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公務(wù)員期刊網(wǎng) 精選范文 對內(nèi)部管理的評價范文

對內(nèi)部管理的評價精選(九篇)

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對內(nèi)部管理的評價

第1篇:對內(nèi)部管理的評價范文

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;內(nèi)控評價

商業(yè)銀行架構(gòu)多數(shù)為董事會負責(zé)的垂直管理體制,即總行統(tǒng)一法人管理體制??傂邢略O(shè)一級(直屬)分行或分設(shè)境外分行;一級(直屬)分行下設(shè)二級分行;二級分行下設(shè)支行;支行下設(shè)網(wǎng)點的形式進行管理,管理形狀呈正三角形分布狀態(tài)。完善的內(nèi)部控制機制是商業(yè)銀行審慎經(jīng)營的前提,是保證金融體系穩(wěn)定的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行要實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展,必須嚴(yán)格執(zhí)行銀監(jiān)會頒布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》相關(guān)要求,采取相關(guān)措施建立完整、有效、合理的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制評價是檢驗商業(yè)銀行內(nèi)部體系建設(shè)是否達標(biāo)的有效途徑。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵及構(gòu)成要素

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)安全性、效益性、流動性經(jīng)營管理目標(biāo),通過制定并實施系統(tǒng)化的制度和程序,對經(jīng)營風(fēng)險進行有效識別、評價、控制、監(jiān)測和改進的動態(tài)過程和機制。商業(yè)銀行控制體系主要同內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息與交流、監(jiān)督評價與糾正五個相互獨立、相互聯(lián)系又相互制約的要素組成。其中,內(nèi)部控制環(huán)境包括高級管理層責(zé)任、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制政策與機制、人力資源內(nèi)部控制文化等方面的內(nèi)容;風(fēng)險識別與評估包括信用、市場、操作等方面風(fēng)險識別與評估;內(nèi)部控制措施包括授權(quán)授信風(fēng)險控制、崗位分離與權(quán)限卡風(fēng)險控制、信貸資產(chǎn)管理風(fēng)險控制、資產(chǎn)負債風(fēng)險控制、財務(wù)會計風(fēng)險控制、運行管理風(fēng)險控制、國際業(yè)務(wù)風(fēng)險控制、中間業(yè)務(wù)風(fēng)險控制、洗錢風(fēng)險控制、信息科技及安全防護風(fēng)險控制、突發(fā)事件風(fēng)險控制等方面的內(nèi)控;信息與交流包括信息質(zhì)量與管理、信息溝通與交流;監(jiān)督評價與糾正主要包括檢查監(jiān)督履職、糾正與改進等方面的內(nèi)容。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價的定義和內(nèi)部控制評價的組成部分

商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價是指對商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系對建設(shè)、實施和運行結(jié)果而獨立開展的調(diào)查、測試、分析和評估等系統(tǒng)性活動。通過實施內(nèi)部控制評價活動,有助于督促商業(yè)銀行進一步建立健全內(nèi)部控制體系和內(nèi)部控制機制,為全面風(fēng)險管理體系的建立奠定基礎(chǔ);有助于外部監(jiān)管部門和內(nèi)部高級管理層客觀全面了解一個分支機構(gòu)內(nèi)部控制狀況,從而達到促進其內(nèi)部控制過程各體系目標(biāo)的進一步實現(xiàn)。內(nèi)部控制評價包括過程評價、效果評價和限制評價三個部分。過程評價是對內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估與管理、內(nèi)部控制活動、監(jiān)督與糾正、信息與交流等五大要素的評價。效果評價是對內(nèi)部控制主要目標(biāo)實現(xiàn)程度的評價,按照重要性原則確定各效果評價指標(biāo),主要包括效益類指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量類指標(biāo)和案件損失類指標(biāo)。限制評價是對評價年度內(nèi)是否發(fā)生影響內(nèi)部控制的重大事件的評價,主要包括違反國家有關(guān)金融法規(guī),情節(jié)嚴(yán)重,受到人民銀行、銀監(jiān)會、審計署等外部監(jiān)管部門處罰情況;發(fā)生一定金融以上的貪污、挪用、賄賂等內(nèi)部經(jīng)濟案件的;發(fā)生涉案一定金額以上的金融詐騙案件等。

 

三、商業(yè)銀行開展內(nèi)部控制評價的重要意義

商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價有助于外部監(jiān)管部門或上級管理部門了解被評價機構(gòu)的經(jīng)營及內(nèi)部控制管理情況。商業(yè)銀行通過內(nèi)控評價在排風(fēng)險、找差距、堵塞漏洞的同時,更多地是可以幫助被評價機構(gòu)通過評價發(fā)現(xiàn)問題進行整改,從而完善內(nèi)控管理機制,進一步建立長效內(nèi)控管理機制,按照內(nèi)控管理的五大要素,培育良好的內(nèi)控文化,建立完善高效的風(fēng)險評估機制,實施健全有效的控制活動,構(gòu)建科學(xué)、完善的內(nèi)控體系。

1.內(nèi)控評價促進商業(yè)銀行分支機構(gòu)嚴(yán)格遵守國家法律,銀監(jiān)會的監(jiān)管要求和商業(yè)銀行審慎經(jīng)營原則。2007年7月3日中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會頒布實施《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹全面、審慎、有效、獨立的原則,包括:內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié),覆蓋所有的部門和崗位,并由全體人員參與,任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查;內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點,商業(yè)銀行的經(jīng)營管理,尤其是設(shè)立新的機構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù),均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求;內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性,任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力,內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時反饋和糾正;內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門應(yīng)當(dāng)獨立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門,并有直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道。

  2.內(nèi)控評價促進商業(yè)銀行分支機構(gòu)提高風(fēng)險管理水平,保證其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。工商銀行從2002年開始從內(nèi)部控制的五大要素按業(yè)務(wù)條線進行內(nèi)部控制自我

評價,2003年引入對基層行(二級分行和支行)的全面評價,并把評價分為過程評價和效果評價兩大部分,2005年總行開始對一級分行進行全面評價,2007年引入非現(xiàn)場評價指標(biāo)體系,2009年擴大非現(xiàn)場評價的范圍。內(nèi)控評價的五大要素為控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險識別與評估、信息交流與溝通及監(jiān)督檢查五個方面。擁有較為健全的內(nèi)部控制評價體系和實施細則、評價方法和評價標(biāo)準(zhǔn)等,強有力地保障了工商銀行實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)。通過近十多年對基層行和五年來對一級(直屬)分行的評價,使工商銀行內(nèi)控管理水平得到了顯著改善,經(jīng)營效益大幅提升。

3.內(nèi)控評價促進商業(yè)銀行分支機構(gòu)在出現(xiàn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新、機構(gòu)重組及新設(shè)和關(guān)鍵崗位人員輪換等重大變化時,及時有效地評估和控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險隱患。通過對內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行情況作出有效的評價,同時揭示出內(nèi)控制度的不足和疏漏,在開辦新業(yè)務(wù)、設(shè)立新機構(gòu)和重要關(guān)鍵崗位人員(包括各級管理人員)輪換等重大業(yè)務(wù)、機構(gòu)和人員發(fā)生變化時作出有效的評估,研究對策措施,促進商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)得到不斷改進。一是構(gòu)建有效的內(nèi)部控制評價體系。建立內(nèi)控評價機構(gòu),保證其內(nèi)控評價的客觀性和公正性。二是借助外部評價機構(gòu),實施外部評價。充分重視內(nèi)、外部對內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行效果改進措施的評價,促進商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)走健康發(fā)展道路,提高內(nèi)控制度建設(shè)的有效性,保證各項業(yè)務(wù)健康有序發(fā)展。三是完善考核機制,將內(nèi)控評價結(jié)果作為考核分支機構(gòu)行和業(yè)務(wù)部門考核重要內(nèi)容之一,合理設(shè)置分值,充分運用內(nèi)控評價結(jié)果。同時,要建立違規(guī)必究的處罰機制,防止重檢查輕整改現(xiàn)象,樹立內(nèi)控規(guī)章制度的權(quán)威性。通過對各業(yè)務(wù)線條制定制度、辦法和實施細則等進行有效評價,堵塞制度方面存在的漏洞和隱患。

四、商業(yè)銀行分支機構(gòu)開展內(nèi)部控制評價的作用

商業(yè)銀行的管理層需要了解分支機構(gòu)內(nèi)控的效果,監(jiān)管當(dāng)局需要掌握金融機構(gòu)內(nèi)控的狀況,這都需要通過對一個機構(gòu)內(nèi)控狀況的全面評價來實現(xiàn)。沒有有效內(nèi)控評價,就無法對一個商業(yè)銀行分支機構(gòu)內(nèi)控管理情況得出全面性結(jié)論,也就不可能為其內(nèi)控工作的優(yōu)化創(chuàng)造條件。

1.開展內(nèi)控評價工作,有利于商業(yè)銀行加大對各級機構(gòu)內(nèi)控工作管理力度。內(nèi)控評價工作在消除業(yè)務(wù)操作和管理隱患、改善內(nèi)部控制環(huán)境、從根本上建立風(fēng)險管理績效機制、持續(xù)改善內(nèi)控管理方面發(fā)揮著重要作用。各金融機構(gòu)根據(jù)銀監(jiān)會《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》的要求,制定或完善本行《內(nèi)部控制評價辦法》,促進內(nèi)部控制評價工作的制度化、規(guī)范化和科學(xué)化。逐步加大內(nèi)控管理在經(jīng)營績效中的占比,把內(nèi)控管理狀況及評價結(jié)果與高管人員考核和離任、責(zé)任審計和績效分配相掛鉤。

2.開展內(nèi)控評價工作,有利于商業(yè)完善操作風(fēng)險防范體系,提高操作風(fēng)險防控能力。內(nèi)控評價工作是對商業(yè)銀行內(nèi)控管理狀況的全面體檢。通過內(nèi)控評價工作有利于各商業(yè)銀行防范操作風(fēng)險,防止發(fā)生重大差錯事故、操作性失誤和違規(guī)違紀(jì)案件,全面貫徹落實銀監(jiān)會案件專項治理的工作部署,是一項標(biāo)本兼治的綜合性管理工作,切實提高操作風(fēng)險防范水平。一是強化操作風(fēng)險管理員在組織推動操作風(fēng)險管理的重要作用,突出操作風(fēng)險防范在全面風(fēng)險管理體系中的重要地位,推動形成各分支機構(gòu)、各業(yè)務(wù)部門齊抓共管操作風(fēng)險局面。二是強化內(nèi)控管理委員會對全行各分支機構(gòu)、各職能部門和各業(yè)務(wù)條線進一步落實對重點部位、重要環(huán)節(jié)和重要崗位的防控措施。三是強化各分支機構(gòu)建立規(guī)章制度的后評價制度,跟蹤研究制度執(zhí)行情況,并根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化,不斷加以完善,及時發(fā)現(xiàn)和堵塞漏洞,防范制度梳理工作不到位帶來的風(fēng)險隱患。

3.開展內(nèi)控評價工作,有利于商業(yè)銀行各項內(nèi)部控制措施有效發(fā)揮作用,各類風(fēng)險得到有效控制。通過對內(nèi)部控制五大要素的有效評價,能夠確保各項內(nèi)部控制措施作用得以有效發(fā)揮,各類風(fēng)險得到有效控制。一是促進各分支機構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)控制。各項業(yè)務(wù)活動按照授權(quán)控制原則,實行統(tǒng)一法人管理和法人授權(quán)。嚴(yán)格執(zhí)行授信控制,對法人客戶辦理的各類授信業(yè)務(wù)納入法人客戶統(tǒng)一授信管理。二是促進各分支機構(gòu)執(zhí)行嚴(yán)格的職責(zé)分離制度。明確劃分各級機構(gòu)和部門之間、崗位之間的職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機制,并嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理各項業(yè)務(wù)。三是促進各分支機構(gòu)強化業(yè)務(wù)監(jiān)督控制。配置專人對各類核算業(yè)務(wù)進行有效監(jiān)督,按照重要性原則確定檢查范圍,進行檢查,發(fā)現(xiàn)問題立即整改。四是促進各分支機構(gòu)建立科學(xué)的信息資料保全系統(tǒng),確保信息資料的完整性、真實性、保密性、安全性,有助于各部門之間信息進行有效的交流與溝通。

 

參考文獻:

車迎春.商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價辦法實施指南[m].北京:中國金融出版社,2006:4-186.

