前言:一篇好文章的誕生,需要你不斷地搜集資料、整理思路,本站小編為你收集了豐富的經(jīng)濟責任審計論文主題范文,僅供參考,歡迎閱讀并收藏。
(一)農(nóng)牧團場在審計過程中,要充分審計前的調(diào)查,按照就地審計的原則
農(nóng)牧團場審計工作的開展,在審計方法的確立方面,要注意按照就地審計的原則,對于要審計的團場,在具體審計工作開展之前,要對被審計團場進行充分的調(diào)查研究分析。認真分析被審計團場的整體情況,了解其內(nèi)部農(nóng)墾經(jīng)濟的主要發(fā)展模式,研究團場近幾年的重要規(guī)劃項目以及團場主要負責人的任期目標等。在了解這些情況的基礎(chǔ)上,結(jié)合其他實際調(diào)查情況,進行就地審計。
(二)對農(nóng)牧團場主要領(lǐng)導要實行經(jīng)濟責任審計與常規(guī)審計相結(jié)合
要加大對農(nóng)牧團場主要領(lǐng)導的審計力度和審計范圍,團場主要領(lǐng)導的責任重大,其管轄的各項事務(wù)對于團場經(jīng)濟的發(fā)展,有著比較重要的影響。因此,為了加大對團場主要領(lǐng)導的監(jiān)督,提高其領(lǐng)導的科學性和規(guī)范性,降低其違法違紀的機會,要注意采用經(jīng)濟責任審計和常規(guī)審計相互結(jié)合的審計辦法。對團場領(lǐng)導建立經(jīng)濟責任審計檔案,在日常審計過程中,還要注意對其常規(guī)管理領(lǐng)導責任的審計。
(三)審計機關(guān)要聯(lián)合相關(guān)部門,提高審計工作開展的效率
農(nóng)牧團場經(jīng)濟責任審計是一項十分復雜的工程,其中涉及到的部門眾多,因此,在經(jīng)濟責任審計過程中,要以審計機關(guān)為主要力量,同時還要結(jié)合其他的相關(guān)部門。單位,對于團場內(nèi)部的審計信息,在合適的情況下,要實現(xiàn)共享。團場的各級組織、人事、紀檢等部門,要積極配合審計機關(guān)以及上級審計單位的審計調(diào)查工作,降低部門之間的推諉扯皮,提高審計效率。(四)農(nóng)牧團場經(jīng)濟責任審計要采取審計查證與調(diào)查分析相結(jié)合的模式農(nóng)牧團場內(nèi)部組織單位眾多、經(jīng)濟資源龐雜,在開展經(jīng)濟責任審工作時,為了切實提高審計的公平性、客觀性,應(yīng)該注意加大調(diào)查分析的力度,即堅持審計調(diào)查和審計分析相互結(jié)合。對于比較復雜的審計內(nèi)容,要責令相關(guān)審計工作人員實際調(diào)查取證,進行合理分析,提高經(jīng)濟責任審計的客觀性和準確性,保證經(jīng)濟責任審計功能效果的正確發(fā)揮。
二、農(nóng)牧團場經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容
(一)審核團場年度經(jīng)營發(fā)展目標的完成情況
農(nóng)牧團場年度經(jīng)營發(fā)展目標,不僅包括實際經(jīng)濟總量的增加幅度,還包括很多其他方面的內(nèi)容,例如團場內(nèi)部人均收入的增加情況、社會福利的落實情況、城鎮(zhèn)化水平等,這些都是經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容。同時,審計時還應(yīng)該結(jié)合團場制定的年度發(fā)展計劃綱要,進行對比分析,找出團場在社會經(jīng)濟發(fā)展方面取得的成績和突破,也要團場在發(fā)展過程中出現(xiàn)的矛盾問題。
(二)農(nóng)牧團場的經(jīng)濟效益
農(nóng)牧團場經(jīng)營者的一個重要責任就是應(yīng)不斷地提高經(jīng)濟效益。經(jīng)濟效益是個綜合性指標,除盈利目標的評價以外,還涉及經(jīng)營方針或經(jīng)營決策是否正確,因此需要單獨加以評價。針對農(nóng)牧團場中存在的影響效益的主要效益問題,審查其取得的經(jīng)營業(yè)績,也是評價經(jīng)營者任期經(jīng)濟責任的一項重要內(nèi)容。
(三)審核農(nóng)牧團場現(xiàn)有資產(chǎn),評價國有資產(chǎn)保值增值情況
作為農(nóng)牧團場的法定代表人,均應(yīng)保證在其任期內(nèi)投入的資本保值、增值,并且資產(chǎn)是完整的,未受到損失。重點落實固定資產(chǎn)是否真實完整,有無流失情況和損失浪費的現(xiàn)象,核實數(shù)量和賬面價值,審查折舊提取比例及設(shè)備更新情況;無形資產(chǎn)是否受到侵犯、損害;流動資產(chǎn)賬面數(shù)與實際數(shù)是否真實相符,債權(quán)債務(wù)是否清楚。
(四)審查農(nóng)牧團場的行為
農(nóng)牧團場向國家或社會有關(guān)單位提供的經(jīng)濟信息,包括會計信息、統(tǒng)計信息或主要業(yè)務(wù)信息,都應(yīng)真實、正確,不能虛假、錯誤。因為,這些信息是國家進行宏觀管理、有關(guān)各方制定決策、以及財稅機關(guān)征課稅收與執(zhí)行監(jiān)控的依據(jù),如有虛假、隱瞞,社會經(jīng)濟的監(jiān)控、決策和管理將發(fā)生混亂。因此,團場的主要負責人及其各級領(lǐng)導應(yīng)把保證經(jīng)濟信息的真實、合規(guī)、正確作為一項經(jīng)濟責任。
三、結(jié)束語
1、法制建設(shè)速度明顯滯后于市場經(jīng)濟的發(fā)展變化速度目前,已把經(jīng)濟責任審計列入JT學校審計法律條款中,而相關(guān)職責范圍內(nèi)的經(jīng)濟責任審計法規(guī)水平參差不齊,審計的對象并沒有具體規(guī)范明確,也并沒有真正落到實處。達不到JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的最終目標,導致JT學校審計風險的增加,影響審計效率和審計質(zhì)量。因此,JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的規(guī)章制度與實際運用存在一定差距,滯后于市場經(jīng)濟的發(fā)展變化速度,致使JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計執(zhí)行不力,有效程度不高,促進審計控制風險的形成,影響經(jīng)濟責任審計在JT學校范圍內(nèi)的統(tǒng)一及其發(fā)展。2、內(nèi)部審計制度的滯后阻礙了經(jīng)濟責任審計在JT學校內(nèi)部審計作用的發(fā)揮審計作用關(guān)鍵是由內(nèi)部審計制度及時運用于JT學校內(nèi)部審計中從而得以體現(xiàn),而如今JT學校存在相應(yīng)工作責任人任用或調(diào)離之后才采取一定的內(nèi)部審計程序,致使造成JT學校內(nèi)部審計制度的滯后。這種現(xiàn)象往往導致花費大量人力、物力、財力的經(jīng)濟責任審計流于形式,喪失審計的必要性,對領(lǐng)導干部的任職任免起不到任何現(xiàn)實的參考意義。其次,內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分和不健全,法律權(quán)威性偏低,缺乏一定的法律地位,可操作性不強,使得JT學校內(nèi)部審計人員在進行審計時,只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷,審計結(jié)論的權(quán)威性和正確性受到影響,增大了審計固有風險,消減了JT學校的審計質(zhì)量以及其準確性。3、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計易出現(xiàn)審計內(nèi)容與責任歸屬不明確的現(xiàn)象JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計目的是其決策者在任期間針對其審計性質(zhì)方面所應(yīng)負擔的經(jīng)濟責任。在被審計者的任期內(nèi),前任的經(jīng)濟活動的決策結(jié)果需要一定的時期才能反映出來,所引起的遺留問題或損失應(yīng)歸于前任的責任,而對于前任的決策所作出的調(diào)整呈現(xiàn)的結(jié)果則為后任的責任。另外,JT學校存在經(jīng)濟責任的歸屬不明確現(xiàn)象,責任歸屬沒有具體的標準衡量,經(jīng)濟責任存在審計內(nèi)容核實的事實無法采取必要的方法手段加以綜合歸納、分析甚至判斷,難以客觀公正地評價JT學校財務(wù)管理和經(jīng)濟活動情況。譬如由被審計者的個人原因造成的,或是由集體共同決策所產(chǎn)生的經(jīng)濟責任,則后果由被審計者個人承擔或是由集體共同承擔的問題。4、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制未有效開展目前,JT學校內(nèi)部審計還未全面開展質(zhì)量控制制度,存在有的部門未建立質(zhì)量控制的相關(guān)辦法,甚至有的部門已建立內(nèi)部經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制制度但存在不健全的問題,甚至JT學校內(nèi)部審計沒有適合自己的審計方法和內(nèi)容,進而內(nèi)部經(jīng)濟責任審計質(zhì)量難以得到有效地保障。其次,JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計項目內(nèi)部經(jīng)濟責任審計復核制度執(zhí)行不嚴格,進而JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計負責人不能及時對相應(yīng)審計人員的審計底稿以及其證據(jù)進行復核,造成JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任部門審計負責人不能對其相關(guān)審計報告進行及時復核。5、先離任后審計問題比較普遍JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計是指JT學校內(nèi)部審計機構(gòu)對有關(guān)內(nèi)部機構(gòu)負責人任職期間因任職期滿或提拔、調(diào)動、辭退,退休等原因離職于現(xiàn)任工作崗位前,就應(yīng)按照其職責范圍內(nèi)履行相應(yīng)經(jīng)濟責任并作出鑒證。結(jié)合JT學校實際情況,仍存在“先離任,后審計”現(xiàn)象,造成審計與任用相分離,使得新上任的負責人對內(nèi)部經(jīng)濟責任審計質(zhì)量不夠重視。由此以來,JT學校經(jīng)濟責任審計目標難以得到有效地發(fā)揮,審計結(jié)果的質(zhì)量受到一定影響,審計工作的權(quán)威性不夠穩(wěn)固。同時,可能導致從事JT學校內(nèi)部審計工作需要的政策法律水平業(yè)知識、經(jīng)驗、業(yè)務(wù)技能、審計職業(yè)道德等專業(yè)技能方面的綜合素質(zhì)要求降低,從而加大審計工作負擔,大大增加審計檢查風險。6、經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用不到位JT學校經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用是JT學校所有內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作的出發(fā)點和歸宿。其中JT學校被審計負責人和決策者的鑒證、評價和使用以及獎懲的參考依據(jù),甚至JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計制度進行調(diào)整的依據(jù)。由于存在先離任后審計的特殊形式,形成了JT學校組織部門沒有必要查看審計結(jié)果,對經(jīng)濟責任審計的重視力度不到位,但實際考核時JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用卻有所不足。同時,也存在著審計工作結(jié)果的落實涉及到了JT學校相關(guān)部門的經(jīng)濟利益。
