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營改增下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收籌劃研究

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營改增下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收籌劃研究

摘要:近年來,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的步伐進(jìn)一步加快,為經(jīng)濟(jì)增長帶來了新的動力,也在一定程度上緩解了就業(yè)壓力?!盃I改增”環(huán)境下,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收環(huán)境較以往產(chǎn)生了較大的變化?;诖?,本文對“營改增”背景下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行了分析,并提出相關(guān)建議,以供參考。

關(guān)鍵詞:“營改增”;現(xiàn)代服務(wù)業(yè);稅收籌劃

1合理稅務(wù)籌劃對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的作用

目前來看,大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要方向之一,其中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)占據(jù)了重要的地位。在發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)期間,做好稅務(wù)籌劃至關(guān)重要。一方面,合理的稅務(wù)籌劃能夠有效提升現(xiàn)代服務(wù)業(yè)整體盈利水準(zhǔn)?!盃I改增”的全面實施能夠讓服務(wù)業(yè)企業(yè)減輕稅務(wù)成本,有利于企業(yè)將資源轉(zhuǎn)移至創(chuàng)新上,從而對企業(yè)成長產(chǎn)生正向激勵作用,間接提升企業(yè)利潤率。另一方面,合理的稅務(wù)籌劃可在一定程度上推進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)投資。在稅收制度不斷調(diào)整的情況下,做好稅收籌劃能夠讓服務(wù)企業(yè)占據(jù)先機(jī),保持相對穩(wěn)定的運營狀態(tài),有利于引入社會資本,從而為企業(yè)乃至整個行業(yè)發(fā)展提供充足的動力。

2“營改增”對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收籌劃的影響分析

“營改增”是我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)自改革開放以來最大的一次稅務(wù)調(diào)整變化,“營改增”對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響主要體現(xiàn)為以下幾個方面:(1)增值稅稅率提升至6%?,F(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括認(rèn)知服務(wù)業(yè)、咨詢服務(wù)業(yè)、鑒證服務(wù)業(yè)等行業(yè),稅賦稅率由以往的5%營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的6%增值稅。(2)企業(yè)可通過進(jìn)項稅額抵扣降低稅負(fù)。通過進(jìn)項稅額抵扣,可在一定程度上降低企業(yè)稅負(fù)。當(dāng)然,不同行業(yè)所獲得的效果存在著一定差異。以咨詢服務(wù)業(yè)為例,其主要流動性成本為人力資本,所涉及的項目大多數(shù)并不是經(jīng)常出現(xiàn)稅收的項目,進(jìn)項稅額抵扣額度相對有限;飲食行業(yè)則有所不同,可通過采購支出抵扣銷項稅額,其稅負(fù)壓力將得到很大程度緩解。(3)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。在新稅收環(huán)境下,一些企業(yè)可與上下游配套企業(yè)進(jìn)行價格博弈,以勞務(wù)或產(chǎn)品的方式將企業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。

3“營改增”背景下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收籌劃相關(guān)建議

3.1擴(kuò)大增值稅抵扣范圍

對于一般納稅人而言,若服務(wù)企業(yè)能夠獲取的進(jìn)項稅額相對較少,意味著企業(yè)能夠從銷量稅額當(dāng)中抵扣的稅額也會有所降低。當(dāng)稅率由之前的5%(營業(yè)稅)提升至6%(增值稅)以后,在稅基不變的情況下,服務(wù)企業(yè)所要上繳的稅額自然有所上升。在上述情況下,服務(wù)企業(yè)若要真正意義上從“營改增”當(dāng)中獲益,則需要適當(dāng)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍。首先,服務(wù)企業(yè)可以借助存量資產(chǎn)折舊來促進(jìn)資產(chǎn)更新。相關(guān)規(guī)定明確指出,存量資產(chǎn)無法進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣,只有增量資產(chǎn)才能作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。服務(wù)企業(yè)可加快內(nèi)部固定資產(chǎn)折舊,并適當(dāng)購入新資產(chǎn),以獲得更大的抵扣額。其次,服務(wù)企業(yè)要加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理。在“營改增”環(huán)境下,增值稅發(fā)票十分重要,是企業(yè)進(jìn)行稅額抵扣的重要憑證。在企業(yè)稅務(wù)管理過程中應(yīng)該給予增值稅發(fā)票管理高度重視。最后,服務(wù)企業(yè)要合理篩選供應(yīng)商。在條件允許的情況下,服務(wù)企業(yè)盡可能從一般納稅人供應(yīng)商采購固定資產(chǎn)或原材料,從而獲得增值稅發(fā)票,擴(kuò)大進(jìn)項稅額抵扣范圍,以此來降低稅負(fù)。

