營改增對鐵路運(yùn)輸企業(yè)的影響對策研究

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摘要:闡述了“營改增”實(shí)施的意義，從降低運(yùn)輸成本、提高管理水平、統(tǒng)一管理稅務(wù)三方面，分析了“營改增”對鐵路運(yùn)輸企業(yè)產(chǎn)生的影響，并探討了相對應(yīng)的措施，以保證鐵路運(yùn)輸企業(yè)“營改增”的順利實(shí)施。

關(guān)鍵詞:營改增，鐵路運(yùn)輸，發(fā)票，基礎(chǔ)設(shè)施

我國在“十二五”期間一項(xiàng)重大的稅制改革，就是“營改增”，即營業(yè)稅改征增值稅政策。其核心在于消除重復(fù)征稅，促進(jìn)社會分工協(xié)作與服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。在鐵路運(yùn)輸行業(yè)實(shí)施“營改增”，將有助于擴(kuò)大鐵路運(yùn)輸企業(yè)的大型化與規(guī)?；?、產(chǎn)業(yè)鏈的延伸和內(nèi)部專業(yè)細(xì)化分工。不僅如此，國家財政稅收也得以增加，國民經(jīng)濟(jì)能更快更好地發(fā)展。本文圍繞“營改增”對鐵路運(yùn)輸企業(yè)的意義與影響，為其如何保證鐵路運(yùn)輸企業(yè)的健康、平穩(wěn)運(yùn)行進(jìn)行分析與研究。

1鐵路運(yùn)輸業(yè)“營改增”的意義

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會分工不斷細(xì)化，營業(yè)稅和增值稅兩大流轉(zhuǎn)稅并存的局面使得社會財富分配越來越不公平，極大影響了社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。其影響主要表現(xiàn)在重復(fù)征稅現(xiàn)象愈加嚴(yán)重與抵扣鏈條的中斷。首先，由于營業(yè)收入總額的計稅方式是全額計稅，外購材料與勞務(wù)中已納增值稅額不能進(jìn)行抵扣，導(dǎo)致納稅人既繳納了增值稅又必須再次繳納營業(yè)稅，造成重復(fù)征稅，加重了企業(yè)納稅人負(fù)擔(dān)。其次，增值稅普遍使用發(fā)票扣稅法，即應(yīng)納增值稅額等于納稅人在銷售環(huán)節(jié)的增值稅專用發(fā)票上的銷項(xiàng)稅額減去采購環(huán)節(jié)增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額。如果無法在采購環(huán)節(jié)中取得無可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅增值稅專用發(fā)票，從而導(dǎo)致納稅人必須多交增值稅。而其中，我國現(xiàn)行營業(yè)稅存在的最大問題就是重復(fù)征稅。所以，實(shí)行“營改增”稅制改革優(yōu)化增值稅制度，有助于實(shí)現(xiàn)各行業(yè)間稅負(fù)均衡，加快我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展。這不僅對鐵路運(yùn)輸行業(yè)有著深遠(yuǎn)的意義，更對促進(jìn)各行業(yè)更快更好地發(fā)展具有重要意義。

2“營改增”對鐵路運(yùn)輸業(yè)的影響

在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中，運(yùn)輸收入全額上繳總公司，然后由總公司進(jìn)行清算確認(rèn)后的收入作為企業(yè)的“主營業(yè)務(wù)收入”。實(shí)行營改增前，企業(yè)“主營業(yè)務(wù)收入”的核算金額是含營業(yè)稅的收入額，而之后，“主營業(yè)務(wù)收入”的核算則是不包含增值稅的“稅后收入”，這將使得鐵路運(yùn)輸企業(yè)的營業(yè)收入大幅降低。另一方面，通過分析鐵路運(yùn)輸企業(yè)的成本發(fā)現(xiàn)，可用于抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額較少。由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)的固定資產(chǎn)主要是大部分線路及房屋等，其在采購環(huán)節(jié)購置費(fèi)用中的進(jìn)項(xiàng)稅額無法進(jìn)行抵扣，這樣就導(dǎo)致了鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本偏高，利潤明顯減少。“營改增”的全面實(shí)施，一方面基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，另一方面規(guī)范完善了增值稅制度，有利于加快我國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活力?！盃I改增”對鐵路運(yùn)輸企業(yè)的影響主要有以下幾個方面。

2．1降低鐵路企業(yè)運(yùn)輸成本

鐵路運(yùn)輸業(yè)實(shí)行“營改增”，從長遠(yuǎn)看來對降低鐵路企業(yè)運(yùn)輸成本是極其有利的。實(shí)施“營改增”后，增值稅的計算將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，進(jìn)項(xiàng)稅得到了一定的抵扣，不必進(jìn)行增值稅的重復(fù)征收。鐵路運(yùn)輸企業(yè)對可以其固定資產(chǎn)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，這不僅能減少企業(yè)的應(yīng)納增值稅，而且固定資產(chǎn)折舊的抵扣使得費(fèi)用減少，在固定資產(chǎn)的使用期間能增加企業(yè)的利潤。“營改增”的實(shí)施促使鐵路企業(yè)進(jìn)一步調(diào)整優(yōu)化經(jīng)營結(jié)構(gòu)與模式，推動了鐵路運(yùn)輸行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

