》，并對《會計與審計法案》作了修正。這一法案的頒布再度將政府內(nèi)部控制以立法的形式加以規(guī)范。接著，1983年美國審計總署《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》作為聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制年度評估以及報告的基礎(chǔ)。同年的8月5日，美國審計總署進(jìn)一步《對聯(lián)邦管理機(jī)構(gòu)財務(wù)誠信法案第一年執(zhí)行情況進(jìn)行審核的審計指引》，該審計指引進(jìn)一步明確了審計總署在開展聯(lián)邦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制審計與評估中的七個工作重點。1984年美國國會頒布《單一審計法》，該法案要求接受聯(lián)邦撥款的州與地方政府組織必須接受對其援助資金進(jìn)行的審計，并報告撥款條款的遵守情況以及聯(lián)邦財務(wù)撥款的內(nèi)部會計與管理控制狀況。這一法案使得對內(nèi)部會計與管理控制的關(guān)注由聯(lián)邦機(jī)構(gòu)擴(kuò)大到接受聯(lián)邦撥款的州及其他各級地方政府。
3.美國政府內(nèi)部控制制度框架的健全和完善期
進(jìn)入20世紀(jì)90年代后，美國的內(nèi)部控制制度進(jìn)一步發(fā)展和完善，使得其內(nèi)部控制制度的框架更加健全。最具代表性的舉措有以下的幾點：
1990年《首席財務(wù)官法案》促成了首席財務(wù)官制度。該法案要求在聯(lián)邦政府行政部門設(shè)立首席財務(wù)官，負(fù)責(zé)提高財務(wù)管理制度的現(xiàn)代化水平和財務(wù)報表的質(zhì)量，在于推動并保持一項整合財務(wù)會計及內(nèi)部控制的財務(wù)管理系統(tǒng)，這個系統(tǒng)必須符合適用的會計準(zhǔn)則和內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，為內(nèi)部控制和業(yè)績改進(jìn)提供評估標(biāo)準(zhǔn)。
1993年，為了提高內(nèi)部控制制度在政府長期規(guī)劃中的地位，美國政府頒發(fā)了《政府業(yè)績與成果法案》，要求制定一個關(guān)于業(yè)績的長期戰(zhàn)略規(guī)劃。1999年11月，美國審計總署修訂后的《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》，其主要內(nèi)容包括:一是重申了內(nèi)部控制的意義；二是闡述了準(zhǔn)則修訂的必要性；三是修訂了內(nèi)部控制的概念；四是界定了內(nèi)部控制的要素。
2002年頒布了《不正當(dāng)支付信息法案》，該法案為提高聯(lián)邦機(jī)構(gòu)支付的準(zhǔn)確性、完整性而要求機(jī)構(gòu)評估不正當(dāng)支付的風(fēng)險及其影響，從而改進(jìn)內(nèi)部控制；另外，考慮到信息技術(shù)的發(fā)展會對政府內(nèi)部控制的建設(shè)產(chǎn)生一定的影響，國會針對這一特征先后通過了《克林杰-科恩法案》、《政府信息安全改革法案》、《聯(lián)邦信息安全管理法案》等；最為重要的是國會頒發(fā)了《2008年督察長改革法案》，新設(shè)督察長公平與效率委員會，以進(jìn)一步加強(qiáng)督察長的獨(dú)立性，增進(jìn)督察長間的協(xié)調(diào)和工作效率。
（二）美國政府內(nèi)部控制經(jīng)驗總結(jié)
美國政府部門內(nèi)部控制研究結(jié)果和發(fā)展趨勢我們可以發(fā)現(xiàn)，其主要呈現(xiàn)以下特征:
1. 政府內(nèi)部控制非常重視政府行政行為的合法性、財務(wù)報告的真實性與資源調(diào)配的適當(dāng)性。
2. 政府部門內(nèi)部控制的發(fā)展，與企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展相互影響、相互促進(jìn)。美國在政府內(nèi)部控制的發(fā)展過程中，其充分吸取了企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展的成功經(jīng)驗，再結(jié)合自身的特點加以調(diào)整。
3.通過法律形式確定內(nèi)部控制責(zé)任，并且重視通過法律確立政府內(nèi)部審計制度積及開展勝任能力建設(shè)。
4.更多關(guān)注信息技術(shù)環(huán)境下的控制環(huán)節(jié)，更加關(guān)注信息技術(shù)對政府內(nèi)部控制的影響，并在此基礎(chǔ)上頒布了許多相關(guān)的法規(guī)制度。
5.重視發(fā)揮政府審計的外部監(jiān)督和對政府部門內(nèi)部控制的建設(shè)性作用。這一點我們可以從GAO的《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》及INTOSAI的《內(nèi)部控制效果報告指南《最高審計機(jī)關(guān)測評內(nèi)部控制經(jīng)驗》中對外部監(jiān)督作用的相關(guān)規(guī)定看出。
二、我國政府內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀分析及優(yōu)化建議
（一）我國政府內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀分析
雖然我國也從20世紀(jì)80年代以后就開始對政府內(nèi)部控制進(jìn)行研究，但是許多方面還存在著不足，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.內(nèi)部控制意識不足。許多單位的領(lǐng)導(dǎo)對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義的認(rèn)識不足，某些管理者錯誤地認(rèn)為，建立內(nèi)部控制制度就是建章立制，僅僅把內(nèi)部控制當(dāng)做上級對下級的管理手段。