二、完善JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的措施和對策
(一)加強法制建設(shè),規(guī)范審計行為審計作為我國經(jīng)濟活動的監(jiān)督行為,經(jīng)濟責任審計和內(nèi)部審計作為審計的組成部分,都受到法律的約束和規(guī)范以及支持。在JT學校,圍繞著政府審計、內(nèi)部審計和社會審計三大審計類型上,看似三者同等重要,可內(nèi)部審計的發(fā)展一直是處于重視度偏低的發(fā)展處境,是政府審計、內(nèi)部審計和社會審計中最弱的一環(huán)。要同國際審計協(xié)調(diào)發(fā)展,政府審計、內(nèi)部審計和社會審計三足鼎立,各自就相應(yīng)的職責范圍發(fā)揮自己的監(jiān)督作用,做到優(yōu)勢互補。JT學校相關(guān)管理部門根據(jù)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的發(fā)展、實踐、經(jīng)驗不斷總結(jié)實施辦法。內(nèi)容可以包括經(jīng)濟責任的界定、審計立項、委托、計劃、實施、評價、結(jié)果、報告等經(jīng)濟責任審計的各個方面,針對具體的實施要求或相應(yīng)的規(guī)范以達到審計目標。目前沒有實施要求的部門可暫時以指導意見為主要參考依據(jù),結(jié)合財政收支審計、財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計等,分別制定JT學校各項專業(yè)審計準則以及適合所有審計種類的審計通則,引導經(jīng)濟責任審計的有序和規(guī)范化發(fā)展。
(二)健全JT學校內(nèi)部審計制度體系,保證經(jīng)濟責任審計發(fā)展JT學校所有的內(nèi)部審計規(guī)范都必須建立在符合國家法律和相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上,制定本單位自己的經(jīng)濟責任審計規(guī)范,保證所有內(nèi)部審計項目都有章可循。健全審計與組織、紀檢、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)合作制度,完善任期干部經(jīng)濟責任考核措施,同時對審計結(jié)果運用標準制定合理的措施,真正發(fā)揮實效,只有盡快建立、健全JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的相關(guān)法律措施,才能使審計工作真正有法可依,有章可循,使經(jīng)濟責任審計工作更有權(quán)威性,更具現(xiàn)實指導意義。
(三)明確審計內(nèi)容與責任歸屬問題,分工、配合完成經(jīng)濟責任的內(nèi)容界定為財務(wù)責任、管理責任和個人廉潔責任三方面,直接責任和主管責任、主要責任和集體領(lǐng)導責任等定性責任用于發(fā)現(xiàn)問題時對問題的定性。鑒于JT學校實際中各審計職能部門審計內(nèi)容與責任歸屬不明確問題,如干部離任或任職前免予相關(guān)職務(wù),交予審計部門考核,考核結(jié)果出來后再將考核結(jié)果寫成書面報告,送于相關(guān)部門參考報告,全面掌握被審計者的相關(guān)實際情況,決定是否執(zhí)行。通過將經(jīng)濟責任審計結(jié)果納入到干部廉政檔案和干部考核檔案中,從而實現(xiàn)審和用的有效結(jié)合。其次,基于JT學校內(nèi)部審計工作的特殊性,對于內(nèi)審易出現(xiàn)審計內(nèi)容與責任歸屬不明確的現(xiàn)象。對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標考核辦法。JT學校內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量,更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計工作的考核,可由內(nèi)部審計部門主管領(lǐng)導、組織部門、被審計機構(gòu)三方打分,互相監(jiān)督。
(四)建立JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制制度體系JT學校經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制是針對審計過程中從方案、證據(jù)以及報告等進行審計質(zhì)量控制,按照JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的預(yù)期目標進行,能夠?qū)崿F(xiàn)JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計效果。JT學校經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制大部分是根據(jù)經(jīng)濟責任審計項目的具體情況實施,結(jié)合JT學校審計小組成員的業(yè)務(wù)專長進行科學明確每個崗位、每個內(nèi)部審計人員的職責,力求做到人事相宜、各展其才。其次,JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計報告的質(zhì)量控制除了要做好上級與下級之間、下級與下級之間的復核之外,還應(yīng)確保JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的職責范圍、立法規(guī)章程序以及其審計報告的完整性、準確性和真實性責任。甚至JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計應(yīng)重視相應(yīng)審計事項中具體問題的審計手段以及審計方法,達到JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計事項的取證,來確保其審計報告的質(zhì)量。
(五)建立健全JT學校內(nèi)部經(jīng)濟審計責任追究制度對于審計工作的滯后性問題,需要審計部門制定出審計計劃,對JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任的審計,要在任職期間做好詳細統(tǒng)計,離任必審的基礎(chǔ)上開展任期審計,離職前做好審計統(tǒng)計,深入調(diào)查,實事求是的反饋結(jié)果,任期審計和離任審計充分結(jié)合,縮短工作時間,提高工作效率。建立健全內(nèi)部審計責任追究制度,對內(nèi)部審計人員履職過程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀行為和重大責任事故,要追究其責任。同時JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作過程中審計人員所需具備的專業(yè)素質(zhì)、政策性知識以及對其審計風險的防范意識要求很嚴格,須對相關(guān)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計人員進行定期培訓,組織內(nèi)部人員對新頒布的財經(jīng)法規(guī)、審計法規(guī)的進行學習,為全面的考核和評價負責人的經(jīng)濟責任創(chuàng)造條件。甚至采取有效的激勵機制增強審計人員的積極性,定期組織優(yōu)秀審計項目評審和典型案例分析,促進審計人員提高審計業(yè)務(wù)技能,不斷加強審計人員的綜合素質(zhì)能力培養(yǎng)。
1 績效審計視角下經(jīng)濟責任審計存在的問題
現(xiàn)階段,經(jīng)濟責任審計的實施仍處在探索與建設(shè)的時期。近年來,越來越多的問題在實施經(jīng)濟責任審計的過程中暴露出來,這些問題對經(jīng)濟責任審計的作用及質(zhì)量產(chǎn)生了嚴重的不利影響,使得經(jīng)濟責任審計常常無法收到有效的結(jié)果。目前,問題主要存在以下幾點。
1.1 審計力量不足
目前我國經(jīng)濟責任審計任務(wù)繁重,特別是在政府換屆期間,各部門的人動較大,在這種情況下,審計人員不得不應(yīng)對集中下達的眾多審計任務(wù),這就很難保證經(jīng)濟責任審計任務(wù)能夠有效的完成。另外,從審工作人員整體素質(zhì)無法達到行業(yè)性質(zhì)的需求。被審對象往往是各級黨政領(lǐng)導干部,因此從事審計工作要具有很高的要求與政策性,從審人員往往責任重大,需要不斷提高其業(yè)務(wù)能力,培養(yǎng)其綜合分析能力,提高其政策水平。我國從審專職工作人員相對較少,能夠全面掌握經(jīng)濟責任審計要點、準確界定經(jīng)濟責任、作出客觀評價的專職人員更為緊缺,在審計過程中常常會發(fā)生審計評價無法切中要害,審計的深度和廣度達不到要求,未能提供高水平的審計評價等現(xiàn)象。從事經(jīng)濟責任審計的專職人員的知識層次、實踐經(jīng)驗、理論素養(yǎng)、敬業(yè)精神均亟待提升。
1.2 缺乏合理的效益性目標界定
從審計的目標來看,經(jīng)濟責任審計主要是為上級部門、監(jiān)管部門及人事部門考察與任命干部提供科學的評價根據(jù)。然而在實施審計工作的過程中,從審人員往往能夠很容易地認定干部任期的微觀經(jīng)濟效益,對于宏觀經(jīng)濟效益的確定卻十分困難;能夠準確地認定干部任期的經(jīng)濟效益,對于社會效益地卻難以作出準確評價;能夠全面地認定干部任期的當前經(jīng)濟效益,對于長遠經(jīng)濟效益卻不易作出客觀的評定。無法有效全面地對黨政干部工作期間的各類效益進行評估,往往會導致經(jīng)濟責任審計的全面性降低。
