网站首页
教育杂志
CSSCI期刊 北大期刊 CSCD期刊 统计源期刊 知网收录期刊 维普收录期刊 万方收录期刊 SCI期刊(美)
医学杂志
CSSCI期刊 北大期刊 CSCD期刊 统计源期刊 知网收录期刊 维普收录期刊 万方收录期刊 SCI期刊(美)
经济杂志
CSSCI期刊 北大期刊 CSCD期刊 统计源期刊 知网收录期刊 维普收录期刊 万方收录期刊 SCI期刊(美)
金融杂志
CSSCI期刊 北大期刊 CSCD期刊 统计源期刊 知网收录期刊 维普收录期刊 万方收录期刊 SCI期刊(美)
管理杂志
CSSCI期刊 北大期刊 CSCD期刊 统计源期刊 知网收录期刊 维普收录期刊 万方收录期刊 SCI期刊(美)
科技杂志
CSSCI期刊 北大期刊 CSCD期刊 统计源期刊 知网收录期刊 维普收录期刊 万方收录期刊 SCI期刊(美)
工业杂志
CSSCI期刊 北大期刊 CSCD期刊 统计源期刊 知网收录期刊 维普收录期刊 万方收录期刊 SCI期刊(美)
SCI杂志
中科院1区 中科院2区 中科院3区 中科院4区
全部期刊
公務(wù)員期刊網(wǎng) 精選范文 財(cái)務(wù)造假論文范文

財(cái)務(wù)造假論文精選(九篇)

前言:一篇好文章的誕生,需要你不斷地搜集資料、整理思路,本站小編為你收集了豐富的財(cái)務(wù)造假論文主題范文,僅供參考,歡迎閱讀并收藏。

財(cái)務(wù)造假論文

第1篇:財(cái)務(wù)造假論文范文

論文的參考文獻(xiàn)可以看出作者的學(xué)術(shù)起點(diǎn)和學(xué)術(shù)基礎(chǔ),同時(shí)可以看出作者在撰寫(xiě)論文的時(shí)候都參考引用了哪些資料,也方便讀者在同一研究指引方向。以下是千里馬小編整理的關(guān)于會(huì)計(jì)造假論文參考文獻(xiàn),給大家在寫(xiě)作時(shí)做個(gè)借鑒。

會(huì)計(jì)造假論文參考文獻(xiàn):

[1]張麗.經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會(huì)計(jì)越重要[J].會(huì)計(jì)之友,1994,(05):23.

[2]陳紅.治理經(jīng)濟(jì)犯罪首先要治理會(huì)計(jì)犯罪[J].廣西會(huì)計(jì),2003,(05):1617.

[3]劉琪瑤,趙敬.會(huì)計(jì)違法與會(huì)計(jì)犯罪的界定[J].遼寧財(cái)稅,2002,(12):43.

[4]羅韻軒,彭志軍.從安然公司破產(chǎn)看根治上市公司會(huì)計(jì)造假[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2002,(04):3235.

[5]程安林,梁芬蓮.會(huì)計(jì)造假的博弈分析與監(jiān)管的政策建議[J].生產(chǎn)力研究,2005,(02):223224.

[6]甘群.上市公司會(huì)計(jì)舞弊的手法與治理[J].財(cái)會(huì)研究,2006,(12):5152.

[7]馮述娜.會(huì)計(jì)造假手段揭底[J].現(xiàn)代商業(yè),2008,(09):41.

[8]程安林,梁芬蓮,黎軍.會(huì)計(jì)造假與會(huì)計(jì)監(jiān)管的博弈分析[J].商業(yè)研究,2009,(06):142144.

[9]楊欣.會(huì)計(jì)違法與犯罪芻議[J].會(huì)計(jì)之友(中旬刊),2010,(07):126128.

[10]彭海紅,汪忠華,鄧文娟.有關(guān)會(huì)計(jì)犯罪問(wèn)題的淺議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2013,(07):168169.

[11]程安林,梁芬蓮,季潔.基于會(huì)計(jì)舞弊的內(nèi)部控制形式有效性研究[J].南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào),2013,(02):7787.

[12]陳周.會(huì)計(jì)信息失真的倫理學(xué)分析——從猴王集團(tuán)破產(chǎn)案談起[J].四川會(huì)計(jì),2001,(10):79.

[13]中國(guó)證監(jiān)會(huì).關(guān)于紅光實(shí)業(yè)公司違反證券法規(guī)行為的處罰決定(證監(jiān)罰字[1998]75號(hào))[Z].

[14]清怡.銀廣廈重組似蜀道難[N].西安晚報(bào),20010910

[15]中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司的相關(guān)處罰決定[Z].

會(huì)計(jì)造假論文參考文獻(xiàn):

[1]林中喬.從綠大地案看上市公司會(huì)計(jì)造假治理與防范[J].金融經(jīng)濟(jì),2012.

[2]張?zhí)m瀾.淺談會(huì)計(jì)職業(yè)道德現(xiàn)狀及其對(duì)策分析[J].財(cái)會(huì)研究,2012.

[3]劉婷.透視綠大地財(cái)務(wù)違規(guī)事件[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì).2013.

[4]張慧.論會(huì)計(jì)造假與會(huì)計(jì)犯罪[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2014.10.163-164.

[5]唐漪喬.關(guān)于創(chuàng)造性會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的運(yùn)用的探討——安然公司案例分析[J].現(xiàn)代商業(yè),2012.33.267-268.

[6]趙立忠.終極控股股東、兩權(quán)分離與企業(yè)價(jià)值關(guān)系實(shí)證研究[D].石河子大學(xué).2013.

[7]王彥明,呂楠楠.我國(guó)上市公司外部監(jiān)督論略——以“看門(mén)人”機(jī)制為分析進(jìn)路[J].社會(huì)科學(xué)戰(zhàn)線,2013.12.165-171.

會(huì)計(jì)造假論文參考文獻(xiàn):

[1]楊萍萍.ZXYY上市公司會(huì)計(jì)造假問(wèn)題研究[D].遼寧大學(xué),2014(05).

[2]劉飛.淺析上市公司會(huì)計(jì)造假及其防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2014(11).

[3]孫玉鑫.對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)造假問(wèn)題的思考[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2014(09).

[4]熊薇.我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息造假現(xiàn)象分析及其審計(jì)對(duì)策[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2014(11).

第2篇:財(cái)務(wù)造假論文范文

本文還以瓊民源為例進(jìn)行實(shí)證分析,并對(duì)加大造假成本,加強(qiáng)監(jiān)管提出治理對(duì)策。在上市公司信息披露中,主體是上市公司和審計(jì)機(jī)構(gòu)兩個(gè)方面。由于對(duì)每個(gè)理性的經(jīng)濟(jì)個(gè)體來(lái)說(shuō),其行為動(dòng)機(jī)和目的,都是使自身的預(yù)期效用最大化。無(wú)論是中國(guó)的瓊民源、銀廣夏,還是美國(guó)的安然(Enron)、世通公司(WorldCom)等,產(chǎn)生虛假會(huì)計(jì)信息的根本原因,在于這種行為能滿足行為主體(上市公司和審計(jì)機(jī)構(gòu))兩方某一方面的需要,能為其帶來(lái)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益。我們稱這部分經(jīng)濟(jì)利益為虛假信息的“租”。上市公司會(huì)從提供虛假信息中受益,然而卻不能獨(dú)占這部分“租”。這是由于無(wú)論審計(jì)機(jī)構(gòu)默認(rèn)其造假行為還是與其串謀造假,都存在著要承擔(dān)誠(chéng)實(shí)執(zhí)業(yè)之外的風(fēng)險(xiǎn),這種額外風(fēng)險(xiǎn)使得審計(jì)機(jī)構(gòu)必然會(huì)向上市公司要求額外的“回報(bào)”,因此存在上市公司與審計(jì)機(jī)構(gòu)共同分割虛假會(huì)計(jì)信息的“租”的問(wèn)題,兩個(gè)主體之間會(huì)產(chǎn)生某種程度的利益沖突和對(duì)抗,從而產(chǎn)生博弈。本文依據(jù)博弈理論(GameTheory)分析會(huì)計(jì)信息披露的兩主體在一定環(huán)境條件約束下,從各自允許選擇的行為策略中進(jìn)行選擇并加以實(shí)施的過(guò)程,進(jìn)而探討有效的治理方案。

1博弈模型的建立

1•1前提假設(shè)

1)假設(shè)上市公司與審計(jì)機(jī)構(gòu)均為理性的經(jīng)濟(jì)人,且均為非風(fēng)險(xiǎn)偏好型。

2)上市公司作為一個(gè)整體,即上市公司管理層與公司股東利益完全一致。

3)上市公司與審計(jì)機(jī)構(gòu)之間具有完全信息,即對(duì)于上市公司的會(huì)計(jì)造假行為,審計(jì)機(jī)構(gòu)完全有能力檢查出來(lái),不存在能力、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的不足。

4)只有當(dāng)上市公司存在著披露虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的企圖時(shí),審計(jì)機(jī)構(gòu)才有可能默認(rèn)其造假行為,或與之串謀進(jìn)行造假。當(dāng)即上市公司準(zhǔn)備誠(chéng)實(shí)地對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息時(shí),審計(jì)機(jī)構(gòu)不會(huì)主動(dòng)要求造假。

5)設(shè)W為外界約束,即為監(jiān)管部門(mén)對(duì)造假查處的力度,包括發(fā)現(xiàn)的概率及處罰的力度。

6)設(shè)A、B分別代表上市公司和審計(jì)機(jī)構(gòu)。

7)設(shè)ΔG為對(duì)外提供虛假會(huì)計(jì)信息的額外收益,即虛假會(huì)計(jì)信息的“租”。

8)設(shè)ΔGm為上市公司支付給審計(jì)機(jī)構(gòu)的虛假信息租,也即審計(jì)機(jī)構(gòu)的額外收益。

9)設(shè)W為企業(yè)不誠(chéng)實(shí)即提供虛假會(huì)計(jì)信息,而審計(jì)機(jī)構(gòu)誠(chéng)實(shí)執(zhí)業(yè)時(shí),企業(yè)給審計(jì)機(jī)構(gòu)的“懲罰”(比如解雇審計(jì)機(jī)構(gòu))所帶來(lái)的負(fù)效用。

10)設(shè)P為造假被發(fā)現(xiàn)的概率,且0≤P≤1。

11)設(shè)Ⅰ表示當(dāng)造假被發(fā)現(xiàn)時(shí),有關(guān)監(jiān)管部門(mén)給予上市公司的處罰。

12)設(shè)F表示當(dāng)造假被發(fā)現(xiàn)時(shí),有關(guān)監(jiān)管部門(mén)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的處罰。上述模型中,A表示上市公司,B表示審計(jì)機(jī)構(gòu)。在終結(jié)點(diǎn)的支付向量中,括號(hào)中第一個(gè)數(shù)字為上市公司的額外收益,第二個(gè)數(shù)字為審計(jì)機(jī)構(gòu)的額外收益。上市公司的戰(zhàn)略選擇有兩種,即(誠(chéng)實(shí))與(不誠(chéng)實(shí)),而審計(jì)機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略選擇有三種,即(誠(chéng)實(shí),誠(chéng)實(shí))、(不誠(chéng)實(shí),誠(chéng)實(shí))、(不誠(chéng)實(shí),不誠(chéng)實(shí))。

