高校預算績效管理框架體系設(shè)計研究

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摘要：高校是人才培養(yǎng)的主陣地，而預算管理是高校財務(wù)管理的重要組成部分，在優(yōu)化教育資源配置、提高資源使用效益、保障教育經(jīng)費安全等方面發(fā)揮著重要支持作用。新修訂的《預算法實施條例》及政府會計準則制度等，為高校預算績效管理工作的開展提供了依據(jù)。預算績效管理是全面預算的重要環(huán)節(jié)，在推動高校制度改革實現(xiàn)資源合理配置、實現(xiàn)管理目標方面起到積極作用。本文對高校預算績效管理工作的開展進行分析論述，提出建立高校預算績效管理框架體系的設(shè)計思路和建議。

關(guān)鍵詞：高校；預算績效管理體系；設(shè)計路徑

一、高校預算績效管理的實施依據(jù)

《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實施預算績效管理的意見》對全面實施預算績效管理工作提出總要求。為貫徹這一意見，教育部在2019年了預算績效管理實施意見（教財〔2019〕6號），進一步明確高校實施預算績效管理的總體要求、主要任務(wù)和保障措施，為高校建立健全全面預算績效管理制度體系提供指導方向和具體要求。在這一背景下，為做好高校預算績效管理工作，就需要對此項工作的具體實施進行探究。

二、預算績效管理框架體系的設(shè)計要求

預算績效管理框架體系是一項科學體系，必須要在掌握其理論的基礎(chǔ)上進行設(shè)計。

1.正確理解預算績效管理和預算管理的關(guān)系

預算績效管理與預算管理兩者相輔相成，互相促進，既相互滲透又相互影響，是不可分割的有機整體。預算管理是預算績效管理的基礎(chǔ)，兩者核心內(nèi)容一致，實質(zhì)內(nèi)涵統(tǒng)一。簡單來說，預算績效管理可以理解為將績效管理嵌入預算管理過程，通過優(yōu)化模式促進預算管理和績效管理工作有機融合，構(gòu)建全面、系統(tǒng)的預算績效管理體系。

2.準確區(qū)分預算績效管理和預算管理的職責

預算績效管理和預算管理在職權(quán)劃分方面既統(tǒng)一又分離。例如，基于業(yè)財融合和預算管理目標的要求，績效編制應(yīng)與預算編制工作相結(jié)合；而另一方面，從內(nèi)部控制角度，只有預算績效管理和預算管理相分離，兩者才能起到相互監(jiān)督的作用。

3.明確保證預算績效管理的有效性

高校實施預算績效管理必須要保證有效性，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建完整的預算績效管理體系，從而實現(xiàn)高校內(nèi)部教育資源的科學配置，提高教育公共服務(wù)質(zhì)量。此外，必須在預算管理中引入績效目標管理、績效評估機制、績效監(jiān)控與評價等績效要素，確保預算績效管理體系的科學性，形成全面、科學的框架體系。

三、高校設(shè)計預算績效管理框架體系的建議

1.明確高校預算績效管理領(lǐng)導責任

高校在設(shè)計預算績效管理框架時，應(yīng)明確績效管理領(lǐng)導責任，實現(xiàn)各項工作的統(tǒng)籌規(guī)劃。其職責具體劃分為：第一，負責審查預算績效管理框架體系草案，提交校長辦公會審議后由黨委決議；第二，對預算績效管理體系實施跟蹤和監(jiān)督，了解落實情況；第三，負責編制學校各個階段的績效目標，包括高校年度績效目標，并將其提交給高校負責人；第四，根據(jù)編制的高校長期、中期、短期績效目標，規(guī)劃分階段的落實計劃，并進行分解落實。

