財務會計管理規(guī)章制度精選(九篇)
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第1篇：財務會計管理規(guī)章制度范文
一、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制意義
事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制管理是事業(yè)單位管理中尤為重要的一部分，其主要是對事業(yè)單位的經(jīng)濟活動實施有效的監(jiān)督管理，從而有利于保障事業(yè)單位資金安全。事業(yè)但是實施財務會計內(nèi)部控制其主要目的是為了對財務進行有效的管理，從而實現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟效益的最大化。為此，事業(yè)單位實施財務會計內(nèi)部控制，有必要完善財務內(nèi)部控制規(guī)章制度，同時需要不斷完善內(nèi)部管理體系，從而有利于促進事業(yè)單位現(xiàn)代財務會計管理模式的形成。[1]總而言之，事業(yè)單位實施財務會計內(nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實意義。
二、事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制存在的一系列問題分析
國家在設立事業(yè)單位時，其主要是為了服務社會，并且是在不盈利的情況下，為此，事業(yè)單位的經(jīng)費一般情況下是由國家政策性撥款，從而導致了事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制并不是十分嚴格，經(jīng)常性出現(xiàn)財務管理局面混亂現(xiàn)象，不利于事業(yè)單位財務業(yè)務的正常運行。現(xiàn)對會計內(nèi)部控制存在問題進行一一分析，具體內(nèi)容如下：
（一）財務內(nèi)部控制制度并不完善
現(xiàn)階段，由于我國事業(yè)單位的經(jīng)費來源主要依靠國家政策性撥款，從而在相關(guān)規(guī)章制度方面的建設并不是十分完善。事業(yè)單位財務內(nèi)部即使有相關(guān)的會計制度，但是由于缺乏相應的配套制度，使得會計制度并不滿足事業(yè)單位實際會計需求。此外，事業(yè)單位對財務會計內(nèi)部控制的認識還不夠，從而對內(nèi)部控制制度的完善并沒有引起足夠的重視，進而導致事業(yè)單位在實施會計控制并沒有相應的制度可循。[2]最為嚴重的是少數(shù)事業(yè)單位雖然制訂了相對應的會計制度，但是并沒有落實管理，使得會計控制并不能發(fā)揮作用。
（二）會計內(nèi)部控制監(jiān)督效果差
現(xiàn)階段，我國事業(yè)單位所采用的會計控制制度，還是計劃經(jīng)濟時期形成的。事業(yè)單位直接負責會計人員的任免工作，使得會計人員只是服務于事業(yè)單位，使得大部分的事業(yè)單位財務會計存在較多的假賬，諸如財務亂設、挪用公款等。為此事業(yè)單位實行了會計集中核算之后，但是會計內(nèi)部控制監(jiān)督工作并沒有得到有效的落實，其主要有兩方面的原因，其一是事業(yè)單位內(nèi)部并沒有設立專門的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)；其二是在設立專門的監(jiān)督機構(gòu)的基礎上，并沒有配備相對應的監(jiān)督管理人員。如此一來，事業(yè)單位會計內(nèi)部控制監(jiān)督作用便得不到充分發(fā)揮。
（三）會計內(nèi)部控制管理人員的綜合素質(zhì)并不滿足會計管理需求
事業(yè)單位會計內(nèi)部控制管理工作具有較強的專業(yè)性，同時會計工作是一項復雜并且繁雜的工作，從而要求會計人員具有較高的綜合素質(zhì)。但是現(xiàn)階段的事業(yè)單位會計內(nèi)部控制管理人才較為缺乏，使得會計內(nèi)部管理水平低下。此外，事業(yè)單位會計內(nèi)部控制人員的自身綜合素質(zhì)較低，在具體的控制工作中，并不能適應會計控制工作。[3]最為嚴重的部分會計控制管理人員在執(zhí)行管理工作時，并沒有嚴格相關(guān)的會計控制制度，完全憑借個人的興趣辦事，導致會計信息數(shù)據(jù)的真實性得不到有效的保障。
三、事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制問題解決措施分析
在上述分析中，從中可以了解到事業(yè)單位在具體的財務會計內(nèi)部控制管理當中存在一系列問題，不利于充分發(fā)揮會計內(nèi)部控制作用。為此，有必要進行事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制問題解決措施探究。具體內(nèi)容如下：
（一）提高財務會計內(nèi)部控制意識
在上述分析中，已經(jīng)說明事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制對事業(yè)單位管理具有重要意義。為此，事業(yè)單位相關(guān)管理人員應該從自身的思想上提高財務會計內(nèi)部控制意識，從而能夠提高會計內(nèi)部控制重視度，有利于會計管理工作的落實。如此一來，事業(yè)單位財務報告的完整性以及真實性就能夠得到有效的保障。此外，事業(yè)單位高層管理人員有必要對會計內(nèi)部控制管理人員進行相關(guān)專業(yè)知識的培訓，促使會計內(nèi)部控制管理人員能夠全面掌握會計內(nèi)部控制內(nèi)容，才能充分發(fā)揮會計內(nèi)部控制作用。
（二）提高事業(yè)單位會計內(nèi)部監(jiān)督力度
事業(yè)單位實施會計內(nèi)部監(jiān)督，其主要目的是為了會計控制工作能夠得到有效的落實，同時保證會計控制管理人員能夠嚴格遵守制度執(zhí)行管理工作。首先需要提高會計內(nèi)部監(jiān)督人員的意識，同時加強監(jiān)督人員相關(guān)的法律法規(guī)的培訓，使得會計內(nèi)部監(jiān)督人員的業(yè)務能力得到有效的提高；其次需要完善事業(yè)單位財務審批以及簽字制度，有效加強了事業(yè)單位各項指出的管理。[4]
（三）重視會計內(nèi)部控制與日常工作的結(jié)合
事業(yè)單位在實施具體的會計內(nèi)部控制時，有必要將監(jiān)督管理人員的職責加以明確，使得會計內(nèi)部控制人員能夠明確自身的職責，從而有利于會計管理工作的落實，與此同時需要加強會計內(nèi)部監(jiān)督。此外，事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制需要與會計電算化系統(tǒng)有效結(jié)合，同時進一步完善會計人員的任用制度，保證財務會計內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)滿足現(xiàn)代??計工作需求，從而才能使得會計內(nèi)部控制工作得到有效的落實。
四、結(jié)語
第2篇：財務會計管理規(guī)章制度范文
關(guān)鍵詞：體系原則；控制制度；設計；內(nèi)控制度
1 企業(yè)財務內(nèi)控制度體系的建立要符合的原則
1.1合法性原則，
就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎，在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，一則是因為不依法辦事，更重要的是因為企業(yè)財務內(nèi)控制度本身就脫離了國家的規(guī)章制度，任意枉為，最后給國家給企業(yè)造成了損失，給社會帶來了不良影響。
1.2整體性原則，
就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅從財務單方面出發(fā)考慮問題，結(jié)果顧此失彼， 與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解， 而造成制度的“名存實亡”，因此，在建立財務內(nèi)控制度體系時應把握全局，注重企業(yè)的整體實施效果。
1.3針對性原則，
是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控制度，將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財務會計水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實際制定的財務會計制度與規(guī)范，從而造成會計工作薄弱，財務管理混亂。
1.4一貫性原則，
就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時變動，否則就無法貫徹執(zhí)行。我們在制定企業(yè)財務內(nèi)控制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會計工作的嚴肅性。
1.5適應性原則，
指企業(yè)財務內(nèi)控制度應根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展狀況及時補充企業(yè)的財務內(nèi)控制度。適應性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應性，另一方面是對企業(yè)內(nèi)部的適應。外部適應性是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度要適應國家的宏觀經(jīng)濟發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭對手機制的適應。而內(nèi)部適應性是指要適應企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個方面，制定適時適用的財務內(nèi)控制度，并將企業(yè)財務會計水平向更高、更好的方向發(fā)展。
1.6經(jīng)濟性原則，
是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運用過程中，從經(jīng)濟角度看必須是合理的。一項制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點，并最終落實到提高企業(yè)管理水平及增加效益上，若違背了這個觀點，就變得得不償失。
