公共財政制度論文精選(九篇)

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第1篇：公共財政制度論文范文

論文摘 要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的日益完善，對我國財政審計工作產(chǎn)生了深遠影響，也給財政審計的下一步發(fā)展提供了新的課題，尤其在財政監(jiān)督體系的不斷發(fā)展壯大下，給財政審計工作帶去了新的機遇與挑戰(zhàn)。該文就財政審計如何應(yīng)對這一挑戰(zhàn)做出了簡要分析。

現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下的財政審計和財政監(jiān)督，決定了我國財政經(jīng)濟的發(fā)展趨勢和取向。隨著財政監(jiān)督體系的逐步確立和基本完善，使我國的財政審計工作產(chǎn)生了巨大變化。

一、對財政監(jiān)督的理解

對財政監(jiān)督的理解存在著三種代表性的觀點：一種觀點是從經(jīng)濟運行全過程闡述財政監(jiān)督的含義，以孫家琪主編的《社會主義市場經(jīng)濟新概念辭典》提出的財政監(jiān)督的定義為代表，認(rèn)為財政監(jiān)督指的是通過財政收支管理活動對有關(guān)經(jīng)濟活動和各項事業(yè)進行的檢查和督促。另一種觀點是從廣義的角度對財政監(jiān)督的含義進行歸納，以顧超濱主編《財政監(jiān)督概論》提出的財政監(jiān)督的定義為代表，認(rèn)為財政監(jiān)督是指政府的財政管理部門以及政府的專門職能機構(gòu)對國家財政管理對象的財政收支與財務(wù)收支活動的合法性、真實性、有效性，依法實施的監(jiān)督檢查，調(diào)查處理與建議反映活動。還有一種觀點是從財政業(yè)務(wù)的角度來闡述財政監(jiān)督的含義，以李武好、韓精誠、劉紅藝著的《公共財政框架中的財政監(jiān)督》提出的財政監(jiān)督的定義為代表，認(rèn)為財政監(jiān)督是專門監(jiān)督機構(gòu)尤其是財政部門及其專門監(jiān)督機構(gòu)為了提高財政性資金的使用效益，而依法對財政性資金運用的合法性與合規(guī)性進行檢查，處理與意見反饋的一種過程，是實現(xiàn)財政職能的一種重要手段。

二、對財政審計的理解

財政審計是指國家審計機關(guān)對中央和地方各級人民政府的財政收支活動及財政部門組織執(zhí)行財政預(yù)算的活動所進行的審計監(jiān)督。財政審計，又稱財政收支審計，是審計機關(guān)依照《憲法》和《審計法》對政府公共財政收支的真實性、合法性和效益性所實施的審計監(jiān)督。根據(jù)我國現(xiàn)行的財政管理體制和審計機關(guān)的組織體系，財政收支審計包括本級預(yù)算執(zhí)行審計、下級政府預(yù)算執(zhí)行和決算審計，以及其他財政收支審計。根據(jù)《中央預(yù)算執(zhí)行情況審計監(jiān)督暫行辦法》的規(guī)定，中央預(yù)算執(zhí)行審計主要對財政部門具體組織中央預(yù)算執(zhí)行情況、國稅部門稅收征管情況、海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)稅征管情況、金庫辦理預(yù)算資金收納和撥付情況、國務(wù)院各部門各直屬單位預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算外收支以及下級政府預(yù)算執(zhí)行和決算等七個方面進行審計監(jiān)督。隨著我國公共財政體制框架的建立和完善，財政審計逐步實現(xiàn)了三個重要轉(zhuǎn)變：一是由收支審計并重轉(zhuǎn)向以支出的管理和使用情況的真實性、合法性審計為主；二是由主要審計中央本級支出轉(zhuǎn)向中央本級與補助地方支出審計并重；三是財政審計范圍已由傳統(tǒng)的財政決算審計、專項資金審計、稅收和海關(guān)征管審計，擴展到預(yù)算執(zhí)行審計、部門決算審計、轉(zhuǎn)移支付審計、稅收和海關(guān)收入審計、政府采購審計、財政績效審計、社會保障審計等。逐步形成了“大財政審計”的概念。大財政審計是財政審計的擴展，也是財政審計的補充。

三、財政監(jiān)督中對財政審計的監(jiān)督

20世紀(jì)90年代上半期，中國對原有的財務(wù)會計制度進行了一整套重大改革。會計準(zhǔn)則的重要作用不僅得到實踐工作者的支持，而且也得到了政府財政部門的認(rèn)可。與此同時，中國又全面地推進了新稅制改革，稅收的剛性通過立法途徑得到了保證。新稅制規(guī)定，當(dāng)公司的財務(wù)會計制度與國家財經(jīng)規(guī)章制度存在不一致的地方時。稅收征管機關(guān)在征稅時，應(yīng)以國家財經(jīng)規(guī)章制度的規(guī)定為準(zhǔn)。這一規(guī)定對于理順政府與企業(yè)的關(guān)系，規(guī)范政府與企業(yè)的行為。明確政府與企業(yè)的分配秩序有積極的作用。自實施財會制度和稅制改革以來，理論界圍繞稅收原則的剛性內(nèi)涵與會計準(zhǔn)則的公允內(nèi)涵的聯(lián)系和區(qū)別進行了深入的討論。從歷史發(fā)展的趨勢和邏輯來看。稅收原則體系同會計準(zhǔn)則體系是一致的，二者都應(yīng)體現(xiàn)社會資本和個人資本運行的客觀要求。但從某一特定的時期看，稅收原則體系與會計原則體系又是有區(qū)別的。首先，稅收原則由于階級性要求可能會做出某種強制規(guī)定，

但會計準(zhǔn)則體系的階級性要求相對而言并不十分鮮明，審計的準(zhǔn)則無疑應(yīng)是以各項公認(rèn)的會計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)的，其實我國早已有注冊會計師與注冊審計師合一之實。其次。財政監(jiān)督有獨立存在的實體一財政資金言，財政實體還應(yīng)包括國有資本部分；而審計則沒有獨立存在的實體。財政管理的目的應(yīng)是加強財政管理、提高財政資金的運行效益；而審計則只是屬于方法論的范疇，審計的階級性并不突出，國家統(tǒng)治的代表——各級政府需要審計，對于微觀經(jīng)濟單位——公司、企業(yè)來說。加強內(nèi)部監(jiān)督管理、完善公司的內(nèi)部審計功能。也是它們管理的重要職能。再者，財政監(jiān)督包括人事監(jiān)督和財經(jīng)監(jiān)督兩方面內(nèi)容，而審計監(jiān)督只有財經(jīng)監(jiān)督之責(zé)，并無人事監(jiān)督之權(quán)。從法律角度看，一級或上級審計機關(guān)實施監(jiān)督所依據(jù)的法律準(zhǔn)繩也只能是由立法部門或財政部門所制定的各項財經(jīng)法規(guī)。我國現(xiàn)行的一級審計機關(guān)對同級財政的審計也只能在預(yù)算法等法規(guī)所規(guī)定的范圍內(nèi)進行。當(dāng)然在這里也可能會有新的情況出現(xiàn)。從長期來看，稅收剛性原則不會脫離會計準(zhǔn)則而孤立發(fā)展，稅收在它的立法時，會不斷地吸收會計準(zhǔn)則演進過程中出現(xiàn)的新東西來充實自己、完善自己。簡言之，稅收剛性既是立法的要求，也會體現(xiàn)會計準(zhǔn)則演進中的精華。由于審計監(jiān)督與財政監(jiān)督在我們今后的財政活動中將會出現(xiàn)更多的交叉，而且審計監(jiān)督也有由政府內(nèi)部監(jiān)督模式往人大的獨立審計模式過渡的趨勢。探索審計監(jiān)督和財政監(jiān)督各自的內(nèi)容、監(jiān)督范圍、監(jiān)督手段、監(jiān)督效率等也將會顯得日益重要。

四、完善財政審計監(jiān)督機制的必要性

黨的十七大提出要完善公共財政體系，在今后一個相當(dāng)長的時期內(nèi)，我國財政改革與發(fā)展都要圍繞完善公共財政體系這個目標(biāo)努力推進。從內(nèi)容上講，公共財政體系包括公共財政收入體系、公共財政支出體系、公共財政預(yù)算體系、公共財政政策體系、公共財政責(zé)權(quán)配置規(guī)則體系、公共財政制度體系、公共財政管理體系和公共財政監(jiān)督體系八個方面。財政部部長謝旭人在全國財政工作會議上表示，在2008年財稅改革穩(wěn)步，推進的基礎(chǔ)上，2009年將大力推進財稅制度改革。由此可見，將對我國財政審計產(chǎn)生了深刻影響，財政審計面臨著“五新”：一是面臨著新的財稅管理模式和管理內(nèi)容；二是面臨著要確定新的審計客體和審計對象；三是面臨著要運用新的審計手段，開展計算機輔助審計已經(jīng)刻不容緩；四是面臨著要確立新的審計的目標(biāo)，更注重績效審計；五是面臨著要適應(yīng)新的審計環(huán)境，要實行陽光審計。由此可見，在公共財政制度重構(gòu)過程中，要解決制度缺陷，堵塞各方面的漏洞，不僅需要財政內(nèi)部的檢查監(jiān)督，更重要的還要借助于財政審計的作用。通過財政審計和財政監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題和提出建議，促進各項公共財政管理制度的完善。

參考文獻：

［1］魏長生,查勇.淺談績效審計中存在的問題及對策[j].現(xiàn)代審計與經(jīng)濟,2009,(5).

［2］徐佳.論轉(zhuǎn)型經(jīng)濟時期公共財政監(jiān)督體制的問題和解決途徑[j].山東社會科學(xué),2008,(12).

第2篇：公共財政制度論文范文

關(guān)鍵詞： 經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌；財政轉(zhuǎn)型；協(xié)同演進；內(nèi)生利益集團；政治權(quán)威

中圖分類號：F810．2文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1000-176X(2008)06-0090-09

一、 引 言

政府在經(jīng)濟發(fā)展中的作用一直是一個備受爭議且頗具哲學(xué)思辨的經(jīng)濟學(xué)基本問題。本文無意于為這一問題劃上終結(jié)的句號，而是試圖提供一幅具有中國特色改革動態(tài)的歷史素描。在此之中，我們利用近乎“自負”的理性，嘗試著解釋從權(quán)威體制向“準(zhǔn)”權(quán)威體制演變這樣一個特定歷史背景下，勵精圖治、致力趕超的政治權(quán)威如何協(xié)調(diào)市場深化與政府范圍之間的策略性互動，嘗試著分析政治權(quán)威、利益集團、政府組織和分工模式如何影響經(jīng)濟市場化轉(zhuǎn)軌與財政公共化轉(zhuǎn)型的協(xié)同演化過程。如果這種解說能夠合乎理性地重塑歷史的主要線條，能夠延伸出當(dāng)前所面臨問題的基本特征，能夠拓展出走向未來的改良路徑，那么這種解說就應(yīng)該是成功的。

關(guān)于政府范圍的經(jīng)典解釋是“市場失靈論”，即政府范圍的合理性源于市場機制的經(jīng)濟可行性，分散決策的非合作市場協(xié)調(diào)機制無法發(fā)揮作用的領(lǐng)域就是政府行動的可能選擇集。相對于非合作均衡，政府協(xié)調(diào)能夠增進社會總福利的領(lǐng)域就是政府行動的應(yīng)然選擇集。因此，公共物品、收入再分配、外部性等市場失靈領(lǐng)域為政府這一組織形態(tài)的經(jīng)濟合理性提供了證據(jù)。這種理論洞見是建立在私人產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)的自發(fā)演進型市場經(jīng)濟形態(tài)之上的，增加市場的完備性很難解決它本身的“失靈”問題。但是，在轉(zhuǎn)軌國家和以“趕超”為目的的發(fā)展中國家，這種分析范式必然受到挑戰(zhàn)。這種情況下，政府擔(dān)當(dāng)了不完備的市場做不到的任務(wù)，既然市場不是“穩(wěn)態(tài)”的，那么作為市場競爭剩余的“市場失靈”也就無法確定。政府面臨著一個兩難選擇：放棄政府擔(dān)當(dāng)，市場的自發(fā)成長能否擔(dān)當(dāng)此任？政府繼續(xù)擔(dān)當(dāng)，可能的市場永遠不會形成。劉尚希也指出了以“市場失靈論”判斷公共支出范圍具有局限性，他采用了一種實用主義的判斷方法，將公共風(fēng)險作為政府支出范圍判定的標(biāo)準(zhǔn)，凡是最終風(fēng)險歸宿到政府的，就應(yīng)該作為政府支出的項目，于是在邏輯上就有了公共風(fēng)險―公共產(chǎn)品―政府支出的順序，因此認(rèn)識到公共風(fēng)險是最重要的?！肮诧L(fēng)險說”象“市場失靈論”一樣，都要找出一個不同環(huán)境下通用的政府職能范圍界定標(biāo)準(zhǔn)，我們認(rèn)為對通用標(biāo)準(zhǔn)的尋找不是沒有意義，但也許正是對通用性的過份追求，而忽略了我國經(jīng)濟漸進轉(zhuǎn)軌這一基本事實。[1]

Hart、Shleifer和Vishny（1997）在一個政府公共服務(wù)（如監(jiān)獄）是采取市場外包還是“自制”的兩元決策框架中，利用不完全合約理論解釋了政府合理范圍的經(jīng)濟決定。外包合同始終是不完全的，這主要表現(xiàn)在服務(wù)或產(chǎn)品的質(zhì)量界定和監(jiān)督始終是不完全的。對于一個既定的承包合同，私人部門與公共部門相比，私人部門具有更強的成本節(jié)約動機，過強的成本節(jié)約動機會誘致“偷工減料”導(dǎo)致服務(wù)質(zhì)量下降，如果社會成本降低不抵服務(wù)質(zhì)量惡化，社會福利就會下降。公共部門具有較弱的成本節(jié)約動機，因而能夠保證服務(wù)質(zhì)量的相對穩(wěn)定，但要付出相對更高的社會成本。政府的合理范圍就是在成本節(jié)約與質(zhì)量控制之間的權(quán)衡中得出的，質(zhì)量易于控制的公共服務(wù)項目（如垃圾處理）可以通過市場外包以獲得競爭性低價，質(zhì)量不易控制的公共服務(wù)項目（如外交）就不得不由公共部門來提供。這種理論洞見的政策含義是顯然的，為我們理解轉(zhuǎn)型國家政府范圍的階梯式演變（從生產(chǎn)的市場化到生產(chǎn)、提供的全面市場化）提供了一個新的視角。但是，這種分析除了具有跟“市場失靈論”類似的局限性之外，它本質(zhì)上是靜態(tài)的。從動態(tài)的視角看，競爭性外包市場中的廠商不僅具有很強的成本節(jié)約動機，而且具有很強的產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量創(chuàng)新動機。私人部門的創(chuàng)新，尤其是工藝創(chuàng)新不僅不會增加成本，反而可能降低成本。公共部門的高成本換來的只是消極意義上的質(zhì)量保障，而不是積極意義上的質(zhì)量創(chuàng)新。因此，Hart、Shleifer和Vishny對政府合理范圍的界定標(biāo)準(zhǔn)更多地適合短期的靜態(tài)經(jīng)濟決策，而不太適合包含改革動態(tài)和市場結(jié)構(gòu)變遷的情形。

湯玉剛、趙大平沿用了公共選擇學(xué)派的實證經(jīng)濟學(xué)分析傳統(tǒng)，將政府范圍的決定視為一個包括政治權(quán)威在內(nèi)的利益集團或社會群體相競爭的政治均衡過程。[2]在“有管理的競爭性政治市場”上政治權(quán)威通過管理“政治價格”追求政治支持最大化，由此形成的均衡政府供給結(jié)構(gòu)與規(guī)范經(jīng)濟學(xué)意義上社會福利最大化所要求的均衡結(jié)構(gòu)往往會發(fā)生背離，而且政府供給范圍的公共性越小，這種背離產(chǎn)生的效率損失越大。他們的分析也是短期的、靜態(tài)的，側(cè)重于政治過程和政策形成過程，而忽略了20世紀(jì)70年代末以來我國改革過程中經(jīng)濟基礎(chǔ)與生產(chǎn)關(guān)系之間的互動。

二、 權(quán)威主導(dǎo)型“趕超”及其“異化”

筆者認(rèn)為，改革開放以來我國社會經(jīng)濟改革的最重要特征是“權(quán)威主導(dǎo)”和“目標(biāo)趕超”。這里所謂的“權(quán)威主導(dǎo)”不是指政治權(quán)威對社會經(jīng)濟微觀事務(wù)的全面控制，也不是指歷史橫截面所體現(xiàn)出來的經(jīng)濟分權(quán)―政治集權(quán)的社會治理模式，而是指歷史縱斷面上政治權(quán)威對策略性改革動態(tài)過程的方向性駕馭能力。下面將說明，正是這種策略性改革在短期內(nèi)加快了市場深化的速度，同時，也正是這種策略性改革“異化”出了進一步經(jīng)濟市場化和財政公共化的阻力。這里所謂的“目標(biāo)趕超”體現(xiàn)在政治權(quán)威和各屆政府制定的發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略性目標(biāo)上，我們假定市場深化和財政公共化既是實現(xiàn)趕超的目的，同時又是實現(xiàn)趕超的工具?；诟母锍跗诘慕?jīng)濟運行模式和發(fā)展階段，政治權(quán)威的目標(biāo)函數(shù)是實現(xiàn)市場經(jīng)濟與公共財政在改革實踐中社會主義市場經(jīng)濟與公共財政制度目標(biāo)的正式提出都經(jīng)歷了一個曲折的過程，這種假設(shè)省略掉了具體的歷史細節(jié)。市場深化與財政公共化之間的策略性互動并不像微觀經(jīng)濟主體之間的策略性互動那么直接，但從忽略了改革細節(jié)的歷史過程來看，政治權(quán)威為實現(xiàn)“目標(biāo)趕超”而設(shè)計的改革路徑確實呈現(xiàn)出一種“柔性”策略互動。這一制度組合目標(biāo)的時間最小化。在轉(zhuǎn)型經(jīng)濟中，市場與政府兩個變量都受到權(quán)威決策的影響，因此政治權(quán)威可以在經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的前期、中期和后期策略性地控制市場深化與財政公共化的協(xié)同演進，從而實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)時間的最小化。這種對中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌過程的認(rèn)識與簡單的“漸進論”和“爆炸論”之爭具有明顯的不同，漸進到目標(biāo)模式需要時間，“爆炸”后到目標(biāo)模式同樣也需要時間，關(guān)鍵是不同的時間路徑對應(yīng)的社會福利不同。

權(quán)威主導(dǎo)的動態(tài)優(yōu)化過程必然充滿了各種策略，具體而言，價格雙軌制、存量與增量改革、國有部門的策略性退出、多種形式的補貼或贖買以及地方政府（塊）和政府部門（條）直接參與市場競爭等等都具有很強的策略性安排的特點。在本文的經(jīng)濟市場化轉(zhuǎn)軌與財政公共化轉(zhuǎn)型兩元分析框架中，我們僅僅考慮兩種特定的策略性安排：第一是經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌早期對部分國有部門的保護性發(fā)展，第二是經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌早期地方政府（塊）與政府部門（條）首先成為市場競爭的參與主體，政府派生型無形之手替代市場自發(fā)型無形之手筆者認(rèn)為，很難用無形之手和有形之手來區(qū)分當(dāng)前我國的市場治理和政府治理，政府推動市場化實際上是運用了無形之手的原理，而非顯性規(guī)則下的有形之手。，加速實現(xiàn)市場化目標(biāo)。我們將說明為什么這兩種選擇是策略性的，以及它們各自產(chǎn)生怎樣的“異化”。

先來考察經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌早期對國有部門進行策略性保護的效率屬性。假定不存在意識形態(tài)上的障礙

意識形態(tài)上的爭論在特定的時期內(nèi)可能是很重要的影響改革路徑的因素，這里我們僅從經(jīng)濟理性決策的角度分析。，從純粹經(jīng)濟效率的單一目標(biāo)考慮，效率高者應(yīng)該得到優(yōu)先發(fā)展，整個社會的資源配置將得以改善，但現(xiàn)實中問題沒這么簡單。問題之一是在現(xiàn)實中效率高低幾乎不是理論界定的，而是經(jīng)濟主體在相似的制度（規(guī)則）約束下競爭的結(jié)果，如果彼此競爭的制度約束不同，效率高低的評判就無從著手。因此，漸進轉(zhuǎn)軌過程是企業(yè)所面臨的競爭規(guī)則約束同質(zhì)化的過程，也是在不斷趨同的競爭規(guī)則約束下“優(yōu)勝劣汰”的過程。這種情況下，在轉(zhuǎn)軌的早期階段，有限信息、有限理性的政府無法通過“標(biāo)尺競爭”來發(fā)現(xiàn)和判斷國有和私營部門的相對效率，從而有了國有企業(yè)的政策性負擔(dān)之說，[3]這使得對原有及新生國有部門給予策略性保護具有了某種效率上的正當(dāng)性。問題之二是同質(zhì)性企業(yè)（這里主要指從事相同行業(yè)、經(jīng)營相似產(chǎn)品或服務(wù)的企業(yè)）之間的效率高低理論上可通過競爭發(fā)現(xiàn)，但身處不同產(chǎn)業(yè)鏈條的企業(yè)之間的效率評價很難通過競爭關(guān)系來說明，相反，處于不同產(chǎn)業(yè)鏈的企業(yè)之間互補關(guān)系可能是問題的基本面。楊開忠、陶然和劉明興的論文觀察到中國改革成功的關(guān)鍵在于解除管制（表現(xiàn)為一般競爭性行業(yè)的政府退出），并通過體制外的增量改革來提高效率，同時又由于新興的最終產(chǎn)品生產(chǎn)部門（民營經(jīng)濟）需要中間產(chǎn)品部門（存量國有經(jīng)濟）為其提供中間投入和技術(shù)裝備，所以不僅避免了對存量的沖擊，甚至提高了上游國有部門的產(chǎn)出、就業(yè)乃至于技術(shù)效率，從而使經(jīng)濟在提高效率的同時實現(xiàn)了平穩(wěn)過渡