1.3 缺乏準確的評價標準
長期以來,我國對財政資金使用中的監(jiān)督大多集中于總量監(jiān)督和結(jié)構(gòu)監(jiān)督兩個方面,而忽視對財政資金使用效果的監(jiān)督。經(jīng)濟責任審計不能對這個問題進行有效的監(jiān)督,所以應(yīng)賦予績效分析和評價的新內(nèi)容。由于績效審計的對象往往會有很大差別,對被審對象的效益性等方面進行評價所遵循的標準也會有很大差別,難以實現(xiàn)統(tǒng)一標準。首先,現(xiàn)有的審計體系制度不夠全面,存在很多不足之處。現(xiàn)有審計體系僅僅要求從審人員對經(jīng)濟指標、經(jīng)濟決策、財政財務(wù)收支、廉潔自律等內(nèi)容監(jiān)督,局限于經(jīng)濟責任的內(nèi)容,然而,對具體的評價方法、評價標準、評價制度未作規(guī)定。我國需要建立一個科學的、執(zhí)行力強的審計理論體系。其次,工作績效信息往往具有多元性、差異性等特點,使得信息的準確獲取具有一定的難度。因此,在對領(lǐng)導干部進行經(jīng)濟責任審計的同時,需要對其所承擔的社會管理責任、政治責任、機關(guān)效能建設(shè)責任等工作績效進行評價。
1.4 經(jīng)濟責任審計結(jié)合績效審計上還有瑕疵
近年來,經(jīng)濟責任審計越來越多地考慮到績效審計的一些思路和理念,有一些部門和領(lǐng)域開展的也還不錯,但兩者在結(jié)合上還有瑕疵??冃徲嬌婕氨粚徲媽ο笕纹谒幉块T經(jīng)營管理和經(jīng)濟情況的許多領(lǐng)域,牽扯到的事務(wù)繁多,涵蓋范圍廣闊。然而,現(xiàn)有審計體系關(guān)于績效審計的內(nèi)容仍處于建設(shè)過程中。例如,對行政事業(yè)單位等非營利性組織的績效評價范圍較小,僅對資金閑置、擠占挪用等問題提出了審計要求,而對決策失誤,損失浪費等問題缺乏更深層次的查處,審計揭示和探討的問題缺乏廣度,應(yīng)涉及單位業(yè)績成效的管理,甚至政府的服務(wù)宗旨和服務(wù)部門任務(wù)的定位等更加有深度的問題。
從審人員應(yīng)掌握多學科專業(yè)知識和技能,才能夠應(yīng)對審計對象的復雜性,克服審計評價標準不一的困難,以實現(xiàn)對審計目標全面、廣泛的績效審計。同時,審計工作組應(yīng)建立完善的專業(yè)人才結(jié)構(gòu)制度,以滿足審計項目要求。然而,我國從審人員在績效審計這一方面存在著很大不足:其一,從審人員缺乏良好的社會科學教育,調(diào)查或評價工作經(jīng)驗較少,對被審計政治領(lǐng)域缺乏深入的了解;其二,雖然我國開展審計工作已有二十多年,但審計人員長期從事就賬查賬工作,很少涉及績效審計工作,缺少績效審從審經(jīng)驗,這也是影響開展績效審計工作進程的一個重要因素。
2 績效審計的科學性及二者結(jié)合的重要意義
績效審計要求宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策得以有效落實,在節(jié)約資源和保護環(huán)境的前提下,不斷提高經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量。通過績效審計,不僅可促進黨政領(lǐng)導干部進一步完善社會管理制度,解決民生問題,提高社會服務(wù),且有利于精神文明公平公正建設(shè),使得領(lǐng)導干部更加關(guān)注醫(yī)療、教育、社保等與人民生活密切相關(guān)的問題。有效的績效審計,有利于促進政府職能轉(zhuǎn)變,改革為服務(wù)型政府、責任型政府、法治型政府,可以極大地促進社會主義精神文明建設(shè)以及經(jīng)濟的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展;能夠有效地遏制數(shù)字出官,官出數(shù)字這類不良的社會現(xiàn)象。
審計工作主要是對責任主體部的金融活動和效益的評估,對我們的經(jīng)濟責任進行準確的評價是進行經(jīng)濟責任審計工作的關(guān)鍵問題??冃徲嬕凑沼嘘P(guān)規(guī)定和準則,采用審計的程序和方法,監(jiān)督其財政收支和相關(guān)經(jīng)濟行為的效益,通過有效的分析提煉,進一步監(jiān)督及評估被審單位或項目經(jīng)濟活動的有效性及合理性,給出改進意見,提高效益。
另外,績效審計的開展是制衡領(lǐng)導干部權(quán)力的一個重要手段,因為它是對經(jīng)濟、效率、效果的一個綜合評價。經(jīng)濟責任審計中引入績效審計的目的就是從第三者的角度,向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟責任履行情況的信息,促進資源管理者或經(jīng)營者改進工作,更好地履行經(jīng)濟責任。
3 績效審計視角下的經(jīng)濟責任審計改善途徑
3.1 加強經(jīng)濟責任審計力量
隨著社會的發(fā)展,我們要面對的問題越來越多,新常態(tài)下,新生事物也是需要更多的人力去解決,加強經(jīng)濟責任審計的理論十分重要。必須要按部就班有計劃,有足夠的力量進行及時的領(lǐng)導干部審計,避免出現(xiàn)審計調(diào)查解決問題的審計工作組力量不足的情況,一些財政金融的收入和支出都少的部門,或者沒有金融資源配置和行政審批機關(guān)權(quán)力的部門,一些質(zhì)量問題較少的行業(yè),開展專項審計就可以了。領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任履行相關(guān)的范圍之內(nèi)的授權(quán)審核,通過現(xiàn)有的審計可以更清晰地驗證,具體授權(quán)范圍內(nèi)的具體事務(wù)的領(lǐng)導干部和檢查、評估、宣傳,在任期間可以安排特別審計調(diào)查。建立和完善各級經(jīng)濟責任審計制度,重要的是提高經(jīng)濟責任審計人員機構(gòu),讓熟悉審計政策,有一定級別的干部從事這項工作。為了盡快適應(yīng)發(fā)展需要加強經(jīng)濟責任審計工作,加強經(jīng)濟責任審計力量。
3.2 建立經(jīng)濟責任審計科學規(guī)范的評價體系
在擬定和制定評價體系的過程中,審計部門和紀律檢查和監(jiān)督以及組織和人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進行方案的制定,研究擬定經(jīng)濟責任審計評價標準和法規(guī)的定義,來保證實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計效率和公正性。經(jīng)濟責任的范圍涵蓋的范圍非常廣泛,不同部門之間的財務(wù)責任的領(lǐng)導干部是非常不同的。負責定義和評價應(yīng)堅持定量和定性的標準,在科學分類的基礎(chǔ)上,準確把握政府部門的本質(zhì)差異,企業(yè)和機構(gòu)之間的評估標準來確定領(lǐng)導干部。在實踐中,這樣做只要根據(jù)評價評分量化方法,可以確定本次審計評價更準確,直接使用經(jīng)濟責任審計結(jié)果。
此外,需要設(shè)置干部經(jīng)濟責任審計評價指標體系和綜合使用國有資產(chǎn)和金融資本。
3.3 讓經(jīng)濟責任審計結(jié)果真正發(fā)揮有效作用
進行經(jīng)濟責任審計的目的就是對領(lǐng)導干部有一個制約,這是經(jīng)濟責任審計的本質(zhì)問題,所以,從一定程度上說,讓經(jīng)濟責任審計真正成為監(jiān)督和制約干部的手段,就要加入績效這個東西,有了績效,才能真正讓經(jīng)濟責任審計發(fā)揮作用,否則,經(jīng)濟責任審計只能是走形式,無法發(fā)揮它的全部作用。
各級組織部門要根據(jù)新形勢發(fā)展的要求和干部任用條例的有關(guān)規(guī)定,堅持先免職、再審計、后任用的措施,在決定干部離任或有調(diào)整意向前,先免除其領(lǐng)導職務(wù),再委托審計機關(guān)進行審計。審計結(jié)果形成之后,領(lǐng)導和組織和人事部門審計結(jié)果來參考和評估,決定是否對其繼續(xù)任用,當然這在現(xiàn)行體制內(nèi)還是一個假設(shè)。但是,組織和人事部門要去思考,如果進行經(jīng)濟責任審計,對經(jīng)濟責任尚不清楚或不研究不作為,沒有約束的行為,一律不認可,確保經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用到干部選拔任用工作中。也可以將經(jīng)濟責任審計實踐之前任命干部經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容和干部任命前系統(tǒng)結(jié)合。對于在表面背后產(chǎn)生的經(jīng)濟財務(wù)收支不平衡和無效率的經(jīng)濟責任問題,應(yīng)該全面地分析,得出問題的原因,誰的孩子誰抱走,屬于主管機關(guān)部門負責的,屬于所屬單位單位負責的,負責前任領(lǐng)導應(yīng)當負責的,都應(yīng)該有一筆清楚的賬,不可以籠統(tǒng)地歸咎于當前一任的領(lǐng)導。
關(guān)鍵詞:新常態(tài);村居;經(jīng)濟責任審計
一、經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)對村居經(jīng)濟責任審計的影響
經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下,一方面,中國政府大力減政放權(quán),釋放市場活力;另一方面,一系列國家宏觀金融定向調(diào)控政策也在助力農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展。在這樣的大背景下,工商資本、民間資本正不斷涌向農(nóng)村,這無疑為新常態(tài)下農(nóng)村經(jīng)濟的快速發(fā)展帶來巨大機遇。在這一關(guān)鍵時期,作為國民經(jīng)濟發(fā)展基礎(chǔ)的農(nóng)村經(jīng)濟能否把握機遇,維護國民經(jīng)濟整體的正常有序運行,針對農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的審計監(jiān)督將會變得愈加重要。村居政府是政府部門的基層單位,農(nóng)村領(lǐng)導干部直接與廣大人民群眾接觸,只有農(nóng)村領(lǐng)導干部嚴格自律,才能維護我黨在人民心中的形象。只有一切從廣大村民的利益出發(fā),一切以農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展為重,才能把握機遇,實現(xiàn)新常態(tài)下農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的順利轉(zhuǎn)型?;趪艺咧卮罄煤拓斦?、工商業(yè)資金的大量投入的良好契機,農(nóng)村領(lǐng)導干部能否嚴格落實“三嚴三實”的規(guī)定,嚴格落實國家政策,將巨額資金用在促進農(nóng)村經(jīng)濟建設(shè)的刀刃上,這是至關(guān)重要的。新常態(tài)下的農(nóng)村建設(shè)新發(fā)展,不僅僅是農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展,更是構(gòu)建人民滿意的基層政府的新目標。有效的村居經(jīng)濟責任審計是監(jiān)督基層政府部門廉潔高效的有力保障,是達成新常態(tài)下新目標的堅強后盾。
