企業(yè)稅務管理建議精選(九篇)
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第1篇：企業(yè)稅務管理建議范文
1.1有利于增強企業(yè)的財務管理水平
稅務管理是企業(yè)財務管理的重要組成部分，企業(yè)進行科學的稅務管理。在遵循相關法律法規(guī)和政策規(guī)定的基礎上。明確單位的業(yè)務流程，開展多層次的員工教育與培訓工作，做好會計核算工作，增強業(yè)務處理能力。從而有效規(guī)避被稅務機關查到偷稅，漏稅問題。提高稅務管理和財務管理能力
1.2有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置
企業(yè)在及時準確掌握國家頒布的各項稅收政策與法律法規(guī)的基礎上進行科學的稅務管理。有效保障單位籌資3投資和技術改造工作的合理化。實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置
1.3有利于企業(yè)財務目標的實現(xiàn)
企業(yè)作為市場經濟的主體。其生產經營的最終目標是獲得盈利。企業(yè)制定各項財務目標都是圍繞如何獲得經濟效益的最大化4科學的稅務管理能有效降低企業(yè)的稅收成本。從而提高盈利水平。即有利于財務目標的實現(xiàn)
2當前我國企業(yè)稅務管理中存在的主要問題
2.1稅務管理觀念淡薄認識不全面
我國學術界主要側重于從稅收征管角度進行研究。而較少從企業(yè)稅收管理視角出發(fā)。導致我國企業(yè)的稅務管理工作缺乏科學全面的理論指導多數(shù)企業(yè)的稅務管理觀念淡薄。認為稅務工作由財務會計人員兼辦即可。無須設立專門的稅務機構，對稅收事務的管理僅注重被動的執(zhí)行稅法的相關規(guī)定。沒有對管理層及員工進行稅務知識的教育培訓。稅務信息滯后’沒有進行全過程的稅務管理。認為稅務管理是納稅義務發(fā)生之后進行的事后管理。而忽視了事前與事后稅務管理，將稅務管理等同于稅務籌劃。認為只要做好合理的納稅籌劃就是做好了稅務管理工作。沒有認識到稅務籌劃僅是稅務管理的技術和方法層面
2.2缺乏健全的稅務風險管控機制和有效的稅務管理手段
一些企業(yè)雖然一直在開展相關的稅務管理工作。卻沒有建立完善的稅務風險管控機制。在納稅籌劃環(huán)節(jié)過多的關注稅法允許范圍內進行技巧性的減少稅款。如果納稅籌劃方法被監(jiān)管部門認定為屬于偷稅漏稅行為。企業(yè)的稅務管理將達不到預期的效果’多數(shù)企業(yè)缺乏有效的稅務管理手段。主要采用稅務籌劃進行稅務管理。手段單一。從而不能充分發(fā)揮稅務管理的預測和協(xié)調作用。
2.3企業(yè)稅務管理的基礎工作不到位
日常稅務管理工作是企業(yè)整個稅務管理工作的基礎。也是企業(yè)獲取納稅管理基礎信息與資料的有效保障，我國多數(shù)企業(yè)的日常稅務管理工作不到位。僅僅按照應付稅務執(zhí)法部門關于稅務會計核算、納稅申報和發(fā)票管理等業(yè)務的相關規(guī)定。而沒有建立完善的重大業(yè)務涉稅分析制度，稅務信息管理制度，稅務風險管理制度等稅務管理機制。也沒有充分借助外部專業(yè)人員對企業(yè)進行相應的納稅評估3稅務檢查3稅務等稅務實務管理。從而阻礙了企業(yè)稅務管理工作的有效開展。
3構建科學.完善的稅務管理體系的策略
針對當前我國企業(yè)稅務管理中存在的上述問題，筆者認為應當從提高稅務管理人員的綜合素養(yǎng)，進行科學的納稅籌劃、設立專門的稅務管理機構和建立健全稅務管理機制等方面出發(fā)。構建科學，全面的稅務管理體系，從而增強自身的稅務管理水平，降低稅務風險和稅收成本，促進綜合效益的最大化。
3.1提高稅務管理人員的綜合素養(yǎng)
隨著企業(yè)涉稅事務越來越多，越來越復雜。對稅務管理人員的專業(yè)技能和道德素養(yǎng)都提出了更高的要求。不僅要精通稅收業(yè)務，熟練掌握稅收法律知識和網絡信息技術。更要具備良好的道德素養(yǎng)，較高的納稅籌劃能力和交流溝通與組織協(xié)調能力，因此。企業(yè)要高度重視稅務管理工作。管理層和員工要樹立全員參與的，正確的稅務管理觀念’稅務管理崗位配備的人員要具有專業(yè)的資質’對相關人員開展關于職業(yè)道德2國家相關稅收法規(guī)以及稅務理論知識的多層次、多渠道的教育與培訓。從而讓稅務管理人員深刻理解并全面掌握自己所從事的工作。及時，準確了解國家稅收政策與法律法規(guī)的動態(tài)變化。
3.2進行科學的納稅籌劃
納稅籌劃管理是企業(yè)稅務管理的核心部分。是企業(yè)在遵循國家稅收法律法規(guī)和政策的基礎上。通過選擇適宜的經營方式和納稅手段。有效規(guī)避稅務風險和降低稅收負擔、實現(xiàn)企業(yè)財務目標的管理活動。包括測算重要經營活動或重大項目的稅負、納稅方案的選擇與優(yōu)化、制定年度納稅計劃、分析與控制稅負成本2科學納稅等內容。企業(yè)要依據自身的實際情況。并充分考慮地區(qū)2行業(yè)和產品的不同所帶來的稅收負擔差異。在投資、籌資與生產經營活動的各個環(huán)節(jié)進行科學的納稅籌劃。其中，在納稅義務發(fā)生之前。通過分析研究國家稅收法規(guī)中對納稅時間的規(guī)定、預繳與結算的時間差等內容、并充分考慮稅收優(yōu)惠政策。以制定科學、周密的納稅籌劃方案進行合理的繳納稅款，通過對生產經營活動中存貨計價方法“壞賬處理”固定資產折舊方法與費用分攤等的會計處理。實現(xiàn)在不同年度獲得不同的所得稅以達到延緩交稅的目的。
3.3設立專門的稅務管理機構
隨著我國企業(yè)涉稅業(yè)務的日趨復雜化。僅由財務會計人員兼辦稅務工作已不能滿足稅務管理工作的要求。因此企業(yè)要設置專門的稅務管理機構2建立合理的崗位體系、并配備專業(yè)水平和道德素質高的管理人員.一方面做好單位涉稅事務的日常管理工作以保證企業(yè)各項涉稅行為的規(guī)范、合法。避免不必要的罰款或滯納金帶來的損失和不利影響；另一方面要建立及時、準確獲取稅收政策信息的渠道以動態(tài)的把握國家的宏觀經濟動向和各項稅收政策的變化情況。從而充分運用國家政策指導企業(yè)進行稅收的統(tǒng)一籌劃和管理，稅務管理機構還要定期分析單位的稅收實現(xiàn)情況。設置稅負率杠桿。并依據稅負的異常變動情況及時分析、編制和提交稅務分析報告。促進企業(yè)稅務管理工作的規(guī)范化和專業(yè)化。
3.4建立健全稅務管理機制
企業(yè)的涉稅風險一般來自于經營行為、投資行為、籌資行為、財務核算、發(fā)票管理、納稅申報和稅款繳納等環(huán)節(jié)。是客觀存在的。企業(yè)只能采取積極措施對可能產生涉稅風險的各個環(huán)節(jié)進行防范與控制。努力將涉稅風險降到最低水平。而無法實現(xiàn)完全回避與消除。企業(yè)要建立內部稅務審計檢查制度和稅務管理內部控制體制以強化自身的內部稽核管理工作，及時、全面的收集行業(yè)相關數(shù)據信息。通過分析以會計報表為主的財務資料隱含的稅務風險。強化內部稅務評估水平。努力做好自查、自糾及整改工作，實行授權審批制度與崗位責任制。分配專人負責辦理納稅事項。相關復核人員要認真分析并復核向稅務機關遞交的申報納稅資料。對業(yè)務復雜、規(guī)模較大的涉稅事項要交由綜合素養(yǎng)高的稅務管理人員審批。
4結論
第2篇：企業(yè)稅務管理建議范文
一、應納稅額的計算
企業(yè)從事房地產經營業(yè)務的，應以其當期銷售收入，扣除當期相應準予扣除的成本、費用及損失后的余額，為當期應納稅所得額，依照稅法的規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。當期應納稅額，按以下公式計算：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-已售房產（已結轉為當期銷售收入房產）已預征的所得稅額+當期預征所得稅（未結轉為當期銷售收入房產已預征的所得稅）
二、銷售收入的確認
（一）企業(yè)應以工程項目合格驗收之日，或者首筆房地產使用權交付之日，或者辦理首筆產權轉讓手續(xù)之日，或者首筆房地產銷售收入實現(xiàn)之日較早者為房地產銷售開始。企業(yè)自房地產銷售開始，應根據當期實際房地產銷售收入、相關成本費用，計算企業(yè)年度實際應納稅額。
（二）房地產銷售收入的確定，以權責發(fā)生制為原則，具體可根據銷售方式的不同，按以下原則確定：
1.采取一次全額收取房款的，具備下列條件之一的，確認銷售收入實現(xiàn)。
（1）以房產使用權交付買方之日；
（2）開具發(fā)票之日；
（3）取得索取價款憑據（或權利）之日；
（4）實際收訖價款之日。
2.采取分期付款或預收款方式銷售的，以合同約定的付款時間確認銷售收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，以實際付款日確認銷售收入的實現(xiàn)。付款方延期付款的，以合同約定的付款時間確認銷售收入的實現(xiàn)。
3.采取以土地使用權或其他財產置換房屋的，以房產使用權交付對方為銷售收入的實現(xiàn)。
4.采取銀行提供按揭貸款方式銷售的，其首付款應于實際收到日確認銷售收入的實現(xiàn)，余額在銀行按揭貸款辦理轉賬之日，確認銷售收入的實現(xiàn)。
5.采取委托方式銷售的，應按以下原則確認銷售收入的實現(xiàn)：
（1）采取支付手續(xù)費方式委托銷售的，應按實際銷售額于收到代銷方代銷清單時確認銷售收入的實現(xiàn)。
（2）采取視同買斷方式委托銷售的，應按合同或協(xié)議規(guī)定的價格于收到代銷方代銷清單時確認銷售收入的實現(xiàn)。
（3）采取包銷方式委托境內企業(yè)銷售的，應按包銷合同或協(xié)議約定的價格于付款日確認銷售收入的實現(xiàn)。包銷方提前付款的，在實際付款日確認銷售收入的實現(xiàn)。包銷方延期付款的，應按包銷合同或協(xié)議約定的付款日確認銷售收入的實現(xiàn)。