在適度保護原國有經(jīng)濟的同時，逐步放開民間經(jīng)濟，從而使高成本的國有企業(yè)成為經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的一種“公共品”，在中央計劃者看來這種公共品是經(jīng)濟平穩(wěn)轉(zhuǎn)軌所必須付出的成本。但隨著改革的深入和民間經(jīng)濟的市場秩序擴展，這種轉(zhuǎn)軌的“公共品”逐漸喪失其對整個社會而言的公共性，反而在某些情況下（如競爭性行業(yè)，非自然壟斷行業(yè)制造行政壟斷）這種公共品成為了市場經(jīng)濟深化的“公害品”（Public Bads）。。[4]從這一角度看，在民營經(jīng)濟尚未成熟的轉(zhuǎn)軌期，策略性地發(fā)展某些關(guān)鍵國有部門具有增進宏觀經(jīng)濟效率的作用，因此政府供給范圍的收縮僅限于一般競爭性行業(yè)，而并非從企業(yè)投資領(lǐng)域的全面退出。問題之三是作為政府主導(dǎo)型的轉(zhuǎn)軌過程和社會經(jīng)濟發(fā)展模式，效率絕非政府追求的惟一重要目標(biāo)，某些時候，政府對社會穩(wěn)定的追求更甚于對經(jīng)濟效率的追求。從規(guī)范的意義上講，企業(yè)主要是效率的追求者，政府主要是公平的維護者，這是社會分工自然演化的結(jié)果。但受到現(xiàn)有分工水平和分工格局的制約，在配套改革，尤其是社會保障網(wǎng)絡(luò)缺失的情況下，經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌過程中國有部門卻起到了“社會福利和公共物品提供者”的作用。[5]盡管這里的“社會”和“公共”兩個詞絕非其本原意義上的，但這種臨時性的制度安排確實在一定程度上滿足了政府追求社會穩(wěn)定的目標(biāo)。因此，這里存在著效率與穩(wěn)定的短期權(quán)衡，這種權(quán)衡關(guān)系將隨著民間主導(dǎo)型市場經(jīng)濟的興起和政府職能的相應(yīng)調(diào)整而同步變化。無論如何，以上三點背后的潛臺詞實際上是政府在企業(yè)投資領(lǐng)域的遲遲不肯退出是整個轉(zhuǎn)軌動態(tài)優(yōu)化過程中的策略性安排，盡管跟標(biāo)準(zhǔn)的競爭性市場均衡相比，它們不是絕對最優(yōu)的制度安排，卻具有動態(tài)效率。但是，這里有一個根本的前提：經(jīng)濟市場化的動態(tài)優(yōu)化過程必須按照理論設(shè)計的那樣實現(xiàn)成功轉(zhuǎn)軌，否則這些策略不僅不是動態(tài)有效的，而且是很差的制度安排，是新的低效率的根源。換言之，這些臨時策略性安排之所以具有規(guī)范意義上的合理性，是因為對這種過渡性策略安排的效率評價必須與一個動態(tài)的經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌過程相結(jié)合。首先，如果這種安排在轉(zhuǎn)軌的前期階段能夠獲得較高的即期回報，而在轉(zhuǎn)軌的中后期階段又能規(guī)避早期策略性安排產(chǎn)生的路徑“異化”，從而實現(xiàn)較高的遠期回報，那么早期的策略性安排就不僅具有靜態(tài)效率，而且具有動態(tài)效率。其次，如果轉(zhuǎn)軌的前期階段只能獲得較低的即期回報，而中后期階段能夠規(guī)避早期策略性安排產(chǎn)生的路徑“異化”，從而實現(xiàn)很大的遠期回報，那么早期的策略性安排雖然不具有靜態(tài)效率，但卻是動態(tài)有效率的。再次，如果轉(zhuǎn)軌的前期階段獲得較高的即期回報，而中后期階段的發(fā)展路徑被早期策略性安排制造的“異化”力量所左右，從而無法達到社會計劃者所預(yù)想的轉(zhuǎn)軌目標(biāo)，那么，早期的策略性安排雖然具有靜態(tài)效率，卻是動態(tài)無效率的。最后，這一種情形最糟糕，如果早期的策略性安排只能獲得較低的即期回報，同時中后期階段的發(fā)展路徑被早期策略性安排制造的“異化”力量所左右，從而無法達到社會計劃者所預(yù)想的轉(zhuǎn)軌目標(biāo)，那么，早期的策略性安排既非靜態(tài)有效，也非動態(tài)有效。規(guī)范意義上的改革者所爭取的是前兩種情形，所盡力規(guī)避的是后兩種情形。

再來看政府派生型無形之手推動市場加速形成的策略性選擇。如果說計劃本位下的政府更像一個全能的社會計劃者，多種社會經(jīng)濟目標(biāo)，不論宏觀、微觀都集于一身，其主要缺陷是社會計劃者難以有效利用分散于社會各處的知識和信息，自發(fā)的社會分工秩序受到中央計劃的抑制，那么，轉(zhuǎn)型期中的政府角色則向另一個極端的方向快速突變。這主要表現(xiàn)在：第一，中央計劃協(xié)調(diào)能力加速衰減，政府各部門之間、各地區(qū)之間的經(jīng)濟主體地位不斷得到強化，公共權(quán)力和經(jīng)濟利益的“碎片化”格局很快形成。第二，地方政府和各政府部門由原來的社會計劃的執(zhí)行者，由原本意義上的中央當(dāng)局的多任務(wù)人，迅速調(diào)整為類似企業(yè)家職能的單一經(jīng)濟目標(biāo)追求者，這一單一目標(biāo)又因為縱向官員政績評價指標(biāo)的單一化和橫向地方政府之間的競爭而受到雙重加強。政府過分追求經(jīng)濟增長的單一目標(biāo)給予各級官員過強的“企業(yè)家精神”激勵。在資源有限或個人精力有限的約束下，從事多任務(wù)目標(biāo)的行為人或從事具有多維屬性的單一任務(wù)的行為人，如果在某一目標(biāo)或某一維度受到特別強的激勵，他必然會以犧牲其他目標(biāo)或其他維度的努力程度而獲得更大的滿足。于是，資本追求增值的天然屬性與政府（官員）追求經(jīng)濟增長的強烈動機相結(jié)合，數(shù)量目標(biāo)受到全社會的關(guān)注，而質(zhì)量目標(biāo)則被忽視，有形指標(biāo)受到重視，無形指標(biāo)被忽視，結(jié)果受到高度關(guān)注，而過程則被忽視。轉(zhuǎn)型期我國政府的經(jīng)濟角色定位完全不同于標(biāo)準(zhǔn)市場經(jīng)濟體制中的“有限政府”，而是成為地地道道的市場競爭的參與者，當(dāng)然，這里的市場也不是西方資本主義語境中的以私人產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)的市場。何曉星將這種特殊的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)稱為“地方政府的內(nèi)公外私”，即地方政府權(quán)力范圍內(nèi)的資源對內(nèi)都是公有的，具有非排他性，政府可以以社會計劃者的身份規(guī)定各種公共資源的價格和使用方式，以在對外（外地）競爭中取得競爭優(yōu)勢，滿足其追求地方政府利潤最大化的目標(biāo)。地方政府對外則表現(xiàn)出私人產(chǎn)權(quán)的屬性，在資源的使用和產(chǎn)品的交易中具有絕對的排他性。[6]以上分析邏輯也同樣適用于政府部門主導(dǎo)的“條條”經(jīng)濟。這種特殊的制度安排是我國經(jīng)濟持續(xù)高速增長、投資比例居高不下和政府與市場邊界不清晰的根源之一，同時也是經(jīng)濟增長質(zhì)量不高、結(jié)構(gòu)失衡、“有限政府”和服務(wù)型政府目標(biāo)難以落實的根源之一。 事實上，地方政府（部門）已將市場機制的運用推向了極端，政府成為一家以盈利（如GDP）為目的的經(jīng)濟單位，這不僅大大推遲了以民間資本為主導(dǎo)的公平競爭型市場經(jīng)濟模式的形成，而且使得社會分工演化中政府與私人部門之間的分工被扭曲，政府從事了從長期來看并不具有動態(tài)比較優(yōu)勢的市場競爭活動，而私人部門無法自發(fā)協(xié)調(diào)完成的公共事務(wù)卻被政府忽視。盡管政府日益認(rèn)識到提供公共服務(wù)是公共部門的首要任務(wù)，但在政府主導(dǎo)型的市場經(jīng)濟體制中這種改變是艱難的。

地方政府（部門）主導(dǎo)型市場經(jīng)濟中政府與市場、政府與企業(yè)的邊界正變得越來越模糊，而不是越來越清晰。作為行政機關(guān)的政府（部門）與企業(yè)，不論是國有企業(yè)還是民營企業(yè)之間的關(guān)系正發(fā)生著微妙的變化。對于國有企業(yè)而言，改革初期就提出的“政企分開”目標(biāo)至今仍然沒有取得實質(zhì)性進展，或許在現(xiàn)有的政治架構(gòu)內(nèi)“政企分開”本身就是不可行的。另一方面，某些地方政府或政府內(nèi)的行政官員又面臨著被巨大經(jīng)濟利益俘獲的問題，這表現(xiàn)為政府與民營企業(yè)之間的特殊聯(lián)盟關(guān)系。顯然，這種格局的出現(xiàn)與政府作為市場規(guī)制者的角色定位是密切相關(guān)的，政府或官員被私人資本所俘獲，一種可能是政府規(guī)制本身存在問題，這誘使企業(yè)家投入資源進行各種形式的尋租或聯(lián)盟活動，另一種可能是政府規(guī)制本身沒有問題，而約束規(guī)制執(zhí)行者的制度出現(xiàn)了問題，規(guī)制者面對市場機會和權(quán)力租金的誘惑而主動與私人資本妥協(xié)、聯(lián)盟。這一方面說明政府供給范圍有從提供投資（包括有形和無形公共品供給）向提供“公共”政策轉(zhuǎn)變的趨勢，另一方面也說明了政府的經(jīng)濟活動有超越財政管理和監(jiān)督的趨勢，政府，尤其是地方政府及其官僚機構(gòu)越來越學(xué)會了利用“偽市場”手段來獲取源自于公共權(quán)力的部門或私人經(jīng)濟利益。既然是“偽市場”，中央政府的宏觀調(diào)控也就難以僅僅運用所謂的經(jīng)濟手段來實現(xiàn)，這恰恰印證了“偽市場”必然對應(yīng)行政手段為主的宏觀調(diào)控。在地方政府（部門）主導(dǎo)的“偽市場”中政府部門很難成為公平經(jīng)濟秩序的建設(shè)者和維護者，必然存在對不公平競爭行為的放任甚至縱容，從本質(zhì)上講，政府主要還是經(jīng)濟效率的追求者，還沒有真正成為社會公平的維護者。計劃經(jīng)濟條件下中央決策當(dāng)局對公平賦予較高的權(quán)重，最低公平設(shè)定（中央權(quán)衡的約束條件）高于社會最優(yōu)值，在整個社會的公平和效率（主要體現(xiàn)為經(jīng)濟發(fā)展）權(quán)衡過程中，效率始終低于潛在最優(yōu)值。改革開放后，中央權(quán)衡中的效率權(quán)重明顯提高，但為了達到理想中的效率目標(biāo)必須考慮路徑選擇問題，穩(wěn)中求進的漸進改革策略使得在經(jīng)濟分權(quán)中地方政府本位和部門本位控制了大部分的經(jīng)濟資源，從而表現(xiàn)為經(jīng)濟效率的追求者、地方政府及相關(guān)裙帶、部門及相關(guān)裙帶內(nèi)可以很好地實現(xiàn)效率與分配公平的協(xié)調(diào)，但這些裙帶或圈層外的社會群體則只能是效率與公平的低層次權(quán)衡，實現(xiàn)效率的初始稟賦和發(fā)展機會對他們而言都處于絕對劣勢，因此，如果阻止裙帶或圈層的利益外溢，如果遏制公平競爭機會的拓展，社會效率只能是低水平的非均衡的效率，公平也只是既得利益者的公平，而不是全社會的普遍公平，兩者的權(quán)衡也是分割的、碎片化的低水平權(quán)衡。

可見，無論是轉(zhuǎn)軌早期對“關(guān)鍵”國有部門的保護性發(fā)展，還是地方政府和政府部門直接參與市場競爭，這兩種策略性安排交織在一起，客觀上起到了加速市場深化，增進短期（靜態(tài)）社會福利的作用。與自發(fā)演進為主的市場化方式相比，我們可以稱我國的市場化方式為策略性的。但是，這種策略性的市場化方式本身孕育著反市場化的力量――部分行業(yè)的行政性壟斷之弊和政府職能轉(zhuǎn)型難題。于是隨著經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌進入中后期階段，早期政府推動的策略性市場化方式“異化”出的力量則成為阻礙改革沿既定正確路徑演進的力量，從而可能將社會導(dǎo)向動態(tài)無效率的均衡。

無論是對國有經(jīng)濟的保護，還是條塊競爭的政府主導(dǎo)型市場化，這些策略性安排必然是臨時性的，必將隨著轉(zhuǎn)軌過程而被放棄，從而轉(zhuǎn)向目標(biāo)最優(yōu)的制度安排。這里的問題是：早先權(quán)威主導(dǎo)型市場化轉(zhuǎn)軌的目標(biāo)是否會因策略性路徑內(nèi)生出的“異化”力量而改變？經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的路徑和政府供給范圍的均衡區(qū)間是否會被鎖定到一個動態(tài)無效率的狀態(tài)？

三、 執(zhí)政模式、政治承諾可信性與改革的路徑控制

公共政策是個人（關(guān)鍵政治人物、立法者）與社會群體(包括官僚集團、黨派、民間組織等)共同作用的產(chǎn)物，這些政治角色之間不同的作用模式則構(gòu)成了不同的政治體制架構(gòu)。我們可以設(shè)想兩種極端的情形：情形之一是，公共政策由全知全能的社會計劃者做出，其他人物僅是公共政策被動的適應(yīng)者，這種假定在社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)相對比較簡單，人與人之間的同質(zhì)性較強的環(huán)境中更接近現(xiàn)實。情形之二是，不存在所謂的社會計劃者，政治家是見風(fēng)使舵的機會主義者，他（們）對社會群體制造的政治壓力高度敏感，以此來迎合大眾偏好，獲取最大的政治支持。這種假定在社會經(jīng)濟關(guān)系高度復(fù)雜，民主政治體制相對完善，人與人、集團與集團之間的異質(zhì)性較強的環(huán)境中更接近現(xiàn)實?，F(xiàn)實是兩種情形的混合物，而我國轉(zhuǎn)軌的過程蘊含著一個公共決策模式從更偏向情形一向更偏向情形二的漸進轉(zhuǎn)變。正是這種漸變使得權(quán)威主導(dǎo)型的動態(tài)優(yōu)化過程可能受到威脅和削弱。

西方政治經(jīng)濟文獻中對利益集團的討論已相當(dāng)深入，但那里的利益集團大多指的是有組織的集團（organized groups），因而研究的焦點集中于利益集團是如何形成并達成集體行動的，利益集團是如何通過民主政治這一舞臺對關(guān)鍵政治人物及官僚系統(tǒng)施加影響以爭取有利于自身的政策或再分配的，以及利益集團之間是如何沖突和妥協(xié)的。從我國的實際情形來看，真正意義上以爭取特殊政治經(jīng)濟利益為目的有組織的利益集團只存在于有限的范圍內(nèi)，普遍存在的是另一種形式――未經(jīng)組織的社會群體（unorganized social groups）。前者具有明確的組織和行動方案，通過游說活動影響政府決策，具有較強的政治影響力，后者大多沒有統(tǒng)一的組織，但卻自發(fā)地表達同樣的政治經(jīng)濟呼聲，以此來引起政治家或政府的關(guān)注。兩者之間可能相互轉(zhuǎn)化，所以對它們的區(qū)分也不得不帶有時間特征，從目前的情況看，粗略地分類，屬于前者的主要包括地方政府、政府部門、因各種理由而被保護的國有部門和壟斷性行業(yè)等等，屬于后者的主要包括相對強勢的擁有社會保障的城市職工、教師、公職人員，相對弱勢的城市失業(yè)工人、失地農(nóng)民、農(nóng)村進城務(wù)工人員和農(nóng)村基本公共服務(wù)的需求者等等。兩者都能夠?qū)矝Q策產(chǎn)生壓力，從而影響政治均衡的結(jié)果，但由于制造壓力的方式不同，因而制造相同的壓力，不同集團或群體付出的社會成本不同。這里我們需要考察的過程是：漸進轉(zhuǎn)軌的初期階段，競爭性的有組織的利益集團尚未形成，權(quán)威主導(dǎo)型的動態(tài)優(yōu)化設(shè)計在公共決策中占有相當(dāng)?shù)臋?quán)重，這同時也意味著其他社會力量對公共決策者的影響相對較小。這一階段，政府供給中對國有經(jīng)濟部門的保護性支出，對相關(guān)群體的補貼性支出在客觀上起到了推動社會經(jīng)濟平穩(wěn)轉(zhuǎn)軌的作用，這主要是社會計劃者為實現(xiàn)動態(tài)優(yōu)化過程而做出的策略性安排，但是次要的方面，計劃經(jīng)濟條件下相對受益的部分群體出于自身利益考量而對改革持有懷疑和猶豫態(tài)度，他們的要求與社會計劃者的動態(tài)最優(yōu)化策略性安排擬合在一起，從而形成了轉(zhuǎn)軌初期階段政府供給范圍的均衡區(qū)間。隨著經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的深入和市場經(jīng)濟的逐步滲透，相關(guān)利益集團浮現(xiàn)出來，與之相對應(yīng)的具有某種社會經(jīng)濟特征的群體也浮現(xiàn)出來。我們將利益集團或社會群體浮現(xiàn)的渠道分為兩類：第一類是由于收入差距收入差距是造成財產(chǎn)或財富差別的最直接原因，作為古典經(jīng)濟學(xué)家亞當(dāng)•斯密、卡爾。馬克思以及政治學(xué)家和政治家大都把財產(chǎn)作為劃分集團或社會群體的標(biāo)尺。Widen對政府經(jīng)濟分析中的“集團”本位做了系統(tǒng)的綜述。[7]而造成的，這種差距或為市場競爭所誘發(fā)，或為市場競爭的機會不平等所導(dǎo)致。第二類是政府基于某些規(guī)范性考量而給予某些目標(biāo)群體以保護，但這種保護在時過境遷之后卻難以消除，反而使當(dāng)初的目標(biāo)群體演化為有相當(dāng)政治經(jīng)濟話語權(quán)的利益集團，這一類渠道可稱之為“異化”――當(dāng)初有助于轉(zhuǎn)軌的策略性安排成為當(dāng)今阻礙實現(xiàn)轉(zhuǎn)軌目標(biāo)的力量。新生的利益集團會影響公共政策結(jié)果，也就會影響整個轉(zhuǎn)軌的路徑，并有可能使原有的動態(tài)優(yōu)化過程半途而廢。由此也很容易地看出，原先作為政治權(quán)威控制轉(zhuǎn)軌進程工具的政府供給，現(xiàn)在正被轉(zhuǎn)軌過程中的各種力量所內(nèi)生決定。

