現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新態(tài)勢(shì)研究

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【摘要】隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)跟隨時(shí)展的要求。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理的重要措施，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益具有重要作用。改革開放以來(lái)，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)取得了一定的成效，但仍存在一些問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題進(jìn)行了分析，提出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的措施，為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的加強(qiáng)提供參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；措施

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是指通過(guò)采用系統(tǒng)的規(guī)范方法來(lái)對(duì)其企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，它對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)進(jìn)行強(qiáng)化具有重要作用。本文通過(guò)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題進(jìn)行了分析，提出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的措施，為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的加強(qiáng)提供參考。

1.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1.1結(jié)構(gòu)設(shè)置不健全

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，政府審計(jì)署有明確的規(guī)定，要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、內(nèi)控和財(cái)務(wù)收支等進(jìn)行審計(jì)。我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相對(duì)而言獨(dú)立性差，容易受到其他部門的影響和制約，而且只局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，從而使內(nèi)部審計(jì)工作具有財(cái)務(wù)性質(zhì)，由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)內(nèi)審，不能形成有效的監(jiān)督[1]。很多企業(yè)將財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)合二為一，甚至將內(nèi)部審計(jì)劃屬財(cái)務(wù)部門管理，使內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和公正性。

1.2內(nèi)部審計(jì)工作職能定位不明確，執(zhí)行力欠缺

關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能定位比較模糊，影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)的發(fā)展也具有重要影響。正確的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該是審計(jì)未實(shí)現(xiàn)事前的預(yù)測(cè)、事中控制和事后評(píng)價(jià)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職能應(yīng)在檢查和監(jiān)督職能基礎(chǔ)上增加上分析和評(píng)價(jià)職能，注重監(jiān)督與服務(wù)并重。審計(jì)客體、審計(jì)對(duì)象以及審計(jì)環(huán)境更加強(qiáng)調(diào)審計(jì)由單純的事后審計(jì)向全過(guò)程審計(jì)的演進(jìn)，強(qiáng)調(diào)由相對(duì)靜態(tài)的審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)的演進(jìn)，強(qiáng)調(diào)審計(jì)的預(yù)警和防護(hù)的功能，更加強(qiáng)調(diào)審計(jì)對(duì)企業(yè)的管理功能。

1.3對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視度不夠

很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視度不夠，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也往往是隨便拼湊，沒(méi)有形成完善穩(wěn)定的內(nèi)部審計(jì)部門，從而也不能發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)職能。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門往往與其他部門屬于同一個(gè)級(jí)別，進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，其監(jiān)督結(jié)果將受到很大影響，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用將大打折扣[2]。

1.4企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)缺乏

良好的審計(jì)工作的開展需要審計(jì)人員具備良好的素質(zhì)，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員大多只對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有了解，對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制了解缺乏。政府對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)具有明確的規(guī)定，要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具備統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)、管理、規(guī)劃、審計(jì)及法律等各方面的知識(shí)，但我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員往往只具備部分專業(yè)素質(zhì)，對(duì)各種信息化技術(shù)的應(yīng)用欠缺，科學(xué)審計(jì)和創(chuàng)新意識(shí)不足，對(duì)企業(yè)深層次的問(wèn)題掌握不夠，不能充分發(fā)揮審計(jì)的各項(xiàng)職能。

1.5企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律意識(shí)不夠

政府審計(jì)署有明確的規(guī)定，要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、內(nèi)控和財(cái)務(wù)收支等進(jìn)行審計(jì)?，F(xiàn)階段，企業(yè)對(duì)審計(jì)的法律意識(shí)淡薄，不夠重視審計(jì)工作，在當(dāng)前全面推進(jìn)依法治國(guó)的環(huán)境中，企業(yè)更王飛飛中國(guó)石化銷售有限公司北京石油分公司100022需要依法依規(guī)開展各項(xiàng)工作，更加注重審計(jì)程序、審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率，更加注重以法律法規(guī)為審計(jì)依據(jù)，拿法律條例依據(jù)說(shuō)話。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的措施

2.1提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)

企業(yè)管理人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性，只有提高認(rèn)識(shí)才能逐步重視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，才能重視內(nèi)部審計(jì)工作的強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)。管理者應(yīng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作制度，明確審計(jì)職能定位，對(duì)于審計(jì)人員在開展中遇到的問(wèn)題應(yīng)予及時(shí)解決，注重審計(jì)過(guò)程由單純的事后審計(jì)向事中、事前審計(jì)的推進(jìn)，發(fā)揮審計(jì)的保駕護(hù)航作用。

2.2樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)管理者應(yīng)該樹立風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，切實(shí)保障內(nèi)部審計(jì)工作的氛圍。企業(yè)應(yīng)對(duì)員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面相關(guān)的培訓(xùn)，讓員工充分認(rèn)識(shí)違規(guī)行為可能導(dǎo)致的危害及后果，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部員工樹立全面的內(nèi)部控制方面的責(zé)任意識(shí)，形成良好的內(nèi)部控制氛圍。內(nèi)部控制涉及到每一個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)員工。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)來(lái)保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)安全運(yùn)行和健康發(fā)展，發(fā)揮內(nèi)部控制的免疫系統(tǒng)作用。

2.3提高審計(jì)人員的素質(zhì)

提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)是保證審計(jì)工作質(zhì)量的重要內(nèi)容[3]。企業(yè)應(yīng)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，抓好基礎(chǔ)工作，提升信息化應(yīng)用水平，提高業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員一專多能，同時(shí)還要不斷充實(shí)審計(jì)人員隊(duì)伍，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗機(jī)制。另一方面，企業(yè)應(yīng)該為內(nèi)部審計(jì)工作提供良好的氛圍，提高崗位的吸引力，不斷完善內(nèi)部審計(jì)的人員結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)職能。在當(dāng)前依法治國(guó)的大環(huán)境下，要扎實(shí)推進(jìn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)，增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)，提高審計(jì)人員依法依規(guī)審計(jì)和科學(xué)審計(jì)的能力，從嚴(yán)監(jiān)督，嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，提升審計(jì)價(jià)值，為企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、提質(zhì)增效提供堅(jiān)強(qiáng)有力的保障。

2.4完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獎(jiǎng)懲制度

只有建立完善的審計(jì)獎(jiǎng)懲制度，才能保障審計(jì)工作的進(jìn)行。企業(yè)一方面要給審計(jì)人員履行職責(zé)提供保障，另一方面內(nèi)部審計(jì)能夠反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，可能會(huì)損害部分員工的利益。因此，企業(yè)應(yīng)該給予盡職盡責(zé)的內(nèi)部審計(jì)工作人員一定的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)、精神鼓勵(lì)和行政方面的支持，切實(shí)保障審計(jì)人員有效開展工作，并對(duì)由于審計(jì)的工作的疏忽而使企業(yè)利益受到損失的審計(jì)人員要進(jìn)行適當(dāng)處罰，充分使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的各項(xiàng)職能。

3.小結(jié)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，只有強(qiáng)化審計(jì)工作，才能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管控。企業(yè)管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的意義，切實(shí)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員結(jié)構(gòu)，營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展并增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)

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作者：王飛飛 單位：中國(guó)石化銷售有限公司北京石油分公司