1•2模型討論此博弈樹(shù)存在著三個(gè)均衡戰(zhàn)略組合:(誠(chéng)實(shí),誠(chéng)實(shí))、(不誠(chéng)實(shí),誠(chéng)實(shí))、和(不誠(chéng)實(shí),不誠(chéng)實(shí))。

上市公司是否提供虛假會(huì)計(jì)信息,取決于能否獲得額外收益,即(ΔG-ΔGm)(1-P)-IP>0時(shí),便會(huì)有造假的沖動(dòng)。且企業(yè)允許審計(jì)機(jī)構(gòu)分割的信息租為:ΔGm-W。此時(shí),要求分割的信息租為:ΔGm>FP-W1-P(2)令ΔG*m2=FP-W1-P,即為當(dāng)上市公司要求審計(jì)機(jī)構(gòu)默認(rèn)或與其合謀造假時(shí),上市公司給審計(jì)機(jī)構(gòu)向報(bào)酬的最低限值。低于此值,審計(jì)機(jī)構(gòu)便會(huì)選擇誠(chéng)實(shí)執(zhí)業(yè),拒絕造假。因此,當(dāng)ΔG*m1>ΔG*m2時(shí),只要上市公司可以給予審計(jì)機(jī)構(gòu)的利益的最大值大于審計(jì)機(jī)構(gòu)要求利益的最小值時(shí),博弈的最優(yōu)戰(zhàn)略組合為(不誠(chéng)實(shí),不誠(chéng)實(shí)),此時(shí),存在審計(jì)機(jī)構(gòu)與上市公司合謀造假的可能性。換言之:ΔG*m1-ΔG*m2=ΔG-IP1-P-FP-W1-P=ΔG-(1+F)P-W1-P(3)

當(dāng)(3)式值大于0時(shí),便會(huì)有提供虛假會(huì)計(jì)信息的動(dòng)力。此差值越大,合謀進(jìn)行信息造假的動(dòng)力便會(huì)越強(qiáng);差值為0時(shí),雙方均無(wú)虛假信息披露的動(dòng)力,從而(誠(chéng)實(shí),誠(chéng)實(shí))便為最優(yōu)戰(zhàn)略選擇。

1•3模型的政策啟示

公式(3)得出,ΔG即虛假會(huì)計(jì)信息“租”的值不變情況下,可采取以下措施提高(3)中第二項(xiàng)數(shù)值,來(lái)減少ΔG*m1-ΔG*m2的差,從而減少會(huì)計(jì)造假行為的發(fā)生:第一,加大對(duì)上市公司提供虛假會(huì)計(jì)信息的處罰力度,即增大(3)中的Ⅰ值;第二,加大對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具虛假審計(jì)報(bào)告的處罰力度,即增大(3)中的F值;第三,加大對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量檢查的力度,即增大虛假信息被發(fā)現(xiàn)的概率,表現(xiàn)(3)中的P值,增大IP值同時(shí)增大;第四,減小(3)中W值,使第二項(xiàng)變大。W值為當(dāng)上市公司意欲進(jìn)行會(huì)計(jì)造假而審計(jì)機(jī)構(gòu)堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)執(zhí)業(yè)時(shí),上市公司給予審計(jì)機(jī)構(gòu)“懲罰”(如解雇等)帶來(lái)的負(fù)效用。減小W值也就意味著減小上市公司對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的控制力,增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。從我國(guó)目前情況來(lái)看,上市公司審計(jì)的實(shí)際委托人是上市公司的經(jīng)營(yíng)管理者,即公司管理層自己聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)“監(jiān)督”自己的行為,上市公司由于掌握著審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用、續(xù)聘與審計(jì)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)制定等權(quán)力,是審計(jì)人員的“衣食父母”,明顯處于主動(dòng)控制的地位,審計(jì)機(jī)構(gòu)明顯處于被動(dòng)地位。審計(jì)機(jī)構(gòu)在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的壓力下對(duì)上市公司做出讓步,默認(rèn)、遷就上市公司,甚至與上市公司串謀進(jìn)行會(huì)計(jì)造假活動(dòng)就成為可能。

2模型檢驗(yàn)

由于瓊民源事件已經(jīng)有了一個(gè)“結(jié)局”,而銀廣夏、安然(Enron)、世通公司(WorldCom)等事件尚在處理之中,因此,本文以瓊民源事件為例對(duì)上述博弈模型進(jìn)行檢驗(yàn):

2•1瓊民源事件梗概

1993年4月30日,瓊民源在深交所上市(0508)。1994年凈資產(chǎn)收益率僅為0•03%,1995年每股收益尚不足1厘,是一只名符其實(shí)的垃圾股。1995年報(bào)公布時(shí)(1996年4月30日)股價(jià)為3•65元。到1997年1月22日,瓊民源率公布1996年年報(bào),稱其每股收益為0•867元,比上年增長(zhǎng)了962•33%,1996年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)5•7億元,同比增長(zhǎng)1290•68倍,資本公積金增加6•5億元。同時(shí),股價(jià)也從1996年4月30日3•65元飚升至1997年1月22日的26•18元[1]。經(jīng)監(jiān)管部門(mén)查實(shí):瓊民源1996年年報(bào)是公司的高層管理與審計(jì)機(jī)構(gòu)海南中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所串謀捏造出來(lái)的,共計(jì)虛增利潤(rùn)5•4億元、虛增資本公積金6•57億元??毓晒蓶|民源海南公司利用公司編造虛假利好消息,與深圳有色金屬財(cái)務(wù)公司聯(lián)手非法操縱本公司股票,民源海南公司非法獲利6551萬(wàn)元,深圳有色金屬財(cái)務(wù)公司非法獲利6630萬(wàn)元,中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)此事件涉案人員已作處罰:對(duì)公司原董事長(zhǎng)馬玉和判處有期徒型3年,判處原總會(huì)計(jì)師班文紹有期徒刑2年,緩期2年執(zhí)行;對(duì)民源海南公司和深圳有色金屬財(cái)務(wù)公司處以警告、沒(méi)收其非法所得6651萬(wàn)元和6630萬(wàn)元,分別罰款200萬(wàn)元;對(duì)出具無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的海南中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所處以警告、暫停其證券業(yè)務(wù)資格6個(gè)月、暫停簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師證券從業(yè)資格3年。

2•2模型檢驗(yàn)

在模型檢驗(yàn)之前,需要說(shuō)明的是,由于媒體和官方披露的瓊民源事件資料有限,有必要做假設(shè)如下:(1)由于1995年—1997年間審計(jì)機(jī)構(gòu)的具體收入數(shù)字尚無(wú)詳盡的報(bào)道,因此,經(jīng)咨詢業(yè)內(nèi)資深人士后作假設(shè)如下:如果審計(jì)機(jī)構(gòu)誠(chéng)實(shí)執(zhí)業(yè),其正常收益約為15萬(wàn)元,如果審計(jì)機(jī)構(gòu)與上市公司合謀造假,其收益約為20萬(wàn)元。這就意味著上市公司分給審計(jì)機(jī)構(gòu)的信息租ΔGm=5萬(wàn)元。(2)如果上市公司有造假意圖而審計(jì)機(jī)構(gòu)堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)執(zhí)業(yè),上市公司將于第二年解雇該審計(jì)機(jī)構(gòu),這就意味著該審計(jì)機(jī)構(gòu)將會(huì)永遠(yuǎn)失去上市公司這個(gè)客戶,審計(jì)機(jī)構(gòu)損失的將是一個(gè)永續(xù)年金,設(shè)市場(chǎng)利率為2%,則由于上市公司給予審計(jì)機(jī)構(gòu)的制裁而使審計(jì)機(jī)構(gòu)遭受的損失為:W=15÷2%=750(萬(wàn)元)關(guān)于會(huì)計(jì)造假被發(fā)現(xiàn)的概率P。可作如下假設(shè):我國(guó)現(xiàn)有上市公司1100余家,在過(guò)去多年間累計(jì)對(duì)外提供的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、招股說(shuō)明書(shū)、上市公告、投資價(jià)值分析報(bào)告、年報(bào)、中報(bào)、季度報(bào)告等會(huì)計(jì)信息資料約有2萬(wàn)份。據(jù)新華社報(bào)導(dǎo),國(guó)家審計(jì)署2001年組織的對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的抽查發(fā)現(xiàn),總樣本為32份的上市公司年報(bào)中有23份嚴(yán)重失真,造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息虛假金額達(dá)71•43億元[2]。按此比例,上市公司造假的概率P=23÷32×100%=71•9%。截止2001年底,我國(guó)共查處會(huì)計(jì)信息造假案37例。其中1997年及之前僅有5例,1998年8例,1999年8例,2000年10例,2001年8例[3]。據(jù)以上資料,可推斷目前造假被發(fā)現(xiàn)的概率P=37÷(20000×71•9%)=0•26%也就是說(shuō),造假不被發(fā)現(xiàn)的概率為:1-P=1-0•26%=99•74%另外,瓊民源會(huì)計(jì)造假的信息租ΔG可計(jì)算為:ΔG=上市公司額外收益+審計(jì)機(jī)構(gòu)額外收益式中,上市公司額外收益=(股價(jià)增加值×流通股數(shù))+非法獲利可計(jì)算瓊民源會(huì)計(jì)信息造假案中虛假會(huì)計(jì)信息的租為:ΔG=(26•18元/股-3•65元/股)×18742•35萬(wàn)股+6651萬(wàn)+5萬(wàn)=428921•14萬(wàn)元