前面我們提到，政策結(jié)果是關(guān)鍵政治人物（類似于社會計劃者）與利益集團或社會群體交織作用的產(chǎn)物。利益集團之間競爭的結(jié)果可能接近于社會計劃者最優(yōu)化決策的結(jié)果，但一般情況下兩種均衡存在很大差異，尤其在有組織的利益集團與非組織化的社會群體之間沖突顯著的時候。第一類渠道形成的利益集團有可能具有推進市場化轉(zhuǎn)軌進程的動機，第二種渠道形成的利益集團一般都是反對進一步轉(zhuǎn)軌的力量。這個時候，所謂的政府供給中的“越位”與“缺位”現(xiàn)象才真正成為一個顯性的問題，在此之前，“越位”與“缺位”還只是一個潛在的問題，并因轉(zhuǎn)軌過程中的策略性安排而具有合理性。這個時候，市場化的轉(zhuǎn)軌進程能否最終完成在很大程度上取決于執(zhí)政黨關(guān)于經(jīng)濟改革的政治承諾是否具有可信性。在其他條件既定的情況下，一般而言，兩黨或多黨競爭輪流執(zhí)政的情況下，在位者很難做出可信的長期（至少多于一個選舉周期）政治承諾，從而使政府難以通過策略尋求跨期（選舉周期）投資最優(yōu)化，也就是說政府將偏向于收益快、見效明顯的短期社會供給，而忽視本期低回報，而下一期高回報的社會供給，如各種人力資本投資。[8]相反，一黨長期執(zhí)政的好處就在于政府可以做出相對長期的政治承諾，一方面可以實現(xiàn)象經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌這樣的跨期動態(tài)優(yōu)化，另一方面可將有限的公共資源投入到關(guān)系社會發(fā)展的戰(zhàn)略性領(lǐng)域。而現(xiàn)實中我們發(fā)現(xiàn)，兩黨或多黨輪流執(zhí)政的政體中戰(zhàn)略性政府投資并不一定太少，而一黨長期執(zhí)政的政體也不一定進行更多的戰(zhàn)略性政府投資。這不是上面的分析邏輯有問題，而是由于存在更為重要的約束條件在發(fā)揮著相反的作用機制。社會財富存量和政府財力約束是一個重要的作用機制，社會財富和政府財力越充裕，政府進行戰(zhàn)略性投資的可能性越大。另外一個可能的作用機制是，競爭性執(zhí)政條件下選民約束（通過代議制）更強，從而迫使政府做出更富遠見的投資和公共供給，進而有可能抵消了不可信政治承諾帶來的低效率。而一黨長期執(zhí)政條件下，往往是官僚體系的惰性和腐敗使得政治承諾在執(zhí)行中走樣變形，從而難以收獲可信性政治承諾帶來的好處。因此，要繼續(xù)推進轉(zhuǎn)軌進程，首先，需通過執(zhí)政黨強化市場化改革的政治承諾，使之在公共政策形成過程中繼續(xù)發(fā)揮主導(dǎo)角色（至少要在市場化轉(zhuǎn)軌基本完成之前）。其次，可能是更重要的，更有前景的取向是讓來自集團或群體的不同“呼聲”公開透明化，公共政策的制定過程置于社會監(jiān)督之下。最后，需改革執(zhí)政黨與政府系統(tǒng)的政策執(zhí)行力，盡量縮小政治承諾與政策效果之間的差距，而要做到這一點就不得不繼續(xù)推進市場化進程，使政府的職能分工逐步收斂到其核心領(lǐng)域，使政府職能的收斂與市場吸納功能的拓展相協(xié)調(diào)。

“職責(zé)同構(gòu)”所謂“職責(zé)同構(gòu)”，是指在政府間關(guān)系中，不同層級的政府在縱向間職能、職責(zé)和機構(gòu)設(shè)置上的高度統(tǒng)一、一致。通俗地講，就是在這種政府管理模式下，中國每一級政府都管理大體相同的事情，相應(yīng)地在機構(gòu)設(shè)置上表現(xiàn)為“上下對口，左右對齊”。（朱光磊，張志紅，2005；周振超,2005）[9-10]的“權(quán)威+官僚系統(tǒng)”單一政黨執(zhí)政模式有利于增強跨期改革承諾的可信性，這種模式相當(dāng)于提供了一種類似“規(guī)則”，而非“相機抉擇”的機制，從而減弱了政治決策時間不一致性（Kydland，Prescott，1977）可能帶來的宏觀動態(tài)效率損失。當(dāng)同質(zhì)性社會偏好占主導(dǎo)的時候，尤其是權(quán)威、官僚和一般居民偏好趨同的時候，上述執(zhí)政模式不僅具有較高的政治承諾可信性，這保證了宏觀動態(tài)效率的獲取，而且公共資源配置效率損失較小。[2]當(dāng)異質(zhì)性社會偏好占主導(dǎo)的時候，這種執(zhí)政模式雖然仍然具有較高的政治承諾可信性，但公共資源配置效率損失很大。隨著社會偏好異質(zhì)性的增強，最優(yōu)公共政策的競爭性發(fā)現(xiàn)機制和彈性調(diào)整機制就成為最為迫切的需要。原有的執(zhí)政模式如何改變才能適應(yīng)這一新趨勢？如何才能以最小的效率損失實現(xiàn)這一改變？我們在最后一部分再回到這一具有前瞻性的話題上來。

四、 策略性經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌和財政轉(zhuǎn)型：兩期離散時間的情形

基于以上分析，本部分致力于將經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌與財政轉(zhuǎn)型置于一個統(tǒng)一的理論分析框架之內(nèi)，并在這一框架內(nèi)比較策略性與非策略導(dǎo)致的社會福利時空分布。首先，我們考慮一個離散時間的兩期經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌和財政轉(zhuǎn)型情形。

前面筆者已對“策略性”安排的兩種形式――對國有部門的保護性發(fā)展與政府參與型加速市場化做了分析，與之相對的是“非策略性”安排，這里的“非策略性”安排可以理解為經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的另一種路徑：實行一次性存量資本均等化分配，從而使社會經(jīng)濟進入一個原始的自然演化軌道。這種假想雖然有些極端，但能夠抓住“非策略性”安排的最主要特征。另外，“非策略性”安排在當(dāng)時是否具有政治可行性則是另外一個問題，我們只是將其作為一個參照系與實際的和將來可能的轉(zhuǎn)軌路徑做比較。

表1列出了第一期（轉(zhuǎn)軌的早期階段）與第二期（轉(zhuǎn)軌的中后期階段）的可比之處。從公共決策的類型來看，轉(zhuǎn)軌的早期階段類似于社會計劃者的動態(tài)規(guī)劃過程，這時政治權(quán)威推動改革的作用非常重要，轉(zhuǎn)軌的中后期利益集團、社會群體以及政府（執(zhí)政黨）本身的多元互動成為公共決策機制中的主要特征。

表1中的市場深化是指公平競爭的市場經(jīng)濟的發(fā)育程度，分值越高說明市場經(jīng)濟的質(zhì)量越高，分值越低說明市場經(jīng)濟中的不公平競爭、政府不當(dāng)干預(yù)、行政性壟斷等問題越嚴(yán)重。財政制度指的是財政公共化轉(zhuǎn)型的程度，同一時間，財政公共化程度越高，則分值越高，轉(zhuǎn)軌中的策略性政府供給會降低財政公共化的程度。非策略性轉(zhuǎn)軌中的市場深化和財政制度初始賦值為2 ，第二期轉(zhuǎn)軌目標(biāo)實現(xiàn)，賦值為10。以此為基準(zhǔn)，策略性轉(zhuǎn)軌第一期的市場深化賦值為5，這意味著轉(zhuǎn)軌早期對國有部門的策略性保護和市場化進程中的政府推動會產(chǎn)生較高的即期社會回報，但緊接著的問題是如果策略導(dǎo)致的內(nèi)生利益集團（“異化”力量）掌握了公共政策的決策權(quán)或在很大程度上影響公共決策，那么社會有可能被鎖定到非社會計劃者原先預(yù)期的低效率狀態(tài)（賦值為2），轉(zhuǎn)軌將半途而廢。當(dāng)然，如果在推動改革上仍然具有一定權(quán)威的政府以及贊成繼續(xù)深化改革的利益集團和社會群體能夠更有效地影響公共決策的最終結(jié)果，社會將繼續(xù)優(yōu)化公共資源與私人資源的配置比例，優(yōu)化公共資源配置的決策程序，從而在第二期達到與轉(zhuǎn)軌目標(biāo)設(shè)定相一致的社會狀態(tài)（10）。另一方面，就財政制度而言，第一期，早期的策略性政府供給必然導(dǎo)致財政制度的賦值（1）低于“自然”狀態(tài)下的賦值（2）。第二期，財政制度的演化面臨著上面同樣的難題，與經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的過程相對應(yīng)，一種可能是推進改革，完成轉(zhuǎn)型， 實現(xiàn)公共財政制度（10），另一種可能是改革半途而廢（5），“公共”財政成為既得利益者通過公共方式進一步攫取私人或集團利益的工具。

策略性轉(zhuǎn)軌中，規(guī)范意義上的改革者追求的是社會福利的5+10模式（策略性安排具有靜態(tài)效率和動態(tài)效率）和財政制度演化的1+10模式（策略性安排雖然靜態(tài)低效率，但有動態(tài)效率）。從整個轉(zhuǎn)軌過程來看，早期政府供給的策略性選擇――“越位”與“缺位”是靜態(tài)低效率的，如果他們具有動態(tài)效率，即轉(zhuǎn)軌的過程能夠平穩(wěn)實現(xiàn)，那么所謂的“越位”與“缺位”就具有合理性。但是，如果他們不具有動態(tài)效率，并在轉(zhuǎn)軌的中后期不斷制造出新的“越位”與“缺位”，那么潛在的問題就變成了真正需要面對的問題。

五、 策略性經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌和財政轉(zhuǎn)型：連續(xù)時間的情形

第四部分對兩期離散時間情形的分析雖然簡單明了，但它忽略了我們第二部分提到的“目標(biāo)趕超”特征，即在政治權(quán)威看來，采用怎樣的策略性安排才能盡量節(jié)省趕超的時間？這一部分，我們利用一個連續(xù)時間情形的圖形說明策略性經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌和財政轉(zhuǎn)型可能遇到的問題，解決問題的出路和社會福利我們將社會福利看作市場深化程度與財政公共化程度的雙元函數(shù)，市場深化和財政公共化程度越高，社會福利水平就越高。同時，市場深化與財政公共化之間又存在策略性互動，這種互動會如何影響社會福利的時間分布是一個值得繼續(xù)深入研究的問題。的時間分布，見圖1。

有策略（下圖）行為的經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌

圖1的上圖描述的是非策略性轉(zhuǎn)軌下的市場深化程度演變趨勢圖，早期階段社會福利的增進相對較慢，但隨著各種配套制度的健全市場深化會自動加速，并最終在t2時間達到市場化轉(zhuǎn)軌的穩(wěn)態(tài)水平和穩(wěn)態(tài)的市場深化程度W*。圖1的下圖描述的是策略性轉(zhuǎn)軌下的市場深化程度演變趨勢圖，早期階段市場深化的速度相對較快，這主要是政府供給的策略性安排和市場化過程中政府的策略性參與造成的。在時間t1處我們可以清楚地看出W1>W′1，但接下來可能會出現(xiàn)三種情況（當(dāng)然也有若干中間狀態(tài)）：第一種情況是在原有計劃者權(quán)威的積極推動下很快實現(xiàn)了整個轉(zhuǎn)軌的動態(tài)優(yōu)化過程，從而在時間t3處就逼近了穩(wěn)態(tài)的市場經(jīng)濟和市場深化水平，圖中曲線3描述的就是這種情況，這種情況下“目標(biāo)趕超”得到最好的實現(xiàn)。第二種情況可能是早期策略性選擇內(nèi)生的“異化”力量主導(dǎo)了改革進程，從而使轉(zhuǎn)軌過程半途而廢，社會被鎖定到一個低效率的市場化和社會福利水平W′*，如曲線1所示，顯然W′*

與經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌過程相對應(yīng)，我們來觀察財政轉(zhuǎn)型過程。圖2的上圖描述的是非策略性轉(zhuǎn)軌下財政制度演化的趨勢圖。S*表示與標(biāo)準(zhǔn)的穩(wěn)態(tài)市場經(jīng)濟相對應(yīng)的公共財政制度，這一狀態(tài)在t2時間達到。圖2的下圖描述的是策略性轉(zhuǎn)軌下財政制度演化的趨勢圖。在轉(zhuǎn)軌的早期，公共財政制度建設(shè)是滯后的，這主要是因為經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌中的策略性選擇減慢了政府供給朝市場經(jīng)濟內(nèi)生型公共財政轉(zhuǎn)換的速度，顯然，在時間t1處我們可以清楚地看出S1

最后來看圖1和圖2中的策略性經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌和財政轉(zhuǎn)型。在時間t1之前，財政轉(zhuǎn)型的策略性滯后在客觀上起到了加速市場化的作用，如果作為經(jīng)濟基礎(chǔ)的市場深化更具有戰(zhàn)略意義，那么這種財政轉(zhuǎn)型的策略性滯后就是值得的。但策略性市場化轉(zhuǎn)軌本身孕育著巨大的路徑風(fēng)險，由此可能形成三類迥然不同的市場化轉(zhuǎn)軌路徑，同時派生出三類不同的財政轉(zhuǎn)型路徑。

六、 結(jié)論與討論

我們基于對中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌和財政轉(zhuǎn)型過程、路徑的經(jīng)驗觀察，討論了政治權(quán)威改革目標(biāo)正確設(shè)定條件下政治承諾的跨期可信性問題，指出了政治權(quán)威與策略性改革所內(nèi)生的利益集團之間的力量對比是決定“目標(biāo)趕超”能否實現(xiàn)的重要因素。這一過程中，政府與市場呈現(xiàn)出一種策略性的互動關(guān)系。

1．對我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌期政府供給范圍轉(zhuǎn)變的效率評價應(yīng)該以轉(zhuǎn)軌的動態(tài)過程為背景。政府主導(dǎo)的經(jīng)濟改革過程與體制外市場經(jīng)濟的發(fā)展過程是同一問題的兩個方面。對財政學(xué)中經(jīng)常討論的“越位”與“缺位”現(xiàn)象的認(rèn)識不能進行孤立的判斷，必須與一定時空環(huán)境下政府主導(dǎo)的轉(zhuǎn)軌策略，以及這一策略安排的后續(xù)可信性相聯(lián)系。如果轉(zhuǎn)軌的動態(tài)優(yōu)化過程能夠盡快完成，則由于其中策略性安排所導(dǎo)致的暫時性“越位”、“缺位”現(xiàn)象在很大程度上是動態(tài)有效的，也是值得肯定的。否則，此前所做的各種策略性安排帶來的是更低的效率和更差的結(jié)果。因此，在轉(zhuǎn)軌的后期階段必須堅持改革的政治承諾，完善新的履行這一政治承諾的法治化基礎(chǔ)，并尋找推動市場化轉(zhuǎn)軌順利完成的新動力。

2．隨著經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的深入，利益集團的出現(xiàn)和社會群體的分化是不可避免的。利益集團的作用有兩方面：一方面過多的利益集團活動可能帶來經(jīng)濟增長的僵滯，另一方面利益集團的存在也是政府判斷社會偏好，使政府供給更富社會效率的主要渠道之一。原則上政府可以通過控制不同類型利益集團的形成而實現(xiàn)上述兩者的最優(yōu)權(quán)衡，但對政府而言，鑒別成本很高，錯誤鑒別的可能性也很高，因此根本的作法還是使利益集團的形成及其活動公開化，從利益集團政治性尋租的源頭上來解決問題，從而既規(guī)避了利益集團的不利影響，又利用了利益集團的積極作用。對不同社會群體非組織化的自發(fā)集體行動也應(yīng)該采用類似的取向，從而為不同局部利益的社會評價和社會偏好的凝聚提供一個公開透明的政治平臺。

3．我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的過程也是公共政策形成機制轉(zhuǎn)變的過程。轉(zhuǎn)軌的早期，利益的群體化現(xiàn)象雖然存在，但并未強大到成為顯性的利益集團，從而他們對公共決策的政治影響力還是有限的，這時我們大致可以認(rèn)為公共決策的主體是一個擁有有限信息和有限理性的社會計劃者。這一社會計劃者為保障體制的順利轉(zhuǎn)軌，會做出策略性安排，而策略本身會導(dǎo)致利益集團的內(nèi)生形成。同時，由于經(jīng)濟市場化本身，特別是機會不均等的市場化會帶來利益群體在經(jīng)濟生活中的分化，利益集團和社會群體的出現(xiàn)不可避免，公共決策的機制中社會計劃者的重要性相對下降，而有組織的利益集團的政治影響力必然相對增強。這種公共政策形成機制潛移默化的轉(zhuǎn)變很有可能破壞原有的市場化轉(zhuǎn)軌路徑，從而將社會長期鎖定到一種畸形的市場經(jīng)濟之中。面對這種困境，最直接的反應(yīng)是通過黨政系統(tǒng)強化市場化轉(zhuǎn)軌的政治承諾可信性和執(zhí)行力，間接反應(yīng)是政府通過聯(lián)合具有推動改革動機的利益集團，并利用社會群體的政治經(jīng)濟“呼聲”對抗反對繼續(xù)改革的既得利益集團，從而為轉(zhuǎn)軌過程的完成提供新的動力機制。由此，我們還可以得出另外一個推論：公共決策中的策略隨著決策民主化的發(fā)展變得越來越不可行，而公共政策的戰(zhàn)略性選擇也會從社會計劃者的單邊抉擇模式向多利益群體的博弈均衡模式轉(zhuǎn)變。

4．如果說20世紀(jì)70年代末以來的經(jīng)濟改革是“一次改革”：即由計劃到市場的改革，這一過程中地方政府、政府部門、國有企業(yè)、外資企業(yè)以及新生的民營企業(yè)一起進入了市場，成為市場競爭的主體，那么21世紀(jì)的今天我們有必要進行“二次改革”：即實現(xiàn)從政府主導(dǎo)型市場經(jīng)濟向民間主導(dǎo)型市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)建設(shè)型財政向公共財政的轉(zhuǎn)變，地方政府和政府部門從市場經(jīng)濟的競爭者身份上退出，專司其管理和監(jiān)督職能，政府供給從一般建設(shè)性領(lǐng)域退出，專司公共物品和公共服務(wù)供給，從而使政府與市場之間的職能分工進入一個自發(fā)演化的良性循環(huán)，成功實現(xiàn)經(jīng)濟體制的市場化轉(zhuǎn)軌和財政體制的公共化轉(zhuǎn)型。

5．“職責(zé)同構(gòu)”的“權(quán)威+官僚體系”執(zhí)政模式在經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的早期起到積極作用，但隨著社會偏好異質(zhì)性的增強，“職責(zé)同構(gòu)”必將被“職責(zé)異構(gòu)”所取代，只有這樣，政府職能的“條塊”交織現(xiàn)象才能得以消除，各級政府之間的最優(yōu)職能分工才可能通過政府間競爭過程得以發(fā)現(xiàn)并規(guī)范化。同樣，社會偏好異質(zhì)化也給“權(quán)威+官僚系統(tǒng)”的執(zhí)政模式帶來挑戰(zhàn)。給定“權(quán)威”也是有限理性的這一假定，社會偏好異質(zhì)性使得有限理性的“權(quán)威”更加難以發(fā)現(xiàn)最優(yōu)的公共政策，這表現(xiàn)在“權(quán)威+官僚體系”執(zhí)政模式下只有當(dāng)不良政策的負面效應(yīng)積累到非常顯著的時候，政治系統(tǒng)才會對此做出反應(yīng)。這就需要更具靈活性和競爭性的執(zhí)政模式。鑒于我國的實際情況，加強黨內(nèi)民主和競爭機制建設(shè)應(yīng)該是一條具有經(jīng)濟效率的選擇。

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第3篇：公共財政制度論文范文

關(guān)鍵詞公共事業(yè)財政制度財政政策

隨著國有企業(yè)改革和政府機構(gòu)改革取得重大進展推進事業(yè)單位體制改革，完善社會團體、民辦非企業(yè)組織管理，建立現(xiàn)代公共事業(yè)制度，為全面建設(shè)小康社會提供優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)，滿足社會公共需要，已成為我國公共管理領(lǐng)域深化改革的重點內(nèi)容，其中構(gòu)建與之相適應(yīng)的公共財政政策環(huán)境，是不可或缺的重要環(huán)節(jié)。

一、公共事業(yè)制度的財政政策體系存在的問題

改革開放以來，我國科技、教育、文化等事業(yè)單位管理體制進行了一系列重大改革，民辦非企業(yè)組織迅速發(fā)展，社會團體空前活躍，傳統(tǒng)體制下財政獨家供給資金、政府壟斷社會事業(yè)的局面已經(jīng)打破，改革取得了實質(zhì)性進展，在政府財政關(guān)系方面的變革主要體現(xiàn)在：一是公共事業(yè)資金供給初步實現(xiàn)了多元化。事業(yè)單位除接受財政撥款外，還有為社會提供教育、科技、醫(yī)療等服務(wù)取得的事業(yè)性收費收入、從事各種商業(yè)活動取得的經(jīng)營收入，以及社會捐贈收入等等。論文百事通二是公共事業(yè)投資主體由政府一統(tǒng)天下轉(zhuǎn)向以政府為主、多方投資并舉的格局。近年來，民辦科技、教育、文化、衛(wèi)生等機構(gòu)迅速發(fā)展，既適應(yīng)了市場經(jīng)濟條件下社會需求多樣化的需要，又減輕了政府財政的負擔(dān)。三是運用財稅政策工具促進了事業(yè)單位體制改革和社會公共事業(yè)發(fā)展。包括對向企業(yè)轉(zhuǎn)制的科技型事業(yè)單位給予減免稅，對向社會公益事業(yè)機構(gòu)捐贈的組織和個人在所得稅前按比例或全額扣除等等。四是改革了事業(yè)單位、社會團體等公共事業(yè)機構(gòu)的財務(wù)會計制度。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部于1997年1月1日起實行了《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》，1998年起執(zhí)行《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會計制度》，以及財政部與相關(guān)主管部門制定了行業(yè)財務(wù)管理規(guī)章。

