金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要作用與意義

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展的大背景下，我國(guó)金融企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模都在不斷擴(kuò)大，重組并購(gòu)與投資等方面的事宜不斷增加，一個(gè)大型金融企業(yè)往往同時(shí)管理許多下屬金融企業(yè)，地域分布廣泛、管理鏈條拉長(zhǎng)，越來越呈現(xiàn)出線長(zhǎng)、面廣、點(diǎn)多的發(fā)展特點(diǎn)與發(fā)展趨勢(shì)。因此，為了能夠命名下屬金融企業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展，保持規(guī)范穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)，則需要對(duì)下屬金融企業(yè)加強(qiáng)各方面的管理工作。在發(fā)展與運(yùn)營(yíng)的過程中，金融企業(yè)資產(chǎn)是否能夠保值、經(jīng)營(yíng)是否順暢很大程度上取決于金融企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部，領(lǐng)導(dǎo)干部的行為道德準(zhǔn)則、責(zé)任感、能力與水平對(duì)于一個(gè)金融企業(yè)來說有著十分重要的影響。只有通過經(jīng)濟(jì)審計(jì)，才能夠使領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)下屬金融企業(yè)管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行科學(xué)有效的界定與評(píng)價(jià)，將金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中所體現(xiàn)出來的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整與修正。

二、當(dāng)前我國(guó)資金企業(yè)普遍存在的問題

（一）金融結(jié)構(gòu)失衡

由于資本經(jīng)濟(jì)在我國(guó)的發(fā)展，人們的信貸融資和其他渠道的借貸比例上升迅猛，這種情況產(chǎn)生的過程中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了不規(guī)范的狀況，逃避金融監(jiān)管的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，弱化了宏觀調(diào)控的手段，從而導(dǎo)致了個(gè)別的區(qū)域經(jīng)濟(jì)受到了金融風(fēng)險(xiǎn)的影響。這種情況的發(fā)生可能會(huì)從局部的地區(qū)蔓延到整個(gè)金融市場(chǎng)體系，增加了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡和不穩(wěn)定。

（二）金融領(lǐng)域存在一定的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

所謂的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指的是因?yàn)橐恍┙鹑跈C(jī)構(gòu)的產(chǎn)品有時(shí)會(huì)出現(xiàn)期限配錯(cuò)狀況，導(dǎo)致金融資金不能合理進(jìn)行配置，導(dǎo)致增加和下降的資產(chǎn)流動(dòng)性不通，并帶來了連鎖反應(yīng)，影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。隨著近幾年的利率增長(zhǎng)，一些金融經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性下降，導(dǎo)致了流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，如果這種風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制就會(huì)影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展出現(xiàn)了不平衡的狀態(tài)

隨著我國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加快，一些政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，過于追求政績(jī)和生產(chǎn)總值的提升，沒有將工作重點(diǎn)放到對(duì)于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的調(diào)整與優(yōu)化上。導(dǎo)致一些區(qū)域的基金流向了融資平臺(tái)，而過度的資金流向融資平臺(tái)，會(huì)出現(xiàn)個(gè)別行業(yè)資金斷裂的情況，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、通過任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)加強(qiáng)任期過程監(jiān)督

當(dāng)前我國(guó)金融企業(yè)廣泛采用事后審計(jì)的方式對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作績(jī)效進(jìn)行判斷，而這種審計(jì)方法所得出的審計(jì)結(jié)果有著比較嚴(yán)重的滯后問題，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的問題無法進(jìn)行及時(shí)的整改的糾正，所造成的經(jīng)過損失往往是無法挽回的。為了代替事后審計(jì)，金融企業(yè)需要不斷加強(qiáng)事中審計(jì)力度。在專項(xiàng)審計(jì)或效益審計(jì)等方面的審計(jì)工作中，審計(jì)人員需要對(duì)當(dāng)前金融企業(yè)的主要運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行深入的調(diào)查與分析，生成一個(gè)專門的金融企業(yè)信息庫(kù)。采用這種審計(jì)方式能夠提升審計(jì)工作的科學(xué)性與主動(dòng)性，防止出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)的問題，在縮短審計(jì)時(shí)間的同時(shí)也能夠有效降低審計(jì)成本。一旦從審計(jì)結(jié)果中發(fā)現(xiàn)任何形式的問題，可以盡快采取措施，達(dá)到一種防患于未然、未雨綢繆的效果。對(duì)于審計(jì)人員來說，也可以將審計(jì)工作的任務(wù)量控制在最低限度，為金融企業(yè)干部工作提供有效的數(shù)據(jù)支持，用事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方式來替代以往單一的事后審計(jì)，能夠提高事中審計(jì)在所有審計(jì)形式的比重，將以往的靜態(tài)審計(jì)工作思路改變?yōu)樾滦偷膭?dòng)態(tài)審計(jì)工作思路，將審計(jì)工作的預(yù)防功能與預(yù)警功能充分發(fā)揮出來，最大程度上提高離任審計(jì)工作的效果與效率。

四、落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)工作，充分利用各項(xiàng)審計(jì)成果

第2篇：金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文

一、國(guó)有企業(yè)審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容分析

1.企業(yè)內(nèi)部控制情況。企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整，防范錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的措施及程序。內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行有效管理的一種必不可少的手段，已經(jīng)被越來越被企業(yè)管理所重視。內(nèi)部控制涉及到一個(gè)單位的人事管理、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、購(gòu)銷業(yè)務(wù)管理、重大投資和資產(chǎn)處理等各個(gè)方面。通過內(nèi)部控制情況審計(jì)，企業(yè)可以將內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)作為重要工作內(nèi)容，尋找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是否健全和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力程度進(jìn)行衡量，從而有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)制度下自我約束機(jī)制的主要組織部分，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)的主要管理手段。

2.長(zhǎng)期投資及收益情況。首先，審計(jì)年度內(nèi)長(zhǎng)期股權(quán)投資增減變動(dòng)的原始憑證，對(duì)于增加的項(xiàng)目要核實(shí)其入賬基礎(chǔ)是否符合投資合同、協(xié)議的有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確；對(duì)于減少的項(xiàng)目要核實(shí)其變動(dòng)原因及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)。其次，審計(jì)企業(yè)投資決策形成機(jī)制，在提議、論證、批準(zhǔn)、資金籌集和投入等各個(gè)環(huán)節(jié)上是否存在個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)“拍腦門”決策的情況，防止投資決策在一開始就“做功課”不扎實(shí)，隱患重重。第三，逐項(xiàng)檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在持續(xù)減值情況，作出詳細(xì)記錄，檢查：處置長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備時(shí)，是否符合有關(guān)規(guī)定，并履行了有關(guān)的審批手續(xù)。第四，關(guān)注投資企業(yè)的分紅政策，以及按照不同方法核算的投資收益的確認(rèn)情況等，關(guān)注投資企業(yè)的損益情況，其賬面盈虧是否真實(shí)準(zhǔn)確，防止少確認(rèn)或不確認(rèn)收益來轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，多確認(rèn)或提前確認(rèn)后期收益來虛增效益。

3.審計(jì)企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益情況。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷健全，現(xiàn)代企業(yè)制度已基本建立。企業(yè)只有按照市場(chǎng)需求組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，以提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和經(jīng)濟(jì)效益為目的，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益主要指企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)的能力，是看得見，摸得著，可以用一些具體指標(biāo)來衡量。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)找漏洞、挖潛力，改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，變革經(jīng)營(yíng)方式和調(diào)整管理機(jī)能，提高經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性。社會(huì)效益是指企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在社會(huì)領(lǐng)域的效益，是從全社會(huì)的角度去考察企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行情況及產(chǎn)生的效益。企業(yè)關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，可以防止企業(yè)的短視行為，過分看重眼前利益和利潤(rùn)。大力推進(jìn)社會(huì)效益審計(jì)，提示并報(bào)告企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行情況，可以把企業(yè)納入全社會(huì)的監(jiān)督之下，從而督促企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的行為得到調(diào)整，克服企業(yè)行為短期化和掠奪式經(jīng)營(yíng)。因此，國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作應(yīng)促使經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、新形勢(shì)下加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)審計(jì)的幾點(diǎn)思考

1.強(qiáng)化服務(wù)和監(jiān)督。監(jiān)督和服務(wù)是審計(jì)不可分割的兩個(gè)職能。審計(jì)工作要實(shí)現(xiàn)“在服務(wù)中實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督、在服務(wù)中體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值”的目標(biāo)，必須妥善處理監(jiān)督與服務(wù)兩者的關(guān)系。審計(jì)的目的和宗旨是服務(wù)，監(jiān)督僅僅是審計(jì)的表現(xiàn)形式，是審計(jì)的手段。通過監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、提出可行性的建議，才能更好地做好服務(wù)，沒有了監(jiān)督，也就談不上服務(wù)；如果離開了服務(wù)的宗旨，監(jiān)督就是無源之水，也就失去了其監(jiān)督的意義。因此，服務(wù)和監(jiān)督是相輔相成的辯證關(guān)系，只有兩者緊密結(jié)合，才能有效地發(fā)揮審計(jì)的作用，進(jìn)一步履行好監(jiān)督職能。因此，我們就要“圍繞一個(gè)中心，服務(wù)兩個(gè)主體”：圍繞一個(gè)中心，就是要緊緊圍繞國(guó)有資產(chǎn)是否保值增值這個(gè)中心來開展審計(jì)工作，只要不利于國(guó)有資產(chǎn)保值增值的，都要予以揭示并促其糾正。服務(wù)兩個(gè)主體，就是要通過審計(jì)，為出資人和企業(yè)管理層服務(wù)。為企業(yè)管理層服務(wù)，就是要為其改進(jìn)管理、堵塞漏洞、完善制度服務(wù)。為出資人服務(wù)，就是要為其評(píng)價(jià)和考核和國(guó)有企業(yè)，以及加強(qiáng)和改進(jìn)監(jiān)管服務(wù)。

2.強(qiáng)化對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)常性的審計(jì)監(jiān)督。保證國(guó)有資產(chǎn)的真實(shí)、安全、效益，是審計(jì)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)。因此，我們要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，摸清家底，核實(shí)盈虧，嚴(yán)查借國(guó)有企業(yè)改制之機(jī)侵吞轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)的行為以及弄虛作假、私分亂發(fā)、損失浪費(fèi)等違法違紀(jì)行為。要堅(jiān)持分類指導(dǎo)，提高審計(jì)的有效性。對(duì)不同的企業(yè)，審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)要有所區(qū)別。對(duì)投融資型企業(yè)，要把其資產(chǎn)的安全擺在首位，對(duì)一些重大的投融資行為要實(shí)施跟蹤審計(jì)；對(duì)公共服務(wù)型的企業(yè)，要重點(diǎn)關(guān)注其是否滿足了公共需要，是否履行了公共服務(wù)職責(zé)；繼續(xù)加大對(duì)改組改制企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，積極參與企業(yè)改制和改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等國(guó)有資產(chǎn)重組活動(dòng)，規(guī)范改制程序，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，保證國(guó)有資產(chǎn)完整和保值增值。

3.積極開展經(jīng)營(yíng)審計(jì)。經(jīng)營(yíng)審計(jì)則是對(duì)獨(dú)立機(jī)構(gòu)或單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的效益性進(jìn)行審查與分析。它按照一定的標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)單位的經(jīng)濟(jì)效益和有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有針對(duì)性地提出措施和建議，促使被審計(jì)的單位改善管理，提高效益。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接影響經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，從經(jīng)營(yíng)和管理公共資源的角度來看，目前國(guó)有企業(yè)存在的突出問題概括起來有會(huì)計(jì)信息失真、國(guó)有資產(chǎn)流失、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益不高、社會(huì)責(zé)任履行不到位等問題。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)逐漸從以真實(shí)性、合法性為主向真實(shí)性、合法性與效益性并重轉(zhuǎn)變；傳統(tǒng)的以賬項(xiàng)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步轉(zhuǎn)向以制度為基礎(chǔ)的系統(tǒng)審計(jì)，并進(jìn)一步延伸到以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)審計(jì)，切實(shí)履行其國(guó)有企業(yè)審計(jì)的職責(zé)是審計(jì)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)。

第3篇：金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：國(guó)企，年薪制問題與對(duì)策

 

隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的推進(jìn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者實(shí)行年薪制是必然趨勢(shì)。年薪制能將經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任、績(jī)效與其利益直接掛鉤，可有效調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者的積極性和主動(dòng)性。年薪制的實(shí)施有利于我國(guó)建立一支專業(yè)、高效的經(jīng)營(yíng)者隊(duì)伍，增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)我國(guó)的社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的作用。

一、年薪制的內(nèi)涵

1、年薪制的概念

年薪制，顧名思義，是以年度為計(jì)算單位決定工資薪金的制度。企業(yè)負(fù)責(zé)人年薪制是以企業(yè)一個(gè)生產(chǎn)周期即以年度為單位確定企業(yè)負(fù)責(zé)人的報(bào)酬，并視其經(jīng)營(yíng)成果發(fā)放風(fēng)險(xiǎn)收入的工資制度。

年薪一般分為兩部分:基薪和風(fēng)險(xiǎn)收入。基薪主要是根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平(同行業(yè)比較)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，并考慮本地區(qū)和本企業(yè)職工平均收人水平來確定，其職能是保持企業(yè)負(fù)責(zé)人基本生活需要:風(fēng)險(xiǎn)收入以基薪為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)本年度經(jīng)營(yíng)效益情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任輕重、風(fēng)險(xiǎn)程度等因素確定。

如何確定經(jīng)營(yíng)者的年薪，不同國(guó)家、不同企業(yè)是不同的，一般來說，有以下三

種方式：

第一、通過利潤(rùn)指標(biāo)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)估;

第二、利用股票市場(chǎng)對(duì)經(jīng)營(yíng)的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)估，股票市場(chǎng)體現(xiàn)了企業(yè)將來盈利的可能性，在一定程度上可以防止經(jīng)營(yíng)者行為的短期化;

第三、通過所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的行為直接進(jìn)行評(píng)估。

2、年薪制的特點(diǎn)

（1）激勵(lì)性

年薪制使企業(yè)負(fù)責(zé)人的薪酬與其刁‘能、績(jī)效和管理責(zé)任等相一致，具有激勵(lì)性。由于企業(yè)負(fù)責(zé)人的知識(shí)和經(jīng)營(yíng)刁‘能具有稀缺性的特點(diǎn)，決定了企業(yè)負(fù)責(zé)人的工資要比一般職工高出許多倍，而且企業(yè)負(fù)責(zé)人年薪制將企業(yè)負(fù)責(zé)人與職工的工資性收人分開管理、分開支付，在工資分配上突出了企業(yè)負(fù)責(zé)人在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的地位和作用，明確了所有者要實(shí)施激勵(lì)的對(duì)象，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人具有激勵(lì)作用。免費(fèi)論文。

（2）約束性

年薪制體現(xiàn)了責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)和利益相一致的原則，使企業(yè)資產(chǎn)的增值與企業(yè)負(fù)責(zé)人的利益相掛鉤，從而把企業(yè)負(fù)責(zé)人的個(gè)人利益與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、企業(yè)負(fù)責(zé)人所承擔(dān)的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一起來，彌補(bǔ)了承包制的不足，克服了企業(yè)負(fù)責(zé)人短期行為的發(fā)生，使企業(yè)負(fù)責(zé)人感到有壓力感、緊迫感和風(fēng)險(xiǎn)感，具有約束性。

（3）公平性和效率性的統(tǒng)一

企業(yè)負(fù)責(zé)人把自己擁有的經(jīng)營(yíng)知識(shí)、管理才能等人力資本投人到企業(yè)中，從這個(gè)意義講，他們是生產(chǎn)要素的提供者。年薪制使企業(yè)負(fù)責(zé)人的收益同其為企業(yè)所創(chuàng)造的效益掛鉤，實(shí)現(xiàn)了按效益分配的原則。同時(shí)由于企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理刁一能具有稀缺性，從事的經(jīng)營(yíng)管理工作是極其復(fù)雜的勞動(dòng)，因此無論是作為生產(chǎn)要素人力資本的供給者，還是作為復(fù)雜勞動(dòng)的工作者，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)獲得高于普通職工工資的薪酬。從這種意義上看，它體現(xiàn)了效率與公平的統(tǒng)一。

二、我國(guó)企業(yè)實(shí)施年薪制過程中出現(xiàn)的問題

1、實(shí)施對(duì)象模糊不清

從嚴(yán)格意義上說，經(jīng)營(yíng)者年薪制就是職業(yè)企業(yè)家年薪制，也就是說，年薪制的實(shí)施對(duì)象應(yīng)該是職業(yè)企業(yè)家。但是，目前我國(guó)企業(yè)家市場(chǎng)尚未形成，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者大多是由政府指派、組織任命，而不是由市場(chǎng)機(jī)制競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生的。免費(fèi)論文。根據(jù)中國(guó)企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng)的調(diào)查結(jié)果，有80%國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的現(xiàn)職都是由組織任命的，非國(guó)有企業(yè)由組織任命的占近30%，上市公司則占59.2%。而從承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任考慮，當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不是完全由廠長(zhǎng)和經(jīng)營(yíng)者一個(gè)人承擔(dān)，而是由董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)、經(jīng)理、副經(jīng)理，還有總工程師、黨委書記及黨委委員、工會(huì)主席等幾套企業(yè)班子集體承擔(dān)的。這就涉及到年薪制中“經(jīng)營(yíng)者”范圍的確定。

2、考核體系不科學(xué)

就我國(guó)目前實(shí)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)者年薪制的情況而言，反映經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)好壞的指標(biāo)還不規(guī)范，考核標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，評(píng)價(jià)體系也不完善。很多企業(yè)的考核指標(biāo)過分集中于短期利潤(rùn)增長(zhǎng)率和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成方面，缺乏對(duì)經(jīng)營(yíng)者長(zhǎng)期業(yè)績(jī)的考核，忽略了企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的健全和管理水平、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的提高。

3、年薪結(jié)構(gòu)不合理、總體水平偏低

目前。國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者年薪收入為職工平均工資若干倍數(shù)。如北京市規(guī)定，經(jīng)營(yíng)者的基本薪金收入不得超過北京市和本企業(yè)職工綜合平均工資的3倍，風(fēng)險(xiǎn)收入不得超過基本薪金的1倍；勞動(dòng)部也明確規(guī)定企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的年薪收入不得超過企業(yè)職工平均工資的4倍?？梢?，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的年薪由兩部分構(gòu)成即基本薪金和風(fēng)險(xiǎn)收入，沒有考慮長(zhǎng)期激勵(lì)項(xiàng)目(含股票、股票期權(quán)等收入)。此外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者之間的年薪差距過小，存在平均主義的現(xiàn)象難以有效地提高經(jīng)營(yíng)者的積極性。

三、改進(jìn)和完善國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者年薪制的對(duì)策和建議

1、積極推動(dòng)國(guó)有企業(yè)改革, 為國(guó)企年薪制實(shí)施創(chuàng)造良好條件。

國(guó)企年薪制的實(shí)踐效果受企業(yè)現(xiàn)行條件的約束, 國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)改革進(jìn)行順利, 企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境越好, 年薪制的實(shí)施效果就越好。因此, 為國(guó)企年薪制實(shí)施創(chuàng)造良好的條件尤為必要。要積極開展國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革, 完善公司治理結(jié)構(gòu), 加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)事前、事中的監(jiān)督。做好國(guó)有企業(yè)人事和薪酬改革, 搭建國(guó)企年薪制平臺(tái)。企業(yè)發(fā)展目標(biāo)未統(tǒng)一、企業(yè)內(nèi)部管理不規(guī)范, 必然直接動(dòng)搖國(guó)企年薪制實(shí)施的基礎(chǔ), 需要給予切實(shí)解決。首先應(yīng)積極開展對(duì)國(guó)有企業(yè)管理與發(fā)展問題的研究, 統(tǒng)一對(duì)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的認(rèn)識(shí), 明確企業(yè)管理方向與思路;其次在明確目標(biāo)的基礎(chǔ)上, 有針對(duì)性地制定國(guó)有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃, 并根據(jù)實(shí)際情況不斷進(jìn)行調(diào)整; 最后, 建立健全企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部制度, 做好內(nèi)部管理的規(guī)范化建設(shè)與各項(xiàng)制度的具體落實(shí)工作, 嚴(yán)格內(nèi)部管理紀(jì)律, 為企業(yè)改革和發(fā)展?fàn)I造良好的氛圍和有利的內(nèi)部環(huán)境。

2、建立科學(xué)、合理的經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

年薪制的有效性在很大程度上取決于評(píng)價(jià)和考核經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)指標(biāo)的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。免費(fèi)論文。建立一套能夠科學(xué)、合理、全面地反映經(jīng)營(yíng)者努力程度和經(jīng)營(yíng)效果，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)未來發(fā)展?jié)摿Φ目荚u(píng)指標(biāo)，對(duì)于發(fā)揮年薪制的激勵(lì)作用至關(guān)重要。要選擇能全面真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)者努力程度和經(jīng)營(yíng)效果的考評(píng)指標(biāo)，并盡可能采用與國(guó)際接軌的考評(píng)手段，完善考核辦法，把經(jīng)營(yíng)者收入分配與落實(shí)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)結(jié)合起來，突出資本金收益率等國(guó)有資產(chǎn)保值增值的考核。20世紀(jì)90年代以來，在美國(guó)會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)界受到廣泛重視的戰(zhàn)略平衡積分卡指標(biāo)體系，對(duì)改進(jìn)和完善我國(guó)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)考評(píng)指標(biāo)具有一定的參考和借鑒作用。戰(zhàn)略平衡積分卡是一套用于評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的指標(biāo)體系，主要由財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過程和學(xué)習(xí)與增長(zhǎng)四個(gè)層面的若干指標(biāo)組成。該指標(biāo)體系突破了傳統(tǒng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系僅側(cè)重于從財(cái)務(wù)層面上評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的局限，可綜合反映經(jīng)營(yíng)者長(zhǎng)期和短期目標(biāo)、財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)、定量與定性指標(biāo)以及外部與內(nèi)部指標(biāo)等方面的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)情況，有利于抑制經(jīng)營(yíng)者的短期化行為，加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理。所以，每個(gè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的特點(diǎn)，參考國(guó)內(nèi)外企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的內(nèi)容，確定出合理、適用的經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)指標(biāo)和年薪報(bào)酬實(shí)施方法，不能搞“一刀切”。

3、確定合理的年薪水平，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)對(duì)年薪的決定作用。

年薪水平的確定，應(yīng)體現(xiàn)權(quán)利與責(zé)任對(duì)稱、收益與風(fēng)險(xiǎn)掛鉤、激勵(lì)與約束結(jié)合的原則，既要考慮到企業(yè)的承受能力，又要達(dá)到充分調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者的積極性，防止人才流失的目的。從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看，經(jīng)營(yíng)者年薪應(yīng)逐步脫離與職工平均工資水平掛鉤的做法，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)對(duì)年薪金的決定作用，提高效益收入占總收入的比重，適當(dāng)拉開經(jīng)營(yíng)者與職工的收入差距，使年薪能夠充分體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)責(zé)任，以及完成的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和社會(huì)貢獻(xiàn)。

4、建立完善經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)的監(jiān)督考核及管理制度。

實(shí)行經(jīng)營(yíng)者年薪制的企業(yè)，應(yīng)遵循先審核后兌現(xiàn)、內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合的原則，以加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)過程、經(jīng)營(yíng)效果和年薪支付管理等的檢查和審核。一是應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部審計(jì)制度，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的作用，通過開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)家經(jīng)營(yíng)績(jī)效的檢查和評(píng)價(jià)。二是聘請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所等獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)家經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行年度審計(jì)，充分發(fā)揮企業(yè)外部監(jiān)督的作用。三是建立股東大會(huì)和董事會(huì)對(duì)年薪考核兌現(xiàn)工作的審核檢查制度，以確保年薪制公正客觀的實(shí)施，防止各種弄虛作假、徇私舞弊行為的發(fā)生。四是應(yīng)建立企業(yè)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)績(jī)效檔案制度，將對(duì)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的檢查及其評(píng)價(jià)結(jié)果記錄備案，并逐步做到在企業(yè)家人才市場(chǎng)信息庫(kù)入檔備查。

國(guó)有企業(yè)高管薪酬制度是我國(guó)企業(yè)改革的重點(diǎn)，也是國(guó)有企業(yè)改革的難點(diǎn)，實(shí)施企業(yè)經(jīng)營(yíng)者年薪制不僅是對(duì)傳統(tǒng)薪酬制度的改變，更重要的意義在于將按勞分配向按勞分配與按生產(chǎn)要素分配相結(jié)合的分配方式轉(zhuǎn)變，對(duì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的意義。

