營改增對財產(chǎn)保險公司的影響
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摘要：“營改增”作為我國稅制改革的重要內(nèi)容，正在全國范圍內(nèi)全面推進，對各個行業(yè)都帶來了影響。財產(chǎn)保險公司作為金融行業(yè)中的重要組成部分，在推動經(jīng)濟發(fā)展，維護實體經(jīng)濟財產(chǎn)安全方面扮演了重要的角色。本文基于“營改增”的背景，分析其對財產(chǎn)保險公司的影響，針對這些影響研究了財險公司在“營改增”中面臨的問題，并提出相關(guān)對策應(yīng)對“營改增”對財險公司帶來的影響，期望能夠為財險公司發(fā)展帶來參考。
關(guān)鍵詞：“營改增”；財產(chǎn)保險；影響；對策
1引言
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，保險行業(yè)也獲得了蓬勃發(fā)展。保險業(yè)在營改增政策實施之前，以營業(yè)稅為主，稅率在5%左右。2016年3月23日，財政部和國家稅務(wù)總局頒布了《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，從2016年5月1日起，將營業(yè)稅改征增值稅（簡稱“營改增”）試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)以及生活服務(wù)業(yè)。從2016年5月1日起，保險行業(yè)將改征增值稅，從此營業(yè)稅將退出歷史舞臺。財險公司作為保險業(yè)中的重要板塊，也面臨“營改增”的問題。由于保險行業(yè)具有自身發(fā)展的特點，保險業(yè)先產(chǎn)生收入，后有成本，需要在未來承擔(dān)責(zé)任和賠償支付。因此，“營改增”對財產(chǎn)保險公司會帶來諸多方面的影響。
2“營改增”對財產(chǎn)保險公司的影響
2.1對利潤的影響
“營改增”不是簡單的稅種變化，將改變營業(yè)收入、成本費用、利潤等重要經(jīng)營數(shù)據(jù)，對包括財稅與全部管理層級和各業(yè)務(wù)條線在內(nèi)的經(jīng)營全流程產(chǎn)生顛覆性的影響。財產(chǎn)保險公司從原來營業(yè)稅率5%變?yōu)樵鲋刀惵蕿?%，如果不做任務(wù)稅務(wù)籌劃工作的情況下，受增值稅價外稅影響，保費充足度下降，收入減少，而賠付增高，預(yù)計造成利潤下降1%左右的影響。從財險公司目前的成本特性來看，主要是管理成本、銷售成本、理賠成本。而理賠成本占到總成本的60%左右。理賠成本抵扣問題成要關(guān)注對象。從理賠款允許抵扣的省份來看，直接賠付產(chǎn)生的相關(guān)費用能夠進行進項抵扣，從而為企業(yè)的收益帶來了稅收的節(jié)約，一定程度上對財產(chǎn)保險公司的利潤產(chǎn)生了影響。另外，商業(yè)車險經(jīng)過一次、二次改革，以及即將到來的三次條款費率改革，進一步放開保險公司商業(yè)車險定價自主權(quán)，最終目的是還原保險業(yè)本質(zhì)，讓利消費者，進一步擠壓費用和盈利空間。結(jié)果將是保險公司車均保費下降，營業(yè)收入降低，賠付率增加。在此情況下，財險公司想確保盈利空間，需在稅收籌劃上做出更大努力，在節(jié)稅增效上下功夫。從業(yè)內(nèi)人士透露，現(xiàn)各保險公司已將進項稅作為利潤增長點，從原來的拼費用搶市場，轉(zhuǎn)變?yōu)槌浞掷迷鲋刀愊嚓P(guān)政策，打好稅收籌劃管理戰(zhàn)，彌補商車費改、“營改增”等造成利潤降低的空間，對于企業(yè)經(jīng)營策略和經(jīng)營指標都產(chǎn)生影響。
2.2對企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的影響
