高校內(nèi)部會計控制論文2篇

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第一篇

一、目前高校內(nèi)部會計控制的基本現(xiàn)狀

1.高校領導對財務風險意識不夠

自1999年大學擴招以來，我國的高等教育進入了空前的迅速發(fā)展階段。教育部部長周濟在2009年接受中央主要媒體采訪時指出“高等教育走入了大眾時代”。高校招生人數(shù)的不斷增加，給學校的發(fā)展帶來了不少的機遇和挑戰(zhàn)。高校為了解決擴招后日益增加的教學硬件設施的需求，紛紛通過向銀行貸款、負債籌資的方式進行基本建設。貸款是一把雙刃劍，貸款在增強高校的辦學實力、緩解資金緊張問題的同時也給普通高校帶來了巨大的財務風險，赤字運作的高校并沒有像原來預料的那樣憑借擴招來償還貸款，而是出現(xiàn)巨額貸款無法償還的局面。高校領導在沒有進行可行性論證、風險評估的情況下就加大辦學規(guī)模，盲目擴張，根本沒有意識到舉債經(jīng)營背后的財務風險。高校的生源一旦減少，學費收入就會大大降低，相應的財政撥款也會減少，其償債能力就會大大下降，勢必影響高校的發(fā)展前途。

2.高校內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能未得到充分發(fā)揮

內(nèi)部控制審計是高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是內(nèi)部控制體系功能實現(xiàn)的制度保障。相對獨立的內(nèi)部審計部門開發(fā)與運用專門的審計技術與方法，監(jiān)督、檢查和評價內(nèi)部控制的實施情況，是內(nèi)部控制有效實施的重要保障。目前各高校往往是將審計處作為內(nèi)部監(jiān)督職能部門，但更多情況下，審計處未能充分發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督的作用，大多是事后監(jiān)督，并流于形式或認同相關業(yè)務牽頭部門的意見，對問題的處理只是停留在表面，未能做到事先分析，更沒有對高校的內(nèi)部會計控制制度做到持續(xù)的監(jiān)督與評價。

3.高校固定資產(chǎn)的管理不嚴謹

固定資產(chǎn)的管理是高校內(nèi)控體系的重要組成部分。目前，各高校由于職能部門協(xié)調(diào)不當或網(wǎng)絡信息平臺投入不足等因素影響，依然存在固定資產(chǎn)管理不合理的現(xiàn)象：第一，高校資產(chǎn)的管理跟核算相分離。高校固定資產(chǎn)的使用權限在各學院部門，審批購買及入庫辦理權限在資產(chǎn)管理部門，會計核算在財務處，資產(chǎn)的管理跟核算相分離會導致盲目購置、毀損浪費、報廢不及時的情況發(fā)生，若不能及時準確的反映和控制，還會產(chǎn)生賬外資產(chǎn)；第二，高校教師的科研活動占用教學設備資源。隨著高校對科研的日益重視，高校教師身兼教學與科研雙重身份，科研項目組成員占用教學設備搞研究的現(xiàn)象非常普遍，而且這部分科研支出無法核算，無法在科研經(jīng)費中列支，侵占了事業(yè)經(jīng)費，使高校支出結(jié)構不合理。

二、建立健全高校內(nèi)部會計控制制度的措施

1.建立健全高校內(nèi)部會計控制法規(guī)制度

隨著經(jīng)濟的多元化快速發(fā)展，高校作為人才的培養(yǎng)基地同時也是人才的聚集地，國家在加強控制高校內(nèi)部各項經(jīng)濟指標的同時，應該針對高校這一特殊群體會計核算的特點、經(jīng)費跟管理體制的特殊性，由教育部、財政部等國家機構制定相應的適合高校發(fā)展的政策法規(guī)，使高校內(nèi)部會計控制制度真正實現(xiàn)法制化、規(guī)范化。

