信息技術(shù)對央行內(nèi)部審計的影響分析

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關(guān)鍵詞：人民銀行；信息技術(shù)；內(nèi)部審計

一、信息技術(shù)對內(nèi)部審計的促進作用

人民銀行內(nèi)部審計工作實現(xiàn)信息化后，信息技術(shù)將內(nèi)部審計工作從以前注重現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變成為現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計相結(jié)合，提高了內(nèi)部審計的工作效率和質(zhì)量，保證了內(nèi)部審計的權(quán)威性和預(yù)警性，有力地保障了人民銀行各項工作有序、合規(guī)地開展。

（一）操作更加簡單便捷一是信息技術(shù)在內(nèi)部審計流程中應(yīng)用后，將內(nèi)部審計從立項、審批、審計和結(jié)案等繁雜流程中解放出來，實現(xiàn)了各個環(huán)節(jié)無紙化和信息化，實現(xiàn)了內(nèi)部審計的快捷性。二是內(nèi)部審計通過信息化的聯(lián)絡(luò)協(xié)調(diào)手段，及時準確地將內(nèi)部審計項目的內(nèi)容及時、準確地傳給被審計對象和審計人員，實現(xiàn)了內(nèi)部審計的時效性。三是內(nèi)部審計將信息技術(shù)運用到審計具體操作過程中，根據(jù)項目要求和制度規(guī)定及時運用審計方法技術(shù)性地修正審計操作細節(jié)，實現(xiàn)了內(nèi)部審計的靈活性。

（二）內(nèi)容更加豐富全面一是內(nèi)部審計運用信息技術(shù)后，將傳統(tǒng)的現(xiàn)場檢查和調(diào)閱紙質(zhì)資料進行審計發(fā)展到現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查相結(jié)合、紙質(zhì)資料與信息化資料相結(jié)合、單點佐證與綜合印證相結(jié)合，提高了內(nèi)部審計的嚴謹性。二是內(nèi)部審計運用信息技術(shù)后，在審計過程中實現(xiàn)了從只注重事后審計向事前、事中和事后全程審計的轉(zhuǎn)變，提高了內(nèi)部審計的全面性。三是內(nèi)部審計運用信息技術(shù)后，實現(xiàn)了單一專業(yè)審計向所有專業(yè)綜合審計轉(zhuǎn)變，滿足了跨專業(yè)取證和印證需求，提高了內(nèi)部審計的豐富性。

（三）依據(jù)更加科學準確一是通過運用信息技術(shù)，內(nèi)部審計過程中可根據(jù)項目內(nèi)容遠程查閱資料庫，確保了審計標準一致性，避免了因主觀認定而導(dǎo)致審計結(jié)論偏差的可能性，提高了內(nèi)部審計的準確性。二是通過運用信息技術(shù)，優(yōu)選現(xiàn)場審計實踐中成功的案例，綜合確定出科學、嚴謹、規(guī)范的內(nèi)部審計模型，提高了內(nèi)部審計的科學性。

（四）流程更加透明合規(guī)一是運用信息技術(shù)后的內(nèi)部審計，將所有審計流程形成完整的電子審計檔案，按照權(quán)限調(diào)閱和審核審計檔案，提高了內(nèi)部審計的透明性。二是透明的內(nèi)部審計信息化、全面的內(nèi)部審計資料庫、規(guī)范的內(nèi)部審計流程和嚴謹?shù)膬?nèi)部審計實踐確保了內(nèi)部審計結(jié)論的合規(guī)性。

二、信息技術(shù)對內(nèi)部審計的現(xiàn)實挑戰(zhàn)

隨著信息技術(shù)快速應(yīng)用，內(nèi)部審計的傳統(tǒng)審計方法已經(jīng)逐漸不能適應(yīng)當前審計需求，審計理念如何變革、審計技術(shù)如何創(chuàng)新、審計手段如何轉(zhuǎn)變，已是內(nèi)部審計所面臨的現(xiàn)實問題，只有科學地應(yīng)對挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計才能最終迎接信息技術(shù)帶來的機遇。

（一）傳統(tǒng)內(nèi)部審計理念相對陳舊一是傳統(tǒng)內(nèi)部審計理念只是根據(jù)制度要求，通過立項、審批和審計來確定被內(nèi)部審計對象結(jié)案性質(zhì)，沒有充分地對被審計對象進行分析研究，沒有科學地去確定被審計對象的審計線索來源，只是依靠被審計項目事后所呈現(xiàn)的結(jié)果和相關(guān)資料進行審計認定，無法保證內(nèi)部審計的科學性。二是傳統(tǒng)內(nèi)部審計理念只是由審計人員根據(jù)自身工作閱歷去主觀地調(diào)閱被審計對象的檔案與資料，不能根據(jù)項目涉及專業(yè)的發(fā)展情況去客觀分析，只是按照審計項目要求大而化之地進行審計，無法完全保證內(nèi)部審計的準確性。三是傳統(tǒng)內(nèi)部審計理念只是審計人員依據(jù)自身積累的審計經(jīng)驗和規(guī)范要求對被審計對象進行判定，沒有客觀、全面地根據(jù)政策和規(guī)范要求進行科學分析判斷，無法保證內(nèi)部審計的權(quán)威性。