（4）采取基價（保底價）并實行超過基價雙方分成方式委托銷售的，應按基價加按超基價分成比例計算的價格于收到代銷方代銷清單時確認銷售收入的實現(xiàn)。
委托方和受托方應按月或按季為結算期，定期結算已銷售房地產清單。已銷售房地產清單應載明售出房地產的名稱、地理位置、編號、數(shù)量、單價、金額、手續(xù)費等。
（三）企業(yè)采取預售方式銷售房地產取得的預收款，應按預計利潤率計算預計應納稅所得額，并按季預征企業(yè)所得稅，待該項房地產銷售收入實現(xiàn)后，再依照稅法有關規(guī)定計算實際應納稅所得額及應納所得稅額，并相應計算應退補稅額。
三、成本和費用的扣除
（一）企業(yè)銷售房地產所發(fā)生相應成本費用的確定，應以收入與支出相匹配為原則。
（二）企業(yè)在進行成本和費用扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和成本、建造成本和銷售成本的界限。期間費用和銷售成本可以按規(guī)定在當期直接扣除。期間費用包括營業(yè)費用、管理費用、財務費用。銷售成本是指已實現(xiàn)銷售的房地產成本。
企業(yè)應根據當期銷售面積以及可售面積單位工程成本，確定當期房地產銷售成本。企業(yè)可售面積單位工程成本和銷售成本按下列公式確定：
可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷總可售面積
銷售成本=已實現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本
可售總成本是指應歸屬于可售房地產的土地使用費，拆遷補償費，七通一平、勘察設計等開發(fā)前期費用；建筑安裝費；基礎設施費，公用設備，綠化、道路等配套設施費以及企業(yè)為直接開發(fā)建設工程而發(fā)生的其他間接費用。總可售面積是指國家規(guī)定的房屋測繪部門出具的確定房地產項目可售面積證書中明確的面積。
（三）企業(yè)為開發(fā)產品而發(fā)生的建筑安裝工程費由于各種原因不能及時結算的，可以按中標價格、工程合同造價或預算成本（孰低原則）與實際支付的建筑安裝工程費之間的差額預提，并歸集、分配到相關的成本核算對象。
（四）企業(yè)發(fā)生的綠化、道路等配套設施費，有些是在售后繼續(xù)發(fā)生的，可在銷售房地產時進行預提。配套設施建設全部結束后，應進行結算。售后發(fā)生的配套設施費預提比例，可由企業(yè)提出申請，主管稅務機關審核同意后執(zhí)行。售后發(fā)生的配套設施費預提比例，按本期結轉銷售收入的相應面積與公共配套設施的受益面積進行分攤。公共配套設施受益面積是指因開發(fā)房地產產品而建造的公共配套設施的受益對象的面積。當期可預提的公共設施配套費計算公式為：
當期可預提的公共設施配套費＝施工合同金額或公共配套實施施工預算金額×本期結轉銷售收入的面積÷總受益面積
公式中“施工合同金額或公共配套實施施工預算金額”按從低原則計算，企業(yè)須將施工合同、配套實施施工預算提交主管稅務機關審核。
企業(yè)售后繼續(xù)發(fā)生的其他應直接計入工程成本對象的費用，可經主管稅務機關審核同意后進行預提。
（五）企業(yè)為建造開發(fā)產品借入資金而發(fā)生的借款費用，應以其實際發(fā)生的費用配比計入開發(fā)成本。如屬于成本對象完工后發(fā)生的，應作為財務費用直接在稅前扣除。
（六）企業(yè)將開發(fā)的房地產以租賃方式取得房租收入的，應按當期實際租金收入，扣除租賃房屋的固定資產折舊及相關費用后的余額，與當期其他經營利潤合并計算企業(yè)當期應納稅額。
企業(yè)采取先租賃后售出房地產的，原在租賃期間實際已經計提的折舊，不得在售出時再作為成本、費用扣除。
（七）境外企業(yè)與企業(yè)簽訂房地產包銷協(xié)議，為企業(yè)包銷房地產的，其包銷業(yè)務應屬于境外企業(yè)轉讓我國境內財產的性質。境外企業(yè)取得的房地產轉讓收益，應按稅法第十九條及其實施細則第六十一條規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅。
上述包銷業(yè)務是指：境外企業(yè)與企業(yè)簽訂房地產包銷協(xié)議并辦理了產權轉移手續(xù)，且境外企業(yè)在銷售房地產時使用本企業(yè)收款憑證。凡不符合上述條件的其他代銷、承銷性質的業(yè)務，應按《國家稅務總局關于從事房地產業(yè)務的外商投資企業(yè)若干稅務處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕242號）的規(guī)定執(zhí)行。
（八）凡按合同規(guī)定投資各方分配房產的，企業(yè)應首先歸集房產建造過程中所發(fā)生的費用（包括中方以土地使用權作為投資的費用）后，再根據合同規(guī)定的房產分配方法，劃分雙方房產的成本、費用。雙方各自銷售房產時各自繳納企業(yè)所得稅。
四、特別管理事項
（一）房地產企業(yè)發(fā)生下列行為后，應在年度所得稅申報時（次年4月底前）向主管稅務機關作出專項說明。
1.將開發(fā)產品用于本企業(yè)自用、捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等；
2.將開發(fā)產品轉作經營性資產；
3.將開發(fā)產品用作對外投資以及分配給股東或投資者；
4.以開發(fā)產品抵償債務；
5.以開發(fā)產品換取其他企事業(yè)單位、個人的非貨幣性資產。
6.將開發(fā)產品無償借出使用
（二）主管稅務機關根據相關稅收法律法規(guī)，以房地產所有權或使用權轉移，或者實際取得利益權利確認收入的實現(xiàn)。
（三）主管稅務機關對上述行為確認收入的方法和順序是：
1.按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產品市場銷售價格確定收入額；
2.參照同類開發(fā)產品市場公允價值確定收入額；
3.按成本利潤率確定收入額。房地產成本利潤率不得低于15%（含15%）。
五、企業(yè)在年度終了后4個月內，應向主管稅務機關報送以下資料：
（一）經中介機構審核后的《涉外房地產企業(yè)基本情況表》及其附表（見附件1、2、3、4、5）；
（二）工程竣工驗收報告；
（三）納稅年度會計報表及中介機構的審計報告；
（四）項目立項書；
（五）聯(lián)建及房屋分配協(xié)議；
第3篇：企業(yè)稅務管理建議范文
一、立項環(huán)節(jié)
實際中很多企業(yè)在做項目規(guī)劃及向有關部門報批時,都未考慮通過合理搭配立項來適當降低企業(yè)的潛在稅負。
企業(yè)對同一項目可能同時或分期、分區(qū)開發(fā)不同類型的房產,有別墅、洋房、商業(yè)物業(yè)或普通住宅等,他們的增值率和對應的稅負會有所不同。我們知道,由于土地增值稅是以國家有關部門審批的房地產開發(fā)項目為單位進行清算,對于分期開發(fā)的項目,以分期項目為單位清算。若企業(yè)以分期開發(fā)的別墅、洋房、商業(yè)物業(yè)來分別立項,只能按這些分期項目為單位清算。但是,若企業(yè)對不同增值率的房產以一個項目或同一期來立項并經批準,則可按一個項目或同一期項目的整體增值率來進行土地增值稅清算。若整體增值率低于個別房地產的增值率,那么企業(yè)的土地增值稅的實際稅負可能會有所降低。
所以筆者建議,企業(yè)在立項時,就應提早考慮項目的實際情況和相關影響,選擇一個較優(yōu)的方案來立項。這樣企業(yè)就可以合理降低土地增值稅的稅負,為企業(yè)帶來一定的經濟利益。這是一個很好的稅收籌劃機會。
二、規(guī)劃設計環(huán)節(jié)
實際中有些企業(yè)在委托境外設計公司提供設計服務時,由于設計服務合同不規(guī)范和提供的證明材料不規(guī)范,可能導致為境外設計公司代扣繳一些額外的稅負。
境外設計公司提供設計服務時,可能會不涉及境內服務,也可能會涉及境內服務。對于不涉及境內服務的,外商除設計工作開始前派員來中國進行現(xiàn)場勘察、搜集資料、了解情況外,設計方案、計算、繪圖等業(yè)務全都在中國境外進行,設計完成后,將圖紙交給中國境內企業(yè),對外商從中國取得的全部設計業(yè)務收入,暫免征收企業(yè)所得稅,且不征收營業(yè)稅。對于涉及境內服務的,外商除設計工作開始前派員來中國進行現(xiàn)場勘察、搜集資料、了解情況外,設計方案、計算繪圖等業(yè)務全部或部分是在中國境外進行,設計完成后,又派員來中國解釋圖紙并對其設計的建筑、工程等項目的施工進行監(jiān)督管理和技術指導,已構成在中國境內設有機構、場所從事經營活動。因此,對其所得的設計業(yè)務收入,除準許其扣除發(fā)生的中國境外的設計勞務部分所收取的價款外,其余收入應依照稅法規(guī)定按營利企業(yè)單位征收工商統(tǒng)一稅和企業(yè)所得稅及營業(yè)稅。但對在委托設計或合作(或聯(lián)合)設計合同中,沒有載明其在中國境外提供設計勞務價款的,或者不能提供準確證明文件的,不能正確劃分其在中國境內或境外進行的設計勞務的,都應與其在中國境內提供的設計勞務所取得的業(yè)務收入合并計算征收企業(yè)所得稅和營業(yè)稅。
所以筆者建議,企業(yè)應與境外設計公司協(xié)定提供設計服務的方式,若全部為境外提供的,應在合同中說明。這要求境外設計公司提供相關在境外工作的證明和索取合法收款憑證,以便稅務機關審查。若需要境外設計公司在中國境內提供監(jiān)督管理和技術指導的,應在合同中分別說明境內和境外的服務費金額。這要求境外設計公司提供相關在境外和境內工作的證明和索取合法收款憑證,以便稅務機關審查。這樣可以避免為境外設計公司代扣繳一些額外的稅負和一些不必要的稅務麻煩。
三、融資環(huán)節(jié)