二、新常態(tài)下村居經(jīng)濟責任審計面臨的問題與挑戰(zhàn)
1、經(jīng)濟責任的認定困難
從農(nóng)村政府部門的機構(gòu)設(shè)置及職責分配來看,村主任既負責村居的財政收支,也是村中大小事務(wù)的財務(wù)負責人。新常態(tài)下,投資于農(nóng)村建設(shè)的財政資金將會大幅增加,而村主任的這種雙重身份,體現(xiàn)出村居政府組織內(nèi)部控制制度的缺失,內(nèi)部控制制度的缺陷勢必導致個人腐敗行為的可能性及復雜性增大,從而最終影響到對經(jīng)濟責任的認定存在困難。從審計的內(nèi)容上來看,我國村居政府機構(gòu)多采用多層財務(wù)管理模式,即村居政府機構(gòu)的收支既在本級列支外,還會在上級財政機關(guān)或部門列報。這樣一來,如何界定經(jīng)濟責任的范圍就存在諸多難點。
2、審計主體的權(quán)利范圍模糊
《中華人民共和國審計法》規(guī)定:國務(wù)院和縣級以上地方人民政府設(shè)立審計機關(guān)。從“審計法”的相關(guān)規(guī)定中可以看出,這其中并沒有明確關(guān)于村居經(jīng)濟責任審計主體的規(guī)定。當前,我國村居的審計工作多由農(nóng)管站負責,雖有審計權(quán)限,但村中事務(wù)多由村居領(lǐng)導直接負責,迫于上級壓力,使得村居經(jīng)濟責任審計獨立性備受質(zhì)疑。與此同時,農(nóng)管站中審計力量薄弱,很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。然而,如果由上級審計機關(guān)直接負責村居經(jīng)濟責任審計,卻又由于缺乏法律依據(jù)很難具有說服力。
3、專業(yè)審計人員匱乏
由于村居審計部門沒有審計機關(guān)的直接編制,存在著招不到專業(yè)的審計人員的問題,致使村居審計部門審計力量薄弱,職業(yè)化程度較低。與此同時,在歷屆領(lǐng)導干部更替的特殊時期,審計任務(wù)量大與專業(yè)的審計人員匱乏之間的矛盾愈加突出,這都會直接影響到村居經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量,從而最終影響新常態(tài)下農(nóng)村經(jīng)濟的順利轉(zhuǎn)型。
4、審計內(nèi)容單一
新常態(tài)下,在國家大力發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟的政策號召下,農(nóng)村各項經(jīng)濟指標都呈現(xiàn)一個良好的發(fā)展態(tài)勢。然而,在良好的財務(wù)指標的背后并不一定意味著村民對生活滿意度的提升,也并不意味著村民整體收入水平的提高,以及社會和諧度的提升。我國村居經(jīng)濟責任審計僅僅以財務(wù)信息為主去衡量農(nóng)村的發(fā)展狀況顯然不夠全面。
5、國家政策的落實審計困難
經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下,為推進社會主義新農(nóng)村建設(shè),國家將出臺一系列強農(nóng)惠農(nóng)政策,農(nóng)村也將越來越多的接收到上級撥付的重要專項資金。在目標管理下,上級指示是村居領(lǐng)導干部貫徹經(jīng)濟方針的依據(jù)。然而,在國家經(jīng)濟政策的落實過程中可能存在下列問題:首先,國家的經(jīng)濟方針屬于宏觀層次的目標任務(wù),并不一定適合每個農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的需要。其次,村居領(lǐng)導干部如何理解上級指示,以及采用何種方法貫徹實施都各有不同。最后,由于信息的不對稱問題,加之存在的農(nóng)村資金監(jiān)管上的漏洞,可能導致重大專項資金的流失。因此,在審計工作中,如何正確看待村居領(lǐng)導干部在制度化的指示下開展因地適宜的工作以及工作成果,如何降低信息不對稱所帶來的影響,是村居經(jīng)濟責任審計的一個難題。
6、審計標準模糊
經(jīng)濟責任審計是我國獨有的一種審計類型,而村居經(jīng)濟責任審計又是近幾年剛剛起步,地區(qū)之間審計經(jīng)驗的交流較少。與此同時,村居經(jīng)濟責任審計缺乏明確、系統(tǒng)的評價標準,在開展村居經(jīng)濟責任審計的過程中,審計人員只能利用職業(yè)判斷對村居領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任的履行情況進行主觀評價。因此,當前村居經(jīng)濟責任審計經(jīng)驗匱乏,審計標準模糊是審計人員面臨的問題。
7、審計結(jié)果運用不到位
在村居經(jīng)濟責任審計的后期,歸納提煉審計意見時,由于缺乏明確的評價標準,得出的審計結(jié)論多是籠統(tǒng)地對經(jīng)濟責任的定性。而缺乏定量的經(jīng)濟責任審計結(jié)果,就會導致經(jīng)濟責任審計結(jié)果很難與村居干部的升遷及績效考核掛鉤。與此同時,村居經(jīng)濟責任審計結(jié)果的不透明性意味著廣大村民無法對村居干部進行有效的監(jiān)督,這都違背了村居經(jīng)濟責任的基本動因。由此可以看出,針對現(xiàn)有村居經(jīng)濟責任審計結(jié)果的利用還不到位。
三、新常態(tài)下村居經(jīng)濟責任審計的實施路徑
1、轉(zhuǎn)變審計觀念,拓展審計內(nèi)容
村居干部多是實干家,在對待當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展問題存在較大的知識短缺。村居經(jīng)濟責任審計固然是以干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責任為對象,但是村居經(jīng)濟責任審計不是“貓抓老鼠”的游戲,如果審計人員站在了村居干部工作的對立面,無疑會相悖于審計服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展的本質(zhì)。因此,在審計的實際工作中,審計人員要轉(zhuǎn)變審計觀念,因地適宜的開展審計工作,增加審計過程中與村居干部及村民之間的溝通。在村居財務(wù)狀況的基礎(chǔ)上,還要對農(nóng)村經(jīng)濟整體發(fā)展狀況進行考察,促使審計人員與村居干部間形成良性互動,促使審計活動與村中事務(wù)相互契合。新常態(tài)下,經(jīng)濟責任審計不應(yīng)僅僅關(guān)注財務(wù)信息的審計,更應(yīng)該關(guān)注村居干部履行經(jīng)濟責任的審計。
2、從宏觀層面調(diào)整村居審計組織的結(jié)構(gòu)
經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下,在農(nóng)村資金收支增長,建設(shè)項目增加的背景下,村居經(jīng)濟責任審計勢必呈現(xiàn)常態(tài)化的發(fā)展趨勢。如若審計權(quán)限依舊模棱兩可,必然影響村居經(jīng)濟責任審計的效果,最終影響國家大力發(fā)展農(nóng)村建設(shè)政策的落實。中央農(nóng)村工作領(lǐng)導小組作為主管農(nóng)村工作、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的議事協(xié)調(diào)機構(gòu),如若在其中專門增設(shè)審計部門,從宏觀上創(chuàng)立適合村居審計的體系結(jié)構(gòu),明確村居經(jīng)濟責任審計的審計主體及審計范圍,就會消除當前村居經(jīng)濟責任審計權(quán)限模糊的尷尬局面,同時亦確保了審計的獨立性。
3、及時反饋審計成果,配合部門工作整改
經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下,農(nóng)村建設(shè)發(fā)展速度加快,這其中必然會暴露出種種問題。審計的本質(zhì)在于監(jiān)督,監(jiān)督不僅僅要查出問題,更要找出問題背后的原因,并促進相關(guān)部門對問題的整改。為使審計結(jié)果披露出的相關(guān)問題能夠落實整改,審計結(jié)果必須做到細化和量化。細化的審計結(jié)果要做到責任劃分恰當,明確到具體部門及經(jīng)辦人員,從而實現(xiàn)多部門的協(xié)同整改。而量化的審計結(jié)果就是要將審計結(jié)果的嚴重程度進行劃分,將審計評價結(jié)果計入個人人事工作檔案中,以便將審計結(jié)果充分與村居領(lǐng)導干部的個人業(yè)績、升遷相掛鉤,作為今后人事調(diào)動的參考,這也是審計整改的一個重要部分。
4、完善審計評價體系
完善的審計評價體系應(yīng)是對審計對象的經(jīng)濟責任從定性和定量兩個方面進行綜合的評價。定性評價結(jié)果是基礎(chǔ),定量評價結(jié)果是在參考一攬子定性評價結(jié)論上的具體量化。新常態(tài)下,村居經(jīng)濟責任審計不再僅關(guān)注財務(wù)信息。因此,依據(jù)對審計結(jié)果的評價內(nèi)容不同,可將其定性為財務(wù)責任,法紀責任,管理責任,社會責任,個人經(jīng)濟責任五部分。依據(jù)每一部分重要性的不同,再分別賦予對應(yīng)權(quán)重。同時,把每一部分內(nèi)容細化分解成不同的評價指標。
5、增加村居經(jīng)濟責任審計經(jīng)驗交流
縣級審計機關(guān)內(nèi)部也要建立村居經(jīng)濟責任審計數(shù)據(jù)庫,定期召開審計內(nèi)部工作交流會議,相互交流優(yōu)秀的村居經(jīng)濟責任審計案例。將優(yōu)秀的審計方法、審計評價標準計入數(shù)據(jù)庫,最終形成較為完善的經(jīng)濟責任評價體系,并制定適合當?shù)貙嶋H情況的相關(guān)村居經(jīng)濟責任審計法律法規(guī)。
作者:徐博雅 單位:南京審計大學
參考文獻:
[1]白日玲.基層領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計在建設(shè)社會主義新農(nóng)村中的地位與作用[J].審計研究,2008,(3).