1.7適用性原則，
是指企業(yè)財務內(nèi)控制度應便于各部門、各職工實際運用，也就是說企業(yè)財務控制度的操作性要強，要切實可行。這是制定財務內(nèi)控制度的一個關(guān)鍵點。企業(yè)內(nèi)控制度的適應性可概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作，靈活調(diào)整”。
1.8發(fā)展性原則，
制定企業(yè)財務內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度。企業(yè)財務內(nèi)控制度是企業(yè)的一項重要制度，它能促進企業(yè)財務會計水平的提高，為此，我們要具有戰(zhàn)略的高度把它引向更完備的發(fā)展方向。
2供水企業(yè)內(nèi)部會計控制目標按其內(nèi)容層次劃分及其設計
2.1建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制的規(guī)章制度，查錯防弊及時準確是實施企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本目標之一，但是各管理階層及管理部門的具體查錯防弊的具體目標、具體方法及措施卻是不盡相同的，如對貨幣資金收支和保管業(yè)務過程中的查錯防弊，應有財會部門制定相應的授權(quán)批準程序、辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位必需分離。在盡可能防范和抵御未來風險的基礎上，從事會計核算及監(jiān)督工作，在制定各項投資及其它經(jīng)營決策時要充分考慮投資及其它決策的風險因素。
管理制度健全完善是指除內(nèi)部會計控制制度之外的其它各項企業(yè)管理制度應健全完善，實施企業(yè)內(nèi)部會計控制除督促企業(yè)建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度以外，還應督促企業(yè)建立健全與內(nèi)控制度協(xié)調(diào)一致的企業(yè)內(nèi)部的各項管理規(guī)章制度，并確保這些規(guī)章制度貫徹執(zhí)行。
2.2 供水企業(yè)內(nèi)控制度設計模式。由于供水企業(yè)供水生產(chǎn)與經(jīng)營的特性，水廠只擔負供水生產(chǎn)，供水管網(wǎng)與營銷一般與水廠無關(guān)。因此供水企業(yè)內(nèi)控制度的設計應結(jié)合企業(yè)的特點。
2.2.1 制水廠資金及成本控制。制水廠作為非獨立核算部門，建立以責任成本為中心的成本核算體系，責任成本制度為制水廠內(nèi)部生產(chǎn)與經(jīng)營的責任成本中心，按責任成本指標控制成本單耗，將經(jīng)濟責任落實到各部門。應著重建立資金及成本定額管控制度，并同績效考核指標相結(jié)合。
2.2.2 營銷部門現(xiàn)金及應收賬款的控制。營業(yè)收費部門應建立現(xiàn)金收費柜員制及相應稽核制度，欠費回收及清欠獎勵制度。
2.2.3 資產(chǎn)及風險投資的控制。供水企業(yè)資產(chǎn)應重點管控水廠設備及供水管網(wǎng)，在保證安全供水的前提下，建立資產(chǎn)維護、更新、改造等管控制度，合理下達維護費定額，并與績效考核掛鉤。
3 供水企業(yè)如何建立會計電算化條件下的內(nèi)控制度
強化內(nèi)控管理,制訂有效的電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度,提高電算化的科學管理水平,是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)在要求,也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。
3.1加強程序操作控制。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應制定上機守則與操作規(guī)程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。上機守則主要是對電腦機房內(nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了計算機業(yè)務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：（1）無關(guān)人員不能隨便進入機房操作；（2）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；（3）數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應及時核對，不能擅自修改；（4）機房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；（5）不準把外來的軟盤帶進機房；（6）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數(shù)沖正的憑證加以改正；（7）開機后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)楊；（8）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份。當然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著企業(yè)經(jīng)營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。
3.2加強人員職能控制。由于會計電算化知識與功能的相對集中，企業(yè)必須制定相應的組織和管理控制，明確職責分工，加強組織控制。所謂職責分工是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進行職責分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責分離。通過進行內(nèi)部職責分工，以補救不相容職能集中化的不足。而組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責進行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進行分工，并以相應的管理規(guī)章與之配套。通過設立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。
3.3加強系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡的安全控制。加強系統(tǒng)安全控制主要應從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源、減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務專用電腦；（2）設置操作權(quán)限限制；（3）操作人員身份的密碼控制；（4）數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離；（5）機房的工作環(huán)境保護。網(wǎng)絡安全指標包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問控制技術(shù)，認證技術(shù)等。網(wǎng)絡傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過上述技術(shù)可基本確保財務信息在內(nèi)部網(wǎng)絡及外部網(wǎng)絡傳輸中的安全性。
第3篇：財務會計管理規(guī)章制度范文
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務會計；改善措施
1、 前言
隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，事業(yè)單位也隨之不斷發(fā)展與改革，當前事業(yè)單位財務會計工作存在這樣那樣的問題和缺陷，我們要通過對當前事業(yè)單位財務會計工作進行深入分析，并探索改善和解決當前問題的措施和建議，為失業(yè)單位的財務會計工作提供范例。針對財務工作中的不足，制定相對應的制度和政策 ，從而推進事業(yè)單位財務會計制度的改革，也一定程度上促進事業(yè)單位的各項工作的順利穩(wěn)定進行。
2、 事業(yè)單位財務會計工作的現(xiàn)狀分析
2.1、領導干部沒有嚴格對財務會計工作人員進行選拔和聘用，影響財務會計工作的有序進行
一些公司或者單位在招聘和選拔財務會計管理人才之際，往往沒有全方位考慮，一些沒有會計從業(yè)資格證書的人員都給予錄用，在后期的工作中公司和單位會浪費很多的精力和物力財力去培養(yǎng)新成員，給公司和單位造成了一定的經(jīng)濟負擔。一些新的財務會計人員對會計管理知識一知半解，不懂得管理的操作流程，在工作的過程中增加了工作程序的遺漏和失誤的可能性。還有的工作人員學歷水平和整體素質(zhì)不高，對工作的態(tài)度不負責，常常出現(xiàn)偷工減料、瞞混過關(guān)的現(xiàn)象，這給其他員工造成了不良影響，為會計基礎管理工作帶來了很大的不便和問題。
2.2、當前內(nèi)部財務管理體系還不完善，不能制約和規(guī)范財務的收支
根據(jù)《會計法》的規(guī)定，各個單位要根據(jù)本單位的實際情況建立健全內(nèi)部財務管理制度和體系，這是保障財務收支單位正常運行的有效措施之一。只有完善單位的內(nèi)部財務管理體系才能保障單位各項工作的正常進行，減少出錯的概率。從目前來看，眾多單位沒有加大管理力度，尤其是事業(yè)單位面臨的困難更加艱巨，因此對內(nèi)部財務管理加以重視，才能推動單位會計基礎工作的順利進行。會計人員為維護財經(jīng)紀律而遭到打擊報復卻無人問津之事時有發(fā)生，致使一些會計人員不能嚴格按照財會制度的規(guī)定進行適當?shù)谋O(jiān)督控制，擾亂了正常的會計工作秩序，陷入了“有法不能依、假帳得真做”的境地，而那些違法違紀人卻逍遙法外。
2.3、有些事業(yè)單位對財務會計工作的審核沒有按照一定的程序進行，存在失真等現(xiàn)象，違反職業(yè)道德