可見(jiàn),如果造假成功,瓊民源公司與海南中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的額外收益是巨大的,即近43億元人民幣。瓊民源會(huì)計(jì)造假被發(fā)現(xiàn)后,監(jiān)管部門(mén)處罰為200萬(wàn)元。設(shè)經(jīng)刑事處罰后,該馬某和班某將不得再擔(dān)任原來(lái)類似的職務(wù),年薪原是5萬(wàn)和3萬(wàn),損失也是年金,仍設(shè)市場(chǎng)利率2%,他們受處罰的損失現(xiàn)值=(5萬(wàn)+3萬(wàn))×(P/A,2%,20)=8×16•3514=130•81(萬(wàn)元)可計(jì)算Ⅰ值為(已知對(duì)其罰款200萬(wàn)元):Ⅰ=200萬(wàn)元+130•81萬(wàn)元=330•81萬(wàn)元設(shè)監(jiān)管部門(mén)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)—海南中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰為F:F=對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰+對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰如果海南中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所原本一年可承接上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)10筆,并設(shè)這10筆業(yè)務(wù)僅為中報(bào)和年報(bào)審計(jì),且每筆業(yè)務(wù)誠(chéng)實(shí)執(zhí)業(yè)的收益均為15萬(wàn)元。并設(shè)每筆業(yè)務(wù)收益在事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間分配的比例約為7∶3,即這15萬(wàn)元審計(jì)費(fèi)中會(huì)計(jì)師事務(wù)所收益為10•5萬(wàn)元,注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人所得為4•5萬(wàn)元。設(shè)該會(huì)計(jì)師每年只能進(jìn)行一家上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù),據(jù)前可知其年業(yè)務(wù)收入為9萬(wàn)元,并設(shè)其非上市公司業(yè)務(wù)一年所獲得的收入為4萬(wàn)元,則在造假被發(fā)現(xiàn)之前,該簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師年收入為13萬(wàn)元。由于監(jiān)管部門(mén)處罰給海南中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)?yè)p失(仍設(shè)利率2%):F=(15×10×0•7)÷12×6+13×(P/A,2%,3)=52•5+13×2•9410=90•73(萬(wàn)元)模型中的ΔG*m1-ΔG*m2值計(jì)算為:ΔG*m1-ΔG*m2=ΔG-(1+F)P-W1-P=428921•14-[(330•81+90•73)×0•26%-750]÷(1-0•26%)=429671•99(萬(wàn)元)(這一數(shù)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于0)可見(jiàn),在現(xiàn)有環(huán)境約束下,要想杜絕信息披露中的造假行為是非常困難的。也就是說(shuō),監(jiān)管部門(mén)公司治理相關(guān)政策在減少造假方面是無(wú)效的(需要修訂)。這也就是我國(guó)繼瓊民源之后銀廣夏、麥科特等,美國(guó)繼安然、世通公司后,會(huì)計(jì)造假行為仍層出不窮的原因。

本文建議:加大對(duì)上市公司會(huì)計(jì)造假行為的處罰力度,對(duì)于其利用虛假消息而獲得的非法收入處以相當(dāng)于其非法所得額3倍的罰款;由于公司退市而對(duì)股民造成的經(jīng)濟(jì)損失,應(yīng)引入民事賠償制度;加大對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)共謀造假處罰力度,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)信息披露造假,便吊銷(xiāo)該簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師和師事務(wù)所的證券業(yè)務(wù)資格;審計(jì)機(jī)構(gòu)的罰款應(yīng)為非法所得的10倍;加大對(duì)公布會(huì)計(jì)信息的檢查力度,即增加發(fā)現(xiàn)信息披露造假的概率。如上例,若將P提高到75%,則上述模型結(jié)果將不同,上述數(shù)據(jù)代入ΔG*m1-ΔG*m2式為:ΔG*m1-ΔG*m2=428921•14-[(137729•8+5741•15)×75%-0]÷(1-75%)=-1491•71萬(wàn)元<03

第3篇:財(cái)務(wù)造假論文范文

一、寫(xiě)作原則

(1)超前性。在論文選題前,要選擇具有前瞻性的題目,即對(duì)我國(guó)職能部門(mén)制定有關(guān)方針、政策時(shí)有一定參考價(jià)值的論題。

(2)實(shí)用性。我們?cè)谧稣撐膶?xiě)作時(shí)切忌空談,切忌重復(fù)已過(guò)時(shí)的東西,要選擇工作中對(duì)企業(yè)有重大影響的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題展開(kāi)討論,并提出新的見(jiàn)解。

(3)時(shí)間性。特別提醒撰寫(xiě)會(huì)計(jì)方面論文的同學(xué),由于2001年財(cái)政部頒布了現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度,因此,我們?cè)谶M(jìn)行論文寫(xiě)作時(shí)要注意參考2001年以后刊物發(fā)表的文章。如:寫(xiě)會(huì)計(jì)信息失真方面的文章同學(xué)注意。自從現(xiàn)行制度頒布后,從制度層面已將會(huì)計(jì)信息造假問(wèn)題杜絕了,建議這方面的論題就不要再選了。

(4)觀點(diǎn)正確。論文寫(xiě)作時(shí),其觀點(diǎn)不要和國(guó)家的方針、政策規(guī)定相違背。

(5)論題要嚴(yán)格限定在會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)和會(huì)計(jì)電算化方面;或?qū)懾?cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)與其他學(xué)科交叉方面的論題。如:"稅收籌劃對(duì)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的影響"等。其主旨必須體現(xiàn)出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的內(nèi)容。否則就離題了。

二、構(gòu)思

1、選題

(1)不是所有刊物發(fā)表的題目都適合我們寫(xiě)。因?yàn)闀?huì)計(jì)專業(yè)本科論文完成字?jǐn)?shù)要求在8000至10000字之間,而有些發(fā)表的論文題目寫(xiě)作字?jǐn)?shù)達(dá)不到我們規(guī)定字?jǐn)?shù)要求,故并不適合我們選用。

(2)若寫(xiě)與會(huì)計(jì)專業(yè)實(shí)踐相結(jié)合方面論文時(shí),要突出所學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)理論與方法對(duì)實(shí)際工作的指導(dǎo)作用。離開(kāi)這一指導(dǎo)作用,論文將變成調(diào)查報(bào)告或工作總結(jié)。

(3)要注意審題。有的同學(xué)為了追求題目新穎,確定題目時(shí),出現(xiàn)了自相矛盾的情況。如:有的同學(xué)把題目定為"企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新"。我們知道,對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題有關(guān)部門(mén)沒(méi)有出整的規(guī)定,該題屬于探討性問(wèn)題,更無(wú)從在此基礎(chǔ)上創(chuàng)新了。

(4)論題要有探討價(jià)值。論文的寫(xiě)作要以建立和完善相關(guān)規(guī)定或解決企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中面臨的重大問(wèn)題為對(duì)象,如:"淺談我國(guó)的財(cái)務(wù)分布報(bào)告"。該題針對(duì)我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定不夠完善的地方提出了切實(shí)可行的建設(shè)性意見(jiàn),對(duì)職能部門(mén)進(jìn)一步完善《企業(yè)財(cái)務(wù)分布報(bào)告》征求意見(jiàn)稿有一定參考價(jià)值。相反,有一些同學(xué)《關(guān)于會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德》、《加強(qiáng)成本管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益》這類題目寫(xiě)起來(lái)很空,又沒(méi)有實(shí)際內(nèi)容。因此,建議同學(xué)們不要選擇這些題目作為論文來(lái)寫(xiě)。

2、寫(xiě)作過(guò)程

一旦確定題目后,就要開(kāi)始寫(xiě)作了,寫(xiě)作的時(shí)候要注意:

第一,確定題目;圍繞題目搜集有關(guān)資料;第三,對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行篩選;第四,根據(jù)篩選后的資料確定論文提綱,在提綱中把自己的觀點(diǎn)融入其中;第五,依據(jù)詳細(xì)提綱開(kāi)始論文寫(xiě)作。

同學(xué)們?cè)谑占Y料時(shí),可以到北京圖書(shū)館查找一下刊物:《會(huì)計(jì)研究》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)導(dǎo)刊》、《財(cái)會(huì)通訊》、《財(cái)會(huì)月刊》、《中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)》、《現(xiàn)代會(huì)計(jì)》、《天津財(cái)會(huì)》等,還可以參考各財(cái)經(jīng)院校學(xué)報(bào)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的文章。

三、應(yīng)注意的問(wèn)題

(1)題目和內(nèi)容要一致。如:有的同學(xué)在寫(xiě)"試論企業(yè)內(nèi)部控制"一題時(shí),夾雜了許多企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范的內(nèi)容,表現(xiàn)出題目與內(nèi)容相脫節(jié),從而消弱了主題。

(2)論文結(jié)構(gòu)要嚴(yán)謹(jǐn)。論文提綱確定后,要看看其結(jié)構(gòu)是否合理。舉例說(shuō)明:"試論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范"的一般結(jié)構(gòu)應(yīng)為:

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義。進(jìn)行各國(guó)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義比較,通過(guò)比較得出結(jié)論;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征。對(duì)特征進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行逐項(xiàng)分析;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。主要把控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的步驟寫(xiě)出來(lái);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。把防范的主要措施寫(xiě)出來(lái)。舉例:例如,在防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面,現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中那些不夠規(guī)范的方面還需改進(jìn),怎樣改進(jìn)。國(guó)際上成功范例給我們的啟示。

(3)文章內(nèi)容要詳略得當(dāng),重點(diǎn)突出。

第4篇:財(cái)務(wù)造假論文范文

會(huì)計(jì)虛假憑證的識(shí)別淺談

一、識(shí)別虛假會(huì)計(jì)憑證,對(duì)保證審計(jì)工作質(zhì)量具有十分重要的意義

一是虛假會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)信息虛假的基本構(gòu)成因素和基礎(chǔ)。二是在虛假會(huì)計(jì)憑證的背后隱藏著重大違規(guī)違法問(wèn)題或重要犯罪線索。三是審計(jì)人員對(duì)虛假會(huì)計(jì)憑證的識(shí)別,關(guān)系審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制,因此在審計(jì)工作的實(shí)踐中,審計(jì)人員必須要重視對(duì)虛假會(huì)計(jì)憑證的識(shí)別與查處。

二、偽造會(huì)計(jì)憑證的目的

違紀(jì)、違法、違規(guī)的單位或部門(mén)偽造會(huì)計(jì)憑證目的,一是隱瞞利潤(rùn),偷逃稅款制作假憑證來(lái)虛增成本。如假造工資表等增加成本支出。或是將財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度中不能報(bào)銷(xiāo)的發(fā)票,變換成可報(bào)銷(xiāo)的汽油、修理、印刷費(fèi)等發(fā)票。二是為了完成本年度利潤(rùn)指標(biāo)作假憑證來(lái)虛增利潤(rùn)。如隨意開(kāi)具銷(xiāo)貨發(fā)票,編造虛假銷(xiāo)售,從而虛增應(yīng)收賬款。三是開(kāi)具各種假發(fā)票套取現(xiàn)金,用于支付各種不合規(guī)的開(kāi)支。四是將國(guó)有資金轉(zhuǎn)化成投資興辦的有個(gè)人參股的有限責(zé)任公司,從中牟取利益 ,而制造假憑證。五是為形成小金庫(kù)或小團(tuán)體私分公款制造假憑證??梢?jiàn)虛假會(huì)計(jì)憑證是審計(jì)工作的大敵,審計(jì)人員要做到對(duì)虛假會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別,而必須掌握識(shí)別虛假會(huì)計(jì)憑證的特征。

三、虛假憑證的特點(diǎn)

一是記賬憑證所附原始憑證的日期、數(shù)量、單位、單價(jià)、品種、規(guī)格、收款人、填寫(xiě)不規(guī)范,或干脆不填寫(xiě),金額一般某個(gè)整數(shù),收款單位印章不清楚等特點(diǎn)。