企業(yè)資金不足可以從其關聯(lián)方融資。如從關聯(lián)方取得的貸款數(shù)額巨大。根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資的利息支出有限額。因此,部分超出規(guī)定標準的利息可能不得稅前扣除。根據土地增值稅的規(guī)定,不能提供金融機構證明的利息支出有限額,因此,部分利息可能不得作為扣除項目。
所以筆者建議,企業(yè)應提前與稅務機關溝通,明確關聯(lián)方貸款利息可扣除限額,從而明確最佳關聯(lián)方貸款金額,盡量使關聯(lián)方貸款利息都能稅前扣除。這都可以通過調整項目融資架構、調整企業(yè)間資金融通的安排來達到。
如企業(yè)向關聯(lián)方支付的利息超過同期金融機構的貸款利率,根據《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定,向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分準予扣除。因此,超過同期金融機構貸款利率的利息不得在稅前扣除。根據土地增值稅的規(guī)定,不能提供金融機構證明的利息支出有限額,因此部分利息可能不得作為扣除項目。對于超過貸款期限的利息部分在計算土地增值稅時亦不允許扣除。
所以筆者建議,為避免關聯(lián)方過高的利息支出和利息收入在稅負方面的不利影響,企業(yè)可考慮按同期金融機構同類貸款利率來安排集團內資金借貸。
若企業(yè)是無償使用關聯(lián)方的貸款,企業(yè)作為借入方沒有相應的利息支出,那么就會虛增利潤;借出方的利息費用也不能在稅前扣除,將會導致雙重征收企業(yè)所得稅。
所以筆者建議,企業(yè)應審核目前集團內關聯(lián)交易的定價政策,改善不合理的地方,并以此制定合理的收費,同時根據稅務規(guī)定準備相關證明文件。
四、土地取得環(huán)節(jié)
(一)企業(yè)以國家出讓方式取得土地
在以前年度取得國有土地使用權時,沒有及時取得國家土地管理部門出具的土地出讓金收款憑證的。根據規(guī)定,扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產開發(fā)成本,費用及轉讓房地產有關稅金,須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的,不予扣除。
所以筆者建議,企業(yè)應對不屬于預付賬款性質的金額轉入相對應開發(fā)成本、費用科目核算并在合同中約定提供合法憑證的期限。這樣可避免一些不必要的稅務麻煩。
對于企業(yè)未在約定的期限內進行土地開發(fā)而支付的土地閑置費,在計算企業(yè)所得稅時,土地閑置費能否扣除,新的企業(yè)所得稅法和原外資的稅務規(guī)定未對此作相關規(guī)定,需向相關稅務機關確認相關稅務處理方法。該土地閑置費不屬于按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用,因此,在計算土地增值稅時不能從應稅收入中扣除。
所以筆者建議,企業(yè)應加強項目開發(fā)的管理,盡量在約定的期限內進行開發(fā);若的確需延期,應盡早與相關政府部門協(xié)商,爭取減免土地閑置費。并與稅務機關確認相關稅務處理方法。
企業(yè)未按規(guī)定期限支付土地出讓金而繳納的滯納金,在計算企業(yè)所得稅時可能會被視為與取得收入無關的支出而不得扣除。另外,此滯納金也不屬于按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用,因此計算土地增值稅時也不能從應稅收入中扣除。
所以筆者建議,企業(yè)應加強資金管理,按規(guī)定期限支付土地出讓金,如果確實需延期,應盡早與相關政府部門協(xié)商,爭取減免滯納金。
(二)以資產收購方式取得土地
實際中在資產購置時,存在實際交易價格可能與相關憑證價格不同的情況。由于相關憑證沒有反映真實交易價格,根據《稅收征收管理法》規(guī)定,納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的,由稅務機關責令限期改正,并處五萬元以下的罰款。
所以筆者建議,企業(yè)應按實際交易價格來訂立相關轉讓協(xié)議和索取合法有效憑證,以降低企業(yè)的稅務風險。
五、拆遷安置環(huán)節(jié)
在拆遷安置環(huán)節(jié),拆遷費用支付憑證一般為被拆遷人簽署的收據或白條。這些收據或白條不屬合法有效的憑證,根據《發(fā)票管理辦法》規(guī)定,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務報銷憑證。
所以筆者建議,企業(yè)最好委托取得房屋拆遷資格證書的單位拆遷,并向其索取合法有效的憑證。
六、工程建設環(huán)節(jié)
在工程建設環(huán)節(jié)若與關聯(lián)方簽訂的工程造價高于當?shù)厥袌鰳藴?根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來,不符合獨立原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整。根據國稅發(fā)規(guī)定,房地產開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的房地產開發(fā)成本中各項費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的,地方稅務機關可參照當?shù)亟ㄔO工程造價管理部門公布的建安造價定額資料,結合房屋結構、用途、區(qū)位等因素,核定上述開發(fā)成本的單位面積金額標準,并據以計算扣除。
所以筆者建議,企業(yè)應審核目前集團內關聯(lián)交易的定價政策,改善不合理的地方,并以此制定合理的收費,同時根據稅務規(guī)定準備相關證明文件。
七、預售環(huán)節(jié)
企業(yè)有時未對取得的預售收入進行確認和進行相關稅務申報,根據規(guī)定,對預售收入,應按預計利潤率計算出預計利潤額,計入利潤總額預繳企業(yè)所得稅。根據規(guī)定,可對開發(fā)企業(yè)在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入預征土地增值稅。對預售收入亦需繳納營業(yè)稅及其附加。
所以筆者建議,企業(yè)應及時就項目預售收入向主管稅務機關申報納稅。
八、銷售環(huán)節(jié)
企業(yè)對于樣板房的裝修費用常計入營業(yè)費用,而不計入開發(fā)成本,造成開發(fā)成本減少。根據規(guī)定,開發(fā)企業(yè)建造的售房部(接待處)和樣板房的裝修費用,無論數(shù)額大小,均應計入其建造成本。但是,新的企業(yè)所得稅法和原外資的稅務規(guī)定未對此作相關規(guī)定,需向相關稅務機關確認相關稅務處理方法。在計算土地增值稅時,對此費用能否扣除,暫無相關規(guī)定,需向相關稅務機關確認相關稅務處理方法。
所以筆者建議,企業(yè)可將樣板房的裝修費用作為開發(fā)成本核算,在計算企業(yè)所得稅時開發(fā)成本是可全部稅前扣除的。同時向主管稅務機關確認土地增值稅的處理方法。
企業(yè)為鼓勵業(yè)主介紹房屋銷售,以替業(yè)主支付物業(yè)管理公司一定的物業(yè)管理費作為報酬,但未取得物業(yè)管理公司的發(fā)票作為費用列支的憑證。根據規(guī)定,未按規(guī)定取得發(fā)票的費用,不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。根據規(guī)定,扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產開發(fā)成本、費用及轉讓房地產有關稅金,須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的,不予扣除。若業(yè)主取得的勞務報酬超過一定標準,企業(yè)作為扣繳義務人需代業(yè)主扣繳他們的個人所得稅。
所以筆者建議,企業(yè)應及時向物業(yè)管理公司索取發(fā)票和代負有納稅義務的業(yè)主扣繳相關的個人所得稅。
九、出租環(huán)節(jié)
實務中有的企業(yè)將人防工程作為車位供業(yè)主使用,并與業(yè)主簽訂車位使用權買賣合同收取使用費,確認為銷售收入。
無論銷售收入或租金收入,企業(yè)都需要繳納企業(yè)所得稅,對企業(yè)最終的企業(yè)所得稅稅負影響不大。但是,由于人防工程不可出售,交易的實質為出租,若確認為租金收入,按租賃期限來分期確認租金收入,在合同簽訂當年,租金對應的企業(yè)所得稅稅負將相對低于確認銷售收入所對應的企業(yè)所得稅稅負。另外,若確認為銷售收入,在計算土地增值稅時,可能會被視作應稅收入;而作為租金收入確認,則不需繳納土地增值稅。
所以筆者建議,企業(yè)應將買賣合同改為租賃合同,避免稅務機關誤征土地增值稅和按房產銷售來征收企業(yè)所得稅。
十、項目清算環(huán)節(jié)
在項目清算環(huán)節(jié)對一些與其它“期”共享的公共配套設施的建造費用,可能在該“期”進行清算時,仍未開始建造,企業(yè)會預提這部分費用。對這部分預提費用在計算企業(yè)所得稅和土地增值稅時一般不能扣除。我們了解到有些地方稅務機關允許企業(yè)在結算時,按項目最終的實際情況再計繳土地增值稅的實際稅負。
所以,筆者建議,企業(yè)在作項目開發(fā)時,應考慮土地增值稅的清算時點,安排相關工程。對后建的工程,企業(yè)可與主管稅務機關協(xié)商在最終結算時,按項目(期)來重新計算土地增值稅的稅負,多退少補。
總之,房地產開發(fā)各環(huán)節(jié)所涉及的稅務問題比較復雜,筆者希望能夠通過對這些稅務問題及其改善和籌劃機會的分析和總結,能為房地產企業(yè)規(guī)避稅務風險,合理進行稅收籌劃提供一些參考。
【參考文獻】
[1]中華人民共和國企業(yè)所得稅法.國務院令[1993]第136號.