有些事業(yè)單位為了謀取私利，對會計工作的審核工作過于形式，假賬真做沒有按照應有的程序進行審核，不利于財務會計工作的有序進行。一些財務會計人員無視職業(yè)道德，暗地收取賄賂，從中收取一部分利益，為了這點利益不惜損壞自身的人格和高尚的道德品質(zhì)，實在是讓人感到羞愧。這種貪圖一時利益而不顧全局利益的惡劣行為如果不能及時得到制止，很可能造成社會的不安，給會計工作造成了不必要的麻煩和后果。賬目與實際不符，制造不合法的開支發(fā)票，明細不清等問題的存在，會給會計基礎工作的管理帶來嚴重的負擔和后果。這種這種不雅的行為如果蔓延下去，就會成為一條不歸路，越演越烈，最后一發(fā)不可收拾。而且一旦被曝光，就會受到法律的制裁，造成巨大的財產(chǎn)和經(jīng)濟損失，同時也損害了自身的榮譽，很難再翻身。
3、 改善事業(yè)單位財務工作現(xiàn)狀的措施
3.1、單位或者公司要對員工進行定期不定期的培訓工作，提高和鞏固他們的業(yè)務素質(zhì)和水平
事業(yè)單位的財務會計工作要求各個職位的員工具有基本的素質(zhì)和業(yè)務水平，對于新錄用的員工們，由于他們對業(yè)務流程比較生疏，不能直接上崗。因此對其進行一段時間的培訓工作，提高他們的業(yè)務水平和知識，并讓他們在理論基礎上進行實際操作，加深對工作的印象和提高對工作的熟練程度，為上崗后的工作奠定良好的基礎。如果沒有對新員工進行培訓就讓其上崗，不僅會影響會計管理的工作效率，同時很可能會出現(xiàn)一些問題和差錯。因此，員工的培訓工作不容忽視，應該受到領導和高層管理人士的高度重視，這關(guān)系到整個財務會計管理工作能否順利進行和發(fā)展的問題。
3，2、根據(jù)單位實際情況，制定一套合理可行的會計管理制度規(guī)范，使會計工作有章可循
為了防止某些單位，不按照規(guī)章制度辦事的現(xiàn)象再度發(fā)生，單位的領導機關(guān)需要開展相關(guān)的會議，共同討論解決問題的方案，制定一套有效合理而且可行的規(guī)章制度規(guī)范來約束不良行為和違法行為。我國根據(jù)社會主義發(fā)展的國情制定了一條有中國特色的社會主義道路，同理，根據(jù)單位的實際情況制定符合市場經(jīng)濟發(fā)展潮流的特色會計基礎管理道路，有針對性地對會計所呈現(xiàn)出來的問題加以解決和預防，從而推進會計基礎管理的有序進行。新的章程會對制約財務收支造假有一定的影響，同時適應新時展的要求，為財務會計的管理掀開新的篇章。
3.3、一些事業(yè)單位位領導加強對內(nèi)部財務會計工作的監(jiān)督和評價工作
加強財務會計監(jiān)督工作是做好整個會計工作的前提和保障，不僅包括深刻的自我監(jiān)督，也包括對會計人員和機構(gòu)的監(jiān)督和考核評價。首先，單位領導最為單位的最高管理人員需要從自身做起，端正自身的態(tài)度，為單位的員工及其他階層的人員樹立良好的榜樣，激勵其他員工更加對工作負責，激發(fā)他們工作的熱情推動會計基礎管理的全面發(fā)展與進步。其次，要對單位員工進行定期不定期的考核評價，及時發(fā)現(xiàn)員工存在的問題和不足，并予以指導改正，爭取建立一個有紀律、有素質(zhì)的良好團隊，在共同的努力配合下促進會計工作的正常穩(wěn)定進行。
4、結(jié)束語
就事業(yè)單位而言，財務會計工作是各項工作的良好保障，優(yōu)化會計管理，有利于促進會計管理的順利進行。對財務會計工作進行新型管理，有利于適應市場經(jīng)濟發(fā)展的潮流和趨勢，推動事業(yè)單位財務會計的發(fā)展進步，也一定程度上推動了整個市場經(jīng)濟的發(fā)展與進步。此外，建立健全財務會計管理規(guī)章制度有利于規(guī)范行為工作，對發(fā)票和收據(jù)等造假的現(xiàn)象加以制止和預防，從而保障良好社會秩序的建立和維護。再者，新型全面的信息系統(tǒng)的建立和完善是當今時代信息發(fā)展的產(chǎn)物和趨勢，實現(xiàn)信息系統(tǒng)化和網(wǎng)絡化，提高了會計工作的效率和精確性，同時也逐漸走向 國際化，與世界各地接軌。（作者單位：江蘇省如皋師范學校附屬小學）
參考文獻
[1]翟苡辰.事業(yè)單位完善財務預算管理芻議[J].經(jīng)濟研究導刊，2010（07）：24
第4篇：財務會計管理規(guī)章制度范文
【關(guān)鍵詞】自收自支 事業(yè)單位 財務會計
一、自收自支事業(yè)單位情況概述
自收自支事業(yè)單位是所在單位依據(jù)政府或物價部門的批準自己收取各項行政性收費，然后按當?shù)刎斦硕ǖ谋壤舫刹糠仲Y金用于本單位的日常開支及工資發(fā)放。自收自支事業(yè)單位的編制與其他全額和差額撥款的事業(yè)單位一樣都要經(jīng)過當?shù)鼐幹撇块T批準，在財務會計管理過程中具有相對的獨立性和自。
二、當前自收自支事業(yè)單位財務會計管理過程中存在的主要問題分析
（一）是自收自支事業(yè)單位財務會計人員整體業(yè)務水平亟待提高
我國實行事業(yè)單位人事制度改革以來，對自收自支事業(yè)單位進人事制度進行了明確規(guī)定，新進的會計人員總體上還能滿足自收自支事業(yè)單位現(xiàn)代化、信息化會計工作的需要，但是一些年齡偏大的會計不能很好地操作現(xiàn)代化的會計辦公系統(tǒng)，仍然處于傳統(tǒng)的工作模式。以常熟日報社為例，報社財務會計工作人員整體年齡偏大，大部分都是在改制之前進入單位的，這些財務會計人員在實施現(xiàn)代化的財務會計操作系統(tǒng)時，表現(xiàn)出很大的不適應性。
（二）在執(zhí)行財務制度過程中不夠嚴格和謹慎
對于自收自支事業(yè)單位而言，財務管理始終處于最為關(guān)鍵、最為核心的地位，尤其是像改制后的縣級報社單位，更是要高度重視改制之后的財務制度建設，但是在實際財務會計管理過程中，仍然有一部分工作人員在工作思路和操作規(guī)范上不能適應改制后新形勢、新環(huán)境的要求，依然按照改制之前的操作規(guī)范進行。即使制定了新的財務制度，但是在實際執(zhí)行過程中依然存在不嚴謹、不嚴格的現(xiàn)象。例如，對原始憑證不能做到嚴格審核把關(guān)，出現(xiàn)了原始憑證內(nèi)容空缺等一些低端失誤。
（三）預算編制不嚴謹
受自收自支事業(yè)單位特殊社會功能和特殊財務會計管理機制的影響，與人民群眾生產(chǎn)生活息息相關(guān)，然而仍然有相當一部分自收自支事業(yè)單位在做財務預算時，出現(xiàn)瞞報、虛報，套取國家財政資金，或者是按照國家規(guī)定嚴密進行財務預算，但是在執(zhí)行的時候卻又執(zhí)行另外一套路線，發(fā)放名目繁多的各種補助、各種津貼。自收自支事業(yè)單位在財務預算和財務執(zhí)行上不規(guī)范、不嚴謹?shù)臓顩r必須要引起高度重視。
三、加強自收自支事業(yè)單位財務會計管理水平的具體措施分析
（一）不斷加強會計職業(yè)道德建設和專業(yè)業(yè)務能力建設
自收自支事業(yè)單位要對當前財務會計管理過程中存在的主要問題予以深度剖析，深刻認識會計工作人員和財務管理人員自身專業(yè)水平和職業(yè)道德在加強財務管理過程中的重要性。加強自收自支事業(yè)單位財務會計人員的職業(yè)道德建設和專業(yè)能力建設，必須要高度重視會計工作人員的培訓工作，不斷提高會計人員應用現(xiàn)代化的會計管理設備設施的水平；要明確會計崗位職責，對日常會計管理和會計工作流程實施嚴格管理；建立明確的考核機制，對于財務會計工作人員專業(yè)道德情況和專業(yè)業(yè)務進行定期考核，對于不能滿足單位現(xiàn)有工作需要的財務管理人員可以嘗試采用停崗培訓的措施。以常熟日報社為例，日報社在完成轉(zhuǎn)企改制之后，社黨委班子對財務管理工作高度重視，尤其高度重視財務會計工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)建設和專業(yè)業(yè)務能力建設。針對當前日報社財務管理人員年齡偏大、對現(xiàn)代化會計辦公系統(tǒng)不熟悉的實際，日報社積極采取培訓措施，與專業(yè)財務管理培訓機構(gòu)合作，開展定期、輪流培訓，確保原有財務管理人員能夠熟悉現(xiàn)代化的辦公系統(tǒng)，更好地提高工作效率。通過開展培訓工作，廣大財務會計管理人員的工作積極性也得以普遍提升。
（二）不斷規(guī)范和完善財務會計管理制度及相關(guān)機制，確保執(zhí)行效果
自收自支事業(yè)單位要按照國家相關(guān)財務管理規(guī)章制度要求，從自身經(jīng)營管理實際出發(fā)，建立規(guī)范完善的財務管理制度和機制。尤其要高度重視自身資金管理制度、財務審批制度、報銷管理制度等。只有從制度上予以加強管理，才能從根本上更有效地提升自收自支事業(yè)單位的財務管理水平和效果。例如，可以建立授權(quán)批準制的管理方法，建立與之配套的自我評估和內(nèi)部控制制度，對于發(fā)現(xiàn)的隱患和缺陷要及時發(fā)現(xiàn)并采取有效手段予以糾正。重點做好對單位中專項資金、重大資金的分配與使用。
（三）建立嚴格的財務內(nèi)部監(jiān)督制度和體系，提高財務內(nèi)部控制力度
自收自支事業(yè)單位一定要從自身做起，高度重視內(nèi)部監(jiān)督制度和監(jiān)督體系建設，對自身在財務預算和財務管理過程中的問題要及時開展自糾、自查。對于出現(xiàn)的財務管理漏洞要及時采取補救措施；同時，建立適合單位自身實際的財務監(jiān)督管理部門和領導小組，對財務管理進行獨立監(jiān)督管理，強化自我監(jiān)管。
四、結(jié)語
對于自收自支事業(yè)單位而言，在財務會計管理過程中，一定要高度重視自身存在的主要問題，對存在的主要問題要予以高度重視。同時，必須要不斷加強自收自支事業(yè)單位會計職業(yè)道德建設和專業(yè)業(yè)務能力建設、不斷完善自收自支事業(yè)單位的會計核算方法，加強會計監(jiān)督職能、建立嚴格的財務內(nèi)部監(jiān)督制度和體系，提高財務內(nèi)部控制力度。
參考文獻
第5篇：財務會計管理規(guī)章制度范文
目前，以信息系統(tǒng)化為手段的管理會計，在一些大中型知名企業(yè)和醫(yī)院管理中得到了廣泛應用，且收效甚好，而在基層醫(yī)院尚未受到足夠的重視，甚至是流于形式。因此，如何使管理會計能夠在基層醫(yī)院規(guī)范化、制度化，是全面貫徹落實經(jīng)營目標、提高基層醫(yī)院經(jīng)營效率和效益的重要舉措之一。本文結(jié)合基層醫(yī)院財務管理的現(xiàn)狀，就基層醫(yī)院管理會計制度化問題作初步的探討，不當之處，請同行斧正。