二是日期與發(fā)票的連續(xù)號(hào)碼不相稱,同一個(gè)單位開(kāi)出的同一種發(fā)票,日期在前的號(hào)碼卻在后,日期在后的號(hào)碼反而在前。

三是自制的獎(jiǎng)金或其他各種補(bǔ)助費(fèi)表上領(lǐng)取人簽字的字跡差不多,或一人代領(lǐng)多人,或人事工資部門(mén)下達(dá)的工資單與財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)際發(fā)放工資單不一致。

四是發(fā)票 內(nèi)容與相對(duì)應(yīng)的科目不對(duì)應(yīng)。

五是大量的發(fā)票與該單位的正常業(yè)務(wù)不符。

六是審批手續(xù)不齊全,有的是財(cái)務(wù)人員自行審批,有的只有審批人而無(wú)經(jīng)辦人,購(gòu)買(mǎi)物品無(wú)保管驗(yàn)收人簽字等特點(diǎn)。

七是內(nèi)容、金額、時(shí)間、收入、支出違反一般常理規(guī)定等特點(diǎn)。

四、識(shí)別虛假會(huì)計(jì)憑證的方法

一是在理念上,審計(jì)人員應(yīng)做到憑借職業(yè)敏感大膽地假設(shè)聯(lián)想,并能夠集中精力仔細(xì)查閱憑證,不要因資料多等原因而急躁,確信自己在頭腦中能夠記得很多,要知道,如能進(jìn)入審計(jì)狀態(tài),自然會(huì)前后聯(lián)想,融會(huì)貫通,審計(jì)效果會(huì)較好。

二是在查閱大量的憑證中要有側(cè)重,應(yīng)確定好是重點(diǎn)審計(jì),詳細(xì)審計(jì)還是抽樣審計(jì)等方法,可根據(jù)實(shí)際情況靈活掌握。一般來(lái)說(shuō),對(duì)財(cái)務(wù)管理比較混亂,資金數(shù)額不大,憑證數(shù)量較少的單位,而審計(jì)時(shí)間又允許的話,可對(duì)憑證逐一進(jìn)行審計(jì);如:日前,有這樣一個(gè)案例:一個(gè)規(guī)模不大,專項(xiàng)資金較多,財(cái)務(wù)管理不僅混亂的股份公司進(jìn)行審計(jì)時(shí),對(duì)該單位的記賬憑證及原始憑證逐一進(jìn)行了審核,就發(fā)現(xiàn)了有些記賬憑證所附現(xiàn)金支票上所蓋法人印鑒的數(shù)碼不一致,經(jīng)過(guò)核實(shí),結(jié)果查出是該單位出納員私刻了法人印鑒,并用此印鑒多次取現(xiàn)金不入單位賬,挪用公款嚴(yán)重的違紀(jì)問(wèn)題。若對(duì)憑證數(shù)量較多的單位,而時(shí)間又允許的話,可進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì),重點(diǎn)審計(jì),應(yīng)該以業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和金額為重點(diǎn),時(shí)間的重點(diǎn)應(yīng)放在年終或該單位重大事情的前后月份;金額的重點(diǎn)應(yīng)放在連續(xù)大額,或幾筆金額相加是一個(gè)大的整數(shù)上。

三是通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)一些有疑問(wèn)的憑證后,進(jìn)行一套系統(tǒng)的核對(duì)。

第一,直接核對(duì)詢問(wèn)。即直接向財(cái)務(wù)、經(jīng)辦、審批人員及其有關(guān)人員提出詢問(wèn),請(qǐng)其解釋,直到解除疑點(diǎn)為止,但不要多說(shuō),盡量讓對(duì)方多說(shuō),尋找突破口,一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證簽字人可能知情,也可能不知情,假憑證更是如此,先找誰(shuí),后找誰(shuí)只能靈活對(duì)待,但有一點(diǎn)必須做到,單獨(dú)核對(duì)詢問(wèn)。

第二、走訪,座談核對(duì),當(dāng)場(chǎng)取證。即有針對(duì)性地走訪有關(guān)單位或找有關(guān)人員進(jìn)行座談了解,取得第一手資料,往往能收到事半功倍的效果。

第三、證物核對(duì)。也就是對(duì)所懷疑有問(wèn)題憑證上標(biāo)明的日期、品名、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格等來(lái)查看實(shí)物,看是否真實(shí),核對(duì)可分買(mǎi)方或賣(mài)方,無(wú)論同哪一方核對(duì),在核對(duì)前做到心中有數(shù),對(duì)核對(duì)的實(shí)物要有一定的了解,以防張冠李戴。

第四,比較核對(duì)。就是將可疑憑證中所載明列支的項(xiàng)目、金額與前后年度、前后月份以及左右單位類似項(xiàng)目的金額發(fā)生情況進(jìn)行核算比較,從而揭開(kāi)虛假會(huì)計(jì)憑證的真面目。在必要時(shí),還可請(qǐng)有關(guān)專業(yè)人員,參照國(guó)家制定的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定。

第5篇:財(cái)務(wù)造假論文范文

〔論文摘要〕本文對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失真的原因進(jìn)行了詳細(xì)的分析,提出了根治統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失真的可行對(duì)策。

從本世紀(jì)開(kāi)始,我國(guó)進(jìn)人了全面建設(shè)小康社會(huì),推進(jìn)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的新的發(fā)展階段。作為一個(gè)國(guó)家社會(huì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本情報(bào)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),其真實(shí)性直接影響到中央和各級(jí)政府、主管部門(mén)制定政策、進(jìn)行決策和調(diào)控管理的科學(xué)性、合理性、有效性。因此統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是否真實(shí)直接關(guān)系到我們建設(shè)小康社會(huì)的成敗。然而當(dāng)全國(guó)上下都關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí),在統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)上弄虛作假、虛報(bào)浮夸的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生,統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量問(wèn)題,引起了社會(huì)各界的質(zhì)疑和批評(píng)。在此基礎(chǔ)上做出的決策、制定的政策其效果都不得不大打折扣,甚至由于虛假信息的誤導(dǎo),造成許多決策的重大失誤,給國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展造成很大損失和浪費(fèi)。對(duì)這一嚴(yán)重后果,社會(huì)各界有識(shí)之士已認(rèn)識(shí)到了,并采取了一些相應(yīng)的措施,但收效甚微。我認(rèn)為統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失真的原因是多方面的,要徹底根治,我們必須標(biāo)本兼治,從基礎(chǔ)抓起,從源頭抓起。

一、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失真的原因

1、社會(huì)道德失衡,誠(chéng)信嚴(yán)重失范,是造成統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失真的社會(huì)基礎(chǔ)。改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生了重大變化和深刻變革,人民生活顯著提高,但無(wú)庸諱言,隨著生活水平的提高,近年來(lái)社會(huì)誠(chéng)信水平出現(xiàn)了明顯下降趨勢(shì)。這種道德失衡、誠(chéng)信失范的現(xiàn)象不僅成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的嚴(yán)重障礙,也成為統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)造假的一大社會(huì)根源。它影響到了作為調(diào)查者的統(tǒng)計(jì)部門(mén)及統(tǒng)計(jì)工作者,也影響到了向社會(huì)提供各種統(tǒng)計(jì)資料的社會(huì)各界的每一個(gè)人,同時(shí)更影響到了我國(guó)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部。

2、干部管理機(jī)制不完善是導(dǎo)致和助長(zhǎng)統(tǒng)計(jì)數(shù)字造假的一個(gè)重要源頭和關(guān)鍵所在。近年來(lái)我們國(guó)家對(duì)干部的考核任免,開(kāi)始對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行量化考核,這應(yīng)該是干部管理邁向規(guī)范化、科學(xué)化的重要一步,但是對(duì)于定量考核的某些指標(biāo)我們沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格、科學(xué)、規(guī)范的審計(jì)和評(píng)價(jià),正是由于這一管理機(jī)制中的重要缺陷,使某些領(lǐng)導(dǎo)出于地方、部門(mén)、個(gè)人利益的考慮,對(duì)統(tǒng)計(jì)部門(mén)授意和間接施加影響,使之按其意志編造或瞞報(bào)、虛報(bào)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),從而導(dǎo)致和助長(zhǎng)了整個(gè)社會(huì)數(shù)字做假的不良風(fēng)氣,嚴(yán)重影響了重要統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性,給我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成了重大損失。

3、統(tǒng)計(jì)法制意識(shí)淡薄,執(zhí)法力度不夠是造成統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)造假日趨蔓延的關(guān)鍵因素。首先是整個(gè)社會(huì)的統(tǒng)計(jì)法制意識(shí)淡薄,從領(lǐng)導(dǎo)到群眾,從上級(jí)主管部門(mén)到基層單位,從調(diào)查者到被調(diào)查者,都沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)造假與其它觸犯刑律的行為一樣,也是一種嚴(yán)重的違法行為,也要承擔(dān)法律責(zé)任。一部分人出于對(duì)部門(mén)、個(gè)人利益的考慮,對(duì)數(shù)字造假心知肚明,且彼此心照不宣,甚至協(xié)助造假、做假。其次,統(tǒng)計(jì)執(zhí)法乏力,缺乏應(yīng)有的打擊力度,使統(tǒng)計(jì)法律、法規(guī)失去了應(yīng)有的震懾作用,使本已非常淡薄的統(tǒng)計(jì)法制觀念更加淡薄,直接助長(zhǎng)了社會(huì)上統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)造假的現(xiàn)象。

4、統(tǒng)計(jì)部門(mén)自律制度不完善是造成統(tǒng)計(jì)部門(mén)對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失真、失守的關(guān)鍵因素。由于現(xiàn)在我國(guó)統(tǒng)計(jì)部門(mén)還沒(méi)有財(cái)務(wù)部門(mén)那樣嚴(yán)格的自律制度,所以統(tǒng)計(jì)人員和統(tǒng)計(jì)部門(mén)沒(méi)有會(huì)計(jì)人員那樣高的責(zé)任感和紀(jì)律約束感,因此也弱化了為保證統(tǒng)計(jì)數(shù)字質(zhì)量而應(yīng)該堅(jiān)持的原則和立場(chǎng),降低了自己對(duì)假數(shù)據(jù)的責(zé)任意識(shí)、敏感性和抗干擾能力、放棄了捍衛(wèi)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)的神圣職責(zé),使統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性失去了最后的保障。