第4篇：企業(yè)稅務管理建議范文
關鍵詞：福利企業(yè)設立日常管理退稅審批
1994年稅制改革以來，對社會福利企業(yè)實行增值稅的“即征即退”、“服務業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項稅收優(yōu)惠政策在實踐中執(zhí)行得如何，直接關系到殘疾人就業(yè)保障和社會福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進一步加強社會福利企業(yè)的稅收管理，結合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考:
思考之一:社會福利企業(yè)設立的審批，稅務機關有無必要介人?
國家稅務總局《關于民政福利企業(yè)征收流轉稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應具備的條件、按要求提供有關證明文件及資料外，還必須經過省級民政部門和主管稅務機關(一般認為是縣級稅務機關)的審批，才能設立。這項規(guī)定明確了“主管稅務機關”應直接參與社會福利企業(yè)設立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設立是由工商機關審批登記，特殊企業(yè)除了工商機關審批登記外，還必須經過行政主管部門的審批。比如設立米粉生產企業(yè)，必須經過當?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經營衛(wèi)生許可證”;設立煙花爆竹生產企業(yè)，必須經過公安機關的審批，取得“安全生產許可證”;同樣，設立社會福利企業(yè)也需要經過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產經營。但是否需要經過稅務機關的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務機關是稅收執(zhí)法機關，它代表國家行使征稅權力。稅務機關管理的內容是企業(yè)設立之后的涉稅事務，對企業(yè)設立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務機關的職責。換句話說，企業(yè)辦理稅務登記手續(xù)之前的企業(yè)設立審批事項，稅務機關一般不應介人。稅務機關的職責是對與稅收有關的企業(yè)事務進行管理;米粉生產企業(yè)、煙花爆竹生產企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設立審批均不需要稅務機關介人，為什么社會福利企業(yè)的設立審批就非要稅務機關介人呢?況且，即使稅務機關參與社會福利企業(yè)設立的審批，并不等于稅務機關就可以或一定要根據“設立審批”的決定給予退稅;社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務機關根據日常稅收管理情況進行判定?！霸O立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務機關沒有必要介人社會福利企業(yè)設立的審批事項。從社會福利企業(yè)設立并辦理稅務登記起，稅務機關才開始行使稅務管理的職能。
至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。
目前，有的省對社會福利企業(yè)的設立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業(yè)的設立;有的省是按照國家稅務總局的規(guī)定經由主管稅務機關和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設立福利企業(yè)。筆者認為，稅務機關把福利企業(yè)的設立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當?shù)?，為此，建議民政部、國家稅務總局修改現(xiàn)行社會福利企業(yè)設立審批的有關規(guī)定，將社會福利企業(yè)的設立審批權授予縣級民政部門即可，稅務機關不介人設立審批。
思考之二:對社會福利企業(yè)的管理，稅務機關應把重點放在哪里?
目前，一些地方將社會福利企業(yè)的設立納人了稅務管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設立關，稅務機關就萬事大吉了，結果稅務機關是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴格退稅審批，才是稅務機關管理的重點。稅務機關應當采取切實有效的措施，加強對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。
(一)主管稅務機關應當結合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責，要求稅收管理員應當經常深人社會福利企業(yè)，了解社會福利企業(yè)的生產經營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導福利企業(yè)健全帳務，真實記帳，并寫出社會福利企業(yè)的生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報告。月度報告是主管稅務機關審批社會福利企業(yè)能否退稅的主要依據。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業(yè)的情況是否真實有效，對稅務機關退稅和社會福利企業(yè)的發(fā)展起著關鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。
(二)加強對社會福利企業(yè)財務核算的管理與監(jiān)督。社會福利企業(yè)必須健全財務制度，規(guī)范財務核算。按規(guī)定設置“應交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經營成果。
(三)社會福利企業(yè)必須嚴格按月進行納稅申報，稅務機關必須對社會福利企業(yè)的納稅申報資料進行嚴格審核;對未按規(guī)定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務機關查補的稅款，不得再享受有關稅收優(yōu)惠待遇;對不進行納稅申報的，按有關規(guī)定處理。
(四)加強發(fā)票管理。社會福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對購進貨物應當取得進項發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對應取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務機關應當按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則依法作出處理;對取得的進項發(fā)票必須按期到稅務機關認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。
(五)加強稅務稽查。社會福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財務會計核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務機關也因為社會福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務機關必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務稽查的鐵拳作用，加強對福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴格財務核算，嚴格依法納稅。
(六)嚴格社會福利企業(yè)的退稅審批。根據財政部《關子稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預199455號)規(guī)定，社會福利企業(yè)增值
稅退稅應報省國稅局核準批復。雖然，報經省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網絡化發(fā)達的今天，由省國稅局審批社會福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對社會福利企業(yè)增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業(yè)申請退還已繳增值稅應當向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機關要求提供的其他證件資料。
縣級國稅局根據社會福利企業(yè)的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業(yè)生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權限審批。對經審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。
目前，有的省份為簡化社會福利企業(yè)退稅審批程序，對福利企業(yè)的退稅均由縣級稅務機關審批。當然，由縣級稅務機關審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業(yè)增值稅退稅的審批權限下放到縣級稅務機關;縣級以上稅務機關主要行使對下級稅務機關的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務。
(七)上級稅務機關應當充分運用法律賦予的對下級稅務機關實施監(jiān)督的權力。在對社會福利企業(yè)的管理上，應當經常采取調查、檢查等形式了解主管稅務機關在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時糾正執(zhí)法中的偏差，為加強福利企業(yè)的稅收管理提出建設性意見。