[2]陳廣升,王乃秋.經(jīng)濟責任審計應(yīng)用于基層央行離任審計工作的實現(xiàn)路徑探討[J].風險防范,2011,(10).
[3]羅艷芬.鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價研究[D].西南大學學位論文,2012.
[4]呂登壇.鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任若干問題探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2015,(7).
今年我局堅持把法制宣傳教育工作放在重要位置,作為審計工作的一項重要內(nèi)容來抓,年初落實了全年的法制宣傳教育的工作要點和工作內(nèi)容,使法制工作與審計工作同部署、同檢查、同考核、真正做到及時、準確落到實處。同時按照《審計機關(guān)開展法制宣傳教育的第六個五年規(guī)劃》的要求,我局明確了局長為組長、分管副局長為副組長的法制宣傳工作領(lǐng)導小組,法規(guī)科作為職能科室,負責組織、協(xié)調(diào)、指導和檢查法制宣傳教育等日常工作,安排專職法制宣傳聯(lián)絡(luò)員,根據(jù)實際情況深入審計現(xiàn)場,宣講法律法規(guī),解決法律問題,加強對審計人員學法執(zhí)法情況的檢查監(jiān)督。全局的法制宣傳教育工作形成了黨政領(lǐng)導親自抓,分管領(lǐng)導具體抓,全局干部共同參與的格局。
做好特約審計員工作和內(nèi)審人員的繼續(xù)教育工作
按照《市特約審計員工作管理辦法》和我局制定的具體工作辦法,今年做好第四屆特約審計員的總結(jié)工作和新一屆特約審計員的聘用工作,繼續(xù)邀請?zhí)丶s審計員參與審計項目方案匯報會,項目的過程匯報會、隨訪被審計單位,進一步了解我局審計干部廉政勤政情況的有關(guān)情況,檢查審計干部依法行政行為,促進依法審計水平的提高。根據(jù)《審計署2008年至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》的要求和市內(nèi)部審計協(xié)會有關(guān)的規(guī)定,我局在今年下半年舉辦了內(nèi)審人員后續(xù)教育課程培訓班,對內(nèi)部審計規(guī)范相關(guān)內(nèi)容進行了重點培訓,組織區(qū)部門和單位內(nèi)審負責人定期參加區(qū)內(nèi)審人員例會,交流內(nèi)審工作經(jīng)驗,通過培訓進一步強化內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)知識。
多種形式的法制宣傳教育工作
一是組織學習。為了更好地完成2012年全年的審計工作,組織全局干部參加了市局組織的集中業(yè)務(wù)培訓,學習了經(jīng)濟責任審計操作規(guī)范講解、經(jīng)濟犯罪相關(guān)法律法規(guī)知識講座、廉政教育等內(nèi)容,重點學習了《市審計條例》。本局還修訂了本區(qū)預(yù)算執(zhí)行審計工作方案和其他財政收支情況等4個審計工作方案并組織學習,邀請市審計局業(yè)務(wù)處室領(lǐng)導介紹市局優(yōu)秀項目的審計經(jīng)驗。二是組織全局干部撰寫審計論文。組織全局干部撰寫2012年審計經(jīng)驗交流文章,積極上報我局績效審計開展的典型經(jīng)驗,總結(jié)我區(qū)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的典型經(jīng)驗,撰寫《關(guān)于建立區(qū)管領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價體系研究》上報市審計局審計科研課題。三是圍繞本區(qū)憲法宣傳周開展《審計法》的宣傳工作。我局通過加大對《市審計條例》的宣傳力度,把貫徹落實《審計法》和《審計法實施條例》、《市審計條例》作為推進審計工作的重要機遇,加強審計監(jiān)督,依法行政,為促進全區(qū)經(jīng)濟和社會發(fā)展服務(wù)。
【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 任期審計 效率效果
隨著外部監(jiān)管力度的不斷加強,對任期審計的要求也日趨提高,如何有效提高任期審計的效率、效果成了各家審計機構(gòu)亟待解決的問題。
一、影響商業(yè)銀行任期審計效率與效果的主要因素
(一)重視程度不夠
根據(jù)銀監(jiān)會高級管理人員任職資格管理辦法,任期審計是金融機構(gòu)高級管理人員任職資格管理的需要。而現(xiàn)實中,“先離后審”、“先任后審”的現(xiàn)象仍然存在。審計機構(gòu)接受提請進行審計時,被審對象的去向已大致確定,審計結(jié)果僅僅為了幫助被審人獲取銀監(jiān)局任職資格,該狀況影響了審計人員工作的積極性和審計評價的客觀性;同時因?qū)徲嫿M長職級低于被審對象的情況時有發(fā)生,導致審計人員心存顧慮,造成任期審計流于形式,極大影響了審計工作的效率和效果。
(二)項目計劃不確定
由于計劃的不確定,任期審計項目呈現(xiàn)突發(fā)性、集中性和無計劃性的特點。容易造成審計任務(wù)與審計資源短時間內(nèi)不匹配,使得審計人員無暇應(yīng)接的情況。
(三)審計評價內(nèi)容合理性不足
任期審計評價體系由多因素相互作用。在現(xiàn)行模式下,審計人員往往忽略政策、市場、區(qū)域經(jīng)濟等因素,僅以考核指標來評價被審計人聘期目標責任的完成情況和被審行的持續(xù)經(jīng)營能力強弱。任期審計往往涉及的審計期間較長,范圍較廣,被審人的分工也經(jīng)常發(fā)生變化。另外,在不同時期,上級機構(gòu)經(jīng)營管理戰(zhàn)略目標不同,年度考核指標和考核方式也在不斷變化和調(diào)整。不同審計人員在相同業(yè)務(wù)、相同年度指標的選取也有差異,從而可能得出迥然不同的評價結(jié)果,造成審計結(jié)果客觀性不足,被審計對象的認同度不高。
(四)審計流程規(guī)范性不足
各商業(yè)銀行的任期審計辦法中對任期審計程序管理做了明晰的規(guī)定,但在日常工作中,仍存在審計程序履行不到位,業(yè)務(wù)流程規(guī)范性不足的問題,其主要表現(xiàn)一是重要性和相關(guān)性原則把握不清,審計人員在編制方案、收集證據(jù)和報告發(fā)現(xiàn)時,未以審計事項與被審計人經(jīng)濟責任的關(guān)聯(lián)程度大小為標準來確定審計范圍、重點和報告內(nèi)容。在現(xiàn)場審計時花費大量精力和時間,結(jié)果是審計發(fā)現(xiàn)問題、報告內(nèi)容與被審計人履職責任契合度不大。二是審計報告中評價語言規(guī)范性不足,審計人員將被審對象工作總結(jié)和述職報告內(nèi)容作簡單的“復制”、“粘貼”,甚至評價內(nèi)容出現(xiàn)專業(yè)術(shù)語和口語化詞語,嚴重影響了任期審計項目的效率和效果。
(五)審計人員不穩(wěn)定
審計項目的質(zhì)量與審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān)。專項審計項目一般情況均由各審計機構(gòu)專業(yè)團隊承擔,在資源配置各審計機構(gòu)均會給予優(yōu)先權(quán),而任期審計項目僅能在剩余資源中臨時抽調(diào)人員,而臨時抽調(diào)人員也可能因不熟悉任期審計,加之審前準備不充分,無法保證審計的廣度與深度,極大地影響了審計工作的效率和效果。
二、提高任期審計效率與效果的途徑
(一)提高認識,加強部門協(xié)調(diào)配合
任期審計是一項政策性強、涉及面廣、審計難度大的工作。為了確保工作順利開展,取得實效,審計機構(gòu)應(yīng)與駐地分行有關(guān)部門加強協(xié)調(diào)配合,形成合力,提升效率。
1.任期審計是加強干部監(jiān)管的必要措施
各審計機構(gòu)必須認識到任期審計是銀行監(jiān)管機構(gòu)及總行賦予審計部門的一項重要的任務(wù),是加強干部監(jiān)管,促進廉政建設(shè),推進依法經(jīng)營的重要措施。改變?nèi)纹趯徲嬛皇菐椭粚徣巳〉萌温氋Y格的認識。在開展任期審計項目時,應(yīng)根據(jù)不同級別,確定不同層次審計人員擔任組長。提高審計工作的客觀性、獨立性和權(quán)威性,消除審計人員顧慮,提高任期審計評價的客觀性,做到全面、客觀、公正地反映被審計人的履職情況,做出實事求是的評價和鑒定。
2.加強與駐地行人力部門的溝通協(xié)調(diào),增加計劃前瞻性
審計機構(gòu)要增強年度任期審計計劃的主動性、前瞻性,加強與駐地分行人力資源部溝通,促使該部門有計劃、分批次下達審計提請書,使內(nèi)審機構(gòu)有充足審計資源來完成任期審計項目。同時審計機構(gòu)對年度審計任務(wù)的日程安排,要留有余地。一旦接到提請任期審計的任務(wù),可適度調(diào)整自選項目的完成時間,將時間安排讓位任期審計,或?qū)⑷纹趯徲嬳椖颗c其他項目合并進行。
3.做好與計財部門的聯(lián)系,保障相關(guān)評價指標及時完整
審計機構(gòu)應(yīng)與駐地分行計財部門積極溝通,一是每年年初可邀請計財部門專家進行財務(wù)管理知識培訓。著力幫助審計人員提升分析被審行綜合經(jīng)營情況分析的能力。二是定期收集相關(guān)財務(wù)報表,及時獲取經(jīng)營相關(guān)數(shù)據(jù)。
4.加強與紀檢監(jiān)察部門溝通協(xié)調(diào),有利準確界定責任
審計前,審計機構(gòu)要主動走訪干部管理部門和紀檢監(jiān)察部門了解情況。審計中,及時溝通,遇到審計手段難以解決的問題,視情況請紀檢監(jiān)察等部門提前介入。對紀檢監(jiān)察部門已有明確經(jīng)濟責任界定結(jié)論的,可直接引用;若未有經(jīng)濟責任界定結(jié)論時,可參照業(yè)務(wù)部門責任認定結(jié)論,依據(jù)相關(guān)標準界定經(jīng)濟責任;若業(yè)務(wù)部門尚未進行責任認定的事項,應(yīng)提交相關(guān)部門進行責任認定,參照認定結(jié)論,依據(jù)責任界定分類標準。
(二)確定合理適用的評價體系