3.2合理應(yīng)用稅收政策條件

現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中,要充分利用稅收政策條件,進(jìn)一步提升稅收籌劃成效。一方面,服務(wù)企業(yè)要密切關(guān)注國家稅收政策、行業(yè)政策調(diào)整方向,盡可能降低課稅稅率,以此來獲得更大的稅務(wù)籌劃空間,或通過降低稅基的方式來降低稅負(fù)。另一方面,服務(wù)企業(yè)要與稅收管理部門進(jìn)行密切溝通,保持良好的交流關(guān)系,從稅收管理部門視角來審視稅務(wù)籌劃工作,確保稅收籌劃與宏觀方向一致,降低稅收風(fēng)險,為企業(yè)贏得更大的利潤空間。

3.3提升財會人員專業(yè)素養(yǎng)

在“營改增”背景下,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收環(huán)境較以往發(fā)生了較大的改變,對財會人員也提出了新的要求。服務(wù)企業(yè)要督促財會人員了解新知識,快速掌握“營改增”改革內(nèi)容,不斷提升財務(wù)技能水平,以適應(yīng)新環(huán)境要求。當(dāng)然,稅收籌劃是一項全局性的工作,除了財務(wù)部門外,還需要其他部門共同配合,才能將相關(guān)工作落到實處,讓稅收籌劃真正意義上發(fā)揮作用。首先,企業(yè)可聘請外部專家對財會人員進(jìn)行培訓(xùn),系統(tǒng)性地講解“營改增”相關(guān)知識以一系列影響、變化,讓財會人員能夠快速適應(yīng)新形勢變化。其次,企業(yè)應(yīng)該制定一系列激勵措施,并與其他先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行交流,鼓勵財會人員進(jìn)一步深造,不斷提升其專業(yè)技能。最后,企業(yè)可將稅務(wù)籌劃與績效考核機(jī)制適當(dāng)聯(lián)系起來。對于一些在稅務(wù)籌劃當(dāng)中做出突出貢獻(xiàn)的員工,給予其物質(zhì)獎勵及精神獎勵;若相關(guān)人員由于稅收籌劃不到位而影響到企業(yè)運營效益,則扣除部分績效作為懲罰。通過這種方式進(jìn)一步督促財會人員增強(qiáng)自身業(yè)務(wù)能力,激發(fā)其主觀能動性與工作積極性,不斷提升其崗位勝任力,促進(jìn)稅收籌劃各項工作順利實施。

4結(jié)語

從長遠(yuǎn)發(fā)展角度來看,“營改增”的全面實施為現(xiàn)代服務(wù)創(chuàng)造了更大的發(fā)展空間,對整個市場穩(wěn)定運行具有積極的作用。對于現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)而言,適應(yīng)新的稅收環(huán)境還需要一個過程。在這個過程中中,企業(yè)要重視稅收籌劃工作,通過擴(kuò)大增值稅抵扣范圍、合理應(yīng)用稅收政策條件、提升財會人員專業(yè)素養(yǎng)等舉措,增強(qiáng)自身適應(yīng)能力。

參考文獻(xiàn)

[1]董宗贏.淺談“營改增”的全面實施對企業(yè)財務(wù)的影響——以生活服務(wù)業(yè)為例[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2018(1).

[2]張玥.淺析全面“營改增”對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響[J].經(jīng)濟(jì)師,2017(7).

[3]孫顯光,李薇.“營改增”形勢下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅務(wù)籌劃[J].科技與企業(yè),2016(10).

作者:梁占海 單位:高速集團(tuán)有限公司

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