第5篇：企業(yè)稅務管理建議范文
稅收征管體制改革以來，征管水平提高很快，初步建立了適應社會主義市場經濟發(fā)展要求的稅收征管新格局，基本適應了稅制調整與完善的要求。但由于受多方面因素的制約，在基層征管實踐中一些深層次矛盾和問題還沒有得到徹底解決，目前征管工作中較為突出的問題是，由于機構設置和內部分工欠合理，對納稅戶缺乏有效的動態(tài)控管，管理相對薄弱，進而導致征管查鏈條脫節(jié)、計算機依托職能難以完全奏效、稅務稽查基本未能實現(xiàn)原定目標。
一、目前基層征管工作中的問題
（一）管理被動，基礎不實
目前的征管模式最大的特征是由管戶變?yōu)楣苁?，往往因更多地強調為納稅人服務和加強稽查而忽略了對納稅戶的日常管理，稅務機關有些承諾服務在某種程度上甚至是以犧牲管理為代價的，放棄了必要的檢查、執(zhí)法職責。在這種情況下，基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少，稅源監(jiān)控管理乏力，基本上處于被動受理的狀態(tài)，只是坐在辦稅服務廳依據納稅人申報的資料進行審核征稅，企業(yè)申報什么就受理什么、申報多少就受理多少，基本上收的是“自來稅”。管事與管戶脫節(jié)，導致基礎資料不全，基礎管理工作薄弱，對納稅人申報的基本資料是否完整和準確沒有進行核實，也無法進行核實，稅收基礎工作的質量大打折扣。目前審核評稅往往也只是流于形式，對納稅人申報資料的真實性、合理性很少結合實地調查資料進行綜合分析，難以發(fā)現(xiàn)納稅人申報中存在的問題。稅務管理人員不掌握納稅企業(yè)的實情，在征管過程中不能隨時發(fā)現(xiàn)問題，稅務機關不能掌握收入主動權，對納稅人的控管難以到位，從而導致漏征漏管戶增多，出現(xiàn)較多的零申報、失蹤戶、漏管戶，助長了偷逃稅的蔓延。
（二）分工過細，協(xié)作不夠，銜接不暢
征收、管理、稽查專業(yè)化分工，分權制衡，有利于提高效能，符合未來發(fā)展方向。在目前情況下，單獨就某一項業(yè)務來看，工作效率也確有提高。但由于目前三大系列職能分工還沒有完全理順，存在協(xié)作不夠、銜接不暢的問題。稅收管理的職能分解到征管查不同的機構，機構間職責范圍難以劃分清楚，有些工作交叉重疊，有些又相互脫節(jié)，征收環(huán)節(jié)與管理環(huán)節(jié)職責既獨立又交叉，職責界定劃分有一定困難，征管查3個環(huán)節(jié)之間協(xié)調配合能力弱，信息傳遞不暢。管理環(huán)節(jié)的信息不是進行加工分析后及時、準確傳遞到征收環(huán)節(jié)，而是原封不動地將所受理的資料反饋給征收環(huán)節(jié)；征收環(huán)節(jié)也未及時準確傳遞到稽查環(huán)節(jié)，相互銜接不夠。征、管、查分離的原意是有針對性地開展重點稽查，實踐中卻變成征管與稽查相互脫節(jié)，征收環(huán)節(jié)錄入的基礎數(shù)據、資料不完整，不足以作為稽查選案的依據；而稽查查出的問題，責令調整賬面留抵稅款，往往也由于與征管脫節(jié)而導致征、管、查3個環(huán)節(jié)均未對調賬事項進行督促檢查，造成稅收流失。
現(xiàn)行機構設置和內部崗責分工與改革前相比，內部制約有所強化，但由于分工過細，效能也有所降低。辦事程序增多，一方面使納稅企業(yè)辦稅需到幾個窗口，另一方面也使稅務機關工作量增大，每個分局都覺得很忙。與分工過細相聯(lián)系，征收與管理主要忙于事務性工作，未能真正起到管理的作用。征收與管理的事務性工作雖越來越規(guī)范，但由于缺乏“管戶”的要素，規(guī)范卻不實用，工作量增加較多。征收與管理的不少工作流于形式，責任不明，征管不到位，存在漏征漏管問題。一般納稅人年檢工作量大，多的地方每月年檢達400來戶，且集中在中下旬，工作不可能深入，由于年審不嚴格，這項工作也只是流于形式。發(fā)票購銷工作量太大，納稅人在辦稅相對集中的時間購買發(fā)票有時需排隊等候；稅務機關在發(fā)票驗舊售新時只是審查是否用完、開具是否規(guī)范、是否單頁填寫等表面錯誤，至于房地產企業(yè)和建筑公司收取的售房款、工程款是否全部入帳并均已開具的發(fā)票則未審核，未能整體聯(lián)系起來進行分析，因而也就不可能發(fā)現(xiàn)虛開、代開等問題。
（三）計算機的依托作用不能有效發(fā)揮
現(xiàn)行征管模式依托計算機進行稅收管理，而計算機的運用是以信息準確、全面為基礎的，涉稅信息資料的采集和分析按理應該成為整個征管活動的基礎。近年來，隨著一體化建設步子的加快，逐漸暴露出許多問題，一是綜合利用信息化技術的能力還不夠強，應用水平還不夠高，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息傳輸仍有相當比例是紙質傳輸，造成征管各環(huán)節(jié)信息不暢。稅務機關的信息數(shù)據目前采用手工輸入微機的辦法，原本就不完備、不準確的資料在手工輸入時又可能發(fā)生錯誤。計算機內的信息既有錄入員手工輸入的錯誤，也有企業(yè)申報不實的錯誤，信息資料可信程度不高。二是與工商、銀行、海關、財政、統(tǒng)計等部門還沒有實現(xiàn)網絡連接和信息共享，涉稅信息的采集不充分、不及時，體現(xiàn)不出現(xiàn)代信息技術的優(yōu)勢。三是計算機的應用，對稅務人員素質提出了更高的要求。但目前的專業(yè)人才、技術力量嚴重不足，許多先進設備的功能未能得到充分開發(fā)和運用。甚至對現(xiàn)有的程序，也不能做到真正用好管好。計算機巨大潛能由于使用者的限制無法發(fā)揮出來，造成資源的浪費。
（四）重點稽查和日常檢查不能實現(xiàn)預期目標
現(xiàn)行征管模式強調重點稽查、以查促管，實際的效果卻不盡如人意。原因主要有三：一是征收和管理受理的資料可信程度低。目前征收、管理都實行窗口式服務，對企業(yè)動態(tài)資料掌握不及時，對企業(yè)靜態(tài)資料了解不全面，對納稅戶底數(shù)掌握不清，稽查選案軟件雖然設置了銷售額、稅負率、連續(xù)數(shù)月稅負畸低等許多參數(shù)，但由于基礎資料失真、不全，不能有針對性地選案查案，稽查選案缺乏準確性，主要采用人工選
案方法，稽查能否有的放矢查到點子上，基本上取決于稽查人員的個人經驗和素質。二是稽查脫離了征收與管理系列，將大量的精力用于應付專案檢查，上半年忙著檢查匯算，下半年忙專項稽查，此外還要受理大量的舉報案件和應付外地增值稅專用發(fā)票或貨運發(fā)票的協(xié)查，無法進行日?；楹歪槍χ攸c稅源企業(yè)開展稽查，通過稽查來促進企業(yè)正常申報在目前沒有做到。三是稽查人員沒有實行分類管理、劃片稽查、專業(yè)稽查，對不同的行業(yè)沒有實行稽查人員相對固定化、專業(yè)化。稽查人員對企業(yè)生產經營情況不熟悉，對企業(yè)的成本消耗定額不了解，只能對一些不很復雜的行業(yè)實行稽查。管理環(huán)節(jié)的檢查也是浮在面上，僅就票面、賬面進行審核，而事實上近年來真正的問題主要出在設置“帳外帳”，收入不入帳，費用成本不真實上，需要審查資金有無支付、需要盤點庫存貨物是否實際存在。五是對已查清的問題，在審理環(huán)節(jié)，隨意取舍，僅對部分問題進行處罰；個別單位存在對偷稅不罰、少加或不加滯納金和以費代稅的現(xiàn)象。實際上絕大多數(shù)的企業(yè)冒著沒有被稽查出問題的風險，久而久之勢必會助長納稅人的偷逃稅心理。
上述問題的存在，嚴重制約著新征管模式效用的充分發(fā)揮，影響著征管質量和效率的全面提高，勢必造成稅收征管與稽查各自為政，信息交流不暢，查管工作嚴重脫節(jié)以及資源浪費，致使基層稅務機關無法真正做到應收盡收。為了解決上述問題，需要繼續(xù)深化稅收征管改革，亟待采取切實有效的措施比如建立查管互動機制加以解決，以此來進一步提高新征管機制的運行質量和效率，確保稅收征管改革整體目標的全面實現(xiàn)。
二、建立加強稽查與征管部門良性互動機制，進一步加強深化基層稅收征管改革的思考
（一）以信息化建設為重點，提高稅收征管的科技含量，做到信息共享
1、全面提高稅收征管信息的管理和應用水平，逐步規(guī)范軟件的開發(fā)與應用。一是實行征收流程的計算機網絡信息處理，重點把握稅源的信息監(jiān)控，對所有納稅人的申報資料進行規(guī)范化設計和登錄，以滿足征收管理和稽查系統(tǒng)聯(lián)網接口的需要。同時在運用計算機自動控制征管業(yè)務流程的基礎上，加快計算機輔助決策系統(tǒng)的開發(fā)，充分運用網絡實時傳輸?shù)膬?yōu)勢，加強對經濟稅源的監(jiān)控、預測，提高信息數(shù)據和網絡資源的使用效益。二是隨著信息化建設的不斷推廣和應用，使用的稅收信息管理系統(tǒng)要求覆蓋征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)的，并可以實現(xiàn)征收、管理、稽查三個專業(yè)機構之間信息共享、監(jiān)控嚴密的要求。
2、加強信息交換，充分發(fā)揮共享的作用。一是利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關部門的信息聯(lián)網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質量和效率。二是加強信息交流，實現(xiàn)基本信息共享。稅收管理部門應將戶籍管理資料以匯總報表的形式向稽查部門通報；稽查部門應將案件結案情況向管理部門反饋。同時，征管、稽查雙方針對工作中存在的問題，可以向對方提出合理化建議。
（二）正確處理納稅人主動申報與加強稅務稽查的關系，提高稅務稽查的有效性和針對性