一、基層醫(yī)院加強管理會計的重要意義
（一）有利于醫(yī)院經(jīng)營者科學管理和決策
作為基層醫(yī)院，同樣面臨市場經(jīng)濟的競爭，因此，為避免在市場競爭中被淘汰，醫(yī)院管理者迫切需要其會計系統(tǒng)不僅能在事后提供財務核算信息，更需要為醫(yī)院未來經(jīng)營管理提供科學決策的信息。而管理會計就是為了適應經(jīng)濟組織的經(jīng)營管理需要而逐步形成和發(fā)展起來的。它的主要職能就是提高經(jīng)營效率和經(jīng)濟效益，它的方法和手段視不同需要而設計，其模式視不同的經(jīng)濟性質(zhì)、規(guī)模大小、經(jīng)營管理方式而異，它最重要的職能是為最優(yōu)經(jīng)營決策和最高經(jīng)營效率提供各種有益的方案和資料。例如，管理會計根據(jù)財務會計提供的歷史成本和實際業(yè)務量數(shù)據(jù)，經(jīng)過特定分析計量，根據(jù)成本總額是否隨同業(yè)務量的變化而變化這一成本形態(tài)，將全部成本劃分為固定成本和變動成本，用以揭示成本同業(yè)務量的內(nèi)在聯(lián)系，并建立特定數(shù)據(jù)模型，為開展成本預測、制定短期經(jīng)營決策、編制經(jīng)營預算提供重要而科學的決策依據(jù)，從而提高醫(yī)院對醫(yī)療市場發(fā)展變化的信息反饋速度和競爭能力。管理會計還可借助貨幣時間價值理論、凈現(xiàn)值、內(nèi)含報酬率等專門方法，對醫(yī)療儀器設備的購置與更新、外資利用、技術(shù)引進等方面的可行性方案進行經(jīng)濟評價，醫(yī)院可據(jù)此確定有關(guān)投資方案、項目的最佳現(xiàn)金流量，以使各項目未來投資報酬達到最高或收益最大。
（二）有利于管理者準確考核下屬人員業(yè)績
基層醫(yī)院，盡管規(guī)模較小，但是為了實現(xiàn)醫(yī)院的規(guī)范化管理，改善經(jīng)營壯況，實現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展目標，必須對醫(yī)院整個經(jīng)營環(huán)節(jié)進行跟蹤監(jiān)控，將反映計劃執(zhí)行過程與決策實施過程的實際數(shù)據(jù)，同體現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營目標的預算、標準、定額等進行比較、分析、評價與考核。這就要求借助管理會計中的成本會計理論與方法，建立起完備的事前、事中、事后全過程的控制系統(tǒng)，推行科主任領導下的目標責任管理，進行全面的業(yè)績考評。管理會計可在醫(yī)院內(nèi)部管理中有效行使其控制職能，充分發(fā)揮其對醫(yī)院經(jīng)營全過程和資金、收入、支出、成本、結(jié)余及分配各方面進行檢查、分析、考核、評價的作用。例如，利用對目標、計劃的實際執(zhí)行過程進行計量、比較和考核等反饋手段及時發(fā)現(xiàn)偏差，查明原因，并制定改進措施，以便將目標、計劃的完成過程引向正確軌道。通過全面預算管理，標準成本控制，醫(yī)療、教學、科研等投資決策方案選擇，可考評各責任中心業(yè)績，激勵其搞好本職工作。
（三）有利于完善醫(yī)院會計系統(tǒng)
管理會計和財務會計都可以改善醫(yī)院的經(jīng)營管理，對任何醫(yī)院而言都是必不可少的。但是其側(cè)重點不同，管理會計的功能不是由定期對外公布信息、為外部投資者和審計提供依據(jù)的財務會計系統(tǒng)所能代替的，因此，是否建立管理會計是評價醫(yī)院內(nèi)部管理是否完善的重要依據(jù)。醫(yī)院應用管理會計，能在完成財務會計各項功能的基礎上，核算出衡量經(jīng)濟效益最大化和社會效益最大化的經(jīng)濟指標，如固定資產(chǎn)收益率、平均床位周轉(zhuǎn)率、醫(yī)療服務收益率等，為準確判斷醫(yī)院效益提供數(shù)據(jù)。醫(yī)院還可借助本、量、利分析，及變動成本計算、盈虧平衡分析、邊際貢獻法開展定量分析，做好成本核算管理，實現(xiàn)對醫(yī)院經(jīng)營活動的科學規(guī)劃和嚴格控制，充分合理利用各種技術(shù)設備，引進行為科學的激勵理論來調(diào)動員工降低成本消耗的積極性和創(chuàng)造性，提高疾病診斷治愈率，不斷增加效益。
二、當前基層醫(yī)院財務管理存在的問題
（一）固定資產(chǎn)管理混亂
一是部分資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明，造成賬物不符，賬賬不符；二是較大型儀器設備的購置人為因素較大，缺乏科學的論證和審批手續(xù)，沒有按照規(guī)定執(zhí)行，先購后批、購了也不批的現(xiàn)象依然存在，無法實行固定資產(chǎn)的有效管理；三是固定資產(chǎn)的報廢手續(xù)不完善和轉(zhuǎn)讓手續(xù)不健全，缺乏法定部門的監(jiān)督和審核，領導者個人說了算，造成固定資產(chǎn)的流失。
（二）流動資產(chǎn)管理紕漏較多
基層醫(yī)院普遍存在藥品采購、入賬、入庫等環(huán)節(jié)不規(guī)范的現(xiàn)象，甚至把財務人員僅僅當成一個賬房先生，直到付款時才通知財務人員，造成赤字經(jīng)營和負債經(jīng)營等，領導的意志就是部門的規(guī)章，必須照章辦理，因而造成作假賬、壞賬等現(xiàn)象。
（三）缺乏預算的編制和執(zhí)行管理
在基層醫(yī)院，預算的編制是非常隨意的，是應付上級領導檢查的，醫(yī)院領導可以隨意更改和調(diào)整。執(zhí)行情況更不理想，哪里需要就往那里貼，這是基層醫(yī)院最形象的比喻，資金管理表現(xiàn)出很大的隨意性和盲目性。
（四）會計憑證和賬簿管理不規(guī)范
基層醫(yī)院會計憑證的填寫和傳遞，會計賬簿的格式、登記、結(jié)賬核對不規(guī)范，與會計制度的要求存在很大的差距。會計憑證依然存在非計算機填寫現(xiàn)象，憑證摘要書寫簡單不夠規(guī)范，簽章不完備，主要表現(xiàn)在：人員調(diào)整時交接手續(xù)簡單，缺乏必要的監(jiān)督。
三、加強基層醫(yī)院管理會計的途徑
(一)強化基層醫(yī)院領導的重視
在基層醫(yī)院，領導的個人作用較大，任何一項工作的推行都受到領導個人的影響，因此，基層醫(yī)院管理會計制度的建立，關(guān)鍵在于強化醫(yī)院領導的意識，使醫(yī)院領導對管理會計的功能和作用有足夠的認識，使其充分認識到，管理會計是為了適應經(jīng)濟組織的經(jīng)營管理需要而逐步形成和發(fā)展起來的，其最重要的職能是為最優(yōu)經(jīng)營決策和最高經(jīng)營效率提供各種有益的方案和資料，目的是提高醫(yī)院的經(jīng)營效率與效益。只有這樣，才能為在基層醫(yī)院建立管理會計制度奠定堅實的基礎。同時，加強基層醫(yī)院管理會計制度化建設的監(jiān)督檢查，對違反貫徹落實和推廣管理會計制度的責任人要追求其領導的責任，以保證這一制度的落實。建立了完善的管理會計制度，醫(yī)院各主管領導就能通過管理會計進行科學的考核和決策；可以通過管理會計完成計量記錄和分類編報經(jīng)濟信息以及各項經(jīng)濟核算信息，從事未來前景預測和決策，科學調(diào)整醫(yī)院經(jīng)營管理的目標。所以，基層醫(yī)院領導必須高度重視醫(yī)院內(nèi)部管理會計制度化的建設。
（二）規(guī)范財務制度，完善內(nèi)部管理會計流程
基層醫(yī)院作為獨立的財務核算單位，必須建立完善的財務管理規(guī)章制度，完善醫(yī)院內(nèi)部的管理會計流程。主要包括四個方面的內(nèi)容。
1.完善科室責任制
建立以醫(yī)院科室為獨立單元核算的科室責任制度，以有利于提高科室工作的積極性和工作效率，控制醫(yī)療成本，改善經(jīng)營管理，合理增收節(jié)支，用最少的勞動、物資消耗，取得較大的社會效益和經(jīng)濟效益。因此，必須建立科室獨立核算責任制，對科室進行獨立的量、本、利分析，從而實現(xiàn)優(yōu)質(zhì)、高效、低耗的管理模式，同時，把各項獎勵和處罰措施同科室核算結(jié)果掛鉤，同醫(yī)院的全面目標管理責任制結(jié)合起來，以形成有效的管理網(wǎng)絡系統(tǒng)， 實現(xiàn)整個醫(yī)院經(jīng)濟管理工作的正常運行。
2.實行全面預算
建立全面預算制度，靠預算來規(guī)劃醫(yī)院今后的奮斗目標，實現(xiàn)支出、收入有序，控制日常經(jīng)濟活動，準確評定醫(yī)院實際工作成績，調(diào)動各科室責任人的積極性，以最少的耗費獲取最佳的經(jīng)營成果。
全面預算的內(nèi)容包括：①財務預算。即醫(yī)院根據(jù)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。包括：業(yè)務收支預算、專項收支預算、現(xiàn)金流量預算。業(yè)務收支預算中的收入預算分為：醫(yī)療收入預算和藥品收入預算。藥品收入要按財政部門和分管部門核定的數(shù)額安排，超出核定部分的收入按規(guī)定上繳?，F(xiàn)金流量預算是醫(yī)院在計劃期內(nèi)實有的、可以支配的貨幣資金的形成、運用及結(jié)存情況的預算，以實現(xiàn)資金的合理使用、調(diào)度和投資，方便醫(yī)院加強債權(quán)、債務管理，保證醫(yī)院的醫(yī)療需求；同時也有利于醫(yī)院充分發(fā)揮資金的最大效益。②業(yè)務預算。醫(yī)院業(yè)務預算是全院醫(yī)療活動的數(shù)量說明，包括：門診就診人次及各科室住院病人的構(gòu)成分布；入院病人數(shù)及各科室構(gòu)成分布；病人平均住院天數(shù)；病床使用率等。通過業(yè)務預算，掌握醫(yī)院現(xiàn)有資源配置的合理程度，便于組織醫(yī)療活動和人力、物力資源的合理配置。③責任預算。即將醫(yī)院的收支預算落實到各科室的一種責任制預算，以明確各責任中心在計劃期內(nèi)的目標任務，便于考核各責任中心的業(yè)績，調(diào)動各責任中心責任人的積極性，這是為保證醫(yī)院收支預算的實施和完成而編制的。④決策預算。即醫(yī)院在進行專項投資時所編制的，供決策參考的預算，也稱可行性活動方案。其目的是將有限的資金投入到能取得最大經(jīng)濟效益和最需要的地方。