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第4篇：金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文

摘 要 財(cái)務(wù)管理是組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理和協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它能提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和確保企業(yè)資產(chǎn)的保值、增值，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最佳經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，是經(jīng)營(yíng)管理中不可缺少的重要組成部分，但企業(yè)受諸多因素的影響，特別是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育還不健全，財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)更是層出不窮。如財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄、投資缺乏科學(xué)性、資金籌集渠道狹窄、企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度不健全等問題。本文借此針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，分析存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)的防范措施，以期建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)調(diào)控與風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

隨著我國(guó)改革開放政策的進(jìn)一步深化，企業(yè)已成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體，企業(yè)必須自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧。而不確定的自然環(huán)境和社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境隨時(shí)會(huì)影響到企業(yè)的生存和發(fā)展，對(duì)企業(yè)造成一定的威脅。所以清晰企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，并能運(yùn)用相應(yīng)的對(duì)策進(jìn)行控制與防范，使企業(yè)減少甚至避免財(cái)務(wù)損失就顯得非常重要。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）融資困難，資金不足

充裕的資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提條件，目的是擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。但目前來看，由于競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)行情不斷變化，銀行為了降低放貸成本，減少放貸風(fēng)險(xiǎn)，不愿意貸款給經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、業(yè)績(jī)不穩(wěn)定的中小企業(yè)；同時(shí)，現(xiàn)代中小企業(yè)本身資本金就不充足，在效益好時(shí)，企業(yè)大量投入資金，盲目擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，沒有注意資本積累，可用資金很少。一旦企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生變化，就會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，雖然現(xiàn)在有一些金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)愿意為中小企業(yè)提供資金，但大多不健全，而且高出國(guó)家法定利率許多，財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加制約了企業(yè)發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高，財(cái)務(wù)信息失真

企業(yè)一般重銷售、生產(chǎn)，輕管理，許多財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)不扎實(shí)，平常也不注意提高，而且許多會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持，也沒有設(shè)立嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，更無約束監(jiān)督機(jī)制。所以導(dǎo)致掌握相關(guān)權(quán)利的人員篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，收受賄賂、貪污公款，非法侵占企業(yè)資金等不法行為的產(chǎn)生。這些現(xiàn)象主要是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)法律意識(shí)淡薄，缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員未嚴(yán)格把關(guān)。以上現(xiàn)象均已嚴(yán)重影響了企業(yè)資金的正常分配及合理利用，所以急需轉(zhuǎn)變。

（三）內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱

主要有以下兩個(gè)方面：大多數(shù)中小企業(yè)缺乏完整的內(nèi)部控制制度，比如缺乏明確的職責(zé)分工，以及原始憑證制單、記賬、稽核等制度要求，管理非常混亂，致使相互之間的核算很難統(tǒng)一口徑，企業(yè)很難通過及時(shí)地掌握真實(shí)的、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息來控制物資和資金流，容易導(dǎo)致投資失誤，或者投入的資本金經(jīng)過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程之后不能成功地回到起點(diǎn)，企業(yè)無法在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展壯大、增強(qiáng)企業(yè)自身的綜合實(shí)力，不能實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化、多元化。另一方面就是考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全，未對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行考核約束，導(dǎo)致其缺乏責(zé)任心。

二、我國(guó)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范措施

我國(guó)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范措施主要有以下幾點(diǎn)：

（一）解決現(xiàn)代企業(yè)融資困難

首先要設(shè)計(jì)合理的資本結(jié)構(gòu)，保持適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)、負(fù)債比例，降低資金成本；同時(shí)還要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，安排好單位時(shí)問內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配等，保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)；分散投資風(fēng)險(xiǎn)，能平衡各個(gè)投資項(xiàng)目的盈利程度，達(dá)到減小風(fēng)險(xiǎn)的目的，保持良好的財(cái)務(wù)狀況；創(chuàng)造良好的籌資環(huán)境，及時(shí)收回各種款項(xiàng)，監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)狀況；其次要拓寬融資渠道，加強(qiáng)自有品牌和無形資產(chǎn)建設(shè)等，通過這些無形資產(chǎn)來吸引資金。

（二）督促財(cái)會(huì)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)人員已遠(yuǎn)非傳統(tǒng)的賬房先生，必須具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)，同時(shí)要具有優(yōu)良的品質(zhì)，合理的創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新能力，熟悉現(xiàn)代計(jì)算機(jī)的實(shí)際應(yīng)用能力，要具備會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)知識(shí)。二十一世紀(jì)是信息化、網(wǎng)絡(luò)化的時(shí)代。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，為我國(guó)財(cái)務(wù)管理提供了高效的操作平臺(tái)，產(chǎn)生和發(fā)展了網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同，提高了財(cái)務(wù)管理能力與經(jīng)濟(jì)效益。所以要舍棄傳統(tǒng)的單純靠手工來搜集、整理與加工財(cái)務(wù)信息的方式；充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，開發(fā)財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)查詢系統(tǒng)，為企業(yè)各部門提供生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等方面的綜合財(cái)務(wù)信息?？傊揽烤W(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速發(fā)展帶來的便利，運(yùn)用會(huì)計(jì)信息化管理系統(tǒng)來最大限度的提高工作效率和工作質(zhì)量。所以要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員多學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，促使他們真正掌握先進(jìn)的財(cái)務(wù)理論知識(shí)；其次要使他們樹立市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)意識(shí)和自主理財(cái)意識(shí)，充分發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性，聯(lián)系實(shí)際創(chuàng)造性地做好本職工作，從“核算型”向“管理型”和“復(fù)合型”人才轉(zhuǎn)變；改變舊的財(cái)務(wù)管理方式，通過“能著上，庸者下”的制度來促使企業(yè)財(cái)會(huì)人員去熟悉企業(yè)生產(chǎn)營(yíng)銷、法律及計(jì)算機(jī)等相關(guān)知識(shí)，提高財(cái)會(huì)人員的總和素質(zhì)，真正起到財(cái)務(wù)管理的作用。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，建立有效的內(nèi)部控制體系

首先，要建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)體系，明確各部門在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位、作用及職責(zé)，并賦予相應(yīng)的權(quán)力，且規(guī)定相應(yīng)的操作規(guī)程和處理程序，保證財(cái)務(wù)管理各崗位權(quán)責(zé)分明。而在利益分配方面，應(yīng)兼顧各方利益，以調(diào)動(dòng)各部門參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極性，從而真正做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，清晰明朗企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系。其次，要保證崗位之間互相牽制，設(shè)置授權(quán)、執(zhí)行、審核、保管和記賬五個(gè)崗位時(shí)，要考慮五個(gè)不同的人選，目的就是在企業(yè)內(nèi)部的各職能部門中進(jìn)行嚴(yán)格的審查、評(píng)估、論證，集思廣益，盡量避免因個(gè)人決策失誤而造成風(fēng)險(xiǎn)。另外要提高對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算和計(jì)劃執(zhí)行的追蹤監(jiān)督力度，及時(shí)調(diào)整和修正執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，控制和管理財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，確保目標(biāo)和預(yù)算的正常執(zhí)行。最后還要建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，利用內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)組織的專業(yè)技術(shù)，對(duì)各個(gè)權(quán)利主體進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)控制度的檢查和考核，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的危害。

總而言之，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理占有非常重要的位置，企業(yè)要想提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，就必須預(yù)防和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如樹立科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀，建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，并針對(duì)自身存在的財(cái)務(wù)管理不足，積極探索新的財(cái)務(wù)管理渠道，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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[2]萬春華.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的探究與防范措施.財(cái)會(huì)研究.

第5篇：金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式 企業(yè)內(nèi)部績(jī)效審計(jì)

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部績(jī)效審計(jì)相關(guān)理論

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的定義及特點(diǎn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)下的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)目前還沒有統(tǒng)一的定義，借鑒民間審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的含義將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)定義為：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是內(nèi)部審計(jì)人員從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)價(jià)出發(fā)，并以此制定審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)的一種審計(jì)方法。其具有“自上而下”和“自下而上”結(jié)合的特點(diǎn)?！白陨隙隆奔磸牧私馄髽I(yè)內(nèi)外部環(huán)境、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)入手，預(yù)期財(cái)務(wù)報(bào)表可能的發(fā)生，然后確定審計(jì)重點(diǎn)，最后根據(jù)實(shí)際情況分配不同的審計(jì)資源到不同風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。對(duì)“自上而下”確定的審計(jì)重點(diǎn)采取進(jìn)一步的審計(jì)程序，根據(jù)得出的結(jié)果再向上追查，然后再對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行修正，即是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)“自下而上”的特點(diǎn)。

（二）績(jī)效審計(jì)的定義及特點(diǎn)

根據(jù)2014年1月1日起施行的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2202號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則――績(jī)效審計(jì)的規(guī)定，績(jī)效審計(jì)定義為“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)”。

績(jī)效審計(jì)具有以下特點(diǎn)：

一是“結(jié)合型”績(jī)效審計(jì)占多數(shù)。目前財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)合是進(jìn)行績(jī)效審計(jì)的方式。在進(jìn)行的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目中，很多的審計(jì)項(xiàng)目是有綜合目標(biāo)的，即在一個(gè)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目中，同時(shí)關(guān)注財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合規(guī)性和財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)。

二是績(jī)效審計(jì)是以立足于服務(wù)企業(yè)、深化改革、加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)的。

三是績(jī)效審計(jì)的審計(jì)成果具有不同形式的特點(diǎn)。在我國(guó)績(jī)效審計(jì)報(bào)告可能是績(jī)效審計(jì)成果的一種體現(xiàn)，但是，為了適應(yīng)不同的需要滿足各類審計(jì)項(xiàng)目對(duì)審計(jì)結(jié)果信息的需要，專題審計(jì)報(bào)告可能對(duì)這類需求的作用更直接，效果更大。

二、開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部績(jī)效審計(jì)的意義

（一）開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績(jī)效審計(jì)是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的需要

開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績(jī)效審計(jì)，通過對(duì)被審計(jì)單位所有可能涉及的方面進(jìn)行審查，把經(jīng)營(yíng)管理過程中的缺陷找出來，尋找提高管理工作效益的路子，從改善管理體制、完善管理制度、提高運(yùn)作機(jī)制、規(guī)范決策程序等方面提出管理建議，能較好地促進(jìn)企業(yè)安全運(yùn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績(jī)效審計(jì)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要

現(xiàn)代企業(yè)的管理模式多是所有者和管理者相分離的一種契約模式。企業(yè)審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)，在稽大違法違規(guī)問題的同時(shí)與企業(yè)質(zhì)量績(jī)效相結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和完善機(jī)制，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

（三）開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績(jī)效審計(jì)是完善審計(jì)職能的需要

審計(jì)具有監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)三個(gè)基本職能，然而，這些基本職能是不足以應(yīng)對(duì)社會(huì)的房展和企業(yè)的需要的，因此，積開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績(jī)效審計(jì)，不僅能擴(kuò)展審計(jì)的范圍，加寬審計(jì)領(lǐng)域，而且能在財(cái)務(wù)審計(jì)真實(shí)性和合法性的基礎(chǔ)上，審查其合理性和有效性，進(jìn)一步完善審計(jì)的職能。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部績(jī)效審計(jì)現(xiàn)狀及存在問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部績(jī)效審計(jì)現(xiàn)狀

由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績(jī)效審計(jì)要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)行情、管理層的態(tài)度，甚至企業(yè)所處行業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)率和市場(chǎng)環(huán)境等因素都要有比較清楚的了解。所以要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不僅有豐富的經(jīng)驗(yàn)，還要有豐富的行業(yè)知識(shí)，對(duì)企業(yè)所處的行業(yè)總體情況了如指掌，才能正確評(píng)價(jià)企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)審計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員一般只進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的審計(jì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的績(jī)效審計(jì)接觸的較少，其他方面的知識(shí)也比較少，且風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)績(jī)效審計(jì)也不重視，加之我國(guó)目前還沒有一份完善的普遍適用的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，內(nèi)審人員在實(shí)務(wù)中多是依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行的，這就可能造成審計(jì)過程的隨意性和審計(jì)結(jié)果不可靠的結(jié)果，這些給風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績(jī)效審計(jì)的實(shí)施帶來了巨大的困難。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部績(jī)效審計(jì)存在的問題