5、統(tǒng)計(jì)工作人員及社會(huì)各界和領(lǐng)導(dǎo)的自身素質(zhì)水平低下是造成統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失真的又一主要原因。首先現(xiàn)階段我國(guó)統(tǒng)計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)素質(zhì)水平較低,造成統(tǒng)計(jì)各工作階段科學(xué)性差,對(duì)統(tǒng)計(jì)工作各環(huán)節(jié)控制不嚴(yán)謹(jǐn)、不合理,造成了統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不同程度的失真。其次,作為被調(diào)查的社會(huì)各界,由于缺乏必要的文化及素質(zhì)水平,導(dǎo)致記憶、記錄、估計(jì)不準(zhǔn),也會(huì)使所提供數(shù)據(jù)失真。最后,由于部分領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人思想覺(jué)悟、業(yè)務(wù)能力較低,向統(tǒng)計(jì)部門(mén)所提供的一些數(shù)據(jù)不是經(jīng)過(guò)科學(xué)調(diào)查得到的,而且僅憑個(gè)人臆斷、拍腦袋拍出來(lái)的,當(dāng)然會(huì)使統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失真。 二、根治統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失真的對(duì)策

1、加強(qiáng)社會(huì)道德誠(chéng)信教育。在進(jìn)人新的世紀(jì)后,我國(guó)明確提出了以德治國(guó)的方略,并在全社會(huì)開(kāi)展了《公民道德建設(shè)實(shí)施綱要》的學(xué)習(xí)活動(dòng)。對(duì)于統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的造假問(wèn)題,已不單單是法制就可解決的問(wèn)題,因此,加強(qiáng)全社會(huì)的道德、誠(chéng)信教育,提高全黨、全民的道德誠(chéng)信意識(shí)水平,仍應(yīng)作為當(dāng)前和今后我國(guó)精神文明建設(shè)的重點(diǎn)工程來(lái)抓。

2、進(jìn)一步完善干部管理體制。我們必須進(jìn)一步完善干部管理體制,對(duì)各級(jí)干部的考核、評(píng)價(jià)與相應(yīng)的升遷與任免,要建立嚴(yán)格、科學(xué)、規(guī)范的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估制度,如授權(quán)專門(mén)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估、評(píng)估前不可先通報(bào)以及對(duì)違規(guī)行為的處罰辦法等,嚴(yán)格防止“官出數(shù)字、數(shù)字出官”的腐敗現(xiàn)象。

3、加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)法制宣傳和執(zhí)法力度。由于長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)《統(tǒng)計(jì)法》宣傳力度不夠,對(duì)于統(tǒng)計(jì)數(shù)字造假這一違法現(xiàn)象,很少有人意識(shí)到這是違法行為,也很少有人去舉報(bào)或抵制,因此很少有數(shù)字造假者得到法律制裁,致使《統(tǒng)計(jì)法》根本起不到其應(yīng)有的震撼作用,助長(zhǎng)了數(shù)字造假的不正之風(fēng),使統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)治理的環(huán)境進(jìn)一步惡化。因此我們必須要在全社會(huì)大張旗鼓地宣傳統(tǒng)計(jì)法制,并全方位加大統(tǒng)計(jì)執(zhí)法檢查力度,嚴(yán)厲打擊,處理一批嚴(yán)重的統(tǒng)計(jì)違法案件,樹(shù)立統(tǒng)計(jì)部門(mén)的權(quán)威。

4、完善統(tǒng)計(jì)部門(mén)的自律、監(jiān)督機(jī)制。要象會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律一樣,在統(tǒng)計(jì)部門(mén),建立起一套責(zé)、權(quán)、利相協(xié)調(diào)的管理機(jī)制,完善統(tǒng)計(jì)部門(mén)的自律、監(jiān)督制度,以嚴(yán)格約束、監(jiān)督統(tǒng)計(jì)工作。

第6篇:財(cái)務(wù)造假論文范文

論文關(guān)鍵詞:公司治理;會(huì)計(jì)信息;會(huì)計(jì)信息質(zhì)量;會(huì)計(jì)信息披露

1 公司治理和會(huì)計(jì)信息

公司作為一個(gè)系統(tǒng),公司治理是指通過(guò)一套包括正式或非正式的、內(nèi)部或外部的制度或機(jī)制來(lái)協(xié)調(diào)公司與所有利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系,以保證公司決策的科學(xué)性,從而最終維護(hù)公司各方面的利益(李維安,2001)。

會(huì)計(jì)信息是指企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息,企業(yè)會(huì)通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告等形式將這些信息傳遞給企業(yè)的利益相關(guān)者,如股東、債權(quán)人、社會(huì)公眾等,讓他們了解企業(yè)的過(guò)去、現(xiàn)在和未來(lái)情況,進(jìn)而進(jìn)行決策來(lái)調(diào)節(jié)該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和對(duì)該企業(yè)的投資、信貸等活動(dòng),以降低成本,提高盈利,實(shí)現(xiàn)有利的現(xiàn)金流量,從而使企業(yè)的投資人和債權(quán)人尋求高報(bào)酬、低風(fēng)險(xiǎn)的投資和信貸機(jī)遇。

會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱是指一方或少數(shù)方憑借其在信息占有方面的優(yōu)勢(shì),通過(guò)他方合法權(quán)益的損失來(lái)獲取不正當(dāng)利益。會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱引起的會(huì)計(jì)信息失真會(huì)削弱企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值,因此企業(yè)管理者要追求企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值最大化,就必須減少會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱性。

2 公司治理與會(huì)計(jì)信息披露的相互關(guān)系

2.1 公司治理對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的影響

公司治理是會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的制度保障,完善的公司治理結(jié)構(gòu)可以通過(guò)一系列的制衡機(jī)制規(guī)范會(huì)計(jì)信息的披露方式。會(huì)計(jì)信息的生成與披露和專業(yè)會(huì)計(jì)人員、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等有重要關(guān)系??梢?jiàn),會(huì)計(jì)信息披露與公司治理中的管理當(dāng)局、董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)的責(zé)任和作用密不可分。另外,公司治理結(jié)構(gòu)作為一種對(duì)公司進(jìn)行管理與控制的制度體系,其健全與否直接影響著公司與市場(chǎng)的健康發(fā)展,有效的公司治理結(jié)構(gòu)有助于公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的改進(jìn)。

2.2 會(huì)計(jì)信息披露對(duì)上市公司治理的作用

會(huì)計(jì)信息對(duì)公司治理系列問(wèn)題的影響具體見(jiàn)以下方面。

2.2.1 會(huì)計(jì)信息披露影響公司所有權(quán)安排

公司所有權(quán)是剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)的組合,在控制權(quán)和所有權(quán)兩權(quán)分離的公司治理時(shí)代,受托人不可能像維護(hù)自身利益一樣去維護(hù)所有者的利益,沒(méi)有剩余索取權(quán)的經(jīng)理人員很難按照股東利益最大化的原則行事。由于信息不對(duì)稱的客觀存在,人可能利用失真的會(huì)計(jì)信息來(lái)掩蓋其對(duì)自身利益的不合理維護(hù),使得利益相關(guān)者失去依據(jù),無(wú)法根據(jù)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息做出正確的決策。

2.2.2 會(huì)計(jì)信息披露關(guān)系到企業(yè)的監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制的效果

會(huì)計(jì)信息披露為委托人提供判斷經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的依據(jù),委托人選擇人并把自己的資產(chǎn)交付經(jīng)營(yíng),之后就要依賴公司的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)其業(yè)績(jī)效果。會(huì)計(jì)信息能提供反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、現(xiàn)金流量等有助于決策的財(cái)務(wù)信息,因此,激勵(lì)的充分有效、監(jiān)督的及時(shí)到位,很大程度上取決于是否獲取和利用了充分披露的可靠的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息一旦失真,就會(huì)加大委托人的監(jiān)督難度,激勵(lì)機(jī)制也會(huì)失靈,從而使企業(yè)的監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制失去效果。

2.2.3 會(huì)計(jì)信息披露能夠幫助管理者協(xié)調(diào)公司的利益分配和經(jīng)濟(jì)關(guān)系

首先,會(huì)計(jì)信息披露能夠減少管理者與其他利益相關(guān)者之間的信息不對(duì)稱狀況,并提供諸多評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)的財(cái)務(wù)指標(biāo),決定管理者與股東、債權(quán)人等利益相關(guān)者之間的利益分配,進(jìn)而有效約束管理者的行為,達(dá)到激勵(lì)、控制、約束管理者的目的;另外,借助于有效的信息披露制度,會(huì)計(jì)信息對(duì)外部競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的有效運(yùn)行提供了信息支持,保證了經(jīng)理人員的“道德風(fēng)險(xiǎn)”形成足夠的代價(jià),緩解管理者對(duì)股東的利益侵害。

總之,上市公司的會(huì)計(jì)信息披露與公司治理結(jié)構(gòu)之間存在密切的互動(dòng)關(guān)系:完善的公司治理結(jié)構(gòu)是高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的保障,而真實(shí)、充分的會(huì)計(jì)信息披露又可以監(jiān)督公司治理結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化與完善。通過(guò)會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量尋找公司治理結(jié)構(gòu)中的缺陷,為完善公司治理結(jié)構(gòu)提供了新的思路,同時(shí)優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)也為治理上市公司會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量開(kāi)辟了新的途徑。

3 會(huì)計(jì)信息失真原因分析

會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重危害金融秩序以及信息使用者的利益,其形成原因也來(lái)自多方面,主要有以下幾方面。

(1)會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)活動(dòng)的主體,會(huì)計(jì)信息是在會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量中生成的成果,因而會(huì)計(jì)人員難免需要對(duì)客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一些不確定性因素進(jìn)行職業(yè)估計(jì)、判斷與推理,這種情況從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。

(2)有些企業(yè)為自身利益故意違反有關(guān)的法律法規(guī),粉飾對(duì)外披露的財(cái)務(wù)信息,從而引起了會(huì)計(jì)信息失真。

(3)執(zhí)法力度也是會(huì)計(jì)信息失真狀況嚴(yán)重的原因。制造虛假會(huì)計(jì)信息,不僅由于利益驅(qū)動(dòng),同時(shí)也因?yàn)閷?duì)于造假者來(lái)說(shuō),造假的預(yù)期成本會(huì)大大低于造假的預(yù)期收益,即使會(huì)計(jì)造假被發(fā)現(xiàn)所付出的代價(jià)也很低??梢?jiàn),我國(guó)的執(zhí)法不嚴(yán)格,懲罰力度不夠,法制約束力度弱化,在一定程度上導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息失真的狀況。  會(huì)計(jì)信息披露導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真的原因有很多方面,由于公司治理與會(huì)計(jì)信息披露息息相關(guān),因此探求提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,完善公司治理措施至關(guān)重要。

4 提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,完善公司治理措施探討

提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,避免會(huì)計(jì)信息失真狀況惡化,從而促進(jìn)公司治理效率,有以下幾方面措施:

4.1 規(guī)范股東大會(huì)運(yùn)行機(jī)制

規(guī)范股東大會(huì)的運(yùn)行機(jī)制,改善國(guó)有企業(yè)以往“一股獨(dú)大”的局面,制定能體現(xiàn)大多數(shù)投資者意愿的公司章程,從而能從制度上保證會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量。