楊瑞平.

企業(yè)內(nèi)部控制探索[m].北京:中國市場出版社,2009:260-271.

第2篇:對內(nèi)部管理的評價范文

摘 要 建立健全內(nèi)部控制體系是事業(yè)單位面對體制改革不斷深化的必然選擇,也是積極參與市場競爭、強化運營管理的科學(xué)化、規(guī)范化的必經(jīng)之路。當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)良莠不齊,整體水平不高,呈現(xiàn)出普遍存在的問題,影響了內(nèi)部管理的進步與發(fā)展。本文簡要對內(nèi)部控制的重要性進行了介紹,然后著重分析了事業(yè)單位內(nèi)控存在的問題,進而提出相關(guān)的建議。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 改進建議

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制制度是在強化對單位內(nèi)部控制與約束的基礎(chǔ)上發(fā)展起來并在管理實踐中不斷完善的,事業(yè)單位作為我國社會經(jīng)濟的特殊組成部分,近些年來隨著事業(yè)單位體制改革的進行,其運營管理也出現(xiàn)了較多變化,逐步向企業(yè)的市場化管理轉(zhuǎn)變,也由此推動力事業(yè)單位內(nèi)部管理體制革新,內(nèi)部控制體系就是在這種動力機制下得到重視與發(fā)展的。內(nèi)部控制體系的建立與實施對于事業(yè)單位內(nèi)部管理能力的提高尤其是財務(wù)管控方面影響重大。

(一)內(nèi)部控制體系的建立促進了事業(yè)單位內(nèi)部管理的科學(xué)和高效

在行政體制改革大形勢下,事業(yè)單位要保持與改革的與時俱進,必然要在內(nèi)部管理上加以完善和改進。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理行之有效的方法應(yīng)當(dāng)并且能夠為事業(yè)單位的經(jīng)營管理帶來較好的借鑒,而且國家有關(guān)事業(yè)單位財務(wù)管理的規(guī)章制度早已經(jīng)將內(nèi)部控制作為了事業(yè)單位必須要建立的管理體制。內(nèi)部控制體系本質(zhì)上以控為中心,以管為手段,對于長期以來處于粗放式管理下的事業(yè)單位來說,必將會極大的增強單位對內(nèi)部組織及人員的管控能力,形成行之有效的約束力,并且內(nèi)部控制體系的建立對事業(yè)單位管理體制也是很好的補充,促進其管理體系的完整和全面,那么事業(yè)單位內(nèi)部管理的效率也會愈來愈高。

(二)內(nèi)部控制措施的實施強化了事業(yè)單位對業(yè)務(wù)過程尤其是財務(wù)流程的管控

內(nèi)部控制的實施以事業(yè)單位財務(wù)與會計系統(tǒng)為基礎(chǔ),大部分的內(nèi)部控制措施是圍繞事業(yè)單位的財務(wù)資源流轉(zhuǎn)過程設(shè)置和展開的,這既是內(nèi)部控制本身所要求的,也是建立有效內(nèi)部控制所必需的。事業(yè)單位很多內(nèi)部管理問題都體現(xiàn)在財務(wù)舞弊方面,甚至有些單位出現(xiàn)嚴(yán)重的侵占單位財產(chǎn)、貪污受賄等違法違紀(jì)事件,極大的擾亂了事業(yè)單位正常的運營秩序,而內(nèi)部控制的建立,就為事業(yè)單位提供了約束和監(jiān)督內(nèi)部業(yè)務(wù)過程的手段和措施,在控制與考評壓力下,各種蠢蠢欲動的不良行為自然會遏制住。

(三)內(nèi)部控制促使事業(yè)單位提高風(fēng)險管控意識,加大經(jīng)營風(fēng)險管理

內(nèi)部控制系統(tǒng)的要素之一是風(fēng)險評估,因此事業(yè)單位在完善內(nèi)部控制,探索內(nèi)部控制建設(shè)時,必然會加大對單位各個層面風(fēng)險的重視,注意培養(yǎng)內(nèi)部風(fēng)險管控能力,而且由于內(nèi)部控制涉及到會計基礎(chǔ)工作和財務(wù)管理等多個方面、多個角落,會從基本上防范事業(yè)單位經(jīng)濟風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險及操作風(fēng)險,從而促進事業(yè)單位經(jīng)營穩(wěn)定性。

二、對事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的分析

(一)內(nèi)部控制文化淡薄

內(nèi)部控制在企業(yè)中作為一種現(xiàn)代管理手段,已經(jīng)被越來越多的企業(yè)認同為一種管理理念。而在事業(yè)單位內(nèi)部,雖然內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不同程度的建立起來,但這些建構(gòu)只是內(nèi)部控制框架的表層,內(nèi)部控制還沒有深入到事業(yè)單位管理理念的高度,還不能形成一種管理文化被全體人員所接受和了解。即使是事業(yè)單位的管理者們自身對內(nèi)部控制認識也不全面,有些僅僅是將內(nèi)部控制作為管理任務(wù),還沒有自覺的形成內(nèi)部控制理念,因而其內(nèi)部控制制度和體系架構(gòu)停留于管理方式方法的層次,缺乏戰(zhàn)略性管理的觀念,因而內(nèi)部控制長遠機制還未能形成。也正是由于單位領(lǐng)導(dǎo)層的重視不到位,使得事業(yè)單位在對各級部門人員的管理中缺乏必要的內(nèi)部控制宣傳,內(nèi)部控制無法作為一種思想理念加以傳達,內(nèi)部上下人員自然做不到足夠的重視,也很難在日常工作中體現(xiàn)內(nèi)部控制的思想。

(二)內(nèi)部控制執(zhí)行偏差阻礙了內(nèi)部控制效果的實現(xiàn)

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的完善與否,內(nèi)部控制措施的正確與否,都需要內(nèi)部控制執(zhí)行這個實踐過程來檢驗,因此保持切實的執(zhí)行力是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的重中之重。而實際上,事業(yè)單位卻在執(zhí)行內(nèi)部控制程序時總會出現(xiàn)執(zhí)行偏差,這些偏差或大或小,但都將內(nèi)部控制引向歧路。分析其緣由,首先是一些事業(yè)單位的內(nèi)部控制缺乏科學(xué)的計劃,他們往往忽視預(yù)算管理,在預(yù)算控制程序走形式,預(yù)算一套,作為又是一套,根本不按照預(yù)算的規(guī)劃來,因此內(nèi)部控制就顯得無序可循,出現(xiàn)一些交叉混亂。其次是內(nèi)部控制流程存在缺陷,表現(xiàn)之一就是有些單位內(nèi)部控制崗位設(shè)置不符合控制原則,特別是在財會職位上違反控制原則,形成權(quán)力的交叉重疊,造成內(nèi)部控制的漏洞;其二是內(nèi)部控制責(zé)任劃分不明確,導(dǎo)致一些人員不清楚自己在內(nèi)部控制管理中的角色和地位,從而在內(nèi)部控制實踐中不作為,降低了內(nèi)控效率,也給事業(yè)單位的內(nèi)部控制責(zé)任追查帶來很大的困難;其三是內(nèi)部控制重點模糊,一些事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體現(xiàn)出一碗水的狀況,業(yè)務(wù)活動的大小巨細似乎同樣重要,都是內(nèi)部控制的著眼點,既分散了管理人員的精力,也浪費了內(nèi)部控制資源。

(三)內(nèi)部控制監(jiān)督乏力,缺少全面的控制評價體系

內(nèi)部控制缺少有效的監(jiān)督也是導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行力差的原因,盡管內(nèi)部控制本身就帶有監(jiān)督的成分,但內(nèi)部控制的控制監(jiān)督更多的體現(xiàn)為對單位基層業(yè)務(wù)人員工作效果的監(jiān)督,而作為內(nèi)部控制人員來講,常會被排除出被控制者的行列,很多事業(yè)單位過多的將監(jiān)督體系的設(shè)計重點放在了對單位基層人員執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)措施與規(guī)定的層面上,忽視了對內(nèi)部控制執(zhí)行者及管理者履行控制職責(zé)的監(jiān)督,沒有對其內(nèi)部控制責(zé)任履行相應(yīng)的評價考核機制,這也使得一些內(nèi)部控制管理人員為一己私利而大開控制大門。

三、強化事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的建議

(一)提高內(nèi)部控制認識,健全內(nèi)部控制文化

事業(yè)單位長期的管理文化下,存在較為隨意的經(jīng)營方式,對內(nèi)部控制認識還駐足于管理的措施手段,因此今后事業(yè)單位一是要從管理者或領(lǐng)導(dǎo)層自身認識的提高為基礎(chǔ),從管理角度了解內(nèi)部控制的職能作用,從經(jīng)營戰(zhàn)略及長遠發(fā)展層面來把握內(nèi)部控制體系建設(shè),將內(nèi)部控制意識提升到戰(zhàn)略控制,探索建立內(nèi)部控制的長效機制。二是要加強內(nèi)部控制文化建設(shè),事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層要在自我認識提高前提下,積極向單位各級部門和人員傳達內(nèi)部控制的管理理念和長遠利益,強調(diào)內(nèi)部控制在事業(yè)單位經(jīng)營戰(zhàn)略中的地位,使全體人員能夠充分了解內(nèi)部控制的重要性,并逐步形成內(nèi)部控制理念,在其實際工作中積極體現(xiàn)。

(二)完善內(nèi)部控制規(guī)劃,變制度為實際執(zhí)行力

內(nèi)部控制的執(zhí)行過程既是為了達成預(yù)期的控制效果,也可以借此檢驗內(nèi)部控制體系的健全與否,因此事業(yè)單位應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制執(zhí)行力的提高。首先,事業(yè)單位要建立全面的內(nèi)部控制規(guī)劃,要充分利用好預(yù)算管理這一利器,將內(nèi)部控制計劃目標(biāo)與預(yù)算管理全面的結(jié)合,針對內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)建立預(yù)算控制的目標(biāo),并能將這些目標(biāo)細化到具體部門人員,強化預(yù)算目標(biāo)約束。其次是要完善內(nèi)部控制程序設(shè)計,通過開展內(nèi)部控制程序分析,事業(yè)單位要確定業(yè)務(wù)過程中的薄弱環(huán)節(jié),選擇最易出差錯的環(huán)節(jié)作為內(nèi)部控制工作的重點,配備內(nèi)控主力,對其他業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)則可以視內(nèi)部控制資源和能力來實施相應(yīng)的控制。第三,要建立內(nèi)部控制清晰的責(zé)任權(quán)利體系,以內(nèi)部控制崗位人員配置為基礎(chǔ)搞好分工,按照控制原則設(shè)置人員的角色和地位,明確人員責(zé)任范圍,為內(nèi)部控制評價奠定基礎(chǔ)。

(三)強化內(nèi)部控制監(jiān)督,建立有效的控制評價系統(tǒng)

事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督要分兩個層次來建立:一方面是站在內(nèi)部控制管理者的角度強化對單位內(nèi)部人員執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)制度規(guī)定情況的監(jiān)督,這需要內(nèi)部控制的管理執(zhí)行者與會計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)督相配合,積極開展日常內(nèi)部控制執(zhí)行情況檢查,及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行偏差,隨時報告內(nèi)部控制體系漏洞;另一方面是站在事業(yè)單位整體角度強化對內(nèi)部控制管理行為的監(jiān)督,要配備專門的監(jiān)督人員開展內(nèi)部控制管理監(jiān)督,以平時考察為輔,以年度內(nèi)部控制效果評價為主,對內(nèi)部控制結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)的差異進行分析,對內(nèi)部控制投入與產(chǎn)出進行考核,并能將評價與分析結(jié)果歸集到管理者個人,實施嚴(yán)格的獎懲制度,以形成爭先創(chuàng)優(yōu)的良好內(nèi)部控制氛圍。

參考文獻:

[1]劉娟.關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)問題的探討.中國集體經(jīng)濟.2010:33.