一是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，不重視績(jī)效審計(jì)?，F(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)的認(rèn)識(shí)仍然停留在最初的階段，多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善甚至都很少有成體系的制度，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式更是處于起步階段，而績(jī)效審計(jì)在我國(guó)也是僅處于初步試點(diǎn)階段，應(yīng)用最多的也僅是政府審計(jì)方面，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)上很少能得到重視。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績(jī)效審計(jì)作為一種新的審計(jì)理念和模式還沒有被廣泛的接受，其理論及實(shí)務(wù)體系還有待完善。

二是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不健全。我國(guó)與審計(jì)相關(guān)的制度只指出審計(jì)要達(dá)到的目的，沒有對(duì)如何達(dá)到這個(gè)目的進(jìn)行規(guī)定，也就是沒有績(jī)效審計(jì)方面的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績(jī)效審計(jì)的對(duì)象是各種各樣的，衡量審計(jì)對(duì)象標(biāo)準(zhǔn)也就各式各樣，并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，有的對(duì)相同的審計(jì)項(xiàng)目，也會(huì)有各種類型的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來衡量，對(duì)于不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)論也是各有不同，因此審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員怎么選擇合適的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不是很容易。

三是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績(jī)效審計(jì)技術(shù)落后。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績(jī)效審計(jì)是對(duì)企業(yè)的一種綜合評(píng)價(jià)，需廣泛運(yùn)用管理評(píng)審技術(shù)、經(jīng)營(yíng)分析、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)等方法。由于我國(guó)現(xiàn)在還沒有統(tǒng)一的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績(jī)效審計(jì)業(yè)務(wù)操作流程和技術(shù)方法的標(biāo)準(zhǔn)文件，再加上內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)也不夠豐富和過硬，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績(jī)效審計(jì)時(shí)往往只是以查賬為主要手段，再輔以財(cái)務(wù)分析和簡(jiǎn)單的經(jīng)營(yíng)分析，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目及其所涉及的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法等缺乏系統(tǒng)性，造成問題只能停留在表層，很難為公司提供有價(jià)值的成果，使得風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績(jī)效審計(jì)的作用遠(yuǎn)沒有發(fā)揮。

四、促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下企業(yè)績(jī)效審計(jì)發(fā)展的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視績(jī)效審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向企業(yè)內(nèi)部績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)是幫助企業(yè)管理層對(duì)其自身應(yīng)該負(fù)的責(zé)任如何去履行，一般包括審查評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、效率性和效果性。要順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，就不能逃避風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)來說就需要確定風(fēng)險(xiǎn)范圍、建立風(fēng)險(xiǎn)模型和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向企業(yè)內(nèi)部績(jī)效審計(jì)就是一條化解風(fēng)險(xiǎn)之路。因此風(fēng)險(xiǎn)的防范就需要企業(yè)的所有人員而不僅是領(lǐng)導(dǎo)，都要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)方面的預(yù)警，對(duì)已露出苗頭的風(fēng)險(xiǎn)知道如何應(yīng)對(duì)，對(duì)已存在的風(fēng)險(xiǎn)知道如何處理，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，爭(zhēng)取將這方面的工作做到最好。另外，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該兼顧績(jī)效審計(jì)，注重績(jī)效與風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)合。

（二）不斷完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系

實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下企業(yè)績(jī)效審計(jì)全面開展是一個(gè)漫長(zhǎng)的過程，審計(jì)對(duì)象績(jī)效的高低、優(yōu)劣是由績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來衡量、考核的，同時(shí)，審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論的得出也是依據(jù)績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的。因此，選擇好的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和建立合適的參照物對(duì)企業(yè)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)是十分必要的。對(duì)于如何確定績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，有以下幾種方式：一是參考現(xiàn)在正在使用的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，由于每個(gè)行業(yè)的模式和特點(diǎn)都不相同，制定一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)并不現(xiàn)實(shí)；二是內(nèi)部審計(jì)部門自己制定的一些控制制度、管理辦法等；三是國(guó)家制定和的發(fā)展規(guī)劃以及行業(yè)發(fā)展目標(biāo)、指標(biāo)，有關(guān)專業(yè)部門的規(guī)范、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。

（三）改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績(jī)效審計(jì)技術(shù)

企業(yè)內(nèi)審人員除了運(yùn)用常規(guī)審計(jì)方法外，應(yīng)根據(jù)具體審計(jì)目標(biāo)選擇不同的技術(shù)方法，第一，建立一套質(zhì)量控制流程，并進(jìn)行不斷地改進(jìn)，讓部門所有人員盡可能多的采用。第二，建立一套完善的程序，培訓(xùn)合適的內(nèi)部審計(jì)人員使用工具、標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)和方法進(jìn)行審計(jì)。第三，定期評(píng)價(jià)審計(jì)工具、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)和方法，確定是否有必要進(jìn)行改進(jìn)以提高內(nèi)審的效率。此外，企業(yè)內(nèi)審績(jī)效審計(jì)在審計(jì)工具、標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)和審計(jì)方法方面也應(yīng)得到政府管理部門和行業(yè)協(xié)會(huì)的重視。

（四）樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績(jī)效審計(jì)的獨(dú)立性

企業(yè)應(yīng)當(dāng)擺脫傳統(tǒng)觀念的影響，明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要有一定的地位和職權(quán)，審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員可充分值得信賴，樹立內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)的獨(dú)立性。首先是審計(jì)人員要做到的，一是加強(qiáng)思想道德建設(shè)。審計(jì)人員要做好應(yīng)對(duì)各種情況的心理準(zhǔn)備，樹立正確的三觀，只有這樣，才能保證自己的立場(chǎng)不動(dòng)搖。二是加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)能力。要想成為一名有勝任能力的的內(nèi)審人員，對(duì)與審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)的掌握是必不可少的。同時(shí)，只要是與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的知識(shí)也要熟悉，后續(xù)教育的加強(qiáng)也需要重視，這樣才能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要。另外，在企業(yè)方面，尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該更新觀念，把那種企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是擺設(shè)、是自找麻煩的錯(cuò)誤思想摒棄掉，正確認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向企業(yè)績(jī)效審計(jì)是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，只能加強(qiáng)，不能削弱。

參考文獻(xiàn)：

[1]文娜.淺談風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)對(duì)公司治理的影響[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2011.

[2]黃艷蕾.淺議現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)及其應(yīng)用[D].企業(yè)技術(shù)開發(fā)，2013.

[3]鄧嬌艷.國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的應(yīng)用[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2013.

第6篇：金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；措施

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，一個(gè)企業(yè)中任何一種知識(shí)資本隨時(shí)都會(huì)轉(zhuǎn)化，通過它的投入及其創(chuàng)新將一項(xiàng)新技術(shù)轉(zhuǎn)化為一種新產(chǎn)品，為企業(yè)獲得豐厚的財(cái)務(wù)收益，企業(yè)財(cái)務(wù)管理將在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)中起到越來越重要的作用。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來臨，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了新的變化，也給企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了許多新的要求。

一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

財(cái)務(wù)管理涉及生產(chǎn)、供銷等各個(gè)環(huán)節(jié)，為各個(gè)管理層面提供準(zhǔn)確的信息，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的最大保證；同時(shí)，通過核算，分析對(duì)比歷史、同業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。因此，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)謀求效益的重要保障。只有靠正確的財(cái)務(wù)政策，用規(guī)定的財(cái)務(wù)處理方法，去規(guī)范我們的財(cái)務(wù)行為，才能從會(huì)計(jì)信息的反饋中找準(zhǔn)在生產(chǎn)與流通領(lǐng)域中的薄弱環(huán)節(jié)，堵塞漏洞，采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策，保證企業(yè)從生產(chǎn)管理到財(cái)務(wù)管理的高效運(yùn)行。 雖然財(cái)務(wù)管理有著如此重要的作用，但是不少企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理的過程中仍然存在許多問題。

1.財(cái)務(wù)管理體系不完善

在企業(yè)的科學(xué)管理體系中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，從規(guī)范企業(yè)的改革促進(jìn)企業(yè)發(fā)展而言，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系。是否有一套良好管理模式，特別是是否有一套精密的財(cái)務(wù)管理模式，決定一個(gè)企業(yè)是否會(huì)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展、決定企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的正常與否?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理，完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造條件。而我國(guó)許多企業(yè)在建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的過程中，因循守舊，仍然擺脫不了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期形成的某些思想觀念的束縛。

2.財(cái)務(wù)管理職責(zé)混亂

財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)產(chǎn)關(guān)系而產(chǎn)生的，是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)管理工作，財(cái)務(wù)管理職能是否充分發(fā)揮，直接關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力強(qiáng)弱。我國(guó)部分企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)運(yùn)行不夠規(guī)范，權(quán)責(zé)不到位，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，任意干預(yù)企業(yè)日常決策；企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不能充分認(rèn)識(shí)自己的作用，不能很好的履行其職責(zé)。

3.財(cái)務(wù)核算日常操作不規(guī)范

企業(yè)的財(cái)務(wù)核算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)和依據(jù)，在財(cái)務(wù)核算中，大多數(shù)企業(yè)嚴(yán)格依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度，對(duì)本企業(yè)各部門以統(tǒng)一的核算方法進(jìn)行核算。在實(shí)際操作中，也有企業(yè)為了小范圍的便利，在會(huì)計(jì)核算方法上存在不規(guī)范做法。有些單位任意簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)手續(xù)，濫用會(huì)計(jì)科目，賬目不清，信息失真；賬外設(shè)賬，弄虛作假，私設(shè)小金庫(kù)；沒有定期盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資和庫(kù)存現(xiàn)金，沒有經(jīng)常核對(duì)銀行存款和債權(quán)債務(wù)，造成賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符。會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證審核不嚴(yán)，對(duì)財(cái)務(wù)收支監(jiān)督不力，甚至采取虛開發(fā)票、開假發(fā)票等辦法，處理違規(guī)活動(dòng)中的資金收支情況。財(cái)務(wù)核算的上不規(guī)范，一定程度上造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的被動(dòng)與財(cái)經(jīng)策略制定上的偏差與滯后。

4.內(nèi)部監(jiān)督控制體系不完善

財(cái)務(wù)控制是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)或基本職能，與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)一起成為財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)或全部職能。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)就是要建立和完善財(cái)務(wù)管理體制，健全公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制機(jī)制。在財(cái)務(wù)管理作為價(jià)值增值的主要手段、財(cái)務(wù)狀況事關(guān)每個(gè)企業(yè)的生存壯大的命脈、財(cái)務(wù)技術(shù)倍受社會(huì)各界和每個(gè)企業(yè)關(guān)注的今天，需要我們財(cái)務(wù)管理人員在不斷創(chuàng)新的理念下，重新審視財(cái)務(wù)管理的方方面面，尤其應(yīng)注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的功能及其在整個(gè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的地位。由于財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱、受制領(lǐng)導(dǎo)等原因，我國(guó)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管人員不能很好的行使自己的監(jiān)督權(quán)，導(dǎo)致監(jiān)管控制不能順利實(shí)施，管理不能到位，出了問題無人追究，無人負(fù)責(zé)，造成財(cái)務(wù)管理混亂不堪，形成惡性循環(huán)。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1.建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，創(chuàng)建健康的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行環(huán)境

隨著我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理向市場(chǎng)化、經(jīng)營(yíng)化發(fā)展，財(cái)務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變要求企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要構(gòu)造一套與財(cái)務(wù)管理的地位、作用、職能相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系，創(chuàng)建健康的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行環(huán)境。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要加強(qiáng)對(duì)世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變動(dòng)的分析，及時(shí)掌握和了解相關(guān)的各類信息。企業(yè)要以全新的理財(cái)觀念和現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理觀念進(jìn)行理財(cái)。要有以人為本的觀念，做到責(zé)權(quán)利相結(jié)合并強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)和約束，積極發(fā)揮和調(diào)動(dòng)人的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性；要有信息觀念，要利用最先進(jìn)的信息技術(shù)，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確、迅速地獲取信息以進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理；要有無形資產(chǎn)觀念，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)商譽(yù)、專利等無形資產(chǎn)的管理；要有風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；要有知識(shí)化理財(cái)觀念，加強(qiáng)對(duì)新技術(shù)、新知識(shí)的應(yīng)用；要有知識(shí)資本觀念，重視對(duì)知識(shí)資本的管理；要有競(jìng)爭(zhēng)與合作相統(tǒng)一的觀念，企業(yè)要順應(yīng)知識(shí)和技術(shù)的共享性和開放性，為了共同的利益，加強(qiáng)與其他企業(yè)之間的合作，形成企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的雙贏。