但是，與發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟、全面建設(shè)小康社會對公共服務(wù)的迫切需要相比，我國現(xiàn)代公共事業(yè)制度尚未完全建立，改革任務(wù)十分繁重。在公共事業(yè)機構(gòu)與政府財政的關(guān)系領(lǐng)域，突出的問題有：

1事業(yè)單位對政府財政資金依賴程度高，財政負擔(dān)沉重。目前政府財政仍承擔(dān)著國家公共事業(yè)資金供給的主要任務(wù)，科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)費支出在財政支出中仍占較大比重，民間投資還處在補充地位。

2財政資金供給范圍過寬，超越了公共財政職能。目前對事業(yè)單位的資金供給仍然沒有從根本上突破傳統(tǒng)體制下的基本格局，政府財政仍然承擔(dān)著相當(dāng)部分應(yīng)由企業(yè)、個人通過市場提供的私人物品，如非義務(wù)教育、非公共衛(wèi)生支出、開發(fā)性科技費用、新聞出版等等，對提供準(zhǔn)公共物品的公共事業(yè)服務(wù)也存在包攬過多的問題。而應(yīng)由政府保證資金供給的公共物品服務(wù)，如義務(wù)教育支出等等，面臨著諸多問題，成為誘發(fā)亂收費的重要原因。

3財政資金使用效益有待提高，財務(wù)管理制度不夠健全，財務(wù)監(jiān)管需要加強。建國后，我國對事業(yè)單位資金的供給方式，主要采取由財政全額撥款和差額拔款管理方式。全額撥款單位收支都納入政府預(yù)算統(tǒng)一安排，差額預(yù)算管理包括定向補助、定額補助、差額補助或上解等形式，1996年以后主要實行差額管理。上述資金供給方式與計劃經(jīng)濟管理體制相適應(yīng)，在建國初期各項社會事業(yè)百廢待興的條件下，對科教文衛(wèi)等事業(yè)的發(fā)展，建立健全社會服務(wù)體系和改善人民生活，發(fā)揮了重要的歷史作用。但隨著我國市場經(jīng)濟體制日趨完善，事業(yè)單位改革不斷深化，這種資金供給方式的弊端日益顯露。如資金供應(yīng)缺乏競爭機制，容易形成等、靠、要的思想；資金使用效益不高，財政監(jiān)督乏力，浪費、截留、挪用等現(xiàn)象較普遍；未能有效地引導(dǎo)社會資金投資，事業(yè)發(fā)展資金不足，等等。根據(jù)建立現(xiàn)代公共事業(yè)組織的需要，結(jié)合目前我國編制部門預(yù)算，需要實行國庫集中收付等財政預(yù)算體制改革，進一步改進公共事業(yè)單位資金供給方式，更多地利用市場機制，提高資金利用效率，以促進公共事業(yè)發(fā)展。

4建立現(xiàn)代公共事業(yè)制度所需要的配套財政稅收政策還不完善?，F(xiàn)代公共事業(yè)制度的建立和發(fā)展，不僅需要財政資金的支持，還需要相關(guān)財政政策的支持。

第一，對公共事業(yè)組織本身的稅收減免政策。在增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、土地使用稅等稅法條例及實施細則中，規(guī)定了對教育、科技、文化、衛(wèi)生、社會福利等公共事業(yè)機構(gòu)的減免稅政策，但從現(xiàn)行稅收制度分析，對事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的各項稅收政策存在的問題有：（1）法律、法規(guī)之間存在矛盾與沖突。《教育法》、《社會力量辦學(xué)條例》、《社會團體登記條例》、《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》等法律、法規(guī)，對事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位非營利性的界定，與對上述單位普遍開征企業(yè)所得稅之間存在一定的不協(xié)調(diào)。（2）現(xiàn)行事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的營利性與非營利性不分、法人制度不完善，使有關(guān)稅收優(yōu)惠政策難以發(fā)揮應(yīng)有效果。（3）有的稅收政策還不夠詳細、具體，可操作性不強。

第二，鼓勵企業(yè)、個人和其他社會組織向公共事業(yè)機構(gòu)捐贈的稅收政策。從現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定看，我國對捐贈的稅收優(yōu)惠比較寬泛，有利于鼓勵向社會公益機構(gòu)捐贈，促進各項公共事業(yè)發(fā)展，但同時還存在一些問題：（1）沒有區(qū)分公益性和互惠性公共事業(yè)機構(gòu)。根據(jù)國際稅法慣例，對互惠性公共事業(yè)機構(gòu)的捐贈不應(yīng)給予稅收優(yōu)惠。（2）對可接受捐贈的機構(gòu)沒有具體界定，難以區(qū)分其營利性與非營利性。（3）對部分機構(gòu)捐贈給予所得稅前全額扣除的優(yōu)惠不一定有利于鼓勵經(jīng)常性捐贈，也不利于體現(xiàn)對各類公共事業(yè)機構(gòu)的公平待遇。

第三，公共事業(yè)服務(wù)的公共定價問題。隨著對一部分公共事業(yè)服務(wù)實行市場化、民營化改革，公共服務(wù)的定價難度大大增加，所面臨的經(jīng)濟社會環(huán)境更加復(fù)雜。政府不僅要根據(jù)公共服務(wù)需求、財政收支狀況等因素制定政府的公共定價政策，而且還要明確公共定價的程序、方式、監(jiān)管等制度和措施，在這一領(lǐng)域還存在許多問題需要解決。

5需要采取切實有效的財政政策措施，加快事業(yè)單位體制改革。改革開放以來，我國科技、教育、文化等事業(yè)單位的管理體制進行了一系列重大改革，但改革任務(wù)仍十分繁重。突出的矛盾有：（1）政事不分、行政化管理的基本格局沒有突破。事業(yè)單位對政府依賴性強，有關(guān)業(yè)務(wù)活動仍受政府直接干預(yù)。（2）事企不分，其行為與公共事業(yè)組織的公益性、非營利性不完全吻合。一些事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)、土地以及政府給予的各項優(yōu)惠政策從事經(jīng)營性活動，收益除部分用于事業(yè)發(fā)展外主要用于職工福利支出；有些單位還擅自提高收費標(biāo)準(zhǔn)、擴大收費范圍，且屢禁不止；有的事業(yè)單位的公益與經(jīng)營性活動界限不清，等等。（3）事業(yè)單位內(nèi)部機構(gòu)臃腫、人浮于事，公共服務(wù)效率低下。有的教學(xué)、科研機構(gòu)在第一線工作的人員僅占職工總數(shù)的三分之一。由于事業(yè)單位管理體制改革相對滯后，不少國有企業(yè)、黨政機構(gòu)的分流人員通過各種途徑進入事業(yè)單位，進一步加劇了這種狀況。

二、構(gòu)建現(xiàn)代公共事業(yè)制度的財政政策體系

根據(jù)公共財政與公共事業(yè)組織的內(nèi)在聯(lián)系，結(jié)合我國各類事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)組織的發(fā)展現(xiàn)狀，以及與政府財政的關(guān)系，構(gòu)建中國現(xiàn)代公共事業(yè)制度的財政政策體系主要體現(xiàn)在：

（一）以公共需要為準(zhǔn)則，重新界定公共事業(yè)類別，建立法定分類體系，實施相應(yīng)的財政政策。

計劃經(jīng)濟體制下以是否從事物質(zhì)產(chǎn)品的生產(chǎn)為依據(jù)建立起來的事業(yè)單位制度，已不適應(yīng)市場經(jīng)濟的需要，必須進行改革，逐步廢除這一制度。其出路是以公共財政理論為指導(dǎo)，對現(xiàn)行事業(yè)單位制度進行重新整合，建立適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)代公共事業(yè)組織。根據(jù)公共財政理論，政府等公共組織提供的公共物品服務(wù)包括純公共物品和準(zhǔn)公共物品。純公共物品主要由政府直接供給，如國防、法律制度等等，而準(zhǔn)公共物品則主要通過設(shè)立或資助公共事業(yè)機構(gòu)來提供。公共事業(yè)組織可從以下三個方面分類：

第一，按公共事業(yè)組織提供服務(wù)的性質(zhì)，可劃分為公益性公共事業(yè)組織、準(zhǔn)公益性公共事業(yè)組織和承擔(dān)一定行業(yè)管理職能的公共事業(yè)組織。公益性公共事業(yè)組織提供的服務(wù)完全具有非競爭性和非排他性特點，是純公共物品服務(wù)，如公共圖書館等；準(zhǔn)公益公共事業(yè)組織所提供的服務(wù)既具有一般私人物品的特點，同時又具有一定的公益性，如高等院校等；而承擔(dān)一定行業(yè)管理職能的公共事業(yè)組織，是接受政府委托，在提供公共物品服務(wù)的同時又承擔(dān)一定的行業(yè)管理職能的公共事業(yè)組織。這種劃分的實際意義，首先，明確公共事業(yè)組織、政府機構(gòu)和企業(yè)的邊界，對現(xiàn)行事業(yè)單位體制重新進行分解和歸類。應(yīng)由政府承擔(dān)責(zé)任的，由財政供給資金；而屬于企業(yè)性質(zhì)的，逐步推向市場。其次，明確政府財政的職責(zé)范圍。公益性公共事業(yè)組織原則上由政府舉辦，由財政保障其資金需要，同時也鼓勵民間機構(gòu)興辦此類組織，政府在資金、政策等方面給予扶持；而準(zhǔn)公益性公共事業(yè)組織，政府根據(jù)政策需要和財力可能，只承擔(dān)部分資金供給任務(wù)；對承擔(dān)一定行業(yè)管理職能的公共事業(yè)組織則嚴(yán)格控制，誰委托就由誰提供資金支持。

第二，按公共事業(yè)組織提供服務(wù)的領(lǐng)域，參照聯(lián)合國的標(biāo)準(zhǔn)和一些國際學(xué)者的分類，結(jié)合我國國情，可將公共事業(yè)組織分為公共教育事業(yè)組織、公共科技事業(yè)組織、公共衛(wèi)生事業(yè)組織、公共文化事業(yè)組織、環(huán)境保護事業(yè)組織、社會福利和慈善事業(yè)組織、宗教活動組織、商會和專業(yè)協(xié)會，以及其他公共事業(yè)組織等等。

第三，按法人性質(zhì)，可將公共事業(yè)組織分為社團法人和公共企業(yè)法人。社團法人包括公益性社團法人和互社團法人；公共企業(yè)法人可分為純政策性公共企業(yè)和以提供基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)為主的公共企業(yè)。在公共事業(yè)管理中，凡享受政府財政支持和稅收優(yōu)惠的公共事業(yè)機構(gòu)，必須具備法人資格，以保障有關(guān)優(yōu)惠政策真正服務(wù)于社會公共利益。

以上述公共事業(yè)組織的業(yè)務(wù)性質(zhì)和法人制度為主要標(biāo)準(zhǔn)，建立我國科學(xué)合理的現(xiàn)代公共事業(yè)組織分類體系，為政府各項財政稅收政策的制定和實施提供依據(jù)。

（二）改革財政資金的供給方式，推動公共事業(yè)組織健康成長。

公共事業(yè)機構(gòu)提供的服務(wù)，有的不能進入市場交換，不能以貨幣方式體現(xiàn)其的價值；有的只能部分進入市場，但其收費與成本支出之間是不對稱的。公共資金的供給方式要保證事業(yè)組織發(fā)展的資金需要，努力調(diào)動其積極性，為社會提供優(yōu)質(zhì)的公共物品服務(wù)。

1建立競爭性撥款機制。某些公共事業(yè)發(fā)展資金不一定直接撥付給具體單位，可采用項目招標(biāo)、投標(biāo)的方式選擇使用機構(gòu)，如國家重大課題研究項目、重點實驗室建設(shè)、公共文化設(shè)施投資等等。通過競爭性撥款機制，引導(dǎo)公共事業(yè)機構(gòu)努力實現(xiàn)政府的經(jīng)濟社會發(fā)展宏觀政策目標(biāo)，嚴(yán)格遵守公共財政制度，千方百計提高資金使用效益，為社會提供優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)，滿足公共需要。

2建立公共事業(yè)財政補貼制度。對提供準(zhǔn)公共物品的事業(yè)機構(gòu)，不一定全由政府舉辦，對企業(yè)、個人和其他社會組織投資興辦的這類機構(gòu)，經(jīng)審核凡符合政府所制定的公共事業(yè)組織標(biāo)準(zhǔn)者，政府可給予一定補助，既支持有關(guān)事業(yè)發(fā)展，引導(dǎo)社會資源配置，又不形成財政拖累。公共事業(yè)財政補貼制度的建立，有利于逐步改變目前公共事業(yè)組織主要依靠政府舉辦、國家財政負擔(dān)沉重、效率不高的狀況，在各類公共事業(yè)組織中引入競爭機制，為社會提供所需要的公共服務(wù)。

3建立激勵性財政資金供給制度。對一些純公益性的公共事業(yè)機構(gòu)，如公共圖書館、博物館等，可主要根據(jù)其為社會提供的業(yè)務(wù)量，以及所產(chǎn)生的社會效益、生態(tài)效益，如參觀人數(shù)、讀者滿意度、污染指數(shù)等，確定財政資金供給量，以調(diào)動公共事業(yè)機構(gòu)和人員的積極性，提高公共服務(wù)的質(zhì)量和水平。即在部門預(yù)算編制過程中，對公共事業(yè)組織定員、定額的核定，以及定員、定額的調(diào)整，要科學(xué)地反映各類公共事業(yè)組織所提供公共服務(wù)的數(shù)量與質(zhì)量，體現(xiàn)與社會公共需要的均衡，政府保證其所需要的公共資金，從而激勵公共事業(yè)組織合理配置資源，提高服務(wù)效率，更好地滿足社會需要。在資金供給制度安排中，迫切需要解決的問題是盡快建立科技、教育、文化、衛(wèi)生、環(huán)境保護、社會保障等公共事業(yè)組織的業(yè)績評價體系，比較準(zhǔn)確地反映其公共服務(wù)的效果，以決定政府財政供給的規(guī)模與結(jié)構(gòu)。

4強化公共事業(yè)組織零基預(yù)算管理，提高財政資金供給方式的靈活性。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和人民生活水平的提高，公眾對公共事業(yè)服務(wù)需求的規(guī)模、結(jié)構(gòu)也會相應(yīng)發(fā)生變化，有些公共服務(wù)需求增加了，就需要增加政府財政資金支持，而有的公共服務(wù)需求縮小了，就不需要維持原有的支出規(guī)模。因此，要通過公共事業(yè)組織零基預(yù)算管理，每年審查有關(guān)公共事業(yè)組織支出的必要性、可行性，在此基礎(chǔ)上編制預(yù)算、供給資金，及時調(diào)整公共事業(yè)組織支出的規(guī)模與結(jié)構(gòu)，既保證社會公共需要，又減少公共事業(yè)組織對財政資金的過度依賴。

（三）完善財政政策支持體系，優(yōu)化公共事業(yè)組織成長環(huán)境

1對公共事業(yè)組織的稅收減免政策。在公共事業(yè)機構(gòu)稅收優(yōu)惠政策方面需要進一步改進：（1）實行公共事業(yè)機構(gòu)免稅資格核準(zhǔn)制度。即公共事業(yè)機構(gòu)是否具有免稅資格，要由稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)。從國外的公共事業(yè)機構(gòu)的情況看，有自動具有免稅資格和稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)其資格兩種情況，自動具有免稅資格一般指公共事業(yè)機構(gòu)經(jīng)政府主管部門審核后即具有免稅資格。我國目前還處在體制轉(zhuǎn)軌時期，實行稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)制度有利于加強稅收管理。（2）堅持免稅公共事業(yè)機構(gòu)的公益性、非營利性。只有從事社會公益事業(yè)、不以營利為目的的公共事業(yè)機構(gòu)，才能給予減免稅收優(yōu)惠，公共事業(yè)機構(gòu)來自與公益事業(yè)無關(guān)的收入要依法納稅。在目前我國事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位實際上存在營利與非營利活動并存的情況下，稅務(wù)機關(guān)以公益性和非營利性為標(biāo)準(zhǔn)，才能正確界定是否給予減免稅。（3）要求免稅的公共事業(yè)機構(gòu)具有法人資格。從事公益性、非營利性活動的公共事業(yè)機構(gòu)具有法人資格，就能保證免稅收入用于其宗旨所規(guī)定的社會公益事業(yè)，其財產(chǎn)為法人占有，機構(gòu)終止或解散時財產(chǎn)歸政府所有或轉(zhuǎn)移到其他公共事業(yè)機構(gòu)，防止免稅收入形成的資產(chǎn)落入私人手中。（4）根據(jù)我國公共事業(yè)機構(gòu)改革與發(fā)展的具體情況，對現(xiàn)行稅制中有關(guān)公共事業(yè)機構(gòu)減免稅的政策進行調(diào)整修改，使之更加詳細、清晰，即有利于促進社會公共事業(yè)發(fā)展，又防范產(chǎn)生稅收漏洞。

2鼓勵社會捐贈的稅收政策。對向公共事業(yè)機構(gòu)捐贈的稅收優(yōu)惠政策需要進一步規(guī)范：（1）明確對互惠性公共事業(yè)機構(gòu)的捐贈不予減免稅，只對公益性公共事業(yè)機構(gòu)的捐贈減免稅，以保證各項捐贈為公眾利益服務(wù)。（2）對捐贈給予減免稅優(yōu)惠的公共事業(yè)機構(gòu)進行具體界定，要求接受捐贈的公共事業(yè)組織具有法人資格和免稅資格，具有公益性的特征、范圍等。（3）對公共事業(yè)機構(gòu)捐贈實行限額扣除，適當(dāng)提高扣除標(biāo)準(zhǔn)，如按應(yīng)納稅額的10%或應(yīng)納稅所得額的50%扣除。

3完善公共事業(yè)服務(wù)定價的政策體系。各類教育、科技、文化、衛(wèi)生、社會福利等公共事業(yè)機構(gòu)，在向城鄉(xiāng)居民提供服務(wù)時，可收取一定的費用，以補償其成本支出。由于其非營利性和接受了政府財政資金及社會捐贈，收費標(biāo)準(zhǔn)即公共服務(wù)定價必須受到政府管制。凡接受了政府財政資金、社會捐贈的公共事業(yè)服務(wù)定價，由各級政府財政主管部門審核。其要點包括：（1）維護社會公共利益。在公共事業(yè)服務(wù)定價政策決策程序中，建立相應(yīng)的公眾參與機制，如舉行價格聽證會、公示、投訴等，充分反映公眾意見，維護公共利益，提高服務(wù)質(zhì)量。（2）成本補償。即收費加政府補助和社會捐贈，可補償提供服務(wù)所發(fā)生的成本消耗。在政府財力許可的范圍內(nèi)，有些服務(wù)可免費或低于成本收費。（3）激勵原則。在不違反非營利性宗旨、不損害公眾利益的前提下，公共事業(yè)服務(wù)定價需要一定的激勵機制，以調(diào)動公共事業(yè)機構(gòu)及人員的積極性，提高服務(wù)質(zhì)量，加快公共事業(yè)發(fā)展。

（四）采取有效的政策措施，加快事業(yè)單位制度改革進程，構(gòu)建中國現(xiàn)代公共事業(yè)管理制度

第4篇：公共財政制度論文范文

摘要:治道變革以來,國內(nèi)學(xué)者對于公共物品有效供給的各種研究視角進行綜述,總結(jié)為公共物品經(jīng)濟學(xué)、新公共管理與科學(xué)發(fā)展觀三大視角進行分析。

關(guān)鍵詞:公共物品;研究視角;文獻綜述

中圖分類號:F294文獻標(biāo)識碼:A文章編號:16723198(2009)15000903

1公共物品經(jīng)濟學(xué)視角

1.1以公共物品的定義出發(fā)

公共物品是與私人物品相對應(yīng)的一個概念。公共產(chǎn)品的經(jīng)典定義是由被稱為經(jīng)濟學(xué)界是愛因斯坦的薩繆爾森提出的,他指出,公共物品具有區(qū)別于私人物品的特性,即消費的非競爭性和非排他性。公共物品有效供給的條件被稱為薩繆爾森規(guī)則。公共物品供給效率的問題是指,無論是市場機制還是政府機制及兩者的組合等均不能實現(xiàn)公共物品的薩繆爾森規(guī)則。趙寶廷博士從公共物品的定義的角度,分析了基于排他性、競爭性等物品性質(zhì)視角的離散型公共物品和基于連續(xù)性物品譜系視角的公共物品,探索公共物品供給效率問題的解決思路。他認(rèn)為公共物品的定義應(yīng)該堅持一元標(biāo)準(zhǔn)和連續(xù)性物品的思路,并以解決公共物品供給效率為導(dǎo)向,定義不僅要體現(xiàn)物品自身的性質(zhì),而且要體現(xiàn)產(chǎn)權(quán)、組織、與供給方式等人類制度性因素。

