稅收策化中財務(wù)管理的運用

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摘要：隨著企業(yè)內(nèi)部管理體制的改革和發(fā)展，如何將財務(wù)管理有效應(yīng)用于稅收策劃中引起了企業(yè)管理者和社會公眾的關(guān)注。本文首先概述了財務(wù)管理在稅收策劃中存在的方案不嚴(yán)謹(jǐn)具有片面性等問題，然后分析了問題產(chǎn)生的原因，最后提出了提高財務(wù)管理在稅收策劃中應(yīng)用水平的相關(guān)對策。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；稅收策化

稅收具有強(qiáng)制性，由國家公權(quán)力保障其實施，可以按照稅種、行政區(qū)域、企業(yè)層次進(jìn)行劃分。稅種劃分根據(jù)國地稅稅種劃分進(jìn)行分別列支，一般來講包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。在企業(yè)的管理活動中，存在一系列的問題，特別是稅收策劃，作為企業(yè)理財?shù)囊徊糠?，迫切需要進(jìn)行完善，積極尋找良好的應(yīng)用對策。

一、財務(wù)管理在稅收策化中的應(yīng)用現(xiàn)狀分析

1.稅收策劃方案不夠嚴(yán)謹(jǐn)具有片面性

企業(yè)稅收策劃分為三個環(huán)節(jié)，首先應(yīng)該確定企業(yè)涉稅的具體經(jīng)營業(yè)務(wù)，再者了解企業(yè)相關(guān)的稅收政策，最后確定稅收策劃的具體目標(biāo)。而在實際發(fā)展中，許多企業(yè)的稅收策劃方案往往具有片面性，不能將企業(yè)組織形式和結(jié)構(gòu)、企業(yè)的經(jīng)營狀況、具體稅收政策信息等因素進(jìn)行綜合考量，盲目追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。這種不合理的稅收策劃會導(dǎo)致稅收減少、國有資產(chǎn)流失、會計信息失真等一系列問題。企業(yè)稅收策劃受到宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，企業(yè)外部環(huán)境是企業(yè)財務(wù)決策難以改變的外部約束條件，對企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)將產(chǎn)生極大的影響。企業(yè)在制定稅收策劃時不夠嚴(yán)謹(jǐn)，只考慮自身稅收目標(biāo)而忽略外部相關(guān)行業(yè)和部門的稅收政策，不能對稅收策劃做出合理的預(yù)期，導(dǎo)致稅收成本提高，企業(yè)利潤減少。

2.缺乏追求企業(yè)利潤最大化的財務(wù)管理目標(biāo)

在財務(wù)管理發(fā)展的初級階段，企業(yè)主要是面對社會進(jìn)行私人資產(chǎn)的募集，以企業(yè)營利為目標(biāo)，追求企業(yè)通過各種經(jīng)濟(jì)交換和市場行為控制企業(yè)的經(jīng)營成本，追求企業(yè)利潤的最大化。企業(yè)作為市場經(jīng)營的主體，對于資金的需求量很大，需要通過改善稅收策劃增強(qiáng)企業(yè)的資產(chǎn)信用，最大程度滿足投資主體的需求。但是許多中小企業(yè)在發(fā)展過程中，過分注重于企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和穩(wěn)定性，降低稅收策劃的目標(biāo)要求，不能通過多種資產(chǎn)利用方式調(diào)節(jié)稅收負(fù)擔(dān)，充分利用稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)稅收實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。忽略稅收調(diào)節(jié)在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用，不能對資產(chǎn)的分?jǐn)偤陀噙M(jìn)行多方面的綜合考量，只注重眼前的短期利益，將重心放于企業(yè)的日常業(yè)務(wù)經(jīng)營，缺乏通過稅收調(diào)節(jié)實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。

二、財務(wù)管理在稅收策化中的應(yīng)用對策

1.遵循風(fēng)險與收益均衡的基本原則

企業(yè)管理者應(yīng)該遵守風(fēng)險與收益均衡的基本原則，對于節(jié)稅和增稅進(jìn)行一個綜合的衡量比較，在多個策劃方案中選擇最優(yōu)方案，兼顧風(fēng)險與收益均衡。企業(yè)的借款利息和企業(yè)的股息支出有重大區(qū)別，借款利息可以在符合條件的情況下在稅前支出，而股息支出只能在稅后未分配利潤中支出。針對這一稅法政策，企業(yè)在多種籌資方式的情況下，可以通過申請銀行貸款、企業(yè)間拆借等方式籌集資金，緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈的情況，同時可以增加企業(yè)負(fù)債，從而增加應(yīng)付利息，在稅前進(jìn)行支付，沖減企業(yè)部分收益，達(dá)到減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的。稅收策劃的一個目標(biāo)是在企業(yè)正常的日?；顒又?，通過對資產(chǎn)、所有者權(quán)益、負(fù)債、收入、費用等資產(chǎn)要素進(jìn)行會計核算，從而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。謹(jǐn)慎處理稅收過程中的各個環(huán)節(jié)，能夠促使企業(yè)的利潤實現(xiàn)最大化。稅收策劃也是一項整體性、綜合性活動，需要考慮到納稅的各個環(huán)節(jié)。應(yīng)該將企業(yè)各種進(jìn)項稅額、銷項稅額都考慮進(jìn)去，不能只注重于少部分稅種稅率的高低，要用發(fā)展的、整體性的眼光看待問題，對整體稅負(fù)的輕重進(jìn)行一個綜合考量。良好的稅收策劃，是在法律的范圍內(nèi)規(guī)避納稅風(fēng)險、減少任何法定納稅程序之外的其他納稅成本的產(chǎn)生，降低企業(yè)的納稅承辦，努力做到依法納稅，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險的高水平納稅目標(biāo)。企業(yè)在制定稅收策劃時，應(yīng)該充分考慮風(fēng)險和收益，并且結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，在日常業(yè)務(wù)中進(jìn)行資產(chǎn)和負(fù)債的處理，通過固定資產(chǎn)計提折舊、長期待攤費用的分?jǐn)偟确绞綄⑵髽I(yè)資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)化處理，將處理所得并入企業(yè)所得稅從而沖減企業(yè)利得，進(jìn)行納稅調(diào)整，減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)利益。