4.2 完善內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

制定并推出符合企業(yè)實(shí)際情況的董事任職標(biāo)準(zhǔn),增強(qiáng)董事會(huì)的獨(dú)立性,對(duì)于經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)披露的會(huì)計(jì)信息實(shí)行董事負(fù)責(zé)“問(wèn)責(zé)制”,加強(qiáng)其責(zé)任意識(shí)。強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用,擴(kuò)大監(jiān)督范圍,切實(shí)履行其監(jiān)管職能。

4.3 完善內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制

建立完善的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制,弱化管理者對(duì)會(huì)計(jì)信息造假的利益動(dòng)機(jī),規(guī)范個(gè)人收入和業(yè)績(jī)掛鉤制度,建立合理的報(bào)酬結(jié)構(gòu),增強(qiáng)經(jīng)理人對(duì)公司的責(zé)任與歸屬感。

4.4 完善公司的外部治理結(jié)構(gòu)

大力發(fā)展資本市場(chǎng),建立與健全外部控制權(quán)市場(chǎng),通過(guò)兼并和收購(gòu)?fù)獠科髽I(yè)來(lái)加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)成員、高層管理人員的約束。

4.5 完善會(huì)計(jì)制度

在現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上不斷完善會(huì)計(jì)制度,減少法規(guī)漏洞的產(chǎn)生,使得可能產(chǎn)生虛假會(huì)計(jì)信息的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)置于更嚴(yán)密的監(jiān)督之下,增大企業(yè)造假難度。

4.6 加大執(zhí)法力度

財(cái)政部應(yīng)完善細(xì)化具體執(zhí)行法規(guī)和條例,加大對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師外部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督與檢查,規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為,提升監(jiān)管的有效性。另外,加重對(duì)會(huì)計(jì)信息披露犯罪行為的懲治力度,提高會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量。

4.7 充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和外部會(huì)計(jì)監(jiān)督的共同作用

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)管制度,實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)分工與相互監(jiān)管。在外部加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的監(jiān)管力度,強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)以及職業(yè)道德意識(shí),加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師與上市公司合作造假的成本,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

4.8 發(fā)揮社會(huì)媒體的監(jiān)督作用

新聞工作者、電視廣播等社會(huì)媒體應(yīng)充分發(fā)揮新聞?shì)浾摰谋O(jiān)督功能,及時(shí)向社會(huì)曝光各種社會(huì)事件以及法律法規(guī)狀況。

通過(guò)探討以上措施,改進(jìn)會(huì)計(jì)信息披露狀況,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,進(jìn)而促進(jìn)公司治理效率,相信在社會(huì)各界的共同努力下,我國(guó)會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱以及會(huì)計(jì)信息失真狀況一定能夠改善,市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)行也必定更順利。

第7篇:財(cái)務(wù)造假論文范文

論文摘要:什么是會(huì)計(jì)誠(chéng)信?在職高財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生中開(kāi)展誠(chéng)信教育有何必要性及重要性?如何在會(huì)計(jì)教學(xué)中滲透會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育?本文圍繞以上三個(gè)問(wèn)題,對(duì)正在接受會(huì)計(jì)專業(yè)教育的學(xué)生滲透“誠(chéng)信為本,操守為重,堅(jiān)持準(zhǔn)則,不做假賬”的教育,以提高學(xué)生主動(dòng)探索知識(shí)的能力和樹(shù)立“堅(jiān)持準(zhǔn)則”的職業(yè)人格,為他們將來(lái)踏入社會(huì)養(yǎng)成正確的職業(yè)操守奠定良好的基礎(chǔ)。

一、什么是會(huì)計(jì)誠(chéng)信

經(jīng)濟(jì)越發(fā)展,會(huì)計(jì)越重要。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信提出了越來(lái)越高的要求。什么是會(huì)計(jì)誠(chéng)信?會(huì)計(jì)誠(chéng)信是會(huì)計(jì)對(duì)社會(huì)的基本承諾,即客觀公正、不偏不倚地把各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映出來(lái)。誠(chéng)實(shí)必須守信,自古以來(lái),人們就將誠(chéng)實(shí)和守信作為道德的基本要求。“誠(chéng)”對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員來(lái)說(shuō)就是忠誠(chéng)于自己所承擔(dān)的會(huì)計(jì)事業(yè),熱誠(chéng)勤勉地做好會(huì)計(jì)工作,精益求精,追求卓越?!靶拧本褪侵v究信用,樹(shù)立會(huì)計(jì)信譽(yù),恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則,不屈從迎合任何壓力,不提供虛假會(huì)計(jì)信息,不以職務(wù)之便謀取一己私利,提高會(huì)計(jì)的公信力。

二、在職高財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生中開(kāi)展誠(chéng)信教育有何必要性及重要性

我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象大量存在,這是不爭(zhēng)的事實(shí),這不僅破壞了社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序,而且損害了投資者、債權(quán)人和社會(huì)公眾的利益,進(jìn)而危及會(huì)計(jì)人員自身。

1. 危害市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種信用經(jīng)濟(jì),沒(méi)有信用,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就無(wú)法維系。會(huì)計(jì)資料失真,將直接影響國(guó)家稅收,導(dǎo)致各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)失真,最終導(dǎo)致國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策與實(shí)際偏離,影響國(guó)家的方針政策,危害市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。據(jù)我國(guó)財(cái)政部1999年抽查100家國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),有81家虛列資產(chǎn)37.61億元, 89家虛列利潤(rùn)27.47億元;而2000 年度在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查中,在被抽查的159家企業(yè)中,資產(chǎn)不實(shí)的147戶, 虛增資產(chǎn)18.48億元, 虛減資產(chǎn)24.75億元; 利潤(rùn)不實(shí)157戶,虛增利潤(rùn)14.72億元, 虛減利潤(rùn)19.43億元。會(huì)計(jì)造假愈演愈烈,會(huì)計(jì)誠(chéng)信的缺失危及到社會(huì)財(cái)富的公平分配和社會(huì)資源的有效配置,危及國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控的主導(dǎo)作用,弱化各項(xiàng)改革措施的效果,甚至動(dòng)搖社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。

2. 危害投資者

經(jīng)審計(jì)后公布的會(huì)計(jì)報(bào)表是中小投資者投資的主要依據(jù),會(huì)計(jì)行為的失信、會(huì)計(jì)報(bào)表的失真,會(huì)直接導(dǎo)致投資者的利益得不到保障的嚴(yán)重后果。從我國(guó)虛報(bào)巨額利潤(rùn)、欺騙投資者,一度成為股市“大黑馬”的瓊民源案件,信誓旦旦編造子虛烏有暴利故事的“銀廣夏陷阱”,三年內(nèi)收入巨增3 300倍的格林柯?tīng)柹裨?,到美?guó)安然公司、世通公司、施樂(lè)公司等財(cái)務(wù)造假案例,這些公司因舞弊后果嚴(yán)重招致破產(chǎn),使投資者血本無(wú)歸,都與會(huì)計(jì)失信有直接的因果關(guān)系。

3. 危害會(huì)計(jì)人員自身

誠(chéng)信不僅是責(zé)任,更與利益密切相關(guān)。守信者得到利益,失信者必將付出代價(jià)。對(duì)會(huì)計(jì)人員而言,誠(chéng)信既是財(cái)富,又是立業(yè)之本。會(huì)計(jì)人員不誠(chéng)信,輕者不得從事會(huì)計(jì)職業(yè),重者將受到法律的制裁,例如“銀廣廈事件”東窗事發(fā),為其出具審計(jì)報(bào)告的深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格及證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證被吊銷(xiāo),簽字的兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師被嚴(yán)懲。為了更好地保護(hù)自己,會(huì)計(jì)人員必須誠(chéng)信。

因此,有效解決會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信問(wèn)題已成為我國(guó)會(huì)計(jì)界乃至經(jīng)濟(jì)界面臨的重大課題。正像前國(guó)家財(cái)政部部長(zhǎng)項(xiàng)懷誠(chéng)說(shuō)的那樣,要把信用作為會(huì)計(jì)工作的生命線。會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育最適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)就在于會(huì)計(jì)從業(yè)人員的啟蒙教育階段,因此在職高財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生中開(kāi)展誠(chéng)信教育,增強(qiáng)學(xué)生誠(chéng)信意識(shí),幫助學(xué)生在走上會(huì)計(jì)工作崗位前就樹(shù)立起正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀。學(xué)生一旦將這種職業(yè)道德內(nèi)化為個(gè)體道德,那么今后他們的專業(yè)技能和理論水平無(wú)論上升到什么層次,公眾的利益都能得到保護(hù)。因此,對(duì)財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生進(jìn)行誠(chéng)信教育刻不容緩!我們應(yīng)該抓住會(huì)計(jì)教學(xué)陣地,對(duì)正在接受會(huì)計(jì)專業(yè)教育的學(xué)生滲透“誠(chéng)信為本,操守為重,堅(jiān)持準(zhǔn)則,不做假賬”的教育。陶行知先生說(shuō):“千教萬(wàn)教,教人求真;千學(xué)萬(wàn)學(xué),學(xué)做真人?!睆哪撤N意義上說(shuō),育人比教書(shū)更重要!我作為一名從事會(huì)計(jì)教學(xué)多年的教師,時(shí)刻不忘學(xué)生會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育工作的重要性,始終在課堂教學(xué)中滲透會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育。

三、如何在會(huì)計(jì)教學(xué)中滲透會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育

在會(huì)計(jì)教學(xué)中滲透誠(chéng)信教育,每一位財(cái)會(huì)專業(yè)教師責(zé)無(wú)旁貸且任重道遠(yuǎn)。

1. 在始業(yè)教育時(shí)滲透會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育

財(cái)會(huì)是個(gè)熱門(mén)專業(yè),但要讓學(xué)生懂得學(xué)好會(huì)計(jì)學(xué)、做好會(huì)計(jì)工作也不是輕而易舉的事情,需要付出艱苦的努力,具備持之以恒的精神。結(jié)合《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德以及會(huì)計(jì)違法案例進(jìn)行正反兩方面教育,讓同學(xué)們明白:“做人要正直,做事要敬業(yè),尤其是做會(huì)計(jì)人,從事會(huì)計(jì)工作更應(yīng)如此”,只有“誠(chéng)實(shí)做人、本分做事、謹(jǐn)慎行事、合作共事、方可成事”。會(huì)計(jì)人員天天與錢(qián)和物打交道,必須有強(qiáng)烈的法律意識(shí)和過(guò)硬的思想品德,要禁得住誘惑,絲毫馬虎不得,始終把“誠(chéng)信為本、操守為重、遵守準(zhǔn)則、不做假帳”作為從業(yè)準(zhǔn)則,一生奉行?!碍偯裨窗讣薄般y廣廈事件”等深刻的教訓(xùn),不但危害了國(guó)家、欺騙了投資者,最終把會(huì)計(jì)人員自身也搭進(jìn)去了。通過(guò)這重要的第一課的講授,既讓同學(xué)們對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)科、會(huì)計(jì)職業(yè)有了一個(gè)初步的認(rèn)識(shí),又懂得了做人、特別是一個(gè)會(huì)計(jì)人應(yīng)該具備的品行,實(shí)現(xiàn)了專業(yè)知識(shí)和德育工作的雙豐收。