1.2提高公共物品供給效率

在公共物品供給的討論中,學(xué)者們的論點大多集中于供給的效率問題,雖然在如何合理優(yōu)化配置資源、創(chuàng)新供給效率手段與技術(shù)等方面,取得了較為一致的觀點。劉起博士通過公共物品供給模式的效率依據(jù)和無效率解的論證,提出政府供給、市場參與和第三部門提供這三種模式相互結(jié)合的供給制度,各種模式相互配合、相互彌補才能達到公共物品供給的效率水平?？傊?“三個供給模式具有不同的作用機制和領(lǐng)域,三者應(yīng)當(dāng)相互配合,相得益彰,展現(xiàn)出任何一個單純提供模式所不能達到的效率來”。山東財政學(xué)院的岳軍教授通過對公共物品的各種供給制度的分析,提出了公共物品供給制度選擇和安排的依據(jù)是制度效率的命題。其他學(xué)者的論述一般都是在分析西方公共物品供給效率理論的基礎(chǔ)上提出提高供給效率的對策,曾春水和張玲的《公共產(chǎn)品的效率分析及改進對策》、陳文煌的《淺析公共產(chǎn)品的供給效率》和尹鴻雁的《提高我國公共產(chǎn)品供給效率的思考》等等。

1.3產(chǎn)權(quán)視角

向玉瓊對提供公共物品的不同產(chǎn)權(quán)機制進行了比較,具體論述了公共產(chǎn)權(quán)和私人產(chǎn)權(quán)、社團產(chǎn)權(quán)各自的優(yōu)缺點,并針對我國的現(xiàn)狀,提出了對于不同的公共物品應(yīng)采取不同的供給路徑,“應(yīng)根據(jù)公共物品的公共性程度和規(guī)模經(jīng)濟的大小,明確各類公共物品提供的產(chǎn)權(quán)劃分,明確中央和地方政府的事權(quán)和財權(quán)劃分”。南開大學(xué)城市與區(qū)域經(jīng)濟研究所用產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟學(xué)來分析公共物品,提出了公共物品特征的新概括,并認(rèn)為一種產(chǎn)品之所以成為公共產(chǎn)品,是后天的制度安排,而不是由薩繆爾森所概括的公共產(chǎn)品的兩個先天特征決定的。他們還建立了一個制度績效函數(shù)模型,用以判別一個物品應(yīng)該當(dāng)作公共產(chǎn)品提供還是當(dāng)作私人產(chǎn)品提供。該模型假設(shè)消費者之間的效用變化是均勻的,用消費者剩余的平均值來做簡明的推算,很多情況下僅僅靠對相關(guān)數(shù)據(jù)的估算,就可以根據(jù)制度績效函數(shù)模型對產(chǎn)品的性質(zhì)進行判別。

1.4交易成本視角

交易費用是經(jīng)濟制度的運行費用,是經(jīng)濟運行中的摩擦力。政府通過供給公共物品彌補市場失靈可以減少市場交易中的交易成本。福利經(jīng)濟學(xué)家往往把政府制度作為一種外生變量,即不存在交易成本問題。而實際上政府作為一種制度安排,如同市場制度一樣,同樣是內(nèi)生變量,其自身的運行以及向公眾提供公共服務(wù)和公共物品同樣存在交易成本問題。政府再供給公共物品過程中,因為信息不對稱、機會主義行為、尋租行為和資產(chǎn)專用性等因素,也會產(chǎn)生交易費用,這種交易費用影響公共物品的有效供給?！罢峁┕参锲纺撤N程度是一個政治過程,其交易成本甚至比市場制度昂貴”。在現(xiàn)實中表現(xiàn)為政府的種種“政策失敗”。諾斯認(rèn)為,交易費用是決定一種政治或經(jīng)濟體制結(jié)構(gòu)的制度基礎(chǔ)。在以交易成本為視角的研究方面,國內(nèi)學(xué)者主要是借鑒西方學(xué)者的理論和西方先進國家的實踐經(jīng)驗來探討如何解決我國的存在的問題。如張軍教授的論文――《從交易成本經(jīng)濟學(xué)的視角審視公共產(chǎn)品的有效供給》論述了交易費用如何影響公共產(chǎn)品的有效供給,分析了我國財政體制存在的問題,并就如何通過公共財政體制改革降低交易費用,保證公共產(chǎn)品的有效供給問題,提出相關(guān)建議。

2新公共管理視角

2.1政府與公共產(chǎn)品的視角

公共物品的存在目的,是為了滿足人們的公共需求,最終實現(xiàn)公共利益。一般認(rèn)為,公共物品通常是由公共組織,特別是政府提供的。因而圍繞公共利益、公共物品、公共組織以及公共組織的權(quán)力(公共權(quán)力)分配,形成了公共管理的基本命題。隨著政府改革的深化和公共事務(wù)的復(fù)雜化,政府不可能對所有公共事務(wù)進行具體管理,不可能提供所有的公共物品,“政府失靈”造成了政府在許多公共物品供給中的力不從心,引入多元化供給模式已在學(xué)界達成廣泛共識。崔運武分析了私人參與公共產(chǎn)品提供中政府的責(zé)任主要有三個:第一,政府要為公共產(chǎn)品的私人供給者提供制度的保障和激勵;第二,在公共產(chǎn)品的私人提供過程中,政府必須對可能出現(xiàn)的某些負外部性問題進行規(guī)范制約;第三,在公共產(chǎn)品的私人提供過程中,政府必須對公共產(chǎn)品的消費者給予必要的保護。楊豪論述了政府行為擴張的五方面理由:政府在提供公共產(chǎn)品時的內(nèi)在擴張;利益集團存在的政府?dāng)U張;官僚機構(gòu)與政府?dāng)U張;財政幻覺與政府?dāng)U張;納稅人與決策者的分離等。政府行為擴張的存在,容易導(dǎo)致政府失效,所以應(yīng)該把政府干預(yù)置于制度的約束之下。這樣一來,政府行為就有了一個遵循的標(biāo)準(zhǔn),避免了政府無限的過度擴張。藏旭恒從公共產(chǎn)品的區(qū)域性和中央政府與地方政府夫關(guān)系出發(fā),認(rèn)為“集體的規(guī)模對公共物品的供給效率有著重要影響,相對于中央政府而言,規(guī)模較小的地方政府在公共物品供給中也具有更高的效率。同時,地區(qū)間差異和地方政府本身的利益取向等也決定了強化地方政府的經(jīng)濟職能,增加地方政府的公共物品供給是提高公共物品供給效率的一個可行途徑”。中央政府在經(jīng)濟職能方面可以考慮對各級地方政府進一步放權(quán),以保證政府提供的公共物品符合各地區(qū)的實際需求,提高公共物品供給的效率。之后他又作了進一步的研究,論述了物品“公共性”的區(qū)域差異與政府職能的區(qū)域差異,他認(rèn)為作為公共物品供給者的政府,其職能應(yīng)與公共物品需求的區(qū)域差異相對應(yīng),并從中央政府和地方政府兩個方面來加以改善。

2.2公共財政的視角

我國目前的供給結(jié)構(gòu)扭曲現(xiàn)象較為嚴(yán)重,公共產(chǎn)品“供給短缺”和“過度供給”的現(xiàn)象并存,尤其是城鄉(xiāng)公共產(chǎn)品供給的結(jié)構(gòu)性失衡是公共財政建設(shè)不能回避的問題。很多學(xué)者以公共財政的視角來研究公共物品的有效供給。有學(xué)者認(rèn)為公共支出的決策過程充滿了政治因素的影響,是一個復(fù)雜多變的公共選擇過程。公共產(chǎn)品的數(shù)量,提供哪些公共產(chǎn)品以及如何提供等問題,是在既定的財政制度下,政治家、官僚、公眾和利益集團間博弈的結(jié)果。江秀平指出,公共財政的顯著特征,就是公共性。提高公共物品供給的效率是一個系統(tǒng)過程,需要各方面的配合。如果從公共財政的角度出發(fā),規(guī)范財政收入和財政支出具有同樣的重要性,兩者都需要體現(xiàn)其公共性。劉瑞華從財政供給環(huán)節(jié)上對公共產(chǎn)品分類,分為中間產(chǎn)品和最終產(chǎn)品,并以此為基礎(chǔ)提出了公共產(chǎn)品供給的主體選擇機制和端供給機制?！疤岣吖伯a(chǎn)品供給的效率是一個系統(tǒng)過程,很大程度上取決于供給方式的變革,當(dāng)前我國財政支出改革的一個主攻方向應(yīng)該是建立公共產(chǎn)品供給主體選擇機制和終端供給機制”。遼寧省財政廳和東北大學(xué)聯(lián)合課題組在建立財政支出效益評價指標(biāo)體系同時,提出要實現(xiàn)建立公共財政體制的目標(biāo),提高財政支出效益,還需要構(gòu)建財政支出效益評控機制,建立財政支出獎優(yōu)罰劣機制。(1)要對決策程序進行規(guī)范,推行重大財政出決策獎懲機制。(2)對決策實施過程控制。(3)明確監(jiān)督評價制度。不過也有學(xué)者指出,財力資源不是約束我國公共產(chǎn)品供給的主要原因,我國公共產(chǎn)品的短缺現(xiàn)象存在著直接動因和制度根源,克服和治理短缺需要進行政府經(jīng)濟學(xué)分析。通俗的說,政府不是沒錢,而是不會花錢。

2.3治道變革視角

復(fù)旦大學(xué)的胡火研究了治理視野下地方公共物品的供給。提出打破傳統(tǒng)的統(tǒng)治理念中,地方政府扮演著地方公共產(chǎn)品供給的唯一主體角色,供給手段單一,忽視成本―效益分析的局面。在治理視野下,地方公共產(chǎn)品的供給應(yīng)呈現(xiàn)出一種主體多元、方式多樣、制度多中心的狀態(tài)。治理視野下地方公共產(chǎn)品的供給逐漸呈現(xiàn)出如下的一種狀態(tài):政府機制與市場機制的合作;供給主體逐步走向多元化;供給方式上多種方式并存;重視成本―效益分析;資金來源上不再局限于地方財政,而是強調(diào)通過各種渠道去融資,以減輕地方政府的財政負擔(dān);重視公民對地方公共產(chǎn)品的偏好。

2.4供給模式視角

在供給模式的研究上,我國學(xué)者注重對西方理論和實踐的研究,同時也注重聯(lián)系本國實際,探索適合我國的公共物品有效供給模式。周燕博士對國外的公共物品多元化供給做了綜述,主要包括雙主體參與供給論、三元主體合作供給論三和多元主體互動供給論三個部分。公共物品多元化供給模式是國際潮流。涂曉芳文對公共物品供給的權(quán)威型供給、商業(yè)型供給和自主型供給三種模式作了詳細的分析。馬恩濤試圖從理論上和實踐上給出公共產(chǎn)品私人供給的必要性和可能性,并分析了我國公共產(chǎn)品私人供給的現(xiàn)實性。北京大學(xué)的句華在借鑒S•薩瓦斯的理論基礎(chǔ)上,對公共服務(wù)中市場機制的原理、技術(shù)和方法進行了研究,填補了國內(nèi)在這一方面的研究缺陷,但研究也有待進一步深入。張洪武專門對公共物品中的非營利選擇進行了研究,他認(rèn)為NPO可以起到拾遺補缺的作用,公共物品的生產(chǎn)方面,相比政府部門和市場組織,則表現(xiàn)出人性化,回應(yīng)性及成本效益優(yōu)勢,但要充分發(fā)揮它在公共物品提供中的作用,就必須強調(diào)政府的賦權(quán),推進非營利組織的“去行政化”工作,建立有利于公平競爭的制度環(huán)境。席恒博士認(rèn)為,由于人們對公共物品的需求不同,因而公共物品可采用政府,市場和志愿事業(yè)機制聯(lián)合供給,只有建立復(fù)合的公共物品多元供給機制,才能夠?qū)崿F(xiàn)其充分有效供給與可持續(xù)發(fā)展。李宏在研究英國公共領(lǐng)域改革做法的基礎(chǔ)上,對我國城市改革物品供給的現(xiàn)狀和存在問題進行分析,提出我國城市公共物品供給思路和對策。韓兆柱則在分析國外理論和經(jīng)驗的基礎(chǔ)上研究了我國轉(zhuǎn)型期公共物品的有效供給模式。他認(rèn)為,公共物品供給的政府、市場和志愿組織等三種模式,每一種都有一定的缺陷,應(yīng)選擇一種復(fù)合的制度安排,通過政府改革,構(gòu)建由這三種模式合力實行公共物品供給的制度安排,使不同公共物品供給模式有一個和諧共生,共同發(fā)展的制度環(huán)境,從根本上提高中國轉(zhuǎn)型時期公共物品供給模式的有效性。

2.5風(fēng)險分析視角

在公共事務(wù)治理變革的視野下,民營化一直是一種國際潮流。我國政府從20世紀(jì)90年代以來,逐步在公共物品供給領(lǐng)域逐步推行民營化治理變革,并在實踐中取得了相應(yīng)的成效,但也存在著很多顯性和隱性的問題。李建華教授認(rèn)為,我國正處于轉(zhuǎn)型時期,在改革過程中由于制度與法律體系的不完善,以及民營化中資本的逐利性與準(zhǔn)公共物品公共性及公益性的內(nèi)在矛盾,導(dǎo)致我國在準(zhǔn)公共物品民營化過程中存在諸多風(fēng)險。這些風(fēng)險具體表現(xiàn)為準(zhǔn)公共物品民營化中的新壟斷、政府與企業(yè)的合謀、公共安全、公民與顧客的角色沖突等。這些風(fēng)險的存在阻礙了我國準(zhǔn)公共物品民營化改革的有序推進,扭曲了準(zhǔn)公共物品民營化改革之目的。王樂夫教授從公共性的角度出發(fā),指出我國的民營化改革抓藥存在的問題是民營化帶來的經(jīng)濟性損失,公平性損失,壟斷和私人壟斷問題,公共責(zé)任缺失,新的社會穩(wěn)定問題及可能引發(fā)的政府危機管理等六個方面。對此如果不及時進行科學(xué)分析并采取有效的對策,則難免產(chǎn)生不良影響。以上學(xué)者的風(fēng)險分析研究有助于我國當(dāng)前政府意識到問題的嚴(yán)重性,并采取積極措施,防治各種危害的發(fā)生及惡化,特別是要消除來自體制上的障礙,加大立法步伐,加大執(zhí)法力度,強化監(jiān)督機制,杜絕腐敗,關(guān)注弱勢群體,將我國現(xiàn)階段所存在的準(zhǔn)公共物品民營化風(fēng)險的危害性控制在最低程度。

3科學(xué)發(fā)展觀的視角

3.1公平和效率相統(tǒng)一的視角

公共物品供給的效率與公平屬于社會效率與公平的一個特殊領(lǐng)域,天津商學(xué)院的劉雙良和史瑞杰指出,在探討特殊領(lǐng)域的效率與公平的時候,必須將其放到社會效率與公平的一般背景中進行分析,才能厘清城市公共物品供給的效率與公平,及其與社會效率與公平的相互關(guān)系。他們還認(rèn)為,在進行城市公共物品的供給時,我們的供給主體 (這里特指城市政府)應(yīng)將其供給的效率與公平自覺置于整個城市社會的效率與公平之中來通盤考慮。只有這樣才能不至于使供給投資決策失范,浪費納稅人的錢財,從而提高供給配置效率,使我們的每一位城市居民(納稅人)能在城市公共物品供給的機會公平中真正享受到其供給的結(jié)果公平,也只有最大化發(fā)揮了應(yīng)有效用的城市公共物品,才能充分滿足城市社會的公共需要,才不失為一種城市公共物品的有效供給。

3.2統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的視角

馮海波指出,在“城鄉(xiāng)分割”狀態(tài)下公共物品供給是非均衡的,公共物品非均衡供給。一方面與城鄉(xiāng)二元社會相適應(yīng),另一方面違背了效率原則。在“城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展”目標(biāo)模式下,公共物品供給應(yīng)堅持對城鄉(xiāng)居民實行均等化的策略。公共物品均等化服務(wù)有兩種選擇:一是初始條件下的均等化服務(wù),二是增量調(diào)整下的漸進性均等化服務(wù),而后者是符合中國國情的現(xiàn)實選擇。在實踐中,統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的財政措施產(chǎn)生了積極效應(yīng)?！霸诮y(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的背景下,對城鄉(xiāng)居民實行均等化服務(wù)是一種必然的選擇”?！叭r(nóng)”問題已成為中國最大而亟待解決的問題,其中最重要的問題之一是要解決農(nóng)民享受公共產(chǎn)品國民待遇的問題。劉瑞華研究了城鄉(xiāng)公共產(chǎn)品供給的結(jié)構(gòu)性失衡問題,指出它加劇了公共產(chǎn)品的供求矛盾,所以優(yōu)化公共產(chǎn)品供給結(jié)構(gòu),把公共財政覆蓋到農(nóng)村和農(nóng)民應(yīng)該是公共財政建設(shè)的核心內(nèi)容。

3.3矛盾與協(xié)調(diào)的視角

公共產(chǎn)品供給不足與社會公共需求不斷增長是我國當(dāng)前公共事務(wù)治理中的重要矛盾。羅忠桓認(rèn)為,矛盾的產(chǎn)生有歷史和社會環(huán)境變遷,公共需要存在與質(zhì)量的增長及提高的需要以及公共事務(wù)治理的低效性等因素。除了引導(dǎo)公眾有確定理性、合理預(yù)期和理性消費外,提升政府能力,改善公共產(chǎn)品的品質(zhì),謀求政府與社會私人部門的合作,政府與非政府部門的合作,調(diào)整公共產(chǎn)品的供求結(jié)構(gòu),不失為提高公共產(chǎn)品供給的制度績效,實現(xiàn)矛盾治理的基本出路。

3.4建設(shè)和諧社會的視角

黨的十六屆四中全會在提出了堅持以人為本、全面協(xié)調(diào)和可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展觀的同時,也把構(gòu)建社會主義和諧社會列為黨的重要執(zhí)政目標(biāo),并把和諧社會的構(gòu)建放到與經(jīng)濟建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)并列的突出位置。在這個大背景下,不少學(xué)者從建設(shè)和諧社會的角度來探討公共物品的有效供給。莊永海認(rèn)為構(gòu)建和諧社會首先需要解決的問題是社會公共物品的提供問題。在構(gòu)建和諧社會的過程中,需要建立一種政府、市場、社會組織共同提供社會物品的模式。郭風(fēng)旗指出,農(nóng)村公共物品治理在和諧社會建設(shè)背景下重要性突顯,政府力量應(yīng)成為是農(nóng)村公共物品治理的主要力量,加快建立和完善財政轉(zhuǎn)移支付制度,增加對于落后農(nóng)村地區(qū)公共物品的轉(zhuǎn)移支付,調(diào)整財政和國債投入結(jié)構(gòu),加大對農(nóng)業(yè)、農(nóng)村的基礎(chǔ)實施建設(shè)的投入。中國行政管理學(xué)會縣級行政管理研究分會提出構(gòu)建和諧社會,必須為我國農(nóng)村公共物品供給提供法治保障。首先,必須樹立“社會公正”的理念;其次,要加快與農(nóng)村公共物品供給相關(guān)的法律法規(guī)的配套建設(shè)。

4總結(jié)

上述國內(nèi)學(xué)者的研究工作,在各自的學(xué)科上從不同視角分析公共物品的有效供給,有助于我們對公共物品供給問題得深入理解,使政府、市場和第三部門的多元互動的公共物品供給模式以成為學(xué)界共識。但研究還有待于進一步深入,特別是直接對我國公共物品供給中方法和技術(shù)研究的成果相對較少。分析國內(nèi)研究現(xiàn)狀,現(xiàn)有成果存在以下不足:一是對公共物品供給的微觀機制研究不夠;二是對公共物品供給的技術(shù)性問題缺少多學(xué)科的交叉研究;三是對如何建立保證第三部門在公共物品供給中作用有效發(fā)揮的體制問題可操作性成果少;四是對公共物品的供給缺乏實證研究。

參考文獻

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第5篇：公共財政制度論文范文

論文摘要：目前，中國高等教育全球最大規(guī)模的形成，已經(jīng)將其支撐體系的投融資體制改革推到了十字路口上，高等教育的投融資體制改革已經(jīng)迫在眉睫，沒有退路。本文從高等教育的財政投入、融資體系、多元化辦學(xué)及產(chǎn)權(quán)改革三個主要方面，分析了其在社會主義市場經(jīng)濟背景下存在的制度性問題，并提出了制度改進的思考和意見。

論文關(guān)鍵詞：高等教育大眾化；投資；融資；改進

自從1999年高校大幅度擴大招生規(guī)模以來，我國高等教育得到了跨越式發(fā)展。截至2004年，全國共有各類高校2236所，其中普通高校1731所；高等教育在校生人數(shù)已達2000萬人，已經(jīng)成為全球規(guī)模最大的高等教育，并將繼續(xù)擴大；高等教育毛入學(xué)率為19％，比1999年提高了8．5個百分點。標(biāo)志著我國高等教育已經(jīng)進入大眾化階段，正向著高等教育普及化階段逐步推進。