第3篇:對內(nèi)部管理的評價范文

【關(guān)鍵詞】 資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會;內(nèi)部控制制度;評價指標(biāo)體系

在市場經(jīng)濟健全的國家,行業(yè)協(xié)會、政府與企業(yè)被并稱為“現(xiàn)代社會三大支柱”,它們在影響政府經(jīng)濟政策制定、開拓國際市場、改善工作環(huán)境和協(xié)調(diào)勞資關(guān)系等方面發(fā)揮著重要的作用。資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會是專門對資產(chǎn)評估行業(yè)進行管理的行業(yè)管理機構(gòu),它是為了避免評估行業(yè)之間的不正當(dāng)競爭,維護共同利益,進行自我協(xié)調(diào)、自我約束、自我管理,以自愿形式組成的非營利性社會團體,其主要職能是行業(yè)自律、協(xié)調(diào)和服務(wù)。資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制是由協(xié)會理事會、常務(wù)理事會和其他工作人員實施的,為組織工作的效率性、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法律的遵循性等目標(biāo)的達成提供合理保證的過程。其構(gòu)成要素應(yīng)該來源于管理層組織協(xié)會工作的方式,并與管理的過程相結(jié)合。

一、我國資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)我國資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會對內(nèi)部控制制度建設(shè)重視程度不夠

長期以來,由于種種原因,我國資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會對內(nèi)部控制制度的作用普遍認識不足、重視不夠,有的是未建立內(nèi)部控制制度,沒有成文的內(nèi)部控制制度,或者是內(nèi)部控制制度殘缺不全、有關(guān)內(nèi)容不夠合理,比如較為重視協(xié)會與政府和評估機構(gòu)的溝通,但忽視了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào),從而導(dǎo)致資產(chǎn)評估行業(yè)缺乏明確的控制程序和標(biāo)準(zhǔn)。同時,我國資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會也往往忽視內(nèi)部控制制度的宣傳,忽視控制程序和標(biāo)準(zhǔn)的制定,以及相關(guān)文化的形成,使得評估行業(yè)協(xié)會的工作人員缺乏對內(nèi)部控制的了解。

(二)我國資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會對內(nèi)部控制的實施流于形式

現(xiàn)實中還存在另一種情況,即評估行業(yè)協(xié)會制定了內(nèi)部控制制度,而且也較為全面,但僅僅停留在紙上而不執(zhí)行、不落實,未能發(fā)揮有效作用來制約違章行為的發(fā)生,將已訂立的協(xié)會內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”,以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計,而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何,遇到具體問題多強調(diào)靈活性,使內(nèi)部控制制度流于形式,從而失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

(三)我國資產(chǎn)評估協(xié)會仍然受政府相關(guān)部門的影響

由于我國行業(yè)協(xié)會還沒有完全與政府相脫離,或多或少的受政府相關(guān)部門的影響,資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會也不例外,從而造成我國行業(yè)協(xié)會治理結(jié)構(gòu)不完善導(dǎo)致協(xié)會內(nèi)部控制體制不順,比如協(xié)會內(nèi)部出現(xiàn)多頭領(lǐng)導(dǎo)問題,使內(nèi)部控制執(zhí)行不力;加上資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會自身對內(nèi)部控制不重視,缺乏內(nèi)部控制理念,造成我國資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部組織工作實施不順暢。

二、資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

針對我國資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會目前存在的諸多問題,建立和完善有效的內(nèi)部控制制度就非常必要和緊迫。

(一)建立完善的內(nèi)部控制制度是資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會健康發(fā)展的需要

隨著資產(chǎn)評估行業(yè)體制改革的深入,資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會自逐步擴大,建立資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制制度是隨著本協(xié)會對內(nèi)加強管理和對外滿足社會需要而逐漸產(chǎn)生并發(fā)展起來的自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng),是資產(chǎn)評估行業(yè)健康發(fā)展的必然要求。內(nèi)控制度可以合理保證協(xié)會有效進行組織工作管理,提供可靠的財務(wù)報告和其他信息,保護本協(xié)會財產(chǎn)的安全完整,保證有關(guān)政策、法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行,實現(xiàn)本協(xié)會的整體目標(biāo)。因此要使協(xié)會內(nèi)部各項活動健康和有序的進行,就需要建立完善的內(nèi)部控制制度。

(二)建立完善的資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制制度是資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會防范管理風(fēng)險的制度保障

風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制是現(xiàn)代內(nèi)部控制的主要特征。由于我國評估協(xié)會或多或少的會受到政府有關(guān)部門的影響,其抗風(fēng)險意識并沒有提高到應(yīng)有的高度或根本沒有形成風(fēng)險意識,更缺乏有效的風(fēng)險管理與風(fēng)險預(yù)警機制。由于近年來資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會在我國經(jīng)濟體制中發(fā)揮著越來越重要的作用,其所處的內(nèi)外環(huán)境也日益復(fù)雜多變,風(fēng)險程度需要進行全面評估并據(jù)此進行適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險控制。資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會的風(fēng)險主要體現(xiàn)在制定資產(chǎn)評估行業(yè)的準(zhǔn)入制度,審批資產(chǎn)評估機構(gòu)、資產(chǎn)評估人員的執(zhí)業(yè)資格以及內(nèi)部管理機制的僵化和財務(wù)風(fēng)險上。資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會應(yīng)針對風(fēng)險控制點,建立有效的風(fēng)險控制系統(tǒng),通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制制度,可以規(guī)避和防范資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會的管理風(fēng)險。

(三)建立完善的內(nèi)部控制制度有助于維護社會公眾利益

資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制的完善程度決定了評估行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r,決定了能否在我國的評估行業(yè)中建立一個公正、公平的競爭機制。這個機制可以最大限度地調(diào)動評估機構(gòu)的積極性,進一步提高其職業(yè)質(zhì)量,規(guī)范評估操作程序,減少不必要的糾紛和訴訟,加強評估機構(gòu)的抗風(fēng)險意識。同時,完善的內(nèi)部控制制度可以及時發(fā)現(xiàn)并高效傳遞和誠信有關(guān)的信息,有效地調(diào)動社會公眾的積極性,形成對資產(chǎn)評估行業(yè)的外在有效約束機制,對于維護整個行業(yè)誠信建設(shè)無疑具有很強的現(xiàn)實意義,從而可以有效的維護社會公眾利益。

(四)對資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制的研究,有利于提升政府的治理水平

資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會作為政府和評估機構(gòu)的橋梁,必須開展好“雙向服務(wù)”。評估行業(yè)協(xié)會可以通過加強其內(nèi)部控制制度,快速高效地把行業(yè)的情況、評估機構(gòu)的愿望反映給政府,為政府提供決策參考。

三、資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制制度的構(gòu)成要件

(一)控制環(huán)境建設(shè)

提高管理層對內(nèi)部控制重要性的認識,建立并實施完善內(nèi)部控制制度是資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會管理層的主要職責(zé)之一。資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會的核心是人及其環(huán)境,資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制失效,經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生,其責(zé)任主要是行為主體,只有領(lǐng)導(dǎo)層高度重視,才能結(jié)合本協(xié)會的實際情況,制定出一套行之有效的內(nèi)部控制制度,并認真貫徹執(zhí)行。通過健全、有效的內(nèi)控制度制度,加強對資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會管理者的內(nèi)部監(jiān)督,建立重大決策集體審批制度,以杜絕個別領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過大或集體循私舞弊行為。承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會財務(wù)人員,要加強職業(yè)道德修養(yǎng),增強工作責(zé)任心和使命感,使內(nèi)控制度能夠更好地、更全面地貫徹落實。

(二)內(nèi)部控制內(nèi)容體系建設(shè)

內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會計控制固然重要,但內(nèi)部控制理論和實踐與管理控制也是分不開的。資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制內(nèi)容體系應(yīng)以內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制為基本點,同時資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會的環(huán)境、協(xié)會文化等控制環(huán)境因素與風(fēng)險因素都應(yīng)納入資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制的范圍予以考慮。如果沒有管理控制,會計控制既失去了基礎(chǔ),也失去了目標(biāo)。而如果不考慮控制環(huán)境因素與風(fēng)險因素,內(nèi)控制度就會失去現(xiàn)實的履行基礎(chǔ)和保障。

(三)內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系構(gòu)建

資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制評價主要是對內(nèi)部控制設(shè)計的完整性、合理性及有效性進行評價。如果說合理和完整的內(nèi)控制度的設(shè)計及有效執(zhí)行是保證監(jiān)管部門或資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會自身訂立的內(nèi)控目標(biāo)得以實現(xiàn)的必要條件,那么這一條件客觀上需要有一套指標(biāo)體系來對內(nèi)控制度的設(shè)計有效性和執(zhí)行有效性作出評價。一是正確界定內(nèi)部控制的目標(biāo),即考核資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會所制定和執(zhí)行的內(nèi)控制度能否達到可靠性、合法合規(guī)性、經(jīng)營效率和效果;二是以風(fēng)險管理理念為基準(zhǔn)評價內(nèi)控制度,即在構(gòu)建內(nèi)控評價體系的過程中,應(yīng)該以風(fēng)險管理理念為基準(zhǔn),內(nèi)控評價的重點應(yīng)該是確認風(fēng)險及測試管理風(fēng)險的方法,在風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)控評價中,分析、確認、揭示關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險,在評價標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)和權(quán)重的選擇上均要把握風(fēng)險管理理念,這才是評估協(xié)會內(nèi)控評價的焦點;三是內(nèi)控評價體系應(yīng)選取科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn),缺乏科學(xué)合理的評價標(biāo)準(zhǔn)而進行的內(nèi)部控制評價,其結(jié)果不可能真實反映協(xié)會內(nèi)部控制的健全和有效。

(四)充分發(fā)揮內(nèi)部審計功能

內(nèi)部審計是資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會強化內(nèi)部控制制度的最重要環(huán)節(jié),在現(xiàn)行的資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會體制下,有了科學(xué)管理的框架,要讓管理得到強化,得到有效實施和不斷完善,就需要內(nèi)部審計的支撐。內(nèi)部審計要對內(nèi)部控制制度的建立和實施進行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督與檢查,對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行效果和質(zhì)量進行審計測試與評價,及時反饋制度執(zhí)行結(jié)果的信息并提出意見、措施和建議,使內(nèi)部審計逐步由注重查錯防弊的監(jiān)督型向風(fēng)險防范、增加價值、促進服務(wù)的管理型轉(zhuǎn)變。

(五)強化外部監(jiān)督與約束

強化外部監(jiān)督與約束機制,充分發(fā)揮財政、審計等政府部門在建立完善資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制方面的作用。尤其在資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會管理者內(nèi)部控制觀念普遍淡薄的情況下,依靠政府的強制性與權(quán)威性,加強對資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制的檢查與監(jiān)督,加大執(zhí)法力度,增強威懾力,按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)范資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制制度并使之有效實施,以形成有效的監(jiān)督合力。同時鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對違法違紀(jì)行為曝光,以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。

為了加快培育和發(fā)展資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會,使其更好的服務(wù)于評估機構(gòu),發(fā)揮其中介作用,完善的內(nèi)部控制制度就成為必要條件之一。只有通過加強制度建設(shè),實施有效監(jiān)督,才能從源頭上預(yù)防和治理腐敗。內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,同時也是行業(yè)協(xié)會加強其組織管理的重要手段,對于防范舞弊,減少損失具有積極的意義。

【參考文獻】

[1] 李若山,徐明磊.COSO報告下的內(nèi)部控制新發(fā)展.會計研究,2005,(2).