2. 在講授相關(guān)會(huì)計(jì)原則時(shí)滲透會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育

會(huì)計(jì)核算工作必須遵循諸多原則,比如:可靠性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則、謹(jǐn)慎性原則、可理解性原則等。這些原則直接關(guān)系到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低。我們講授這些內(nèi)容時(shí)除了幫助同學(xué)們掌握各自的內(nèi)涵,還可以加以引申,作為人生準(zhǔn)則來(lái)遵守。

可靠性原則比作人生準(zhǔn)則,要求我們做人要真實(shí)可靠、客觀公正,時(shí)刻牢記誠(chéng)實(shí)守信是人生第一美德,是會(huì)計(jì)人的本分。實(shí)質(zhì)重于形式原則告訴我們遇到問(wèn)題要善于透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì),不要被表面的浮華所迷惑、被繁榮的假象所誤導(dǎo)。我們要踏踏實(shí)實(shí)的強(qiáng)化素質(zhì),靠真本事吃飯,做表里如一的人。謹(jǐn)慎性原則要求我們做人、做事要保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎態(tài)度,尤其是作為會(huì)計(jì)工作者核算的是財(cái)物,提供的是信息,保守的是秘密,更要注重細(xì)節(jié)、謹(jǐn)慎行事,不該說(shuō)的不說(shuō),不該做的不做??衫斫庑栽瓌t要求我們做人要光明磊落,堂堂正正,表里如一;做事要條理清晰,有板有眼,透透亮亮。曾有金融巨擘之稱、作為美國(guó)mba教材案例備受贊賞的美國(guó)安然公司,利用人們對(duì)它的信賴,會(huì)計(jì)造假維持不正當(dāng)利益,最終身敗名裂,安然公司可謂“成也會(huì)計(jì),敗也會(huì)計(jì)”。還有“格林柯?tīng)柹裨挕钡鹊仁吕颊f(shuō)明會(huì)計(jì)造假只能蒙騙一時(shí),不能蒙騙一世,依靠會(huì)計(jì)造假發(fā)展企業(yè)無(wú)異于“飲鴆止渴”,這是會(huì)計(jì)造假者應(yīng)該謹(jǐn)記的。通過(guò)以上會(huì)計(jì)原則的講解,使同學(xué)們既掌握了專業(yè)知識(shí),又懂得了做人做事的道理,達(dá)到德育智育兩不誤的效果。

當(dāng)然,會(huì)計(jì)教學(xué)中可以滲透會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育的地方還有很多,只要我們用心思考,努力尋找,可以說(shuō),處處都可以滲透會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育,時(shí)時(shí)都可以啟迪學(xué)生的智慧,凈化學(xué)生的心靈。作為教師,我們有責(zé)任、有義務(wù)正確引導(dǎo)學(xué)生樹(shù)立“誠(chéng)信為本”的職業(yè)人格,為他們將來(lái)踏入社會(huì)后養(yǎng)成正確的職業(yè)操守奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

第8篇:財(cái)務(wù)造假論文范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;會(huì)計(jì);信息

建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的目的就在于發(fā)現(xiàn)、防止和糾正錯(cuò)誤與舞弊,治理會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制完美無(wú)缺,企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)要權(quán)衡利弊,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性和有效性的有機(jī)統(tǒng)一。

一、會(huì)計(jì)信息失真的原因

1.利益驅(qū)動(dòng)

我國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)制度建設(shè)起步較晚,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的滯后,這就為會(huì)計(jì)造假提供契機(jī)。一些企業(yè)單位為了維護(hù)自身利益,違背會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性,編制虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告。領(lǐng)導(dǎo)授意、指使、強(qiáng)令、串通編制假賬躲避稅收,無(wú)視國(guó)家法律法規(guī),會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性。一些企業(yè)部分會(huì)計(jì)人員害怕領(lǐng)導(dǎo)打擊報(bào)復(fù),使產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息盡可能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)有利,從而達(dá)到“官出數(shù)字”、“數(shù)字出官”的目的。可見(jiàn),利益驅(qū)動(dòng)是會(huì)計(jì)信息失真的最根本原因。

2.監(jiān)督體系不完善

會(huì)計(jì)人員監(jiān)督方面,會(huì)計(jì)人員隸屬于單位領(lǐng)導(dǎo),無(wú)獨(dú)立性。在內(nèi)審監(jiān)督方面,內(nèi)部審計(jì)地位不高,決定了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性受損。在社會(huì)審計(jì)監(jiān)督方面,因執(zhí)業(yè)人員水平和職業(yè)素質(zhì)良莠不齊,惡性競(jìng)爭(zhēng)造成遷就客戶,常常屈從于委托單位的要求,甚至出具虛假驗(yàn)證報(bào)告等。可見(jiàn),監(jiān)督體系不完善為會(huì)計(jì)信息造假提供可乘之機(jī),是會(huì)計(jì)信息失真的重要原因。

3.處罰不力

我國(guó)對(duì)企業(yè)造假的處罰較輕,對(duì)違反法規(guī)的打擊力度偏弱,這就從客觀上縱容了會(huì)計(jì)造假。企業(yè)違反會(huì)計(jì)法規(guī)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益與低廉機(jī)會(huì)成本形成強(qiáng)烈反差,誘惑一些人置國(guó)家的法律法規(guī)于不顧,以身試法,它是我國(guó)會(huì)計(jì)造假泛濫的一個(gè)重要原因。可見(jiàn),失信成本低成了會(huì)計(jì)信息失真的動(dòng)力。

4.社會(huì)風(fēng)氣不正

經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為:人行為的理性與否取決于所處的環(huán)境,好環(huán)境使人產(chǎn)生更多的理,不好的環(huán)境使人產(chǎn)生較多的非理。在現(xiàn)代企業(yè)制度下,企業(yè)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的評(píng)價(jià)主要依靠會(huì)計(jì)信息,為了維護(hù)自身的利益,經(jīng)營(yíng)者必然提供與己有利的會(huì)計(jì)信息。這就為造假提供可能。一些造假者實(shí)現(xiàn)了他們的利益,造假之風(fēng)盛行。提供虛假會(huì)計(jì)信息與社會(huì)風(fēng)氣有一定關(guān)聯(lián)。

5.會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量中生成的,期間有很多對(duì)客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一些不確定性因素進(jìn)行估計(jì)、判斷與推理的內(nèi)容。會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)活動(dòng)的主體,不同素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行的估計(jì)、判斷與推理往往導(dǎo)致不同的結(jié)果,有些會(huì)計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德,自覺(jué)抵制各種不正之風(fēng)的能力不強(qiáng),甚至為討好領(lǐng)導(dǎo),公開(kāi)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律出謀劃策。有些會(huì)計(jì)人員,業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,即使遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,常發(fā)生操作性、原理性錯(cuò)誤。不可避免地使計(jì)量出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)脫離實(shí)際情況,使會(huì)計(jì)信息失真。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制,治理信息失真

如果一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全或者缺乏,是很容易發(fā)生會(huì)計(jì)舞弊的。會(huì)計(jì)信息失真在很大程度上來(lái)源于社會(huì)人員的違規(guī)操作。因此,正確、及時(shí)地傳遞社會(huì)信息,真正滿足信息使用者的決策需要,有效控制會(huì)計(jì)信息失真,既要放在會(huì)計(jì)人員的控制上,還要加強(qiáng)控制環(huán)境的建設(shè)。

1.建立健全會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育體系

當(dāng)企業(yè)利益與國(guó)家利益發(fā)生沖突時(shí),作為員工的會(huì)計(jì)人員在單位領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力壓制下,為了自身利益不得不維護(hù)本單位利益,從而提供虛假會(huì)計(jì)信息。當(dāng)國(guó)家和社會(huì)公眾利益與企業(yè)利益發(fā)生沖突時(shí),會(huì)計(jì)人員必須將國(guó)家和公眾利益作為會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最高準(zhǔn)則,堅(jiān)持原則,誠(chéng)信為本,不做假賬,在社會(huì)上樹(shù)立會(huì)計(jì)人員威嚴(yán)和神圣的形象。對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德情況建立檢查、考核、評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)罰制度,建立道德行為檔案,供全社會(huì)監(jiān)督,使會(huì)計(jì)人員在履行職責(zé)中遵紀(jì)守法,廉潔奉公,不論遇到何種情況,都不能喪失原則,不圖謀私利,并能自覺(jué)抵制會(huì)計(jì)造假行為的發(fā)生,促進(jìn)會(huì)計(jì)職業(yè)道德水平和會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的不斷提高。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的教育和培訓(xùn)

會(huì)計(jì)人員只有具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí),才能發(fā)揮出較高的業(yè)務(wù)水平,才能從源頭上保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。加強(qiáng)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn),抓好在職會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育,它是幫助會(huì)計(jì)人員更新會(huì)計(jì)知識(shí),提高其專業(yè)技能的重要途徑。只有熟悉會(huì)計(jì)處理程序和核算辦法,精通會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度,才能準(zhǔn)確判斷會(huì)計(jì)事項(xiàng),恰當(dāng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。另外,為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和與國(guó)際接軌的需要,還必須加強(qiáng)計(jì)算機(jī)及其他相關(guān)學(xué)科知識(shí)的培訓(xùn),使財(cái)會(huì)工作由核算型向管理型、傳統(tǒng)型向現(xiàn)代型、單一型向全面型轉(zhuǎn)變。

3.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部管理制度包括組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策制度、人員素質(zhì)控制等。內(nèi)部控制是一種有效的控制機(jī)制,是對(duì)會(huì)計(jì)工作所形成的約束機(jī)制。若想從過(guò)程中進(jìn)行嚴(yán)格控制,杜絕會(huì)計(jì)造假,就必須建立健全確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,形成會(huì)計(jì)信息生成過(guò)程中自我約束、相互牽制的防范性措施。同時(shí)建立健全內(nèi)部管理控制制度,形成會(huì)計(jì)信息生成的控制環(huán)境。

三、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制是企業(yè)管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物,是管理當(dāng)局為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而設(shè)計(jì)的自律系統(tǒng)。面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性是維持市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、維護(hù)會(huì)計(jì)主體各方的合法權(quán)益、保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速、健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)要生存和發(fā)展,就必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)。確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、有效性與合法性,構(gòu)建與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)管理與運(yùn)行機(jī)制體制。解決會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,是一項(xiàng)任重道遠(yuǎn)的工作,不可能一蹴而就,需要會(huì)計(jì)界人士和全社會(huì)的共同努力。

參考文獻(xiàn):

[1]原文濤:會(huì)計(jì)信息失真及其對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的影響[J].人口與經(jīng)濟(jì), 2011,(S1).