任期審計評價體系是各種因素相互影響、相互作用的綜合系統(tǒng),要全面客觀地考慮系統(tǒng)性、空間性特征,并依據(jù)發(fā)展變化情況而不斷進行科學的動態(tài)調(diào)整。區(qū)分超額完成、完成和未完成三個層次的指標評價,針對未完成的指標,重點分析其變化趨勢、在系統(tǒng)內(nèi)和當?shù)赝瑯I(yè)的排名、占比等情況。同時,將當?shù)亟?jīng)濟環(huán)境納入分析范疇,動態(tài)全面考慮階段性、區(qū)域性特征,挖掘未完成的原因,后續(xù)措施及效果,以保證評價的客觀公正,增強審計效果。
(三)統(tǒng)一管理、規(guī)范操作
1.構(gòu)建專業(yè)團隊,推行前后臺分離
審計機構(gòu)應(yīng)明確相關(guān)處室為牽頭部門,全面負責對任期審計項目的組織實施和專業(yè)化建設(shè)。推行前后臺分離的模式,即審計組作為前臺,主要負責非現(xiàn)場分析、現(xiàn)場查證、報告初稿的撰寫工作;牽頭部門專業(yè)團隊作為后臺,主要負責審計總體方案,研究審計重點、加強與駐地分行聯(lián)系,收集相關(guān)信息,定期維護與更新信息,規(guī)范審計流程等工作。
2.項目管理標準化
3.增加流程實效性
審計機構(gòu)可結(jié)合駐地分行現(xiàn)有管理模式,完善現(xiàn)行標準審計流程,以增加流程實效性。
(1)采取網(wǎng)上問卷調(diào)查
網(wǎng)上問卷調(diào)查系統(tǒng)分為前后臺兩部分。前臺由接受調(diào)查人員通過網(wǎng)絡(luò)瀏覽器登錄,輸入預(yù)先設(shè)置的密碼進入答題;后臺主要用于系統(tǒng)管理、問卷管理及數(shù)據(jù)統(tǒng)計,由審計人員操作。實踐證明,網(wǎng)上問卷調(diào)查具有成本低、操作簡單、參與調(diào)查人員不受限制的特點,有利于擴展信息來源渠道。同時,由于采取不記名的方式,能消除參與調(diào)查人員的顧慮,從而獲得真實客觀的資料。
(2)增加多層級報告審議流程,確保審計報告質(zhì)量
審計報告要以重要性、相關(guān)性、客觀性相結(jié)合為原則,審慎評價被審計對象履職情況。項目主審在完成審計報告并交由審計組長進行初審后,應(yīng)增加報告質(zhì)量審核員、牽頭處室負責人、審計機構(gòu)負責人多級審核。經(jīng)過逐級審核,對未達標報告進行意見批注后予以退回,直到符合要求方可進入下一審核環(huán)節(jié),以達到保證報告質(zhì)量的目的。
(3)及時掌握銀監(jiān)局審查反饋結(jié)果
監(jiān)管制度面向全部金融機構(gòu),但由于各家商業(yè)銀行有自身發(fā)展特色,內(nèi)審機構(gòu)通常依托于本行的風險導向。因此,這就需要審計部門保持對監(jiān)管機構(gòu)信息的敏感性,持續(xù)關(guān)注和跟進外部監(jiān)管部門的工作重點、宏觀政策調(diào)控等因素,多方掌握信息,從而在增強審計評價的全面性和客觀性的同時也兼顧了控制風險的成本。
參考文獻
[1] 柳才萍.商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計存在的問題及對策[J].審計實務(wù),2006,3.
[2] 高旭.商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計中存在問題及建議[J].中國內(nèi)部審計,2007,3.
[3] 張娜.國有銀行行長任期經(jīng)濟責任審計問題探討[J].首都經(jīng)貿(mào)大學碩士學位論文,2008.
一、進一步增強內(nèi)審工作的責任感、使命感
內(nèi)部審計監(jiān)督是審計監(jiān)督的重要組成部分,是加強單位內(nèi)部管理與控制的重要舉措。各內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)充分認識內(nèi)部審計工作的重要性,尤其在全縣實現(xiàn)跨越趕超的關(guān)鍵時期,各鎮(zhèn)、各單位內(nèi)審機構(gòu)更應(yīng)增強責任感和使命感,加大對內(nèi)部審計工作的管理力度,完善內(nèi)部審計工作制度,依法履行職責,及時解決好本部門、本單位內(nèi)部審計工作中遇到的問題,真正發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)在促進規(guī)范管理,保障資金安全,提高管理績效方面的積極作用。
二、促進內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級,倡導內(nèi)審工作新理念
各內(nèi)審機構(gòu)要緊緊圍繞本單位、本部門的工作重點和上級審計機關(guān)的工作要求,堅持監(jiān)督與服務(wù)并重,揭示問題和防范風險并舉,逐步實現(xiàn)從財務(wù)衛(wèi)士向經(jīng)濟謀士的轉(zhuǎn)變。切實履行內(nèi)部審計職責,通過財政財務(wù)收支審計,促進單位加強內(nèi)部管理;通過經(jīng)濟責任審計,強化權(quán)力運行的制約和監(jiān)督;通過基本建設(shè)項目審計規(guī)范項目管理和造價;通過專項資金審計和調(diào)查,維護人民群眾利益;通過效益審計和內(nèi)控制度審計,推動經(jīng)濟社會改革創(chuàng)新。要有針對性地提出改進內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益、防范決策風險的建議,切實發(fā)揮內(nèi)部審計的參謀助手作用。內(nèi)部審計要關(guān)注省市“十項規(guī)定”、縣“八項規(guī)定”的執(zhí)行和“三公經(jīng)費”使用情況,以其特有的職能認真貫徹落實黨的十精神。
三、規(guī)范管理,提高質(zhì)量,努力提升內(nèi)部審計效能
(一)加強內(nèi)審隊伍建設(shè)。各單位要以貫徹落實新修訂的《省內(nèi)部審計工作規(guī)定》為契機,從強化內(nèi)部監(jiān)管的目標出發(fā),繼續(xù)加強機構(gòu)建設(shè),充實專職內(nèi)審力量,提高內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性。各鎮(zhèn)、縣屬機構(gòu)要在現(xiàn)有機構(gòu)編制條件下,大膽創(chuàng)新,嘗試設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu),逐步將審計工作獨立于財務(wù)工作之外,同時還要重視兼職內(nèi)審隊伍建設(shè),有條件的要充分調(diào)動基層單位財務(wù)審計專業(yè)力量,建立特約審計員隊伍,確保內(nèi)審工作開展的需要。
(二)健全內(nèi)審工作機制。各單位要認真落實內(nèi)審工作主要領(lǐng)導直接分管制度,健全和完善審計工作領(lǐng)導小組或聯(lián)席會議制度,形成部門合力,共同推進審計實施,監(jiān)督審計整改,促進成果利用。在審計工作組織方面,要建立經(jīng)濟責任審計和財政財務(wù)收支審計的輪審制度,確保審計覆蓋面;要進一步建立完善建設(shè)項目審計制度,將本單位及下屬單位的重點基本建設(shè)項目全部納入內(nèi)審監(jiān)督范圍。在審計形式上,要注重整合內(nèi)外審計資源,探索開展對基層單位的集中會審、交叉審計,努力提升審計監(jiān)督成果。
(三)提升內(nèi)審業(yè)務(wù)水平。一是要規(guī)范審計工作程序。要按照上級審計機關(guān)的工作規(guī)范,規(guī)范審計取證和記錄,嚴格執(zhí)行征求意見、內(nèi)部復核等審計程序,防范審計風險。二是要提升審計項目質(zhì)量。從項目計劃著手,統(tǒng)籌安排、科學組織審計項目;深化審計實施,突出審計重點,注重分析研究,力求將問題查深查透;積極運用計算機輔助審計等先進技術(shù)方法,防范審計風險,提高工作效率。三是要充分發(fā)揮審計效益。要特別關(guān)注審計整改工作,及時向領(lǐng)導匯報審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況,建立審計整改督查工作機制,組織定期回訪活動,促進審計整改切實到位;要注重業(yè)務(wù)研究,提高綜合分析能力,對審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性、傾向性問題進行歸納和提煉,提出可操作的建議,進一步提升審計成果。
四、拓展平臺、優(yōu)化考核,推動內(nèi)審工作科學發(fā)展
(一)拓展內(nèi)審工作交流平臺。一是繼續(xù)加大內(nèi)審培訓力度。認真組織和支持內(nèi)審人員參加中內(nèi)協(xié)、省內(nèi)協(xié)的專業(yè)培訓,促使內(nèi)審人員的專業(yè)知識得到及時更新,提升內(nèi)審人員依法審計意識和業(yè)務(wù)能力,不斷提高內(nèi)部審計隊伍的整體水平。二是加強內(nèi)審業(yè)務(wù)交流。以全縣同步實施的“一條鞭”項目為契機,進行審計項目質(zhì)量交流和評比,通過看檔案、問情況、聽匯報,比質(zhì)量、比效果、比規(guī)范,促進相互學習,共同提高。今年各鎮(zhèn)的“一條鞭”項目是對農(nóng)村專業(yè)合作社財政專項補助資金使用情況進行審計調(diào)查;縣各部門(單位)是對內(nèi)管干部的經(jīng)濟責任實施審計。三是通過建立內(nèi)審信息員隊伍,強化內(nèi)審宣傳,擴大內(nèi)部審計工作影響,放大內(nèi)審工作效能,及時、準確、全面地收集、上報內(nèi)審工作動態(tài),挖掘典型性的經(jīng)驗和做法,更好地宣傳我縣內(nèi)部審計工作的特色和亮點,以點帶面,促進我縣內(nèi)審事業(yè)的健康發(fā)展。
(二)優(yōu)化內(nèi)審工作考核。根據(jù)《市內(nèi)部審計質(zhì)量控制辦法》,《市內(nèi)部審計工作考核辦法》,進一步完善《縣優(yōu)秀內(nèi)部審計項目評比辦法》,增加對審計項目質(zhì)量和特色工作的考核內(nèi)容,其中審計項目質(zhì)量考核主要結(jié)合項目評優(yōu)工作實施,在項目質(zhì)量考核、特色工作考核中,將采取內(nèi)審人員互評方式,提高內(nèi)審人員參與度,確??己私Y(jié)果客觀公允。
