營改增下的企業(yè)納稅籌劃措施

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摘要：營改增屬于我國稅務(wù)機(jī)關(guān)近年來的重大稅制改革措施之一，同時也是一種新型的稅收方式。營改增的稅務(wù)改革能夠讓企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)大大下降，并促進(jìn)企業(yè)調(diào)整內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，從而引導(dǎo)企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。但不可忽略的是，營改增后部分企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)顯著上升。所以本文闡述營改增下企業(yè)的納稅籌劃所存在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并探討相關(guān)控制措施，確保企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)工作能夠得以有序、高效、順利的開展。

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)；納稅籌劃

一、營改增相關(guān)內(nèi)涵

營改增實(shí)質(zhì)上是國家稅務(wù)部門對與國民相關(guān)的稅收種類的改革，將營業(yè)稅調(diào)整為增值稅。營業(yè)稅主要是指企業(yè)在本國境內(nèi)開展相關(guān)營業(yè)活動所被征收的稅種，增值稅是指稅務(wù)部門對企業(yè)在對商品進(jìn)行交易和提供相關(guān)服務(wù)時所產(chǎn)生的增值部分進(jìn)行征稅的稅種。當(dāng)前我國已經(jīng)在全國范圍內(nèi)將營業(yè)稅征稅政策轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀悾诉^程對諸多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了不同程度的影響，因此，企業(yè)相關(guān)的納稅籌劃工作也必須要根據(jù)增值稅的相關(guān)特點(diǎn)予以調(diào)整。

二、營改增下企業(yè)納稅籌劃工作所存在的具體風(fēng)險(xiǎn)

因不同企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容及經(jīng)營方式存在差異，納稅籌劃工作內(nèi)容也相應(yīng)存在諸多類型，例如在應(yīng)用相關(guān)優(yōu)惠政策以及定價轉(zhuǎn)讓等方面都有所區(qū)別，納稅籌劃工作的有效開展必須建立在對稅法內(nèi)容詳細(xì)了解的基礎(chǔ)上，同時還要求財(cái)務(wù)管理人員能夠熟練掌握相關(guān)專業(yè)技能和理論知識。諸多要求，使得營改增下的納稅籌劃工作開展難度顯著上升，并可能會導(dǎo)致如下風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

(一)稅收政策變更所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)相關(guān)部門通過對稅收政策的合理調(diào)整，能夠從宏觀角度對我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)行引導(dǎo)和調(diào)控。為確保稅收政策能夠更好的適用于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，在確保當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢及發(fā)展動態(tài)不被阻礙的基礎(chǔ)上，政府部門需要根據(jù)企業(yè)的稅收政策，開展系統(tǒng)性的政策調(diào)整工作。在政策調(diào)整過程中，很可能會因?yàn)檎{(diào)整的幅度過大而導(dǎo)致部分企業(yè)面臨改革陣痛問題，使其稅收風(fēng)險(xiǎn)顯著上升。盡管絕大部分企業(yè)都擁有自己的中期與長期市場發(fā)展規(guī)劃，但所開展的稅收改革內(nèi)容很可能在短時間內(nèi)無法在相應(yīng)政策上形成明確定論，雙方之間缺乏明確且有效的對接，會使得企業(yè)由于未能及時采取合理的應(yīng)對措施，在納稅籌劃過程中出現(xiàn)違規(guī)違法行為，導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

(二)企業(yè)納稅籌劃相關(guān)人員缺乏相關(guān)專業(yè)技能企業(yè)納稅籌劃工作的開展必須要建立在具備較強(qiáng)的主觀判斷能力的基礎(chǔ)上，相關(guān)負(fù)責(zé)人員自身必須擁有豐富的主觀經(jīng)驗(yàn)，能夠選擇出最佳的執(zhí)行方案，使納稅籌劃工作達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。這就要求納稅籌劃人員必須擁有較高層次的認(rèn)知水平，能夠?qū)Ξ?dāng)前的情況從主觀角度做出準(zhǔn)確、及時的判斷，確保所開展的納稅籌劃方案真正合法有效。如果納稅籌劃人員自身的主觀判斷出現(xiàn)錯誤，則很可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)問題。同時，作為優(yōu)秀的企業(yè)納稅籌劃工作人員，不僅要充分了解稅收相關(guān)的知識，還需要掌握嫻熟的財(cái)務(wù)會計(jì)技能及理論知識，在相關(guān)法律法規(guī)方面有著深入系統(tǒng)的了解。目前，由于我國稅收政策變化程度較大、頻率較高，企業(yè)一時間很難擁有能夠全面掌握相關(guān)知識技能的綜合型人才，導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃工作面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。