2.健全規(guī)章制度，落實(shí)工作職責(zé)

財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓好以下兩個(gè)方面：一是要做到有章可循。根據(jù)《公司法》、《會(huì)計(jì)法》以及其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立一系列財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，并不斷進(jìn)行補(bǔ)充和完善，提高規(guī)章制度的科學(xué)性和適用性。同時(shí)，制訂嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，明確企業(yè)有關(guān)人員財(cái)務(wù)管理權(quán)限和責(zé)任，并建立充滿活力的激勵(lì)機(jī)制和行之有效的監(jiān)督約束機(jī)制。建立有效的考核制度，促進(jìn)每一位財(cái)務(wù)人員的責(zé)任心，是當(dāng)前非常必要的工作，也是做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的重要環(huán)節(jié)。二是要嚴(yán)格按章辦事。堅(jiān)持制度面前人人平等，做到有章必循，違章必究，防止規(guī)章制度流于形式，增強(qiáng)其執(zhí)行的剛性。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理者隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，企業(yè)必須有針對(duì)性地開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)工作人員的整體素質(zhì)，努力建設(shè)和造就高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理者隊(duì)伍。一是要提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。一方面，在學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理知識(shí)的同時(shí)，拓寬知識(shí)面，掌握多學(xué)科知識(shí)；另一方面要立足本職，努力鉆研與本職工作相關(guān)的多方面的業(yè)務(wù)技能，不斷提高工作效率和質(zhì)量。二是要提高管理素質(zhì)。掌握現(xiàn)代管理的基本原理和方法，全面分析并正確處理管理活動(dòng)中的各種問題，增強(qiáng)組織能力、應(yīng)變能力和協(xié)調(diào)能力，并在管理中逐步采用電子計(jì)算機(jī)等先進(jìn)管理工具，提高管理效能。三是要提高道德素質(zhì)。加強(qiáng)思想道德建設(shè)，牢固樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，特別要信奉和遵守職業(yè)道德規(guī)范，努力做到敬業(yè)、樂業(yè)、勤業(yè)、精業(yè)。

4.增強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)格監(jiān)督檢查

一是強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要積極開展經(jīng)常性的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，抓好內(nèi)部控制制度的評(píng)審，及時(shí)查漏補(bǔ)缺，促進(jìn)企業(yè)自我約束和自我完善。二是要嚴(yán)格做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，做好資金預(yù)算管理，費(fèi)用控制。公司計(jì)財(cái)部每月按財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)各二級(jí)單位劃撥資金，控制二級(jí)單位的費(fèi)用支出。

總之，目前，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，給我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供了廣闊的前景，認(rèn)清我國(guó)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，積極尋找對(duì)策，吸取先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和資金營(yíng)運(yùn)經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)的盈利能力，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文

[關(guān)鍵詞] 民營(yíng)企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)，完善制度

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 07. 023

[中圖分類號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2016）07- 0051- 03

0 引 言

在目前中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，民營(yíng)企業(yè)制度已經(jīng)成為必不可少的一部分，內(nèi)部審計(jì)制度的完善有利于幫助監(jiān)督人員做好審查和監(jiān)管的工作，可以有效避免因違紀(jì)行為而導(dǎo)致的民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)受損的現(xiàn)象，而且內(nèi)部審計(jì)部門能夠?qū)Ω鞣N不規(guī)范行為進(jìn)行及時(shí)的披露，幫助企業(yè)優(yōu)化資源分配，以最少的資源來獲取更多的經(jīng)濟(jì)收益。然而現(xiàn)階段我國(guó)內(nèi)部審計(jì)功能還不夠齊全，很多環(huán)節(jié)還有待完善，所以，充分認(rèn)識(shí)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是十分關(guān)鍵和重要的，這能幫助民營(yíng)企業(yè)充分認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)中存在的問題，并不斷改進(jìn)和完善，進(jìn)而促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的良性發(fā)展和健康運(yùn)作。

1 內(nèi)部審計(jì)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的促進(jìn)作用以及意義

1.1 內(nèi)部審計(jì)提高民營(yíng)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)

任何一個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)功能的完善，都需要管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部的設(shè)計(jì)和運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行充分的了解，管理者才會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)行系統(tǒng)做出正確的評(píng)價(jià)；尤其是中小民營(yíng)企業(yè)抵抗市場(chǎng)波動(dòng)能力相對(duì)較弱，其隊(duì)伍建設(shè)、資金配備、技術(shù)實(shí)力與國(guó)有企業(yè)有很大的差距。進(jìn)入21世紀(jì)以來，民營(yíng)企業(yè)興起和倒閉的速度非?？?，許多民營(yíng)企業(yè)剛興起就面臨倒閉的危險(xiǎn)，這是由于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷而導(dǎo)致的；由于審計(jì)功能的缺失，企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)的根本情況沒有充分的了解，在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)便出現(xiàn)了錯(cuò)誤，導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)了嚴(yán)重性的問題時(shí)不能夠采取相應(yīng)的對(duì)策，最終才導(dǎo)致了企業(yè)的破產(chǎn)；所以，民營(yíng)企業(yè)越早完善內(nèi)部審計(jì)功能，就會(huì)越早了解企業(yè)自身管理的漏洞和需要完善的地方，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，并且及時(shí)確定應(yīng)對(duì)措施，保證民營(yíng)企業(yè)更好更快的發(fā)展。

1.2 內(nèi)部審計(jì)保證民營(yíng)企業(yè)合理化經(jīng)營(yíng)

目前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重中之重是經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)；在民營(yíng)企業(yè)各項(xiàng)工程的開展前，完善的內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)進(jìn)行合理的決算統(tǒng)計(jì)，這不僅有利于控制工程的成本，增加運(yùn)營(yíng)的收益，而且還可以維護(hù)民營(yíng)企業(yè)本身的合法權(quán)益，保證其不受侵犯。完善的內(nèi)部審計(jì)可以強(qiáng)化內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，而且有利于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)班子廉政建設(shè)，避免腐敗行為，為政府的獎(jiǎng)勵(lì)裁撤提供可靠的依據(jù)；而且可以通過對(duì)歷任領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)來準(zhǔn)確評(píng)價(jià)不同時(shí)期企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和遵守法律法規(guī)的情況，有利于提高目前企業(yè)的管理水平，并為現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)提供充足的經(jīng)驗(yàn)；此外，健全的內(nèi)部審計(jì)制度還可以更好的協(xié)調(diào)各種經(jīng)濟(jì)利益之間的關(guān)系，全面調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性，審計(jì)部門還可以規(guī)范下屬的各種行為，保證其遵規(guī)守紀(jì)，正當(dāng)經(jīng)營(yíng)；最后，內(nèi)部審計(jì)還可以降低民營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的成本，創(chuàng)造更高的收益，保證各種權(quán)益的合法維護(hù)。

2 民營(yíng)企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)存在的問題

隨著我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也加速發(fā)展到現(xiàn)在為止，已有幾十年的歷史。目前在各民營(yíng)公司的大力發(fā)展下，國(guó)內(nèi)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)取得了很大的成績(jī)，但是與西方國(guó)家相比，畢竟我國(guó)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間較為短暫，在許多方面還仍有欠缺，滿足不了我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的要求，在現(xiàn)實(shí)生活中，國(guó)內(nèi)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)仍然存在一些問題有待解決。

2.1 內(nèi)部管理體系不完善

一是，缺乏內(nèi)部審計(jì)人員系統(tǒng)培訓(xùn)和管理，民營(yíng)企業(yè)審計(jì)人員的職業(yè)道德不高，在困難面前縮頭縮腦，消極情緒十分嚴(yán)重，而且更有少數(shù)審計(jì)人員受社會(huì)不良風(fēng)氣的感染，利用自己的職務(wù)之便與他人做不正當(dāng)?shù)慕灰祝涣硗庠S多內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)人員工作質(zhì)量不高，審計(jì)行為不規(guī)范，這不僅在一定程度上降低了內(nèi)部審計(jì)人員的威信和形象，而且也阻礙了公司的健康發(fā)展；其次，民營(yíng)企業(yè)制度下，仍有許多內(nèi)部審計(jì)人員保持著傳統(tǒng)的思維，難以適應(yīng)新事物的發(fā)展，導(dǎo)致了一定的弊端；而且許多中小型民營(yíng)公司由于剛剛起步，缺乏專業(yè)的審計(jì)人員。二是審計(jì)管理體系的不健全和用人制度的不健全，讓一些從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的人員轉(zhuǎn)入到內(nèi)部審計(jì)部門，而會(huì)計(jì)工作具有單一、縝密、細(xì)致等專業(yè)特點(diǎn)，所以審計(jì)人員在審計(jì)工作中也慢慢形成了注重微觀的思維方式；更有一些小型民營(yíng)企業(yè)為了節(jié)約資金，節(jié)省人力資源，致使許多工作人員身兼數(shù)職，從事審計(jì)工作的審計(jì)人員往往還從事著其他的工作，所以他們沒有過多的時(shí)間來做好審計(jì)工作前的籌備工作，更沒有足夠的精力來細(xì)化決策前的分析，工作效率十分低下。

2.2 內(nèi)部審計(jì)部門員工隊(duì)伍建設(shè)落后

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)普遍比較單一，缺乏財(cái)政、金融、基建等現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)所需要的寬領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，他們并非審計(jì)專業(yè)人員，有的是學(xué)會(huì)計(jì)或相關(guān)專業(yè)經(jīng)濟(jì)的，他們?cè)谪?cái)務(wù)方面的知識(shí)比較豐富，但是缺乏審計(jì)工作中的專業(yè)知識(shí)；目前隨著信息技術(shù)的不斷革新，計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力已經(jīng)成為評(píng)價(jià)審計(jì)人員綜合素養(yǎng)的重要指標(biāo)，而現(xiàn)在的許多審計(jì)人員沒有接受計(jì)算機(jī)專業(yè)培訓(xùn)，所以計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力往往較差，他們僅僅能夠完成普通的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，但是對(duì)于一些諸如計(jì)算機(jī)審計(jì)、收支審計(jì)等較高層次審計(jì)工作往往難以全面開展，嚴(yán)重影響審計(jì)工作進(jìn)度和質(zhì)量，而且也阻礙計(jì)部門監(jiān)督和服務(wù)職能的實(shí)現(xiàn)。

2.3 內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，確保民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門能夠客觀公正的前提就是保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在管理上存在“一權(quán)獨(dú)大”的現(xiàn)象，部分民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人未能參加由董事會(huì)或最高管理層舉行的與財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制、治理程序等有關(guān)的會(huì)議，難以了解重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策與運(yùn)行及管理情況，造成審計(jì)工作被動(dòng)。多數(shù)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的工作受民營(yíng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的干擾，而且許多部門的領(lǐng)導(dǎo)越職越權(quán)，去影響內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)；此外，內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)存在很大的不合理性，許多民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門看似獨(dú)立運(yùn)行，但是實(shí)際上內(nèi)部的審計(jì)工作受董事會(huì)、經(jīng)理層等領(lǐng)導(dǎo)的干擾和制約；最后，內(nèi)部審計(jì)部門的體系不夠完善，責(zé)任分工不夠明確，當(dāng)工作運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題時(shí)，難以發(fā)現(xiàn)哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題。

3 民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的應(yīng)對(duì)措施

3.1 強(qiáng)化民營(yíng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，加大審計(jì)人員培訓(xùn)力度