2.建立高校風險指標評價體系，落實風險責任

隨著高校的盲目擴招，大搞基建建設、大量銀行貸款等行為給高校發(fā)展帶來了各種財務風險。因此，在高校內(nèi)控會計控制管理過程中，構建一套財務風險指標體系，建立財務危機預警系統(tǒng)非常重要。高校應該借鑒企業(yè)財務風險的相對成熟的評價方法，在對高校財務報表和相關數(shù)據(jù)的系統(tǒng)分析下，從償債能力、運營效益、成長能力三個方面，全面、系統(tǒng)地評價學校財力資源的配置情況和辦學效益。通過這套指標體系，有效檢測和防范高校的財務風險。

3.確保內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，進一步拓寬審計領域

高校改革的深入，使只關注資金使用經(jīng)濟性的內(nèi)部審計在發(fā)揮其監(jiān)督作用的同時，需要拓寬審計領域，不能僅僅滿足于發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟錯誤，要加強效益審計和管理審計，完善管理和降低風險。將內(nèi)部審計、會計控制和預算管理三者納入高校內(nèi)部會計控制體系，形成優(yōu)劣互補，以推進高校內(nèi)部會計控制制度和控制程序的建設。

4.建立強大的高校內(nèi)部會計控制管理信息化平臺

高校內(nèi)部會計控制制度的建立與完善離不開現(xiàn)代化信息網(wǎng)絡技術。高校應該充分利用計算機網(wǎng)絡技術，在信息檢索和網(wǎng)絡技術的相關理論指導下，以全校各個學院及行政部門的整體教學、科研等工作信息系統(tǒng)為數(shù)據(jù)庫基礎，建立強大的內(nèi)部會計控制管理信息化平臺。通過這個平臺實現(xiàn)網(wǎng)絡查詢、數(shù)據(jù)分析、科學管理，進而實現(xiàn)有效決策、風險預防。使高校教學信息、科研進度等人員及工作信息數(shù)據(jù)方便錄入、大容量儲存、快速查詢，達到高校內(nèi)部會計控制網(wǎng)絡化、數(shù)字化、智能化，這樣一個信息化平臺更好的健全內(nèi)部會計控制。

作者：李靜翠 單位：南京工業(yè)大學計劃財務處

第二篇

一、新時期高校內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀分析

（一）高校內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀

1“.三重一大”項目缺失內(nèi)部控制，導致利用職權貪污受賄。特別是對于重大項目投資決策和大額資金使用上，缺少集體決策和聯(lián)簽制度，使得權力過于集中，沒有制度籠子的約束，容易滋生腐敗。如：2009年桂林某大學兩名廳級干部和6名處級干部，因在該大學擴建工程中收受賄賂被捕。2009年武漢某大學兩位副校級干部，因涉嫌在基建工程中巨額受賄被捕。同年7月在教育部的工程建設領域突出問題專項治理工作會議上，袁貴仁部長指出，有些單位在工程建設項目決策中存在隨意性；有些項目違背建設規(guī)律和基本建設程序，存在“趕工期”現(xiàn)象；有些領導干部甚至走上了犯罪的道路。

2.貨幣資金控制不力，導致出現(xiàn)“小金庫”現(xiàn)象。部分高校貨幣資金收支沒有建立嚴格的授權批準制度，辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位沒有分離，沒有形成崗位制衡，相互牽制，從而導致出現(xiàn)了“小金庫”現(xiàn)象。如：2011年河南省審計部門透露，在對河南5所高校2010年的年度審計中發(fā)現(xiàn)，逾8億元資金（其中：“私設小金庫”賬外單獨存放招生培訓費378.78萬元）存在違規(guī)現(xiàn)象，這些高校違規(guī)資金主要發(fā)生在財政上繳、政府采購和招投標、票據(jù)報銷以及學生補助資金退還等領域。

3.部分財務人員素質(zhì)低，法律意識淡薄。高校財務隊伍素質(zhì)參差不齊，有專業(yè)領軍人才和高級人才，也有對財經(jīng)法律規(guī)范認識不到位，意識薄弱，素質(zhì)較低的人員，加之制度不完善導致高校財會部門統(tǒng)管力度不夠，出現(xiàn)了一些財會人員犯罪的現(xiàn)象。如2011年烏魯木齊某高校出納，因迷戀上打麻將賭博欠下高利貸，利用職務之便，采取月初提款、月末還賬的方式，一年里，挪用公款21次共計205萬元。