(三)缺乏與稅務(wù)相關(guān)部門的深入交流和溝通在稅務(wù)征收管理過程中，由于稅務(wù)相關(guān)部門尚沒有健全完善的管理規(guī)章體系，不能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收行為進(jìn)行全方位的約束，一旦出現(xiàn)的有爭議的涉稅行為，稅務(wù)相關(guān)部門則擁有絕對的解釋權(quán)。有時企業(yè)單方面認(rèn)為自己的納稅籌劃方案合法且可靠，但稅務(wù)相關(guān)部門未能予以認(rèn)可，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)違法的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且，大部分情況下，企業(yè)的納稅籌劃工作都是通過應(yīng)用稅法中所存在的漏洞和灰色地帶進(jìn)行避稅，相關(guān)的避稅行為在稅法與相關(guān)規(guī)定中很難尋找到明確的對應(yīng)參考依據(jù)予以支持。如果企業(yè)的納稅籌劃相關(guān)工作人員未能與稅務(wù)相關(guān)部門做好必要的交流溝通工作，則很可能會導(dǎo)致其行為觸犯相關(guān)稅法內(nèi)容，特別是營改增稅收政策變化過程中，企業(yè)與稅務(wù)相關(guān)部門之間深層次、有針對性溝通的缺失，會使其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加凸顯。

三、基于營改增的企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施

(一)構(gòu)建完善的企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范體系完善的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范體系需要從組織、制度兩方面共同打造。組織方面，由于納稅籌劃工作具有的綜合性和超前性特點(diǎn)，所以要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建由法人直接管理的納稅籌劃管理機(jī)制，確保公司在依法納稅的前提下，根據(jù)營改增相關(guān)調(diào)整，按規(guī)定設(shè)立會計(jì)賬簿，保障會計(jì)核算規(guī)范化開展，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，并要求制度規(guī)范落實(shí)到人；制度方面，需要為納稅籌劃設(shè)置制度保底線，實(shí)現(xiàn)對納稅籌劃工作的有效約束。要求相關(guān)部門與人員深度解讀政策內(nèi)容，確保所有政策都能夠落實(shí)到位，合理利用12366熱線、門戶網(wǎng)站等咨詢服務(wù)平臺，多角度、全方位學(xué)習(xí)相關(guān)政策法律法規(guī)及營改增后具體稅務(wù)事項(xiàng)的操作辦理流程。

(二)強(qiáng)化納稅籌劃相關(guān)人員的培訓(xùn)工作企業(yè)納稅籌劃工作質(zhì)量水平很大程度上由人才的綜合素質(zhì)水平所決定，為能夠更好的規(guī)避企業(yè)在納稅籌劃中所可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，必須要有相關(guān)權(quán)威機(jī)構(gòu)對企業(yè)的納稅籌劃工作人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)活動，使納稅籌劃人員能夠更為熟練和透徹的掌握并理解相關(guān)的法律知識，能夠了解和掌握完整的稅收相關(guān)知識體系，確保納稅籌劃工作整體有效且合法，使稅收相關(guān)部門對于企業(yè)所開展的納稅籌劃工作認(rèn)可度更高，從而降低可能出現(xiàn)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，納稅籌劃人員還必須熟練掌握財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識與職業(yè)技能，確保所有的財(cái)務(wù)相關(guān)工作能夠可靠、規(guī)范的開展。必要時，對于在稅務(wù)成本控制方面表現(xiàn)突出的員工予以獎勵，提升其工作積極性。只有真正熟練掌握和應(yīng)用納稅籌劃工作相關(guān)的技能及知識，才能夠?qū)崿F(xiàn)對可能出現(xiàn)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)予以有效規(guī)避。

(三)針對性開展納稅籌劃工作納稅籌劃工作的開展，應(yīng)當(dāng)確保其針對性，以實(shí)現(xiàn)其與稅收機(jī)制之間更好的協(xié)調(diào)。稅收實(shí)際上是政府用于重新分配市場經(jīng)濟(jì)整體紅利的重要工具，稅務(wù)相關(guān)部門對于企業(yè)的納稅籌劃工作擁有絕對的話語權(quán)。對于此情況，企業(yè)必須要先合理調(diào)整自身的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，加強(qiáng)與稅務(wù)相關(guān)部門之間的交流溝通，及時了解稅收政策所出現(xiàn)的各種變化，并根據(jù)稅收政策內(nèi)容建設(shè)合理的稅收相關(guān)制度體系，確保企業(yè)的稅收管理制度能夠更好的匹配當(dāng)前所頒布的各項(xiàng)稅收政策。同時還應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r間了解和掌握各種稅收相關(guān)的調(diào)整信息，并基于此對企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行改革調(diào)整，確保納稅籌劃工作能夠?qū)Χ愂照哌M(jìn)行深度應(yīng)用，并更好的實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

四、結(jié)束語

當(dāng)前增值稅已經(jīng)全面替代營業(yè)稅位置，所以企業(yè)必須要積極結(jié)合營改增后稅收政策的調(diào)整內(nèi)容，對企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)工作進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，同時還需要充分結(jié)合營改增后企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，確保所采取的稅務(wù)籌劃工作更具針對性，此外還需要在企業(yè)發(fā)展過程中同步開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，使得企業(yè)擁有足夠的能力和完善的方案應(yīng)對所可能出現(xiàn)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題，從而全面提升企業(yè)的核心競爭力，保障企業(yè)在未來穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]李建翌.芻議“營改增”背景下郵政企業(yè)納稅籌劃的方法[J].納稅,2018.

[2]閆曉華.營改增后的企業(yè)納稅籌劃探討[J].河北企業(yè),2019.

作者：王景利 單位：天津國投津能發(fā)電有限公司