（二）傳統(tǒng)內(nèi)部審計技術(shù)相對落后一是傳統(tǒng)審計技術(shù)只是針對現(xiàn)場檢查或調(diào)閱資料進行分析研究，沒有通過現(xiàn)場與非現(xiàn)場相印證、事后檔案與流程處理相呼應(yīng)等技術(shù)進行綜合分析，無法真正保證內(nèi)部審計的嚴謹性。二是傳統(tǒng)審計技術(shù)只是以現(xiàn)場檢查和調(diào)閱資料做為佐證資料，無法保證提取到審計項目全部流程資料，導(dǎo)致佐證資料只能反映結(jié)果不能印證流程中所需的內(nèi)部審計，無法保證內(nèi)部審計的全面性。三是傳統(tǒng)審計技術(shù)只是對單個專業(yè)進行審計認定，沒有按照項目的客觀情況進行多個專業(yè)的綜合分析判斷，無法保證內(nèi)部審計的豐富性。

（三）傳統(tǒng)內(nèi)部審計手段相對簡單一是傳統(tǒng)審計手段僅是由審計人員按照規(guī)定對被審計人員進行審計并形成結(jié)論，被審計對象按照程序完成相關(guān)流程，最終以檔案形式保存，導(dǎo)致其他審計人員無法借鑒、不能警示其他被審計對象，同時也無法保證內(nèi)部審計的透明性。二是傳統(tǒng)審計手段中所涉及政策是審計人員自行收集整理的、所使用模型是審計人員日積月累的、所使用手段是審計人員日常經(jīng)驗，無法保證內(nèi)部審計的靈活性。

三、內(nèi)部審計應(yīng)對挑戰(zhàn)的改革與創(chuàng)新

（一）充分利用信息技術(shù)的可追溯性一是通過將內(nèi)部審計系統(tǒng)與各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行嵌接，及時、詳細地提取和保存內(nèi)部審計所涉及事項和時間節(jié)點，并保證信息的不可篡改性，規(guī)避被審計單位隱匿違規(guī)操作的行為。二是根據(jù)內(nèi)部審計要求對所涉及項目的每步處理痕跡進行保存，確保審計線索清晰明了，減弱因信息化導(dǎo)致審計線索隱避性加大的可能性，方便審計人員順查或逆查審計線索。三是嚴格管理各項業(yè)務(wù)的審計線索，結(jié)合相關(guān)制度條例要求系統(tǒng)地確定每筆業(yè)務(wù)審計線索的關(guān)鍵點，保證業(yè)務(wù)處理與內(nèi)部審計同步留痕，預(yù)防審計線索被修改或者篡改。

（二）充分利用信息技術(shù)的可復(fù)制性一是利用信息技術(shù)可以實現(xiàn)審計檔案可控范圍內(nèi)的透明度，內(nèi)部審計人員通過學習審計案例提高審計水平和辦案效率，被審計部門可以通過審計案件得到警示和促進，從而達到內(nèi)部審計的最終目的。二是通過利用信息技術(shù)的可復(fù)制性，縮短審計項目的立項、審批等文書環(huán)節(jié)和時間，實現(xiàn)同類審計項目整合歸并后形成更加完善和全面的審計項目，提高內(nèi)部審計質(zhì)量和擴大審計效果。

（三）充分利用信息技術(shù)的高客觀性一是按照內(nèi)部審計要求綜合內(nèi)部審計案例，利用信息技術(shù)建立起動態(tài)靈活的審計模塊，組織審計人員學習操作流程，保證審計認定標準一致性，消除審計過程中主觀認定的影響。二是及時組織相關(guān)人員針對審計模塊進行更新，動態(tài)跟蹤業(yè)務(wù)趨勢、緊緊跟隨內(nèi)審要求，可以實現(xiàn)內(nèi)部審計的高客觀性，從而提高內(nèi)部審計的權(quán)威性。

（四）積極適應(yīng)信息技術(shù)的知識需要一是內(nèi)部審計與信息技術(shù)高度融合過程，需要審計人員逐漸熟悉相應(yīng)內(nèi)部審計信息化操作流程、熟知被審計對象業(yè)務(wù)信息化處理規(guī)范，關(guān)注被審計對象信息技術(shù)下業(yè)務(wù)流程中所存在的風險性。二是在內(nèi)部審計過程中，要求審計人員通過現(xiàn)場或非現(xiàn)場對被審計對象的信息數(shù)據(jù)與調(diào)閱信息進行比對，判定每項業(yè)務(wù)信息化處理程序的合規(guī)性。

（五）積極適應(yīng)信息技術(shù)的處置習慣一是加強事前內(nèi)部審計監(jiān)督，根據(jù)被審計對象的業(yè)務(wù)特點，有針對性地審計信息系統(tǒng)的規(guī)范性、完善性，確保信息系統(tǒng)的合規(guī)性、可用性，保證抽取審計線索的嵌入性、獨立性，保證審計數(shù)據(jù)的真實性、完整性。二是提高事中審計頻度，定期對信息系統(tǒng)進行有效的審計和評價，督促被審計對象嚴格執(zhí)行相關(guān)制度和規(guī)范的要求，保證審計數(shù)據(jù)連續(xù)性、有效性。三是嚴守事后審計要求，結(jié)合事前、事中審計認定，運用真實、完整、連續(xù)、有效的審計線索，客觀地使用審計模塊對被審計對象進行認定?？傊畔⒓夹g(shù)給央行內(nèi)部審計提供了諸多便捷，拓展了內(nèi)部審計的技術(shù)和手段，同時也給內(nèi)部審計帶來了一系列問題。信息技術(shù)是未來發(fā)展趨勢，內(nèi)部審計也將通過不斷地發(fā)展和改進來逐漸適應(yīng)信息化大環(huán)境，最終推動內(nèi)部審計工作更好地發(fā)展。

作者：謝永智 田振華 單位：中國人民銀行石家莊中心支行