2. 內(nèi)部控制制度體系不完善，內(nèi)控制度實用性差，缺乏可操作性。首先，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不健全。國家審計署13個駐部委派出局的問卷調(diào)查表明，盡管中央部委內(nèi)部會計控制、財務(wù)管理控制設(shè)置比較健全，但業(yè)務(wù)管理控制、決策控制、內(nèi)部控制監(jiān)督、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)等的設(shè)置有待完善，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性也不強(qiáng)（張國清2009）。其次，我國還缺乏一套政府部門行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范。
3.缺乏風(fēng)險意識，沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險評估體系。目前，政府的各項控制活動均以標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)定、說明書作為執(zhí)行的根據(jù)，缺乏先行思考機(jī)關(guān)內(nèi)部各種狀況的風(fēng)險程度，也很少對其進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險評估。
4.沒有形成有效的監(jiān)督考核機(jī)制。 內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與會計部門平行，依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，權(quán)威性和獨(dú)立性不夠；另外，沒有足夠重視外部監(jiān)督的作用。
5.忽視了內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。盡管政府內(nèi)部控制主體條件比較健全，大多數(shù)單位建立了信息溝通渠道，規(guī)定了內(nèi)部控制執(zhí)行形式，但內(nèi)部控制信息化程度有待提高，并存在一定的重內(nèi)部控制制度建設(shè)、輕內(nèi)部控制執(zhí)行的傾向（王光遠(yuǎn)，2007）。
（二）優(yōu)化我國政府內(nèi)部控制制度建議
1.應(yīng)該意識到加強(qiáng)政府部門內(nèi)控建設(shè)是一個循序漸進(jìn)、逐步發(fā)展的過程，要在這個過程中不斷的提高各部門對內(nèi)部控制的意識水平，明確政府內(nèi)部控制的目標(biāo)。
2.強(qiáng)化政府管理層的內(nèi)部控制責(zé)任。政府部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)主要負(fù)責(zé)執(zhí)行有效的內(nèi)部控制，不斷地維護(hù)內(nèi)部控制環(huán)境。我國應(yīng)該通過法律的形式確定內(nèi)部控制責(zé)任，以此讓各政府部門負(fù)責(zé)人意識到內(nèi)部控制的重要性。
3.建立恰當(dāng)?shù)恼畠?nèi)部控制規(guī)范。為了促進(jìn)對內(nèi)部控制的共同認(rèn)識，需要一個概念框架，這樣，政府主體的管理者、審計師、立法者、管制者、市民、學(xué)術(shù)界就能夠形成改進(jìn)內(nèi)部控制的合力（張國清2009）。我國在建立政府內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)時，需要考慮政府組織的特殊性和中國的國情，再參照國際慣例來建立相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。
4.建立健全我國政府部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，及建立相關(guān)的外部監(jiān)督制度。我國應(yīng)該在政府部門內(nèi)部控制的立法中明確設(shè)立政府內(nèi)部審計制度的剛性要求，同時，建議參照美國《督察長法案》的相關(guān)經(jīng)驗，在我國政府部門內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的審計師制度，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和開展內(nèi)部審計工作。在內(nèi)部審計的基礎(chǔ)上還應(yīng)該加強(qiáng)外部對政府內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督職能。
5.應(yīng)該重視與企業(yè)內(nèi)部控制框架相協(xié)調(diào)，并與企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展相互影響、相互促進(jìn)。
6.內(nèi)部控制測評應(yīng)更加關(guān)注信息技術(shù)環(huán)境下的控制環(huán)節(jié)。與傳統(tǒng)政務(wù)相比，電子政務(wù)導(dǎo)致了政府部門內(nèi)部控制形態(tài)、方式、流程、環(huán)節(jié)、信息載體及其溝通渠道方式的變化。這一點可以參照美國信息系統(tǒng)審計和控制協(xié)會（ISACA）的《信息與相關(guān)技術(shù)控制目標(biāo)》COBIT的框架，借鑒其相關(guān)經(jīng)驗來指導(dǎo)政府部門運(yùn)用和評估與信息技術(shù)相關(guān)的內(nèi)部控制。
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