[2] 李珍剛.當(dāng)代中國政府與非營利組織互動關(guān)系研究.北京:中國社會科學(xué)出版社,2004.

第4篇:對內(nèi)部管理的評價范文

一、現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計職能觀點

現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的職能,既不同于我國計劃經(jīng)濟體制下的內(nèi)部審計,亦別于西方國家的內(nèi)部審計,成為一個新的理論熱點。研討會上和相關(guān)文章中,專學(xué)者們紛紛發(fā)表自己的看法:一職能論者認為內(nèi)部審計只有經(jīng)濟監(jiān)督職能;二職能論者則認為內(nèi)部審計具有經(jīng)濟監(jiān)督職能和經(jīng)濟評價職能;三職能論者認為內(nèi)部審計具有經(jīng)濟監(jiān)督職能、經(jīng)濟鑒證職能、經(jīng)濟評價職能;多職能論者則認為內(nèi)部審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟管理、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證等職能。除此之外,還有將服務(wù)、咨詢等也歸結(jié)為內(nèi)部審計職能的觀點。

二、現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計主要職能應(yīng)從查錯防弊向為內(nèi)部管理服務(wù)方面轉(zhuǎn)變

目前,我國內(nèi)部審計人員往往將大部分精力投入到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上,審計的主要職能就是查錯防弊而不是對企業(yè)管理作出分析、評價和提出管理建議,審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關(guān)資料,其主要工作都集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。例如,當(dāng)對某一銷售收入進行審計時,往往審核其合同金額與客戶付款金額是否相符,所付票據(jù)是否齊全,而不管其價格是否合理,認為那是經(jīng)營部門的事,與財務(wù)無關(guān),再如對投資項目的審計中,往往審核投資協(xié)議是否完整,企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應(yīng)的會計期間對被投資單位的投資收益按照權(quán)益法或成本法進行了正確的核算,至于是否應(yīng)該投資,投資回報率是否合理,合作對象選擇是否恰當(dāng),是否有更好的選擇方案,一般不去深入分析。事實上,企業(yè)中真正存在的問題甚至是舞弊行為,往往存在這些過程中。再如對審計項目立項時,往往按財務(wù)收支審計、離任經(jīng)濟責(zé)任審計、經(jīng)濟效益審計等常規(guī)項目立項,幾乎沒有專門為測試和評價內(nèi)部控制制度進行立項,只是在查賬過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的問題,因此,對企業(yè)總體的內(nèi)部控制制度不能進行系統(tǒng)和權(quán)威的評價,也就無法發(fā)現(xiàn)和客觀評價企業(yè)的潛在風(fēng)險,進而無法對管理中存在的問題提出實質(zhì)性和預(yù)防性的管理建議。

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,外部制約機制的加強,內(nèi)部管理水平的提高,會計電算化的普及,賬務(wù)表面的錯弊會越來越少,內(nèi)部審計職能也必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為內(nèi)部管理服務(wù),內(nèi)部審計的重點也應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價方面轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計也不可能只局限于財務(wù)領(lǐng)域,它將擴展到企業(yè)經(jīng)營和管理的各個領(lǐng)域。

三、建立以“內(nèi)部審計準(zhǔn)則”為核心的行為規(guī)范體系

在現(xiàn)代企業(yè)制度下,內(nèi)部審計機構(gòu)不再是作為國家審計機關(guān)的附屬機構(gòu)對企業(yè)進行監(jiān)督,而是企業(yè)內(nèi)部管理自我約束機制中的重要組成部分,它僅接受國家審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。因此,在新形勢下,內(nèi)部審計應(yīng)建立起以“內(nèi)部審計準(zhǔn)則”為核心的行為規(guī)范體系。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革的逐步深入,公司法人治理結(jié)構(gòu)的建立,成為當(dāng)前國有企業(yè)改革、國企扭虧的重要內(nèi)容。從西方發(fā)達的市場經(jīng)驗來看,內(nèi)部審計是法人治理結(jié)構(gòu)的有機組成部分。如何建立、完善我國的內(nèi)部審計制度,包括哪些行為應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計制度、不同的企業(yè)組織形式下內(nèi)部審計制度的設(shè)立與運行是否有所不同、企業(yè)規(guī)模對內(nèi)部審計制度的影響、國有獨資企業(yè)的內(nèi)部審計制度如何與財政、審計、稅務(wù)等部門的檢查相配合等問題,使得內(nèi)部審計制度能更好地為企業(yè)和市場服務(wù),而不僅僅只是增加企業(yè)的運行成本,是當(dāng)前我國經(jīng)濟體制建設(shè)中一項緊迫的任務(wù)。

四、逐步健全內(nèi)部審計規(guī)范,提高審計人員素質(zhì)

內(nèi)部審計的質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和審計規(guī)范的完善程度,內(nèi)部審計不能停留于已有的知識和經(jīng)驗而固步自封、裹足不前,現(xiàn)代企業(yè)制度的建立對內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求,建立健全內(nèi)部審計規(guī)范體系有助于約束審計行為,控制審計質(zhì)量,健全審計理論,提供外界評判的依據(jù)。面對現(xiàn)代審計的要求,審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展,必須熟識國家的法律法令和經(jīng)濟改革的方針政策,必須掌握現(xiàn)代經(jīng)濟管理的知識,特別要加強對內(nèi)部審計人員財會、統(tǒng)計、經(jīng)濟活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機知識的定期培訓(xùn)和審計人員職業(yè)道德教育,培養(yǎng)審計人員敏銳的洞察力和判斷力,要求審計人員恪守客觀、公正、廉潔的原則,本著對企業(yè)負責(zé)的態(tài)度和為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的意識,依據(jù)有關(guān)法律和經(jīng)濟活動的原理、原則,實施經(jīng)濟監(jiān)督、鑒證和評價,從實質(zhì)上提高內(nèi)部審計的獨立性,逐步建立起一支具有現(xiàn)代知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計隊伍。

五、完善內(nèi)部審計法規(guī),規(guī)范內(nèi)部審計工作

第5篇:對內(nèi)部管理的評價范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制有效性;審計監(jiān)督;盈余管理

中圖分類號:F239.45 文獻識別碼:A 文章編號:1001-828X(2016)030-000-02

前言

有效的內(nèi)部控制和審計監(jiān)督能夠?qū)ζ髽I(yè)的盈余管理行為起到一定的抑制作用,并且能夠保證財務(wù)管理的信息質(zhì)量,維護資本市場秩序,所以說,內(nèi)部控制、審計監(jiān)督和盈余管理之間的相關(guān)性分析,能夠在很大程度上保證財務(wù)管理的真實性和可靠程度。

一、盈余管理

作為財務(wù)會計管理中的重要組成部分,盈余管理中的盈余信息一直受到眾多企業(yè)的關(guān)注,盈余信息的質(zhì)量和可靠程度,能夠影響市場對上市公司的評價,目前,由于目前我國市場的變化較大,企業(yè)環(huán)境也相應(yīng)的較為復(fù)雜,在這樣的情況下,上市公司將會面臨更多的風(fēng)險。在審計監(jiān)督力度的不斷加強下,相應(yīng)的制度也得到一定的完善,在傳統(tǒng)的盈余管理方式中存在著越來越大的風(fēng)險,為了企業(yè)的盈余需求,需要進行相應(yīng)的真實盈余管理,而從目前企業(yè)的發(fā)展情況來看,真實盈余操作對企業(yè)的損害更大,為了防止這樣的現(xiàn)象,需要根據(jù)實際情況,來建立一定的內(nèi)部管理體系,以此來保證盈余信息的整體質(zhì)量。

二、我國內(nèi)部控制的評價標(biāo)準(zhǔn)

針對目前我國的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r,對其進行內(nèi)部控制評價的主要標(biāo)準(zhǔn)體現(xiàn)在一下幾個方面:首先是根據(jù)信息披露情況來評價內(nèi)部控制質(zhì)量。這樣方法主要指的是根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制審計報告中所提供的信息來對內(nèi)部控制質(zhì)量進行評價,這種方式雖然較為簡單,但是由于不能準(zhǔn)確把握審計報告信息的真實性,也就無法全面的對內(nèi)部控制質(zhì)量進行分析和評價。另外一種方法是以目標(biāo)的實現(xiàn)情況來對內(nèi)部控制質(zhì)量進行評價,這樣的方法目前仍舊存在這樣幾個問題,首先是以結(jié)果代替過程,內(nèi)部控制的結(jié)果雖然較為重要,但是需要保證其主要過程在符合一系列的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定下,才能真實的對內(nèi)部控制質(zhì)量進行評價,只是單純的根據(jù)結(jié)果進行評價,具有較大的局限性,另外,影響目的實現(xiàn)的因素有很多,而內(nèi)部控制則只是其中的一部分,政府的相關(guān)政策和市場的變化情況也會影響目標(biāo)的實現(xiàn)程度。最后一種方法是按照內(nèi)部控制要素的完善情況來衡量內(nèi)部控制質(zhì)量,這種方法的評論結(jié)果過于客觀,由于確定指標(biāo)的技術(shù)方法過于復(fù)雜,在一定程度上可以說是在純粹理論的角度來對內(nèi)部控制質(zhì)量進行評價,另外由于數(shù)據(jù)信息的真實性不能得到保證,這樣方法不能得到廣泛使用。

三、內(nèi)部控制、審計監(jiān)督和盈余管理的相關(guān)性分析

要了解深部控制、審計監(jiān)督和盈余管理之間的關(guān)系,就需要對盈余管理的方法和概念進行了解,目前企業(yè)大多采用的真實盈余管理的方法來進行財務(wù)管理,而真實盈余管理的手段主要包括對生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)進行操控、選擇資產(chǎn)處置點、股票回購和交易關(guān)聯(lián),其主要目的是提高企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。目前國外對內(nèi)部控制與盈余管理之間的關(guān)系主要存在有這樣三種觀點:首先是良好的內(nèi)部控制能夠降低盈余管理的程度,而具有一定缺陷的內(nèi)部管理則會提升盈余管理的程度;其次是內(nèi)部控制對應(yīng)計盈余管理具有一定的效果,而對真實盈余管理的作用較小;最后是內(nèi)部控制與盈余管理之間沒有較大的關(guān)系。基于以上國外的研究可以看出,國外對這兩種之間關(guān)系的研究主要是建立在企業(yè)經(jīng)營情況和財務(wù)報告信息的整體質(zhì)量上。在以上研究的基礎(chǔ)上,可以對內(nèi)部控制、審計監(jiān)督和盈余管理之間的關(guān)系進行分析。

一般情況下,可以認為內(nèi)部控制抑制盈余管理,其主要作用機制體現(xiàn)在以下幾個方面:首先,內(nèi)部管理可以對企業(yè)內(nèi)部的嗬進行一定程度的制衡,以此來減少企業(yè)管理層對生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的有意操控,也可以減少企業(yè)內(nèi)部的無意錯報等情況,這樣能夠保證企業(yè)管理的規(guī)范程度,從另外一個方面來說,內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)其管理的主要目的,并且對其主要過程進行有效控制,主要體現(xiàn)在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的合法性,同時也能夠保證財務(wù)報告和相關(guān)信息的真實性和可靠程度,以此來防止企業(yè)對財務(wù)會計管理的濫用,抑制短期追求企業(yè)整體價值而產(chǎn)生的真實活動盈余管理行為,實現(xiàn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

而內(nèi)部控制通常是通過以下幾個方面來影響真實盈余管理:

1.首先是對企業(yè)管理環(huán)境的影響

企業(yè)的管理層是企業(yè)進行內(nèi)部控制的核心,企業(yè)的整體發(fā)展方向和經(jīng)濟收益與企業(yè)管理層的控制環(huán)境有著直接的聯(lián)系。而企業(yè)環(huán)境的控制主要指的是相關(guān)政策的建立、管理程序的設(shè)定和其它相關(guān)的影響因素,在這樣的情況下,也需要相應(yīng)的監(jiān)督機構(gòu)來對管理層進行相關(guān)的監(jiān)督,目前我國大部分的上市公司中的管理制度并不完善,內(nèi)部控制嚴(yán)重失調(diào),管理人員在利益的驅(qū)動下,隔過內(nèi)部控制直接對盈余管理中的財務(wù)信息進行操作,然后通過相應(yīng)的渠道使企業(yè)經(jīng)濟效益中的一部分轉(zhuǎn)化為本身的利益,而董事會或者監(jiān)事會的職能沒有被完全發(fā)揮,知識流域形式,不能形成有效的管理,從而不能對管理層進行嚴(yán)格的監(jiān)督,管理層在對利益的需求下,內(nèi)部控制環(huán)境逐漸遭到破壞,而這些方面直接影響了盈余管理。所以說,通過有效的內(nèi)部控制,能夠有效加強董事會等相關(guān)監(jiān)督部門的職能,使其能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理層進行嚴(yán)格的監(jiān)督,以此來對內(nèi)部環(huán)控制環(huán)境進行管理,內(nèi)部控制對盈余管理的影響由此可見。

2.對風(fēng)險的有效評估

企業(yè)在運行的過程中,各個方面都會對企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生一定的影響,這些影響因素主要來自于相關(guān)利率和匯率的非預(yù)期性變化、財務(wù)的不規(guī)范活動和相關(guān)政策的調(diào)整,在這樣因素的影響下,企業(yè)可能會產(chǎn)生一定的金融風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險,而對這些風(fēng)險進行有效評估,則能夠在一定程度上對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進行控制,在各種風(fēng)險來臨之前將其消滅,從而保證企業(yè)能夠正常運行。而準(zhǔn)確的內(nèi)部控制定位,能夠使企業(yè)的管理層根據(jù)相關(guān)企業(yè)財務(wù)報表和相關(guān)數(shù)據(jù)信息,來對與目標(biāo)實現(xiàn)的有關(guān)風(fēng)險進行評估,并且采取相應(yīng)的行動和控制措施,來使員工了解這些風(fēng)險從而采取一定的規(guī)避行為,從這樣看來,有效的內(nèi)部控制不會對盈余管理留下余地,從而對其進行更加充分的管理。

3.對相關(guān)政策的影響

企業(yè)在進行經(jīng)營活動的過程中,會指定相關(guān)的政策來對其實際活動的主要流程和規(guī)定進行要求,在一定程度上保證經(jīng)濟活動的規(guī)范性,而相關(guān)政策的完整程度和執(zhí)行情況直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益,所以說,企業(yè)需要采取有效的內(nèi)部控制有段來對相關(guān)政策進行建立和完善,一般情況下,有效的控制活動主要包括這樣幾個方面:首先是職責(zé)的分析、相應(yīng)交易活動的合理授權(quán)、交易過程的記錄和控制、業(yè)績的獨立審核和相關(guān)的財務(wù)管理等,但是由于相關(guān)會計政策和制度的影響,其整體內(nèi)容可能會產(chǎn)生一定的缺陷,在這樣缺陷的影響下,原始憑據(jù)的有效性和真實性不能得到保證,同時由于會計處理方法的不同,所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)報告也不相同,這樣就為盈余管理提供了相應(yīng)的空間。所以說,企業(yè)需要加強對財務(wù)報告生成的相關(guān)政策和程序進行有力控制,結(jié)合企業(yè)交易活動的實際情況,對其中的環(huán)節(jié)流程進行規(guī)范化控制,并且對財務(wù)生成報告的信息來源進行嚴(yán)格監(jiān)督,在一定程度上提高財務(wù)生成報告的真實性和可靠程度,從根本上來對盈余管理進行抑制。所以說,內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)政策產(chǎn)生影響,而這些政策的規(guī)范化處理也將會在一定程度上對盈余管理進行抑制。

4.信息的對稱性

信息的共享和交流是執(zhí)行內(nèi)部控制過程中主要組成部分,規(guī)范化的信息交流系統(tǒng)能夠及時的將有關(guān)信息傳遞給相應(yīng)崗位的職工,明確其中的每一個具體環(huán)節(jié)。盈余管理的一個前提要求就是信息的不對稱,在目前我國的上市公司中,存在各種信息不對稱的現(xiàn)象,主要表現(xiàn)在管理人員和股東之間、大股東和小股東之間、公司內(nèi)部人員能和外部利益相關(guān)人員之間的信息不對稱,這些現(xiàn)象的存在都會對盈余管理留有一定的空間,影響企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r,也就是說,信息的對稱性影響企業(yè)的盈余管理,而內(nèi)部控制能夠從信息流通的各個環(huán)節(jié)中,降低信息不對稱的現(xiàn)象,從而來對企業(yè)的盈余管理產(chǎn)生一定的影響。

而從企業(yè)的審計監(jiān)督角度來講,規(guī)范的審計監(jiān)督能夠減少利益沖突和成本,并且在最大程度上反映被審計單位和企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金流通情況,同時保證了其信息的真實程度。在這樣看來,企業(yè)的內(nèi)部控制和審計監(jiān)督都能夠有效的抑制企業(yè)的真實盈余管理行為,提高了企業(yè)的整體經(jīng)濟效益,實現(xiàn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo),通過內(nèi)部控制對企業(yè)生產(chǎn)管理全過程的有效管理,減少財務(wù)信息出現(xiàn)差錯的可能性,結(jié)合審計人員對財務(wù)報告的有力監(jiān)督,能夠充分保證各項財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性,在最大程度上減少了真實盈余管理行為。

從另外一個方面來說,企業(yè)的審計監(jiān)督同樣屬于企業(yè)的內(nèi)部控制,不過在這兩個部分至之間,呈現(xiàn)出相互獨立的狀況,作為一種動態(tài)管理的過程,在進行內(nèi)部控制的每個環(huán)節(jié)當(dāng)中,都需要嚴(yán)格的監(jiān)督和管理,對于財務(wù)管理的監(jiān)督,主要是通過對董事會和審計單位的監(jiān)督來實現(xiàn)的,所以說,審計監(jiān)督是內(nèi)部控制中的一部分,同樣也是一種特殊的獨立存在。

在以上分析的角度上,可以看出內(nèi)部控制和審計監(jiān)督在抑制盈余管理的過程當(dāng)中存在著替代關(guān)系,這主要取決于企業(yè)制度和企業(yè)性質(zhì),另外由于市場變化較大,內(nèi)部控制和審計監(jiān)督在抑制盈余管理過程中替代關(guān)系具有一定的差異性。這樣的關(guān)系主要體現(xiàn)在以下幾個方面:內(nèi)部控制與審計監(jiān)督存在替代關(guān)系。從現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展中可以看出,企業(yè)的內(nèi)部控制和審計監(jiān)督都能夠有效的對企業(yè)的財務(wù)報告和運行環(huán)境進行管理,對此人們存在有兩種假設(shè)。首先,企業(yè)中存在有良好的內(nèi)部控制,這樣的內(nèi)部控制使企業(yè)的運行環(huán)境變得更加規(guī)范化,相應(yīng)的審計監(jiān)督力度也會不斷的增大,內(nèi)部控制為審計監(jiān)督作用的發(fā)揮提供了良好的基礎(chǔ),從這樣看來,內(nèi)部控制和計監(jiān)督在對企業(yè)盈余管理方面呈現(xiàn)出互補的關(guān)系。而另外一種情況是企業(yè)的內(nèi)部控制較差,企業(yè)的運行環(huán)境并不規(guī)范,而相關(guān)的審計人員為了控制審計風(fēng)險,往往會在知情的情況下,通過增加實質(zhì)性測驗,來對審計風(fēng)險進行控制,在這種情況下,內(nèi)部控制和審計監(jiān)督之間就存在一定的替代關(guān)系。

四、從內(nèi)部控制和審計監(jiān)督方面探討防范盈余管理的相關(guān)對策

從客觀的角度上來看,盈余管理是必然存在的,這種盈余管理主要指的是講內(nèi)部信息盡多的傳達給相應(yīng)的投資者,以此來保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,但是這種盈余管理必須建立在不損害企業(yè)利益的情況下進行,根據(jù)目前我國企業(yè)的發(fā)展運行狀況來看,這樣的盈余管理只是一種理想化情況,所以說,仍舊需要從內(nèi)部控制和審計監(jiān)督這兩個方面來對盈余管理進行防范,其主要措施體現(xiàn)在以下幾個方面:首先是解決所有者缺失的問題,所有者缺失,會使董事會的獨立性無法得到保障,也就是說董事會的職能不能得到完全的發(fā)揮,其中大股東的權(quán)利將會明顯高于小股東,從而導(dǎo)致盈余管理的出現(xiàn),針對這樣的情況,需要不斷發(fā)展投資者,使股東權(quán)利得到一定程度的平衡,從而減少盈余管理的行為;另外是建立完善的董事制度,通過對董事制度的建立和完善,可以將董事制度與監(jiān)事會制度進行區(qū)分,并且對監(jiān)事會的職能進行明確,增加其獨立性,以此來對盈余管理進行防范。

五、結(jié)束語

在當(dāng)前的企業(yè)當(dāng)中,由于制度背景的影響,內(nèi)部控制和審計監(jiān)督在抑制盈余管理中存在替代關(guān)系,這樣的替代關(guān)系在企業(yè)性質(zhì)和市場變化的影響下,也會存在一定的差異性,為了確保財務(wù)信息的整體質(zhì)量,需要加強內(nèi)部控制的整體力度,提高審計監(jiān)督管理的質(zhì)量,以此來保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻:

[1]劉煥峰,席文燕.上市公司內(nèi)部控制有效性與盈余管理相關(guān)性實證研究[J].財會通訊,2013(18):70-72.

第6篇:對內(nèi)部管理的評價范文

關(guān)鍵詞:企業(yè) 內(nèi)部管理 控制

在當(dāng)今社會經(jīng)濟市場下,企業(yè)的各項管理機制正處于不斷地形成與發(fā)展當(dāng)中,企業(yè)內(nèi)部管理控制也逐漸成為企業(yè)經(jīng)營管理機制中的一項,而且也成為企業(yè)業(yè)務(wù)活動關(guān)鍵性的監(jiān)督模式。開展關(guān)于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理工作,使內(nèi)部管理控制極大限度地展現(xiàn)其功能,對進行合理、高效的企業(yè)管理工作、改進企業(yè)運作模式、提高企業(yè)經(jīng)營利潤都有著深遠的影響。因此,這就需求各企業(yè)不斷地改進企業(yè)內(nèi)部的管理控制機制,確保各部門和工作人員能夠順利、高效地完成工作任務(wù)。

一、現(xiàn)今企業(yè)內(nèi)部管理控制所存在的不足

(一)內(nèi)部控制制度及組織機構(gòu)不健全

目前,在我國雖然有關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)范,但許多企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱,有些企業(yè)由于受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟影響,認為內(nèi)部控制就是相互制約,怕影響企業(yè)的經(jīng)濟效益,遲遲不設(shè)置相關(guān)內(nèi)部控制機構(gòu),有些雖然設(shè)置,也形同虛設(shè)。甚至有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只朝錢看,違章違法搞經(jīng)營,認為內(nèi)部控制的發(fā)展和企業(yè)效益是對立的。企業(yè)內(nèi)部雖設(shè)有相關(guān)的監(jiān)事會、審計委員會等監(jiān)督機制,可是大部分企業(yè)存在監(jiān)督機制虛化、監(jiān)督資源匱乏,沒有實質(zhì)的內(nèi)容與形式。在企業(yè)正常的運作當(dāng)中,尚未考慮對現(xiàn)有監(jiān)督制度的合理設(shè)計和有效整合,使得企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理工作與責(zé)任義務(wù)都出現(xiàn)混淆的情形,這與企業(yè)內(nèi)控制度不健全有緊密相關(guān)。