納稅人自覺主動、在集中地點申報是征管改革的最大成效，對于理順稅務機關與納稅人的關系，方便納稅人，建立與市場經濟相適應的征納關系有重要意義，是稅收征管改革的基礎，這一做法要堅持。但如果缺少通過有效的日常檢查和重點稽查所形成的核實機制，受經濟利益驅動，納稅人自己申報的資料很難做到準確。正確處理日常檢查和重點稽查的關系，要求重視日常檢查。過去的征管模式偏重于稅收稽查而忽視日常稅收管理，強化稅源控管工作后，要防止放松稽查的傾向。在以納稅人自行申報納稅為基礎的模式下，以查促管是保證納稅人如實申報的重要手段，稅務稽查始終都是稅收工作的“重中之重”。目前稅務稽查主要忙于專項檢查，日?；闆]有真正發(fā)揮以查促管作用，未結合征管的基礎資料進行選案稽查，而且檢查多浮在面上，稽查人員對企業(yè)的生產經營特點和可能出現(xiàn)的逃稅漏洞不清楚，稽查效果不佳。在征收、管理環(huán)節(jié)加強對稅源的控管后，征管基礎資料準確性、完整性的提高為稽查準確選案創(chuàng)造了條件，稽查的重點應轉到日常稽查上來。為了更好地發(fā)揮稅務稽查以查促管的作用，應加大重點稅源的稽查力度，對一般納稅企業(yè)應根據管理和征管環(huán)節(jié)有關信息資料進行選案稽查，外地增值稅專用發(fā)票的協(xié)查可由負責稅源動態(tài)控管的部門承擔。為了提高稽查的質量，有必要對稅務稽查分工實行相對專業(yè)化，安排一個人或一個小組長期負責某一行業(yè)或地段的納稅企業(yè)，使稅務稽查人員成為某一類納稅企業(yè)的查賬行家，全面了解納稅人的深層次問題，掌握足夠、準確、及時的信息。使稅務稽查有的放矢，避免稽查的盲目性。
三、運用現(xiàn)代管理科學理念，建立科學的查管互動體系
（一）理順管理與稽查之間的職能，細化工作職責。
1、稅源管理部門主要負責所管轄區(qū)內的納稅業(yè)戶稅收征收管理及發(fā)票管理、開展日常監(jiān)督檢查、開展納稅評估、清理以前年度欠稅、做好納稅輔導及服務等工作；稽查部門主要負責查處上級交辦的案件、群眾舉報案件、稅源管理部門移送案件及稽查部門按照計劃選案程序產生確定的稅務稽查案件（主要檢查納稅人以往年度的納稅情況）。
2、要明確稅源管理部門與稽查部門在檢查期間的配合問題。稽查部門在檢查期間，可以到稅源管理部門查閱納稅人的戶籍資料。稅源管理部門可對納稅人當年納稅情況進行日常監(jiān)督和檢查，輔導納稅人進行自查。不得對稽查部門正在查處的納稅人進行稅務檢查?；椴块T在下達稽查結論前，應向稅源管理部門了解納稅人欠稅及緩繳稅款情況，防止重復結論現(xiàn)象的發(fā)生。
3、要明確在稅款入庫方面的要求。稅源管理部門不得對稽查部門正在檢查、尚未結論的稅款進行催交?；榻Y論應補繳的稅款及滯納金、罰款應由稽查部門負責組織入庫。
（二）建立召開查管互動例會制度。
征管科、稽查部門、稅源管理部門每年定期輪流組織上季稅收征管稽查經驗交流會，總結、分析前期開展稅源管理、稅務稽查工作中發(fā)現(xiàn)的問題及管理建議。會議內容包括：1、稅源管理部門：總結、分析日常稅源管理及納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題，對納稅人偷、逃、騙、抗稅行為的新苗頭、新動向及新的作案手段進行收集匯總，形成《改進稅務稽查工作建議書》供稽查部門參考。2、稽查部門：對查結的稽查
案件，要逐件向管理部門反饋情況，分戶填寫《稽查情況反饋報告》，并按季提出《改進稅收征管措施建議書》。（三）建立行之有效的稅源管理部門案源移交機制
1、案源移交范圍：稅源管理部門充分利用管理職能，加強日常管理和納稅評估，及時發(fā)現(xiàn)、糾正稅收違法行為，充分發(fā)揮稅源管理在整個稅收征管中的基礎性作用。有下列情況的，必須移交稽查部門查處：
⑴涉嫌偷、逃、騙、抗稅的；
⑵在納稅評估過程中，對需要立案查處的有稅收違法行為嫌疑的納稅人：
⑶虛開發(fā)票和其他重大發(fā)票違章嫌疑的：
⑷其他需要移交稽查部門查處的。
2、案源移交程序：稅源管理部門填制《稅務案件移送稽查建議書》或《納稅評估選案建議書》，報征管科后，經主管局長批準，移交稽查部門查處。移交稽查對象必須有明確的線索，應在《稅務案件移送>:請記住我站域名/
3、案源移交方式及時限：《稅務案件移送稽查建議書》等有關資料采取紙質移交的方式傳遞，待條件成熟后可采取電子文檔形式傳遞。征管科對稅源管理部門上報的《稅務案件移送稽查建議書》、《納稅評估選案建議書》等資料進行審核，對符合移交條件的自接到之日起三日內報主管局長審批后移交稽查部門。
（四）建立稽查部門對管理部門移交案源的查處和反饋機制
1、移交案源的稽查時限和反饋時限：稽查部門對管理部門移交的案源，自接到《稅務案件移送稽查建議書》或《納稅評估選案建議書》45日內查處完畢，重大復雜的案件在規(guī)定時間內不能結案的，經區(qū)局局長批準后，可適當延長，但最長時間不得超過60天。
2、稽查建議程序：《稽查情況反饋報告》由稽查局局長簽字后轉稅源管理部門?！痘榍闆r反饋報告》、《改進稅收征管措施建議書》采取紙質方式傳遞，待條件成熟后可采取電子文檔形式傳遞。稽查局按季對稅源管理部門提出分行業(yè)《改進稅收管理措施建議書》，并報征管稅備案。
（五）要利用互動機制，加強整改，提高管理效率
1、稅源管理部門要認真對待稽查部門提出的征管建議，對分戶《稽查情況反饋報告》所反映的問題和建議，應即時采取有效措施進行整改、落實。對分行業(yè)《改進稅收征管措施建議書》所反映的問題和建議，要在一個月內進行整改、落實，并在接到建議書一個季度內向征管科報送《稅收管理單位情況反饋報告》（見附件三）。
2、對于稽查部門分行業(yè)提出的《改進稅收征管措施建議書》，稅源管理部門應有針對性地安排行業(yè)評估或要求納稅人自查，避免類似問題重復發(fā)生。
第6篇：企業(yè)稅務管理建議范文
關鍵詞：“營改增”政策 離岸持牌銀行業(yè)務 稅負影響 建議
3月23日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合了《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），明確了自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點，銀行業(yè)納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅?！盃I改增”政策實施，對四大持牌離岸銀行業(yè)務盈利影響較大，本文就“營改增”政策與離岸銀行業(yè)務相關的政策進行解讀、對離岸業(yè)務稅負及利潤影響程度進行測算，并提出下一步離岸業(yè)務發(fā)展應對策略建議。
一、與離岸銀行業(yè)務相關的“營改增”政策解讀
（見表1）
二、“營改增”政策對離岸持牌銀行業(yè)務的影響
（一）“營改增”落地前后的離岸銀行業(yè)務稅負及利潤影響
（1）稅負總體變化情況。營改增后，離岸持牌銀行業(yè)務稅負大大增加。金融業(yè)營改增之前，離岸持牌銀行業(yè)務遵照當?shù)囟悇站痔厥鉁p免優(yōu)惠，可免營業(yè)稅，所得稅合并到全行利潤按規(guī)定稅率納稅。營改增之后，之前營業(yè)稅下的免稅優(yōu)惠一律取消，離岸貸款利息收入、中收收入等按6%征收增值稅，且離岸業(yè)務中可抵扣的進項稅項目極少，最終稅負大大增加。
（2）收入、支出端營改增前后稅負對比。
（3）利潤影響測算。以其中一家離岸持牌銀行為例，2015年，某銀行離岸業(yè)務營業(yè)收入合計40000萬美元，折人民幣26億元，按照增值稅稅率，需繳納增值稅1.6億元，而可抵扣的進項稅幾乎可忽略（差旅住宿費、廣告費、咨詢費等少量金額）。若2016年按照5億美元營業(yè)收入測算，預計增加約1.9億元的稅收負擔。
（二）對離岸業(yè)務盈利結構、產品及業(yè)務定價的影響
在產品定價上，增值稅是價外稅，與現(xiàn)行營業(yè)稅的價內稅不同，產品定價需要考慮增值稅的影響，在產品說明書、業(yè)務合同中需明確交易價格是含稅價或不含稅價、發(fā)票開具事宜、明確稅負能否轉嫁給客戶、客戶能否接受。同時，要根據政策調整業(yè)務模式，降低增值稅稅負，為企業(yè)提供金融增值服務，幫助企業(yè)減少支出、創(chuàng)造價值。
（三）對離岸業(yè)務相關系統(tǒng)及業(yè)務操作的影響
（1）運營流程系統(tǒng)方面。營改增后，運營部門需要參與到增值稅的會計核算和發(fā)票管理工作中，并將客戶信息、交易信息、賬務信息和開索票信息進行匹配，隨后開具發(fā)票或協(xié)助獲取發(fā)票。因此，運營流程、相關系統(tǒng)開發(fā)改造、科目改造等均需要提前調整和銜接到位，以滿足價稅分離的核算要求、發(fā)票管理各環(huán)節(jié)的內外部要求以及客戶開票需求等。
（2）從信息管理上。為順利實施營改增政策，運營部門需提前收集好客戶涉稅信息，記錄客戶涉稅信息，包括是否是一般納稅人、國稅稅務登記證號、社會信用代碼、是否非居民企業(yè)、國別等，全面掌握和涉稅信息維護工作，保持客戶信息在客戶信息管理系統(tǒng)中的連續(xù)性。
（四）對合同條款方面的影響
營改增試點的實施對離岸授信類合同的內容無直接影響。
三、建議
（一）建議稅務部門加以政策調整，實行離岸銀行增值稅零稅率優(yōu)惠
就增值稅而言，國際上對金融業(yè)征收增值稅的三種主要模式，都對出口金融服務適用零稅率?！皟深^在外”的離岸金融業(yè)務本|上是一種金融服務的出口。此外，我國離岸銀行的賬戶設置具備稅收差異化實施的基礎，根據《離岸銀行業(yè)務管理辦法》規(guī)定，離岸銀行業(yè)務與在岸銀行業(yè)務應分賬管理，這一規(guī)定為對離岸和在岸分別適用不同的稅收政策打下了基礎。同時，目前四大離岸持牌銀行，離岸金融業(yè)務和在岸金融業(yè)務實行相對獨立的管理系統(tǒng)，可以對離岸金融業(yè)務采取更有利的稅收激勵政策。因此，建議金融機構離岸金融業(yè)務的增值稅稅率可以采取零稅率。
第7篇：企業(yè)稅務管理建議范文
關鍵詞：企業(yè) 稅收 籌劃管理
一、企業(yè)稅收籌劃概述
企業(yè)的稅收籌劃指的是企業(yè)在納稅之前，在不違背現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的基礎上，對自己的投資以及生產經營活動進行合理規(guī)劃，目的是降低稅收成本，提高企業(yè)的競爭力。企業(yè)稅收籌劃屬于自身一種理財行為，屬于企業(yè)財務管理。稅收籌劃與偷稅、漏稅是有本質區(qū)別的，因為它都是在法律規(guī)定范圍內進行，一切行動都不能超出法律的界限。國家現(xiàn)行政策對稅收籌劃給予了適當?shù)囊龑Ш凸膭睢Ｆ髽I(yè)稅收籌劃充分利用稅收法規(guī)所提供的優(yōu)惠政策，通過制定合理的納稅方案，提前籌劃生產經營過程中的納稅環(huán)節(jié)，使自身減輕稅收負擔或者延緩繳納稅款的行為。