(三)加強內(nèi)審工作指導。今年將參照《省審計機關(guān)審計文件材料立卷歸檔操作規(guī)程》及市內(nèi)審協(xié)會即將出臺的《市內(nèi)部審計檔案管理方法》,適時組織集中學習,指導內(nèi)審機構(gòu)規(guī)范立卷歸檔程序,保證內(nèi)部審計案卷質(zhì)量。
關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù)分析;內(nèi)部審計應(yīng)用
近年來,大數(shù)據(jù)應(yīng)用更加廣泛,它改變了固有的數(shù)據(jù)分析方式,將企業(yè)經(jīng)營以及與之相關(guān)聯(lián)的企業(yè)和客戶信息進行收集和分析,通過新的思維處理數(shù)據(jù)與技術(shù)的難題。據(jù)調(diào)查顯示,目前我國很多優(yōu)秀企業(yè)都將大數(shù)據(jù)作為新一輪經(jīng)濟增長點,從2012年開始就實現(xiàn)了持續(xù)增長,成了企業(yè)市場經(jīng)營的巨大資料庫,提高了企業(yè)的整體技術(shù)水平和競爭能力。具體而言,大數(shù)據(jù)分析是一種能夠從各類信息中快速提取有用數(shù)據(jù)的一種新技術(shù),對內(nèi)部審計工作來說具有的意義不言而喻。下面就從大數(shù)據(jù)分析給內(nèi)部審計帶來的機遇和挑戰(zhàn)入手,從實際出發(fā)做好應(yīng)用性審計,帶動審計工作發(fā)生質(zhì)的飛躍。
一、大數(shù)據(jù)分析給內(nèi)部審計工作帶來的機遇和挑戰(zhàn)
(一)審計目標信息化技術(shù)使用的初期,內(nèi)部審計工作依賴計算機技術(shù),可以通過對數(shù)據(jù)的觀察和分析找到審計中存在的問題,為具體工作的開展提供參考。大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用則將審計工作帶到了新的高度,它不僅能夠發(fā)現(xiàn)問題,還可以對風險進行評估,對效益進行分析,及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題,降低內(nèi)部控制風險,為企業(yè)發(fā)展做出預(yù)測性思考。(二)審計內(nèi)容數(shù)字是傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作參考的重點,包括營業(yè)收入、費用支出、稅收情況等等。大數(shù)據(jù)分析則突破了原來數(shù)字化的限制,基本內(nèi)涵和審計的內(nèi)容不斷向外延展,打破了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化的樣式不足,在不同的時間范圍內(nèi)可以生成復雜多變的數(shù)據(jù),其中包括文本、音頻、視頻、xml等,構(gòu)建出了審計的立體化方法。(三)分析技術(shù)大數(shù)據(jù)分析與內(nèi)部審計應(yīng)用的結(jié)合,最大的改變就在于技術(shù)的更新,大數(shù)據(jù)分析可以實現(xiàn)大數(shù)字的整合,從五大技術(shù)方面進行了完善。即可視化分析、數(shù)據(jù)挖掘算法、預(yù)測性分析、語義引擎和數(shù)據(jù)質(zhì)量與管理。這些新技術(shù)可以通過標準化的形式,建立數(shù)據(jù)新模型,提取隱藏起來的內(nèi)部審計信息,利用圖表展示數(shù)據(jù)分析的全過程,并做出前瞻性的判斷,從而提高數(shù)據(jù)的分析準確性。
二、大數(shù)據(jù)分析內(nèi)部審計的方式
首先,數(shù)據(jù)驗證性分析朝著數(shù)據(jù)挖掘性分析轉(zhuǎn)變。即由原來的多維分析驗證數(shù)據(jù)變?yōu)橥诰蛐约夹g(shù)的使用,將數(shù)據(jù)倉庫和模型構(gòu)建起來,做好聚類分析,找到規(guī)律性內(nèi)容,并提取關(guān)聯(lián)性數(shù)據(jù)。例如,在電力審計過程中,可以建立起專門的數(shù)據(jù)資料庫,找到電力使用的具體數(shù)據(jù),分析用電情況。其次,審計方式由事后發(fā)現(xiàn)問題變?yōu)轱L險預(yù)警。企業(yè)經(jīng)營難免會遇到各種風險,對市場形勢進行分析,將可能存在的危機控制在萌芽階段,是大數(shù)據(jù)分析有別于傳統(tǒng)分析模式最大的特點。另外,大數(shù)據(jù)分析可以早期關(guān)注經(jīng)濟運行情況,發(fā)掘數(shù)據(jù)敏感性波動,并集合社保審計、債務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)濟宏觀運行數(shù)據(jù),實現(xiàn)信息庫的交叉使用,提升數(shù)據(jù)分析水平和審計能力。最后,單機審計向云審計方法的轉(zhuǎn)變。云審計是基于云數(shù)據(jù)庫設(shè)立的數(shù)據(jù)平臺,它依靠的是中心統(tǒng)計分析,通過網(wǎng)絡(luò)與“云”的對接,對審計成果進行共享。與此同時,在大數(shù)據(jù)分析云計算實施的過程中,必須堅持技術(shù)的創(chuàng)新與發(fā)展,建立預(yù)算、財務(wù)、執(zhí)政一體化策略,設(shè)立專門的數(shù)據(jù)平臺,提高信息化技術(shù)審核的質(zhì)量,做好宏觀分析。
三、大數(shù)據(jù)分析在內(nèi)部審計中的應(yīng)用
大數(shù)據(jù)分析與內(nèi)部審計的綜合應(yīng)用是信息時代技術(shù)演變的新手段,在與內(nèi)部審計結(jié)合使用的過程中必須堅持全面化使用,從制度流程、機構(gòu)人員、審計業(yè)務(wù)以及技術(shù)上做好配合,全面推行新的審計方法。(一)創(chuàng)新大數(shù)據(jù)工作模式創(chuàng)新是進步的源泉,大數(shù)據(jù)分析的推行,與內(nèi)部審計工作的結(jié)合,都必須堅持創(chuàng)新原則,對預(yù)算執(zhí)行審計有一個全面的認識。傳統(tǒng)的孤立審計已不適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計的要求,需要打破部門之間的界限,以審計項目為管理主線,成立大審計組,進行扁平化管理。結(jié)合各預(yù)算部門的財務(wù)數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)是否存在預(yù)算項目在連年結(jié)轉(zhuǎn)的情況下仍然安排新增預(yù)算、造成資金閑置的問題。通過對數(shù)據(jù)進行宏觀整體分析,發(fā)現(xiàn)是否存在預(yù)算執(zhí)行效率不高、分配下達預(yù)算不及時、撥付轉(zhuǎn)移支付資金超期等情況。(二)完善跟蹤審計方式通過建設(shè)審計數(shù)據(jù)綜合分析平臺,搭建關(guān)系國計民生的重點行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng),用Hadoop等專業(yè)工具處理半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù),規(guī)范高效地匯集和處理大規(guī)模數(shù)據(jù)信息。例如,在地稅審計中,可利用地稅聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng),集中進行全省地稅數(shù)據(jù)整理分析,探索“數(shù)據(jù)集中采集、集中統(tǒng)一分析、疑點分布落實、資源充分共享”的大數(shù)據(jù)審計模式,實現(xiàn)全省聯(lián)動審計。此外,還要對資金分配結(jié)構(gòu)、資金使用流向、資金管理情況進行總體分析,全面反映預(yù)算執(zhí)行整體情況,實現(xiàn)對預(yù)算單位的審計監(jiān)督全覆蓋。(三)實現(xiàn)多數(shù)據(jù)融合,落實經(jīng)濟責任審計運用關(guān)聯(lián)分析,找出數(shù)據(jù)間的相互聯(lián)系,分析關(guān)聯(lián)規(guī)則,發(fā)現(xiàn)異常聯(lián)系和異常數(shù)據(jù),尋找審計疑點。在經(jīng)濟責任審計中,可利用財政、稅務(wù)、社保、培訓等數(shù)據(jù)在橫向和縱向之間都做好關(guān)聯(lián)性研究,做好數(shù)據(jù)的全面跟蹤分析,實施和推行經(jīng)濟責任審計模式,提高審計效率。另外,在深入挖掘數(shù)據(jù)過程中,還要利用數(shù)據(jù)倉庫和模型分析統(tǒng)計數(shù)據(jù)變動信息,分析關(guān)聯(lián)性內(nèi)容,對體制機制性問題開展研究,挖掘行業(yè)性和趨勢性問題。
四、結(jié)束語
綜上所述,大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展對審計工作提出了新的、更高的要求,也為審計提供了新的工具。傳統(tǒng)的大數(shù)據(jù)分析與內(nèi)部審計工作的結(jié)合不夠緊密,技術(shù)應(yīng)用不夠突出,且人才缺失?;诖髷?shù)據(jù)分析的新情況,內(nèi)部審計工作必須從數(shù)據(jù)、資源、人才方面逐步積累資源,創(chuàng)新大數(shù)據(jù)分析的思路和模式,研究技術(shù)發(fā)展的情況,并建立覆蓋公司業(yè)務(wù)流程的審計信息化管理系統(tǒng),使公司各業(yè)務(wù)線在統(tǒng)一、透明、標準的審計監(jiān)控下陽光運行,確保大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計中的高效應(yīng)用。
參考文獻:
[1]王磊.數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在保險公司內(nèi)部審計中的運用研究[D].山東財經(jīng)大學,2015.