“營改增”之后，財產(chǎn)保險公司保費收入、賠付支出、傭金手續(xù)費等步驟中的增值稅銷項稅額需要進行拆分，公司的各項保險業(yè)務(wù)系統(tǒng)也就需要做出相應(yīng)的調(diào)整。例如，在簽單過程中，需要依據(jù)保險金額和費率計算價格，系統(tǒng)依據(jù)這個環(huán)節(jié)內(nèi)容，需要將含稅價格、保費收入、增值稅等信息進行區(qū)分，在核保環(huán)節(jié)進行區(qū)分，從而對該部分業(yè)務(wù)的財務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生影響。在計算標的損失過程中，IT系統(tǒng)需要區(qū)分賠付支出和含稅（不含稅）的賠付支出金額，對公司報價、結(jié)案、核算等環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生影響。另外，“營改增”對開票系統(tǒng)、報銷和采購系統(tǒng)、手續(xù)費管理系統(tǒng)以及財務(wù)系統(tǒng)都產(chǎn)生影響，例如，采購取得的增值稅專用發(fā)票能夠抵扣銷項稅，因此，采購時供應(yīng)商是否開具發(fā)票對公司的采購成本有較大的影響，需要對采購系統(tǒng)做出相應(yīng)調(diào)整，由于稅務(wù)記錄明細科目變動，財務(wù)報銷系統(tǒng)也需要做出相應(yīng)的變動。
2.3對相關(guān)業(yè)務(wù)定價影響
產(chǎn)品定價影響：由于增值稅專用發(fā)票可以被客戶抵扣，因此開具專用發(fā)票的業(yè)務(wù)涉及客戶群體，可在產(chǎn)品定價上進行重新評估，可以在規(guī)定的范圍內(nèi)根據(jù)與客戶商量定價并進行調(diào)整浮動的折扣系數(shù)。以達到對公司利益最大化的定價結(jié)果。故在產(chǎn)品定價上需重新評估和差異化定價產(chǎn)生影響。手續(xù)費定價影響：在保險中介公司能否提供手續(xù)費專用發(fā)票上進行區(qū)別定價。比如不能提供專票的中介公司，手續(xù)費定價降低，從而為公司減少成本；或者能提供專票的中介公司，手續(xù)費略有增加，從而能為刺激業(yè)務(wù)增長目的。故“營改增”也影響著費用政策的制定和銷售戰(zhàn)略的改變。
3財產(chǎn)保險公司在“營改增”中面臨的問題。
3.1稅收抵扣金額難以確認
保險公司在實際工作中，實行稅票價外管理，保費收入包含了所有形式服務(wù)的收入，因此很難直接從收入中體現(xiàn)出包括風(fēng)險、賠償、投資、儲蓄等服務(wù)類型，從而造成稅票抵扣的金額難以確認。另外，“營改增”之后，財產(chǎn)保險公司面臨如何降低稅務(wù)的問題，由于面對財產(chǎn)保險公司各項成本開支的特殊性，例如日常費用、銷售費用、理賠成本及費用等，在進行進項稅抵扣的過程中，與行業(yè)本身快處快賠規(guī)定產(chǎn)生了矛盾。例如，車損案件的維修費中，直賠與非直賠業(yè)務(wù)很難規(guī)避三流不合一現(xiàn)象，難以做到應(yīng)抵盡抵，合法抵扣。
3.2抵扣票據(jù)難以獲得
保險行業(yè)是人力成本較高的行業(yè)，但是人力成本不能進行抵扣，“營改增”之后，能夠抵扣的資產(chǎn)購置費用較少，保險公司產(chǎn)生的大部分支出是賠償和等。用加上成本中存在的不確定因素較多，因此產(chǎn)生抵扣票難以獲得的情況，根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，財產(chǎn)保險公司在2017年發(fā)生的成本中能夠抵扣的只有20%，然后是賠償支付，“營改增”之后賠償支付并不能完全進行進項抵扣，只能部分進行進項稅抵扣，從而為財產(chǎn)保險公司的抵扣票據(jù)獲得帶來困難。
4財險公司應(yīng)對“營改增”的對策
4.1進一步細化人員培訓(xùn)