第9篇:財(cái)務(wù)造假論文范文

論文摘要:為了應(yīng)對(duì)新的形勢(shì)、促進(jìn)自身發(fā)展,企業(yè)集團(tuán)必須建立和完善其管理控制制度,而作為管理控制制度的核心內(nèi)容,強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制具有重要意義,能夠?yàn)榧瘓F(tuán)的可持續(xù)發(fā)展提供有力的保障。本文闡述了集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的基本內(nèi)容及其重要性,指出了其現(xiàn)存問(wèn)題并提出相應(yīng)的政策建議。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和股份制的不斷發(fā)展,在世界范圍內(nèi)出現(xiàn)了越來(lái)越多的企業(yè)集團(tuán)。從某種意義上來(lái)說(shuō),企業(yè)集團(tuán)體現(xiàn)了一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力,當(dāng)今世界上國(guó)家之間的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng),主要表現(xiàn)為跨國(guó)公司和企業(yè)集團(tuán)之間的競(jìng)爭(zhēng)。為了提升我國(guó)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中的實(shí)力,必須抓緊發(fā)展資本雄厚、競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)大、跨越行業(yè)和地區(qū)的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán),這也是我國(guó)企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略性重組的主要目標(biāo)。從法律地位上看,集團(tuán)下屬企業(yè)都是獨(dú)立的法人實(shí)體,這不利于企業(yè)集團(tuán)之間的融合,因此非常有必要實(shí)施一體化的財(cái)務(wù)控制,從而促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的融合。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制概述

財(cái)務(wù)控制對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言具有十分重要的意義。首先,對(duì)企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行控制不僅包括基于產(chǎn)品和銷(xiāo)售的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)控制,還應(yīng)該包括基于資本運(yùn)動(dòng)的過(guò)程控制,這就涉及到財(cái)務(wù)控制。其次,企業(yè)集團(tuán)具有相當(dāng)大的規(guī)模,而且管理層次眾多,集團(tuán)成員間的關(guān)系主要表現(xiàn)為資金往來(lái)和資本聯(lián)結(jié),有很多手段可以實(shí)施管理控制(比如產(chǎn)品生產(chǎn)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等),財(cái)務(wù)控制是這些手段中是最基本的,因?yàn)樗侨轿?、全過(guò)程的控制,貫穿于企業(yè)集團(tuán)日?;顒?dòng)的整個(gè)過(guò)程。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制現(xiàn)存問(wèn)題

第一,公司治理機(jī)制形同虛設(shè),財(cái)務(wù)控制未得到有效貫徹。有些企業(yè)集團(tuán)并沒(méi)有形成人格化的股權(quán),董事會(huì)沒(méi)有發(fā)揮起應(yīng)有的作用,這使得內(nèi)部人控制有機(jī)可乘,弱化了基于股權(quán)的財(cái)務(wù)控制。綜觀西方的企業(yè)集團(tuán),大都是母公司在發(fā)展過(guò)程中通過(guò)投資、并購(gòu)等行為構(gòu)建起來(lái)的,而我國(guó)的很多企業(yè)集團(tuán)卻是基于政策優(yōu)惠、行政命令等方式聯(lián)結(jié)在一起,產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰,財(cái)務(wù)關(guān)系比較混亂,因此難以根據(jù)產(chǎn)權(quán)構(gòu)建合理的公司治理機(jī)制。

第二,財(cái)務(wù)運(yùn)作水平低下。當(dāng)前很多企業(yè)集團(tuán)還保留著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的缺陷,財(cái)務(wù)部門(mén)的職能未得到清晰定位,做的主要是會(huì)計(jì)工作,而忽略了在財(cái)務(wù)上的作用。一方面,企業(yè)集團(tuán)缺乏系統(tǒng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、預(yù)算以及定量的指標(biāo),集團(tuán)運(yùn)作未能形成沒(méi)有統(tǒng)一的財(cái)會(huì)制度,各下屬單位還是“各自為政”。另一方面,企業(yè)集團(tuán)未能進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)分析,各下屬單位只是象征性地上交財(cái)務(wù)報(bào)表,沒(méi)有深入分析自身的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)績(jī)效,在企業(yè)決策的過(guò)程中也不重視財(cái)務(wù)分析、評(píng)價(jià)的重要性,而是由領(lǐng)導(dǎo)憑“拍腦袋”做決策,因此決策存在一定的盲目性。

第三,財(cái)務(wù)信息不可靠。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,會(huì)產(chǎn)生各種各樣的財(cái)務(wù)信息,它能夠以“數(shù)字化”的形式來(lái)反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況,據(jù)以正確評(píng)估經(jīng)營(yíng)績(jī)效,預(yù)測(cè)發(fā)展前景。由于企業(yè)集團(tuán)具有龐大的規(guī)模、復(fù)雜的組織,因此需要完善高效的信息系統(tǒng),從而提供真實(shí)有效的財(cái)務(wù)信息,然而許多下屬企業(yè)并未將財(cái)務(wù)狀況如實(shí)上報(bào),而且企業(yè)集團(tuán)的財(cái)會(huì)制度以及會(huì)計(jì)科目的設(shè)置缺乏統(tǒng)一,導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)法真實(shí)反映集團(tuán)的實(shí)際財(cái)務(wù)信息,同時(shí)在編制合并報(bào)表的過(guò)程中也存在一些問(wèn)題,從而夸大資產(chǎn)規(guī)模,更加扭曲了企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況。

第四,未建立起有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系。我國(guó)當(dāng)前的企業(yè)集團(tuán)普遍存在會(huì)計(jì)信息造假、財(cái)務(wù)亂收濫支、資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。這三方面都與財(cái)務(wù)具有密切的關(guān)聯(lián),其中財(cái)務(wù)上的亂收濫支是原因,資產(chǎn)流失是結(jié)果,而會(huì)計(jì)信息造假則是表面現(xiàn)象。這說(shuō)明在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中,我國(guó)企業(yè)集團(tuán)對(duì)于財(cái)務(wù)的監(jiān)督非常薄弱,內(nèi)部會(huì)計(jì)缺乏監(jiān)督動(dòng)力,內(nèi)部審計(jì)基本上沒(méi)有發(fā)揮作用;外部的經(jīng)濟(jì)監(jiān)控也形同虛設(shè),國(guó)家、社會(huì)審計(jì)效果有限。除此之外,企業(yè)集團(tuán)實(shí)施的主要是事后控制,而缺少更為重要的事前和事中控制。

第五,激勵(lì)機(jī)制過(guò)于簡(jiǎn)單。在企業(yè)的管理過(guò)程中,實(shí)施有效的激勵(lì)可以解決多重委托-問(wèn)題,進(jìn)行健全財(cái)務(wù)控制,但我國(guó)由于歷史及經(jīng)濟(jì)上的原因,沒(méi)有建立起相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。據(jù)了解,大部分企業(yè)集團(tuán)的管理者并沒(méi)有得到與足夠的報(bào)酬,也很少有實(shí)行年薪制的。由于經(jīng)營(yíng)管理者的切身利益還和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益并沒(méi)有有效結(jié)合,因此激勵(lì)約束機(jī)制難以發(fā)揮預(yù)想中的效果。

三、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的對(duì)策從總體上看,企業(yè)集團(tuán)可以從以下幾個(gè)方面入手,強(qiáng)化其財(cái)務(wù)控制。

第一,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,完善公司治理結(jié)構(gòu)。基于現(xiàn)代企業(yè)制度及公司治理結(jié)構(gòu),財(cái)務(wù)控制的主體應(yīng)該是公司的董事會(huì),公司治理結(jié)構(gòu)的核心是董事會(huì)的職權(quán)。財(cái)務(wù)控制從機(jī)制而言是利益相關(guān)者綜合、全面地管理企業(yè)財(cái)務(wù),因此,完善的財(cái)務(wù)控制體系就是健全的公司治理機(jī)制的表現(xiàn)。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該以專業(yè)化、獨(dú)立性為基礎(chǔ)來(lái)構(gòu)建董事會(huì),有力地發(fā)揮股東大會(huì)、董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)對(duì)管理層的監(jiān)督和約束。判斷一個(gè)董事會(huì)是否合理有效,關(guān)鍵在于董事會(huì)的人員組成,只有專業(yè)化、獨(dú)立性的董事會(huì)才能發(fā)揮出作用,為此應(yīng)該積極聘請(qǐng)獨(dú)立董事、組建專業(yè)委員會(huì)。

第二,授權(quán)給下屬企業(yè)進(jìn)行控制。為了加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的效率,可以把某些權(quán)限授予下屬企業(yè),具體而言應(yīng)該明確授權(quán)事項(xiàng)和資金使用的額度范圍,尤其應(yīng)該明確規(guī)定那些容易造成資產(chǎn)流失的項(xiàng)目,從而使下屬企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作有章可循。例如,集團(tuán)總部集中管理資金,而將授權(quán)下屬企業(yè)以投資、融資權(quán)限,從而下屬企業(yè)有一定的權(quán)力來(lái)制定額度范圍內(nèi)的投融資計(jì)劃。與此同時(shí),集團(tuán)總部應(yīng)該建立健全這些項(xiàng)目的審核、批復(fù)和控制制度,加強(qiáng)對(duì)這些項(xiàng)目的跟蹤,從而規(guī)范下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)行為。

第三,加強(qiáng)預(yù)算控制,完善信息網(wǎng)絡(luò)體系。在財(cái)務(wù)控制和目標(biāo)管理中,預(yù)算是非常有效的一種手段。制定預(yù)算應(yīng)該基于財(cái)務(wù)目標(biāo),根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況來(lái)加以規(guī)劃,通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算,企業(yè)集團(tuán)可以系統(tǒng)完整地反映所擁有的資源和目前的配置情況。在編制預(yù)算的過(guò)程中,應(yīng)該將集團(tuán)整體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行逐一分解、層層落實(shí),并以此作為對(duì)各下屬企業(yè)績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)。

第四,健全對(duì)下屬企業(yè)的考核制度。企業(yè)集團(tuán)及其下屬企業(yè)具有相同的最終目標(biāo),那就是使企業(yè)的利潤(rùn)最大化。下屬企業(yè)從集團(tuán)獲取資金,進(jìn)而開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),一方面要保證資金的完整、安全,另一方面還必須追求盈利,完成企業(yè)集團(tuán)下達(dá)的考核指標(biāo)。為了確保投資收益的實(shí)現(xiàn),企業(yè)集團(tuán)可以從兩個(gè)方面入手:一是制定合理的投資回報(bào)率,保證資產(chǎn)的保值增值。

參考文獻(xiàn)

[1]孟祥秀。試論集團(tuán)公司如何實(shí)施財(cái)務(wù)控制[J].公用事業(yè)財(cái)會(huì),2009(2)。

免责声明

本站为第三方开放式学习交流平台,所有内容均为用户上传,仅供参考,不代表本站立场。若内容不实请联系在线客服删除,服务时间:8:00~21:00。

AI写作,高效原创

在线指导,快速准确,满意为止

立即体验
文秘服务 AI帮写作 润色服务 论文发表