3.實行成本核算制
醫(yī)院成本核算的對象是醫(yī)療服務成本和藥品經(jīng)營成本?；鶎俞t(yī)院應配備專門的成本核算人員，負責全院成本、醫(yī)療成本、各科室成本和醫(yī)療項目成本的核算與分析工作。成本核算的方法很多，按核算的內(nèi)容可分為完全成本核算和變動成本核算；按核算的計量標準不同，可分為實際成本核算和標準成本核算。變動成本核算通常是為了滿足醫(yī)院內(nèi)部管理和經(jīng)營決策的需要，按照醫(yī)院會計準則及要求建立在完全核算基礎之上的。同時，管理者應樹立經(jīng)營意識，把提高經(jīng)濟效益的重點放到降低消耗、控制支出、挖掘潛力上來，把成本節(jié)約與個人收入掛起鉤來，以調(diào)動全員增收節(jié)支的積極性，推動醫(yī)院經(jīng)濟管理水平的全面提高。
4.實行責任追究制
財務制度是建立在完備的規(guī)章和法規(guī)基礎上的一項操作性很強的具體行為，依法辦事、依法操作是每一個財務人員的基本職業(yè)道德，違反這個規(guī)章制度必將給單位造成巨大損失。因此，必須建立責任追究制度，對違反財務管理制度的人和事必須追查當事人的責任，構(gòu)成違法的要追究法律責任，只有這樣才能做到財務人員警鐘長鳴，各項規(guī)章制度才能較好的貫徹落實。
第6篇：財務會計管理規(guī)章制度范文
[關(guān)鍵詞]企業(yè)；內(nèi)部控制；制度；建設
[作者簡介]李燃，中國聯(lián)通有限公司南寧分公司財務部副經(jīng)理，中國注冊會計師，廣西南寧530022
[中圖分類號]F27 [文獻標識碼]A [文章編號]1672―2728(2007)04―0079―03
目前，會計數(shù)據(jù)失真、私設小金庫、設賬外賬、投資失控、擔?；靵y等現(xiàn)象時有發(fā)生，導致企業(yè)國有資產(chǎn)大量流失，企業(yè)經(jīng)營陷入惡性循環(huán)。其中很重要的原因是財務監(jiān)控制度不完善、監(jiān)管責任未落實。而近年來國際上發(fā)生的安然、世通等事件導致了“薩班斯法案”出臺?！八_班斯法案”的出臺，對上市企業(yè)的公司治理及內(nèi)控提出了更嚴格的要求。目前我國企業(yè)內(nèi)控制度還存在著諸多問題，要適應國際形勢的發(fā)展，迫切需要研究解決。
一、什么是企業(yè)內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制制度是企業(yè)的一種自律行為，是防范風險，完成各項既定工作目標，對內(nèi)部各職能部門進行風險控制、制度管理、相互制約和內(nèi)部稽核等方法、措施和程序的總稱。按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面：
(一)內(nèi)部會計控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。
(二)內(nèi)部管理控制。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。
二、建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義
企業(yè)內(nèi)部控制制度，是指單位內(nèi)部為了有效地進行經(jīng)營管理而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。正確認識內(nèi)部控制的作用，對于加強企業(yè)經(jīng)營管理，維護財產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟效益，具有十分重要的現(xiàn)實意義。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾個方面的作用：
(一)保證國家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)的貫徹實施。貫徹執(zhí)行國家的方針、政策和法規(guī)，是企業(yè)進行合法經(jīng)營的先決條件。完善的內(nèi)部控制可以對企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，對所發(fā)生的各類問題能及時反映、及時糾正，從而確保國家方針政策和法規(guī)得到有效的執(zhí)行。
(二)保證會計信息及其他各種管理信息的正確性和可靠性。正確可靠的信息是企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制目前、預測未來、作出決策的必要條件。內(nèi)部控制制度通過制定和執(zhí)行業(yè)務處理程序，科學地進行職責分工，有效地防止信息收集、處理錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計信息的正確性和可靠性。
(三)保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及其有效使用。完善的內(nèi)部控制能夠科學有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，從而確保財產(chǎn)物資的安全完成，并有效地糾正浪費現(xiàn)象的發(fā)生。
(四)保證企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動有序高效進行?？茖W的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責，明確目標，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行。
(五)保證企業(yè)達到更大盈利的目標。通過制定科學的內(nèi)部控制制度，盡量壓縮、控制成本費用，減少不必要的成本費用，以求企業(yè)獲取更大的利潤。
三、內(nèi)部控制在我國企業(yè)管理中的現(xiàn)狀
(一)會計人員素質(zhì)差。無證上崗和不具備相應會計技術(shù)資格上崗等現(xiàn)象嚴重
會計人員責任心不強嚴重影響了會計信息的真實準確性，一些企業(yè)財務部門的日?；驎嬈谀┑膶~、稽核工作流于形式，賬實、賬證、賬賬、賬表的核對審查等基礎工作草草了事。特別是在實行電算化的企業(yè)，一些會計人員認為只要會計賬簿平起來，編出會計報表，會計工作就完事了。其實不然，內(nèi)部控制貫穿于會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，特別是賬實核對、購銷業(yè)務監(jiān)督考核等基礎工作更是一項嚴肅、細致的工作，是實施內(nèi)部牽制與控制的重要手段。
(二)尚未建立完備的內(nèi)部控制制度
多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵還不十分清楚，認為建立了內(nèi)部各項管理制度就是內(nèi)部控制制度，而沒有建立真正意義上的監(jiān)督制約機制。各項經(jīng)營環(huán)節(jié)和崗位沒有建立起規(guī)范化的操作程序，工作透明度不高，一手清的情況相當普遍。內(nèi)部審計工作薄弱，一部分企業(yè)雖設立了審計部門，但由于體制不全，不少中小型企業(yè)至今還沒有單獨設立審計部門。
(三)內(nèi)部管理規(guī)章制度不健全
企業(yè)內(nèi)部有的制度已經(jīng)過時，無法執(zhí)行；有的制度與現(xiàn)行國家法規(guī)相抵觸，也有的制度雖好，但無人監(jiān)督執(zhí)行。缺乏嚴格的處罰制度和執(zhí)法監(jiān)督機制，致使一些違紀的人不但受不到應有的處罰，反而得到重用。權(quán)力缺乏制衡和監(jiān)督，決策者只有權(quán)力而沒有明確的責任，業(yè)務處理與決策沒有程序化的規(guī)則。一些企業(yè)資金使用和財務收支由少數(shù)人或一個人決定，這不但難以保證不出現(xiàn)失誤，也難以抵御各種不正當?shù)母深A和人情因素。
四、如何加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設
(一)企業(yè)內(nèi)控制度體系建立的原則
企業(yè)建立財務內(nèi)控制度體系既要以《會計法》《公司法》《會計基礎工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風險，保護單位財產(chǎn)，保護國家、集體和職工三者利益，增強企業(yè)效益。具體來講，企業(yè)財務內(nèi)控制度體系的建立要符合以下原則：
1．合法性原則。就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎，在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，都是因為不依法辦事，企業(yè)財務內(nèi)控制度本身脫離了國家的規(guī)章制度，這給國家給企業(yè)造成了不可估量的損失，也給社會帶來了不良影響。
2．整體性原則。就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須充分涉及企業(yè)財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們在工作中通常存在著很多局限性，僅從財務單方面出發(fā)考慮問題，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，而造成制度的“名存實亡”，因此，在建立財務內(nèi)控制度體系時應把握全局，注重企業(yè)的整體實施效果。
3．針對性原則。是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務會計工作中的薄弱
環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控制度，將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財務會計水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實際制定的財務會計制度并加以規(guī)范，從而造成會計工作薄弱，財務管理混亂。