2．2促進(jìn)鐵路企業(yè)改革，提高管理水平

隨著國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，交通基礎(chǔ)設(shè)施不斷升級完善，鐵路運(yùn)輸業(yè)的壟斷優(yōu)勢將會逐漸被打破，“營改增”全面實(shí)施后促使鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須立足于市場，提高其服務(wù)水平，不斷加大力度挖潛提效，積極參與市場競爭，這樣才能提高企業(yè)利潤，在運(yùn)輸市場中獲得更大的份額。鐵路企業(yè)不僅要優(yōu)化經(jīng)營管理模式，還要加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)抵扣，及時辦理進(jìn)項(xiàng)抵扣稅務(wù)認(rèn)證等基礎(chǔ)工作，提升鐵路企業(yè)內(nèi)部核算與管理水平，加快鐵路企業(yè)整體管理機(jī)制的轉(zhuǎn)型，提高企業(yè)管理水平，才能更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢。

2．3實(shí)現(xiàn)稅務(wù)統(tǒng)一管理

按照營業(yè)稅運(yùn)輸業(yè)稅目，運(yùn)輸企業(yè)需繳納的營業(yè)稅占運(yùn)輸收入的3%，其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)稅行為涉及的稅種不僅有營業(yè)稅，還包含增值稅，而營業(yè)稅納稅與增值稅納稅的業(yè)務(wù)極其繁多。實(shí)行“營改增”以后，有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部核算及管理的統(tǒng)一。

3鐵路運(yùn)輸業(yè)

“營改增”的對策目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)在“營改增”實(shí)施過程中仍存在著一些問題，鐵路運(yùn)輸企業(yè)也要認(rèn)識到稅制改革帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。面對這些機(jī)遇與挑戰(zhàn)，積極制定應(yīng)對措施，避免不利影響，積極準(zhǔn)備，保證“營改增”的順利實(shí)施。

3．1完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部管理制度

鐵路運(yùn)輸企業(yè)為了應(yīng)對稅制改革帶來的沖擊，“營改增”帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，首先必須要從企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行改革，完善其各項(xiàng)管理制度，整改重建其內(nèi)部結(jié)構(gòu)。各部門之間的聯(lián)系要協(xié)調(diào)好，加強(qiáng)各部門的合作關(guān)系。例如當(dāng)需繳納增值稅時，業(yè)務(wù)部門必須及時向財務(wù)部門提供計算期內(nèi)運(yùn)輸收入的應(yīng)納稅額，然后計算出應(yīng)繳納的增值稅及其附加的稅額。在取得增值稅發(fā)票、發(fā)票認(rèn)證、繳納增值稅，繳納增值稅匯總這一過程中需要各個部門的密切配合。同時，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)修訂與完善企業(yè)的管理規(guī)章制度，對每一對象及行為進(jìn)行規(guī)范，通過對各方面的規(guī)章制度進(jìn)行完善，以達(dá)到適應(yīng)新的稅制改革的目的。

3．2制訂適合的經(jīng)營方案

我國全面實(shí)施“營改增”的稅制改革后，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的會計體制將會產(chǎn)生極大的變化，企業(yè)各部門都應(yīng)該做好準(zhǔn)備應(yīng)對這一稅制的改革，合理調(diào)整企業(yè)的整體預(yù)算，制訂符合潮流的經(jīng)營方案與經(jīng)營規(guī)劃，將企業(yè)的稅負(fù)減少到最低，增加資金流量。

3．3提高企業(yè)財務(wù)人員技能與素質(zhì)

“營改增”不僅僅只是稅種變化，它的改革牽扯到的是整個會計核算體系的改變。這一變化使得企業(yè)對財務(wù)人員的職業(yè)能力與素養(yǎng)提出了更高要求，所以完善會計核算體系其中一個重要的環(huán)節(jié)就是要加強(qiáng)對企業(yè)的財務(wù)人員技能素養(yǎng)的訓(xùn)練與培養(yǎng)。通過系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，切實(shí)提高財務(wù)人員的能力水平。首先，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該加大對會計從業(yè)人員的培訓(xùn)力度，提高其技能素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平。其次，企業(yè)在會計核算管理方面上需完善相關(guān)的規(guī)章制度與審批程序。例如，加大對增值稅專用發(fā)票的管理力度，嚴(yán)格審核其具體金額、付款單位等信息，杜絕虛開代開發(fā)票的現(xiàn)象。

3．4爭取國家政策支持

“營改增”采取試點(diǎn)改革的方式，在某些領(lǐng)域與地區(qū)率先實(shí)行，是國家一項(xiàng)重大的稅制改革。由于“營改增”的實(shí)施仍存在許多問題，在稅負(fù)上給鐵路運(yùn)輸企業(yè)增加了不少風(fēng)險。為了合理規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營困難的風(fēng)險，企業(yè)就稅負(fù)增加問題應(yīng)積極向國家申請出臺的相關(guān)政策，盡力爭取將目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)投入最大線路資產(chǎn)在購置過程中承擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅納入抵扣范圍。同時，鐵路企業(yè)還可以積極和各級政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，爭取國家相關(guān)政策的補(bǔ)貼，盡可能減小不利的影響。

4結(jié)語

“營改增”政策是我國稅制改革的重大舉措，此項(xiàng)稅制的改革有利于我國服務(wù)業(yè)發(fā)展與制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。而鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)積極把握機(jī)遇，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、完善會計核算體系、提升會計從業(yè)人員能力水平等，并制定適合企業(yè)發(fā)展的方案與制度，更好地應(yīng)對挑戰(zhàn)，保證鐵路運(yùn)輸企業(yè)“營改增”的順利實(shí)施。

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作者:齊飛 單位:西山煤電鐵路公司