對企業(yè)來說，稅收籌劃非常重要。因為如果稅收籌劃科學合理，適時調整自己的經營方向，可以大大降低稅收成本，避免資金浪費，有利于提高企業(yè)的市場競爭力。我國的稅收籌劃起步比較晚，同發(fā)達國家還有一定的差距。在發(fā)達國家，企業(yè)會聘請專業(yè)人士擔任稅務顧問，通過不斷研究國家稅收政策和征收法規(guī)，發(fā)現(xiàn)其中的優(yōu)惠政策，節(jié)約稅款。
二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題
1、企業(yè)稅收籌劃起步晚，意識不夠
稅收籌劃在上個世紀末才開始在我國興起，因此我國企業(yè)的稅收籌劃意識較為淡薄，與發(fā)達國家相比有較大差距。很多企業(yè)甚至沒有弄清楚稅收籌劃的實質，片面地認為稅收籌劃的目的就是少納稅，甚至有的企業(yè)認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。由于企業(yè)對稅收籌劃沒有全面而正確的認識，導致稅收籌劃在實際應用中的作用大打折扣。
2、企業(yè)稅收籌劃水平不高，。對國家稅收政策把握不準
由于我國的稅收政策以及法律法規(guī)還不太完善，所以經常會發(fā)生一些變動。而企業(yè)稅收籌劃需要及時并且很準確地把握國家的稅收法規(guī)以及相關政策，這才能更好的利用國家政策達到減稅、免稅以及延期繳稅的目的。如果企業(yè)對國家政策把握不準，沒有清楚地認識國家的稅法變動，就會在具體的實踐中，造成籌劃失誤。比如我國企業(yè)在進行稅收籌劃時，一般多關注節(jié)稅，有時候因為把握不當會引發(fā)偷稅事實。還有的時候，企業(yè)因為享受小的優(yōu)惠政策而忽略了全局的的考慮，導致因小失大、顧此失彼，造成損失。
3、企業(yè)財務人員籌劃能力不足，缺乏專業(yè)人才
企業(yè)的財務人員需要具備多方面的知識，比如財務、稅收、管理、統(tǒng)計等，需要有較高的綜合素質。我國很多企業(yè)的財務人員由于知識水平、學歷的限制，以及不加強自身學習，導致業(yè)務素質較低，稅收籌劃的能力不夠。由于沒有專業(yè)的稅收籌劃人才，無法滿足我國企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展要求，導致難以應對稅收籌劃中的各種問題，企業(yè)也就無法實難以達到預期的效果。
4、企業(yè)稅收籌劃風險意識淡薄，忽視風險管理
企業(yè)稅收籌劃過程中存在許多不確定因素，如果不提前預料并且提出相應的防范措施，就可能為企業(yè)帶來巨大風險。企業(yè)的納稅行為可能與國家稅法背道而馳，造成偷稅、漏稅的不利局面，或者多交稅款加重自身負擔?？墒乾F(xiàn)實中，許多企業(yè)并沒有充分認識到稅收籌劃中的風險，沒有樹立風險管理意識，所以不會及時采取有效的規(guī)避措施來應對籌劃中的風險，導致蒙受巨大損失。
三、搞好稅收籌劃的合理化建議
稅收籌劃科學合理才能使它更好地為企業(yè)的發(fā)展服務，所以企業(yè)必須高度重視稅收籌劃，降低籌劃過程中的風險。下面談幾點建議：
1、企業(yè)要高度重視稅收籌劃。企業(yè)應該及時了解國家稅法的變動，然后結合自身情況制定出科學合理的稅收管理計劃。充分利用國家的優(yōu)惠政策，適時調整經營方向，達到節(jié)稅的目的。企業(yè)領導應該用戰(zhàn)略的眼光看待稅收籌劃問題，不能為了追求某個抵稅額就改變投資方向，調整經營活動。
2、企業(yè)要聘請綜合素質較高的專業(yè)人士擔任自己的財務人員。這些人熟悉國家各項政策，及時把握國家政策的變動，并且能針對政策的變動適時調整稅務籌劃的制定。目的是在節(jié)稅的同時實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化。
3、企業(yè)可以借助于社會上稅務師事務所的幫助。隨著經濟的不斷發(fā)展，社會上的稅務中介機構越來越多，這些中介機構可以幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)稅務籌劃的合理化。這些稅務機構熟悉涉稅處理業(yè)務，稅務管理水平很高，能幫助企業(yè)籌劃出最好的稅務管理計劃。除此之外，如果中介機構籌劃的稅務計劃不合理，那么按照合同約定，事務所應該承擔賠償責任。這樣，因為稅務籌劃不合理的風險就轉嫁給了稅務中介機構，企業(yè)受到的傷害就降到最低。
4、企業(yè)還要多與稅收執(zhí)法人員進行交流。企業(yè)要學會與稅收執(zhí)法人員進行有效溝通，正確處理與稅務機關的關系。通過與稅收人員溝通，可以獲取更多的關于避免稅收籌劃風險的建議。另外，企業(yè)可以先請稅收人員針對制定的稅收籌劃方案提出自己的建議，爭取得到稅收機關的支持。
總之，國家支持企業(yè)進行稅收籌劃，因此具有廣闊的發(fā)展前景。合理的稅收籌劃能實現(xiàn)稅收成本最小、企業(yè)財務利益最大化，減輕企業(yè)負擔，具有相當重要的意義。因此，我國企業(yè)應充分認識到稅收籌劃的重要性，積極進行稅收籌劃，爭取獲得更廣闊的市場。
參考文獻：
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[2]馬麗艷.現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的方法與應用研究[J].中國經貿,2011
第8篇：企業(yè)稅務管理建議范文
【關鍵詞】離岸服務外包 稅收政策 演變 建議
一、重要意義
離岸服務外包是指企業(yè)將產業(yè)鏈中原本由自身提供的具有相對可獨立性的部分業(yè)務流程剝離出來，并委托境外專業(yè)服務提供商來完成的經濟活動。對于我國經濟轉型升級，離岸服務外包無論從理論還是實踐角度，都具有重要意義。一是離岸服務外包有利于合理分工。在全球經濟一體化背景下，離岸服務外包有利于發(fā)揮各國資源稟賦、技術能力不同所帶來的國際比較分工優(yōu)勢，充分發(fā)揮市場作用。二是離岸服務外包有利于產業(yè)結構調整。相對于產品出口，服務出口更能夠帶動國內第三產業(yè)深度參與國際競爭，在競爭中發(fā)展壯大，實現(xiàn)產業(yè)升級。三是離岸服務外包有利于資源在全球范圍內的優(yōu)化配置。服務資源、管理方法和技術能力通過市場的作用，在離岸服務外包相關各方自由流動，實現(xiàn)配置效率的最大化。四是離岸服務外包有利于國內企業(yè)增加經濟效益。充分利用外需，不僅可以使服務型企業(yè)彌補內需不足帶來的市場疲軟，還可以通過對外經濟交往分享更多的市場份額和經濟利益。
二、稅收政策演變
（一）政策的提出――啟動試點
2009年1月15日，國務院辦公廳在《關于促進服務外包產業(yè)發(fā)展問題的復函》（國辦函〔2009〕9號）中，首次提出在包括本市在內的20個服務外包示范城市，“自2009年1月1日起至2013年12月31日止，對符合條件的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；技術先進型服務企業(yè)職工教育經費按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據實在企業(yè)所得稅稅前扣除；對技術先進型服務企業(yè)離岸外包業(yè)務收入免征營業(yè)稅”。
2009年4月24日，為了貫徹落實國辦函〔2009〕9號文件精神，財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、發(fā)改委五部委聯(lián)合下發(fā)《關于技術先進型服務企業(yè)有關稅收問題的通知》（財稅〔2009〕63號），進一步明確了政策內容、技術先進型服務業(yè)務范圍、認定及管理等。其中：（1）政策內容是貫徹國辦函〔2009〕9號文件的三項內容。（2）技術先進型服務業(yè)務范圍主要包括信息技術外包服務（ITO）、技術性業(yè)務流程外包服務（BPO）和技術性知識流程外包服務（KPO）三類。（3）技術先進型服務企業(yè)認定條件包括業(yè)務范圍等六項，認定管理由服務外包示范城市所在?。ㄖ陛犑?、計劃單列市）科技主管部門會同本級商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門根據通知規(guī)定制定具體管理辦法，報相關部委備案。符合條件的技術先進型服務企業(yè)應按照通知和相關管理辦法的規(guī)定，向所在地（市）科技主管部門提出申請。省（直轄市、計劃單列市）科技、商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門聯(lián)合評審并予以認定。認定名單及時報相關部委備案。
（二）政策的第一次變化――按兩稅種各自發(fā)文并放寬條件
為了進一步加大對技術先進型服務企業(yè)的扶持力度，加快發(fā)展離岸服務外包業(yè)務，結合各地在貫徹執(zhí)行財稅〔2009〕63號文件過程中提出的建議，2010年下半年起，國家對技術先進型服務企業(yè)政策進行了修訂和調整。
2010年7月28日，財政部、國家稅務總局和商務部聯(lián)合下發(fā)《關于示范城市離岸外包業(yè)務免征營業(yè)稅的通知》（財稅〔2010〕64號），對示范城市服務外包業(yè)務營業(yè)稅方面的優(yōu)惠政策進行了單獨規(guī)定。
2010年11月5日，財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、發(fā)展改革委聯(lián)合下發(fā)《關于技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》 （ 財稅〔2010〕65號），對技術先進型服務企業(yè)的企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策進行了單獨規(guī)定，并將財稅〔2009〕63號文自2010年7月1日起廢止。
同財稅〔2009〕63號文同時規(guī)定營業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相比，財稅〔2010〕64號和財稅〔2010〕65號文分別單獨規(guī)定了營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，將服務外包示范城市從20個擴大到21個，增加了廈門市。