民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，首先要落實(shí)審計(jì)人才的培養(yǎng)政策，認(rèn)識(shí)到審計(jì)人才對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的重要性，注重吸取同類型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，并能夠結(jié)合當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，保證民營(yíng)企業(yè)制度和指導(dǎo)方針能夠適應(yīng)我國(guó)的市場(chǎng)國(guó)情。在管理理念上能與世界接軌是保證我國(guó)民營(yíng)企業(yè)取得長(zhǎng)足發(fā)展的保證，民營(yíng)企業(yè)制度內(nèi)容要基于企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才培訓(xùn)制度，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的監(jiān)督意識(shí)，優(yōu)化企業(yè)制度與國(guó)家政策的融合程度。其次，落實(shí)企業(yè)業(yè)績(jī)考核政策，將審計(jì)人員在工作中監(jiān)督能力和監(jiān)督意識(shí)納入考核標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化現(xiàn)代民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的定位，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的審計(jì)人員在工作中培養(yǎng)監(jiān)督意識(shí)。將監(jiān)督納入日常的審計(jì)工作范圍，按審計(jì)人員履行的職責(zé)對(duì)日常工作進(jìn)行鑒定和評(píng)定，將企業(yè)管理與內(nèi)部審計(jì)控制體系相結(jié)合，有效加強(qiáng)管理中的內(nèi)部審計(jì)控制的能力。有很多民營(yíng)企業(yè)因?yàn)楣ぷ魅藛T喪失了職業(yè)道德而導(dǎo)致企業(yè)面臨倒閉或破產(chǎn)的危機(jī)，為了適應(yīng)民營(yíng)企業(yè)制度的不斷完善，激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)給內(nèi)部審計(jì)人員的品德提出了更高要求；因?yàn)橹挥袑徲?jì)人員具有較高的道德修養(yǎng)，才會(huì)保證民營(yíng)企業(yè)良好風(fēng)氣的建立，這也是保證民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的必要條件；客觀、公正、廉潔的工作作風(fēng)已經(jīng)保證民營(yíng)企業(yè)朝著正確方向發(fā)展，只有打造一個(gè)具有高超職業(yè)道德水平的內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍，才能保證民營(yíng)企業(yè)在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一定的優(yōu)勢(shì)。

3.2 優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系

首先，民營(yíng)企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)被審計(jì)單位有一定的監(jiān)督作用，能夠細(xì)化民營(yíng)企業(yè)管理，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證民營(yíng)企業(yè)嚴(yán)格遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格打擊各種違規(guī)行為，從而避免了違法違紀(jì)行為的產(chǎn)生，為民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)而有力的基礎(chǔ)；其次，在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)信息披露中及時(shí)對(duì)一些錯(cuò)誤和弊端進(jìn)行清除，保證公司對(duì)外公布信息的真實(shí)性和可靠性，進(jìn)而保證信息使用者更加清晰明了的認(rèn)識(shí)到公司的真實(shí)情況，才會(huì)更加有利于投資者、債權(quán)人等信息使用者在資本投資中做出正確的選擇，減少信息舞弊行為的發(fā)生，保證公司又好又快發(fā)展，并在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利的位置；對(duì)于任何一個(gè)民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)部門的主要職責(zé)就是保證信息披露時(shí)的信息資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，及時(shí)反映出生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的事實(shí)；然而當(dāng)前許多單位的信息資料存在錯(cuò)誤，虛假性十分嚴(yán)重，完善的內(nèi)部審計(jì)部門便可以及時(shí)消除這種不良現(xiàn)象，進(jìn)而保障企業(yè)的良性運(yùn)作；最后，許多紀(jì)檢監(jiān)察部門職能的發(fā)揮也離不開內(nèi)部審計(jì)部門的配合，在一些財(cái)務(wù)收支審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，紀(jì)檢監(jiān)察部門只有結(jié)合內(nèi)部審計(jì)部門提供的證據(jù)和信息，才能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部的錯(cuò)誤，并對(duì)一些損失浪費(fèi)、貪污腐化現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格的打擊，進(jìn)而保證監(jiān)察部門的特殊作用。

3.3 構(gòu)建民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)

要想更大程度的提高民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，首先就應(yīng)該保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)具有獨(dú)立性；為了避免領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性產(chǎn)生影響，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立時(shí)，應(yīng)該避開董事會(huì)和經(jīng)理層的管理人員的管理，還要及時(shí)接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督，為了提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，保證內(nèi)部審計(jì)的工作效率，除內(nèi)部審計(jì)之外的其他方面應(yīng)該讓其他部門來管理，而且不讓其他部門干涉內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作；內(nèi)部審計(jì)人員的聘用時(shí)，要從獨(dú)立性的角度出發(fā)，招聘的工作人員不能是與企業(yè)有利益關(guān)聯(lián)的人員，這也是充分地保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性的必要條件。此外，明確內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)中的責(zé)任分配，要把具體的責(zé)任明確到個(gè)人，讓每一個(gè)工作人員都有具體的責(zé)任和義務(wù)，并且設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)處罰措施，任何出現(xiàn)問題的組織或個(gè)人都應(yīng)該接受應(yīng)有的懲罰，進(jìn)而保證民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。

4 結(jié) 語

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與公司治理結(jié)構(gòu)要想保持合理的互動(dòng)，民營(yíng)企業(yè)就必須完善內(nèi)部審計(jì)制度，只有完善內(nèi)部審計(jì)制度、提高審計(jì)人員的素質(zhì)，才能提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率，進(jìn)而保證其工作質(zhì)量。民營(yíng)企業(yè)只有不斷促進(jìn)自身的經(jīng)濟(jì)效益，保證完善的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，才能適應(yīng)民營(yíng)企業(yè)制度改革，進(jìn)而為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平的提高做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

主要參考文獻(xiàn)

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第8篇：金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；企業(yè)管理；知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代

面臨競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，企業(yè)能更好的生存和發(fā)展需要從各方面完善和提高，其中發(fā)揮主要作用的是企業(yè)的管理部門，而企業(yè)的財(cái)務(wù)部門在眾多管理部門中處于“心臟”地位。財(cái)務(wù)管理的重要作用決定了其在企業(yè)管理中的核心地位。

一、當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的時(shí)代背景和財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位

（一）財(cái)務(wù)管理的概念

財(cái)務(wù)管理是指對(duì)某一獨(dú)立核算的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的組織，正確處理好內(nèi)外部各項(xiàng)財(cái)務(wù)系并為提高其整體管理水平和整體價(jià)值服務(wù)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。只要有資金運(yùn)動(dòng)的地方就必然有財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

（二）知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的時(shí)代背景

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，給現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理提供了新的內(nèi)外部環(huán)境。

近幾年來，伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，IT技術(shù)的飛速發(fā)展，人類已從工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代跨入了知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)所處的商業(yè)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了根本性變化。顧客需求瞬息萬變、技術(shù)創(chuàng)新不斷加速、產(chǎn)品生命周期不斷縮短、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。知識(shí)成為最主要的生產(chǎn)要素和最重要的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)源泉，是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的主要特征之一。與此相適應(yīng)，未來的財(cái)務(wù)管理將更是一種知識(shí)化管理。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)資本將在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中占據(jù)主導(dǎo)地位，因而它將成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要對(duì)象，與此相適應(yīng)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容也必將發(fā)生較大的變化。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來給現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理提出了新的課題。

（三）財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位

1、財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的社會(huì)化程度和現(xiàn)代化水平的不斷提高，財(cái)務(wù)活動(dòng)越來越復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理也由單一到復(fù)雜，由低級(jí)到高級(jí)，在企業(yè)管理中的地位與作用也逐漸顯示出來并被人們所認(rèn)識(shí)接受。

2.1財(cái)務(wù)管理在觀念上統(tǒng)帥各專業(yè)管理

以財(cái)務(wù)管理為中心，首先體現(xiàn)在觀念上統(tǒng)帥各專業(yè)管理。包括計(jì)劃管理、資產(chǎn)管理、生產(chǎn)管理、銷售收入管理等，都應(yīng)樹立財(cái)務(wù)觀念，即效益觀念、成本觀念和資金觀念。

（1）計(jì)劃管理。企業(yè)制定計(jì)劃，要樹立資金觀念、效益觀念。如果不考慮資金約束，不進(jìn)行效益分析，就會(huì)造成計(jì)劃半途而廢，造成資源浪費(fèi)；如果計(jì)劃只以產(chǎn)量為中心，不講經(jīng)濟(jì)效益，就會(huì)造成產(chǎn)品積壓，資金沉淀。

（2）資產(chǎn)管理。資產(chǎn)管理包括流動(dòng)資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理和無形資產(chǎn)以及遞延資產(chǎn)管理。在資產(chǎn)管理中要破除只講滿足需要，不講采購(gòu)成本和資金占用的觀念。要樹立低價(jià)少儲(chǔ)的觀念，使得儲(chǔ)備的物資既能滿足生產(chǎn)的需要，又要節(jié)約占用資金；要抓好固定資產(chǎn)的管理，避免資產(chǎn)的閑置與流失，同時(shí)盤活閑置資產(chǎn)，使其保值增值，給企業(yè)帶來效益；要重視企業(yè)的無形資產(chǎn)，企業(yè)的形象與信譽(yù)，是給企業(yè)帶來效益的重要保障；要樹立極強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)意識(shí)，讓企業(yè)的資產(chǎn)活起來，流動(dòng)起來。

（3）生產(chǎn)管理。包括產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)組織、質(zhì)量管理和設(shè)備管理等。這些部門容易出現(xiàn)重技術(shù)，輕效益的現(xiàn)象，更應(yīng)樹立財(cái)務(wù)觀念：產(chǎn)品開發(fā)要適銷對(duì)路；工藝安排和原料配比上不能只講質(zhì)量不講成本；工序配合不能只講速度，不講半成品資金占用；質(zhì)量管理上要謀求質(zhì)量收入大于質(zhì)量成本。

2.2財(cái)務(wù)管理在制度上制約各專業(yè)管理

所謂制度上制約就是建立健全各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，在制度中明確要求各項(xiàng)專業(yè)管理在具體工作中必須樹立效益觀念、成本觀念和資金觀念。比如可以要求重大決策必須有財(cái)務(wù)分析，否則無效。要形成制度上的約束，一方面領(lǐng)導(dǎo)要重視和支持。另一方面要制定企業(yè)自己的財(cái)務(wù)制度體系，并監(jiān)督執(zhí)行。

2、財(cái)務(wù)管理貫穿企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是以資金活動(dòng)貫穿始終的，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益主要是通過投入、產(chǎn)出、消費(fèi)和所得等四個(gè)方面比較全面反映出來的，這些內(nèi)容都需要通過財(cái)務(wù)管理來體現(xiàn)，綜觀歷史與國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)，一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理得好，企業(yè)就能健康發(fā)展，否則就經(jīng)營(yíng)萎縮與倒閉。

3、財(cái)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)管理層控制企業(yè)一切活動(dòng)的重要途徑

企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)， 是一種全面地滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面和全過程。企業(yè)的任何一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都離不開一定數(shù)量的資金和獎(jiǎng)金運(yùn)動(dòng)。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)而言猶如一張極富粘性的網(wǎng)，任何的風(fēng)吹草動(dòng)都會(huì)由它直接觸動(dòng)企業(yè)的中樞神經(jīng)。它為企業(yè)管理者提供第一手的財(cái)務(wù)信息，管理者由此發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，從而控制企業(yè)的一切活動(dòng)。

可見，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的中心，在企業(yè)管理活動(dòng)中具有其他管理方式不可替代的重要地位。但是不少企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理的過程中仍然存在許多問題。因此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析財(cái)務(wù)管理中存在的問題，剖析其產(chǎn)生的原因，并提出相應(yīng)的對(duì)策。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來，必定對(duì)建立在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式提出一系列新的要求。信息化、知識(shí)化理財(cái)將是未來財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向?，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高則嚴(yán)重妨礙著信息化、知識(shí)化理財(cái)。我國(guó)現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置大多數(shù)是金字塔型，中間層次多、效率低下，缺乏創(chuàng)新和靈活性；財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)觀念滯后、理財(cái)知識(shí)欠缺、理財(cái)方法落后，習(xí)慣地一切聽從領(lǐng)導(dǎo)，缺乏掌握知識(shí)的主動(dòng)性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，嚴(yán)重妨礙了信息化、知識(shí)化理財(cái)?shù)倪M(jìn)程。

（二）內(nèi)部監(jiān)督控制體系不完善，力量薄弱。由于種種原因，如財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，受制領(lǐng)導(dǎo)等原因，財(cái)務(wù)監(jiān)管人員不能很好的行使自己的監(jiān)督權(quán)，監(jiān)管控制不能順利實(shí)施，管理不能到位，出了問題無人追究，無人負(fù)責(zé)，造成財(cái)務(wù)管理混亂不堪，形成惡性循環(huán)。

（三）財(cái)務(wù)部門與其他部門職責(zé)不清，會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)分配不明確