2.建立高校全面預算績效管理框架體系

（1）確定高校預算績效管理目標。建立高校全面預算績效管理體系的前提是要確定科學合理的預算績效管理目標。高校預算績效管理目標包括整體目標、政策和項目目標。單位自主設(shè)置整體績效目標，預算編制部門設(shè)置預算政策和項目績效目標。其中整體績效目標分為業(yè)務(wù)管理績效目標和綜合管理績效目標。首先，在整體目標的制定中，高校應(yīng)以戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為基礎(chǔ)，制定出符合高校發(fā)展的預算績效目標，并且對這一整體目標進行分解，形成具體的年度目標。在執(zhí)行過程中還要根據(jù)實際完成情況對周期和內(nèi)容進行動態(tài)調(diào)整，保證該計劃目標的落實。其次，在中長期年度預算績效目標的設(shè)置中，還需要由高校管理層和財務(wù)部門共同商議，以確保預算績效目標的科學合理。再次，高校預算編制部門設(shè)置包含業(yè)務(wù)管理績效目標和綜合管理績效目標在內(nèi)的整體績效目標后，需要由相關(guān)負責人分解目標后落實到相關(guān)部門，再由相關(guān)負責人根據(jù)部門績效目標進行劃分后落實到每位教職工。而綜合管理績效目標的確定應(yīng)以配合業(yè)務(wù)管理工作為前提，可直接由預算管理部門將預算下發(fā)給各預算使用部門，由各部門進行設(shè)置。最后，主要是項目層面的績效目標。這一環(huán)節(jié)的績效目標需要根據(jù)業(yè)務(wù)績效目標和預算編制進行設(shè)置，預算部門將項目績效目標匯總納入預算并進行審核后編制預算方案。（2）完善高校預算績效管理內(nèi)容。高校預算績效管理框架體系應(yīng)包含四部分內(nèi)容：第一，內(nèi)部控制。這是高校預算績效管理框架體系的重要組成部分，具體包括政策制定和執(zhí)行。在政策制定環(huán)節(jié)，應(yīng)圍繞預算績效管理目標不斷完善預算決策、預算編制、預算執(zhí)行和預算評價指標體系；在政策執(zhí)行環(huán)節(jié)，要綜合考量預算績效管理目標落實的效果。第二，預算流程。將績效管理有機融入預算管理全過程。具體來說，就是要在預算工作流程中的各個環(huán)節(jié)都要融入預算績效管理，加強對政策執(zhí)行的評價與分析，保證各個環(huán)節(jié)既相互關(guān)聯(lián)又相互統(tǒng)一，以確保高校整體預算績效目標的順利實現(xiàn)。第三，全面預算。預算績效管理與預算管理有著緊密聯(lián)系，同時也都屬于高校財務(wù)管理的重要內(nèi)容，與財務(wù)管理工作關(guān)系密切，特別是收支環(huán)節(jié)。這就需要從全面預算的角度出發(fā)構(gòu)建多維度的預算績效管理框架體系。第四，從部門協(xié)作角度考慮，應(yīng)根據(jù)分級負責、責任到人的原則，按照歸口部門對高校預算績效管理目標進行細化設(shè)置，加強部門之間的溝通交流，提高預算執(zhí)行效率，為各項工作的開展夯實基礎(chǔ)。（3）高校預算績效管理體系設(shè)計流程。高校預算績效管理流程是為實現(xiàn)預算績效管理目標而在工作開展過程中進行的動態(tài)化、遞進式的管理。具體分為以下幾個階段。第一，預算編制階段。在預算編制環(huán)節(jié)，高校應(yīng)牢固樹立業(yè)財融合的績效管理理念，持續(xù)推進預算管理和績效管理一體化。預算編制部門應(yīng)依據(jù)業(yè)務(wù)管理績效目標，確定項目管理績效目標及其指標體系。同時，根據(jù)業(yè)務(wù)管理績效目標設(shè)置綜合管理績效目標及其指標體系，綜合管理預算工作為業(yè)務(wù)管理服務(wù)。第二，預算執(zhí)行階段。在該階段，績效管理應(yīng)圍繞既定的預算績效管理指標，按照全過程預算績效管理鏈條加強預算執(zhí)行。結(jié)合績效指標體系，采用多種分析方法，健全績效評估機制，從目標實現(xiàn)情況和預算執(zhí)行情況兩方面進行監(jiān)控，確保預算績效管理的客觀性和有效性。第三，績效監(jiān)控與評價階段?？冃ПO(jiān)控與評價可以使得績效管理工作的執(zhí)行結(jié)果更加客觀，從而及時發(fā)現(xiàn)問題，找出對策，優(yōu)化工作內(nèi)容和流程，保證預算績效管理工作的順利開展。要制定出資金使用的績效評價體系，督促資金使用部門進行自我的績效評價；業(yè)務(wù)管理部門的整體績效評價和重大項目績效評價；可以邀請第三方機構(gòu)績效監(jiān)控與評價。首先，資金使用部門應(yīng)從成本和效益方面圍繞業(yè)務(wù)開展情況進行自我績效評價；其次，業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)結(jié)合預算績效管理目標進行整體綜合評價，對于發(fā)現(xiàn)的問題，還需要監(jiān)督下級部門進行優(yōu)化和控制，并將實際情況向上級管理部門報告；最后，為了實現(xiàn)預算績效和評價的科學性，高校還應(yīng)該建立第三方績效評價機構(gòu)，即內(nèi)部紀委監(jiān)察和審計部門等，對預算績效管理工作進行科學的審計監(jiān)督和評價，從而及時發(fā)現(xiàn)問題并予以解決。

3.高校預算績效管理體系的實施

建立全面預算績效管理體系，為高校全面實施預算績效管理提供重要保證，在此基礎(chǔ)上還需要重視業(yè)務(wù)管理、監(jiān)督問責以及工作考核等內(nèi)容。首先，高校在業(yè)務(wù)管理工作中應(yīng)根據(jù)績效評價結(jié)果對具體業(yè)務(wù)進行內(nèi)容完善和流程優(yōu)化，從而保證績效評價結(jié)果與預算安排和政策調(diào)整相適應(yīng)。其次，要做好績效評價反饋工作，落實績效整改責任機制，加強往年預算績效管理評價結(jié)果應(yīng)用，不斷修正預算績效管理指標體系，為后期制定績效目標和預算安排提供依據(jù)。最后，為確保預算績效管理工作高質(zhì)量開展，在工作考核方面應(yīng)引入激勵機制，將預算績效評價結(jié)果與考核制度、用人制度、薪酬制度等相結(jié)合，強化預算績效評價結(jié)果的剛性約束作用，從而充分體現(xiàn)預算績效管理的目標要求。

四、結(jié)語

高校預算績效管理框架體系設(shè)計要實現(xiàn)預算和績效管理的有機統(tǒng)一，必須要以教育部的預算績效管理實施意見為綱領(lǐng)，明確預算績效管理的設(shè)計要求，建立體系完備、內(nèi)容科學、動態(tài)調(diào)整、效果顯著的高校全面預算績效管理框架體系，通過完善和落實預算績效管理保障措施，激發(fā)教職工的創(chuàng)新意識和主體能動性，為推動高校制度改革，實現(xiàn)資源合理配置，提高高校治理能力，促進高?？沙掷m(xù)發(fā)展提供有力保障。

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作者:張瑞敏 單位:西安開放大學教學處