[2]梁秀根,黃鄧秋,蔡赟,魏連濤,梁國平.持續(xù)審計結(jié)合數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在內(nèi)部審計中的探究和應(yīng)用[A].全國內(nèi)部審計理論研討優(yōu)秀論文集(2013)[C].2014:10.
一.基礎(chǔ)建設(shè)
年是我各項改革迅速發(fā)展的一年,教學、科研、管理工作有條不紊的開展,為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計處認真貫徹落實審計廳、教育廳等上級部門的指示精神,結(jié)合我實際,在做好審計工作的同時,積極配合其它各項工作的開展。堅持"完善自我,提高認識"的原則,努力完善審計制度,健全審計機構(gòu),調(diào)整人員結(jié)構(gòu)。
1.參與制定了學物資采購、設(shè)備管理及相關(guān)規(guī)章制度若干項。規(guī)范了經(jīng)濟行為,使審計工作進一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。
2.在學機構(gòu)改革后,進一步明確了審計工作人員的職責和權(quán)限。使內(nèi)審工作的內(nèi)部監(jiān)督職能進一步得到體現(xiàn),可以更好的為領(lǐng)導提供決策依據(jù)。
3.調(diào)整人員的知識和年齡結(jié)構(gòu),新增專業(yè)審計人員2名(均為應(yīng)屆本科畢業(yè)生),加強了審計隊伍建設(shè),一名同志獲高級會計師資格。經(jīng)驗豐富的老同志和積極上進的年輕人相互交流、相互學習、以老帶新、新老結(jié)合,形成了一支知識結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)較為合理的充滿生機和活力的審計隊伍。
二.學習及培訓
強化措施,進一步提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì),使我每個內(nèi)審人員都真正成為"思想領(lǐng)先、業(yè)務(wù)過硬、技能嫻熟、務(wù)實高效"的工作高手。
1.派一名同志隨同教育廳考察團赴法國等國外學習考察,獲取了大量審計工作信息及先進工作經(jīng)驗。
2.與、大學、大學等省內(nèi)外高相互交流,共同探討審計工作新思路。
3.加強自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的學習,積極進行學術(shù)研究和探討,公開發(fā)表專業(yè)學術(shù)論文4篇。
三.參與后勤改革
隨著高后勤管理社會化改革的深入,我后勤集團已逐步成為獨立核算、自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)濟實體,這就要求我們必須建立健全成本核算制度。我們參與制定了一系列后勤改革的規(guī)章和措施,同財務(wù)處、后勤管理處一道,對集團每個中心進行了成本核算,并結(jié)合外經(jīng)驗,根據(jù)本實際,制定了各項定額標準,為推動學的后勤改革和發(fā)展起到了應(yīng)有的作用。
四.參與辦產(chǎn)業(yè)改革
"科教興國"和"發(fā)展高科技,實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化"這一戰(zhàn)略的提出,給以高科技為特征的高辦產(chǎn)業(yè)帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。但是由于辦企業(yè)的利益和學的利益并不完全是一致的,企業(yè)內(nèi)某些同志往往會為了個人利益或小團體利益而致學利益于不顧,很難保證學國有資產(chǎn)的保值增值。面對這一現(xiàn)狀,我們會同財務(wù)處、企業(yè)管理處一道,參與制定了辦產(chǎn)業(yè)改革工作的相關(guān)文件,對辦每個企業(yè)進行了清產(chǎn)核資,摸清了企業(yè)家底,改善了經(jīng)營環(huán)境,明確了經(jīng)濟責任,提高了經(jīng)濟效益,為領(lǐng)導提供了決策依據(jù),為學的改革和發(fā)展做出了貢獻。
五.參與各項招投標工程及政府采購
隨著學改革的迅速發(fā)展,加強內(nèi)部管理,強化內(nèi)部監(jiān)督機制就顯得尤為重要。學工程建設(shè)和物資采購是與市場緊密相聯(lián)的,要實現(xiàn)對工程建設(shè)和物資采購工作的有效控制,就必須用各項規(guī)章制度來規(guī)范和約束。我們參與制定招投標程序及學物資采購工作的相關(guān)規(guī)定并監(jiān)督實施。在招投標工作中真正堅持公開、公正、公平的原則。對物資采購工作,審計處自始至終全過程參加,充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計的監(jiān)督作用。一年來共參與招投標項目及物資采購項目110余項,監(jiān)督簽訂經(jīng)濟合同50余份,涉及金額近千萬元,為學節(jié)約資金130多萬元,規(guī)范了學物資采購行為,維護了學的經(jīng)濟利益。
六.具體審計工作
認真貫徹落實"三個代表"重要思想,進一步搞好內(nèi)審工作,按照審計署提出的"積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風險"的原則,穩(wěn)步推進審計工作深入的開展。
1.開展決算審計2項,通過對年度學財務(wù)決算和工會經(jīng)費決算情況進行審計,提出了相關(guān)意見和建議,進一步規(guī)范了學預(yù)決算的編制和管理工作。
2.開展財務(wù)收支審計和專項審計調(diào)查4項,提出合理化建議20余條,查處應(yīng)交未交學資金共計162萬元(其中家電公司107.6萬元;機械廠29.92萬元;印刷廠16.21萬元;文體用品公司8.23萬元),現(xiàn)基本已全部追回。
3.經(jīng)濟責任審計是為了加強對領(lǐng)導干部的管理和監(jiān)督,正確評價其經(jīng)濟責任、促進黨風廉政建設(shè)、保障國有資產(chǎn)增值而實行的一種監(jiān)督管理制度。一年來我們開展經(jīng)濟責任審計4項,既澄清了廠長(經(jīng)理)任期內(nèi)的各項經(jīng)濟責任,同時又為企業(yè)和學提出了一系列建議和措施,促進了企業(yè)的經(jīng)營管理,為領(lǐng)導提供了決策依據(jù)。
4.基建審計:隨著我辦學規(guī)模的進一步擴大,基礎(chǔ)建設(shè)項目資金的投入繼續(xù)增加,全處同志克服人員少,任務(wù)重,審計事項跨度長的困難,以我自身的利益為出發(fā)點,緊抓工程項目審計,從工程的招標、施工到竣工驗收結(jié)算的每個環(huán)節(jié),實行全面審計,從中發(fā)現(xiàn)存在虛列工程項目,多計工程量,高套定額和多結(jié)算工程款諸多問題,對查出的問題進行糾正、整改。全年共審計基建、維修、裝飾工程項目340多項,審計金額5000多萬元,審減金額160多萬元。為學挽回了經(jīng)濟損失,維護了學合法權(quán)益,有效地規(guī)范了工程項目的管理。
5.科研工作是高發(fā)展的一項至關(guān)重要的工作,我們集中力量加強對科研專項資金的審計監(jiān)督,使這些資金充分發(fā)揮作用和效益。一年來我們開展科研經(jīng)費審簽11項,促進了科研工作的發(fā)展。
6.全面開展審計工作,對全教職工關(guān)心的熱點、重點問題進行審計監(jiān)督。開展住宅樓工程財務(wù)決算審計25項,糾正不合理費用支出2萬多元,并在《后勤通訊》上加以公告,切實維護了廣大教職工的利益,開展專案審計1項,糾正違紀資金12余萬元,建議并給予責任人行政處分和經(jīng)濟處罰。嚴肅了黨紀國法,受到了全教職工的好評。
7.積極開展對外聯(lián)系,經(jīng)常性的和省內(nèi)外高合作,繼續(xù)保持與兄弟院的友好往來,共與兄弟院合作開展審計項目2項,既查清了問題,又達到了相互學習,相互交流的目的。樹立了我形象,提高了我知名度。
七.工作體會
1.領(lǐng)導的重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導的重視程度越高,內(nèi)審工作就越有依靠,發(fā)揮的作用也就越大。我們在認真做好工作的同時,注重同上級領(lǐng)導的交流,不定期匯報工作情況,爭取領(lǐng)導的信任,取得了領(lǐng)導對內(nèi)審工作的高度重視和大力支持。領(lǐng)導對審計工作倍加關(guān)注,對審計的組織、人員的調(diào)配予以大力支持,對重大問題的定性與處理親自過問,對審計報告認真批閱,及時提出了整改意見和具體要求,為審計工作的順利實施提供了有力保證。
2.健全的審計機構(gòu),合理的人員結(jié)構(gòu)及知識結(jié)構(gòu)是做好審計工作的基礎(chǔ)條件。在領(lǐng)導的高度重視和幫助下,審計機構(gòu)不斷得到完善,辦公環(huán)境大大改觀,工作效率明顯提高。審計工作是一項政策性強、涉及面廣、專業(yè)技術(shù)要求高、工作難度大的工作。現(xiàn)在我們審計處共有專業(yè)審計人員6名,其中高級會計師1名,高級審計師1名,會計師和工程師2名,今年又新引進應(yīng)屆本科畢業(yè)生2名。合理的人員配置和人員結(jié)構(gòu)便于工作的順利開展,為我審計事業(yè)的長遠發(fā)展奠定了堅實基礎(chǔ)。
本站为第三方开放式学习交流平台,所有内容均为用户上传,仅供参考,不代表本站立场。若内容不实请联系在线客服删除,服务时间:8:00~21:00。