(二)沒有較深入地了解企業(yè)內(nèi)部管理控制

現(xiàn)階段,國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部管理控制的了解并不透切、深入,雖然目前較多的企業(yè)都在使用著內(nèi)部控制,但是卻沒有真正地了解、掌握內(nèi)部控制管理對企業(yè)運營所產(chǎn)生的影響,而且部分企業(yè)對內(nèi)部管理控制的了解存有一定的誤區(qū):有的企業(yè)連內(nèi)部控制的基本含義都沒有較準(zhǔn)確的認識,單純地認為內(nèi)部管理控制就是內(nèi)部會計控制,只需要把企業(yè)內(nèi)部財務(wù)記錄和控制工作做好就大功告成,殊不知良好的內(nèi)部控制需要配備相關(guān)的檢查和考核標(biāo)準(zhǔn);還有些企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)者沒有把內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)作為企業(yè)經(jīng)營決策參考點進行分析,僅把它視為記賬、算賬和報賬。同時也沒有把財務(wù)工作和企業(yè)管理很好的結(jié)合在一起。這樣做只會使企業(yè)各項活動決策被管理得死死的,影響企業(yè)業(yè)務(wù)運作效率。

以上的種種觀念都很難讓企業(yè)的利益相關(guān)者獲得相應(yīng)的利益以及保護,企業(yè)的經(jīng)濟利益逐漸降低,業(yè)務(wù)量逐漸減少,缺少相應(yīng)的風(fēng)險管理機制,導(dǎo)致大部分的企業(yè)難以進行可持續(xù)發(fā)展的計劃。

(三)缺乏監(jiān)管力度

企業(yè)所進行的內(nèi)部管理控制是一個長期性的工作,也正是處于不斷發(fā)展的狀態(tài),要完成這一艱巨的任務(wù)需求較多的管理機制的融入。然而就目前國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制的進展來看,內(nèi)部控制的工作都趨向于設(shè)立、缺少監(jiān)管及執(zhí)行,在實際的應(yīng)用當(dāng)中對所產(chǎn)生的難題沒能投入足夠的關(guān)注度,進而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理控制出現(xiàn)重形式、輕實踐的現(xiàn)象。缺少能夠及時地察覺、處理問題的能力,沒能落實好相應(yīng)的監(jiān)督管理機制,這樣就難以研究企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的成果,進而形成忽視企業(yè)的內(nèi)部管理控制項目,工作效能低,觸碰法律與道德底線的事情時常發(fā)生,企業(yè)的資金受損等。

(四)內(nèi)控人員素質(zhì)低,理解力不足

企業(yè)所進行的內(nèi)部管理控制,是由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程,但是目前企業(yè)員工中部分人員素質(zhì)低,產(chǎn)生了諸如會計工作中信息失真問題:有的沒有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度,有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實不符,有的單位現(xiàn)金管理不符合規(guī)定,坐支現(xiàn)象普遍,資金管理嚴(yán)重失控,有的單位負責(zé)人擅自對外投資,導(dǎo)致投資盲目性。諸如采購活動中供應(yīng)商選擇不當(dāng),造成物資質(zhì)次價高,出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐等問題。諸如銷售過程中存在的舞弊行為等等問題,這些問題的產(chǎn)生使內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、強化企業(yè)內(nèi)部控制管理力度的重要措施

(一)建立有效的組織機構(gòu),明確企業(yè)內(nèi)部控制的管理目標(biāo)

企業(yè)構(gòu)建有效、合理的企業(yè)內(nèi)部組織,可以借鑒國外成功企業(yè)的經(jīng)驗,并結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)能力和管理水平,做好企業(yè)部門間的牽制與制約關(guān)系,形成一套合理的信息傳導(dǎo)機制和組織機構(gòu),意在建立企業(yè)內(nèi)部管理和反饋的能力,進而明確企業(yè)內(nèi)部控制的管理目標(biāo)。這套機制能使企業(yè)管理者掌握企業(yè)運作情況,也可以使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息在各部門人員之間有效溝通,保證企業(yè)內(nèi)部控制和效率。明確重要環(huán)節(jié)的相關(guān)責(zé)任負責(zé)人、位置以及地域,而且設(shè)立有效的協(xié)作系統(tǒng)以及合理的工作流程,進而構(gòu)成適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管、實行、決議計劃的制度。

(二)建立健全企業(yè)的內(nèi)部決策和管理機制

在我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的過程中,由于很多的法律和制度的不完善,是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)各種各樣的問題。從這方面來看,建立健全企業(yè)的內(nèi)部決策和管理機制是十分必要的。首先,應(yīng)加強對我國企業(yè)的法人的治理結(jié)構(gòu)的完善和改革,更加明確董事會和總經(jīng)理之間的權(quán)責(zé)的分配。這樣就會形成一種高效的權(quán)責(zé)制約機制。它可以保證企業(yè)的正常運行,從而為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展創(chuàng)造一個較為穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境。建立健全企業(yè)的內(nèi)部決策和管理制度,主要是指對企業(yè)的決策的形成以及跟蹤調(diào)查制度的建立健全。加強部門之間的協(xié)調(diào),避免由于個人獨權(quán)導(dǎo)致企業(yè)的決策和管理方面的失誤。其次,加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的決策和監(jiān)督機制,最主要的就是對企業(yè)的總經(jīng)理以及董事會的各自的職權(quán)和義務(wù)進行合理的劃分,發(fā)揮董事會的在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及管理決策上的主導(dǎo)權(quán),同時又使總經(jīng)理的工作不會受到消極的影響,給予總經(jīng)理一定的管理權(quán)。這樣就可以確保企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)合理性,從而促進企業(yè)的快速健康發(fā)展。

(三)強化企業(yè)監(jiān)督管理工作

企業(yè)強化對內(nèi)部監(jiān)督管理,是實現(xiàn)內(nèi)部控制的保障。首先,企業(yè)要制定內(nèi)部監(jiān)督制度,明確內(nèi)部審計機構(gòu)和其他機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限、規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。要強化內(nèi)部審計工作,內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督,對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查,對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷,有權(quán)直接向董事會及其審計委員會和監(jiān)事會報告。其次,要健全企業(yè)內(nèi)部控制自我評價系統(tǒng)。內(nèi)部控制是動態(tài)的,不是靜態(tài)的,企業(yè)內(nèi)部控制自我評價系統(tǒng)的健全,就可以對內(nèi)部控制進行有效監(jiān)控,能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的問題,并提出一系列修正措施。

(四)提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部管理控制需要全體員工的共同參與才能完成,員工素質(zhì)的高低,直接影響內(nèi)部管理控制是否有效的運行。首先,要建立和完善人力資源的激勵約束機制,設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核體系,各級管理人員和全體員工進行嚴(yán)格的考核與評價,制定各級管理人員和關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度。其次,企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際,建立切實可行的員工培訓(xùn)機制,不斷的提高他們的業(yè)務(wù)水平,注重他們的對新的知識的吸取能力,加強內(nèi)部控制相關(guān)人員的創(chuàng)新能力和水平。通過培訓(xùn)使員工更具工作責(zé)任感,明確自己工作的重要性,養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣,逐步提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。要使員工認識到,企業(yè)內(nèi)部管理控制不是哪一個人的事情,而是員工的集體行為,從而加快內(nèi)部控制高效運行的進程。

三、結(jié)語

總而言之,在日新月異的經(jīng)濟時代,企業(yè)要面臨日益復(fù)雜的市場環(huán)境,應(yīng)對來自四面八方的風(fēng)險,就必須完善企業(yè)的內(nèi)部控制,企業(yè)進行高效的內(nèi)部管理控制對企業(yè)正常運作產(chǎn)生著關(guān)鍵性的影響作用,它存在于企業(yè)正常的日常業(yè)務(wù)活動當(dāng)中,內(nèi)部管理控制工作正常地運作有利于盡量避免企業(yè)非法性操作,有利于削減存在于企業(yè)內(nèi)外部的風(fēng)險因素,提高企業(yè)的抗風(fēng)險的能力,確保企業(yè)資金的安全性,有利于改進企業(yè)內(nèi)部的運作情況,增加經(jīng)濟利益以及市場競爭力,推進企業(yè)更快地完成經(jīng)營任務(wù),因此各企業(yè)務(wù)必強化以及改進企業(yè)內(nèi)部管理控制機制,方能確保企業(yè)向著可持續(xù)性的方向發(fā)展,保障自身在經(jīng)濟激烈市場當(dāng)中的一席之地。

參考文獻:

[1]郝玉萍.淺談如何完善企業(yè)內(nèi)部控制體系,北方經(jīng)濟,2012年14期

[2]郭永宏.企業(yè)內(nèi)部控制制度完善探討,財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2012年06期

[3]沙娜.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策,商業(yè)經(jīng)濟,2012年02期

第7篇:對內(nèi)部管理的評價范文

摘 要 內(nèi)部會計控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的內(nèi)在機制,在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用,一直倍受企業(yè)經(jīng)營者、所有者及政府相關(guān)部門關(guān)注。本文對內(nèi)部會計控制相關(guān)理論、企業(yè)內(nèi)部會計控制的發(fā)展?fàn)顩r及當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部會計控制建設(shè)上存在的問題進行了探討,并提出了若干對策建議。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部會計控制 相關(guān)理論 發(fā)展?fàn)顩r

內(nèi)部會計控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的內(nèi)在機制,在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。無論是企業(yè)經(jīng)營者、所有者,還是政府相關(guān)部門,都對企業(yè)內(nèi)部會計控制給予了相當(dāng)?shù)年P(guān)注。自20世紀(jì)90年代起,我國政府開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的推動力度,頒布和修訂了一系列內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)。但由于多種因素的影響,目前我國企業(yè)的內(nèi)部會計控制的整體狀況并不容樂觀。不少企業(yè)內(nèi)部會計控制薄弱,會計信息失真,嚴(yán)重干擾了經(jīng)濟秩序和經(jīng)濟環(huán)境,造成了信任危機。因此,企業(yè)內(nèi)部會計控制依然是當(dāng)前倍受關(guān)注的一個研究課題。

一、內(nèi)部會計控制相關(guān)理論

1.內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵。內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的核心,是企業(yè)實行內(nèi)部控制的主要方式和主要內(nèi)容。最初的內(nèi)部控制實際上就是會計控制。1958年,AICPA(美國注冊會計師協(xié)會)將內(nèi)部控制分為“內(nèi)部會計控制”和“內(nèi)部管理控制”,內(nèi)部會計控制概念開始在正式文件中出現(xiàn)。對于什么是內(nèi)部會計控制,各國的解釋各不相同。在我國,比較權(quán)威的表述是2001年6月財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范一一基本規(guī)范(試行)》,即內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

2.內(nèi)部會計控制的目標(biāo)。內(nèi)部控制的目標(biāo)不僅是單位管理經(jīng)濟活動,實施內(nèi)部控制所要達到的標(biāo)準(zhǔn),也是審計機構(gòu)評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要依據(jù),良好的內(nèi)部控制必須有明確的目標(biāo)?!秲?nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》中明確指出,內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)達到以下目標(biāo):一是規(guī)范單位會計行為,保證會計資料真實、完整;二是堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為,保護單位資產(chǎn)的安全、完整;三是確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