在“營改增”新形勢下，財產(chǎn)保險公司需要冷靜客觀分析政策影響以及公司發(fā)展情況，針對“營改增”帶來的影響制定出應(yīng)對方案。首先需要做的是儲備專業(yè)人才應(yīng)對“營改增”政策的變化。
4.2加強業(yè)務(wù)流程控制
“營改增”之后，財產(chǎn)保險公司首先需要對IT系統(tǒng)進行改造升級，預(yù)留相應(yīng)的接口和改造空間應(yīng)對“營改增”政策帶來的業(yè)務(wù)變化的需要，讓IT系統(tǒng)能夠和增值稅系統(tǒng)相互兼容。業(yè)務(wù)流程中，還需要對單證格式做出調(diào)整，盡量減少庫存，在單據(jù)格式上預(yù)留增值稅相關(guān)信息的欄目，從而節(jié)約票據(jù)資源。由于“營改增”對公司的采購等方面產(chǎn)生了影響，公司需要在制定年度預(yù)算時，預(yù)留一定的預(yù)算額度用于日常所需的采購、培訓(xùn)等費用的支出。“營改增”對公司整個業(yè)務(wù)流程的影響涉及采購、財務(wù)、銷售等各個環(huán)節(jié)，因此需要加強內(nèi)部控制，制定專門人員管理稅務(wù)工作，對不同部門的工作進行梳理和分類，依據(jù)“營改增”政策后增值稅的變化和稅率的變化做出相關(guān)調(diào)整，防止操作失誤，有效控制稅務(wù)風(fēng)險。在稅票開具時需要明確開具發(fā)票類型以及稅率，最大限度降低采購成本，轉(zhuǎn)嫁稅賦，增加企業(yè)的保費收入。
4.3完善納稅籌劃
財險公司管理層應(yīng)對產(chǎn)品定價策略、手續(xù)費定價策略、采購定價策略等有較為明確的規(guī)定。在進項稅方面，做到應(yīng)抵盡抵。首先，對于理賠進項方面，與當?shù)囟惥譅幦≌撸晟浦辟r協(xié)議，與修理廠、公估、勘察等服務(wù)公司在合同或協(xié)議中予以款項支付方式、發(fā)票開具等的規(guī)定。例如保險公司與修理廠、客戶簽訂三方或四方協(xié)議，確保三流合一，合法抵扣。對于保險責(zé)任范圍內(nèi)的理賠案件，引導(dǎo)客戶前往直賠修理廠維修，從而取得協(xié)值稅專用發(fā)票，達到降低理賠成本目的。其次，對于合作的保險中介公司，明確手續(xù)費定價與所開具發(fā)票類型聯(lián)動的原則，確保銷售成本的降低。對于個人人超過3萬元的代扣代繳增值稅，應(yīng)到稅務(wù)局代開專票進行抵扣。再次，對于進行實物、服務(wù)采購事項，盡量選取能夠開具增值稅專票的供應(yīng)商合作，并且在合同或協(xié)議中要求對方開具增值稅專票。同時需規(guī)范系統(tǒng)流程，強化增值稅專票的開具要求和認證抵扣流程，避免漏開增值稅專票的情況發(fā)生和抵扣及時性的硬性要求。最后，公司管理層應(yīng)加強稅收籌劃考核制度，各專業(yè)部門在日常業(yè)務(wù)開展中，應(yīng)明確節(jié)稅利潤目標，增加相關(guān)獎懲措施，達到降稅增效益的最終目的。
5結(jié)語
“營改增”是國家層面的戰(zhàn)略發(fā)展，財產(chǎn)保險公司作為金融業(yè)中的重要組成部分也在改革范圍中，由于業(yè)務(wù)的特殊性以及面對的客戶群體數(shù)量巨大，因此在“營改增”后，需要綜合考慮公司、客戶以及政府等各個方面的利益需求，在控制風(fēng)險的前提下，平穩(wěn)完成“營改增”稅務(wù)制度的改革。
參考文獻
［1］馬郡,趙金梅,徐鋒.“營改增”實戰(zhàn)［M］.北京:機械工業(yè)出版社,2016.
［2］國家稅務(wù)總局全面推開“營改增”督促落實領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室,國家稅務(wù)總局.全面推開“營改增”業(yè)務(wù)操作指引［M］.北京:中國稅務(wù)出版社,2016.
作者：覃玉芬 單位：都邦財產(chǎn)保險股份有限公司廣西分公司