財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門經(jīng)常出現(xiàn)職責(zé)不清“扯皮”的現(xiàn)象，部門相互“扯皮”影響了部門團(tuán)結(jié)，阻礙企業(yè)辦事效率的提高，有時(shí)候會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)形象甚至給企業(yè)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。

（四）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

財(cái)務(wù)記錄不規(guī)范，很多財(cái)務(wù)記錄業(yè)務(wù)部門無法提供合法有效的原始憑證，財(cái)務(wù)記錄的附件不全，經(jīng)常根據(jù)電話聯(lián)系或電子郵件來確認(rèn)往來單位信息或費(fèi)用的歸集；重要會(huì)計(jì)憑證傳遞、保管和借用沒有制度的保證，主觀隨意性強(qiáng)；出納支付管理不夠嚴(yán)密，資金支付沒有系統(tǒng)完整的可操作辦法，導(dǎo)致支付風(fēng)險(xiǎn)加大。

三、針對(duì)上述問題，我們要對(duì)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)作有一個(gè)科學(xué)的認(rèn)識(shí)，通過分析原因，制定出相應(yīng)的對(duì)策。

（一）調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)。

1、調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置，壓縮中間管理層，推行“扁平式”管理，克服，提高工作效率。積極推行“合理化建議”活動(dòng)，充分發(fā)揮職工的聰明才智，調(diào)動(dòng)全體職工參加財(cái)務(wù)管理的積極性，使財(cái)務(wù)管理能夠長(zhǎng)期有效的運(yùn)行。

2、加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、全面提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)

首先，財(cái)務(wù)人員要有寬廣的經(jīng)濟(jì)和財(cái)會(huì)理論基礎(chǔ)，并能不斷吸取新的知識(shí)，能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。企業(yè)必須不斷提高職工整體素質(zhì)。一方面要提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。一方面，在學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理知識(shí)的同時(shí)，拓寬知識(shí)面，掌握多學(xué)科知識(shí)；

其次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育制度，提倡會(huì)計(jì)人員的終身教育觀念，切實(shí)幫助他們提高素質(zhì)，積累經(jīng)驗(yàn)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中不斷更新業(yè)務(wù)知識(shí)。會(huì)計(jì)人員還要加強(qiáng)理論與實(shí)際的結(jié)合，熟悉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)知識(shí)以及法律、金融、保險(xiǎn)、證券、期貨、預(yù)測(cè)、決策等方面的經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，造就一支會(huì)計(jì)算、會(huì)分析、會(huì)論證、會(huì)評(píng)價(jià)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。

（二）嚴(yán)格監(jiān)督檢查，增強(qiáng)內(nèi)部控制

嚴(yán)格監(jiān)督檢查，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的保障。一是強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要積極開展經(jīng)常性的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，抓好內(nèi)部控制制度的評(píng)審，及時(shí)查漏補(bǔ)缺，促進(jìn)企業(yè)自我約束和自我完善。二是要嚴(yán)格做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，做好資金預(yù)算管理，費(fèi)用控制。

（三）健全規(guī)章制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

健全規(guī)章制度，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓好以下兩個(gè)方面：一是要做到有章可循。根據(jù)《公司法》、《會(huì)計(jì)法》以及其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立一系列財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，并不斷進(jìn)行補(bǔ)充和完善，提高規(guī)章制度的科學(xué)性和適用性。同時(shí)，制訂嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，明確企業(yè)有關(guān)人員財(cái)務(wù)管理權(quán)限和責(zé)任，并建立充滿活力的激勵(lì)機(jī)制和行之有效的監(jiān)督約束機(jī)制。二是要嚴(yán)格按章辦事。堅(jiān)持制度面前人人平等，做到有章必循，違章必究，防止規(guī)章制度流于形式，增強(qiáng)其執(zhí)行的剛性。

（四）健全公司內(nèi)部控制制度，通過公司內(nèi)部控制制度規(guī)范各部門的職責(zé)和義務(wù)，努力實(shí)現(xiàn)既相互監(jiān)督又密切配合的共贏局面

建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，合理劃分并明確各部門的職責(zé)，業(yè)務(wù)部門有義務(wù)向財(cái)務(wù)部門提供購(gòu)、銷、存及其他日?；顒?dòng)相關(guān)合法憑據(jù)，有義務(wù)保證統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整和統(tǒng)一；財(cái)務(wù)不能修改統(tǒng)計(jì)信息，但財(cái)務(wù)可以對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢、監(jiān)督和記錄，并如實(shí)反映或報(bào)告。

（五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

1、規(guī)范財(cái)務(wù)記錄，業(yè)務(wù)部門必須按照公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，及時(shí)完整準(zhǔn)確的向財(cái)務(wù)報(bào)送業(yè)務(wù)相關(guān)記錄，財(cái)務(wù)人員只有根據(jù)業(yè)務(wù)部門提交的合法有效完整的原始單據(jù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)憑證的管理，重要憑證的傳遞、保管、借閱和歸檔必須專人負(fù)責(zé)書面記錄，建立和健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)憑證的登記管理工作，明確相關(guān)責(zé)任人的管理責(zé)任。

3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在法律和制度允許的范圍內(nèi)盡可能保護(hù)企業(yè)的利益；明確財(cái)務(wù)人員的責(zé)任和義務(wù)，依法保護(hù)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督管理權(quán)，維護(hù)財(cái)務(wù)制度的嚴(yán)肅性。

（六）要根據(jù)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的要求，建立健全以財(cái)務(wù)管理為中心的管理體系。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理要服從和服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，一切以有利于改善和提高工作效率及經(jīng)濟(jì)效益為目的。要建立健全會(huì)計(jì)信息和統(tǒng)計(jì)信息相結(jié)合的電算化管理，將企業(yè)生產(chǎn)情況與財(cái)務(wù)情況及時(shí)、客觀地反映出來，并深入分析，尋找經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施，堵塞漏洞，提高效益，加強(qiáng)成本管理，以更低的成本獲取更高的收益。要使企業(yè)財(cái)務(wù)管理貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程，覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全方位，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的新要求，適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理變革的要求。

（七）企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象要以有形生產(chǎn)要素為主轉(zhuǎn)向以無形生產(chǎn)要素為主。

傳統(tǒng)的管理主要是對(duì)勞動(dòng)力和物化勞動(dòng)（勞動(dòng)工具和勞動(dòng)對(duì)象）等有形生產(chǎn)要素的管理，隨著社會(huì)財(cái)富生產(chǎn)過程和結(jié)果的科技含量的增大，科技知識(shí)等無形生產(chǎn)要素對(duì)一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展越來越舉足輕重，從而知識(shí)資源的開發(fā)與有效利用，成為重要的管理課題。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)人價(jià)值和作用超過資本的價(jià)值和作用，知識(shí)生產(chǎn)力已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素，任何企業(yè)都必須重視知識(shí)資源的開發(fā)和利用，迅速將知識(shí)轉(zhuǎn)化為直接生產(chǎn)力。

（八）充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督作用，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值

會(huì)計(jì)監(jiān)督是指對(duì)會(huì)計(jì)核算和管理工作進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的監(jiān)控和經(jīng)常性的檢查，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正會(huì)計(jì)工作中可能出現(xiàn)的偏差和錯(cuò)誤，依法查處可能存在的舞弊造假，確保會(huì)計(jì)資料和管理工作健康、有序、高效地運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張萬興《哈佛模式公司財(cái)務(wù)管理》中央民族大學(xué)出版社.

[3]楊漢明.淺析知識(shí)經(jīng)濟(jì)與財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新[J].財(cái)會(huì)月刊，2001，（8）：40-43.

第9篇：金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】COSO報(bào)告 企業(yè) 內(nèi)部控制 啟示

一、內(nèi)部控制的發(fā)展

內(nèi)部控制理論的發(fā)展大致可以區(qū)分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制整體框架等幾個(gè)不同階段。內(nèi)部控制思想是以賬目間的相互核對(duì)為主要內(nèi)容并實(shí)施崗位分離，這在早期被認(rèn)為是確保所有賬目正確無誤的一種理想控制方法。內(nèi)部控制制度思想認(rèn)為內(nèi)部控制應(yīng)分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制（或稱內(nèi)部業(yè)務(wù)控制）兩部分，前者在于報(bào)告企業(yè)資產(chǎn)、檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性；后者在于提高經(jīng)營(yíng)效率、促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。后來，西方學(xué)術(shù)界在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理控制進(jìn)行研究時(shí)，逐步發(fā)現(xiàn)這兩者是不可分割、相互聯(lián)系的。因此在20世紀(jì)80年代提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念，認(rèn)為“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序”，并且明確了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容為控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序三個(gè)方面。20世紀(jì)90年代，美國(guó)提出內(nèi)部控制整體框架思想，并逐步將各界對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)統(tǒng)一起來。研究?jī)?nèi)部控制的委員會(huì)――COSO委員會(huì)提出的報(bào)告中，把內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工實(shí)施的，為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。1992年COSO委員會(huì)提出《內(nèi)部控制――-整體框架》報(bào)告，也稱COSO報(bào)告。經(jīng)兩年的修改，1994年進(jìn)行了增補(bǔ)，擴(kuò)大了內(nèi)部控制涵蓋范圍，增加了與保障資產(chǎn)安全有關(guān)的控制。

COSO把內(nèi)部控制細(xì)分為經(jīng)營(yíng)效率與效果、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠和遵紀(jì)守法三項(xiàng)目標(biāo)以及控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)測(cè)活動(dòng)五項(xiàng)構(gòu)成要素。按控制內(nèi)容，內(nèi)部控制分為公司整體和業(yè)務(wù)流程兩個(gè)層次。COSO框架準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制基本目標(biāo)，并強(qiáng)調(diào)“人”的重要性。COSO報(bào)告指出人和環(huán)境是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎。內(nèi)部控制是由人來設(shè)計(jì)和實(shí)施的，企業(yè)中的每位員工都受內(nèi)部控制的影響，并通過自身的工作影響著他人的工作和整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

但是COSO框架也不是萬能的，它無法涵蓋企業(yè)全部的經(jīng)營(yíng)和管理，提供100%的保證。盡管有自身的缺陷，COSO仍然是影響力最大的內(nèi)控框架體系。當(dāng)今世界另外幾個(gè)主流內(nèi)部控制框架如加拿大COCO委員會(huì)內(nèi)部控制柜架、英國(guó)的卡德伯利報(bào)告（Cadbury Report）等，都與COSO框架緊密相關(guān)。我國(guó)有關(guān)部門制定的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，如中國(guó)人民銀行的“商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引（2002）”、包括證監(jiān)會(huì)的“證券公司內(nèi)部控制指引（2003）”、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的“內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則――內(nèi)部控制（2003）”，其核心目標(biāo)也與COSO框架一脈相承。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

內(nèi)部控制制度已成為企業(yè)必不可少的管理機(jī)制，合法合規(guī)要求以及完善企業(yè)公司治理機(jī)制的內(nèi)在要求使得我國(guó)企業(yè)已經(jīng)越來越重視內(nèi)部控制制度的作用，并且不斷完善，既為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障，也對(duì)投資者的權(quán)益起到了一定的保障作用。

1、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展

我國(guó)自20世紀(jì)90年代起，開始加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的推行，1996年財(cái)政部《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)-內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查企業(yè)的內(nèi)部控制。1997年5月中國(guó)人民銀行頒布《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》。2000年7月實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》是我國(guó)第一部體現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求的法律，作為《會(huì)計(jì)法》的配套法規(guī)之一，財(cái)政部于2001年6月頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金（試行）》。2003年始中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)相繼了“內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則”、“內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范”、“內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)――-第24號(hào)”。2004年8月國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)了“中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法”、“中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法”；11月國(guó)務(wù)院第427號(hào)令了“財(cái)政違法行為處罰處分條例”，該條例的頒布實(shí)行是我國(guó)審計(jì)法制建設(shè)的一件大事，有利于維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，制止違法行為，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。1998年以前，許多企業(yè)的內(nèi)部控制工作僅僅是關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，其目標(biāo)主要是查錯(cuò)防弊。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，管理層要求內(nèi)部控制承擔(dān)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率效果、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)合法、以及公司運(yùn)營(yíng)對(duì)合法合規(guī)等責(zé)任，為改善經(jīng)營(yíng)服務(wù)，許多企業(yè)開始把提高效率、防范風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部控制的主要目標(biāo)，并強(qiáng)調(diào)要發(fā)揮內(nèi)部控制的增值作用?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制已不是傳統(tǒng)的查弊和糾錯(cuò)，而是涉及到企業(yè)的各個(gè)方面，成為公司控制權(quán)結(jié)構(gòu)的具體表現(xiàn)，與企業(yè)組織形式的深化及治理機(jī)構(gòu)的發(fā)展相一致。現(xiàn)代企業(yè)制度的實(shí)質(zhì)是企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，經(jīng)營(yíng)管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)相制衡為主的各種權(quán)利相互制約，相互依存的企業(yè)管理制度的安排?，F(xiàn)代公司內(nèi)部控制制度的職責(zé)不僅包括保證財(cái)產(chǎn)的安全完整，檢查會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確、可靠，還將促進(jìn)企業(yè)貫徹經(jīng)營(yíng)方針以及提高經(jīng)營(yíng)效率納入控制范圍。