3.內(nèi)部會計控制遵循的基本原則。內(nèi)部會計控制要實現(xiàn)其目標(biāo),必須遵循以下基本原則:一是互相制約的原則。即在各部門、各崗位間建立起一種相互驗證或共同驗證的關(guān)系,分離經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行和審查、分離經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄和執(zhí)行、分離財產(chǎn)保管和記錄、分離財產(chǎn)保管和財產(chǎn)核對,從而達到自動糾錯、防止舞弊現(xiàn)象。二是管轄范圍原則。即各部門、各崗位劃分工作范圍、職能范圍,明確其相應(yīng)權(quán)利和責(zé)任,做到有章可循,使各崗位部門協(xié)調(diào),以達到實現(xiàn)內(nèi)部會計控制。三是成本效益原則。即指實行內(nèi)部會計控制與實行它而產(chǎn)生的經(jīng)濟效益。合理確定成本與效益的比例關(guān)系,既能保證資產(chǎn)的安全完整,同時也能達到對其控制管理的目的。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制的發(fā)展?fàn)顩r及問題

內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措,在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。為了引導(dǎo)企業(yè)進一步加強內(nèi)部控制,1999年修訂的《會計法》,第一次以法律的形式對建立健全內(nèi)部控制提出原則要求。財政部隨即連續(xù)制定了《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》等7項內(nèi)部會計控制規(guī)范,審計署、國資委、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會以及上海、深圳證券交易所等也從不同角度對加強內(nèi)部控制提出明確要求。2008年,中國財政部、證券監(jiān)督管理委員會、銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會等部門聯(lián)合了中國首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。這些規(guī)范的和實施,對于強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督,整頓和規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序,都有著十分重要的意義。但從目前的內(nèi)部控制客觀環(huán)境和內(nèi)部控制制度自身建設(shè)來看,仍然存在著很多局限,阻礙著內(nèi)部控制制度的有效運行。一是企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營理念、管理方式影響企業(yè)內(nèi)部會計控制。企業(yè)經(jīng)營者在內(nèi)部會計控制中起著關(guān)鍵性的作用,他們的經(jīng)營理念、管理方式極大地影響著會計控制的建立。部分企業(yè)經(jīng)營者缺乏現(xiàn)代管理理念,風(fēng)險防范意識薄弱,管理粗放,疏于內(nèi)部監(jiān)督,從而造成企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的缺失。二是人員素質(zhì)低,影響內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行效果。內(nèi)部控制制度是由人建立的,還要由人來執(zhí)行,因此,企業(yè)人員素質(zhì)是決定內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行效果的重要因素。如果企業(yè)員工技能上、心理上和行為方式上未能達到內(nèi)部控制的基本要求,對內(nèi)部控制程序或措施誤解、誤判,則即使內(nèi)部控制制度再完善,也很難充分發(fā)揮作用。而且,內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理的組成部分,理所當(dāng)然地要按照管理人員的意圖運行,不能防止企業(yè)內(nèi)部管理人員、蓄意營私舞弊等行為。三是公司法人結(jié)構(gòu)不合理。我國大部分企業(yè)雖然實行了公司制改造,但真正的公司法人治理結(jié)構(gòu)并未建立,很多公司尤其是上市公司雖然建立了股東大會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會,但實際上,公司治理存在著股權(quán)結(jié)構(gòu)較單一、董事會缺乏獨立性、監(jiān)事會作用有限、缺乏有效的經(jīng)理層約束機制等問題。這些問題導(dǎo)致企業(yè)沒有從根本上形成真正的法人治理結(jié)構(gòu),同時也就影響著企業(yè)的內(nèi)部會計控制的實施。四是對內(nèi)部會計控制進行評價的審計制度建設(shè)滯后。在一般情況下,對內(nèi)部會計控制的檢查與評價是通過內(nèi)部審計來完成的,內(nèi)部審計在某種程度上可理解為對內(nèi)部會計控制的控制。有的企業(yè)尚未建立內(nèi)部審計制度,多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到重視,已建立的內(nèi)部審計機構(gòu)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、加強企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的舉措

1.依靠政府加大內(nèi)部會計控制建設(shè)重要性的宣傳力度,提高管理者的認識。我國政府近年來非常重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè),在諸多法律法規(guī)中都有涉及企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容。在管理者對內(nèi)部會計控制觀念普遍單薄的情況下,有必要通過政府依靠其自身的權(quán)威性,按照有關(guān)的法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度并有效實施。因此,應(yīng)不斷完善有關(guān)的法律法規(guī),使其具有可行性和可操作性。同時,還應(yīng)該加大執(zhí)法力度。對不加強企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的,違反法律法規(guī)的,依法追究管理者的責(zé)任。單位負責(zé)人應(yīng)對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的有效性負責(zé),對由于內(nèi)部會計控制制度失效造成的重大資產(chǎn)損失承擔(dān)責(zé)任。

2.完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部管理機制是內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)和源泉,完善企業(yè)內(nèi)部治理機制,改變企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀,是設(shè)立和實施內(nèi)部會計控制制度的根本所在。應(yīng)重塑有效的內(nèi)部管理體系,建立真正意義上的公司法人治理結(jié)構(gòu),嚴(yán)格按《公司法》的要求,設(shè)置科學(xué)、合理的組織結(jié)構(gòu),明確職責(zé)范圍,從管理層面上理順經(jīng)營者、監(jiān)督者和所有者的關(guān)系,為內(nèi)部會計控制制度的設(shè)立和實施奠定良好的基礎(chǔ)。

3.強化內(nèi)部審計的功能。內(nèi)部審計是監(jiān)督、檢查和評價內(nèi)部會計控制制度質(zhì)量和效果的手段,同時也是保證會計資料真實完整的重要措施。應(yīng)健全內(nèi)部審計制度,加大內(nèi)部審計力度,督促內(nèi)部控制的有效實施,做到內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的無縫連接。為保證內(nèi)部審計獨立行使職權(quán),對企業(yè)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制系統(tǒng)進行有效的監(jiān)督和評價,必須加強企業(yè)的內(nèi)部審計的組織機構(gòu)建設(shè)。在機構(gòu)設(shè)置上,應(yīng)使企業(yè)的內(nèi)部審計部門處于相對獨立的地位。也就是說,企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)雖然是企業(yè)組織的一個部分,但必須獨立于其它行政部門和業(yè)務(wù)部門,不得負責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行,必須在上級內(nèi)部審計部門和董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下,依法獨立行使職權(quán),而不應(yīng)受其它部門和人員的干擾。

4.提高相關(guān)人員素質(zhì),建立激勵機制。內(nèi)部會計控制制度是否有效,相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德品質(zhì)是關(guān)鍵。企業(yè)要重視員工培訓(xùn),不斷提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)。加強職業(yè)道德教育,根據(jù)企業(yè)價值取向引導(dǎo)員工樹立正確的價值觀念,強化職業(yè)道德和反腐倡廉的意識。只有配備了與內(nèi)部控制崗位職能相適應(yīng)的人員,才能使內(nèi)部控制制度的執(zhí)行達到預(yù)定的目標(biāo)。要建立激勵機制,加強對員工特別是會計業(yè)務(wù)相關(guān)人員的激勵,明晰責(zé)權(quán)利,對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的先進單位和個人給予精神和物質(zhì)獎勵;對于違規(guī)違章的,要給予行政處分和經(jīng)濟處罰,并與年度考核和職務(wù)升降掛鉤。這樣員工就會由被動控制變成自覺行動,積極主動地按照計劃要求和各項標(biāo)準(zhǔn)開展工作,從而有利于企業(yè)內(nèi)部會計控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

參考文獻:

[1]虞文鈞.企業(yè)內(nèi)部會計控制.上海財經(jīng)大學(xué)出版社.2001.

第8篇:對內(nèi)部管理的評價范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;泛假主義;內(nèi)部控制體系;外部監(jiān)督

中圖分類號:F279.23文獻標(biāo)識碼:A 文章編號:1001-828X(2012)03-00-01

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進行的基礎(chǔ)。隨著經(jīng)濟的全球化,市場競爭將日趨激烈,企業(yè)要提高其核心競爭力,提高經(jīng)濟效益,就必須要強化內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部財務(wù)控制制度。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

現(xiàn)在各個類型企業(yè)普遍認識到內(nèi)部控制的重要性,但對內(nèi)部控制的認識還不夠;仍然側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理、經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制、內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)以及對貨幣和實物的控制,卻忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)各崗位的牽制、企業(yè)整體的協(xié)調(diào)和執(zhí)行制度人的素質(zhì)的提高以及企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等等。

1.企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱

相當(dāng)一部分企業(yè)管理者尚未認識到內(nèi)部控制的意義。即使已經(jīng)制訂出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)大多也只是停留在表面上,制度落實不到位。企業(yè)在實際工作中,重業(yè)務(wù)輕管理、重滅火輕防火、重查錯輕防弊,忽視內(nèi)部控制體系的設(shè)計、企業(yè)的風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和監(jiān)督。這是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的根源。

2.組織機構(gòu)設(shè)置不合理

不少企業(yè)仍然沿襲著計劃經(jīng)濟體制下的機構(gòu)設(shè)置,企業(yè)普遍存在機構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下等問題。另外,企業(yè)在組織機構(gòu)設(shè)置中,比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系,而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視,導(dǎo)致同級各部門間缺乏必要的交流,信息溝通不暢,協(xié)調(diào)性差。

3.企業(yè)制度不健全

一方面企業(yè)缺乏嚴(yán)格的激勵與約束機制。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還不能負起自主經(jīng)營、自負盈虧的責(zé)任,企業(yè)出了問題最終仍會由國家承擔(dān)損失和后果。另一方面人事政策和實務(wù)的不完善。雇傭工作人員沒有經(jīng)過嚴(yán)格的考核,對職工未形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度。單位沒有根據(jù)不同情況對職工進行適當(dāng)?shù)牡赖陆逃?。最后一條是企業(yè)制度不全面,針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門沒有制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度,造成顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因分析

(一)會計內(nèi)部控制的認識偏差

1.會計信息功能認識差異。會計系統(tǒng)是一個信息系統(tǒng),實行會計內(nèi)部控制的目的是為了提供會計信息。但是,他們卻忽略了會計另一方面的功能,也就是這些會計信息又可反過來對業(yè)務(wù)過程進行修正或?qū)嬓畔⑦M行分析以更好地控制未來的方向。2.缺乏對內(nèi)部控制執(zhí)行過程的督查保證機制及監(jiān)督力度。企業(yè)沒有對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行督查,沒有建立與督查結(jié)果相聯(lián)系的激勵約束機制。3.企業(yè)沒有對內(nèi)部控制度進行測試評價,并根據(jù)測試評價結(jié)果及時修訂。

(二)外界環(huán)境對內(nèi)部控制所產(chǎn)生的問題

1.對于內(nèi)部控制程度的法律控制起步很晚

由于我國市場經(jīng)濟還處于摸索和發(fā)展階段,很多問題是在發(fā)展過程中逐漸顯露出來的。財政部關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范是在本世紀(jì)初才開始分批分布制定實施的,目前也是針對當(dāng)前會計及相關(guān)工作中管理最為薄弱的環(huán)節(jié)制定的,至于整套規(guī)范全部頒布并完善,還需要相當(dāng)長的一段時間。

2.目前我國資本市場發(fā)育不完善,對內(nèi)部控制信息缺乏接受力

公司內(nèi)部控制信息的披露,可能引起投資者的猜測和恐慌,對公司的資本運作產(chǎn)生不利影響。同樣,在我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱的情況下,即將申請上市的國有企業(yè)如實對外披露相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容,可能會給企業(yè)帶來不必要的負面影響,影響或延誤企業(yè)的正常上市。所以政府,市場和社會對于內(nèi)部控制信息的接受能力也同樣值得商榷。

3.審計見證對服務(wù)對于企業(yè)內(nèi)部控制的影響

由于我國審計行業(yè)剛剛開始,許多注冊會計師迫于客戶的壓力,也許不一定會嚴(yán)格按照獨立審計準(zhǔn)則進行,致使審計見證功能大打折扣。另一方面,內(nèi)部審計的監(jiān)督作用未能有效發(fā)揮。