財稅〔2010〕64號文的主要變化是：（1）僅單獨規(guī)定了離岸服務外包收入免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策。（2）取消了離岸服務外包業(yè)務收入免征營業(yè)稅必須以技術先進型服務企業(yè)認定為前置條件，對于職工學歷結構、企業(yè)總收入結構等不再作要求。
財稅〔2010〕65號文的主要變化是：（1）僅單獨規(guī)定了技術先進型服務企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（2）將認定條件中，技術先進型服務業(yè)務收入總和占本企業(yè)當年總收入的70%以上，放寬為50%以上。（3）在認定條件中，取消了“企業(yè)應獲得有關國際資質認證”。
總體上看，上述兩個文件放寬了享受政策的條件，降低了享受政策的門檻，使相關稅收政策惠及更多的企業(yè)。
（三）政策的第二次變化――營業(yè)稅改征增值稅
2011年11月16日，財政部、國家稅務總局下發(fā)《關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號），“營改稅”試點率先在上海市開展。根據財稅〔2011〕111號，自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊在上海的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務免征增值稅。
2013年7月9日，《財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）覆蓋了財稅〔2011〕111號文，明確了自2013年8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點，并將注冊在中國服務外包示范城市和平潭的試點納稅人從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務免征增值稅的政策予以延續(xù)。
2013年12月12日，《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）廢止了財稅〔2013〕37號文，將政策試點期限延長到2018年12月31日，范圍擴大到全部試點納稅人提供的離岸服務外包業(yè)務。
三、進一步完善政策的建議
首先和技術轉讓免稅、高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠相比，服務外包系列政策在內容上具有部分重合性，在力度上缺乏吸引力。因此建議：適當放寬政策門檻，如降低收入占比要求等，使政策效應更大化。其次，由于投資背景、關聯(lián)關系等因素的存在，外資企業(yè)相對內資企業(yè)來說更容易獲得離岸服務外包合同。由此產生的問題是，在扶持內外資背景的服務外包企業(yè)方面，政策條件不夠差別化，鼓勵缺乏針對性。因此建議：在扶持對象上考慮該種情況，在條件設置上適當調整，使政策在支持內資企業(yè)發(fā)展上發(fā)揮更大作用。再次，雖然根據最新文件規(guī)定，離岸服務外包稅收優(yōu)惠政策已經延長到2018年12月31日，但是從扶持離岸服務外包產業(yè)、提高企業(yè)經濟行為可預見性和穩(wěn)定預期的角度出發(fā)，建議對離岸服務外包稅收優(yōu)惠政策適用期限盡快給予明確，并落實稅收法定原則，在更高層級的稅收法律法規(guī)文件中加以明確和固定。
（作者為高級會計師、注冊會計師、注冊稅務師、律師、經濟師）
參考文獻
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第9篇：企業(yè)稅務管理建議范文
【關鍵詞】大企業(yè)稅收 管理 信息溝通
從20世紀90年代開始，一些發(fā)達國家專門設立了大企業(yè)稅收管理機構，旨在通過對納稅人實行分類管理實現(xiàn)規(guī)避稅收流失的風險。目前，世界上已有50多個國家和地區(qū)設置了大企業(yè)稅收管理機構，而我國國家稅務總局也于2008年設置了大企業(yè)稅收管理司，隨著各級稅務機關大企業(yè)稅收管理專門機構的逐步到位，大企業(yè)稅收管理工作進入實踐探索的關鍵時期。
一、我國大企業(yè)稅收管理存在的不足
隨著我國經濟的迅速發(fā)展，我國大企業(yè)稅收管理存在的問題日益凸顯，稅務部門對大企業(yè)管理主要存在以下問題：
（一）稅收管理機構與企業(yè)發(fā)展狀況不相適應
我國各級稅務機關都對大企業(yè)稅收管理進行了積極的探索和實踐，但是我國目前各稅務機關對大企業(yè)的管理缺少交流，使得跨地區(qū)或跨國的大企業(yè)的稅收征管處于一種割裂的管理狀態(tài)。目前，我國大企業(yè)跨地區(qū)經營已是常態(tài)，而我國稅務機關對大企業(yè)的管理卻處于割裂的狀態(tài)，使得稅務機關的管理無法適應大企業(yè)發(fā)展狀態(tài)。
（二）征納信息溝通不暢通
對于大企業(yè)的管理成效很大程度上取決于對企業(yè)信息資源的掌握，雖然《征管法》中對納稅人報送的資料有明確規(guī)定，但在實際工作中卻經常遇到一些困難，有些大企業(yè)以保守商業(yè)秘密為籍口，對稅務機關需要掌握的信息不予提供，或經嚴格的內部審批程序滯后和不完整的提供，信息的及時性難以保證。企業(yè)的所有核算單位并非都在一個稅務部門管理，無法掌握整個企業(yè)生產經營和財務核算的全貌。大企業(yè)的信息科技手段比較發(fā)達，所用財務軟件是自行開發(fā)設計的，稅收管理員難以對這些財務軟件的功能進行深入了解，從而不能做到有效的監(jiān)管。而且，基層稅務部門涉及的大多數(shù)是分支機構，對于分支機構的上級機構信息掌握起來更有一定難度，這給日管工作也帶來了很大困難。
（三）稅源分析方法欠佳
目前大企業(yè)的稅源預測方法與對所有企業(yè)的分析預測一樣，大都沿用“基數(shù)法”，這種相對靜態(tài)的分析預測方法，未能準確預測經濟背景、市場營銷、企業(yè)內部管理等因素的影響，與處于動態(tài)變化的大企業(yè)稅源發(fā)展變化態(tài)勢不相適應。同時，目前開展納稅評估工作較有參考意義的是國家稅務總局下發(fā)的《納稅評估管理辦法》，其對納稅評估通用分析指標及其使用方法、分稅種特定分析指標及使用方法有較為詳盡的介紹，但具體各行業(yè)、各稅的評估指標體系及其預警值尚需各地自行設定。在沒有可借鑒經驗的前提下，基層部門缺乏統(tǒng)一的、可操作性強的指標體系，大多憑經驗或根據較常見的勾稽關系進行比對，未能實現(xiàn)納稅評估的專業(yè)化、系統(tǒng)化操作。這不僅是方法本身的問題，也是大企業(yè)稅收管理機制的問題。
二、加強我國大企業(yè)稅收管理的建議
我國大企業(yè)稅收管理機構剛建立，機構剛剛運作，人員剛到位，相關的大企業(yè)稅收管理規(guī)章制度正在建立，大企業(yè)稅收管理正在不斷健全的過程中，為此，本文從以下幾方面提出意見。
（一）建立相應的大企業(yè)稅收管理機構
從我國當前的經濟發(fā)展地域狀況看，一般東部沿海地區(qū)的生產性大企業(yè)較多，北京、上海等城市各類經濟實體總部云集，但各省也都擁有一些具有影響力的大型企業(yè)或企業(yè)集團，因此根據我國各地區(qū)大企業(yè)分布狀況，可考慮采用國際上大企業(yè)稅收管理機構設置的第二種類型。目前，國家稅務總局已經設立大企業(yè)稅收管理司，在對大型企業(yè)提供納稅服務工作、實施稅源監(jiān)控和管理、開展納稅評估、組織實施反避稅調查與審計等方面發(fā)揮了積極作用。但是，在各省設立的大企業(yè)稅收管理機構還沒有充分發(fā)揮效能。我們建議，各省大企業(yè)稅收管理機構應該直接對轄區(qū)各類大企業(yè)進行更有針對性的監(jiān)管，省級大企業(yè)稅收管理機構還應根據所轄市的具體情況再設立派出機構進行延伸管理。
（二）疏通稅源信息渠道
稅源信息的收集和分析是大企業(yè)稅源管理的重要突破口，它是分稅種管理的起點，通過各種渠道收集與稅收征管工作相關的信息，包括數(shù)據、文字、圖形等，并對信息進行初步加工、整理、篩選，為稅源監(jiān)控和分析提供依據。應立足于開展稅收分析和納稅評估的需要，全面采集涉及企業(yè)組織機構、生產經營、關聯(lián)交易、物流、資金流等方面的信息，同時要拓寬采集渠道，建立與審計、工商、海關、銀行、證監(jiān)會、技術監(jiān)督等相關管理部門的聯(lián)系和信息溝通制度，利用相關部門的管理信息資源，包括注冊登記、資格認證、資金流向、關聯(lián)票證等信息，豐富稅源管理信息庫，真正做的資源共享、高效利用為全面動態(tài)掌握納稅人涉稅信息提供必要的技術支撐。要建立與大企業(yè)高層管理人員的溝通和協(xié)調機制，增進理解，加強聯(lián)系，保證信息的暢通。
（三）強化稅源監(jiān)控管理
現(xiàn)代稅源監(jiān)控管理必須充分運用信息網絡技術，建立和完善以現(xiàn)代技術手段為支撐，以信息管理為主、事務管理為輔、形成科學嚴密、信息化和專業(yè)化相結合的稅源管理體系。鑒于大企業(yè)組織機構龐大、經營領域廣泛、關聯(lián)交易頻繁、內部結算復雜，稅源管理難度較大的特點，要進一步完善現(xiàn)行重點稅源監(jiān)控分析管理體系，改變常規(guī)的按行業(yè)、分散監(jiān)控管理方式，建立大企業(yè)專業(yè)化信息管理監(jiān)控平臺，其中包括對大企業(yè)組織機構、關聯(lián)企業(yè)的基礎資料庫、申報資料庫、外部信息資料庫等，建立大企業(yè)分行業(yè)經濟稅源分析模型，強化對大企業(yè)稅源、稅基的綜合分析，特別是要對企業(yè)內部的產業(yè)鏈全面實施監(jiān)控，在對大企業(yè)專業(yè)化管理的基礎上，特別是對于轄區(qū)內的超大型企業(yè)可采取駐廠稅收管理的方法對其實施全方位直接化的稅源監(jiān)控管理，從而掌握稅源管理主動權，防止涉稅問題發(fā)生。
參考文獻：
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