目前，在現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化方面取得了部分研究成果并開始進(jìn)入實(shí)踐階段，大多數(shù)上市公司都建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，然而，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)失效的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用是當(dāng)務(wù)之急。

2、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（1）對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在偏差。有的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是為了查錯(cuò)防弊、防止職務(wù)犯罪，往往側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部的牽制和相互制約機(jī)制方面。有的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部控制，有了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)制度也就是建立了企業(yè)內(nèi)部控制制度。有的雖然建立了一系列內(nèi)部控制制度，但僅僅停留在表面的手冊(cè)、文件和制度上，照搬國(guó)外成功企業(yè)內(nèi)控模式，但并不適用于本企業(yè)實(shí)際情況，未能有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。還有的企業(yè)只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié)，嚴(yán)重忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報(bào)告制度執(zhí)行的狀況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行不利。

（2）控制環(huán)境建設(shè)薄弱?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，它是構(gòu)成一個(gè)組織的氛圍，影響其他因素的基礎(chǔ)，是由企業(yè)全體職工，主要是企業(yè)管理者所造就的，是充分有效的內(nèi)部控制制度得以建立和運(yùn)行的基礎(chǔ)和保證。企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)高層管理者不遵守內(nèi)部控制制度規(guī)定的現(xiàn)象，高層管理者不按程序操作，且超越權(quán)限限制，頻頻使用例外原則，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度威懾力下降。公司法人治理結(jié)構(gòu)是公司制的核心，而規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)關(guān)鍵是看董事會(huì)能否發(fā)揮作用。我國(guó)上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)在形式上是完整的，但從內(nèi)部分析來看，不難發(fā)現(xiàn)其弊端，公司治理結(jié)構(gòu)缺乏相互牽制的力量；另外組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫，管理層次多，部門之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差，再加上人員素質(zhì)等方面的原因，至使企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱。如我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全、有效。

（3）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制沒有形成規(guī)范的評(píng)價(jià)體系。內(nèi)部審計(jì)人員必須獨(dú)立于被審計(jì)部門，并且必須直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。我國(guó)的上市公司，雖然法律上給予了內(nèi)部審計(jì)人員一定的保護(hù)，但他們并沒有一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性，企業(yè)內(nèi)部控制不完善，使內(nèi)部審計(jì)很難完成客觀評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的任務(wù)。外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告往往流于形式。外部和內(nèi)部評(píng)價(jià)也沒有很好的協(xié)調(diào)。

我國(guó)還沒有形成自己的企業(yè)內(nèi)部控制整體框架是企業(yè)內(nèi)部控制存在以上問題的根本原因。對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還不統(tǒng)一，對(duì)內(nèi)部控制應(yīng)包含哪些因素，應(yīng)如何構(gòu)建，各要素間有哪些聯(lián)系等也認(rèn)識(shí)不一，各企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建也千差萬別，使得很多企業(yè)不得不效仿成功企業(yè)，但卻忘了自己企業(yè)與成功企業(yè)是有差異的，這種效仿的有效性是值得懷疑的。建議把COSO框架作為評(píng)價(jià)內(nèi)控有效的標(biāo)準(zhǔn)框架之一，因此有必要研究并實(shí)踐COSO框架，構(gòu)建適用于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的機(jī)制。

三、COSO框架對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的啟示

COSO框架提出了許多新穎的有價(jià)值的觀點(diǎn)，對(duì)我國(guó)企業(yè)管理上升到新的層次具有一定的啟示。

1、強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)“動(dòng)態(tài)執(zhí)行過程”

內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與控制的過程，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是在不斷地進(jìn)行的，因此內(nèi)控也是時(shí)刻進(jìn)行著的。企業(yè)在發(fā)展中會(huì)不斷出現(xiàn)新的問題并且面臨各種各樣的變動(dòng)，這就要求企業(yè)的內(nèi)控要同步甚至超前發(fā)展，不斷更新和完善，以適應(yīng)企業(yè)的需求，從而提高企業(yè)的綜合水平。內(nèi)控不僅僅是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、發(fā)現(xiàn)新問題、解決新問題的循環(huán)往復(fù)的過程，還應(yīng)該可以有效避免可預(yù)見性問題的發(fā)生。而有些企業(yè)過于注重內(nèi)控理論和條款的研究制定，但對(duì)已存在的內(nèi)控制度不能有效執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的監(jiān)督部門，來保證框架實(shí)施的有效性。企業(yè)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程均應(yīng)被監(jiān)督，并要對(duì)發(fā)現(xiàn)的偏離進(jìn)行必要修正?，F(xiàn)代企業(yè)最忌諱的就是開展業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)暗箱操作行為，這往往是發(fā)生舞弊的前奏。所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和監(jiān)督應(yīng)分別由不同部門執(zhí)行，使其相互牽制、相互制約。特別是控制和監(jiān)督兩大要素若存在嚴(yán)重問題，就很難保證已設(shè)計(jì)好的內(nèi)部控制能得到有效執(zhí)行。內(nèi)部控制也是動(dòng)態(tài)的執(zhí)行過程，而不只是成文的條款框架。

2、明確企業(yè)內(nèi)部控制中的責(zé)任歸屬

COSO框架明確地闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的制定與實(shí)施的責(zé)任問題。該框架認(rèn)為，不僅僅是董事會(huì)、管理人員、內(nèi)部審計(jì)人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)負(fù)有責(zé)任。這種思想有利于將企業(yè)的所有員工的思想及行動(dòng)團(tuán)結(jié)在一起，真正發(fā)揮主人翁的作用，使其主動(dòng)地維護(hù)和改善企業(yè)的內(nèi)部控制管理，而不是與管理層相對(duì)立，被動(dòng)地遵照內(nèi)部控制制度。在一些企業(yè)中，工作中出現(xiàn)了問題往往會(huì)發(fā)生職員互相推卸責(zé)任的現(xiàn)象，甚至是管理者迫使其屬下承擔(dān)責(zé)任。這正是因?yàn)樨?zé)任歸屬工作不到位，長(zhǎng)期如此還會(huì)引發(fā)原可避免的問題。所以，企業(yè)應(yīng)劃分清晰責(zé)任歸屬，幫助企業(yè)職員自律。

3、強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)分類并與經(jīng)營(yíng)管理過程相結(jié)合

COSO框架對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行了解釋和闡明。目標(biāo)設(shè)定是管理過程的一個(gè)重要組成部分，雖然不是內(nèi)部控制的組成要素，但卻是內(nèi)部控制的先決條件，也是促成內(nèi)部控制的要件。COSO框架將內(nèi)控目標(biāo)分為三類：與營(yíng)運(yùn)有關(guān)的目標(biāo)、與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的目標(biāo)和與法令的遵循性有關(guān)的目標(biāo)。這樣的分類概括企業(yè)的控制目標(biāo)，有利于不同的人從不同的視角關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的不同方面。企業(yè)內(nèi)部控制從以查錯(cuò)防弊為目的的“內(nèi)部牽制”發(fā)展到由組織結(jié)構(gòu)、職務(wù)分離、業(yè)務(wù)程序、處理手續(xù)等因素構(gòu)成的“控制系統(tǒng)”，再到以控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序?yàn)橐氐摹皟?nèi)部控制結(jié)構(gòu)”，經(jīng)歷了一個(gè)漫長(zhǎng)的發(fā)展過程。在COSO報(bào)告中糅合了管理與控制的界限，控制已不再是管理的一部分，管理和控制的職能與界限已經(jīng)模糊。目前內(nèi)部控制最具權(quán)威的COSO框架同其它內(nèi)部控制理論和研究成果相比，提出了許多新穎的有價(jià)值的觀點(diǎn)，對(duì)我國(guó)企業(yè)管理上升到新的層次具有一定的啟示和借鑒意義。

4、堅(jiān)持成本與效益原則，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

COSO框架明確指出，內(nèi)部控制要建立在成本與效益原則的基礎(chǔ)上。內(nèi)部控制并不是要消除任何的可能性，而是要?jiǎng)?chuàng)造一種為防范而投入的成本與的累計(jì)數(shù)額之比成合理狀態(tài)的機(jī)制。企業(yè)最關(guān)心的是經(jīng)濟(jì)效益，如果單純從控制的角度來考慮，參與控制的人員和環(huán)節(jié)越多，控制措施越嚴(yán)密復(fù)雜，控制的效果就越好，其發(fā)生的錯(cuò)弊現(xiàn)象就越少，但因控制活動(dòng)造成的控制成本就越高。因此，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，一定要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比，對(duì)那些在業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制。成本效益的評(píng)估過程就是要求企業(yè)權(quán)衡一項(xiàng)內(nèi)部控制過程或政策可能的收益，與不設(shè)置這項(xiàng)控制可能造成的損失，從而決定是否設(shè)置此項(xiàng)控制。同時(shí)，一項(xiàng)控制的成本效益，往往需要較多的主觀判斷。另外，對(duì)內(nèi)部控制成本效益的判斷，應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)整體利益的角度上考慮。一些控制可能會(huì)影響部分過程的工作效率，但如果對(duì)整個(gè)企業(yè)來講，如果不采用該項(xiàng)控制，可能對(duì)企業(yè)造成更大損失，則仍應(yīng)實(shí)施該項(xiàng)控制。企業(yè)要提高內(nèi)部控制效益/成本比，主要應(yīng)通過降低內(nèi)部控制的成本來實(shí)現(xiàn)。為此，一是要將控制融入企業(yè)文化，這是降低控制成本的最有效的方法。從許多企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，很多時(shí)候就是因?yàn)槿狈σ环N內(nèi)部控制的良好意識(shí)，管理者不夠注重內(nèi)部控制或者頻頻越過內(nèi)部控制，如果在企業(yè)當(dāng)中營(yíng)造出一種控制文化，將會(huì)在不過多提高控制成本的前提下極大地提升企業(yè)的內(nèi)部控制效果。二是加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，內(nèi)部控制過程應(yīng)當(dāng)關(guān)注于實(shí)現(xiàn)可靠財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。為了實(shí)現(xiàn)最大的內(nèi)部控制效果，可以抓大放小，也就是選擇那些關(guān)乎企業(yè)成敗的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域來加以控制，對(duì)于那些次要事項(xiàng)，則可以不加考慮或較少地考慮?，F(xiàn)代社會(huì)充滿激烈競(jìng)爭(zhēng)，每一個(gè)企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)的主旋律之一。風(fēng)險(xiǎn)影響著每個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展，也影響其在產(chǎn)業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力及在市場(chǎng)上的聲譽(yù)和形象。COSO報(bào)告指出，所有企業(yè)，不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)是什么，其組織的不同層級(jí)都會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn)。管理階層需密切注意各層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)并采取必要的管理措施。

5、控制只是做到“合理”保證，要強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用

COSO框架認(rèn)為：不論設(shè)計(jì)和執(zhí)行有多么完善和完整，內(nèi)部控制都只是為管理階層及股東達(dá)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理保證。而最終目標(biāo)是否達(dá)成，還受內(nèi)部控制本身的限制性制約等條件。而相對(duì)于以前的內(nèi)部控制研究成果而言，COSO報(bào)告更加強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用。軟控制主要是指那些屬于精神層面的事物，如高級(jí)管理階層的管理風(fēng)格、管理哲學(xué)、企業(yè)文化、內(nèi)部控制意識(shí)等。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)管理中的各方面的控制能力，簡(jiǎn)單說就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面、各個(gè)層次進(jìn)行全面的、系統(tǒng)的、科學(xué)的、有效的、而又不失靈活的控制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的戰(zhàn)略?？刂屏Φ奶岣哂兄谄髽I(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

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