4．一貫性原則。就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕改，隨意變動，否則就無法貫徹執(zhí)行。我們在制定企業(yè)財務內(nèi)控制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會計工作的嚴肅性。
5．經(jīng)濟性原則。是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運用過程中，從經(jīng)濟角度看必須是合理的。一項制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點，并最終落實到提高企業(yè)管理水平及增加效益上，若違背了這個觀點，就變得得不償失。
(二)會計人員上崗必須符合國家規(guī)定要求
具體來說，一是必須持證上崗；二是必須具備與其會計崗位相適應的會計技術(shù)資格；三是要不斷對會計人員進行職業(yè)道德、業(yè)務技術(shù)等方面的教育，努力提高會計人員素質(zhì)。這都是《會計法》明文規(guī)定的，企業(yè)應將這些要求逐項落實。每個企業(yè)都應對會計人員的任用標準、程序、培訓方式及內(nèi)容制訂出具體辦法，并作為一項內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行。對管錢的是這樣，對管物管人的也應該是這樣。把好用人關(guān)是實施內(nèi)部控制的首要條件。
(三)健全企業(yè)財務部門內(nèi)部控制管理制度，規(guī)范會計工作程序
財務會計方面的各種制度，國家已有明文規(guī)定，但國家制定的法規(guī)制度有些是原則性的，各個企業(yè)不結(jié)合實際情況制定出具體的財務管理辦法，國家的有關(guān)制度就難以得到切實地貫徹執(zhí)行。不把監(jiān)督的內(nèi)容、措施和責任人員逐項具體化，就很難達到監(jiān)督牽制的目的。只有首先在企業(yè)財務部門建立一套完善的財務管理與會計核算內(nèi)部控制管理制度，才能有效地杜絕會計人員的違法違紀行為。
(四)制定企業(yè)內(nèi)部牽制制度首先必須明確控制目標，要找到控制點
要找出容易產(chǎn)生錯弊而需要控制防范的環(huán)節(jié)，以達到縱向(即在同一部門內(nèi)不同崗位、上下級之間的相互牽制)與橫向(即企業(yè)的一切經(jīng)濟活動應由不同部門分別處理，使一個部門的記錄受到另一個部門的牽制)的有機結(jié)合。企業(yè)的財務內(nèi)控制度要達到服務于企業(yè)經(jīng)營目標，必須使財務內(nèi)控制度對每個環(huán)節(jié)進行控制。實行企業(yè)財務內(nèi)部控制要實現(xiàn)以下要點：(1)明確管理職責、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；(2)職責分工，權(quán)力分割，相互制約；(3)交易授權(quán)，建立恰當?shù)膶徟掷m(xù)；(4)設計并使用適當?shù)膽{證和記錄；(5)資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；(6)資產(chǎn)和記錄的保管制度等。
(五)財務內(nèi)控制度體系框架
1．原則性的財務、會計制度
(1)會計核算制度：會計核算的體制；主要會計政策；會計科目名稱和編號；會計科目使用說明；會計報表種類及其格式；會計報表編制說明。
(2)財務管理制度：企業(yè)內(nèi)部財務管理體制；貨幣資金管理；往來結(jié)算管理；存貨管理；短期、長期投資管理；固定資產(chǎn)管理；在建工程管理；無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理；其他資產(chǎn)管理；銷售收入管理；成本費用管理；盈利及分配管理；財務會計報告與財務評價管理。
2．綜合性管理制度
(1)賬務處理程序制度(對會計核算基本流程，有關(guān)會計事項處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范作出規(guī)定)；(2)財務預算管理制度；(3)會計稽核制度；(4)內(nèi)部牽制制度(根據(jù)需要，對會計核算中需強調(diào)的內(nèi)部牽制、制約程序作出集中的規(guī)定)；(5)財產(chǎn)清查制度。
3．財務機構(gòu)與人員管理制度
(1)財務管理分級負責制；(2)會計核算組織形式；(3)會計人員崗位責任制；(4)內(nèi)部會計人員管理辦法(含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等)；(5)對違反財經(jīng)紀律及企業(yè)財會規(guī)章制度事項的處罰規(guī)定。
4．財務機構(gòu)與人員管理制度
(1)財務管理分級負責制；(2)會計核算組織形式；(3)會計人員崗位責任制；(4)內(nèi)部會計人員管理辦法(含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等)；(5)對違反財經(jīng)紀律及企業(yè)財會規(guī)章制度事項的處罰規(guī)定。
第7篇：財務會計管理規(guī)章制度范文
【關(guān)鍵詞】高校；會計檔案；檔案管理
科學規(guī)范的會計檔案管理有利于促進高校整體資金的運籌發(fā)揮最大效益 。目前高校普遍存在對財務檔案管理的重要性認識不夠，意識淡薄。高校財務檔案借閱制度不完善，不規(guī)范，管理環(huán)節(jié) 分散等問題，因此，加強高校會計檔案的規(guī)范化和科學化管理，對現(xiàn)階段高校的改革和發(fā)展具有極其重要的現(xiàn)實意義。
一、高校的財務會計檔案管理的內(nèi)容
《會計檔案管理辦法》“會計檔案是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)”，具體包括：①會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他憑證；②會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)帳、輔助帳、其他會計賬簿；③財務報告類：月度、季度、年度、財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明和其他財務報告；④其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應當保存的會計核算資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊；⑤電算化會計檔案：是存儲會計憑證、賬簿、報告等的介質(zhì)，包括磁盤、磁帶、紙質(zhì)等，還包括：①每年一次的數(shù)據(jù)庫備份，②財務軟件升級前的數(shù)據(jù)庫備份，③打印輸出的經(jīng)過蓋章簽字的會計資料，④每年一次的經(jīng)系統(tǒng)管理員簽字的系統(tǒng)管理維護記錄本，⑤所有版本的系統(tǒng)、網(wǎng)絡、數(shù)據(jù)庫、軟件，⑥其他應該存檔的有關(guān)資料或數(shù)據(jù)。
二、提高學校的財務檔案管理
1.增強財務檔案管理意識，建立高校財務檔案領導體制
財務檔案首先要得到學校領導的高度重視，把財務檔案工作列入學校工作的議事日程，深入組織學習好《檔案法》。校領導、財務負責人帶頭學習，通過學習與廣泛宣傳，使教職工增強財務檔案意識，使教職工做貫徹落實《檔案法》的先鋒，形成每個人都重視財務檔案，支持財務檔案并自覺地維護學校財務檔案工作的氛圍。并結(jié)合學校實際情況，建立可行的檔案工作與高校整體發(fā)展相適應的財務檔案管理體系。
2.強化業(yè)務，提高能力
加強財務檔案管理者自身業(yè)務素質(zhì)，一方面積極參加財務檔案業(yè)務培訓，認真學習財務檔案專業(yè)知識理論，另一方面選拔 熱愛檔案事業(yè)、默默奉獻財務檔案管理工作的人擔任學校專職檔案管理員。
3.加強財務檔案綜合服務功能
高校財務部門應改變傳統(tǒng)的檔案管理觀念，嚴格的做好檔案開發(fā)利用工作，力爭全面系統(tǒng)完善財務檔案工作職能范圍，這樣才能為領導決策服務服務。目前檔案存在著大批檔案得不到充分的利用，甚至有些很有價值的檔案長期被擱置，相當一文不值的廢紙，造成檔案浪費；領導不能及時全面地了解學校財務運行情況，不能有效地利用檔案；檔案管理人員的管理價值也難以在利用檔案的效果中體現(xiàn)出來，因此，健全檔案的各種檢索工具，匯編各種有利用價值的財務資料，使財務檔案管理方法科學、管理機構(gòu)高效、檔案工作標準，不斷增強檔案部門的綜合服務功能，讓財務檔案信息資源更好地為學校領導決策服務。
4.加強檔案館的安全與保密工作是財務檔案管理的重中之重
要做還財務檔案的保密工作應建立健全檔案管理規(guī)章制度。規(guī)章制度中應把檔案保密工作列入管理參與者的行為準則。促使人人都重視檔案保密工作，在工作中堅持照章辦事。再者，提高檔案人員的安全防范意識，對財務憑證利用者和查閱人，謹防偷撕或涂改，還要杜絕火災隱患。增加必備手提式滅火栓，并定期檢查更換以確保長期有效利用。定期檢查電氣設備線路安全使用情況，對有安全隱患的做到及時維修，確保電器設備安全運轉(zhuǎn)。還要注意檔案的科學儲藏保護，做好檔案的防霉、防蛀與空氣凈化工作。
5.做好財務檔案的信息化建設
隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，高校財務檔案管理作為高校信息化建設重要的一部分，運用先進的管理知識和現(xiàn)代化技術(shù)設備，提高財務檔案管理水平，財務檔案信息 網(wǎng)絡化是實現(xiàn)檔案信息利用效益最大化最佳途徑。通過構(gòu)建網(wǎng)上檔案服務平臺，把已有的檔案目錄數(shù)字化，建成目錄查詢系統(tǒng)為更多的用戶提供服務。利用校園網(wǎng)絡管理系統(tǒng)，實現(xiàn)檔案的索引、統(tǒng)計、編集、檢索，替代傳統(tǒng)的手工抄寫勞動，把部分紙質(zhì)財務檔案轉(zhuǎn)化為數(shù)字檔案信息，建成各類財務檔案數(shù)據(jù)庫和多媒體數(shù)據(jù)庫。實現(xiàn)財務檔案的自動化處理系統(tǒng)和網(wǎng)上檢索查詢。
盡管高校財務檔案管理在 建設上取得了一定的成就，但由于受到諸多客觀性因素的影響，目前高校財務檔案管理 建設還存在諸多有待研究解決的問題，應抓緊對高校財務檔案管理 建設的全面探析。才能確保檔案的質(zhì)量，使學校檔案工作保質(zhì)保量限期完成。