三、加強我國企業(yè)內(nèi)部控制管理的對策

我國加入WTO之后,來自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭,給我國企業(yè)越來越大的壓力,面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在以上分析的內(nèi)部會計控制中存在的問題,大多表現(xiàn)為制度在運行中的人為限制。因此,完善內(nèi)部會計控制應(yīng)從以下幾方面著手:

(一)構(gòu)筑嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部控制體系

完善法規(guī)政策,增強監(jiān)管力度,提高執(zhí)法效力。要進一步完善內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)政策條例,補充實務(wù)操作指南,加重對企業(yè)出具虛假內(nèi)部控制評估報告、中介審計機構(gòu)和注冊會計師出具虛假內(nèi)部控制評價意見的處罰力度,加重對監(jiān)管執(zhí)法人員監(jiān)管失職的處罰力度,加大督查力度,增強威懾力,提高法規(guī)政策條例的執(zhí)行效果。

(二)完善企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境

從當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部會計控制薄弱的現(xiàn)狀來看,相比于控制制度的缺失,更多的是制度執(zhí)行中的人為失效,反映出企業(yè)與控制相關(guān)人員的素質(zhì)、品行、價值觀與道德觀以及企業(yè)經(jīng)營理念,企業(yè)文化等控制環(huán)境方面的基礎(chǔ)缺陷。因此,完善企業(yè)內(nèi)部會計控制,首先應(yīng)完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,其具體措施如下。

第一,要完善公司治理結(jié)構(gòu),針對董事會、獨立董事、監(jiān)事會、經(jīng)理層、審計委員會等不同的權(quán)利主體確立控制權(quán),使各權(quán)力主體之間形成不同的權(quán)力邊界和相互制衡,防止內(nèi)部人控制。

第二,要形成符合市場經(jīng)濟要求的經(jīng)營管理理念。管理者是真正的“內(nèi)部控制的設(shè)計者和指導(dǎo)者,也是起表率作用的內(nèi)部控制執(zhí)行者和推行者”。

(三)重視企業(yè)文化的影響

企業(yè)內(nèi)部會計控制的建設(shè)和執(zhí)行與企業(yè)文化建設(shè)密切相關(guān),企業(yè)文化是一種依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部會計控制活動的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護。企業(yè)文化是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行的統(tǒng)一和融合,使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)達到有機的結(jié)合。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)必然會得到很好的貫徹執(zhí)行,所以企業(yè)文化是統(tǒng)一員工思想、價值觀念的粘合劑,能夠解決企業(yè)經(jīng)營中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題,有效提升企業(yè)的管理水平,提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果。

參考文獻:

第9篇:對內(nèi)部管理的評價范文

[論文摘要]本文對我國內(nèi)部管理審計的相關(guān)問題進行了闡述,分析了我國內(nèi)部管理審計的發(fā)展現(xiàn)狀,并提出了建議。 

 

一、內(nèi)部管理審計概述 

內(nèi)部管理審計是對組織內(nèi)部的各種管理活動進行獨立的、客觀的、綜合的、建設(shè)性的、面向未來的檢查和評價,以幫助企業(yè)經(jīng)理改進決策、提高獲利能力和經(jīng)營能力,更好地完成受托管理責(zé)任。 

從定義可知,內(nèi)部管理審計的核心是幫助經(jīng)營者提高生產(chǎn)效率和獲利能力,職能是咨詢性和建設(shè)性的,而不是執(zhí)行性的,是一個系統(tǒng)的調(diào)查、分析和評價過程。審計師必須是獨立的,其職能應(yīng)有外部的性質(zhì)即審計師不能成為受審部門的一員。 

 

二、我國內(nèi)部管理審計存在的問題 

在西方發(fā)達國家,內(nèi)部管理審計已經(jīng)成為內(nèi)部審計的主流,但在我國仍屬于新生事物,存在如下問題: 

1.沒有充分認識到管理審計在企業(yè)內(nèi)部治理中的作用。許多企業(yè)模仿國外實行了管理審計,但大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計的主要功能還是履行監(jiān)督職責(zé),主要任務(wù)還是審查財務(wù)收支的真實性、合法性,審計重點仍在財務(wù)收支。而管理審計作為一種獨立、客觀、公正的約束和評價機制,其在公司治理結(jié)構(gòu)中的管理職能尚未得到充分認識和重視,使得審計領(lǐng)域、范圍受到限制,管理審計發(fā)展受到影響。 

2.內(nèi)部管理審計法規(guī)體系缺失。政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會計師法》作為法律依據(jù),而關(guān)于內(nèi)部管理審計的法規(guī)卻是一片空白。內(nèi)部審計人員在進行管理審計時,只能依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷,在一定程度上影響了內(nèi)部審計結(jié)論的權(quán)威性和準(zhǔn)確性。 

3.內(nèi)部審計對象的特性對內(nèi)部管理審計形成挑戰(zhàn)。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善, 企業(yè)集團、股份公司等大型企業(yè)的出現(xiàn)、企業(yè)內(nèi)部管理層次增加使得內(nèi)部管理審計對象復(fù)雜化。同時由于企業(yè)的資產(chǎn)重組必然涉及兼并和收購、改制和重組等問題,為審計對象開拓了新領(lǐng)域。凡是對企業(yè)商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營有影響的管理因素都是內(nèi)部管理審計的重要內(nèi)容。內(nèi)部管理審計事項的復(fù)雜性和隱蔽性往往會增加內(nèi)部審計的難度,使內(nèi)部審計人員難以做出正確判斷。由于內(nèi)部管理審計事項與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動聯(lián)系密切,一些敏感事項涉及的人事關(guān)系復(fù)雜、舞弊手段隱蔽,內(nèi)部審計人員取證難度較大。 

4.審計程序和方法的不確定性影響管理審計結(jié)果的正確性。傳統(tǒng)的詳細審核方法成本很高,逐漸被淘汰。由于現(xiàn)代審計強調(diào)成本效益原則,審計人員可能會舍棄一些對審計結(jié)論影響不大但耗時費力的審計程序,這可能導(dǎo)致管理審計結(jié)論出錯,有可能誤導(dǎo)管理層的決策。 

5.審計人員的素質(zhì)不能滿足管理審計需要。(1)審計人員綜合素質(zhì)不高。企業(yè)現(xiàn)有審計人員多是從財會崗位轉(zhuǎn)過來的,對財務(wù)、會計等專業(yè)知識比較熟悉,而對現(xiàn)代管理等知識相對欠缺,不能滿足現(xiàn)代管理審計發(fā)展的需要。(2)審計人員的獨立性不夠,影響了其發(fā)揮管理審計作用的積極性。審計人員在參與企業(yè)管理活動,開展審計業(yè)務(wù)時,或多或少地受到管理者的暗示,或者審計人員迫于某種壓力,不能充分揭示管理者的失誤而帶來的后果,這必將使審計的效果和評價大打折扣。(3)審計人員在數(shù)量上還不能滿足企業(yè)進行管理審計的需要。有些企業(yè)審計人員本來就不多,有的還到其他單位住勤,有的離職學(xué)習(xí),又得不到及時補充,因此,在數(shù)量上就明顯不足。

6.審計信息的不足導(dǎo)致內(nèi)部管理審計的廣度和深度不夠。當(dāng)今的企業(yè)日益集團化,管理層次化,其參與企業(yè)管理活動的范圍必將受到限制,從而難以實現(xiàn)對管理信息的占用,更無從提出改善管理的建議和措施了。 

7.企業(yè)的內(nèi)部管理審計風(fēng)險意識較為薄弱。所謂內(nèi)部管理審計風(fēng)險,是指企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員對具有重要影響的經(jīng)營管理活動進行審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。內(nèi)部管理審計風(fēng)險的形成因素,主要由三方面構(gòu)成:客觀因素、主觀因素和審計方法的選擇。在企業(yè)內(nèi)部管理不斷市場化的今天,隨著內(nèi)部審計所面臨的審計環(huán)境、審計內(nèi)容、審計目標(biāo)、審計方法的轉(zhuǎn)變,重新評估內(nèi)部管理審計風(fēng)險十分必要。 

 

三、幾點建議 

1.管理層應(yīng)高度重視內(nèi)部管理審計的作用,認識到這是一種面向未來的,以改進管理為導(dǎo)向,以審查受托管理責(zé)任為己任,有別于傳統(tǒng)財務(wù)審計的審計類型。 

2.盡快建立健全內(nèi)部管理審計法規(guī)體系,開發(fā)管理審計標(biāo)準(zhǔn)。管理審計標(biāo)準(zhǔn)是審計人員對被審計事項進行評價的依據(jù)。國家可以制定一個指導(dǎo)所有行業(yè)的內(nèi)部管理審計框架體系,企業(yè)可以在大框架體系內(nèi),由內(nèi)部管理審計機構(gòu)自行開發(fā)適合本企業(yè)的管理審計標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計人員只有在建立了一整套適合本企業(yè)的管理評價體系之后,才可對被審計事項進行評價,使內(nèi)部管理審計工作有法可依、有章可循。 

3.對內(nèi)部審計人員在人員、經(jīng)費方面予以支持。有條件的企業(yè),可以設(shè)立審計委員會,配備總審計師,并且在經(jīng)費上予以傾斜。在人員的配備上,各種專業(yè)特長的人員都應(yīng)齊全,以便全面監(jiān)督企業(yè)的管理活動,服務(wù)于企業(yè)。確立內(nèi)部管理審計的周期。目前,我國的內(nèi)部管理審計工作可以每兩年進行一次,而且應(yīng)當(dāng)將審計工作分散在平時,分期分批的進行,以便避免審計工作過分集中。 

4.不斷充實和提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)、建立管理審計師考核或考試制度,形成高素質(zhì)的管理審計師隊伍。首先,加強對審計人員的培訓(xùn)包括對其進行后續(xù)教育。其次,在機制上、制度上保證審計人員的獨立性??蓮纳鐣掀刚埻鈱徣藛T參與企業(yè)的審計項目,以保證審計的高度獨立性?;蛘撸梢越⒁粋€內(nèi)部管理審計事務(wù)所等中介機構(gòu),為那些沒有實力的企業(yè)提供服務(wù)。 

5.靈活運用審計方法,提高審計效果。在審計過程中,要選準(zhǔn)審計的重點內(nèi)容和事項,找到切入點,從中發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)節(jié),有針對性地運用審計方法,多角度地分析問題產(chǎn)生的原因及后果,捕捉改進企業(yè)各項經(jīng)營管理的信息,推動企業(yè)發(fā)展。在運用計算機輔助審計方面積極進行探索,改變傳統(tǒng)的審計方法和思路,拓展和延伸審計的廣度和深度,為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展,面對信息革命的挑戰(zhàn),必須將信息技術(shù)與審計業(yè)務(wù)相結(jié)合,將數(shù)據(jù)審計與系統(tǒng)審計相結(jié)合,將傳統(tǒng)方法和技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合,提高審計的效率和效果。 

6.強化內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識。內(nèi)部審計人員是內(nèi)部管理審計工作的具體執(zhí)行者和操作者。強化他們的風(fēng)險意識,對控制和防范內(nèi)部管理審計風(fēng)險有至關(guān)重要的作用。在審計的計劃階段,要認真評估管理控制的控制風(fēng)險;在審計的實施階段,要依法收集和認定審計證據(jù),并且盡最大努力保證審計證據(jù)的客觀性、合法性和充分性;在審計的報告階段,對審計意見的表達應(yīng)當(dāng)留有余地,避免使用絕對化的語言等。 

總之,企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本企業(yè)的實際情況,有效利用內(nèi)部管理審計為增加本企業(yè)價值作服務(wù)。 

 

參考文獻 

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[3]崔志華,加強內(nèi)部管理審計 提升內(nèi)部審計職能,會計之友,2006.06,54 

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