一、我國高等教育大眾化進程的不斷推進。對原有高等教育的經(jīng)費投入制度提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)

1．源于我國的巨大人口壓力，我們必須清醒地看到兩個無奈的事實：一是由于中國特色社會主義偉大事業(yè)的要求，我們必須建立世界上規(guī)模最大的教育體系；二是我國的經(jīng)濟實力實在難以理想地支撐這個龐大的體系。作為一個發(fā)展中的大國，在未來相當(dāng)長的時期內(nèi)，都將面臨發(fā)展資金不足的問題。其實，并不是我國的經(jīng)濟實力不能支撐這一規(guī)模，核心的問題源于計劃經(jīng)濟的教育經(jīng)費籌措體制與市場化背景下的教育發(fā)展的矛盾沖突，也即我國目前還沒有建立起基于市場經(jīng)濟背景下的高等教育投融資制度。

2．我國高等教育成為全球最大規(guī)模，是在原有經(jīng)費籌措體制下實現(xiàn)的，其支撐的投資體系仍然是僅能維持“精英教育”階段需求的基本體制，沒有經(jīng)過重大調(diào)整和變化，缺乏制度改進和新制度的建立，是一種體制內(nèi)飽和擴張，原有體制的效用已經(jīng)最大化。一些在“精英教育”階段困擾我們的投入頑癥和制度性缺陷，還將繼續(xù)在我國保持并在不斷增加的高等教育規(guī)模中存在，在推進高等教育“普及化”的進程中存在?！案F國辦大教育”描述的是我國的現(xiàn)實情況，但事實上，“窮國辦大教育的出路在于制度安排的改進”。這就要求我們必須在社會主義市場經(jīng)濟的宏觀背景下，探索構(gòu)建能夠支撐我國高等教育進一步發(fā)展的新的投融資體系。這些制度包括公共教育財政制度、高等教育融資制度、高等教育產(chǎn)權(quán)制度。

3．我國教育經(jīng)費的來源主要以財政撥款為主、輔之以征收用于教育的稅(費)、對非義務(wù)教育階段學(xué)生收取學(xué)費和對義務(wù)教育階段學(xué)生收取雜費、發(fā)展校辦產(chǎn)業(yè)、支持集資辦學(xué)和捐資助學(xué)、建立教育基金(簡稱為“財”、“稅”、“費”、“產(chǎn)”、“社”、“基”)等多渠道。對高等教育而言，主體來源是“財政”、“學(xué)費”和“貸款”三部分。

二、我國高等教育大眾化進程的不斷推進，必然要求高等教育投融資制度的改進和創(chuàng)新

現(xiàn)實情況表明，目前構(gòu)成高等教育經(jīng)費主體的財政投入不足已經(jīng)成為“習(xí)慣性不足”；收費制度盡管距培養(yǎng)成本尚有較大差距，但總體水平已經(jīng)不低，接近目前社會收人承擔(dān)極限；融資制度尚未建立，融資手段比較單一，但融資風(fēng)險已開始積聚。從公共教育財政制度對高等教育的投入來看，我們認(rèn)為存在七個方面的制度性問題需要進行改進：

1．財政投入不足是制度性不足。我國高等教育辦學(xué)體制是以政府辦學(xué)為主，并且這種情況還將長期存在。這一基本的辦學(xué)體制決定了我國高等教育主要依靠公共教育財政支撐。事實上，無論現(xiàn)在還是以后，我國的公共教育財政都沒有能夠完全負擔(dān)，目前，不少“2ll工程”大學(xué)的財政投入僅占學(xué)校經(jīng)費的20％。我國高等教育的投入不足是兩個方面的。首先是我國公共教育經(jīng)費總量一直處于嚴(yán)重短缺之中；其次是高等教育經(jīng)費本身一直處于一個較低水平。高等教育經(jīng)費的財政投入長期處于“減額投入”、“低水平投入”的狀況，經(jīng)過長期博弈，從財政投入不足，已經(jīng)上升為制度性的“習(xí)慣性不足”；從“少量不足”上升為“嚴(yán)重不足”；從短期不足成為長期不足；從部分不足成為全面不足e這正是我國高等教育亂收費長期存在的根本原因。必須從制度設(shè)計上予以解決，徹底改變公共教育財政的“弱勢地位”。

2．保證財政投入需要二項制度的改進。財政投入不足不僅僅是認(rèn)識問題，而是一個缺乏制度保障的制度缺陷問題。缺陷的核心在于財政教育預(yù)算和支出制度的改進，以及建立事權(quán)和財權(quán)相統(tǒng)一制度。因此，長期存在的財政投入不足。不是不可以徹底解決，解決的切人點在于這二項制度的改進。

3．分級財政體制與高等教育分級辦學(xué)體制的沖突，要求中央財政在高等教育上承擔(dān)更大責(zé)任。我國目前實行分級財政體制。在高等教育的中央投入上，通過強制性下放高校的管理體制改革，表現(xiàn)為中央財政“逃避責(zé)任”。截至2004年。全國共有普通、成人高校2236所，其中普通高校1731所。而教育部所屬的“2l1工程”高校僅有73所，加上中央部委所屬高校共120所。也就是說，在分級財政體制中。中央財政以全國2／3的總財力。承擔(dān)了1／20的高校財政投入，而地方財政以1／3的財力，支撐了全國高校的95％的高校投入。全國這種財力與責(zé)任的不恰當(dāng)劃分，是促使有限地方財政投入陷入“無錢化”、“低水平化”，并成為“習(xí)慣”的又一體制性根本原因。

高等教育這種具有“外溢性”的準(zhǔn)公共產(chǎn)品生產(chǎn)本身。表明高等教育不是地方性準(zhǔn)公共產(chǎn)品和服務(wù)，它要求中央財政承擔(dān)更大的責(zé)任，改變目前作為高等教育財政投入的一個基本制度轉(zhuǎn)移支付的制度性空白狀況。因此。建立高等教育財政轉(zhuǎn)移支付制度是一種制度改進的必然選擇。也是一種較“中央財政上收部分高校”改革相對成本最小化的選擇。

4．義務(wù)教育和高等教育的財政經(jīng)費的比例調(diào)整，是一個漸進的投入替代過程。在教育內(nèi)部財政經(jīng)費的劃分上，一直存在高等教育比例過大的意見，并逐步成為熱點．有其合理性。但必須清楚看到。在目前我國高等教育公辦一體化格局下，在高等學(xué)校產(chǎn)權(quán)制度和格局沒有重大改變的條件下，任何削減高等教育經(jīng)費的行為都將對高等教育形成長期損失。義務(wù)教育、高等教育財政投入合理比例的調(diào)整是一個漸進過程，必須首先理順和解決教育財政投入總量問題和高等教育產(chǎn)權(quán)問題。其調(diào)整改革的初始條件是產(chǎn)權(quán)改革形成的投入替代，而不是無替代的直接減少。

另一方面，必須看到，目前高等教育成本分擔(dān)、貸款及融資等正在成為財政減少投入、拖欠投入的“借口”和“依據(jù)”。這一狀況的出現(xiàn)，對高等教育的負面影響也將是長期的。高等教育貸款融資等其他籌措經(jīng)費形式，不能成為財政性逃避責(zé)任，調(diào)減投入的借口。

5．財政資金投入方向的公平問題。從中央到地方，財政性高等教育投入主體不應(yīng)是優(yōu)質(zhì)的重點高校建設(shè)、2l1高校建設(shè)，而應(yīng)作力于高教“公平性”的體現(xiàn)上。即高教資源總量擴大，整體水平提高，一般高校、社區(qū)性學(xué)院的建設(shè)上。優(yōu)質(zhì)高等教育應(yīng)是“選擇性”的，不應(yīng)成為財政投入的重點方向。

6．發(fā)行“教育券”。作為一種政府債券。是政府運用財政手段。在財政投入不足情況下的一種負責(zé)任的選擇，也是一種現(xiàn)實選擇。

7．民辦高校財政補貼制度空白。要實現(xiàn)公辦高校和民辦高校共同發(fā)展，共同支撐我國高等教育的格局。作為重大制度空白。財政性高等教育補貼制度缺少民辦高校部分。

從高等教育的融資制度建立方面講。我們認(rèn)為。需要從六個方面進行改進和創(chuàng)新：

1．維持全球最大規(guī)模的高等教育。必須依托財政投入和融資“雙重支撐”。高等教育融資是高等教育在市場化背景下出現(xiàn)的新事物。也是提供準(zhǔn)公共產(chǎn)品和服務(wù)的公共生產(chǎn)企業(yè)的可行選擇。事實上，在我國近年來高等教育完成從“精英教育”階段向“大眾化教育”階段的歷史性轉(zhuǎn)變中，融資，從一開始就扮演了一個相當(dāng)重要的角色。并且這一角色在社會主義市場經(jīng)濟背景下。還將繼續(xù)扮演下去。有必要強調(diào)的是，2003年底。中國人均CDP突破1000美元，但在發(fā)展中國家中仍處于中下水平。作為發(fā)展中的人口大國。要維持世界上最大規(guī)模的高等教育的發(fā)展和提高。僅僅依靠公共教育財政體系是難以支撐的。必須是“雙重支撐”，金融體系的支撐作用必須加快建立和充分發(fā)揮。

目前。全國高等學(xué)校的貸款總量已近千億。風(fēng)險也正在累積，但對高等教育融資的相關(guān)研究和政策指導(dǎo)并不多見；對發(fā)揮金融體系在高等教育發(fā)展中的作用缺乏理論的系統(tǒng)討論和相關(guān)體系的健全；由于高等學(xué)校作為我國的事業(yè)單位的理論限制。對高等教育利用金融體系的邊界、途徑、方式以及高等教育本身的相應(yīng)改革、體制建立和完善。還缺乏理論考察和指導(dǎo)。而與此同時，其他諸如新聞、出版等事業(yè)單位的改革已經(jīng)取得成效。

2．融資結(jié)構(gòu)與融資方式多樣化選擇。正是因為高等教育以政府為主的辦學(xué)體制，導(dǎo)致了我國高等教育融資的主要方式以信貸資金為主，其中政府擔(dān)保貸款是主要形式，并且主要是商業(yè)銀行貸款。但事實上。高等教育可以選擇的融資手段是多樣化的，并不僅僅限于此。其他融資方式，包括設(shè)立政策性銀行融資、資本市場融資、股權(quán)融資、金融租賃、收費權(quán)質(zhì)押等方式。因此，探索建立和完善高等教育的融資制度既是當(dāng)前的緊迫任務(wù)和必然選擇，也將伴隨高等教育從大眾化到普及化的整個過程。

3．建立健全融資體系和相應(yīng)中間載體。探索市場經(jīng)濟條件下，金融體系與高等教育體系的“銀校結(jié)合，相促發(fā)展”關(guān)系，我們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行的高等教育在體系上有很多重大缺環(huán)，包括如組建教育投資機構(gòu)、金融租賃機構(gòu)、相應(yīng)擔(dān)保機構(gòu)等諸多金融中間載體。探索急需建立并予以完善。

4．理順高校資產(chǎn)管理體制和相應(yīng)“委托一”關(guān)系。探討高等教育的融資體系建立，一個不可回避和必須理順的問題是高等學(xué)校產(chǎn)權(quán)的管理體制，即高等學(xué)校產(chǎn)權(quán)所有者存在“缺位”現(xiàn)象。各級教育行政部門既是高等學(xué)校產(chǎn)權(quán)事實上的所有者，又是高等學(xué)校運行的管理者。實際上，在高等學(xué)校的產(chǎn)權(quán)管理問題上，同樣存在“雙重委托一”關(guān)系，而且第一重“委托一”關(guān)系中，所有者“缺位”。教育行政部門是第一重“委托一”關(guān)系的代表，高等學(xué)校的資產(chǎn)由國有資產(chǎn)管理部門(舉辦者)委托教育行政部門，第二重“委托一”關(guān)系中，高等學(xué)校具體運行由教育行政部門委托高等學(xué)校辦學(xué)者，而教育行政部門僅僅作為管理者存在。而現(xiàn)實情況是教育行政部門既是所有者也是管理者，行使雙重職能，其所有者(國資委或相應(yīng)基金會)“缺位”，導(dǎo)致高等學(xué)校產(chǎn)權(quán)管理不順，相應(yīng)改革難以啟動，融資存在體制性缺失的障礙。

5．加快銀行體系制度創(chuàng)新。嚴(yán)格地說，高等學(xué)校作為提供準(zhǔn)公共產(chǎn)品和服務(wù)的公共企業(yè)，不能以營利為目的，其公益性大于營利性。因此，在處理高等教育與金融體系的關(guān)系時，商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)的利潤最大化，有損于高等教育雙重目標(biāo)的實行，故盡快建立獨立體系的政策性教育發(fā)展銀行的重要性和必要性，就顯得尤為突出。我國現(xiàn)實情況是，金融體制改革目前已經(jīng)進入攻堅階段，整個銀行體系的改革時間緊迫、壓力巨大、困難重重，在這種情況下，政策性的教育銀行的建立時間只能靠后，必須等待新的銀行體系建立并順利運行后，才能有所動作。

6．積極探索產(chǎn)權(quán)融資方式。產(chǎn)權(quán)融資是企業(yè)融資的基本方式，也是公共企業(yè)融資的一種成熟的主要方式，而在我國現(xiàn)行的高等教育的融資方式中，基本沒有引入和采用。我們認(rèn)為，在市場化背景下，作為提供準(zhǔn)公共產(chǎn)品和服務(wù)的公共企業(yè)，有必要從現(xiàn)階段開始，進一步放寬管制，加快股份制等產(chǎn)權(quán)融資形式的探索步伐。

從高等教育產(chǎn)權(quán)改革和多元化辦學(xué)方面講，我們認(rèn)為，需要從四個方面進行改革探索：

1。宏觀經(jīng)濟體制環(huán)境要求和呼喚高等教育產(chǎn)權(quán)進行相應(yīng)改革。減少政府財政壓力、吸引社會資金參與辦學(xué)的一個重要途徑是大力發(fā)展民辦教育。

目前，我國高等教育多元化辦學(xué)的基本格局已經(jīng)形成，各種形式的民辦高校已經(jīng)成為我國高等教育的一個不可缺少的組成部分，但和國外相比還有較大差距。目前日本高等教育中，私立高校和私立高校在校生人數(shù)分別占全部高等教育相應(yīng)比例的72％和73％。我國目前非國有經(jīng)濟對GDP的貢獻率已達63％．對工業(yè)增加值的貢獻已達74％，民營經(jīng)濟已滲透到國民經(jīng)濟幾乎全部領(lǐng)域。但我國高等教育多元化辦學(xué)的實際狀況與現(xiàn)實可能之間仍然存在較大差距。我國高等教育的發(fā)展已經(jīng)進入了一個新的歷史階段，我們必須對高等教育的辦學(xué)格局進行重大調(diào)整，從建立公辦與民辦共同支撐我國高等教育的新格局的高度，重新審視和認(rèn)識民辦高等教育的地位和作用，進而進行政策調(diào)整。

另一方面，在公共財政普遍支出膨脹和發(fā)展中國家總體財政必然短缺的雙重壓力下，解決問題的唯一出路是依賴產(chǎn)權(quán)問題上的制度創(chuàng)新改革?？梢哉f，中國高等教育投入的根本改善進程就是中國高等教育產(chǎn)權(quán)的改革進程，兩者是密切相關(guān)的因果關(guān)系。

2．多元化辦學(xué)需要制度性保障。盡管在促進民辦高等教育的發(fā)展上、從中央到地方已經(jīng)出臺了一系列優(yōu)惠的法律法規(guī)、政策措施，但必須有制度性的保障，包括探索建立實行對民辦高校一系列財政補貼的制度；放寬高等教育管制，放開高等教育產(chǎn)業(yè)，允許部分公辦高等學(xué)校進行改制試點，形成一批公辦高校通過改制成為混合體制或民辦高校。準(zhǔn)公共產(chǎn)品和服務(wù)的提供，可以是公共企業(yè)提供，也可以是私人企業(yè)提供，還可以混合提供。無論是公立高等學(xué)校，還是私立高等學(xué)校，只要是為社會提供準(zhǔn)公共產(chǎn)品和服務(wù)的，財政都有責(zé)任予以投入和補貼，不同的是額度的差異。

第6篇：公共財政制度論文范文

【關(guān)鍵詞】云南;農(nóng)村義務(wù)教育;經(jīng)費;保障機制

一、研究背景

為了將政府在普及和鞏固九年義務(wù)教育中的職責(zé)強化，國務(wù)院了一個名為《關(guān)于深化農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革的通知》的新機制，這個機制于2005年12月24日，之所以發(fā)出這個新機制，其目的是為社會主義新農(nóng)村的建設(shè)打下好的文化基礎(chǔ)，同時為農(nóng)村義務(wù)教育的有序進行和建設(shè)水平提供保障，而經(jīng)國務(wù)院研究決定，對于農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革進行進一步的深化。以下的內(nèi)容就是國務(wù)院進行的這次改革：第一，對于農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)生的學(xué)雜費用予以免除，對于家庭評級為貧困的學(xué)生義務(wù)提供教科書，除此之外還要補助這些學(xué)生;其次說到第二點，應(yīng)該提高農(nóng)村義務(wù)教育階段內(nèi)的中小學(xué)的公用經(jīng)費的保障標(biāo)準(zhǔn);最后的一點，一個學(xué)校對的校舍對于保障學(xué)生的生命安全來說是非常重要的，所以說要建立起長效的機制來規(guī)范農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)校舍的維修;第四，對于學(xué)校里的教師來說，工資的保障制度是非常重要的，因此要對其進行鞏固和完善。除了逐步將農(nóng)村義務(wù)教育全面納入公共財政保障范圍以外，這次國務(wù)院進行的改革還按比例分擔(dān)的農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制以及建立了中央和地方分項目，這次改革涉及到的范圍將中西部地區(qū)作為一個重點同時還兼顧了東部部分困難地區(qū)。

二、研究意義

義務(wù)教育并不是一開始就有的，更不是國家強制的，但是義務(wù)教育的重要性很早以前就已經(jīng)列入法律范疇了，自從1986年《義務(wù)教育法》的出臺，我國義務(wù)教育的法制化便開始了。隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，國民素質(zhì)的提高越發(fā)顯得重要，2003年，在國務(wù)院2003年列入立法計劃的立法項目中，《義務(wù)教育法》的修訂內(nèi)容為“需要抓緊研究、條件成熟時適時提請審議”，并在這個基礎(chǔ)上不斷的完善。在國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于深化農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革的通知》中，對于促進義務(wù)教育發(fā)展的經(jīng)費保障機制問題做了進一步的明確。緊接著就是新的《義務(wù)教育法》于2006年7月1日出臺，對于義務(wù)教育應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)在這部新出法律中做了進一步的明確。義務(wù)教育，深刻貫徹“以人為本”的指導(dǎo)方針，是提高我國國民素質(zhì)的奠基石，是我國教育事業(yè)發(fā)展的“重中之重”。

面對義務(wù)教育經(jīng)費制度的不完善，雖然從06年開始，各級政府都在積極的貫徹落實新的農(nóng)村義務(wù)教育的經(jīng)費保障制度，并且這個制度的基礎(chǔ)是系統(tǒng)、科學(xué)、合理的政策運營機制，但是由于經(jīng)費來源渠道單一缺乏穩(wěn)定，義務(wù)教育經(jīng)費短缺，再加上不合理的經(jīng)費投入結(jié)構(gòu)，地區(qū)間的義務(wù)教育由于城鄉(xiāng)差距就越來越大，出現(xiàn)了失衡的情況，我國義務(wù)教育發(fā)展的各種阻礙是由教育資源配置不均衡等問題造成的，因此義務(wù)教育經(jīng)費困境一直是眾多學(xué)者關(guān)注并極力解決的焦點。而出現(xiàn)上述現(xiàn)象的實質(zhì)上是由義務(wù)教育經(jīng)費的制度困境造成的，雖然我國早就進入市場經(jīng)濟時代，但是在資源配置不合理時，國家宏觀調(diào)控就顯得尤為重要，建立并完善義務(wù)教育經(jīng)費保障制度，就能夠切實的保障從義務(wù)教育經(jīng)費保障的制度困境中脫離出來。把公共政策分析的視角作為本文切入點，探索一條適合當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制整體運行的道路，并且依托公共物品理論及委托理論等，深入的分析并且研究了農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制，理論價值深遠。

三、主要研究內(nèi)容

論文主要分為七個部分進行寫作：

第一部分是緒論，該部分概述了本次研究的背景、目的并闡述了其意義，通過研究把國內(nèi)外的相關(guān)文獻并對其進行綜述，概述研究方法以及將技術(shù)路線作為基礎(chǔ)路線，這樣做的目的是盡快的將本論文的寫作主題引出。