4.內(nèi)部控制制度不完善，導致經(jīng)濟犯罪。由于內(nèi)部控制制度不健全，部分高校經(jīng)濟事項的各類經(jīng)辦人員職責劃分不清、權限不明，缺乏相互分離、相互監(jiān)督、相互制約。如：某高校由于內(nèi)部控制制度不完善，在2005—2009年的數(shù)年間，同時發(fā)生了5起貪污案件。在這起某省教育系統(tǒng)最大的團伙經(jīng)濟案件中，涉案的廳級干部2人，處級干部11人，科級干部12人。他們通過貪污、受賄、挪用公款等方式讓涉案總金額高達千萬余元，影響極大。

5.外部壓力不足，缺少有效的外部監(jiān)督。外部監(jiān)督主要包括：政府監(jiān)督和群眾監(jiān)督。我國高校的外部審計監(jiān)督多以政府監(jiān)督為主，表現(xiàn)為財政、審計、稅務、物價等部門的專項檢查。缺少橫向信息溝通，沒有形成監(jiān)督合力，因此，外部監(jiān)督效果一般，更談不上強大的外部監(jiān)督體系。另外，群眾監(jiān)督也很薄弱，高校教職工普遍對內(nèi)部會計控制不了解，加之對高校的內(nèi)部管理不用心，因此不能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制存在的問題。

（二）高校內(nèi)部會計控制存在的問題分析

受歷史原因和現(xiàn)實因素的影響，目前我國高校內(nèi)部會計控制體系仍然比較薄弱，特別是執(zhí)行和監(jiān)督過程中。

1.高校內(nèi)部會計控制的意識比較淡薄。一直以來，我國高校都是處在計劃經(jīng)濟影響下，由國家計劃招生指標，計劃出資辦學，最后計劃進行資源配置，高校沒有足夠的自主辦學的權利，不能保證教育資源的有效利用和支配。另外，在高校內(nèi)部會計控制的意識方面，政府也沒有引起足夠的關心和重視，導致我國的高校內(nèi)部會計控制體系十分薄弱。

2.高校內(nèi)部會計控制的體系不完善。隨著社會的進步和發(fā)展，我國部分高校建立相關的內(nèi)部會計控制體系，但與西方的成熟體系相比，我國對高校內(nèi)部會計控制體系的構建還處在初級階段。主要注重經(jīng)常性經(jīng)濟活動的重要環(huán)節(jié)進行控制，而對一些非經(jīng)常性的經(jīng)營項目缺乏控制，由此，內(nèi)部會計控制涉及的項目不夠全面，仍存在空白點。

3.高校內(nèi)部會計控制的法律法規(guī)不健全。我國內(nèi)部會計控制的研究較晚，而對高校內(nèi)部會計控制研究更晚，直至20世紀90年代起，因為高校經(jīng)濟犯罪案件頻發(fā)才開始加大對高校內(nèi)部會計控制理論研究的力度。因此，到目前還沒有一個相對完整的內(nèi)部會計控制理論體系形成。究其原因，是由于我國專門針對有關內(nèi)部會計控制的法律法規(guī)不健全，也沒有專門的法律法規(guī)指導高校內(nèi)部會計控制制度的建設。

4.高校內(nèi)部會計控制的內(nèi)部監(jiān)督乏力。高校內(nèi)部監(jiān)督的重要手段有內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計，但我國部分高校和政府對此沒有引起足夠的重視。內(nèi)部稽核形同虛設或不規(guī)范，導致內(nèi)部會計控制不能發(fā)揮應有的職能，造成會計信息不完整和失效。內(nèi)部審計是內(nèi)部會計控制的重要組成部分，是檢驗內(nèi)部會計控制是否有效的重要手段。從微觀角度看，內(nèi)部審計可以理解為內(nèi)部會計的控制。但從現(xiàn)狀來看，政府和部分高校對內(nèi)部審計工作重視不夠，高校的內(nèi)部審計多為事后審計，缺少事前和事中審計，且在行使審計監(jiān)督權方面缺乏相對獨立性，由此，弱化了內(nèi)部監(jiān)督職能。