參考文獻：
第8篇：財務會計管理規(guī)章制度范文
一、農(nóng)墾企業(yè)財務管理工作存在哪些問題
1、對財務管理缺乏準確的認識市場經(jīng)濟的發(fā)展，賦予了財務管理工作新的內(nèi)涵，傳統(tǒng)財務管理工作無論從定位上還是從管理內(nèi)容上都發(fā)生了巨大變化，傳統(tǒng)財務管理工作已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求。財務管理工作已不僅僅局限于“算好賬、管好錢”，財務管理工作關(guān)乎企業(yè)生存發(fā)展的命脈，為此企業(yè)財務管理工作除做好本職工作外，還應積極參與到企業(yè)的發(fā)展決策之中，這有利于企業(yè)發(fā)展過程中降低企業(yè)的決策風險，提高企業(yè)決策的科學性。
2、財務管理職責不清，越位管理問題嚴重企業(yè)內(nèi)部缺乏專注財務管理負責人員，財務管理工作責任制不規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部領導負責制，對企業(yè)財務管理工作肆意干涉，使企業(yè)財務管理工作出現(xiàn)多頭管理，財務管理責任追究機制缺失，財務管理工作一旦出現(xiàn)問題，無人負責。這些問題極大地制約了財務管理工作者職能的發(fā)揮，同時也抑制的財務工作人員的工作積極性。
3、日常核算不規(guī)范。會計資料不準確，無法給財務分析提供翔實的資料有的單位任意簡化會計核算手續(xù)，濫用會計科目，賬目不清，信息失真；賬外設賬，弄虛作假，私設小金庫；不按期盤點財產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金，不經(jīng)常核對債權(quán)債務，造成賬簿記錄與實物、款項不符。會計人員對原始憑證審核不嚴，對財務收支監(jiān)督不力，造成會計資料不準確，既違反了財紀經(jīng)律，也不利于財務各項指標的分析和考核。
4、會計管理隊伍，無法滿足信息化、知識化理財?shù)陌l(fā)展需求隨著信息化時代的來臨，各種先進的科學技術(shù)被應用到生產(chǎn)生活的各個領域，企業(yè)會計管理工作領域也引進了計算機技術(shù)，新技術(shù)的引用對會計管理工作者提出了新的要求，現(xiàn)有企業(yè)財務管理工作者素質(zhì)低，接受能力差，在很大程度上阻礙的了信息化、知識化理財?shù)陌l(fā)展。
5、內(nèi)部監(jiān)督機制不健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，企業(yè)的監(jiān)督機制除上下級之間的監(jiān)督之外，企業(yè)內(nèi)部各部門之間應加強彼此之間的聯(lián)系與監(jiān)督。各部門之間缺乏了解，不但不利于企業(yè)發(fā)展的整體實力的提高，還會導致企業(yè)出現(xiàn)漏洞時無法及時發(fā)現(xiàn)，給企業(yè)造成損失。
二、新時期加強企業(yè)財務管理工作的具體措施
1、準確定位現(xiàn)代企業(yè)財務管理工作在企業(yè)中的地位企業(yè)的管理者要轉(zhuǎn)變觀念，對企業(yè)的財務管理工作有清醒的認識。在企業(yè)發(fā)展過程中對財務管理工作予以高度的重視，努力為企業(yè)財務管理工作創(chuàng)造良好的發(fā)展空間，作為企業(yè)的領導者要對企業(yè)的財務狀況從整體上加以把握，科學合理的使用企業(yè)資金，加強各項資金的分配與管理，提高資金的運作水平。
2、開展培訓、加強教育，提高會計管理工作人員的各項素質(zhì)財務管理工作者的科學文化素質(zhì)和思想道德素質(zhì)都需要通過培訓予以提高，隨著財務管理知識和手段的不斷創(chuàng)新，財務管理工作人員要通過培訓不斷提高自己的專業(yè)知識水平，為履行財務管理工作，提供理論和知識基礎。與此同時還要不斷培養(yǎng)財務管理工作人員愛崗敬業(yè)、明禮誠信、團結(jié)友善、奉公守法的職業(yè)品質(zhì)和嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L。通過提高會計工作人員的各項素質(zhì)，提高財務管理工作的效率和質(zhì)量。
3、建立健全規(guī)章制度，明確工作職責對于財務管理工作，必須做到有法可依、有章可循。黑龍江省紅五月農(nóng)場根據(jù)《會計法》及其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合農(nóng)場的實際，建立了“剛性預算”“、資金管理”“、比價采購”“、統(tǒng)籌款個人賬戶管理”等一系財務管理規(guī)章制度，并在實際工作中不斷補充和完善。同時，還制定了嚴格的崗位責任制。明確企業(yè)有關(guān)人員的財務管理權(quán)限和責任，并堅持制度面前人人平等，做到有章必循，違章必究。這些做法，不但使每個財務人員認識到了財務紀律的嚴肅性，而且還提高了他們的工作熱情和責任心。
4、更新理財觀念，創(chuàng)建人人參與財務管理的新模式要想使企業(yè)適應現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展，必須更新財務理念。
5、建立嚴密的會計控制系統(tǒng)，使財務管理更加規(guī)范化農(nóng)墾企業(yè)要發(fā)展，必須依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度。制定適合本單位實際的會計制度、會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統(tǒng)。一是建立健全內(nèi)部會計管理規(guī)范和監(jiān)督制度，并要體現(xiàn)權(quán)責明確、相互制約和內(nèi)部審計的要求；二是統(tǒng)一會計政策，從企業(yè)內(nèi)部管理要求出發(fā)，統(tǒng)一執(zhí)行所確定的會計政策，以便統(tǒng)一核算匯總、分析和考核；三是統(tǒng)一會計科目，在實行國家統(tǒng)一會計科目的基礎上，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設定明細科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算；四是明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規(guī)定的各條核算原則，使會計真正為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息，為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財務狀況和經(jīng)營成果提供信息。
第9篇：財務會計管理規(guī)章制度范文
關(guān)鍵詞：西部貧困地區(qū)；民營企業(yè)；財務管理
改革開放以來，我國民營經(jīng)濟不斷發(fā)展壯大，西部貧困地區(qū)民營企業(yè)雖然起步晚、底子薄，但發(fā)展速度快。以四川省為例，2006年底全省個體私營企業(yè)戶數(shù)為188.3萬戶，全省民營經(jīng)濟增加值首次突破4000億元大關(guān)，達4047.68億元，對全省國民生產(chǎn)總值增長的貢獻率為63％，對經(jīng)濟和社會發(fā)展做出了巨大的貢獻。但是許多民營企業(yè)存在重經(jīng)營、輕管理的現(xiàn)象，企業(yè)管理尤其是企業(yè)財務管理薄弱，很難適應市場經(jīng)濟以及經(jīng)濟全球化的要求，嚴重制約其進一步發(fā)展。
一、西部貧困地區(qū)民營企業(yè)財務管理的基本狀況
在西部貧困地區(qū)，民營企業(yè)基本上由個人或家庭投資創(chuàng)立，資產(chǎn)集中于創(chuàng)業(yè)者手中，權(quán)力高度集中，一般都是企業(yè)業(yè)主任董事長兼總經(jīng)理，實行家族式的經(jīng)營管理，使財務管理也高度集權(quán)，實行家族式財務管理模式。正是這種管理模式，導致企業(yè)財務管理呈現(xiàn)如下狀況：
(一)理財觀念滯后，財務管理意識不強
西部貧困地區(qū)處于我國內(nèi)陸，長期的封閉性導致人們的觀念都比較保守。在民營企業(yè)財務管理上則表現(xiàn)為理財觀念滯后，缺乏現(xiàn)代財務管理意識，習慣自我理財方式。通過對四川省南充市的民營企業(yè)抽樣調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前仍有約90％的企業(yè)財務管理權(quán)控制在家族成員手中，企業(yè)的財務負責人及會計、出納等大多由其親屬擔任。很多民營企業(yè)主沒有真正認識到財務管理的重要性，沒有諸如邊際成本、邊際利潤、風險價值、內(nèi)部財務控制等現(xiàn)代財務管理知識概念。在他們看來，財務管理就是簡單的報賬、記賬和算賬，有會計、出納就行了。集中反映在財務管理實踐中出現(xiàn)了許多不科學的做法，如企業(yè)在預算管理方面，沒有對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動在預測和決策的基礎上進行合理安排，難以實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化目標；在現(xiàn)金管理方面，不研究投入資金的回報率，不分析銷售利潤率和現(xiàn)金流量的關(guān)系等等。
(二)財務管理人員素質(zhì)不高，財務管理基礎工作薄弱
由于家族式財務管理的圍墻阻礙了外來優(yōu)秀人才的進入，致使財務管理人員素質(zhì)普遍不高，企業(yè)財務管理基礎工作薄弱。主要表現(xiàn)為：許多財務管理人員文化水平偏低，沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)知識的教育與培訓，不懂得現(xiàn)代財務管理知識，財務管理工作仍停留在記賬、算賬、報賬上。據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有的民營企業(yè)財務人員不懂得現(xiàn)代會計方法，財會工作僅僅是記錄商品采購量、銷售額和盤點盈虧，沒有對成本費用、銷售利潤等進行核算。不會利用存貨及庫存、盈利能力、資金周轉(zhuǎn)速度與利用效率、現(xiàn)金及流量、各部門業(yè)績等會計資料進行有關(guān)財務分析，為領導決策提供參考。有的原始記錄不及時、不完整，甚至不準確、不真實；有的會計報表和業(yè)務往來賬目不規(guī)范；有的會計檔案不規(guī)范甚至沒有完整的會計檔案等等。