第二部分是相關(guān)理論概述，首先從大方面是要建立起保障義務(wù)教育經(jīng)費的機制，在建立機制時要考慮到以下四個方面：義務(wù)教育的定義、概念、義務(wù)教育經(jīng)費的概念、來源以及特點;其次是對于農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費的管理上一定要建立起相應(yīng)的保護機制，以下六個方面就是這個機制所要包括的主要內(nèi)容：對于農(nóng)村所實行的義務(wù)教育、在施行農(nóng)村義務(wù)教育的過程中產(chǎn)生的經(jīng)費、投入到農(nóng)村義務(wù)教育中的相關(guān)體制以及農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制的概念和內(nèi)容、農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制的發(fā)展沿革以及云南省農(nóng)村在進行義務(wù)教育時所具有的特點;然后就是對于公共物品的理論進行概述，

（下轉(zhuǎn)第44頁）

（上接第10頁）

在進行概述時主要是包括公共物品以及義務(wù)教育的公共物品屬性兩方面內(nèi)容;教育公平理論（教育公平理論以及義務(wù)教育的公平理論兩方面內(nèi)容）以及委托理論（包括委托理論以及義務(wù)教育的委托理論兩方面）五個方面的相關(guān)理論進行概述，并且為了進一步的研究一定要將相關(guān)理論呈現(xiàn)出來。

第三部分是實施現(xiàn)狀，云南省農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制在對云南農(nóng)村義務(wù)教育中的各項實施狀況，包括從資金補助情況、“兩免一補”政策的實施狀況、農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)公用經(jīng)費的保障、云南省中小學(xué)校舍維修改造狀況現(xiàn)狀以及云南與全國其他地區(qū)的比較幾個方面進行了論述。

第四部分是云南農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制運行中存在的問題，該部分對論文整體框架進行系統(tǒng)的梳理與總結(jié)，農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制的實施及改革雖然取得了很好的效果，但是也存在不少問題，主要體現(xiàn)在3個方面：一是經(jīng)費投入機制問題;二是政府責(zé)任機制問題;三是監(jiān)管機制問題。

第五部分是國外義務(wù)教育經(jīng)費保障機制經(jīng)驗借鑒，該部分分別對美國、英國、南非以及韓國四個國家保障義務(wù)教育均衡發(fā)展的財政制度進行分析探討。最后從經(jīng)費投入機制、政府責(zé)任機制以及監(jiān)管機制三個方面總結(jié)出對我國義務(wù)教育發(fā)展有用的經(jīng)驗教訓(xùn)。

第六部分是解決存在問題的對策建議。該部分針對第四部分出現(xiàn)的問題進行分析之后對其提出了相關(guān)的解決對策。

第七部分對全文進行總結(jié)。

四、農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制相關(guān)理論概述

在農(nóng)村教育中，最重要的就是義務(wù)教育，同時義務(wù)教育也是農(nóng)村教育最重要的組成部分。就普遍學(xué)者的觀點總結(jié)來看，以下兩種都是對于農(nóng)村教育概念的解釋：一，以地域性來劃分，整個教育模式是以農(nóng)村地域作為劃分依據(jù)的;二，以教育功能性來劃分，農(nóng)村教育所涵蓋的范圍是非常廣的，所以說農(nóng)村教育是提高農(nóng)民生活技能方式的教育。城鄉(xiāng)二元化的階段是中國正在經(jīng)歷的，所以說地域性在農(nóng)村教育中的表現(xiàn)尤為明顯，在我國推進城鄉(xiāng)一體化以及縮小城鄉(xiāng)差距的進程中，人民越來越希望政府重視城鄉(xiāng)義務(wù)教育均等化，農(nóng)民對教育的意識和觀念進一步加強，從而出現(xiàn)功能性逐漸增強，而地域性逐步減弱的狀態(tài)。把以上所提到的內(nèi)容作為基準(zhǔn)，對于農(nóng)村義務(wù)教育的概念劃分，可以做出以下結(jié)論：按照憲法及國家的相關(guān)法律規(guī)定，對象為以農(nóng)村戶口適齡兒童，包括農(nóng)村地區(qū)及進城務(wù)工農(nóng)民工子女而進行的具有特定年限的學(xué)校教育，而這種學(xué)校教育的特點就是普及性和強制性及其免費性。

國家依據(jù)憲法及相關(guān)法律法規(guī)，制定出一系列用于督促、分配、監(jiān)督等各項制度，在根據(jù)公平優(yōu)先、兼顧效率的原則下，對農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)生進行有規(guī)定年限的教育，并保證不收取任何培養(yǎng)費用的情況就是農(nóng)村義務(wù)教育的投入機制，同時在這個過程中政府還要對于相關(guān)的資源進行合理化的應(yīng)用，這樣做的目的是確保高質(zhì)量的義務(wù)教育可以對全國所有農(nóng)村義務(wù)教育階段的學(xué)生產(chǎn)生影響。

【參考文獻】

[1]黃杰.農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障體制的構(gòu)建[J].中國農(nóng)業(yè)教育，2005（2）

[2]陳少強、向燕晶.完善農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障制度[J].農(nóng)村綜合改革.2006（5）

第7篇：公共財政制度論文范文

【論文關(guān)鍵詞】和諧社會；管理模式；公共服務(wù)取向模式

1.管理模式與公共服務(wù)取向模式

既然我們要談公共管理模式的變革，那么首先應(yīng)該明白什么是管理模式。所謂的管理模式，主要是從企業(yè)管理這個角度界定的，通俗地說也就是一個企業(yè)在管理制度上和其他的企業(yè)所不同的地方。從制度經(jīng)濟學(xué)的角度來說，它包括了正式制度和非正式制度兩個方面，也就是企業(yè)在管理規(guī)章制度和企業(yè)文化上最基本的不同特征。而作為管理模式之一的公共管理模式，也應(yīng)該包括這兩個方面的特征，即公共管理規(guī)章制度和公共管理文化。公共管理規(guī)章制度作為規(guī)范管理者行為的一種手段是外在性的，是要求硬性執(zhí)行的具有被動性，而公共管理文化則是內(nèi)在性的，是公共管理者在組織中接受熏陶，自身從內(nèi)心接受整個組織文化影響的結(jié)果，具有主動性，這兩個方面相輔相成，缺一不可。因此，我們在提倡建立公共服務(wù)取向模式時，不僅要從制度上建立，更應(yīng)該從組織文化上建立，這樣才能將組織的規(guī)章制度內(nèi)化成管理者的思想，真正被其接受且更好地加以實踐。它代表了一種將私人部門管理觀念和公共部門管理觀念的新融合，強調(diào)公共部門的公共服務(wù)使命，但又采用私人部門的“良好的實踐”中的質(zhì)量管理思想。它賦予新型的公共部門——它們既與以往舊的公共組織決裂，又保留了明確的認(rèn)同感和目標(biāo)使命——以合法性。這種模式的基本內(nèi)容及特征是:主要關(guān)心提高服務(wù)質(zhì)量，強調(diào)產(chǎn)出價值，但必須以實現(xiàn)公共服務(wù)使命為基礎(chǔ);在管理過程中反映使用者(而不是一般的顧客)的愿望、要求和利益，以使用者的聲音而非顧客的退出作為反饋回路，強調(diào)公民權(quán)理念;要求一系列連續(xù)不斷的公共服務(wù)的使命與價值，強調(diào)公民參和公共責(zé)任制等。

2.和諧社會的構(gòu)建:向公共服務(wù)取向模式轉(zhuǎn)變的動力

近些年，我國經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，取得了令世人矚目的成就。但另一方面，經(jīng)濟發(fā)展帶來了一些新的社會失衡和社會矛盾，人民日益增長的物質(zhì)文化需要不能得到很好的滿足，政府公共產(chǎn)品和公共服務(wù)嚴(yán)重不足和失衡。這些不和諧現(xiàn)象都使得我國構(gòu)建和諧社會成為一項緊迫的任務(wù)。而經(jīng)濟社會發(fā)展中出現(xiàn)的這些不和諧因素主要是由政府公共服務(wù)不到位、越位或缺位引起的。因此，在和諧社會構(gòu)建中進行轉(zhuǎn)變公共管理模式，建立公共服務(wù)取向模式也就成為必然要求。

2.1政府職能定位與市場經(jīng)濟發(fā)展不和諧。市場經(jīng)濟是以企業(yè)和社會為競爭主體的法制化經(jīng)濟組織形式，政府的職能在于制定法律法規(guī)來規(guī)范市場的運作、搞好服務(wù)、維護良好的市場運作環(huán)境。目前，我國的市場經(jīng)濟體系已經(jīng)基本建立，但政府仍對市場經(jīng)濟的實際運作直接干預(yù)太多，而對于一些本應(yīng)由政府提供的市場經(jīng)濟發(fā)展所必需的基礎(chǔ)設(shè)施和法律法規(guī)等公共產(chǎn)品和公共服務(wù)還嚴(yán)重不足，造成政府不該做的反而做了，但也沒做好;該做的卻沒做或者沒做到位。政府職能的越位、缺位、錯位使得市場經(jīng)濟不能健康有序運作，二者嚴(yán)重不和諧。

2.2國家公共支出政策結(jié)構(gòu)不和諧。在計劃經(jīng)濟時代以及市場經(jīng)濟建設(shè)過程中，我國政府一直處于經(jīng)濟建設(shè)的角色，承擔(dān)著重要的經(jīng)濟建設(shè)職能，甚至在很長一段時間里成了市場競爭的主體。因此，一直以來我國政府將大量的資金用于直接投資、改善投資環(huán)境和行政支出上，而用于社會福利和社會保障的資金比重很小。如1990-2001年間，我國的行政管理費用平均增長速度為29.2%,12年間增長了7.3倍。用于經(jīng)濟建設(shè)的費用為6472.56億元，占當(dāng)年GDP的6.7%，占政府財政支出總額的34.24%;而社會文教費用為5213.23億元，占當(dāng)年GDP的5.4%，占政府財政支出綜額的27.58%。同時城鄉(xiāng)二元教育制度、二元就業(yè)制度、二元公共服務(wù)制度和二元公共財政制度，使得公共支出政策結(jié)構(gòu)不僅在投資建設(shè)和社會服務(wù)上存在著失衡，而且在社會服務(wù)本身結(jié)構(gòu)上也存在著嚴(yán)重失衡。

3.公共服務(wù)取向模式的構(gòu)建

一種管理模式的建立不應(yīng)該是對原有模式的簡單的修修補補，而是進行一次徹底的改造，不僅是外在制度改造，更應(yīng)該是內(nèi)在思想文化的改造。世界著名管理大師杜拉克提出:“當(dāng)前社會不是一場技術(shù)，也不是軟件、速度的革命，而是一場觀念上的革命”。因此我國在建立公共服務(wù)取向模式時更應(yīng)樹立公共服務(wù)思想，建設(shè)應(yīng)該堅持的理念取向，營造公共服務(wù)文化氛圍。

3.1強調(diào)績效管理評估、全面政府責(zé)任機制?？冃гu估指由其他主體用可衡量的績效指標(biāo)對政府行為結(jié)果是否與其目標(biāo)任務(wù)相配套進行評估。實踐證明，績效評估能促進政府服務(wù)能力的提高。全面政府責(zé)任機制是指政府的責(zé)任并不是單一的。政府不能只關(guān)注市場，而忽略法律、社會價值觀、政治行為準(zhǔn)則、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和公民利益等，應(yīng)當(dāng)建立一套各因素相互關(guān)聯(lián)的政府行為問責(zé)機制。

3.2堅持以人為本的公共服務(wù)理念。堅持以人為本，就要堅持以公眾服務(wù)為導(dǎo)向。新一屆政府也不斷強調(diào)“民本”的重要性，將“三農(nóng)問題”提到政府要解決的重要問題上來。公眾服務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)涵就是政府提供什么、如何提供要事先聽取公眾的意見，將公眾意愿作為第一價值取向;政府提供公共服務(wù)的效果如何應(yīng)當(dāng)以社會公眾的評價為主。我國自古以來就有“以民為本”的優(yōu)秀文化傳統(tǒng)。20世紀(jì)70年代以來，西方行政改革的啟示之一就是如何以公眾為對象，引人競爭機制，以企業(yè)的精神重塑政府，提高政府的能力與效率，使公眾獲取更多高質(zhì)量的服務(wù)。例如，美國副總統(tǒng)戈爾在1993年國家績效評價的報告中宣稱:政府要服務(wù)的是我們的顧客。加拿大要求所有的政府機構(gòu)書面報告各機關(guān)的目標(biāo)，這些目標(biāo)必須是支援咨詢式的管理方法，并結(jié)合服務(wù)導(dǎo)向的組織目標(biāo)。在英國，撒切爾政府時期曾輪廓性地提出公眾是顧客，政府為顧客服務(wù)的原則，90年代的梅杰政府則進一步提出“顧客中心論”的觀點，要求拋棄墨守成規(guī)的觀念，不斷改進服務(wù)方法，提高服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平，并號稱要與顧客一起來改變官僚系統(tǒng)的文化。在葡萄牙，“公民第一”已經(jīng)成為促進和指導(dǎo)公共行政改革的口號。打破傳統(tǒng)管理理論的思維模式，不是從管理主體的角度考慮如何管制被管理者，而是站在社會與民眾的立場，要求公共行政的主體，特別是政府如何為公眾服務(wù)，這是公共行政發(fā)展中具有里程碑性的特征。

第8篇：公共財政制度論文范文

論文摘要:行政合同旺盛的生命力決定了其必然存在于廣泛的行政管理領(lǐng)域。行政合同具有行政性和契約性兩大基本要素,行政性與契約性的良性互動是行政合同的生命意義之所在。

行政合同,是指行政主體以實施行政管理為目的,與行政相對一方就有關(guān)事項經(jīng)協(xié)商一致而達成的協(xié)議。盡管行政合同在行政法中的地位仍有爭議,但是,現(xiàn)代行政管理需要行政合同,且行政實踐中大量行政合同被廣泛應(yīng)用,并對各國經(jīng)濟發(fā)展起了一定的促進作用,這是不爭的事實。

一、命令行政向合同行政的轉(zhuǎn)變

任何行政合同的內(nèi)容都必然涉及國家和社會的公共事務(wù)。由于行政主體在行政合同中的直接目的是為了維護社會公共利益,因而,行政合同不論是在行政主體之間,行政主體與其所屬機構(gòu)、工作人員之間,還是在行政主體與行政相對人之間簽訂時,均顯示出行政主體在實施行政合同行為時享有一定的優(yōu)益權(quán),這一現(xiàn)象學(xué)理上稱之為行政主體的行政特權(quán)。法國行政法視行政性為行政合同的第一內(nèi)在屬性,行政機關(guān)享有法定的單方特權(quán),這種特權(quán)的行使無需向行政法院申請判決,更無需同相對方協(xié)商,只需建立在行政機關(guān)對于“公共利益需要”的主觀判斷上即可。

英國20世紀(jì)70年代推行的歐洲最為激進的政府改革,改變了階層官僚管制方式,將政府合同作為實現(xiàn)公共服務(wù)職能的普遍方式和管制職能的重要手段,從所謂的“行政國”轉(zhuǎn)型為“合同國”。

我國經(jīng)濟體制改革的推進可稱是從命令行政向合同行政轉(zhuǎn)變的過程,并廣泛使用“承包”或“責(zé)任制”作為行政合同的表達方式。承包或責(zé)任制不僅限于農(nóng)村土地使用權(quán)改革和城市國有企業(yè)改革,而且還擴展到國民經(jīng)濟管理以外的其他行政管理領(lǐng)域,如行政機構(gòu)使用協(xié)議方式管理環(huán)境保護、社會綜合治安管理等。政府出讓行政特許權(quán)、出讓國有資產(chǎn)使用權(quán),還有已被納入公共財政制度改革的政府采購合同,都普遍采用了合同方式。合同法律制度在經(jīng)濟、政治、文化等領(lǐng)域的廣泛滲透與推行,必然對在社會生活中確立私法觀念和合同精神產(chǎn)生影響。私法中的意思自治原則反映了對人的意志自由本質(zhì)的尊重,保障了當(dāng)事人以合同形式從事各種活動時的意志自由,以對抗國家權(quán)力和他人的非法干涉,并在此基礎(chǔ)上建立平等、自愿、誠實信用等契約精神。在行政合同中,行政特權(quán)與意思自治是并行不悖的。

我國的行政合同法律制度還不完善。在行政合同權(quán)利義務(wù)的分配上,存在著極大的不合理性:行政相對人處于弱勢地位,往往被迫接收一些不合理的條件,特別是在政府與國有企業(yè)的承包關(guān)系中,企業(yè)的義務(wù)多得超乎異常。更有甚者,行政主體以公共利益為名,濫用特權(quán)或侵害相對方的個體利益;混淆自身利益與公共利益,以自身利益取代公共利益。

二、行政合同的行政性和契約性

政府的主要職能在現(xiàn)代社會是實現(xiàn)社會公共利益,這已成為不爭的事實,行政合同則是政府以公共利益為目的而干預(yù)社會經(jīng)濟的重要方式之一。在這個過程中,政府為了實現(xiàn)其目的,不可避免地要將自己的權(quán)力意志滲入其中,因此,行政合同的性質(zhì)之一就首先表現(xiàn)為行政性。

第一,行政合同的主體特征表明了強烈的行政性。行政合同的主體與民事合同的主體不同。行政合同的主體一般都有行政主體作為至少一方的當(dāng)事人。行政主體包括了國家行政機關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織以及行政機關(guān)委托的組織,它是作為一種優(yōu)勢地位的當(dāng)事人簽訂行政合同的,而不是以機關(guān)法人即平等民事主體的身份成為合同當(dāng)事人的。而行政主體的優(yōu)勢地位就表現(xiàn)在它是擁有行政職權(quán)的當(dāng)事人,這也表明了行政合同始終是與行政職權(quán)聯(lián)系在一起的。

第二,行政主體一方享有“行政優(yōu)益權(quán)”。行政機關(guān)對其與公民、法人或其他組織簽訂的合同,可以根據(jù)國家行政管理的需要,單方依法加以變更或解除,但作為當(dāng)事人的公民、法人或其他組織不享有單方面的變更和解除權(quán),這就是“行政優(yōu)益權(quán)”,它也體現(xiàn)了行政合同強烈的行政性。國家為了保障行政機關(guān)有效地行使職權(quán),履行職責(zé),往往賦予行政機關(guān)許多職務(wù)上的優(yōu)益條件,以保證行政合同制度的正確執(zhí)行。行政優(yōu)益權(quán)也要受到嚴(yán)格的限制。首先,這種權(quán)力的行使必須是于法有據(jù),不能違法越權(quán)行使此種權(quán)力;其次,必須有合乎合同原則的理由、情況出現(xiàn)而需要變更或解除合同的,應(yīng)當(dāng)給予合理的賠償。

第三,行政合同是以業(yè)已存在的行政法律關(guān)系為基礎(chǔ),是實現(xiàn)具體的行政法律關(guān)系的行為形式。行政合同訂立的目的就是為了實現(xiàn)國家的行政管理之需要,行政機關(guān)與相對人之間訂立行政合同圍繞的目的始終是如何實現(xiàn)行政管理的目標(biāo),履行行政機關(guān)的職責(zé),行政法律關(guān)系是他們訂立行政合同的基礎(chǔ)。行政合同所確立的雙方之間的特定的法律關(guān)系要受到當(dāng)事人之間已經(jīng)存在的行政法律關(guān)系性質(zhì)的制約,有什么樣的行政法律關(guān)系,就會有什么性質(zhì)的行政合同。如政府與相對人之間才有可能簽訂政府采購方面的行政合同,私人之間就不可能簽訂。行政合同的行政屬性不僅表現(xiàn)在合同與賴以建立的行政法律關(guān)系上,還表現(xiàn)在行政合同是將這種行政法律關(guān)系通過合同的形式具體化、特定化,使雙方當(dāng)事人之間在合同所涉及的特定事項和范圍內(nèi),建立起一種具體的行政法律關(guān)系,最終實現(xiàn)行政目的。

第四,行政合同是執(zhí)行公務(wù)或履行行政職責(zé)的手段。行政合同總是與它在整個執(zhí)行公務(wù)或履行行政職責(zé)的過程中的地位、作用和目標(biāo)相適應(yīng)的,它必須按照行政法的規(guī)定和行政法律規(guī)則而簽訂和履行。行政合同的興起是政府管理方式從“硬性行政”到“柔性行政”轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志,目的是為了更好地實現(xiàn)行政管理的目標(biāo)。行政合同是一種具體的行政管理行為,是一個特定的法律行為,而不是泛泛意義上的行政管理。

行政合同的另一個重要的性質(zhì)表現(xiàn)在它所具有的契約性之上,這也是行政合同與其他行政行為的主要區(qū)別。行政主體在執(zhí)行公務(wù)時需要與相對人相互協(xié)商,經(jīng)雙方意思表示一致后才能實施。行政合同主要通過訂立契約的方式將國家所要達到的目標(biāo)固定化、法制化,并用合同規(guī)范雙方當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù),比單方面的行政行為更能充分發(fā)揮相對人的積極性和創(chuàng)造性。具體表現(xiàn)在:

第一,行政合同以契約的形式確立行政主體和相對人之間的法律關(guān)系。由于行政機關(guān)與相對人選擇了契約的形式來確立彼此之間的法律關(guān)系,那么契約就應(yīng)當(dāng)成為規(guī)定雙方基本權(quán)利和義務(wù)的基本框架,對于雙方的當(dāng)事人來說就應(yīng)該按照合同來行事,處于優(yōu)勢地位的行政主體雖然享有“行政優(yōu)益權(quán)”,但這項權(quán)力并不能被濫用,要受到嚴(yán)格的限制。在一般情況下,行政主體也應(yīng)該和相對人一樣受到合同條款所規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)的約束,不能隨意違反合同,應(yīng)該恪守誠信原則。

第二,行政合同的訂立需要貫徹當(dāng)事人意思自治原則。意思自治原則是民法中的經(jīng)典原則之一,也是合同法的重要原則。在行政合同簽訂的過程中,合同的條款、內(nèi)容要由雙方當(dāng)事人協(xié)商達成,原則上不能由一方將自己的意思強加于對方當(dāng)事人。行政合同的內(nèi)容涉及個人利益和與行政職權(quán)相關(guān)的利益兩個方面。對于前者,當(dāng)事人當(dāng)然可以自主選擇,問題主要在于對后者來說,與行政職權(quán)有關(guān)的權(quán)益可否進行協(xié)商。筆者認(rèn)為,這需要進行具體分析,就其中行政機關(guān)自由裁量權(quán)來說,在職權(quán)的行使方式、手段、期限、具體目標(biāo)等方面有一定的自由度,這種自由度就給雙方當(dāng)事人自主協(xié)商提供了客觀的可能性?？梢?從行政合同所涉及的內(nèi)容上看,雖然有些條款會受到法律規(guī)定與行政機關(guān)行政優(yōu)益權(quán)的限制,但仍然可以有雙方當(dāng)事人協(xié)商的余地。

三、完善我國行政合同的思考

1.建議正在醞釀制定的《行政程序法》中單列一章專門規(guī)定行政合同

有關(guān)行政合同的立法應(yīng)當(dāng)涵蓋下列內(nèi)容:行政合同的含義、原則、成立要件、行政合同的無效、行政主體在合同中的地位、合同的變更和解除及補償、違約責(zé)任、爭議糾紛的處理等八個方面。最高人民法院《關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國行政訴訟法〉若干問題的意見(試行)》的第1條規(guī)定“具體行政行為”,是指國家行政機關(guān)和行政機關(guān)工作人員、法律法規(guī)授權(quán)的組織、行政機關(guān)委托的組織或者個人在行政管理活動中行使行政職權(quán),針對特定的公民、法人或者其他組織,就特定的具體事項,作出的有關(guān)該公民、法人或者其他組織權(quán)利義務(wù)的單方行為。而學(xué)術(shù)界的通說是:行政合同這種具體行政行為是雙方行為。不知立法者是無意的,還是確實不知道,而把“行政合同”排除在“具體行政行為”之外,乃至于行政訴訟范圍之外。立法上的錯誤容易造成理論的混亂和無謂之爭?，F(xiàn)在有的學(xué)者已就行政合同是雙方行為還是單方行為展開了質(zhì)疑研究。具體行政行為是指行政主體針對特定行政相對人所作的行政行為。筆者認(rèn)為這個定義下得比較科學(xué)寬泛,不會導(dǎo)致理論和實踐上的裹足不前。

2.完善行政合同的司法救濟制度

我國的司法救濟制度可借鑒國外的一些經(jīng)驗。法國具有獨立的行政法院受理行政案件;德國在聯(lián)邦和州設(shè)立行政法院,在《聯(lián)邦行政法院法》和《聯(lián)邦行政訴訟法》中具體規(guī)定了行政訴訟制度;英國通過普通法院和各種行政裁判所進行行政訴訟。行政合同糾紛可以適用調(diào)解,這是因為行政合同是基于當(dāng)事人意思表示一致而成立的,這種合意成了對行政合同糾紛進行調(diào)解的法律基礎(chǔ)。建議修改《行政訴訟法》,在行政訴訟法中專門規(guī)定解決行政合同糾紛的特別規(guī)則,包括允許行政機關(guān)的條件、調(diào)解原則、舉證責(zé)任、確認(rèn)合同效力以及對合同責(zé)任處理的判決形式等,這些要與醞釀中的《行政程序法》中的規(guī)定相一致。

3.加強預(yù)防行政合同訂立及實施中的腐敗

目前,行政合同的訂立方式主要有三種:招標(biāo)、拍賣、直接磋商。這幾種方式在我國的實踐中或多或少地存在著弊病,在實施中一定要注意預(yù)防腐敗。建議逐漸取消直接磋商,因為缺乏透明度,任意性太大。重點運用招標(biāo)、拍賣的方式,但也必須加強監(jiān)控。行政主體若在招標(biāo)時泄露秘密、觸犯刑律的,應(yīng)當(dāng)受到刑法處罰。

參考文獻:

[1]劉志堅,程雁雷.行政法與行政訴訟法學(xué)[M].人民法院出版社,中國社會科學(xué)出版社,2003.

第9篇：公共財政制度論文范文

［關(guān)鍵詞］財政學(xué)專業(yè);專業(yè)特色;問題導(dǎo)向;積小勝為大勝

財政學(xué)專業(yè)是內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)歷史最為悠久的專業(yè)之一，也是內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)實力最為雄厚的“標(biāo)桿”專業(yè)之一。內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)專業(yè)于2006年、2009年先后被評為品牌專業(yè)和國家級特色專業(yè)。這說明，內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)專業(yè)在專業(yè)特色的建設(shè)上已取得了明顯成就。但作為地方財經(jīng)類高校，內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)想要在我國財經(jīng)類高校專門人才的培養(yǎng)中保有“一席之地”，特別是，內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)想要在我國推動高等教育內(nèi)涵式發(fā)展的當(dāng)下，能夠站穩(wěn)腳跟并顯現(xiàn)出自身的“優(yōu)勢”所在，就必須進一步加強財政學(xué)專業(yè)的特色建設(shè)。

一、內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)專業(yè)特色建設(shè)的成就與不足

目前，內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)專業(yè)已由2006年之前的單一財政學(xué)專業(yè)發(fā)展為現(xiàn)在的財政學(xué)專業(yè)、財政學(xué)專業(yè)(蒙語授課方向)和財政學(xué)專業(yè)(財政學(xué)—資產(chǎn)評估雙學(xué)位)。如果從大財政學(xué)專業(yè)即包括稅收學(xué)專業(yè)在內(nèi)的角度出發(fā)，目前內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)專業(yè)已由2006年之前的單一財政學(xué)專業(yè)發(fā)展為現(xiàn)在的財政學(xué)專業(yè)外加1個專門方向、1個雙學(xué)位和稅收學(xué)專業(yè)外加3個專門方向，亦即除上述財政學(xué)專業(yè)及其方向外，現(xiàn)有稅收學(xué)專業(yè)包括:稅收學(xué)專業(yè)、稅收學(xué)專業(yè)(稅務(wù)師方向)、稅收學(xué)專業(yè)(稅收籌劃方向)和稅收學(xué)專業(yè)(蒙語授課方向)。經(jīng)過50多年的建設(shè)，特別是經(jīng)過近10年的建設(shè)，內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)專業(yè)已顯現(xiàn)出如下特色:一是蒙漢雙語授課特色，即專業(yè)教學(xué)同時采用蒙語和漢語兩種語言授課。二是切合專業(yè)特點的“雙證”、“雙學(xué)位”人才培養(yǎng)模式，即稅收學(xué)－稅務(wù)師“雙證”人才培養(yǎng)模式和財政學(xué)－資產(chǎn)評估“雙學(xué)位”人才培養(yǎng)模式。三是基于“臨近的可能”不斷夯實和彰顯專業(yè)內(nèi)涵，即立足于內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院現(xiàn)有4個專業(yè)(財政學(xué)、稅收學(xué)、勞動與社會保障、資產(chǎn)評估)之實際，在臨近的可能的基礎(chǔ)上不斷拓展和凸顯專業(yè)內(nèi)涵，探索培養(yǎng)具有為民生托底之眼光和知識架構(gòu)以及具有扎實、系統(tǒng)資本資產(chǎn)評估理論和實操能力的財政學(xué)專門人才。實踐證明，內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)專業(yè)之特色建設(shè)，對于為我國8省區(qū)培養(yǎng)蒙漢兼通財經(jīng)專門人才，對于充分利用內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)和內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院之經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)學(xué)科優(yōu)勢培養(yǎng)復(fù)合型財經(jīng)專門人才，對于增強內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)學(xué)生的任職履職能力培養(yǎng)市場緊缺的應(yīng)用型財經(jīng)專門人才，對于促進內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院現(xiàn)有4個專業(yè)的互補共生培養(yǎng)創(chuàng)新型財經(jīng)專門人才，無疑發(fā)揮了重要的作用。不僅如此，內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)專業(yè)之特色建設(shè)，還為內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)在諸如民族財經(jīng)問題、農(nóng)村財經(jīng)問題、居民收入分配問題等科學(xué)研究領(lǐng)域取得在全國具有一定的影響的成果奠定了堅實的基礎(chǔ)。也正因為如此，內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)課程群教學(xué)團隊和稅收學(xué)課程群教學(xué)團隊先后榮膺級優(yōu)秀教學(xué)團隊，內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)《財政學(xué)國家級特色專業(yè)建設(shè)的理論與實踐探索》教學(xué)成果榮獲人民政府優(yōu)秀教學(xué)成果三等獎。但專業(yè)建設(shè)永遠在路上。與自身過去比，與內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)其他專業(yè)比，內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)專業(yè)特色建設(shè)確實取得了不小的成績。但若與其他高校財政學(xué)專業(yè)比，特別是與在國內(nèi)處于領(lǐng)先地位的財政學(xué)專業(yè)比，內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)專業(yè)建設(shè)尤其是特色建設(shè)仍存在明顯不足。概而言之，主要是:1．蒙漢雙語授課特色，并非嚴(yán)格意義上的特色。一提到專業(yè)特色，內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)引以為傲的首推的是蒙漢雙語授課特色，財政學(xué)專業(yè)自然也不例外。問題是，遍及全校所有學(xué)科專業(yè)的所謂特色，還是學(xué)校某一專業(yè)所特有的嗎?誠如是，則毫無疑問，雙語授課是新疆財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)專業(yè)的特色，越漢雙語授課是云南財經(jīng)大學(xué)、廣西財經(jīng)學(xué)院財政學(xué)專業(yè)的特色。果若如此，則拓展蒙漢、、越漢雙語授課的專業(yè)或班級就成為包括內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)在內(nèi)的上述這類學(xué)校專業(yè)特色建設(shè)的不二選擇。如此一來，則這類學(xué)校的所謂專業(yè)特色，與非這類學(xué)校相比的確是一特色，但若與同類學(xué)校相比就無所謂特色了。問題還在于，循此特色進行專業(yè)特色建設(shè)，只能是一種外延式的建設(shè)，即不斷拓展或擴大蒙漢(、越漢)雙語授課的班級和人數(shù)，而這與專業(yè)特色建設(shè)的內(nèi)涵式發(fā)展本質(zhì)顯然是背道而馳的。2．特色即優(yōu)勢，如果在同類或同一面向中算不上出類拔萃，就不是典型意義上的特色。特色應(yīng)是在長期的建設(shè)中所形成的獨有的比較穩(wěn)定的優(yōu)勢，而所謂優(yōu)勢應(yīng)是在同類中或在對同一問題的解決中超越眾生或出類拔萃者。也就是說，人無我有，算不上優(yōu)。人人都有，我最出眾，才是優(yōu)。我們知道，中國人民大學(xué)、廈門大學(xué)、上海財經(jīng)大學(xué)和中南財經(jīng)政法大學(xué)是我國第一批和第二批財政學(xué)國家級重點學(xué)科所在高校，其下設(shè)的財政學(xué)專業(yè)是公認(rèn)的特色專業(yè)。而其特色分別是:中央財政、比較財政、財政一般理論或公共財政、地方財政和財政史學(xué)。從中不難看出，所謂特色或公認(rèn)的特色就是人人都有，但我最優(yōu)。3．特色意味著高品質(zhì)，其如果不能轉(zhuǎn)化為高質(zhì)量的人才培養(yǎng)，就不是真正意義上的特色。特色可以體現(xiàn)在多個方面，如專業(yè)設(shè)置特色、課程體系特色、科學(xué)研究特色、社會服務(wù)特色、文化傳承與創(chuàng)新特色等。但不論是何種或哪一方面的特色，特色都是圍繞中心目標(biāo)并為中心目標(biāo)服務(wù)的，都是為了更好地實現(xiàn)中心目標(biāo)的，因此其最終都應(yīng)體現(xiàn)在促進人才培養(yǎng)質(zhì)量的提高上。

二、內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)專業(yè)特色建設(shè)的取向所在

內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)想要搞好財政學(xué)專業(yè)特色建設(shè)，就必須立足于自身所處的客觀現(xiàn)實環(huán)境，從財政學(xué)專業(yè)的專業(yè)定位和更好地滿足經(jīng)濟社會發(fā)展對人才培養(yǎng)的要求出發(fā)，在對接供需、彰顯優(yōu)勢進而提高人才培養(yǎng)的質(zhì)量上聚焦發(fā)力?；诖耍瑑?nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)專業(yè)特色建設(shè)的取向應(yīng)聚焦于以下方面:1．民族財政。內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)作為地處民族地區(qū)的地方本科院校，作為承擔(dān)著為我國8省區(qū)培養(yǎng)蒙漢兼通財經(jīng)人才的財經(jīng)類高校，解決蒙古民族聚居地區(qū)的財政問題無疑是內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)所肩負的首要使命。也就是說，研究解決民族財政問題、為民族地區(qū)培養(yǎng)財政專門人才是內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)進行財政學(xué)專業(yè)特色建設(shè)首先要考慮的問題。但卻不能僅僅局限于此。因為，除內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)外，新疆財經(jīng)大學(xué)、云南財經(jīng)大學(xué)、貴州財經(jīng)大學(xué)、廣西財經(jīng)學(xué)院等擁有財政學(xué)專業(yè)且以培養(yǎng)民族財經(jīng)人才為己任的高校也同樣需要考慮這一問題。2．邊疆財政。內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)不僅是地處民族地區(qū)的地方本科院校，而且是地處邊疆地區(qū)的地方本科院校。因此，研究解決邊疆財政問題、為邊疆地區(qū)培養(yǎng)財政專門人才無疑也是內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)進行財政學(xué)專業(yè)特色建設(shè)需要考慮的問題。但不能僅僅兼及或滿足于此。因為，需要進行邊疆財政問題研究并為邊疆地區(qū)培養(yǎng)財政專門人才的地方高校，除內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)外，還有新疆財經(jīng)大學(xué)、云南財經(jīng)大學(xué)、廣西財經(jīng)學(xué)院、黑龍江商業(yè)大學(xué)、吉林財經(jīng)大學(xué)、山東財經(jīng)大學(xué)、浙江財經(jīng)大學(xué)、廣東財經(jīng)大學(xué)等眾多的地方財經(jīng)類高校。而且，退一步講，即便是既研究民族財政問題又研究邊疆財政問題且同時肩負培養(yǎng)民族和邊疆財政專門人才的高校，除內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)外，也仍還有新疆財經(jīng)大學(xué)、云南財經(jīng)大學(xué)、廣西財經(jīng)大學(xué)、吉林財經(jīng)大學(xué)等高校。顯然，在這樣的背景下，如果內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)專業(yè)的探索不能取得公認(rèn)的且處于領(lǐng)先地位的成果，也仍然不會被同行認(rèn)可為特色，更不用說被認(rèn)可為一個國家級特色專業(yè)所應(yīng)具有的特色。3．資源財政。眾所周知，我區(qū)資源儲量豐富，得天獨厚。內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)作為地方本科院校，培養(yǎng)滿足地方經(jīng)濟社會發(fā)展所需要的財政專門人才是內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)的根本職責(zé)所在。同時，我區(qū)作為資源能源大區(qū)，想要發(fā)展就必須尋求將資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟優(yōu)勢進而轉(zhuǎn)化為財政優(yōu)勢乃至發(fā)展優(yōu)勢之道。因此，內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)的財政學(xué)專業(yè)只有在推動我區(qū)的資源利用進而推動我區(qū)的經(jīng)濟社會發(fā)展中有所作為，方才能顯現(xiàn)其價值。而唯其有價值，也才能談得上有特色。這意味著，內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)的財政學(xué)專業(yè)想要辦出特色進而強化特色，就必須致力于研究我區(qū)所面對的資源財政問題。事實上，正是由于內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)的財政學(xué)專業(yè)在指導(dǎo)和引領(lǐng)我區(qū)應(yīng)如何優(yōu)化資源配置進而最大程度地發(fā)揮資源的效能方面少有建樹，抑或在指導(dǎo)和引領(lǐng)我區(qū)應(yīng)如何將資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為民生福祉而不是成為一種詛咒方面鮮有奇勛，才無以凸顯或彰顯特色。由此看來，內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)的財政學(xué)專業(yè)應(yīng)將民族財政、邊疆財政和資源財政作為一個不可分割的有機整體來對待。這是內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)專業(yè)有別于國內(nèi)其他高校財政學(xué)專業(yè)的地方，也是內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)專業(yè)培養(yǎng)的學(xué)生能夠大有用武之地之所在。在這一建設(shè)進程中，如果我們?nèi)〉昧朔€(wěn)定的且被社會廣為認(rèn)可的成就，我們的財政學(xué)專業(yè)也就擁有抑或強化了特色。

三、內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)專業(yè)特色建設(shè)的主要對策

推進內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)專業(yè)特色建設(shè)需要從多方面著力，但最主要的應(yīng)是以下三個方面:1．苦練內(nèi)功。教育大計、教師為本。加強教師隊伍建設(shè)是推動高等教育辦出特色、走內(nèi)涵式發(fā)展道路、提高教育教學(xué)質(zhì)量的根本性保障。因此，推進內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)專業(yè)特色建設(shè)，要求內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)教師尤其是財政學(xué)專業(yè)教師必須具備以下素質(zhì)或能力:一是要有扎實的理論功底和業(yè)務(wù)水平;二是要能夠深刻領(lǐng)會黨和國家的路線方針政策特別是教育教學(xué)方面的路線方針政策，對國內(nèi)外高等教育財政學(xué)科的發(fā)展現(xiàn)狀、態(tài)勢和經(jīng)驗有較全面的了解，并能在實踐中創(chuàng)造性地加以吸收和運用;三是要具有高尚的道德情操，能夠靜心治學(xué)、潛心育人，勇于進取，樂于奉獻。這些都是辦出特色之必備的基礎(chǔ)或條件。2．堅持問題導(dǎo)向。進行專業(yè)特色建設(shè)，其目的是為了更好地促進教學(xué)、科研和社會生產(chǎn)實踐相結(jié)合，不斷增強專業(yè)教育教學(xué)服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的能力，為全面建成小康社會提供強有力的人才保證和智力支撐。因此，推進財政學(xué)專業(yè)特色建設(shè)，必須始終堅持問題導(dǎo)向，這是辦出特色的出發(fā)點和歸屬所在，也是辦出特色的最本質(zhì)的內(nèi)在要求。進而言之，這里所謂堅持問題導(dǎo)向，就是要緊緊圍繞以下問題開展教學(xué)和科研活動，從而使我們所培養(yǎng)的學(xué)生能夠具備較好的解決這些問題的能力。這里所說的這些問題包括但不應(yīng)僅局限于:其一，民族財政、邊疆財政和資源財政政策的制定，除了考慮一般的財政政策的制定需要考慮的因素外，還應(yīng)考慮哪些特殊的因素?其二，民族財政、邊疆財政和資源財政三者之間的內(nèi)在聯(lián)系?其三，民族地區(qū)、邊疆地區(qū)和資源富集地區(qū)的財政收入和支出，特別是針對這些地區(qū)的財政轉(zhuǎn)移支付支出有何特殊性或特別之考慮?其四，民族地區(qū)、邊疆地區(qū)和資源富集地區(qū)的財政制度(政策)與支持這些地區(qū)發(fā)展的其他制度(政策)應(yīng)如何對接和協(xié)調(diào)?其五，資源富集地區(qū)如何將資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為發(fā)展優(yōu)勢而不是使資源成為一種詛咒?其六，民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、資源富集地區(qū)的財政專門人才應(yīng)具備哪些特質(zhì)?3．積小勝為大勝。特色是在長期的探索中形成的比較穩(wěn)定的且為社會所公認(rèn)的成果，因此，特色的建設(shè)在短期內(nèi)不可能實現(xiàn)，更不可能一蹴而就。這意味著，我們在建設(shè)特色中，應(yīng)采取積小勝為大勝之策，亦即:先著手研究細微問題，在此基礎(chǔ)上，研究由細微問題構(gòu)筑或反映的某一方面或某一層面的問題，最后再研究整個問題。與此相適應(yīng)，先將研究成果轉(zhuǎn)化為學(xué)術(shù)論文，以此為基礎(chǔ)，再將研究成果轉(zhuǎn)化為系列論文或?qū)ｉT研究報告，最后再形成專著或系列叢書。

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