5.高校內(nèi)部會計控制的執(zhí)行力差，存在懈怠現(xiàn)象。由于高校的財務人員地位不高，工資水平低，過分強調(diào)服務教學和科研，弱化了會計主要職能即監(jiān)督和控制。另外，高校預算執(zhí)行方式為經(jīng)費包干制，容易給院系（部門）負責人產(chǎn)生一種誤導，只要是劃撥給的經(jīng)費，就是院系（部門）自己處理，完全不顧財經(jīng)法紀，將財務處當成了銀行的ATM機，對于財務人員的監(jiān)督持抵觸態(tài)度。反之財務人員堅持原則，按規(guī)定處理業(yè)務就說成死板、不靈活等，因此，存在著財務人員對經(jīng)濟業(yè)務事項內(nèi)容監(jiān)督和審核的職能懈怠現(xiàn)象。

二、結(jié)論

（一）樹立正確觀念，提高內(nèi)部會計控制重要性的認識

《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范》規(guī)定“本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施由本單位負責人負責”，因此，高校校長是內(nèi)部會計控制的責任主體。高校管理者對內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮起著決定性的作用。要通過廣泛宣傳、集中培訓、警示教育等辦法，提高高校教職工對加強內(nèi)部會計控制重要性的認識，清楚違反控制制度所帶來的嚴重后果，自覺按照程序依法依規(guī)開展工作。

（二）結(jié)合高校自身特點，建立健全內(nèi)部會計控制體系

內(nèi)部會計控制體系，指高校依據(jù)《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，以及國家財經(jīng)相關制度，對各項經(jīng)濟事項的確認、計量、反映等各環(huán)節(jié)所形成本行業(yè)內(nèi)的系統(tǒng)性規(guī)定。它要求高校必須按照制度和規(guī)定執(zhí)行，從而提高會計信息質(zhì)量，保護財產(chǎn)的安全、完整，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。

（三）充分重視內(nèi)部會計控制中“人”的影響因素

“人”是實施高校財務內(nèi)部控制的關鍵因素，內(nèi)部會計控制是由人去履行的，并受人的制約。高等學校內(nèi)部會計控制的失效、財務風險的產(chǎn)生，其行為主體都是人（指高等學校從管理層到有關業(yè)務經(jīng)辦人員），因此要充分重視內(nèi)部會計控制中“人”的因素，把內(nèi)部控制工作落到實處。

（四）依據(jù)法律法規(guī)，建立完善的監(jiān)督和評價機制

高校應健全內(nèi)部審計機構，加強內(nèi)審的獨立性，建立經(jīng)濟事項業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，確保事前、事中、事后全方位立體監(jiān)督，這不僅是國家兩個規(guī)范的要求，也是《會計法》和《審計法》中“建立由單位內(nèi)部會計控制、政府監(jiān)督和社會審計監(jiān)督組成的‘三位一體’的會計監(jiān)督體系”的要求。除了進行監(jiān)督外，還必須對內(nèi)部會計控制作出有效的評價，并提出合理化的意見和建議，如：成效顯著的內(nèi)部機構和人員提出表彰建議；對違反內(nèi)部會計控制的內(nèi)部機構和人員提出處理意見，并上報學校校長辦公會。內(nèi)部會計控制評價為內(nèi)部會計控制過程的最后階段，在內(nèi)部會計控制全過程中有著十分重要的地位。

（五）內(nèi)部會計控制與其他內(nèi)部管理控制有機結(jié)合

進入信息時代，高校當務之急需要運用現(xiàn)代化管理方式，加強內(nèi)控信息化建設。除了與財務融合外，還應和內(nèi)部會計控制與其他內(nèi)部管理控制密切聯(lián)系，彼此相互滲透，相互依賴。內(nèi)部其他管理控制與內(nèi)部會計控制相輔相成，如果離開內(nèi)部會計控制，管理是不完整的，容易造成管理漏洞。

作者：趙方亮 任松濤 單位：黑龍江科技大學 黃河小浪底水資源投資有限公司