(三)財務制度不健全，財務管理混亂
在西部貧困地區(qū)，由于經(jīng)濟的欠發(fā)達，民營企業(yè)大多屬中小型企業(yè)。不少企業(yè)沒有規(guī)范的財務制度，存在著不依法建賬、賬外設賬、突擊做賬、白條抵現(xiàn)等現(xiàn)象。據(jù)調(diào)查大約有60％的民營企業(yè)沒有建賬或建賬不完整。財務收支操作不規(guī)范，沒有建立一套完整的財務收支經(jīng)辦、審批以及稽核制度，企業(yè)主個人隨意開支，有的甚至個人錢財與企業(yè)資金不分；沒有建立包括賬實核對、賬證核對、賬賬核對在內(nèi)的財務核算制度，有的企業(yè)對財產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金不進行定期盤點，對銀行存款和債權(quán)債務不經(jīng)常核對，常常造成賬簿記錄與實物、款項不符；沒有一套健全的預算管理、資金管理、固定資產(chǎn)管理、合同管理、經(jīng)濟責任制考核以及其他財務管理等制度，致使企業(yè)財務管理處于無序和混亂狀態(tài)。
(四)財務控制薄弱，財務管理手段落后
在西部貧困地區(qū)，由于民營企業(yè)經(jīng)營規(guī)模都較小，受自身體制和外部環(huán)境諸多因素的制約和影響，企業(yè)財務控制機制尚未建立起來，根本談不上現(xiàn)金流量控制、成本控制、財務風險控制等財務控制。例如，有些企業(yè)缺乏現(xiàn)金流量管理理念，認為現(xiàn)金越多越好，將大量的現(xiàn)金閑置，不參加生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)，結(jié)果影響了企業(yè)的經(jīng)營活動；而有些企業(yè)在資金使用上缺少計劃安排，用于購置不動產(chǎn)的資金過多，常常使企業(yè)資金無法滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，陷入資金困境；不少企業(yè)在進行投資決策時，沒有考慮資金的時間價值和投資的風險，對投資項目缺乏必要的預測和周密系統(tǒng)的可行性分析研究，結(jié)果導致投資決策失誤，使投資不能獲得預期的收益，給企業(yè)帶來了不可估量的損失，有的甚至因此而破產(chǎn)。另外由于企業(yè)起點低、實力弱，在財務管理手段上還處于相對落后的狀態(tài)。不少企業(yè)財務會計的賬務處理基本上還停留在一本賬簿、一把算盤、一支筆的傳統(tǒng)模式上；有的雖然購置了計算機，但由于財會人員計算機水平不高，主要采用手工和電子表格進行核算，更談不上整個財務管理的網(wǎng)絡化。
二、加強和改進西部貧困地區(qū)民營企業(yè)財務管理的建議
在現(xiàn)代企業(yè)制度下，財務管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，加強企業(yè)的財務管理工作，對于改善整個企業(yè)管理工作以實現(xiàn)企業(yè)目標有著非常重要的作用。西部貧困地區(qū)民營企業(yè)應該在對傳統(tǒng)財務管理模式進行轉(zhuǎn)換的前提下，針對財務管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)和問題，采取有效措施：
(一)切實轉(zhuǎn)變理財觀念，增強財務管理意識
思想支配行動，觀念決定一切。西部貧困地區(qū)的民營企業(yè)應該跳出西部狹隘圈子，拓寬視野，全面更新觀念，不斷增強現(xiàn)代財務管理意識。尤其是企業(yè)領導，不僅要懂得財務管理的重要性，而且應將新的財務管理理念貫穿于企業(yè)財務管理的全過程。要增強法制觀念，認真學習和嚴格執(zhí)行《會計法》以及其他有關(guān)法律法規(guī)，實行依法理財。要現(xiàn)代會計觀念，不僅要發(fā)揮會計反映、監(jiān)督的功能，而且要發(fā)揮會計對經(jīng)濟方案的優(yōu)劣性和風險的可控性進行預測以及參與經(jīng)營決策的作用。要人本理財觀念，將企業(yè)的各項財務活動“人格化”，充分調(diào)動員工參與理財?shù)姆e極性、主動性和創(chuàng)造性，實行民主理財。要信息理財觀念，通過全面、準確、及時、有效地搜集各種信息，進行加工作處理，并充分利用這些信息進行財務決策和資金運籌，提高財務決策效果和資金運籌質(zhì)量。
(二)優(yōu)化財務管理人員隊伍，夯實財務管理基礎
加強企業(yè)財務管理，離不開一支高素質(zhì)、高水平的財務管理隊伍。鑒于西部貧困地區(qū)民營企業(yè)財務管理人員隊伍現(xiàn)狀，
企業(yè)首先要拋棄任人唯親的觀念，打破家族圍墻，建立科學的用人機制，通過從大專院校和其他渠道招聘財會專業(yè)畢業(yè)的優(yōu)秀畢業(yè)生或者引進資深的財會人員，以優(yōu)化企業(yè)財務管理人員隊伍。要采取送出去、請進來、自學等多途徑、多形式的辦法，強化對現(xiàn)有財務管理人員的文化知識、法律知識、現(xiàn)代管理知識、計算機知識、財會業(yè)務知識和技能等的教育培訓，提高其綜合素質(zhì)，增強其履行職責的能力，提升財務管理的水平和質(zhì)量。要按照新會計準則與會計制度的各項規(guī)定，夯實各項財務管理基礎工作，力求做到四個規(guī)范，即會計憑證規(guī)范、會計報表規(guī)范、業(yè)務往來賬目規(guī)范和會計檔案規(guī)范。要建立、健全原始記錄，規(guī)范原始憑證，企業(yè)原始憑證的取得要真實、合法、有效，絕不允許虛假不合法憑證進賬。各類會計報表要符合編制原則，報表的有關(guān)項目要按要求填列，并且按規(guī)定程序(如企業(yè)內(nèi)部審計和主管領導簽字)報送。對企業(yè)的往來賬目要定時或不定時進行核對，并逐項進行結(jié)算。會計憑要按要求進行歸檔，會計報表、信息資料分類進行整理裝訂歸檔，以便為企業(yè)領導和有關(guān)部門及時、正確、完整地提供財務信息。
(三)建立和完善財務管理規(guī)章制度，規(guī)范財務管理行為
財務管理制度是規(guī)范財務管理的保障，要加強和改進西部貧困地區(qū)民營企業(yè)財務管理，關(guān)鍵要抓好制度建設。一是要制訂好各項財務管理規(guī)章制度。要根據(jù)新會計準則、會計法以及其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，逐步建立起諸如預算管理、資金管理、投資項目管理、合同管理、固定資產(chǎn)管理、成本費用管理、財務報銷審批、內(nèi)部稽核、經(jīng)濟責任制考核以及其他財務管理等一系列制度，使財務管理有制度可依，有章可循。二是要抓好制度落實。為防止規(guī)章制度流于形式，維護其嚴肅性，增強其執(zhí)行的約束力，應堅持在制度面前人人平等的原則，無論是企業(yè)領導還是財務管理人員，都要按規(guī)章制度辦事，做到違者必究。企業(yè)領導應帶頭遵守財務管理規(guī)章制度，尤其是財務報銷審批制度，個人不得隨意開支，更不得亂支亂用。同時，要規(guī)范企業(yè)財務管理行為。企業(yè)必須按照會計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定設置會計賬簿，建賬要做到嚴密、科學、完整，不得在賬外設賬。會計人員不得任意簡化會計手續(xù)和濫用會計科目，會計賬目要做到清楚、真實，會計資料要完整，真實反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的信息。要加強企業(yè)內(nèi)部稽核，指定專人對有關(guān)會計賬證等進行審核，復查，發(fā)現(xiàn)問題及時加以糾正處理。
(四)加強財務控制，降低財務風險
企業(yè)財務控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是確保企業(yè)目標以及財務管理計劃得以實現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和根本保證。財務控制涉及的內(nèi)容很多，如現(xiàn)金流量預算控制、應收賬款控制、實物資產(chǎn)控制、成本控制、財務風險控制等。根據(jù)目前西部貧困地區(qū)的民營企業(yè)的實際，重點應抓好三個方面的工作：一是建立健全財務控制制度，完善財務處理流程，逐步實現(xiàn)財務控制制度化和程序化。具體包括不相容職務分離制度、授權(quán)批準控制制度、會計系統(tǒng)控制制度等。二是強化成本控制。要強化成本控制意識，包括企業(yè)領導和全體員工的成本意識，即全員成本控制意識；要建立目標責任成本管理經(jīng)濟責任制，進行層層分解，從部門擴展到個人，把降低成本的具體措施落實到每個環(huán)節(jié)和每個人，實行全員全過程的成本管理，保證成本控制目標的實現(xiàn)；要把成本控制的重點放在企業(yè)費用的控制上，想盡千方百計降低成本費用。三是加強財務風險控制。首先應降低主觀人為的財務風險。企業(yè)領導在進行資金籌措、項目投資、債務規(guī)模控制等決策時應摒棄個人憑經(jīng)驗、拍腦袋等主觀隨意決策惡習，加強科學決策、集體決策，要運用現(xiàn)代管理方法對決策內(nèi)容進行科學論證和分析評價，以降低財務決策風險。財務管理人員要掌握扎實的現(xiàn)代財務管理專業(yè)知識，對財務風險要具有職業(yè)敏感性和準確的判斷能力，及時發(fā)現(xiàn)已經(jīng)出現(xiàn)的和潛在的財務風險，并提出相應的化解方案。其次要發(fā)揮財務的風險預警作用，形成以財務為核心，市場預測、決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財務等各環(huán)節(jié)之間相協(xié)調(diào)的經(jīng)營管理鏈條，無論哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，都能夠通過財務得到及時反映，以便采取相應的措施。最后企業(yè)在突出主業(yè)的前提條件下，可以根據(jù)自身的人、財、物和技術(shù)力量及開發(fā)能力，適度進行多元化經(jīng)營和多元化投資，分散財務風險。