2.用稅前利潤和投資收回利潤彌補(bǔ)虧損的稅收策劃

通過出資方式的轉(zhuǎn)變注重固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等進(jìn)行轉(zhuǎn)換，可以對資產(chǎn)進(jìn)行分?jǐn)傆媰r，擴(kuò)大費用成本等支出的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，在不違背稅法規(guī)定的前提下，用稅前利潤彌補(bǔ)虧損的三年期限屆滿之前，持續(xù)性地造成企業(yè)虧損，從而延長稅前利潤彌補(bǔ)虧損的時間和期限，減少期間內(nèi)企業(yè)的虧損。這一稅收優(yōu)惠政策對于從業(yè)時間較長的企業(yè)有極大的影響，而且降低了企業(yè)經(jīng)營期間的風(fēng)險性，鼓勵企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上彌補(bǔ)虧損，緩解了企業(yè)稅負(fù)壓力大的困境。可以利用投資方的利潤分配進(jìn)行稅收彌補(bǔ)，增強(qiáng)企業(yè)的債務(wù)償還能力和抗風(fēng)險能力，更好地保障投資者和企業(yè)所有者的權(quán)益，從企業(yè)內(nèi)部自身結(jié)構(gòu)調(diào)整降低稅收成本。企業(yè)在進(jìn)行資本擴(kuò)充的過程中可以充分利用稅收優(yōu)惠政策，增加企業(yè)利潤。在市場競爭中及時調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營，提高應(yīng)變能力，最大地發(fā)展自己，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化從而促進(jìn)企業(yè)資本資金流動和運轉(zhuǎn)，減少稅收負(fù)擔(dān)。同時，企業(yè)還可以選擇適合自己的稅收計算方式，先用低稅率的利潤分配彌補(bǔ)虧損，再用高稅率的利潤分配補(bǔ)繳稅款，降低企業(yè)前期的稅收負(fù)擔(dān)，利用時間成本減少期間內(nèi)的企業(yè)資金短缺帶來的問題，這樣可以從整體上降低稅收的壓力。

3.兼顧短期利益和長期利益、注重成本效益和關(guān)聯(lián)性

在企業(yè)日常經(jīng)營活動中，要兼顧短期利益和長期利益、注重成本效益和關(guān)聯(lián)性。稅收策劃的調(diào)整涉及經(jīng)濟(jì)管理人的利益，這要求企業(yè)通過改革提高自身條件，從而在集資、資金投入和管理以及資金分配各個環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整。應(yīng)該充分利用國家稅收起征點和免稅額中的優(yōu)惠政策，考慮企業(yè)自身稅收目標(biāo)進(jìn)行稅收分析和合理預(yù)測，制定短期稅收目標(biāo)和長期發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)稅收策劃受到多方面因素的影響，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，金融市場環(huán)境中金融市場是企業(yè)投資和籌資，以及長短期資金相互轉(zhuǎn)化的場所，可以為企業(yè)發(fā)展過程中資金的轉(zhuǎn)化提供重要信息，是企業(yè)進(jìn)行管理經(jīng)營和資金投資的重要依據(jù)。企業(yè)必須充分利用和適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)利率變動，把握經(jīng)濟(jì)變動的規(guī)律和基礎(chǔ)，提高財務(wù)管理中的風(fēng)險防范意識，從整體的角度看待生產(chǎn)、投入和支出的各個環(huán)節(jié)，這同時也要求企業(yè)內(nèi)部管理者和執(zhí)行者都熟知相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，在法律允許的范圍內(nèi)提高財務(wù)管理能力，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。降低除了法定稅收之外的其他稅收成本支出，轉(zhuǎn)變資產(chǎn)投資方式，減少資金的使用，提高固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資的使用率，增加企業(yè)的非流動資產(chǎn)，增加固定資產(chǎn)的投資和轉(zhuǎn)化，減少企業(yè)日?；顒又械牧鲃淤Y產(chǎn)。注重稅收策劃的關(guān)聯(lián)性，結(jié)合稅收的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合考量，預(yù)測風(fēng)險，注重效益的同時兼顧低風(fēng)險，降低稅收成本負(fù)擔(dān)，將企業(yè)、稅收者、投資者各方面的利益進(jìn)行協(xié)調(diào)。將稅收策劃過程中的人力、物力、時間成本進(jìn)行量化，從而進(jìn)一步篩選出最優(yōu)方案。

三、結(jié)語

財務(wù)管理以利潤最大化為追求目標(biāo)，本文提出的應(yīng)用對策注重財務(wù)管理與稅收策劃的綜合運用，希望能夠幫助企業(yè)管理者轉(zhuǎn)變理財模式，提高稅收策劃水平能力和目標(biāo)，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，加強(qiáng)企業(yè)自身管理的調(diào)整和升級，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

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作者：龔明宇 單位：貴州商學(xué)院